Format dalam penyajian laporankeuangan tidak berbeda antara laporankeuangan fiskal dan laporan keuangankomersial.

Namun ada beberapa metoda yangberbeda antara keduanya sehinggalaba/rugi yang diakui secara komersialbisa jadi tidak sama dengan laba/rugiyang diakui fiskal.

Acuan penyusunan laporan komersialStandar Akuntansi Keuangan

Acuan penyusunan laporan fiskal

Undang-undang Perpajakan

Asumsi Dasar Pencatatan.

Akuntansi komersial: akrual basis

Fiskal: masih memungkinkanmemilih akrual basis atau kasbasis (Pasal 28 ayat (5) UU No.16 Tahun 2000).

Koreksi Fiskal terhadap Neraca

Metode penyusutan aktiva tetap:Dalam neraca fiskal, tidak semua metoda dapat diakuitergantung pada jenis aktiva tetap (ps 11 UU No 36 th2008), nilai residu tidak diperhatikan dan masa manfaatditentukan oleh undang-undang berdasarkan2008), nilai residu tidak diperhatikan dan masa manfaatditentukan oleh undang-undang berdasarkanpenggolongan aktiva tetap, dalam hal ini telah diatur olehKeputusan Menteri Keuangan No. 138/KMK.03/2002.Pengakuan piutang tidak tertagih:Neraca fiskal hanya boleh mengakui kerugian piutang taktertagih yang nyata-nyata tidak dapat ditagihPenilaian persediaan;Dalam neraca fiskal hanya mengakui penilaian persediaandengan menggunakan metoda FIFO dan Rata-rata saja

Koreksi Fiskal terhadap Laporan Laba-Rugi:Beda waktu;Perbedaan pengakuan pendapatan dan beban;

Beda tetap;Adanya beberapa biaya usaha oleh akuntansi komersialAdanya beberapa biaya usaha oleh akuntansi komersialharus diakui karena nyata-nyata telah mengurangiaktiva (atau mengurangi laba), tetapi akutansi fiskaljustru beranggapan sebaliknya yang dianggap tidakboleh mengakui adanya biaya tersebut, seperti biayanatura dan kenikmatan untuk pegawai, pembayaranyang melebihi kewajaran ke pemegang saham

Penyesuaian fiskal positif.

Apabila laba fiskal menjadi lebih besardibandingkan laba komersial

Contoh: Pengeluaran yang tidak dapat dibebankan sebagaibiaya perusahaan, misalnya biaya untuk kepentinganbiaya perusahaan, misalnya biaya untuk kepentinganpemegang saham, dana cadangan, imbalan natura dan

kenikmatan, pajak penghasilan, dll.

Penyesuaian fiskal negatif.Apabila laba fiskal menjadi lebih kecil

dibandingkan laba komersial.Contoh: selisih penyusutan komersial di bawah penyusutanfiskal, penghasilan yang ditangguhkan pengakuannya, dsb.

PENGHASILANKOMERSIL

BUKAN OBJEK4 (3)

OBJEK FINAL4 (2)

K-

OBJEK PPh 4(1)

Penghasilan Fiskal

L/R Fiskal

Biaya Fiskal

(-)

K-K-

PAJAK TERUTANG(Ph Kena Pajak x Tarif

Pajak Psl 17)

Under

K+ OverK-

BIAYA KOMERSIL

Dapat DibiayakanPsl 6 (1)

Tidak Dapat DibiayakanPsl 9 (1)

Biaya Fiskal

Psl 6 (1) Psl 9 (1)

K+

L/R Fiskal

Selisih penyusutan komersil di bawahpenyusutan fiskal

Selisih Selisih amortisasi komersil di bawahamortisasi fiskal

Penghasilan yang ditangguhkan Penghasilan yang ditangguhkanpengakuannya

Penyesuaian fiskal negatif lainnya• Penghasilan yang dikecualikan dari objek pajak• Penghasilan yang dikenakan pajak final• Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak

Biaya yang dikeluarkan untuk kepentinganpemilik perusahaan

Pembentukan atau pemupukan danacadangan

Penggantian atau imbalan pekerjaan atau jasadalam bentuk natura dan kenikmatandalam bentuk natura dan kenikmatan

Jumlah yang melebihi kewajaran yangdibayarkan kepada pemegang saham/pihakyang mempunyai hubungan istimewasehubungan dengan pekerjaan

Harta yang dihibahkan, bantuan, atausumbangan

Pajak penghasilan Gaji yang dibayarkan kepada anggota

persekutuan, firma atau CV yang modalnyatidak terbagi atas saham

Sanksi administrasi Selisih penyusutan komersial di atas Selisih penyusutan komersial di atas

penyusutan fiskal Selisih amortisasi komersil di atas amortisasi

fiskal Biaya yang ditangguhkan pengakuannya Penyesuaian fiskal positif lainnya