INFRACCIONES

INFRACCIONES1) Una sociedad, cuyas operaciones tributan en el IVA al tipo general del impuesto (16%), ha sido comprobada por el cuarto trimestre de 2009, en el que result una cantidad a devolver de 20.000 euros por lo que se solicit devolucin. La inspeccin regulariza los siguientes aspectos, antes de que la Administracin haya procedido a la devolucin, minorando su importe en 17.600 euros:

Tiene ventas no declaradas ni contabilizadas por importe de 60.000 euros. Incluye en su autoliquidacin un IVA soportado no deducible por importe de 8.000 euros. El contribuyente muestra su conformidad con la propuesta de regularizacin y con la sancin y paga ambas partidas en periodo de ingreso voluntario.En este caso, para determinar la sancin que corresponda se proceder a: Determinacin del tipo de infraccin: solicitud indebida de devoluciones del artculo 194 de la LGT. Calificacin de la infraccin: grave. Cuantificacin de la sancin: Sancin15%Reduccin por conformidad (30% x 15%)( 4,50%)Sancin reducida10,50%Reduccin por pago (25% x 10,5%)( 2,63%)Total sancin7,87%Total sancin7,87 x 17.600 = 1.385,12

2) Sociedad que presenta fuera de plazo la declaracin de clientes y proveedores (modelo 347) con informacin relativa a 30 clientes y 40 proveedores.a) Sin mediar requerimiento de la Administracin. Infraccin del artculo 198, infraccin leve. Sancin de 10 euros por dato o conjunto de datos de cada persona (al no mediar requerimiento se queda en el 50% de lo establecido con carcter general, que son 20 euros) Sancin: 70 personas x 10 = 700.

b) Tras recibir el segundo requerimiento por la Administracin. Son compatibles las dos infracciones:

Infraccin del artculo 198 infraccin leve. Sancin: (20 euros x 70) = 1.400.

Infraccin del artculo 203 (incumple primer requerimiento), Infraccin grave Sancin: 150 euros.

3) Un empleado por cuenta ajena comunica de forma incorrecta los datos a su pagador, practicndole ste una retencin del 10% frente al 15% que le hubiese correspondido en base a los datos correctos. La base de retencin es de 40.000 euros.

El empleado est obligado a presentar autoliquidacin por el IRPF. Se trata de una infraccin leve que asciende a: [40.000 (15% - 10%)] x 35% = 700. El empleado no est obligado a presentar autoliquidacin por el IRPF. Se trata de una infraccin muy grave que asciende a: [40.000 (15% - 10%)] x 150% = 3.000.

SANCIONES

01. Jos Prez Tapiza es un medico que debi declarar y pagar su pago a cuenta del impuesto a la Renta del mes de febrero del 2013 como mximo el da 14 de marzo del 2013.Se le aplicara una sancin?Cual?

Si se le aplicara una sancin, por cuanto cometi la infraccin consistente en presentar la declaracin fuera del plazo establecido por la Administracin Tributaria. Esta infraccin es sealada en el Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario. Al ser un profesional independiente, generando renta de cuarta categora, se le aplicara la Tabla II. Acorde a esta tabla se le aplicara una sancin equivalente al 50% de la UIT que es in valor de referencia el cual este ao ersta fijado en S/. 3,350.00 lo cual significara que la sancin original es igual a S/. 1,775.00

02. La comprobacin inspectora de una sociedad pone de manifiesto anomalas que incrementan la base imponible en 25.000 euros: Se detectan gastos no deducibles por 2.000 euros, si bien la inspeccin considera que existe una interpretacin razonable de la norma.

Un montante de 1.000 euros corresponde a gastos contabilizados no justificados.

Se prueba la existencia de facturas falsas recibidas por un total de 2.000 euros.

Existen rentas no declaradas ni contabilizadas por un total de 20.000 euros. Como consecuencia de lo anterior se practica la siguiente liquidacin del impuesto sobre sociedades:DeclaradoAjustesRegularizacin

Base imponible200.000225.000

Cuota ntegra (30%)60.00067.500

Deducciones( 16.000)( 16.000)

Cuota lquida44.00051.500

Retenciones y pagos frac.( 4.000)( 4.000)

Ingresado en autoliquida.40.000( 40.000)

Cuota descubierta7.500

03. Dentro de un proceso de fiscalizacin realizado en el Ejercicio 2010, la SUNAT ha detectado que la empresa SAN ROQUE S.A. (contribuyente del Rgimen General) no viene llevando el Registro de Activos Fijos, por lo que le ha requerido que subsane dicha omisin, otorgndole un plazo de tres (3) das hbiles. Ante este hecho, la empresa ha cumplido con subsanar la infraccin dentro del plazo otorgado por la Administracin Tributaria y va proceder a pagar la multa dentro del plazo otorgado por SUNAT. Sobre el particular, nos consultan cmo determinar dicha multa. Considerar que sus IN (ingresos netos) del ejercicio 2009 ascienden a S/. 220,000.

De acuerdo al caso expuesto, cabe considerar en principio que la empresa SAN ROQUE S.A. ha incurrido en la infraccin del Numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario, por omitir llevar el Registro de Activos Fijos.

DELITOS TRIBUTARIOS

1) Si una persona no cumple con entregar al acreedor tributario (Administracin Tributaria) el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacer lo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, pero posteriormente acredita que no lo hizo debido a una actitud negligente, no incurre en delito, pese a que dicho acto est tipificado como tal, debido a que no actu dolosamente.

El legislador tributario, ha recogido casi la tipificacin del artculo 196 del Cdigo Penal que sanciona la estafa.

2) Si el agente de retencin se excede en el plazo establecido por la ley, pero acredita que lo hizo por fuerza mayor, caso fortuito o negligencia, hay ausencia de dolo y por lo tanto no existir delito. Es necesario advertir, que se exige la existencia del dolo

Pena: Es de 5 a 8 aos de pena privativa de la libertad.

3) Se reprime de 2 a 5 aos de pena privativa de la libertad a quien no paga tributos de liquidacin anual o durante un ejercicio durante 12 meses, tributos de liquidacin mensual hasta por un monto que no exceda de 5 UITs.

La razn de la atenuacin resulta ser el monto de la defraudacin (S/. 15,500 nuevos soles)