Giáo-trình-Tổ-chức-công-tác-kế-toán-và-bộ-máy-kế-toán

7/23/2019 Gio-trnh-T-chc-cng-tc-k-ton-v-b-my-k-ton

1/83

CHNG 1

NHNG VN CHUNG V

T CHC CNG TC K TON TRONG DOANH NGHIP

1.1. KHI NIM, NGH!A, NGU"#N T$C C%A VIC T CHC CNG TC K

TON TRONG DOANH NGHIP

1.1.1. Khi nim

n v k ton l n v (bao gm tng cng ty, cng ty, doanh nghip, x

nghip, chi nhnh!!!" c# th$c hin cng vic k ton nh% l&p v x' l ch)ng t* k

ton, m+ ti khon, ghi - k ton, l&p bo co ti chnh, phi bo ./n, l%/ t01 ti

li/ k ton v th$c hin cc ./y nh khc v2 k ton th3o ./y nh c4a php l/&t!5 ch)c cng tc k ton l t ch)c vic th$c hin cc ch/6n m$c v ch 7

k ton 8 phn nh t9nh h9nh ti chnh v kt ./ ho:t 7ng -n x/;t kinh doanh,

t ch)c th$c hin ch 7 ki8m t0a k ton, ch 7 bo ./n , l%/ t01 ti li/ k

ton, c/ng c;p thng tin ti li/ k ton v cc nhim v< khc c4a k ton! =#i

cch khc, t ch)c cng tc k ton l -$ thit l&p m>i ./an h ./a l:i gi1a cc

ph%ng php k ton, ?i t%@ng k ton vAi con ng%Bi am hi8/ n7i d/ng cng tck ton (ng%Bi lm k ton" bi8/ hin ./a m7t h9nh th)c k ton thch h@p c4a m7t

n v c< th8!

=7i d/ng cng tc k ton bao gm cc n7i d/ng -a/C

D 5 ch)c v&n d


2/83

1.1.2. ngha ca vic t chc cng tc k ton

J ton l vic th/ th&p, x' l, ki8m t0a, phHn tch v c/ng c;p thng tin kinh

t ti chnh d%Ai h9nh th)c gi t0, hin v&t v thBi gian lao 7ng! J ton l m7t

t0ong nh1ng cng c< ./n l kinh t nhKm phn nh v gim ?c ton din cc mLt

ho:t 7ng kinh t ti chnh + doanh nghip! =goi 0a, k ton cMn c# nhim v ?


10/83

chFn cc ti khon k ton phG h@p, cQn thit 8 h9nh thnh m7t h th?ng ti khon

k ton cho n v m9nh!

5h3o ch 7 hin hnh, hin c# U h th?ng ti khon 8 doanh nghip c# th8

l$a chFn l h th?ng ti khon ban hnh ksm th3o uUuD5X ngy

Uu]uU v h th?ng ti khon ban hnh ksm th3o quUuD5X ngy

uruU v2 ch 7 k ton doanh nghip v*a v nh! =goi 0a cMn c# th8 l$a

chFn h th?ng ti khon c4a cc doanh nghip Lt thG th3o U, r!!!

*. + th, ho h th)ng t"i kho#n k ton

8 p )ng nh/ cQ/ ./n l c4a n v, doanh nghip %@c ph_p c< th8 ho,

b -/ng thIm ti khon c;p ], !!! nh/ng phi phG h@p vAi n7i d/ng, kt c;/ v

ph%ng php h:ch ton c4a ti khon c;p t0In t%ng )ng!

Poanh nghip %@c 2 ngh b -/ng ti khon c;p w, hoLc c;p ww ?i vAi cc

ti khon t0ong h th?ng k ton doanh nghip ch%a c# 8 phn nh n7i d/ng kinh

t 0iIng c# pht -inh c4a doanh nghip, phG h@p vAi ./y nh th?ng nh;t c4a nh

n%Ac v cc vNn bn h%Ang dn th$c hin c4a cc c ./an ./n l c;p t0In c4a

doanh nghip, p )ng yI/ cQ/ x' l thng tin t0In my vi tnh v tho mNn nh/

cQ/ thng tin cho cc ?i t%@ng -' d


11/83

(" 9nh th)c k ton =h&t kD Xh)ng t*E

50ong m>i h9nh th)c - k ton c# nh1ng ./y nh c< th8 v2 -? l%@ng, kt c;/,

m/ -, t09nh t$, ph%ng php ghi ch_p v m?i ./an h gi1a cc - k ton!

1.3.3.1. -nh thc k ton /ht k0 ci

a. c i

Hy l h9nh th)c k ton n gin b+i Lc t0%ng v2 -? l%@ng, kt c;/ cc lo:i

- c\ng nh% v2 t09nh t$ h:ch ton!

D 50ong h9nh th)c ny, cc nghip v< kinh t, ti chnh pht -inh %@c kt

h@p ghi ch_p th3o t09nh t$ thBi gian v th3o n7i d/ng kinh t (th3o ti khon k

ton" t0In cGng m7t ./y8n - k ton tng h@p d/y nh;t l - =h&t k D Xi!

XNn c) 8 ghi vo - =h&t k D Xi l cc ch)ng t* k ton hoLc ng tng h@p

ch)ng t* k ton cGng lo:i!

D 5ch 0Bi vic ghi ch_p k ton + ti khon c;p vAi vic ghi ch_p k ton

+ cc ti khon chi tit v ghi + U lo:i - k ton khc nha/ l - k ton tng h@p

v - k ton chi tit!

Jhng cQn l&p bng ?i chi/ -? pht -inh c4a cc ti khon c;p v9 c# th8

ki8m t0a %@c t0nh chnh xc c4a vic ghi ch_p + cc ti khon k ton c;p ngay

+ dMng tng c7ng -? pht -inh t0ong - nh&t k - ci

b! th?ng - k ton

9nh th)c k ton =h&t k D Xi gm c# cc lo:i - k ton -a/C

D k ton tng h@p C =h&t k D XiE

D k ton chi tit C 5h k ton chi tit, - chi tit v&t t%, - chi tit phi

th/ c4a khch hng, phi t0 ng%Bi bn ! c! / nh%@c i8mC

D / i8mC n gin, dz ki8m t0a ?i chi/, phG h@p vAi n v c# ./y m

nh c# t nghip v< kinh t pht -inh, n7i d/ng n gin, -' d


12/83

khng th/&n tin cho nhi2/ ng%Bi ghi - cGng lOc nIn vic bo co th%Bng ch&m

t0z!

c. T!"nh t ghi # k ton th$o h"nh thc k ton %ht k& ' ( )i

(" ng ngy, k ton cNn c) vo cc ch)ng t* k ton hoLc ng tng h@p

ch)ng t* k ton cGng lo:i e %@c ki8m t0a v %@c dGng lm cNn c) ghi -, t0%Ac

ht xc nh ti khon ghi =@, ti khon ghi X# 8 ghi vo =h&t k { Xi!

? li/ c4a m>i ch)ng t* (hoLc ng tng h@p ch)ng t* k ton cGng lo:i" %@c

ghi t0In m7t dMng + c U phQn =h&t k v phQn Xi! ng tng h@p ch)ng t* k

ton %@c l&p cho nh1ng ch)ng t* cGng lo:i (|hi/ th/, phi/ chi, phi/ x/;t,

phi/ nh&p," pht -inh nhi2/ lQn t0ong m7t ngy hoLc nh kZ n ] ngy!

Xh)ng t* k ton v ng tng h@p ch)ng t* k ton cGng lo:i -a/ khi e ghi

=h&t k D Xi, %@c dGng 8 ghi vo , 5h k ton chi tit c# liIn ./an!

(U" X/?i thng, -a/ khi e phn nh ton b7 ch)ng t* k ton pht -inh t0ong

thng vo =h&t k D Xi v cc -, th k ton chi tit, k ton tin hnh

c7ng -? li/ c4a c7t -? pht -inh + phQn =h&t k v cc c7t =@, c7t X# c4a t*ng ti

khon + phQn Xi 8 ghi vo dMng c7ng pht -inh c/?i thng! XNn c) vo -?

pht -inh cc thng t0%Ac v -? pht -inh thng ny tnh 0a -? pht -inh l/ k t*

Q/ ./ n c/?i thng ny! XNn c) vo -? d% Q/ thng (Q/ ./" v -? pht -inh

t0ong thng k ton tnh 0a -? d% c/?i thng (c/?i ./" c4a t*ng ti khon t0In

=h&t k D Xi!

(]" Jhi ki8m t0a, ?i chi/ -? c7ng c/?i thng (c/?i ./" t0ong =h&t k D

Xi phi m bo cc yI/ cQ/ -a/C

5ng -? ti2n c4a c7t}|ht -inh~ + phQn=h&t k

5ng -? pht -inh=@ c4a t;t c cc5i khon

5ng -? pht -inhX# c4a t;t c cc5i khon

5ng -? d% =@ cc 5i khon 5ng -? d% X# cc ti khon

(" Xc -, th k ton chi tit c\ng phi %@c kho - 8 c7ng -? pht -inh =@,

-? pht -inh X# v tnh 0a -? d% c/?i thng c4a t*ng ?i t%@ng! XNn c) vo -? li/

kho - c4a cc ?i t%@ng l&p }ng tng h@p chi tit cho t*ng ti khon! ? li/

U


13/83

t0In }ng tng h@p chi tit~ %@c ?i chi/ vAi -? pht -inh =@, -? pht -inh X#

v ? d% c/?i thng c4a t*ng ti khon t0In =h&t k D Xi!

? li/ t0In =h&t k D Xi v t0In }ng tng h@p chi tit~ -a/ khi kh#a -

%@c ki8m t0a, ?i chi/ n/ khAp, Ong -S %@c -' d


14/83

9nh th)c ny tch 0Bi vic ghi - th3o t09nh t$ thBi gian vAi vic ghi ch_p

th3o n7i d/ng kinh t cc nghip v< kinh t D ti chnh pht -inh 8 ghi vo hai -

k ton tng h@p 0iIng bit l Nng k ch)ng t* ghi - v - ci

XNn c) t0$c tip 8 ghi - k ton tng h@p l }Xh)ng t* ghi -~! Yic ghi - k

ton tng h@p bao gmC

hi th3o t09nh t$ thBi gian t0In Nng k Xh)ng t* ghi -!

hi th3o n7i d/ng kinh t c4a nghip v< kinh t pht -inh t0In Xi!

Xh)ng t* ghi - do k ton l&p t0In c -+ t*ng ch)ng t* k ton hoLc ng

5ng h@p ch)ng t* k ton cGng lo:i, c# cGng n7i d/ng kinh t v %@c nh -?

hi/ liIn t


15/83

=h%@c i8m C hi ch_p b t0Gng lLp, tNng kh?i l%@ng cng vic, gim nNng

-/;t v hi/ ./ cng tc k ton!

/. T!"nh t ghi # k ton th$o h"nh thc k ton )hng t ghi #

("D ng ngy, cNn c) vo cc ch)ng t* k ton hoLc ng 5ng h@p ch)ng

t* k ton cGng lo:i e %@c ki8m t0a, %@c dGng lm cNn c) ghi -, k ton l&p

Xh)ng t* ghi -! XNn c) vo Xh)ng t* ghi - 8 ghi vo - Nng k Xh)ng t* ghi

-, -a/ # %@c dGng 8 ghi vo Xi! Xc ch)ng t* k ton -a/ khi lm cNn c)

l&p Xh)ng t* ghi - %@c dGng 8 ghi vo , 5h k ton chi tit c# liIn ./an!

(U"D X/?i thng, phi kho - tnh 0a tng -? ti2n c4a cc nghip v< kinh t,

ti chnh pht -inh t0ong thng t0In - Nng k Xh)ng t* ghi -, tnh 0a 5ng -?

pht -inh =@, 5ng -? pht -inh X# v ? d% c4a t*ng ti khon t0In Xi! XNn

c) vo Xi l&p ng XHn ?i -? pht -inh!

(]"D a/ khi ?i chi/ khAp Ong, -? li/ ghi t0In Xi v ng tng h@p

chi tit (%@c l&p t* cc -, th k ton chi tit" %@c dGng 8 l&p o co ti

chnh!

/an h ?i chi/, ki8m t0a phi m bo 5ng -? pht -inh =@ v 5ng -?

pht -inh X# c4a t;t c cc ti khon t0In ng XHn ?i -? pht -inh phi bKng

nha/ v bKng 5ng -? ti2n pht -inh t0In - Nng k Xh)ng t* ghi -! 5ng -? d%

=@ v 5ng -? d% X# c4a cc ti khon t0In ng XHn ?i -? pht -inh phi bKng

nha/, v -? d% c4a t*ng ti khon t0In ng XHn ?i -? pht -inh phi bKng -? d%

c4a t*ng ti khon t%ng )ng t0In ng tng h@p chi tit!


16/83

/ 1.&

TRWNH TX GHI K TON THYO HWNH THC K TON CHNG T_ GHI

1.3.3.3. -nh thc k ton /ht k0 ch6ng

a. c i

W h9nh th)c k ton n gin, %@c -' d


17/83

khon k ton" c4a nghip v< #! a/ # l;y -? li/ t0In cc - =h&t k 8 ghi

Xi th3o t*ng nghip v< pht -inh!

=h% v&y, h9nh th)c ny c\ng c# Lc i8m gi?ng h9nh th)c ch)ng t* ghi -

nh%ng khc l khng cQn l&p ch)ng t* ghi - m chi cNn c) ch)ng t* k ton 8

l&p nh khon t0$c tip vo - =h&t k ch/ng hoLc nh&t k Lc bit! a/ #, cNn

c) nh khon t0ong cc - nh&t k ny 8 ghi - ci!

b! th?ng -

9nh th)c k ton =h&t k ch/ng gm cc lo:i - ch4 y/ -a/C

D =h&t k ch/ng, =h&t k Lc bitE D XiE

D Xc -, th k ton chi tit!

/ i8m C 5h/&n tin cho vic ?i chi/ ki8m t0a chi tit th3o t*ng ch)ng t*

g?c, tin cho vic -' d


18/83

a/ khi e ki8m t0a ?i chi/ khAp Ong, -? li/ ghi t0In Xi v bng

tng h@p chi tit (%@c l&p t* cc , th k ton chi tit" %@c dGng 8 l&p cc

o co ti chnh!

Y2 ng/yIn tRc, 5ng -? pht -inh =@ v 5ng -? pht -inh X# t0In ng cHn

?i -? pht -inh phi bKng 5ng -? pht -inh =@ v 5ng -? pht -inh X# t0In -

=h&t k ch/ng (hoLc - =h&t k ch/ng v cc - =h&t k Lc bit -a/ khi e lo:i

t0* -? t0Gng lLp t0In cc - =h&t k Lc bit" cGng kZ!

/ 1.

TRWNH TX GHI K TON

THYO HWNH THC K TON NHZT K CHUNG

hi ch45

*hi h+ng ng+,

*hi cu-i thng hoc nh k1

2uan h -i chiu ki t!a

1.3.3.7. -nh thc k ton /ht k0 chng t!

a. c i

q

, th k tonchi tit

=h&t kLc bit

Xh)ng t* k ton

=5 JX=

Xw

ng cHn ?i

-? pht -inh

X 5w X=

ng tng h@pchi tit


19/83

W h9nh th)c k ton %@c -' d


20/83

D hoLc th k ton chi tit!gm

k ton chi tit v&t t%

k ton chi tit ti -n c? nh

k ton chi tit n@ phi th/, phi t0

c! / nh%@c i8m

D / i8m C im ghi ch_p t0Gng lLp, gim kh?i l%@ng ghi ch_p hng

ngy, nHng cao nNng -/;t lao 7ng cho cn b7 k ton! 5in l@i cho vic ch/yIn

mn h#a cn b7 k ton!

D =h%@c i8m C [/ - ph)c t:p, khng phG h@p vAi cc n v ./y m

nh, t nghip v< kinh t hoLc n v c# t09nh 7 cn b7 k ton cMn y/!

/. T!"nh t ghi # k ton th$o h"nh thc k ton %ht k& ' )hng t

(" ng ngy cNn c) vo cc ch)ng t* k ton e %@c ki8m t0a l;y -? li/

ghi t0$c tip vo cc =h&t k D Xh)ng t* hoLc ng kI, - chi tit c# liIn ./an!

?i vAi cc lo:i chi ph -n x/;t, kinh doanh pht -inh nhi2/ lQn hoLc mang

tnh ch;t phHn b, cc ch)ng t* g?c t0%Ac ht %@c t&p h@p v phHn lo:i t0ong cc

bng phHn b, -a/ # l;y -? li/ kt ./ c4a bng phHn b ghi vo cc ng kI v

=h&t k D Xh)ng t* c# liIn ./an!

?i vAi cc =h&t k D Xh)ng t* %@c ghi cNn c) vo cc ng kI, - chi tit

th9 cNn c) vo -? li/ tng c7ng c4a bng kI, - chi tit, c/?i thng ch/y8n -? li/

vo =h&t k D Xh)ng t*!

(U" X/?i thng kho -, c7ng -? li/ t0In cc =h&t k D Xh)ng t*, ki8m t0a,

?i chi/ -? li/ t0In cc =h&t k D Xh)ng t* vAi cc -, th k ton chi tit, bng

tng h@p chi tit c# liIn ./an v l;y -? li/ tng c7ng c4a cc =h&t k D Xh)ng t*ghi t0$c tip vo Xi!

?i vAi cc ch)ng t* c# liIn ./an n cc -, th k ton chi tit th9 %@c

ghi t0$c tip vo cc -, th c# liIn ./an! X/?i thng, c7ng cc - hoLc th k ton

chi tit v cNn c) vo - hoLc th k ton chi tit 8 l&p cc ng tng h@p chi tit

th3o t*ng ti khon 8 ?i chi/ vAi Xi!

? li/ tng c7ng + Xi v m7t -? chV tiI/ chi tit t0ong =h&t k D Xh)ngt*, ng kI v cc ng tng h@p chi tit %@c dGng 8 l&p bo co ti chnh!

U


21/83

/ 1.`.

TRWNH TX GHI K TON THYO HWNH THC K TON

NHZT K [ CHNG T_

hi ch45

*hi h+ng ng+,*hi cu-i thng

-i chiu ki t!a

=h% v&y, m>i h9nh th)c k ton c# n7i d/ng, %/ nh%@c i8m v ph:m vi p

di h9nh th)c k ton c# nh1ng ./y nh c< th8 v2 -?

l%@ng, kt c;/, t09nh t$, ph%ng php ghi ch_p v m?i ./an h gi1a c - k ton!

509nh t$ ghi - th3o t*ng h9nh th)c c# th8 khi ./t l:i nh% -a/ C

(" Ji8m t0a m bo tnh h@p l, h@p php c4a ch)ng t*

(U" hi - k ton chi tit

(]" hi - k ton tng h@p

(" Ji8m t0a ?i chi/ -? li/

(" 5ng h@p -? li/ l&p bo co ti chnh!

U

Xh)ng t* k ton vcc bng phHn b

ng kI =5 JX= 5

, thk ton chi tit

ng tng h@p chitit

Xi

X 5w X=


22/83

Po v&y, doanh nghip c# th8 l$a chFn m7t t0ong b?n h9nh th)c k ton nI/

0a 8 ghi - k ton! 5* h9nh th)c k ton e l$a chFn doanh nghip phi cNn c)

vo h th?ng - k ton do 7 ti chnh ./y nh 8 chFn m7t h th?ng - k ton

chnh th)c v d/y nh;t p d


23/83

D Xh1 k c4a ng%Bi l&p -, k ton t0%+ng v ng%Bi :i din th3o php l/&t

c4a doanh nghipE

D ? t0ang, #ng d;/ gip lai!

k ton phi c# cc n7i d/ng ch4 y/ -a/C

D =gy thng ghi -

D ? hi/ v ngy thng c4a ch)ng t* k ton dGng lm cNn c) ghi -E

D 5#m tRt n7i d/ng c4a nghip v< kinh t, ti chnh pht -inh

D ? ti2n c4a nghip v< kinh t, ti chnh pht -inhE

D ? d% Q/ kZ, c/?i kZ c4a cc ti khon k ton

\5( ab 1.1 c Md( a9 +4 = 4(+'

/+ 2ec..........eB 4fc..........

Md( ab gB[DN34an h+nh th$o 2 #- 567899:72'4T)

ng+, 897;7899: c?ng 4T)@

S NHT K CHUNGNh7 [[[[

An v tBnh..............

Ngy,

thngghi s

Chng t

Din gii

ghi

S Ci

STT

dng

S hiu

TK ing

S pht sinh

Shiu Ngy,thng N C!

" # C D $ % & ' (

S t)*ng +huyn s*ng

C-ng +huyn s*ng t)*ng s*u . . .

D ny c#!!!!!! t0ang, nh -? t* t0ang -? n t0ang!!!!!

D =gy m+ -C!!!!!

%g+,..... thng.... nC .......

N'ij5 '45 a9 K> ?


24/83

i8/ -? !U! [/ - ci th3o h9nh th)c nh&t k ch/ng

/+ 2ec............eB 4fc.........

Md( ab g0[DN34an h+nh th$o 2 #- 567899:72'4T)

ng+, 897;7899: c?ng 4T)@

S CIlD+' 4? 4Q+4 4: => ?


25/83

Ngy,thngghi s

Chng tDin gii

Nh/t 01+hung S hiu

TK ing

S ti2n

Shiu

Ngy,thng

T)*ng s

STTdng

N C!

" # C D $ % & ' (

3 S d4 5u n67 ...

3 S pht sinh t)8ngthng

99999:

C;ng pht sinh

3 S d4 +ui thng3 C-ng t 5u?u1

D ny c#!!!!!! t0ang, nh -? t* t0ang -? n t0ang!!!!!

D =gy m+ -C!!!!!

%g+,..... thng.... nC ......

N'ij5 '45 a93D& hE tFn@

K> ?


26/83

a. T chc vic ? # ghi # kho # k ton

k ton phi m+ vo Q/ kZ k ton nNmE ?i vAi doanh nghip mAi

thnh l&p, - k ton phi m+ t* ngy thnh l&p!

Poanh nghip phi cNn c) vo ch)ng t* k ton 8 ghi - k ton! k

ton phi ghi kp thBi, 0 0ng, Qy 4 th3o cc n7i d/ng c4a -! 5hng tin, -? li/

ghi vo - k ton phi chnh xc, t0/ng th$c, Ong vAi n7i d/ng c4a ch)ng t* k

ton! Yic ghi - k ton phi th3o t09nh t$ thBi gian pht -inh c4a nghip v< kinh

t, ti chnh! 5hng tin -? li/ t0In - k ton phi %@c ghi bKng bOt m$cE khng

ghi x3n vo pha t0In hoLc pha d%Ai, khng ghi chng lIn nha/, khng ghi cch

dMng! 50%Bng h@p ghi khng ht t0ang - phi g:ch ch_o phQn khng ghi, khi ghi

ht t0ang phi c7ng -? li/ tng c7ng c4a t0ang v ch/y8n -? li/ tng c7ng -ang

t0ang k tip!

Poanh nghip phi kho - k ton c/?i kZ k ton t0%Ac khi l&p bo co ti

ch9nh v cc t0%Bng h@p kho - k ton khc th3o ./y nh c4a php l/&t!

50%Bng h@p doanh nghip ghi - k ton bKng my vi tnh th9 phi th$c hin

v2 - k ton t:i l/&t k ton v ch 7 - -ch k ton hin hnh! a/ khi kho -

k ton t0In my vi tnh phi in - k ton 0a gi;y v #ng thnh ./yn 0iIng cho

t*ng thBi kZ k ton nNm!

0. T chc #Ia chJa # k ton

Jhi pht hin - k ton ghi bKng tay c# -ai -#t th9 khng %@c t6y xo lm

m;t d;/ vt thng tin, -? li/ ghi -ai m phi -'a ch1a th3o m7t t0ong ba ph%ng

php -a/C

(" hi ci chnh bKng cch g:ch m7t g:ch vo ch> -ai v ghi -? hoLc ch1 Ong+ pha t0In v phi c# ch1 k c4a k ton t0%+ng bIn c:nh

(U" hi -? HmE bKng cch ghi l:i -? -ai bKng m$c hoLc ghi l:i -? -ai t0ong

d;/ ngoLc n, -a/ # ghi l:i -? Ong v phi c# ch1 k c4a k ton t0%+ng

bIn canhE

(]" hi b -/ngE bKng cch ch)ng t* ghi b -/ng v ghi thIm -? chInh lch

thi/ cho 4

U


27/83

50%Bng h@p pht hin - k ton c# -ai -#t t0%Ac khi bo co ti chnh nNm

%@c n7p cho c ./an nh n%Ac c# th6m ./y2n th9 phi -'a ch1a t0In - k ton

c4a nNm #!

50%Bng h@p pht hin - k ton c# -ai -#t -a/ khi bo co ti chnh nNm e

n7p cho c ./an nh n%Ac c# th6m ./y2n th9 phi -'a ch1a -? t0In - k ton c4a

nNm e pht hin -ai -#t v ghi chO vo dMng c/?i c4a - k ton c# -ai -#t!

50%Bng h@p -'a ch1a - khi ghi - k ton bKng my vi tnhE =/ pht hin

-ai -#t t0%Ac khi bo co ti chnh nNm %@c n7p cho c ./an nh n%Ac c# th6m

./y2n th9 phi -4a ch1a t0$c tip vo - k ton c4a nNm # t0In my vi tnhE

t0%Bng h@p pht hin -ai -#t -a/ khi bo co ti chnh nNm e n7p cho c ./an nh

n%Ac c# th6m ./y2n th9 phi -'a ch1a t0$c tip vo - k ton c4a nNm e pht

hin -ai -#t t0In my vi tnh v ghi chO vo dMng c/?i c4a - k ton nNm c# -ai

-#t!

'a ch1a - k ton t0ong t0%Bng h@p ghi - bKng my vi tnh c\ng %@c

th$c hin th3o ph%ng php ghi -? Hm hoLc ghi b -/ng nh% k ton bKng tay!

1..n. T9 4: ;+'


28/83

1.3.8.2. T chc


29/83

o 5hng bo bKng vNn bn

o =iIm yt hoLc

o Xc h9nh th)c khc th3o ./y inh c4a php l/&t

1..p. T9 4: =57 =* 35 a+

Ji8m kI ti -n l vic cHn, ong, o, m -? l%@ng, xc nh&n v nh gi

ch;t l%@ng, gi t0 ti -n, ng/n v?n hin c# t:i thBi i8m ki8m t0a, ?i chi/ -?

li/ t0ong - k ton!

Poanh nghip phi t ch)c th$c hin ki8m kI toi -n t0ong cc t0%Bng h@p

-a/C

(" X/?i kZ k ton nNm, t0%Ac khi l&p bo co ti chnh

(U" Xhia, tch, h@p nh;t, -p nh&p, gii th8, ch;m d)t ho:t 7ng, ph -n hoLc

bn, khon, cho th/I doanh nghip!

(]" Xh/y8n i h9nh th)c -+ h1/ doanh nghip

(" y 0a ho ho:n, l\ l


30/83

cng tc k tonE ki8m t0a vic t ch)c b7 my k ton v ng%Bi lm k tonE Ji8m

t0a vic th$c hin t ch)c ./n l ho:t 7ng ngh2 nghip ki8m tonE ki8m t0a vic

ch;p hnh cc ./y inh khc c4a php l/&t v2 k ton

Poanh nghip c# t0ch nhim phi c/ng c;p cho on ki8m t0a k ton ti

li/ k ton c# liIn ./an n n7i d/ng ki8m t0a v gii t09nh c n7i d/ng th3o yI/

cQ/ c4a o:n ki8m t0a v th$c hin kt l/&n c4a on ki8m t0a k ton! ng thBi

doanh nghip c# ./y2n %@c t* ch?i ki8m t0a n/ th;y vic ki8m t0a khng Ong

th6m ./y2n hoLc n7 d/ng ki8m t0a t0i vAi ./y nh c4a php l/&t, khi/ n:i v2

kt l/&n c4a on ki8m t0a k ton vAi c ./an c# th6m ./y2n ./yt nh ki8m t0a

k ton! 50%Bng h@p khng ng vAi kt l/&n c4a c ./an c# th6m ./y2n ./yt

nh ki8m t0a k ton th9 th$c hin th3o ./y nh c4a php l/&t

n v k ton c;p t0In, cng ty m^ t0ong # c# 5ng cng ty nh n%Ac c#

./y2n v ch/ t0ch nhim t ch)c ki8m t0a k ton cc n v k ton c;p c -+,

cc cng ty con!

1..q. T9 4: ;+' ? ?


31/83

thanh ton cho n v k ton mAi, ?i vAi ti li/ k ton khng bn giao th9 n

v k ton b tch l%/ t01 th3o ./y nh c4a l/&t k ton!

n v k ton mAi %@c thnh l&p cNn c) vo biIn bn bn giao m+ - k

ton v ghi - k ton th3o ./y nh c4a W/&t k ton!

1.3.F.3. T chc cng tc k ton tAong tABCng hD% hD% nhGt cc En v; k ton

Xc n v k ton h@p nh;t thnh n v k ton mAi th9 t*ng n v k

ton b h@p nh;t phi th$c hin kho - k ton, ki8m kI ti -n, xc nh n@ ch%a

thanh ton, l&p bo co ti chnhE bn giao ton b7 ti -n, n@ ch%a thanh ton, l&p

biIn bn bn giao v ghi - k ton th3o biIn bn bn giaoE bn giao ton b7 ti

li/ cho n v k ton h@p nh;t!

n v k ton h@p nh;t phi th$c hin cc cng vic -a/ Hy! XNn c) vo

cc biIn bn bn giao, m+ - k ton v ghi - k tonE tng h@p bo co ti chnh

c4a cc n v k ton %@c h@p nh;t thnh bo co ti chnh h@p nh;t!

1.3.F.7. T chc cng tc k ton tAong tABCng hD% % nh% En v; k ton

n v k ton -p nh&p vo n v k ton khc phi th$c hiIn kho - k

ton, ki8m kI ti -n, xc nh n@ ch%a thanh ton, l&p bo co ti chnhE bn giao

ton b7 ti -n, n@ ch%a thanh ton, l&p biIn bn bn giao v ghi - k ton th3o

biIn bn bn giaoE bn giao ti li/ k ton liIn ./an n ti -n, n@ ch%a thanh

ton cho cc n v k ton mAi!

n v k ton mAi thnh l&p, phi cNn c) vo biIn bn bn giao 8 m+ -

k ton vo ghi - k ton th3o ./y nh c4a W/&t k ton!

1.3.F.8. T chc cng tc k ton tAong tABCng hD% En v; k ton ch6:,n i

hnh thc $ hH6n v k ton ch/y8n i h9nh th)c -+ h1/ phi th$c hiIn kho - k ton,

ki8m kI ti -n, xc nh n@ ch%a thanh ton, l&p bo co ti chnhE bn giao ton

b7 ti -n, n@ ch%a thanh ton, l&p biIn bn bn giao v ghi - k ton th3o biIn

bn bn giaoE bn giao ton b7 ti li/ k ton cho n v k ton c# h9nh th)c -+

h1/ mAi

n v k ton mAi %@c thnh l&p cNn c) vo biIn bn bn giao m+ - kton vo ghi - k ton th3o ./y nh c4a W/&t k ton!

]


32/83

1.3.F.I. T chc cng tc k ton tAong tABCng hD% gi#i th,J chGm dt hot

ngJ %h #n

n v k ton b gii th8 hoLc ch;m d)t ho:t 7ng phi th$c hin kho -

k ton, ki8m kI ti -n, xc nh n@ ch%a thanh ton, l&p bo co ti chnhE m+ -

k ton th3o di cc nghip v< kinh t, ti chnh liIn ./an n gii th8, ch;m d)t

ho:t 7ngE bn giao ti li/ k ton c4a n v k ton gii th8 hoLc ch;m d)t ho:t

7ng -a/ khi x' l xong cho n v k ton c;p t0In hoLc t ch)c, c nhHn l%/ t01

th3o ./y nh!

50%Bng h@p n v k ton b t/yIn b? ph -n th9 to t/yIn b? ph -n chV

nh ng%Bi th$c hin cng vic k ton th3o ./y nh!

]U


33/83


34/83

hng e nh&p kho th3o phi/ nh&p -? r] ngy ur! Xhi ph v&n ch/y8n b?c d e

chi bKng 5[ th3o phi/ chi -? ]U ngy ur -? ti2n !q!! ti2n m/a v&t li/

Xty e t0 bKng 5= th3o gi;y bo =@ -? ]r

! =gy Uur m/a kg v&t li/ ph< c4a Xty Yi e thanh ton bKng ti2n

t:m )ng, hng e nh&p kho th3o phi/ nh&p -? r ngy Uur, gi m/a ghi t0In h#a

n 55 r (ch%a c# th/ 55" l !r! , th/ -/;t th/ 55 !

q! =gy Uqur x/;t kho thnh ph6m th3o phi/ x/;t -? q, gi v?n !!, gi

bn U! i l;y U! kg v&t li/ chnh c4a cng ty n 9nh th3o gi

ch%a c# th/ 55 l !ukg, th/ -/;t th/ 55 ! 5hnh ph6m e giao

cho cng ty n 9nh nh%ng c/?i thng ch%a nh&n %@c v&t li/

III. "*( y(c

! hi ch_p vo - nh&t k ch/ng cc nghip v< kinh t t0In

U! hi - ci 5J U, 5J ]

it 0Kng C

D 50 gi v&t t% x/;t kho tnh th3o |!| b9nh ./Hn gia ./y2n c kZ d$ t01

D Xng ty p d


35/83

]! Xhi ph lRp Lt ch:y th'C U!U, v&n ch/y8nC (bao gm th/ 55",

e thanh ton ngay bKng ti2n mLt th3o phi/ chi -? qr ngy qu!

! =gy u Xng ty nh%@ng bn thit b (c4a -n x/;t chnh", biIn bn

nh%@ng bn -? U ngy u, ng/yIn giC U!!, e kh;/ haoC q!, thBi

gian -' d


36/83

CHNG &

T CHC \| M" K TON V]

H]NH NGH K TON

&.1. N'()*+ - 9 4: 0E 7 ?


37/83

50In th$c t c# nhi2/ h9nh th)c t ch)c b7 my k ton khc nha/! Poanh

nghip phi l$a chFn h9nh th)c t ch)c b7 my k ton phG h@p vAi Lc i8m ho:t

7ng, ./y m Q/ t% v a bn t ch)c -n x/;t, kinh doanh c4a doanh nghip,

vAi m)c 7 phHn c;p ./n l kinh t, ti chnh c4a doanh nghip t0ong giai o:n

hin t:i v x/ h%Ang -a/ ny, vAi biIn ch b7 my k ton v t09nh 7 ngh2 nghip

c4a cn b7 k ton hin c#, kh nNng th/I dch v< k ton, phG h@p vAi yI/ cQ/

ho:t 7ng v kh nNng ti chnh vAi m)c 7 t0ang b cc ph%ng tin k th/&t tnh

ton, -' d


38/83


39/83

i=6 kin % dngC 9nh th)c t ch)c b7 my k ton t&p t0/ng %@c p

d


40/83

0iIng, xc nh l>, lei 0iIng nhKm pht h/y tnh ch4 7ng -ng t:o c4a cc n v

k ton c;p c -+ ny t0ong ho:t 7ng -n x/;t, kinh doanh!

50%Bng h@p ny, ton b7 cng vic k ton c4a doanh nghip %@c phHn

cng nh% -a/C

Zh[ng k ton t!ung tX cG nhi vS\

D 5h$c hin cc phQn hnh cng vic k ton pht -inh + n v k ton c;p t0In

v cng tc ti chnh c4a doanh nghip

D %Ang dn v ki8m t0a cng tc k ton + cc n v k ton c;p c -+

D 5h/ nh&n, ki8m t0a bo co ti chnh c4a cc n v c -+ g'i lIn v cGng vAi

bo co ti chnh phQn hnh cng vic k ton + n v k ton c;p t0In 8 l&p bo

co ti chnh tng h@p c4a ton doanh nghip

U cc En v; k ton cG% cE $55h$c hin ton b7 cng tc k ton pht

-inh + n v k ton c;p c -+, t ch)c th/ nh&n, x' l v h th?ng h#a ton b7

thng tin k ton + n v m9nh 8 l&p %@c cc bo co ti chnh nh kZ g'i v2

phMng k ton t0/ng tHm! 5*ng n v k ton c;p c -+ phi cNn c) vo kh?i

l%@ng cng vic k ton c4a n v m9nh 8 xHy d$ng b7 my k ton + n v

m9nh cho phG h@p

S6 nhBDc i,mC th3o h9nh th)c t ch)c cng tc k ton ny, m bo cho

cng tc k ton gRn li2n vAi ho:t 7ng + cc b7 ph&n ph< th/7c, t:o i2/ kin cho

k ton th$c hin t?t vic ki8m t0a, gim -t t0$c tip t:i ch> cc ho:t 7ng kinh t

ti chnh ph


41/83


42/83

&.&.&. HQ+4 4: 9 4: 0E 7 ?


43/83

5h/ nh&n, ki8m t0a bo co ti chnh c4a cc n v k ton c;p c -+ g'i lIn cGng

vAi bo co ti chnh phQn hnh cng vic k ton + n v k ton c;p t0In 8 l&p

bo co ti chnh tng h@p ton doanh nghip

S6 i,mC th3o h9nh th)c t ch)c cng tc k ton ny t:o i2/ kin cho k

ton gRn vAi ho:t 7ng t0ong n v, ki8m t0a, gim -t chLt chS cc ho:t 7ng #,

ph


44/83


45/83

=g%Bi lm k ton c# nh/ cQ/ lm cng vic khc v %@c ch;p nh&n

Jhng th$c hin Ong cc yI/ cQ/ t0ong h@p ng c/ng c;p dch v ? ?


47/83


48/83


49/83

ch;p hnh h9nh ph:t tG hoLc e b kt n v2 m7t t0ong cc t7i v2 kinh t, v2

ch)c v< liIn ./an n ti chnh, k ton m ch%a %@c x#a n tch

D ?, m^, v@, chng, con, anh, ch, 3m 0/7t c4a ng%Bi c# t0ch nhim ./n l

i2/ hnh n v k ton, k8 c k ton t0%+ng t0ong cGng m7t n v k

ton l doanh nghip nh n%Ac, cng ty c phQn, h@p tc xe, c ./an nh

n%Ac, n v -$ nghip, t ch)c c# -' d ?


50/83


51/83


52/83


53/83

D =g%Bi %@c th/I lm k ton t0%+ng phi m bo nh1ng tiI/ ch/6n ngh2

nghip ./y nh ?i vAi k ton t0%+ng

D =g%Bi %@c th/I lm k ton t0%+ng phi c# 4 cc i2/ kin

X# ch)ng chV hnh ngh2 k ton t0%+ng phi c# 4 cc i2/ kinC

X# ch)ng chV bi d%ng k ton t0%+ng th3o ./y nh t:i i2/ c4a W/&t

k ton 5X ngy UuuU c4a 7 ti chnh

X# Nng k kinh doanh dch v< k to n hoLc Nng k hnh ngh2 k ton

t0ong doanh nghip dch v< k ton, ki8m ton

D =g%Bi %@c th/I lm k ton t0%+ng c# t0ch nhim v ./y2n c4a k ton

t0%+ng ./y nh t:i W/&t k ton v =gh nh h%Ang dn W/&t k ton!

]


54/83


55/83

C4i/+'

T CHC CNG TC K TON TRONG IU KIN NG DNG

CNG NGH THNG TIN

.1 X CN THIT V] NGU"#N T$C T CHC CNG TC K TON TRONG IU

KIN NG DNG CNG NGH THNG TIN TI CC DOANH NGHIP

.1.1 H6 4b+' 4;+' 5+ => ?


56/83


57/83


58/83


59/83


60/83


61/83


62/83

.&.. T4( 4 L56( y( 23?

5 ch)c th/ th&p d1 li/ l vic t ch)c th/ th&p ] nh#m n7i d/ng d1 li/ khi phn

nh cc ho:t 7ng c4a ./ t09nh -n x/;t kinh doanh -S %@c ghi nh&n vo h th?ng k

ton! # l xc nh v t ch)c th/ th&p d1 li/ cho cc ?i t%@ng ./n l chi tit, xc

nh v t ch)c th/ th&p d1 li/ cho cc ?i t%@ng k ton, t* # t ch)c th/ th&p d1 li/

cho cc ho:t 7ng cQn thit t0ong ./ t09nh -n x/;t kinh doanh c4a doanh nghip!

Xc b%Ac th$c hin 8 t ch)c th/ th&p d1 li/ cho cc ?i t%@ng chi titC |hHn lo:i

cc ho:t 7ng th3o t*ng ch/ t09nh kinh doanhC |hHn lo:i cc ho:t 7ng xy 0a t0ong ./

t09nh -n x/;t kinh c4a doanh nghip th3o cc ch/ t09nh doanh th/, chi ph, ti chnh, -n

x/;t!

?i vAi m>i ho:t 7ng cNn c) vo thng tin, yI/ cQ/ ./n l 8 xc nh cc ?i

t%@ng cQn th3o di chi tit! Xc ?i t%@ng chi tit thng th%Bng cQn th3o di th3o t*ng

ch/ t09nhC

D Xh/ t09nh doanh th/C Jhch hng, nhHn viIn bn hng, hng h#a, h@p ng, =gHn

hng

D Xh/ t09nh chi phC =h c/ng c;p, hng h#a, v&t t%, ti -n c? nh, b7 ph&n -' di ch/ t09nh 8 xc nh cc ?i t%@ng th3o dichi tit cho t*ng ch/ t09nh!

5hit l&p danh m


63/83


64/83


65/83


66/83


67/83


68/83


69/83


70/83


71/83


72/83


73/83


74/83

bo -$ chnh xc c4a vic x' l -? li/! Yic ki8m -ot c# th8 th$c hin thng ./a cc th4

t


75/83


76/83


77/83


78/83

|hQm m2m k ton cQn t$ 7ng ghi nh&n cc hnh vi t0/y c&p h th?ng, chVnh -'a,

thIm, x#a d1 li/ t0In m7t tp tin 0iIng, tp tin ny phi %@c bo m&t t?i e, khng %@c

x3m, xo hay -'a! 5p tin ny 7c l&p vAi h th?ng, ki8m t0a k ton, k ton t0%+ng l

ng%Bi c# ./y2n cao nh;t t0ong h th?ng c\ng chV %@c ./y2n x3m v in bo co t* n7i

d/ng d1 li/ c4a tp tin ny m khng %@c ./y2n x#a, -'a! Xc d1 li/ cQn %@c ghinh&n t0ong tp tin ny bao gmC =gy, giB, phHn h %@c t0/y c&p, ng%Bi t0/y c&p, -?

ch)ng t*, d1 li/ g?c, d1 li/ -a/ khi chVnh -'a,

3.2.I.2 +ng tc an to"n thng tin tAong cc %hNn m=m k ton

? li/ n v k ton c# n7i d/ng thng tin l cc -? li/ c# vai t0M 0;t ./an t0Fng

?i vAi ho:t 7ng kinh t c4a n v, v9 v&y v;n 2 cQn ./an tHm t0In ht l tnh ton v^n

v tnh nh;t ./n c4a d1 li/! [


79/83

5hit l&p n7i ./y -' d

X= 5 J 5=

= 5= |X= 5 J

5= X= Ww

D o co ti chnhD o co k ton ./n t0

PHN MMK TON

[ Yw 5=


80/83

*hi chV\ =h&p -? li/ hng ngy

wn -, bo co c/?i thng, c/?i nNm

ME V 3.8 TAnh t' ghi k ton thjo hnh thc k ton m:

.. T CHC \| M" K TON V] C CU \| M" K TON

3.3.1 W hnh * m: k ton %h hD% v^i t chc cng tc k ton

7 my k ton + n v l t&p th8 cn b7, nhHn viIn k ton cGng c7ng tc 8 th$c

hin ton b7 cng tc k ton th?ng kI v cng tc ti chnh t:i doanh nghip!

Yic t ch)c c c;/ b7 my k ton h@p l, ho:t 7ng c# hi/ ./ l i2/ kin ./an

t0Fng 8 c/ng c;p thng tin k ton m7t cch kp thBi, Qy 4, chnh xc v h1/ ch cho

cc ?i t%@ng -' d


81/83

c. T chc * m: k ton thjo %hBEng thc t chc cng tc k ton v!a t%

tA6ng v!a %hYn tn Zjm i ch)c nNng hay c

nhHn cQn c# m7t bng m t cng vic, i2/ ny giOp cho nhHn viIn k ton c# th8 hon

thnh t?t vai t0M c4a m9nh!

Y d


82/83


83/83

Documents

Giáo-trình-Tổ-chức-công-tác-kế-toán-và-bộ-máy-kế-toán