Аудиторський звіт № 10 від 15.01FILE...«Істотні умови господарського договору», Закону України «Про оренду

1

Аудиторський звіт

№ 10 від 15.01.2016

Вид заходу: Плановий аудит фінансовий та відповідності

Організація: Комунальний заклад виконавчого органу Київської міської ради

(Київської міської державної адміністрації) "Київський міський методичний

центр закладів культури та навчальних закладів"

ЄДРПОУ: 38567715

Вищестоящий контролюючий орган: Департамент культури виконавчого

органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації)

Дата початку внутрішнього аудиту: 08.12.2015

Дата закінчення внутрішнього аудиту: 15.01.2016

Орган, відповідальний за проведення внутрішнього аудиту: Відділ

внутрішнього фінансового контролю та аудиту Департаменту культури

виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної

адміністрації)

Напрям внутрішнього аудиту: Аудит фінансовий та відповідності

Підстава внутрішнього аудиту: План роботи сектору внутрішнього

фінансового контролю та аудиту Департаменту культури виконавчого органу

Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) на ІІ

півріччя 2015 року, погоджений з Департаментом внутрішнього фінансового

контролю та аудиту виконавчого органу Київської міської ради (Київської

міської державної адміністрації)

Період, за який проводиться внутрішній аудит: 01.02.2013-30.11.2015

Об’єкт внутрішнього аудиту: Діяльність з окремих питань комунального

закладу виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської державної

адміністрації) "Київський міський методичний центр закладів культури та

навчальних закладів" (далі – Центр), а саме: затвердження та виконання

кошторисів, здійснення витрат на заробітну плату тощо

Цілі внутрішнього аудиту: оцінка діяльності установи щодо законності та

достовірності фінансової і бюджетної звітності, правильності ведення

бухгалтерського обліку, дотримання актів законодавства, планів, процедур,

2

контрактів з питань стану збереження активів стосовно, ефективності

використання бюджетних коштів та коштів від основної діяльності

Відповідальна особа аудиторської групи (посада): Каращук Надія Гаврилівна

(начальник відділу внутрішнього фінансового контролю та аудиту

Департаменту культури) (з 08.12.2015 по 15.01.2016).

Виконавці (аудиторська група): головні спеціалісти відділу внутрішнього

фінансового контролю та аудиту Рибак Віталій Павлович (з 08.12.2015 по

15.01.2015), Воротніченко Олександр Володимирович (з 08.12.2015 по

15.01.2015), Смєлова Олена Миколаївна ( з 08.12.2015 по 18.12.2015; з

31.12.2015 по 15.01.2016 ).

Охоплено перевіркою: 3199500,00 грн, в т.ч. бюджет 3078000,00 грн.

Резюме (основні висновки та рекомендації): аудиторами групи оцінено

діяльність установи щодо законності та достовірності фінансової і бюджетної

звітності, правильності ведення бухгалтерського обліку, дотримання актів

законодавства, планів, процедур, контрактів з питань стану збереження активів

стосовно законності та ефективності використання бюджетних коштів та

коштів від основної діяльності, розроблено рекомендації та пропозиції,

направлені на покращення стану фінансово-бюджетної дисципліни, ведення

бухгалтерського обліку тощо.

В ході аудиту було досліджено: стан виконання кошторисів за касовими

видатками в 2013-2014 роках за 11 місяців 2015 року, доцільність та

ефективність використання бюджетних коштів та коштів від основної

діяльності, виконання умов договорів на закупівлю робіт та послуг, дотримання

законодавства при встановленні посадових окладів, тарифних ставок, надбавок

та виплаті премій, відповідність дебіторської та кредиторської заборгованості

за наявними на об’єкті контролю документами, правильність ведення

бухгалтерського обліку, стан збереження та використання активів та майна

тощо.

За результатами аудиту зроблено висновок, що ведення бухгалтерського

обліку та складання фінансової звітності здійснюється в Центрі відповідно до

вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV. Фінансова звітність в цілому є достовірною

та підтверджується первинними документами.

Видатки, здійснені установою, підтверджені відповідними економічними

розрахунками та проведені в межах асигнувань, затверджених кошторисами на

3

період з 01.02.2013 по 30.09.2015, і здійснені відповідно до їх цільового

призначення.

Окремими порушеннями та недоліками у фінансово-господарській

діяльності Центру за результатами проведення аудиту є:

- на думку аудиторів, Центром не дотримувалися вимоги пункту 2

Постанови КМУ № 78 в частині встановлення та виплати надбавки за вислугу

років директору Центру, заступнику директора з основної діяльності,

завідувачу та заступнику завідувача методичного відділу навчальних закладів,

завідувачу навчально-методичного відділу закладів культури, посадові оклади

яким встановлювалися відповідно до наказу № 745 як працівникам закладів

культури. Загальна сума коштів витрачених Центром на виплату надбавки за

вислугу років працівникам Центру, які займали вищевказані посади за період з

01.02.2013 по 30.11.2015 склала 76324,38 грн., крім того нарахування єдиного

соціального внеску (36,3 %) становили - 27705,75 грн.

- при наданні платних послуг, на думку аудиторів, мали місце випадки

необґрунтованого включення до калькуляції розрахунку вартості послуг

окремих видів витрат або завищення їх вартості.

- при укладанні Центром договору про передачу майна територіальної

громади міста Києва від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 з Департаментом

культури недотримані вимоги статті 180 Господарського Кодексу України

«Істотні умови господарського договору», Закону України «Про оренду

державного та комунального майна», Положення про оренду майна

територіальної громади міста Києва, затвердженого рішенням Київради від

22.09.2011 № 34/6250; - у звітних даних станом на 01.12.2015 р. невідображена кредиторська

заборгованість на суму 49100,00 грн. чим порушені вимоги статті 4, пунктів 1, 5

статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні" від 16.07.1999 № 996-ХІV.

Рекомендовано керівництву Центру:

- з метою врегулювання питання щодо правильності застосування

Центром вимог чинного законодавства України при встановленні посадових

окладів, надбавок, грошової винагороди його працівникам звернутися за

відповідними роз’ясненнями до Міністерства освіти та науки України,

Міністерства культури України та Міністерства соціальної політики;

4

- з метою ефективного використання бюджетних коштів та дотримання

вимог чинного законодавства привести разом з Департаментом культури

питання щодо розміру преміювання керівника у правове поле, шляхом внесення

відповідних змін до укладеного з ним контракту;

- привести структуру та штатний розпис Центру у відповідність до

напрямків його діяльності, функцій та завдань, передбачених Положенням про

Центр та визначитися з питанням закладом культури ти освітнім закладом є

Центр. При необхідності внести відповідні зміни до Положення про Центр;

- при складанні кошторисів, керуватися постановою Кабінету Міністрів

України від 28.02.2002 № 228 зі змінами та доповненнями в частині

забезпечення суворого режиму економії коштів; включати до кошторису тільки

ті видатки, необхідність яких обумовлена характером діяльності установи; не

допускати у кошторисах завищення потреби у бюджетних асигнуваннях;

- привести договори про надання Центром платних послуг у

відповідність до вимог чинного законодавства, шляхом внесення до них

відповідних змін;

- з метою уникнення ризиків невиконання зобов’язань перед

Замовниками платних послуг, у подальшому укладати договори з особами, які

безпосередньо проводять методичні заходи, зазначаючи у них час, місце та

кількість проведених методичних заходів та закривати договірні зобов’язання

актами виконаних робіт, підписаними в двохстронньому порядку;

- врахувати інші зауваження та рекомендації, зазначені у відповідних

розділах аудиторського звіту.

Загальна інформація

Комунальний заклад виконавчого органу Київської міської ради


центр закладів культури та навчальних закладів" здійснює свою діяльність

відповідно до Положення про комунальний заклад виконавчого органу

Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації) "Київський

міський методичний центр закладів культури та навчальних закладів"

затвердженого рішенням Київської міської ради від 25.12.2012 № 681/8965 (далі

- Положення), зареєстрованого державним реєстратором юридичних та

фізичних осіб у Шевченківському районі м. Києва 11 січня 2013 року за

номером 10741020000044381, та змін до Положення, затверджених рішенням

Київської міської ради від 22.05.2013р. № 358/9415, зареєстрованих державним

реєстратором юридичних та фізичних осіб у Шевченківському районі м. Києва

5

10 червня 2013 року за номером 10741050001044381; та змін, затверджених

рішенням Київської міської ради від 17.02.2015 № 77/942, і зареєстрованих

державним реєстратором юридичних та фізичних осіб у Шевченківському

районі м. Києва 31 березня 2015 року за номером 10741050002044381.

Центр є бюджетним неприбутковим комунальним закладом,

підпорядкованим Департаменту культури виконавчого органу Київської міської

ради (Київської міської державної адміністрації).

Власником майна Центру є територіальна громада міста Києва, від імені

якої виступають Київська міська рада та уповноважені нею органи.

Центр створено відповідно до рішення Київської міської ради

від 25.12.2012 року № 681/8965 "Про створення комунального закладу


адміністрації) "Київський міський методичній центр закладів культури та

навчальних закладів".

Основною метою діяльності Центру є: збір й аналіз інформації про стан

функціонування закладів культури та навчальних закладів галузі культури міста

Києва, розробка пропозицій та заходів щодо подальшого розвитку та

удосконалення закладів культури та навчальних закладів, підготовка,

перепідготовка та підвищення кваліфікації кадрів галузі культури та мистецтва,

удосконалення методик навчання і виховання обдарованої молоді, формування

інтелектуального потенціалу нації, творчої інтелігенції; здійснення навчально-

методичного та організаційно-правового забезпечення діяльності мистецьких

навчальних закладів міста Києва, розробка пропозицій та заходів щодо

подальшого розвитку та удосконалення мистецької освіти, естетичного

виховання дітей та молоді, підготовка, перепідготовка та підвищення

кваліфікації кадрів галузі культури та мистецтва, удосконалення методик

навчання і виховання обдарованої молоді, формування інтелектуального

потенціалу нації, творчої інтелегенгції.

Основними напрямками діяльності Центру є:

- моніторинг результативності регіональних проектів і програм у галузі

культури і освіти, в тому числі вивчення, узагальнення та розповсюдження

передового досвіду кращих педагогічних колективів, планування навчальної,

методичної, виховної роботи;

- здійснення аналітичної роботи та запровадження результатів

моніторингу якості наданих послуг у закладах культури та навчальних закладах

галузі культури;

6

- надання методичної та практичної допомоги районним органам

виконавчої влади м. Києва у здійсненні державного контролю за виконанням

програм у галузі культури та програм у мистецьких навчальних закладах;

- організація та проведення заходів з підвищення кваліфікації

керівників та педагогічних працівників закладів культури та навчальних

закладів;

- організація і проведення заходів щодо поліпшення діяльності та

підвищення рівня навчально-виховної роботи, професійної підготовки

педагогічних працівників, якості знань учнів та студентів мистецьких

навчальних закладів, підпорядкованих виконавчому органу Київської міської

ради (Київської міської державної адміністрації);

- надання допомоги районним в місті Києві державним адміністраціям

у здійсненні державного контролю за змістом і якістю навчання, виконання

навчальних планів і програм у мистецьких навчальних закладах;

- вивчення, узагальнення і розповсюдження досягнень сучасної

педагогічної науки, впровадження досвіду роботи кращих педагогічних

працівників, надання допомоги педагогічним колективам і керівникам закладів

освіти сфери культури в організації та проведенні роботи по вдосконаленню

навчально-методичної та організаційної роботи, підготовки навчальних планів,

програм, методичних посібників, репертуарних збірок тощо;

- вивчення, узагальнення та розповсюдження передового досвіду

кращих педагогічних колективів, планування навчальної, методичної, виховної

роботи, підготовка методичних рекомендацій;

- організація роботи художньої ради Київської дитячої філармонії,

міського методичного об’єднання педагогічних працівників початкових

спеціалізованих мистецьких навчальних закладів (щкіл естетичного виховання),

сприяння діяльності міських педагогічних виконавських та творчих колективів;

- організація та проведення заходів з підвищення кваліфікації

керівників та педагогічних працівників мистецьких навчальних закладів;

- надання методичної та практичної допомоги управлінням культури,

туризму та охорони культури спадщини районних в м. Києві державних

адміністрацій щодо методичного та організаційного забезпечення діяльності

початкових спеціалізованих мистецьких навчальних закладів (шкіл естетичного

виховання);

- здійснення обліку, аналізу та узагальнення показників професійної

діяльності педагогічних працівників з метою забезпечення роботи та участі в

7

атестаційних комісіях мистецьких навчальних закладів і районних управлінь

культури під час проведення щорічної атестації педагогічних працівників;

- забезпечення роботи та участі в міській атестаційній комісії

Департаменту культури під час проведення щорічної атестації педагогічних

працівників;

- проведення навчання голів та членів експертних комісій, участь в

роботі Регіональної експертної ради по підготовці, узагальненню матеріалів та

експертній оцінці діяльності початкових спеціалізованих мистецьких

навчальних закладів (шкіл естетичного виховання) під час проведення

державної атестації.

Основними завданнями Центру є:

- проведення моніторингових досліджень у галузі культури та освіти та

оприлюднення результатів таких досліджень;

- вивчення, узагальнення вітчизняного та зарубіжного досліду з питань

моніторингу культури, поширення достовірної інформації щодо

моніторингових досліджень в закладах культури та навчальних закладах галузі

культури столиці;

- налагодження зв’язків з міжнародними організаціями, науково-

методичними центрами, громадськими організаціями та центрами з питань

обміну науковою інформацією з метою науково-практичного співробітництва у

галузі культури;

- надання експертно-консультативних послуг у галузі культури;

- підготовку щорічного плану роботи міського методичного обєднання

педагогічних працівників мистецьких навчальних закладів міста Києва;

- організація та проведення міських, регіональних, всеукраїнських

фестивалів, конкурсів, виставок, майстер-класів, відкритих уроків, шкіл

вдосконалення педагогічної майстерності, олімпіади, творчих вечорів та

презентацій тощо;

- внесення пропозицій щодо поліпшення навчально-виховної роботи,

діяльності закладів культури та навчальних закладів;

- участь у формуванні державного замовлення на підготовку

необхідних фахівців у галузі культури, працевлаштуванні молодих спеціалістів

– випускників вищих навчальних закладів галузі культури;

- створення та координація діяльності комісії по перевірці роботи

закладів культури та навчальних закладів;

- замовлення підручників, посібників, музичних, художніх творів,

створення на електронно-ціфрових носіях відео-, аудіо-, нотної продукції та

8

інших методичних матеріалів та забезпечення ними закладів культури та

навчальних закладів;

- проведення науково-практичних конференцій, семінарів, нарад тощо з

питань методичного та нормативного забезпечення діяльності закладів

культури та навчальних закладів;

- підготовка щорічного плану роботи міського методичного обєднання

педагогічних працівників мистецьких навчальних закладів міста Києва;

- організація та проведення творчих навчально-методичних заходів:

міських, регіональних, всеукраїнських фестивалів, конкурсів, виставок;

- організація та проведення майстер-класів;

- організація та проведення відкритих уроків;

- організація та проведення шків вдосконалення педагогічної

майстерності;

- організація та проведення олімпіад, творчих вечорів та презентацій

тощо;

- внесення пропозицій щодо поліпшення навчально-виховної роботи,

діяльності мистецьких навчальних закладів;

- з метою надання методичної допомоги керівникам та педагогічним

працівникам мистецьких навчальних закладів без додаткових на те

повноважень відвідування вступних, перевідних, випускників іспитів, уроків,

проведення контрольних перевірок, участь у засіданнях педагогічних рад,

предметних (циклових) комісій відділів, кафедр тощо;

- участь у формуванні державного замовлення на підготовку

необхідних фахівців, працевлаштуванні молодих спеціалістів – випускників

вищих мистецьких навчальних закладів Департаменту культури;

- учавсть у роботі атестаційної комісії мистецьких навчальних закладів;

- створення та координація діяльності комісії по перевірці роботи

мистецьких навчальних закладів;

- створення авторських, експертних груп, запрошення спеціалістів-

рецензентів для проведення фахової оцінки методичних розробок, посібників,

підручників та інших методичних матеріалів;

- замовлення підручників, посібників, музичних, художніх творів,

створення на електронно-цифрових носіях відео-, аудіо-, нотної продукції та

інших методичних матеріалів;

- запрошення режисерів, ведучих та інших творчих та технічних

працівників, створення розпороядчиї дирекції по проведенню конкурсів,

оглядів, фестивалів, координація роботи журі, організаційних груп, підготовка

9

відповідних угод для забезпечення проведення мистецьких заходів – конкурсів,

оглядів, фестивалів, концертів, виставок тощо;

- проведення науково-практичних конференцій, семінарів, нарад тощо з

питань методичного та нормативного забезпечення діяльності мистецьких

навчальних закладів;

- забезпечення мистецьких навчальних закладів нормативними,

інструктивними, методичними матеріалами щодо діяльності галузі;

- забезпечення роботи авторських груп по удосконаленню навчальних

планів, програм;

- укладання угод про співробітництво, обмін інформацією щодо

діяльності мистецьких навчальних закладів.

Відповідно до пункту 3.1 розділу 3 Положення безпосереднє управління

Центром здійснює директор, який призначається на посаду і звільняється з

посади наказом директора Департаменту культури за попереднім погодженням

з заступником голови Київської міської державної адміністрації відповідно до

розподілу обов’язків на контрактній основі терміном до 5 років. Директор має

заступників, яких призначає та звільняє з посади за попереднім погодженням з

директором Департаменту культури виконавчого органу Київської міської ради

(Київської міської державної адміністрації).

Аудитом було встановлено, що наказом Департаменту культури від

08 січня 2013 року № 08-к «Про Чуніхіну І.В.» Чуніхіну Ірину Вікторівну було

призначено на посаду виконуючого обов’язки директора з 09.01.2013, у

порядку переведення з Департаменту культури, до вирішення питання щодо

призначення директора цього закладу в установленому законодавством

порядку. Наказом Департаменту культури від 01.02.2013 № 67-к "Про

призначення Чуніхіної І.В." Чуніхіну І.В. було призначено директором Центру

з 04.02.2013 по 04.02.2020, на умовах контракту, з окладом згідно зі штатним

розписом. Умови матеріального забезпечення директора передбачені розділом

3 контракту. Термін дії контракту – по 04.02.2020 включно.

Майно Центру належить до комунальної власності територіальної

громади міста Києва і закріплене за Центром на праві оперативного управління.

Майно Центру становлять основні фонди та оборотні кошти, кошти

бюджету м. Києва, а також інші матеріально-фінансові ресурси, вартість яких

відображається в його самостійному балансі.

Центр має право за згодою власника або уповноваженого ним органу у

встановленому законодавством порядку відчужувати, здавати в оренду,

передавати в тимчасове безоплатне користування або в позику, списувати з

10

балансу закріплене за ним на праві оперативного управління майно в

установленому порядку.

Відповідно до Положення місцезнаходження Центру – 01004 м. Київ,

Шевченківський район, бульвар Т. Шевченка, 3.

Аудит фінансовий та відповідності проведено з відома директора Центру

– Чуніхіної Ірини Вікторівни (тел. 279-81-28), та в присутності головного

бухгалтера Центру Титюк Вікторії Василівни (тел. 279-74-42).

Відповідальними посадовими особами за фінансово-господарську

діяльність Центру в періоді, що підлягав аудиту, були:

- з правом першого підпису: весь період, що підлягав аудиту була

Директор Центру Чуніхіна І.В. та заступник з основної діяльності Гешко Н.С.;

- з правом другого підпису: з 05.02.2013 по 11.08.2013 – провідний

економіст Лавренюк Н.М.; з 12.08.2013 по 03.11.2013 – провідний бухгалтер

Демидова М.А.; з 23.09.2013 по теперішній час – провідний бухгалтер

Лавренюк Н.М.; з 04.11.2013 по теперішній час головний бухгалтер –

Титюк В.В.

Аналіз складання та затвердження кошторисів,

загальний стан виконання кошторисів

Перевірку складання та затвердження кошторисів, внесення до них змін,

загальний стан виконання кошторисів проведено вибірковим методом за період

з 01.02.2013 по 30.09.2015 за КФК 110502 «Інші культурно-освітні заклади та

заходи» шляхом співставлення казначейських документів, книги «Журнал-

Головна» із даними лімітних довідок, кошторисів, розшифровок до кошторисів,

планів асигнувань, довідок про зміни до кошторисів, балансів (форма № 1),

звітів про надходження та використання коштів загального фонду (форма

№ 2м), звітів про надходження і використання коштів, отриманих за іншими

джерелами власних надходжень (форма № 4-2м), звіту про надходження і

використання інших надходжень спеціального фонду (форма № 4-3м), звітів

про заборгованість за бюджетними коштами за загальним та спеціальним

фондами (форма № 7-м) тощо.

У ході аудиту було досліджено фактор ризику «Недотримання

законодавства при отриманні та використанні бюджетних коштів».

Протягом періоду, що підлягав перевірці, Центр здійснював свою

діяльність за рахунок надходження коштів із загального та спеціального фондів

11

місцевого бюджету по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні заклади та

заходи».

При складанні кошторисів Центр керується Порядком складання,

розгляду, затвердження та основними вимогами до виконання кошторисів

бюджетних установ, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від

28.02.2002 № 228 зі змінами та доповненнями (далі по тексту - Порядок

№ 228).

Кошториси та звітні дані по них підписані директором Центру

Чуніхіною І.В., головним бухгалтером Центру Титюк В.В., провідним

економістом Лавренюк Н.В. і затверджені Департаментом культури


адміністрації).

2013 рік

Лімітною довідкою про бюджетні асигнування та кредитування на 2013

рік від 14.02.2013 № 153 Департаментом культури на підставі рішення Київради

від 8 лютого 2013 року № 3/9060 «Про бюджет міста Києва на 2013 рік»,

Центру доведені розміри асигнувань по загальному фонду бюджету за КФКВ

110502 «Інші культурно-освітні заклади та заходи» у сумі 2 718,10 тис. грн, а

також встановлено відповідні помісячні обсяги асигнувань. Асигнування по

спеціальному фонду Центру не передбачалися.

Кошторисом на 2013 рік, затвердженим директором Департаменту

культури Зоріною С.І. на початок року, Центру були затверджені бюджетні

асигнування по загальному фонду по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні

заклади та заходи» у розмірі 2 718 100,00 грн, що відповідає сумі, доведеній

лімітною довідкою.

План асигнувань (за винятком надання кредитів з бюджету) загального

фонду бюджету на 2013 рік, затверджений Департаментом культури і

зареєстрований та взятий на облік ГУ ДКСУ у м. Києві, відповідає помісячним

обсягам фінансування, доведеним лімітною довідкою.

На підтвердження обгрунтованості бюджетного запиту до кошторису

Центру додаються відповідні розрахунки, затверджені директором

Департаменту культури Зоріною С.І.

Вибірковою перевіркою розрахунку витрат, передбачених у кошторисі по

КЕКВ 2240 «Оплата послуг (крім комунальних)», на думку аудиторів, є

завищеними або необгрунтованими належним чином, а саме: було встановлено,

що по КЕКВ 2240 в кошторисі передбачено плату за оренду приміщення у сумі

12

110 000,00 грн, в той час, як Методикою розрахунку орендної плати,

затвердженою рішенням Київради від 22.09.2011 № 34/6250, для Центру, як

організації, що утримується за рахунок місцевого бюджету, орендна плата

встановлена у розмірі 1 грн на рік без ПДВ.

Зміни до кошторису Центру протягом 2013 року вносились як у бік його

зменшення, так і у бік збільшення. Збільшення кошторису відбувалося на

підставі звернень Центру від 23.04.2013 № 09/01-03/74 (передбачити кошти у

сумі 20 000,00 грн для забезпечення роботи правових лекторіїв), від 02.12.2013

№ 09/01-03/248 (щодо перерозподілу коштів у сумі 17 000,00 грн) та від

16.12.2013 № 09/01-03/257 (щодо додаткового виділення коштів у сумі

11 000,00 грн) та відповідно до наказів Департаменту культури про

перепризначення бюджетних коштів від 05.12.2013 № 313 та від 18.12.2013

№ 326.

Всі зміни до кошторису були затверджені Департаментом культури і

зареєстровані та взяті на облік ГУ ДКСУ у м. Києві.

З урахуванням змін, проведених протягом року, кошторисом на 2013 рік

по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні заклади та заходи» Центру були

затверджені видатки за загальним фондом у сумі 2 720 100,00 грн (100,1 %

від затвердженого на початок року).

Відповідно до «Звіту про надходження та використання коштів

загального фонду» (форма № 2м) за 2013 рік по КФКВ 110502 «Інші

культурно-освітні заклади та заходи» Центру із загального фонду бюджету

міста Києва надійшло коштів за звітний період у сумі 2 350 052,00 грн, що

складає 86 % від затверджених обсягів фінансування, Центр недофінансовано

на 370 048,00 грн, а саме:

- на заробітну плату (КЕКВ 2111) затверджено 1 709 300,00 грн (100 %

від передбаченого кошторисом на початку року), надійшло 1 709 300,00 грн

(профінансовано на 100 % запланованого);

- на нарахування на оплату праці (2120) затверджено 631 500,00 грн

(101,8 % від передбаченого кошторисом на початку року), надійшло 631 472,34

тис. грн (на 27,66 грн менше затвердженого);

- предмети, матеріали, обладнання та інвентар (2210) затверджено

42 500,00 грн (166,7 % передбаченого на початку року), взято бюджетних

зобов’язань на суму 7 957,35 грн, не профінансовано взагалі;

- оплата послуг (крім комунальних) (2240) затверджено


13

зобов’язань на суму 137 351,57 грн, профінансовано 9 279,66 грн, що складає

4 % від запланованого;

- оплата комунальних послуг та енергоносіїв (2270) затверджено –


зобов’язань на суму 19 429,68 грн, не профінансовано взагалі.

Всього при затверджених кошторисом бюджетних асигнуваннях у розмірі

2 720 100,00 грн Центром було взято зобов’язань на суму 2 505 510,94 грн

(фактичні видатки за звітний період). Касові видатки склали 2 350 052,00 грн.

Відповідно до Звіту про заборгованість за бюджетними коштами (форма

№ 7-м) за загальним фондом на 1 січня 2014 року кредиторська заборгованість

становила усього 189 995,68 грн, з неї 40 282,51 грн – прострочена

заборгованість, 149 713, 17 грн – заборгованість, термін оплати якої не настав.

Зареєстровані бюджетні фінансові зобов’язання на кінець року – 189 995,68 грн.

2014 рік

Лімітною довідкою про бюджетні асигнування та кредитування на

2014 рік від 12.02.2014 р. № 115, на підставі рішення Київради від 4 лютого

2014 року № 6/10152 «Про бюджет м. Києва на 2014 рік», Департаментом

культури Центру доведені розміри асигнувань по загальному фонду міського

бюджету за КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні заклади та заходи» у сумі

3 136 500,00 грн, а також встановлено помісячні обсяги асигнувань.

Асигнування Центру по спеціальному фонду не передбачалися.

Кошторисом на 2014 рік, затвердженим директором Департаменту

культури Зоріною С.І. на початок року, Центру було затверджено бюджетні

асигнування тільки по загальному фонду по КФКВ 110502 «Інші культурно-

освітні заклади та заходи» у сумі 3 136 500,00 грн, що становить 115,3 %

фінансування, затвердженого кошторисом на 2013 рік, і відповідає сумі,

доведеній лімітною довідкою.


фонду бюджету на 2014 рік, що затверджений заступником директора

Департаменту культури Бондарем Є.Ю. і зареєстрований та взятий на облік ГУ

ДКСУ у м. Києві, відповідає помісячним обсягам фінансування по загальному

фонду бюджету, встановленим лімітною довідкою.


Центру додавалися відповідні розрахунки, затверджені заступником директора

Департаменту культури Бондарем Є.Ю. Вибірковою перевіркою розрахунків

витрат, передбачених по КЕКВ 2240 «Оплата послуг (крім комунальних)» були

14

встановлені випадки, коли, на думку аудиторів, зазначені витрати завищені або

не обґрунтовані належним чином, а саме:

по КЕКВ 2240:

- завищеними, на думку аудиторів, є видатки на оплату послуг

телефонного зв’язку у сумі 12 000,00 грн;

- плата за оренду приміщення передбачена у сумі 10,00 грн, в той час,

як Методикою розрахунку орендної плати, затвердженою рішенням Київради

від 22.09.2011 № 34/6250, для Центру, як організації, що утримується за

рахунок місцевого бюджету, орендна плата встановлена у розмірі 1 грн на рік

без ПДВ;

- завищено видатки на страхування орендованого майна, передбачені у

сумі 55 000,00 грн.

Зміни до кошторису Центру по загальному фонду протягом 2014 року в

частині його збільшення або зменшення не вносились. Відбувалося тільки

корегування помісячного плану асигнувань. Кореговані плани асигнувань

затверджені Департаментом культури і зареєстровані та взяті на облік ГУ

ДКСУ у м. Києві.


загального фонду» (форма № 2м) за 2014 рік по КФКВ 110502 «Інші

культурно-освітні заклади та заходи» Центру із загального фонду бюджету

міста Києва надійшло коштів за звітний період у сумі 2 480 677,91 грн, що

складає 79 % обсягів фінансування, затверджених на 2014 рік, 91,2 %

фінансування, затвердженого на 2013 рік, та 105,6 % від фактичного

фінансування 2013 року. Центр недофінансовано на 655 822,09 грн, зокрема:

- на заробітну плату (КЕКВ 2111) затверджено 1 907 500,00 грн,

надійшло 1 801 800,87 грн (94 % від затвердженого показника), взято

бюджетних зобов’язань на суму 1 907 500,00 грн, касові видатки склали

1 801 800,87 грн;

- на нарахування на оплату праці (2120) затверджено 692 400,00 грн,

надійшло 651 843,74 тис. грн (94 % від затвердженого), взято бюджетних

зобов’язань на суму 687 369,62 грн, касові видатки – 651 843,74 грн;

- предмети, матеріали, обладнання та інвентар (2210) затверджено

140 000,00 грн, не профінансовано взагалі, бюджетних зобов’язань не бралося;

- оплата послуг (крім комунальних) (2240) затверджено

348 500,00 грн, надійшло коштів у сумі 6 323,13 грн (2 % від затвердженого

15

показника), взято бюджетних зобов’язань на суму 60 894,38 грн, касові

видатки здійснено на суму 6 323,13 грн;


48 100,00 грн, надійшло фактично 20 710,17 грн (43 % від затвердженого) ,

взято бюджетних зобов’язань на суму 18 418,11 грн, касові видатки склали

20 710,17 грн.

Всього при затверджених кошторисом бюджетних асигнуваннях по

загальному фонду у розмірі 3 136 500,00 грн Центром було взято бюджетних

зобов’язань на суму 2 674 182,11 грн (фактичні видатки за звітний період).

Касові видатки склали 2 480 677,91 грн.


№ 7-м) на 1 січня 2015 року кредиторська заборгованість за загальним фондом

становила усього 333 865,79 грн, з неї прострочена – 169 521,96 грн,

заборгованість, термін оплати якої не настав – 164 343,83 грн. На початок

звітного року кредиторська заборгованість становила 189 995,68 грн.

Зареєстровані бюджетні фінансові зобов’язання на кінець 2014 року –

333 865,79 грн.

Дебіторська заборгованість за загальним фондом станом на 1 січня 2015

року відсутня.

За спеціальним фондом до кошторису протягом 2014 року вносились

зміни в частині його збільшення. Зміни вносились на підставі листів Центру

щодо надходження коштів на спеціальний рахунок. Всі зміни затверджені

Департаментом культури і зареєстровані та взяті на облік ГУ ДКСУ у м. Києві.

З урахуванням змін, внесених протягом 2014 року, Центру було

затверджено надходження по спеціальному фонду по КФКВ 110502 «Інші

культурно-освітні заклади та заходи» у сумі 16 320,00 грн.

Відповідно до Звіту про надходження і використання коштів, отриманих

за іншими джерелами власних надходжень (форма № 4-2м) Центру на 2014 рік

було затверджено надходження по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні

заклади та заходи» по спеціальному фонду у сумі 16 320,00 грн, у тому числі

від отриманих благодійних внесків, грантів та дарунків – 16 320,00 грн.

Видатки було затверджено на суму всього 16 320,00 грн, у тому числі:

- предмети, матеріали, обладнання та інвентар (2210) – 9 000,00 грн;

- оплата послуг (крім комунальних) (2240) – 7 320 грн.

За 2014 рік по спеціальному реєстраційному рахунку (надходження і

використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень

16

бюджетних установ) Центру надійшло благодійних внесків, грантів та дарунків

на загальну суму 16 320,00 грн.


за іншими джерелами власних надходжень (форма № 4-2м) Центром було

взято зобов’язань за спеціальним фондом на суму 7 320,00 грн по КЕКВ 2240

(фактичні видатки). Зобов’язання на суму 9 000,00 грн по КЕКВ 2210

«Предмети, матеріали, обладнання та інвентар» у фактичних видатках не

відображені. В той час, як у поточних видатках зазначені витрати затверджені.

Як пояснила головний бухгалтер Центру В. Титюк, «У звіті про надходження і

використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень

(форма № 4-2м) за 2014 рік відображено фактичні видатки у сумі 7 320,00 грн

лише по КЕКВ 2240, тому що по КЕКВ 2210 перенесено на спеціальний фонд

суму у розмірі 9 000,00 грн за придбання картриджів у грудні 2014 року».

Касові видатки у 2014 році Центром не здійснювались. Залишок коштів

на спеціальному реєстраційному рахунку на кінець звітного періоду становив

16 320,00 грн.


№ 7-м) за спеціальним фондом на 1 січня 2015 року кредиторська

заборгованість становила 16 320,00 грн, у тому числі 16 320,00 грн –

заборгованість, термін оплати якої не настав. Зареєстровані бюджетні фінансові

зобов’язання на кінець 2014 року становили 16 320,00 грн.

Дебіторська заборгованість за спеціальним фондом станом на 1 січня

2015 року відсутня.

2015 рік

Лімітною довідкою про бюджетні асигнування та кредитування на

2015 рік від 10.02.2015 № 28, на підставі рішення Київради від 28 січня 2015

року № 60/925 «Про бюджет м. Києва на 2015 рік», Департаментом культури

Центру доведені розміри асигнувань міського бюджету за КФКВ 110502 «Інші

культурно-освітні заклади та заходи» (в тому числі – помісячні обсяги

асигнувань) у сумі 2 971 000,00 грн, а саме:

по загальному фонду, на видатки споживання – 2 908 000,00 грн;

по спеціальному фонду, на видатки розвитку – 63 000,00 грн.

Кошторисом на 2015 рік, затвердженим заступником директора

Департаменту культури Шуляком М.В., на початок року Центру були

затверджені бюджетні асигнування по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні

заклади та заходи» у сумі 2 971 000,00 грн:

17

по загальному фонду у сумі 2 908 000,00 грн, що становить 92,7 %

від фінансування, затвердженого на 2014 рік, та 117,2 % від фактично

отриманих у 2014 році коштів;

по спеціальному фонду – 63 000,00 грн – 386 % суми, затвердженої

та отриманої у 2014 році.

Зазначені кошторисні призначення відповідають розмірам, доведеним

лімітною довідкою.


фонду бюджету на 2015 рік та план спеціального фонду місцевого бюджету (за

винятком власних надходжень бюджетних установ та відповідних видатків) на

2015 рік відповідають помісячним обсягам фінансування по загальному та

спеціальному фондам бюджету, встановленим лімітною довідкою, затверджені

заступником директора Департаменту культури Шуляком М.В. і зареєстровані

та взяті на облік ГУ ДКСУ у м. Києві,


Центру додаються відповідні розрахунки, затверджені заступником директора

Департаменту культури Шуляком М.В. Вибірковою перевіркою зазначених

розрахунків встановлено, що витрати на оплату оренди приміщень у сумі

98,80 грн по КЕКВ 2240 «Оплата послуг (крім комунальних)» завищені,

оскільки Методикою розрахунку орендної плати, затвердженою рішенням

Київради від 22.09.2011 № 34/6250, для Центру, як організації, що утримується

за рахунок місцевого бюджету, орендна плата передбачена у розмірі 1 грн на

рік без ПДВ.

На письмово поставлене директору Центру Чуніхіній І.В. запитання

стосовно того, яким чином складалися та перевірялися розрахунки витрат,

передбачених у кошторисах Центру на оплату оренди приміщень, відповіді не

отримано.

Протягом 2015 року до кошторису Центру вносились зміни як по

загальному, так і по спеціальному фондам бюджету.

Зміни по загальному фонду кошторису відбувалися у бік його

збільшення на 101 290,00 грн у зв’язку із підвищенням розміру мінімальної

заробітної плати з 1 вересня 2015 року. Зміни затверджені заступником

директора Департаменту культури Шуляком М.В. і зареєстровані та взяті на

облік ГУ ДКСУ у м. Києві.

З урахуванням проведених протягом 2015 року змін кошторисом по

КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні заклади та заходи» Центру були

18

затверджені видатки за загальним фондом на 2015 рік у сумі 3 009 290,00 грн

(що становить 103,5 % від затвердженого на початку року, 95,9 % від

затвердженого на 2014 рік та 121,3 % від фактично отриманого у 2014 році) та

на 9 місяців 2015 року – у сумі 2 256 760,00 грн.


загального фонду» (форма № 2м) за ІІІ квартал 2015 року по КФКВ 110502

«Інші культурно-освітні заклади та заходи» Центру за 9 місяців 2015 року

надійшло коштів у сумі 1 975 573,63 грн, що складає 88 % від затверджених

обсягів фінансування. За 9 місяців 2015 року Центр недофінансовано на

281 186,37 грн, зокрема:

- на оплату праці (КЕКВ 2110) затверджено 1 405 070,00 грн,

надійшло 1 252 989,13 грн (89 % від затвердженого показника), взято

бюджетних зобов’язань на суму 1 273 964,89 грн, касові видатки склали

1 252 984,34 грн;

- на нарахування на оплату праці (2120) затверджено 516 690,00 грн,

надійшло 458 880,00 тис. грн (89 % від затвердженого), взято бюджетних

зобов’язань на суму 474 969,71 грн, касові видатки – 458 877,18 грн;


39 900,00 грн, надійшло фактично 33 868,92 грн (85 % від затвердженого) ,

взято бюджетних зобов’язань на суму 16 729,47 грн (фактичні видатки), касові

видатки склали 33 867,09 грн.

Всього при затверджених кошторисом на 9 місяців 2015 року бюджетних

асигнуваннях у розмірі 2 256 760,00 грн і надходженні коштів у сумі

1 975 573,63 грн Центром було взято бюджетних зобов’язань на суму

1 826 209,81 грн (фактичні видатки за звітний період). Касові видатки за 9

місяців склали 1 972 810,65 грн.


№ 7-м) на 1 жовтня 2015 року кредиторська заборгованість за загальним

фондом становила усього 191 220,40 грн, в тому числі заборгованість, термін

оплати якої не настав, – 191 220,40 грн. На початок звітного року кредиторська

заборгованість становила 333 865,79 грн. Зареєстровані бюджетні фінансові

зобов’язання на 01.10.2015 – 191 220,40 грн.

Дебіторська заборгованість за загальним фондом станом на 1 жовтня 2015

року відсутня.

За спеціальним фондом кошторису протягом 2015 року вносились зміни в

частині його збільшення. Зміни вносились на підставі листів Центру щодо

19

надходження коштів на спеціальний рахунок. Всі зміни затверджені

Департаментом культури і зареєстровані та взяті на облік ГУ ДКСУ у м. Києві.

З урахуванням внесених протягом року змін Центру на 2015 рік було

затверджено надходження по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні заклади та

заходи» по спеціальному фонду у сумі 83 055,00 грн.


за іншими джерелами власних надходжень (форма № 4-2м) Центру на 2015 рік

було затверджено по КФКВ 110502 «Інші культурно-освітні заклади та заходи»

по спеціальному фонду надходження у сумі 20 055,00 грн (з урахуванням

залишку на початок звітного року у сумі 16 320,00 грн). Надійшло коштів за 9

місяців 2015 року у сумі 3 735,00 грн, у тому числі отримано благодійних

внесків, грантів та дарунків – 3 735,00 грн. Видатки на 2015 рік було

затверджено всього у сумі 20 055,00 грн, у тому числі:

- предмети, матеріали, обладнання та інвентар (2210) – 9 000,00 грн;

- оплата послуг (крім комунальних) (2240) – 11 055,00 грн.

За 9 місяців 2015 року по спеціальному реєстраційному рахунку

(надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних

надходжень бюджетних установ) надійшло благодійних внесків, грантів та

дарунків на загальну суму 3 735,00 грн.

Центром за 9 місяців 2015 року було взято зобов’язань (фактичні

видатки) за спеціальним фондом на суму 11 540,00 грн, а саме:

- по КЕКВ 2210 «Предмети, матеріали, обладнання та інвентар» на

суму 9 000,00 грн;

- по КЕКВ 2240 «Оплата послуг (крім комунальних)» на суму

2 540,00 грн.

Касові видатки за 9 місяців 2015 року склали 18 860,00 грн, а саме:

- по КЕКВ 2210 – 9 000,00 грн;

- по КЕКВ 2240 – 9 860,00 грн.

Залишок коштів на спеціальному реєстраційному рахунку на кінець

звітного періоду становив 1 195,00 грн.

Відповідно до Звіту про надходження і використання інших надходжень

спеціального фонду (форма № 4-3м) Центру на 2015 рік було затверджено

надходження коштів зі спеціального фонду бюджету 63 000,00 грн. Видатки

були затверджені у сумі 63 000,00 грн, у тому числі капітальні видатки

(придбання обладнання і предметів довгострокового користування (3110) у сумі

20

63 000,00 грн. Надійшло коштів за 9 місяців 2015 року 62 970,00 грн. Фактичні

видатки склали 62 970,00 грн, касові – 62 970,00 грн.


№ 7-м) на 1 жовтня 2015 року кредиторська заборгованість за спеціальним

фондом відсутня.

Дебіторська заборгованість за спеціальним фондом станом на 1 жовтня

2015 року відсутня.

З метою ефективного планування та використання бюджетних коштів

керівництву Центру було вказано на необхідність дотримання вимог діючих

нормативно-правових актів при складанні кошторисів, враховуючи положення

постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 № 228 зі змінами та

доповненнями щодо забезпечення суворого режиму економії коштів,

включення до кошторису тільки видатків, необхідність яких обумовлена

характером діяльності установи, та рекомендовано у подальшому: не

допускати у кошторисах завищення потреби у бюджетних асигнуваннях на

витрати, пов’язані з орендою приміщення; не допускати взяття у договорах

зобовязань, не підтверджених чіткими, обґрунтованими розрахунками.

Висновок. Перевіркою дотримання порядку складання, затвердження,

внесення змін до кошторису та відповідності затверджених в кошторисі

бюджетних асигнувань, визначених планом асигнувань із міського бюджету,

встановлено, що вимоги Порядку № 228 у цілому Центром дотримувались.

Взяті Центром фінансові зобов’язання не перевищували кошторисних

призначень.

В той же час встановлено окремі випадки завищення потреби у

бюджетних асигнуваннях, зазначені вище, чим недотримані вимоги абзацу 2

пункту 20 Порядку № 228, зі змінами та доповненнями щодо забезпечення

суворого режиму економії коштів, включення до кошторису тільки видатків,

необхідність яких обумовлена характером діяльності установи, та в частині

видатків, пов’язаних з орендою приміщення.

Утворення та використання власних надходжень бюджетних установ.

Аналіз доходів та видатків

Перевірку утворення та використання власних надходжень Центру

проведено за період з 01.02.2013 по 01.12.2015 вибірковим методом, шляхом

співставлення казначейських виписок, лімітних довідок, розшифровок до

кошторисів, кошторисів, довідок про зміни до кошторисів, звітів про

21

надходження і використання коштів форми №№ 4-1м, 4-2м, 4-3м, договорів,

актів виконаних робіт (наданих послуг) до них, наказів про вартість послуг,

даних меморіальних ордерів, звітних даних тощо.

Перевіркою встановлено, що джерелами надходження коштів до

спеціального фонду Центру у періоді, що підлягав аудиту, були як бюджетні

кошти, так і кошти, отримані Центром за рахунок платних послуг, благодійних

внесків фізичних осіб, тощо.

Відповідальною особою за ведення бухгалтерського обліку коштів

спеціального фонду та контроль за їх плануванням у періоді, що підлягав

аудиту, були головні бухгалтери, які працювали у відповідні періоди.

Фінансування видатків місцевого бюджету за спеціальним фондом

проводиться по наступному коду функціональної класифікації видатків КФКВ

110502 «Інші культурно-освітні заклади та заходи». Надходження та

використання коштів місцевого бюджету за загальним та спеціальним фондом

розписано у розділі аудиторського звіту «Аналіз складання та затвердження

кошторису, загальний стан використання кошторису».

Аналіз доходів та видатків Центру, використання коштів, отриманих від

надання платних послуг проведено на підставі банківських та касових

документів, звітних даних, договорів, актів виконаних робіт тощо.

Аудитом встановлено, що до жовтня 2015 року платні послуги Центром не

надавалися.

Відповідно до змін, внесених до Положення Центру рішенням Київської

міської ради від 17.02.2015 № 77/942 «Про внесення змін до Положення про

комунальний заклад виконавчого органу Київської міської ради (Київської

міської державної адміністрації) "Київський міський методичний центр

закладів культури та навчальних закладів"», Центр має право на надання

платних послуг, передбачених законодавством України.

На поставлене запитання в.о. директора Центру Гешко Н.С. та головному

бухгалтеру Центру Титюк В.В. стосовно нормативно-правових актів, якими

керувався Центр при наданні платних послуг, головний бухгалтер Титюк В.В.

письмово пояснила: «При наданні платних послух Центр керувався рішенням

сесії Київської міської ради від 17.02.2015 № 77/942 «Про внесення змін до

Положення про комунальний заклад виконавчого органу Київської міської ради


центр закладів культури та навчальних закладів"», Бюджетним кодексом

України та постановою КМУ від 12.12.2011 р. № 1271 «Про затвердження

22

переліку платних послуг, які можуть надаватися закладами культури,

заснованими на державній та комунальній формі власності». Пояснення

додається.

Починаючи з жовтня 2015 року Центром було надано ряд платних послуг,

Сума отриманих коштів від надання платних послуг станом на 01.12.2015 року

становила 121500,00 грн.

Аудиторами було проведено аналіз наданих Центром платних послуг,

порядок їх надання та розрахунок вартості наданих платних послуг та

встановлено наступне.

На підставі наказу Центру від 29.07.2015 року № 49-з «Про проведення

циклу методичних заходів» з додатками (далі наказ № 49-з), Центром

починаючи з жовтня 2015 року було організовано та частково проведено для

слухачів на платній основі цикл методичних заходів (консультацій, семінарів-

практикумів, майстр-класів, круглих столів) з метою поширення передового

педагогічного досвіду, актуалізації професійно-педагогічної направленості

викладачів початкових спеціалізованих мистецьких навчальних закладів та

керівників гуртків закладів культури. Проведення даних заходів, відповідно до

наказу по Центру № 49-з передбачалося протягом 2015-2016 навчального року

згідно з Планом основних навчально-методичних заходів на 2015-2016

навчальний рік, затверджених наказом Департаменту культури від 24 липня

2015 року № 159.

Дані послуги надавались Центром як Виконавцем на платній основі на

підставі укладених договорів про надання послуг з Замовниками, якими

виступали фізичні особи, здебільшого – це викладачі музичних шкіл та шкіл

естетичного виховання. Вартість платних послуг, визначена наказом по Центру

№ 49-з, була договірною і становила 100,00 грн. з однієї особи. Відповідно до

пунктів 2.3, 2.3 укладених Центром договорів про надання послуг, Замовник за

надані послуги сплачує Виконавцеві 100,00 грн. протягом 10 робочіх днів від

початку заходу.

Аудитороми було проведено аналіз укладених договорів та встановлено,

що фактично вони є договорами, на які поширюється дія Цивільного кодексу

України. На думку аудиторів, дані договори за свої змістом містять ряд

недоліків та відсутність істотних умов, що може вподальшому стати однією з

підстав для визнання їх недійсними або нікчемними, а саме:

- у договорах не зазначено конкретну дату, з якої начинається

проведення циклу методичних заходів;

23

- не конкретизовані дати проведення кожного методичного заходу, які

входять в цикл методичних заходів;

- не зазначено кількість методичних заходів, які повинен отримати

замовник по кожному конкретному договору

- не зазначено місце проведення заходу;

- не зазначено підстав, які підтверджують виконання сторонами своїх

зобов’язань (не передбачено в договорі необхідності підписання в

двохсторонньому порядку акту-приймання виконаних робіт чи іншого

підтверджуючого документу про надані та отримані послуги);

- не визначені конкретні терміни, з якої дати сторони зобов’язані

повідомити одна одну про наміри розірвати договір в односторонньому

порядку, лише зазначено у пункті 4.3 Договору, що про свої наміри розірвати

договір сторона повідомляє за 14 днів.

Керівництву Центру було рекомендовано привести договори про надання

послуг у відповідність до вимог чинного законодавства, зокрема, до вимог

Цивільного кодексу України, шляхом внесення до них відповідних змін за

взаємною згодою сторін.

Також слід зазначити, що безпосередні надавачі послуг, які проводять

цикли методичних заходів, а саме: викладачі-методисти КДМШ, кандидати-

мистецтвознавства, викладачі вищих навчальних закладів в галузі культури та

мистецтва надавали їх на безоплатній основі, як про це зазначено в наказі

Центру № 49-з. Будь-які договори з ними про надання послуг з проведення

методичних заходів Центром не укладалися, інші документи, які б

підтверджували їх письмову згоду на проведення методичних заходів до

перевірки надані не були. Директор Центру – Чуніхіна І.В. усно пояснила, що

надання платних послуг здійснювалося на підставі усних домовленостей між

Центром та особами, які проводили методичні заходи. Також до перевірки не

були надані документи, які б підтверджували конкретну дату проведення

кожного методичного заходу особами, які безпосередньо мали їх проводити.

З метою уникнення ризиків невиконання зобов’язань перед Замовниками

платних послуг Директору Центру Чуніхіній І.В. було рекомендовано у

подальшому укладати договори з особами, які безпосередньо проводять

методичні заходи, зазначаючи у них час, місце та кількість проведених

методичних заходів та закривати договірні зобов’язання актами виконаних

робіт, підписаними в двохстронньму порядку.

Аналізуючи характер наданих платних послуг, передбачених наказом

Центру № 49-з, можна зробити висновок, що вони носили освітній характер і

24

були в основному спрямовані на підвищення кваліфікаційного рівня

працівників навчальних закладів у сфері культури і мистецтва.

Зважаючи на вищевикладене на думку аудиторів було б доцільно при

наданні Центром платних послуг керуватися і Переліком платних послуг, які

можуть надаватися навчальними закладами, іншими установами та закладами

системи освіти, що належать до державної та комунальної форми власності,

затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 27 серпня 2010 р. №

79, в якому п. 1. пп.3-1 та 13 передбачено проведення спеціальних курсів,

семінарів, тренінгів, стажування, підвищення професійної компетентності в

іншій формі, що не потребує отримання відповідної ліцензії; проведення

лекцій, консультацій, тренінгів, практикумів, занять іншої форми з питань

науки, техніки, права, культури, мистецтва, фізичної культури, спорту, туризму,

краєзнавства тощо, підготовки кадрів для дитячого та молодіжного туризму, та

Порядком надання платних освітніх послуг державними та комунальними

навчальними закладами, затвердженим наказом Міністерства освіти і науки

України, Міністерства економіки України, Міністерства фінансів України

23.07.2010 № 736/902/758, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30

листопада 2010 р. за № 1196/18491.

В Положенні про Центр передбачено, як один із основних напрямків його

діяльності - проведення методичних заходів (майстер-класів, відкритих уроків,

шкіл вдосконалення педагогічної майстерності, творчих вечорів тощо).

Посадовими обов’язками окремих працівників Центру передбачено організація

та проведення такого роду методичних заходів. Зважаючи на те, що Центр є

бюджетним комунальним закладом, а не прибутковою організацією, оскільки

повністю утримується за рахунок бюджетних коштів і в Положенні про Центр

не передбачено отримання прибутку, у аудиторів викликає сумнів про

необхідністі та доцільність проведення Центром методичних заходів саме на

платній основі, оскільки до цього такого роду методичні послуги надавались на

безоплатній основі. У аудиторів викликає сумнів також питання щодо наявності

у Центру, як не ліцензованого комунального закладу, права на видачу довідки

за прослуханий цикл методичних заходів та щодо юридичної сили, яку має дана

довідка. На поставлене директору запитання щодо переліку нормативно-

правових актів, якими передбачено право та обов’язок Центру видавати довідки

замовникам послуг після проходження ними циклу методичних заходів, які

організовує та проводить Центр, чіткої відповіді не отримано. Директор Центру

пояснила, що … «відповідно до статті 901 ЦК, одна сторона (виконавець)

зобов’язується за завданням другої сторони (замовника) надати послугу, яка

25

споживається у просецесі вчинення певної дії або здійснення певної діяльності,

а замовник – сплатити виконавцеві за зазначені послугу, якщо інше не

встановлено укладеним договором. Законодавчими нормами не визначено й

обов’язковості складання актів приймання-передачі наданих послуг. Тому

довідка, яка буде надана за прослуханий цикл консультацій, семінарів –

практикумів, майсте-класів, круглих столів є фактом підтвердження наданих

замовником послуг». Пояснення додається.

Перевіркою також встановлено, що до калькуляції розрахунку вартості

платних послуг при проведення методичних заходів на підставі Наказу № 49-з

були включені наступні позиції:

- канцелярські витрати – 16,00 грн.;

- витрати на придбання комп’ютерної техніки 54,00 грн.;

- придбання довідки – 30,00 грн.

На думку аудиторів передбачені витрати не є в повній мірі економічно

обґрунтованими, оскільки безпосередньо не пов’язані з наданням послуг з

організації та проведення циклу методичних заходів. Зважаючи на види та

характер проведених методичних заходів, викликає сумнів питання щодо

необхідності та доцільності включення до калькуляції витрат на придбання

комп’ютерної техніки та довідок.

Стосовно включення до калькуляції розрахунку придбання комп’ютерної

техніки директор та головний бухгалтер Центру пояснили: «На момент

проведення платних послуг у Центрі, зі штатною чисельністю 27 осіб, на

балансі було 6 одиниць придбаної комп’ютерної техніки за рахунок місцевого

бюджету, а саме: комп’ютер у кількості 2 шт., системні блоки - 3 шт. та

ноутбук. Вся інша комп’ютерна техніка (рік випуску 2000 – 2003 рр) передана

Департаментом культури у тимчасове користування.Крім того, відповідно до

дод.1 до Методичних рекомендацій щодо облікової політики суб’єкта

державного сектора типові строки корисного використання 10 років. Тому

техніка застаріла і потребує оновлення». Пояснення додається.

На письмове прохання аудиторів надати підтверджуючі документи,

зокрема, проведений Центром моніторинг цін на визначення вартості однієї

довідки та макет довідки, які має придбавати Центр, оскільки вартість довідки у

сумі 30,00 грн. включена до калькуляції визначення вартості платних послуг,

відповіді з підтверджуючими документами від директора Центру Чуніхіної І.В.

не отримано.

Зважаючи на вищевикладене, на думку аудиторів, в подальшому в

розрахунок вартості платних послуг необхідно включити тільки ті витрати, які

26

є економічно обґрунтованими та безпосередньо пов’язаними з наданням

Центром платних послуг.

Зокрема, зважаючи на той факт, що Центр не має власного приміщення

для проведення методичних заходів і вони в основному проводилися в

приміщеннях музичних шкіл та шкіл естетичного виховання, які утримуються

із бюджету, до розрахунку витрат, на думку аудиторів, можна було б включити

відшкодування за користування приміщеннями, прибирання приміщень, в яких

надаються послуги, відшкодування за теплову та електро енергію,

водопостачання тощо установам, в яких проводяться цикли платних

методичних заходів, оплату праці викладачів, які безпосередньо проводять

методичні заходи, придбання витратних матеріалів до комп’ютерної та

оргтехніки тощо.

Слід зазначити, що кошти, які були отримані Центром за надані платні

послуги, станом на 01.12.2015 ним не використовувалися. На письмово

поставлене запитання: в.о. директора Гешко Н.С. та головному бухгалтеру

Титюк В.В., «Яким чином, в якій сумі та на які цілі були використані Центром

кошти, отримані від надання послуг з проведення циклу методичних заходів у

2015 році?» головний бухгалтер пояснила, що підтверджуючі документи

використання коштів знаходяться за часовими межами, визначених у пункті 1

наказу від 07.12.2015 р. № 280». Пояснення додається.

Зважаючи на вищевикладене у зв’язку з не наданням підтверджуючих

документів, провести перевірку та аналіз використаних коштів, отриманих від

проведення циклу методичних заходів, не вдається можливим.

Крім надання Центром послуг з організації та проведення циклу

методичних заходів, Центром на платній основі протягом жовтня-грудня 2015

року було організовано та проведено два конкурси.

До перевірки було надано наказ по Центру від 16.11.2015 № 63-з «Про

проведення ІІІ Всеукраїнського конкурсу хореографічного мистецтва «Фуете-2015» (далі – Конкурс Фуете), яким визначено, що конкурс буде проведено 28-29 листопада 2015 року. Також, наказом затверджено склад журі та

оргкомітету, а також графік проведення конкурсу.

Положенням Про Всеукраїнський конкурс хореогафічного мистецтва

«Фуете-2015», затвердженого наказом по Центру № 52-з від 28.08.2015

визначено, що анкета-завка на участь в конкурсі подається до 10 жовтня 2015

року. У Положенні про конкурс «Фуете» не визначено, що дана послуга є

платною і не зазначена вартість за участь в конкурсі.

27

Аналізуючи анкети-заявки учасників, було встановлено, що анкети-заявки

були надані не на всіх учасників, які фактично здійснили оплату та приймали

участь в конкурсі, а частина анкет-заявок була заповнена після 10.10.2015 року.

На підставі зведеного балатованого листа конкурсу «Фуете», підписаного

членами журі, Центром було видано наказ про підсумки конкурсу «Фуете», від

01.12.2015 № 72-з, яким затверджено список переможців конкурсу «Фуете».

Аналізуючи дані зведеного балатованого листа та список переможців

конкурсу «Фуете» було встановлено, що до списку переможців в номінації

«Змішана, сучасно-естрадна хореографія» було включено ансамбль «Чародії»

(29 учасників), як учасник який зайняв 2 місце, при тому, що в зведеному

балатованому листі даного учасника не було.

Також, у конкурсі згідно анкети-заявки, зведеного балатованого листа

конкурсу «Фуете» та списку переможців конкурсу брав участь хореографічний

ансамбль «Родзинки» (23 учасника), який зайняв 2 місце в номінації «Народна

хореографія». При цьому слід зазначити, що від даного учасника, згідно

казначейських виписок Центру, плата за участь у конкурсі «Фуете», яка

повинна була складати 3450,0 грн., на рахунок Центру не надходила. З огляду

на вищевикладене, не зовсім зрозумілими, на думку аудиторів, були критерії

встановлення та визначення вартості даної послуги, підстави для звільнення від

оплати окремих учасників, які приймали участь у конкурсі «Фуєте».

Стосовно даної ситуації директор та головний бухгалтер Центру пояснили:

«Підставами щодо звільнення ансамблю «Родзинки» від оплати за участь у

конкурсі «Фуете» були численні безкоштовні виступи під час міських

святкових заходів (святковий концерт до Дня Незалежності на східцях КМДА,

святкова благодійна мистецька акція «Три спаси», концертні програми на

майданчиках вулиці Хрещатик та Майдану Незалежності «Маки пам’яті»,

великий мистецький проект з нагоди святкування Дня Києва, Міжнародного

Дня захисту дітей та Дня Європи в Україні в рамках бієнале «Мистецька

палітра Києва», мистецький благодійний проект «Крилаті мрії» для дітей з

особливими потребами, новорічні концертні виступи на Софійській площі

тощо.Тому було надано можливість зазначеному колективу взяти участь у

Всеукраїнському конкурсі хореографічного мистецтва «Фуете-2015»,

присвяченому 110-річчю від дня народження Сержа Лифаря, на безоплатній

основі. (Лист директора КДШМ ім. С. Турчака та доповідна завідувача

методичного відділу навчальних закладів на ім’я директора Центру

додаються)». Пояснення додається.

28

Також слід відмітити, що в деяких номінаціях, в розрізі вікової категорії

брав участь лише один учасник (колектив), а всі учасники конкурсу «Фуете»

були включені до списку переможців конкурсу «Фуете».

Відповідно до п. 4 наказу № 63-з від 16.11.2015 головним бухгалтером

Центру була складена калькуляція розрахунку вартості послуги за участь у

конкурсі «Фуете», затверджена 16.11.2015 директором Центру Чуніхіною І.В.

Згідно розрахунку вартість послуги для одного учасника становила 150 грн. і

складалася з витрат на оплату праці журі та оргкомітету і нарахування на неї - 60 грн. (24426,0 грн.:300 учасників), придбання витратних матеріалів (папір,

грамоти 150 шт., кубок гран-прі) – 9 грн. (2700,0 грн.:300 учасників), придбання

медалі – 60 грн.

Слід зазначити, що кошти за участь у конкурсі «Фуете» почали надходити

від учасників до підписання наказу про проведення конкурсу «Фуете» та

затвердження калькуляція розрахунку вартості за участь у конкурсі «Фуете», а

саме 10.11.2015 року надійшло 7050,0 грн., 11.11.2015 – 1000,0 грн., 12.11.2015

– 750,0 грн., 13.11.2015 – 6100,0 грн. Як пояснили директор та головний

бухгалтер Центру 05 листопада 2015 року було проведено методичне

об’єднання викладачів хореографії, де їм було доведено, що конкурс

проводиться на платній основі. Також викладачам було повідомлено реквізити,

на які потрібно сплачувати кошти за участь у конкурсі. (Протокол додається).

Проплачені кошти були власною ініціативи викладачів. Пояснення додається.

Відповідно до даних казначейських виписок сума коштів, яка надійшла

від учасників конкурсу Фуете, склала 54450,0 грн. (363 учасники).

На підтвердження витрат, пов’язаних з проведенням конкурсу, до

перевірки були надані цивільно-правові договори, укладені Центром з членами

журі та оргкомітетом конкурсу на загальну суму 18000,0 грн.; договір

постачання від 18.11.2015 № 1, укладений Центром з ТОВ «Український папір»

на придбання грамот та дипломів на суму 1800,0 грн.; договір від 23.11.2015 №

2, укладений Центром з СПД ФОП Паскалюк Т.М. на придбання кубку та

медалей на загальну суму 11880,6 грн.

Загальна суму фактичних витрат, пов’язаних з проведенням конкурсу

«Фуете», згідно даних банківських виписок, договорів, накладних, склала

37948,44 грн., а саме: оплата праці журі та оргкомітету на нарахуваннями

24267,84 грн., придбання грамот, дипломів, кубку та медалей – 13680,6 грн.

Аудитом були здійснено перевірку договорів про надання послуг,

пов’язаних з проведенням конкурсу «Фуете», укладених Центром з

юридичними та фізичними особами.

29

Згідно специфікації до договору від 23.11.2015 № 2, укладеного з СПД

ФОП Паскалюк Т.М. на придбання кубку і медалей та накладної № 1045 від

24.11.2015, вартість однієї медалі становила 28,36 грн., при тому, що в

калькуляцію розрахунку вартості послуги за участь у конкурсі «Фуете» була

закладена вартість придбання медалі – 60,0 грн. Внаслідок завищення вартості

послуги з проведення конкурсу «Фуєте» в частині придбання медалей для

учасників конкурсу, Центром, на думку аудиторів, були необґрунтовано

отримані від учасників конкурсу «Фуете» кошти на загальну суму 11485.32 грн.

Різниця між коштами, отриманими від учасників конкурсу «Фуете», та

фактичними витратами, пов’язаними з проведенням конкурсу склала 16501,56

грн. і станом на 01.12.2015 року залишалася на казначейському спеціальному

рахунку Центру.

До перевірки було надано наказ по Центру від 20.11.2015 № 69-з «Про

проведення Всеукраїнського конкурсу вокального мистецтва «Пісенна

скарбничка» (далі – конкурс «Пісенна скарбничка»), яким визначено, що

конкурс буде проведено з 4 по 6 грудня 2015 року. Також цим наказом

затверджено склад журі та оргкомітету, графік проведення конкурсу.

Положенням Про конкурс «Пісенна скарбничка», затвердженим наказом

по Центру № 52-з від 28.08.2015 визначено, що анкета-завка на участь в

конкурсі надається до 10 листопада 2015 року. Положенням про конкурс

«Пісенна скарбничка» вартість за участь у конкурсі для учасників не визначена.

На підставі зведеного балатованого листа конкурсу «Пісенна скарбничка»,

підписаного членами журі, Центром було видано наказ про підсумки конкурсу

«Пісенна скарбничка» від 07.12.2015 № 75-з, яким затверджено список

переможців конкурсу «Пісенна скарбничка».

Аналізуючи дані зведеного балатованого листа та список переможців

конкурсу «Пісенна скарбничка» було встановлено, що всі учасники конкурсу

«Пісенна скарбничка» були включені до списку переможців цього конкурсу і

отримали по результатам конкурсу відповідні нагороди.

Аудитом встановлено, що відповідно до п. 5 наказу № 69-з від 20.11.2015

головним бухгалтером Центру була складена калькуляція розрахунку вартості

послуги за участь у конкурсі «Пісенна скарбничка», затверджена 20.11.2015

директором Центру Чуніхіною І.В. Згідно розрахунку вартість послуги для

одного учасника становила 200 грн. і складалася: з витрат на оплату праці журі

та оргкомітету і нарахування на неї – 121,25 грн. (12123,0 грн.:100 учасників),

придбання витратних матеріалів (грамоти 150 шт., призи 100 шт.) – 78,75 грн.

30

(7875,0 грн.:100 учасників). До калькуляції розрахунку витрат було включено

придбання 150 грамот, при розрахунку витрат на 100 учасників. Стосовно даної

ситуації директор та головний бухгалтер Центру пояснили: «у калькуляцію

розрахунку вартості послуги за участь у конкурсі «Пісенна скарбничка» було

включено витрати на придбання 150 грамот (100 учасникам та 50 викладачам)».

Пояснення додається.

Відповідно до даних казначейських виписок сума коштів, яка надійшла від

учасників конкурсу «Пісенна скарбничка» склала 22800,0 грн. (114 учасників).

На підтвердження витрат, пов’язаних з проведенням конкурсу, до

перевірки були надані цивільно-правові договори, укладені Центром з членами

журі та оргкомітетом конкурсу на загальну суму 9000,0 грн., договір

постачання від 30.11.2015 № 1, укладений Центром з ТОВ «Спринт-Сервіс» на

придбання грамот 160 шт. та дипломів у кількості 162 шт. на суму 2328,06 грн.,

договір постачання № 4 від 02.12.2015, укладений Центром з СПД ФОП

Паскалюк Т.М. на придбання статуеток в кількості 135 шт. на загальну суму

8100,0 грн.

Загальна суму фактичних витрат, пов’язаних з проведення конкурсу

«Пісенна скарбничка», згідно даних банківських виписок, договорів,

накладних, склала 22551,06 грн., а саме: оплата праці журі та оргкомітету на

нарахуваннями 12123,0 грн., придбання грамот, дипломів – 2328,06 грн.,

придбання статуеток – 8100,0 грн.

Згідно акту списання матеріальних цінностей, використаних при

проведенні конкурсу «Пісенна скарбничка», Центром була списана 131

статуетка пластикова на суму 7860,0 грн., при тому, що в конкурсі «Пісенна

скарбничка» брало участь 114 учасника, що підтверджено даними зведеного

балатованого листа. На думку аудиторів, підстав для списання 17 статуеток

пластикових вартістю 60,0 грн. кожна у Центра не було. Стосовно даної

ситуації директор та головний бухгалтер пояснили: «Під час проведення

конкурсу було видано 131 статуеток (114 – учасникам, 10 – викладачам? 6 – журі, 1 – зразок подарункової продукції конкурсу), 147 дипломів (114- учасникам та 33- зіпсовані).». Пояснення додається.

Крім того, відповідно до списку переможців конкурсу «Пісенна

скарбничка», затвердженого наказом по Центру № 75-з від 07.12.2015, 1-3 місця

були встановлені 73 учасникам конкурсу, заохочувальні місця – 19 учасникам,

за участь у конкурсі – 20 учасникам, гран-прі отримав 1 учасник конкурсу.

Згідно ж службової завідувача повчально-методичного відділу закладів

культури Черепович О. на імя директора Центру від 07.12.2015 та акту на

31

списання матеріалів від 30.12.2015, використаних під час проведення конкурсу

«Пісенна скарбничка» було використано 94 дипломи за місце, 33 дипломи

заохочувальних, 20 дипломів за участь та 1 диплом Гран-Прі. Це не відповідає

даним про кількість переможців конкурсу, визначених наказом по Центру №

75-з від 07.12.2015 оскільки дипломів було видано 147 шт., в той час як

загальна кількість учасників конкурсу становила 114 осіб.

Всі вищеописані факти, свідчать про низький рівень документального

оформлення конкурсів «Фуете» та «Пісенна скарбничка», в частині

обгрунтованостіі витрат включених до калькуляцій, контролю за надходженням

та витрачанням отриманих коштів, обліку учасників, визначення переможців

конкурсу та оформлення результатів конкурсів, тощо.

Аналіз доходів Центру за 2013-2014 роки та станом на 01.12.2015 Роки

2013 (грн.)

2014 (грн.)

Станом на 01.12.2015 (грн.)

Дохід від основної

діяльності 0 0 121 500,00

Доходи від проведених

заходів 0 0 0

Бюджетне

фінансування 2 720 100,00 3 136 500,00 2 665 261,57

Цільове бюджетне

фінансування 0 0

63 000,00 (бюджет розвитку)

Інші операційні

доходи (спонсорська,

благодійна допомога,

тощо)

0 16 320,00 0

Аналіз видатків Центру за 2013 рік Джерела

надходження коштів та

структура витрат

Бюджетне

асигнування Власні доходи

Грн. Примітка Грн. Примітка Залишок коштів на

початок звітного

періоду 0 - 0 -

Надходження 2 350 052,00 - 0 -

Всього витрати 2 350 052,00 - 0 -

Податки із заробітної

плати 310 029,06 2111 0 -

Заробітна плата Штатних працівників

1 399 270,94 2111 0 -

32

Нарахування на з/п 631 472,34 2120 0 -

Послуги банку 869,66 2240 0 -

Послуги щодо

супроводження

програмного комплексу

«IS-pro»

1 930,000 2240 - -

Встановлення програми

«IS-pro» 5 880,00 2240 0 -

Моніторинг консультації

функціонування системи 600,00 2240 0 -

Аналіз видатків Центру за 2014 рік Джерела надходження

коштів та структура

витрат

Бюджетне асигнування Власні доходи Грн. Примітка Грн. Примітка

Залишок коштів на



Надходження 2 480 677,91 - 16 320,00 -

Всього витрати 2 480 677,91 - 0 -


плати 341 158,48 2111 0 -

Заробітна плата Штатних працівників

1 457 642,39 2111 0 -

Оплата по труд. та цив.

прав угодам 3 000,00 2111 0 -


Послуги банку 2 527,87 2240 0 -

Телекомунікаційні

послуги 1 795,26 2240 0 -


функціонування системи 2 000,00 0 -

Відшкодування

водопостачання 806,53 2272 0 -

33

Відшкодування за

електроенергію 19 903,64 2273 0 -

Аналіз видатків Центру станом на 01.12.2015 рік Джерела надходження

коштів та структура

витрат

Бюджетне асигнування Власні доходи Грн. Примітка Грн. Примітка

Залишок коштів на



Надходження 2 665 261,57 - 121 500,00 -

Всього витрати 25 54 740,10 - 0 -


плати 310 577,94 2111 0 -

Заробітна плата

Штатних працівників 1 273 906,70 2111 0 -

Оплата по труд. та цив.

прав угодам 27 000,00 2111 0 -


Інші оплати (підписка

преси тощо). 1 373,70 2210 0 -

Канцелярське приладдя 4 111,84 2210 0 -

Тонери та картриджі 9 200,00 2210 0 -

Поліграфічна продукція 0 2210 4 128,06 2210

Нагородна атрибутика 0 - 11 880,60 2210


послуги 3 074,42 2240 0 -

Експлуатаційні витрати 121 844,82 2240 0 -

Оренда 1,20 2240 0 -

34

Послуги банку 2 780,60 2240 0 -

Обслуговування

комп’ютерної техніки 12 000,00 2240 9 860,00 2240


функціонування системи 3 800,00 2240 0 -




«IS-pro»

61 430,00 2240 0 -

Встановлення програми

«M.E.Doc» 1 352,00 2240 0 -

Страхування

приміщення 2 177,94 2240 0 -

Послуги доставки 6,30 2240 0 -

Послуги з правової

освіти 20 000,00 2240 0 -

Активація та

обслуговування системи

ЛІГА: Закон 7 416,00

2240

0 -


теплопостачання 26 046,61 2271 0 -


водопостачання 395,50 2272 0 -


електроенергію 8 353,53 2273 0 -

Придбання основних

засобів та інших

необоротних активів 62 970,000 3110 0 -

Висновок. Протягом періоду, що підлягав аудиту, кошти, отримані як з

бюджету, так і від основної діяльності, були спрямовані на видатки за

напрямками відповідно до потреб Центру, згідно з його основною діяльністю,

передбаченою Положенням. У той же час при наданні платних послуг, на

думку аудиторів, мали місце випадки необґрунтованого включення до

калькуляції розрахунку вартості послуг окремих видів витрат або завищення їх

вартості.

35

Оцінка здійснення касових операцій

та операцій з підзвітними особами

Аудит оцінки здійснення касових операцій та операцій з підзвітними

особами проведено суцільним методом за період 01.02.2013 по 01.12.2015.

За результатами аудиту встановлено, що у процесі діяльності Центру

операції, які пов’язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час

здійснення розрахунків через касу Центру (виплата заробітної плати, авансів на

відрядження, господарських та інших витрат) не проводились, рух грошових

коштів відбувається лише у безготівковій формі. Операції з підзітними особами

не здійснювалися.

Керівництву Центру було рекомендовано у випадках здійснення у

подальшій діяльності касових операцій керуватися Положенням про ведення

касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою

Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 зі

змінами і доповненнями.

Висновок. Проведеною оцінкою здійснення касових операцій порушень

не встановлено, рух грошових коштів Центру відбувається лише у безготівковій

формі.

Оцінка здійснення операцій

по зарахуванню та списанню коштів з рахунків

Перевірка даного питання проведена суцільним методом за період з

01.02.2013 по 30.11.2015 шляхом співставлення казначейських виписок з

прикладеними до них первинними документами, договорів, даних

меморіальних ордерів, Головних книг, фінансової звітності.

Відповідальною особою за ведення казначейських операцій в періоді, що

підлягає аудиту, була головний бухгалтер Центру Титюк В.В.

Станом на 01.01.2015 Центр має 5 рахунків, відкритих у Головному

управлінні Державної казначейської служби України в м. Києві (загальний

фонд, бюджет розвитку, спеціальний (послуги від основної діяльності),

спеціальний (благодійний) та лікарняний).

36

Перевіркою обґрунтованості видаткових операцій встановлено, що

проведені операції відповідають основній діяльності Центру.

Усі кошти використовувалися на сплату обов’язкових платежів до

державних цільових фондів, оплату комунальних послуг та експлуатаційних

витрат, придбання господарських та канцелярських товарів, основних засобів,

поліграфічної продукції, оплату послуг з обслуговування комп’ютерної техніки

та програмного забезпечення, послуг зв’язку, тощо.

Розходжень в датах казначейських виписок не виявлено, дебетові та

кредитові обороти, згідно виписок банку підтверджуються відповідними

додатками, що засвідчують достовірність здійснення операцій. Казначейські

виписки підшиті в хронологічній послідовності.

Залишки на кінець місяця згідно казначейських виписок по відповідних

рахунках відповідають даним меморіальних ордерів, даним Головної книги та

даним фінансової звітності Центру.

Фактів прихованого кредитування фізичних та юридичних осіб,

перерахування коштів на депозитні рахунки та оплату безтоварних операцій не

встановлено.

Перевіркою дотримання граничних сум витрат на придбання матеріальних

цінностей, визначених Постановою Кабінету Міністрів України «Про граничні

суми витрат на придбання автомобілів, меблів, обладнання та устаткування,

комп'ютерів, придбання і утримання мобільних телефонів державними органами,

а також установами та організаціями, які утримуються за рахунок державного та

місцевого бюджетів» від 04.04.2001 № 332, зі змінами, порушень не встановлено.

Перевіркою цільового використання бюджетних коштів, проведеною

шляхом співставлення кошторисів, лімітних довідок, казначейських виписок,

платіжних доручень, договорів та актів виконаних робіт, видаткових

накладних, журналів-ордерів, Головної книги та звітних даних порушень не


Висновок: Усі операції, проведені Центром по зарахуванню та списанню

коштів з рахунків, відповідають його діяльності, передбаченій Положенням.

37

Перевірка правильності встановлення посадових окладів, премій,

надбавок та доплат, правильності розрахунку відпускних та лікарняних,

проведення індексації заробітної плати, правильності нарахування

заробітної плати та оплати по трудовим та цивільно-правовим угодам

Перевірку витрат на заробітну плату та нарахувань на неї проведено

вибірковим методом за період з 01.02.2013 по 30.11.2015 шляхом аналізу

наступних документів: наказів по Центру, наказів Департаменту культури,

табелів обліку робочого часу, штатних розписів, колективного договору,

листків непрацездатності, розрахункових відомостей заробітної плати,

особових карток, трудових книжок, казначейських виписок, меморіальних

ордерів, звітних даних тощо.

При оплаті праці працівників Центр керувався постановою Кабінету

Міністрів України від 30.08.2002 р. № 1298 «Про оплату праці працівників на

основі єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників

установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» (далі –

Постанова КМУ № 1298), наказом Міністерства освіти і науки України від

26.09.2005 № 557 "Про впорядкування умов оплати праці та затвердження схем

тарифних розрядів працівників навчальних закладів, установ освіти та наукових

установ " (далі по тексту – Наказ № 557), постановою Кабінету Міністрів

України від 23.03.2011 № 373 «Про встановлення надбавки педагогічним

працівникам дошкільних, позашкільних, загальноосвітніх, професійно-

технічних навчальних закладів, вищих навчальних закладів І-ІІ рівня

акредитації, інших установ і закладів незалежно від їх підпорядкування» (далі –

Постанова КМУ № 373), постановою Кабінету Міністрів України від 31.01.2001

№ 78 «Про реалізацію окремих положень частини першої статті 25 Закону

України «Про освіту» (далі – Постанова № 78).

Відповідальною особою за ведення обліку витрат на заробітну

плату і нарахувань на неї в періоді, що перевірявся, були: з 01.02.2013 до

01.11.2013 – в.о. головного бухгалтера Лавренюк Н.М., з 01.11.2013 по

теперішній час - головний бухгалтер Титюк В.В.

Фінансування для проведення розрахунків по заробітній платі працівників

Центру здійснювалося з місцевого бюджету по КФКВ 110502 “Інші культурно-

освітні заклади та заходи».

Регулювання умов оплати праці в Центрі за період, що перевірявся,

здійснювалось на підставі Колективного договору на 2013-2018 роки,

зареєстрованого Управлінням праці та соціального захисту населення

38

Шевченківської районної в м. Києві державної адміністрації 22.08.2013 за №

344.

Штатні розписи Центру підписані директором і головним бухгалтером

Центру та погоджені директором Департаменту культури.

Фонд оплати праці працівників Центру змінювався за рахунок підвищення

посадових окладів, встановлення надбавок та доплат, росту мінімальної

заробітної плати.

Так, штатний розпис Центру станом на 01.02.2013 затверджено у кількості

27 штатних одиниць з місячним фондом оплати праці 63442,65 грн., станом на

03.02.2014 – у кількості 27 штатних одиниць з місячним фондом 68896,5 грн.,

станом на 01.02.2015 – у кількості 27 штатних одиниць з місячним фондом

69748,7 грн.

Штатним розписом Центру, введеним у дію з 01.10.2015, передбачено

5 структурних підрозділів загальною штатною чисельністю 27 одиниць з

місячним фондом заробітної плати (ФЗП) 85383,1 грн.

Аналізуючи штатні розписи Центру слід зазначити, що до структури

Центру в період з 01.02.2013 по 11.08.2013 входили фінансово-аналітичний

відділ чисельністю 5 одиниць (начальник відділу та 4 провідних економісти) та

відділ матеріально-технічного забезпечення чисельністю 5 одиниць (начальник

відділу, 3 провідних інженери, інженер), з 11.08.2013 по 01.09.2014 – відділ

економічного та технічного забезпечення (начальник відділу, 2 провідні

економісти, провідний інженер, інженер), необхідність яких, на думку

аудиторів, не пов’язано з напрямками діяльності, функціями та завданнями, які

передбачені Положенням про Центр. Дане зауваження стосується і наявності з

01.09.2014 по 01.12.15 в загальному відділі провідного інженера, інженера,

провідного економіста, 2 інспекторів.

Згідно штатних розписів Центру посадові оклади його працівникам,

встановлювались відповідно до наказу Міністерства культури і туризму від

18.10.2005 № 745 та наказу Міністерства освіти та науки № 557 від 26.09.2005.

Перевіркою правильності встановлення посадових окладів працівникам

Центру, проведеною суцільним методом відповідно до штатних розписів

Центру щодо окремих структурних підрозділів та посад працівників Центру,

встановлено, що підставами для встановлення посадових окладів працівникам

Центру, передбачених штатними розписами Центру, за період що підлягав

аудиту, були наказ Міністерства культури і туризму № 745 та наказ Міністерства

освіти та науки № 557.

39

З метою визначення по яким конкретно посадам працівникам Центру оклади

встановлювалися відповідно до наказу № 745 або наказу № 557 директору

Центру Чуніхіній було поставлене письмове запитання: «Якими додатками до

наказу № 745 та наказу № 557 Ви керувалися при визначені тарифних розрядів до

посад працівників Центру?». У наданому письмовому пояснені директор

пояснила: «оклади керівникам та завідувачам відділів Центру нараховуються

відповідно до Наказу № 745». Пояснення щодо встановлення посадових окладів

іншим працівникам Центру директором Центру не надано.

У той же час начальник загального відділу Центру Стасіневич І .М. та

головний бухгалтер Центру Титюк В.В. у ході аудиту в усній формі пояснили, що

при встановленні посадових окладів директору Центру та його заступникам,

начальнику навчально-методичного відділу закладів культури та начальнику та

заступнику начальника методичного відділу навчальних закладів Центр

керувався наказом № 745, а методистам, які працюють в Центрі, керувався

наказом № 557, іншим працівникам – наказом № 745. В підтвердження цьому

вони надали відповідні додатки до наказів № 745 та № 557, які були підставою

для встановлення тих чи інших посадових окладів працівників Центру.

З метою з’ясування питання щодо правильності застосування Центром

нормативно-правових актів при встановленні посадових окладів працівникам

Центру (наказу № 745 та наказу № 557) у ході аудиту Департаментом культури

були зроблені запити до Міністерства праці та соціальної політики України,

Міністерства освіти та науки України, Міністерства культури України з

проханням надати роз’яснення.

Перевіркою дотримання законодавства при нарахуванні та

виплаті працівникам надбавок та доплат, передбачених Постановою КМУ

№ 1298, Наказом № 557 та Наказом № 745, проведеною вибірковим методом по

окремим працівникам за період з 01.01.2015 по 30.11.2015 шляхом

співставлення штатних розписів, наказів, табелів обліку робочого часу,

відомостей нарахування заробітної плати, Колективного договору порушень не


Перевіркою правильності та обґрунтованості нарахування

доплати за вислугу років відповідно до Постанови № 78 встановлено, що

відповідно до п. 1 Порядку виплати надбавок за вислугу років педагогічним та

науково-педагогічним працівникам навчальних закладів та установ освіти (далі -

Порядок), затвердженого Постановою № 78 дана надбавка виплачується

педагогічним та науково-педагогічним працівникам лише навчальних закладів і

40

установ освіти. Крім того, пунктами 1 та 2 Постанови № 78 визначено, що дія

зазначеного Порядку в частині виплати надбавки за вислугу років поширюється

на педагогічних та науково-педагогічних працівників навчальних закладів і

установ освіти та на яких поширюються умови оплати праці працівників

навчальних закладів і установ освіти.

Відповідно до Положення про Центр він є бюджетним неприбутковим

комунальним закладом, підпорядкованим Департаменту культури.

Оскільки в Положенні про Центр не зазначено, що він є навчальним

закладом чи установою освіти, а пунктом 2 Постанови КМУ № 78 визначено,

що дія порядку виплати надбавок за вислугу років поширюється на

педагогічних працівників навчальних закладів та установ освіти, на яких

поширюються умови оплати праці працівників навчальних закладів та установ

освіти, у аудиторів виникло питання щодо правомірності встановлення та

виплати надбавки за вислугу років окремим працівникам Центру, а саме:

директору Центру, заступнику директора з основної діяльності, завідувачу та

заступнику завідувача методичного відділу навчальних закладів, завідувачу

навчально-методичного відділу закладів культури, враховуючи, що посадові

оклади цим працівникам встановлювалися відповідно до наказу № 745, як

працівникам закладу культури Загальна сума коштів виплачених директору

Центру та його заступнику, начальнику навчально-методичного відділу

закладів культури, начальнику та заступнику начальника методичного відділу

навчальних закладів у вигляді надбавки за вислугу років педагогічним

працівникам за період з 01.02.2013 по 30.11.2015 становила 76324,38 грн., крім

того нарахування єдиного соціального внеску (36,3 %) - 27705,75 грн.

Розрахунок додається.

Подібна ситуація склалася і з встановленням та виплатою надбавки,

передбаченої постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.2011 № 373

«Про встановлення надбавки педагогічним працівникам дошкільних,

позашкільних, загальноосвітніх, професійно-технічних навчальних закладів,

вищих навчальних закладів І-ІІ рівня акредитації, інших установ і закладів

незалежно від їх підпорядкування».

З метою приведення у правове поле питання щодо правильності

встановлення та виплати вищевказаних надбавок відповідно до Постанови № 78

та Постанови КМУ № 373 за період 2013-2015 роки, директору Центру

рекомендовано звернутися з цього приводу за відповідними роз’ясненнями до

Міністерства освіти та науки України, Міністерства культури України та

Міністерства соціальної політики. В свою чергу аудитори в ході перевірки

41

звернулися за відповідними роз’ясненнями з даного питання до вищезазначених

міністерств.

Перевіркою правильності встановлення та виплати премій працівникам

Центру, проведеною вибірковим методом по окремих працівниках за період

з 01.02.2013 по 30.11.2015 шляхом співставлення розпорядчих документів про

їх призначення, розрахунково-платіжних відомостей, табелів обліку робочого

часу, Колективного договору встановлено, що Колективний договір Центру, в

якому визначено умови та розміри преміювання працівників, було прийнято та

затверджено лише в серпні 2013 року, в той час як в період з 01.02.2013

по 01.08.2013 працівникам Центру на підставі наказу директора Центру

Чуніхіної І.В. щомісячно встановлювалися та виплачувалися премії за

результатами роботи за місяць.

У ході проведення аудиту були встановлені випадки, коли директору

Центру Чуніхіній І.В. протягом 2013-2015 років виплачувалася премія на

підставі наказів, виданих Департаментом культури з додатками, у розмірах, що

перевищують розміри визначені пунктом 3.1.1. Контракту, укладеного

Департаментом культури з Чуніхіною І.В. 04 лютого 2013 року.

У підпункті 3.1.1 пункту 3.1 Контракту зазначено, що щомісячна премія

директору Центру встановлюється у розміру 100 % середньої заробітної плати

за місяць за окремим наказом. Пунктом 3.4. контракту передбачено, що розмір

оплати праці, розмір надбавки, премії, винагороди за підсумками роботи може

бути підвищено або знижено у випадках, передбачених у пункті 3.1 цього

розділу.

Провівши аналіз змісту пункту 3.1 Контракту було встановлено, що ні в

самому п.3.1, ні у підпунктах до нього не передбачені випадки, які є підставою

для виплати премії директору Центру у підвищених розмірах, тобто у розмірах,

вищих, ніж у визначених пунктом 3.1.1. Контракту (100 % середньої заробітної

плати за місяць). На письмово поставлене запитання директору Центру

Чуніхіній І.В. стосовно даної ситуації було отримано наступне пояснення: «При

вирішенні питання щодо встановлення премії директору Центру Чуніхіній І.В.

42

протягом 2013-2015 року керувалися п. 3.4 Контракту, умовами Колективного

договору та наказом Департаменту культури». Пояснення додається.

Слід зазначити, що на час укладання Контракту з директором діяла типова

форма контракту з керівниками підприємств, установ і організацій, що

належать до комунальної власності територіальної громади міста Києва,

затверджена Розпорядженням (зі змінами) Київського міського голови № 348

від 30.11.2005 року. Пунктом 17 типової форми контракту передбачено, що

«…розмір оплати праці, розмір надбавки, премії, винагороди за підсумками

роботи може бути підвищено або знижено у разі … (зазначити підстави)».

Підстав для підвищення розміру премії у Контракті, укладеному

Департаментом культури з Чуніхіною І.В. 04.02.2013, конкретно визначено не

було.

Враховуючи вищевикладене, з метою ефективного використання

бюджетних коштів та дотримання вимог чинного законодавства директору

Центру було рекомендовано привести разом з Департаментом культури

питання щодо розміру преміювання керівника у правове поле, шляхом внесення

відповідних змін до контракту.

Перевіркою правильності нарахування та виплати заробітної плати

працівникам Центру за фактично відпрацьований час, проведеною вибірковим

методом за період з 01.02.2013 по 30.11.2015, порушень не встановлено.

Вибірковою перевіркою правильності розрахунку середньої заробітної

плати для нарахування та виплати щорічних відпусток працівникам Центру за

період з 01.02.2013 по 01.01.2014 порушень не встановлено.

Перевіркою дотримання законодавства при нарахуванні та виплаті

штатним працівникам матеріальної допомоги на оздоровлення, проведеною

вибірковим методом за період з 01.03.2013 по 01.12.2015, порушень не


Перевіркою дотримання порядку проведення індексації грошових доходів

працівників Центру, проведеною вибірковим методом за період 01.02.2013 по

30.11.2015 шляхом співставлення особових карток працівників, розрахункових

відомостей заробітної плати, меморіального ордеру № 5, встановлено, що у

відповідності до статей 2 та 4 Закону України "Про індексацію грошових

доходів населенню" від 03.07.1991 № 1282-ХП, пунктів 1, 2 Порядку

проведення індексації грошових доходів населення, затвердженого постановою

43

Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1078, Центром проводилася

індексація заробітної плати.

У ході проведення аудиту було встановлено факт коли, у розрахунок

витрат на заробітну плату до кошторису на 2013 рік були включені видатки на

проведення індексації заробітної плати на суму 35,6 тис. грн., але індексація

протягом 2013 року Центром не проводилася у зв’язку з відсутністю інфляції.

Кошти, передбачені на індексацію, були використані Центром на преміювання

його працівників. На думку аудиторів, з метою ефективного використання

бюджетних коштів, Центр мав би зменшити кошторисні призначення на оплату

праці на суму 35,6 тис. грн. у зв’язку з відсутністю підстав для нарахування

індексації.

З метою недопущення випадків завищення потреб бюджетних коштів на

оплату праці Керівництву Центру було вказано на необхідність у подальшому

дотримуватися напрямків витрат на заробітну плату, передбачених

розрахунками видатків по заробітній праці.

Аудитом було встановлено, що Центром за період, що підлягав аудиту,

також укладалися цивільно-правові договори з фізичними особами на надання

послуг, пов’язаних з діяльністю Центру.

Оплата послуг по вищевказаним договорам відбувалася на підставі актів

виконаних робіт, підписаних Виконавцем та Центром.

У ході проведення аудиту було встановлено факт, коли Центром протягом

грудня 2014 – жовтня 2015 років щомісячно укладалися цивільно-правові

договори з Антоновою О.Г. на надання послуг з наповнення веб-сторінки Центру

на сайті Департаменту культури, предметом яких були: підготовка

інформаційних матеріалів стосовно методичних та просвітницьких заходів,

культурно-мистецьких проектів, благодійних акцій Центру; розміщення

щотижневих планів роботи, анонсів заходів та звітів про їх проведення на сайті

Центру; систематичне оновлення веб-сторінки Центру та сайті Департаменту

культури; збір, редагування та зведення інформації стосовно заходів, які

проводять заклади культури та вищі мистецькі навчальні заклади м. Києва.

Вартість послуги становила 3000 грн. на місяць. При цьому слід зазначити, що

власного веб-сайту Центр не має, у нього є лише сторінка на сайті Департаменту

культури, яка включає 5 розділів (плани роботи Центру, методична робота,

творча робота, положення про конкурси, благодійні та просвітницькі акції).

Загальна суму бюджетних коштів, яка була виплачена Центром Антоновій О.В.

по цивільно-правовим договорам за 2014-2015 рік становила 33000,0 грн.

44

При цьому слід зазначити, що в актах виконанних робіт не були

конкретизовані види послуг, їх обсяг, які надавалися щомісячно Антоновою О.Г.

на виконання умов договору.

З метою ефективного використання коштів керівництву Центру було

рекомендовано у подальшому при здійснені оплати по цивільно-правовим

договорам зазначати у звітах про надані послуги або у актах виконаних робіт

конкретні види наданих послуг та їх обсяг.

Перевіркою дотримання вимог статті 151 Кодексу Законів про працю

України встановлено, що заходи заохочення під час дії догани не

застосовувались.

Висновок: Центром, на думку аудиторів, не дотримувалися вимоги пункту

2 Постанови КМУ № 78 в частині встановлення та виплати надбавки за вислугу

років директору Центру, заступнику директора з основної діяльності,

завідувачу та заступнику завідувача методичного відділу навчальних закладів,

завідувачу навчально-методичного відділу закладів культури, посадові оклади

яким встановлювалися відповідно до наказу № 745 як працівникам закладів

культури. Загальна сума коштів витрачених Центром на виплату надбавки за

вислугу років працівникам Центру, які займали вищевказані посади за період з

01.02.2013 по 30.11.2015 склала 76324,38 грн., крім того нарахування єдиного

соціального внеску (36,3 %) становили - 27705,75 грн.

Аналіз використання та збереження комунального майна

Київський міський методичний центр закладів культури та навчальних

закладів створено відповідно до рішення Київської міської ради від 25.12.2012

№ 681/8965. Відповідно до пункту 1.6 Положення місцезнаходження Центру –

бульвар Т. Шевченка, 3. Центр розміщується і здійснює свою діяльність за

вказаною адресою на підставі укладених договорів оренди. Приміщення за

вказаною адресою перебувають на балансі Департаменту культури виконавчого

органу Київської міської ради (Київської міської державної адміністрації).

Перевірку проведено вибірковим методом шляхом співставлення

Договорів про передачу майна територіальної громади міста Києва в оренду,

додаткових угод до них, договорів та розрахунків на відшкодування

комунальних послуг та обслуговування приміщення Центру, актів приймання-

передачі приміщень, поповерхових планів приміщень, актів виконаних робіт,

звітних даних тощо.

45

Перевіркою встановлено, що Центр розміщується у приміщеннях за

адресою бульвар Т. Шевченка, 3 на підставі Договору про передачу майна

територіальної громади міста Києва в оренду від 06 грудня 2013 року №

06/12/2013 та Договору про передачу майна територіальної громади міста Києва

в оренду від 09.06.2015 № 1909 та додаткових угод до них.

Договір про передачу майна територіальної громади міста Києва від 06

грудня 2013 року № 06/12/2013 укладений між Департаментом культури


адміністрації) (Орендодавець) в особі директора Зоріної С.І. та комунальним

закладом виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської

державної адміністрації) «Київський методичний центр закладів культури та

навчальних закладів» (Орендар) в особі директора Чуніхіної І.В.

Відповідно до пункту 1.1 Договору Орендодавець передає, а Орендар

приймає в оренду нерухоме майно (нежитлові приміщення), що належать до

комунальної власності територіальної громади міста Києва, далі – об’єкт

оренди, яке знаходиться за адресою: бульвар Т. Шевченка, 3 літер «А» для

розміщення комунальної установи, що утримується за рахунок місцевого

бюджету (комунального закладу виконавчого органу Київської міської ради

(Київської міської державної адміністрації) «Київський методичний центр

закладів культури та навчальних закладів»).

Відповідно до пункту 2.1 Договору об’єктом оренди є нежилі приміщення

загальною площею 115,0 кв.м на 2 поверсі у будинку за адресою: бульвар Т.

Шевченка, 3 літер «А» згідно з викопіюванням з плану за поверхами, що

складає невід’ємну частину цього Договору.

Відповідно до пункту 3.1 за користування об’єктом оренди Орендар

сплачує орендну плату, встановлену пунктом 21 Методики розрахунку

орендної плати за користування майном територіальної громади м. Києва,

затвердженої рішенням Київради від 22 вересня 2011 року № 34/6250, і яка на

дату підписання Договору становить 1 грн на рік без ПДВ.

Відповідно до пункту 3.5 Договору орендна плата сплачується

Орендарем на рахунок Департаменту культури, починаючи з дати підписання

акту приймання-передачі.

Відповідно до пункту 3.7 Договору вартість комунальних послуг, витрат

на утримання прибудинкової території, вартість послуг по ремонту і

технічному обслуговуванню інженерного обладнання та внутрішньо-

будинкових мереж, ремонту будівлі, у тому числі: покрівлі, фасаду, вивіз сміття

тощо, не входить до складу орендної плати та сплачується Орендарем окремо

46

на підставі договорів, укладених Орендарем з Орендодавцем або організаціями,

що надають такі послуги.

Відповідно до пункту 9.1 Договір є укладеним з моменту підписання його

сторонами і діє з 06 грудня 2013 року до 01 березня 2014 року. Відповідно до

пункту 9.2 Договору сторони дійшли згоди, що умови даного Договору,

відповідно до положень пункту 3 статті 631 Цивільного кодексу України,

застосовуються з 01.02.2013 року.

Приміщення передано Орендарю 06 грудня 2013 року за Актом

приймання-передачі – відповідно до пункту 4.1 Договору.

В подальшому термін дії Договору оренди від 06 грудня 2013 року

№ 06/12/2013 продовжувався шляхом укладення відповідних Додаткових угод,

а саме:

- Додатковою угодою № 3 від 25 березня 2014 року термін оренди було

продовжено з 01 березня до 02 червня 2014 року; - Додатковою угодою № 5 від 20 червня 2014 року термін оренди було

продовжено з 03 червня до 31 грудня 2014 року; - Додатковою угодою № 10/02/2015 від 26 лютого 2015 року термін

оренди було продовжено з 01 січня до 06 березня 2015 року; - Додатковою угодою № 12/03/2015 від 12 березня 2015 року термін

оренди продовжено з 07 березня до 30 квітня 2015 року; - Додатковою угодою № 30/04/2015 від 30 квітня 2015 року дію

Договору оренди від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 продовжено з 01 травня

до 08 червня 2015 року. Слід зазначити, що мав місце випадок, коли Сторони при визначенні

строку дії Договору оренди від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 посилалися

на пункт 3 статті 631 Цивільного кодексу України, в той час, як необхідності у

цьому не було, оскільки зазначена правова норма не регулює умов Договору,

які встановлювались Сторонами.

До Договору оренди від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 також

укладались Додаткові угоди, якими вносились зміни в частині розміру орендної

плати, а саме: пунктом 1 Додаткової угоди № 1 від 16 грудня 2013 року

передбачено внести такі зміни до пункту 3.1 Договору оренди: «3.1. Розмір

річної орендної плати на 2013 рік з урахуванням очікуваного індексу інфляції

становить 94 039,38 (дев’яносто чотири тисячі тридцять дев’ять ) гривень 38

коп, у тому числі податок на додану вартість 15 673 (п’ятнадцять тисяч шістсот

сімдесят три) гривні 23 коп.».

47

Відповідно до пункту 4 ця Додаткова угода діє 01.02.2013 до 31.12.2013

згідно з пунктом 3 статті 631 Цивільного кодексу України.

Слід зазначити, що внесені у пункт 3.1 зміни не відповідають Методиці

розрахунку орендної плати за користування майном територіальної громади

міста Києва, затвердженій рішенням Київради від 22.09.2011 № 34/6250, якою

для Центру встановлено розмір орендної плати 1 грн на рік.

В результаті внесення зазначених змін у пункт 3.1 Договору оренди від 06

грудня 2013 року № 06/12/2013 Центром фактично було підтверджено завищені

на 94 038,18 грн бюджетні асигнування із загального фонду бюджету на 2013

рік.

Зазначена Додаткова угода підписана Орендарем та Орендодавцем і

16 грудня 2013 року зареєстрована та взята на облік ГУ ДКСУ у м. Києві.

В подальшому Центром було укладено Додаткову угоду № 2

від 31.12.2013 до Договору про передачу майна територіальної громади міста

Києва від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013, якою до пункту 3.1 Договору

повторно було внесено зміни, а саме: повернуто орендну плату у розмірі 1 грн

на рік без ПДВ – у відповідності з пунктом 21 Методики розрахунку орендної

плати за користування майном територіальної громади м. Києва, затвердженої

рішенням Київради від 22 вересня 2011 року № 34/6250. Термін дії зазначеної

Додаткової угоди встановлено з 01.02.2013 до 31.12.2013 – згідно зі статтею 631

пункт 3 Цивільного кодексу України.

Також шляхом укладання Додаткових угод вносились зміни до Договору

оренди від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 у частині розміру річного

відшкодування Центром комунальних послуг та експлуатаційних витрат.

Вибірковою перевіркою було охоплено такі угоди, а саме:

- Додатковою угодою № 1 від 16 грудня 2013 року визначено, що

розмір річного відшкодування комунальних послуг та експлуатаційних витрат

на 2013 рік становить 94 039, 38 грн з ПДВ.

- Додатковою угодою № 4 від 07 квітня 2014 року розмір річного

відшкодування на 2014 рік Центру встановлено у сумі 45 129,04 грн, в тому

числі відшкодування експлуатаційних витрат – 21 470,52 грн;

- Додатковою угодою № 6 від 05 серпня 2014 року розмір річного

відшкодування на 2014 рік встановлено у сумі 48 313,36 грн. - Додатковою угодою № 7 від 25 грудня 2014 року розмір річного

відшкодування на 2014 рік Центру встановлено у сумі 44 182,73 грн; - Додатковою угодою № 8 від 03 березня 2015 року розмір річного

відшкодування комунальних послуг та експлуатаційних витрат на 2015 рік

48

встановлено Центру у сумі 50 375,59 грн. Відповідно до пункту 3 ця Додаткова

угода діє з 02 січня до 31 грудня 2015 року згідно зі статтею 631, пункт 3

Цивільного кодексу України; - Додатковою угодою № 9 від 19 травня 2015 року розмір річного


встановлено Центру у сумі 52 382,75 грн. Відповідно до пункту 3 ця додаткова

угода діє з 01 січня 2015 року до повного виконання договірних зобов’язань

згідно статті 631, пункт 3 Цивільного кодексу України; - Додатковою угодою № 10 від 03 липня 2015 року розмір річного


встановлено Центру у сумі 52 494,36 грн. Відповідно до пункту 3 ця Додаткова

угода діє з дати підписання до повного виконання договірних зобов’язань

згідно статті 631, пункт 3 Цивільного кодексу України. - Додатковою угодою № 11 від 14 липня 2015 року до Договору

оренди від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 встановлено, що у зв’язку з

набуттям чинності Договору оренди від 09 червня 2015 року № 1909 Договір

від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 та Додаткова угода № 10 від 03 липня

2015 року до нього втратили чинність, а розмір річного відшкодування

комунальних послуг та експлуатаційних витрат на 2015 рік зменшено на

25 635,03 грн з ПДВ, тобто сума витрат Центру на комунальні та експлуатаційні

послуги за період дії Договору оренди від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013

складає 26 859,33 грн з ПДВ. Відповідно до пункту 2 ця Додаткова угода набирає чинності з дати

підписання і діє до 31 грудня 2015 року та до повного виконання договірних

зобов’язань.

Оплата за надані комунальні послуги та експлуатаційні витрати

здійснювалась Центром на підставі актів виконаних робіт, у міру надходження

коштів з міського бюджету на зазначені цілі. Розміри кредиторської

заборгованості наведені у розділі «Оцінка достовірності дебіторської та

кредиторської заборгованості».

Слід зазначити, що Договір про передачу майна територіальної громади

міста Києва від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 укладений між

Департаментом культури та комунальним закладом «Київський методичний

центр закладів культури та навчальних закладів», укладено з порушенням

статті 180 Господарського Кодексу України «Істотні умови господарського

договору», Закону України «Про оренду державного та комунального майна»,

Положення про оренду майна територіальної громади міста Києва,

затвердженого рішенням Київради від 22.09.2011 № 34/6250, а саме:

49

- Договір укладено без дозволу чи погодження власника майна або

органу, уповноваженого управляти майном, що належить до комунальної

власності територіальної громади міста Києва; - Орендодавцем виступає Департамент культури, в той час, як згідно із

зазначеними вище нормативно-правовими актами Орендодавцем має виступати

Департамент комунальної власності м. Києва; - у Договорі відсутні такі істотні умови договору оренди, як вартість

об’єкта оренди, страхування орендарем взятого ним в оренду майна. Стосовно вищевикладеного директор та головний бухгалтер Центру

пояснили: «Актом перевірки крім загального посилання на статтю 180

Господарського кодексу України, не конкретизовано та не обґрунтовано в чому

саме полягало порушення зазначеної статті при укладанні Договору. Що

стосується порушення, яке ніби то пов’язане з тим, що Договір укладено без

дозволу чи погодження власника майна або органу, уповноваженого управляти

майном, що належить до комунальної власності територіальної громади міста

Києва. Слід зазначити, що на ст. 44 Акту перевірки Розділу «Аналіз

використання та збереження комунального майна» у першому абзаці

встановлено, що «Приміщення за вказаною адресою перебувають на балансі

Департаменту культури виконавчого органу Київської міської ради (Київської

міської державної адміністрації).» Таким чином Договір укладено з органом,

який уповноважений управляти майном і не потребує додаткового

погодження». Пояснення додається.

Крім того, пунктом 7.1 Договору визначено, що «Амортизаційні

нарахування на об’єкт оренди нараховує і залишає у своєму розпорядженні

Орендодавець; амортизаційні нарахування використовуються на відновлення

об’єкта оренди», в той час, як Орендодавець – Департамент культури, є

бюджетною установою і, згідно з розділом IV Національного положення

(стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 121 «Основні

засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 12.10.2012 № 1202, та розділом V

Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів суб’єктів

державного сектора, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015 № 11,

амортизації на основні засоби не нараховує.

Орендоване за Договором про передачу майна територіальної громади

міста Києва від 06 грудня 2013 року № 06/12/2013 приміщення не було

відображено на позабалансовому рахунку Орендаря, як це встановлено

пунктом 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 14 «Оренда». Як

пояснила головний бухгалтер Центру, це відбулося через те, що тривалий час

не було визначено вартість об’єкта оренди та не отримано від Департаменту

50

комунальної власності м. Києва затвердженого Акту стандартизованої оцінки

майна, яке передається в оренду.

Перевіркою також охоплено Договір про передачу майна територіальної

громади міста Києва в оренду від 09.06.2015 № 1909, укладений між

Департаментом комунальної власності м. Києва виконавчого органу Київської

міської ради (Київської міської державної адміністрації), надалі –

Орендодавець, в особі заступника директора Шмуляра О.В., комунальним

закладом виконавчого органу Київської міської ради (Київської міської

державної адміністрації) «Київський методичний центр закладів культури та

навчальних закладів», надалі – Орендар, в особі директора Чуніхіної І.В. та

Департаментом культури виконавчого органу Київської міської ради (Київської

міської державної адміністрації), надалі - Балансоутримувач.

Договір укладено на підставі рішення Київської міської ради від

17 лютого 2015 року № 87/952.

Відповідно до пункту 2.1 Договору об’єктом оренди є нежитлові

приміщення загальною площею 115,0 кв.м на ІІ поверсі у будинку за адресою:

бульвар Т. Шевченка, 3 (літер «А») згідно з викопіюванням з плану за

поверхами, що складає невід’ємну частину цього Договору.

Відповідно до пункту 2.2 Вартість об’єкта оренди згідно із затвердженим

актом оцінки майна (стандартизованої оцінки) станом на 8 лютого 2015 року

становила 1 675,34088 тис. грн без урахування ПДВ.

Об’єкт оренди переданий Орендарю за актом приймання-передачі від

09.06.2015. Акт приймання-передачі підписаний Орендодавцем, Орендарем та

Балансоутримувачем.

Відповідно до пункту 9.1 цей Договір є укладеним з моменту підписання

його Сторонами і діє з 09.06.2015 до 07.06.2018.

На виконання Закону України «Про оренду державного та комунального

майна» та пункту 4.11 Договору оренди від 09.06.2015 № 1909 об’єкт оренди

застрахований Орендарем у страховому товаристві з додатковою

відповідальністю «Глобус». Страхова сума – 1 675 340,88 грн (100 % вартості

майна). Загальний страховий платіж – 2 177,94 грн. Строк дії Договору – з 01

серпня по 31 грудня 2015 року.

Відповідно до пункту 3.1 Договору за користування об’єктом оренди

Орендар сплачує орендну плату у розмірі 1 грн на рік без ПДВ. Відповідно до пункту 3.8 Договору вартість комунальних послуг, витрат

на утримання прибудинкової території, вартість послуг по ремонту і

технічному обслуговуванню інженерного обладнання та внутрішньо-

51

будинкових мереж, ремонту будівлі, у тому числі: покрівлі, фасаду, вивіз сміття

тощо, не входить до складу орендної плати та сплачується Орендарем окремо

на підставі договорів, укладених Орендарем з Балансоутримувачем або

організаціями, що надають такі послуги.

До перевірки надано Договір про відшкодування комунальних послуг та

обслуговування приміщення від 14 липня 2015 року № 1, укладений Орендарем

з Департаментом культури відповідно до пункту 3.8 Договору оренди.

Відповідно до пункту 7.1 згідно статті 631, пункт 3 Цивільного кодексу України

даний Договір набирає чинності з 14.07.2015 року і діє по 31 грудня 2015 року,

але до повного виконання договірних зобов’язань. Слід зазначити, що у даному

випадку Сторони при визначенні строку дії Договору оренди від 06 грудня 2013

року № 06/12/2013 посилалися на пункт 3 статті 631 Цивільного кодексу

України, в той час, як необхідності у цьому не було, оскільки зазначена правова

норма не регулює умов Договору, які встановлювались Сторонами.

Директор та головний бухгалтер Центру пояснили, що Господарський

кодекс України, Закон України «Про оренду державного та комунального

майна» не встановлюють обмежень щодо поширення норми частини третьої

статті 631 ЦК України на договори оренди. Пояснення додається.

Також слід зазначити, що при укладенні Договору про відшкодування

комунальних послуг та обслуговування приміщення від 14 липня 2015 року

№ 1 допущено помилку, а саме: Орендодавцем поіменовано Департамент

культури, в той час, як згідно з Договором про передачу майна територіальної

громади міста Києва в оренду від 09.06.2015 № 1909 Орендодавцем є

Департамент комунальної власності м. Києва.

Відповідно до пункту 1.1 Договору про відшкодування комунальних

послуг та обслуговування приміщення від 14 липня 2015 року № 1 Орендар

зобов’язується сплатити Орендодавцю відшкодування комунальних та

експлуатаційних витрат за адресою м. Київ, бульв. Т. Шевченка, 3.

Відповідно до пункту 2.1 зазначеного Договору загальна очікувана

вартість Договору складає 25 941,13 грн з ПДВ.

Відповідно до пункту 3.1 Договору Орендар зобов’язаний сплачувати на

рахунок Орендодавця вартість фактично спожитих комунальних послуг згідно з

фактичними витратами Орендодавця та за показниками засобів обліку

(лічильників) у пропорційному співвідношенні до займаної площі. До Договору

додано Розрахунок комунальних видатків та видатків на обслуговування

приміщення Центру, які надає Департамент культури.

52

Додатковою угодою № 1 від 27 листопада 2015 року внесено зміни у

пункт 2.1 Договору про відшкодування комунальних послуг та обслуговування

приміщення від 14 липня 2015 року № 1, а саме: загальна очікувана

розрахункова вартість Договору (липень-грудень 2015 року) визначена у

розмірі 25 932,02 грн з ПДВ, зокрема, здійснено перерахунок відшкодування

витрат на водопостачання та водовідведення та енергопостачання.

Додатковою угодою № 2 від 29 грудня 2015 року внесено зміни у пункт

2.1 Договору про відшкодування комунальних послуг та обслуговування

приміщення від 14 липня 2015 року № 1, зокрема зменшено витрати на

теплопостачання. Загальна очікувана розрахункова вартість Договору (липень-

грудень 2015 року) визначена у розмірі 20 632,66 грн.

Договір від 14 липня 2015 року № 1 про відшкодування комунальних

послуг та обслуговування приміщення та Додаткові угоди до нього

зареєстровано та взято на облік ГУ ДКСУ у м. Києві.

Слід зазначити, що вартість витрат на відшкодування комунальних та

експлуатаційних послуг, наданих Центру у 2015 році, згідно з Додатковою

угодою № 11 від 14 липня 2015 року до Договору оренди від 06 грудня 2013

року № 06/12/2013 та Договором про відшкодування комунальних послуг та

обслуговування приміщення від 14 липня 2015 року № 1 складає 47 491,99 грн,

в той час, як у кошторисі на 2015 рік по КЕКВ 2270 «Оплата комунальних

послуг та енергоносіїв» затверджено 48 300,00 грн.

З метою ефективного використання бюджетних коштів та комунального

майна керівництву Центру було рекомендовано:

- у подальшому при укладанні договорів оренди дотримуватись вимог

статті 180 Господарського Кодексу України «Істотні умови господарського

договору», Закону України «Про оренду державного та комунального майна»,

Положення про оренду майна територіальної громади міста Києва,

затвердженого відповідним рішенням Київради, Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 14 «Оренда»;

- не допускати взяття у договорах зобов’язань, не підтверджених

чіткими, обґрунтованими розрахунками.

Висновок. При укладанні Центром договорів оренди мали місце випадки

недотримання вимог статті 180 Господарського Кодексу України «Істотні

умови господарського договору», Закону України «Про оренду державного та

комунального майна», Положення про оренду майна територіальної громади

міста Києва, затвердженого рішенням Київради від 22.09.2011 № 34/6250,

Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 14 «Оренда».

53

Оцінка достовірності дебіторської та кредиторської заборгованості

З метою дослідження фактору ризику невідповідності аналітичних даних

бухгалтерського обліку дебіторської та кредиторської заборгованості

фінансовій звітності, відсутність претензійно-позовної роботи по поверненню

боргів було проведено вибіркову документальну перевірку за період з

01.02.2013 року по 01.12.2015 року шляхом співставлення аналітичних даних

бухгалтерського обліку з даними, наведеними у фінансовій звітності.

Відповідно до звітних даних кредиторська заборгованість станом на

01.01.2014р. склала 189 995,68 грн., а саме: 2013

№

Назва організації

Предмет

заборгованості Час виникнення

Сума

заборговано

сті, грн

Примітка

1 ПП Караванський

Ю.М.

Придбання картриджів

та тонерів

Квітень – грудень

2013 9 000,00 2210

2 ТОВ «Професійні

видання»

Придбання періодичних

видань Квітень 2013 2 850,00 2210

3 ТОВ «Стайєр»

Придбання

канцелярського

приладдя

Квітень – грудень

2013 9 599,09 2210

4 Державне видавництво

«Преса України»

Придбання грамот та

дипломів Грудень 2013 21 045,00 2210

5 Разом по КЕКВ 2210 42 494,09

6 ПАТ КБ «Хрещатик»

Комісія за

розрахунково – касове

обслуговування

Липень – грудень

2013 1 076,21 2240

7 ТОВ «ЦІАТ»

Моніторинг та

консультація

функціонування

системи

Серпень -

грудень2013 1 400,00 2240


Ю.М.

Заправка та відновлення

картриджів

Липень – грудень

2013 5 700,00 2240

9 ТОВ «Ліга Закон»

Активація доступу до

Системи ЛІГА: ЗАКОН

Еліт, обслуговування

Травень –

вересень 2013 7 416,00 2240

10 ФОП Рафальський

Т.О.




«IS – PRO»

Березень –

грудень 2013 17 870,00 2240

11 ТОВ «Юридична

компанія «КФН»

Інформаційно –

консультаційні послуги

в галузі «Право»

Грудень 2013 20 000,00 2240

12 Департамент культури Експлуатаційні витрати Грудень 2013 74 609,70 2240

54

ВО КМР (КМДА)

13 Разом по КЕКВ 2240 128 071,91

14 Департамент культури



теплопостачання Грудень 2013 9 999,29 2271




водопостачання Грудень 2013 388,51 2272




електроенергію Грудень 2013 9 041,88 2273

Дебіторська заборгованість станом на 01.01.2014р. відсутня

Кредиторська заборгованість станом на 01.01.2015р. склала 333 865,79

грн., а саме: 2014

№

з/п Назва організації

Предмет

заборгованості

Час

виникнення

Сума


Примітка

1.

УДКСУ у

Шевченківському

районі

Військовий збір Грудень

2014 1 290,06 2111

2.

ДПІ у


районі ГУ

Міндоходів у м.Києві

Єдиний соціальний

внесок

Грудень

2014 2 547,78 2111

3.

УДКСУ у


районі

Податок з доходів

фізичних осіб

Грудень

2014 13 210,31 2111

4. ПАТ «КБ

«Хрещатик»

Перерахування

заробітної плати на

карткові рахунки

Грудень

2014 88 650,98 2111

Разом по КЕКВ 2111 105 699,13

5

ДПІ у


районі ГУ

Міндоходів у м.Києві

Нарахування ЄСВ на

заробітну плату

Грудень

2014 35 525,88 2120

6 ПАТ «Укртелеком»


послуги

Жовтень –

грудень 2014 850,46 2240

7 ПАТ КБ «Хрещатик» Комісія за розрахунково

– касове обслуговування

Вересень –

грудень 2014 891,18 2240

8 ТОВ «ЦІАТ»




системи

Квітень –

грудень 2014 1 800,00 2240


Ю.М.

Заправка та відновлення

картриджів

Квітень –

листопад

2014

2 540,00 2240

10 ТОВ «Ліга Закон» Активація доступу до 2013 7 416,00 2240

55

Системи ЛІГА: ЗАКОН

Еліт, обслуговування

11 ФОП

Рафальський Т.О.




«IS – PRO»

Березень -

грудень 2013

Січень –

грудень 2014

17 870,00

23 760,00 2240

12 ТОВ «Юридична

компанія «КФН»

Інформаційно –

консультаційні послуги

в галузі «Право»

Грудень

2013 20 000,00 2240

13

Департамент

культури ВО КМР

(КМДА)

Експлуатаційні витрати

Грудень

2013

Січень –

грудень 2014

74 609,70

25 765,82 2240

14 Разом по КЕКВ 2240 175 503,16

15



(КМДА)


теплопостачання

Грудень

2013

Січень –

грудень 2014

9 999,29

7 048,04 2271

16



(КМДА)


водопостачання

Листопад –

грудень 2014 89,58 2272


Кредиторська заборгованість станом на 01.12.2015р. склала 175 927,57

грн., а саме: 2015

№

з/п

Назва організації Предмет


Час

виникнення

Сума


Примітка

1. УДКСУ у

Шевченківському районі Військовий збір

Листопад

2015 1 967,15 2111

2.

ДПІ у Шевченківському

районі ГУ Міндоходів у

м.Києві

Єдиний соціальний

внесок

Листопад

2014 4 662,55 2111

3. УДКСУ у

Шевченківському районі

Податок з доходів

фізичних осіб

Листопад

2014 19 098,40 2111

4. ПАТ «КБ «Хрещатик»

Перерахування

заробітної плати на

карткові рахунки

Листопад

2015 99 066.69 2111

Разом по КЕКВ 2111 124 794,79

5.

ДПІ у Шевченківському

районі ГУ Міндоходів у

м.Києві

Нарахування ЄСВ

на заробітну плату

Листопад

2015 48 078,18 2120

6. УДППЗ «Укрпошта» Придбання марок та

конвертів

Листопад

2015 546,00 2210

56

7. ПАТ КБ «Хрещатик»

Комісія за

розрахунково –

касове

обслуговування

Листопад

2015 148,60 2240

8. ТОВ «Інтелект – сервіс»

Системний супровід

програмного

забезпечення «IS -

pro»

Листопад

2015 180,00 2240

9. ТОВ «ЦІАТ»




системи

Листопад

2015 200,00 2240

10. ФОП

Рафальський Т.О.



програмного

комплексу «IS –

PRO»

Листопад

2015 1 980,00 2240

Разом по КЕКВ 2240 2 508,60


У той же час, аудитом було встановлено факт існування у Центрі

кредиторської заборгованість, не відображена у звітних даних станом на

01.12.2015 р. на суму 49100,00 грн. Дана заборгованість виникла внаслідок

отримання Центром коштів від платних послуг, які мав надати Центр згідно з

наказом № 49-з протягом 2015-2016 навчального року (з 01 жовтня 2015 року по

21 квітня 2016р.) на підставі укладених Центром договорів про надання послуг

з фізичними особами. Відповідно до наданих до перевірки договорів, укладених

Центром, в особі директора Чуніхіної І.В. (Виконавець), з однієї сторони, та

фізичними особами (Замовник), з іншої сторони, Центр зобов’язується з жовтня

2015 року надати послуги з організації та проведення циклу консультацій,

семінарів-практикумів, майстер-класів, круглих столів. Загальна вартість

наданих послуг по кожному укладеному договору складає 100,00 грн. Оплата по

договорах здійснюється протягом 10 робочих днів від дня початку заходу.

Відповідно до пункту 2.1 договорів про надання послуг, Виконавець

зобов’язується надати послуги з організації та проведення циклу консультацій,

семінарів-практикумів, майстер-класів, круглих столів Замовнику та видати

57

довідку за прослуханий цикл консультацій, семінарів-практикумів, майстер-

класів, круглих столів.

Оплата по договорам про надання послуг Замовниками була здійснена у

повному обсязі у терміни, визначені пунктом 2.3 договорів. Доказів про те, що

Центром надані методичні послуги у повному обсязі (наявність актів виконаних

робіт або довідок про прослуханий цикл методичних заходів) до перевірки не

надані. Документів, які б підтверджували витрати, які поніс Центр у зв’язку з

наданням платних послуг (циклу методичних заходів), які передбачені в

калькуляції розрахунку вартості послуги, а саме: канцелярські витрати – 16,00 грн.; витрати на придбання комютерної техніки – 54,00 грн.; придбання довідки

– 30,00 грн до перевірки не надано. При цьому кредиторська заборгованість у

сумі 49100,00 грн по договорам про надання послуг не була відображене у

бухгалтерській звітності станом на 01.12.2015 року. На поставлене запитання

стосовно причин невідображення вищевказаної кредиторської заборгованості

по звітних даних за відповідний період, головний бухгалтер та директор Центру

пояснили: «Даний цикл методичних заходів ще не завершено і довідка

Замовникам не була надана. Відповідно Типової кореспонденції субрахунків

бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та

зобов’язаннями бюджетних установ, наведеної у дод. 2 до Плану

бухгалтерського обліку бюджетних установ, господарські операції про надання

послуг щодо циклу методичних заходів (надалі - ЦМЗ) мають таку

кореспонденцію субрахунків: Д-т К-т Сума 1) Укладено договір з учасником ЦМЗ 633 711 100,00 2) Надійшли кошти на спеціальний реєстраційний рахунок від учасника ЦМЗ 323 633 100,00

Кредиторська заборгованість не виникає». Пояснення додається.

Даний факт свідчить про недостовірність звітних даних та викривлення

бухгалтерської звітності, чим порушені вимоги статті 4, пунктів 1, 5 статті 9

Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

від 16.07.1999 № 996-ХІV.

Розрахунки з бюджетом у негрошовій формі та вексельні розрахунки за

період, що підлягав перевірці, у Центрі не проводилися.

Перевіркою наявності у Центрі простроченої дебіторської та кредиторської

заборгованості, у тому числі і такої, за якою минув термін позовної давності,

проведеною вибірковим методом шляхом співставлення, договорів, рахунків-

фактур, накладних, актів виконаних робіт, звітних даних тощо станом на

01.12.2015 не встановлено.

58

Перевіркою достовірності дебіторської та кредиторської заборгованості по

розрахункам з підприємствами, організаціями встановлено, що заборгованість,

яка рахується в обліку, підтверджена наявними у Центрі документами.

Інвентаризація розрахунків з постачальниками та підрядниками у Центрі

проводилась відповідно до вимог статті 10 Закону України «Про бухгалтерський

облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ, Інструкції

по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-

матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків,

затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994 № 69

(втратив чинність 01.01.2015) та Положення про інвентаризацію активів та

зобов’язань, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від

02.09.2014 № 879.

Висновок. Проведеним дослідженням факторів ризику: невідповідності

аналітичних даних бухгалтерського обліку дебіторської та кредиторської

заборгованості фінансовій звітності встановлено факт невідображення станом

на 01.12.2015 кредиторської заборгованості на суму 49100,00 грн.

ВИСНОВОК

Проведеним аудитом Центру встановлено, що використання коштів, які

надійшли з бюджету, та отриманих від основної діяльності, в цілому відповідає

вимогам чинного законодавства з питань ведення бухгалтерського обліку,

достовірності та правильності складання фінансової звітності, доцільності

запланованих видатків з бюджету, правильності їх розподілу відповідно до

економічної класифікації видатків, врахована об'єктивна потреба у коштах.

При проведенні аудиту встановлено, що ведення бухгалтерського обліку та

складання фінансової звітності в основному здійснюється Центром відповідно

до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в

Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, крім окремих порушень, зазначених у

відповідних розділах аудиторського звіту. Фінансова звітність в цілому є

достовірною та підтверджується первинними документами, кредиторська

заборгованість, яка рахується по бухгалтерському обліку, відповідає фінансовій

звітності, окрім випадка невідображення кредиторської заборгованості у сумі

49100,00 грн. Видатки, здійснені установою, в основному підтверджені

відповідними економічними розрахунками та проведені в межах асигнувань,

Documents

Аудиторський звіт № 10 від 15.01FILE...«Істотні умови господарського договору», Закону України «Про оренду