Конкурс ПРАВОВОЙ КОМПАС · КОМПАС № 14 (123) Июль 2016 Бухгалтер года 2016 Юрист года 2016 Конкурс проходит в

ПРАВОВОЙ КОМПАС

№ 14 (123) Июль 2016

Бухгалтер года 2016 Юрист года 2016

Конкурс проходит в 2 этапа в формате тестирования.

Условия конкурса в Вашем Личном кабинете lk.usoft.ru. На каждом этапе Вас ждут приятные бонусы от нашей Компании!

У Вас есть возможность получить не только оценку признанных мастеров бухгалтерского учета и права − Сокуренко В.В., Гуева А.Н. и др., но и выиграть ценные призы. В каждой номинации будут определены три победителя.

Конкурс открыт!

Приглашаем принять участие в конкурсе «Профессионал года 2016» в номинациях:

Конкурс Профессионал года 2016

Подробности конкурса и условия участия можно узнать по телефону

Горячей линии (495) 956-08-80.

С удовольствием ответим!

Главный приз – I место – ноутбук + 50% скидка на посещение любого ВИП-семинара

Приз за II место – планшет + 40% скидка на посещение любого ВИП-семинара

Приз за III место – цифровая фоторамка + 30% скидка на посещение любого ВИП-семинара

Налоговые проблемы продвижения товаров

стр. 7

Можно ли изменить процент по кредиту?

стр. 22

Вузы должны вести Т-2 на студентов

стр. 32

Под

робн

ее н

а ст

р. 4

Свой профиль в СПС КонсультантПлюс: для бухгалтера и кадровой службы, юриста и специалиста по закупкам• Своя Стартовая страница в каждом профиле

• Отдельная лента новостей с учетом профессиональной специфики

• Результаты поиска подстраиваются под Ваши задачи

01 августа (понедельник) 10.00 – 13.30

Что нужно знать работодателю про увольнение? (семинар-тренинг)

Адамия Л.Э. 0 руб. 2 832 руб.

03 августа (среда)

10.00 – 13.30

Страховые взносы: начисляем, платим, отчитываемся в 2016 г. (тематический)

Нечаева Т.Б. 0 руб. 2 832 руб.


14.00 – 17.30

Новинка для новичков! Изучаем налог от А до Я. НДС VΙΙΙ часть (тематический)

Липкина Т.В. 0 руб. 2 832 руб.


10.30 – 13.30

Договоры купли-продажи товаров: важные условия и налоговые последствия (вебинар)

Сокуренко В.В. 0 руб. 2 832 руб.

04 августа (четверг)

10.30 – 13.30

Счета-фактуры и вычеты: законодательство, рекомендации, судебная практика (вебинар)


05 августа (пятница)

10.00 – 16.00

Проверки организаций: новые полномочия ФНС, ГИТ, полиции, Роспотребнадзора, банков и иных контрольно-надзорных инстанций в 2016 г. (консультационный)

Гуев А.Н. 2 832 руб. 6 195 руб.

Анонс мероприятий Учебного центра ГК «Ю-Софт»

Дата и время проведения Тема семинара-практикума

2, 9, 23, 30 августа10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе БУХГАЛТЕРА

4 августа10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе КАДРОВОЙ СЛУЖБЫ

11 августа10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе ЮРИСТА

16 августа10.30 – 12.30

ВЕБИНАР: КонсультантПлюс для БУХГАЛТЕРА

18 августа10.30 – 14.00

«КонсультантПлюс Профессионал: практические решения для БУХГАЛТЕРА»/ для продвинутых пользователей /

25 августа10.30 – 14.00

«КонсультантПлюс Профессионал: аналитические возможности для ЮРИСТА»/ для продвинутых пользователей /

2, 4, 9, 11, 18, 23, 25, 30 августа Квалификационное тестирование на Сертификат уровня «Профессионал» /по окончании семинара/

Семинары-практикумы конСультантплюСРегистрация в Личном кабинете https://lk.usoft.ru/по эл. почте [email protected], по телефону (495) 956-08-80 доб. 22-66.Адрес проведения: Учебный центр Группы компаний «Ю-Софт»г. Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55 (Бизнес-Центр «Воронцово»), 4 этаж, оф. 414, класс 1

август 2016 г.

Более подробную информацию можно получить по телефону 956–08–80, доп. 2266 По этому же телефону примут Ваши заявки на участие в семинарах-практикумах.

авторСкие, конСультационные, тематичеСкие Семинары. Семинары-тренинги. вебинары

Подробная программа и регистрация в Личном кабинете https://lk.usoft.ru/Регистрация на участие в семинаре обязательнаЗадать вопрос лектору можно по эл. почте [email protected]Адрес проведения сообщается за день до проведения семинара. СТоимоСТь

Дата/время Тема ЛекторДля клиентов ГК «Ю-Софт»

(руб./бонусные баллы)

Для остальных участников

(руб.)


Иностранный труд в кадровом и налоговом учете (семинар-тренинг)

Чернышева Л.Б. 0 руб. 2 832 руб.


Кассовая дисциплина: и просто, и сложно (тематический)

Буцкая И.М. 0 руб. 2 832 руб.

09 августа (вторник)

10.30 – 13.30

Такие сложные векселя. Часть 1. Основы вексельного обращения (вебинар)

Липкина Т.В. 0 руб. 2 832 руб.


10.00 – 17.00

Трудовое законодательство: правовой ликбез по самым актуальным темам осени, который должен знать каждый работодатель и руководитель. Вырабатываем стратегию поведения (консультационный)

Зуйков А.К. 2 832 руб. 4 661 руб.


10.00 – 13.30

Налог на прибыль: такие разные расходы: Документальное оформление некоторых видов расходов и доходов (тематический)

Пшеничная Е.В. 0 руб. 2 832 руб.


Тонкости учета отпускных (семинар-тренинг)

Сидоркина С.Ю. 0 руб. 2 832 руб.


Командировка по России и в страны СНГ (тематический)



10.00 − 13.30

НДС-2016: вычет по всем правилам (семинар-тренинг)

Лаппо Л.В. 0 руб. 2 832 руб.


14.00 − 17.30

Расходы на рекламу: налоговые последствия и спорные вопросы (авторский)

Сокуренко В.В. 200 ББ 2 832 руб.


10.30 – 13.30

Учет аренды основных средств: теория, практика, перспективы (вебинар)



14.00 – 17.30

2016 год: налоговые поправки по НДС и налогу на прибыль с учетом разъяснений контролирующих органов (вебинар)



10.00 – 13.30

Налог на прибыль: отражение и экономическая оправданность отдельных видов расходов (тематический)



Резонансные судебные решения по трудовым спорам (консультационный)

Гуев А.Н. 2 832 руб. 4 661 руб.

22 августа (понедельник) 10.30 − 13.30

Камеральная проверка (вебинар) Чернышева Л.Б. 0 руб. 2 832 руб.


НДС и налог на прибыль: Расходы на рекламу (тематический)


23 августа (вторник)

10.00 – 13.30

УСН-2016: Укрощаем Строптивое Налогообложение (семинар-тренинг)



10.00 – 13.30

Зарплата: нормативное регулирование и налогообложение в 2016 г. (консультационный)

Сокуренко В.В. 1 180 руб. 2 832 руб.


10.30 – 13.30

Кадровая документация, как избежать ошибок? Дисциплинарные взыскания – важные нюансы применения (вебинар)

Зуйков А.К. 0 руб. 2 832 руб.

Для посещения тематического семинара необхоДимо иметь сертификат пользователя спс консультантплюс

Для получения Сертификата ИПБР (10 или 40 часов) необходимо в день посещения семинара/ вебинара/тренинга (но не позднее 11.12.2016) предоставить следующие документы: • копию Аттестата Профессионального Бухгалтера ИПБР; • копию членского билета; • копию оплат членских взносов в ИПБР и ТИПБ (за 2 последних года, 2016 г. — обязательно); • копию первого разворота паспорта.

Стоимость: Сертификат ИПБР 10 ч — 950 руб. или 100 ББСертификат ИПБР 40 ч — 3500 руб. или 350 ББПодробную информацию об условиях получения Сертификатов ИПБР можно узнать по телефону: (495) 956-08-80 (Рахманова Т.В. или Гореница В.)

Расписание и стоимость куРсов на авГуст 2016 г.

www.1C-Usoft.ru Телефон/Факс: 721-32-23

Курс по работе с 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0

Стоимость: 8 800 руб. 1.1. 01 августа − 05 августа 14:30 – 19:30 1.2. 08 августа − 12 августа 09:00 – 14:00 1.3. 22 августа − 26 августа 09:00 – 14:00

Курс Автоматизация налогового учета в «1С:Предприятие 8»

Стоимость: 8 800 руб. 1.1. 15 августа − 19 августа 09:00 – 14:00

Курс по работе с 1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3.0

Стоимость: 8 800 руб. 1.1. 01 августа − 05 августа 09:00 – 14:00 1.2. 08 августа − 12 августа 14:30 – 19:30 1.3. 22 августа − 26 августа 14:30 – 19:30 Курс по работе с 1С:Управление Торговлей 8 ред. 11.1

Стоимость: 8 800 руб. 1.1. 15 августа − 19 августа 14:30 – 20:30


14.00 – 17.30

Скидки, премии, бонусы: бухгалтерский учет и налогообложение (вебинар)



14.00 − 17.30Иностранная рабочая сила (тематический) Шибаева О.В. 0 руб. 2 832 руб.


Как в соответствии с Трудовым кодексом стимулировать работников к труду (вебинар)



Договор поставки (тематический) Шибаева О.В. 0 руб. 2 832 руб.


10.00 – 13.30

Расходы предприятия: экономическое обоснование и документальное подтверждение (авторский)

Сокуренко В.В. 200 ББ 2 832 руб.

Правовой Компас Компании «Ю-Софт» № 14 (123) июль 2016 г.

Учредитель — ООО «ИК Ю-Софт»Адрес: 107076, г. Москва, ул. Краснобогатырская, д. 44, стр. 1

Новости

Свой профиль в СПС КонсультантПлюс: для бухгалтера и кадровой службы, юриста и специалиста по закупкам ....................................................................................................................................4

Новости

Дополнен порядок информирования работодателей о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей .................................................. 6Советы от экспертов

Налоговые проблемы продвижения товаров ..................................................................................................................7Последствия сдачи 6-НДФЛ с опозданием .....................................................................................................................9Налог на добавленную стоимость. Как прочитать главу 21 НК РФ. Налоговая база ......................................9Реорганизация в форме преобразования — на что обратить внимание? ....................................................... 10Особенности отнесения на расходы по налогу на прибыль при выплате зарплаты в натуральной форме ..............................................................................................................12Покупка товаров и услуг через посредника в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 ......................13

Рекомендуем

Налог на прибыль: расходы на обучение ......................................................................................................................19

Новости

ФАС России дала рекомендации, как доказывать убытки, причиненные нарушением антимонопольного законодательства ..................................................................... 20

Юридическая помощь

Можно ли изменить процент по кредиту? .....................................................................................................................22На что можно потратить деньги по оборонзаказу? ...................................................................................................23 Все ли постановления апелляционной инстанции можно обжаловать в кассации? ...................................25Рекламные объявления в квитанции – на что обратить внимание? ...................................................................26Контрагент зарегистрирован позднее, чем дата заключения договора, — каковы последствия? .............. 27Привлекаем субподрядчиков СМП правильно ............................................................................................................28

Судебные решения

Установив факт занижения налогоплательщиком доходов от реализации земельных участков взаимозависимому лицу, налоговая инспекция может доначислить налог .....................................................29

Образцовый документ

Как правильно заполнить форму Р24001? .................................................................................................................. 30

Новости

Минобрнауки России напоминает о необходимости проведения профессиональной переподготовки или повышения квалификации сотрудников, занятых в сфере закупок ............................31

Советы для кадровика

Вузы должны вести Т-2 на студентов ...............................................................................................................................32Постановка на миграционный учет иностранцев .......................................................................................................33Нужно ли вести воинский учет сотрудников, работающих по совместительству? ........................................34

Новости

Ограничен размер неустойки по кредитному договору, обязательства заемщика по которому обеспечены ипотекой ....................................................................................................................................35

Консультация эксперта

НДФЛ и вознаграждение по договору о приемной семье .....................................................................................36

Дизайн обложки — Коноплева А.Н.Верстка — Коноплева А.Н.

Журнал Компании «Ю-Софт» «Правовой Компас» зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных

технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Рег. ПИ № ФС77-44104 от 09 марта 2011 г. Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения ООО «ИК Ю-Софт»

СодержаниеВыбор

профессионала

Налоги. Бухучет. Финансы

Право

Кадры

Личный интерес

Тел./факс: (495) 956-08-80 e-mail: [email protected]

Главный редактор — Сергеева Е.В.Корректоры — Ткаченко О.А., Чуланова М.В.

Дата выхода в свет 25.07.2016Дата подписания 19.07.2016 Распространяется бесплатно Отпечатано: ООО «ВЭСТ-принт» Заказ № 2531. Тираж 5600 экз.

4 Правовой компас № 14 (123) Июль 2016

Новости

Выбор профессионала

Свой профиль в СПС КонсультантПлюс:

Эффективное решение профессиональных задач!

В СПС КонсультантПлюс добавлена возможность подключения специализированных профилей: для бухгалтера и кадровой службы коммерческой организации; для юриста; для специалиста по за-купкам. Напоминаем, что с апреля 2016 г. в Сис-теме доступен профиль «Бухгалтерия и кадры бюджетной организации».

Выбор профиля делает работу с Системой более удобной и эффективной: Вы сможете быстрее на-ходить нужные документы, а также использовать ленту новостей, подготовленную с учетом Ваших профессиональных интересов.

Итак, какие возможности Вы получите при под-ключении своего профиля:

Своя Стартовая страница: быстрый переход к наиболее востребованным «Важным доку- ментам» и «Справочной информации» в за- висимости от Вашей специализации.

Состав этих разделов будет различаться: в про-филе «Бухгалтерия и кадры» будет обеспечен моментальный доступ к Налоговому и Трудовому кодексам РФ, Закону о бухучете и другим доку-ментам (см. Рис. 1), в профиле «Юрист» — к доку-ментам по праву (см. Рис. 2).В профиле «Бухгалтерия и кадры бюджетной организации» пользователи смогут быстро перейти к Бюджетному кодексу и законам, ре-гулирующим контрактную систему в РФ, При-казу по бюджетной классификации и другим документам; в профиле «Специалист по закуп- кам» — к законам о контрактной системе и за-купках и другой специализированной информа-ции.

Своя лента новостей для каждого профиляВ ленте представлены только актуальные новости для конкретной профессии: в настоящее время это информация для бухгалтера (коммерческой орга-

для бухгалтера и кадровой службы, юриста и специалиста по закупкам

Рис. 1. Стартовая страница профиля «Бухгалтерия и кадры»

№ 14 (123) Июль 2016 Правовой компас 5

Новости

Выбор профессионала

Если у Вас появились вопросы по вводу профилей, задайте их по телефону «Горячей линии» (495) 956-08-80. Мы всегда рады Вашим обращениям!

низации); для юриста; для специалиста по закуп-кам. Важные новости выделяются.При необходимости Вы сможете подключить одновременно несколько лент новостей. Напри-мер, юрист, работая в профиле «Юрист», может дополнительно к юридической ленте подклю-чить ленту новостей для специалиста по за-купкам, а при желании и бухгалтерскую ленту. Для этого достаточно нажать ссылку «Настроить» в правом верхнем углу панели с заголовком но-востей и выбрать необходимые ленты.

Результаты поиска подстраиваются под Ваши задачиСистема находит документы в зависимости от про-филя: для бухгалтера в списке первыми выдаются бухгалтерские документы; для юриста вверх под-нимаются документы по праву. Это не значит, что найденных документов станет меньше – перечень

будет одинаковым, изменится только их последо-вательность.Также при вводе запроса Вы будете получать подсказки с учетом Вашей специализации: в разных профилях списки подсказок будут раз-личаться.Если же в силу специфики Вашей профессии Вам не подходит ни один из перечисленных выше про- филей, Вы можете использовать профиль «Универ-сальный». В нем сохранены настройки Системы, существующие до ввода новых профилей.

Когда и как будут подключены новые про-фили?Пользователям локальных и флеш-версий ком-плектов СС КонсультантБухгалтер: Версия Проф, СС КонсультантБухгалтер и СПС КонсультантЮрист подключение новых профилей будет доступно по-сле 18 июля.

Рис. 2. Стартовая страница профиля «Юрист»

Для пользователей сетевых версий возможность установки новых профилей появится осенью 2016 года. В онлайн-версиях ввод данного нов-шества произойдет позднее.При первой настройке профиля наши специалис-ты сами установят нужный Вам профиль и пока-жут все его особенности.В дальнейшем при желании Вы сами сможете в любой момент изменить выбранный профиль.

Сделать это можно буквально за несколько секунд: нужно лишь кликнуть на ссылку «Профиль» над строкой Быстрого поиска и выбрать необходимый пункт в появившемся окне. После ввода нового профиля в Системе будет улучшен поиск, а также появятся новые полез-ные возможности при работе с документами. Подробнее об этом мы расскажем в следующем номере журнала.


Новости


Дополнен порядок информирования рабо- тодателей о сотрудниках, имеющих неиспол-

ненную обязанность по уплате обязательных платежейПисьмо ФНС России от 26.05.2016 № ГД-4-8/9329Дополнительно к Письму ФНС России от 21.10.2015 № ГД-4-8/18401@ сообщается следующее.Информирование работодателей осуществляется посред-ством направления списка сотрудников с указанием: фа-милий и инициалов, наличия задолженности (без указания наименования объекта налогообложения и суммы задол-женности), контактных данных налогового органа. Инфор-мация направляется работодателям не реже одного раза в год по установленной форме.Направление указанной информации в адрес многофи-лиальных организаций-работодателей осуществляется с обязательным указанием следующих реквизитов:• ИНН должника − физического лица (при отсутствии ИНН

указывается ФИО);• КПП филиала организации.

Минфин России проинформировал о дополнении упро-щенных способов ведения бухгалтерского учетаИнформационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3Соответствующие изменения в нормативные акты по бух-галтерскому учету вводятся Приказом Минфина России от 16 мая 2016 г. № 64н, вступившим в силу с 20 июня 2016 г. Этими способами могут воспользоваться органи-зации, определенные ст. 6 Федерального закона «О бух-галтерском учете».Организация вправе принять решение о применении каж-дого из предусмотренных упрощенных способов ведения бухгалтерского учета в отношении бухгалтерской отчет- ности как за 2016 г., так и за любой последующий год.

ФСС определены значения основных показателей по ви-дам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к тарифам на обязательное социальное стра-хование от несчастных случаев на производстве и проф-заболеваний на 2017 г.Постановление ФСС РФ от 31.05.2016 № 61Значения основных показателей определены в соответст-вии с «Правилами установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам...», утв. Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524.Такими показателями являются:• отношение суммы обеспечения по страхованию в связи

со всеми произошедшими по виду экономической дея-тельности страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

• количество страховых случаев по виду экономической деятельности на тысячу работающих;

• количество дней временной нетрудоспособности по виду экономической деятельности на один несчаст-ный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.

ФНС России подготовлена информация об изменениях в налоговом законодательствеПисьмо ФНС России от 01.06.2016 № СА-4-7/9831Многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ были внесены Федеральным законом от 01.05.2016 № 130-ФЗ. Основная часть изменений вступает в силу со 2 июня 2016 г., для отдельных положений законом предусмот- рены иные сроки вступления в силу.Сообщается, в частности, о следующих новшествах:• установлен срок вступления в силу нормативных пра-

вовых актов об утверждении новых форм налоговых деклараций (расчетов) − не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования;

• по общему правилу физлицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы от налоговых органов на бумажном носителе по почте направляться не будут;

• с 1 июля 2016 г. вступают в силу изменения в ст. 23 НК РФ, касающиеся представления налоговых деклара-ций (расчетов) в электронной форме;

• с 1 июля 2016 г. вступают в силу изменения, предус- матривающие дополнительные основания для прио-становления операций по счетам организации в бан-ке и переводов ее электронных денежных средств;

• налогоплательщики, представляющие налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны представить пояснения к ней также в электронной фор-ме. За непредставление (несвоевременное представле-ние) указанных пояснений, в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой деклара-ции, с 1 января 2017 г. будет применяться ответствен-ность, предусмотренная п. 1 ст. 129.1 НК РФ;

• предусматривается совершенствование порядка прове-дения дополнительных мероприятий налогового конт-роля и ознакомления лиц со всеми материалами нало-гового контроля;

• уточнены положения НК РФ о проведении налогового мониторинга;

• введена возможность направления налогоплательщи-ком жалобы в электронной форме по телекоммуни-кационным каналам связи или через личный кабинет.

Е.В. Сергеева,руководитель ДКПО Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар-тренинг«УСН-2016: Укрощаем Строптивое Налогообложение», лектор Лаппо Л.В.23 августа 2016 года с 10.00 до 13.30Запись в lk.usoft.ru


Советы от экспертов


Под продвижением товара (работы, услуги) понимает-ся совокупность различных видов деятельности по до-ведению до потенциальных потребителей информации о достоинствах товара и стимулированию у них желания его купить. Как правило, данный процесс осуществляется с использованием четырех основных методов: • маркетинговые исследования, позволяющие опреде-

лить место товара на рынке и выработать ценовую по-литику;

• реклама, обеспечивающая привлечение и поддержа-ние интереса потребителей к данному товару и постав-щику;

• дистрибуция, обеспечивающая распределение товаров по сети сбыта;

• стимулирование сбыта путем предоставления ряда преимуществ контрагентам и розничным покупателям при приобретении данного товара у данного поставщи-ка, в том числе предоставление скидок, премий, бону-сов, бесплатных образцов товара, торгового оборудо-вания розничным магазинам и т.п.

Несмотря на очевидную необходимость продвижения товаров, затраты на данные мероприятия вызывают ряд неоднозначных последствий при расчете налога на при-быль, НДС, а в ряде случаев – и налога на доходы фи-зических лиц. Для минимизации налоговых проблем необходимы правильная трактовка выполненных работ, подробное обоснование их необходимости для получе-ния будущих доходов и грамотное документальное под-тверждение. В результате маркетинговых исследований организации проводят сбор, обработку, систематизацию, анализ ин-формации о рынке (о товарах, потребителях, конкурентах и т.д.). Причем компания может самостоятельно прово-дить исследования рынка или поручить это привлечен-ным специалистам. Поскольку показать «материальный результат» произведенных расходов бывает сложно, ос-новные доводы налоговых органов против признания та-ких затрат для целей налогообложения: «расплывчатый» (обезличенный) характер договора; наличие у организа-ции структурного подразделения со схожими функциями; отсутствие полного комплекта документов, подтвержда-ющего реальное оказание услуг; неверно составленная «первичка». Чтобы подтвердить обоснованность расходов на выполненные маркетинговые исследования, необхо-димо иметь договор с детализацией оказываемых услуг, подробный отчет о проделанной исполнителем работе, двухсторонний акт приемки-передачи оказанных услуг, счет-фактуру исполнителя, а также прочие первичные до-кументы, оформленные в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете». При этом целесообразно формулировать договор как «исследова-ние конъюнктуры рынка» − именно такая формулировка предусмотрена Налоговым кодексом (пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ), а определения маркетинга нет ни в одном зако-нодательстве.

Для исключения сомнений в реальности и экономической обоснованности проведенных маркетинговых исследо-ваний важно подтвердить использование в деятельности организации полученных рекомендаций, а если возмож-но, оценить их положительное влияние на рост объема продаж. Много сложных вопросов налогообложения возникает при продвижении товаров с использованием рекламы. И первый из них – «граница» между рекламой и прочи-ми мероприятиями, направленными на продвижение товаров, но не относящимися к рекламе. Если какие-то расходы считать рекламными, то они зачастую не пред-усмотрены в списке ненормируемых для целей налого-обложения, поэтому могут признаваться для налога на прибыль только в пределах установленного лимита − 1% от выручки.Поэтому важно четко разграничить, где реклама начи- нается и где она заканчивается.В соответствии с Федеральным законом «О рекламе» (Фе-деральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ) реклама − это информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту ре-кламирования. В связи с этим ключевые моменты для отнесения какой-либо информации к рекламе – это ее цель (формировать или поддерживать интерес к опреде-ленному товару или производителю) и предназначенность для неопределенного круга лиц.Так, например, не подпадает под определение рекламы презентация продукции для ограниченного круга лиц или рассылка рекламных буклетов на конкретные адреса с указанием ФИО получателя (в частности, рассылка ка-талогов или буклетов своим клиентам). Вместе с тем за-траты на проведение дегустации продукции в торговых залах магазинов или рассылка буклетов без указания ФИО получателя относятся к рекламным расходам и учи-тываются в пределах 1% от выручки (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-03-06/1/25596). Поскольку Налоговым кодексом установлен ограничен-ный круг «ненормируемых» рекламных расходов, адрес-ность мероприятий по продвижению товаров может быть выгодна компании, если соответствующие расходы грозят превысить лимит, установленный п. 4 ст. 264 НК РФ − 1% от выручки за отчетный (налоговый) период. Например, в случае раздачи дисконтных карт, при проведении сти-мулирующих лотерей, обзвоне клиентов: в качестве ре-кламных эти расходы учитываются для налога на прибыль в ограниченном размере, но если мероприятие сделать адресным, то положения Налогового кодекса о поряд-ке признания рекламных расходов на данные затраты не распространяются. В силу прямых указаний Закона № 38-ФЗ «О рекламе» (п. 2 ст. 2) исключаются из-под действия этого закона, т.е. не являются рекламой, некоторые информационные сообщения и материалы. Например, не является рекла-мой размещенная на товаре или его упаковке информа-

Налоговые проблемы продвижения товаров




ция о самом товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, а также любых элементах данного товара. Именно со ссылкой на эту норму закона суды неодно-кратно указывали, что стоимость оборудования с товар-ным знаком компании, которое было передано в тор-говую сеть, осуществляющую продажу продукции этой компании, не относится к рекламным расходам (Поста-новления ФАС Московского округа от 25.04.2012 № А40-79873/11-99-360, Центрального округа от 10.04.2012 № А54-999/2011).Для признания в целях налогообложения рекламных расходов недостаточно одного договора с рекламора-спространителем и акта об оказанных услугах, так как необходимо подтвердить, что реклама действительно была распространена. Так, в случае размещения рекла-мы в Интернете рекомендуется периодически делать «скрин-шоты» (снимки изображения текущего состояния экрана) и запрашивать у организации-рекламораспро-странителя статистические отчеты. Для подтверждения расходов на рекламу в печатном издании следует сни-мать копии со страниц журналов (газет) с указанием их номера. Размещение рекламного материала в эфирных средствах массовой информации необходимо под-твердить эфирными справками, выданными теле- или радиокомпанией, а также графиками выходов рекламы, выданными рекламным агентством, с приложением за-веренных копий документов теле- или радиокомпаний, на основании которых подготовлены соответствующие графики (Письмо Минфина России от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467).Нередко товар реализуется через специальную систему управления продажами и распределяется по сети сбыта с использованием дистрибьюторов. Интерес произво-дителя состоит в том, чтобы в максимальном объеме и в кратчайшие сроки реализовывалась именно его продук-ция, так как от этого зависит прибыль, развитие и рост производства. При этом содержать большую структуру отдела продаж для производителя невыгодно. Поэто-му зачастую предпочтение отдается профессиональным компаниям-дистрибьюторам, которые осуществляют продажи, закупая при этом у производителя продукцию большими партиями. Если при заключении договора на оказание услуг с дис-трибьютором у производителя уже отсутствует право собственности на продвигаемую по сети продаж продук-цию, то налоговые органы зачастую отказывают в при-знании расходов на дистрибуцию и вычетах НДС. Од-нако суды считают, что производитель заинтересован в дальнейшем продвижении и продаже своей продукции и после ее реализации. Следовательно, правомерность отра- жения в налоговом учете расходов не зависит от наличия или отсутствия права собственности на продукцию (Поста-

новление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 № 11175/09).Учет расходов на продвижение товаров через дистри-бьютора зависит также от состава оказываемых им услуг. Если услуги носят информационный или консультацион-ный характер (например, информирование магазинов о наличии в прайс-листе дистрибьютора товара данного производителя), то такие затраты включаются в состав «прочих» и не нормируются (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же услуга является рекламной (например, инфор-мация о товарах размещается в журналах), то соответ-ствующие затраты учитываются у поставщика товаров в составе рекламных расходов, которые в ряде случаев нормируются (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).Важным направлением продвижения товаров является сти-мулирование контрагентов в увеличении объема торговых сделок и поощрение покупателей к большему количеству покупок. Формы стимулирования могут быть различны: предоставление агитационных материалов, торгового обо-рудования и бесплатных образцов контрагентам; скидки, бонусы, подарки покупателям; программы лояльности и многое другое. Налоговые последствия таких акций для организатора зависят от их обоснованности с точки зре-ния получения будущего дохода, «возмездности», т.е. на-личия ответных действий со стороны покупателя, а также правильного документального оформления в соответствии с установленной учетной, ценовой или маркетинговой по-литикой. Так, предоставление подарков покупателям или образцов товаров розничным магазинам считается без-возмездной передачей, а следовательно, облагается НДС исходя из рыночных цен. При этом себестоимость данных подарков не может быть учтена в расходах для налога на прибыль. Вместе с тем если передача образцов товаров или подарков осуществляется за счет накопленных покупателя-ми скидок или в рамках программы повышения лояльности клиентов, то такое предоставление бонусов не считается дарением и, следовательно, позволяет оптимизировать на-логовые последствия.

Сокуренко В.В.,кандидат экономических наук, доцент, аттесто-ванный преподаватель Института профессио-нальных бухгалтеров России, руководитель и консультант большого количества проектов в

области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета, финансового анализа и оптимизации затрат, автор ряда монографий и учебных пособий по бухгалтерскому учету, на-логообложению и антикризисному управлению, ведущий лек-тор ГК «Ю-Софт»

Материал предоставлен в рамках партнерской поддержки клиентов ГК «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар«Страховые взносы: начисляем, платим, отчитываемся в 2016 году», лектор Нечаева Т.Б.03 августа 2016 года с 10.00 до 13.30Запись в lk.usoft.ru




Налог на добавленную стоимость. Как прочитать главу 21 НК РФ. Налоговая база

Организация представила с опозданием расчет 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. − 10 июня 2016 г. За непредставление отчетности ИФНС заблокировала расчетный счет орга-низации 22 мая 2016 г. Каков размер штрафа за непред-ставление расчета? Правомерно ли налоговая инспекция вынесла решение о блокировке счета?

Сумма штрафа за несвоевременное представление рас-чета составит в данном случае 2 000 руб. (1 000 руб. х 2 мес.). Инспекция правомерно вынесла решение 22 мая о приостановке операций по счетам организации. Все налоговые агенты с 2016 г. должны представлять еже-квартально расчет 6-НДФЛ по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (п. 1 ст. 80, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97).Сдавать расчет за квартал, полугодие и девять месяцев налоговый агент должен ежеквартально не позднее по-следнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Сдавать расчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС нужно в сле-дующие сроки:• за I квартал − не позднее 4 мая (с учетом выходных

и праздников) (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 21.12.2015 № БС-4-11/22387);

• за полугодие − не позднее 1 августа (31 июля − воскре-сенье);

• за 9 месяцев − не позднее 31 октября;• за год − не позднее 3 апреля 2017 г. (поскольку 1 апре-

ля − суббота).За нарушение срока представления расчета по форме 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета в установленный срок

взимается штраф в размере 1 000 руб. за каждый пол-ный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если расчет 6-НДФЛ не представлен в течение 10 рабочих дней после последнего дня установленного законом срока, налоговики по истечении этого срока вправе заблокировать банковские счета организации (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Решение об отмене приостановления операций по счетам инспекция должна принять не позднее, чем на следующий рабочий день после сдачи отчета (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).Из условий ситуации следует, что организация опозда-ла с представлением расчета на 1 полный (с 05.05.2016 по 04.06.2016) и 1 неполный (с 05.06.2016 по 10.06.2016) месяц. Следовательно, сумма штрафа за несвоевремен- ное представление расчета составит 2 000 руб. (1 000 руб. х 2 мес.). ИФНС вправе была заблокировать расчетный счет компа-нии после истечения 10 рабочих дней, начиная с послед-него дня срока представления расчета, т.е. с 4 мая. Первый день, когда ИФНС получила право приостановить опера-ции по счету, − 20 мая. Фактически она сделала это 22 мая, и, следовательно, это соответствует законодательству.Учитывая, что расчет 6-НДФЛ организация представила 10 июня 2016 г., инспекция должна отменить блокировку не позднее 14 июня 2016 г. (ближайший рабочий день, следующий за днем представления расчета).

Т.Б. Нечаева,ведущий консультант по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

Последствия сдачи 6-НДФЛ с опозданием

По общему правилу налоговая база определяется как величина, исходя из которой рассчитывается сумма на-лога (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 53 НК РФ).Налог рассчитывается по итогам налогового периода по формуле (п. 1 ст. 53, п. 1 ст. 54 НК РФ):Сумма налога = налоговая база х ставка налога.При расчете налогооблагаемой базы по НДС необходимо соблюдать несколько несложных правил.Правило 1. Если ставка НДС одна, то налоговая база общая.Налоговая база определяется суммарно по хозяйственным операциям, осуществленным на внутреннем рынке и обла-гаемым по одной ставке (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ). Правило 2. Если ставки НДС разные, то и налоговые базы разные.В этом случае отдельно определяются налоговые базы по каждому виду товаров (работ, услуг), операции по реа-лизации (передаче) которых облагаются по разным став-кам (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

Правило 3. Выручка − это денежные и натуральные посту-пления в счет оплаты.С выручки, которая получена от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, необходимо заплатить НДС. Проще говоря, сумма выручки и есть налоговая база.Правило 4. Выручка должна быть исчислена в рублях (п. 3 ст. 153 НК РФ).В следующем номере мы рассмотрим налоговые ставки по НДС, а также их соотношения при формировании налоговой базы.

Т.В. Липкина,к.э.н., юрист, руководитель консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»


Реорганизация в форме преобразования —на что обратить внимание?Наша компания планирует в июле провести реорганиза-цию в форме преобразования. 1. Какие периоды могут проверить по налогам и страхо-вым взносам? 2. Как определяется база для исчисления страховых взносов после преобразования?3. Как представляется налоговая отчетность по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество? 1. Согласно п. 9 ст. 50 НК РФ при преобразовании одно-го юридического лица в другое правопреемником реор-ганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь воз-никшее юридическое лицо. Таким образом, обязанность по уплате задолженностей по налогам и сборам полностью переходит к вновь соз-данному при преобразовании юридическому лицу.По вопросу налоговых проверок при реорганизации в форме преобразования необходимо учитывать следую-щее. В соответствии с п. 11 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, мо-жет проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, пред-шествующих году, в котором вынесено решение о прове-дении проверки. Таким образом, на налогоплательщика-правопреемника возлагается исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованного юридического лица независимо от того, были ли известны правопре-емнику до завершения реорганизации факты и обстоя-тельства неисполнения или ненадлежащего исполнения данных обязанностей реорганизованным лицом. При этом нормы НК РФ не содержат запрета на про-ведение налоговыми органами проверки деятельности налогоплательщика-правопреемника по вопросу ис-полнения перешедших к нему обязанностей по уплате налогов от реорганизованного лица (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2013 по делу № А56-75256/2012 (Определением ВАС РФ от 23.12.2013 № ВАС-18603/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 января 2008 г. по делу № А82-4644/2007-14). ВАС РФ в Определении от 23.12.2013 № ВАС-18603/13 по делу № А56-75256/2012 указал на отсутствие в за-конодательстве о налогах и сборах препятствий для проведения налоговых проверок реорганизованного юридического лица за период, предшествовавший ре-организации. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-02-07/1-435, в кото-ром рассматривается правомерность проведения вы-ездной проверки после прекращения процесса реорга-

низации в форме преобразования и регистрации нового юридического лица.Вопросы взаимодействия с контролирующими органа-ми по страховым взносам регулируются положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О стра-ховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федера-ции, Фонд социального страхования Российской Феде-рации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее − Закон № 212-ФЗ).Согласно п. 3 ст. 33 Закона № 212-ФЗ, территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные органы Фонда социального страхова-ния Российской Федерации проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных пла-нов выездных проверок плательщиков страховых взносов. Предметом выездной проверки является правильность ис-числения и своевременность уплаты страховых взносов (п. п. 6, 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится органом конт-роля за уплатой страховых взносов не чаще, чем один раз в три года. При определении количества выездных про-верок плательщика страховых взносов не учитывается количество проведенных выездных проверок его обособ- ленных подразделений, указанных в п. 3 данной статьи.Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорга-низацией или ликвидацией организации, может прово-диться независимо от времени проведения предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышаю-щий трех календарных лет, предшествующих календар-ному году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 20 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).Таким образом, выездная проверка в отношении стра-ховых взносов, так же как и в отношении налогов, может проводиться за 3 предшествующих года, включая пери-оды до реорганизации. 2. По вопросу определения базы для исчисления стра-ховых взносов при реорганизации необходимо учиты-вать следующее.Согласно п. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисле-ния страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 За-кона № 212-ФЗ, начисленных организациями за расчет-ный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.Согласно п. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ организации опре-деляют базу для начисления страховых взносов отдель-но в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарно-го месяца нарастающим итогом.Отметим, что сумма страховых взносов зависит от вели-чины облагаемой базы, которая рассчитывается нарас-




тающим итогом с начала расчетного периода, и страхо-вого тарифа (ч. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).Минтруд России в Письмах от 19.05.2015 № 17-3/В-249, от 05.09.2014 № 17-3/10/В-5634 указывает, что расчет-ным периодом для вновь возникшей при реорганиза- ции в форме преобразования организации является период со дня ее создания (государственной регистра-ции) до конца календарного года, и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать вы-платы и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. Анало-гичной по сути позиции ранее придерживался и Минз-дравсоцразвития России (см. Письмо от 28.05.2010 № 1375-19).Минтруд России также отмечает, что противоречий между нормами Трудового кодекса РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не имеется, поскольку данный Федеральный закон регулирует порядок исчис-ления и уплаты страховых взносов, а Трудовой кодекс РФ устанавливает способы защиты трудовых прав и за-конных интересов работников (Письма от 19.05.2015 № 17-3/В-249, от 05.09.2014 № 17-3/10/В-5634).В судебной практике преобладает противоположный подход. Судьи считают, что реорганизация не влияет на порядок исчисления и уплаты страховых взносов, ведь обязанность работодателя по начислению взносов в пользу работника после реорганизации сохраняется, а не возникает вновь, поскольку трудовые отношения длятся и в ее процессе, и после ее завершения. При реорганизации в форме преобразования трудовые до-говоры согласно ст. 75 ТК РФ сохраняют действие при согласии на это работников, а расчетный период опре-деляется с учетом работы в реорганизованной органи-зации. Следовательно, выплаты на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганиза-ции, должны учитываться при определении облагаемой базы по страховым взносам (см. Постановления ФАС Московского округа от 29.08.2014 № Ф05-9421/2014, от 28.05.2014 № Ф05-4753/14, от 02.08.2013 № А40-150312/12-91-670, Центрального округа от 09.10.2014 № А64-234/2014, Волго-Вятского округа от 25.06.2013 № А43-22087/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.10.2013 № ВАС-14361/13), ФАС Дальне-восточного округа от 17.07.2014 № Ф03-2388/2014, от 03.02.2014 № Ф03-6286/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.06.2014 № ВАС-6739/14)). Таким образом, вопрос о включении в базу для начисле-ния страховых взносов выплат, начисленных работникам до реорганизации, является спорным. При этом у органи-зации высокие шансы отстоять свою позицию в суде. 3. По вопросу представления налоговой отчетности при реорганизации в форме преобразования необходимо учитывать следующее.В НК РФ не предусмотрено специальных сроков пред-ставления деклараций и уплаты налогов за последний

налоговый период при реорганизации организации, в том числе в форме преобразования. В силу п. п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ, если организация была создана после на-чала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организа-ции признается день ее государственной регистрации. Если организация была ликвидирована (реорганизова-на) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганиза-ции). При этом реорганизация юридического лица не из-меняет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками).Данные правила, предусмотренные п. п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как ка-лендарный месяц или квартал. В таких случаях при ре-организации организации изменение отдельных нало-говых периодов может производиться по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 НК РФ). Учитывая изложенное, налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество преобразо-ванных организаций за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреем-ником в налоговый орган по месту ее учета, если ука-занные декларации не были представлены преобразо-ванными организациями в налоговые органы до снятия их с учета в установленном порядке. При этом в одной декларации по НДС можно отразить как собственные операции, так и операции реорганизуемой организа-ции за квартал, в котором произошла реорганизация. В отношении налога на прибыль и налога на имущество декларации (расчеты) подаются отдельно организаци-ей-правопреемником за реорганизованную компанию за период с 1 января до даты преобразования, если не были представлены преобразованными организация-ми, и отдельно собственные данные за период со дня преобразования до 31 декабря. Вопрос о порядке пред-ставления налоговой отчетности при реорганизации в форме преобразования подробно рассмотрен в Письме ФНС РФ от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@.

Титлинова Светланаспециалист Департамента по связям с общественностью

Материал подготовлен специалистами АКГ «Интерком-Аудит» и предоставлен в рамках партнерской поддержки клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

125040, г. Москва, 3-я ул. Ямского поля, д. 2, корп. 13, эт. 7 Тел.: +7 (495) 937 3451 (доб. 300) Факс: +7 (495) 609 6048 Е-mail: [email protected]

www.intercom-audit.ru




Организация оплачивает сотруднику часть зарплаты в натуральной форме (аренда жилья), при этом трудовым договором данная часть ЗП предусмотрена в твердой сумме в рублях, что составляет не более 20% от об-щей суммы ЗП. В июне 2016 г. сотруднику по семейным обстоятельствам был предоставлен отпуск без содер-жания две недели, в связи с этим часть ЗП, выплачива-емая в натуральной форме, размер которой установлен в твердой сумме, составила 30% от общей суммы зара-ботка.В каком порядке организации следует учитывать затра-ты на выплату ЗП данному сотруднику при исчислении налога на прибыль?

Расходы организации в виде выплаты заработной пла- ты в натуральной форме сверх установленного ТК РФ 20%-ного размера начисленной месячной заработной платы, т.е. 10% в рассматриваемом случае, не учитывают-ся при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций как не предусмотренные законодательством РФ и не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ. В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогопла-тельщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, сти-мулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начис-ления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.Другими словами, в расходах на оплату труда в целях на-логообложения прибыли учитываются любые начисления работникам, если эти начисления предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) кол-лективными договорами. При этом ст. 255 НК РФ не ого-варивает, что эти начисления не могут быть количественно ограничены.Однако при этом следует учитывать положения п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которым институты, понятия и термины граж-данского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательст-ва, если иное не предусмотрено НК РФ.Учитывая тот факт, что глава 25 НК РФ не содержит опре-деления натуральной формы оплаты труда, при налого-

обложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме оплаты труда, следует руко-водствоваться нормами ТК РФ.Статьей 131 ТК РФ установлено, что выплата заработ-ной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях).В соответствии с коллективным договором или трудо-вым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ. Доля зара-ботной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной за-работной платы.Поэтому, учитывая положения ст. 131 ТК РФ, выпла-та работникам заработной платы в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленного заработка.Исходя из условий рассматриваемого вопроса, в июне 2016 г. сотруднику по семейным обстоятельствам был предоставлен отпуск без содержания две недели, в связи с этим часть ЗП, выплачиваемая в натуральной форме, размер которой установлен в твердой сумме, составила 30% от общей суммы заработка.Учитывая изложенное, полагаем, что расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установленного ТК РФ 20%-ного размера начис-ленной месячной заработной платы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль ор-ганизаций как не предусмотренные законодательством РФ и не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 27.05.2016 № 03-03- 07/30694, от 12.11.2009 № 03-03-06/2/223) Таким образом, расходы организации в виде выплаты заработной платы в натуральной форме сверх установ-ленного ТК РФ 20%-ного размера начисленной месяч- ной заработной платы, т.е. 10% в рассматриваемом случае, не учитываются при определении налоговой ба- зы по налогу на прибыль организаций как не предусмо-тренные законодательством РФ и не соответствующие критериям ст. 252 НК РФ.

Е.В. Пшеничная,эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

Особенности отнесения на расходы по налогу на прибыль при выплате зарплаты в натуральной форме

Приглашаем на семинар«Проверки организаций: новые полномочия ФНС, ГИТ, полиции, Роспотребнадзора, банков и иных контрольно-надзорных инстанций в 2016 г.», лектор Гуев А.Н.05 августа 2016 года с 10.00 до 16.00Запись в lk.usoft.ru




Данная статья вновь посвящена посредническим операциям. Мы подробно на конкретном приме-ре рассмотрим, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 оформляются операции по приоб-ретению материальных ценностей и услуг через посредника. Рассмотрим данную ситуацию со стороны поку-пателя (принципала) и со стороны посредника (агента).

Пример.Организация «Принципал» для при-обретения товаров и услуг (доставка товаров) пользуется услугами посред-ника − организации «Агент». Агент участвует в расчетах и действует от своего имени. В соответствии с до-говором его вознаграждение состав-ляет 10% от суммы закупленных това-ров и услуг. В соответствии с учетной политикой по бухгалтерскому учету принципал учитывает расходы на до-ставку товаров и расходы на услуги посредников на счете 44 «Расходы на продажу».Организации применяют общий ре-жим налогообложения – метод начис-ления и Положение по бухгалтерско-му учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организации являются плательщика-ми НДС.Для ведения бухгалтерского и нало- гового учета организации используют программу 1С:Бухгалтерия 8 редак-ция 3.0.

При продаже товара и услуг про-давец выставляет счета-фактуры на имя агента. Полученные от продавца счета-фактуры агент, в соответствии с п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрирует в части 2 журна-ла. При этом счета-фактуры не подле-жат регистрации в книге покупок, так как право на вычет НДС у агента не возникает (п. 19 Правил ведения кни-ги покупок). Агент выставляет (перевыставляет) счета-фактуры принципалу, в которых

отражаются показатели счетов-фак-тур, полученных от продавца. В соот-ветствии с п. 7 Правил ведения журна-ла учета полученных и выставленных счетов-фактур агент регистрирует вы-ставленные счета-фактуры в части 1 журнала. При этом счета-фактуры не регистрируются в книге продаж, по-скольку у агента не возникает обязан-ность по исчислению НДС (п. 20 Пра-вил ведения книги продаж). Принципал, получив от агента пере-выставленные счета-фактуры, реги-стрирует их в книге покупок, так как в соответствии с п. п. 2, 12 ст. 171 НК РФ суммы налога, предъявленные про-давцом покупателю при реализации товаров (работ, услуг), подлежат вы-четам. 11 января 2016 г. принципал перечис-лил денежные средства на покупку товаров и их доставку на расчетный счет агента.Для отражения данной операции в учете воспользуемся документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. В документе указывается получатель – агент, перечисленная сумма и дого-вор. Самое главное − это правильно в программе оформить договор с аген-том. Вид договора должен быть − С комиссионером (агентом) на закупку.Документ Списание с расчетного сче-та и результат его проведения пока-заны на Рис. 1.Денежные средства принципала по-ступили на расчетный счет агента. При поступлении банковской выпи-ски агенту необходимо создать до-кумент Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.Агенту также необходимо правильно оформить договор с принципалом. Вид договора должен быть − С ко-митентом (принципалом) на закупку. В договоре можно указать вариант расчета агентского вознаграждения. В нашем случае это 10% от суммы закупки. Счет расчетов 76.09 «Про-чие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документ Поступление на расчетный счет показан на Рис. 2.На следующий день агент перечислил поставщику предоплату в счет буду-щей поставки и доставки товаров.В программе формируется документ Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Полу-чатель – поставщик. Вид договора − С поставщиком.Документ Списание с расчетного сче-та показан на Рис. 3.Поставщик выставил счет-фактуру на аванс на имя агента. Агент счет-фактуру на аванс получил.Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс удобно создать на основании документа Списание с расчетного счета (в котором уплачи-вался аванс). В созданном документе необходимо изменить вид счета-фак-туры На аванс на вид На аванс коми-тента на закупку, указать принципа-ла и договор с ним. Код вида опера-ции – 05 Авансы за товары, работы, услуги комитента.Документ Счет-фактура полученный с видом На аванс комитента на за-купку не принимает к вычету НДС и соответственно не регистрируется в книге покупок. Зато такой счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур.Документ Счет-фактура полученный показан на Рис. 4.Агент должен перевыставить полу-ченный от поставщика счет-фактуру на аванс на имя принципала.Документ Счет-фактура выданный на аванс комитента на закупку (перевы-ставленный счет-фактура) создается в программе на основании документа Счет-фактура полученный.В созданном документе необходимо указать реквизиты платежного доку-мента принципала и заполнить таблич-ную часть. Код вида операции 05.При проведении документ не начис-ляет НДС и не регистрируется в книге продаж. Счет-фактура регистрируется только в журнале учета счетов-фактур. Документ Счет-фактура выданный показан на Рис. 5.

Покупка товаров и услуг через посредника в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0




Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

Принципал, получив от агента пере-выставленный счет-фактуру на аванс, на основании документа Списание с расчетного счета, с помощью кото-рого он отразил в учете перечисле-ние денежных средств агенту, создает документ Счет-фактура полученный.В созданном документе необходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-поставщи-ка. Вид счета-фактуры На аванс. Код вида операции 02 Авансы выданные. Принципал, в соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ, имеет право на вычет НДС. Поэтому при проведении доку-мент примет в бухгалтерском учете сумму НДС к вычету (Дт 68.02 – Кт 76.ВА) и зарегистрируется в книге по-купок (регистр НДС покупки).Документ Счет-фактура полученный на выданный аванс и результат его проведения показаны на Рис. 6.18 января поставщик отгрузил и до-ставил агенту товар. Причем на товар и доставку поставщик выставил аген-ту один счет-фактуру.Для оформления данной операции воспользуемся документом Посту-пление с видом операции Товары, ус-луги, комиссия.В «шапке» документа указывается контрагент-поставщик и договор с ним. В табличной части на закладке Това-ры выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета − 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответствен-ное хранение». Выбирается принци-пал, договор с ним и счет расчетов 76.09. В табличной части на закладке Агент-ские услуги выбирается оказанная по-ставщиком услуга (номенклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС, указывается принципал, договор с ним и счет расчетов. В «подвале» документа регистриру-ется полученный от поставщика счет-фактура. Код вида операции 04 Това-ры, работы, услуги комитента.Пример заполнения документа По-ступление показан на Рис. 7. При проведении документ оприходу-ет в бухгалтерском учете по дебету счета 002 закупленный для принци-пала товар, по товарам и услуге сфор-




мирует проводки Дт 76.09 — Кт 60.01 (агент должен поставщику, принципал должен ему затраты компенсировать), произведет зачет аванса поставщику и зачет аванса принципала. Обратите внимание: документ не сде-лал запись в регистр НДС предъявлен-ный, так как полученный счет-фактура не отражается в книге покупок, а ре-гистрируется только в журнале учета счетов-фактур.Документ сделал запись в регистр За-купленные товары комитентов. Этот регистр используется для автомати-ческого заполнения документа От-чет комитенту. Результат проведения документа По-ступление показан на Рис. 8. Агент обязан отчитаться перед прин-ципалом о закупленных товарах и ус-лугах, перевыставить на его имя полу-ченный от поставщика счет-фактуру. Агент претендует на вознаграждение.Для отражения в программе выше-перечисленных операций воспользу-емся документом Отчет комитенту с видом операции Отчет о закупках. На закладке Главное указывается принципал, договор с ним, способ расчета вознаграждения (для авто-матического заполнения можно было указать в договоре). Выбирается услу-га по вознаграждению (номенклатура с видом Услуга), счета учета и анали-тика (устанавливаются автоматически исходя из регистра сведений Счета учета номенклатуры и справочника Номенклатура). Табличные части на закладке Товары и услуги заполняются автоматически с помощью кнопки «Заполнить» -> За-полнить закупленными по договору. При записи (проведении) докумен-та будет автоматически создан до-кумент Счет-фактура выданный с кодом вида операции 04 — Товары, работы, услуги комитента (перевы-ставленный счет-фактура), который отразится в верхней табличной части. Перевыставленный счет-фактура ре-гистрируется только в журнале учета.Документ рассчитал агентское возна-граждение (10% от суммы закупки). Счет-фактура на вознаграждение вы-писывается на закладке Главное.При проведении документ начислит агенту в бухгалтерском и налоговом учете выручку (вознаграждение),

Рис. 5

Рис. 6

Рис. 7

Рис. 8




на выручку начислит НДС и сделает запись в книгу продаж (регистр НДС Продажи).Пример заполнения документа От-чет комитенту и результат его про-ведения показаны на Рис. 9.Для фактической передачи принци-палу закупленных товаров исполь-зуется документ Передача товаров комитенту. В «шапке» документа указывает-ся принципал и договор с ним. Та-бличная часть на закладке Товары заполняется на основании отчета комитенту. При проведении доку-мент спишет с кредита счета 002 переданный принципалу товар.Документ Передача товаров коми-тенту и его проводка показаны на Рис. 10. Посмотрим журнал учета счетов-фак-тур у агента. Агент получил от поставщика счет-фактуру на аванс (код вида опера- ции − 05) и счет-фактуру на реализа- цию (код вида операции − 04). Перевыставил эти счета-фактуры принципалу. В графе 8 указан поку-патель-принципал, в графе 10 указан продавец, а в графе 12 перевыстав-ленные агентом счета-фактуры ссы-лаются на счета-фактуры в части 2 журнала, полученные от поставщика (см. Рис. 11.1 и Рис. 11.2).Принципал, получив от агента отчет и счета-фактуры, в своей программе создает два документа Поступление.Для оприходования приобретенных через агента товаров и услуг созда-ется документ Поступление с видом операции Товары, услуги, комиссия.В «шапке» документа указывается агент и договор с ним. В табличной части на закладке Това-ры выбирается приобретенный товар (номенклатура с видом Товар), его количество, цена и ставка НДС. Счет учета — 41.01 «Товары на складах». В табличной части на закладке Услуги выбирается приобретенная услуга (но-менклатура с видом Услуга), ее цена и ставка НДС. Указывается счет затрат 44.01 «Издержки обращения в органи-зациях, осуществляющих торговую деятельность» и его аналитика — статья затрат «Транспортные расходы». В «подвале» документа регистриру-ется полученный от агента перевы-

Рис. 9

Рис. 10

Рис. 11.1




ставленный счет-фактура. Причем при регистрации счета-фактуры не-обходимо указать, что счет-фактура составлен от имени контрагента-по-ставщика. Код вида операции 01 По-лучение товаров, работ, услуг. Пример заполнения документа По-ступление показан на Рис. 12. При проведении документ оприходу-ет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 41.01 приобретенный товар, учтет по дебету счета 44.01 расходы на доставку, выделит по де-бету счета 19 предъявленный постав-щиком НДС, начислит по кредиту сче-та 60.01 задолженность и произведет зачет аванса.Документ сделает записи в регистр НДС предъявленный — поставщик предъявил НДС. При наличии счета-фактуры суммы НДС из регистра НДС предъявленный попадают в регистр НДС Покупки (книга покупок) и при-нимаются к вычету. Эта операция в программе выполняется докумен-том Счет-фактура полученный (при включенном флажке «Отразить вы-чет НДС в книге покупок датой по-лучения»), либо регламентным доку-ментом Формирование записей книги покупок в конце квартала. Результат проведения документа По-ступление показан на Рис. 13. Для отражения в учете расходов на агентское вознаграждение необхо-димо создать второй документ По-ступление с видом операции Услуги.В «шапке» документа указывается агент и создается новый с ним до-говор − договор на вознаграждение. Вид договора должен быть — С по-ставщиком. В табличной части документа выби-рается приобретенная услуга (номен-клатура с видом Услуга) — агентское вознаграждение, ее стоимость и став-ка НДС. Указывается счет затрат 44.01 и его аналитика — статья затрат с ви-дом расходов для налогового учета Прочие расходы. В «подвале» документа регистрирует-ся полученный от агента счет-фактура на вознаграждение. Код вида опера-ции 01. При проведении документ в бухгал-терском и налоговом учете учтет по дебету счета 44.01 расходы на агент-ское вознаграждение, выделит по де-

Рис. 11.2

Рис. 12

Рис. 13

Рис. 14.1




бету счета 19.04 предъявленный аген-том НДС, начислит по кредиту счета 60.01 задолженность. Также документ сделает запись в регистр НДС предъ-явленный. Пример заполнения документа Посту-пление и результат его проведения по-казаны на Рис. 14.1 и Рис. 14.2. Напоследок посмотрим, что содержит-ся в книге покупок у принципала. В книге покупок, в части нашего примера, три записи. Получен счет-фактура на аванс с кодом вида опе-рации 02 Авансы выданные, и получен счет-фактура на реализацию с кодом вида операции 01 Получение товаров, работ, услуг (счета-фактуры, перевы-ставленные агентом), в графе 9 указан контрагент-поставщик, в графе 11 ука-зан посредник − агент. Также получен от агента счет-фактура (код вида опе-рации 01) на агентское вознагражде-ние. Книга покупок комитента, в части на-шего примера, показана на Рис. 15.

М.М. Журко,преподаватель отдела обучения 1С:Франчайзи Ю-Софт

Рис. 14.2

Рис. 15

Конструктор исковых заявлений и жалоб – удобный онлайн-сервисдля оперативного создания процессуальных документов для судов различных инстанций.

Новый Online сервис: Конструктор исковых заявлений и жалоб

iskivsem.ru

Более 200 формВозможность заказа индивидуального шаблонаОтветы на вопросы, связанные с юридическими тонкостями

при обращении в суд, читайте в разделе Служба поддержки нового online сервиса «Конструктор исковых заявлений и жалоб» iskivsem.ru




Правильные ответы – на стр. 21.Другие вопросы теста, а также тесты по трудовому, корпора-тивному праву, процессу, бухгалтерскому и налоговому учету Вы сможете пройти в Личном кабинете − https://lk.usoft.ru/tests

Т.Е. Письменная,консультант-аналитик КАО Группы компаний «Ю-Софт»

Налог на прибыль: расходы на обучение

№ Вопрос Варианты ответов

1Как учесть расходы на выплату стипендий ученикам и оплату занятий для целей налога на прибыль?

1. Как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, если учащиеся приняты в штат организации-работодателя

2. Как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, если учащиеся не приняты в штат организации-работодателя

2Расходы на аренду и за обучение, перечисленные единовременно, в целях налога на прибыль учитываются:

1. как расходы в виде имущества, имущественных прав, переданных в порядке предоплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления

2. ежемесячно, даже если годовая сумма арендной платы и платы за обучение была перечислена единовременно

3Учитываются ли расходы на питание и проживание на время обучения будущих работников?

1. Учитываются

2. Не учитываются

4Трудовой договор не заключен по не зависящим от сторон причинам. Расходы на обучение сотрудника:

1. не включаются в состав внереализационных доходов при прекращении трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон

2. включаются в состав внереализационных доходов при прекращении трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон

5Расходы на обучение работника по виду деятельности, которая не осуществляется, но планируется:

1. учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией

2. учитываются в составе расходов на обучение, так как понесенные расходы должны оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности

6

Вправе ли ИП на УСН учесть в составе расходов затраты на обучение самого себя?

1. Может, если выполняются все условия п. 3 ст. 264 НК РФ

2. Не может, так как ИП не относится к категории работников

7Возмещенные расходы на обучение за границей членам правления в целях налога на прибыль:

1. не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль

2. учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль

8Учитываются ли расходы на обучение иностранных работников в целях налогообложения прибыли?

1. Учитываются, если относятся к перечню образовательных программ Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ

2. Не учитываются, даже если относятся к перечню образовательных программ Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ

Рекомендуем



Установлены максимальные размеры платы за предо-ставление копий технических паспортов и иных доку-ментов БТИПостановление Правительства РФ от 25.06.2016 № 576В соответствии с ч. 2.7 ст. 45 Федерального закона «О го-сударственном кадастре недвижимости» Правительством Российской Федерации установлены максимальные цены на копии следующих документов (за 1 лист):• технический паспорт помещения или объекта капиталь-

ного строительства (общей площадью до 100 кв. м) − 442 руб.;

• поэтажный/ситуационный план, формат A4 – 1 008 руб.;• экспликация поэтажного плана, экспликация объекта

капитального строительства, помещения − 956 руб.;• учетно-техническая документация, содержащая сведе-

ния об инвентаризационной, восстановительной, ба-лансовой или иной стоимости объекта капитального строительства, помещения, − 1 008 руб.;

• справка об инвентаризационной стоимости помеще-ния – 1 891 руб.;

• справка о характеристиках объекта государственного технического учета – 2 452 руб.

Документ вступает в силу 06.07.2016.

Дела об административной ответственности за нару-шение крупнейшими налогоплательщиками валютного законодательства рассматриваются территориальным налоговым органом ФНС России по месту нахождения крупнейших налогоплательщиковПисьмо ФНС России от 16.05.2016 № ОА-4-17/8640В Письме сообщается, что в случае установления фактов нарушения крупнейшими налогоплательщиками, состоящи-ми на учете в Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, валютного законодательства РФ и актов органов валютно-го регулирования, ответственность за совершение которых установлена ст. 15.25 КоАП РФ, при отсутствии проведения административного расследования материалы соответству-ющих дел об административных правонарушениях подле-жат рассмотрению руководителями, заместителями руково-дителей территориальных налоговых органов ФНС России по месту нахождения крупнейших налогоплательщиков.

ФАС России дала рекомендации, как доказывать убытки, причиненные нарушением антимонопольного законода-тельстваРазъяснение № 6 Президиума ФАС России «Доказывание и расчет убытков, причиненных нарушением антимоно-польного законодательства»(утв. протоколом Президиума ФАС России от 25.05.2016 № 7)В Письме отмечается, что лица, права и интересы кото-рых нарушены в результате нарушения антимонопольно-го законодательства, вправе обратиться в установленном порядке в суд, арбитражный суд с исками, в том числе с исками о восстановлении нарушенных прав, возмеще-нии убытков, включая упущенную выгоду, возмещении вреда, причиненного имуществу.

Для взыскания убытков с нарушителя антимонопольного законодательства истец должен доказать факт нарушения антимонопольного законодательства, факт наличия убыт-ков (включая их величину), причинно-следственную связь между нарушением антимонопольного законодательства и причиненными убытками. Отсутствие доказательств хотя бы по одному из названных обстоятельств может привести к отказу в удовлетворении иска.Также ФАС России отмечает, в частности, что для повы-шения эффективности применения гражданско-право-вой ответственности в сфере защиты конкуренции представляется необходимым, чтобы заявители по делу о нарушении антимонопольного законодательства, бу-дущие истцы по частному иску, занимали более актив-ную позицию по сбору и представлению доказательств, которые подлежат установлению при рассмотрении де-ла о нарушении антимонопольного законодательства.

С 1 января 2017 г. ужесточаются требования к новост-ным агрегаторам в ИнтернетеФедеральный закон от 23.06.2016 № 208-ФЗУстановлено, что владелец новостного агрегатора на рус-ском языке и иных языках РФ, доступ к которому в течение суток составляет более миллиона пользователей, обязан, в частности:• соблюдать требования законодательства, регулирующие

порядок распространения массовой информации;• не допускать использование агрегатора в целях со-

вершения уголовно наказуемых деяний, разглашения сведений гостайны, распространения экстремистских материалов, а также материалов, пропагандирующих порнографию, культ насилия и жестокости, и материалов, содержащих нецензурную брань;

• проверять достоверность распространяемых обще-ственно значимых сведений до их распространения и незамедлительно прекратить их распространение на основании предписания Роскомнадзора;

• не допускать использование агрегатора в целях сокры-тия или фальсификации общественно значимых све-дений, распространения недостоверной общественно значимой новостной информации под видом досто-верных сообщений, а также распространения инфор-мации с нарушением законодательства;

• не допускать распространение новостной информации с целью опорочить гражданина или отдельные кате- гории граждан по признакам пола, возраста, расовой или национальной принадлежности, языка, отноше- ния к религии, профессии, места жительства и работы, а также в связи с их политическими убеждениями;

• не допускать распространение новостной информации о частной жизни гражданина с нарушением гражданс- кого законодательства;

• соблюдать права и законные интересы граждан и орга-низаций, в том числе честь, достоинство и деловую ре-путацию граждан, деловую репутацию организаций;

• хранить в течение 6 месяцев распространенную ими но-востную информацию, сведения об источнике ее получе-ния, а также сведения о сроках ее распространения.

Право

Новости


Определено также, что владельцем новостного агрегато-ра может быть только российское юридическое лицо или гражданин РФ.Роскомнадзор будет вести реестр новостных агрегаторов, организовывать мониторинг соответствующих информаци-онных ресурсов.В случае обнаружения на агрегаторе нарушений уполномо-ченные государственные органы вправе обратиться в Ро-скомнадзор посредством заполнения электронной формы на его сайте, с приложением решения суда или решения указанного государственного органа с требованием при-нять меры по прекращению распространения такой инфор-мации.За нарушение указанных требований предусмотрена адми-нистративная ответственность.

Юридическое лицо обязано располагать ин-формацией о своих бенефициарных вла-

дельцах и представлять ее уполномоченным органамФедеральный закон от 23.06.2016 № 215-ФЗЮридическое лицо обязано располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обосно-ванные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных вла-дельцев сведений, предусмотренных абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 7 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и фи-нансированию терроризма».При этом юридическое лицо обязано:• регулярно, но не реже 1 раза в год обновлять информа-

цию о своих бенефициарных владельцах и документаль-но фиксировать полученную информацию;

• хранить информацию о своих бенефициарных владель-цах и о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, предусмо-тренных абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 7 указанного Федерального закона, не менее 5 лет со дня получения такой инфор-мации.

Юридическое лицо обязано представлять имеющуюся до-кументально подтвержденную информацию о своих бе-нефициарных владельцах по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального ор-

гана исполнительной власти, уполномоченного Прави-тельством РФ. Порядок и сроки представления инфор-мации о бенефициарных владельцах юридического лица определяются Правительством РФ.Под бенефициарным владельцем в Законе понимается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или кос-венно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.Неисполнение юридическим лицом обязанностей по установлению, обновлению, хранению и представ-лению информации о своих бенефициарных владель-цах повлечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 30 000 до 40 000 руб., а на юридических лиц − от 100 000 до 500 000 руб.Федеральный закон вступает в силу по истечении 180 дней после дня его официального опубликования.

С 11 июля 2016 г. при государственной реги-страции юридических лиц и индивидуальных предпринимателей применяются новые коды

ОКВЭДИнформация ФНС РоссииСоответствующие корректировки в документы, представля-емые в регистрирующий орган при государственной реги-страции ЮЛ, ИП и КФХ, связанные с переходом на приме-нение нового ОКВЭД, были внесены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.В этой связи ФНС России рекомендует до 11 июля 2016 г. использовать (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД КДЕС Ред. 1).После 11 июля, сообщается в информации ФНС России, необходимо указывать коды из Общероссийского класси-фикатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2)


Ответы к тесту. Вопросы на стр. 19№ п/п Ответ Норма права

1 1 пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ

2 2п. 14 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-03-06/13706

3 1пп. 8 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ

4 1п. 3 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина России от 11.03.2016 № 03-03-06/1/13684

№ п/п Ответ Норма права

5 2 ст. 196 ТК РФ; п. 3 ст. 264 НК РФ

6 2ст. 20 ТК РФ; п. 3 ст. 264 НК РФ; пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

7 1 п. 2 ст. 251 НК РФ

8 1пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ; ст. 12 Федераль- ного закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ

Новости

Право


Право


В апреле 2016 г. ООО вынуждено было согласиться на ус-ловия, предложенные банком при заключении кредитно-го договора. Кредит нужен был срочно, а банк отверг все предложения ООО снизить размер процента. Возможно ли после заключения кредитного договора добиться пересмо-тра его условий? Да, ООО вправе требовать изменения условий договора, навязанных банком, в том числе и в части уменьшения размера процента по кредиту (ст. 428 ГК РФ).Мнения экспертов по данному вопросу расходятся. Боль-шинство считает, что раз должник подписал кредитный до-говор на предложенных банком условиях, то он согласился с этими условиями, выразил свою волю. При этом чаще все-го ссылаются на нормы:• ст. 1 ГК РФ о том, что граждане и ЮЛ приобретают

и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе, что они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в опре-делении любых не противоречащих законодательству условий договора;

• ст. 421 ГК РФ о том, что граждане и ЮЛ свободны в за-ключении договора.

На этом основании и делается вывод: раз заемщик подпи-сал кредитный договор, значит, он свободно выразил свою волю и согласился с условиями договора.Тем не менее следует учитывать и новую редакцию ст. 428 ГК РФ. С 01.06.15 она, в частности, устанавливает, что:1. договором присоединения признается договор, условия которого определены одной из сторон в формулярах или иных стандартных формах и могли быть приняты другой стороной не иначе как путем присоединения к предло-женному договору в целом (п. 1 ст. 428 ГК РФ);2. присоединившаяся к договору сторона вправе потребо-вать изменения договора, если он (хотя и не противоречит закону), в частности, содержит явно обременительные для присоединившейся стороны условия, которые она (исхо-дя из своих разумно понимаемых интересов) не приняла бы при наличии у нее возможности участвовать в опре-

делении условий договора. При этом, по общему правилу, в случае изменения договора судом (по требованию при-соединившейся стороны) договор считается действовав-шим в измененной редакции с момента его заключения (п. 2 ст. 428 ГК РФ);3. правила п. 2 ст. 428 ГК РФ подлежат применению также в случаях, если при заключении договора, не являющегося договором присоединения, условия договора определены одной из сторон, а другая сторона в силу явного неравен-ства переговорных возможностей поставлена в положе-ние, существенно затрудняющее согласование иного со-держания отдельных условий договора (п. 3 ст. 428 ГК РФ).В описанной ситуации кредитный договор может и не являться классическим «договором присоединения». Но очевидно «неравенство переговорных возможно-стей» банка и будущего заемщика. Последний явно яв-ляется просителем и вынужден принимать условия, навя-зываемые банком. Кстати, судебная практика учитывает (см., например, решения арбитражных судов: Тверской области от 18.09.15 по делу № А66-7741/2015; Омской области от 22.09.15 по делу № А-46-6615/2015 и др.) наличие такого «неравенства».С учетом изложенного ООО (заемщик) вполне может требовать изменения условий кредитного договора. Если он докажет явно обременительный для него размер про-центов, то суд может удовлетворить его требования.Итоговый вывод: после 01.06.15 даже договоры, прямо не относящиеся к «договорам присоединения», могут быть изменены с учетом положений п. 3 ст. 428 ГК РФ.

Можно ли изменить процент по кредиту?

А.Н. Гуев,кандидат юридических наук, генеральный директор юридической фирмы, автор опубликованных комментариев к большинству действующих кодексов РФ

Материалы предоставлены в рамках партнерской поддержки клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

Если Вы не нашли

ответа на свой

вопрос на страницах

нашего издания —

пишите:

[email protected]

Мы с радостью

ответим!

Ответы на самые интересные вопросы мы разместим в ближайшем номере журнала «Правовой компас».

С уважением, редакция ГК «Ю-Софт»



Право

На что можно потратить деньги по оборонзаказу?Наша организация открыла спецсчета (с применением идентификатора ГОЗ). Но мы работаем с главным заказ-чиком этой цепочки (т.е. не главные, а конечные исполни- тели). Платежи, которые нам совершал наш заказчик, не авансовые, а погашение долга по уже отгруженной продукции. На что мы можем тратить эти деньги?

Согласно п. 2 ст. 8.3 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ (далее − Закон № 275-ФЗ) из основных по-нятий, используемых в Законе № 275-ФЗ, приведенных в ст. 3 названного Федерального закона, следует, что от-

дельные счета открываются как исполнителями, так и со-исполнителями государственного оборонного заказа (коо-перация головного исполнителя).Согласно ст. 8.3 Закона № 275-ФЗ режим использования отдельного счета предусматривает:1. списание денежных средств только при указании в рас-поряжении идентификатора государственного контракта;2. списание денежных средств только на отдельный счет. Однако есть исключения, и денежные средства можно списать на иные банковские счета, а также есть запретные операции:

Цели, на которые разрешено списание денежных средств со спецсчета на иные банковские счета (ст. 8.3 Закона № 275-ФЗ):

Операции, совершение которых по отдельному счету не допускается (ст. 8.4 Закона № 275-ФЗ):

а) уплата налогов и сборов, таможенных платежей, стра-ховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федера-ции, Фонд социального страхования Российской Феде-рации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

1) предоставление ссуд, займов, кредитов;2) возврат сумм займов, кредитов и процентов по ним; 3) выдача денежных средств физическим лицам; 4) операции, связанные с формированием уставного (складочного) капитала других юридических лиц;5) операции, связанные с осуществлением благотвори-тельной деятельности и внесением пожертвований;6) приобретение иностранной валюты;7) покупка ценных бумаг (в том числе векселей);8) приобретение у кредитных организаций драгоценных металлов, драгоценных камней и монет из драгоценных металлов;9) исполнение исполнительных документов; 10) размещение денежных средств на депозитах, в иные финансовые инструменты; 11) предоставление гарантий обеспечения исполнения обязательств, в том числе по государственному контрак-ту, контракту;12) исполнение договора об уступке (переуступке) пра-ва требования;13) осуществление взаимозачетов;14) осуществление операций с использованием элек-тронных денежных средств;15) списание денежных средств на иные счета, открытые в кредитных организациях, в том числе в уполномочен-ных банках

б) оплата расходов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг по ценам (тарифам), подлежащим государственному регулированию. Перечень таких това-ров, работ, услуг утверждается Правительством Россий-ской Федерации;

в) перечисление прибыли в размере, согласованном сто-ронами при заключении контракта и предусмотренном его условиями, после исполнения контракта и представ-ления в уполномоченный банк акта приема-передачи товара (акта выполненных работ, оказанных услуг);

г) перечисление головным исполнителем денежных средств при частичном исполнении им государственно-го контракта, если результатом такого частичного испол-нения является принятый государственным заказчиком товар в размере, согласованном с государственным за-казчиком и не превышающем размера прибыли, под-лежащего применению государственным заказчиком в составе цены продукции в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для определе-ния начальной (максимальной) цены государственного контракта или цены государственного контракта, заклю-чаемого с единственным головным исполнителем;

д) расчеты с иностранными исполнителями, участву-ющими в поставках продукции по государственному оборонному заказу и входящими в кооперацию в рам-ках сопровождаемой сделки. Перечень таких иностран-ных исполнителей по каждой сопровождаемой сделке составляется головным исполнителем, согласуется и представляется государственным заказчиком в уполно-моченный банк, в котором открыт отдельный счет голов-ным исполнителем


Право


е) перечисление денежных средств, направленных на возмещение (компенсацию) после исполнения госу-дарственного контракта, контракта в пределах цены государственного контракта, контракта понесенных го-ловным исполнителем, исполнителем за счет собствен-ных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, ком-плектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, при условии под-тверждения головным исполнителем, исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса, после исполнения го-сударственного контракта, контракта и представления головным исполнителем, исполнителем в уполномочен-ный банк акта приема-передачи товара (акта выполнен-ных работ, оказанных услуг);

ж) совершение разрешенных операций в соответствии с п. п. 2, 3, 9, 10 ст. 8.4 Федерального закона:

• возврат сумм кредитов, перечисленных уполномочен-ным банком исполнителю на отдельный счет в том же уполномоченном банке для исполнения контрактов в рамках сопровождаемой сделки, при отсутствии (не-достаточности) авансирования по контрактам;

• оплата труда, при условии одновременной уплаты соответствующих налогов и страховых взносов в Пен-сионный фонд Российской Федерации, Фонд социаль-ного страхования Российской Федерации, Федераль-ный фонд обязательного медицинского страхования;

• исполнение исполнительных документов, предусма-тривающих:

а) перечисление (выдачу) денежных средств для удов-летворения требований о возмещении вреда, причинен-ного жизни и здоровью;б) перечисление (выдачу) денежных средств для расче-тов по выплате выходных пособий лицам, работающим или работавшим по трудовому договору (контракту), и (или) по оплате их труда;в) взыскание денежных средств в доход Российской Федерации;

• операции, связанные с размещением денежных средств на депозитах в том же уполномоченном банке при обя-зательном условии перечисления размещенных денеж-ных средств и процентов по депозитам на тот же отдель-ный счет в том же уполномоченном банке по истечении срока депозитного договора

з) оплаты иных расходов на сумму не более трех мил-лионов рублей в месяц

Важно отметить, что согласно законопроекту № 1069639-6 (Принят ГД во II чтении 22.06.2016) Перечень разрешен-ных в соответствии с режимом использования отдельно-го счета операций, определенный ст. 8.3 Федерального закона «О государственном оборонном заказе», будет дополнен. В частности, будет разрешено перечислять

со спецсчета деньги на уплату обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации и произво-дить выплаты, связанные с предоставлением работникам установленных Трудовым кодексом Российской Федера-ции гарантий и компенсаций (за исключением компенса-ций расходов на проезд и найм жилого помещения).


е) перечисление денежных средств, направленных на возмещение (компенсацию) после исполнения госу-дарственного контракта, контракта в пределах цены государственного контракта, контракта понесенных го-ловным исполнителем, исполнителем за счет собствен-ных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, ком-плектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, при условии под-тверждения головным исполнителем, исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса, после исполнения го-сударственного контракта, контракта и представления головным исполнителем, исполнителем в уполномочен-ный банк акта приема-передачи товара (акта выполнен-ных работ, оказанных услуг);

ж) совершение разрешенных операций в соответствии с п. п. 2, 3, 9, 10 ст. 8.4 Федерального закона:

• возврат сумм кредитов, перечисленных уполномочен-ным банком исполнителю на отдельный счет в том же уполномоченном банке для исполнения контрактов в рамках сопровождаемой сделки, при отсутствии (не-достаточности) авансирования по контрактам;

• оплата труда, при условии одновременной уплаты соответствующих налогов и страховых взносов в Пен-сионный фонд Российской Федерации, Фонд социаль-ного страхования Российской Федерации, Федераль-ный фонд обязательного медицинского страхования;

• исполнение исполнительных документов, предусма-тривающих:

а) перечисление (выдачу) денежных средств для удов-летворения требований о возмещении вреда, причинен-ного жизни и здоровью;б) перечисление (выдачу) денежных средств для расче-тов по выплате выходных пособий лицам, работающим или работавшим по трудовому договору (контракту), и (или) по оплате их труда;в) взыскание денежных средств в доход Российской Федерации;

• операции, связанные с размещением денежных средств на депозитах в том же уполномоченном банке при обя-зательном условии перечисления размещенных денеж-ных средств и процентов по депозитам на тот же отдель-ный счет в том же уполномоченном банке по истечении срока депозитного договора

з) оплаты иных расходов на сумму не более трех мил-лионов рублей в месяц


Право

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно Указанию Банка России от 15.07.2015 № 3729-У уполномоченный банк вправе приостановить операцию по отдельному сче-ту, если она соответствует хотя бы одному из следующих критериев:• списание денежных средств с отдельного счета испол-

нителя в счет уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых взносов в Пенсионный фонд Рос-сийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязатель-ного медицинского страхования в размере, суммарно превышающем 50% от цены контракта;

• списание денежных средств с отдельного счета испол-нителя в счет перечисления прибыли, согласованной сторонами при заключении контракта и предусмотрен-ной его условиями, после исполнения контракта и пред-ставления в уполномоченный банк акта приема-пере-дачи товара (акта выполнения работ, оказания услуг), в размере, превышающем 20% от цены контракта;

• списание денежных средств с отдельного счета испол-нителя на банковский счет иностранного исполнителя, участвующего в поставке продукции по государствен-ному оборонному заказу, в порядке, установленном пп. «д» п. 2 части 1 ст. 8.3 Федерального закона № 275-ФЗ, при условии что иностранный исполнитель являет-ся некоммерческой организацией или организацией,

созданной иностранной структурой без образования юридического лица;

• списание денежных средств с отдельного счета ис-полнителя в счет возмещения (компенсации) после исполнения государственного контракта (контракта) в пределах цены государственного контракта (контрак-та) понесенных головным исполнителем (исполнителем) за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов, предус-мотренных пп. «е» п. 2 части 1 ст. 8.3 Федерального закона № 275-ФЗ, если указанное списание осуществляется в рамках дополнительного соглашения к контракту;

• неоднократное списание денежных средств с отдель-ного счета исполнителя, характер которого дает осно-вания полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля (пере-числение денежных средств одному или нескольким контрагентам по одному основанию в течение неболь-шого периода.


Был подан и принят иск в арбитражный суд г. Москвы. Потом суд вынес определение о передаче рассмотре-ния данного дела в Арбитражный суд Липецкой области. На это определение была подана апелляционная жалоба. 9-й арбитражный Апелляционный суд вынес постановление об отказе в удовлетворении жалобы и оставил без измене-ния определение Арбитражного суда г. Москвы о передаче дела в суд Липецкой области. Возможно ли постановление 9-го арбитражного апел-ляционного суда, принятое при рассмотрении жалобы на определение суда первой инстанции, обжаловать в кассационном порядке (суть всего обжалования − под-судность по ст. ст. 37 или 35 АПК РФ)?

Обжалование в суд кассационной инстанции постановле-ний суда апелляционной инстанции, принятых по резуль-татам рассмотрения жалоб на определения суда первой инстанции об изменении подсудности, законом не пред-усмотрено.В соответствии с ч. 3 ст. 39 Арбитражного процессуально-го кодекса Российской Федерации по результатам рас-смотрения арбитражным судом вопроса о передаче дела на рассмотрение другого арбитражного суда выносится определение, которое может быть обжаловано в арби-тражный суд апелляционной инстанции в десятидневный

срок со дня его вынесения; жалоба на это определение рассматривается без вызова сторон в пятидневный срок со дня ее поступления в суд.Согласно п. 6.1 Постановления Пленума Высшего Арби-тражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 № 36 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитраж-ном суде апелляционной инстанции» по смыслу положе-ний, содержащихся в ч. 3.1 ст. 51 АПК РФ, во взаимосвязи с ч. 3, 5 ст. 188 указанного Кодекса обжалование в суд кас-сационной инстанции постановлений суда апелляционной инстанции, принятых по результатам рассмотрения жалоб на определения суда первой инстанции, поименованных в данных статьях Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, законом не предусмотрено.Такой же позиции придерживается Верховный Суд (Опре-деление Верховного Суда РФ от 09.06.2016 № 308-ЭС16-5703 по делу № А53-20754/2015).

С.Д. Беспалова,юрист-консультант Группы компаний «Ю-Софт»

Все ли постановления апелляционной инстанции можно обжаловать в кассации?


Право


Допустима ли реклама на квитанциях на оплату комму-нальных услуг?

Реклама на квитанциях на оплату коммунальных услуг не допустима.Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О рекламе» рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлече-ние внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке; объектом рекламирования является товар, сред-ства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллекту-альной деятельности либо мероприятие (в том числе спор-тивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, осно-ванные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама. В соответствии с п. 69 Постановления Правительства РФ от 06.05.2011 № 354 (ред. от 25.12.2015) «О предоставле-нии коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» (вместе с «Правилами предоставления коммунальных ус-луг собственникам и пользователям помещений в много-квартирных домах и жилых домов») (далее – Правила) в платежном документе указываются: а) почтовый адрес жилого (нежилого) помещения, сведе-ния о собственнике (собственниках) помещения (с ука-занием наименования юридического лица или фамилии, имени и отчества физического лица), а для жилых помеще-ний государственного и муниципального жилищных фон-дов − сведения о нанимателе жилого помещения (с указа-нием фамилии, имени и отчества нанимателя); б) наименование исполнителя (с указанием наименования юридического лица или фамилии, имени и отчества инди-видуального предпринимателя), номер его банковского счета и банковские реквизиты, адрес (место нахождения), номера контактных телефонов, номера факсов и (при на-личии) адреса электронной почты, адрес сайта исполните-ля в сети Интернет; в) указание на оплачиваемый месяц, наименование каждо-го вида оплачиваемой коммунальной услуги, размер тари-фов (цен) на каждый вид соответствующего коммунального ресурса, единицы измерения объемов (количества) ком-мунальных ресурсов (при применении в расчетах за ком-мунальные услуги по горячему водоснабжению тарифов на горячую воду, состоящих из компонента на холодную воду, используемую в целях предоставления коммунальной услуги по горячему водоснабжению, и компонента на те-пловую энергию, используемую на подогрев воды в целях предоставления коммунальной услуги по горячему водо-

снабжению, − величина каждого из компонентов, единицы измерения объема (количества) горячей воды и тепловой энергии в натуральных величинах); г) объем каждого вида коммунальных услуг, предоставлен-ных потребителю за расчетный период в жилом (нежилом) помещении, и размер платы за каждый вид предоставлен-ных коммунальных услуг, определенные в соответствии с настоящими Правилами; д) объем каждого вида коммунальных услуг, предоставлен-ных за расчетный период на общедомовые нужды в рас-чете на каждого потребителя, и размер платы за каждый вид таких коммунальных услуг, определенные в соответст-вии с настоящими Правилами; е) общий объем каждого вида коммунальных услуг на общедомовые нужды, предоставленный в многоквар-тирном доме за расчетный период, показания коллектив-ного (общедомового) прибора учета соответствующего вида коммунального ресурса, суммарный объем каждого вида коммунальных услуг, предоставленных во всех жилых и нежилых помещениях в многоквартирном доме, объем каждого вида коммунального ресурса, использованно-го исполнителем за расчетный период при производстве коммунальной услуги по отоплению и (или) горячему во-доснабжению (при отсутствии централизованных тепло-снабжения и (или) горячего водоснабжения); ж) сведения о размере перерасчета (доначисления или уменьшения) платы за коммунальные услуги с указанием оснований, в том числе в связи с: пользованием жилым помещением временно проживающими потребителями; предоставлением коммунальных услуг ненадлежащего ка-чества и (или) с перерывами, превышающими установлен-ную продолжительность; временным отсутствием потре- бителя в занимаемом жилом помещении, не оборудован-ном индивидуальными и (или) общими (квартирными) приборами учета; уплатой исполнителем потребителю не-устоек (штрафов, пеней), установленных федеральными законами и договором, содержащим положения о предо-ставлении коммунальных услуг; иными основаниями, уста-новленными в настоящих Правилах; з) сведения о размере задолженности потребителя перед исполнителем за предыдущие расчетные периоды; и) сведения о предоставлении субсидий и льгот на оплату коммунальных услуг в виде скидок (до перехода к предо-ставлению субсидий и компенсаций или иных мер соци-альной поддержки граждан в денежной форме); к) сведения о рассрочке и (или) отсрочке внесения платы за коммунальные услуги, предоставленной потребителю в соответствии с п. п. 72 и 75 настоящих Правил; л) другие сведения, подлежащие в соответствии с настоя-щими Правилами, нормативными актами, регулирующими порядок установления и применения социальной нормы потребления электрической энергии (мощности), и дого-

Рекламные объявления в квитанции – на что обратить внимание?



Право

вором, содержащим положения о предоставлении ком-мунальных услуг, включению в платежные документы.В вышеуказанном пункте Правил перечисляются сведения и информация, которая должна быть указана в платежном документе (квитанции). Помимо информации о зачисле-ниях там могут содержаться и другие сведения, однако это вовсе не любые сведения, а лишь те, которые подле-жат включению в платежные документы в соответствии с Правилами и/или договором, содержащим положения о предоставлении коммунальных услуг (о чем и указано в пункте «л» ст. 69 Правил). Рекламная информация к та-ким сведениям не относится. Рекламной данная инфор- мация является хотя бы потому, что она направлена, прежде всего, на привлечение внимания к рекламируе-мым услугам не только указанного в счете-квитанции лица (конкретного абонента), а любого ознакомившегося с ней лица, которое может воспользоваться рекламируемыми услугами (т.е. широкому кругу лиц).Действующим же законодательством РФ рекламораспро-странитель не наделен правом на использование пла-тежных документов (квитанций) в качестве рекламоно-сителей. Суды признают такую рекламу ненадлежащей и противоречащей Правилам предоставления коммуналь-ных услуг (см. Апелляционное определение Липецкого областного суда от 24.07.2013 по делу № 33-1903/2013,

Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 12.05.2011 по делу № А82-701/2011). Ненадлежа-щей является реклама, не соответствующая требованиям законодательства Российской Федерации (п. 4 ст. 3 Закона о рекламе).Как указано в ч. 4 ст. 38 Закона о рекламе, нарушение рекламодателями, рекламопроизводителями, рекламора-спространителями законодательства Российской Феде-рации о рекламе влечет за собой ответственность в со-ответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях. Согласно п. 1 ст. 14.3 КоАП РФ нарушение рекламодателем, рекламо-производителем или рекламораспространителем законо-дательства о рекламе влечет наложение административ-ного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей; на должностных лиц − от четырех тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц − от ста тысяч до пятисот тысяч рублей.

Е.С. Демидкина, юрист-консультант Группы компаний «Ю-Софт»

Контрагент зарегистрирован позднее, чем дата заключения договора, — каковы последствия?Имеет ли юридическую силу договор уступки права тре-бования (предмет договора − долг по договору подряда), если договор заключен датой, когда одно из юридиче-ских лиц − участников данной сделки еще не было заре-гистрировано в ЕГРЮЛ? Договор датирован 28 августа, государственная регистрация юридического лица про-изошла 29 августа.

Юридическое лицо считается созданным со дня внесе-ния соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 51 ГК РФ). Правоспособность юридического лица возникает с этого же момента (п. 3 ст. 49 ГК РФ). Суды признают такие до-говоры ничтожными только на том основании, что они были заключены до государственной регистрации юри-дического лица, являющегося стороной договора. Правоспособность юридического лица возникает с мо-мента внесения в единый государственный реестр юри-дических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении (п. 3 ст. 49 ГК РФ).Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня вне-сения соответствующей записи в этот реестр (п. 8 ст. 51 ГК РФ).

Следовательно, так как лицо не приобрело правоспо-собность, т.е. договор заключен стороной, не являю-щейся в соответствии со ст. ст. 49, 51 Гражданского ко-декса РФ юридическим лицом, такой договор является ничтожным (Определение от 23.04.2008 № 4714/08 по делу № А40-17724/07-62-177, Постановление Деся-того арбитражного апелляционного суда от 02.02.2010 по делу № А41-28459/09, Постановление Федерально-го арбитражного суда Поволжского округа от 29.09.04 по делу № А65−15268/02-СГ3−12).С учетом изложенных положений действие договора возмездного оказания услуг не может быть распростра-нено на период с даты подписания договора по дату государственной регистрации организации-исполните-ля по указанному договору.Следовательно, действие договора не может быть рас-пространено на период, когда лицо не существовало как юридическое лицо.

О.И. Есипёнок,ведущий юрист-консультант Группы компаний «Ю-Софт»


Привлекаем субподрядчиковСМП правильноВ аукционной документации указано, что подрядчик обя-зан привлечь при выполнении работ по контракту соис-полнителей из числа СМП и СОНО (20%). Подрядчик при подаче заявки на аукцион не предоставил документы, подтверждающие, что он сам является СМП. Но на ЭТП в аккредитационных сведениях в поле признак «Субъект малого предпринимательства» указано, что участник является СМП. При заключении контракта подрядчик сообщил о том, что он является СМП.Должны ли мы требовать подтверждающие документы о принадлежности к СМП, если в аккредитационных сведе-ниях есть информация о принадлежности?

Да, должны. Законом № 44-ФЗ предусмотрена обязан-ность участников закупок декларировать в заявках на участие в закупках свою принадлежность к субъектам малого предпринимательства или социально ориенти-рованным некоммерческим организациям.В соответствии с п. 3 ст. 30 Закона № 44-ФЗ при опре-делении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) спосо-бами, указанными в ч. 1 указанной статьи, в извещениях об осуществлении закупок устанавливается ограничение в отношении участников закупок, которыми могут быть толь-ко субъекты малого предпринимательства, социально ори-ентированные некоммерческие организации. В этом слу-чае участники закупок обязаны декларировать в заявках на участие в закупках свою принадлежность к СМП или

СОНО. Таким образом, ст. 30 Закона № 44-ФЗ установлено, что документом, подтверждающим право участника откры-того конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений на получение преимуществ в соот-ветствии со ст. 30 Закона о контрактной системе, является декларация. При этом, как указано в совместном письме Минэко-номразвития России № 7158-ЕЕ/Д28и, ФАС России № АЦ/13590/14 от 04.04.2014 «О позиции Минэконом-развития России и ФАС России по вопросу применения норм Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципаль-ных нужд» к отношениям, связанным с осуществлением закупки у субъектов малого предпринимательства, со-циально ориентированных некоммерческих организа-ций», необходимость представления иных документов, подтверждающих статус такого участника как субъекта малого предпринимательства, социально ориентирован-ной некоммерческой организации, Законом о контракт-ной системе не предусмотрена.

Е.Н. Князева, юрист-консультантконсультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Помощь в заполнении 3-НДФЛ! Получали доходы от продажи имущества или хотите получить имущественный вычет? Записывайтесь на прием к нашим экспертам, и мы поможем составить декларацию 3-НДФЛ

Записаться на прием, узнать о стоимости услуги Вы можете удобными для Вас способами:

Телефон 495 956 0880

[email protected] ⇨ allservices ⇨ 3ndfl

Право



Установив факт занижения налогоплательщиком до-ходов от реализации земельных участков взаимоза- висимому лицу, налоговая инспекция может доначис-лить налогВ результате проведения выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременно-сти уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам общество привлечено к ответственности за со-вершение налогового правонарушения: занижение нало-говой базы по налогу на прибыль в результате занижения доходов от продажи земельных участков, по ценам ниже рыночных. Инспекция пришла к выводу, что Продавец и Покупатель на момент совершения сделки являлись взаимозависимыми лицами.Налогоплательщик обжаловал решение в вышестоящий налоговый орган в части доначисления налога на при-быль. Решением вышестоящего налогового органа реше-ние инспекции оставлено без изменения. Не согласившись с ненормативными актами налогового органа, общество обжаловало его в судебном порядке в части эпизода по реализации земельных участков по цене ниже рыноч-ной, начисления налога на прибыль и соответствующих сумм пени и налоговых санкций.Нижестоящие судебные инстанции признали правомер-ными решение инспекции. При этом суды, руководству-ясь положениями статьи 20 Налогового кодекса РФ, под-держали вывод инспекции о том, что взаимозависимость лиц, участвующих в спорных хозяйственных операциях, повлияла на условия и результаты сделки; цена сделки, определенная налоговым органом, соответствует ее ры-ночной величине.Верховный Суд согласился с решениями нижестоящих су-дебных инстанций.Определение Верховного Суда РФ от 20.04.2016 № 301-КГ16-2794 по делу № А29-2249/2015

Суд отказал в удовлетворении требования работника, так как ответчиком соблюдена процедура отмены дополни-тельной работы и доплатыГражданин обратился в суд с иском к предприятию о при-знании приказов об отмене возложенных дополнитель-ных работ незаконными и о взыскании оплаты за совме-щение профессий (должностей).Суд, отказывая в удовлетворении исковых требований работника, руководствовался положениями трудового за-конодательства, регулирующими отношения работника

и работодателя при совмещении профессий, и исходил из того, что ответчиком соблюдена установленная за-коном процедура поручения работнику дополнительной работы за дополнительную плату, а также процедура отмены дополнительной работы и доплаты, поскольку работник заблаговременно, больше чем за три рабочих дня, был предупрежден в письменной форме о намере-нии работодателя о досрочной отмене поручения выпол-нения дополнительной работы.Апелляционная инстанция согласилась с выводами ниже-стоящего суда в этой части, а в части возложения на истца обязанности по оплате расходов на оплату услуг предста-вителя решение суда отменила.Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 14.01.2016 по делу № 33-2/2016

В удовлетворении требований о признании недействи-тельным спорного пункта кредитного договора и при-знании недействительным уведомления об увеличении процентной ставки по кредиту отказано правомерноИндивидуальный предприниматель обратился в арби-тражный суд с иском к банку о признании недействитель-ным пункта кредитного договора в части увеличения про-центной ставки по кредиту.Решением нижестоящих судов в удовлетворении исковых требований отказано. При этом суды исходили из того, что право банка на одностороннее повышение процентной ставки предусмотрено кредитным договором, и такое ус-ловие договора является законным. Повышение процент-ной ставки обусловлено объективными экономически-ми факторами, в связи с чем действия банка не выходят за пределы добросовестного и разумного осуществления гражданских прав.Судья Верховного Суда РФ, отказывая в передаче касса-ционной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, согласился с выводами нижестоящих судебных инстанций.Определение Верховного Суда РФ от 17.06.2016 № 309-ЭС16-6314 по делу № А60-30470/2015

Е.Н. Князева, юрист-консультантконсультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар«Договор поставки», лектор Шибаева О.В.29 августа 2016 года с 14.00 до 17.30

Запись в lk.usoft.ru

Приглашаем на вебинар«Проверки организаций: новые полномочия ФНС, ГИТ, полиции, Роспотребнадзора, банков и иных контрольно-надзорных инстанций в 2016 г.», лектор Гуев А.Н.05 августа 2016 года с 10.00 до 16.00


Судебные решения

Право


Индивидуальный предприниматель планирует заниматься новыми видами деятельности, не содержащимися в ЕГРИП. Как правильно заполнить заявление для налоговой по фор-ме № Р24001 при включении дополнительных видов эконо-мической деятельности и смене основного вида деятель-ности?

Форма № Р24001 – Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержа-

щиеся в Едином государственном реестре индивидуаль-ных предпринимателей, заполняется с учетом требований к оформлению документов, представляемых в регистри-рующий орган, утв. Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистриру-ющий орган при государственной регистрации юридиче-ских лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьян-ских (фермерских) хозяйств».

Как правильно заполнить форму Р24001?

Образец заполнения:

А.А. Кочурова,консультант-аналитик консультационно-аналитического отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Право

Образцовый документ


Верховным Судом РФ подготовлен обзор рассмотренных судами споров, связанных с прохождением службы граж-данскими и муниципальными служащимиОбзор судебной практики по спорам, связанным с прохожде-нием службы государственными гражданскими служащими и муниципальными служащими(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.06.2016)Сообщается, что судами рассматривались дела по искам гражданских служащих о признании незаконными пре-кращения служебного контракта, трудового договора (кон-тракта) и увольнения со службы по различным основаниям; о применении дисциплинарного взыскания; о признании срочного служебного контракта, трудового договора за-ключенным на неопределенный срок; о признании неза-конным перевода на иную должность государственной гражданской, муниципальной службы; о взыскании ком-пенсации за неиспользованный отпуск.Судами также рассматривались споры по искам указан-ных лиц и граждан, поступающих на государственную гражданскую, муниципальную службу или ранее состояв-шим на такой службе, о признании незаконным (недей-ствительным) решения конкурсной комиссии по резуль- татам конкурса на замещение должности государствен-ной гражданской, муниципальной службы; о возложении обязанности заключить служебный контракт о прохож- дении государственной гражданской службы, трудовой договор (контракт) о муниципальной службе.С учетом представленных на изучение материалов Вер-ховный Суд РФ считает необходимым обратить внимание, в частности, на следующие правовые позиции:• заключение срочного служебного контракта с граждан-

ским служащим, достигшим предельного возраста пребы-вания на государственной гражданской службе, является правом представителя нанимателя, а не его обязанностью;

• срочный служебный контракт о замещении должности государственной гражданской службы, учрежденной для содействия руководителю государственного органа в реа-лизации его полномочий, расторгается по истечении срока его действия, ограниченного сроком полномочий указан-ного руководителя;

• в случае прекращения допуска гражданского служащего к сведениям, составляющим государственную тайну, если исполнение должностных обязанностей требует допуска к таким сведениям, служебный контракт с ним может быть

расторгнут представителем нанимателя, а гражданский служащий освобожден от замещаемой должности граж-данской службы и уволен с гражданской службы.

При этом закон не требует от представителя нанимателя предлагать гражданскому служащему иные должности граж-данской службы;• применение к государственному гражданскому служа-

щему дисциплинарного взыскания за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него служеб-ных обязанностей при отсутствии на момент привлечения гражданского служащего к дисциплинарной ответствен-ности должностного регламента по занимаемой им долж-ности гражданской службы возможно, если на эту долж-ность он был перемещен с иной должности без изменения должностных обязанностей, установленных служебным контрактом и должностным регламентом.

Минобрнауки России напоминает о необходимости прове-дения профессиональной переподготовки или повышения квалификации сотрудников, занятых в сфере закупокПисьмо Минобрнауки России от 18.04.2016 № 03-348В письме отмечается необходимость приведения в соответ-ствие с требованиями профессиональных стандартов доку-ментации в сфере управления персоналом.Профессиональные стандарты «Эксперт в сфере закупок» и «Специалист в сфере закупок» утверждены Минтрудом России и квалифицируют профессиональные требования к специалистам в сфере закупок. В силу Федерального закона от 02.05.2015 № 122-ФЗ стандарты станут обяза-тельными для работодателей с 1 июля 2016 г.Согласно закону о контрактной системе в сфере закупок работники контрактной службы должны иметь высшее или дополнительное профессиональное образование в сфере закупок. В состав комиссии по осуществлению закупок включаются лица, прошедшие профессиональ-ную переподготовку или повышение квалификации в сфе- ре закупок, а также лица, обладающие специальными зна-ниями, относящимися к объекту закупки.


Приглашаем на семинар«Резонансные судебные решения по трудовым спорам», лектор Гуев А.Н.22 августа 2016 года с 10.00 до 16.00


Приглашаем на семинар«Кадровая документация, как избежать ошибок? Дисциплинарные взыскания – важные нюансы применения», лектор Зуйков А.К.25 августа 2016 года с 10.30 до 13.30


Новости

Кадры


Военкомат требует ведение на студентов вуза личной карточки работника по форме № Т-2 в рамках воинского учета призывников. Студенты с вузом в трудовых отноше-ниях не состоят, а форма № Т-2 – личная карточка работ-ника. Правомерны ли требования военкомата?

Согласно Постановлению Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, которым утверждена форма № Т-2, личная карточ-ка работника заполняется работником кадровой службы на лиц, принятых на работу.Образовательные организации обязаны вести воинский учет, в том числе учащихся.Воинский учет граждан в организациях осуществляется по личным карточкам работников (форма № Т-2, раздел 2). Иных форм документов не предусмотрено, поэтому военкоматы вправе требовать ведение на студентов вуза личной карточки работника по форме № Т-2 в рамках во-инского учета призывников. При этом заполняется раздел 2 формы.В соответствии с Указаниями по применению и запол-нению форм первичной учетной документации по уче-ту труда и его оплаты, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицирован-ных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» личная карточка работника (фор-ма № Т-2) заполняется работником кадровой службы на лиц, принятых на работу, на основании: приказа (распоряжения) о приеме на работу (форма № Т-1 или № Т-1a); паспорта или иного документа, удостоверяю-щего личность; трудовой книжки или документа, под-тверждающего трудовой стаж; страхового свидетельства государственного пенсионного страхования; документов воинского учета − для военнообязанных и лиц, подле-жащих призыву на военную службу; документа об об-разовании, о квалификации или наличии специальных знаний − при поступлении на работу, требующую спе-циальных знаний или специальной подготовки, а также сведений, сообщенных о себе работником. В отдель-ных случаях с учетом специфики работы в соответствии с действующим законодательством Российской Федера-ции может предусматриваться необходимость предъяв-ления дополнительных документов.Согласно п. 27 Порядка осуществления воинского учета в организациях, утв. Постановлением Правительства РФ от 27.11.2006 № 719 «Об утверждении Положения о во-инском учете» воинский учет граждан в организациях осуществляется по личным карточкам работников (форма № Т-2, раздел 2) и (или) личным карточкам государствен-ных (муниципальных) служащих (форма № Т-2 ГС (МС), раздел 2), утв. в установленном порядке (далее − личные карточки).Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.04.2008 утверждены Методические рекомендации по ведению воинского уче-та в организациях (далее – Методические рекомендации), согласно п. 31 которых, устанавливая, состоят ли гражда-

не, принимаемые на работу (учебу), на воинском уче-те, организации проверяют наличие отметки о приеме на воинский учет. Исходя из положений п. 37 Методиче-ских рекомендаций в целях обеспечения полноты и ка-чества воинского учета призывников и военнообязанных запаса, из числа работающих (обучающихся) в организа-циях (образовательных учреждениях), и бронирования граждан, пребывающих в запасе, в течение всего кален-дарного года организации разрабатывают план работы по осуществлению воинского учета и бронирования граж-дан, пребывающих в запасе, и согласовывают его с воен-ным комиссариатом муниципального образования.Документы по ведению воинского учета граждан в ор-ганизациях изготавливаются организациями по формам, установленным Министерством обороны Российской Федерации (п. 38 Методических рекомендаций).Из п. 39 Методических рекомендаций следует, что каж-дой организацией (с ее образованием и перед началом очередного календарного года) приобретаются (получа-ются) и изучаются настоящие Методические рекоменда-ции, а также разрабатываются (ведутся):• приказ «Об организации воинского учета граждан,

в том числе бронирования граждан, пребывающих в запасе»;

• план работы по ведению воинского учета граждан и бронирования граждан, пребывающих в запасе;

• картотека личных карточек формы № Т-2 и № Т-2 ГС (МС) на граждан из числа призывников и граждан, пребыва-ющих в запасе;

• журнал проверок осуществления воинского учета и бро-нирования граждан, пребывающих в запасе Вооружен-ных Сил Российской Федерации;

• расписки в приеме от граждан документов воинского учета;

• служебное делопроизводство (отдельное дело) по воп-росам ведения воинского учета граждан и бронирова-ния граждан, пребывающих в запасе, в организации;

• другие документы в соответствии с требованиями, уста-навливаемыми федеральными органами исполнитель-ной власти, органами исполнительной власти субъек- тов Российской Федерации, органами местного само-управления и руководителями организаций;

• справочная информация по воинскому учету, мобили- зационной подготовке и мобилизации.

Иных форм документов по ведению воинского учета за-конодательством не предусмотрено, поэтому военкоматы вправе требовать ведение на студентов вуза личной кар-точки работника по форме № Т-2 в рамках воинского уче-та призывников. При этом заполняется раздел 2 формы.

И.В. Разумова,ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

Вузы должны вести Т-2 на студентов

Кадры



Постановка на миграционный учет иностранцевКаков порядок постановки временно пребывающего ино-странца на миграционный учет?

Порядок постановки иностранных граждан на миграци-онный учет регулируется, в первую очередь, нормами Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ «О ми-грационном учете иностранных лиц и лиц без граждан-ства в Российской Федерации».В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона № 109-ФЗ мигра-ционный учет иностранных граждан и лиц без граждан-ства – это государственная деятельность по фиксации и обобщению предусмотренных Законом № 109-ФЗ сведений об иностранных гражданах и о лицах без граж-данства и о перемещениях иностранных граждан и лиц без гражданства.Постановка на миграционный учет носит уведомитель-ный характер.Как указано в п. 21 Порядка осуществления миграцион-ного учета иностранных граждан и лиц без гражданства, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 № 9, основанием для постановки на учет по месту пре-бывания иностранного гражданина является получение территориальным органом Федеральной миграционной службы уведомления установленной формы о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания.Согласно п. 3 ст. 20 Закона № 109-ФЗ, уведомление о прибытии иностранного гражданина в место пребы- вания должно быть представлено в орган миграционно-го учета принимающей стороной или в случаях, пред-усмотренных законом, непосредственно данным ино-странным гражданином не позднее семи рабочих дней со дня его прибытия в место пребывания − в случае, если данный иностранный гражданин временно проживает или временно пребывает в Российской Федерации.В соответствии с п. 3.1 Административного регламента предоставления Федеральной миграционной службой государственной услуги по осуществлению миграцион-ного учета в Российской Федерации, утв. Приказом ФМС России от 29.08.2013 № 364, принимающей стороной может быть гражданин Российской Федерации, посто-янно проживающий в Российской Федерации иностран-ный гражданин или лицо без гражданства, юридическое лицо, филиал или представительство юридического лица, федеральный орган государственной власти, ор-ган государственной власти субъекта Российской Феде-рации, орган местного самоуправления, дипломатиче-ское представительство либо консульское учреждение иностранного государства в Российской Федерации, международная организация или ее представительство в Российской Федерации либо представительство ино-странного государства при международной организа-ции, находящейся в Российской Федерации, у которых иностранный гражданин или лицо без гражданства фак-тически проживает или осуществляет трудовую деятель-

ность (находится). В качестве принимающей стороны в отношении членов своей семьи может выступать так-же иностранный гражданин или лицо без гражданства, относящиеся к высококвалифицированным специали-стам и имеющие в собственности жилое помещение на территории Российской Федерации (ст. 2 Федераль-ного закона от 18 июля 2006 г. № 109-ФЗ «О миграцион-ном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации».Согласно п. 26 Порядка осуществления миграционного учета иностранных граждан от 15.01.2007 № 9, ино-странный гражданин для заполнения бланка уведом-ления о прибытии предъявляет принимающей сторо-не документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина, миграционную карту (для временно пребы-вающего в Российской Федерации иностранного граж-данина) и (или) вид на жительство либо разрешение на временное проживание (для постоянно либо временно проживающего в Российской Федерации иностранного гражданина).В случае прибытия в новое место пребывания допол-нительно предъявляется отрывная часть уведомления о прибытии по прежнему месту пребывания в Россий-ской Федерации.Пункт 27 указанного Порядка регламентирует, что при-нимающая сторона заполняет бланк уведомления о прибытии на каждого иностранного гражданина, под-лежащего постановке на учет по месту пребывания в со-ответствии с настоящими Правилами.В соответствии с п. 28 Порядка лицо, подающее уве-домление о прибытии в территориальный орган Феде-ральной миграционной службы, многофункциональный центр, организацию федеральной почтовой связи или администрации гостиницы, обязано представить доку-мент, удостоверяющий его личность.Принимающая сторона к уведомлению о прибытии, пред-ставляемому (направляемому) в территориальный орган Федеральной миграционной службы, прилагает копию документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, а в отношении временно пребывающего в Российской Федерации иностранного гражданина − и копию его миграционной карты.В целом, для постановки иностранца на миграционный учет в МВД необходимо представить:1) оригинал письменного согласия принимающей сто-роны;2) оригинал и копию документа, удостоверяющего лич-ность иностранного гражданина;3) копию документа, удостоверяющего личность гражда- нина РФ (иностранного гражданина или ответственного лица организации), выступающего принимающей сторной, при личном обращении иностранного гражданина в ФМС;4) копии документов, подтверждающих уважительные причины, препятствующие принимающей стороне са-мостоятельно направить уведомление о прибытии.


Кадры


Это нужно при личном обращении в ФМС временно проживающего либо временно пребывающего в РФ иностранного гражданина;5) отрывную часть уведомления о прибытии по преж-нему месту пребывания в РФ, если прибыли в новое место пребывания;6) оригинал и копию документа, подтверждающего родство. Это необходимо для высококвалифициро- ванных специалистов, выступающих принимающей стороной для членов своей семьи.После постановки на учет иностранцу выдается отрыв- ная часть уведомления с отметкой о его принятии.

Внимание! В соответствии с п. 52 Административного ре-гламента ФМС, утв. Приказом ФМС от 29.08.2013 № 364, за постановку иностранного гражданина на учет по месту пребывания государственная пошлина не взи-мается.С 05.04.2016 вступил в силу Указ Президента РФ № 156, в соответствии с которым ФМС России упразднена и ее функции переданы МВД России.

О.В. Шибаева,руководитель консультационно-правового отдела компании «Ю-Софт Консалт Плюс»юрист с многолетним опытом работы,в том числе в судебной системе

Нужно ли вести воинский учет сотрудников, работающих по совместительству?

1) В Быстром поиске наберем запрос «воинский учет совместителей».

2) Обратимся к путеводителю по кадровым вопросам, а именно к материалу «Воинский учет в организации». В данном материале, в частности, дается информация по интересующему нас вопросу.

3) В разобранной ситуации говорится, что перечень лиц, подлежащих воинскому учету, перечислен в Положении о воинском учете. В Положении говорится, что органи-зации обязаны вести воинский учет, причем никаких особых условий для работающих по совместительству не прописано. Поэтому работодатель должен вести во-инский учет работников-совместителей.

А.В. Шубин,преподаватель Учебного центраГруппы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на вебинар

«Скидки, премии, бонусы: бухгалтерский учет и налогообложение», лектор Сокуренко В.В.

25 августа 2016 года с 14.00 до 17.30


Кадры



Нужно ли вести воинский учет сотрудников, работающих по совместительству?

Новости


К застройщикам, привлекающим денежные средства граждан, ужесточаются требованияПроект Федерального закона № 954041-6 Законопроектом, в частности:• определяется минимальный размер уставного капи-

тала застройщика или минимальный размер суммы уставного капитала застройщика и уставных (скла-дочных) капиталов, уставных фондов связанных с за-стройщиком юридических лиц;

• устанавливается порядок раскрытия застройщиком, привлекающим денежные средства участников доле-вого строительства, информации о своей деятельно-сти;

• предусматривается, что в случае заключения с граж-данами договоров, объектами долевого строительства по которым являются жилые помещения в многоквар-тирном доме, застройщик, размер уставного капитала которого не соответствует установленным требованиям, обязан также заключить с одним или несколькими юри-дическими лицами договор поручительства. Договор поручительства подлежит нотариальному удостовере-нию и заключается до государственной регистрации первого договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома;

• предусматривается возможность утверждения Прави-тельством РФ типового договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома и иных объек-тов недвижимости.

Стоимость перемещения и хранения транспортных средств на специализированной стоянке будет опла-чиваться по тарифам, определяемым субъектами РФ по методике ФАС РоссииФедеральный закон от 23.06.2016 № 205-ФЗЗакон, вносящий соответствующие изменения в ст. 27.13 КоАП РФ «Задержание транспортного средства», на-правлен на устранение имеющейся правовой неопре-деленности в порядке определения размера платы за перемещение и хранение задержанных транспорт-ных средств.Установлена также обязанность вручения копии протоко-ла о задержании транспортного средства, составленного в отсутствие водителя, с решением о возврате задержан- ного транспортного средства владельцу (его представи-телю, лицу, имеющему при себе документы, необходимые для управления транспортным средством), незамедлитель-но после устранения причины задержания транспортного средства.

Ограничен размер неустойки по кредитному договору, обязательства заемщика по которому обеспечены ипо-текойФедеральный закон от 23.06.2016 № 217-ФЗСогласно дополнению в Федеральный закон «Об ипоте-ке (залоге недвижимости)» размер неустойки (штрафа, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита (займа) и уплате про-центов по договору не может превышать:• ключевую ставку Центрального банка РФ на день за-

ключения договора в случае, если по условиям договора предусмотрено начисление процентов за соответствую-щий период нарушения исполнения обязательств;

• 0,06% от суммы просроченной задолженности за каж-дый день нарушения исполнения обязательств в случае, если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) за период нарушения обязательств не начисляются.

Утвержден Перечень профессий (должностей), востре-бованных на рынке труда города Москвы на 2016 г.Приказ ДТСЗН г. Москвы от 18.05.2016 № 556Утверждены перечни:• профессий, востребованных на рынке труда города Мо-

сквы, для организации профессионального обучения;• должностей служащих по направлениям обучения и

компетенциям, востребованных на рынке труда города Москвы, для организации дополнительного профессио-нального образования и повышения квалификации;

• профессий (должностей) по направлениям обучения и компетенциям, повышающим конкурентоспособность на рынке труда, в том числе для женщин в период от-пуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, а также для организации самозанятости без-работных граждан.

Перечни утверждены в целях организации профессио-нального обучения и дополнительного профессиональ-ного образования безработных граждан, а также жен- щин в период отпуска по уходу за ребенком до дости-жения им возраста трех лет.


Приглашаем на семинар «Командировки по России и в страны СНГ», лектор Чернышева Л.Б.

15 августа 2016 года с 14.00 до 17.30



Подлежит ли налогообложению НДФЛ вознаграждение, получаемое по договору о приемной семье? Договор за-ключен на период 2 года в Красногорске.

Вознаграждение за воспитание приемных детей, выпла-чиваемое органом опеки и попечительства приемным ро-дителям, подлежит обложению НДФЛ. При этом следует учитывать, что при определении нало-говой базы по НДФЛ возможно применить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода, распространяющийся на каждого ребенка у налогопла-тельщиков, которые являются опекунами или попечите-лями, приемными родителями.Пунктом 2 ст. 16 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» установлено, что орган опеки и попечительства, исходя из интересов по-допечного, вправе заключить с опекуном или попечите-лем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.В соответствии со ст. 2 Закона Московской области от 31.10.2008 № 162/2008-ОЗ «О вознаграждении опекунам, попечителям, приемным родителям и мерах социальной поддержки приемным семьям» опекунам или попечителям, в соответствии с федеральным законодательством, заклю-чившим договор на возмездных условиях, не предусматри-вающих выплат вознаграждения за счет доходов от иму-щества подопечного, средств третьих лиц, выплачивается ежемесячное вознаграждение в размере 3 000 руб. Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, не под-лежащих налогообложению. В данный перечень не входит вознаграждение по возмездному договору опекунства. Таким образом, выплата вознаграждения облагается НДФЛ. Данная позиция подтверждается контролирующи-ми органами. Так, в Письме Минфина России от 26.05.2016 № 03-04-05/30320 сказано, что приемные родители получают воз-награждение за выполнение своих обязанностей по до-говору о приемной семье. Оснований для освобождения от налогообложения вознаграждения за воспитание при-емных детей в данной статье не содержится.

Исходя из вышеизложенного, вознаграждение за воспи-тание приемных детей, выплачиваемое органом опеки и попечительства приемным родителям, заключившим договор о приемной семье, подлежит обложению нало-гом на доходы физических лиц в установленном порядке. Аналогичное мнение приведено в Письме ФНС России от 22.12.2015 № БС-4-11/22519@ «О налогообложении доходов физических лиц». Необходимо обратить внимание, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.В соответствии со ст. 218 НК РФ налоговый вычет распро-страняется на опекуна, попечителя, приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:1 400 руб. − на первого ребенка;1 400 руб. − на второго ребенка;3 000 руб. − на третьего и каждого последующего ребенка;6 000 руб. − на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.Уменьшение налоговой базы производится с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с ме-сяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (Письмо Минфина России от 18.01.2016 № 03-04-06/1118, Письмо Минфина РФ от 21.04.2009 № 03-04-06-02/29). Анализируя вышеска-занное, можно сделать однозначный вывод о том, что вознаграждение облагается налогом на доходы физиче-ских лиц. При этом возможно воспользоваться налого- вым вычетом на ребенка.

И.М. Буцкая,консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Группы компаний «Ю-Софт»

НДФЛ и вознаграждение по договору о приемной семье


Консультация эксперта

август 2016 г.

Наши гарантии:

• События и факты• Прогнозы и перспективы• Подробные алгоритмы действий• Конкретные примеры• Ссылки на первоисточники• 96 страниц практических комментариев ведущих специалистов

«Главная книга»

• Подписка будет оформлена с любого текущего номера журнала! • Бонус!!! Подписку на «Главную книгу» можно частично оплатить бонусными баллами.• За «Главной книгой» не нужно идти на почту – ее в Ваш офис доставит наш Специалист!

• в Личном кабинете – зайти на сайт lk.usoft.ru и кликнуть на значок «Оформить подписку»• по тел.: (495) 956-08-80 или оставить письменную заявку [email protected] • с помощью Вашего Специалиста

Подписку на журнал можно оформить:

Никакой «воды». Разъяснения и ссылки на законы. Обзор семинаров. Удобный формат подписки, оплаты и доставки.

Подписка на журнал «Главная книга»

ВАМ ПИСЬМО!

Важнейшие новшества в законодательствеСвежая позиция госоргановпо спорным вопросам

Напоминания о предстоя-щих сроках сдачи отчетов Лучшие бухгалтерскиемероприятия по всей стране

ЕЖЕДНЕВНАЯ emai l-рассылкаТолько важные новости для бухгалтераБЕЗ СПАМА !

Бесплатная подписка на сайте

www.glavkniga.ru

Бонусы для подписчиков!Предстоящий подписной год будет очень выгодным: Вы получите доступ к двум сервисам без дополнительной оплаты!

• «Типовые ситуации» — удобный инструмент, который поможет Вам не тратить много времени на повседневные задачи, а решать их быстро и без ошибок.• «Бухгалтерские семинары» — электронное приложение к «ГК». Это 8 полезных семинаров в год. Все важные изменения и разъяснения точно в срок! Семинар по отчетности — к началу каждой отчетной кампании.

Карта с кодом доступа к сервисам будет направлена с журналом «Главная книга» № 1 за 2016 г.

Бухгалтер года 2016 Юрист года 2016

Конкурс проходит в 2 этапа в формате тестирования.

Условия конкурса в Вашем Личном кабинете lk.usoft.ru. На каждом этапе Вас ждут приятные бонусы от нашей Компании!

У Вас есть возможность получить не только оценку признанных мастеров бухгалтерского учета и права − Сокуренко В.В., Гуева А.Н. и др., но и выиграть ценные призы. В каждой номинации будут определены три победителя.

Конкурс открыт!

Приглашаем принять участие в конкурсе «Профессионал года 2016» в номинациях:

Конкурс Профессионал года 2016

Подробности конкурса и условия участия можно узнать по телефону

Горячей линии (495) 956-08-80.

С удовольствием ответим!

Главный приз – I место – ноутбук + 50% скидка на посещение любого ВИП-семинара

Приз за II место – планшет + 40% скидка на посещение любого ВИП-семинара

Приз за III место – цифровая фоторамка + 30% скидка на посещение любого ВИП-семинара

Documents

Конкурс ПРАВОВОЙ КОМПАС · КОМПАС № 14 (123) Июль 2016 Бухгалтер года 2016 Юрист года 2016 Конкурс проходит в