Embed Size (px)
Citation preview
1
www.pwc.com/vnĐiểm tin Việt Nam
Tóm lược
Bộ Tài chính đang thu thập ý kiến về dự thảo luật quản lý thuế. Dự thảo được
dự kiến đệ trình cho Quốc hội xem xét vào cuối năm 2018/ đầu năm 2019 và
dự kiến có hiệu lực vào năm 2020.
21/09/2018Dự thảo mới nhất thay thế luật quản
lý thuế hiện hành
PwC
Chi tiết
❖ Cơ quan thuế có thêm thẩm quyền để ấn định
thuế trong trường hợp doanh nghiệp:
Thực hiện các giao dịch không đúng với
bản chất kinh tế, không đúng thực tế
phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ
thuế của người nộp thuế. Đây có thể
được xem là bước đầu tiên trong việc
thực thi quy định chống trốn lậu thuế của
Việt Nam.
Không tuân thủ các quy định về kê khai
và cung cấp thông tin theo quy định quản
lý thuế đối với giao dịch liên kết.
❖ Giới thiệu các nguyên tắc mới trong quản lý
thuế, bao gồm việc áp dụng quy tắc “bản chất
quyết định hình thức”; quản lý rủi ro trong quản
lý thuế, thanh tra kiểm tra thuế và hoàn thuế;
và việc sử dụng công nghệ thông tin để thực
hiện các giao dịch điện tử trong quản lý thuế.
❖ Người nộp thuế và cơ quan thuế có đủ điều kiện
để thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế
phải thực hiện giao dịch điện tử trong lĩnh vực
thuế.
❖ Hướng dẫn về hóa đơn điện tử đã được giới thiệu
tại dự thảo luật quản lý thuế, nhằm nhất quán với
các hướng dẫn mới nhất về hóa đơn điện tử.
❖ Việc hợp tác giữa cơ quan thuế Việt Nam với cơ
quan quản lý thuế các nước sẽ được tăng cường
trong các lĩnh vực khác nhau, ví dụ như trao đổi
thông tin, hợp tác nghiệp vụ và thực hiện các biện
pháp hỗ trợ thu thuế phù hợp với các điều ước
quốc tế.
❖ Một số thay đổi liên quan đến thủ tục kê khai và
nộp thuế được đề xuất, đáng chú ý là:
Tờ khai giao dịch liên kết hàng năm sẽ một
tờ khai riêng biệt, thay vì là phụ lục của tờ
khai thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”)
như hiện tại.
Trường hợp cá nhân trực tiếp thực hiện
quyết toán thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”)
với cơ quan thuế thì thời hạn nộp tờ khai
quyết toán thuế TNCN được kéo dài từ 90
ngày lên đến 120 ngày kể từ ngày kết thúc
năm dương lịch.
Trong trường hợp cổng thông tin điện tử
của cơ quan thuế bị sự cố vào ngày cuối
cùng của thời hạn nộp hồ sơ thuế, người
nộp thuế được phép kê khai và nộp thuế
điện tử vào ngày tiếp theo khi cổng thông tin
hoạt động trở lại.
Sau khi hết thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế
theo quy định, nếu phát hiện sai sót trong hồ sơ
khai thuế đã nộp, người nộp thuế được phép
khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10
năm kể từ ngày cuối cùng của thời hạn kê khai
thuế nhưng phải trước khi cơ quan thuế tiến
hành thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.
Đối với các kỳ tính thuế đã được thanh tra,
kiểm tra thuế, người nộp thuế vẫn được phép
nộp tờ khai thuế điều chỉnh, song, mức phạt và
lãi chậm nộp được áp dụng tương tự như trong
trường hợp cơ quan thuế phát hiện sai sót
trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.
Thuế TNDN được yêu cầu phải tạm nộp theo
quý, chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu tiên
của quý tiếp theo.
❖ Đối với dầu thô, thuế TNDN và thuế tài nguyên tạm
tính phải được nộp trong vòng 35 ngày kể từ ngày
xuất bán (đối với bán nội địa) và 35 ngày kể từ ngày
hoàn thành thủ tục hải quan (đối với trường hợp xuất
khẩu). Theo quy định về thuế hiện hành liên quan đến
dầu khí, thời hạn là 35 ngày kể từ ngày xuất bán
(ngày xuất bán là ngày hoàn thành việc xuất dầu thô
tại điểm giao nhận) được áp dụng cho cả bán nội địa
và xuất khẩu.
❖ Dự thảo luật cũng khẳng định lại nguyên tắc chung
của các quy định hiện hành về giá giao dịch liên kết
(Nghị định 20/Thông tư 41), đáng chú ý là nguyên tắc
áp dụng giá giao dịch độc lập, giá giao dịch liên kết
được điều chỉnh theo giá giao dịch độc lập phải theo
nguyên tắc không được làm giảm thu nhập chịu thuế,
v.v.
2
Dự thảo luật quản lý thuế tập trung vào quản lý
rủi ro trong quản lý thuế, khuyến khích các
giao dịch điện tử và tăng cường hợp tác quốc
tế về quản lý thuế. Một số thay đổi cũng được
đề xuất nhằm tăng cường tính nhất quán với
các thay đổi trong các văn bản pháp luật khác.
Một số thay đổi đáng chú ý như sau:
PwC 3
Cung cấp thêm các hướng dẫn về thanh
tra, kiểm tra thuế, tiền phạt và tiền chậm
nộp, đáng chú ý là:
Người nộp thuế sẽ không xử lý vi phạm pháp luật về thuế và không bị tính tiền chậm nộp nếu thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của cơ quan quản lý thuế.
Cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế nếu người nộp thuế không chấp hành theo thời hạn được ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về
thuế. Điều này khẳng định lại các quy định hiện tại, theo đó các khoản thuế bị truy thu sau thanh tra, kiểm tra thuế phải được nộp ngay cả khi quá trình khiếu nại/ kiện
tụng đang được tiến hành (trừ khi có quyết định tạm đình chỉ).
Trong thời gian khiếu nại hoặc kiện tụng về thuế, người nộp thuế phải nộp đầy đủ số tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp do cơ quan thuế ấn định. Luật quản lý thuế
hiện hành chỉ đề cập việc phải nộp số tiền thuế bị ấn định.
Người đại diện theo pháp luật của một công ty có thể bị cấm xuất cảnh ra khỏi Việt Nam nếu công ty chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế.
Số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa sẽ không được hoàn lại trong một số trường hợp nhất định, chẳng hạn như:
✓ Người nộp thuế từ chối nhận số tiền nộp thừa bằng văn bản;
✓ Người nộp thuế ngừng hoạt động kinh doanh và không trả lời thông báo của cơ quan thuế về số tiền nộp thừa trên các phương tiện thông tin đại chúng trong vòng
30 ngày.
PwC 4
Liên hệ
Tài liệu này nhằm đưa đến cho quý vị những thông tin tổng quát về một số vấn đề đang được quan tâm và sẽ
không được xem như ý kiến tư vấn pháp luật cụ thể của chúng tôi. Để biết thêm thông tin, xin quý vị vui lòng
liên hệ với:
Richard J Irwin
Phó Tổng Giám đốc
+84 (28) 3823 0796, máy lẻ: 4880
Nguyễn Hương Giang
Phó Tổng Giám đốc
+84 (24) 3946 2237, máy lẻ: 1502
Văn phòng TP HCM:
Văn phòng Hà Nội:
Phạm Hoài An Thy
Giám đốc
+84 (28) 3823 0796, máy lẻ: 3032
Tại PwC Việt Nam, mục tiêu của chúng tôi là tạo dựng uy tín trong xã hội và giải quyết các vấn đề quan trọng. Chúng tôi là thành viên của mạng lưới các công ty PwC tại 158 quốc gia với hơn 236.000 nhân viên
luôn cam kết cung cấp các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo, tư vấn quản lý tài chính, tư vấn thuế và pháp lý chất lượng cao. Hãy trao đổi với chúng tôi các vấn đề của bạn và tìm hiểu rõ hơn về chúng tôi bằng cách
truy cập trang web www.pwc.com/vn.
©2018 Công ty TNHH PwC (Việt Nam). Bảo lưu mọi quyền. Trong tài liệu này, “PwC” là Công ty TNHH PwC (Việt Nam), và trong một số trường hợp có thể là mạng lưới PwC, trong đó mỗi công ty thành viên là
một pháp nhân độc lập và riêng biệt. Vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm chi tiết.
facebook.com/pwcvietnam youtube.com/pwcvietnam
www.pwc.com/vn
linkedin.com/company/pwc-vietnam
