Evidence příjmů a výdajů FO

A odpisy, osobní vklad a výběr podnikatele do a z majetku firmy

Podnikatel fyzická osoba vede tzv. daňovou evidenci příjmů a výdajů – dříve jednoduché

účetnictví

• Je právně upraveno Zákonem o dani z příjmu (není tedy účetnictvím)

• používají ji fyzické osoby podnikatelé• používá pojmy výdaje a příjmy• daňový základ je vyčíslen ze skutečně

obdržených příjmů a zaplacených výdajů• evidenci lze vést i ručně, popř. použitím např.

Excelu

Daňová evidence

Od r. 2004 – jedná se o prostou evidenci příjmů a výdajů podnikatelů zjednodušenou na soupis položek ovlivňujících základ daně. Daňová evidence je určená pro drobné podnikatele, kteří nejsou zapsaní v obchodním rejstříku a jejich roční obrat nepřesáhl 25 mil. Kč. Kromě vedení příjmů a výdajů vede evidenci majetku a závazků.

Daňová evidence podnikatelů obsahuje

• Deník příjmů a výdajů• Knihu pohledávek/faktur vydaných a závazků/faktur

došlých• Karty dlouhodobého majetku• Kartu zásob• Mzdovou evidenci• Pokladní knihu (může být součásti deníku příjmů a výdajů)• Knihu jízd/pokud nepoužiju paušál 5000 Kč/měs. (Datum,

Odkud – Kam, Počet km, Důvod cesty)• Evidenci stálých plateb (např. záloh na soc. a zdrav.

pojištění)

Příklad deníku vč. Pokladní knihy

      Pokladna Běžný účetPříjmy Výdaje

Příjmy Výdaje

Dat.Dokl Text Nezdaň Neuznatelné    Zdaněné Uznatelné      příjem výdej příjem výdeja b c 1 2 3 4 5 6 7 8

                       

                       

                       

                       

Zůstatek Zůstatek BÚ

Označování dokladů

• Není předepsán způsob označování dokladů, pouze to, že musí tvořit uzavřenou číselnou řadu, např.:

• PP1 – pokladna příjem (založím desky s PP 2012)• PVx – pokladna výdaj (založím desky s PV 2012)• BVx – bankovní výpis (založím desky s BV 2012)• FVx – faktura vydaná (ke knize FV 2012 založím

desky s FD)• FDx – faktura došlá (ke knize FD 2012 založím

desky s FD)

Zapište do deníku příjmů a výdajů:Zapište tyto podnikatelské případy do deníku:Osobní vklad podnikatele do pokladny (PP1 – vystavím vlastní doklad) 170 000,-- Osobní vklad podnikatele na BÚ (BV1) 120 000,--Poplatek bance za založení účtu (BV1) 200,--Zaplacena FD1 firmě Dřevopro - nákup materiálu/dřeva (BV1) 100000,--Přijatá záloha od zákazníka za návrh vybavení stylovým nábytkem (příjmový PP2) 80 000,--V hotovosti nákup účetního programu ÚČTO 2009 (na účtenku napíšu PV1) 4 000,--Nákup osobního auta hotově (na účtenku napíšu PV2) 200 000,--Hotově zaplatil školení „Jak chytře na daně" (na účtenku napíšu PV3) 1 600,--Na BÚ došla úhrada faktury FV1 (fa OREL) za vyrobený konferenční stůl (BV2) 15 000,--Výběr peněz z pokladny pro osobní spotřebu (vystavím vlastní doklad PV4) 10 000,--Přijatý úvěr (BV3) 600 000,--Úhrada FD2 – fa KASA - nákup hoblovací stolice (BV3) 500 000,--Splátka úvěru: anuita 15000,- (úmor 11000 a úrok 4000,-) (BV4) 15000,--Na BÚ došla úhrada FV2 (fa Delta) za vybavení kancelářských prostor (BV5) 300 000,--Jaké jsou příjmy (ř. 101) a jaké jsou výdaje (ř. 102) podnikatele, které se uvedou v daňovém přiznání v Příloze č. 1? ------------------------------------------------------------------------------------------Na konci roku uplatní odpisy z automobilu 22 000 ,--A odpis hoblovací stolice 55 000,--(ř. 106 v součtu za automobil a stolici 77 000,--)

Ukázka knihy faktur vydaných FV

Datum Číslo Odběratel Částka Datum Úhrada Číslo Pozn. vystavení faktury splatn. dne dokladu

31. 7. FV 2012001 Orel – konferenční stůl 15 000 30.8. 12.9. BV/2

5.8. FV 2012002 Delta – vybavení kanceláře 300 000 5.9. 4.9. BV/5

Datum Číslo Odběratel Částka Datum Úhrada Číslo Pozn. obdržení faktury splatn. dne dokladu

1.3. FD 2012001 Dřevopro – materiál 100 000 23.3. 30.3. BV/1

30. 9. FD 2012002 Kasa – hoblovací stolice 500 000 30.10. 12.11. BV/3

Asi bude penále? Kolik?

Ukázka knihy faktur došlých FD

Anuita, úrok, úmor• Přijatá půjčka od banky není příjem ke zdanění. • Anuita je konstantní platba po smluvené období. Obvykle se jedná o

pravidelnou splátku úvěru.• Jedná se o platbu, která je složena ze splátky jistiny a úroku. Výše

anuity je neměnná, plynule se v jednotlivých splátkách mění pouze poměr mezi splátkou (úmorem) a úrokem, kdy zpočátku je vyšší poměr mezi úrokem a splátkou jistiny. Na konci doby splatnosti se poměr snižuje.

• Úmor je vracení půjčených peněz (není z hlediska daní uznatelný výdaj: je to snížení kapitálů o vratku cizího kapitálu) tj. analogicky k tomu, že přijatá půjčka nebyl příjem ke zdanění (je to navýšení kapitálu pomocí cizího kapitálu).

• Úrok je uznatelný daňový výdaj – je to poplatek za „zápůjčku kapitálu“!

Splátka (anuita) = úrok + úmor

Co je dlouhodobý majetek DM (aktivum) – definuje Zákon o dani z příjmu

• doba použitelnosti delší než rok• cena majetku (aktiva) větší než 40.000 Kč DHM – pro

dlouhodobý hmotný majetek, (60.000 Kč pro nehmotný DNM – např. SW, licence)

Jak se stanovuje cena tohoto majetku? 1) Vstupní cena = cena pořízení + náklady související s

pořízením 2) Cena reprodukční (cena majetku není známa, proto stanovena jako znalecký odhad, nebo cena obvyklá používá se u majetku nabytého darováním nebo vloženého do podnikání)3) Vlastními náklady – pořízení ve vlastní režii

Odpisy a Cash flow

• Odpis je náklad a není peněžní výdaj. K úbytku peněz došlo na počátku při nákupu stroje a pak už žádné peněžní výdaje nejsou.

• Náklady totiž nemusí vždy znamenat výdaje – např. odpisy.

• Počáteční výdaj je rozpočten do nákladů na léta použitelnosti = odpisy, odpisy jsou tedy nákladem a snižují zisk, aniž bychom museli něco platit/aniž by byly výdajem.

Suma odpisů

P - V

Dobu odpisu upravuje zákon o Dani z příjmu (ZoDP). Doba odepisování závisí na tom, do které odpisové skupiny majetek patří. Tabulka č. 1 – Doba odpisu podle zákona o dani z příjmů

Daňové odpisy – stejné pro všechny podniky i FO podnikatele (jsou pouze roční)

Rovnoměrné odpisy - Odlišná odpisová sazba je v prvním roce odpisování a v dalších letech. Důvod – uplatňujeme roční odpis bez ohledu na datum pořízení. Sazba pro zvýšenou vstupní cenu se používá v případě, že u majetku v průběhu jeho užívání bylo provedeno technické zhodnocení. Vychází vždy ze Vstupní ceny.

Výpočet: Vynásobíme odpisovou sazbu se vstupní cenou majetku. Laboratorní zařízení zařadíme do 2. odpisové skupiny, bude mít odpisovou sazbu v 1. roce odpisování 11 %, v dalších letech odpisování 22,25 %.Výše odpisu v 1. roce je 11 % x 120 000 Kč tj. 13 200 Kč.Odpis ve 2. – 5. roce je stejný (rovnoměrný) 22,25 % x 120 000 Kč, tj. 26 700 Kč.

Zrychlené odpisy - Koeficienty jsou určeny pro první rok odpisu, pro další roky odpisování a v případě technického zhodnocení se použije koeficient pro zvýšenou cenu. Koeficient pro 1 rok odpisu odpovídá době odepisování.

Odpis pro 1. rok = vstupní cena / k1 pro danou skupinu .V dalších letech se odpis vypočítá jako dvojnásobek zůstatkové ceny/ koeficient pro další roky mínus počet let, kdy byl majetek už odepsán:Odpisy v dalších letech = 2 x zůstatková cena / kn-n

kn je koeficient v dalších letech odpisovánín je počet let, během nichž byl již majetek odepisován

Příklad: zrychlené odpisování

Laboratorní zařízení, které jsme zařadili do 2. odpisové skupiny bude mít odpisovou sazbu v 1. roce odpisování 5, v dalších letech odpisování 6.

1. rok = 120 000 Kč / 5 = 24 000 Kč Zůstatková cena = 120 000 Kč – 24 000 Kč = 96 000 Kč

2. rok = 2 x 96 000 Kč / (6 – 1) = 38 400 KčZůstatková cena = 96 000 Kč – 38 400 Kč = 57 600 Kč

3. rok = 2 x 57 600 Kč /(6 – 2) = 28 800 KčZůstatková cena = 57 600 Kč – 28 800 Kč = 28 800 Kč

4. rok = 2 x 28 800 Kč/ (6-3) = 19 200 KčZůstatková cena = 28 800 Kč - 19 200 Kč = 9 600 Kč

5. rok = 2 x 9 600 Kč/ (6-4) = 9 600 KčZůstatková cen = 0 Kč