Giai Bai Tap Thue

8/3/2019 Giai Bai Tap Thue

1/32

Gii bi tp thu

Bi tp 1.

1/ Xc nh s thu GTGT phi np:

* D u k + Sn xut trong k = D cui k + Tiu th trong k.

* S lng SP A, B sn xut trong k l:

0.3A + 0.2B = 23 000

0.5A + 0.3B = 37 000

SPA = 50 000SPB = 40 000

* S sn phm xut kho bn trong k l:

S SP A = 5 000 + 50 000 - 8 000 = 47 000

S SP B = 10 000 + 40 000 - 6 000 = 44 000

* Doanh thu chu thu GTGT trong k l:

Sn phm Al: (47 000 - 5 000)*5 000 + 10 000*5 100 = 261 000000

Sn phm B l: (44 000 - 3 000)*2 000 = 82 000 000

Tng doanh thu tnh thu trong k l:

82.000.000 + 261.000.000 = 343.000.000

* Thu GTGT u ra trong k: 343.000.000*10% =34.300.000VND

* Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT uvo

= 34.300.000 - 18.500.000 = 15.800.000

2/ Theo khon 3, mc IV thng t 122/TT-BTC hng dn thi hnhngh nh 79/CP ngy 29/12/2000. Trong trng hp ny doanhthu tnh thu i vi SPB l : (44.000 - 3.000)*2.200 =90.200.000

* Tng doanh thu tnh thu l: 90.200.000 + 261.000.000 =351.200.000

Khoa Ngn Hng Ti ChnhKhoa Ngn Hng Ti Chnh

- HKTQD- HKTQD 1


2/32

* Thu GTGT u ra l: 35.120.000

* Thu GTGT phi np trong k l: 35.120.000 - 18.500.000 =16.620.000

Bi tp 2

1) Tnh thu GTGT doanh nghip phi np

Gi tr hng Gi tr Gi tr hng Gi trhng

tn kho + hng nhp = tn kho + bn

rau thng trong thng cui thng trong

thng

Mthng

Gi trtn

uthng

Gi trnhptrongthng

Gi trtncui

thng

Gi trbn ratrong

thng

Doanhs bn ra

GTGT ThuGTGTphinp

Maymc

600.000

4.200.000

1.000.000

3.800.000

4.500.000

700.000

70.000

ung 4.500.000

8.500.000

1.500.000

11.500.000

11.500.000

0 0

in 1.200.000

10.000.000

3.500.000

7.700.000

11.000.000

3.300.000

330.000

Hngkhc

4.000.000

1.500.000

2.500.000

3.300.000

800.000

40.000

Tng s 4.800.000

440.000

2) Gi s n v khng hch ton ring doanh s tng loihng ha th s thu GTGT phi np = Tng doanh s x Thusut thu GTGT ca mt hng c thu sut cao nht.

Thu GTGT phi np = 4.800.000 x 10% = 480.000


- HKTQD- HKTQD 2


3/32

Bi tp 3

Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT uvo

Thu GTGT u ra = Doanh s bn ra x Thu sut.- 15 tn ch s ch do nng trng t trng v bn ra khng chuthu GTGT.

- Thu GTGT bn 5 tn ch qua ch bin = 5 tn x 40.000/kgx 10% = 20 triu

- Thu GTGT ch xut khu = 0

- Thu GTGT u ra ca ca hng:

.)Bn ch: (800 hp x 5.500/hp + 40 kg x 42.000/kg) x10% = 608.000.

.) Bn hng khc: 10.000.000 x 10% = 1.000.000

Tng thu GTGT u ra: 20 triu + 0,608 triu + 1 triu =21,608 triu.

Thu GTGT c khu tr:

- i vi mt hng ch: 3,2 triu.- i vi mt hng khc: 8,5 triu x 3% = 0,255 triu.

Tng s thu GTGT c khu tr : 3,2 triu + 0,255 triu =3,455 triu.

S thu GTGT phi np trong qu = 21,608 triu - 3,455triu = 18,153 triu.

Bi tp 4

Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT u voc khu tr

- i vi SP. A

Thu GTGT u vo = 40.000/Sp x 12.000sp x 10% = 48triu.

Thu GTGT u ra = 42.500/sp x 12.000sp x 10% = 51triu.


- HKTQD- HKTQD 3


4/32

Thu GTGT phi np = 51 triu -48 triu = 3 triu.

- Sn phm B xut khu:

+ Thu GTGT u ra = 0.

+ Thu GTGT u vo c khu tr: 22,2 triu.

+ Thu xut khu = 12.000sp x 43.000/sp x 5% = 25,8triu.

- Nhp khu y thc l thit b ng b loi trong nc chasn xut c lm TSC cho d n u t.

+ Thit b nhp khu lm TSC thuc loi trong nc cha snxut c khng chu thu GTGT khu nhp khu.

+ Thu GTGT phi np i vi hoa hng = 1,8 triu USD x3% x 10% x 14.500/USD = 78, 3 triu. (n v xut ha nGTGT cho n v y thc).

- L hng in dn dng

+ Thu NK = 128 triu x 10% = 12,8 triu.

+ Thu GTGT hng nhp = (128 triu + 12,8 triu) x 10% =14,08 triu.

+ Thu GTGT u ra = 150 triu x 10% = 15 triu.+ Thu GTGT phi np = 15 triu - 14,08 triu = 0, 92 triu.

Tng s thu doanh nghip phi np:

- Thu GTGT: 3 triu + 78,3 triu + 0,92 triu - 22,2 triu= 60,02 triu.

- Thu XK: 25,8 triu

- Thu NK: 12,8 triu

Thu NK, thu XN, thu GTGT hng nhp khu np cho cquan Hi quan.

Thu GTGT ni a np cho c quan thu trc tip qun l(Cc thu tnh).

2/ Gi s thu NK gim 50%

Thu NK = 128 triu x 10% x 50% = 6,4 triu.

Thu GTGT hng nhp = (128 triu + 6,4 triu) x 10% =

13,44 triu.Thu GTGT u ra khng i = 15 triu.


- HKTQD- HKTQD 4


5/32

Thu GTGT phi np = 15 triu - 13,44 triu = 1,56 triu

Nh vy khi c quan Hi quan cho gim 50% s thu nhpkhu th thu GTGT ni a phi np tng thm bng 0,64 triu

(1,56 triu - 0,92 triu).

Bi tp 5

Tnh s thu GTGT m nng trng v ca hng phi np choc quan thu

- Nng trng:

+ 20 tn da ti bn ra khng chu thu GTGT.

+ S thu GTGT u ra:.) Khi bn 20.000 hp da = 20.000 hp x 10.000/hp x

10% = 20 triu.

.) Khi xut 2.000 hp da lm qu tng, s hp da nychu thu GTGT. Gi tnh thu bng gi bn 1 hp da. ThuGTGT u ra = 2.000 hp x 10.000/hp x 10% = 2 triu ng.

+ 20.000 hp da xut khu p dng thu GTGT thu sut0%.

+ Xut cho ca hng ti H Ni 5.000 hp da, ca hng bnc 3.000 hp th trong k nng trng phi xut ha n GTGTghi s lng l 3.000 hp cho ca hng. S thu GTGT u ra ivi s da xut cho ca hng l 3.000hp x 11.000/hp x 10% =3,3 triu.(*)

Nh vy tng s thu GTGT u ra ca nng trng l 20triu + 2 triu + 3,3 triu = 25,3 triu.

Theo thng t 122/2000/TT-BTC, t ngy 1/1/2001 khi nng tr-ng dng da ti do mnh sn xut ra (da ti khng chu thuGTGT) dng sn xut ch bin ra hp da bn trong nc vxut khu chu thu GTGT th nng trng c tnh khu tr theot l quy nh l 2%, trn gi tr da ti.

Nh vy:

S thu GTGT c khu tr theo t l % = 80.0000 x 2.000 x 2%= 3,2 triu .

S thu GTGT phi np = S thu GTGT u ra ca nng tr-ng - S thu GTGT u vo c khu tr theo t l.


- HKTQD- HKTQD 5


6/32

S thu GTGT phi np = 25,3 triu - 3,2 triu = 22,1 triu.

S thu GTGT ny nng trng phi k khai np cho Cc thu tnhThanh Ha.

- i vi ca hng:Thu GTGT u ra khi bn 3.000 hp da l:

3.000hp x 11.000/hp x 10% = 3,3 triu.

Thu GTGT u vo c khu tr khi nng trng xut han cho ca hng l 3,3 triu ng (*).

S thu GTGT phi np = 0

Ca hng hch ton ph thuc ng ti H Ni, c doanh thu

pht sinh ti H Ni th phi k khai np thu GTGT ti Cc thuTP. H Ni.

Bi tp s 6

1/ Tnh cc loi thu phi np.

a. Hot ng 1.

- .Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT

u vo c khu tr.- Thu GTGT u vo:

+ i vi go mua vo = 200 tn x 2.200.000 x3% =13.200.000.

+ i vi hot ng thu vn ti: = 300.000 x 150 x 5% =2.250.000

- Thu GTGT u ra: = 50 tn x 2.400.000 x 5% =

6.000.000 ( i vi hng xut khu thu GTGT u ra =0).

Thu GTGT phi np = 6.000.000 - (13.200.000 + 2.250.000) = -9.450.000.

b. Hot ng 2.

- Gi CIF ti Vit Nam ca 300 chic t lnh l:

(300x300USD +5.000)x14.500 = 1.377.500.000

- Thu nhp khu 300 chic t lnh l: 1.377.500.000 x20% = 275.500.000

- Thu GTGT hng nhp khu c khu tr l:


- HKTQD- HKTQD 6


7/32

(1.377.500.000 + 275.500.000) x 10% = 165.300.000

- Thu GTGT u ra: 300 x 5.600.000 x 10% =168.000.000

Thu GTGT phi np = 168.000.000 - 165.300.000 = 2.700.000c. Hot ng 3:

- Gi CIF ca 2.000 chai ru l:

(2.000 x 70$ + 2.500$)x 14.500/$ = 2.066.250.000

- Thu nhp khu 2.000 chai ru (np h doanh nghip giaou thc)

2.066.250.000 x 20%= 413.500.000

- Thu TTB np h doanh nghip giao u thc

(2.066.250.000 + 413.500.000) x 70% = 1.735.650.000

- Hoa hng nhp khu u thc = 2.066.250.000 x 10% =206.625.000

- Thu GTGT u ra i vi hoa hng nhp khu:

206.625.000 x 10% = 20.662.500.

Thu GTGT phi np trong thng ca n v l:

20.662.500 + 2.700.000 - 9.450.000 = 13.912.500

Thu NK phi np i vi t lnh: 275.500.000

Thu NK np h i vi ru nhp u thc l : 413.500.000

Thu TTB np h i vi ru nhp u thc l : 1.735.650.000

2/ Theo u bi nu 200 chai b v trong trng hp ny s -

c xem xt gim thu TTB nhng khng qu 30% s thu phinp.

+ Trc khi tn tht:

- Thu NK l : 413.500.000

- Thu TTB l: 1.735.650.000

+ Sau khi xy ra tn tht:

- Gi vn ca 200 chai ru bao gm c thu NK v TTB l

(2.479.500.000 + 1.735.650.000)x200/2000 =421.515.000


- HKTQD- HKTQD 7


8/32

S tin ny tng ng : 421.515.000/1.735.650.000 = 24,28%S thu TTB.

V vy doanh nghip u thc c gim 412.515.000 tin

thu.Thu nhp khu np h i vi ru NK u thc l: 413.500.000

Thu TTB np h i vi mt hng ru l: 1.314.150.000

Bi tp 7.

Xc nh cc loi thu phi np.

a. Hot ng kinh doanh 1:

- Gi CIF nhp khu 1 chic t l: (12.000 + 500)x14.500 =181.250.000

- Thu NK i vi 20 chic t l: 181.250.000 x 20 x 60% =2.175.000.000

- Thu TTB phi np:

- (2.175.000.000 + 20x181.250.000)x100% =5.800.000.000

- Thu GTGT u ra: 600.000.000 x 5%x20 = 600.000.000- S thu GTGT phi np hot ng 1 l: 600.000.000

b. Hot ng kinh doanh 2.

Trong hot ng ny thu GTGT phi np ca doanh nghipl = 0, V theo quy nh doanh nghip bn hng ng gihng hoa hng th khng phi np thu GTGT i vi hoahng.

c. Hot ng kinh doanh 3.- Thu GTGT u vo c khu tr: 280.000.000 x 10% =

28.000.000

- Thu XK l hng m ngh: 380.000.000 x 20% =76.000.000.

S thu GTGT phi np l : 600.000.000 - 28.000.000 =572.000.000.

Bi tp 8 : Xc nh s thu phi np.

a. Hot ng kinh doanh 1:


- HKTQD- HKTQD 8


9/32

- Gi tnh thu hng nhp khu l: (50.000 +3.000)x14.500 = 768.500.000

- Thu nhp khu: 768.500.000 x 2% = 15.370.000

- Thu GTGT hng nhp (c khu tr:)(768.500.000 + 15.370.000) x 10% = 78.387.000

b. Hot ng kinh doanh 2:

Thu XK 200 chic qut l: 200 x 650.000 x 2% =2.600.000

c. Hot ng kinh doanh 3:

Thu GTGT u ra : 400 x 630.000 x 10% = 25.200.000

c. Hot ng kinh doanh 4:

Thu GTGT u ra : (50chic + 30chic)x 500.000 x 10% =4.000.000

Kt lun: Thu XNK doanh nghip phi np l: 15.370.000 +2.600.000 = 17.970.000

Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT ckhu tr

= (25.200.000 + 4.000.000) - 78.387.000 = - 49.187.000

Bi tp 9.

Xc nh s thu phi np:

i). Hot ng kinh doanh 1:

- S vi phi giao theo hp ng l: 30.000/0,2 =150.000m

- S vi tiu th trong nc l: 150.000 - 130.000 = 20.000m

- S si phi chu thu NK v thu GTGT hng nhp cho SX20.000m l:

.) Thu NK l: 20.000 x 0,2 x 110.000 x 5% = 22.000.000

.) Thu GTGT hng nhp : (440.000.000 + 22.000.000)x 10%= 46.200.000

- Thu GTGT u ra : 20.000 x 35.000 x 10% =70.000.000

Thu GTGT phi np l: 70.000.000 - 46.200.000 = 23.800.000

ii) Hot ng kinh doanh 2:


- HKTQD- HKTQD 9


10/32


11/32

3

4

5

6

7

8

9

10

Tin lng

Chi ph n/cu khoa hc gio dc, Yt

Dch v mua ngoi

BHYT,BHXH, KFC

Li phi tr tin vay

D phng cng n kh i

Chi ph qung co

Cc khon thu v ph c khu tr.

100

30

50

26

4.8

0

18,936.842

80

Tng 378.736.842V

ND

- Doanh thu tnh thu TNDN l : 28.000 x 30.000 =840.000.000

- Thu TNDN = (840.000.000 - 378.736.842) x 32% =147.604.210

Kt lun: Thu GTGT phi np l: 84 triu - 16 triu = 68 triung

Thu TNDN phi np l 147.604.210

2/ Nu gi gia cng l gi c thu GTGT th thu GTGT ura ca hot ng gia cng l: = 28.000 x 30.000 x 10% / (1+10%)= 76.363.636

+ Thu GTGT phi np = 76.363.636 - 16.000.000 =60.363.636

+ Thu TNDN l = (763.636.363 - 378.736.842) x 32% =123.167.847

3/ */ Trng hp 1: Doanh nghip s c khu tr thu GTGT.

*/ Trng hp 2: Doanh nghip khng c khu tr thu GTGT. Vtheo TT 122/2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 ti khon 3 Mc IVphn B, th trn ho n GTGT khng ghi r s thu GTGT chighi gi thanh ton th khng c khu tr thu.

Bi tp 11.


- HKTQD- HKTQD 11


12/32

1/ Tnh s thu TNDN.

* Doanh thu tnh thu TNDN gm

ST

T

Khon mc thu nhp chiu thu S tin

1

2

3

Li cho vay mang li

Tin thu v dich v thanh ton(300/1+10%)

Thu v dch v chit khu(30/1+10%)

2.500 triu

272.727.272

27.272.728

Tng 2.800 triu

* Chi ph phn b.

STT

Khonmc ph S tin

1

2

3

4

Li phi tr ngi cho vay

Lng nhn vin

Khu hao + chi ph KD khc (hon nhp 50

triu d phng)D phng c trch u nm

1.400 triu

142 triu

370 triu

150 triu

Tng 2.062 triu

- Thu TNDN phi np: = (2.800 - 2.062)32% = 236,16 triung.

- Thu nhp sau thu l : 501,84 triu ( tng ng 16,7% tng

vn)- Thu TNDN b sung:= (501,84 +15 - 3.000x12%)x 25% =156,84 x 25% = 39,21triu

(Nu theo thng Ngh nh 26/2001/N-CP ngy 04/06/2001 thkhng phi np thu TNDN b sung na)

Kt lun: Thu TNDN phi np ca Ngn hng: 236,16 + 39,21 =275,37 triu ng

2/ Nu khng pht sinh cng n kh i:


- HKTQD- HKTQD 12


13/32

+ Tng chi ph phn b = 2.060 - 200 = 1.862 triu

+ Thu TNDN : (2.800 - 1.862)x32% = 938x 32% = 300,16triu

+ Thu TNDN b sung:= (637,84 + 15 - 12%x3.000) x 25%= 73,21 triu

Tng s thu TNDN phi np = 300,16 + 73,21 = 373,37 triung.

Bi tp 12

1/ Tnh s thu TTB phi np trong k.

Thu TTB Thu TTB Thu TTB np

phi np = phi np ca hng - NVL tng ngvi

trong k tiu th trong k hng tiu thtrong k

+ Gi tnh thu cho 2.000 SPA v 3.000SPB l:

-

SPA = 12.250/(1+0,75) = 7.000/SP- SPB = 31.350/(1+0.65) = 19.000/SP

+ Thu TTB phi np i vi 2.000 SPA v 3.000SPB l.

2.000 x 7.000 x 75% + 3.000 x 19.000 x 65% = 47.550.000

+ Gi tnh thu TTB cho ca hng i l l:

- SPA = 12.775/(1+0.75) = 7.300/SP

- SPB = 31.977/(1+0.65) = 19.380/SP

+ Thu TTB ca hng i l phi np l:

800 x 7300 x 75% + 1.200 x 19.380 x 65% = 19.496.400

+ S thu TTB c khu tr i vi NVL SX ra 2.800 SPA tiuth trong k l

- S NVL tiu th SX ra 2.800 SPA = 4.000 x 2.800/5.000= 2.240kg

- S thu c khu tr = 75%x 2.240 x 3062,5/(1+0.75) =

2.940.000Kt lun : S thu TTB phi np trong k l:


- HKTQD- HKTQD 13


14/32

47.550.000 + 19.496.400 - 2.940.000 = 64.106.400

2/ * C NVL tn u k, khng c SP tn u k th cn nhng

thng tin sau:- Gi mua vo ca NVL

- nh mc tiu hao SP.

- SX trong k l bao nhiu.

*/ Khng c NVL u k, c SP tn u k, cn thng tin sau:

- SP tn kho xut bn l bao nhiu v bn c bao nhiu .

- NVL mua vo SX c chu thu TTB khng? Nu cth gi mua l bao nhiu, nh mc tiu th.

Bi tp s 13

S lng thuc l A, B sn xut trong thng:

1.700 = 0,025 A + 0,03 B Ta c: A = 20.000 bao, B = 40.000bao.

S lng thuc + S lng thuc l = S lng thuc - S l-ng thuc l

L tn u thng sn xut trong thng l bn trong thngtn cui thng.

i vi thuc l A ta c : 5.000 + 20.000 # 15.000 + 8.000

Tng t i vi thuc l B ta c: 10.000 + 40.000 # 40.000 +6.000

Yu cu: - n v khai bo gi mua 1.700 kg thuc l si dng vosn xut thuc l A v B.

- Gii trnh s chnh lch v s lng thuc l A, B do nv k khai v s liu tnh ton thc t trn s sch ktan.

- S thuc b khch hng tr li 3.600 bao lm th tcnhp kho cha.?

- V 1.000 bao thuc l B xut kho cho ca hng: bn -c bao nhiu bao? Gi bn?


- HKTQD- HKTQD 14


15/32

Bi tp 14

S thuc l si + S thuc l si = S thuc l si bn +S thuc l

Tn kho u qu sx trong qu ra v dng vo sxtn cui qu

200 kg + 2000 kg = (500kg+ ?) + 50kg.

Yu cu: - Gii trnh v s lng thuc l si dng vo sn xutthuc l bao.

- nh mc tiu hao nguyn vt liu.

- S lng thuc l bao tn kho u qu v cui qu.

- Gi bn 200 cy thuc l cho ca hng thng nghip.- 200 cy thuc xut cho ca hng gii thiu sn phm:

bn c ?, gi bn ?.

- S thu GTGT u vo?

Bi tp 15.

1/Cc thng tin cn b sung l:

- Tnh hnh tn kho

- Chi ph bn TS, gi cn li ca TSC.

- Khu hao TSC cho thu.

- Tng vn ca n v.

2/ Tnh cc loi thu ca doanh nghip.

* Doanh thu tnh thu TNDNStt Khon muc thu nhp S

tin(triu)

1

2

3

Doanh thu tiu th ru (800.000 x 7.500)

Thu t hot ng lin doanh

Thu t hot ng thu TSC, bn TSC(25+18-2,5-1)

6.000

50

39,5

Tng 6.089,5


- HKTQD- HKTQD 15


16/32

* Thu GTGT u ra ca hot ng bn v cho thu l:(25+18)x10% = 4,3 triu

* Thu TTB ca ru tiu th l: 25%x 800.000x7.500/(1+25%) =

1.200triu.* Tng s ph c phn b l:

STT Khon mc ph Stin(triu)

1

2

34

5

6

Nguyn liu

Nhn cng

Chi ph chungChi ph qun l

Chi ph tiu th

Thu TTB

850

800

120450

72

1.200

Tng 3.492

Thu TNDN phi np: (6.089,5 - 3.492)x 32% = 831,2 triung.

Kt lun: Thu TNDN phi np: 831,2 triu

Thu GTGT phi np: 4,3 triu

Thu TTB phi np: 1,2 t

3/ Vic tnh ton nu trn l sai. V khi mua TSC c khu trthu GTGT ri.

Bi tp 16.

Tnh thu TNDN c s phi np.

* Doanh thu tnh thu TTB.

STT Doanh thu tnh thu Stin(triu)

1

2

Doanh thu bn thuc l (14triu x3.000+ 15

triu x5.000)(1) Tin thu v t gia cng: (1triu x3.000x10%)

117.000

300


- HKTQD- HKTQD 16


17/32

Tng 117.300

(1) Theo quy nh ca Tng cc thu th hng gia cng chuthu TTB khng phi chu thu GTGT vi tin thu v gia

cng.* Chi ph sn xut phn b cho tng loi SP:

28.600triu = 15triu x Chi ph SX1SPA + 18triu x Chi phSX1SPB

Chi ph SXSPA = 10.214.285.714

Chi ph SX SPB = 18.385.714.286

* Thu TTB np cho 14triu SPA v 15 triu SPB:

45%x14triu x3.000/(1+45%) +45%x15triu x 5.000/(1+45%) =36.310.344.827

* Chi ph phn b tnh thu TNDN l

STT Khon mc ph S tin

1

2

3

4

5

Chi ph gia cng hng (20%x300 triu)

Chi ph trc tip SPA v SPB

(chi ph SXSPA x 14tr/15tr + chi ph SXSPB x15tr/18tr).

Thu TTB

Chi ph qun l

Chi ph tiu th SP

60.000.000

24.854.761.905

36.310.344.827

5.000.000.000

60.000.000

Tng 66.285.106.

732- Thu TNDN phi np

= (117.000.000.000 - 66.285.106.732)x32%=16.228.765.846

Bi tp 17.

1/ Xc nh thu GTGT, TNDN

Bng tp hp doanh thu v chi ph tnh thu TNDN.


- HKTQD- HKTQD 17


18/32

STT Khon mc Stin(triu)

1 Doanh thu tiu th SP 3.600

2 Tng chi ph c phn b

- Chi ph qun l DN

- Tng gi thnh SXSP

+Thit hi SP hng c khu tr

+Khu tr tin tr cp kh khn

+Khu tr chi ph xy dng nhkho

+Hon nhp phn chi ph sa chaln d tha

+Hon nhp d phng gim gi

2.207

200

2120

(15)

(40)

(30)

(8)(20)

3 Thu nhp chu thu 1.393

- S thu TNDN phi np l = 1393 x 25% = 348,25 triu

- S thu TNDN b sung phi np ca khon thu nhp t n-c ngoi

+ Thu TNDN np theo lut Vit nam l: = 25%x120/(1-20%) = 37,5 triu

+ S thu TNDN np b sung cho pha Vit Nam:

= 37,5 triu - 20%x120/(1-20%) = 7,5 triu ng

* S thu GTGT u ra ca DN l: = 3.600 triu x 10% = 360triu

Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra - Thu GTGT ckhu tr

= 360 triu - 210 triu = 150 triu

2/ Thng tin cn c l: Doanh thu hng chu thu GTGT v khngchu thu GTGT trong tng s 3.600 triu ng.

.

Bi tp 18.

1/ Tnh thu TNDN:* Doanh thu tnh thu TNDN l:


- HKTQD- HKTQD 18


19/32

STT Khon mc doanh thu Stin(triu)

1

2

3

Doanh thu t bnh ko

(1.650/1+10%)Tr gi qu tng CNVC

Doanh thu t dch v k/sn (209/1+10%)

1.500

20

190

Tng 1.710

* Chi ph phn b tnh thu TNDN trong k.

STT Khon mc ph Stin(triu)

1

2

3

4

5

Chi ph NVL trc tip

Chi ph nhn cng trc tip

Chi ph SX chung

Chi ph qun l DN

Chi ph tiu th SP

680

260

420

120

90

Tng 1.570- Thu nhp chu thu: 1.710 - 1570 = 140 triu

- Thu TNDN phi np: 140 x 25% = 35 triu

- Thu thu nhp chuyn li nhun ra nc ngoi:= 450triux10% = 45 triu

Tng s thu phi np: = 35 triu + 45 triu = 80 triu

2/ Nu khng chuyn 450 triu ra nc ngoi, c hon 75% sthu np th DN phi p ng nhng iu kin sau.

- Ti u t vo cc d n dc khuyn khch u t.

- Vn u t phi s dng 3 nm tr ln.

- D n u t thuc nhm d n c thu sut TNDN 15%trong thi hn 12 nm.

Bi tp 19. (Mc khi im chu thu l 3.000.000)

D kin bi ny khng cn thm thng tin g .


- HKTQD- HKTQD 19


20/32

* Thu nhp thng xuyn trong nm l

ST

T

Khon mc thu nhp S.tin(tri

u)1

2

3

Tin cng

Tin thng

Tin nh, in, nc c thanh tonh

(tng ng 10% T/cng)

54,6

3

5,4

Tng 63

Thu nhp bnh qun/thng = 63triu/12thng = 5,25 triu

Thu thu nhp/thng = (5,25triu - 3triu) x 10% = 0,252 triu

Tng thu thu nhp trong nm = 0,252 x 12 thng = 2,7 triung.

* Thu nhp khng thng xuyn chu thu.

- Trng thng x s : 20 triu thu TN khng thng xuyn = 20trx 10% = 2 triu.

Kt lun:Tng s thu thu nhp phi np = 4,7 triu ng.

Bi tp 20

1/ Xc nh thm thng tin v tnh thu thu nhp.

* Thu nhp thng xuyn chu thu- Tin cng thng 3.000.000

- Ph cp nh tin cng 500.000

- Tin thng do tng NSL 400.000

- Ph cp trch nhim 200.000

Tng s 4.100.000

V thu nhp ny nh hn mc khi im chu thu l 8.000.000

, do khng phi np thu.* Thu nhp khng thng xuyn chu thu l:


- HKTQD- HKTQD 20


21/32

- Qu biu tr gi 500$ ln hn 2.000.000 v vy p dngthu sut 5% trn tng thu nhp chu thu : = 500$ x14.500/$ x5% = 362.500

* Nu c thu thu nhp thng xuyn, Cty bia s l ngi np thuv khu tr vo thu nhp ca ngi chu thu trc khi thanh ton l-ng.

* S thu thu nhp khng thng xuyn (362.500) do chnh cnhn ny np.

* S thu thu nhp thng xuyn khng phi l s np chnh thcv cui nm c quan thu s quyt ton thu vi Cty v tnhbnh qun thu nhp cho c nm.

* S thu thu nhp khng thng xuyn l s chnh thc np vkhng c thay i.

Bi tp 21

Do chuyn gia ny Vit nam 8 thng tc nhiu hn 183 ngynn theo quy nh ca Php lnh v thu thu nhp i vi ngic thu nhp cao th ngi ny c coi l nh c ti Vit nam vnu c thu nhp th phi np thu thu nhp ti Vit Nam.

* Tng thu nhp thng xuyn chu thu:

- Tin cng 54.000$

- Tin nh, in nc c hng: 4.000$

Tng s 58.000$

Thu nhp bnh qun thng = 58.000$ x 14.500/$/ 8thng =105.125.000/thng

Thu thu nhp tng thng c tnh theo tng bc nh sau:

Thu nhp cn li(triu)

Thu nhp chuthu tng bc

(triu)

Thusut %

S thu phinp (triu)

105.125

97.125

85.12555.125

8.000

12.000

30.00030.000

0%

10%

20%30%

0

1.200

6.0009.000


- HKTQD- HKTQD 21


22/32

25.125 25.125 40% 10.050

105.125 26.250

Vy s thu phi np trong 8 thng l: 26,25triu x 8 = 210 triung.

* Thu thu nhp khng thng xuyn l:

- Thu t chuyn giao cng ngh:

4.500$ x 14.500 x 5% = 3.262.500.

Kt lun: Tng s thu thu nhp phi np l: 210triu +3.262.500 = 213.262.500

Bi tp 22

Chuyn gia ny np thu trong trng hp ngi nc ngoi nh c tiVit nam.

* Thu nhp thng xuyn chu thu ( theo thng):

- Tin cng : 8.000$

- Ph cp trch nhim : 400$- Tin n gia ca : 300$

Tng s 8.700$ = 126.150.000VND(1$=14.500)

S thu thu nhp/thng.

Thu nhp cnli (triu)

Thu nhp chu thutng bc (triu)

Thusut %

S thu phinp (triu)

126.150118.150

106.150

76.150

46.150

6.150

8.00012.000

30.000

30.000

40.000

6.150

010

20

30

40

50

01.200

6.000

9.000

16.000

3.075

126.150 35.275

S thu thu nhp thng xuyn thng l : 35,275 triu.


- HKTQD- HKTQD 22


23/32

* Thu nhp khng thng xuyn

- Thu thu nhp khi chuyn giao quyn s hu: = 5.000 x 14.500x5% = 3.625.000

- Thu thu nhp khi tham gia hi tho:(Thu nhp chu thu = 500$ x 14.500 =7.250.000)

Thu thu nhp khng thng xuyn phi np l: 425.000

Thu nhp chu thu (triu) Thusut

Thu phi np

0 - 2.000

2.000 - 4.000

4.000 - 7.250

0%

5%

10%

0

0,1

0,325

0,425

* S thu 35,275 triu do nh my np trc khi thanh ton lngcho chuyn gia ny. Cn thu nhp t chuyn giao cng ngh vhi tho khoa hc cng do c s t chc hi tho v mua bnquyn gi li trc khi thanh ton.

Bi tp 23.Tnh s ngi np thu v s thu:

* n gi lng cho 1 n v SP = 4.500.000/50 = 90.000.

* Thu thu nhp ca s cng nhn sn xut trc tip:

S ngi S SPSX ra Thu nhp Thu phinp

Tng sthu

Nhm

150ngiNhm

100ngi

Nhm120ngi

Nhm 80ng-i

25

30

50

56

2.500.00

03.000.00

0

5.000.000

5.600.000

0

0

200.000

260.000

0

0

24.000.000

20.800.000

450 44.800.000


- HKTQD- HKTQD 23


24/32

Tng s thu thu nhp ca b phn lao ng trc tip trong nml:

44.800.000 x 12 = 537.600.000

Tng s ngi ca b phn trc tip np thu l: 120 + 80 = 200ngi

* Thu thu nhp ca b phn gin tip.

S ngi Thu nhpthng

Thu phinp

Tng sthu thng

Tng sthu nm

10

1515

10

2.500.000

5.000.0005.600.000

9.000.000

0

200.000260.000

900.000

0

3.000.0003.900.000

9.000.000

0

36.000.00046.800.000

108.000.000

50 15.900.000 190.800.000

Tng s thu thu nhp ca b phn lao ng gin tip trong nm

l: 190.800.000Tng s ngi ca b phn gin tip np thu l : 40 ngi

Kt lun: S thu thu nhp np trong nm ca n v l:

190.800.000 + 537.600.000 = 728.400.000.

S ngi np thu l: 200 + 40 = 240 ngi.

Bi tp 24.

Xc nh thu s dngt nng nghip.

Thu s dng Din tch nh sut Githc

t nng = t N2 s dng x thu theo xtnh

nghip phi np chu thu hng tthu

* S thu nng nghip i vi cy trng hng nm l:


- HKTQD- HKTQD 24


25/32

- Thu NN rung hng 2:

= 2,5 x 360m2 x 460kg x 2v x 1.400/10.000m2 =115.920.

- Thu NN rung hng 3:

= 1,5 x 360m2 x 370kg x 2v x 1.400/ 10.000m2 = 55.944

* Thu nng nghip i vi cy lu nm trng trn t cyhng nm l.

= 360m2 x 1,3 x 460kg x 2v x 1.400/ 10.000m2 =60.278

* T l thit hi v s thu c gim ca tng hng t.

- t hng 2 thit hi = 100% - 4.600x100%/5.200 =11,5%

S thu c gim = 11,5% x 115.920 = 13.330S thu NN phi np t hng 2:=115.920 - 13.330

=102.590

- t hng 3 thit hi = 100% - 3.400x100%/4.400 = 22,7%

S thu c gim = 60%x 55.944 = 33.566

S thu NN phi np t hng 3:=55.944 - 33566 =22.378

- S thu c gim i vi cy hng nm: 18%x 60.278 =

10.850S thu phi np = 60.278 - 10.850 = 49.428

Kt lun:Tng s thu NN phi np:

= 49.428 + 22.378 + 102.590 = 174.396

Bi tp 25.

1/ Thng tin cn thit xen xt min gim thu l nng sutbnh qun quy nh cho tng hng t.

2/ Xc nh s thu nng nghip.

* Thu nng nghip cho rung hng 2 :

= 1,5 x 460kg x 2.000/kg = 1.380.000

- Rung hang 2 trong trng hp ny khng c gim thu vnng sut thc t bnh qun = nng sut bnh qun quy

nh.* Thu NN cho rung hng 3:


- HKTQD- HKTQD 25


26/32

= 1,5 x 370kg x 2.000/kg = 1.110.000

- T l thit hi do su bnh l:

= 100% - 1.500 x 100%/2.200 = 31,82%.

Vy h gia nh ny s c gim 80% s thu cho rung hng 3:

S thu cn li: = 1.1100.000 - 80%x 1.110.000 = 222.000

* Thu NN cho rung hng 4: = 0,5 x 280kg x 2.000/kg =280.000

* Do tng din tch canh tc l 3,5 ha, v th h ny phi npthu s dng t nng nghip b sung:

- Mc thu thu bnh qun ca h nng dn l:= (1.380.000+1.110.000+280.000)/3,5ha = 791.428/ha

- Thu nng nghip b sung phi np l:

= 1,5ha x 791.428 x 20% = 237.428

Kt lun: Tng s thu phi np l:

= 1.380.000 + 222.000 + 280.000 + 237.428 = 2.119.428

Bi tp 26.

1/ Thu s dng t nng nghip nng trng phi np l:

- t trng da:

= 40 x 370kg x 2.000/kg + 20 x 280kg x 2.000/kg =40.800.000

- t trng bch n:

= 4% x 200m3 x (700.000 - 50.000) = 5.200.000Tng s thu NN phi np l : 46.000.000

2/ Thu GTGT:

Theo quy nh ti khon 1.2 mc III phn B Thng t 122/2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 th :i vi c s sn xut sn phm lnng sn, lm sn, thu sn cha qua ch bin khng chu thuGTGT, nu c s dng cc sn phm ny tip tc sn xutch bin ra cc hng ho khc chu thu GTGT th gi c tnhkhu tr theo t l quy nh l gi thnh SX ca cc mt hngny l 2%:

- Thu GTGT u ra i vi sn phm bch n bn ra l:


- HKTQD- HKTQD 26


27/32

= 700.000 x 5% x 150 = 5.250.000

( V khng tch ring c gi khai thc cha ch bin do khng tnh c thu GTGT khu tr)

S thu GTGT phi np ca SP bach n = 5.250.000.

- Thu GTGT u ra ca SP qua ch bin l:

= 80.000.000 x 10% = 8.000.000

S thu GTGT u vo c khu tr khng 2% l:

= 50 tn x 500.000/tn x 2% = 500.000

S thu GTGT phi np ca SP da l: = 7.500.000

Kt lun: Tng s thu GTGT phi np = 5.250.000 + 7.500.000= 12.750.000

Bi tp 27.

1/ Vic xc nh t l thit hi chung cho i vi 25.000m2 dintch trng la l ng, v n cng hng t, cn nu tnh t lthit hi chung cho 29.000m2 th l sai v cng khng th tnhc. C th:

- T l thit hi thc= 100% - 100%(2.200 + 2.100 x 1,2 + 1.800 x 0,3)/(2.400x2,5) =12,33%

2/ Xc nh thu NN:

- Thu nng nghip ca din tch trng la:

= 2,5 ha x370 kg x 2.000/kg = 1.850.000.

- Thu nng nghip ca din tch trng qut v nui c:

= 0,4 ha x 280kg x 2.000/kg = 224.000.- S thu NN b sung :

= 0,9 ha x 20% x(1.850.000 + 224.000)/2,9 = 128.731

- S thu NN c gim do su bnh: = 12,33%x1.850.000 =228.105

- S thu NN b sung c gim :

= 12,33%x128.731x 0,5ha/0,9ha = 8.818

S thu NN thc np = S thu NN phi np - Phn c gim tr


- HKTQD- HKTQD 27


28/32

= (1.850.000+224.000+128.731) - (228.105+8.818) =1.965.808

Bi tp 28

Vi thng tin nu trn ta c th tnh c thu phi np.

1/ Thu s dng t nng nghip:

- Thu NN ca din tch trng la: 5.304.000

= 4ha x 460kg x 2.400/kg + 1ha x 370kg x 2.400/kg =

5.304.000- Thu NN t trng cao su:

= 10ha x 1,3 x 370kg x 2.400/kg = 11.544.000.

( 0,4 ha t trng cy n qu khng phi chu thu nm utheo quy nh trong lut thu s dng t nng nghip i vicy lu nm mi trng)

- Thu NN b sung l:

= 12ha x 20%x(5.304.000+11.544.000)/15ha = 2.695.680- Thu NN c gim do thin tai:

= 60% x (5.304.000 + 11.544.000) = 10.108.800

- Thu NN b sung c gim:

=2.695.680 x (25%x4 + 30%x11)/15 = 772.762

Vy tng s thu NN thc np l:

(5.304.000+11.544.000+2.695.680) - (10.108.800 + 772.726) =8.662.154

2/ Tin thu t th c phi np:

S thu Din nh sut H Githc

t = tch tnh x thu bnh x s theo x

tnh


- HKTQD- HKTQD 28


29/32

phi np thu qun t NN v trthu

S thu t = 0,1 x 450kg x 1 x 2.400 /kg = 108.000

Kt lun: Tng s thu phi np : 108.000 + 8.662.154 =8.770.154

Bi tp 29

S thu Din nh sut H Githc H

t = tch tnh x thu bnh x s theo xtnh x s

phi np thu qun t NN v trthu tng

- Din tch tnh thu : 10+17 = 27m2

- nh sut thu hng t cao nht l 650kg/ha- H s v tr : 23 ( Theo TT 50/TT-BTC ngy 30/09/1992,

nh ng A thuc th loi I, ng ph loi I, v tr 3 km thunli iu kin sinh hot km)

- H s tng: 0,2 (nh 3 tng)

S thu phi np = 27 x 650 x 23 x 2.400 x 0,2/10.000 =19.375

Bi tp 30.

S thu Din nh sut H Githc

t = tch tnh x thu bnh x s theo xtnh

phi np thu qun t NN v trthu

- Din tch tnh thu l tng s din tch hin c: 268m2

- nh sut thu hng 1 trng cy hng nm = 550kg thc.

- H s theo v tr l 2,5 ln (ven th loi 1).


- HKTQD- HKTQD 29


30/32

S thu phi np = 268 x 550 x 2,5 x 2.400/10.000 = 88.440

S thu t c gim do thin tai l: 50% x 88.440 = 44.220

S thu thc np l : 44.220

Bi tp s 31

1. Tnh s thu ti nguyn c s phi np

Theo Mc II Thng t 153/1998/TT-BTC th s thu ti nguynphi np trong k c tnh theo cng thc:

Thu TN Sn lng ti Gi tnh thu Thu Sthu ti nguynphi np = nguyn thng x n v ti x sut - cmin, gimtrong k phm thc t nguyn (nuc)

khai thc

Theo quy nh ti im 2 Mc II Thng t s 153/1998/TT-BTC ngy 26/11/1998 ca B Ti chnh hng dn thi hnh Nghnh s 68/1998/N-CP ca Chnh ph th gi tnh thu tinguyn i vi g l gi bn ti bi 2.

Nh vy s thu ti nguyn c s phi np khi khai thc1.000m3 g l bng (=) 1.000m3 x Gi bn ti bi 2 x 10%.

Gi bn ti bi 2 l gi do c s t xy dng sau khi khai thc, vn

chuyn g ra bi 2. (Hay l gi bn thc t ca c s khai thc)S thu ti nguyn phi np = 10% x (500 x 50$ x14.500 + 500 x400.000) = 56.250.000

2. Tnh s thu GTGT c s phi np trong k

- 500m3 g xut khu c p dng thu sut thu GTGT 0%.- 800m3 g bn cho nh my sn xut giy p dng thu

GTGT vi thu sut 10% (quy nh ti im 3.10 Mc II Phn B

Thng t s 122/2000/TT-BTC ngy 29/12/2000 ca B Ti chnh).S thu GTGT u ra = 800m3 x 400.000 x 10% =

32.000.000


- HKTQD- HKTQD 30


31/32

S thu GTGT u vo c khu tr: 27.000.000 S thu GTGT phi np trong k = 32.000.000 -27.000.000 = 5.000.000

Bi tp 32

1. Tnh thu GTGT

- i vi 8.000 tn than bn trong nc p dng thu sut 5%.Thu GTGT u ra bng (=)

280.000( 8.000 tn x ------------- ) x 0,05 = 106.666.667

1 + 0,05

- i vi 1.000 tn than dng trao i ly hng ha khc thgi tnh thu GTGT c xc nh theo gi tnh thu 8.000 tnthan sch. Gi tnh thu = 280.000 / 1,05 = 266.666 /tn.

Thu GTGT u ra = 1.000 tn x 266.666/tn x 5% =13.333.333

- i vi 1.500 tn than dng tiu dng ni b th khng tnhthu GTGT. Tng s thu GTGT phi np = 13.333.333 + 106.666.667 -35.000.000 = 85.000.000

2/ S thu ti nguyn phi np:

Thu TN Sn lng ti Gi tnh thu Thu Sthu ti nguyn

phi np = nguyn thng x n v ti x sut - cmin, gimtrong k phm thc t nguyn (nuc)

khai thc

= (10.500 x 280.000/1,05 + 12.000 x 30 x 14.500) x 4% =320.800.000

3/ S thu xut khu = S lng thc xut x gi FOB quy i x

Thu sut= 12.000 x 30 x 14.500 x2% = 104.400.000.


- HKTQD- HKTQD 31


32/32

Documents

Giai Bai Tap Thue