Guia 03 - Artesanos - 2011 - Web

3

MI GUÍAMI GUÍATRIBUTARIATRIBUTARIA

ARTESANOS Calificados por la Junta Nacional de la Defensa del Artesano

GUÍA ESPECIALIZADA

ARTESANOSCALIFICADOS POR LA

JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO

GUÍA ESPECIALIZADA

MI GUÍAMI GUÍATRIBUTARIATRIBUTARIA

CRÉDITOS

Equipo de trabajoServicios Tributarios Dirección Nacional - SRIÁrea de Atención al Contribuyente Dirección Regional Norte- SRI

Dirección generalCristina Yerovi

Supervisión de proyectoCarlos Meza

AutoríaManuel LandívarVerónica CevallosSoledad Barrionuevo

Dirección de arte (Diseño y diagramación)Víctor Hugo Jaramillo V.

Línea Gráfica (Ilustraciones)Sesos Creación Visual

Segunda edición Quito, 2011

www.sri.gob.ec

MATERIAL DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los que se hace referencia en esta guía pueden tener modificaciones o desaparecer.

2011

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIÓN:

TELÉFONO:

EMAIL:

Usted tiene hasta el día

Para presentar su declaración de impuestos

¡Importante!

Del mes que corresponda, según el impuesto a declarar.

Estimado Contribuyente:Con mucho agrado, quienes formamos parte del SRI, ponemos a su disposición la Guía Tributaria No. 3 sobre el tema: “Artesanos califica-dos por la Junta Nacional de Defensa del Artesano”, con el objetivo principal de que Usted cuente con información tributaria clara y preci-sa que le permita mantenerse capacitado siempre, y le sirva de apoyo para cumplir correctamente sus obligaciones tributarias.

El SRI registra como Artesano Calificado a las personas naturales que se encuentren inscritos en la Junta Nacional de Defensa del Artesano, y de esta manera los certifica a realizar actividades laborales utilizando sus habilidades manuales, sea en la fabricación de bienes o en la pres-tación de servicios.

Recuerde siempre que con el pago oportuno de Impuestos contribuí-mos a la construcción del Ecuador que todos queremos y cumplimos con uno de los deberes formales de los contribuyentes, como buenos ciudadanos ecuatorianos.

Artesanos 6

CAPITULO 1

DEBERES FORMALES

El SRI, en cumplimiento de la Ley Orgánica de Régimen Tributa-rio Interno, reconoce únicamente a los Artesanos Calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano para hacer uso de sus beneficios tributarios en el desarrollo de sus actividades calificadas como artesanales.

Usted como Artesano Calificado por la Junta y en calidad de con-tribuyente, debe seguir los siguientes pasos para cumplir con sus deberes formales:

Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes RUC, y co-municar al SRI cualquier cambio.Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados.Llevar un registro de ingresos y gastos.Presentar las declaraciones de impuesto que le correspondan, y pagarlas.Presentarse en el SRI cuando se requiera su presencia.

Mi guía tributaria7

Primer Paso

¿Qué es el RUC?

EL RUC o Registro Único de Contribuyentes, es el número que identifica a cada contribuyente que realiza una actividad económica. El documento que usted recibió en su inscripción, es la constancia del registro de su actividad, y en él podrá apreciar sus datos personales, y los de su actividad económica, así como su número de RUC que está conformado por su número de cédula más los dígitos 001.

El punto de partida de todo artesano calificado, para poder realizar su actividad económica, es obtener el Registro Único de Contri-buyentes, y de esta manera realizar su actividad en for-ma legal. Usted ya cumplió con su primer deber formal. ¡Felicitaciones!

Adicionalmente, este documento le permite realizar todos sus trámites en el SRI; así como en otras entidades como Municipios, Bomberos, Instituciones Financieras, entre otros.

Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes

El RUC es personal e intransferible , ¡consérvelo! ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no entregue el RUC a terceras personas.

8Artesanos

Actualización del RUC:

Cambio de domicilio o teléfono.Cambio de actividad económica.Revonación de su calificación artesanal.Aumento o disminución de sus actividades económicasApertura o cierre de locales comerciales o sucursales.Suspensión temporal de actividades, si va a dejar de vender sus productos o prestar sus servicios. Reinicio de su actividad económica.Suspensión definitiva del RUC por fallecimiento (en este caso es necesario que un tercero comunique al SRI).Cualquier otro cambio relacionado con su actividad.

Si usted no puede acudir a las oficinas del SRI para actualizar su in-formación o suspender temporalmente su RUC, puede autorizar a un tercero. Solicite el detalle de requisitos vigentes para estos casos.

Recuerde que:

Una vez inscrito en el Registro Único de Contribuyentes usted cuenta con un plazo de 30 días para actualizar su información, relacionada a:


Una vez que se ha inscrito en el RUC, usted debe solicitar la impresión de sus comprobantes de venta en cualquier imprenta autorizada por el SRI. Usted cuenta con un listado de imprentas en nuestra página www.sri.gob.ec.

Usted debe entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por to-das sus ventas. Por las ventas iguales o inferiores a $ 4,00 en que el cliente no requiera de un comprobante de venta, podrá emitir al final de día un solo comprobante que resuma estas transacciones.

Segundo Paso

Emitir y entregar Comprobantes de Venta Autorizados

¿Qué son los comprobantes de venta?

¿Cuándo debo emitir un comprobante de venta?

¿Qué comprobantes de venta puedo utilizar?

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes o la pres-tación de servicios, y para que sean válidos deben contar con auto-rización del SRI para ser emitidos.

Facturas.Notas de venta - RISELiquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.Tiquetes de máquinas registradoras.

A continuación se explican los comprobantes de venta más utilizados.

10Artesanos

Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestación de un servicio, o en cualquier transacción gravada con impuestos.

Si la transferencia del bien o pres-tación del servicio es producida por un artesano calificado se gra-vará 0% en la transacción, caso contrario se detallará el valor del impuesto 12%. En caso de ser “Consumidor final” no se detallará este desglose.

Las Notas de Venta son emitidas ex-clusivamente por los contribuyen-tes inscritos en el RISE, y ya no por los contribuyentes inscritos en el ré-gimen general de impuestos. Solo en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su Nota de Venta, podrá emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas.

Son aquellos documentos emiti-dos por máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en transacciones con consumido-res finales ya que no identifican al comprador.

Usted puede consultar las marcas y modelos de máquinas registrado-ras autorizadas en nuestra página web www.sri.gob.ec

Factura

Notas de VentaRISE

Tiquetes

FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2010

FECHA:

Contribuyente Régimen Simpli�cado

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta BolívarRUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

Original: Adquirente / Copia: Emisor

26 de Septiembre de 2010

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

JUAN EFRAÍN PÉREZ LARAEL BUEN PAN

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2011

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

NOTA DE VENTA - RISENO. 002- 001 - 123456789

1717888713001

Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez DávalosDirección Sucursal: García Moreno y Sucre

5,00VALOR:


¿Como debe llenar sus comprobantes de venta?

Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social y su RUC o Cédula.

Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no re-quiera ser identificado deberá escribir la leyenda “Consumidor final”.

Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entrega-do, no se incluirá el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta. En su caso no se detalla IVA pues tiene tarifa 0%, siempre que los productos o servi-cios sean propios de la calificación artesanal.

Factura

Fecha: 23 - 08 -2010

Ventas: 1 Cocina a gas $600 Incluido IVA

Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario

Cédula: 139876543-2

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 002- 001 - 123456789

1790112233001

1 535,71 535,71

Sr (es):

DIRECCIÓN: Salinas y Santiago

Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez DávalosDirección Sucursal: García Moreno y Sucre

FECHA EMISIÓN:

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

23 / Agosto / 2010

1398765432

TELÉFONO: 02 - 2908578

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta BolívarRUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

Original: Adquirente / Copia: Emisor

JUAN EFRAÍN PÉREZ LARAMUNDOHOGAR

R.U.C / C.I.Jorge Alfonso Facundo Candelario

Cocina a gas

535,71

IVA 12%

VALOR TOTAL 600,00

64,29

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2011

FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2010

Ejemplo de como llenar una factura

12Artesanos

Vigencia de los comprobantes de venta

Para mayor información sobre los comprobantes de venta no detallados, usted puede acceder a nuestra página web www.sri.gob.ec

Recuerde que:

El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta de-penderá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1 AÑO

3 MESES

SINAUTORIZACIÓN

Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declara-ción y pago de impuestos.No mantener deudas con el SRI.Información correcta del RUC.

Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso de que tenga pendiente alguna obligación tributaria.

Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y aún mantiene obligaciones tributarias pendientes.Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.


Cuando obtenga sus comprobantes, usted debe verificar que sean válidos, ingresando a nuestra página web www.sri.gob.ec sección Servicios en Línea.

No olvide que:

¿Qué debo hacer con los comprobantes de venta que no fueron utilizados?

Si sus comprobantes ya cumplieron el tiempo de vigencia y se encuentran caducados, debe darlos de baja; para esto, el contribuyente puede realizar este proceso en línea a través de nuestra página web en la sección Servicios en línea, o en cualquiera de nuestra agencias para lo cual deberá llenar el Formulario 321 en el que indicará la numeración de los comprobantes no utilizados y presentar los requisitos que se detallan en el anverso del mismo.

También deberá dar de dar de baja sus comprobantes de venta, por los si-guientes motivos:

Cese de operaciones.Cierre del establecimiento.Deterioro.Robo.Extravío.Cambio de dirección u otras condiciones del contribuyente.Fallas generales de impresión en todos los comprobantes.Cierre del punto de emisión.Pérdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar contabilidad.Cambio del régimen impositivo del contribuyente.

Artesanos 14

Los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no se encuentran obligados a llevar contabilidad, por lo tanto, para realizar sus de-claraciones no requiere de un contador, solo deberá llevar un registro men-sual de sus ingresos y gastos.

Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con su actividad económica por 7 años.

Tercer Paso

Llevar un registro de ingresos y gastos.

Fecha de la Transacción

Valor IVANo. Comprobantede Venta

ObservacionesDetalle

REGISTRO DE COMPRAS - NOVIEMBRE 2010

Fecha Detalle Valor IVANo. Comprobante de Venta

20 - 11 - 2010

20 - 11 - 2010

001-002-25156

001-002-25157

Clavos

Madera

15,00

70,00

1,80

8,40

REGISTRO DE VENTAS - NOVIEMBRE 2010

Fecha Detalle Valor IVANo. Comprobantede Venta

20 - 11 - 2010

20 - 11 - 2010

20 - 11 - 2010

001-001-156

001-001-157

001-001-158

Collares

Juegos de mesa

Ventas del día

8,04

100,00

18,50

0

0

0

0

0

0

Retenciones de IVA

Ejemplo


IVA: obligatoria en todos los casos.

Impuesto a la Renta: obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos, establecida en la tabla del Impuesto a la Renta vigente.

Cuarto Paso

Presentar las declaraciones que le correspondan y pagar los impuestos.

Las declaraciones que deben presentar los Artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano relacionadas con su actividad económica, son las siguientes:

Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que debe cumplir según su actividad.

¿Qué impuestos debo declarar?

IVA (Impuesto al Valor Agregado)El IVA debe ser pagado en las transferencias de dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, a los servicios prestados e importaciones.

Los bienes vendidos o servicios prestados por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano están gravados con tarifa 0% de IVA, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones (art. 171 de la Ley de Régimen Tributario Interno:

1. Mantener actualizada su calificación por la Junta de Defensa del Artesano.

2. Mantener actualizada su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.

3. No exceder del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano.

16Artesanos

En caso de incumplimiento deberá gravar sus ventas de bienes o presta-ción de servicios con tarifa 12% de IVA, y podría incurrir en otras sancio-nes a las que hubiere lugar.

4. Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano.

5. Vender exclusivamente bienes de su propia elaboración y a los que se re-fiere su calificación por parte de la Junta de Defensa del Artesano.

6. Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cum-plan los requisitos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.

7. Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.

8. Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de Régimen Tributario Interno.

9. Presentar semestralmente su declaración del Impuesto al Valor Agregado y, anualmente, su declaración de Impuesto a la Renta.

El crédito tributario es el IVA pagado en las compras de bienes y servicios que será descontado del IVA cobrado en las ventas.

Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano no tienen derecho a crédito tributario ya que producen bienes o servicios grava-dos con tarifa 0% de IVA. (Según Artículo 144 de Reglamento para la Aplica-ción de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno)

¿Tengo derecho a crédito tributario de IVA?


Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano que cumplan con las condiciones antes indicadas, deberán presentar declaracio-nes semestrales de acuerdo al noveno dígito del RUC:

¿En qué fecha debo presentar la declaración de IVA?

Las declaraciones de IVA deberán presentarse semestralmente en el Formulario 104A, aún cuando no haya tenido ninguna venta.

Cuando la fecha de vencimiento coincida con fines de semana o feriados, podrá declarar al siguiente día hábil.

Si no declara en los plazos previstos, deberá calcular la multa que corresponde al 0.1% por mes o fracción de mes del total del valor de las ventas.

Recuerde que:

FECHA DE VENCIMIENTOSI EL NOVENO DÍGITO ES:

1 10 de julio y enero










18Artesanos

¿Cómo se calcula el impuesto?

IMPUESTO A LA RENTASe presentará una declaración anual de Impuesto a la Renta, cuando sus ingre-sos totales del ejercicio anterior (del 1 de enero al 31 de diciembre), superen la fracción básica exenta establecida en la Tabla del Impuesto a la Renta Vigente:

Al ser usted artesano no obligado a llevar contabilidad, deberá utilizar el for-mulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior.

1

2

Ingresos totales(-) Costos y Gastos Deducibles

= Base imponible (x) Tarifa del Impuesto

(=) Impuesto Causado(-) Anticipo del Impuesto a la Renta(-) Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta

(=) Impuesto a pagar

1 Según la Tabla Vigente del Impuesto a la Renta. 2 Si fuere el caso, ver ejemplo pag. 37.

Para hacer uso de sus costos y gastos, los comprobantes de venta deberán: Ser válidos, es decir autorizados por el SRI. Deberán identificarlo como cliente con su RUC y nombres completos.

Recuerde que:

AÑO FRACCIÓN BÁSICA

2009

2010

$ 8.570,00

$ 8.910,00

2011 $ 9.210,00


¿Cuáles son los costos y gastos deducibles?

¿En qué casos deben retenerme el impuesto a la Renta?

Gastos originados del giro del negocio: sirven para obtener, mantener y me-jorar sus ingresos.

Gastos Personales: A partir del año 2008, usted puede considerar sus gastos personales y los de su cónyuge, conviviente e hijos menores de edad depen-dientes, relacionados con salud, vivienda, educación, alimentación y vesti-menta.

Por sus ventas de bienes o prestación de servicios, las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad, deberán retenerle un porcentaje so-bre el valor recibido en su venta. Este porcentaje se lo conoce como retención en la fuente y le sirve como un valor a favor en su declaración del Impuesto a la Renta. En ciertos casos podrá solicitar la devolución de la retención.

Pueden deducirse hasta el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgrava-da de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del año 2011 dichos gastos se aplicarán en las siguientes proporciones de dicha frac-ción básica:

VIVIENDA

EDUCACIÓN

ALIMENTACIÓN

VESTIMENTA

SALUD

0,325 VECES

0,325 VECES

0,325 VECES

0,325 VECES

1,3 VECES

Para mayor información sobre la aplicación de estos gastos, consulte en cualquier ofi-cina del SRI o al 1700-774-774.

20Artesanos

El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al noveno dígito del RUC.

Usted deberá cancelar intereses y multas según corresponda:

Interés: debe calcular sobre el impuesto a pagar, conforme la tabla tri-mestral de intereses publicada por el Banco Central del Ecuador. Si no tiene impuesto a pagar, no debe pagar intereses.

Multa: sobre el impuesto causado según al siguiente cuadro:

¿En qué fechas debo presentar la declaración de Impuesto a la Renta?

Si no presento la declaración del Impuesto a la Renta en los plazos establecidos, ¿qué valores adicionales debo cancelar?

FECHA DE VENCIMIENTOSI EL NOVENO DÍGITO ES:

1 10 de marzo

2 12 de marzo

3 14 de marzo

4 16 de marzo

5 18 de marzo

6 20 de marzo

7 22 de marzo

8 24 de marzo

9 26 de marzo

0 28 de marzo


TABLA DE MULTAS PARA DECLARACIONES TARDÍAS

Art. 100 Ley Orgánica de Régimen Tributario InternoTercer Suplemento R.O.242 del 29 -DIC- 2007

INFRACCIONESIMPUESTO A LA RENTA

ANUAL FORMULARIO 102A

SI SE HUBIEREN GENERADO INGRESOS

SI SE HUBIEREN PRODUCIDO VENTAS

SEMESTRALFORMULARIO 104A

SI CAUSA IMPUESTO

NO APLICA

NO CAUSA IMPUESTO

3% del impuesto causado, por mes o fracción, máximo hasta el 100% del impuesto causado.

0,1% por mes o fracción de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el período al cual se re�ere la declaración sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.

0,1% por mes o fracción de mes, de las ventas o ingresos brutos percibidos en el período al cual se re�ere la declaración sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos.

En el caso de los intereses de años anteriores, los porcentajes va-rían, consúltelos en nuestra página web www.sri.gob.ec, en cual-quier oficina del SRI o puede puede llamar al 1700-774-774.

Recuerde que:

Artesanos 22

Caso Práctico

El señor Juan Francisco Intriago Loaiza, es Artesano Calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, obtiene su RUC el 10 de marzo de 2009; los datos que constan en el RUC son los siguientes:

El señor Francisco Intriago registra los siguientes movimientos:

Tipo de contribuyente:Número de Ruc:Apellidos y Nombres:Estado de la Persona Natural:Fecha de Inscripción:Fecha de Inicio de Actividades:Actividad Económica:Obligaciones Tributarias:

Persona Natural1715485628001Intriago Loaiza Juan Francisco Activo01 de Mayo del 201001 de Mayo del 2010Elaboración de Muebles de MaderaIVA semestral

Después de inscribirse en el RUC el Señor Francisco Intriago se acercó a una imprenta autorizada por el SRI y obtuvo un libretín de facturas con el cual empieza su actividad.

Las ventas son mayores USD 4,00 por lo que siempre entrega facturas.

Recuerde que:

MAYO 2010

04-05-2010

10-05-2010

16-05-2010

25-05-2010

001-001-000000001

001-001-000000003

001-001-000000004

001-001-000000007

Venta de juego de sala

Venta de juego de comedor

Venta de tres sillas

Venta de un aparador

1.350

870

180

780

3.180

0,00

0,00

0,00

0,00

Fecha

TOTAL DE VENTAS

No. decomprobante de venta Concepto Valor IVA

REGISTRO DE VENTAS (INGRESOS)


Caso Práctico

JUNIO 2010

MAYO 2010

JUNIO 2010

04-06-2010

09-06-2010

16-06-2010

19-06-2010

28-06-2010

001-001-000000009

001-001-000000010

001-001-000000012

001-001-000000013

001-001-000000015

Anulado

Venta de un armario

Venta de un velador

Venta de una peinadora

Venta de una cuna

0,00

650

120

250

150

1.170

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Fecha

TOTAL DE VENTAS


REGISTRO DE COMPRAS (COSTOS Y GASTOS)

02-05-2010

04-05-2010

13-05-2010

21-05-2010

001-001-000000025

001-001-000000365

001-001-000332579

001-001-000000047

Compra de 50 tablas

Compra de un taladro

Compra de laca

Compra de Tapiz

350

85

100

120

655

42

10,20

12

14,40

78,60

Fecha

TOTAL DE VENTAS


07-06-2010

16-06-2010

23-06-2010

28-06-2010

001-001-000023535

002-001-000000101

003-001-000000152

001-001-000004523

Compra de un soplete

Compra de tablones

Compra de esponja

Compra de vidrios

175

85

130

85

670

21,00

33,60

15,60

10,20

80,40

Fecha

TOTAL DE VENTAS


Artesanos 24

Resumen de las ventas y compras del primer semestre de 2010

DECLARACIÓN DE IVA

Caso Práctico

Como podemos ver el Señor Intriago, ha registrado sus ventas a diario me-diante su registro de ingresos, de esta manera él tendrá una herramienta muy importante y sobretodo funcional para poder realizar su declaración semestral, además de que ha cumplido con una de sus obligaciones como contribuyente que es la de llevar los registros respectivos.

El Señor Juan Francisco Intriago elabora su declaración semestral de IVA, de-bido a que su noveno dígito del RUC es el 2, debe presentar su declaración del primer semestre de 2010 hasta el 12 de julio y hasta el 12 de enero el segundo semestre (ver la tabla de fechas en la página 13); para lo cual debe realizar las siguientes operaciones:

El señor Intriago realiza un registro de ingresos y gastos diariamente, luego al final de semestre debe tomar en cuenta el valor total de los meses trabaja-dos para realizar la declaración, por esta razón las ventas totales en el primer semestre fueron:

Nota: El señor Intriago presenta su declaración de IVA el 3 de agosto del 2010, por lo que debe calcular multas.

MAYO

JUNIO

TOTAL

3.180,00

1.170,00

4.350,00

655

670

1.325

Mes Ventas Compras


Enca

beza

do d

el fo

rmul

ario

Deb

e m

arca

r el

sem

estr

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qu

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pond

a la

pri

mer

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clar

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mer

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segu

ndo

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Deb

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loca

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año

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pert

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nin

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ular

con

una

lín

ea.

2010

Caso Práctico

LLENADO DEL FORMULARIO 104AIVA 1er SEMESTRE 2010

Artesanos 26

Vent

as d

el m

es

Recu

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que

los

cas

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os

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no ll

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nin

gún

valo

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una

lín

ea.

4.3

50

,00

4.3

50

,00

Caso Práctico


Colo

car

la s

uma

tota

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del

sem

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Artesanos 28

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Multa

Exigibilidad

12/07/2010

$ 4.350 x 0,1% = $ 4,35

Declaración

03/08/2010


El Sr. Intriago debe presentar su declaración de Impuesto a la Renta debido a que sus ingresos sumaron USD. 14.555,00 superando la fracción exenta para el año 2009 (USD. 8.570,00).

Para presentar el formulario 102 A debe considerar: total ingresos gravados, total de gastos del giro del negocio y gastos personales deducibles.

En el ejemplo el Sr. Intriago tiene un total de ingresos de USD 14.555,00 por lo que podrá deducirse sus gastos personales hasta un monto de USD 7.277,50

* Para el año 2010, el Sr. Intriago puede considerar los gastos personales del cónyuge e hijos que dependan del contribuyente y que no perciban ingresos gravados (Ley de Equidad Tributaria RO. 242 del 29-12 2007).

INGRESOS ANUALES

PRIMER SEMESTRE 5.482,00

9.073.00

14.555.00

SEGUNDO SEMESTRE

TOTAL DE INGRESOS

EGRESOS ANUALES

PRIMER SEMESTRE 332

2.918

3.250

SEGUNDO SEMESTRE

TOTAL DE GASTOS

GASTOS PERSONALES*

EDUCACIÓN

SALUD

ALIMENTACIÓN

VIVIENDA

VESTIMENTA

300,00

250,00

780,00

100,00

250,00

1.680,00TOTAL

Los gastos personales son deducibles sólo por el valor del bien o servicio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE.Desde el año 2011, los gastos personales deberán cumplir con los límites establecidos en el Reglamento de aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.

Recuerde que:

Caso Práctico

IMPUESTO A LA RENTA

Artesanos 30

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Con la información anterior el Sr. Intriago deberá obtener la base imponible para determinar la tarifa que le corresponde:

Con la base imponible, el Sr. Intriago deberá identificar el rango para determinar la tarifa para calcular el impuesto:

TOTAL INGRESOS GRAVADOS:GASTOS DEDUCIBLES:

GASTOS GIRO DEL NEGOCIO

PRIMER SEMESTRE DEL 2009

SEGUNDO SEMESTRE DE 2009

GASTOS PERSONALES

332

3.250

1.680

2.918

GASTOS DE EDUCACIÓN

GASTOS DE SALUD

GASTOS DE ALIMENTACIÓN

GASTOS DE VIVIENDA

GASTOS DE VESTIMENTA

300

250

780

100

250

TOTAL GASTOS DEDUCIBLES

BASE IMPONIBLE(INGRESOS GRAVADOS - GASTOS DEDUCIBLES)

4.930,00

14.555,00

9.625,00

Caso Práctico

Fracción Básica Exceso Hasta

8.570

10.910

13.640

16.370

32.740

49.110

65.480

87.300

En adelante

Impuesto FracciónBásica

-

-

117

390

718

3.173

6.447

10.540

17.086

% Imp. FracciónExcedente

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5%

10%

12%

15%

20%

25%

30%

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10.910

13.640

16.370

32.740

49.110

65.480

87.300


Caso Práctico

Identificado el rango que le corresponde al Sr. Intriago, deberá calcular el Impuesto a la Renta causado en el año 2010:

BASE IMPONIBLE

( -) FRACCIÓN EXENTA

(=) FRACCIÓN EXCEDENTE

x 5% IMPUESTO DE FRACCIÓN EXCEDENTE

+ IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA

(=) IMPUESTO CAUSADO

9.625,00

8.910,00

715,00

35,75

0

35,75

En este casillero debe consignar el año al que pertenece la declaración de Impuesto a la Renta.

Aquí debe registrar el número de RUC y la Razón Social del Contribuyente.

Recuerde que los casilleros que no llevan ningún valor, se los debe anular con una línea.

202APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS RUC

201 0 0 1

100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN

102 AÑO 104

105200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO

Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE

Nº. DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

FORMULARIO102A

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTAPERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD NAC-DGERCGC10-00702

2

1 7 1 5 4 8 INTRIAGO LOAIZA JUAN FRANCISCO5 6 2 8

0 1 0

Encabezado del formulario

LLENADO DEL FORMULARIO 102 A

Artesanos 32

Caso PrácticoRe

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Caso Práctico

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Artesanos 36

EJEMPLO: CÁLCULO DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA

El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que el Sr. Intriago detalló en el casillero 879 (USD 24,13) se calculó de la siguiente manera:

En este caso el Sr. Intriago no tuvo retenciones. El anticipo de Impuesto a la Renta a pagar sería:

(Impuesto a la Renta Causado x 50%) -

Casillero 849

RetencionesCasilleros

852-853-854

Anticipo IR a pagar = (54,25 x 50%) – 0 = 27,13

Si el Sr. Intriago hubiera tenido retenciones, el valor a pagar por anticipo sería menor, o no hubiera valor a pagar.

El valor de anticipo de Impuesto a la Renta que se coloca en el formulario 102A es informativo y deberá ser pagado en cuotas iguales en Julio y Septiembre del mismo año en un formulario 106. Este valor le servirá a usted como crédito tributario en su siguiente declaración de Impuesto a la Renta.

Recuerde que:

Caso Práctico

Capacítese de forma gratuita en el SRI.

Sabía Usted que...

... Con cada dólar de impuesto entregado, usted permite que el Es-tado genere obras para el país, como hospitales, escuelas, carreteras, parques, puentes.

Como ecuatorianos responsables, paguemos nuestros impuestos y seamos parte del Ecuador que queremos construir...

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