El Contador Público y La Tributación Perspectivas Tributarias Para El 2016

8/15/2019 El Contador Público y La Tributación Perspectivas Tributarias Para El 2016

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El Contador Público y la Tributación.

Perspectivas Tributarias para el 2016

Expositor:

Dr. CPC.C Rafael Paredes Tejada

Trujillo, 07 de Setiembre del 2015

1





El proceso de globalización hace que las

organizaciones presenten información de sus

operaciones económicas y financieras resumidas en lo

que se denominan estados financieros.

3





El Profesional Contable debe realizar las siguientes

actividades

• Procesamiento de la

Información.

• Sistemas de

Información.

• Apoyo en los

Negocios

• Gestión Gerencial.

5



Dato Importante:

Entre 1970 y 2010

La actividad del contador en la gestión gerencial creció

de 0% a 60%.

La actividad de Apoyo en los Negocios creció de 10% a

25%.

6



Dato Importante:

Entre 1970 y 2010

La actividad de Procesamiento de la información

disminuyó de 60% a 10%.

En los Sistemas de Información disminuyó de 20% a

10%.

7



La Tendencia es:

Que exista una Contabilidad Administrativa centrada en

funciones estratégicas y más activa en la toma de

decisiones y en la planificación.

8



La evolución de la labor contable pasa de tener un

énfasis en el calculo y el control de los costos a tener una perspectiva del uso eficiente de los recursos y

la creación de valor.

9



• Las inversiones son muy sensibles a las

políticas económicas y fiscales que puedan

adoptar los gobiernos.

• Existe una disminución del ciclo de vida de

los bienes y servicios.

• Existe cambios importantes en la gestión de

costos.

• El enfoque empresarial está en la

satisfacción al cliente más que en el precio

del bien o el servicio.

• Donde lo que pasa en los mercados

financieros no le es ajeno a la economía

peruana.

• La filosofía actual de la gestión del talento

humano es tener un colaborador bien

tratado, capacitado y con una remuneración

acorde a sus competencias y habilidades .

Cambios en el mundo

de los Negocios

Vivimos en un mundo empresarial

donde:

10



Ante este cambio del mundo empresarial, lainformación contable es vital para que los negocios

continúen.

11



Podemos colegir que el Profesional Contable es el

médico clínico de las organizaciones.

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La reducción del rol operativo del contador público

frente a un rol más gerencial sucede más en lasempresas medianas y grandes. No tanto aún en las

micro y pequeñas empresas.

13



Relación de la Contabilidad y la Tributación

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En nuestro país actualmente:

a).- El 97.94% de las organizaciones empresariales sonMicro y Pequeñas Empresas y la mayoría de ellas son

informales.

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SEGMENTACIÓN DE EMPRESAS SEGÚN SU TAMAÑO

Tipo de Empresa Número de Empresas %

Micro Empresa Formal 622,209.00 24.60

Micro Empresa Informal 1,855,075.00 73.34

Pequeña Empresa Formal 25,938.00 1.03

Pequeña Empresa Informal 15,395.00 0.61

Mediana y Gran Empresa Formal 10,899.00 0.43

TOTAL 2,529,516.00 100.00

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria

al 31.12.2014

16



b).- Las MYPES aportan el 49.% del PBI.

17



c).- 5 millones 998 mil personas trabajan en micro y

pequeñas empresas (mypes) informales.

18



d).- La vida promedio de una de estas empresas es de

solo 3 años.

19



e).- En el año 2014, mas de 26,000 mypes vendieron por

un valor de 6,640 millones de nuevos soles a más de

2,300 entidades del Estado .

20



f).- Los ingresos tributarios del Gobierno Central en el año

2014 ascendieron a S/. 95 389 millones, monto superior

en S/. 5 991 millones con relación al año 2013.

21



¿ Qué entendemos por tributación?

22



23



24



25



26



DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN

La tributación es la acción con la cual, el ciudadano

entrega al Estado cierta cantidad de dinero para el

financiamiento de las funciones y servicios públicos.

27



DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN

La tributación no es un fin en sí mismo, es una

herramienta (medio) de la política económica; es decir,

son las directrices con que el gobierno orienta la

producción y distribución de la riqueza en un país.

28



La tributación tiene relación con:

1.- Las Ciencias Políticas

2.- Las Ciencias Jurídicas

3.- Las Ciencias Económicas

4.- La Sociología

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¿Qué son los tributos?

30



Tributo:

Ni la Constitución Política del Perú, ni el Código Tributariocontienen una definición de tributo.

31



Diccionario de la Real Academia: (del latín tributum)

Es la entrega por parte del súbdito al Estado para las

cargas y atenciones públicas cierta cantidad de dinero o

en especie.

También agrega: es una obligación dineraria establecida

por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las

cargas públicas.

32



Dr. Carlos Giuliani Fonrouge (Argentina) coautor del

modelo de Código Tributario para Latinoamérica en 1967.

Es concebido genéricamente como una prestación

obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado

en virtud de su poder de imperio y que da lugar a

relaciones jurídicas de derecho público...

33





Geraldo Ataliba. Inspirador del Código Tributario

Brasileño Profesor de la Facultad de Derecho de la

Universidad de Sau Paulo- Brasil.

Obra: La Hipótesis de Incidencia Tributaria.

“(…) obligación jurídica pecuniaria, ex lege, que no

constituye sanción de acto ilícito, cuyo sujeto activo es,

en principio una persona pública, y cuyo sujeto pasivo es

alguien puesto en esa situación por la voluntad de la ley”.

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CARACTERISTICAS DEL TRIBUTO

1.- Prestación de dar. (pagar o entregar bienes en el caso

de comiso de bienes o embargo de bienes).

2.- Generalmente dinero. (Obligación Sustancial).

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3.- Distinta de las sanciones.

4.-Establecida en ejercicio del poder de imperio.

5.- Se aplica en virtud de una Ley.

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6.- Nace como consecuencia de la ocurrencia de un

Hecho Imponible.

7.-Sobre la base de capacidad contributiva.

8.- Exigible coactivamente.

39



¿Qué es el Sistema Tributario Nacional?

40



SISTEMA TRIBUTARIO

No hay una definición legal del sistema tributario pero se

puede conceptualizar qué es el conjunto de tributos

debidamente coordinados y coherentementeestructurados en su recaudación, a fin de no afectar más

allá de lo estrictamente necesario y razonable a sus

ciudadanos contribuyentes. (principio de no

confiscatoriedad).

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SISTEMA TRIBUTARIO

Un Sistema Tributario debe ocuparse no solo de los

principios que rigen la recaudación tributaria (los tributos

se crean por ley y deben gravar a quienes exteriorizan

capacidad económica), si no también los derechos de los

contribuyentes y, por último, de una regulación

transparente del destino de la recaudación tributaria,

aspecto que permite generar CONCIENCIA TRIBUTARIA.

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SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario Nacional regula la relación jurídica

entre el Estado y los Contribuyentes. (sus actividades

económicas de estos últimos).

Objetivo del STN:

Equilibrio económico y social de la Nación

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IMP. RENTA IMP ALCABALA

IMPUESTOS IGV IMP. PREDIAL

ISC ITF

SISTEMATRIBUTARIONACIONAL

CODIGOTRIBUTARIO TRIBUTO CONTRIBUCIONES A SENCICO

DL. 771 D.S.-133-2013 A SENATI

y modificatorias

TASAS ARBITRIOS

DERECHOS

LICENCIAS

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El Sistema Tributario Nacional en la actualidad muestra

las siguientes debilidades:

a).- Falta de Educación Tributaria en consecuencia falta

de conciencia tributaria.

b).- La Administración Tributaria se centra en actividades

de: recaudación, fiscalización y sancionadora y no en

orientación.

c).- Altos índices de informalidad. (60.9% del PBI)

d).- Modificaciones constantes a la normatividad

tributaria.

.45



Perspectivas Tributarias para el 2016

46



1.- MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO A LA RENTA ALOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TRABAJO

47



SISTEMA UTILIZADO HASTA EL 31.12.2014 (ANTERIOR)

En nuevos

soles 0 26,600 102,600 205,200

MAS DE

205,2000% 15% 21% 30%

En UIT 0 7 27 54 MÁS DE 54

UIT 2014: 3,800

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SISTEMA VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2015

En nuevossoles 0 26,950 46,200 103,950 161,700 200,200

Mas de200,200

0% 8% 14% 17% 20% 30%

En UIT 0 7 12 27 42 52 MAS DE 52

UIT 2015: 3,850

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Descontando las siete primeras UIT inafectas del Impuesto a

la Renta, quedaría de la siguiente manera:

Intervalos Base Imponible Tasas % Base Imponible IR Anual

Primer Tramo Hasta 5 UIT 8 Hasta 19,250 1,540.00

Segundo Tramo de 5 a 20 UIT 14 de 19,250 a 77,000 8,085.00

Tercer Tramo de 20 a 35 UIT 17

de 77,000 a

134,750 9,818.00

Cuarto Tramo de 35 a 45 UIT 20

de 134,750 a

173,250 7,700.00

Quinto Tramo

de más de 45

UIT 30 más de 173,250

50



La reducción de la tasa de 15% a 8% por el tramo

comprendido entre 7 UIT y 12 UIT

7 x 3850 = 26,950 (7 UIT sigue siendo inafecto).

Entre 7 UIT y 12 UIT Tasa del 8%

Entre 26,950 y 46,200 = 19,250 * 8% = 1540.00

Antes 19,000 x 15% = 2,850

Ahorro Fiscal = 2,850 – 1,540 = 1,310.00

Significa más dinero en el bolsillo del contribuyente

51



2.- REBAJA DE TASA IMPOSITIVA DEL 30% AL 28%, Y26% DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EMPRESAS

DEL RÉGIMEN GENERAL

52



MODIFICACION DEL ARTÍCULO 55º DE LA LIR RELACIONADO

CON LA TASA APLICABLE A LOS PERCEPTORES DE RENTAS

DE TERCERA CATEGORÍA.

El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera

categoría domiciliadas en el país, se determinará aplicando sobre su

renta neta:

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016 28%

2017-2018 27%

2019 en adelante 26%

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IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA – EMPRESAS

Hasta el2014

Para el

2015 y2016

Para el

2017 y2018 Para el 2019

30% 28% 27% 26%

Reducción

Efectiva 6.66% 10% 13.33%

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Esta rebaja permitirá que las empresas tengan una mayor liquidez y

capacidad de ahorro, además la rebaja es un indicador que nos

permite alinearnos al lado de las economías que están en la órbita de

la OCDE, otorgando un mensa je a los inversionistas extranjeros para

captar también inversión del exterior.

La OCDE es la Organización para la Cooperación y Desarrollo

Económicos es una organización internacional intergubernamental

que reúne a los países más industrializados de economía de

mercado.

55



3.- NUEVAS TASAS DE DIVIDENDOS DEL 6.8%, 8% Y 9.3%.

56



Aumento del Impuesto a la Distribución de Dividendos

Hasta el31.12.2014

Para el 2015 y2016

Para el 2017 y2018

2019 enadelante

4.1% 6.8% 8.0% 9.3%

Aumento

efectivo % 65.85 95.12 126.83

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IMPUESTO A LA RENTA A LOS DIVIDENDOS

EMPRESA QUE DISTRIBUYE UTILIDADES A LOS SOCIOS

Perceptor del dividendo-SOCIO 2014 2015-2016 2017-2018

Desde2019

Persona Jurídica- domiciliada 0.0% 0.0% 0.0% 0.0%

Persona Natural domiciliada 4.1% 6.8% 8.0% 9.3%

Persona Jurídica- no domiciliada 4.1% 6.8% 8.0% 9.3%

Persona Natural - no domiciliada 4.1% 6.8% 8.0% 9.3%

58

I t t



Importante:

Las utilidades del 2015 o 2016, sujetas al IR de 28% por empresa,

si no se distribuyen dividendos en esos años, en lugar de

aplicarse una retención de 6,8%, se termina aplicando la tasa de

8% si la distribución es en 2017/2018 o de 9,3% si es a partir del

2019.

EJERCICIO GRAVABLES IR DIST DE UTILIDADES

2015-2016 6.8%

2017-2018 8.0%

2019 en adelante 9.3%

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4.- EXONERACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA A LAS

GANANCIAS DE CAPITAL

Dictamen recaído en los informes N.- 2936-2013-CR 4773-2015 –PE. (03.09.2015)

60



El Pleno del Congreso aprobó por mayoría el proyecto de

ley que fomenta la liquidez e integración del mercado de

valores, y en el que se plantea la exoneración del

Impuesto a la Renta a las ganancias de capital hasta

el 31 de diciembre del 2018, siempre y cuando cumplan

con ciertos criterios.

61



El motivo detrás de la posible variación en la calificación

de MSCI es el poco dinamismo que hoy tiene la BVL.

En comparación con otros mercados, en la bolsa peruana

se negocian muy pocas transacciones. En ese sentido, la

iniciativa del Ejecutivo de exonerar el IR se enfoca en dos

aspectos esenciales que buscan otorgarle a la BVL

mayor dinamismo y liquidez

62



Dato Importante:

La exoneración del IR mejorará la competitividad de la

BVL al alinearla con las bolsas de México, Chile y

Colombia, que no gravan las ganancias de capital.

En el 2001, Chile eliminó el impuesto a las ganancias de

capital de la bolsa, y fue ese factor el que permitió un

notable incremento de la liquidez del mercado chileno

63



5.- ALZA DEL TIPO DE CAMBIO DEL DOLAR

64



PERSPECTIVAS DEL TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR

PERIODO TIPO DE CAMBIO

07.09.2015 3.22

31.12.2015 3.20

2016 3.35

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Este incremento genera que se produzcan diferencias de

tipo de cambio que pueden producir ingresos o pérdidas

para los contribuyentes, afectando su impuesto a la renta

por pagar.

66



Otra consecuencia es que afecta el costo de los

productos importados encareciéndolos, lo que luego

redundará en el incremento en el costo de los productos

comercializados localmente, afectado de manera directa

en la utilidad gravable al impuesto a la renta (menor

utilidad)

67



6.-OBLIGATORIEDAD DEL USO DE LA FACTURANEGOCIABLE

68

M L l



Marco Legal:

-Ley 29623 - Ley que promueve el financiamiento

mediante la factura comercial. (07.12.2010).

-Res. 129-2011 (28.05.2011)

-Ley 30308 (12.03.2015)

-D.Leg. 1178 (24.07.2015)

- DS. 208-2015 (26.07.2015)

- RS. 203-2015 (03.08.2015)

- RS. 211-2015 (13.08.2015)69



OBJETIVO

-Promover el Financiamiento mediante un instrumento

financiero denominado Factura Negociable.

- Promover que las Entidades Financieras inviertan más a

esta actividad y sean los principales adquirientes de las

facturas comerciales y recibos por honorarios.

70



ASPECTOS IMPORTANTES DE LA FACTURA

NEGOCIABLE

A partir del 1 de setiembre del 2015, los trabajos que

realicen las imprentas sobre Facturas y Recibos por

Honorarios deberán contar una tercera copia denominada

Factura Negociable.

71



Es un nuevo título valor negociable denominado Factura

Negociable, el cual se puede:

-Transferirse a Terceros.

- Cobrarse

- Protestarse- Ejecutarse en caso de incumplimiento

72



Las empresas, entidades y personas que emitan facturas

comerciales y recibos por honorarios deberán imprimir

dichos documentos con una tercera copia, que se

empleará como la nueva factura negociable.

73



La emisión de la Factura Negociable es obligatoria en la

factura comercial y recibos por honorarios, de una

tercera copia.

74



La Factura Negociable (tercera copia) se puede transferir

a terceros o su cobro por la vía ejecutiva, con excepción

de aquellos comprobantes emitidos de manera

electrónica.

75



La impresión de las nuevas facturas se realizará en

imprentas autorizadas por la administración tributaria, lasque podrán ser sancionadas en caso de incumplimiento

de estas reglas.

-Por 60 días calendario si es detectado hasta en 2

oportunidades

-Por 90 días calendario, si se detecta en unaoportunidad adicional.

-Retiro definitivo si se detecta nuevo incumplimiento.76



La impresión de las nuevas facturas con una tercera

copia será obligatoria para todas las empresas y

entidades del régimen general, incluso para las

empresas acogidas al régimen especial de rentas

(RER).

77



Los contribuyentes del NRUS, ya sean personas

naturales, sucesiones indivisas o EIRL no pueden emitir

facturas, no siéndoles aplicable la obligación de

imprimir la tercera copia – factura negociable.

78



La impresión de nuevas facturas comerciales y recibos

por honorarios con la tercera copia - Factura Negociable

es obligatoria, así el emisor del comprobante realice por

ahora, operaciones al contado.

79



MODELOS SUGERIDOS POR LA SUNAT- PARA FACTURA

COMERCIAL

80





82



MODELOS SUGERIDOS POR LA SUNAT- PARA RECIBO

POR HONORARIOS PROFESIONALES

83



84



85

CONTENIDO DE LA FACTURA NEGOCIABLE



a).- La denominación “Factura Negociable”.

b).- Firma y domicilio del proveedor de bienes o servicios, a

cuya orden se entiende emitida.

c).- Domicilio del adquiriente del bien o usuario del servicio, a

cuyo cargo se emite.

d).- Fecha de vencimiento, conforme a lo establecido en el

artículo 4º (Formas de vencimiento). A falta de indicación de

la fecha de vencimiento en la Factura Negociable, se

entiende que se entiende que vence a los treinta (30) días

calendarios siguientes a la fecha de emisión.

86

CONTENIDO DE LA FACTURA NEGOCIABLE



e).- El monto neto pendiente de pago del adquiriente del bien o

usuario del servicio.

f).- La fecha de pago del monto señalado en el literal e), que

puede ser en forma total o en cuotas. En este último caso, debe

indicarse las fechas respectivas de pago de cada cuota.

g).- La fecha y constancia de entrega de la Factura Negociable.

h).- Leyenda “Copia Transferible – No Válida para Efectos

Tributarios”.

87



En caso de que la Factura Negociable no contenga la

información requerida en el presente artículo, pierde

su calidad de título valor ; no obstante, la factura

comercial o recibo por honorario conserva su

calidad de comprobante de pago.

88



VALIDEZ DE LOS COMPROBANTES DE PAGO NO

UTILIZADOS Y QUE ESTÁN EN STOCK

89



1.- Las facturas o recibos por honorarios impresos hasta

el 31 de diciembre de 2014, tendrán vigencia solo hasta

el 31 de octubre de 2015.

2.- Los comprobantes impresos por imprenta autorizadadesde el 01 de enero de 2015 tendrán validez hasta el 31

de diciembre de 2015, fecha en la que vence el plazo

para dar de baja al stock pendiente de emisión, en tanto

estos no contengan la tercera copia – factura negociable.

90



Las facturas comerciales o recibos por honorarios

impresos y/o importados que no sean dados de baja al 31

de octubre de 2015 o al 31 de diciembre de 2015, según

corresponda perderán su calidad de tales a partir del

día siguiente al vencimiento de dichos plazos, en

tanto dichos comprobantes no posean la tercera

copia – factura negociable.

91



ASPECTOS FINALES A CONSIDERAR EN LAS FACTURAS

NEGOCIABLES

92



Se recomienda verificar la fecha de impresión, en la

medida que si la fecha de impresión es del 1 de

setiembre de 2015 en adelante, el adquirente puedeasumir que el comprobante de pago posee la tercera

copia – Factura Negociable.

93



Ya sea una operación al crédito o al contado, la factura

que no posea la tercera copia referida a la Factura

Negociable, no será considerada en conjunto como uncomprobante de pago al estar incompleta las

características de su emisión.

94





07.- REGLAMENTO DE FRACCIONAMIENTO DE DEUDA

TRIBUTARIA

96



El 15 de julio del 2015 entró en vigencia el nuevo Reglamento de

Fraccionamiento de las deudas tributarias, emitido por la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (Sunat), que incorpora una serie de facilidades para los

contribuyentes, como la reducción en los tiempos de atención de

sus solicitudes de 45 a 5 días en la mayoría de los casos.

97

Escalas



Monto de la Deuda afraccionar Monto en Soles

Tiempo afraccionar Beneficio Tributario

Menor a 3 UIT 11,550.00 Menor a 12 meses

no abonará el pago de cuota deacogimiento.

Mayor a 3 UIT 11,500.00 a más Hasta 24 meses

deberá pagar una cuota deacogimiento de 6 por ciento del

monto de la deuda.


deberá pagar una cuota deacogimiento del 10 por ciento del

monto de la deuda.


deberá abonar una cuota deacogimiento del 14 por ciento delmonto de la deuda. En este caso

se requerirá una carta fianza por el105 por ciento de la deuda a

fraccionar (que no considera lacuota de acogimiento). Asimismo,la hipoteca se debe emitir por el

140 por ciento de la deuda afraccionar.

98



GRACIAS POR LA ATENCIÓN PRESTADA

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