Upload
others
View
2
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
Reparis 15 Martie 2011 1
John Grewe
Manager de Proiect Consiliul Profesional de Supraveghere
Marea Britanie
Elementele de bază ale Directivei privind Auditul Statutar (SAD)
Reparis 15 Martie 2011 2
Ce vom discuta
Componentele cheie ale SAD Recomandările UE cu privire la Asigurarea
externă a calității Unele probleme pentru discuție
Reparis 15 Martie 2011 3
SAD … … acoperă toate auditurile conturilor
solicitate prin Legea Comunității (articolul 2.1) – în principal auditul conturilor companiei
stabilește cerințele privind: – calificările auditorilor (articolele 3-13); – înregistrarea auditorilor (articolele 15-20); – etica profesională a auditorilor (articolele 21-24); – standardele de audit (articolul 26);
Reparis 15 Martie 2011 4
Și SAD … … la fel stabilește cerințe aferente:
– aspectelor procesului de audit (articolele 25, 27, 28);
– monitorizarea și investigarea auditorilor (articolele 29-30);
– supravegherea auditorilor de către autoritățile competente (articolele 32-36, 47); și
– reglementarea auditorilor din țările terțe (articolele 45-46).
Reparis 15 Martie 2011 5
Articolele cheie
Sisteme Profesionale de Supraveghere:
Recital 20, Articolul 32
Sisteme de Asigurare a Calității:
Recital 17, Articolele 29, 43
Reparis 15 Martie 2011 6
Sistemul de Supraveghere Publică (SSP)
Recital 20:
Statele Membre urmează să organizeze un sistem eficient de supraveghere publică a auditorilor statutari și a firmelor de audit.
SSP urmează să fie guvernat de non-practicieni care posedă cunoștințe în domenii relevante pentru auditul statutar. Acești non-practicieni pot fi specialiști care niciodată nu au avut legătură cu profesia de audit sau foști practicieni care au plecat din profesie. Statele Membre pot, totuși, permite unui număr minoritar de practicieni să fie implicați în guvernarea sistemului de supraveghere publică.
Reparis 15 Martie 2011 7
Sistemul de Supraveghere Publică
Articolul 32: Sistemul de supraveghere publică urmează să poarte responsabilitatea finală pentru supravegherea: aprobării și înregistrării auditorilor statutari
și a firmelor de audit; adoptării standardelor privind etica
profesională, controlul intern al calității firmelor de audit și a procesului de audit,
continuarea educației, asigurarea calității și sistemele investigative și disciplinare.
Reparis 15 Martie 2011 8
Sistemul de Supraveghere Publică
Articolul 32: Sistemul de supraveghere publică trebuie să aibă dreptul de a efectua investigări cu privire la auditorii statutari și a firmelor de audit și dreptul de a întreprinde acțiuni relevante. Sistemul de supraveghere publică trebuie să fie finanțat în mod adecvat. Finanțarea trebuie să fie sigură și să fie liberă de orice influență inoportună din partea auditorilor statutari sau a firmelor de audit.
Reparis 15 Martie 2011 9
Sisteme de Asigurare a Calității
Recital 17: Inspecțiile regulate reprezintă o modalitate bună de realizare a unei calități tot mai înalte în auditele statutare. Auditorii statutari și firmele de audit, prin urmare, urmează să fie supuse unui sistem de asigurare a calității care să fie organizat într-o manieră independentă de auditorii statutari și firmele de audit supuse revizuirii.
Reparis 15 Martie 2011 10
Sisteme de Asigurare a Calității
Articolul 29: General Sistemul de asigurare a calității urmează să fie:
– independent de auditorii statutari și firmele de audit supuse revizuirii;
– supus supravegherii publice; – asigurat cu resurse adecvate; – finanțat în mod sigur și într-un mod liber de orice
influență posibilă inoportună din partea auditorilor statutari sau a firmelor de audit;
Revizuiri ÎR(QA) ale firmelor urmează să fie efectuate cel puțin o dată la fiecare 6 ani.
Reparis 15 Martie 2011 11
Sisteme de Asigurare a Calității
Articolul 29 (continuare): Sistemul de asigurare a calității urmează să: utilizeze recenzenți/controlori de asigurare a
calității cu studii profesionale potrivite, experiență relevantă în domeniul auditului statutar și instruire specifică privind analiza/revizuirea asigurării calității;
evite conflictele de interes în procesul de selectare a recenzenților/controlorilor;
Reparis 15 Martie 2011 12
Sisteme de Asigurare a Calității
Articolul 43: Revizuiri ÎR (QA) ale Auditorilor Entităților de Interes Public. Revizuirea asigurării calității
urmează a fi efectuată cel puțin o dată la trei ani
Reparis 15 Martie 2011 13
Se preocupă doar de auditorii entităților de interes public
Solicită inspectarea directă de către organul de supraveghere sau implicarea activă a organului de supraveghere în inspecții:
– organizarea – Procedurile de inspectare – Dreptul de a participa – Aprobarea rapoartelor
Recomandarea Comisiei din 2008 privind Asigurarea Externă a Calității (1)
Reparis 15 Martie 2011 14
Recomandarea Comisiei din 2008 privind Asigurarea Externă a Calității(2)
Auditorii practicieni nu pot activa în calitate de inspectori
Inspectorii trebuie să fie independenți, e.g., “perioade de gândire” pentru foști practicieni
Trebuie să evite conflictele de interes Inspecțiile trebuie să implice evaluarea
sistemelor firmei (revizuiri la nivel de firmă) și revizuiri ale misiunilor de audit model
Reparis 15 Martie 2011 15
Unele probleme pentru discuție
Organul de supraveghere – Organ privat sau guvernamental?
Organul de supraveghere– Separat (stand-alone) sau parte a altui organ de reglementare?
Divizarea responsabilităților pentru QA între organul de supraveghere și asociațiile profesionale
Implicațiile de cost ale diferitor modele de inspecție Raportarea privind revizuirile QA ale auditorilor
EIP
Reparis 15 Martie 2011 16
Întrebări?