Temario

El Impuesto General a Las Ventas (I.G.V.)

Impuesto al Valor AgregadoCaractersticas

Indirecto: puesto que afecta manifestaciones mediatas de riqueza.Proporcional: Se aplica sobre una tasa proporcional y no progresiva, de ah que se tilda a este impuesto como regresivo.Neutral: No se afecta a la situacin preexistente del sujeto del Impuesto en cuanto a su posicin relativa respecto del resto de contribuyentes.No acumulativo: Se aplica sobre una base que no contiene Impuesto, con lo cual se elimina el efecto de cascada.Plurifsico: Grava todas las fases del proceso de produccin, contribucin y comercializacin (circuito econmico).

En el caso peruano la Ley del IGV recoge precisamente al Impuesto al Valor Agregado, calificndolo como:

Un impuesto plurifsico no acumulativo de etapa mltiple, en el cual se determina el Valor Agregado sobre la base financiera del impuesto (dbito fiscal) contra impuesto (crdito fiscal) y,

2. Se reconoce una deduccin tipo consumo para los bienes de capital adquiridos (pues estos van generando dbito fiscal en la medida que van siendo utilizados en el proceso productivo)

ASPECTO ESPACIAL

El aspecto espacial indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende gravar con el Impuesto. En el caso del IGV se aplica el principio de territorialidad, el cual implica que slo se gravaran los hechos que impliquen consumo dentro del territorio nacional.

Dnde se grava el IGV?

ASPECTO TEMPORALEl aspecto temporal es la descripcin precisa del momento en que se configura el hecho que se pretende gravar con el Impuesto.

A tal efecto es importante conocer que la hiptesis de incidencia se puede verificar instantneamente o de forma peridica. Los tributos de verificacin peridica son aquellos que presuponen que el hecho que se pretende gravar debe ocurrir a lo largo de una sucesin de hechos producidos en distintos momentos.

Cundo nace la obligacin?

ASPECTO SUBJETIVO o PERSONALEl aspecto subjetivo o personal, es aquel que describe al sujeto que realiza el hecho objetivo que se pretende gravar, estableciendo:Quin ser el deudor (contribuyente o responsable) y 1.Quin es el acreedor tributario, entendindose por tal a aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.1.aEl Gobierno Central, 1.bLos Gobiernos Regionales y 2.cLos Gobiernos Locales, En el caso especfico del IGV el acreedor tributario es el Gobierno Central constituyendo dicho impuesto un ingreso del tesoro pblico.

Quin realiza el hecho? o A quin se grava? y Quin es el acreedor tributario?

ASPECTO MENSURABLE o ECONOMICOEl aspecto mensurable, es aquel por medio del cual se seala la Base Imponible Alcuota.

Estableciendo el porcentaje aplicable

En el caso especfico del IGV la alcuota aplicable se distribuye de la siguiente forma:

17% Impuesto general a Las Ventas 2% Impuesto de Promocin Municipal

Cunto es el impuesto?

DEFINICIONES VENTATodo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.Art. 3 inc. a), prrafo 1 del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

VENTA: RETIRO DE BIENESEl retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por la Ley y el Reglamento.Art. 3 inc. a), prrafo 2 del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

VENTA: BIENES MUEBLESLos corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.Art. 3 inc. b), del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

VENTA: SERVICIOSToda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no este afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.Art. 3 inc. c), prrafo 1, del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

CONSTRUCCIONLas actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.Art. 3 inc. d), del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EFCONSTRUCTORCualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.Art. 3 inc. e) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

Art. 4 incisos a) , b) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

Art. 4 incisos c) , d) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

Art. 4 incisos e) , f) y g) del TUO del IGV e ISC. Decreto Supremo N 055-99-EF

EXONERADOAMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTOAFECTOAFECTOAFECTOAFECTOINAFECTOINAFECTOINAFECTOUNIVERSO DE RECURSOS / ACTIVIDADES / OPERACIONESINAFECTACIONES Y EXONERACIONESINAFECTO

OPERACIONES EXONERADAS

Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.

La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.

Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2009.

La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo *.

NOTA: deber contar con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.

SUJETOS DEL IMPUESTO las personas naturales,las personas jurdicas,las sociedades conyugales,sucesiones indivisas,sociedades irregulares,Los patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin

Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.

RESPONSABLES SOLIDARIOS

El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes. Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas designadas como agentes de retencin o percepcin del Impuesto.

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en la ley y el reglamento.

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto (19%) sobre la base imponible.

Base Imponible

a) En las ventas de bienes, el valor de venta, b) En la prestacin o utilizacin de servicios, el total de la retribucin,c) En los contratos de construccin, el valor de la construccin, d) En la venta de inmuebles, el ingreso percibido, (excluyendo el valor del terreno.)e) En las importaciones, el Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin.(excluyendo el Impuesto General a las Ventas.)

TASA DEL IMPUESTO

La tasa del impuesto es 17% Se encuentra vigente desde el 01.AGO.2003 Ley N 28033 Publicada el 19.JUL.2003

segn el Art. 6 de la Ley N 29291publicada el 11.12.2008

La tasa se mantendr en 17% hasta el 31.12.2009

El crdito fiscalEl crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin de un bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

El crdito fiscalRequisitos de FondoArtculo 18 LIGVCosto o gasto para efectos del Impuesto a la RentaDestinado a Operaciones gravadasDetermina la exigencia del Crdito Fiscal

El crdito fiscalRequisitos de FormaArtculo 19 LIGVDiscriminacin del impuesto en el comprobante de pagoRegistro de Compras: Legalizacin antes de su uso, anotacin de los comprobantes de pago en el plazo sealado por el reglamento y cumplir con requisitos establecidos en el reglamentoDetermina la posibilidad de ejercer el Crdito FiscalEmisin de comprobantes de pago conforme a la legislacin de la materia

El crdito fiscalDeberes formales del Registro de ComprasEfectos de la inobservanciaNo implica la prdida del crdito fiscalSe configuran las infracciones tipificadas en el Cdigo TributarioSe ejercen en el periodo al que corresponde la adquisicinArtculo 19 LIGV inciso CVerificar RTF N 01580-5-2009

No dar derecho a crdito fiscalEl impuesto consignado, sea que se haya retenido o no, en comprobantes de pago, notas de dbito o documento emitido por la SUNAT no fidedigno o falsos o que incumplen con los requisitos legales o reglamentarios.

El reglamento establecer las situaciones en las cuales los comprobantes de pago, notas de dbito o documentos emitidos por la SUNAT sern considerados como no fidedignos o falsosVerificar LEY N 29215 (vigente desde el 24.ABR.2008)

No dar derecho a crdito fiscalLos comprobantes de pago o notas de dbito que hayan sido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisin de los referidos documentos, la SUNAT les haya comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC o aquellos que tengan la condicin de no habido para efectos tributarios Verificar LEY N 29215 (vigente desde el 24.ABR.2008)

No dar derecho a crdito fiscalLos comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del impuesto a los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o a los otorgados por operaciones exoneradas del impuestoVerificar LEY N 29215 (vigente desde el 24.ABR.2008)

DECLARACIN Y PAGO

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes o como responsables, debern presentar una declaracin jurada mensual sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior.

DECLARACIN Y PAGO

Deben sealar expresamente lo siguiente:1. El Impuesto mensual,2. El crdito fiscal y, 3. El importe del Impuesto retenido o percibido. 4. Finalmente, determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.

Muchas Gracias

montronelavin@hotmail.com

** SE REFIERE A LA TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD DE LOS BIENES - REFIERE A LA VENTA PROPIAMENTE DICHA - PERMUTA - DACION EN PAGO - EXPROPIACIN (OJOJUSTIPRECIO) - ADJUDICACIN POR DISOLUCION DE SOCIEDADES - ADJUDICACION POR REMATE - CUALQUIER OTRO ACTO QUE CONDUZCA AL MISMO FIN

* NO ES VENTA EL CANJE POR CADUCIDAD O POR DEFICIENCIA (SE PACTA EN EL CONTRATO)

LAS EXCEPCIONES LAS PRECISA LA LEY (ARTICULO 2, NUMERALES 1 Y C)

* SE REFIERE A LA TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD DE LOS BIENES - REFIERE A LA VENTA PROPIAMENTE DICHA - PERMUTA - DACION EN PAGO - EXPROPIACIN (OJOJUSTIPRECIO) - ADJUDICACIN POR DISOLUCION DE SOCIEDADES - ADJUDICACION POR REMATE - CUALQUIER OTRO ACTO QUE CONDUZCA AL MISMO FIN

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