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PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il controllo di gestione per le IMPRESE ALBERGHIERE
Prima giornata
Firenze 20-21-27 aprile 2011
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
CONTATTI Se desideri ricevere aggiornamenti su questo corso, oppure sulla
nostra attività di consulenza e formazione, contattaci a questi riferimenti:
Brogi & Pittalis Srl Via delle Panche 79
Firenze O55 3424720
www.direzionebp.com
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
GLI OBIETTIVI DEL CORSO
• Illustrare la tecnica del controllo di gestione;
• Interpretare l’azienda attraverso le informazioni disponibili;
• Visualizzare il futuro dell’azienda sulla base di obiettivi e strumenti definiti;
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Agenda del corso – Prima giornata - Mattina:
– Tipologie di controllo
– Strumenti di controllo
– Pianificazione del controllo
• Il sistema degli obiettivi
• L’analisi degli scostamenti
• Prima giornata – Pomeriggio:
– Analisi di bilancio
• Riclassificazione Conto Economico
• Riclassificazione Situazione Patrimoniale
• Esercitazione
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Agenda del corso – Seconda giornata
• MATTINA -Individuazione degli indicatori di controllo
– La redditività generale e per divisione
– Sistemi di Ripartizione dei costi comuni
– La break-even analysis
• POMERIGGIO – Il Budget
– Dal punto di pareggio alla pianificazione.
– Modelli di Budgeting
– Benchmarking, opportunità e minacce.
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Agenda del corso – Terza giornata
• MATTINA –
– Analisi degli scostamenti
– Cosa fare e quando?
• LA PIANIFICAZIONE FINANZIARIA
– Indici di bilancio
– Prospetto dei flussi
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
ESERCIZIO
QUAL E’ IL RISULTATO ECONOMICO (RICAVI - COSTI) DI UN’AZIENDA AVENTE LA SEGUENTE SITUAZIONE CONTABILE?
Magazzino iniziale.............50
Acquisto Cancelleria..........30
Spese Generali Fisse.........80
Compensi personale…….. 200
Banche c/c passivi ............20
Debiti vs. fornitori.............80
Interessi rata mutuo ……..20
Ricavi Ristorante…...........200
Crediti vs. Tour operator...100
Ricavi vendite diverse........50
Mutuo Acquisto Immobile..80
Rimanenze alimentari…….100
Credito IVA…..………………100
Finanziamento Reg.le………40
RISULTATO = € __________________
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
“L’informazione giusta, al momento giusto, vale i nove
decimi di qualunque battaglia”
Napoleone Bonaparte
LA VISIONE DI UN CONDOTTIERO
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Obiettivi di altri
Effetti collaterali
Decisioni
Azioni di altri
Situazione
Obiettivi
Obiettivi di altri
Effetti collaterali
Decisioni
Azioni di altri
Situazione
Obiettivi
Processo decisionale
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Effetti “farfalla”
Anno 1859: Thomas Austin, australiano, è preoccupato: ha poca selvaggina da cacciare.
Si fa mandare 24 coppie di conigli da
allevare
In assenza di predatori naturali, i conigli si
riproducono arrivando al numero di 1.000.000.000
in meno di un secolo Per arginare il problema,
viene introdotta la volpe… che preferisce
divorare koala e pinguini
435.000.000 EURO Danni provocati dai
conigli a coltivazioni e animali, ogni anno in
Australia
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il “sistema”
Interdipendenza
Capacità del
Management
Capacità del
Management
Concorrenza Concorrenza
Performance Performance
Qualità del
prodotto
Qualità del
prodotto Capacità di attirare e
mantenere personale
qualificato
Capacità di attirare e
mantenere personale
qualificato
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
MISSIONE
OBIETTIVI E STRATEGIE
DIMENSIONI STRATEGICHE
CLIENTI ECONOMICO-FINANZIARIO
PROCESSI INNOVAZIONE E APPRENDIMENTO
INDICATORI DI PERFORMANCE
FATTORI CRITICI DI SUCCESSO
La Balanced Scorecard
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
La Balanced Scorecard
Visione
e
Strategia
CLIENTELA
“Per realizzare la visione come
dovremmo apparire alla
nostra clientela?”
Obiettivi Indici Target Iniziative
FINANZIARIO
“Per riuscire sotto l’aspetto
finanziario come dovremmo apparire ai
nostri azionisti?”
PROCESSI INTERNI
“Per soddisfare i nostri azionisti e la clientela, in quali processi
aziendali dobbiamo eccellere?”
APPRENDIMENTO E CRESCITA
“Per realizzare la nostra
visione, come dovrà essere la nostra capacità di cambiare e migliorare?”
Obiettivi Indici Target Iniziative
Obiettivi Indici Target Iniziative
Obiettivi Indici Target Iniziative
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il sistema degli obiettivi aziendali...
ECONOMICI
DI MERCATO FINANZIARI
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL PROCESSO DI CONTROLLO
OBIETTIVI
RISULTATI MEZZI
pertinenza efficacia
efficienza
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
... le domande chiave ...
La mia azienda guadagna? Quanto?
Il Flusso di Cassa è sufficiente a far fronte ai pagamenti?
Il Giro di affari può crescere? Che cosa devo fare perché ciò avvenga?
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
... e gli strumenti gestionali per ottenere una risposta.
Budget e Controllo di Gestione
Pianificazione Finanziaria Piano di Marketing
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
CARATTERISTICHE CHE IL CONTROLLO DI GESTIONE DEVE AVERE
• SELETTIVO AFFIDABILE
• SEMPLICE TEMPESTIVO
In una parola…
EQUILIBRATO
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
SCHEMA DI PIANIFICAZIONE E CONTROLLO
Definizione degli obiettivi Svolgimento delle operazioni
Misurazione dei risultati (costi effettivi)
Attribuzione delle risorse (Costi standard)
Analisi degli scostamenti
Azione correttiva
Ridefinizione Degli obiettivi
Adeguamento risorse
Azione correttiva
Modifica Processi
Modifica utilizzo risorse
Confronto Tra obiettivi e
risultati
Nessuna azione
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Che cos’è?
A che cosa serve?
Quali sono le sue caratteristiche?
Qual è l’oggetto del controllo?
Quali sono gli elementi di cui si compone?
Quando un’azienda può considerarsi sotto controllo?
Quali sono le informazioni sulla base delle quali si svolge?
Di quali strumenti si avvale?
Il Controllo di Gestione
E’ un controllo di comportamenti operativi?
E’ un metodo di gestione?
E’ un controllo di adempimenti e di procedure?
E’ un fatto contabile?
E’ un’attitudine mentale?
E’ un insieme di metodologie e strumenti?
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
TRE TIPI DI CONTROLLO
Controllo a feedback
Controllo concomitante
Controllo a feedforward
L’attività in oggetto non
è ancora iniziata
L’attività in oggetto è in svolgimento
L’attività in oggetto si è già conclusa
DOMANDA: Che tipo di controllo fate?
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
GLI OBIETTIVI DELL’INCONTRO
1. Definire il concetto di impresa
2. Scoprire dove nasce il reddito di impresa
3. Leggere una rappresentazione contabile
4. Riclassificare il bilancio dell’impresa alberghiera in un’ottica gestionale
5. Introdurre il concetto di budget
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
L’IMPRESA COME SISTEMA DI SCAMBI
IMPRESA
Fornitori di materie e servizi
Fornitori di fattori pluriennali
Lavoratori
Erario
Finanziatori Imprenditore
Clienti
Fattori a ciclo veloce
Fattori pluriennali
Lavoro
Servizi pubblici
Prodotti
Moneta
Moneta
Moneta
Moneta
Moneta
Monet
a
Monet
a
Utile
Interessi
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL PROCESSO PRODUTTIVO AZIENDALE
Acquisto e stoccaggio fattori produttivi
anticipati di esercizio
Acquisto fattori correnti di esercizio
Stoccaggio e vendita
Debiti verso fornitori Crediti verso clienti
Trasformazione produttiva
Durata del processo produttivo
Durata del ciclo tecnico
Durata del ciclo economico-tecnico
Durata del ciclo monetario
Inizio pagamento debiti
Accensione debiti
Chiusura debiti
Insorgenza crediti
Saldo crediti
Inizio Incasso crediti
DOVE SI COLLOCA IL PERIODO DI ESECUZIONE DEL CONTROLLO?
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
PER MISURARE CORRETTAMENTE IL REDDITO OCCORRE:
ACCERTARSI CHE IL REDDITO DERIVI DA RICAVI E COSTI
AVENTI COMPETENZA ECONOMICA NEL PERIODO IN ESAME
LA MISURAZIONE DEL REDDITO
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Qual è il documento che sintetizza e rappresenta le manifestazioni economico-finanziarie dei fenomeni
gestionali?
LO STATO DELL’ARTE
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL BILANCIO
• Che cosa è il bilancio di esercizio?
• Perché si redige?
• Come si redige?
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il bilancio – Perché si redige
ORGANISMO FINALITA’
Ordini Professionali Rendere omogenea la compilazione del bilancio
Codice Civile Salvaguardare e tutelare l'interesse dei soci e dei terzi
Amministrazione
Finanziaria
Determinare il reddito da assoggettare a tassazione
Imprenditore e amministratori
Tenere memoria dei fenomeni gestionali e rappresentarli
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
COSA COMPONE IL BILANCIO
STATO PATRIMONIALE
CONTO ECONOMICO
RAPPRESENTA IL CAPITALE DELL’AZIENDA IN UN DETERMINATO MOMENTO IN TERMINI DI FONTI
(PASSIVO E CAPITALE) E IMPIEGHI (ATTIVO)
E’ IL RIEPILOGO DEI COMPONENTI CHE HANNO CONTRIBUITO POSITIVAMENTE O NEGATIVAMENTE
ALLA COMPOSIZIONE DEL REDDITO IN UN ARCO DI TEMPO DETERMINATO
NOTA INTEGRATIVA*
E’ IL DOCUMENTO CHE SPIEGA LE DIVERSE VOCI COMPONENTI IL BILANCIO DELL’AZIENDA
*Eventuale
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il bilancio – Lo Stato Patrimoniale
ATTIVITA’ PASSIVITA’
Descrizione Valore Descrizione Valore
Cassa 3.000,00 Debiti v/fornitori corr. 15.000,00
Banca 25.500,00 Debiti v/fornitori imp. 70.000,00
Crediti v/ clienti 60.000,00 Mutui 80.000,00
TFR operai 25.000,00
Magazzino Materiale di consumo
25.000,00
Dispensa ristorante
35.000,00 Fondo amm. Macchinari
55.000,00
Cantina 1.500,00 Fondo amm. Immobili 95.000,00
Immobili 450.000,00 Riserve 50.000,00
Imm.ni Imm.li 200.000,00 Capitale Sociale 600.000,00
Attrezzature 190.000,00
TOTALE 990.000,00 TOTALE PASSIVO 990.000,00
Passività circolanti
Passività permanenti
Capitale Netto
Liquidità immediate
Liquidità differite
Realizzabilità
Immobilizzazioni o
attività fisse
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il bilancio – Il conto economico
COSTI RICAVI
Descrizione Valore Descrizione Valore
Spese telefoniche 7.500,00 Ricavi da Ospitalità 200.000,00
Variazione magazzino 20.000,00 Ricavi da Ristorazione 650.000,00
Acquisti fattori produttivi 250.000,00 Ricavi da Attività Congressuale 50.000,00
Materiali di consumo 25.000,00 Altri ricavi 100.000,00
Affitti passivi 50.000,00
Consulenze esterne 5.000,00
Provvigioni 50.000,00
Stipendi personale stagionale 20.000,00
Lavorazioni esterne 25.000,00
Stipendi fissi 200.000,00
Ammortamenti ed accanton. 20.000,00
Interessi su c/c 25.000,00
Interessi su mutui 7.500,00
Tasse 10.000,00
Utile 285.000,00
TOTALE COSTI 1.000.000,00 TOTALE RICAVI 1.000.000,00
Fornitori di materie e
servizi
Lavoratori
Fattori pluriennali
Finanziatori
ERARIO
IMPRENDITORE
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
CONTABILITA’ GENERALE CRM
Contabilità analitica
Altri
Controllo di Gestione
BUDGET REPORTING
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
• Guida per la Direzione verso un Processo Decisionale consapevole, efficace ed efficiente.
• Strumento di coordinamento organizzativo per la delega ed attribuzione di responsabilità
• Condizione necessaria per la motivazione dei propri collaboratori
PER PRENDERE LE DECISIONI GIUSTE NEL MOMENTO GIUSTO
Il Controllo di Gestione: utilità
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Natura e destinazione del reporting
Natura Destinatari
Report di risultato, con individuazione di tutte le gestioni. Analisi per indici
DIREZIONE GENERALE
Dati economici di divisione Marginalità di divisione Report di profitto KPI (Ricavo medio/RevPar/%occupazione) Scostamenti da Budget e YTD
RESPONSABILI DI DIVISIONE
Dati economici di reparto Unità vendute e scostamenti da Budget e YTD
RESP. REPARTI OPERATIVI
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
PIANIFICARE E PROGRAMMARE NON SONO ATTIVITA’ NATURALI
LO SFORZO NECESSARIO DEVE ESSERE STIMOLATO, INDIRIZZATO, COORDINATO E
RESO DI FACILE REALIZZAZIONE
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IDENTIFICAZIONE DEI FATTORI DI CONTROLLO
DETERMINAZIONI INDICI DI CONTROLLO
CLASSIFICAZIONE DEI
COSTI IN FISSI E
VARIABILI
IMPUTAZIONE DEI
COSTI NELLE GESTIONI
ARTICOLAZIONE
ATTIVITA’ IN GESTIONI
RICLASSIFICAZIONE SITUAZIONE CONTABILE
QUANTIFICAZIONE INDICI DI CONTROLLO
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
I COSTI VARIABILI
Costi che variano con il variare, anche minimo, della quantità prodotta.
• Materiale di consumo (sapone, shampoo) • Generi alimentari • Commissioni di intermediazione • Manodopera diretta • Provvigioni di vendita • Utenze della camera • Noleggio e lavaggio biancheria
Si distinguono in: DIRETTI Imputabili direttamente all’unità venduta INDIRETTI Imputabili indirettamente all’unità venduta
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
I COSTI FISSI
Costi che non variano con il variare, entro determinati limiti, della quantità prodotta.
• Affitti immobili • Utenze relative a parti comuni • Costi fissi del personale • Ammortamenti degli investimenti • Spese fisse amministrative • …
IN GENERE DIPENDONO DA DECISIONE ASSUNTE NEL PASSATO
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL BILANCIO – COSTI FISSI O VARIABILI?
Descrizione Valore Fissi/Variabili GESTIONE Spese telefoniche 7.500,00
Variazione magazzino MAT. DI CONSUMO
20.000,00
Lavaggio e noleggio biancheria 250.000,00
Materiali di consumo 25.000,00
Affitti passivi 50.000,00
Consulenze esterne 5.000,00
Provvigioni agenzie 50.000,00
Stipendi personale ai piani 20.000,00
Manutenzione impianti 25.000,00
Compensi CdA 100.000
Ammortamenti ed accanton. 15.000,00
Perdite su crediti 5.000,00
Interessi su c/c 25.000,00
Interessi su mutui 7.500,00
Tasse 10.000,00
Pulizia piscina 2.500,00
Leasing macchine pulizia 1.500
Stipendi impiegati amministrativi 60.000
Stipendi addetti alla manutenzione 12.000
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
ARTICOLAZIONE DELL’ATTIVITÀ AZIENDALE PER GESTIONI
Una Gestione Aziendale è un insieme di attività, risorse economiche e umane che compongono una parte o un intero processo aziendale
Definizione delle Aree Gestionali Critiche
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
ARTICOLAZIONE DELL'ATTIVITÀ AZIENDALE PER GESTIONI
Gestione Vendite
Struttura Operativa Costi di Struttura Gestione Marketing
Oneri rettificativi e autofin.to Oneri figurativi Gestione Finanziaria Gestione non caratteristica
Costo del Venduto Manodopera diretta
Gestione Commerciale
Ricavi di vendita caratteristici
Costi del Personale fisso impiegato in attività di supporto Costi Amministrativi, Spese Generali, Consulenze... Sconti, Promozioni, Fiere e mostre... Ammortamenti, accantonamenti,… Affitto dell’azienda, remunerazione amministratori,… Interessi Passivi per c/c o utilizzo portafoglio Finanziamenti a fondo perduto, Sopravv.ze e insussistenze
Materiale di consumo, Biancheria, Rifacimento, … Personale al piano (esterno)
Fee di prenotazione, Provvigioni, ...
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL BILANCIO – ATTRIBUZIONE ALLE GESTIONI Descrizione Valore Fissi/Variabili GESTIONE
RICAVI DA AFFITTO CAMERE 1.250.000,00
Spese telefoniche 7.500,00 Fisse
Variazione magazzino MAT. DI CONSUMO
20.000,00 Variabili
Lavaggio e noleggio biancheria 250.000,00 Variabili
Materiali di consumo 25.000,00 Variabili
Affitti passivi 50.000,00 Fissi
Consulenze esterne 5.000,00 Fissi
Provvigioni agenzie 50.000,00 Variabili
Stipendi personale ai piani 20.000,00 Fissi
Manutenzione impianti 25.000,00 Fissi
Compensi CdA 100.000 Fissi
Ammortamenti ed accanton. 15.000,00 Fissi
Perdite su crediti 5.000,00 Fissi
Interessi su c/c 25.000,00 Variabili
Interessi su mutui 7.500,00 Fissi
Tasse 10.000,00 Fissi/Variabili
Pulizia piscina 2.500,00 Fissi
Leasing macchine pulizia 1.500 Fissi
Stipendi impiegati amministrativi 60.000 Fissi
Stipendi addetti alla manutenzione 12.000 Fissi
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL BILANCIO – ATTRIBUZIONE ALLE GESTIONI (HOTEL) Descrizione Valore Fissi/Variabili GESTIONE
RICAVI DA AFFITTO CAMERE 1.250.000,00 GESTIONE VENDITE
Spese telefoniche 7.500,00 Fisse COSTI FISSI DI STRUTTURA
Variazione magazzino MAT. DI CONSUMO
20.000,00 Variabili COSTO DEL VENDUTO
Lavaggio e noleggio biancheria 250.000,00 Variabili COSTO DEL VENDUTO
Materiali di consumo 25.000,00 Variabili COSTO DEL VENDUTO
Affitti passivi 50.000,00 Fissi COSTI FISSI DI STRUTTURA
Consulenze esterne 5.000,00 Fissi COSTI FISSI DI STRUTTURA
Provvigioni agenzie 50.000,00 Variabili GESTONE COMMERCIALE
Stipendi personale ai piani 20.000,00 Fissi MANODOPERA DIRETTA
Manutenzione impianti 25.000,00 Fissi COSTI FISSI DI STRUTTURA
Compensi CdA 100.000 Fissi ONERI FIGURATIVI
Ammortamenti ed accanton. 15.000,00 Fissi AMMORT. E ACCANT.TI
Perdite su crediti 5.000,00 Fissi COSTI FISSI DI STRUTTURA
Interessi su c/c 25.000,00 Variabili GESTIONE FINANZIARIA
Interessi su mutui 7.500,00 Fissi GESTIONE FINANZIARIA
Tasse 10.000,00 Fissi/Variabili COSTI FISSI DI STRUTTURA
Pulizia piscina 2.500,00 Fissi COSTI FISSI DI STRUTTURA
Leasing macchine pulizia 1.500 Fissi COSTI FISSI DI STRUTTURA
Stipendi impiegati amministrativi 60.000 Fissi STRUTTURA OPERATIVA
Stipendi addetti alla manutenzione 12.000 Fissi STRUTTURA OPERATIVA
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Valore della Produzione
Margine di Contribuzione Lordo
= Valore della Produzione –
Costi Variabili diretti
Reddito operativo =
Margine di C. Netto – Costi fissi
Margine di Contribuzione Netto
= Margine di c. lordo – costi di vendita
Gestione Vendite
ANALISI DEL REDDITO - HOTEL
Gestione Produzione Gestione Manodopera Gestione servizi esterni
Gestione Commerciale
Controllo Struttura Operativa Controllo Costi di Struttura
Oneri rettificativi Oneri figurativi Gestione Finanziaria
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
ESERCITAZIONE
CALCOLARE I MARGINI INDICATI
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
ESPLICITARE LA SITUAZIONE ECONOMICA - GESTIONALE GESTIONE VENDITE 950.000,00 RICAVI DA AFFITTO CAMERE 950.000,00
COSTO DEL VENDUTO -295.000,00 Lavaggio e noleggio biancheria -250.000,00 Materiali di consumo -25.000,00 Variazione magazzino MAT. DI CONSUMO -20.000,00
MANODOPERA DIRETTA -20.000,00 Stipendi personale ai piani -20.000,00
GESTIONE COMMERCIALE -50.000,00 Provvigioni agenzie -50.000,00
STRUTTURA OPERATIVA -72.000,00 Stipendi addetti alla manutenzione -12.000,00 Stipendi impiegati amministrativi -60.000,00
COSTI FISSI DI STRUTTURA -106.500,00 Affitti passivi -50.000,00 Consulenze esterne -5.000,00 Leasing macchine pulizia -1.500,00 Manutenzione impianti -25.000,00 Perdite su crediti -5.000,00 Pulizia piscina -2.500,00 Spese telefoniche -7.500,00 Tasse -10.000,00
GESTIONE FINANZIARIA -32.500,00 Interessi su c/c -25.000,00 Interessi su mutui -7.500,00
AMMORT. E ACCANT.TI -15.000,00 Ammortamenti ed accanton. -15.000,00
ONERI FIGURATIVI -100.000,00 Compensi CdA -100.000,00
Totale complessivo 259.000,00
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
GESTIONE IMPORTO NATURA
GESTIONE VENDITE 950.000,00
COSTO DEL VENDUTO - 295.000,00 -31,05% COSTI VARIABILI
DIRETTI MANODOPERA DIRETTA - 20.000,00 -5,26%
GESTIONE COMMERCIALE - 50.000,00 -2,11% COSTI VARIABILI
INDIRETTI
STRUTTURA OPERATIVA - 72.000,00 -7,58%
COSTI DI STRUTTURA
COSTI FISSI DI STRUTTURA - 106.500,00 -11,21%
GESTIONE FINANZIARIA - 32.500,00 -3,42%
AMMORT. E ACCANT.TI - 15.000,00 -1,58%
ONERI FIGURATIVI - 100.000,00 -10,53%
UTILE OPERATIVO
259.000,00 27,26%
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
GESTIONE IMPORTO
GESTIONE VENDITE 950.000,00 100,00%
COSTO DEL VENDUTO - 295.000,00 -31,05%
MANODOPERA DIRETTA - 20.000,00 -5,26%
Margine di contribuzione LORDO 635.000,00 63,69%
GESTIONE COMMERCIALE - 50.000,00 -2,11%
Margine di contribuzione NETTO 585.000,00 61,58%
STRUTTURA OPERATIVA - 72.000,00 -7,58%
COSTI FISSI DI STRUTTURA - 106.500,00 -11,21%
GESTIONE FINANZIARIA - 32.500,00 -3,42%
AMMORT. E ACCANT.TI - 15.000,00 -1,58%
ONERI FIGURATIVI - 100.000,00 -10,53%
UTILE OPERATIVO 259.000,00 27,26%
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IL PUNTO DI PAREGGIO
COSTI FISSI
Q
€
COSTI VARIABILI
Reddito obiettivo
PERDITA RICAVI TOTALI
UTILE
PUNTO DI PAREGGIO
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
La formula del punto di pareggio
F* = Totale costi fissi
Margine di contribuzione %
“F*" rappresenta il fatturato raggiunto il quale ho realizzato un margine di contribuzione assoluto sufficiente a coprire i miei costi
fissi, e quindi a garantire il pareggio economico
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il punto di pareggio
F*= 326.000,00= 529.392,65 61,58%
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
IN ALTRE PAROLE…
Il punto di pareggio esprime:
La quantità di unità di prodotto moltiplicate per il prezzo medio di vendita, al raggiungimento delle quali l’azienda inizia a generare il proprio utile.
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
ESERCITAZIONE
CALCOLARE GLI STANDARD
•Prezzo unitario •Costi unitari variabili di produzione •Costi variabili di vendita •Costi fissi unitari
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Camere disp.li 8.500 TASSO DI OCC.NE
GESTIONE IMPORTO Camere vendute 7.432 87,43%
GESTIONE VENDITE
950.000,00 100,00% € 127,82
COSTO DEL VENDUTO - 295.000,00 -31,05%
€ 46,41 MANODOPERA DIRETTA - 20.000,00 -5,26% Margine di
contribuzione LORDO 635.000,00 63,69% € 81,41
GESTIONE COMMERCIALE - 50.000,00 -2,11% € 2,69 Margine di
contribuzione NETTO 585.000,00 61,58% € 78,72
STRUTTURA OPERATIVA - 72.000,00 -7,58%
COSTI FISSI DI STRUTTURA - 106.500,00 -11,21%
GESTIONE FINANZIARIA - 32.500,00 -3,42%
AMMORT. E ACCANT.TI - 15.000,00 -1,58%
ONERI FIGURATIVI - 100.000,00 -10,53%
UTILE OPERATIVO
259.000,00 27,26% € 34,84
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Facciamo le prove!
Camere disponibili: 8.500
Camere vendute: 7.432
Ricavo Medio Camera €127,82
Margine Unitario per camera: €127,82*61,58% = € 78,72
Fatturato di Pareggio: € 529.392,65
N. Camere di pareggio: € 529.392,65/ €127,82 = 4.141
Delta Camere: 7.432-4.141=3.290
Utile Lordo: Delta Camere * Margine Unitario=
3.290* € 78,72 € 259.000
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
Il dettaglio dell’analisi
Una volta effettuata l’analisi a livello di Marginalità Complessiva, si può procedere ad un ulteriore affinamento:
Margine di contribuzione per Prodotto/Canale/Cliente/Mercato
Al fine di determinare
Il Mix di vendita più redditizio
PRIMO INCONTRO Dalla situazione contabile alla redditività
TARGET PERCENTUALI E UNITARI
TARGET ASSOLUTI
Gli obiettivi di pianificazione
Camere disp.li 8.500 TASSO DI OCC.NE
GESTIONE IMPORTO Camere vendute 7.432 87,43%
GESTIONE VENDITE
950.000,00 100,00% € 127,82
COSTO DEL VENDUTO - 295.000,00 -31,05%
€ 42,62 MANODOPERA DIRETTA - 20.000,00 -2,10%
Margine di contribuzione LORDO 635.000,00 63,69% € 81,41
GESTIONE COMMERCIALE - 50.000,00 -5,26% € 6,72
Margine di contribuzione NETTO 585.000,00 61,58% € 78,48
STRUTTURA OPERATIVA - 72.000,00 -7,58%
COSTI FISSI DI STRUTTURA - 106.500,00 -11,21%
GESTIONE FINANZIARIA - 32.500,00 -3,42%
AMMORT. E ACCANT.TI - 15.000,00 -1,58%
ONERI FIGURATIVI - 100.000,00 -10,53%
UTILE OPERATIVO
259.000,00 27,26% € 34,61