1

Grundlæggende regnskabsforståelse

Økonomistyring og budgettering

2

Virksomheden

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgetteringAcademica, side 14

3

Hvad vil virksomheden?

1999 2000 2001 2002 200520042003 2006

Samlet omkostning i kr. prhelårsperson

Tid / år

4

Hvis mål?

5

Koalitionsmodellen

Virksomheden somen koalition af

forskelligeinteressenter

Med-arbej-dere

Virksomheds-ledelse

Ejere(minoritet)

Ejere(majoritet)

Finan-sierings-

kilder

Konkur-renter

Detoffentlige

Kunder

Leveran-dører

Med-arbejder-organi-sationer

Omgivelsernes ydelser/modydelser

Eks

tern

ein

tere

sse

nter E

ksterneintere

ssenter

Interneinteressenter

Interneinteressenter

6

Hvad er økonomistyring?

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering, Academica, side 25

7

Den rationelle beslutningsproces

Modellen har generel gyldighed, men det er væsentligt at huske iterativiteten (flere gennemløb med tilbagekobling)

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgetteringAcademica, side 26

8

Målsætningsproblemet

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 27

9

Handlingsprogrammet

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 32

10

SWOT I

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 32

11

Hvorfor udgangspunkt?

12

SWOT-analyse II

13

Porters 5 forces

M.Porter’s 5 forces – branchestrukturmodel (Kilde: M. Porter, Competitive Advantage, p. 5)

14

Hvad skal vi så styre?

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 34

15

Taktisk styring 0-1 år

1999 2000 2001 2002 200520042003 2006

Samlet omkostning i kr. prhelårsperson

Tid / år

16

Centrale styringsopgaver

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 37

17

Hvorfor planlægge – det holder jo ikke alligevel??????

• Hvorfor budget?

• Hvorfor arbejdsinstrukser?

• Hvorfor ISO9000?

18

Blandt andet fordi?

• Inddragelse af specialister

• Tid til refleksion

• Ensartet kvalitet kræver ensartet behandling????

• Hurtig ekspedition af daglige opgaver

19

Operative handlinger

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 38

20

Hvordan gik det?

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 40

21

Hvem kan lære af det?

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 42

22

Hvad kan vi lære af det?

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 43

23

Balanced Scorecard

• Objectives

• Measures

• Targets

• Initiatives

• Økonomiske og finansielle resultater

• Kunderelationer / -loyalitet

• Interne nøglekompetencer

• Kompetence og udviklingsevne

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 50

24

Finansielle fokusområder

• Indtjeningens udvikling og fordeling på produkter og segmenter

• Omkostningsstyring / produktivitetsforbedring

• Kapacitetsudnyttelse / investeringsstrategi

25

Kundefokusområder

• Markedsandel / kundeandel

• Genkøbstilbøjelighed

• Akkvisition (tiltrækning af nye kunder)

• Ambassadøreffekt

• Kundetilfredshed

• Kundelønsomhed

26

Procesfokusområder

• Gennemløbstid

• Ressourceforbrug

• Kvalitet (fx defektrater, spildprocent m.v.)

27

Fokusområder inden for kompetence og udviklingsevne

• Medarbejderloyalitet

• Medarbejdertilfredshed

• Medarbejderproduktivitet (fx indtjening pr. medarbejder)

• Organisationsklimaet (innovationsevne, ledelseskvalitet, holdninger / værdier mv)

28

Formål med Balanced Scorecard

• Etablering af fremadrettet sammenhængende system bestående af:– Mål– Aktiviteter– Opfølgning

• Finansielle og nonfinansielle• Early warning system

29

Betingelser for BSC

• Virksomheden er en selvstændig forretningsenhed – har en selvstændig vision og strategi

• Virksomheden har egne kunder• Virksomheden kan selvstændigt kontrollere

nøgleprocesser• Virksomheden har egne medarbejdere• Virksomheden kan selvstændigt fastlægge

personalepolitik, belønningssystemer, uddannelses- / udviklingsaktiviteter mv

30

Regnskabsvæsnets opgaver

• Registreringsopgaven

• Overskudsopgaven

• Kalkulations- og prisfastsættelsesopgaven

• Kontrolopgaven

• Alternativopgaven

• Budgetopgaven

31

Økonomistruktur

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Academica, side 56

32

Controllerens organisation

Kilde: Jens Ocksen Jensen: Økonomistyring og budgettering,Systime Academic, side 40

33

Omsætning ~ Omkostninger

34

Budgetter

35

Likviditetsbudet - beholdning

36

Likviditetsbudget - eksempel

37

Omsætning ~ Omkostninger

38

Budgetter

39

Likviditetsbudet - beholdning

40

Likviditetsbudget - eksempel

Budget til fremtiden

Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 76

Budgetmodel giver køreplan

Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 77

43

Budget ud fra driftsplaner m.v.

Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 78

44

Budgetorganisationen

Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 83

45

Budgetrapportens indhold

Kilde: Jens Ocksen Jensen,Økonomistyring og budgettering,Academica,side 84

46

Budgetgangen

47

GAB-analyse