Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör ...193.6.12.228/uigtk/uisz/vsz_15.pdf · Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Eredménytervezés

Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhozTémakör: Eredménytervezés

1

1. feladat

Számítsa ki a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõinformációk segítségével!

Bázis idõszak adatai:- tárgyi eszközök bruttó értéke 380 000 eFt- átlagos amortizációs kulcs 14%

Terv évi adatok:- tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 80 000 eFt- az átlagos leírási kulcs emelkedése 2%- a várható terven felüli leírás 5 400 eFt- a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 100 000 eFt- a társasági adó mértéke 20%- a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 15%- a jegyzett tõke összege 350 000 eFt, amelybõl a terv évben 10 000 eFt értéket kívánnak

visszavásárolni

2. feladat

Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõinformációk segítségével!

Bázis idõszak adatai:- tárgyi eszközök nettó értéke 250 000 eFt- tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése 140 000 eFt- átlagos amortizációs kulcs 15%

Terv évi adatok:- tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 60 000 eFt- selejtezésre kijelölt tárgyi eszközök bruttó értéke 45 000 eFt- a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 75 000 eFt- a társasági adó mértéke 16%- a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 15%- a jegyzett tõke összege 150 000 eFt, amelybõl a terv évben 10 000 eFt értéket kívánnak

visszavásárolni- az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember 1.- az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni- a selejtezésre várhatóan április 1-én kerül sor, a leselejtezendõ eszközök nettó értéke ekkorra

nullára csökken.

3. feladat

Határozza meg a terv évi adózás elõtti eredmény minimálisan szükséges összegét, a következõinformációk segítségével!

Bázis idõszak adatai:- tárgyi eszközök bruttó értéke 390 000 eFt- átlagos leírási kulcs 15%

Terv évi adatok:

Easy PDF Creator is professional software to create PDF. If you wish to remove this line, buy it now.

http://www.pdfdesk.com


2

- tárgyi eszközök beszerzése és üzembehelyezése 60 000 eFt- a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 75 000 eFt- a társasági adó mértéke 16%- a tulajdonosok osztalék elvárásának mértéke 15%- a jegyzett tõke összege 150 000 eFt, amelybõl a terv évben 10 000 eFt értéket kívánnak

visszavásárolni- az új eszközök üzembehelyezésének tervezett idõpontja szeptember 1.- az új eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a társasági adó törvény szerinti

leírási kulcs 15%). A maradványérték elhanyagolható.- a társaság befektetései után várhatóan 10 millió forint osztalékra lesz jogosult.

4. feladat

Az alábbi információk felhasználásával tervezze meg az adózás elõtti eredmény minimálisanszükséges összegét!

- a tárgyi eszközök után elszámolandó terv szerinti értékcsökkenés 50 000 eFt- az immateriális javak után elszámolandó értékcsökkenés 8 000 eFt- a beruházások végrehajtásához szükséges pénzjövedelem 150 000 eFt- a társasági adó mértéke 20%- a saját tõke összege 750 000 eFt, a jegyzett tõke a saját tõke 60%-a- a részvények 10%-a kamatozó részvény, a kamat mértéke évi 25%, a nem kamatozó részvények

után a tulajdonosok 35 000 eFt osztalékot várnak el.- a társaság január 1-én 50 000 eFt, október 1-jén 80 000 eFt értékû eszközt tervez üzembe helyezni,

maradványértékük elhanyagolható.- az év elején üzembe helyezett eszközöket várhatóan 5 évig kívánja a társaság üzemeltetni, (a

társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 15%)- az év közben üzembe helyezett eszközök várhatóan 25 évig segítik elõ az eredményes

gazdálkodást, (a társasági adó törvény szerinti leírási kulcs 2%)- a meglévõ eszközök leírási kulcsa megegyezik a társasági adó törvényben meghatározott

értékekkel.

5. feladat

Egy ipari tevékenységet végzõ vállalkozás termelési, értékesítési adatai a bázis idõszakban az alábbiakszerint alakultak:

Megnevezés Mennyiségiegység

TermékekA B C

Ár- belföldi Ft/db 1 000 1 200 1 500- export Euro/db 9

-ebbõl fuvarköltség Euro/db 1,5Közvetlen önköltség Ft/db 700 900 1 100Gépóra felhasználás gó/db 2 3 3Termelés

- belföldi db 6 000 5 000 4 000- export db 2 000

Tervezésnél figyelembe veendõ változások:Az "A" termék ára 100 Ft-tal növelhetõ. A technológia módosítása következtében a "C" terméknormaidõ szükséglete 1 gépórával csökken.




3

Anyagár emelkedés következtében a "B" termék közvetlen önköltsége 100 Ft-tal, a "C" terméké 200Ft-tal nõ.Az árfolyam 240 Ft/Euro.A bázis évi gépóra felhasználás 5%-kal növelhetõ.A cég az alábbi szállításokat köteles teljesíteni:

B termékbõl belföldre 1 000 dbC termékbõl belföldre 3 000 db.

Az igények minden termékbõl 20%-kal emelkedtek.

Feladat:a) A változások figyelembevételével határozza meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát!b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység szempontjából az optimális termékszerkezetet!c) Határozza meg a tervezett üzemi (üzleti) tevékenység eredményét, ha az értékesítés közvetett

költsége 1 000 eFt és az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege + 800 eFt.

6. feladat

A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukrólaz alábbi információkat ismeri:

Megnevezés MeTermékek

Al-kohol

B-or C-onyak

Dena-turált

Várható nettó eladási ár- belföldi Ft/db 22 000 18 200 18 000- export Euro/db - - 33 -

ebbõl: fuvarköltség Euro/db 2Tervezett gépköltség nélküliközvetlen önköltség Ft/db 14 000 9 500 4 500 12 500

Fajlagos erõforrás felhasználások- 1. sz. gépcsoport gó/db 0,5 0,3 0,4 0,7- "K" alapanyag kg/db 3,5 2,5 1,4 2,5- munkaerõ mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7

Piaci korlátok- Értékesítési maximum

- belföldi db 12 000 10 000 15 000- export db - - 20 000 -

Rendelkezésre álló erõforrások:1. sz. gépcsoport: 30 400 gó"K" alapanyag: 140 000 kgMunkaerõ: 32 000 mó

A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja.Devizaárfolyam 260 Ft/Euro.

Feladat:a) Számítsa ki az italelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a

gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege 41 040eFt.

b) Határozza meg a maximális fedezeti összeget!c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:




4

1.sz gépcsoport 22 000 gó„K” alapanyag 100 000 kgmunkaerõ 18 000 mó!

7. feladat

Egy termelõ vállalkozás termékeirõl a következõ adatokat ismerik:

Bázis idõszak

Megnevezés Me I. termék II. termék III. termék

Értékesített mennyiség− belföldre− exportra

dbdb

18 0003 000

12 000-

7 0005 000

Nettó eladási ár− belföldi− export− ebbõl fuvarköltség

Ft/db$db$/db

17 93795,52,5

13 725--

31 200145,5

2,5Közvetlen önköltséggépköltség nélkül Ft/db 11 636 9 600 19 118

A tervezéshez rendelkezésre álló információk:

Megnevezés Me I. termék II. termék III. termékÉrtékesítési minimum− belföldre− exportra

dbdb

-5 000

8 000-

--

Értékesítési maximum− belföldre− exportra

dbdb

18 0007 000

12 000-

10 0004 000

Közvetlen önköltségváltozása (gépköltség nélkül) 10% -500 Ft/db +2%

A nettó eladási árak várhatóváltozása− belföld % +11,5 +2 +5

Fajlagos felhasználásimutatók

gó/dbkg/db

2,65,2

1,44,8

2,86

Kiegészítõ adatok:Ø Az export árak várhatóan nem változnak a terv idõszakban. A tervezett devizaárfolyam 220 Ft/$.Ø A rendelkezésre álló erõforrások a terv évben:

o anyag: 280 000 kgo gépóra 113 200 gó.

Ø A bázis idõszaki gépköltség 20.174 eFt volt. A gépköltség reagálási foka 0,7, a költségjellemzõa gépórák száma.

Ø A bázis idõszakban rendelkezésre álló gépóra mennyisége 111 600 gó.

Feladat:




5

a) Határozza meg a gyártást korlátozó tényezõt!b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét!c) Tervezze meg a maximális fedezeti összeget!

8. feladat

A Rakhmár oázis italelõállító brigádja négyféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetve gyártásukrólaz alábbi információkat ismeri:


Pálma-bor

Pálma-likõr

Vörös-bor

Gabonapálinka

Várható nettó eladási ár- belföldi Ft/l 1 200 800 1 800- export Euro/l - 49 - -

ebbõl: fuvarköltség Euro/l 2Tervezett közvetlen önköltség Ft/l 800 9 500 450 1 250Fajlagos erõforrás felhasználások

- palackozó gépcsoport gó/l 0,6 0,4 0,5 0,4- munkaerõ nó/l 1,5 3,5 1,4 2,5- teveszõrtelenítõ gépcsoport gó/l 0,5 0,5 0,2 0,3

Piaci korlátok- Értékesítési maximum

- belföldi liter 12 000 20 000 15 000- export liter - 10 000 - -

- Értékesítési minimum- belföldi liter 8 000 - 4 000 -- export liter - - - -

Rendelkezésre álló erõforrások:palackozó gépcsoport: 30 400 gómunkaerõ: 120 000 nóteveszõrtelenítõ gépcsoport: 17 500 gó

A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja.A tervezett devizaárfolyam 250 Ft/Euro.

Feladat:a) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban a közvetett

költségek 21 500 eFt-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amelyvárhatóan 25%-kal emelkedik.

b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:palackozó gépcsoport 25 000 gómunkaerõ 80 000 nóteveszõrtelenítõ gépcsoport 15 000 gó!

9. feladat

A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja kétféle terméket állít elõ. A termékekrõl, illetvegyártásukról az alábbi információkat ismeri:




6

Megnevezés Me

TermékekCsip

belföldMisi

belföldMisi

exportUSA

Misiexport

NémetoVárható nettó eladási ár Ft/doboz 32 000 19 000 * **Tervezett gépköltség nélküliközvetlen önköltség Ft/doboz 23 000 13 000 13 000 13 000

Fajlagos erõforrás felhasználások- tápkeverõgép gó/doboz 3 2 2 2- diétás mogyoró kg/doboz 1,2 0,9 0,9 0,9- munkaerõ mó/doboz 0,3 0,15 0,15 0,15

Piaci korlátok- Értékesítési maximum doboz 12 000 11 000 9 000 5 000- Értékesítési minimum doboz 8 000 5 000 5 000 5 000

*:várható eladási ár 99$/doboz, ebbõl fuvar 5$/doboz**:várható eladási ár 79Euro/doboz, ebbõl fuvar 3Euro/doboz

Rendelkezésre álló erõforrások:tápkeverõgép: 100 000 gódiétás mogyoró: 40 000 kgmunkaerõ: 6 000 mó

A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja.Devizaárfolyam 280 Ft/Euro, 220 Ft/$.

Feladat:a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a

gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek összege elõzõ évben 120millió Ft volt. Az összes gépköltség várhatóan 25%-kal emelkedik.

b) Tervezze meg a társaság adózás utáni eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítési költségek57 715 eFt-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amely várhatóan25%-kal emelkedik. Az irányítási költségek tervezett értéke 82 242 eFt, az egyéb bevételeké25 000 eFt, a pénzügyi bevételeké 15 500 eFt, a pénzügyi ráfordításoké 5 000 eFt. A várhatóterven felüli értékcsökkenés 3 000 eFt. A társaság úgy véli, hogy az adózás elõtti eredményének20%-át fogja kitenni a társasági adó.

c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:tápkeverõgép 60 000 gódiétás mogyoró 20 000 kgmunkaerõ 5 000 mó!

10. feladat

Egy kenukat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre:

A cég 1, 2 ill. 4 személyes kenukat készít.A tervezett eladási árak belföldre egyszemélyes kenu esetén 3 000 Ft/kenu, a kétszemélyesnél 3 600Ft/kenu, a négyszemélyes kenu esetén 6 000 Ft/kenu. A négyszemélyes kenuból a cég Szváziföldre isértékesít 11 300 garas/kenu áron, amelybõl 140 a fuvarköltség.A tervezett árfolyam 1 Ft = 1,8 garas.A kenuk összevarrásához szükséges varrógépóraigény rendre 3; 4 ill. 6 óra/kenu.Az elõzõ évi 60 000 varrógépóra 25 %-kal növelhetõ.




7

A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza:

Kenu típusa Piaci igény (db)egyszemélyes belföldi 3 000kétszemélyes belföldi 4 000négyszemélyes belföldi 5 000négyszemélyes export 6 000

A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 1 540, 1 820, 3 310 Ft/kenu.A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti.Elõzõ évben a varrógépköltség 9 000 ezer Ft volt.A varrógépköltségek reagálási foka 0,6, a költségjellemzõ a varrógépórák száma.

A társaság kenujavítással foglalkozó részlegének tervezett bevétele 20 000 eFt, tervezett közvetlenköltsége 12 000 eFt.

A tervezett értékesítési költség 2 400 ezer Ft. Az irányítás költsége elõzõ évben 12 000 ezer Ft. Azirányítási költségek reagálási foka 0,8, a költségjellemzõ a szváziföldi kenguruk száma, amelyvárhatóan 12%-kal emelkedik.

Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege -3 322 ezer Ft.

Feladat:a) Ellenõrizze, hogy a varrógépóra valóban szûkös erõforrás-e!b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt!c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét!

11. feladat

A Négyszögletû Kerekerdõ mókustápelõállító brigádja háromféle terméket állít elõ. A termékekrõl,illetve gyártásukról az alábbi információkat ismeri:


Csip Dél Misibelföld

Misiexport

Várható nettó eladási ár Ft/doboz 32 000 24 500 19 000 *Tervezett gépköltség nélküliközvetlen önköltség Ft/doboz 23 000 13 900 13 000 13 000

Fajlagos erõforrás felhasználások- tápkeverõgép gó/doboz 3 2,5 2 2- diétás mogyoró kg/doboz 1,2 0,8 0,9 0,9- munkaerõ mó/doboz 0,3 0,2 0,15 0,15

Piaci korlátok- Értékesítési maximum doboz 8 000 11 000 9 000 5 000- Értékesítési minimum doboz 5 000 5 000

*:várható eladási ár 85Euro/doboz, ebbõl fuvar 2Euro/doboz

Rendelkezésre álló erõforrások:tápkeverõgép: 80 000 gódiétás mogyoró: 30 000 kg




8

munkaerõ: 10 000 mó

A fel nem használt erõforrásokat a vállalat máshol hasznosíthatja.Devizaárfolyam 250 Ft/Euro.

Feladat:a) Számítsa ki az tápelõállító brigád termékeinek közvetlen önköltségét, ha a vállalkozás a

gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti! A gépköltségek tervezhetõ összege144 000 eFt.

b) Tervezze meg az üzemi (üzleti) tevékenység eredményét! Elõzõ idõszakban az értékesítésiköltségek 57 715 eFt-ot tettek ki. A reagálási fok 0,8, a költségjellemzõ az árbevétel, amelyvárhatóan 25%-kal emelkedik. Az elõzõ idõszakban az irányítás költségei 78 025 eFt-ot tettekki. A reagálási fok 0,75, a költségjellemzõ a gépórák száma. Elõzõ idõszakban 100 000 gó-thasználtak fel.

c) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a figyelembe vehetõ erõforrások:tápkeverõgép 60 000 gódiétás mogyoró 20 000 kgmunkaerõ 5 000 mó!

12. feladat

A HAMUPIPÕKE üveggyár 2004-as üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnakrendelkezésre:

1. A cég termékskálája a következõket öleli fel: üdítõs palack, sörös palack, vizes pohár,konyakos pohár.

2. A termékek tervezett eladási egységára rendre: 4 500, 5 000, 6 500, 7 500 Ft/db.3. A poharakhoz illetve a palackokhoz szükséges kvarcigény: 0,1; 0,13; 0,17; 0,2 dkg/db.4. A termékek színezéséhez szükséges festékigény: 0,2; 0,25; 0,15; 0,25 dkg/db.5. A 2003. évbõl 9kg kvarc marad meg. A cég az idén dinamikus növekedésre számít, ezért a

meglévõ készlet dupláját tervezi beszerezni év közben.6. A 2003. évbõl 5kg festék marad meg. A cég az idén 25kg anyag vásárlását tervezi.7. A termékek elkészítéséhez szükséges gépóra-igény rendre: 0,3; 0,25; 0,4; 0,55 óra/db.8. Az elõzõ évi 4 800 gépórás teljesítmény várhatóan 25%-kal növelhetõ.9. A cég a 2004. évi eladásokra vonatkozóan a Névtelen Nulla Piackutató Szövetség

szolgáltatását vette igénybe, mely az elõzõ 2 év tendenciáit figyelembe véve, a következõelõrejelzést adta:

TermékPiaci igény2002-ben

(db)

Piaci igény változása(%)

(elõzõ év = 100%)

Piaci igény változása(%)

(elõzõ év = 100%)Üdítõs palack 3 500 +10 +20Sörös palack 4 500 +30 -20Vizes pohár 4 000 +10 +10Konyakos pohár 2 500 +20 -10

10. A tervezett közvetlen önköltségek (gépköltség nélkül) sorrendben a következõk: 1 800, 2 500,3 000, 3 800 Ft/db.

11. 2003-ben a gépköltség 15 000 eFt volt.12. A cég önköltségszámítási szabályzata szerint a gépköltség az elõállítási költség része.13. A gépköltség reagálási foka 0,6, költségjellemzõje pedig a gépóra.14. A fel nem használt erõforrásokat a cég más területeken hasznosíthatja.




9

Feladat:a) Határozza meg a szûkös erõforrást!b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt!c) Számszerûsítse a tervezhetõ üzemi (üzleti) tevékenység eredményét az alábbi adatok ismeretében:

Értékesítés tervezett költsége 5 000 eFtIrányítás tervezett költsége 14 550 eFtEgyéb bevétel 130 eFtEgyéb ráfordítás 30 eFtRendkívüli mûveletek egyenlege 25 eFtA cég kiegészítõ tevékenységként vállal gravírozást is, melybõl 14 000 eFt árbevételre,6 000 eFt közvetlen költségre és 1 100 eFt közvetett költségre számít.

13. feladat

Négy különbözõ nemzetiség képviselõje volt az asztalnál: egy amerikai gyalogos, egy franciaõrvezetõ, egy angol géppuskás és egy orosz hússaláta. Idõ: délután hét óra. Színhely: Afrika,Rakhmár, egy távoli eldugott oázis. Az asztalnál idõzõ három különbözõ nemzetiség (ha nemszámítjuk az orosz hússalátát) komolyan tanácskozott. Már kora délután óta arról tanácskoztak, hogymennyi lehet a vendéglõs - akit elévült körözvények alapján Brigeron néven ismertek- következõ évrevárható eredménye az ital üzletágban.Az állandó üzletmenetet az oázis 120 fõs helyõrsége jelenti, az italválasztékot pedig a pálmabor,pálmalikõr, vörösbor és gabonapálinka. A helyõrség tagjai átlagban évente 100 napot töltenek az oázisGrand Hotel nevû intézményében. Egy-egy ember egy-egy alkalommal 5dl pálmabort, 1dlpálmalikõrt, 6dl vörösbort és 2dl gabonapálinkát kíván magához venni. A nedûk ára rendre 12, 50, 8valamint 40 frank/liter.Leila, az arab démon évente 3 000 órát segédkezik a nedûk elõállításában, emberi fogyasztásraalkalmassá tételében. Egy óra alatt 10 liter pálmabort, vagy 2 liter pálmalikõrt, vagy 20 liter vörösbort,vagy 1,5 liter gabonapálinkát képes értékesíthetõ állapotba hozni.Egy csontvázszerû vén arab varázsigékkel teszi a portékát még kívánatosabbá. Évente 200 napon, napi8 órán keresztül képes papagájhangon rikoltozni. A termékek rikoltozásigénye rendre 0,05; 0,2; 0,03és 0,1 óra/liter.A nemes italok bekerülési értéke rendre 8, 40, 5 valamint 25 frank/liter. A tisztek minden évben igényttartanak 500 liter pálmaborra, 1 000 liter vörösborra és 180 liter pálmalikõrre.Az oázist körülvevõ pálmafákon ténfergõ kedélybeteg majmok száma és a Grand Hotelitalüzletágának általános költségei között sztochasztikus kapcsolatot vélt felfedezni Pittman, az angolgéppuskás: „ Öt évvel ezelõtt a majmok feleannyian voltak mint ma. Évente 10 majommal van több. Amajmok számának 1%-os változására az általános költségek 0,8%-kal módosulnak. Erre az évre azáltalános költség mintegy 44 000 frank lesz.”Ha azt is tudják derék légiósaink, hogy az oázis elöljáróját Brigeronnak az eladott bor után literenként1, az eladott likõr és pálinka után literenként 5 frankkal kell jobb belátásra és rosszabb látásra bírni,akkor vajon mennyi frank eredményt várnak a következõ évre a Grand Hotel ital üzletágától?

14. feladat

A Hejõparti Sakáltanya tulajdonosa nehezen boldogult az étlap és a rendelések összeállításával. Ezértmegkérte a törzsvendég harmadéves közgazdászhallgatókat, hogy szakmai ismeretüket elõvévesegítsenek összeállítani a legnagyobb nyereséget biztosító ételválasztékot.Az elõzetes ételkóstoló után úgy döntöttek, hogy 6 étel közül lehet majd választani. Ponty halászlé,tiszai halászlé, Sakáltanya halászlé, rácponty, sült keszeg, vegyes halpaprikás. Az egyes halétkekhaltartalmát az alábbi táblázatban foglalták össze:




10

adatok kg/adagbanMegnevezés ponty

halászlétiszai

halászléSakáltanya

halászlé rácponty sültkeszeg

vegyeshalpaprikás

ponty 0,2 0,1 0,1 0,4harcsa 0,1 0,1 0,2keszeg 0,1 0,3 0,2

A legkorszerûbb matematikai-statisztikai elõrejelzési módszert, az ún. ex-pocit eljárást követve ahallgatók a piaci igényekre a következõ választ adták.

Megnevezés pontyhalászlé

tiszaihalászlé

Sakáltanyahalászlé rácponty sült

keszegvegyes

halpaprikásmaximális

igény (adag) 3 200 2 000 4 800 1 250 1 000 3 000

A Sakáltanya jó hírnevének köszönhetõen már számos leendõ vendég leadta elõzetes rendelését. Pontyhalászlébõl 1 000, sült keszegbõl 500, rácpontyból 500 adagot tett ki az elõzetes igény.

A halételekhez nélkülözhetetlen alapanyagot legkedvezõbb feltételekkel a Melótlan Diák VadhalászatiSzövetség tudja biztosítani. Legfeljebb 1 970 kg pontyot, 1 570 kg harcsát és 1 170 kg keszegettudnak szállítani, rendre 1 200, 1 000, és 800 Ft/kg-os áron.

A várható árakat és a halanyag nélküli közvetlen önköltségeket meghatározva, a hallgatók akövetkezõre jutottak:

Megnevezés pontyhalászlé

tiszaihalászlé

Sakáltanyahalászlé rácponty sült

keszegvegyes

halpaprikásár (Ft/adag) 1 000 800 1 000 1 200 800 950halktsg nélküliközvetlen önktsg(Ft/adag)

300 280 320 250 250 280

A halak iránti tisztelettõl vezérelve az lett a hallgatók vezérelve, hogy az italfogyasztás várhatóárbevétele és közvetlen költsége legyen egyenlõ a halételek árbevételével, valamint közvetlenköltségével.

A közvetett költségek összegének meghatározása pedig ezzel a képlettel történt:szûkös erõforrás mennyisége(kg) x 2000 Ft/kg + 2400 eFt.

Vajon segítõ szándékú évfolyamtársaid szerint mennyi lehetett a Hejõparti Sakáltanya tervezett üzemi(üzleti) eredménye?

15. feladat

Egy termelõ vállalkozás termékeire vonatkozóan az alábbiakat ismerjük:

Bázis idõszaki információk:Megnevezés Me I. II. III.

Termelt mennyiség(termelés=értékesítés)

Belföldre db 40 000 24 000 36 000Export db - 12 000 20 000




11

Nettó eladási árBelföld Ft/db 3 300 3 080 4 200Exportebbõl fuvarköltség

$/db$/db

162

203

Közvetlen önköltség Ft/db 1 650,5 1 480 2 079,2Fajlagos normaórafelhasználás nó/db 7,8 7,4 8,6

Árfolyam 250 Ft/$. Az értékesítés közvetett költsége 112 000 eFt; r=0,4, költségjellemzõ a változatlanáras árbevétel.

Terv idõszaki információk:

Megnevezés Me I. II. III.Értékesítési minimum

Belföldre db 5 000 12 000 9 000Export db - - 6 000

Értékesítési maximumBelföld db 45 000 40 000 38 000Export db - 14 000 24 000

Közvetlen önköltség a bázisidõszak %-ban % 103 105 101

Fajlagos normaórafelhasználás változása nó/db +0,2 -0,4 -0,1

A bázis idõszaki normaóra-mennyiséghez képest a terv idõszakban 86 650 normaórával kevesebbellehet számolni.Várhatóan csak az I. és II. termék belföldi ára változik meg. Az árnövekedés elõreláthatóan a tervezettár 1/12-ét jelenti az I. termék esetében, a II. terméknél pedig a tervezett ár 3,75 %-t teszi majd ki. Azexport árak és a fuvarköltség várhatóan nem változnak.Az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege -3 804,2 e Ft.A terv idõszaki árfolyam 270 Ft/$.

Feladat:a) Ellenõrizze, hogy a normaóra valóban a gyártást korlátozó tényezõ!b) Állítsa össze a vállalkozás optimális termelési szerkezetét!c) Tervezze meg a maximális üzemi eredmény összegét!

16. feladat

Egy tartós fogyasztási cikkeket gyártó vállalkozás 20X1. évi gazdálkodásának termelési és értékesítésiadatai a következõk:

Megnevezés Me A termék B termék C termékTermelés = értesítés db 20 000 30 000 40 000Nettó eladási ár Ft/db 5 100 2 700 4 150Közvetlen önköltség Ft/db 3 060 1 350 2 330Normaóra szükséglet nó/db 15 10 12

Az értékesítés közvetett költségei 32 800 eFt. A költségek reagálási foka 0,8. Költségjellemzõ a nettóárbevétel. A másodlagos (kiegészítõ) tevékenységbõl származó árbevétel 13 500 eFt, közvetlenköltsége 11 070 eFt, az egyéb ráfordítás 14 000 eFt, az egyéb bevétel 2 000 eFt.




12

Feladat:a) Határozza meg a vállalkozás 20X1. évi üzemi (üzleti) tevékenységének eredményét.b) Számítsa ki, hogy hány %-os mértékû volumenváltozással vagy áremeléssel növelhetõ az elõzõ

évi eredménytömeg 15%-kal.c) Az 20X1 évi tényszámokból kiindulva tervezze meg a vállalkozás üzemi (üzleti)

tevékenységének eredményét a következõ információk alapján:Ø A piaci igények minden termékbõl 15%-kal nõttek.Ø A „C" terméknél a normaóra szükséglet - technológiai intézkedés következtében - 1

normaórával csökken.Ø A vállalat kapacitáskihasználása 20X1-ban 90%-os volt, mely 5 százalékponttal növelhetõ a

következõ évben.Ø A termékek árai 10%-kal növelhetõk, a közvetlen önköltség 5%-os növekedése mellett.Ø Az elõzõ évi mennyiséget minden termékbõl le kell gyártani.Ø Tervezendõ másodlagos tevékenység árbevétele 58 200 eFt, közvetlen költsége 43 400 eFt.

Az egyéb bevételek tervezendõ összege 15 000 eFt, az egyéb ráfordításoké pedig 14 000eFt.

17. feladat

Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl és tevékenységérõl a következõ információkállnak rendelkezésre:

Bázis idõszaki információk:

Megnevezés Me TermékekA B C

Eladási árak- belföldi- export- ebben fuvarköltség

Ft/dbUSD/dbUSD/db

8 200--

7 700404

10 400566

Közvetlen önköltség Ft/db 4 100 3 700 5 200Értékesített mennyiség

- belföldre- exportra

darabdarab

30 000-

18 0009 000

27 00016 000

Fajl munkaóra-felhasználás mó/db 8 7,4 9,5

Árfolyam: 200 Ft/USD

Terv idõszaki információk:


Közvetlen önköltségváltozás % +4 +6 +5Fajlagos munkaórafelhasználásváltozása mó/db -0,5 -0,4 +0,5

Értékesítési minimum- belföldre- exportra

dbdb

4 000-

10 000-

7 0005 000

Értékesítési maximum- belföldre db 40 000 31 000 29 000




13

- exportra db - 12 000 14 000

Az eladási egységárak növelését nem tervezi a vállalkozás. A fuvarköltségek várhatóan nemváltoznak.A tervezett közvetlen teljesítménybéres fizikai létszám: 400 fõ.Tervévben 11 fizetett ünnepnap lesz, amelybõl 2 nap törvényes pihenõnapra esik. A törvényespihenõnapok száma 102 nap. Az év 365 napos.A törtnapi kiesések várhatóan napi 30 percet tesznek ki dolgozónként.A számítások során a terv idõszakra figyelembe veendõ árfolyam 220 Ft/USD.

Feladat:a) Határozza meg a tervezhetõ fedezeti összeget!b) Írja fel a lineáris programozási modellt, ha a munkaórán kívül az anyagfelhasználás (580 000

kg) is szûkös erõforrás!A tervezett fajlagos anyagfelhasználás: „A” 8 kg/db

„B” 5 kg/db„C” 4 kg/db

18. feladat

Madárvédõ Golyókapkodó egy szép napon felkérte barátját, Gombóc Arturt, hogy segítene nekirendbe tenni „zavaros” gazdasági ügyeit csokoládégyárában. Madárvédõ Golyókapkodó ugyanisokulva Artur hibájából, különleges zsírradírozó adalékanyagot tartalmazó csokikat készítettvédenceinek (e különleges anyagot kizárólag Radírpóknál lehet megrendelni, aki szorgos munkávalsem tudja kielégíteni a megrendelõk igényeit). A nagy csokipusztító madárnak a Csõrike születéseutáni 384. esztendõrõl a következõ adatokat sikerült táblázatba foglalnia:

Megnevezés lyukascsoki

belföldre

lyukascsoki

külföldre

laposcsoki

töltött csoki

ár (Ft/db) 80 83 + 6 fuvar 45 107adalékanyag nélküli köz-vetlen önköltség (Ft/db) 72 72 35 40

adalék költsége(Ft/100 db) 4.450,3 4 450,2 450 1 119

adalékszükséglet (g/db) 2 2 0,2 0,5értékesített mennyiség(db) 19.500 10 500 103 000 18 000

M. G. érdeklõdéssel szemlélte az adathalmazt, de nem lett okosabb. Artur látva komájazavarodottságát, felajánlotta, hogy jutányos áron felvállalja a cég tevékenységének ornitológiailag ésközgazdaságilag teljes elemzését. Egyetlen feltétele az volt, hogy soron kívül vásárolhasson annyilapos csokit, amennyiben 420 g zsírradír van, és minden további belföldre készítendõ csokifajtábólannyit, hogy az adott csokiféleségben az elõzõ fajta csokoládé adalékanyag-tartalmának duplájalegyen (a sorrend meghatározásánál - közös megegyezéssel - az eladási árat fogják figyelembe venni).

A szerzõdés megkötése után Artur éjt - napot csokivá téve munkához látott. Természetét nemmeghazudtolva - elsõ útja a gyárba vezetett. Kevés munka - és sok csoki - árán megtudta, hogy ebbenaz évben is háromféle csokoládét fognak gyártani. Lapos csokoládét, töltött csokoládét és mogyoróscsokoládét. Ez utóbbi kettõt nem csak hazai értékesítésre szánják. A technológia a lapos csokiesetében nagy valószínûséggel nem fog változni, azonban a töltött édesség esetében - a madarakvisszajelzése eredményeként - az egy darabban található adalékanyag-mennyiséget 20%-kal tervezikmegemelni. A próbaízlelések alapján a mogyorós csokit 1,4 g/db adalékkal fogják készíteni. A




14

külpiaci fogyasztói szokások miatt mindenféle exportálandó csokiba negyedével több adalék kell, mintaz itthon értékesítendõbe. Az adalékanyag nélküli közvetlen önköltség pedig várhatóan 39, 43 illetve171 Ft/db lesz.Ezután Artur hosszas marketingmunkába kezdett. Mivel már mindféle közlekedési eszközrõlletiltották, így otthonából irányította a munkát, melynek befejeztével a következõ eredményre jutott:

Csokoládé Eladási ár(Ft/db)

Értékesítésimaximum (db)

Ebbõllekötött (db)

Lapos csokoládé 48 130 000 10 800Töltött csokoládé 115 25 000

Töltött csokoládé export 130,ebbõl fuvar 9 43.000 32 000

Mogyorós csokoládé 220 18 000

Mogyorós csokoládé export 280,ebbõl fuvar 18 23.500 21 900

Megfogyva bár, de törve nem kereste fel Artur barátunk Radírpókot, aki készségesen válaszoltkérdéseire.1.) Festéktüsszentõ Hapci Benõ köszöni szépen, jól van.2.) A következõ évben 25%-kal tudok több radírt készíteni Madárvédõ Golyókapkodónak.3.) Grammja 20 Ft-ba fog kerülni.4.) Nem Artur, nincs több csoki itthon.

Artur pár nap elteltével átadta munkája gyümölcsét (azaz a csokik jövedelmezõségi rangsorára, azoptimális termékösszetételre vonatkozó számításait) Madárvédõnek egy lezárt borítékban.

Feladat :Mi lehetett a boríték tartalma?

Artur!

Remélem neked ízlett a csoki, amit a múltkor küldtem, ugyanis töltött csokiból csak a tervezettmennyiség 44%-át sikerült eladni (sajnos költségeink is emelkedtek 5 Ft-tal). Kezdhettem volna alevelet így is: Remélem ízlett neked a csoki ... . Tudod Artur, a lapos csokival egyszerûen taroltunk.

6.732 eFt bevételünk volt úgy, hogy az árat 3 Ft-tal emeltük, miközben sikerült az önköltséget iscsökkenteni egy forinttal. És a mogyorós csokoládé! Terveinkhez képest 2.800 db-bal többetértékesítettünk.

Ezek a piackutatók! Képzeld csak! Mindkét exportcsokinál telibe találták az eladható mennyiséget.Ám be kell vallani, hogy a fuvarköltségek 10%-kal emelkedtek (az egyszerûség kedvéért: 10, illetve20 Ft/db-ra).

Milyen nagyszerû dolog, hogy növekedett az árbevételünk! De jaj, most látom csak, hogy költségeinkis növekedtek. Sokan érdeklõdtek az adózás elõtti eredmény alakulásáról. Kíváncsiak, hogy minektudható be ez a nagy zuhanás. Rosszul gazdálkodtunk? Vagy valami más? Artur, a csokiadagodmegduplázom, ha az alábbi adatok segítségével ezt kisilabizálod:

Megnevezés Terv TényEgyéb bevétel (Ft) 103 075 175 000Egyéb ráfordítás (Ft) 92 400 108 00085 /?/ (Ft) 5 801 500 7 313 00097 - 87 /???/ (Ft) -85 000 -151 000Rendkívüli mûveletek eredménye 246 000 117 000




15

(Ft)

19. feladat

Egy ipari tevékenységet folytató vállalkozás termékeirõl, tevékenységérõl az alábbi információkatismeri:

Megnevezés Me TermékekA B C D

Bázis évi adatokÉrtékesített/termelt/ mennyiség

- belföldre db 20 000 20 000 30000 -- export db - 10 000 - -

Eladási árak- belföldi Ft/db 8 000 5 400 11 000 -- export Euro/db - 28 - -

Közvetlen önköltség Ft/db 5 760 3 240 7 100 -- ebben gépköltség Ft/db 350 200 400 -

Fajlagos gépóra felhasználás gó/db 1,4 0,8 1,6 -Tervezési információkElfogadott megrendelések

- belföldi db - 5 000 10 000Értékesítési lehetõségek (max.)

- belföldi db - 15 000 40 000 30 000- export db - 10 000 - 10 000

Várható eladási árak- belföldi Ft/db - 5 600 11 500 6 500- export Euro/db - 22 - 26,4

Gépköltség nélküli közvetlenönköltség változása Ft/db - + 360 + 670 -

Tervezett gépköltség nélküliközvetlen önköltség Ft/db - 3 700

Fajlagos gépórafelhasználásváltozása gó/db - - - 0,2 -

Fajlagos gépórafelhasználás gó/db - 0,8

A vállalkozás a gépköltségeket az elõállítási költség részének tekinti:Devizaárfolyam 250 Ft/EURO. A gépórák száma a bázis évben felhasználthoz képest 5%-kalnövelhetõ.Az egy gépórára jutó gépköltség bázisidõszakhoz viszonyítva 10 Ft-tal nõ.

Feladat:a) Állapítsa meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát és a tervezhetõ optimális

termékösszetételt!b) Számszerûsítse a tervezhetõ fedezeti összeget!c) Az alábbi tényadatok ismeretében végezze el a fedezeti összeg alakulásának nagyvonalú

elemzését!(A számításokhoz az 1 gépórára jutó fedezeteket használja!)

Megnevezés Me TermékekB belf B exp C belf D belf. D exp

Értékesített (gyárt) db 12 000 10 000 40 000 30 000 5 000




16

mennyiségEladási árak Ft/db 5 600 5 700 11 500 6 500 6 400Közvetlenönköltség Ft/db 3 600 3 600 7 800 3 700 3 700

20. feladat

Egy fogyasztási cikkeket gyártó vállalkozás tevékenységérõl az alábbi információkat ismeri:

Bázis évi információk:


Termelt (és értékesített) mennyiség- belföldre db 18 000 30 000 25 000- exportra db - 10 000 -

Utókalkuláció szerinti közvetlenönköltség (gépköltség nélkül)

- közvetlen anyagköltség Ft/db 2 000 1 100 1 500- közvetlen bér és közterhei Ft/db 2 040 986 1 020- gyártási különköltség Ft/db 324 114 116

Fajlagos gépórafelhasználás gó/db 3 1,5 2Eladási ár

- belföldre Ft/db 7 500 4 000 5 000- exportár $/db - 22,5 -

- ebbõl fuvarköltség $/db - 1,5 -

Az üzemi általános költségekbõl gépköltség 31.816 eFt.

Tervezési információk:

Ø A gépórakapacitás várhatóan nem változik, az 1 gépórára jutó gépköltség 6 Ft/gó-valnövekszik.

Ø A fajlagos gépóra-felhasználások nem változnak.Ø A termékek közvetlen önköltsége a felosztott gépköltségeket is tartalmazza.Ø A gépköltség nélküli közvetlen önköltségnél 10%-os növekedést terveznek.Ø Az exportra kerülõ termékek ára várhatóan 2,2%-kal nõ (a fuvarköltség nem változik), a

belföldi termékeknél 10%-os árnövekedést terveznek.Ø Piaci korlátok:

Termékek Értékesítésiminimumok

Értékesítésimaximumok

A 8 000 20 000B belföldi - 35 000B export - 10 000C 10 000 25 000

Ø Értékesítés közvetett költségei 105.000 eFtØ Egyéb bevételek 12.000 eFtØ Egyéb ráfordítások 15.000 eFtØ Átlagos árfolyam 220 Ft/$




17

Feladat:a) A tervadatok felhasználásával állapítsa meg a termékek jövedelmezõségi rangsorát!b) Számszerûsítse a tervezhetõ adózás elõtti eredményt!c) A tényadatokat felhasználva végezze el az adózás elõtti eredmény alakulásának nagyvonalú

elemzését!(A számításokhoz az 1 gépórára jutó fedezeteket használja!)

Tényadatok:


Eladási ár- belföldre Ft/db 8 100 4 500 5 500- exportár $/db - 23 -- ebbõl fuvarköltség $/db - 1,5 -

Közvetlen önköltség Ft/db 5 500 2 800 3 300Értékesített mennyiség

- belföldre db 15 000 32 000 25 000- exportra db - 10 000 -

Ø Értékesítés közvetett költségei 106 000 eFtØ Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege: -5 000 eFtØ Pénzügyi mûveletek eredménye -2 850 eFtØ Rendkívüli eredmény -6 000 eFtØ Átlagos árfolyam 230 Ft/$

21. feladat

Egy sátrakat gyártó vállalat üzleti tervének elkészítéséhez az alábbi információk állnak rendelkezésre:

A cég 1, 2, 3 személyes sátrakat készít.A tervezett eladási árak rendre 3 600, 4 000, 5 500 garas/sátor.A sátrakhoz szükséges sátorlapigény 12, 15, 20 m2/sátor.Az év elején raktárban levõ 8 000 m2-hez év közben még 228 000 m2 sátorlapot kíván a cég vásárolni.A sátrak összevarrásához szükséges varrógépigény rendre 3,5; 2,5; 5 óra/sátor.Az elõzõ évi 47 200 varrógépóra 25 %-kal növelhetõ.A sátorvas-igény a férõhelyek száma + 1 kg. (pl. egy személyes esetén: (1 kg + 1 kg)/sátor);A tervezett sátorvas-felhasználás 29.500 kg.A piackutatási eredményeket a következõ táblázat tartalmazza:

Sátor típusa Piaci igény (db)1 személyes 3 0002 személyes 4 5003 személyes 3 500

A tervezett közvetlen önköltségek varrógépköltség nélkül sorrendben 1 990, 2 550, 3 460 garas/sátor.A cég a varrógépköltséget az elõállítási költség részének tekinti.Elõzõ évben a varrógépköltség 11 800 ezer garas volt, amely várhatóan 20 %-kal emelkedik.A varrógépeket a cég nemcsak sátorlapvarrásra használhatja.




18

A bázis évi irányítási költség 3 900 ezer garas volt. Költségjellemzõje 750 stratégiai elszámolásiegyenértékesrõl 840 stratégiai egyenértékesre változna terv szerint. A reagálási fok 0,75.Az értékesítés tervezett költsége 530 ezer garas.Az egyéb bevételek, ráfordítások tervezett egyenlege 386 ezer garas.A kiegészítõ tevékenység árbevétele 8 305 ezer garas, közvetlen költsége 8 000 ezer garas, közvetettköltsége 100 ezer garas.

Feladat:a) Határozza meg a szûkös erõforrást!b) Tervezze meg az optimális termékösszetételt!c) Számszerûsítse a terv évi üzemi (üzleti) tevékenység eredményét!d) Idõközben már rendelkezésre állnak a sátorgyártó vállalat termelésére vonatkozó tényadatok is.

Számszerûsítse és értékelje az üzemi eredményre ható tényezõket!

Sátor típusa Eladott mennyiség(db)

Eladási ár(garas/db)

Önköltség(garas/db)

1 személyes 2 700 3 600 2 8302 személyes 4 700 4 020 3 1003 személyes 3 100 6 000 4 820

A kiegészítõ tevékenység bevétele 7 500, közvetlen költsége 7 200 ezer garas volt.A kiegészítõ tevékenységet a cég különálló, de egységes egészként kezeli, a terv-tény árindex 112 %volt.A tény közvetett költségek összege 5 100 ezer garas, az egyéb bevételek, ráfordítások egyenlege – 180ezer garas volt.




19

1. feladat megoldás

Mérleg szerinti eredmény meghatározásamérleg szerinti eredmény + értékcsökkenési leírás = beruházáshoz szükséges pénzjövedelem

megnevezés eFt mellékszámításpénzjövedelem 100 000

-értékcsökkenés 79 000 (380 000 + 80 000) x (14%+2%) +5 400 eFt terven felüli

=msze 21 000

Fizetendõ osztalék meghatározása

megnevezés eFt mellékszámításosztalékfizetés alapja 340 000 350 000-10 000osztalék mértéke 15%osztalék 51 000

Adózás elõtti eredmény kiszámítása az alábbi összefüggések felhasználásával:

Ø Adózott eredmény = osztalék + mérleg szerinti eredményØ Adózás elõtti eredmény = adózott eredmény + társasági adóØ Társasági adó = (adózás elõtti eredmény ± adóalap korrekciós tételek) x társasági adó mértéke

± adókorrekciós tételekØ adó és adóalap korrekciós tételek hiányában

adókulcs)(1MSZEosztalékAEEminimális

−+

=

megnevezés eFt mellékszámításadózás elõtti eredmény 90 000 (21 000 + 51 000) / (1-0,2)korrekciós tételektársasági adó alapja 90 000adó mértéke 20%társasági adó 18 000

Ellenõrzés

megnevezés eFt mellékszámításadózás elõtti eredmény 90 000adó 18 000adózott eredmény 72 000osztalék 51 000mérleg szerinti eredmény 21 000



-értékcsökkenés 57 438 meglevõ eszközökre01.01-tõl 03.31-ig 390 000x0,15x3/12




20

04.01-tõl 12.31-ig 345 000x0,15x9/12új eszközökre

09.01-tõl 12.31-ig 60 000x 0,2x4/12=msze 17 563

osztalékfizetés alapja 140 000 150 000 – 10 000osztalék mértéke 15%osztalék 21 000

adózás elõtti eredmény 45 908 (17 563 + 21 000) / (1-0,16)korrekciós tételektársasági adó alapja 45 908adó mértéke 16%társasági adó 7 345

adózás elõtti eredmény 45 908adó 7 345adózott eredmény 38 563osztalék 21 000mérleg szerinti eredmény 17 563



-értékcsökkenés 62 500

meglevõ eszközökre01.01-tõl 12.31-ig 390 000x0,15

új eszközökre09.01-tõl 12.31-ig 60 000x 0,2x4/12

=msze 12 500

osztalékfizetés alapja 140 000 150 000 – 10 000osztalék mértéke 15%osztalék 21 000

adózás elõtti eredmény 38 167 AEE–(AEE-9000)x0,16=12500+21000

korrekciós tételek -9 000

számviteli trv szerinti écs +62 500 eFtadótörvény szerinti écs -61 500 eFt(390 000x0,15+60 000x0,15x4/12)

kapott osztalék -10 000 eFttársasági adó alapja 29 167adó mértéke 16%társasági adó 4 667






21


-értékcsökkenés 68 800

meglevõ eszközökre50 000 + 8 000

új eszközökre01.01-tõl 12.31-ig 50 000x 0,2

10.01-tõl 12.31-ig 80 000x 0,04x3/12=msze 81 200osztalék (kamatozórészvény) 11 250 jegyzett tõke 750 000 x 0,6 = 450 000

450 000 x 0,1 x 0,25osztalék (egyébrészvény) 35 000

osztalék 46 250

adózás elõtti eredmény 160 038 AEE–(AEE+2900)x0,2=81200+46250

korrekciós tételek 2 900számviteli trv szerinti écs +68 800 eFt

adótörvény szerinti écs -65 900 eFt(58000+50 000x0,15+80 000x0,02x3/12)

társasági adó alapja 162 938adó mértéke 20%társasági adó 32 588



szûk keresztmetszet: gépóra

Az erõforrás tervezhetõ mennyiségének meghatározása:

megnevezés A B belföld B export Cbázis mennyiség (db) 6 000 5000 2 000 4 000bázis fajlagos gépóraigény(gó/db) 2 3 3 3bázis gépóra 12 000 15 000 6 000 12 000

bázis gépóra összesen: 45 000 gótervezhetõ gépóra: 45 000 gó x 1,05 = 47 250 gó

A maximális piaci igény kielégítéséhez szükséges erõforrás mennyiségének meghatározása:

megnevezés A B belföld B export Cmaximális piaci igény (db) 7 200 6 000 2 400 4 800terv fajlagos gépóraigény(gó/db) 2 3 3 2maximális piaci igényelõállításához szükséges gépóra 14 400 18 000 7 200 9 600




22

maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen:49 200 gótervezhetõ gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra47 250 gó < 49 200 gó

⇓A tervezhetõ gépóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse,azaz a gépóra szûk keresztmetszet.

A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása:

megnevezés A B belföld B export Cár (Ft/db) 1 100 1 200 1 800 * 1 500közvetlen önköltség (Ft/db) 700 1 000 1 000 1 300

gépköltség nélkül 700 1 000 1 000 1 300gépköltség 0 0 0 0

fedezet (Ft/db) 400 200 800 200gó/db 2 3 3 2fedezet (Ft/gó) 200,00 66,67 266,67 100,00jövedelmezõségi rangsor 2 4 1 3

* (9 Euro/db – 1,5 Euro/db [fuvarköltség]) x 240 Ft/Euro = 1 800 Ft/db

Az optimális termékszerkezet megtervezése:

Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség(lekötött erõforrás)

termék db gó/db

a termékelõállításához

felhasználtgó

összesgépóra-

felhasználásszabad gó

a b c = a x b d e=terv gó - dA 0 0 47 250

B belföld 1 000 3 3 000 3 000 44 250B export 0 3 000 44 250

C 3 000 2 6 000 9 000 38 250

A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség:(szabadon felhasználható erõforrás)

termék db gó/db


felhasználtgó

összesgépóra-

felhasználásszabad gó

a b c = a x b d e=terv gó - dB export 2 400 3 7 200 16 200 31 050

A 7 200 2 14 400 30 600 16 650C 1 800 2 3 600 34 200 13 050

B belföld 4 350(13050/3) 3 13 050 47 250 0

Optimális termékszerkezet




23

termék szállításikötelezettség (db)

jövedelmezõségirangsor (db)

összesen(db)

a b c = a + bA 7 200 7 200

B belföld 1 000 4 350 5 350B export 2 400 2 400

C 3 000 1 800 4 800

A tervezett üzemi (üzleti) eredmény meghatározása:

Tervezett árbevétel

termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eFt)A 7 200 1 100 7 920

B belföld 5 350 1 200 6 420B export 2 400 1 800 4 320

C 4 800 1 500 7 200Mindösszesen 25 860

Tervezett közvetlen költség

termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség(eFt)

A 7 200 700 5 040B belföld 5 350 1 000 5 350B export 2 400 1 000 2 400

C 4 800 1 300 6 240Mindösszesen 19 030

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 25 860 25 860Közvetlen költség 19 030 19 030Fedezeti összeg 6 830Közvetett költség 1 000Egyéb bevételek, ráfordítások 800Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 6 630


szûk keresztmetszet: munkaerõ

1. sz. gépcsoport

Az 1. sz. gépcsoport tervezhetõ teljesítménye:tervezhetõ gépóra: 30 400 gó





24

megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturált

maximális piaci igény (db) 12 000 10 000 20 000 15 000terv fajlagos gépóraigény(gó/db) 0,5 0,3 0,4 0,7maximális piaci igényelõállításához szükséges gépóra 6 000 3 000 8 000 10 500

maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra összesen:27 500 gó

tervezhetõ gépóra maximális piaci igény elõállításához szükséges gépóra30 400 gó > 27 500 gó

⇓A tervezhetõ gépóra elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse, azazaz 1. sz. gépcsoport nem szûk keresztmetszet.

„K” alapanyag

Az „K” alapanyag tervezhetõ mennyisége:tervezhetõ kg: 140 000 kg



maximális piaci igény (db) 12 000 10 000 20 000 15 000terv fajlagos alapanyagigény(kg/db) 3,5 2,5 1,4 2,5maximális piaci igényelõállításához szükségesalapanyag

42 000 25 000 28 000 37 500

maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag összesen:132 500 kg

tervezhetõ alapanyag maximális piaci igény elõállításához szükséges alapanyag140 000 kg > 132 500 kg

⇓A tervezhetõ alapanyag elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanul kielégítse,azaz a „K” alapanyag nem szûk keresztmetszet.

munkaerõ

A munkaerõfelhasználás tervezhetõ mennyisége:tervezhetõ munkaóra: 32 000 mó



maximális piaci igény (db) 12 000 10 000 20 000 15 000terv fajlagos munkaerõigény(mó/db) 0,9 0,6 0,8 0,7maximális piaci igényelõállításához szükséges 10 800 6 000 16 000 10 500




25

munkaóra

maximális piaci igény elõállításához szükséges munkaóra összesen:43 300 mó

tervezhetõ munkaóra maximális piaci igény elõállításához szükséges munkaóra32 000 mó < 43 300 mó

⇓A tervezhetõ munkaóra nem elegendõ ahhoz, hogy a piaci igényeket a társaság maradéktalanulkielégítse, azaz a munkaerõ szûk keresztmetszet.

A termékek jövedelmezõségi rangsorának meghatározása:

megnevezés Al-kohol B-or C-onyak De-naturáltár (Ft/db) 22 000 18 200 8 060 * 18 000közvetlen önköltség (Ft/db) 14 675 9 905 5 040 13 445

gépköltség nélkül 14 000 9 500 4 500 12 500gépköltség 675 405 540 945

fedezet (Ft/db) 7 325 8 295 3 020 4 555mó/db 0,9 0,6 0,8 0,7fedezet (Ft/mó) 8 138,89 13825,00 3 775,00 6 507,14jövedelmezõségi rangsor 2 1 4 3

* (33 Euro/db – 2 Euro/db) x 260 Ft/Euro = 8 060 Ft/db

A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása:

tervezett gépköltség: 41 040 eFttervezett gépóra: 30 400 góteljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 1350 Ft/gó

megnevezésAl-

kohol B-or C-onyak De-naturált

terv fajlagos gépóraigény (gó/db) 0,5 0,3 0,4 0,7Ft/gó 1 350 1 350 1 350 1 350termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) 675 405 540 945

Az optimális termékszerkezet megtervezése:

Szállítási kötelezettség miatt minimálisan gyártandó (értékesítendõ) mennyiség(lekötött erõforrás)

-

A jövedelmezõségi rangsor alapján gyártandó (értékesítendõ) mennyiség:(szabadon felhasználható erõforrás)

termék db mó/db


felhasználtmó

összesmunkaóra-

felhasználásszabad mó

a b c = a x b d e=terv mó - dB-or 10 000 0,6 6 000 6 000 26 000




26

Al-kohol 12 000 0,9 10 800 16 800 15 200De-naturált 15 000 0,7 10 500 27 300 4 700

C-onyak 5 875 0,8 4 700 32 000 0

Optimális termékszerkezet

termék szállításikötelezettség (db)

jövedelmezõségirangsor (db)

összesen(db)

a b c = a + bAl-kohol 0 12 000 12 000

B-or 0 10 000 10 000C-onyak 0 5 875 5 875

De-naturált 0 15 000 15 000

A tervezett fedezeti összeg meghatározása:

Tervezett árbevétel

termék mennyiség (db) egységár (Ft/db) árbevétel (eFt)Al-kohol 12 000 22 000 264 000

B-or 10 000 18 200 182 000C-onyak 5 875 8 060 47 353

De-naturált 15 000 18 000 270 000Mindösszesen 763 353

Tervezett közvetlen költség

termék mennyiség (db) önköltség (Ft/db) követlen költség(eFt)

Al-kohol 12 000 14 675 176 100B-or 10 000 9 905 99 050

C-onyak 5 875 5 040 29 610De-naturált 15 000 13 445 201 675

Mindösszesen 506 435

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 763 353 763 353Közvetlen költség 506 435 506 435Fedezeti összeg 256 918 256 918

Lineáris programozási modell

Változók meghatározásax1: Al-koholból termelendõ/értékesítendõ mennyiségx2: B-orból termelendõ/értékesítendõ mennyiségx3: C-onyakból termelendõ/értékesítendõ mennyiségx4: De-naturáltból termelendõ/értékesítendõ mennyiség

0,,, 4321 ≥xxxx




27

Korlátozó feltételeka.) termelési

1. sz. gépcsoport

220007,04,03,05,0 4321 ≤+++ xxxx

„K” alapanyag

1000005,24,15,25,3 4321 ≤+++ xxxx

munkaerõ

180007,08,06,09,0 4321 ≤+++ xxxx

b.) értékesítési

15000200001000012000

4

3

2

1

≤≤≤≤

xxxx

Célfüggvény (fedezeti összeg maximalizálása)

max4555302082957325 4321 →+++ xxxx


szûk keresztmetszet: gépóratervezhetõ mennyiség: 113 200 góértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 121 000 gó

megnevezés I belf I export II belf III belf III exportár (Ft/db) 20 000 20 460 14 000 32 760 31 460közvetlen önköltség(Ft/db) 13 268 13 268 9 352 20 004 20 004

gépköltség nélkül 12 800 12 800 9 100 19 500 19 500gépköltség 468 468 252 504 504

fedezet (Ft/db) 6 732 7 192 4 648 12 756 11 456gó/db 2,6 2,6 1,4 2,8 2,8fedezet (Ft/gó) 2 589 2 766 3 320 4 556 4 091jövedelmezõségi rangsor 5 4 3 1 2optimálistermékszerkezet (db) 15 000 7 000 12 000 10 000 4 000

A termékegységre jutó tervezett gépköltség meghatározása:




28

%100

%100

%%

0

01

0

01

×−

×−

=∆∆

=

KJKJKJ

KKK

KJKr

aholr: reagálási fok∆K%: költségváltozás százalékban (gépköltség)∆KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (gépóra)K0: t0 idõszaki költség (bázis gépköltség)K1: t1 idõszaki költség (tervezett gépköltség)KJ0: t0 idõszaki költségjellemzõ (bázis gépóra)KJ1: t1 idõszaki költségjellemzõ (tervezett gépóra)

%10011600

111600113200

%10020174

20174

7,01

×−

×−

=

gógógó

eFteFtK

tervezett gépköltség (K1): 20 376 eFttervezett gépóra: 113 200 góteljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 180 Ft/gó

megnevezés I termék II termék III termékterv fajlagos gépóraigény (gó/db) 2,6 1,4 2,8Ft/gó 180 180 180termékegységre jutó gépköltség (Ft/db) 468 252 504

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 1 064 660 1 064 660Közvetlen költség 684 176 684 176Fedezeti összeg 380 484 380 484


szûk keresztmetszet: teveszõrtelenítõ gépcsoporttervezhetõ mennyiség: 17 500 góértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 19 500 gó

megnevezés pálmabor(x1)

pálmalikõr(x2)

vörösbor(x3)

gabonapálinka(x4)

ár (Ft/l) 1 200 11 750 800 1 800közvetlen önköltség (Ft/l) 800 9 500 450 1 250

gépköltség nélkül 800 9 500 450 1 250gépköltség 0 0 0 0

fedezet (Ft/l) 400 2 250 350 550gó/l 0,5 0,5 0,2 0,3fedezet (Ft/gó) 800,00 4 500,00 1 750,00 1 833,33jövedelmezõségi rangsor 4 1 3 2




29

optimális termékszerkezet (l) 8 000 10 000 20 000 15 000

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 170 100 170 100Közvetlen költség 129 150 129 150Fedezeti összeg 40 950Közvetett költség 25 800Egyéb bevételek, ráfordításokÜzemi (üzleti) tevékenységeredménye 15 150

A közvetett költség meghatározása:

%100

%100

%%

0

01

0

01

×−

×−

=∆∆

=

KJKJKJ

KKK

KJKr

aholr: reagálási fok∆K%: költségváltozás százalékban (közvetett költség)∆KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (árbevétel)K0: t0 idõszaki költség (bázis közvetett költség)K1: t1 idõszaki költség (tervezett közvetett költség)KJ0: t0 idõszaki költségjellemzõ (bázis árbevétel)KJ1: t1 idõszaki költségjellemzõ (tervezett árbevétel)

%25

%10021500

21500

8,01 ×−

= eFteFtK

tervezett közvetett költség (K1): 25 800 eFt

max550350225040015000

20000400010000

120008000150003,02,05,05,0

800005,24,15,35,1250004,05,04,06,0

0,,,

4321

4

3

2

1

4321

4321

4321

4321

→+++≤

≤≤≤

≤≤≤+++≤+++≤+++

≥

xxxxx

xx

xxxxx

xxxxxxxx

xxxx





30

szûk keresztmetszet: munkaerõtervezhetõ mennyiség: 6000 móértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 7350 mó

megnevezés csip belföld(x1)

misibelföld (x2)

misi usa(x3)

misinémeto. (x4)

ár (Ft/db) 32 000 19 000 20 680 21 280közvetlen önköltség (Ft/db) 27 500 16 000 16 000 16 000

gépköltség nélkül 23 000 13 000 13 000 13 000gépköltség 4 500 3 000 3 000 3 000

fedezet (Ft/db) 4 500 3 000 4 680 5 280mó/db 0,3 0,15 0,15 0,15fedezet (Ft/mó) 15 000,00 20 000,00 31200,00 35 200,00jövedelmezõségi rangsor 4 3 2 1optimális termékszerkezet (db) 8 000 10 000 9 000 5 000

tervezett gépköltség: 150 000 eFttervezett gépóra: 100 000 góteljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 1 500 Ft/gó

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 738 520 738 520Közvetlen költség 604 000 604 000Fedezeti összeg 134 520Közvetett költség 151 500Egyéb bevételek 25 000Egyéb ráfordítások 3 000Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 5 020Pénzügyi mûveletek bevételei 15 500Pénzügyi mûveletekráfordításai 5 000Adózás elõtti eredmény 15 520Adó 3 104Adózott eredmény 12 416

A közvetett költség meghatározása:a) értékesítési költségek 69 258 eFtb) irányítási költségek 82 242 eFt




31

max52804680300045005000500090005000110005000120008000

500015,015,015,03,0200009,09,09,02,1

6000022230,,,

4321

4

3

2

1

4321

4321

4321

4321

→+++≤≤≤≤≤≤≤≤

≤+++≤+++

≤+++

≥

xxxxxxxx

xxxxxxxx

xxxxxxxx


szûk keresztmetszet: gépóratervezhetõ mennyiség: 75 000 góértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 91 000 gó

megnevezés 1 belf 2 belf 4 belf 4 exportár (Ft/db) 3 000 3 600 6 000 6 200közvetlen önköltség (Ft/db) 1 954,00 2 372,00 4 138,00 4 138,00

gépköltség nélkül 1540 1 820 3310 3310gépköltség 414,00 552,00 828,00 828,00

fedezet (Ft/db) 1 046,00 1 228,00 1 862,00 2 062,00gó/db 3 4 6 6fedezet (Ft/gó) 348,67 307,00 310,33 343,67jövedelmezõségi rangsor 1 4 3 2optimális termékszerkezet (db) 3 000 0 5 000 6 000


(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 76 200 20 000 96 200Közvetlen költség 51 380 12 000 63 380Fedezeti összeg 24 820 8 000 32 820Közvetett költség 15 552Egyéb bevételek, ráfordítások -3 322Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 13 946


szûk keresztmetszet: diétás mogyorótervezhetõ mennyiség: 30 000 kgértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 31 000 kg

megnevezés csip (x1) dél (x2)misi belföld

(x3)misi export

(x4)




32

ár (Ft/db) 32 000 24 500 19 000 20 750közvetlen önköltség (Ft/db) 28 400 18 400 16 600 16 600

gépköltség nélkül 23 000 13 900 13 000 13 000gépköltség 5 400 4 500 3 600 3 600

fedezet (Ft/db) 3 600 6 100 2 400 4 150kg/db 1,2 0,8 0,9 0,9fedezet (Ft/kg) 3 000,00 7 625,00 2 666,67 4 611,11jövedelmezõségi rangsor 3 1 4 2optimális termékszerkezet (db) 8 000 11 000 7 888 5 000


(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 779 122 779 122Közvetlen költség 643 541 643 541Fedezeti összeg 135 581Közvetett költség 135 579Üzemi (üzleti) tevékenység er 2

max41502400610036005000

90005000110005000

8000500015,015,02,03,0

200009,09,08,02,160000225,23

0,,,

4321

4

3

2

1

4321

4321

4321

4321

→+++≤

≤≤≤≤

≤≤+++

≤+++≤+++

≥

xxxxx

xx

xxxxx

xxxxxxxx

xxxx


szûk keresztmetszet: festéktervezhetõ mennyiség: 3000 dkgértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 3495 dkg

megnevezés üdítõspalack

söröspalack

vizespohár

konyakospohár

ár (Ft/db) 4 500 5 000 6 500 7 500közvetlen önköltség (Ft/db) 2 662,5 3 218,75 4 150 5 381,25

gépköltség nélkül 1 800 2 500 3 000 3 800gépköltség 862,5 718,75 1 150 1 581,25

fedezet (Ft/db) 1 837,5 1 781,25 2 350 2 118,75dkg/db 0,2 0,25 0,15 0,25fedezet (Ft/dkg) 9 187,50 7 125,00 15 666,67 8 475,00jövedelmezõségi rangsor 2 4 1 3optimális termékszerkezet (db) 4 620 2 700 4 840 2 700




33


(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 86 000 14 000 100 000Közvetlen költség 55 607 6 000 61 607Fedezeti összeg 30 393 8 000 38 393Közvetett költség 20 650Egyéb bevételek 130Egyéb ráfordítások 30Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 17 843


szûk keresztmetszet: Leila, az arab démontervezhetõ mennyiség: 3000 óraértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 3160 óra

megnevezés pálmabor pálmalikõr vörösbor gabonapálinkaár (frank/liter) 12 50 8 40közvetlen önköltség(frank/liter) 8 40 5 25

gépköltség nélkül 8 40 5 25gépköltség 0 0 0 0

fedezet (frank/liter) 4 10 3 15ó/liter 0,1 0,5 0,05 2/3fedezet (frank/liter) 40,00 20,00 60,00 22,50jövedelmezõségi rangsor 2 4 1 3optimális termékszerkezet (l) 6 000 880 7 200 2 400

(adatok frankban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 269 600 269 600Közvetlen költség 179 200 179 200Fedezeti összeg 90 400Közvetett költség 47 520Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 42 880„adó” 29 600„adózott” eredmény 13 280

A közvetett költség meghatározása:

%100

%100

%%

0

01

0

01

×−

×−

=∆∆

=

KJKJKJ

KKK

KJKr

ahol




34

r: reagálási fok∆K%: költségváltozás százalékban (közvetett költség)∆KJ%: költségjellemzõváltozás százalékban (majmok száma)K0: t0 idõszaki költség (bázis közvetett költség)K1: t1 idõszaki költség (tervezett közvetett költség)KJ0: t0 idõszaki költségjellemzõ (bázis majomállomány)KJ1: t1 idõszaki költségjellemzõ (tervezett majomállomány)

%100100

100110

%10044000

44000

8,0

1

×−

×−

= frankfrankK

tervezett közvetett költség (K1): 47 520 frank


szûk keresztmetszet: keszegtervezhetõ mennyiség: 1170 kgértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 1380 kg

megnevezés sakáltanyahalászlé sült keszeg vegyes

halpaprikásár (Ft/adag) 1 000 800 950közvetlen önköltség (Ft/adag) 620 490 640

halköltség nélkül 320 250 280halköltség 300 240 360

fedezet (Ft/adag) 380 310 310kg/adag 0,1 0,3 0,2fedezet (Ft/kg) 3 800,00 1 033,33 1 550,00jövedelmezõségi rangsor 1 3 2

optimális terméköszetétel: ár (Ft/adag) önköltség (Ft/adag)sakáltanya halászlé 4 800 adag 1 000 620sült keszeg 500 adag 800 490vegyes halpaprikás 2 700 adag 950 640ponty halászlé 3 200 adag 1 000 540tiszai halászlé 2 000 adag 800 500rácponty 1 250 adag 1 200 730

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 14 065 14 065 28 130Közvetlen költség 8 589,5 8 589,5 17 179Fedezeti összeg 5 475,5 5 475,5 10 951Közvetett költség 4 740Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 6 211




35


szûk keresztmetszet: normaóratervezhetõ mennyiség: 973 350 nóértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 1 265 000 nó

megnevezés I belf II belf II exp III belf III exportár (Ft/db) 3 600 3 200 3 780 4 200 4 590közvetlen önköltség(Ft/db) 1 700 1 554 1 554 2 100 2 100

gépköltség nélkül 1 700 1 554 1 554 2 100 2 100gépköltség 0 0 0 0 0

fedezet (Ft/db) 1 900 1 646 2226 2 100 2 490nó/db 8 7 7 8,5 8,5fedezet (Ft/nó) 237,50 235,14 318,00 247,06 292,94jövedelmezõségi rangsor 4 5 1 3 2optimálistermékszerkezet (db) 33 043 12 000 14 000 38 000 24 000

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 480 035 480 035Közvetlen költség 226 777 226 777Fedezeti összeg 253 258Közvetett költség 109 454Egyéb bevételek, ráfordítások -3 804Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 140 000

bázis árbevétel: 484 120 eFtváltozatlan áras árbevétel (terv mennyiség x bázis ár): 456 602 eFt

16. feladat megoldása.)

20X1 (adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 349 000 13 500 362 500Közvetlen költség 194 900 11 070 205 970Fedezeti összeg 154 100 2 430 156 530Közvetett költség 32 800Egyéb bevételek 2 000Egyéb ráfordítások 14 000Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 111 730

b.)volumenváltozás

15,0111730205970362500 ×=×−× qq q=10,71%

áremelés15,0111730362500362500)1( ×=−×+ p p=4,62%




36

c.)szûk keresztmetszet: normaóratervezhetõ mennyiség: 1 140 000 nóértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 1 196 000 nó

megnevezés A B Cár (Ft/db) 5 610 2 970 4 565közvetlen önköltség (Ft/db) 3 213 1 417,5 2 446,5

gépköltség nélkül 3 213 1 417,5 2 446,5gépköltség 0 0 0

fedezet (Ft/db) 2 397 1 552,5 2 118,5nó/db 15 10 11fedezet (Ft/nó) 159,80 155,25 192,59jövedelmezõségi rangsor 2 3 1optimális termékszerkezet (db) 22 266 30 000 46 000

20X2 terv (adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 424 002 58 200 482 202Közvetlen költség 226 605 43 400 270 005Fedezeti összeg 197 397 14 800 212 197Közvetett költség 41 465Egyéb bevételek 15 000Egyéb ráfordítások 14 000Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 171 732

bázis árbevétel: 362 500eFt


szûk keresztmetszet: munkaerõtervezhetõ mennyiség: 400fõ x (365-102-11+2) nap x 7,5 óra/nap = 762 000 munkaóraértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 1 031 000 munkaóra

megnevezés A belf(x1)

B belf(x2)

B export(x3)

C belf(x4)

C export(x5)

ár (Ft/db) 8 200 7 700 7 920 10 400 11 000közvetlen önköltség(Ft/db) 4 264 3 922 3 922 5 460 5 460

gépköltségnélkül 4 264 3 922 3 922 5 460 5 460gépköltség 0 0 0 0 0

fedezet (Ft/db) 3 936 3 778 3 998 4 940 5 540mó/db 7,5 7 7 10 10fedezet (Ft/mó) 524,80 539,71 571,14 494,00 554,00jövedelmezõségirangsor 4 3 1 5 2

optimális 33 466 31 000 12 000 7 000 14 000




37

termékszerkezet (db)


max55404940399837783936140005000290007000

120003100010000

40000400058000044558

7620001010775,70,,,,

54321

5

4

3

2

1

54321

54321

54321

→++++≤≤≤≤

≤≤≤≤≤

≤++++≤++++

≥

xxxxxxx

xx

xxxxxx

xxxxxxxxxx


szûk keresztmetszet: adalékanyagtervezhetõ mennyiség: 112 000 grammértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 139 575 gramm

megnevezéslapos

belföldtöltöttbelföld

töltöttexport

mogyorósbelföld

mogyorósexport

ár (Ft/db) 48 115 121 220 262közvetlen önköltség(Ft/db) 43 55 58 199 206

adalékköltségnélkül 39 43 43 171 171

adalékköltség 4 12 15 28 35fedezet (Ft/db) 5 60 63 21 56gramm/db 0,2 0,6 0,75 1,4 1,75fedezet (Ft/gramm) 25,00 100,00 84,00 15,00 32,00jövedelmezõségirangsor 4 1 2 5 3

optimálistermékszerkezet(db)

10 9725 25 000 43 000 1 200 23 500

ebbõlszerzõdéssel lekötött(db) 10 800 - 32 000 - 21 900

Artur munkadíja(db)

2 100(420gramm

adalék)

1 400(840gramm

adalék)-

1 200(1680gramm

adalék)-

jövedelmezõségirangsor alapján (db) 96 825 23 600 11 000 - 1 600




38


00pq∑ (tervezett árbevétel) eFt 19 765,800

01pq∑ (terv szintû árbevétel) eFt 19 841,000

11pq∑ (tény árbevétel) eFt 20 147,000

00öq∑ (tervezett közvetlen költség) eFt 13 666,975

01öq∑ (terv szintû közvetlen költség) eFt 14 412,000

11öq∑ (tény közvetlen költség) eFt 14 335,000

00adq∑ (tervezett adalékmennyiség) gramm 112 000

01adq∑ (terv szintû adalékmennyiség) gramm 111 975Volumenváltozás

00

00000001 )(

adqöqpqadqadq

∑∑−∑×∑−∑ eFt -1,361

Összetétel-változás

0100

0000

01

0101 )( adqadq

öqpqadq

öqpq∑×

∑∑−∑−

∑∑−∑ eFt -668,464

Önköltségváltozás ( 01öq∑ - 11öq∑ ) eFt 77,000Árváltozás ( 11 pq∑ - 01 pq∑ ) eFt 306,000Összesen )()( 00001111 öqpqöqpq ∑−∑−∑−∑ eFt -286,825

75,1235004,1120075,0430006,0250002,010972500 ×+×+×+×+×∑ =adq75,1235004,1400075,0430006,0110002,013200001 ×+×+×+×+×∑ =adq

(adatok eFt-ban) terv tény eredményregyakorolt hatás

Árbevétel 19 765,800 20 147,000Közvetlen költség 13 666,975 14 335,000Fedezeti összeg 6 098,825 5 812,000 -286,825Közvetett költség 5 801,500 7 313,000 -1 511,500Egyéb bevételek 103,075 175,000 71,925Egyéb ráfordítások 92,400 108,000 -15,600Pénzügyi eredmény -85,000 -151,000 -66,000Rendkívüli eredmény 246,000 117,000 -129,000Adózás elõtti eredmény 469,000 -1 468,000 -1 937,000


szûk keresztmetszet: gépóratervezhetõ mennyiség: 105 000 gépóra




39

értékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 108 000 gépóra

megnevezés B belf B export C belf D belf D exportár (Ft/db) 5 600 5 500 11 500 6 500 6 600közvetlen önköltség(Ft/db) 3 608 3 608 7 734 3 908 3 908

gépköltségnélkül 3 400 3 400 7 370 3 700 3 700gépköltség 208 208 364 208 208

fedezet (Ft/db) 1 992 1 892 3 766 2 592 2 692gó/db 0,8 0,8 1,4 0,8 0,8fedezet (Ft/gó) 2 490,00 2 365,00 2 690,00 3 240,00 3 365,00jövedelmezõségirangsor 4 5 3 2 1optimálistermékszerkezet (db) 15 000 6 250 40 000 30 000 10 000

bázis gépköltség: 25 000 eFtbázis gépóra: 100 000 góbázis Ft/gépóra: 250 Ft/góterv Ft/gépóra: 260 Ft/gó


00 pq∑ eFt 839 375

01 pq∑ eFt 810 200

11 pq∑ eFt 811 200

00öq∑ eFt 542 350

01öq∑ eFt 525 516

11öq∑ eFt 520 700

00góq∑ (tervezett gépóra) gó 105 000

01góq∑ (terv szintû gépóra) gó 101 600Volumenváltozás

00

00000001 )(

góqöqpqgóqgóq

∑∑−∑×∑−∑ eFt -9 617,952


0100

0000

01

0101 )( góqgóq

öqpqgóq

öqpq∑×

∑∑−∑−

∑∑−∑ eFt -2 723,048

Önköltségváltozás ( 01öq∑ - 11öq∑ ) eFt 4 816,000Árváltozás ( 11 pq∑ - 01 pq∑ ) eFt 1 000,000Összesen )()( 00001111 öqpqöqpq ∑−∑−∑−∑ eFt -6 525,000




40

8,0100008,0300004,1400008,062508,01500000 ×+×+×+×+×∑ =góq8,050008,0300004,1400008,0100008,01200001 ×+×+×+×+×∑ =góq


Árbevétel 839 375 811 200Közvetlen költség 542 350 520 700Fedezeti összeg 297 025 290 500 -6 525


szûk keresztmetszet: gépóratervezhetõ mennyiség: 164 000 gépóraértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 177 500 gépóra

megnevezés A belf B belf B export C belfár (Ft/db) 8250 4400 4730 5500közvetlen önköltség (Ft/db) 5400 2720 2720 3300

gépköltség nélkül 4800 2420 2420 2900gépköltség 600 300 300 400

fedezet (Ft/db) 2850 1680 2010 2200gó/db 3 1,5 1,5 2fedezet (Ft/gó) 950,00 1120,00 1340,00 1100,00jövedelmezõségi rangsor 4 2 1 3optimális termékszerkezet (db) 15500 35000 10000 25000

bázis gépköltség: 31 816 eFtbázis gépóra: 164 000 góbázis Ft/gépóra: 194 Ft/góterv Ft/gépóra: 200 Ft/gó

(adatok eFt-ban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 466 675 466 675Közvetlen költség 288 600 288 600Fedezeti összeg 178 075 178 075Közvetett költség 105 000Egyéb bevételek 12 000Egyéb ráfordítások 15 000Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 70 075Adózás elõtti eredmény 70 075

00 pq∑ eFt 466 675

01 pq∑ eFt 449 350

11 pq∑ eFt 452 450

00öq∑ eFt 288 600

01öq∑ eFt 277 740




41

11öq∑ eFt 282 600

00góq∑ (tervezett gépóra) gó 164 000

01góq∑ (terv szintû gépóra) gó 158 000Volumenváltozás

00

00000001 )(

góqöqpqgóqgóq

∑∑−∑×∑−∑ eFt -6 514,939


0100

0000

01

0101 )( góqgóq

öqpqgóq

öqpq∑×

∑∑−∑−

∑∑−∑ eFt 49,939

Önköltségváltozás ( 01öq∑ - 11öq∑ ) eFt -4 860,000Árváltozás ( 11 pq∑ - 01 pq∑ ) eFt 3 100,000Összesen )()( 00001111 öqpqöqpq ∑−∑−∑−∑ eFt -8 225,000

2250005,1100005,13500031550000 ×+×+×+×∑ =góq2250005,1100005,13200031500001 ×+×+×+×∑ =góq


Árbevétel 466 675 452 450Közvetlen költség 288 600 282 600Fedezeti összeg 178 075 169 850 -8 225Közvetett költség 105 000 106 000 -1 000Egyéb bevételek, ráfordítások 3 000 5 000 -2 000Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 70 075 58 850Pénzügyi eredmény -2 850 -2 850Rendkívüli eredmény -6 000 -6 000Adózás elõtti eredmény 70 075 50 000 -20 075


szûk keresztmetszet: sátorvastervezhetõ mennyiség: 29 500 kgértékesítési maximum elõállításához szükséges mennyiség: 33 500 kg

megnevezés 1 személyes 2 személyes 3 személyesár (garas/db) 3 600 4 000 5 500közvetlen önköltség (garas/db) 2 830 3 150 4 660

gépköltség nélkül 1 990 2 550 3 460gépköltség 840 600 1 200

fedezet (garas/db) 770 850 840kg/db 2 3 4fedezet (garas/kg) 385,00 283,33 210,00jövedelmezõségi rangsor 1 2 3optimális termékszerkezet (db) 3 000 4 500 2 500

terv gépköltség: 14 160 e garas




42

terv gépóra: 59 000 góteljesítményegységre jutó gépköltség (tervezett) 240 Ft/gó

(adatok e garasban) alaptevékenység kiegészítõ tev összesenÁrbevétel 42 550 8 305 50 855Közvetlen költség 34 315 8 000 42 315Fedezeti összeg 8 235 305 8 540Közvetett költség 4 781 100 4 881Egyéb bevételek, ráfordítások 386Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 4 045

bázis évi irányítási költség 3 900 e garasbázis költségjellemzõ 750 seeterv költségjellemzõ 840 seereagálási fok 0,75terv irányítási költség 4 251 e garas

Alaptevékenység közvetett költsége:Ø irányítási költség 4 251 e garasØ értékesítési költség 530 e garas

Sátorgyártás

00 pq∑ e garas 42 550

01 pq∑ e garas 45 570

11 pq∑ e garas 47 214

00öq∑ e garas 34 315



00svq∑ (tervezett sátorvas) kg 29 500

01svq∑ (terv szintû sátorvas) kg 31 900Volumenváltozás

00

00000001 )(

svqöqpqsvqsvq

∑∑−∑×∑−∑ e garas 669,966


0100

0000

01

0101 )( svqsvq

öqpqsvq

öqpq∑×

∑∑−∑−

∑∑−∑ e garas -226,966

Önköltségváltozás ( 01öq∑ - 11öq∑ ) e garas -261,000Árváltozás ( 11 pq∑ - 01 pq∑ ) e garas 1 644,000Összesen )()( 00001111 öqpqöqpq ∑−∑−∑−∑ e garas 1 826,000

42500345002300000 ×+×+×∑ =svq




43

43100347002270001 ×+×+×∑ =svq

Egyéb tevékenység

00 pq∑ e garas 8 305





11öq∑ e garas 7 200Volumenváltozás

00

00000001 )(

pqöqpqpqpq

∑∑−∑×∑−∑ e garas -59,07


0100

0000

01

0101 )( pqpq

öqpqpq

öqpq∑×

∑∑−∑−

∑∑−∑ e garas -0,00

Önköltségváltozás ( 01öq∑ - 11öq∑ ) e garas -749,50Árváltozás ( 11 pq∑ - 01 pq∑ ) e garas 803,57Összesen )()( 00001111 öqpqöqpq ∑−∑−∑−∑ e garas -5,00

(adatok ezer garas-ban) terv tény eredményregyakorolt hatás

Árbevétel 50 855 54 714Közvetlen költség 42 315 44 353Fedezeti összeg 8 540 10 361 1 821Közvetett költség 4 881 5 100 -219Egyéb bevételek, ráfordítások 386 -180 -566Üzemi (üzleti) tevékenységeredménye 4 045 5 081 1 036



Documents

Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör ...193.6.12.228/uigtk/uisz/vsz_15.pdf · Gyakorló feladatok a Vezetõi számvitel tárgyhoz Témakör: Eredménytervezés