Fases en la Auditoría de Estados Financieros

Profesor: Reinaldo Castrillón Mosquera

Fases en la Auditoría de Estados Financieros

30/01/2020 20:50Control y Auditoría. Octavo Semestre 2

Conceptualización del Dictamen del Revisor Fiscal

Revisoría FiscalProfesor: Reinaldo Castrillón Mosquera

30/01/2020 20:50Revisoría Fiscal.

Informe de recomendaciones sobrecontrol interno.

Es un informe sobre las situacionesencontradas a partir de las auditoríasrealizadas al control interno de la empresa.A partir de este informe, se deben generarrecomendaciones para mejorar losprocesos en los que se hayan evidenciadofallas.

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Auditoría Financiera

Opinión o Dictamen sobre los estadosfinancieros. En NIA es Reporte.

Es el documento final con el que se cierrala auditoría o revisión exhaustiva departe del revisor fiscal a los estadosfinancieros.

El dictamen puede ser emitido sinsalvedades o con salvedades.

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Se emitirá sin salvedades, cuando a criterioprofesional del auditor, los estados financierosreflejan razonablemente la situación financiera de laentidad a la fecha indicada y el resultado por elperíodo examinado.

Se emitirá con salvedades, cuando porcircunstancias no controlables por el auditor, setengan impedimentos en la ejecución de pruebasapropiadas y necesarias para la expresión deldictamen sobre situaciones o resultados que podríantener relativa importancia.

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30/01/2020 20:50Revisoría Fiscal. 7

Se llama salvedades a lasexcepciones que el Revisorhace a alguna de lasafirmaciones genéricascontenidas en el dictamen.


Casos para dictamen con salvedades

El Revisor determina la salvedad y la muestra en su dictamen,generalmente debido a uno de los motivos siguientes:

1) Limitación en el alcance de su examen, que impide laaplicación de los procedimientos de auditoría consideradosnecesarios en las circunstancias.

2) Cuando algunos rubros de los estados financieros no estánregistrados de acuerdo con los principios de contabilidadgeneralmente aceptados.


3) En los casos en que la entidad se niegue a incluirinformación que se considera esencial para unapresentación razonable de los estados financieros.

4) Por existir incertidumbre en el Revisor respecto aacontecimientos futuros, cuyo resultado no es susceptiblede una estimación razonable a la fecha de la emisión delinforme.

5) Cuando haya habido una desviación significativa en laaplicación de las disposiciones legales.


Expresión específica de la salvedad

Si se van a hacer excepciones o aexpresar una opinión con salvedades,debe hacerse en un lenguaje tan clarocomo sea posible y consistentemente conel asunto principal.

EL DICTAMEN CON EL ENFOQUE DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORÍA




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Las Normas Internacionales de Auditoría reglamentan el Reporte

del Auditor en las NIA 700 y 710.

Con el Decreto 0302 del 20 de febrero de 2015 en Colombia se

reglamenta la Ley 1314 de 2009 (Convergencia hacia los

estándares internacionales de información financiera)

estableciendo la normatividad internacional en auditoría como

marco técnico para el aseguramiento de la información en

Colombia.

Por lo cual el Dictamen del Revisor Fiscal debe seguir estos

parámetros.


Siglas relacionadas

IFAC Federación Internacional de Contadores, con representantes de130 países a nivel mundial la cual cuenta con diferentes Comités detrabajo.

IAASB International Auditing and Assurance Standars Board. Comité denormas internacionales de auditoría y aseguramiento. Es el comitéresponsable de la emisión de las normas internacionales de auditoríaNIAs.

ISAs International Standars on auditing.

NAI. Normas de aseguramiento de la información. Sigla adaptada enColombia por medio del Decreto 0302 de 2015.


Artículo 1º Decreto 0302 de 2015Expídase el Marco Técnico normativo de las Normas deAseguramiento de la Información (NAI), que contiene:� las Normas internacionales de Auditoría (NIA)� las Normas Internacionales de Control de Calidad

(NICC)� las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión

(NITR)� las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar

(ISAE por sus siglas en inglés);� las Normas Internacionales de Servicios Relacionados

(NISR)� y el Código de Ética para Profesionales de la

Contaduría.


El Reporte del Auditor.

Dictamen del Revisor


Consideraciones generales



Elementos del Dictamen










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-Otros asuntos:Deberá mencionar lo exigido en los artículos 208 y 209 delCódigo del Comercio (contenido del dictamen); artículos 11 y 12de la Ley 1406 de 1999 (pago de aportes al sistema deseguridad social) y lo relacionado con el último inciso delartículo 38 de la Ley 222 de 1995 (certificación de los estadosfinancieros) relacionando de igual modo la presentaciónoportuna del informe de gestión.

Elementos adicionales para el Dictamen Superintendencia

de Sociedades. Respecto a Colombia:

30/01/2020 20:50Revisoría Fiscal. Noveno Semestre 27

Código de ComercioArtículo 208. Contenido de los informes del revisor fiscal sobre balances generalesEl dictamen o informe del revisor fiscal sobre los balances generales deberá expresar, por lo menos:

1) Si ha obtenido las informaciones necesarias para cumplir sus funciones;

2) Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de la interventoría de cuentas;

3) Si en su concepto la contabilidad se lleva conforme a las normas legales y a la técnica contable, y si las operaciones registradas se ajustan a los estatutos y a las decisiones de la asamblea o junta directiva, en su caso;


4) Si el balance y el estado de pérdidas y ganancias han sido tomados fielmente de los libros; y si en su opinión el primero presenta en forma fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, la respectiva situación financiera al terminar el período revisado, y el segundo refleja el resultado de las operaciones en dicho período, y

5) Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los estados financieros.


Código de ComercioArtículo 209. Contenido del informe del revisor fis cal presentado a la asamblea o junta de sociosEl informe del revisor fiscal a la asamblea o junta de socios deberá expresar:

1) Si los actos de los administradores de la sociedad se ajustan a los estatutos y a las órdenes o instrucciones de la asamblea o junta de socios;

2) Si la correspondencia, los comprobantes de las cuentas y los libros de actas y de registro de acciones, en su caso, se llevan y se conservan debidamente, y

3) Si hay y son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y custodia de los bienes de la sociedad o de terceros que estén en poder de la compañía.



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MODELOS DE DICTAMEN

Profesor: Reinaldo Castrillón Mosquera

Bibliografía

Auditoría financiera bajo estándares internacionales. Alfaomega, 2016.

Auditoría Financiera de PYMES. Samuel Alberto Mantilla.

http://www.ctcp.gov.co/ctcp_news.php?NEWS_ID=605&HASH=c361bc7b2c033a83d663b8d9fb4be56e

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