ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF UNICO E CALCOLO … · si provveda alla compilazione del quadro rf del modello unico 2015 societa’ di capitali al fine di determinare il reddito

ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF UNICO E CALCOLO IMPOSTE

dott. Carlo Cappelluti

LA SOCIETA’ “ALFA SRL” RILEVA, AL 31 DICEMBRE 2014, UN

RISULTATO PRE-IMPOSTE PARI AD EURO 52.400

SI PROVVEDA ALLA COMPILAZIONE DEL QUADRO “RF” DEL

MODELLO UNICO 2015 SOCIETA’ DI CAPITALI AL FINE DI

DETERMINARE IL REDDITO IMPONIBILE

SI PROVVEDA AL CALCOLO DELL’IRES CORRENTE CON

RELATIVA REGISTRAZIONE CONTABILE

SI PROVVEDA AL CALCOLO DI EVENTUALI IMPOSTE

DIFFERITE E ANTICIPATE CON RELATIVA REGISTRAZIONE

REDDITI D’IMPRESA

REDDITI D’IMPRESA

PLUSVALENZE PATRIMONIALI

(art. 86, comma 4 Tuir)

ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC

In data 15 ottobre 2014 la società «ALFA SRL» ha ceduto un macchinario

acquisito in data 26 giugno 2010 alle seguenti condizioni:

COSTO STORICO DI ACQUISIZIONE 75.000,00

AMMORTAMENTI FISCALI DEDOTTI FINO AL 31.12.2013 65.000,00

VALORE FISCALMENTE RICONOSCIUTO 10.000,00

PREZZO DI VENDITA 28.000,00

PLUSVALENZA REALIZZATA 18.000,00

3

DESCRIZIONE IMPORTO

PLUSVALENZA DA RATEIZZARE 18.000,00

QUOTA DELLA PLUSVALENZA DA

IMPUTARE AL PERIODO (ES. 1/5)3.600,00

REDDITI D’IMPRESA


RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (-)

RF 34

VARIAZ. (+)

RF 7



4

REDDITI D’IMPRESA

RF7 1,00 2

3.600,00Quote costanti delle plusvalenze e sopravvenienze imputabili all'esercizio




RF34 1,00 2

18.000,00Plusvalenze e sopravvenienze da acquisire a tassazione in quote costanti

5

DESCRIZIONE IMPORTO

CANONI DI LOCAZIONE 12.000,00

RENDITA CATASTALE RIVALUTATA 1.500,00

QUOTE DI AMMORTAMENTO 4.500,00

SPESE MANUTENZIONE ORDINARIA 5.000,00

SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA 20.000,00

REDDITI D’IMPRESA


TASSAZIONE IMMOBILI PATRIMONIO

(art. 90 Tuir)

6

LA SOCIETA’ «ALFA SRL» POSSIEDE UN IMMOBILE CAT.

CATASTALE A/2 LOCATO A TERZI AD USO ABITATIVO

DESCRIZIONE IMPORTO


QUOTE DI AMMORTAMENTO 4.500,00


SPESE MANUTENZIONE STRAORDINARIA 20.000,00

REDDITI D’IMPRESA



(art. 90 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (-)

RF 39

VARIAZ. (+)

RF 11

VARIAZ. (+)

RF 11

VARIAZ. (+)

RF 11

7

DESCRIZIONE IMPORTO


15% DEL CANONE DI LOCAZIONE 1.800,00


CANONE DI LOCAZIONE RIDOTTO 10.200,00

RENDITA CATASTALE RIVALUTATA 1.500,00

REDDITO CATASTALE IMMOBILE 10.200,00

REDDITI D’IMPRESA



(art. 90 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 10

8

REDDITI D’IMPRESA

RF10 10.200,00Redditi di immobili non costituenti beni strumentali né beni alla cui produzione è diretta l'attività



(art. 90 Tuir)

RF11 29.500,00Spese ed altri componenti negativi relativi agli immobili di cui al rigo RF10

RF39 12.000,00Proventi degli immobili di cui al rigo RF10

9

DESCRIZIONE IMPORTO

COMPENSI DI COMPETENZA 2013

CORRISPOSTI NEL 201412.500,00


CORRISPOSTI NEL 201462.500,00


NON CORRISPOSTI7.500,00

REDDITI D’IMPRESA


COMPENSI AGLI AMMINISTRATORI

(art. 95 comma 5 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (-)

RF 40

-VARIAZ. (+)

RF 14

10

REDDITI D’IMPRESA


(art. 95 comma 5 Tuir)

RF14 7.500,00Compensi spettanti agli amministratori ma non corrisposti (art. 95, comma 5)

12.500,00

RF40Utili spettanti ai lavoratori dipendenti e agli associati in partecipazione (art. 95, comma 6) e, se

corrisposti, compensi spettanti agli amministratori (art. 95, comma 5)


11

DESCRIZIONE IMPORTO

I.M.U. IMMOBILI NON STRUMENTALI 3.500,00

TASSA RIFIUTI VERSATA NELL’ANNO 800,00

TASSA RIFIUTI NON VERSATA NELL’ANNO 300,00

10% IRAP VERSATA

NELL’ESERCIZIO2.000,00

REDDITI D’IMPRESA


IMPOSTE INDEDUCIBILI O NON PAGATE

(art. 99, comma 1, Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 16

-VARIAZ. (+) RF 16

12

VARIAZ. (-) RF 55

CODICE 12

REDDITI D’IMPRESA



RF16 3.800,00Imposte indeducibili o non pagate (art. 99, comma 1)


13

RF55 Altre variazioni in diminuzione 12 2.000,00

DESCRIZIONE IMPORTO

INTERESSI PASSIVI E ONERI ASSIMILATI 48.000,00

INTERESSI ATTIVI 4.000,00

DIFFERENZA 44.000,00

R.O.L. 100.000,00

30% R.O.L. 30.000,00

INTERESSI PASSIVI DEDUCIBILI 34.000,00

INTERESSI PASSIVI INDEDUCIBILI 14.000,00

REDDITI D’IMPRESA


INTERESSI PASSIVI

(art. 96 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 15

14

REDDITI D’IMPRESA

INTERESSI PASSIVI

(art. 96 Tuir)


RF118 Interessi passivi deducibili 1 48.000,00 2 4.000,00 3 4.000,00 4 ,00 5 44.000,00

RF119 Risultato operativo lordo 1 100.000,00 2 30.000,00

trasferito consolidato

RF120 Eccedenza di ROL riportabile 1 ,00 ) 2 ,00

non trasf.consolidato trasf. consolidato

RF121 Interessi passivi non deducibili riportabili 1 ,00 2 ,00 ) 3 14.000,00(di cui

(di cui

RF15 Interessi passivi indeducibili 1 ',00 2 14.000,00

15

DESCRIZIONE TOTALEQUOTA

INDED.

MANUTENZIONI AUTO 2.400,00 1.920,00

CARBURANTI E LUBRIFICANTI 16.000,00 12.800,00

ASSICURAZIONI R.C. AUTO 3.500,00 2.800,00

TASSA DI PROPRIETA’ 450,00 360,00

REDDITI D’IMPRESA


ONERI AUTOMEZZI A DEDUCIBILITA’ LIMITATA

(art. 164 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 18

VARIAZ. (+) RF 18

VARIAZ. (+) RF 18

VARIAZ. (+) RF 18

16

REDDITI D’IMPRESA

RF18 17.880,00Spese per mezzi di trasporto indeducibili ai sensi dell'art. 164 del TUIR


N.B.NON VANNO RICOMPRESE IN QUESTO RIGO LE QUOTE DI

AMMORTAMENTO DEGLI AUTOVEICOLI A DEDUCIBILITA’ LIMITATA CHE VANNO RICOMPRESE NEL RIGO “RF 21”

ONERI AUTOMEZZI

(art. 164 Tuir)

17

DESCRIZIONE TOTALEQUOTA

INDED.

AMM.TO AUTOVETTURA 4.000,00 3.200,00

AMM.TO IMPIANTI 13.000,00 4.600,00

AMM.TO MACCHINARI 22.000,00 3.100,00

REDDITI D’IMPRESA


AMMORTAMENTI

(artt. 102, 103 e 104 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 21

VARIAZ. (+) RF 21

VARIAZ. (+) RF 21

18

DESCRIZIONE

AMMORTAMENTO CIVILISTICO

AMMORTAMENTO FISCALE

DIFFERENZA

REDDITI D’IMPRESA


AMMORTAMENTO AVVIAMENTO

(artt. 103 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 21

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LA SOCIETA’ «ALFA SRL» HA RILEVATO NEL CORSO DEL 2014 UN

RAMO DI AZIENDA SOSTENENDO UN COSTO A TITOLO DI

AVVIAMENTO PARI AD EURO 90.000

18.000,00

5.000,00

13.000,00

REDDITI D’IMPRESA

RF21 323.900,00Ammortamenti non deducibili


N.B.IN TALE RIGO VANNO RICOMPRESE LE QUOTE DI AMMORTAMENTO

INDEDUCIBILI RELATIVE A BENI MATERIALI , IMMATERIALI E A BENI GRATUITAMENTE DEVOLVIBILI

20

AMMORTAMENTI

(artt. 102, 103 e 104 Tuir)

DESCRIZIONE IMPORTO

BENI AMM.LI INIZIO PERIODO 480.000,00

5 PER CENTO 24.000,00

SPESE DI MANUTENZIONE 35.000,00

QUOTA DEDUCIBILE 24.000,00

QUOTA DEDUCIBILE 5 PERIODI

SUCCESSIVI11.000,00

QUOTA 2014 SPESE MANUTENZIONE

ANNI PRECEDENTI3.600,00

REDDITI D’IMPRESA


SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE ECC.


RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 24

21

VARIAZ. (-) RF 55

Codice 6

REDDITI D’IMPRESA

RF24 11.000,00Spese di manutenzione, riparazione ecc. eccedenti la quota deducibile (art. 102, comma 6)


N.B.PER GLI ESERCENTI IMPRESE DI AUTOTRASPORTO PER CONTO TERZI

ISCRITTE AL RELATIVO ALBO E’ PREVISTA UNA PERCENTUALE DI DEDUCIBILITA’ DELLE SPESE DI MANUTENZIONE PARI AL 25%

22

SPESE DI MANUTENZIONE, RIPARAZIONE ECC.



DESCRIZIONE IMPORTO

TOTALE CREDITI FINE PERIODO 630.000,00

0,5 PER CENTO 3.150,00

SVALUTAZIONI CIVILISTICHE 42.000,00

F.DO SVAL. CREDITI 25.000,00

5% DEL TOTALE CREDITI 31.500,00

QUOTA DEDUCIBILE 3.150,00

QUOTA INDEDUCIBILE 38.850,00

REDDITI D’IMPRESA


SVALUTAZIONE CREDITI

(art. 106 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 25

23

REDDITI D’IMPRESA

RF25 38.850,00Svalutazioni ed accantonamenti indeducibili in tutto o in parte


N.B.

24

AL MOMENTO IN CUI SI RILEVA L’EFFETTIVA PERDITA SU CREDITI, LA QUOTA ECCEDENTE L’ACCANTONAMENTO FISCALE OPERATO POTRA’

ESSERE PORTATA IN DEDUZIONE ISCRIVENDOLA COME VARIAZIONE IN DIMINUZIONE NEL RIGO “RF 55”


(art. 106 Tuir)

DESCRIZIONE IMPORTO

DIVIDENDI PERCEPITI NEL 2014

IMPUTATI IN ESERCIZI PRECEDENTI90.000,00

5% 4.500,00

DIVIDENDI IMPUTATI A C.E. NEL 2014 MA

NON ANCORA PERCEPITI75.000,00

REDDITI D’IMPRESA


DIVIDENDI

(art. 89 Tuir)

RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (-) RF 55

Codice 1

25

VARIAZ. (+) RF 31

Codice 1

REDDITI D’IMPRESA

RF31 Altre variazioni in aumento 1 4.500,00


26

DIVIDENDI

(art. 89 Tuir)


DESCRIZIONE IMPORTO

SPESE PER ALBERGHI E RISTORANTI 5.000,00

QUOTA DEDUCIBILE (75%) 3.750,00

REDDITI D’IMPRESA


PRESTAZIONI ALBERGHIERE E DI RISTORAZIONE


RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 23

Colonna 1

27

VARIAZ. (-) RF 43

Colonna 1

REDDITI D’IMPRESA


28

PRESTAZIONI ALBERGHIERE E DI RISTORAZIONE


o di competenza di altri esercizi (art. 109, comma 4) 1 5.000,00 2 ,00 3 ,00

Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5, ultimo periodo,RF23

non dedotti o non imputati a c/e 1 3.750,00 2 ,00 3 ,00

Spese / componenti negativiRF43

DESCRIZIONE IMPORTO

RICAVI 1.500.000,00

SPESE DI RAPPRESENTANZA 22.000,00

LIMITE DI DEDUCIBILITA’

(1.500.000 X 1,3%)19.500,00

REDDITI D’IMPRESA


SPESE DI RAPPRESENTANZA


RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 23

Colonna 2

29

VARIAZ. (-) RF 43

Colonna 2

REDDITI D’IMPRESA


30

o di competenza di altri esercizi (art. 109, comma 4) 1 ,00 2 22.000,00 3 ,00

Spese di cui agli artt. 108, 109, comma 5, ultimo periodo,RF23

SPESE DI RAPPRESENTANZA


non dedotti o non imputati a c/e 1 ,00 2 19.500,00 3 ,00

Spese / componenti negativiRF43

REDDITI D’IMPRESA


CALCOLO IRES CORRENTE

31

DESCRIZIONE IMPORTO

UTILE PRE IMPOSTE 52.400,00

+ TOTALE VARIAZIONI IN AUMENTO 191.730,00

- TOTALE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE 146.350,00

= REDDITO IMPONIBILE 97.780,00

IRES CORRENTE (27,5% DEL REDDITO IMPONIBILE) 26.889,00

REDDITI D’IMPRESA


SCRITTURA CONTABILE IRES CORRENTE

32

Ires dell’esercizio a Debiti Tributari 26.889,00

REDDITI D’IMPRESA


CALCOLO IRES DIFFERITA

33

DESCRIZIONEIMPOSTE

DIFFERITE

PLUSVALENZE RATEIZZATE

(27,5% * 4/5 DELL’INTERA PLUSVALENZA)3.960,00

DIVIDENDI NON ANCORA PERCEPITI

(75.000,00 x 5% x 27,5%)1.031,25

TOTALE IMPOSTE DIFFERITE 4.991,25

REDDITI D’IMPRESA


SCRITTURA CONTABILE IRES DIFFERITA

34

Imposte differite a Fondo Imposte Differite 4.991,25

REDDITI D’IMPRESAESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF – MOD. UNICO SC

CALCOLO IRES ANTICIPATA

35

DESCRIZIONEIMPOSTE

DIFFERITE


(27,5% DEL COMPENSO 2013 NON CORRISPOSTO)2.062,50

TASSA RIFIUTI NON VERSATA NELL’ANNO

(27,5% DELL’IMPORTO NON VERSATO)82,50

INTERESSI PASSIVI

(27,5% DELLA QUOTA INDEDUCIBILE NELL’ANNO)3.850,00

AMMORTAMENTI

(27,5% DELLA QUOTA INDEDUCIBILE E RECUPERABILE)5.692,50

SPESE DI MANUTENZIONE

(27,5% DELL’ECCEDENZA INDEDUCIBILE NELL’ANNO)3.025,00


(27,5% DELLA QUOTA INDEDUCIBILE)10.683,75

TOTALE IRES ANTICIPATA 25.396,25

REDDITI D’IMPRESA


SCRITTURA CONTABILE IRES ANTICIPATA

36

Crediti per imposte anticipate

a Imposte Anticipate 25.396,25

REDDITI D’IMPRESA


CALCOLO UTILE DELL’ESERCIZIO

37

DESCRIZIONE IMPORTO

UTILE PRE IMPOSTE 52.400,00

- IMPOSTE CORRENTI 26.889,00

- IMPOSTE DIFFERITE 4.991,25

+ IMPOSTE ANTICIPATE 25.396,25

= UTILE DELL’ESERCIZIO 45.916,00

REDDITI D’IMPRESA


QUADRO RF DEFINITIVO

38

DESCRIZIONE IMPORTO

UTILE DELL’ESERCIZIO 45.916,00

+ TOTALE VARIAZIONI IN AUMENTO

(COMPRENSIVE DI IMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE)223.610,00

- TOTALE VARIAZIONI IN DIMINUZIONE

- (COMPRENSIVE DI IMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE)171.746,00

= REDDITO IMPONIBILE 97.780,00

IRES CORRENTE (27,5% DEL REDDITO IMPONIBILE) 26.889,00

DESCRIZIONE IMPORTO

IRES DELL’ESERCIZIO 26.889,00

IRES DIFFERITA 4.991,00

IRES

ANTICIPATA25.396,00

REDDITI D’IMPRESA




RIGO

QUADRO RF

VARIAZ. (+) RF 16

VARIAZ. (+) RF 16

39

VARIAZ. (-) RF 55

CODICE 24

REDDITI D’IMPRESA



RF16 31.880,00Imposte indeducibili o non pagate (art. 99, comma 1)


40


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