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7/25/2019 IMPUESTOS-Y-REGALIAS.docx

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Comercializacin de Hidrocarburos- Ing. En Gas yPetrleo

IMPUESTOS Y REGALIAS

HIDROCARBURIFERAS EN BOLIVIA

COMO ENTENDER LAS RENTAS E IMPUESTOS HIDROCARBURIFEROS

Para entender trminos como rentas e impuestos es necesario saber qu significa cada uno

de ellos, de esta manera, podremos ir conociendo las formas de relacin entre los Estados y

las empresas extranjeras que explotan los recursos naturales, adems, de ir mostrando tipos

de renta (regalas e impuestos) que fueron implementadas en nuestro pas y sus formas de

distribucin dentro del Estado boliiano!

"enta es un pago que se da a los propietarios por el uso de una porcin del productoextrado de los recursos naturales o de la tierra bsicamente! #no es el que cobra la renta

(Estado $oliiano), que es el propietario de un bien productio que se cede en explotacin%

y otro es el que paga la renta (empresas que explotan el recurso) a quienes se &a cedido ese

bien para que le saque el rendimiento o la materia prima, en este caso petrleo y gas!

COMO SE APLICAN LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA?

'os impuestos y regalas en $oliia se aplicaron y aplican de acuerdo a las actiidades

dentro de la cadena idrocarburfera que existe en la explotacin del petrleo y del gas!eamos en un cuadro la cadena &idrocarburfera*

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+omo emos en el grfico, en $oliia se fueron aplicando la renta petrolera en base a la

cadena &idrocarburfera y mediante sus diferentes etapas o fases de produccin y

distribucin!

En la fase Upstea!se aplica generalmente*

Patentes

"egalas

Participaciones

En la fase D"#nstea!se aplicaron impuestos a*

-mpuesto al alor .gregado (-.)

-mpuesto a las transacciones (-/)

-mpuesto a las #tilidades de las Empresas (-#E)

-mpuesto a la "emisin de las utilidades al exterior (-"#E)

0urtax

+omo emos, los modelos impositios practicados en $oliia fueron arios y de diferentes

aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisicin del excedente

econmico producido! En la actualidad el artculo 123 de la ley 43 1567, clasifica las

.ctiidades idrocarburferas en*

a) Exploracin

b) Explotacin

c) "efinacin e -ndustriali8acin

d) /ransporte y .lmacenaje

e) +omerciali8acin

f ) 9istribucin de :as 4atural por "edes

En conclusin, podemos decir que, las regalas generalmente estn dirigidas a la fase de

exploracin y explotacin que es el #pstream% y en la etapa 9o;nstream que es la fase&idrocarburfera de distribucin y comerciali8acin es donde se aplican los impuestos!

$UE NORMAS AMPARAN LA APLICACION DE LAS REGALIAS E IDH

.ctualmente las formas de aplicacin, el pago, la distribucin, las transferencias y el tipo

de gasto que se &arn con las regalas e impuestos &idrocarburferos, estn basadas en

arias leyes, normas y decretos supremos que regulan sobre todo la distribucin y el gasto

de la ganancia &idrocarburfera!

idrocarburos +orriente arriba! 'as actiidades del #pstream comprenden la exploracin yla explotacin de los yacimientos &idrocarburferos!

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idrocarburos +orriente abajo! 'as actiidades del 9o;nstream comprenden el transporte,

refinacin, distribucin y comerciali8acin del petrleo, el gas o sus deriados! Estas son*

< Por referndum del gas! 9ecreto de 'ey de 21 .bril =55>!

< 'ey de idrocarburos 4? 1567

< 4uea +onstitucin Poltica del Estado en sus .rtculos 1>2 (2, = y 1), 162 (-), 161, 166

(--) y 1@7!

< 9ecretos supremos 4? =7>=2, =A1== y =A6@6 9e acuerdo a la 'ey de idrocarburos 43

1567, creada el 2B de mayo del aCo =556, durante el gobierno de transicin de Eduardo

"odrgue8 elt8e y bajo presin de los moimientos sociales, para que se d cumplimiento

a los resultados emanados de la consulta popular reali8ada mediante referndum sobre los

&idrocarburos, permiti tener un paraguas bajo la cual se marca las formas de distribucin

de la renta petrolera en nuestro pas que bsicamente son de dos tipos*

< 'as "egalas

< -mpuesto 9irecto a los idrocarburos (-!9!!)

Estas se aplican sobre la produccin de &idrocarburos fiscali8ada que tiene un pago de

regalas del 27D y de -9 el 1=D y no podr ser menor al 65D del total de la produccin

fiscali8ada a faor del Estado, quedando el restante para las empresas que explotan los

recursos &idrocarburferos!

CUALES SON LAS NORMAS $UE REGULAN LA DISTRIBUCION Y GASTO

DEL IDH?

Es importante aclarar que a partir de la 'ey de &idrocarburos 4? 1567 se an

modificando arias eces las formas de distribucin, eamos en un cuadro las

modificaciones*

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A $UE PRECIOS SE VALORAN EL PAGO DE LAS REGALIAS E IDH?

'os precios de aloracin de la produccin de &idrocarburos estn establecidos en la 'ey

43 1567 .rt! 6@ que indica lo siguiente*

'as regalas departamentales, participaciones y el -mpuesto 9irecto a los idrocarburos

(-9) se pagarn en especie o en dlares de los Estados #nidosde .mrica, de acuerdo a

los siguientes criterios de aloracin*

a% 'os pe&'"s (e pet"le" en Punto de iscali8acin*

2! Para la enta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales

de enta del mercado interno!

=! Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el precio del

F/-, que se publica en el boletn PlattGs Hilgram Price "eport, el que sea mayor!

)% El pe&'" (el Gas Nat*al en Punto de iscali8acin ser*

2! El precio efectiamente pagado para las exportaciones!

=! El precio efectiamente pagado en el Iercado -nterno! Estos precios, para el mercado

interno y externo, sern ajustados por calidad!

&% 'os pe&'"s (el Gas L'&*a(" (e Pet"le" +GLP% en Punto de iscali8acin*

2! Para la enta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de enta del

mercado interno!

=! Para la exportacin, el precio real de exportacin! 'a presente 'ey deja claramente

establecido el trmino Punto de iscali8acin como el lugar donde se participa, se alori8a

y se paga el once por ciento (22D) de la produccin bruta de los &idrocarburos sujeta

al pago de las regalas de los departamentos productores, ra8n por la que ningJn consumo,

compensacin o costos, llmese de exploracin, explotacin, adecuacin, transporte u

otros, son deducibles de las regalas!

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$UE SON LAS REGALIAS?

Por definicin dada en el artculo 217 de la 'ey de idrocarburos 4? 1567, regala se

entiende como una K+ompensacin econmica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o

en especie, a faor de los 9epartamentos productores por la explotacin de sus recursos

naturales no renoablesL! 0i emos que es una compensacin obligatoria, se refiere a quelas empresas &idrocarburferas pagan un monto determinado por explotar, en este caso, los

recursos del gas y petrleo en nuestro territorio! Ese monto es pagado en primera instancia

al Estado como representante de la sociedad, y segJn la ley, debe pagar cada mes el monto

de dinero alori8ado en el punto de fiscali8acin, esto se le conoce como regala petrolera!

#na e8 obtenidas las regalas se distribuyen a los departamentos productores de los

&idrocarburos, porque los recursos naturales &idrocarburferos y el excedente econmico

salen precisamente del espacio geogrfico del departamento productor!

En este entendido, la distribucin de las regalas ser en funcin de los nieles de

produccin que cada departamento contribuya! /ambin se crea un porcentaje para los

departamentos no productores!

CUANDO SE CREAN LAS REGALIAS?

'as regalas departamentales son creadas el =2 de diciembre de 2A6A con el 22D de

participacin de la produccin departamental de &idrocarburos, en la cual se ratifica el

derec&o de percibir las regalas departamentales por la extraccin de petrleo y gas!


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0i con la antigua ley de &idrocarburos (4? 2@7A) se clasificaban en campos existentes y

campos nueos, a&ora con la 'ey de idrocarburos 4? 1567 las regalas cambian en la

forma de ser clasificadas, es decir, a&ora la 'ey solo &abla de campos de explotacin, en

este caso pagando el 27D de regala al Estado!

El artculo 6= indica que las "egalas y Participaciones ms los -mpuestos tienen una

forma de distribucin, eamos que dice la 'ey* KEl /itular est sujeto al pago

de las siguientes regalas y participaciones sobre la produccin fiscali8ada, pagaderas de

manera mensual en 9lares .mericanos, o su equialente en moneda nacional, o en

especie a eleccin del beneficiario!L 'as regalas tambin son pagadas al tipo de contrato

petrolero, y segJn la 'ey 1567 define tres tipos de contratos* 9e produccin compartida,

9e asociacin y 9e operacin! En la cual deber establecer una clusula especfica en

referencia al rgimen de regalas que se someter el /itular, entonces la 'ey define*

'ey 1567* .rtculo @B* K'os contratos de produccin compartida, operacin y asociacin

que Macimientos Petrolferos iscales $oliianos (MP$) suscriba con personas

indiiduales o colectias, nacionales o extranjeras, pJblicas o priadasN debern

celebrarlos mediante escritura otorgada ante notario de gobierno y contener, bajo sancin

de nulidad, clusulas referentes! "gimen de patentes, regalas, participaciones, impuestos

y bonosL!

!


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COMO SE DISTRIBUYEN LAS REGALIAS?

Ese 27D de pago por regalas al Estado nacional ser distribuido de la siguiente manera*

2! #na "egala 9epartamental, equialente al once por ciento (22D) de la Produccin

9epartamental iscali8ada de idrocarburos, en beneficio del 9epartamento donde se

origina la produccin!

=! #na "egala 4acional +ompensatoria del uno por ciento (2D) de la Produccin

4acional iscali8ada de los idrocarburos, pagadera a los 9epartamentos de $eni (=O1) y

Pando (2O1), de conformidad a lo dispuesto en la 'ey 4? A72, de B de mar8o de 2A77!

1! #na participacin del seis por ciento (@D) de la Produccin 4acional iscali8ada en

faor del /esoro :eneral de la 4acin (/:4)!

"


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'a ley plantea que el pago de la regala ser cada mes sobre la produccin que sea

erificada y fiscali8ada! Esta se distribuir a los departamentos productores, &abr una

regala de compensacin y una parte al /esoro :eneral de la 4acin! eamos las

participaciones en la distribucin de la regala*

a) L"s Depata!ent"s P"(*&t"es,

4o olidemos que las regalas son distribuidas a los 9epartamentos Productores que son*

/arija, 0anta +ru8, +oc&abamba y +&uquisaca, lo que implica mayores nieles de ingresos

departamentales y por lo tanto mejoras sociales y mejores nieles de ida, pero no

podemos olidar que esto es reali8able con erdaderas polticas de gestin pJblica

transparente y con buen control social! 0egJn la produccin que tenga cada departamento

productor obtendr un porcentaje que equialga a su produccin departamental!

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departamentales, permite incluir ms proyectos en diferentes nieles de gestin pJblica

para el departamento

CUADRO, "E:.'. 4.+-H4.' +HIPE40./H"-.

c) El Tes"" Geneal (e la Na&'.n,

"ecibir un monto que le permita ejecutar y disponer de los recursos a beneficio de la

poblacin en general! eamos la distribucin general de las regalas

CUADRO /, PH"+E4/.QE . .H" 9E' /:4

1%


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$UE ES EL IMPUESTO A LA PRODUCCION HIDROCARBURIFERA +IDH%?

'os impuestos de la produccin &idrocarburfera aran de acuerdo a las necesidades

existentes de los Estados y al tipo de negociaciones que se &acen con las trasnacionales,

cuando en realidad se debera mirar como derec&os a faor de los Estados por la

explotacin de sus recursos no renoables &ec&a por empresas extranjeras!

El -mpuesto 9irecto a los idrocarburos fue creado por 'ey 4? 1567 el 2B de mayo del

=556, al igual que las regalas no tendrn diferencia en su aplicacin, es decir, se obtendr

el impuesto por la produccin de &idrocarburos en $oca de Po8o! Es as que se aprueba las

"egalas del 27 D y el -mpuesto 9irecto a losidrocarburos (-!9!!) del 1=D!

El -9 se obtiene de la .lcuota7 del 1=D del total de la produccin de &idrocarburos,

aplicado de manera directa y no progresia sobre el 255D de los &idrocarburos medidos en

el punto de fiscali8acin!

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En la ley aclara que la sumatoria de regalas e impuestos no ser menor al 65D del alor

total de la produccin de los &idrocarburos y ser a faor del Estado $oliiano!

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