IŠMANIOSIOS MOKESČIŲ ADMINISTRAVIMO

SISTEMOS

INFORMACINIS PRANEŠIMAS

Grant Thornton Baltic UAB

2016 m. rugpjūtis

IŠMANIOJI MOKESČIŲ ADMINISTRAVIMO SISTEMA

Išmaniosios mokesčių administravimo sistemos (i.MAS) pagrindinis tikslas yra perkelti apskaitos duomenis į elektroninę erdvę,

kuriuos mokesčių administratorius (VMI), bet kada galėtų matyti ir taip didintų mokesčių mokėjimo efektyvumą. i.MAS sistema

susidarys iš septynių modulių:

• i.SAF – Elektroninis pirkimo ir pardavimo sąskaitų registrų modulis;

• i.VAZ – Elektroninis krovinių važtaraščių modulis;

• i.SAF-T – Standartinė apskaitos duomenų sistema;

• i.EKA – Išmaniųjų kasos aparatų sistema;

• i.MAMC – Analizės modeliavimo ir rizikos valdymo posistemis;

• i.APS – Taikomoji apskaitos sistema;

• i.KON – Išmanioji kontrolė.

Šiuo metu yra numatytos ir patvirtintos keturios (i.MAMC; i.SAF; i.VAZ;

i.SAF-T) modulių veiklos specifikacijos ir jų veikimo pradžia. Likusių trijų

sistemų (i.EKA; i.APS; i.KON) funkcionalumas dar nėra patvirtintas ir viešai

paskelbta, kada jie bus pradėti naudoti. Pirmasis i.MAMC modulis bus skirtas

VMI vidiniam naudojimui ir duomenų analizei, todėl šis modulis vartotojui

jokios duomenų teikimo prievolės nesudarys. Kiti trys jau patvirtinti moduliai

(i.SAF; i.VAZ; i.SAF-T) sudarys duomenų teikimo prievolę, todėl šiame

pranešime yra aptariamos pagrindinės įžvalgos aktualios būsimajam vartotojui.

1

Turinys

2

• i.SAF – elektroninių sąskaitų faktūrų posistemis

• i.VAZ – elektroninių važtaraščių posistemis

• i.SAF-T – elektroninės standartinės apskaitos duomenų rinkmenos sistema

i.SAF posistemyje bus teikiama informacija apie gaunamas ir išrašomas sąskaitas faktūras. Pateikti duomenys bus lyginami su

atitinkamais pirkėjo/tiekėjo pateiktais duomenimis, o atsiradus neatitikimams vartotojai bus informuojami siekiant duomenis

sutapatinti.

i.SAF – elektroninių sąskaitų faktūrų posistemis

3

i.SAF

4

Kam priklausys teikti duomenis į i.SAF?Visiems Lietuvos PVM mokėtojams išskyrus tuos, kurie yra įsiregistravę tik įvežimams ir išvežimams į ES ir

Lietuvoje ekonominės veiklos nevykdo.

Teikimo periodiškumas Duomenys pateikiami už kalendorinį mėnesį iki sekančio mėnesio 20-os dienos.

Teikimo pradžiaDuomenys pradedami kaupti 2016 spalio 1 dieną. (Pirmąjį teikimą už visą spalio mėnesį reikia pateikti iki

lapkričio 20 dienos.)

Duomenų turinys

Visi gaunami arba išrašomi dokumentai pavadinimu „PVM sąskaita faktūra“ arba „Invoice“ (kvitų, draudimų,

ne PVM sąskaitų ir banko dokumentų teikti nereikia). Iš šių dokumentų bus teikiama visa aktuali informacija

(numeriai, datos, sumos ir kt.) ir kryžminama su sąskaitos gavėjo/davėjo duomenimis.

Nauja informacija: Nuo šiol registre (sąskaitoje lieka tarifas kaip ir buvo iki šiol) bus nurodomas ne PVM

tarifas, o PVM klasifikatorius. Jis susidarys iš buvusio PVM tarifo ir tikslesnės jo taikymo priežasties

nurodymo (pvz. 0% PVM tarifas taikomas dėl prekių įsigijimo iš ES PVM mokėtojo arba taikomas 21% tarifas

pagal 96 str. kurį išskaito pirkėjas statybos darbams, ir kt.). Šiuo metu yra numatyti 49 skirtingi klasifikatoriai,

todėl pildant duomenis jį parinkti turės kompetentingas asmuo.

Duomenis pateikiantis asmuo Duomenis turės pateikti įmonės įgaliotas asmuo, kuris praktiškai visais atvejai veikiausiai bus buhalteris.

Duomenų pateikimo būdai

1. Rankiniu būdu prisijungti prie VMI i.SAF posistemio ir įvesti į sistemą (rekomenduojama įmonėms, kurios

surenka iki 10 sąskaitų per mėnesį).

2. Pateikiant XML formatu duomenų rinkmeną „Sistema – sistemai“. Kliento apskaitos programoje

suformuojamas duomenų registras, kurį buhalteris galėtų eksportuoti XML formatu į savo kompiuterį ir tuo

pačiu formatu pateikti į i.SAF sistemą.

Numatomas papildomas darbo laiko

poreikis

Padidėjusį darbo krūvį nustatyti yra sunku ir tai turėtų būti daroma kiekvienam klientui individualiai

priklausomai nuo apskaitos duomenų kiekio ir duomenų išvedimo iš apskaitos programos sudėtingumo.

Preliminariai prognozuojame, kad naudojant informacijos pateikimo būdą „Sistema-sistemai“ standartiškai

turėtų būti sugaišta 1-2 valandų per mėnesį, dėl padidėjusios duomenų įvedimo detalizacijos ir jų pateikimo

laiko sąnaudų. Į šį laiką yra įskaičiuotas ir duomenų patikrinimas prieš pateikiant registrus. Mūsų duomenimis

šis veiksmas yra būtinas siekiant užtikrinti pateikiamų duomenų kokybę.

i.SAF

5

Reikalavimai klientams

1. Operatyviai ir laiku pateikti sąskaitas faktūras buhalteriui. Pastebima, jog sąskaitų vėlavimas, numeracijos

kitimas ir kiti nesutapimai, kurie bus pastebimi pas mokesčių mokėtojus patrauks mokesčių administratoriaus

dėmesį sudarydami didesnį pagrindą mokestiniam patikrinimui atlikti, po kurio neradus logiškų paaiškinimų

nesutapimams įmonei gali grėsti administracinės nuobaudos.

2. Laiku (iki spalio 1 dienos) įsidiegti apskaitos sistemose modulius, reikalingus suformuoti sąskaitų faktūrų

registrams.

3. Užtikrinti, kad modulis veiktų teisingai, t.y. būtų galimybė pateikti visus reikalingus duomenis pagal VMI

numatytos XML rinkmenos laukelius. (Visa informacija reikalinga programuotojams yra pateikta ir patvirtinta

VMI internetinėje svetainėje: http://www.vmi.lt/cms/imas).

4. Papildoma informacija, į kurią rekomenduojame atkreipti programuotojų dėmesį siekiant išvengti

nesklandumų:

a) Sąskaitos eilutėje vietoj buvusio PVM tarifo bus nurodomas PVM klasifikatorius, todėl šią vietą reikės

modifikuoti ir vietoj tarifų sukurti klasifikatorius. Pasirinkus atitinkamą klasifikatorių reikės, kad duomenys

nueitų į atitinkamą didžiosios knygos sąskaitą;

b) Pastebima, kad daugumoje apskaitos programų kiti reikalingi duomenys jau buvo pildomi iki šiol, tad

didelių pokyčių daryti veikiausiai neprireiks, tačiau tai galutinai lieka įsivertinti kiekvienos įmonės

programuotojui pagal turimą apskaitos programą ir XML formate numatytus reikalaujamus laukus;

c) Svarbu: VMI reikalauja pateikti ne visus turimus duomenis, o tik dalį sąskaitų pagal numatytus kriterijus,

todėl reikia, kad apskaitos programoje būtų galimybė pasirinkti duomenis, kurie pateks į duomenų registrą.

Siūlome sąskaitų sąraše įtraukti stulpelį, kuriame prie kiekvienos sąskaitos būtų „checkbox“ laukas. Taip

buhalteris galėtų sužymėti tik reikalingas sąskaitas. (Reiktų pabrėžti, jog visi žymėjimai „kas patenka į registrą

ir kas ne“ prieš sąskaitų užtvirtinimą netinka, kadangi neretai pasikartoja tokie atvejai, kai sąskaitos jau

užregistravus sąskaitą apskaitos sistemoje, būna pakoreguojamos, todėl reikia, kad „filtrą“ galima būtų

naudoti su užregistruotomis sąskaitomis;

d) Kadangi XML rinkmenos duomenys yra apipavidalinami programavimo kodiniu tekstu, reikia, kad lygiai

tokie patys duomenys būtų suformuojami paprasta tekstine ataskaita (pdf, excel ar kt. formatu).

i.VAZ posistemyje bus teikiami arba esant poreikiui išrašomi elektroniniai važtaraščiai. Šiuo moduliu VMI siekia identifikuoti

visus prekių judėjimus, kurie vyksta tarp ekonominę veiklą vykdančių asmenų.

i.VAZ – elektroninių važtaraščių posistemis

6

7

Prievolė teikti važtaraščius Prievolė teikti važtaraščius atsiranda visiems ekonominę veiklą vykdantiems asmenims.

Teikimo periodiškumas

Duomenys pateikiami į VMI sistemą 7 kalendorinių dienų bėgyje iki krovinio išvykimo, t.y. užregistruoti

važtaraštį sistemoje galima ne anksčiau nei savaitė iki išvežimo ir ne vėliau nei prekės pajuda iš išvykimo

taško.

Teikimo pradžia Duomenys pradedami teikti nuo 2016 spalio 1 dienos.

Prievolė elektroniniam važtaraščiuiReikalavimai krovinių vežimo dokumentams nepakis, tačiau dalis šių dokumentų privalės būti pateikti į i.VAZ

sistemą.

Kuriuos važtaraščius bus privaloma

pateikti VMI iVAZ sistemoje?

Kiekvienam ekonominę veikla vykdančiam asmeniui prieš svarstant apie sistemas rekomenduojame

praktiškai įsivertinti, kiek apytiksliai duomenų jiems gali tekti pateikti (kelis, keliasdešimt ar kelis šimtus

važtaraščių per mėn.) Žemiau nurodomi keli pagrindiniai kriterijai, pagal kuriuos filtruosis didelė dalis

duomenų. Pradedant nuo šių kelių kriterijų jau galima susidaryti pagrindinę viziją duomenų apimčiai, kurią

reikės pateikti į i.VAZ sistemą (visus likusius kriterijus galėsite rasti VMI pildymo taisyklėse arba Kelių

transporto kodekse):

a) Važtaraštį į sistemą pateikti reikia, kai prekės keliauja tik Lietuvos teritorijoje ir tik kelių transportu, t.y. jeigu

krovinys keliauja laivais, lėktuvais, traukiniais – pateikti nereikia. Taip pat, jei krovinys vyksta kelių transportu,

tačiau kerta Lietuvos sieną – taip pat pateikti nereikia);

b) Taip pat važtaraštį pateikti reikia, jei abu (ir siuntėjas ir gavėjas) yra Lietuvos ekonominę veiklą vykdantys

asmenys (jeigu vienas šių asmenų ekonominės veiklos nevykdo – važtaraščių teikti nereikia, taip pat jei

siuntėjas ir gavėjas yra tas pats asmuo, pvz. pervežama iš sandėlio į sandėlį – važtaraščio taip pat teikti

nereikia);

c) Važtaraščio teikti nereikia, kai krovinys keliauja su sąskaita faktūra, kurioje yra nurodyti visi Kelių

transporto kodekse numatyti duomenys reikalingi transporto dokumentams.

Reiktų dar kartą pastebėti, kad kriterijų, pagal kuriuos reikia teikti duomenis, apibrėžta yra gerokai daugiau,

tačiau jie, mūsų nuomone, yra individualesni (i.VAZ pildymo taisyklės ir Kelių transporto kodeksas), todėl

kiekvienam klientui rekomenduojame jas išsianalizuoti ir pritaikyti konkretiems savo įmonės atvejams. Tais

atvejais, kai taisyklėse informacija yra nepakankamai išsami arba jas galima suprasti dviprasmiškai,

rekomenduojame pateikti individualią užklausą į VMI arba VKTI, o gavus atsakymą, jį išsisaugoti kaip

įrodymą, jeigu ateityje iškiltų nesklandumų.

i.VAZ

8

Kas yra atsakingas už duomenų

pateikimą i.VAZ?

VMI i.VAZ pildymo taisyklės apibrėžia, kad važtaraštį turi pateikti į sistemą jo rengėjas, VKTI KTK

reglamentuoja, kad važtaraštį turi parengti prekių siuntėjas (šiuo atveju suprantamas kaip rengėjas).

Šis klausimas yra gana aktualus daugumai klientų, kadangi dažnai įmonėse visais transporto dokumentais

rūpinasi vežėjas, o siuntėjas, kuriam priklausytų pateikti duomenis, gauna tik galutinius dokumentus po

pristatymo. Šioje situacijoje įžvelgiame vieną aktualiausių šios temos klausimų ir rekomenduojame klientams

iš anksto susisiekti su savo transporto partneriais ir aptarti, kokios būtų jų galimybės teikti duomenis į i.VAZ

sistemą. Vežėjui reikėtų perkelti visą atsakomybę už pateikiamus duomenis bei jų teisingumą, visą tai

apibrėžiant tarpusavio sutartimi. Jeigu vežėjas nesutiks pats teikti duomenų, mūsų manymu, gali kilti

nesklandumų siuntėjui laiku pateikti duomenis į i.VAZ sistemą.

Duomenų pateikimo būdai

Duomenis pateikti į i.VAZ sistemą taip pat bus galima dvejais būdais:

a) Ranka įvedant prisijungus prie i.VAZ sistemos;

b) Perkeliant duomenų rinkmeną iš verslo valdymo sistemos naudojant XML failo formatą;

c) Buvo kalbama, kad bus galima pateikti duomenis ir telefonu, bet kol kas oficialių duomenų apie tai nėra,

todėl bent jau veiklos pradžioje tokios galimybės nėra numatyta.

Mūsų nuomone, prieš pasirinkdami pateikimo būdą, kiekvienas ekonominę veiklą vykdantis asmuo turėtų

labai atsakingai įsivertinti pateikiamų duomenų kiekį laiko atžvilgiu. Jeigu duomenų yra keli-keliolika

dokumentų, pateikti rankiniu būdu neturėtų sukelti didelių nepatogumų. Jeigu dokumentų kiekis viršija

keliasdešimt vienetų, o vežėjas duomenis pateikinėti atsisakys, rekomenduojame naudoti informacinę

sistemą.

Duomenis pateikiantis asmuo

Būtų patogiausia, jeigu pavyktų atrasti susitarimą su vežėju ir perleisti šią pareigą jam. Tais atvejais, kai to

padaryti nepavyks, rekomenduojame, kad duomenis pateiktų asmuo, kuris greičiausiai gauna transportavimo

dokumentus (tai galėtų būti regiono transporto vadybininkas, administratorius, ar kitais logistiniais ryšiais

užsiimantis asmuo).

i.VAZ

Dėl iškilusių klausimų rekomenduojame nedelsti ir artimiausiu metu kreiptis į Jūsų įmonės buhalterį,

VMI ar VKTI, siekiant išsiaiškinti kiek ir kokių važtaraščių reikės pateikti bei priimti optimalų

sprendimą prievolei vykdyti.

i.SAF-T – elektroninės standartinės apskaitos duomenų rinkmenos

sistema

9

i.SAF-T posistemyje bus standartizuojami visi pagrindiniai pirminių dokumentų duomenys, didžiosios knygos įrašai ir sąskaitų

planas (1. Pav), tai reiškia, nepaisant to kaip įmonė kaupė duomenis ar kokį sąskaitų planą turi pasitvirtinus ir naudoja, jai taip pat

reikės kaupti duomenis VMI sudarytame standartinėje duomenų rinkmenoje. Šiame modulyje VMI įveda dar kelis (pelno

mokesčio ir apmokestinamojo pelno apskaičiavimo) klasifikatorius, kurie papildomai turės būti nurodyti į apskaitos programą

įvedant sąskaitas faktūras (iki šiol šių duomenų vesti nereikėjo). Šiuo moduliu VMI siekia nuolat matyti kaip iš i.SAF sistemos yra

apskaitomos sąskaitos, o vėliau apskaičiuojamas pelno mokestis.

10

i.SAF-T

Prievolė teikti standartizuotą sąskaitų

planą

Šis modulis įsigalios palaipsniui ir šiek tiek vėliau nei prieš tai aptartos sistemos. Kriterijai standartinio

sąskaitų plano rinkmenai:

a) Nuo 2017 m. sausio 1 d. standartizuotame sąskaitų plane duomenis privalės kaupti įmonės, kurių

grynosios pardavimo pajamos už 2015 finansinius metus viršijo 8 mln. EUR.

b) Nuo 2018 m. sausio 1 d. standartizuotame sąskaitų plane duomenis privalės kaupti įmonės, kurių

grynosios pardavimo pajamos už 2016 finansinius metus viršijo 700 tūkst. EUR.

c) Nuo 2019 m. sausio 1 d. standartizuotame sąskaitų plane duomenis privalės kaupti įmonės, kurių

grynosios pardavimo pajamos už 2017 finansinius metus viršijo 45 tūkst. EUR.

Teikimo periodiškumasŠiai dienai nustatyta, kad duomenys bus teikiami pagal pareikalavimą. Tikėtina, kad vėliau bus nustatyta

tikslesni periodai. Prognozuojama, kad tai gali būti teikiama kartą per metus arba kartą per ketvirtį.

Pateikimo būdaiŠios rinkmenos formatas taip pat bus XML. Šiai rinkmenai yra patvirtinta struktūra, kuri yra viešai prieinama

VMI internetinėje svetainėje.

Pildantis asmuoĮ apskaitos sistemą duomenis suvedinės buhalteris arba kitas kompetentingas asmuo, kuris galės

identifikuoti tinkamus pelno mokesčio klasifikatorius.

Reikalavimai klientams

1. Individualiai įsivertinti nuo kada įmonei veikiausiai teks teikti šią duomenų rinkmeną.

2. Įvertinti naudojamo ir standartizuoto sąskaitų plano skirtumus, apsvarstyti kokio dydžio pokyčiai įvyks ir

kaip juos būtų galima modifikuoti.

3. Apskaitos sistemoje reikalaujamą modulį įsidiegti laiku, kad vėliau būtų išvengta dvigubo duomenų

vedimo. (Įmonėms, kurios turės pradėti kaupti šiuos duomenis ne nuo 2017 metų, bet vėliau,

rekomenduojame neskubėti įsidiegti šį modulį labai greitai, kadangi VMI išbandžius šią rinkmeną gali

paskelbti apie tam tikras korekcijas, kurios iki šiol nebuvo numatytos).

4. Įmonėms, kurios vedasi dalį pirminių duomenų savarankiškai, rekomenduojame apsvarstyti apie

darbuotojų mokymus, kad jie galėtų teisingai nustatyti pelno mokesčio ir PVM klasifikatorius.

Laiko sąnaudos

Bendrai įvertinti padidėjusias laiko sąnaudas yra sudėtinga ir turėtų būti atlikta kiekvienai įmonei individualiai.

Žinant, kad šiame modulyje prisidės bent keletas papildomų laukelių įvedant kiekvieną pirminį dokumentą

(pelno mokesčio ir apmokestinamojo pelno apskaičiavimo klasifikatoriai), galima būtų prognozuoti papildomai

1-2 val./mėn (priklausomai nuo dokumentų kiekio). Taip pat VMI pareikalavus pateikti duomenis (veikiausiai

kartą per metus), šiuos duomenis rekomenduojama būtų patikrinti, kas, manoma, užimtų 1-8 val.

Informacijos šaltiniai

• Valstybinė mokesčių inspekcija

http://www.vmi.lt/cms/imas

• Valstybinė kelių transporto inspekcija

https://www.vkti.gov.lt/

• Kelių transporto kodeksas

http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska.showdoc_l?p_id=33417

• LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymas

http://www3.lrs.lt/pls/inter3/oldsearch.preps2?Condition1=163423&Con

dition2=

• LR mokesčių administravimo įstatymas

http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska.showdoc_l?p_id=231855

• LR buhalterinės apskaitos įstatymas

http://www3.lrs.lt/pls/inter3/oldsearch.preps2?Condition1=154657&Con

dition2=

11

© 2016 Grant Thornton Baltic UAB. Visos teisės saugomos.

„Grant Thornton“ – tai komercinis pavadinimas, kuriuo įmonės „Grant

Thornton“ narės teikia audito, apskaitos, mokesčių ir konsultavimo

paslaugas savo klientams ir (arba) kuris reiškia vieną ar kelias įmones

nares, jei to reikalauja kontekstas. „GTIL“ reiškia „Grant Thornton

International Ltd (GTIL)“.

Grant Thornton Baltic UAB yra įmonė GTIL narė. GTIL ir kiekviena įmonė

GTIL narė yra atskiras juridinis subjektas. GTIL – tai veiklos nevykdanti

tarptautinė skėtinė organizacija, įkurta Anglijoje ir Velse kaip privati ribotos

atsakomybės garantinė bendrovė. GTIL neteikia paslaugų savo vardu

arba kokiu nors kitu būdu. Paslaugas teikia įmonės narės. GTIL ir įmonės

jos narės nėra vienos kitų atstovės, negali vienos kitų įpareigoti bei nėra

atsakingos už kitų įmonių veiksmus arba aplaidumą.

www.grantthornton.lt

12