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Contabilidad Internacional

Estado de Flujo de Efectivo.

Diego Aguilar Martínez.


Contenido

• Definición• EFE por Actividades• Metodologías de elaboración• Casos especiales del EFE• Otras revelaciones


El estado de flujo de efectivo proporciona informaciónsobre los cambios en el efectivo y equivalentes alefectivo de una entidad durante un periodo, mostrandopor separado los provenientes de las actividades deoperación, actividades de inversión y actividades definanciación.

Estado De Flujo De Efectivo

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Efectivo

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Los equivalentes al efectivo son inversionesa corto plazo con gran liquidez que semantienen para cumplir con compromisos depago a corto plazo más que para propósitosde inversión. Estas inversiones tienen comocaracterística principal, que su vencimientodesde su momento de adquisición no serámayor de tres meses.

Equivalentes al efectivo

Disponible en caja y depósitos a la vista.


Estado de Situación Financierao

Balance general.

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• Las actividades de operación son las actividadesque constituyen la principal fuente de ingresos deactividades ordinarias de la entidad. Por ello, losflujos de efectivo de actividades de operacióngeneralmente proceden de las transacciones yotros sucesos y condiciones que entran en ladeterminación del resultado.

Actividades de

Operación

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• Actividades de inversión son las de adquisición ydisposición de activos a largo plazo, y otrasinversiones no incluidas en equivalentes alefectivo.

Actividades de

Inversión

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• Actividades de financiación son las actividadesque dan lugar a cambios en el tamaño ycomposición de los capitales aportados y de lospréstamos tomados de una entidad.

Actividades de

Financiación

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Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades deoperaciones utilizando uno de los dos métodos disponibles, los cuales son:

• Método directo• Método indirecto.

Información sobre Flujos de Efectivo procedentes de Actividades de Operación

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Flujos de efectivo en Moneda Extranjera

Las entidades deberán registrar los flujos de efectivoprocedentes de transacciones en una moneda extranjeraen la moneda funcional de la entidad, utilizando la tasade cambio entre ambas monedas en la fecha que seprodujo el flujo de efectivo.


Una entidad presentará por separado los flujos deefectivo procedentes de intereses y dividendos recibidosy pagados. La entidad clasificará los flujos de efectivo deforma coherente, periodo a periodo, como de actividadesde operación, de inversión o de financiación.

Intereses y

dividendos


Impuesto a las ganancias

Una entidad presentará por separado los flujos deefectivo procedentes del impuesto a las ganancias, ylos clasificará como flujos de efectivo procedentes deactividades de operación, a menos que puedan serespecíficamente identificados con actividades deinversión y de financiación. Cuando los flujos deefectivo por impuestos se distribuyan entre más de untipo de actividad, la entidad revelará el importe total deimpuestos pagados.


Una entidad excluirá del estado de flujos de efectivo lastransacciones de inversión y financiación que no requieranel uso de efectivo o equivalentes al efectivo. Una entidadrevelará estas transacciones en cualquier parte de losestados financieros, de manera que suministren toda lainformación relevante acerca de esas actividades deinversión y financiación.

TransaccionesNo

Monetarias


Una entidad revelará, junto con uncomentario de la gerencia, el importe de lossaldos de efectivo y equivalentes al efectivosignificativos mantenidos por la entidad queno están disponibles para ser utilizados porésta. El efectivo y los equivalentes alefectivo mantenidos por una entidadpueden no estar disponibles para el uso porésta, debido a, entre otras razones,controles de cambio de moneda extranjerao por restricciones legales.

Otra Información a Revelar

Notas a los Estados Financieros

Sección 8


Contenido

• Definición y Objetivo• Estructura• Revelaciones de incertidumbre.


Notas a los Estados Financieros

Las notas proporcionan descripciones narrativas odesagregaciones de partidas presentadas en esosestados e información sobre partidas que no cumplenlas condiciones para ser reconocidas en ellos.Además de los requerimientos de esta sección, casitodas las demás secciones de esta NIIF requiereninformación a revelar que normalmente se presentaen las notas.


Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

(a) una declaración de que los estados financieros se ha elaboradocumpliendo con la NIIF para las PYMES;

(b) un resumen de las Políticas Contables significativas aplicadas;(c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados

financieros en el mismo orden en que se presente cada estado ycada partida; y

(d) cualquier otra información a revelar.

Estructura de las Notas

Principios específicos, bases,convencionalismos reglas yprocedimientos adoptados por unaentidad para la elaboración ypresentación de sus estadosfinancieros.

Políticas Contables


Una entidad revelará en las notas información sobre los supuestosclave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en laestimación en la fecha sobre la que se informa, que tengan un riesgosignificativo de ocasionar ajustes significativos en el importe en librosde los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente.

Información Sobre las Fuentes Clave de Incertidumbre en la

Estimación

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