INFORME DE AUDITORÍA MINISTERIO PÚBLICO DEL 01 DE ENERO …

GUATEMALA, MAYO DE 2017

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍAMINISTERIO PÚBLICO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL

Base Legal

Función

2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

ÁREA FINANCIERA

Generales

Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Área Financiera

Limitaciones

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA YOTROS ASPECTOS EVALUADOS

Información Financiera y Presupuestaria

Balance General

Caja y Bancos

Fondos en Avance

Inversiones Financieras

Cuentas a Cobrar

Propiedad, Planta y Equipo

Resultado del Ejercicio

Resultados Acumulados de los Ejercicios

Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos

Estado de Resultados

Ingresos y Gastos

Estado de Liquidación o Estado de Ejecución del Presupuestode Ingresos y Egresos

Ingresos

112

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48

46

25

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15

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6Egresos

Modificaciones presupuestarias

Otros Aspectos

Plan Operativo Anual

Plan Anual de Auditoría

Convenios / Contratos

Donaciones

Préstamos

Sistemas Informáticos utilizados por la entidad

Sistema de Contabilidad Integrada

Sistema de Información de Contrataciones yAdquisicionesSistema Nacional de Inversión Pública

Sistema de Guatenóminas

Sistema de Gestión

6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

DICTAMEN

Estados Financieros

Notas a los Estados Financieros

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO

Hallazgos relacionados con el Control Interno

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES YREGULACIONES APLICABLESHallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes yRegulaciones Aplicables

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

Contraloría General de Cuentas 1 Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

MINISTERIO PÚBLICOINFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

1. INFORMACIÓN GENERAL Base Legal El Ministerio Público fundamenta su organización y funcionamiento en: laConstitución Política de la República de Guatemala, Capítulo VI, Artículo 251;Decreto No. 40-94 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica delMinisterio Público y su modificación contenida en el Decreto No. 135-97 de fecha10 de diciembre de 1997; Decreto Número 17-73, Código Penal y DecretoNúmero 51-92, Código Procesal Penal, ambos del Congreso de la República. Función Promover la persecución penal y dirigir la investigación de los delitos de acciónpública, además velar por el estricto cumplimiento de las leyes del país. Perseguirla realización de la justicia, y actuar con objetividad, imparcialidad con apego alprincipio de legalidad. 2. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241. El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, artículos: 2 Ámbito de competencia y 4 Atribuciones, modificado porlos artículos 49 y 50 del Decreto 13-2013. Normas de Auditoría del Sector Gubernamental y las Normas Generales deControl Interno, emitidas por la Contraloría General de Cuentas y NormasInternacionales de Auditoría. Según el (los) nombramiento (s) de auditoría, DAEAD-0086-2016 de fecha 21 deoctubre de 2016. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ÁREA FINANCIERA Generales




Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y LiquidaciónPresupuestaria de Ingresos y Egresos del ejercicio fiscal 2016. Específicos Comprobar la autenticidad y presentación de los registros contables,transacciones administrativas y financieras, así como sus documentos de soporte. Examinar la ejecución presupuestaria de la entidad para determinar si los fondosse administraron y utilizaron adecuadamente. Evaluar la estructura de control interno establecido en la entidad. Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otrosaspectos legales aplicables. Establecer si las modificaciones presupuestarias coadyuvaron con los objetivos ymetas de la entidad. Establecer que los ingresos provenientes de fondos privativos, se hayan percibidoy depositado oportunamente y que se hayan realizado lasconciliaciones mensuales con registros de SICOIN. Evaluar de acuerdo a una muestra selectiva las compras realizadas por la entidad,verificando que cumplan con la normativa aplicable. 4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área Financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura del control interno y larevisión de las operaciones, registros financieros y la documentación de respaldopresentada por los funcionarios y empleados de la entidad, durante el periodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, con énfasis en lascuentas del Balance General: Bancos, Cuentas por cobrar a corto plazo, Fondosen avance, Cuentas por cobrar a largo plazo, Maquinaria y Equipo,Construcciones en Proceso y Equipo militar y de seguridad; del Estado deResultados del ejercicio se evaluó el área de Ingresos: Ingresos no Tributarios eIntereses y otras Rentas de la Propíedad; y del área de Egresos: los Programas:01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública, 12 Atención Integral, 13Investigación y Protección a Testigos, 14 Programa de Apoyo al Sector Justicia y15 Autonomía Económica de las Mujeres Sobreviviente de Violencia,considerando los eventos relevantes de acuerdo a los grupos de gasto 000




Servicios Personales, 100 Servicios no Personales, 200 Materiales y Suministros,300 Propiedad, Planta, Equipo e Intangibles mediante la aplicación de pruebasselectivas. De las áreas antes mencionadas, se evaluó explícitamente la muestra establecidaen el memorando de planificación correspondiente. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado, Plan OperativoAnual (POA) Plan Anual de Auditoría (PAA) con el fin de determinar el logro de lasmetas , los objetivos y las funciones de la entidad.institucionales Asimismo, de conformidad con la información trasladada por la Unidad deMonitoreo y Alerta Temprana, se evaluaron los Números de Publicaciones enGuatecompras (NPG) y Número de Operación en Guatecompras (NOG), deacuerdo a pruebas selectivas tomando como base la importancia relativa, con elobjeto de determinar el incumplimiento de la Ley de Contrataciones del Estado ysu Reglamento. Limitaciones Es importante mencionar que la evaluación y verificación de las cuentas delBalance General y del Estado de resultados, programas y renglonespresupuestarios que fueron seleccionados en la muestra de auditoría, se vieronlimitados al plazo de planificación, ejecución, comunicación de resultados ypresentación del informe de auditoría financiera y presupuestaria del ejerciciocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016; a la recepción el 27 deoctubre de 2016 del nombramiento de auditoría No. DAEAD-0086-2016 de fecha21 de octubre 2016, y la limitada asignación de auditores gubernamentales yauditores independientes. En consecuencia, por los plazos establecidos paraefectuar la auditoría y al escaso personal asignado para la fiscalización, nuestraresponsabilidad está limitada única y exclusivamente a la muestra indicada en elpárrafo anterior, lo que afecta y limita el alcance de la auditoría e incidedirectamente en los resultados del informe. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, TÉCNICA Y OTROSASPECTOS EVALUADOS Información Financiera y Presupuestaria Balance General




De acuerdo con el Alcance de la Auditoría se evaluaron cuentas del Estado deSituación que por su importancia fueron seleccionadas. El dictámen se emitió enrelación a las áreas evaluadas. Caja y Bancos La entidad reporta que maneja sus recursos en seis cuentas bancariasaperturadas en el Sistema Bancario Nacional y de acuerdo a la muestraseleccionada se comprobó que están debidamente autorizadas por el Banco deGuatemala, y al 31 de diciembre de 2016, según reportes de la administraciónrefleja la cantidad de Q347,144,399.61. Fondos en Avance La entidad distribuyó el Fondo Rotativo Institucional entre 67 unidadesAdministrativas y Fiscalías, que fueron liquidados al 31 de diciembre 2016,ejecutando en el transcurso del período la cantidad de Q.39,156,527.58. Mediante el Acuerdo de Fiscal General No. 03-2016 se constituyó el fondo rotativoinstitucional para el ejercicio fiscal 2016, por un valor de Q.3,985,000.00. Por nocontar con los recursos financieros suficientes para la constitución por el totalreferido, mediante el Acuerdo de Fiscalía General 04-2016, se autorizó a laDirección Financiera la constitución y apertura parcial del fondol, por medio deResoluciones 01-2016-DFMP, 02-2016-DFMP, 03-2016-DFMP 04-2016-DFM, así, como incrementos según Resoluciones 05-2016-DFMP, 06-2016-DFMP,07-2016-DFMP, 08-2016-DFMP, 10-2016-DFMP, 11-2016-DFMP, 12-2016-DFMP,14-2016-DFMP, 16-2016-DFMP, 18-2016-DFMP, 21-2016-DFMP, 22-2016-DFMPy una disminución con resolución 13-2016-DFMP, para un total de Q.4,933,000.00. Inversiones Financieras La entidad reportó que no cuenta con inversiones temporales. Cuentas a Cobrar Cuentas por Cobrar a Corto Plazo La entidad reportó que esta cuenta al 31 de diciembre de 2016 presenta un saldode Q884,841.97, el cual se encuentra integrado por: Cuentas por Cobrarempleados Q675,248.43; Cuentas por liquidar Q18,625,25 y Contratos




administrativos Q190,968.29. El rubro representa cuentas por cobrar empleados,saldos por pago de deducibles por daños a vehículos, excedentes en uso deservicio telefónico y activos no devueltos. Cuentas por Cobrar a Largo Plazo La entidad reportó que esta cuenta al 31 de diciembre de 2016, presenta un valortotal de Q1,161,203.00, el cual se encuentra integrado por Reclasificación deDeudores a Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo Q1,016,703.27 y Otrascuentas a cobrar a largo plazo que representa Q144,499.73. Propiedad, Planta y Equipo La entidad reportó al 31 de diciembre 2016 en la cuenta Propiedad Planta yEquipo en Operación un total de Q360,720,999.52 integrado por: Propiedad yPlanta en Operación Q100,951,976.15; Maquinaria y Equipo Q397,490,522.54;Construcciones en Proceso por Q178,830,408.62; Equipo Militar y de SeguridadQ14,676,148.81, y Otros Activos Fijos Q22,991,296.50. El valor total en libros dedichos activos es de Q714,940,352.62, menos depreciaciones acumuladas porQ354,219,353.10. Resultado del Ejercicio El resultado del ejercicio 2016, reflejó un superavit de Q16,988,079.20. Resultados Acumulados de los Ejercicios La entidad reporta al 31 de diciembre de 2016 un saldo acumulado de(Q224,991,263.59). Estado de Resultados ó Estado de Ingresos y Egresos Estado de Resultados El Estado de Resultados durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de2016, presenta un saldo de Q16,998,079.20. Ingresos y Gastos Las cuentas del Estado de Resultados, se revisaron a través de las cuentas delBalance General y de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos.




Estado de Liquidación o Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos yEgresos Ingresos El presupuesto de ingresos para el ejercicio fiscal 2016, ascendió a la cantidad deQ1,500,729,997.00, se realizaron modificaciones presupuestarias porQ186,975,652.22, para un presupuesto vigente de Q1,687,705,649.22,devengándose la cantidad de Q1,582,890,394.06, de los cuales fueronrecaudados y registrados en los rubros de Ingresos no Tributarios, la cantidad deQ17,483,350.23, Rentas de la Propiedad por Q4,129,130.39, TransferenciasCorrientes por Q1,401,511,140.20, Transferencias de Capital porQ159,766,773.24 y Disminución de Otros Activos Financieros por Q0.00. Egresos El presupuesto de egresos asignado para el ejercicio fiscal 2016, ascendió a lacantidad de Q1,500,729,997.00, se realizaron modificaciones presupuestarias porQ186,975,652.22, para un presupuesto vigente de Q1,687,705,649.22,ejecutándose la cantidad de Q1,436,107,007.86, a través de los programasespecíficos siguientes: 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Pública Penal,12 Atención Integral, 13 Investigación y Protección a Testigos, 14 Programa deApoyo al Sector Justicia Penal, 15 Autonomía Económica de las MujeresSobrevivientes de Violencia, de los cuales los programas 11 y 12 son los masimportantes con respecto a la ejecución presupuestaria y representan un 94% y un99% de la misma. Modificaciones presupuestarias La entidad reportó que las modificaciones presupuestaria se encuentranautorizadas por la autoridad competente y que éstas no incidieron en la variaciónde las metas de los programas específicos afectados. Otros Aspectos Plan Operativo Anual La entidad formuló su Plan Operativo Anual 2016 el cual contiene sus metas




físicas y financieras, elaborando modificaciones presupuestarias las cuales fueronincorporadas oportunamente y presentó cuatrimestralmente al Ministerio deFinanzas Públicas el informe de su gestión. Plan Anual de Auditoría El Departamento de Auditoría Interna, formuló su Plan Anual de Auditoría 2016,mismo que fue aprobado por la Fiscal General y Jefe del Ministerio Público. Estecontiene la programación y tipos de auditoría a realizar durante el año 2016,habiéndose comprobado que cumplió con la ejecución de las auditorías y otrasactividades programadas. Se verificó el cumplimiento de lo establecido en el Artículo número A-051-2009,emitido por el Contralor General de Cuentas, relacionado con el envío del PlanAnual de Auditoría a la Contraloría General de Cuentas, en forma electrónica y enel período establecido. Convenios / Contratos La entidad reportó que no suscribió convenios y contratos con ONG's en elejercicio fiscal 2016. Donaciones El Ministerio Público reportó que recibió ocho donaciones en especie de lassiguientes entidades: Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo -PNUD-Q2,030,394.25; Fondo de Población de Naciones Unidas -UNFPA- Q93,333.05;Fondo de las Naciones Unidas para la Infancia -UNICEF- Q40,028.00; EmbajadaAmericana Q359,793.03; Programa de la Unión Europea de Apoyo a la Seguridady Justicia en Guatemala -SEJUST- Q1,170,509.91; Secretaría Nacional deAdministración de Bienes en Extinción de Dominio -SENABED- Q130,000.00;Departamento de Relaciones Exteriores y Comercio Internacional de Canadá,Gobierno de Canadá Q920,900.64; Agencia de los Estados Unidos para elDesarrollo Internacional -USAID- Q23,800.00 y una donación en efectivo delBanco Interamericano de Desarrollo -BID- por Q977,445.20, habiendo percibido al31 de diciembre 2016, la cantidad total de Q5,746,204.08. Préstamos La Institución no reportó préstamos durante el período fiscal 2016. Sistemas Informáticos utilizados por la entidad




Sistema de Contabilidad Integrada La entidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada SICOIN. Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones El Ministerio Público utiliza el Sistema de información y adquisiciones del Estado-GUATECOMPRAS_, como una herramienta informática a través de Internet, paracomprar y contratar bienes y servicios. Según información generada de Guatecompras, durante el período 2016, laEntidad publicó 21,354 eventos así: 309 concursos finalizados adjudicados, 36concursos finalizados anulados, 116 concursos finalizados desiertos, 4 concursosen evaluación y 20,889 publicaciones sin concurso. De un total de 90inconformidades, 85 fueron rechazadas y 5 aceptadas. Sistema Nacional de Inversión Pública Se consultó en el módulo de Seguimiento Físico y Financiera de Sistema Nacionalde Inversión Pública (SNIP), habiéndose comprobado que la Entidad no reportóavance físico y financiero de proyectos ejecutados por la administración en elperíodo 2016. Sistema de Guatenóminas La entidad reportó que no utiliza el Sistema de Nóminas y Registro de PersonalGUATENOMINAS, ya que tiene su propio Sistema Informático de RecursosHumanos, el cual sirve para llevar el control de la información general de losempleados del Ministerio Público y de los pagos efectuados mensualmente. Laaplicación cuenta con el módulo de nóminas y planillas, vacaciones, constancias yprestaciones. Sistema de Gestión La entidad utiliza el sistema de Gestión de Compras -SIGES-, como herramientainformática para emitir las ordenes de compra, liquidación y pago, y en la gestiónde compra de los productos y/o servicios que requiere. 6. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

DICTAMEN

MSc.Thelma Esperanza Aldana HernándezFiscal General de la República y Jefe del Ministerio PúblicoMinisterio PúblicoSu Despacho Hemos auditado el balance general que se acompaña de (la) (del) MinisterioPúblico al 31 de diciembre de 2016, y los estados relacionados de resultados y deliquidación del presupuesto de ingresos y egresos, para el año que terminó en esafecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administración de laentidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de estos estadosfinancieros basados en nuestra auditoría. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoríay Normas de Auditoría del Sector Gubernamental. Dichas Normas requieren queplaneemos y practiquemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si losestados financieros están libres de representación errónea de importancia relativa.Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia quesustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoríatambién incluye evaluar las normas contables usadas y las estimacionesimportantes hechas por la administración, así como evaluar la presentacióngeneral de los estados financieros. Creemos que nuestra auditoría proporcionauna base razonable para nuestra opinión. En nuestra opinión, los estados financieros arriba mencionados presentanrazonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera de (la) (del)Ministerio Público, al 31 de diciembre de 2016, y los resultados de susoperaciones, para el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con PrincipiosPresupuestarios y Normas Internacionales de Contabilidad. Guatemala, 15 de mayo de 2017

Licda. Corina Isabel Miranda Castañon De Robledo

Auditor Gubernamental

Licda. Gisela Lucina Soto Tirado

Auditor Independiente

Licda. Norma Aracely Cuellar Manzo

Auditor Gubernamental

Licda. Janett Anabella Catalan Guerra

Coordinador Gubernamental




Estados Financieros 1. Balance General







3. Estado de Resultados




4. Estado de Liquidación de Presupuesto de Ingresos y Egresos




Notas a los Estados Financieros

























1. 2.

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO

MSc.Thelma Esperanza Aldana HernándezFiscal General de la República y Jefe del Ministerio PúblicoMinisterio PúblicoSu despacho En la planeación y ejecución de nuestra auditoría del balance general a (el) (la)Ministerio Público al 31 de diciembre de 2016, y los estados relacionados deresultados y de liquidación del presupuesto de ingresos y egresos, por el año queterminó en esa fecha, evaluamos la estructura de control interno, para determinarnuestros procedimientos de auditoría con el propósito de emitir una opinión sobrela razonabilidad de los estados financieros y no para proporcionar seguridad delfuncionamiento de la estructura de control interno. Sin embargo, notamos ciertosasuntos en relación a su funcionamiento, que consideramos deben ser incluidosen este informe para estar de acuerdo con las Normas Internacionales deAuditoría y Normas de Auditoría del Sector Gubernamental. Los asuntos que nos llaman la atención y que están relacionados con deficienciasen el diseño y operación de la estructura de control interno, que podrían afectarnegativamente la capacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir yreportar información financiera uniforme con las aseveraciones de laAdministración de ese estado, son los siguientes: Área Financiera

Deficiencia en archivo de documentosCumplimiento parcial de recomendaciones anteriores

Guatemala, 15 de mayo de 2017




Hallazgos relacionados con Control Interno Área Financiera Hallazgo No. 1 Deficiencia en archivo de documentos CondiciónEn los programas 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública, 12Atención Integral y 13 Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisiónde los renglones presupuestarios 113 Telefonía, 133 Viáticos en el interior, 211Alimentos para personas y 262 Combustibles y lubricantes, se solicitaron los CURseleccionados como muestra de auditoría con documentación de soporte,observándose en los documentos archivados en los leitz trasladados, lassiguientes deficiencias: a) no tienen foliado correlativo, b) en varios casoscontienen documentos que no están foliados, c) se repite numeración y d) noconservan un orden correlativo ni lógico. CriterioEl Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, Norma 1.11 Archivos, establece: “Esresponsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad pública, emitir, con baseen las regulaciones legales respectivas, las políticas administrativas para que entodas las unidades administrativas de la organización, creen y mantengan archivosordenados en forma lógica, definiendo su contenido, de manera que sea fácillocalizar la información. La documentación de respaldo de las operacionesfinancieras y administrativas que realice la entidad, deberá estar archivada en lasunidades establecidas por los órganos rectores, siguiendo un orden lógico, de fácilacceso y consulta, de tal manera que facilite la rendición de cuentas…” CausaIncumplimiento a normas de control interno vigentes, por parte del Jefe delDepartamento de Contabilidad, al no velar que los expedientes de los CUR ydocumentos de soporte sean foliados adecuadamente, de tal forma que searchiven en forma lógica y faciliten la rendición de cuentas. EfectoRiesgo de extravío de documentos al no estar foliados adecuadamente, en virtuddel volumen de éstos, dificultando la fiscalización de los mismos.




RecomendaciónEl Director Financiero, debe girar instrucciones al Jefe del Departamento deContabilidad, para que vele porque los expedientes de CUR y documentación desoporte, sean foliados adecuadamente, en forma correlativa para que seanarchivados de forma ordenada y lógica. Comentario de los ResponsablesEn oficio No. DC-DFMP/G 2017 000307/epsddo, de fecha 19 de abril de 2017, elJefe del Departamento de Contabilidad, Licenciado Alfredo (S.O.N.) ChavacCujcuj, manifiesta: “Al respecto me permito informarle que es necesario aclararque el departamento de Contabilidad no conforma expedientes ni los folia, sinoque son las unidades compradoras y ejecutoras de fondos rotativos quienes hacenesas actividades, así también el archivo de documentos, tanto de los CUR comode la documentación legal de soporte se encuentran archivados de manera lógicaen leitz y cada leitz es rotulado con los expedientes que en cada uno estánarchivados y dependiendo del volumen de cada expediente, se describen losnúmeros de CUR que están en los mismos; así también los leitz son colocados enlas estanterías en orden correlativo, lo cual facilita la búsqueda de los CUR y sudocumentación soporte. Es importante mencionar que en la liquidación de gastos en los programas 01Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública, 12 Atención Integral y 13Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisión de los renglonespresupuestarios 113 Telefonía, 133 Viáticos en el interior, 211 Alimentos parapersonas y 262 Combustible realizadas por medio de fondos rotativos que sonadministrados por las fiscalías y unidades compradoras, cada una folia losdocumentos soporte y el formulario FR03, y actualmente en la Sección deEjecución Presupuesta se están consolidando los fondos rotativos para sureposición, en dicha consolidación de liquidación de fondos rotativos de diferentesfiscalías no se hace un nuevo foliado, lo cual puede distorcionar el foliado delexpediente en su conjunto, dicha consolidación es del conocimiento de laDirección Financiera, toda vez que dicha Dirección fue la que dio la instrucción, asítambién se analizará la conveniencia de continuar con el procedimiento deconsolidación. (…) CUR presupuestario No. 5963 que consolida las liquidacionesde fondos rotativos de las siguientes entidades: a) Fiscalía de Cuilapa Santa Rosa,cuya liquidación contiene del 1 al 24 folios, b) Sección de Compras, cuyaliquidación contiene del 1 al 220 folios, c) Fiscalía de Delitos Contra el PatrimonioCultural, Antigua Guatemala, cuya liquidación contiene del 1 al 17 folios, d)Departamento de Información y Prensa, cuya liquidación contiene del 1 al 28folios, e) Fiscalía Contra el Crimen Organizado cuya liquidación contiene del 1 al68 folios, todas las entidades foliaron de manera adecuada sus liquidaciones, peroal realizar la consolidación la misma no se vuelve a foliar lo cual da la apariencia




de que las liquidaciones no están foliadas. Las liquidaciones mencionadasanteriormente dieron origen al registro presupuestario con el CUR No. 5963 y parasu reintegro se elaboró y firmó el cheque No. 131152. Toda la documentación delas liquidaciones, CUR presupuestario y cheque están archivados de maneraadecuada en su respectivo leitz. (…). Así también se tomó la acción de preparar y publicar la circular No.DC-DFMP-2017-000014, la cual está dirigida a todo el personal del Ministerio, enla cual se indica que todos los expedientes deben de foliarse de maneraascendente y de no venir así, los expedientes serán rechazados por losintegrantes de mesa de entrada, también por medio de oficio No. DC-DFMP/G2017- 000301/ncrl instruyo al personal de mesa de entrada para que losexpedientes sean revisados de conformidad con la normativa y legislación vigentey que deben de revisar el foliado de los mismos y si estos no están foliados demanera adecuada sean rechazados. (…)” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el Jefe del Departamento de Contabilidad, en virtudque los argumentos y documentos presentados, no lo eximen de responsabilidad,ya que, si las unidades son las que según él deben foliar sus propiasliquidaciones, no es justificación para que como Jefe del Departamento deContabilidad y jefe inmediato de la Unidad de Archivo, no vele porque losexpedientes de los CUR y documentación de soporte, al momento de serresguardados, estén foliados en forma adecuada y correlativa, para facilitar larendición de cuentas y evitar riesgo de pérdida de documentos. Asimismo, indicaque en la “consolidación de liquidación de fondos rotativos de diferentes fiscalíasno se hace un nuevo foliado” y que “todas las entidades foliaron de maneraadecuada sus liquidaciones, pero al realizar la consolidación la misma no sevuelve a foliar"; estableciéndose que los CUR verificados no tienen foliadocorrelativo. El hallazgo se notificó con el número 2 de Control Interno y en el presente informele corresponde el número 1. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD ALFREDO (S.O.N.) CHAVAC CUJCUJ 4,054.86Total Q. 4,054.86




Hallazgo No. 2 Cumplimiento parcial de recomendaciones anteriores CondiciónEn la auditoría practicada al Ministerio Público, en el período comprendido del 01de enero al 31 de diciembre de 2016, se evidenció que la Entidad incumplió conatender lo relacionado a las recomendaciones elaboradas por la Comisión deAuditoría de Contraloría General de Cuentas, ejercicio fiscal 2015, 02 hallazgos deCumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables, los cuales se describen acontinuación:

HALLAZGOS QUE CONTINÚAN EN PROCESOAL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

No. HALLAZGO RECOMENDACIÓN

Relacionado Con Cumplimiento De Leyes Y RegulacionesAplicables

9. Deficiencias en el áreade RecursosHumanos.

La Fiscal General de la República y Jefe delMinisterio Público, debe girar instrucciones a laJefe Administrativo y ésta a su vez al Directorde Recursos Humanos y a la Directora de laGuardería, a efecto que previo alfuncionamiento de cualquier proyecto, secumpla con la legislación aplicable y en el casode Guardería AK'AL se obtengan los permisosnecesarios y se diseñen y aprueben losinstrumentos técnicos administrativosestablecidos en la legislación, para sufuncionamiento.

12. Cuenta de BalanceGeneral no reflejasaldo razonable.

La Fiscal General de la República y Jefe delMinisterio Público, debe girar instrucciones alDirector Financiero y éste a su vez al Jefe delDepartamento de Contabilidad, a efecto seregistre el valor actual de la Cuenta de Mayor2211 Cuentas Comerciales a Pagar a LargoPlazo.

Fuente: Informe de Auditoría Financiera y Presupuestaría ejercicio fiscal 2015.Oficios DAMP/G 2017-001654, Dirección Administrativa de fecha 31 de marzo de2017 y AUDI/G 2017 - 000030/agmr de Unidad de Auditoría Interna de fecha 04 deabril de 2017, ambos del Ministerio Público.




CriterioEl Acuerdo No. A-006-2012 de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 2.Seguimiento a informes emitidos por las demás Direcciones de Auditoríaestablece: “Cada una de las Direcciones y Subdirecciones de la ContraloríaGeneral de Cuentas que emita nombramientos para realizar auditorías, deberádarle seguimiento a las recomendaciones que conste en cada uno de los informesresultantes de los procesos de fiscalización llevados a cabo directamente por losauditores gubernamentales a su cargo, a fin de aplicar las sancionescorrespondientes en caso la entidad sujeta a fiscalización no las hubiereobservado y cumplido El acuerdo número A-57-2006 del Subcontralor de Probidad Encargado delDespacho, Normas de Auditoría Gubernamental, norma 4.6 Seguimiento delCumplimiento de las recomendaciones, establece: “…Los Planes Anuales deAuditoría, contemplarán el seguimiento del cumplimiento de las recomendacionesde cada informe de auditoría emitido. El auditor del sector gubernamental, alredactar el informe correspondiente a la auditoría practicada, debe mencionar losresultados del seguimiento a las recomendaciones del informe de auditoríagubernamental anterior. El incumplimiento a las recomendaciones dará lugar a laaplicación de sanciones por parte de la administración del ente público o por laContraloría General de Cuentas, según corresponda.” El seguimiento de lasrecomendaciones será responsabilidad de las Unidades de Auditoría Interna delos entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de acuerdo a loprogramado.” Asimismo, en el marco conceptual de las Normas de AuditoríaGubernamental Interna y Externa, Norma 20. Seguimiento de recomendacionesestablece: “Periódicamente, según el Plan Anual de Auditoría y durante el procesode una nueva auditoría, se debe efectuar el seguimiento de la aplicación de lasrecomendaciones en el ente auditado, con base en los procedimientosespecíficos. Los resultados obtenidos en el seguimiento, deberán informarse a lamáxima autoridad del ente del sector público no financiero auditado y a laContraloría General de Cuentas, para tomar las acciones necesarias que ayuden asolucionar los problemas que no permitieron su aplicación.” CausaLa Fiscal General del Ministerio Público, la Jefe Administrativa, el Director deRecursos Humanos, el Director Financiero, giraron instrucciones al Jefe delDepartamento de Contabilidad y a la Directora de Guardería para realizar accionescorrectivas de los hallazgos determinados, y se atiendan las recomendaciones dela auditoria anterior; sin embargo, los responsables y el Auditor Interno no ledieron seguimiento al cumplimiento de las mismas. EfectoSe mantienen las deficiencias detectadas en la Auditoria.




RecomendaciónLa Fiscal General del Ministerio Público, la Jefe Administrativa, el Director deRecursos Humanos, el Director Financiero y el Auditor Interno deben darleseguimiento oportuno al cumplimiento de todas las recomendaciones expresadasen informe emitido por Contraloría General de Cuentas. Comentario de los ResponsablesEn oficio DFG-523-2017 de fecha 18 de abril de 2017 la Licenciada MSc. Thelma Esperanza Aldana Hernández, Fiscal General de la República y Jefa del MinisterioPúblico de Guatemala indica: “En relación con el hallazgo No.4 de Control Interno, del año 2016 identificado conel título: "Cumplimiento parcial de recomendaciones anteriores" que me fueranotificado, manifiesto lo siguiente: 1. En relación con el hallazgo No. 9 del año 2015, denominado:"Deficiencias en elárea de Recursos Humanos" es importante mencionar que la recomendación dedicho hallazgo, quedó plasmada de la siguiente manera:

(…) La Fiscal General de la República y Jefe del Ministerio Público, debe girarinstrucciones a la Jefe Administrativo y esta a su vez al Director de RecursosHumanos y a la Directora de la Guardería, a efecto que previo al funcionamientode cualquier proyecto, se cumpla con la legislación aplicable y en el caso deGuardería AK’AL, se obtengan los permisos necesarios y se diseñen y aprueben los instrumentos técnico administrativos establecidos en la legislación, para sufuncionamiento." Por parte de este despacho superior se emitió el oficio No. DFG714-2016 de fecha26 de julio de 2016 por medio del cual se giró instrucciones a: Licda. MiriamSalazar Duarte de Lossi, Jefa Administrativa, para que implementara las accionespertinentes a efecto de que lo descrito en los hallazgos no vuelva a sucederfortaleciendo así el control interno institucional, para lo cual debería girarinstrucciones por escrito al Director de Recursos Humanos y a la Directora de laGuardería a efecto que previo al funcionamiento de cualquier proyecto se cumplacon la legislación aplicable y en el caso de la Guardería AKÁL se obtengan lospermisos necesarios y se diseñen y aprueben los instrumentos técnicoadministrativos establecidos en la legislación para su funcionamiento. Como respuesta a mis instrucciones la Jefa Administrativa, por medio del OficioJA/G 2016-001463/iyri, de fecha 27 de septiembre 2016, informó a este despachosuperior que en atención a mis instrucciones remitió el oficio No. JA/G2016-001161/iyri, de fecha 02 de agosto de 2016 al Director de Recursos




Humanos y a la Directora de la Guardería, girando las instruccionescorrespondientes.

Asimismo, el Director de Recursos Humanos informó por medio de Oficio DRH-(SDP)/G 2016-438, del 09 de agosto de 2016, a la jefa Administrativa quecomo parte de las acciones realizadas ya se cuenta con el permiso que estabapendiente así como del avance a esa fecha del instrumento técnico administrativo. Como podrá apreciar la comisión de auditoría por parte del Despacho de FiscalíaGeneral se giraron las instrucciones oportunamente, dado que esa fue larecomendación en el hallazgo; del seguimiento se encargarían en su momento laJefatura Administrativa, la Dirección de Recursos Humanos y la Directora de laGuardería, quienes tienen dentro de sus responsabilidades atender todo lo relativoa este tema; por tanto, en dicha dependencias se tomaron las acciones necesariaspara gestionar el cumplimiento directo de la recomendación, toda vez que estemismo hallazgo por parte de ese ente fiscalizador le fue comunicado a laresponsable de la Jefatura Administrativa y al Director de Recursos Humanos enel año 2016. Otro aspecto fundamental que tiene su origen en acciones que tomó la exDirectora de Recursos Humanos de la administración anterior; por lo tanto, todaslas acciones correctivas, en relación al trámite de licencias o permisos así como laelaboración del instrumento técnico administrativo, fueron realizadas por miadministración. Con el propósito de impulsar un proceso de rendición de cuentas transparente enconjunto con el Auditor Interno se emitió la circular DFG 1035-2016 de fecha 03 deoctubre de 2016, misma que fue circulada a todo el personal de la institución pormedio del E-boletín No. 122-2016 el 13 de octubre de 2016, en el último párrafo dela misma se les instó para que al momento de recibir informes de auditoría debenatender las recomendaciones fortaleciendo así el control interno y el proceso derendición de cuentas de la institución.

También es importante mencionar que el Auditor Interno como parte de su trabajoemitió un informe sobre el seguimiento practicado al cumplimiento derecomendaciones de la Contraloría General de Cuentas a una fecha determinada,

CUA mismo que se incluyó en el informe de auditoría identificado con el , 54667.

Es sumamente importante mencionar que en atención a este hallazgo No. 9Deficiencia en el área de Recursos Humanos, en lo que respecta a larecomendación, específicamente lo relativo a la obtención las licencias y laelaboración del instrumento técnico administrativo, necesarios para el




funcionamiento de la Guardería AK’AL , los mismos fueron gestionados ante lasinstituciones que corresponde y se encuentran plenamente vigentes como lomarca la legislación aplicable, los cuales se describen a continuación:

a) Licencia del Departamento de Regulación de Centros de Cuidado Infantil Diariode la Secretaría de Bienestar Social, emitida el 28 de julio de 2016. b) Certificadode Habitabilidad del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social emitido el 1 dediciembre de 2015. c) Certificado de Solvencia de la Municipalidad de Guatemala ,emitido el 31 de julio de 2015. d) Licencia Ambiental de la Dirección de GestiónAmbiental y Recursos Naturales emitida el 17 de noviembre de 2016, con vigenciaal 6 de octubre de 2019. e) Licencia Sanitaria del Ministerio de Salud Pública yAsistencia Social, emitida el 12 de septiembre de 2016. f) Reglamento de

“AK’AL” Funcionamiento de la Guardería , aprobado con el acuerdo numero treintay dos, dos mil diecisiete (32-2017) de fecha 11 de abril de 2017. Como se podrá observar si existió seguimiento y cumplimiento a lasrecomendaciones de Contraloría General de Cuentas, en virtud que como parte delos valores institucionales este superior despacho a impulsado la transparencia,fidelidad institucional, acatamiento a la Constitución y las leyes, así comoresponsabilidad. (…)” En nota sin número de fecha 18 de Abril de 2017 la Licenciada Miriam Salazar Duarte de Lossi expresa lo siguiente: “(…) en lo que respecta a la recomendación No. 9 Deficiencia en el área deRecursos Humanos específicamente lo relativo a la obtención de los permisosnecesarios para el funcionamiento de la Guardería AK’AL, los mismos fuerongestionados ante las instituciones que corresponde y se encuentran plenamentevigentes como lo marca la legislación aplicable, los cuales se describen acontinuación: a) Licencia del Departamento de Regulación de Centros de Cuidado Infantil Diariode la Secretaría de Bienestar Social, emitida el 28 de julio de 2016. b) Certificadode Habitabilidad del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social emitido el 1 dediciembre de 2015. c) Certificado de Solvencia de la Municipalidad de Guatemala,emitido el 31 de julio de 2015. d) Licencia Ambiental de la Dirección de GestiónAmbiental y Recursos Naturales emitida el 17 de noviembre de 2016, con vigenciaal 6 de octubre de 2019. e) Licencia Sanitaria del Ministerio de Salud Pública yAsistencia Social, emitida el 12 de septiembre de 2016. f) Copia del Reglamentode Funcionamiento de la Guardería “AK’AL”, aprobado con el acuerdo numerotreinta y dos, dos mil diecisiete (32-2017) de fecha 11 de abril de 2017. Instrumentos con los cuales se da por atendida en su totalidad la recomendación




en referencia, como evidencia de lo expuesto (…) los documentos previamentecitados para su verificación.” En oficio No. DRHMP-00675-2017 de fecha 19 de abril de 2017, el LicenciadoManuel Ismael García Montufar Director de Recursos Humanos, expresó: “La Guardería inició funciones en el año 2014 sin contar con los permisos ylicencias respectivas para poder funcionar acorde a las entidades encargadas de normar el funcionamiento de una Guardería, en virtud que según el artículo 87 delPacto Colectivo de Condiciones de Trabajo entre el Ministerio Público y elSindicato de Trabajadores del Ministerio Público, se generó obligación para elMinisterio Público de crear y mantener una Guardería Infantil para trabajadoras(es) de la institución, con el objeto de que proporcione dicho servicio de cuidadode los menores de edad hijos de los mismos durante la jornada de trabajo, elreferido Pacto obliga además a iniciar a funcionar el primer año de vigencia deéste. Es importante indicar que el suscrito, Manuel Ismael García Montúfar, tomóposesión en el puesto de Director de Recursos Humanos el 21 de julio de 2014,fecha en la cual ya se encontraba en funciones dicha Guardería. La actual Directora de dicha Guardería, Ingrid Susana Méndez Carrillo, tomóposesión el 01 de abril de 2016, fecha en la que en mi calidad de Director deRecursos Humanos le instruí culminar con todos los trámites pendientes para lalegalización del funcionamiento de la Guardería AK’AL. Como Director de Recursos Humanos he dado seguimiento a cada una de lasrecomendaciones por parte de la Contraloría General de Cuentas, ya quemediante oficio número AKAL-MP-52-2016 de fecha 07 de junio de 2016, sesolicitó al Departamento de Desarrollo Institucional atender las revisiones delReglamento de Funcionamiento de la Guardería Infantil AK’AL. A continuación, se detallan las gestiones realizadas: Licencia de Bienestar Social: Se procedió a revisar el expediente de la Secretaríade Bienestar Social, la contraseña fue emitida el 03 de diciembre de 2015 y seinició nuevamente en el mes de abril de 2016, en el que se incluyó documentaciónde cada colaborador de la Guardería, requisitos propios de cada puesto,documentación de la Guardería, acuerdos de creación, inventarios de materiales,formatos de planificación, planificaciones y dosificaciones, material que fueelaborado previo a incluirlo en dicho expediente, ya que el anterior no cumplía conlos requerimientos de dicha secretaría. Posteriormente, al actualizar toda lainformación se entregó el expediente el 27 de abril de 2016 para su revisión, se




emitieron correcciones y fue presentado nuevamente el 03 de junio de 2016,solicitando otros documentos que fueron completados el 18 de julio de 2016,autorizando la misma fecha el expediente, procediendo a la emisión deAutorización para el funcionamiento número 387-2016 de fecha 28 de julio de2016, se obtiene la misma tres meses después de haber iniciado el expediente. Licencia de Ministerio de Ambiente: Se dio inicio en el mes de junio de 2016 delexpediente de la Dirección de Gestión Ambiental y Recursos Naturales, el cual nose encontraba trabajado, no se tenía información respecto al mismo por lo que fuenecesario iniciar las gestiones directamente en las instalaciones del Ministerio deAmbiente, obteniendo las directrices para trabajarlo. Se realizó dicha visita el día17 de junio de 2016. Se inició con la documentación requerida, completando elformulario de dicha institución con información referente a infraestructura,ubicación, drenajes, impacto ambiental, planos del inmueble. Se contaban conplanos con logo del gobierno anterior por lo que se solicitó la actualización deestos al departamento de Infraestructura del Ministerio Público así también no setenía el plano de drenajes y agua potable, por lo que se procedió a solicitar ellevantado del mismo. Completando la primera fase de dicho trámite el 05 deagosto de 2016 haciendo entrega del expediente, fueron solicitados cambios ymodificaciones propias del revisor para dar paso al análisis del expediente, el 09de agosto de 2016 se hizo entrega del expediente DABI -0637-2016, y el pagocorrespondiente de ciento cincuenta quetzales (Q. 150.00) para el trámite de lalicencia. El 07 de octubre de 2016 se culminó el análisis del expediente el cual fueaprobado por lo que se procedió a realizar el pago de vigencia del seguro decaución para vigencia de tres años con un costo de trescientos quetzales (Q.300.00) lo cual ya daría lugar a la impresión de la Licencia Ambiental. Se obtuvoen fecha 17 de noviembre 2016 la Licencia ambiental No. 07027-2016/DIGARN Código: VWWW4EOKEY categoría C. con vigencia del 07 de octubre de 2016 al06 de octubre de 2019. Estos trámites únicamente se pueden realizar por elrepresentante legal ya que solicitan carta de autorización si alguien más realizaralas gestiones. Licencia de Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social: Se procedió aactualizar la licencia de Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, para locual era necesario realizar el cambio de representante legal, dicho trámite se inicióen el mes de junio de 2016, al llevar el expediente no se encontraba la personaencargada para dicho trámite, se visitó nuevamente el lugar el 20 de junio de 2016y los encargados de la sección corroboraron la papelería, nuevamente se visitó ellugar el de 08 de julio de 2016, pero estaba cerrado el lugar. Al reanudar laboresse ingresó el expediente el 05 de septiembre de 2016 y se obtuvo la actualizaciónde licencia sanitaria el 12 de septiembre de 2016.




Reglamento de Funcionamiento de la Guardería AK’AL: Se retomó el ya planteadopara su implementación en la Guardería, sin embargo el mismo no conteníaparámetros de necesidad educativa, por lo que se trabajó directamente con elDepartamento de Desarrollo de Institucional del Ministerio Público, realizando lasmodificaciones necesarias, apegadas a la normativa para la elaboración demanuales combinando con las necesidades educativas y emitidas por lasentidades que rigen los centros de cuidado infantil diario. Posterior a esto dentrodel proceso el manual debe ser remitido y aprobado por el Director de RecursosHumanos, departamento Jurídico, departamento administrativo en cada casorealizar las modificaciones o sugerencias planteadas para finalmente sertrasladado a Secretaría General donde se emite un acuerdo que posteriormentees firmado por la Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público.Dando por finalizado este proceso y obteniendo la aprobación total delReglamento de Funcionamiento de la Guardería AKÁL, mediante el acuerdo32-2017 de fecha 11 de abril de 2017.” En oficio No. AKALMP-043-2017 de fecha 18 de abril de 2017, la Licenciada IngridSusana Méndez Carrillo quien fungió como Directora de la Guardería expresa losiguiente: “Es importante hacer de su conocimiento que fui nombrada en mi cargocomo Directora de Guardería el día 01 de abril de 2016, al cual tomé posesión delmismo ya en las instalaciones de la Guardería AKÁL el día 02 de abril de 2016. Apartir de esta fecha inicio la revisión de las directrices que se llevaban en la mismay las documentaciones que se tienen pendientes por trabajar. Al respecto le manifiesto que se han seguido cada una de las recomendacionesemitidas por parte de la Contraloría General de Cuentas, en la Auditoría practicadaal 31 de diciembre de 2016, como se demuestra a continuación; Licenciasnecesarias para un Centro de Cuidado Infantil Diario: Licencia de Bienestar Social: Se procedió a revisar el expediente de Secretaria deBienestar Social en el mes de abril, iniciando nuevamente este, la contraseña sehabía emitido en 03 de Diciembre de 2015, en el mismo se incluyó documentaciónde cada colaborador de la Guardería, requisitos propios de cada puesto,documentación de la Guardería, acuerdos de creación, inventarios de materiales,formatos de planificación, planificaciones y dosificaciones, material que tuvo queser trabajado antes de incluirlo en dicho expediente ya que el mismo no cumplíacon los requerimientos emitidos en Bienestar Social. Posterior al actualizar toda lainformación se entregó el expediente el 27 de abril de 2016 para su revisión, seemitieron correcciones. Nuevamente se presentó el expediente en fecha 03 dejunio de 2016, solicitando otros documentos que fueron completados en fecha 18de julio de 2016, autorizado la misma fecha el expediente, procediendo a laemisión de autorización para el funcionamiento No. 387-2016 en fecha, 28 de julio




de 2016. Se obtiene la misma tres meses después de haber iniciado elexpediente. Licencia de Ministerio de Ambiente: De la misma manera se dio inicio en el mes dejunio de 2016 del expediente de la Dirección de Gestión Ambiental y RecursosNaturales, el cual no se encontraba trabajado, no se tenía información respecto almismo por lo que fue necesario iniciar las gestiones directamente en lasinstalaciones del Ministerio de Ambiente, obteniendo las directrices para trabajarlo.Se realizó dicha visita el día 17 de junio de 2106. Se inició con la documentaciónrequerida, completando el formulario de dicha institución con información referentea infraestructura, ubicación, drenajes, impacto ambiental, planos del inmueble. Secontaban con planos con logo del gobierno anterior por lo que se solicitó laactualización de estos al departamento de Infraestructura del Ministerio Público asítambién no se tenía el plano de drenajes y agua potable, por lo que se procedió asolicitar el levantado del mismo. Completando la primera fase de dicho trámite el 05 de agosto de 2016 haciendoentrega del expediente, fueron solicitados cambios y modificaciones propias delrevisor para dar paso al análisis del expediente, el 09 de agosto de 2016 se hizoentrega del expediente DABI-0637-2016, y el pago correspondiente a Q.150.00(ciento cincuenta quetzales) para el trámite de la licencia. En fecha 07 de octubrede 2016 se culminó el análisis del expediente el cual fue aprobado por lo que seprocedió a realizar el pago de vigencia del seguro de caución para vigencia de tresaños con un costo de Q. 300.00 (trescientos quetzales) lo cual ya daría lugar a laimpresión de la Licencia Ambiental. Se obtuvo en fecha 17 de noviembre de 2016la licencia ambiental No. 07027-2016/DIGARN Código: VWWW4EOKEY categoríaC. con vigencia del 07 de octubre de 2016, al 06 de octubre de 2019. Haciendo de su conocimiento que estos trámites únicamente se pueden realizarpor el representante legal ya que solicitan carta de autorización si alguien másrealizara las gestiones. Licencia de Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social: Se procedió aactualizar la Licencia de Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, en la cualera necesario realizar el cambio de representante legal, dicho trámite se inició enel mes de junio, al llevar el expediente no se encontraba la persona encargadapara dicho trámite, se visitó nuevamente el lugar el 20 de junio de 2016 , se logróhablar con los encargados de la sección quienes corroboraron la papelería,nuevamente se visitó el lugar en fecha 08 de julio de 2016 y estaba cerrado elMinisterio de Salud Pública. Al reanudar labores dicha institución se ingresó elexpediente en fecha 05 de septiembre de 2016 y se obtuvo la actualización delicencia sanitaria el 12 de septiembre de 2016.




Reglamento de Funcionamiento de la Guardería AKÁL: Se retomó el ya planteadopara su implementación en la Guardería, sin embargo el mismo no conteníaparámetros de necesidad educativa, por lo que se trabajó directamente endiversas reuniones con el Departamento de Desarrollo de Institucional delMinisterio Público, realizando las modificaciones necesarias, apegadas a lanormativa para la elaboración de manuales combinando con las necesidadeseducativas y emitidas por las entidades que rigen los centros de cuidado infantildiario. Posterior a esto dentro del proceso el manual debe ser remitido y aprobadopor el Director de Recursos Humanos, Departamento Jurídico, DepartamentoAdministrativo en cada caso realizar las modificaciones o sugerencias planteadaspara finalmente ser trasladado a Secretaría General donde se emite un acuerdoque posteriormente es firmado por la Fiscal General de la República y Jefa delMinisterio Público, dando por finalizado este proceso y obteniendo la aprobacióntotal del Reglamento de Funcionamiento de la Guardería AKÁL, mediante elacuerdo 32-2017 de fecha 11 de abril 2017. En oficio DFG-523-2017 de fecha 18 de abril de 2017 la Licenciada MSc. Thelma Esperanza Aldana Hernández, Fiscal General de la República y Jefa del MinisterioPúblico de Guatemala indica: "2. En relación con el hallazgo No. 12, del año 2015denominado: "Cuenta de Balance General no refleja saldo razonable" esimportante mencionar que la recomendación de dicho hallazgo, quedó plasmadade la siguiente manera: (…) La Fiscal General de la República y Jefe del MinisterioPúblico, debe girar instrucciones al Director Financiero y este a su vez al Jefe delDepartamento de Contabilidad, a efecto se registre el valor actual de la cuenta demayor 2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo." Considerando loindicado en la recomendación del hallazgo No. 12 del año 2015, (…) si existieronacciones y seguimiento, derivado del mismo la comisión de Contraloría puedeapreciar que existe limitación para realizar el registro contable, por los siguientemotivos: Por medio del oficio No. DFG715-2016 de fecha 26 de julio de 2016 estedespacho superior giró instrucciones a: Licenciado Migdael Girón Corado ,Director Financiero. En el mismo se le instruye, que implemente las accionespertinentes a efecto de que lo descrito en los hallazgos, tanto de control internocomo de cumplimiento a leyes y regulaciones aplicables no vuelvan a suceder,fortaleciendo así el control interno institucional, de la siguiente manera: HallazgoNo. 12 de cumplimiento, denominado: Cuenta de Balance General no refleja saldorazonable. Debe girar instrucciones al Jefe del Departamento de Contabilidad, aefecto se registre el valor actual de la cuenta mayor 2211, Cuentas Comerciales aPagar a Largo Plazo.

Como respuesta a mis instrucciones el Director Financiero informó lo siguiente: Por medio del Oficio DF mamc / G 2016 - 001385 / , de fecha 25 de julio de 2016,




giró instrucciones al Jefe del Departamento de Contabilidad, en el cual se leinstruye para que "a más tardar el día viernes 05 de agosto del corriente, informe aesta Dirección financiera lo siguiente: Indicar contablemente cual es la situación dela cuenta de mayor 2211, Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo, queregistra la cantidad de Q.850,366.83 … Contablemente qué documentos debenrespaldar el registro de la referida cuenta, con el saldo que legalmente se le

Globalcorp International adeuda a la entidad , S.A." Asimismo, informó que conDF mamc Ref mamc oficio / G 2016 - 001437 / , . 2016-2502/ de fecha 29 de julio

de 2016, dirigido al Jefe del Departamento de Contabilidad, se le instruye "parasirva que se realizar las gestiones pertinentes a efecto se registre el valor actual

de la cuenta de mayor 2211, cuentas comerciales a pagar a largo plazo, derivadoGlobalcorp International del adeudo que el Ministerio Público tiene con la entidad ,

S. A." Como podrá apreciar la comisión de auditoría de la Contraloría General deCuentas en cumplimiento de lo recomendado este Despacho en su oportunidadgiró las instrucciones pertinentes al Director Financiero, para que a su vez se hiciera lo mismo con el Jefe del Departamento de Contabilidad; por lo tanto secumplió con lo escrito en la recomendación, del seguimiento e implementación seencargarían en su momento el Director Financiero y el Jefe del Departamento deContabilidad, quienes tienen dentro de sus responsabilidades y funciones atendertodo lo relativo a efectuar las gestiones necesarias para que se hiciera el registrocontable, siempre y cuando se cumplan con los principios presupuestarios ycontables para que dicha operación no sea objeto de posibles hallazgosposteriores, así mismo, es importante tener a la vista la documentación que losrespalde, en tal caso una factura de parte de la empresa afectada, de lo cualseguramente el Director Financiero y el Jefe del Departamento de Contabilidad lescomunicarán con mayor detalle las dificultades presupuestarias y financieras quese han tenido para que se lleve a cabo el registro de la deuda con la empresa Globalcorp International, Sociedad Anónima ya que como se insiste, laresponsabilidad directa de atender la recomendación es del Director Financiero yJefe del Departamento de Contabilidad. Con el propósito de impulsar un proceso de rendición de cuentas transparente enconjunto con el Auditor Interno se emitió la circular DFG 1035-2016 de fecha 03 deoctubre de 2016, misma que fue circulada a todo el personal de la institución pormedio del E-boletín No. 122-2016 el 13 de octubre de 2016, en el último párrafo dela misma se les insto para que al momento de recibir informes de auditoría debenatender las recomendaciones fortaleciendo así el control interno y el proceso derendición de cuentas de la institución. También es importante mencionar que elAuditor Interno como parte de su trabajo emitió un informe sobre el seguimientopracticado al cumplimiento de recomendaciones de la Contraloría General deCuentas a una fecha determinada, mismo que se incluyó en el informe de




auditoría identificado con el CUA, 54667. Es importante mencionar que el Jefe delDepartamento de Contabilidad, informó a la Jefa Administrativa por medio de oficioDC-DFMP epsddo /G 2017 000299/ de fecha 17 de abril de 2017, sobre las

DC-DFMP acciones realizadas siendo estas las siguientes: Que con oficio /G 2016jac 000604/ de fecha 04 de agosto de 2016, informó al ex Director Financiero, para

el efecto se hace énfasis en los descrito en el numeral 2 inciso a) y b) delmencionado oficio, donde informó: sobre los requisitos necesarios para realizar elregistro contable, así mismo indicó que de no contar con ellos proponía realizar unregistro en cuentas de orden, derivado de la contingencia legal.

Ante la propuesta realizada por el Jefe del Departamento de Contabilidad, elmismo, solicitó a la Directora de la Dirección de Contabilidad del Estado, comoente rector en materia de registros contables gubernamentales: "gire instruccionesa donde correspondiera y se creara cuentas contables de orden en el modulo de SICOIN WEB, modulo de contabilidad, plan de cuentas contables, la cual servirápara mantener control de la deuda que se tiene con la empresa, Tres Torres, S.A.(Global Corp. International) la cual representa una contingencia para el MinisterioPúblico y que por falta de disponibilidad tanto presupuestaria como financiera esnecesario registrarla en las cuentas que se detallan a continuación..." Como respuesta a lo solicitado por el Jefe del Departamento de Contabilidad a laDirección de Contabilidad del Estado, el encargado de la Dirección Financierarecibió el 28 de octubre de 2016 el oficio No. DCE-DAT468-2016, firmado porpersoneros del departamento de asesoría técnica y la Subdirectora de asistenciatécnica contable de la Dirección de Contabilidad del Estado, donde luego de lasconsideraciones del caso en el último párrafo concluyen lo siguiente: "...no esprocedente la creación de las cuentas de orden porque ya existe la obligación, porlo que corresponde es asignar presupuesto y realizar los registroscorrespondientes" De la conclusión emitida por parte del ente rector de la ContabilidadGubernamental, se puede inferir que para realizar el registro contablerecomendado por la Contraloría General de Cuentas, primero se debe contar conasignación presupuestaria, misma que no ha sido efectiva a pesar de lassolicitudes realizadas, tal y como se puede apreciar en la Nota No. 94, registro No.2017-1971 de fecha 1 de febrero de 2017, firmada por el Subdirector, Jefe delDepartamento de Administración Gubernamental y Asesor de Presupuesto todosde la Dirección Técnica de Presupuesto donde manifiestan en la parte concluyentelo siguiente: "(...) en virtud que se está iniciando la ejecución del presente ejerciciofiscal, no se dispone de espacios presupuestarios ni recursos financieros a losprogramados en el Decreto No. 50-2016, por lo que para trasladarle recursosadicionales, es necesario que existan condiciones financieras previas, tales como




el crecimiento significativo de la recaudación tributaria durante el presente ejerciciofiscal, para poder atender lo solicitado."

En virtud de lo actuado e informado por el Jefe del Departamento de Contabilidaddel Ministerio Público, así como las opiniones vertidas por los entes rectores tantode Contabilidad Gubernamental como Presupuestaria, al no contar con laasignación presupuestaria en este momento que permita pagar el adeudo con laempresa Tres Torres, S.A., el Jefe del Departamento de Contabilidad hamanifestado que en este momento no es posible realizar el registro contablerecomendado. Adicionalmente es importante considerar: a) Que por principio de contabilidad nose puede llevar a cabo ningún registro contable de esta naturaleza en la cuenta2211 Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo, sin la documentación desoporte razonable, en el presente caso no existen documentos emitidos por elcontratista que acrediten el valor de la supuesta deuda que el Ministerio Públicotiene pendiente de pago; y; b) Que de conformidad con la resolución de la Cortede Constitucionalidad de fecha veinte de enero de dos mil dieciséis, dictada dentrodel expediente de amparo número 5295-2014, el máximo órgano constitucionalconsideró: “…para que el Ministerio Público pueda hacer efectivo el adeudo afavor de la entidad Globalcorp Sociedad Anónima, es menester que se cuente conla aprobación presupuestaria por parte del Congreso de la República y que elMinisterio de Finanzas Públicas asigne los fondos que permitan dar cumplimientoa lo ordenado, debiéndose tramitar con carácter de urgente, las diligencias quesean necesarias para que se cumpla con el pago requerido." (...) c) En la mismaresolución página número 13 de 18 numeral romano III) establece “Instruir a laJefatura Administrativa y Dirección Administrativa del Ministerio Público para queconforme el análisis de las leyes que corresponda y cumpliendo con los requisitosde ley se integre el expediente de pago con la documentación de soportenecesaria para que la Dirección Financiera realice los registros contables y

amerita presupuestarios, que el caso , a efecto que oportunamente se regularice laoperación de pago efectuada..” documentación con la cual no se cuenta, debido a

Globalcorp International que la empresa , S.A. no los ha proporcionado. d) Con elpropósito de atender lo ordenado por la Corte de Constitucionalidad y el pago dela deuda que asciende a la cantidad de ciento siete millones setecientos dieciséis

quetzales mil ciento ochenta y tres con treinta y siete centavos (Q.DFG-28-2017 107.716,183.37), con el oficio No. de fecha 10 de enero de 2017, en

mi calidad de Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público realicesolicitud de presupuesto al Ministerio de Finanzas Públicas, mismo que con eloficio No. 000194 de fecha uno de febrero de 2017, que hace referencia a la Notanumero 94, Registro 2017-1971 de fecha 1 de febrero de 2017, informó que: “nose dispone de espacios presupuestarios ni recursos financieros a los programadosen el Decreto número 50-2016, por lo que para trasladarle recursos adicionales, es




necesario que existan condiciones financieras previas tales como el crecimientosignificativo de la recaudación tributaria durante el presente ejercicio fiscal, parapoder atender lo solicitado.” (…). Como se podrá observar si existió seguimiento y

Contraloría cumplimiento a las recomendaciones de General de Cuentas, en virtudinstitucionales que como parte de los valores este superior despacho ha

impulsado: la transparencia, fidelidad institucional, acatamiento a la Constitución ylas leyes, así como responsabilidad." En nota sin número de fecha 18 de Abril de 2017 la Licenciada Miriam (S.O.N.) Salazar Duarte de Lossi expresa lo siguiente: “De igual forma en lo que a la recomendación No. 12 denominada Cuenta deBalance General no refleja saldo razonable, es importante considerar lassiguientes observaciones: a) Que por principio de contabilidad no se puede llevara cabo ningún registro contable de esta naturaleza en la cuenta 2211 CuentasComerciales a Pagar a Largo Plazo, sin la documentación de soporte razonable,en el presente caso no existen documentos emitidos por el contratista queacrediten el valor de la supuesta deuda que el Ministerio Público tiene pendientede pago y; b) Que de conformidad con la resolución de la Corte deConstitucionalidad de fecha veinte de enero de dos mil dieciséis en apelaciónpresentada por sentencia de veintinueve de septiembre de dos mil catorce, dictadapor la Sala Primera de la Corte de Apelaciones del ramo Civil y Mercantil,constituida en Tribunal de Amparo, en la acción constitucional de amparopromovida por Claudia Paz y Paz Bailey , invocando la calidad de Fiscal General

ostentaba de la República y Jefe del Ministerio Público que a la fecha depromoción del amparo, contra el Juez Décimo de Primera Instancia Civil del

Guatemala departamento de resolución que en la página 15 de 18 textualmenteindica “ para que el Ministerio Público pueda hacer efectivo el adeudo a favor de la

Globalcorp entidad Sociedad Anónima, es menester que se cuente con laaprobación presupuestaria por parte del Congreso de la República y que elMinisterio de Finanzas Públicas asigne los fondos que permitan dar cumplimientoa lo ordenado, debiéndose tramitar con carácter de urgente, las diligencias quesean necesarias para que se cumpla con el pago requerido." (...) c) En la mismaresolución página No. 13 de 18 numeral romano III) establece “Instruir a laJefatura Administrativa y Dirección Administrativa del Ministerio Público para queconforme el análisis de las leyes que corresponda y cumpliendo con los requisitosde ley se integre el expediente de pago con la documentación de soportenecesaria para que la Dirección Financiera realice los registros contables y

amerita presupuestarios, que el caso , a efecto que oportunamente se regularice laoperación de pago efectuada..”, documentación con la cual no se cuenta debido a

Globalcorp que la empresa , Sociedad Anónima no los ha proporcionado. d) Conel propósito de atender lo ordenado por la Corte de Constitucionalidad y el pagode la deuda que asciende a la cantidad de ciento siete millones setecientos




quetzales dieciséis mil ciento ochenta y tres con treinta y siete centavos ( Q.DFG-28-2017 107.716,183.37 ), con el oficio No. de fecha 10 de enero de 2017, la

Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público presentó la solicitud depresupuesto al Ministerio de Finanzas Públicas, mismo que con el oficio No.000194 de fecha uno de febrero de 2017, que hace referencia a la Nota numero94, Registro 2017-1971 de fecha 1 de febrero de 2017, informó que: “no sedispone de espacios presupuestarios ni recursos financieros a lo programados enel Decreto numero 50-2016, por lo que para trasladarle recursos adicionales, esnecesario que existan condiciones financieras previas tales como el crecimientosignificativo de la recaudación tributaria durante el presente ejercicio fiscal, parapoder atender lo solicitado.” En nota sin número con fecha 20 de Abril de 2017, el Licenciado Migdael (S.O.N) Girón Corado fungió quien como Director Financiero del 01 de enero al 31 deagosto de 2016 expresa lo siguiente: “Con respecto a este hallazgo, se enviaronnotas con fecha 25 y 29 de julio 2016 al Jefe del Departamento de Contabilidad,sin embargo, debido a mi retiro de la institución a partir del mes de setiembre2016, ya no era mi competencia dar seguimiento a las acciones para resolver elinconveniente, sino que, este tema quedó en manos del responsable delDepartamento de Contabilidad. Por su parte, el jefe del Departamento deContabilidad, hizo algunas acciones y consultas a la Dirección de Contabilidad delEstado, por lo cual considero que es una recomendación en proceso de lo cualdebe dar fe el Jefe del Departamento de Contabilidad." En oficio No. DC-DFMP/G 2017 000307/epsddo de fecha 19 de abril de 2017 elLicenciado Alfredo (S.O.N.) Chavac Cujcuj Jefe del Departamento de Contabilidad,expresó lo siguiente: “Al respecto me permito informarle que si se le dioseguimiento a la recomendación emitida por la Fiscal General del MinisterioPublico, por la Deuda que se le tiene a la Empresa Tres Torres, S. A. y Resolucióndel expediente No. 5295-2014 emitido por la Corte de Constitucionalidad con lacual ampara al Ministerio Público en cuanto a que existe imposibilidad material deefectuar el pago por no existir fondos suficientes destinados para cancelar elmonto reclamado por la Entidad Globalcorp International , Sociedad Anónima, asítambién indica la resolución que el Congreso de la República incluya la sumadineraria reclamada dentro del Presupuesto General de Ingresos y Egresos delMinisterio Publico para el ejercicio fiscal correspondiente, también indica queadicional al presupuesto y aporte dinerario, el Ministerio Publico deberá contar condocumentación legal para realizar los registros correspondientes. Como efecto ycuando de incluya dentro del presupuesto General de Ingresos y Egresos el montoadeudado, el Ministerio de Finanzas Publicas le tendrá que proporcionar ladisponibilidad Presupuestaria y financiera al Ministerio Publico. Así también por tratarse de una contingencia para el Ministerio Publico se




determino que el registro de la Deuda se debe de realizar contablemente enCuentas de Orden, tal como establece el Manual de Contabilidad IntegradaGubernamental, y para lo cual se emitió el Oficio No. DC-DFMP/G 2016 – 000686/ epsddo, dirigido a la Licenciada Clara Luz Hernández Santiago, Directora de laDirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Publicas,solicitándole la creación de las Cuentas de Orden; con oficio No. DF/G 2016 –002112 / dscm emitido por la Dirección de Contabilidad del Estado, con el cualindican que no es procedente la creación de las cuentas de orden porque ya existela obligación, por lo que corresponde asignar presupuesto y realizar los registroscorrespondientes. Así también la Dirección de Contabilidad del Estado hace mención de los Artículos16, 26 y 29 de la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto número 101-97 delCongreso de la República, en los cuales se describen las obligaciones de lasentidades para realizar sus registros presupuestarios, los cuales se detallan acontinuación: Artículo 16 Registros: Los organismos y las entidades estánobligados a llevar los registros de la ejecución presupuestaria y como mínimodeben de registrar en materia de gastos, las etapas del compromiso, deldevengado y del pago. Artículo 26 Límite de egresos y su destino: Losorganismos o entidades no pueden adquirir compromisos ni devengar gastos paralos cuales no existan saldos disponibles de créditos presupuestarios, ni disponerde créditos para una finalidad distinta a la prevista. El no cumplir esta disposiciónes punible penalmente , constitutivo de los delitos de abuso de autoridad,incumplimiento de deberes y de los demás delitos que resulte responsable.

Presupuestaria-Autorizadores Articulo 29 Bis.* Responsables de la Ejecución deEgresos: Las autoridades Superiores de las entidades públicas son responsablesde la ejecución presupuestaria de Ingresos y egresos de su entidad. Para el efecto

SICOIN registraran en el Sistema de Contabilidad Integrada ( ), las transaccionespresupuestarias y contables, que tendrán efectos contables de pago y financieros. El archivo y custodia de los comprobantes de las transacciones presupuestarias yla documentación de soporte, quedaran a cargo de cada entidad, quien seráresponsable de su custodia, así como del cumplimiento de los procesos legales yadministrativos que deriven de la emisión de los mismos. (Articulo 29 párrafo II

Presupuestaria-Autorizadores Bis.* Responsables de la Ejecución de Egresos). Es oportuno indicar que se realizaron las gestiones correspondientes con oficioNo. DFG-28-2017 realizado por la Señora Fiscal de la República y Jefa delMinisterio Público dirigido al Señor Ministro de Finanzas Publicas LicenciadoHéctor Julio Estrada solicitándole el espacio presupuestario así como el aportefinanciero para pagar la deuda que se le tiene a la Empresa Tres Torres, S. A.(Globalcorp International, Sociedad Anónima) y con oficio No. 194-2017, el SeñorMinistro de Finanzas poniendo de referencia la Nota No. 94, Registro No.2017-1971 de la Dirección Técnica del Presupuesto en la que indica que se está




iniciando la ejecución del ejercicio fiscal 2017, no se dispone de espaciospresupuestarios ni recursos financieros a los programados en el Decreto No.50-2016, por lo que para trasladar recursos adicionales, es necesario que existancondiciones financieras previas, tales como el crecimiento significativo de larecaudación tributaria durante el presente ejercicio fiscal, para poder atender losolicitado. Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el Licenciado Manuel Ismael García MontufarDirector de Recursos Humanos, porque durante el período 2016, no se presentoante la Secretaría General el Reglamento de Funcionamiento de la GuarderíaAKÁL para su aprobación, siendo éste un instrumento de suma importancia parael cuidado y atención de los niños beneficiarios. Se desvanece el hallazgo para la Licenciada MSc. Thelma Esperanza AldanaHernández Fiscal General de la República y Jefa de Ministerio Público deGuatemala, debido a que giró las instrucciones correspondientes a lasrecomendaciones emitidas por la Comisión de Auditoría de la Contraloría Generalde Cuentas. Se desvanece el hallazgo para la Licenciada Mirial (S.O.N.) Salazar Duarte deLossi Jefe de Administrativo, porque según la documentación presentada, giró lasinstrucciones provenientes del Despacho de la Fiscal General. Se desvanece el hallazgo para la Licenciada Ingrid Susana Méndez Carrillo quienfungió como Directora de la Guardería, porque de acuerdo a las pruebaspresentadas cumplió con hacer los trámites de las licencias y permisoscorrespondientes para el funcionamiento de la Guardería AKÁL. Se desvanece el hallazgo para el Licenciado Migdael (S.O.N.) Girón Corado quienfungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016, segúnlas pruebas presentadas giró instrucciones al Jefe del Departamento deContabilidad para que le diera seguimiento a la cuenta por pagar a Globalcorp,Sociedad Anónima. Se desvanece el hallazgo para el Licenciado Alfredo (S.O.N.) Chavac Cujcuj Jefedel Departamento de Contabilidad, porque según las pruebas presentadas hadado seguimiento a las instrucciones giradas por parte de la Fiscal General através de la Jefatura Administrativa y ha hecho las consultas correspondiente conel Ministerio de Finanzas para encontrar solución a la cuenta por pagar con laempresa Globalcorp. Sociedad Anónima, a lo que el Ministerio de Finanzas harespondido que no tienen espacio presupuestario para otorgar más fondos alMinisterio Público.




El hallazgo se notificó con el número 04 de control interno y en el presente informele corresponde el número 02. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 2, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS MANUEL ISMAEL GARCIA MONTUFAR 6,014.83Total Q. 6,014.83

1.

2. 3. 4. 5.

6.

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES MSc.Thelma Esperanza Aldana HernándezFiscal General de la República y Jefe del Ministerio PúblicoMinisterio PúblicoSu despacho Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtenerseguridad razonable acerca de si el balance general de Ministerio Público al 31 dediciembre de 2016, y los estados relacionados de resultados y de liquidación delpresupuesto de ingresos y egresos, por el año terminado en esa fecha, estánlibres de representación errónea de importancia, hemos hecho pruebas decumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, esresponsabilidad de la Administración. Evaluamos el cumplimiento por parte dedicha Entidad. Sin embargo, nuestro objetivo no fue el de expresar una opiniónsobre el cumplimiento general con tales regulaciones. En consecuencia, noexpresamos tal opinión. Instancias materiales de incumplimiento son fallas en cumplir con los requisitos, oviolaciones a los términos de leyes y regulaciones aplicables, que nos llevan aconcluir que la acumulación de las distorsiones resultantes, es importante enrelación con los estados financieros. Los resultados de nuestras pruebas decumplimiento revelaron las siguientes instancias de incumplimiento.

Área Financiera

Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General deCuentasCheques prescritos en circulaciónIncumplimiento a Normativo InternoFalta de elaboración de contratosContratos no enviados a la Contraloría General de Cuentas

6. 7. 8. 9.

10. 11. 12.

Falta de timbre profesional en contratos y/o facturasDeficiencias en la utilización del sistema de GUATECOMPRASIncumplimiento a las normas para el uso del Sistema GuatecomprasGastos de ejercicios fiscales anteriores afectando el ejercicio vigenteDeficiencias en la programación y ejecución presupuestariaCuentas por pagar no registradasCuentas por pagar no registradas

Guatemala, 15 de mayo de 2017




Hallazgos relacionados con Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables Área Financiera Hallazgo No. 1 Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General deCuentas CondiciónEn el programa 01 Actividades Centrales, programa 11, Persecución PenalPública, programa 12 Atención Integral y programa 13 Investigación y Protección aTestigos en el renglón 029 Otras Remuneraciones de Personal Temporal duranteel período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisar la muestra de losexpedientes, se estableció que dicho personal no presenta actualización de datosa la Dirección de Recursos Humanos. CriterioEl Acuerdo No. A-006-2016 del 19 de enero de 2016 indica: “Artículo 1 Registro:se establece como obligatorio que todos los funcionarios y empleados públicos,sujetos a fiscalización de conformidad con el artículo 2 del Decreto No. 31-2002del Congreso de la República y sus reformas “Ley Orgánica de la ContraloríaGeneral de Cuentas” actualicen su información de manera personal…” CausaLa Dirección de Recursos Humanos no requirió al personal 029 actualización dedatos ante la Contraloría General de Cuentas. EfectoLa Contraloría General de Cuentas, no cuenta con información actualizada anualde datos del personal contratado bajo el renglón 029. RecomendaciónLa jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones al Director de RecursosHumanos, para que este cumpla con las normas legales vigentes. Comentario de los ResponsablesEn Oficio número DRHMP-00675-2017, de fecha 19 de abril de 2017, elLicenciado Manuel Ismael García Montufar, Director de Recursos Humanosmanifiesta: “El acuerdo gubernativo 18-98, Reglamento de la Ley de Servicio Civil,artículo 1 indica que: ”…se consideran servidores públicos o trabajadores del




Estado los siguientes: a) Funcionario Público: Es la persona individual que ocupaun cargo o puesto, en virtud de elección popular o nombramiento conforme a lasleyes correspondientes, por el cual ejerce mando, autoridad, competencia legal yrepresentación de carácter oficial de la dependencia o entidad estatalcorrespondiente y se le remunera con un salario. b) Empleado público: Es lapersona individual que ocupa un puesto al servicio del Estado en las entidades odependencias regidas por la Ley de Servicio Civil, en virtud de nombramiento ocontrato expedidos de conformidad con las disposiciones legales, por el cualqueda obligada a prestar sus servicios o a ejecutar una obra personalmente acambio de un salario, bajo la dirección continuada del representante de ladependencia, entidad o institución donde presta sus servicios y bajo lasubordinación inmediata del funcionario o su representante. No se consideraránfuncionario o empleados públicos, los que únicamente son retribuidos por elsistema de dietas, pues las mismas no constituyen salario, ni aquellos que sonretribuidos con honorarios por prestar servicios técnicos o profesiones conforme laLey de Contrataciones del Estado.” Según el Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala, el renglón 029: “Otras remuneraciones de personal temporal: En esterenglón se incluyen honorarios por servicios técnicos y profesionales prestadospor personal sin relación de dependencia, asignados al servicio de una unidadejecutora del Estado, y que podrán ser dotados de los enseres y/o equipos para larealización de sus actividades, en periodos que no excedan de un ejercicio fiscal.” Por lo anterior se considera que no corresponde a la Dirección de RecursosHumanos solicitar que el personal contratado bajo renglón 029 actualice suinformación ante la Contraloría General de Cuentas según lo estipulado en elacuerdo número A-006-2016, en virtud de no ser funcionarios o empleadospúblicos porque prestan servicios técnicos y profesionales sin relación dedependencia; por lo que deviene que el hallazgo es improcedente." Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que el responsable admite que no se le requirióal personal 029, la actualización de datos, por considerar él que la Dirección deRecursos Humanos del Ministerio Público, no tenían obligación de requerir dichaactualización; además que, el artículo 2 del Decreto No. 31-2002 del Congresode la República y sus reformas Ley Orgánica de la Contraloría General deCuentas, establece que deben presentar declaración quienes reciban fondos delEstado. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para:




Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS MANUEL ISMAEL GARCIA MONTUFAR 6,014.83Total Q. 6,014.83

Hallazgo No. 2 Cheques prescritos en circulación CondiciónDurante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, derivado de la revisiónefectuada se comprobó que existe una diferencia en el registro de Bancos ySICOIN, por valor de Q411,434,850.10; ésta se debe a que en las cuentas delBanco de Desarrollo Rural -BANRURAL- a nombre del Ministerio Público, númerosGT21BRRL0101000000324503865, GT58BRRL01010000003345006670 yGT60BRRL01010000003033130973, reflejan al 31 de diciembre de 2016, chequesen circulación emitidos desde el 13 de enero de 2015 hasta el 28 de octubre de2016, que no han sido depurados. CriterioDecreto Número 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica del Presupuesto, en el artículo 1 indica: “OBJETO: La presente Ley tienepor finalidad normar, los sistemas presupuestario, de contabilidad integradagubernamental, de tesorería y de crédito público, a efecto de: …f. Responsabilizara la autoridad superior de cada organismo o entidad del sector público, por laimplantación y mantenimiento de : I. Un sistema contable integrado, que respondaa las necesidades de registro de la información financiera y de realizacionesfísicas, confiable y oportuno, acorde a sus propias características; II. Un eficiente yeficaz sistema de control interno normativo, financiero, económico y de gestiónsobre sus propias operaciones, organizado en base a las normas generalesemitidas por la Contraloría General de Cuentas; y, III. Procedimientos queaseguren el eficaz y eficiente desarrollo de las actividades institucionales y laevaluación de los resultados de los programas, proyectos y operaciones.” CausaEl Director Financiero no ha realizado las gestiones correspondientes ante laDirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas paradepurar la cuenta de bancos. EfectoFalta de confiabilidad en el Balance General, debido a las diferencia de saldos

SICOIN, lo establecidas en la cuenta bancos y en el que limita en la toma de




decisiones por no contar con información oportuna. RecomendaciónLa Dirección Financiara debe hacer las gestiones correspondientes anteContabilidad del Estado para que el Sistema de Contabilidad Integrada, SICOINfuncione adecuadamente. Comentario de los ResponsablesEn oficio sin número de fecha 20 de abril de 2017,el Licenciado Migdael (S.O.N)Girón Corado quien fungió como Director Financiero, del 01 de enero al 31 deagosto de 2016, expresa lo siguiente: "Desconozco de que área proviene exactamente la información que revisaron, quéinformación les proporcionaron y qué comentarios recibieron del Departamento deTesorería y del Departamento de Contabilidad. Sin embargo, puedo indicar que la información oficial con respecto a los bancosesta en SICOIN. Como es usual no todos los cheques son cobrados de inmediato,y si la revisión se basa en algún otro registro (libro) de Tesorería o deContabilidad, este solo puede ser un control auxiliar, pero los registros oficialesestán en el SICOIN. En todo caso cualquier registro auxiliar de bancos fuera delSistema de Contabilidad Integrada o aspectos operativos dentro de éste esresponsabilidad de los encargados de las áreas, de acuerdo a funcionesasignadas mediante sus usuarios del SICOIN y manuales de funciones de laDirección Financiera. Como demuestro con los reportes del SICOIN (…), los saldos del módulo decontabilidad y del módulo de tesorería en al cierre del ejercicio 2016 estáncorrectos e iguales: Reporte del módulo de tesorería: Caja Consolidado Diario porCuenta Corriente R00801301.rpt CGC: PGRIT01; y reportes del módulo decontabilidad: Auxiliar de Cuentas R00805737.rpt; y Balance General,R00807168.rpt. Los saldos son iguales; en la cuenta bancos no hay diferencias, niinconsistencias ni mal funcionamiento del SICOIN. 1.Saldo según el balance general

1000 Activo

1100 Activo corriente (circulante)

1110 Activo disponible

1112 Bancos Q347,144,399.61

2.Saldos según libro de auxiliares de cuentas

Cuenta: 1112 Bancos




Subcuenta 1er. grado: 1112 01 Fondo Común Saldo

GT21BRRL01010000003245038651 Q245,931.77GT56BAGU01010000000001130673 Q187,476,964.40GT58BRRL01010000003345006670 Q590,474.39GT60BRRL01010000003033130973 Q106,332,818.72GT65BRRL01010000003245033688 Q4,601,146.33GT78BAGU01010000000001130665 Q47,897,064.00Totales Q347,144,399.61

3.Saldos según el reporte de Tesorería: Libro debancos

Cuenta Monetaria SaldoGT21BRRL01010000003245038651 Q245,931.77GT56BAGU01010000000001130673 Q187,476,964.40GT58BRRL01010000003345006670 Q590,474.39GT60BRRL01010000003033130973 Q106,332,818.72GT65BRRL01010000003245033688 Q4,601,146.33GT78BAGU01010000000001130665 Q47,897,064.00Totales Q347,144,399.61

La información del Balance General es confiable y oportuna. Las cuentas debancos no necesitan depurarse, como ya demostré los saldos del libro de bancosy de la contabilidad están bien; son iguales, es decir que dentro del SICOIN no haynecesidad de depurar y por lo tanto no existe ninguna gestión que realizar ante laDirección de Contabilidad del Estado, y menos en lo relacionado con ajustes odepuraciones. En todo caso es responsabilidad de los encargados de Tesorería y Contabilidadreportar inconsistencias si las hubiera, no obstante nunca de estas áreas se hareportado nada a la Dirección Financiera. Adicionalmente considero que si existenaspectos operativos del manejo de las cuentas monetarias ya sea en el módulo detesorería del SICOIN o en algún control auxiliar, es responsabilidad de losencargados (Contabilidad y Tesorería) corregir y mejorar, sin embargo, a la fechano han reportado este tipo de problemas. Asimismo, por el lado de las conciliaciones de bancos, según oficio (…), semuestra que oportunamente se dio instrucción precisa a los responsables de talesacciones (Contabilidad y Tesorería) con el propósito de contar con conciliacionesautomáticas dentro del SICOIN, para ello era necesario contactar a Banrural yluego al Ministerio de Finanzas para ver la parte operativa del sistema.Adicionalmente debe tomarse en cuenta que la conciliación es responsabilidad delDepartamento de Contabilidad (…) los Procedimientos aprobados.




En conclusión, el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental SICOIN esconfiable, oportuno y funciona adecuadamente, como ya se demostró en losreportes hay necesidad de realizar gestiones en la Dirección de Contabilidad delEstado para ese propósito, el Balance General y el libro de bancos (CajaConsolidado Diario por Cuenta Corriente R00801301.rpt CGC: PGRIT01)muestran que la información está bien. Otro punto sumamente importante es la base legal citada en el criterio, la literal f)del Artículo 1 de la Ley Orgánica del Presupuesto habla de “… la autoridadsuperior de cada organismo o entidad del sector público…”, yo no soy la autoridadsuperior del Ministerio Público, de acuerdo a lo que indica la Ley Orgánica delMinisterio Público.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el Licenciado Migdael (S.O.N) Girón Corado quienfungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016, debido aque el hallazgo resulta por los cheques en circulación que se encuentran en losreportes del SICOIN de las conciliaciones bancarias, ya que en ningún momentose ha puesto en duda los saldos presentados en el Balance General. A pesar queel Licenciado Girón Corado giró instrucciones desde noviembre del 2015 a losdepartamentos de Contabilidad y Tesorería para hacer las gestionescorrespondientes para la elaboración de las conciliaciones bancarias dentro delSICOIN, no hubo: seguimiento, revisión, confirmación de que la informaciónreflejada en las mismas fuera la adecuada, debido a que en las cuentas del Bancode Desarrollo Rural -BANRURAL- figuran cheques en circulación con fechasdesde el 2015 para el 2016. Además el Licenciado Migdael (S.O.N.) Girón Corado argumentó que de acuerdoal Artículo 1 de la Ley Orgánica del Presupuesto él no es la máxima autoridad delMinisterio Público; sin embargo, como Director Financiero en funciones pudohacer las gestiones a través de las jerarquías correspondientes para que lamáxima autoridad del Ministerio Público cursara oficios con Contabilidad delEstado para que implementaran las funciones de las conciliaciones bancarias delSICOIN como corresponden y así depurar los cheques en circulación. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 26, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR FINANCIERO MIGDAEL (S.O.N.) GIRON CORADO 23,359.33Total Q. 23,359.33




Hallazgo No. 3 Incumplimiento a Normativo Interno CondiciónEn los programas 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública y 13Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisión del renglónpresupuestario 151 Arrendamiento de edificios y locales, se comprobó que enlistado de arrendamiento de bien inmuebles, proyectado para el 2016,proporcionado por la Dirección Administrativa, no se identifica los contratos quedeberán renovarse y los que se cancelarán para el ejercicio fiscal 2016, noevidencia la fecha de elaboración del mismo. CriterioEl Acuerdo número 55-2014, de fecha veintitrés de abril de dos mil catorce, de laFiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público, Procedimiento paraarrendamiento de inmuebles en el Ministerio Público, IV Normas, establece:“…numeral 2. Específicas, 2.2 Dirección Administrativa… es responsable de: … c.Realizar en el mes de octubre de cada año, un listado de los inmueblesarrendados por el Ministerio Público, identificando aquellos cuyo contrato debarenovarse y los que se cancelarán. Asimismo, un listado de los que sea necesarioarrendarse para tener los requerimientos de fortalecimiento y crecimientoinstitucional.” CausaIncumplimiento a las especificaciones que requiere la normativa interna, por partedel Director Administrativo, al no velar porque el listado de arrendamientosrealizado para el 2016, revelara la información estipulada en la legislación vigente. EfectoEl listado proporcionado no evidencia la existencia de un análisis que permitaidentificar con certeza la conveniencia de los arrendamientos de los inmueblespara el próximo ejercicio fiscal. RecomendaciónEl Jefe Administrativo, debe girar instrucciones al Director Administrativo, para quevele porque al realizar el listado de los inmuebles arrendados, se haga un análisisadecuado e identifique aquellos contratos que deben renovarse y los que secancelarán, evaluando las condiciones físicas del inmueble, tomando en cuenta la




opinión de los que lo ocupan y las necesidades de las dependencias en ellosinstaladas, para toma de decisiones en cuanto a la conveniencia o no delarrendamiento. Comentario de los ResponsablesEn nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Director Administrativo, LicenciadaPatricia Beatriz Guzmán Rivera, manifiesta: “En este hallazgo la comisión deAuditoría de la Contraloría de Cuentas, indica “se comprobó que en el listado dearrendamiento del bien inmuebles, proyectado para el 2016, proporcionado por laDirección Administrativa, no se identifica los contratos que deberán renovarse ylos que se cancelarán para el ejercicio fiscal 2016, no evidencia la fecha deelaboración del mismo”, deficiencia que se presume es el origen para laformulación del hallazgo, sin embargo el Procedimiento para Arrendamiento deInmuebles en el Ministerio Público en el numeral 2.2 literal c. textualmente indica“Realizar en el mes de octubre de cada año, un listado de los inmueblesarrendados por el Ministerio Público, indicando aquellos cuyo contrato debarenovarse y los que se cancelarán.” Como se puede ver lo que se requiere eshacer un listado en el mes de octubre, ordenamiento con el cual la DirecciónAdministrativa cumplió plenamente, adicional a lo anterior el procedimiento señalaque en el listado se incluyan los inmuebles arrendados por el Ministerio Públicoindicando aquellos cuyo contrato deba renovarse y los que se cancelarán, en elpresente caso en el listado que fue elaborado en el mes de octubre, no se incluyenlos que se cancelarán dado que se mantuvo la vigencia de la totalidad de bienesinmuebles arrendados en el ejercicio fiscal 2015 para el ejercicio fiscal 2016.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que los argumentos y documentos presentadospor la responsable, no la eximen de responsabilidad; derivado que el “listado dearrendamiento de bien inmuebles, proyectado para el 2016” proporcionado por laDirección Administrativa no identifica en ninguna parte qué contratos deberánrenovarse y cuáles se cancelarán, además argumenta que "no se incluyen los quese cancelarán dado que se mantuvo la vigencia de la totalidad de bienesinmuebles arrendados en el ejercicio fiscal 2015 para el ejercicio fiscal 2016”, sinembargo, el total de arrendamientos del listado en mención, no coincide con eltotal de arrendamientos reflejado en los listados de contratos de arrendamientosde inmuebles para uso del Ministerio Público correspondientes a septiembre,octubre y diciembre de 2015 publicados en el módulo de Información Pública,ícono de Información Pública de Oficio, de la página del Ministerio Público; con loanterior se confirmó que se incumplió con lo establecido en el Acuerdo número55-2014, de la Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público,Procedimiento para arrendamiento de inmuebles en el Ministerio Público, IVNormas, numeral 2. Específicas 2.2.




LISTADO DE PERSONAL 031No. NOMBRE

1 AGUIRRE LÓPEZ OSCAR LEONEL2 ENCARNACIÓN IXCOT EDGAR3 VELEZ RUIZ LUIS ANGEL4 LINARES SÁNCHEZ STEVE STANPHIL5 DIONICIO GÓMEZ CARLOS ALBERTO6 CHOC GARCÍA CARLOS ALFREDO7 GARCÍA MONTUFAR VICTOR HUGO8 ORTÍZ PUNAY FROILÁN DE JESÚS9 ORDOÑEZ ORTIZ MARDOQUEO10 GARCÍA ROLDÁN ANA BELÉN11 GRAMAJO TOP VÍCTOR ALFONSO12 MAZARIEGOS MATÍAS ANIBAL13 MÉNDEZ PEDRO AXEL LEONEL14 PÉREZ ELÍAS BEATRIZ ADRIANA15 DE LA CRUZ REVOLORIO HÉCTOR HUMBERTO16 ALTAN GUERRA MARCO ANTONIO17 MEJÍA SANZARIO ROGELIO MARCIAL

El hallazgo se notificó con el número 4 de Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables y en el presente informe le corresponde el número 3. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 24, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR ADMINISTRATIVO PATRICIA BEATRIZ GUZMAN RIVERA 6,014.83Total Q. 6,014.83

Hallazgo No. 4 Falta de elaboración de contratos CondiciónEn el programa 01 Actividades Centrales, durante el período 1 de enero al 31diciembre de 2016, en el renglón 031 Jornales, al revisar la muestra deexpedientes de personal, se estableció que en la contratación de los mismos no sesuscribe el contrato correspondiente:




18 CHAMPNEY RAMIREZ OMAR ALBERTO19 RODRIGUEZ VILLATORO DE MARTINEZ ADILIA

MARGOHT20 DOREN SAMAYOA WALTER ERNESTO21 CARRILLO Y CARRILLO NERY ALFONSO22 RAMOS LUIS ADOLFO23 RODAS ORENOS JUAN CARLOS24 HERNÁNDEZ ARMAS JOSUÉ DAVID25 SANDOVAL BARRERA JOSE LEONIDAS Fuente: Registros Contable Ministerio Público

CriterioEl Decreto No.14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley delPresupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, para el ejercicio fiscal dosmil dieciséis, en su artículo 15 indica: “Jornales. Las autoridades superiores delas entidades de la administración Central, Descentralizadas, y EmpresasPúblicas, deberán celebrar los contratos para el personal por jornal, siempre quelos servicios a contratar no excedan del ejercicio fiscal vigente y se enmarquen enla descripción del renglón de gasto 031, Jornales contenida en el Manual deClasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala. Paraefectos de la contratación deberá observarse el procedimiento, la aplicación detítulos de puesto, el valor diario y las disposiciones establecidas en el acuerdogubernativo y otros instrumentos legales que regulen esta materia.” El Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala vigente, con relación al renglón 031 establece: “Jornales. Comprendelos egresos por concepto de salario diario que se paga a los obreros, operarios ypeones, que prestan sus servicios con carácter temporal en talleres,principalmente en mantenimiento y similares, así como en la ejecución deproyectos y obras públicas, que no requieren nombramiento por medio de Acuerdoy cuyo pago se hace por medio de planilla y la suscripción del contrato.” CausaEl Director de Recursos Humanos, Incumple la normativa legal vigente. EfectoNo se deja constancia de los derechos y obligaciones que tiene cada una de laspartes. RecomendaciónLa Jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones al Director de RecursosHumanos, para que éste cumpla con las normas legales vigentes, relacionadascon el renglón 031 jornales.




Comentario de los ResponsablesEn Oficio número DRHMP-00675-2017, de fecha 19 de abril de 2017, elLicenciado Manuel Ismael García Montufar, Director de Recursos Humanosmanifiesta: "El decreto número 1748 del Congreso de la República de Guatemala,Ley de Servicio Civil, artículo 92 indica que los trabajadores por planilla se regiránpor un reglamento especial, sin embargo a la presente fecha no existe dichoreglamento, por lo que considerando que el Ministerio Público es una institucióncon funciones autónomas según el decreto número 40-94 del Congreso de laRepública de Guatemala, Ley Orgánica del Ministerio, artículo 3 indica que: ”…anualmente tendrá una partida en el Presupuesto General de la Nación y susrecursos los administrará de manera autónoma en función a sus propiosrequerimientos.” En este caso la autorización de contratación del personal bajo renglón 031 estácontenida en la resolución número DFG-828-2015 del Despacho de la FiscalGeneral de la República y Jefa del Ministerio Público, de fecha veintiuno dediciembre de dos mil quince y los números de actas de toma de posesión son lossiguientes:

NO. NOMBRE NO. ACTA1 AGUIRRE LÓPEZ OSCAR LEONEL 0013-20162 ENCARNACIÓN IXCOT EDGAR 0013-20163 VELEZ RUIZ LUIS ANGEL 0013-20164 LINARES SÁNCHEZ STEVE STANPHIL 0013-20165 DIONICIO GÓMEZ CARLOS ALBERTO 0013-20166 CHOC GARCÍA CARLOS ALFREDO 0013-20167 GARCÍA MONTUFAR VICTOR HUGO 0013-20168 ORTÍZ PUNAY FROILÁN DE JESÚS 0013-20169 ORDOÑEZ ORTIZ MARDOQUEO 0013-2016

10 GARCÍA ROLDÁN ANA BELÉN 0001-201611 GRAMAJO TOP VÍCTOR ALFONSO 0001-201612 MAZARIEGOS MATÍAS ANIBAL 0014-201613 MÉNDEZ PEDRO AXEL LEONEL 0013-201614 PÉREZ ELÍAS BEATRIZ ADRIANA 0001-201615 DE LA CRUZ REVOLORIO HÉCTOR HUMBERTO 0021-201616 ALTAN GUERRA MARCO ANTONIO 0013-201617 MEJÍA SANZARIO ROGELIO MARCIAL 0013-201618 CHAMPNEY RAMIREZ OMAR ALBERTO 0025-2016

19RODRIGUEZ VILLATORO DE MARTINEZ ADILIAMARGOHT

0026-2016




20 DOREN SAMAYOA WALTER ERNESTO 0013-201621 CARRILLO Y CARRILLO NERY ALFONSO 0013-201622 RAMOS LUIS ADOLFO 0043-201623 RODAS ORENOS JUAN CARLOS 0037-201624 HERNÁNDEZ ARMAS JOSÚE DAVID 0039-201625 SANDOVAL BARRERA JOSE LEONIDAS 0037-2016

Con base a lo anterior, la contratación del personal bajo renglón 031se realiza pormedio de resolución autorizada por el Despacho de la Fiscal General de laRepública y Jefa del Ministerio Público, posteriormente se suscribe el acta de tomade posesión y dichas actas son remitidas a la Contraloría General de Cuentas, enel caso que nos ocupa (…) dichas actas que fueron remitidas oportunamente;cabe mencionar que las contrataciones se realizan para un ejercicio fiscal. Es importante aclarar que si es posible determinar los derechos y obligaciones delpersonal contratado bajo renglón 031, ya que según el acuerdo ciento diecinueveguion dos mil catorce (119-2014), en el artículo 2 se establece que las personascontratadas bajo este renglón tendrán los mismos derechos que el personalcontratado bajo renglón presupuestario 022 “Personal por contrato” y renglónpresupuestario 011 “Personal permanente”. Asimismo en la resolución número DFG-828-2015 del Despacho de la FiscalGeneral de la República y Jefa del Ministerio Público, en el resuelve II) se faculta ala Jefatura Administrativa para que verifique la realización de la contratación deconformidad con la Ley y asigne a la persona contratada las funciones y áreas detrabajo respectivas.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud, que el responsable indica, que se hace un actaadministrativa y una resolución de la Fiscal General, para dar posición al personal031, admitiendo que no elaboran contrato como lo indica la normativa legal vigentey la misma resolución de la Fiscal General indica dentro de su contenido que sedeben elaborar los contratos respectivos. Este hallazgo fue notificado con el número 5 de Cumplimiento a Leyes yRegulaciones Aplicables y corresponde en el presente informe al número 4. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 20, para:




Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS MANUEL ISMAEL GARCIA MONTUFAR 48,118.66Total Q. 48,118.66

Hallazgo No. 5 Contratos no enviados a la Contraloría General de Cuentas CondiciónEn el programa 01 Actividades Centrales, en el renglón 031 jornales, durante elperíodo 1 de enero al 31 diciembre de 2016, al revisar la muestra de expedientes,se estableció que en la contratación del personal no se suscribe el contratocorrespondiente, por consiguiente, no son enviados a la Contraloría General deCuentas. Los que se detallan a continuación:

LISTADO DE PERSONAL 031 JORNALES

NO. NOMBREFECHA

RESOLUCION1

AGUIRRE LÓPEZ OSCAR LEONEL 29/12/2015

2ENCARNACIÓN IXCOT EDGAR 21/12/2015

3VELEZ RUIZ LUIS ANGEL 21/12/2015

4LINARES SÁNCHEZ STEVE STANPHIL 29/12/2015

5DIONICIO GÓMEZ CARLOS ALBERTO 29/12/2015

6CHOC GARCÍA CARLOS ALFREDO 29/12/2015

7GARCÍA MONTUFAR VICTOR HUGO 29/12/2015

8ORTÍZ PUNAY FROILÁN DE JESÚS 21/12/2015

9ORDOÑEZ ORTIZ MARDOQUEO 29/12/2015

10GARCÍA ROLDÁN ANA BELÉN 21/12/2015

11GRAMAJO TOP VÍCTOR ALFONSO 21/12/2015

12MAZARIEGOS MATÍAS ANIBAL 21/12/2015

13MÉNDEZ PEDRO AXEL LEONEL 21/12/2015

14PÉREZ ELÍAS BEATRIZ ADRIANA 29/12/2015

15DE LA CRUZ REVOLORIO HÉCTOR HUMBERTO 29/12/2015

16ALTAN GUERRA MARCO ANTONIO 29/12/2015

17MEJÍA SANZARIO ROGELIO MARCIAL 21/12/2015

18CHAMPNEY RAMIREZ OMAR ALBERTO 21/12/2015

19RODRIGUEZ VILLATORO DE MARTINEZ ADILIA MARGOHT 31/05/2016

20DOREN SAMAYOA WALTER ERNESTO 21/12/2015

21CARRILLO Y CARRILLO NERY ALFONSO 21/12/2016

22RAMOS LUIS ADOLFO 21/12/2015

23 RODAS ORENOS JUAN CARLOS 21/12/2015

24HERNÁNDEZ ARMAS JOSUÉ DAVID 21/12/2015




25 SANDOVAL BARRERA JOSE LEONIDAS 21/12/2015

Fuente : Registros Contables Ministerio Público

CriterioLey de Contrataciones del Estado, artículo 75, establece: "Fines del Registro deContratos. De todo contrato, de su incumplimiento, resolución, rescisión o nulidad,la entidad contratante deberá remitir dentro del plazo de treinta (30) días contadosa partir de su aprobación, o de la respectiva decisión, una copia a la ContraloríaGeneral de Cuentas, para efectos de registro, control y fiscalización.” CausaEl Director al no haber faccionado el contrato respectivo, no envió en el plazo legalestablecido los Contratos Administrativos del personal 031, a la Unidad deContratos de la Contraloría General de Cuentas. EfectoLimita que el registro, control y fiscalización de la Contraloría General de Cuentas,sea oportuno. RecomendaciónLa jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones al Director de RecursosHumanos, para que este cumpla con las normas legales vigentes. Comentario de los ResponsablesEn Oficio número DRHMP-00675-2017, de fecha 19 de abril de 2017, elLicenciado Manuel Ismael García Montufar, Director de Recursos Humanosmanifiesta: "El decreto número 1748 del Congreso de la República de Guatemala,Ley de Servicio Civil, artículo 92 indica que los trabajadores por planilla se regiránpor un reglamento especial, sin embargo a la presente fecha no existe dichoreglamento, por lo que considerando que el Ministerio Público es una institucióncon funciones autónomas según el decreto número 40-94 del Congreso de laRepública de Guatemala, Ley Orgánica del Ministerio, artículo 3 indica que: ”…anualmente tendrá una partida en el Presupuesto General de la Nación y susrecursos los administrará de manera autónoma en función a sus propiosrequerimientos.” En este caso la autorización de contratación del personal bajo renglón 031 estácontenida en la resolución número DFG-828-2015 del Despacho de la FiscalGeneral de la República y Jefa del Ministerio Público, de fecha veintiuno de




diciembre de dos mil quince, es decir, todas las contrataciones fueron autorizadasen la misma fecha y no como se consignó en el hallazgo notificado, los númerosde actas de toma de posesión son los siguientes:

NO. NOMBRE NO. ACTA NO. OFICIO ENVIADO ACONTRALORIA

1 AGUIRRE LÓPEZ OSCAR LEONEL0013-2016 0142-2016

2 ENCARNACIÓN IXCOT EDGAR0013-2016 0142-2016

3 VELEZ RUIZ LUIS ANGEL0013-2016 0142-2016

4 LINARES SÁNCHEZ STEVE STANPHIL0013-2016 0142-2016

5 DIONICIO GÓMEZ CARLOS ALBERTO0013-2016 0142-2016

6 CHOC GARCÍA CARLOS ALFREDO0013-2016 0142-2016

7 GARCÍA MONTUFAR VICTOR HUGO0013-2016 0142-2016

8 ORTÍZ PUNAY FROILÁN DE JESÚS0013-2016 0142-2016

9 ORDOÑEZ ORTIZ MARDOQUEO0013-2016 0142-2016

10 GARCÍA ROLDÁN ANA BELÉN0001-2016 0054-2016

11 GRAMAJO TOP VÍCTOR ALFONSO0001-2016 0054-2016

12 MAZARIEGOS MATÍAS ANIBAL0014-2016 0183-2016

13 MÉNDEZ PEDRO AXEL LEONEL0013-2016 0142-2016

14 PÉREZ ELÍAS BEATRIZ ADRIANA0001-2016 0054-2016

15 DE LA CRUZ REVOLORIO HÉCTOR HUMBERTO0021-2016 0185-2016

16 ALTAN GUERRA MARCO ANTONIO0013-2016 0142-2016

17 MEJÍA SANZARIO ROGELIO MARCIAL0013-2016 0142-2016

18 CHAMPNEY RAMIREZ OMAR ALBERTO0025-2016 0183-2016

19 RODRIGUEZ VILLATORO DE MARTINEZ ADILIA MARGOHT0026-2016 0183-2016

20 DOREN SAMAYOA WALTER ERNESTO0013-2016 0142-2016

21 CARRILLO Y CARRILLO NERY ALFONSO0013-2016 0142-2016

22 RAMOS LUIS ADOLFO0043-2016 0186-2016

23 RODAS ORENOS JUAN CARLOS0037-2016 0190-2016

24 HERNÁNDEZ ARMAS JOSÚE DAVID0039-2016 0190-2016

25 SANDOVAL BARRERA JOSE LEONIDAS0037-2016 0190-2016

Con base a lo anterior, la contratación del personal bajo renglón 031 se realiza pormedio de resolución autorizada por el Despacho de la Fiscal General de laRepública y Jefa del Ministerio Público, posteriormente se suscribe el acta de tomade posesión y dichas actas son remitidas a la Contraloría General de Cuentas, enel caso que nos ocupa (…) dichas actas las cuales fueron remitidasoportunamente, según se describe en el cuadro anterior.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que el responsable indica que el documento quese envía a la Contraloría General de Cuentas es el acta y no el contrato comodebe ser ya que la Contraloría General de Cuentas está obligada a llevar unregistro de contratos




Este hallazgo fue notificado con el número 6 de Cumplimiento a Leyes yRegulaciones Aplicables y corresponde en el presente informe al número 5. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesDIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS MANUEL ISMAEL GARCIA MONTUFAR 6,014.83Total Q. 6,014.83

Hallazgo No. 6 Falta de timbre profesional en contratos y/o facturas CondiciónEn el programa 15 Autonomía Económica de Las Mujeres Sobrevivientes deViolencia, en el renglón 081 Personal Administrativo, Técnico, Profesional yoperativo, durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisarlos CUR de pago y contrato, se estableció que la Licenciada Ana Flor CotzojayYoc, extendió 12 facturas de pago por un total de Q230,400.00 comprobándoseque no se adhirieron los timbres profesionales a la factura ni al contrato. CriterioEl Decreto Número 82-96 El Congreso de la República de Guatemala, Ley delTimbre Forense y Timbre Notarial de fecha 21 de octubre de 1996, en su Artículo1 establece: “Se crea un impuesto, que cubrirán los Abogados y Notarios enejercicio de sus profesiones. Dicho impuesto se recaudará por medio de timbres oestampillas específicas para el efecto, que se denominarán, según su clase yobjeto, Forense y Notarial”. CausaIncumplimiento a la normativa legal, por parte de la Coordinadora Unidad –BID- alautorizar pagos sin verificar que se adhieran los timbres de abogacía en losdocumentos de respaldo. EfectoDebilita el Control Interno, al efectuarse pagos sin verificar que se hayan cumplidolos requisitos legales correspondientes. RecomendaciónLa jefatura Administrativa, debe girar sus instrucciones, a la Coordinadora Unidad




–BID- para que ésta previo a efectuar los pagos por los servicios prestados,verifique que se encuentren adheridos los timbres correspondientes conforme lalegislación vigente. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número, de fecha 20 de abril de 2017, la Licenciada. Ana GregoriaMéndez Son, manifiesta: "…me permito trasladar la información proporcionadapor el Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala: Que con base en elDecreto 82-96 Ley de Timbre Forense y Timbre Notarial, en su artículo 1, crea un

impuesto que cubrirán los Abogados y Notarios en ejercicio de sus profesiones.Dicho impuesto se recaudará por medio de timbres o estampillas específicas parael efecto, que se denominarán, según su clase y objeto, Forense y Notarial. Articulo 3.- El impuesto se pagará en la forma y modo que a continuación sedetermina: I Timbre Forense: En las demandas, peticiones o memoriales que deconformidad con las leyes deben ser auxiliados por Abogado, o en cualesquieraotros escritos o peticiones suscritos por dichos profesionales en ejercicio de suprofesión, se empleará el Timbre Forense, cuyo valor será de un quetzal (Q.1.00),por cada hoja. II Timbre Notarial: Sobre todo acto o contrato autorizado porNotario en la forma que a continuación se expresa; a) Contrato de valordeterminado: Dos por millar, pero en ningún caso bajará del límite mínimo de unquetzal (Q.1.00), ni excederá del límite máximo de trescientos quetzales(Q.300.00). El timbre se pagará por unidades de quetzal, forzándose lasfracciones a la otra inmediata superior; b) Contratos de valor indeterminado y

protocolaciones. Diez quetzales (Q.10.00); c) Actas notariales y de legalizaciónde firmas o documentos. Diez quetzales (Q.10.00); d) En los testamentos ydonaciones por causa de muerte: Veinticinco quetzales (Q.25.00); e) En lasresoluciones de trámite que dicten los Notarios en cualquier asunto que segestione en jurisdicción voluntaria, dos quetzales (Q.2.00), por cada resolución y,en la resolución que termine el asunto, diez quetzales (Q.10.00). El timbre Notarial se cancelará de la siguiente manera: 1. El Timbre Notarial seadherirá a la primera hoja de los testimonios especiales que para el efecto los

Notarios están obligados a enviar al Archivo General de Protocolos. 2. En actasnotariales y de legalización de firmas o de fotocopia de documentos, se fijará en laprimera hoja del documento o al margen del acta respectiva según el caso. 3. Enlos testamentos abiertos y donaciones por causa de muerte, se fijarán en la plicaque contenga la disposición de última voluntad, y en los testamentos cerrados, enel testimonio especial de la razón notarial. 4. En las resoluciones notariales, sefijarán al margen de las mismas. Como puede observarse en lo anteriormente descrito, para los profesionalescolegiados en el Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, no es procedente




el colocar timbres en las facturas emitidas por servicios profesionales, dado quelos documentos que están obligados a timbrar son únicamente los indicados en elDecreto 82-96, por lo que la base legal indicada en el oficioCGC-DAEAD-MP-111-2017, no aplica para este tipo de profesionales. Considerando lo anteriormente expuesto y con base a la información recibida porel Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, concluyo que no hubo ningúnincumplimiento de las normas de control interno, por no ser procedente para losprofesionales del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala; motivo por elcual no se le requirió a la Licenciada Ana Flor Cotzojay Yoc sus facturastimbradas.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo en virtud que la Licenciada Méndez Son, únicamente hacealusión a la Ley del Timbre del Colegio de Abogados y Notarios de Guatemala, enningún momento indica que el contrato lleve los timbres correspondientes como laindica la misma Ley del Timbre. Este hallazgo fue notificado con el número 7 de Cumplimiento a Leyes yRegulaciones Aplicables y corresponde en el presente informe al número 6. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesJEFE DE DEPARTAMENTO EJECUCION DE PROYECTOS DE COOPERACIONEXTERNA

ANA GREGORIA MENDEZSON

3,882.36

Total Q. 3,882.36

Hallazgo No. 7 Deficiencias en la utilización del sistema de GUATECOMPRAS CondiciónEn el programa 14 Programa de Apoyo al Sector Justicia Penal, al efectuar larevisión del renglón presupuestario 189 Otros estudios y/o servicios, período 2016,se seleccionó la muestra de auditoría de expedientes de personal con cargo aleste renglón, observándose que en el portal del Sistema de Adquisiciones yContrataciones del Estado de Guatemala -GUATECOMPRAS- a) Se publicaronextemporáneamente contratos y aprobación respectiva, con un atraso de uno, dos,seis, siete y nueve meses, posterior al oficio de remisión de la copia de contratos,




a la Unidad de Registro de Contratos de la Contraloría General de Cuentas; b) Nose publicó la información pública de oficio, ni el oficio de remisión a ContraloríaGeneral de Cuentas; la anterior situación se evidencia en las contratacionessiguientes:

VERIFICACIÓN DE PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN RENGLÓN 189, EN GUATECOMPRAS

No. Nombre NIT NPG No.Contrato

Monto con IVA Monto sin IVA Fecha de envío a CGC PublicaciónGUATE-COMPRAS

PRIMERA FASE

1 Ingrid VerónicaMolina Pineda

11940905 E25129325 06-2016 Q 93,700.00 Q 83,660.71 DRH-SAP/G2016-000558/BSASDE 21/03/2016

22/12/2016

2 Lucia delC a m e nPellecerGonzález

45166978 E25129767 07-2016 Q 93,700.00 Q 83,660.71 DRH-SAP/G2016-000558/BSASDE 21/03/2016

22/12/2016

3 Lilian LizbethBarrientosHernández

17508169 E25129902 08-2016 Q125,700.00 Q112,232.14 DRH-SAP/G2016-000558/BSASDE 21/03/2016

29/12/2016

4 Diana MaríaRalda Cano

37312065 E23150714 10-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DRH-SAP/G2016-000606/BSAS DE

30/03/2016

22/12/2016

5 E l f e g oEstuardoMartínezLópez

9939962 E21948461 33-2016 Q 40,900.00 Q 36,517.86 DRH-SAP/G2016-000878/BSAS DE

9/5/2016

27/12/2016

6 Sulma BeatrizLópez deLeóon

55246559 E25240374 38-2016 Q 40,900.00 Q 36,517.86 DRH-SAP/G2016-000897/SERH DE

11/5/2016

27/12/2016

7 Telma AracelyA r t i g aMonterroso

26880431 E25236342 39-2016 Q 40,900.00 Q 36,517.86 DRH-SAP/G-000889/SERH DE11/05/2016

27/12/2016

8 M a n u e lMonte joDelgado

26484579 E25275135 62-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DRH-SAP/G 2016 - 000903/SERH DE 10/05/2016

27/12/2016

9 Aura MarinaRamírezCórtez


28/12/2016

10 Leiby SusanaSalgueroHernández


28/12/2016

11 Amarilis Cruzde la Cruz

26693836 E25348159 81-2016 Q 58,300.00 Q 52,053.57 DEPCE-BID-0503-2016 DE 22/06/2016

28/12/2016

SEGUNDA FASE

12 Ingrid VerónicaMolina Pineda

11940905 E25349082 88-2016 Q 78,085.00 Q 69,718.75 OFICIO DEPCE-BID-0917-2016DE FECJA 06/10/2016

28/12/2016

13 Lucía delCarmenPellecerGonzález


28/12/2016




14 Diana MaríaRalda Cano


28/12/2016

15 Lilian LizbethBarrientosHernández

17508169 E25389106 103-2016 Q 72,000.00 Q 64,285.71 OFICIO DEPCE-BID-0941-2016DE FECHA 6/10/2016

29/12/2016

16 Aura MarinaRamírezCortez

25000624 E25390032 104-2016 Q 35,000.00 Q 31,250.00 OFICIODEPCE-BID-01008-2016 DE

19/10/2016

29/12/2016

17 M a n u e lMonte joDelgado


19/10/2016

29/12/2016

18 Sulma BeatrizLópez de León


08/11/2016

29/12/2016

19 Telma AracelyA r t i g aMonterroso


08/11/2016

29/12/2016

Total Q 1,121,385.00 Q 1,001,236.61

Fuente: Reporte y expedientes del Ministerio Público y revisión en GUATECOMPRAS.

CriterioLa Resolución No. 11-2010 de la Dirección Normativa de Contrataciones yAdquisiciones del Estado, del Ministerio de Finanzas Publicas, Normas para el usodel sistema de información de contrataciones y adquisiciones del Estado-GUATECOMPRAS-, artículo 9. Tipos de contratación y adquisición incluidas en elsistema GUATECOMPRAS. … iv. procedimientos o publicaciones sin concurso:establece: “Se refiere a todo procedimiento administrativo regulado en la Ley deContrataciones del Estado o su reglamento que no requiere concurso. En estoscasos, a más tardar, una vez recibido el bien, servicio o suministro, se deberápublicar la documentación de respaldo que conforma el expediente administrativoque ampara la negociación realizada, por constituir información pública de oficio.Cuando la información que respalda este tipo de procedimientos sea publicadaautomáticamente por medio de los sistemas presupuestarios y de gestión, lasentidades requirentes o contratantes deben anexar manualmente ladocumentación de respaldo. a) El arrendamiento de inmuebles, … cuando acriterio de la autoridad respectiva no aplique el procedimiento de cotización….Artículo 11. Procedimiento. Tipo de la información y momento en que debepublicarse…, literal n), Contrato, establece: “Es el documento que contiene elpacto o convenio suscrito entre el adjudicatario y la entidad compradora. LaUnidad Ejecutora Compradora debe asegurar que el contrato, con su respectivaaprobación así como el oficio que contiene la remisión de éste al Registro deContratos de la Contraloría General de Cuentas, se publique en el SistemaGUATECOMPRAS, como plazo máximo al día hábil siguiente de la remisión alreferido Registro.”




CausaIncumplimiento a la disposición legal vigente por parte del Jefe de DepartamentoEjecución de Proyectos de Cooperación Externa, por falta de supervisión; y de laEspecialista en Adquisiciones, al realizar la publicación extemporánea de loscontratos y aprobaciones, asimismo, por no publicar la información de oficio y eloficio de remisión a Contraloría General de Cuentas en el Sistema deAdquisiciones y Contrataciones del Estado -GUATECOMPRAS-. EfectoSe limita el acceso a la información pública, al no publicar la información de oficio. RecomendaciónQue la Secretaria de Asuntos Internacionales y Cooperación, gire instrucciones alJefe de Departamento Ejecución de Proyectos de Cooperación Externa, para queéste supervise e instruya a la Especialista en Adquisiciones, en cuanto a identificarla información de oficio y documentación que debe publicarse en el portal deGUATECOMPRAS, en los plazos establecidos en la normativa vigente. Comentario de los ResponsablesEn nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Jefe de Departamento Ejecución deProyectos de Cooperación Externa, Licenciado Fausto Vinicio Córdova Díaz,manifiesta: “a. Los contratos enumerados en el oficio del 01 al 11, fueronelaborados oportunamente y remitidos a la Contraloría General de Cuentas en losmeses de marzo a junio del 2016. De conformidad con el nombramiento que seme realizó como Jefe del Departamento de Ejecución de Proyectos deCooperación Externa del Ministerio Público, tomé posesión de dicho cargo a partirdel día 07 de septiembre del 2016, derivado de lo anterior es notable que no meencontraba laborando para el Ministerio Público cuando dichos contratos fueronelaborados. b. El criterio emitido hace alusión a la Resolución No. 11-2010 de laDirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, del Ministeriode Finanzas Públicas, Normas para el uso del Sistema de Información deContrataciones y Adquisiciones del Estado -Guatecompras-, la cual en el artículo 9en su parte conducente establece: “Artículo 9. Tipos de contratación y adquisiciónincluidas en el sistema Guatecompras … iv. procedimientos o publicaciones sinconcurso: Se refiere a todo procedimiento administrativo regulado en la Ley deContrataciones del Estado o su reglamento que no requiere concurso. En estoscasos, a más tardar, una vez recibido el bien, servicio o suministro, se deberápublicar la documentación de respaldo que conforma el expediente administrativoque ampara la negociación realizada, por constituir información pública de oficio.Cuando la información que respalda este tipo de procedimientos sea publicadaautomáticamente por medio de los sistemas presupuestarios y de gestión, lasentidades requirentes o contratantes deben anexar manualmente la




documentación de respaldo. (a) El arrendamiento de inmuebles, … cuando acriterio de la autoridad respectiva no aplique el procedimiento de cotización. … (b)La adquisición de obras … (c) La compra de bienes inmuebles … (d) Cualquierotro tipo de procedimiento que no requiera concurso, regulado en la Ley deContrataciones del Estado o su Reglamento. …” Así también dicha resolución en el artículo 11 literal n) establece: “Artículo 11.Procedimiento. Tipo de la información y momento en que debe publicarse… n)Contrato: Es el documento que contiene el pacto o convenio suscrito entre eladjudicatario y la entidad compradora. La Unidad Ejecutora compradora debeasegurar que el contrato, con su respectiva aprobación así como el oficio quecontiene la remisión de este al Registro de Contratos de la Contraloría General deCuentas, se publique en el sistema Guatecompras, como plazo máximo al díahábil siguiente de la remisión al referido Registro. …” Derivado de la exposición de artículos anteriormente realizada es importantemencionar que la resolución No. 11-2010 establece que la información mínima odocumentación que respalde las compras directas no competitivas deberá serpublicada en el sistema Guatecompras como anexo, en el módulo depublicaciones sin concurso, esta disposición no aplica para el presente caso,debido a que los procesos objetados si requieren concurso para lo cual se debeseguir el procedimiento establecido en las políticas del Banco Interamericano deDesarrollo sobre comparación de las calificaciones; así mismo dicha resoluciónhace referencia a la documentación de respaldo para arrendamiento deinmuebles, adquisición de obras, compra de bienes inmuebles y otrosprocedimientos que no requieran concurso, regulados en la Ley de Contratacionesdel Estado o su Reglamento, no mencionando la contratación de servicios deconsultoría, que es el caso que nos ocupa. “NPG” significa según el portal de Guatecompras, “Número de PublicaciónGuatecompras, utilizado para identificar todas las publicaciones registradas enGuatecompras.” Al respecto cabe indicar que se deben publicar todas las comprasy contrataciones realizadas por entidades públicas y organizaciones nogubernamentales, reguladas en la Ley de Contrataciones del Estado y susreformas en donde se establece como obligación de publicación en el portal deGuatecompras cuando se realicen compras de forma directa, casos por excepcióno procedimientos especiales de entidades no gubernamentales que no requierende un concurso público, para el efecto fue creada un área especial para consultarlas publicaciones de compras y contrataciones realizadas y estipuladas en losartículos 2, 5, 43, 44 y 54 de la Ley de Contrataciones del Estado, lascontrataciones que se detallan en el hallazgo no encuadran a los tipos decontrataciones a que se refieren los artículos anteriormente mencionados.




En relación al proceso de Adquisición de los Servicios en cuestión, cabemencionar que dicho proceso se encuentra regulado por el Contrato de PréstamoNo. 1905/OC-GU celebrado entre la República de Guatemala y el BancoInteramericano de Desarrollo el 14 de diciembre de 2011 y aprobado por elCongreso de la República de Guatemala mediante el Decreto Número 37-2011 defecha 24 de noviembre de 2011. El contrato de Préstamo, en el Capítulo IV,Cláusula 4.04 literalmente establece: “La selección y contratación de consultoresdeberá ser llevada a cabo de conformidad con las disposiciones establecidas en elDocumento GN-2350-7 (“Políticas para la selección y contratación de consultoresfinanciados por el Banco Interamericano de Desarrollo”), de fecha julio de 2006…”.Asimismo la citada cláusula establece en su literal b), subinciso (ii): “Revisión exante: Salvo que el Banco determine por escrito lo contrario, cada contrato deselección y contratación de consultores será revisado en forma ex ante …”, encumplimiento a estas disposiciones el proceso de contratación en mención, cuentacon la No Objeción del Banco Interamericano de Desarrollo, según oficioCID/CGU-1697/2016 de fecha 11 de agosto de 2016, emitido por el referidoBanco, entre otros. El Documento GN-2350-7, emitido en julio del año 2006 y denominado “Políticaspara la Selección y Contratación de Consultores Financiados por el BancoInteramericano de Desarrollo”, en la Sección V. denominada “Selección deConsultores Individuales”, numeral 5.2 establece: “La selección de consultoresindividuales se hace teniendo en cuenta sus calificaciones para realizar el trabajo.No se requiere publicación y los consultores no necesitan presentar propuestas.Se pueden seleccionar sobre la base de la comparación de las calificaciones depor lo menos tres (3) candidatos entre quienes hayan expresado interés en eltrabajo, o bien hayan sido contactados directamente por el Prestatario. …”.(…)Adicionalmente, en el Apéndice 1, numeral 2. (h), se establece que el contrato sedebe entregar al Banco (quien otorga el código PRISM). La decisión del MinisterioPúblico de publicar los contratos obedece únicamente a la intención de dar mayortransparencia al proceso. En la página oficial de internet del Banco Interamericano de Desarrollo –BID-, enel link http://www.iadb.org/es/proyectos/adquisiciones-de-proyectos,8148.html, sepublica la tabla denominada Sistemas y Subsistemas Nacionales validados parasu uso en proyectos financiados por el BID, (…) en donde se establece que paraGuatemala, únicamente está aprobado el uso del sistema de Guatecompras, comosistema informativo en la Web, sin tener la obligación de cumplir con los plazosestablecidos por el Sistema, dado que esos plazos están basados en la Ley deContrataciones del Estado, cuyos artículos no son aplicables a las operaciones delPréstamo BID No. 1905/OC-GU, tal y como se indicó anteriormente, ya quecontradicen las políticas y procedimientos establecidos por los entes financieros odonantes, en este caso, el Banco Interamericano de Desarrollo –BID-.




En relación a lo anterior es importante indicar que la Ley de Contrataciones delEstado establece en su artículo 1 lo siguiente: “Artículo 1. Objeto de la ley y ámbitode aplicación. Esta ley tiene por objeto normar las compras, ventas,contrataciones, arrendamientos o cualquier otra modalidad de adquisición públicaque realicen: … “En los procesos de adquisiciones que se realicen con recursosde préstamos externos provenientes de operaciones de crédito público odonaciones a favor del Estado, sus dependencias, instituciones o municipalidades,se aplicarán las políticas y los procedimientos establecidos por los entesfinancieros o donantes considerándose estas disposiciones como norma especial.Se deberá aplicar de forma complementaria, las disposiciones contenidas en lapresente Ley, siempre que estas no afecten o contradigan las políticas yprocedimientos de adquisiciones establecidos por los entes financieros odonantes. … ”. Por tanto, los procesos de contrataciones en cuestión deben regirse por laspolíticas que para el efecto ha establecido el Banco Interamericano de Desarrollo,esto atendiendo a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, nocontando con preeminencia sobre dicha ley las disposiciones contenidas en laResolución 11-2010, ya que la Ley de Contrataciones del Estado es una ley demayor jerarquía a la Resolución mencionada. (…) Considerando lo expuesto, concluyo en lo siguiente: 1. Los procesos deContratación de Consultores en cuestión por ser financiados por el BancoInteramericano de Desarrollo –BID- deben desarrollarse apegados a loslineamientos definidos en las Políticas de dicho Banco, y por el cargo que ostentocomo Jefe del Departamento de Ejecución de Proyectos de Cooperación Externa,debo velar por el estricto cumplimiento de la aplicación de las Políticas referidasen primer lugar. 2. Los procesos de contratación realizados antes de minombramiento como Jefe del Departamento de Ejecución de Proyectos deCooperación Externa no me corresponden, ya que no me encontraba laborandoen ese momento para el Ministerio Público.” En nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Especialista en Adquisiciones,Licenciada Karen Susana Hernández (S.O.A.), manifiesta: “1. Todos los procesosde adquisiciones y contratación de servicios, en el marco del Préstamo BID1905/OC-GU, están establecidos en el Decreto No.37-2011, Articulo 4. Adquisiciónde bienes y servicios. La adquisición de bienes, obras públicas y servicios que seefectúen con los recursos provenientes del préstamo cuya negociación esaprobada por este Decreto, observarán lo que para el efecto establezca el contratode préstamo que se suscriba. Como puede observarse, lo anteriormente indicadoconduce al Contrato de Préstamo No. 1905/OC-GU celebrado entre la Repúblicade Guatemala y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) el 14 de diciembre




de 2011, Capítulo IV, Cláusula 4.04, que literalmente establece: “La selección ycontratación de consultores deberá ser llevada a cabo de conformidad con lasdisposiciones establecidas en el Documento GN-2350-7 (“Políticas para laselección y contratación de consultores financiados por el Banco Interamericanode Desarrollo”), de fecha julio de 2006 …”. Asimismo la citada cláusula estableceen su literal b), subinciso (ii): “Revisión ex ante: Salvo que el Banco determine porescrito lo contrario, cada contrato de selección y contratación de consultores serárevisado en forma ex ante …”, en cumplimiento a estas disposiciones para cadaproceso de contratación se cuenta con la No Objeción del BID, de la siguientemanera:

No. Nombre No objeción del BID1 Ingrid Verónica Molina Pineda CID/CGU-99-20162 Lucía del Carmen Pellecer González CID/CGU-109-20163 Lilian Lizbeth Barrientos Hernández CID/CGU-30-20164 Diana María Ralda Cano CID/CGU-98-20165 Elfego Estuardo Martínez López CID/CGU-287-20166 Sulma Beatriz López de León CID/CGU-287-20167 Telma Aracely Artiga Monterroso CID/CGU-287-20168 Manuel Montejo Delgado CID/CGU-301-20169 Aura Marina Ramírez Cortez CID/CGU-301-2016

10 Leiby Susana Salguero Hernández CID/CGU-301-201611 Amarilis Cruz de la Cruz CID/CGU-860-201612 Ingrid Verónica Molina Pineda CID/CGU-1697-201613 Lucía del Carmen Pellecer González CID/CGU-1697-201614 Diana María Ralda Cano CID/CGU-1697-201615 Lilian Lizbeth Barrientos Hernández CID/CGU-1697-201616 Aura Marina Ramírez Cortez CID/CGU-1697-201617 Manuel Montejo Delgado CID/CGU-1697-201618 Sulma Beatriz López de León CID/CGU-1697-201619 Telma Aracely Artiga Monterroso CID/CGU-1697-2016

Mediante los oficios anteriormente detallados, emitidos por el BID, se puedeconfirmar que se cumplió con lo establecido en las Políticas del BID. Con relación a las políticas del BID, en el Documento GN-2350-7, emitido en juliodel año 2006 y denominado “Políticas para la Selección y Contratación deConsultores Financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo”, en laSección V. denominada “Selección de Consultores Individuales”, numeral 5.2establece: “La selección de consultores individuales se hace teniendo en cuentasus calificaciones para realizar el trabajo. No se requiere publicación y los




consultores no necesitan presentar propuestas. Se pueden seleccionar sobre labase de la comparación de las calificaciones de por lo menos tres (3) candidatosentre quienes hayan expresado interés en el trabajo, o bien hayan sidocontactados directamente por el Prestatario. …” (…) En ese sentido, es importante indicar que la Ley de Contrataciones del Estadoestablece en su artículo 1 lo siguiente: “Artículo 1. Objeto de la ley y ámbito deaplicación. Esta ley tiene por objeto normar las compras, ventas, contrataciones,arrendamientos o cualquier otra modalidad de adquisición pública que realicen: …“En los procesos de adquisiciones que se realicen con recursos de préstamosexternos provenientes de operaciones de crédito público o donaciones a favor delEstado, sus dependencias, instituciones o municipalidades, se aplicarán laspolíticas y los procedimientos establecidos por los entes financieros o donantesconsiderándose estas disposiciones como norma especial. Se deberá aplicar deforma complementaria, las disposiciones contenidas en la presente Ley, siempreque estas no afecten o contradigan las políticas y procedimientos de adquisicionesestablecidos por los entes financieros o donantes. … ” (…) Por tanto, los procesos de contrataciones en cuestión deben regirse por laspolíticas que para el efecto ha establecido el Banco Interamericano de Desarrollo,esto atendiendo a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, nocontando con preeminencia sobre dicha ley las disposiciones contenidas en laResolución 11-2010, ya que la Ley de Contrataciones del Estado es una ley demayor jerarquía a la Resolución mencionada. 2. En la página oficial de internet del BID, en el siguiente linkhttp://www.iadb.org/es/proyectos/adquisiciones-de-proyectos,8148.htmlse publicala tabla denominada Sistemas y Subsistemas Nacionales validados para su uso enproyectos financiados por el BID, (…) en donde se establece que para Guatemala,únicamente está aprobado el uso del sistema de Guatecompras, como sistemainformativo en la Web, sin tener la obligación de cumplir con los plazosestablecidos por el Sistema, dado que esos plazos están basados en la Ley deContrataciones, en artículos que no son aplicables a las operaciones del PréstamoBID 1905/OC-GU, tal y como se indicó anteriormente, dado que contradicen laspolíticas y procedimientos establecidos por los entes financieros o donantes, eneste caso, el BID . 3. El criterio aplicado para el Hallazgo No. 8, hace alusión a la Resolución No.11-2010 de la Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,del Ministerio de Finanzas Públicas, Normas para el uso del Sistema deInformación de Contrataciones y Adquisiciones del Estado -Guatecompras-, la cualen el artículo 9 en su parte conducente establece: “Artículo 9. Tipos decontratación y adquisición incluidas en el sistema Guatecompras … iv.




procedimientos o publicaciones sin concurso: Se refiere a todo procedimientoadministrativo regulado en la Ley de Contrataciones del Estado o su reglamentoque no requiere concurso. En estos casos, a más tardar, una vez recibido el bien,servicio o suministro, se deberá publicar la documentación de respaldo queconforma el expediente administrativo que ampara la negociación realizada, porconstituir información pública de oficio. Cuando la información que respalda estetipo de procedimientos sea publicada automáticamente por medio de los sistemaspresupuestarios y de gestión, las entidades requirentes o contratantes debenanexar manualmente la documentación de respaldo. (a) El arrendamiento deinmuebles, … cuando a criterio de la autoridad respectiva no aplique elprocedimiento de cotización. … (b) La adquisición de obras … (c) La compra debienes inmuebles … (d) Cualquier otro tipo de procedimiento que no requieraconcurso, regulado en la Ley de Contrataciones del Estado o su Reglamento. …” Así también dicha resolución en el artículo 11 literal n) establece: “Artículo 11.Procedimiento. Tipo de la información y momento en que debe publicarse… n)Contrato: Es el documento que contiene el pacto o convenio suscrito entre eladjudicatario y la entidad compradora. La Unidad Ejecutora compradora debeasegurar que el contrato, con su respectiva aprobación así como el oficio quecontiene la remisión de este al Registro de Contratos de la Contraloría General deCuentas, se publique en el sistema Guatecompras, como plazo máximo al díahábil siguiente de la remisión al referido Registro. …” Derivado de la exposición de artículos anteriormente realizada es importantemencionar que la resolución No. 11-2010 establece que la información mínima odocumentación que respalde las compras directas no competitivas deberá serpublicada en el sistema Guatecompras como anexo, en el módulo depublicaciones sin concurso (NPG), esta disposición no aplica para el presentecaso, debido a que los procesos objetados si requieren concurso para lo cual sedebe seguir el procedimiento establecido en las políticas del Banco Interamericanode Desarrollo sobre comparación de las calificaciones; así mismo dicha resoluciónhace referencia a la documentación de respaldo para arrendamiento deinmuebles, adquisición de obras, compra de bienes inmuebles y otrosprocedimientos que no requieran concurso, regulados en la Ley de Contratacionesdel Estado o su Reglamento, no mencionando la contratación de servicios, que esel caso que nos ocupa. “NPG” significa según el portal de Guatecompras, “Número de PublicaciónGuatecompras, utilizado para identificar todas las publicaciones registradas enGuatecompras.” Al respecto cabe indicar que se deben publicar todas las comprasy contrataciones realizadas por entidades públicas y organizaciones nogubernamentales, reguladas en la Ley de Contrataciones del Estado y susreformas en donde se establece como obligación de publicación en el portal de




Guatecompras cuando se realicen compras de forma directa, casos por excepcióno procedimientos especiales de entidades no gubernamentales que no requierende un concurso público, para el efecto fue creada un área especial para consultarlas publicaciones de compras y contrataciones realizadas estipuladas en losartículos 2, 5, 43, 44 y 54 de la Ley de Contrataciones del Estado, lascontrataciones que se detallan en el hallazgo no encuadran a los tipos decontrataciones a que se refieren los artículos anteriormente mencionados. (…) Considerando lo anteriormente expuesto, concluyo de la siguiente manera: 1.Los procesos de Contratación de Consultores en cuestión, por ser financiados porel Banco Interamericano de Desarrollo, deben desarrollarse apegados a loslineamientos definidos en las Políticas de dicho Banco, y por el cargo que ostentocomo Especialista en Adquisiciones, debo aplicar estrictamente lo establecido enlas Políticas referidas, cumpliendo con ello también lo establecido en el Artículo 1de la Ley de Contrataciones. 2. Que los procesos de contratación en cuestión,cuentan con la debida aprobación por parte del BID, lo cual se puede verificar enlos oficios o “no objeción” detalladas e incluidas en anexo, con las cuales seconfirma el cumplimiento de todos los requerimientos establecidos en las Políticasdel BID, en el Contrato de Préstamo BID 1905/OC-GU y en el Decreto No.37-2011, marco legal de los procesos con dicho financiamiento.” Comentario de AuditoríaSe confirma parcialmente el hallazgo, para el Jefe de Departamento Ejecución deProyectos de Cooperación Externa, en cuanto a las contrataciones de la segundafase, en virtud que los argumentos y documentos presentados no lo eximen deresponsabilidad de haber supervisado que se cumpliera con la publicación de ladocumentación de respaldo por constituir información pública de oficio, así comocumplir con la publicación del contrato, su aprobación y oficio de remisión a laContraloría General de Cuentas en el plazo establecido, puesto que aunque elfinanciamiento sea con el BID, no significa que no se cumpla con la legislaciónguatemalteca vigente, tal es el caso de la Ley de Contrataciones del Estado y dela Resolución 11-2010, que específica el procedimiento para las publicaciones sinconcurso, lo que no contradice en ningún momento las políticas y procedimientosestablecidos por los entes financieros o donantes, como el BID, a efecto de darcumplimiento a normas de transparencia. Se le exime de la responsabilidad delhallazgo en lo referente a los contratos de la primera fase, derivado que tomóposesión del cargo el 07 de septiembre de 2016. Se confirma el hallazgo para la Especialista en Adquisiciones, en virtud que losargumentos y documentos presentados por la responsable, no la eximen deresponsabilidad de haber publicado la documentación de respaldo por constituirinformación pública de oficio, así como cumplir con la publicación del contrato, suaprobación y oficio de remisión a la Contraloría General de Cuentas en el plazo




establecido, puesto que aunque el financiamiento sea con el BID, no significa queno se cumpla con la legislación vigente guatemalteca, tal es el caso de la Ley deContrataciones del Estado y de la Resolución 11-2010 que específica elprocedimiento para las publicaciones sin concurso, lo que no contradice en ningúnmomento las políticas y procedimientos establecidos por los entes financieros odonantes, como el BID, a efecto de dar cumplimiento a normas de transparencia. El hallazgo se notificó con el número 8 de Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables y en el presente informe le corresponde el número 7. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 25, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesESPECIALISTA EN ADQUISICIONES KAREN SUSANA HERNANDEZ

(S.O.A)12,545.90

JEFE DE DEPARTAMENTO EJECUCION DE PROYECTOS DE COOPERACIONEXTERNA

FAUSTO VINICIO CORDOVA DIAZ 16,219.46

Total Q. 28,765.36

Hallazgo No. 8 Incumplimiento a las normas para el uso del Sistema Guatecompras CondiciónEn los programas 01 Actividades Centrales, 11 Persecución Penal Pública y 13Investigación y Protección a Testigos, al efectuar la revisión del renglónpresupuestario 151 Arrendamiento de edificios y locales, período 2016, seseleccionó la muestra de auditoría de expedientes de NPG por arrendamientos,observándose varios incumplimientos a las normas del Sistema de Adquisiciones yContrataciones del Estado de Guatemala -GUATECOMPRAS-, tales como: a) Nose publicó documentación de soporte de cada uno de los pagos realizados a losarrendatarios por saldos pendientes del año 2015; b) en relación a los contratosdel año 2016, no se publicó la información pública de oficio, ni el oficio de remisióna Contraloría General de Cuentas, únicamente el contrato y su aprobación; y c) enalgunos NPG se publicó la documentación de respaldo de solo un pago.

Verificación de contrataciones por concepto de Arrendamiento, en Portal GUATECOMPRASNo.Ord.

NPG CONTRATONo.

VALORCONTRATO

VALOR SIN IVA OBSERVACIONES

1 E1632263005.febrero.2016Publicado Siges

13-2015 91,468.62 81,668.41 No hay publicaciones, elN P G l o c r e óautomáticamente SIGES
































2,181,368.67 1,947,650.60

Fuente: Consulta al portal de Guatecompras y expedientes

Verificación de contrataciones por concepto de Arrendamiento, en Portal GUATECOMPRAS

No. Ord. NPG CONTRATONo.

VALORCONTRATO

VALOR SINIVA

OBSERVACIONES

1 E1730497031.marzo.2016Publicado Siges

30-2016 96,000.00 85,714.29 Publicaron contrato y suaprobación.



3




E1728360430.marzo.2016Publicado Siges






6 E1733725901.abril.2016Publicado Siges






























21 E1777717822.abril.2016





Publicado Siges22 E17361273

04.abril.2016Publicado Siges
















5,761,904.06 5,144,557.20


Verificación de contrataciones por concepto de Arrendamiento, en Portal GUATECOMPRAS

No.Ord.

NPG CONTRATONo.

VALOR CONTRATO VALOR SINIVA

OBSERVACIONES


05-2016 84,000.00 75,000.00 Se publicarondocumentos derespaldo del pago quecorresponde al mes










09-2016 168,000.00 150,000.00 Se publicarondocumentos derespaldo del pago que




corresponde al mes7 E17594677

14.abril.2016Publicado Siges

51-2016 2,386,732.15 2,131,010.85 Se publicarondocumentos derespaldo del pago quecorresponde al mes

3,136,252.15 2,800,225.14


CriterioLa Resolución No. 11-2010 de la Dirección Normativa de Contrataciones yAdquisiciones del Estado, del Ministerio de Finanzas Publicas, Normas para el usodel sistema de información de contrataciones y adquisiciones del Estado-GUATECOMPRAS-, artículo 9. Tipos de contratación y adquisición incluidas en elsistema GUATECOMPRAS. … iv. procedimientos o publicaciones sin concurso:establece: “Se refiere a todo procedimiento administrativo regulado en la Ley deContrataciones del Estado o su reglamento que no requiere concurso. En estoscasos, a más tardar, una vez recibido el bien, servicio o suministro, se deberápublicar la documentación de respaldo que conforma el expediente administrativoque ampara la negociación realizada, por constituir información pública de oficio.Cuando la información que respalda este tipo de procedimientos sea publicadaautomáticamente por medio de los sistemas presupuestarios y de gestión, lasentidades requirentes o contratantes deben anexar manualmente ladocumentación de respaldo. a) El arrendamiento de inmuebles, … cuando acriterio de la autoridad respectiva no aplique el procedimiento de cotización….Artículo 11. Procedimiento. Tipo de la información y momento en que debepublicarse…, literal n), Contrato, establece: “Es el documento que contiene elpacto o convenio suscrito entre el adjudicatario y la entidad compradora. LaUnidad Ejecutora Compradora debe asegurar que el contrato, con su respectivaaprobación así como el oficio que contiene la remisión de éste al Registro deContratos de la Contraloría General de Cuentas, se publique en el SistemaGUATECOMPRAS, como plazo máximo al día hábil siguiente de la remisión alreferido Registro.” CausaIncumplimiento a la legislación vigente, por parte del Director Administrativo, porfalta de supervisión; al Encargado de Arrendamientos y a la Secretaria, al nopublicar documentos de soporte de pagos realizados, información de oficio y eloficio de remisión a Contraloría General de Cuentas, en el Sistema deAdquisiciones y Contrataciones del Estado -GUATECOMPRAS-. EfectoSe limita el acceso a la información pública, al no publicar la información de oficio,de conformidad a las disposiciones vigentes.




RecomendaciónQue el Jefe Administrativo, gire instrucciones al Director Administrativo, para quesupervise e instruya al Encargado de Arrendamientos y a la Secretaria, en cuantoa identificar la información de oficio que debe publicarse en el portal deGUATECOMPRAS, así como el oficio de remisión a la Unidad de Registro de laContraloría General de Cuentas. Comentario de los ResponsablesEn nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Director Administrativo, LicenciadaPatricia Beatriz Guzmán Rivera, manifiesta: “Con respecto a este hallazgo lacomisión de auditoría en el proceso de verificación de información en el cuadroelaborado para cada uno de los casos tipificados señala que si hubo publicacionesde documentos lo cual evidencia que las publicaciones se llevaron a cabo deforma parcial y entre las publicaciones realizadas se encuentran las de loscontratos y su aprobación, documentos que contienen la información de mayorrelevancia, para efectos de información pública puesto que los mismos señalanentre otros datos: la fecha del contrato, el nombre y dirección del arrendante, elplazo del contrato, valor de la renta pactada anual y mensualmente, dirección delinmueble y destino del inmueble, información con la cual la ciudadanía puedehacer los cuestionamientos que estime convenientes. Sin perjuicio de los argumentos referidos, al amparo de lo establecido por elartículo 38 del Decreto 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala y susreformas, Ley Orgánica de la Contraloría General De Cuentas, misma que delimitala definición de infracción, en esta materia y de la cual me permito hacer acopiopara sustentar la inaplicabilidad de la condición del presente hallazgo, que en suparte conducente expresamente establece los siguiente: “Infracción es toda acciónu omisión que implique violación de normas jurídicas o procedimientosestablecidos de índole sustancial o formal, por parte de servidores públicos u otraspersonas individuales o jurídicas sujetas a verificación por parte de la ContraloríaGeneral de Cuentas…”. En ese sentido, deviene oportuno resaltar los aspectos siguientes: a) Como ya seexternó la información sustancial y formal en el presente hallazgo se encuentrapublicada. Por lo que no se comparte el hallazgo referido, ya que no hay ningunaviolación a las normas de uso referidas. b) Es oportuno delimitar que la resoluciónque se argumenta en el hallazgo de mérito, a la fecha es ambigua y devieneinaplicable, ello en cuanto a que no determina expresamente que tipo deinformación, en forma precisa y clara debe contener la publicación dearrendamientos por medio de –NPG-, razón por la cual se considera que no existesustento jurídico en el hallazgo objeto de análisis. c) Finalmente, resulta un hechonotorio y conocido el extremo que desde el 2010, la resolución 11-2010 que




contiene las normas de uso del sistema Guatecompras, no ha sido actualizada, apesar que la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento han sidoreformados continuamente en los últimos dos años, inclusive el propio SistemaGuatecompras, que supuesta norma dicha resolución, ha sufrido variasactualizaciones. Un ejemplo de ello lo constituye el hecho que a la fecha para publicar losarrendamientos, ya no se realiza por la modalidad de –NPG- (Número dePublicación de Guatecompras), sino por –NOG- (Número de Operación deGuatecompras); con lo cual de materializase el hallazgo ya no podría dárseleseguimiento pues varió en el sistema sustancialmente la forma de publicar ésteprocedimiento. Adicionalmente, con los constantes cambios de ley, reglamento ysistema se dificulta inclusive la ejecución presupuestaria en todo el Estado. d) Porlas razones esgrimidas, aplicar la resolución 11-2010, por estar desactualizada,además de ser ambigua e imprecisa, constituye un riesgo al Derecho de Defensay a los principios de transparencia, eficiencia y efectividad en la rendición decuentas, tanto de la suscrita como de los demás servidores públicos señalados, yaque muchos de los supuestos normativos regulados en ésta, son inaplicables odeben ser actualizados en base a los casos de uso de las diferentes entidades delEstado y Reformas que se han sufrido en esta materia.” En nota s/n de fecha 18 de abril de 2017, Encargado de Arrendamientos, señoraSandra Patricia Mejía Contreras, manifiesta: “Con respecto a este hallazgo, laComisión de Auditoría en el proceso de verificación de información en el cuadroelaborado para cada uno de los casos tipificados, señala que si hubopublicaciones de documentos, lo cual evidencia que las publicaciones se llevarona cabo de forma parcial y entre las publicaciones realizadas se encuentran las delos contratos y su aprobación, documentos que contienen la información de mayorrelevancia, para efectos de información pública, puesto que los mismos señalanentre otros datos: la fecha del contrato, el nombre y dirección del arrendante, elplazo del contrato, valor de la renta pactada anual y mensualmente, dirección delinmueble y destino del inmueble, información con la cual la ciudadanía puedehacer los cuestionamientos que estime convenientes.” En nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, la señora Elsa Lourdes Paiz Turcios,quien fungió como Secretaria, con funciones en la Sección de Compras, por elperíodo comprendido del 01 de enero 2016 al 28 de octubre de 2016, manifiesta:“Con respecto a este hallazgo, la Comisión de Auditoría en el proceso deverificación de información, en el cuadro elaborado para cada uno de los casostipificados, señala que si hubo publicaciones de documentos, lo cual evidencia quelas publicaciones se llevaron a cabo de forma parcial y entre las publicacionesrealizadas se encuentran las de los contratos y su aprobación, documentos quecontienen la información de mayor relevancia para efectos de información pública,




puesto que los mismos señalan entre otros datos: a) la fecha del contrato; b) elnombre y dirección del arrendante; c) el plazo del contrato; d) valor de la rentapactada anual y mensualmente, e) dirección del inmueble; y, f) destino delinmueble. Con dicha información la ciudadanía puede enterarse y hacer loscuestionamientos que estime convenientes. Sin perjuicio de los argumentos referidos, al amparo de lo establecido por elartículo 38 del Decreto 31-2002 del Congreso de la República de Guatemala y susreformas, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, el cual define lo quees una infracción en esta materia y de la cual me permito transcribir en su parteconducente para sustentar la inaplicabilidad de la condición del presente hallazgo,y dice: “Infracción es toda acción u omisión que implique violación de normasjurídicas o procedimientos establecidos de índole sustancial o formal, por parte deservidores públicos u otras personas individuales o jurídicas sujetas a verificaciónpor parte de la Contraloría General de Cuentas…” (…). En ese sentido, deviene oportuno resaltar los aspectos siguientes: a) Como ya seexternó la información sustancial y formal en el presente hallazgo se encuentrapublicada. Por lo que no comparto el hallazgo referido, ya que no hay ningunaviolación a las normas de uso indicadas. b) Es oportuno indicar, que la resoluciónque se argumenta en el hallazgo de mérito, es ambigua y deviene inaplicable, elloen cuanto a que no determina expresamente que tipo de información, -en formaclara y precisa- debe contener la publicación de arrendamientos por medio de–NPG-, razón por la cual se considera que no existe sustento jurídico en elhallazgo objeto de análisis. c) Finalmente, resulta un hecho notorio y conocido elextremo que desde el año 2010, la Resolución 11-2010 que contiene las normasde uso del sistema Guatecompras, no ha sido actualizada, a pesar que la Ley deContrataciones del Estado y su Reglamento han tenido varias reformas en losúltimos dos años, inclusive el propio Sistema Guatecompras, que norma dicharesolución, ha sufrido varias actualizaciones. Un ejemplo de ello lo constituye el hecho que, a la fecha para publicar losarrendamientos, ya no se realiza por la modalidad de –NPG– (Número dePublicación de Guatecompras), sino por –NOG– (Número de Operación deGuatecompras); con lo cual de materializase el hallazgo, ya no podría dárseleseguimiento, pues varió sustancialmente en el sistema, la forma de publicar esteprocedimiento. Adicionalmente, con los constantes cambios de la ley, sureglamento y sistema, se dificulta, inclusive la ejecución presupuestaria en todo elEstado. d) Por las razones esgrimidas, aplicar la resolución 11-2010, por estardesactualizada, además de ser ambigua e imprecisa, constituye un riesgo alDerecho de Defensa y a los principios de transparencia, eficiencia y efectividad enla rendición de cuentas, tanto de la suscrita como de los demás servidorespúblicos señalados, ya que muchos de los supuestos normativos regulados en




ésta, son inaplicables o deben ser actualizados en base a los casos de uso de lasdiferentes entidades del Estado y Reformas que se han sufrido en esta materia.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para Director Administrativo y Encargado deArrendamientos, en virtud que los comentarios y argumentos presentados nodesvirtúan el mismo, ya que en los comentarios aceptan que “las publicaciones sellevaron a cabo de forma parcial”, argumentan que “entre las publicaciones seencuentran los contratos y su aprobación, documentos que contienen lainformación de mayor relevancia, para efectos de información pública”; ésto nosignifica que hayan cumplido con lo establecido en la normativa vigente, en virtudque, no se publicó la información pública de oficio y el oficio de remisión aContraloría General de Cuentas, obligación para las publicaciones sin concurso. Se confirma parcialmente el hallazgo para la Secretaria, con funciones en laSección de Compras, por el período comprendido del 01 de enero 2016 al 28 deoctubre de 2016, en virtud que únicamente tuvo participación en los contratos05-2016, 39-2016, 01-2016, 49-2016, 04-2016, 09-2016, 51-2016, por las mismasrazones citadas en el párrafo anterior. El hallazgo se notificó con el número 9 de Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables y en el presente informe le corresponde el número 8. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 25, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSECRETARIA ELSA LOURDES PAIZ TURCIOS 4,320.43ENCARGADO DE ARRENDAMIENTOS SANDRA PATRICIA MEJIA CONTRERAS 7,966.34DIRECTOR ADMINISTRATIVO PATRICIA BEATRIZ GUZMAN RIVERA 24,059.33Total Q. 36,346.10

Hallazgo No. 9 Gastos de ejercicios fiscales anteriores afectando el ejercicio vigente CondiciónEn el programa 11 Persecución Penal Pública, al efectuar la revisión del renglónpresupuestario 151 Arrendamiento de edificios y locales, período 2016, seseleccionaron los CUR a revisar como parte de la muestra de auditoría,determinándose que se efectuaron pagos por concepto de arrendamientos delejercicio fiscal 2015, con fuente de financiamiento 11 y no con fuente 32 como




corresponde, en virtud que, no se realizó el compromiso de gasto para el ejerciciofiscal 2016, afectando el ejercicio vigente. En el programa 11 Persecución PenalPública, al efectuar la revisión del renglón presupuestario 151 Arrendamiento deedificios y locales, período 2016, se seleccionaron los CUR a revisar como partede la muestra de auditoría, determinándose que se efectuaron pagos por conceptode arrendamientos del ejercicio fiscal 2015, con fuente de financiamiento 11 y nocon fuente 32 como corresponde, en virtud que, no se realizó el compromiso degasto para el ejercicio fiscal 2016, afectando el ejercicio vigente.

Listado de CUR del Renglón 189 por gastos del ejercicio anterior.

No. No.

CUR

Fecha CUR Cheque Factura Contrato Orden de Compra Fuente Programa VALOR

CUR

Meses

Pagad.

No. Fecha No. Fecha O/Compra Anexo

1 1630 14/03/2016 128999 591, 592, 593.

594, 595, 596,

597, 598, 599,

600, 602 y

603

08/03/2016 68-2015 16/10/2015 18/02/2016 09/03/2016 11 11 147,792.00 Enero a

Diciembre

2015

2 1726 16/03/2016 129048 44, 45, 46, 47,

48, 49, 50, 51,

52, 53, 54, 55

11/03/2016 77-2015 07/12/2015 03/02/2016 11/03/2016 11 11 580,608.00 Enero a

Diciembre

2015

3 2705 27/04/2016 129565 111, 112, 113,

114, 115, 116,

117, 119, 120,

124, 125 y

126

11/04/2016

y

13/04/2016

73-2015 12/11/2015 11/02/2016 14/04/2016 11 11 40,320.00 Enero a

Diciembre

2015

4 1939 28/03/2016 129125 29, 31, 33, 35,

37, 39, 41, 43,

44 y 46

14/03/2016 75-2015 10/11/2015 16/02/2016 18/03/2016 11 11 237,500.00 Enero a

octubre

2015

5 928 18/02/2016 128654 63, 65, 66, 67,

68

15/02/2016 50-2015 y

12-2015

08/12/2015

y

06/02/2015

03/02/2016 16/02/2016 11 11 107,520.00 Agosto a

Diciembre

de 2015

6 1169 25/02/2016 128773 437, 16, 18 y

20

02/10/2015

19/02/2016

39-2015 y

16-2015

17/04/2015

y

16/02/2015

08/02/2016 23/02/2016 11 11 64,000.00 Septiembre

a Diciembre

de 2015

7 1999 20/03/2016 129175 387, 388, 389

Y 390

17/03/2016 4-2015 06/02/2015 17/02/2016 18/03/2016 11 11 40,000.00 Septiembre

a Diciembre

de 2015

8 2416 13/04/2016 129384 10515, 10514

y 10523

16/03/2016,

03/04/2016

02-2015

(terminación

contrato)

del 29-2015

09/11/2015

y

18/02/2015

10/03/2016 11/04/2016 11 11 31,250.00 D e

septiembre

a diciembre

de 2015

9 1070 23/02/2016 128674 30729 y

30730

18/02/2016 20-2015 09/02/2015 27/01/2016 18/02/2016 11 11 60,978.68 Noviembre

y Diciembre

2015

10 1113 24/02/2016 128686 74 y 76 19/02/2016 65-2015 22/09/2015 29/01/2016 19/02/2016 11 11 30,733.26 Noviembre

y Diciembre

2015

11 1163 25/02/2016 128772 5 Y 6 22/02/2006 40-2015 25/03/2015 08/02/2016 23/02/2016 11 11 45,000.00 Noviembre

y Diciembre

2015

12 1376 03/03/2016 128886 1028 Y 1029 01/03/2016 39-2015 5/03/2015 16/02/2016 01/03/2016 11 11 35,840.00 Noviembre

y Diciembre

2015

13 1386 03/03/2016 128892 103 Y 105 01/03/2016 52-2015 31/03/2015 18/02/2016 01/03/2016 11 11 72,000.00 Noviembre

y Diciembre

2015

14 1424 07/03/2016 128913 2519 Y 2520 02/03/2016 14-2015 25/03/2015 17/02/2016 04/03/2016 11 11 31,360.00 Noviembre

y Diciembre

2015

15 1619 11/03/2016 128991 2221 y 2223 04/03/2016 42-2015 20/03/2015 16/02/2016 07/03/2016 11 11 35,100.00 Noviembre

y Diciembre

2015




16 1671 14/03/2016 129008 537 y 538 04/03/2016 05-2015 5/02/2015 17/02/2016 07/03/2016 11 11 30,000.00 Noviembre

y Diciembre

2015

17 1678 14/03/2016 129031 27 y 28 04/03/2016 38-2015 6/03/2015 16/02/2016 07/03/2016 11 11 35,840.00 Noviembre

y Diciembre

2015

18 1829 21/03/2016 129086 21 y 22 04/03/2016 64-2015 18/06/2015 18/02/2016 10/03/2016 11 11 34,000.00 Noviembre

y Diciembre

2015

19 2460 15/04/2016 129409 110 y 111 11/04/2016 56-2015 21/05/2015 16/02/2016 12/04/2016 11 11 32,480.00 Noviembre

y Diciembre

2015

20 2639 26/04/2016 129523 101 y 102 04/04/2016 22-2015 11/02/2015 17/02/2016 08/04/2016 11 11 60,000.00 Noviembre

y Diciembre

2015

CriterioEl Decreto Número 101-97, del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica del Presupuesto, Titulo I, Disposiciones Generales … Artículo 6,establece: “Ejercicio Fiscal. El ejercicio fiscal del sector público se inicia el uno deenero y termina el treinta y uno de diciembre de cada año.” … Título II Del SistemaPresupuestario, Capitulo I, Disposiciones Generales … Artículo 15, establece:“*Continuidad de la ejecución del presupuesto. Cuando en los presupuesto de losorganismos y entidades públicas se incluyan créditos para contratar obras oadquirir bienes y servicios, cuyo plazo de ejecución exceda de un ejercicio fiscal,se deberá adicionar a la información del ejercicio el monto de los ingresosinvertidos en años anteriores y los que se invertirán en el futuro sobre la base deuna programación financiera anual, así como los respectivos cronogramas deejecución física, congruente con el programa de inversiones públicas elaboradopor la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia de laRepública. Cuando se contrate obras o servicios, cuya ejecución abarque más deun ejercicio fiscal se programarán las asignaciones necesarias en lospresupuestos correspondientes hasta su terminación.” El Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno, 6. Normas aplicables al sistema de tesorería, Norma6.6 Programación de cuotas de pago, establece: “La máxima autoridad delMinisterio de Finanzas Públicas y la autoridad superior de cada ente público,deben normar que las unidades especializadas, con base en el Flujo de Caja,preparen la programación periódica de cuotas de pago en forma técnica yoportuna. Para una adecuada programación de cuotas de pago, la TesoreríaNacional y las unidades especializadas de cada ente público, deben establecerprocedimientos que les permitan contar con información real y oportuna de losingresos y disponibilidades del efectivo, para establecer las cuotas de pago ysolicitar la aprobación correspondiente. Las unidades especializadas debencomunicar oportunamente, a los responsables de la ejecución de programas yproyectos de las cuotas de pago mensuales aprobadas.” Norma 6.7 establece:“Reprogramación de cuotas de pago. La máxima autoridad del Ministerio de




Finanzas Públicas y la autoridad superior de cada ente público, deben emitir laspolíticas para la reprogramación de cuotas de pago. La Tesorería Nacional y lasunidades especializadas de cada ente público, son responsables de cumpliroportunamente con las políticas de reprogramación, a través de las normas yprocedimientos establecidos por el órgano rector.” Las Normas de Cierre 2015, de la Dirección Financiera del Ministerio Público… I.Dependencias de la Dirección Financiera … 2. Responsabilidades delDepartamento de Tesorería … 2.19, establece: “Recibir las solicitudes deconstancia de disponibilidad financiera (CDF), a registrarse en el mes dediciembre de 2015, hasta el día 17 de diciembre de 2015.” … 3.Responsabilidades del Departamento de Presupuesto … 3.5, establece: “Revisar yanalizar conjuntamente con los Departamentos de Contabilidad y Tesorería, laejecución de ingresos y gastos, previo al cierre del ejercicio fiscal, por fuente definanciamiento, determinando los saldos presupuestarios y financieros, a mástardar el día 29 de diciembre de 2015.” … II Otras Dependencias, 1. DirecciónAdministrativa … 1.1, establece: “Presentar los expedientes para pago deadquisiciones de bienes y servicios correspondientes al año 2015, a más tardar el18 de diciembre de 2015. 1.2 Presentar los expedientes para pago dearrendamientos de edificios y locales que tiene contratados el Ministerio Público,correspondientes al año 2015, a más tardar el día 11 de diciembre del presenteaño.” CausaIncumplimiento a la legislación vigente, por parte del Jefe Administrativo, DirectorAdministrativo, Director Financiero, Jefe del Departamento de Presupuesto y Jefede Sección de Compras, al no haber revisado y analizado conjuntamente laejecución de gastos y los saldos pendientes de pago de arrendamientos, previo alcierre del ejercicio fiscal 2015, con el objeto de gestionar el compromiso de pago yprovisionar en la fuente de financiamiento 32 los fondos para el pago de los saldospendientes a hacerse efectivos en el ejercicio fiscal 2016. EfectoSe afectó el presupuesto vigente para el ejercicio fiscal 2016, al haber utilizadofondos para cancelación de gastos del ejercicio anterior por saldos pendientes depago de arrendamientos. RecomendaciónQue la Fiscal General de la República y Jefa del Ministerio Público, gireinstrucciones al Jefe Administrativo y éste a su vez al Director Administrativo yDirector Financiero, para que supervisen e instruyan al Jefe de Sección deCompras y Jefe del Departamento de Presupuesto, con el objeto de que se lleve acabo una adecuada revisión y análisis de los saldos pendientes a cancelar al




cierre de los ejercicios fiscales y se realicen oportunamente las gestiones para elcompromiso de pago, provisionando los saldos pendientes en la fuente definanciamiento 32 para el pago correspondiente en el ejercicio fiscal siguiente. Comentario de los ResponsablesEn nota s/n de fecha 18 de abril de 2017, el Jefe Administrativo, Licenciada Miriam(S.O.N.) Salazar Duarte de Lossi, manifiesta: “Con respecto a este hallazgo esimportante aclarar que el mismo obedece a la fuente de financiamiento con la quese realizó el pago de los arrendamientos al señalar que se hizo con la fuente 11Ingresos Corrientes y no con la fuente 32 Disminución de Caja y Bancos deIngresos Propios, ante lo cual es importante recalcar que: el artículo 251 de laConstitución Política de la República establece “El Ministerio Público es unainstitución auxiliar de la administración pública y de los tribunales con funcionesautónomas, cuyos fines principales son velar por el estricto cumplimiento de lasleyes del país. Su organización y funcionamiento se regirá por su ley orgánica.” De igual forma el artículo 3 del Decreto 40-94, Ley Orgánica del Ministerio Públicoestablece:” Autonomía. El Ministerio Público actuará independientemente porpropio impulso y en cumplimiento de las funciones que le atribuyen las leyes sinsubordinación a ninguno de los órganos del Estado ni autoridad alguna, salvo loestablecido en esta ley.” “Anualmente tendrá una partida en el PresupuestoGeneral de la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma enfunción de sus propios requerimientos.” (…) Por consiguiente el Ministerio Público goza de autonomía funcional y puederealizar el pago de los bienes y servicios adquiridos con la fuente definanciamiento que se estime conveniente, adicionalmente se hace mención a lascuotas financieras que establece el Ministerio de Finanzas Públicas cuotas que noson aplicables para este Ministerio. En el Criterio, de este hallazgo la comisión de auditoría hace referencia al Artículo15 del Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto, al indicar “Continuidad en laejecución del presupuesto. Cuando en los presupuestos de los organismos yentidades públicas se incluyen créditos para contratar obras o adquirir bienes yservicios cuyo plazo de ejecución exceda de un ejercicio fiscal” (…) como sepuede observar este artículo no es aplicable para efectos del presente hallazgodado que, los contratos de arrendamiento se elaboran y aplican para un períododeterminado que puede ser hasta de un año, contratos en los que por sunaturaleza y por no existir no se hace referencia a recursos invertidos en añosanteriores y adicionalmente no incluyen recursos que se invertirán en el futurosobre la base de una programación financiera anual que responda a programas deinversión pública, que elabora la Secretaría de Planificación y Programación de laPresidencia de la República, en consecuencia estos pagos responden a un




contrato vigente por un período determinado y por el que no se recibe ningúnproducto a futuro y que por falta de recursos financieros por la crisis económicaque se presentó en el año 2015, fue necesario postergar los pagos por esteconcepto para el año 2016, con los fondos que le fueron asignados al MinisterioPúblico para operar en ese ejercicio fiscal. Considero importante comunicarles que el Decreto 101-97 Ley Orgánica delPresupuesto en el artículo 37 establece que: “Egresos devengados y no pagados.Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año secancelarán durante el año siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondosexistentes a esa fecha de cada unidad ejecutora.” En nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Director Administrativo, LicenciadaPatricia Beatriz Guzmán Rivera, manifiesta: “Con respecto a este hallazgo esimportante aclarar que el mismo obedece a la fuente de financiamiento con la quese realizó el pago de los arrendamientos al señalar que se hizo con la fuente 11Ingresos Corrientes y no con la fuente 32 Disminución de Caja y Bancos deIngresos Propios, ante lo cual es importante recalcar que: el artículo 251 de laConstitución Política de la República establece “El Ministerio Público es unainstitución auxiliar de la administración pública y de los tribunales con funcionesautónomas, cuyos fines principales son velar por el estricto cumplimiento de lasleyes del país. Su organización y funcionamiento se regirá por su ley orgánica.” De igual forma el artículo 3 del Decreto 40-94, Ley Orgánica del Ministerio Públicoestablece: “Autonomía. El Ministerio Público actuará independientemente porpropio impulso y en cumplimiento de las funciones que le atribuyen las leyes sinsubordinación a ninguno de los órganos del Estado ni autoridad alguna, salvo loestablecido en esta ley.” “Anualmente tendrá una partida en el PresupuestoGeneral de la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma enfunción de sus propios requerimientos.” (…) Por consiguiente el Ministerio Público goza de autonomía funcional y puederealizar el pago de los bienes y servicios adquiridos con la fuente definanciamiento que se estime conveniente, adicionalmente se hace mención a lascuotas financieras que establece el Ministerio de Finanzas Públicas cuotas que noson aplicables para este Ministerio. En el Criterio, de este hallazgo la comisión de auditoría hace referencia al Artículo15 del Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto, al indicar “Continuidad en laejecución del presupuesto. Cuando en los presupuestos de los organismos yentidades públicas se incluyen créditos para contratar obras o adquirir bienes yservicios cuyo plazo de ejecución exceda de un ejercicio fiscal” (…) como sepuede observar este artículo no es aplicable para efectos del presente hallazgo




dado que, los contratos de arrendamiento se elaboran y aplican para un períododeterminado que puede ser hasta de un año, contratos en los que por sunaturaleza y por no existir no se hace referencia a recursos invertidos en añosanteriores y adicionalmente no incluyen recursos que se invertirán en el futurosobre la base de una programación financiera anual que responda a programas deinversión pública, que elabora la Secretaría de Planificación y Programación de laPresidencia de la República, en consecuencia estos pagos responden a uncontrato vigente por un período determinado y por el que no se recibe ningúnproducto a futuro y que por falta de recursos financieros por la crisis económicaque se presento en el año 2015, fue necesario postergar los pagos por esteconcepto para el año 2016, con los fondos que le fueron asignados al MinisterioPúblico para operar en ese ejercicio fiscal. Considero importante comunicarles que el Decreto 101-97 Ley Orgánica delPresupuesto en el artículo 37 establece que: “Egresos devengados y no pagados.Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año secancelarán durante el año siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondosexistentes a esa fecha de cada unidad ejecutora.” Adicionalmente, resulta oportuno hacer notar que la delimitación de fuentes definanciamiento, en cuanto a la ejecución de los recursos, no es una fase a cargo ycompetencia de la Dirección Administrativa ni sus dependencias administrativas,ya que la afectación del presupuesto se materializa cuando se aprueba eldevengado, extremo realizado por la sección de Ejecución Presupuestaria delDepartamento de Contabilidad de la Dirección Financiera. Ello derivado que ni laDirección Administrativa, ni sus dependencias están financieramentedesconcentradas, ya que no cuentan con Unidades de Administración Financiera(UDAF), decisiones que están centralizada en la Dirección Financiera y susdependencias. Además de lo anterior, al generar las órdenes de compra respectivas, lasdependencias de la Dirección Administrativa establecen el período del gasto, sinperjuicio de los informes que se envían a requerimiento de la Dirección Financieray/o sus dependencias, quienes administra los recursos saben si contamos o nocon recursos para realizar los pagos, sobre todo en el ejercicio fiscal 2015 objetode este hallazgo, ya que el Ministerio Público tuvo serios inconvenientes con lacuota financiera, lo cual fue conocido por todas las dependencias tanto financierascomo administrativas y objeto de reuniones de trabajo continuas e intercambio dedatos constantes.” En oficio s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Licenciado Elmer Guillermo BarillasMoscoso, quien fungió como Jefe del Departamento de Presupuesto, por elperíodo comprendido del 01 de enero de 2016 al 31 de diciembre de 2016,




manifiesta: “(…) Según lo indicado por la Delegación de la Contraloría General deCuentas, que para gastos de arrendamiento de edificio y locales del año 2015 seutilizó la fuente de financiamiento 11 “Ingresos Corrientes” del ejercicio Fiscal 2016y no la fuente de Financiamiento 32 – Disminución de Caja y bancos de IngresosPropios” y no realizó el compromiso correspondiente, se manifiesta lo siguiente: Dada la crisis Financiera que sufrió el Gobierno Central en el año 2015, provocóque al Ministerio Público no se le transfirieran todos los recursos financierosaprobados para ese ejercicio fiscal, quedando una deuda de parte del Ministeriode Finanzas Públicas de Q17,290,669.50 (…) reporte presupuestario de losaportes percibidos y no percibidos del año 2014, 2015 y 2016; oficiosDAMP/6678-2015 y 6681-2015 de la Dirección Administrativa y oficio DF/G2015-002334/mamc de la Dirección Financiera (…), lo cual originó que seejecutara la mayor parte de recursos transferidos por el Gobierno Centralquedando una mínima cantidad para realizar ampliación de saldos fuente definanciamiento 32 -disminución de Caja y Bancos de Ingresos Propios-, lo cual nocubría el total de gastos comprometidos no devengados del año 2015 destinadosa arrendamiento de edificios y locales; por lo tanto la ejecución realizada con lafuente 11 –Ingresos Corrientes- en el ejercicio fiscal 2016, es correcta, invocandolas siguientes leyes: Decreto 40-94 “Ley Orgánica del Ministerio Público y sus reformas en el artículo 3Autonomía segundo párrafo “Anualmente tendrá una partida en el PresupuestoGeneral de la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma enfunción a sus propios requerimientos. Es decir que se puede utilizarindistintamente la fuente de financiamiento 11 “ ingresos Propios” o bien la fuentede financiamiento 32 “disminución de Caja y Bancos de Ingresos Propios”,tomando en consideración la Autonomía que le otorga su propia Ley Orgánica. Por lo anterior, al no haberse percibido la totalidad de los ingresos del Ministeriode Finanzas Públicas, generó un déficit en las fuentes de financiamiento, lo queobligaba a la Institución, en función de su Autonomía, en utilizar sus recursosfinancieras, aprobados para el año 2016, para cumplir con los compromisos nodevengados del año 2015, y para ello el Departamento de Presupuesto se amparóen lo indicado en el Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y sus Reformascuyo artículo 37 reza en el segundo párrafo “Los gastos devengados y no pagadosal treinta y uno de diciembre de cada año se cancelarán durante el año siguiente,con cargo a las disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidadejecutora” (el decreto no señala fuente de financiamiento específica)." En nota s/n de fecha 20 de abril de 2017, el Jefe de Sección de Compras,Licenciado Francisco de Dolores Martínez y Martínez, manifiesta “(…) se refiere ala fuente de financiamiento con la cual se realizó el pago de los arrendamientos, al




señalar que se hizo con la fuente 11 y no con la fuente 32 como corresponde, antelo cual es importante resaltar que esta Sección de Compras no interviene encuanto a la definición de la fuente de financiamiento que será utilizada para laadquisición y pago de los diferentes productos y servicios que se contratan para elfuncionamiento de esta Institución, y específicamente en el presente caso,arrendamiento de edificios y locales; toda vez que en esta Sección cuando ya secuenta con el contrato relacionado, se procede a emitir la orden de compracorrespondiente, misma que es autorizada por la Dirección Administrativa y luegoenviada al Departamento de Contabilidad de la Dirección Financiera para solicitarel cur de compromiso correspondiente y posteriormente continuar con el trámite depago. Cabe mencionar que en el año 2015, principalmente durante los últimos mesestoda la documentación que fue remitida al departamento de Contabilidad para sutrámite de pago, fue devuelta a esta Sección de Compras indicando que no secontaba con disponibilidad financiera, debido a la difícil situación que seenfrentaba a nivel de todas las instituciones del sector público, lo cual fue deconocimiento a nivel general, de igual manera ya no se emitieron constancias dedisponibilidad financiera (CDF) por parte del Departamento de Tesorería, debido alo mencionado. Por lo tanto de igual forma no fue posible realizar compromisos financieros paratodos los arrendamientos que en esas fechas pudieran encontrarse pendientes,cabe recalcar que en esta Sección al contar con los contratos debidamenteautorizados inmediatamente se gestiona ante el Departamento de Contabilidad dela Dirección Financiera para la continuidad del proceso respectivo, desconociendola fuente de financiamiento que será utilizada para el pago de los mismos. Es importante mencionar también que el Decreto 101-97 Ley Orgánica delPresupuesto en el artículo 37 establece que los gastos devengados y no pagadosal treinta y uno de diciembre de cada año se cancelarán durante el año siguiente,con cargo a las disponibilidades de fondos existentes a esa fecha de cada unidadejecutora.” En nota s/n de fecha 27 de abril de 2017, el Licenciado Migdael (S.O.N.) GirónCorado, quien fungió como Director Financiero, por el período comprendido del 01de enero 2016 al 31 de agosto de 2016, manifiesta: “1. Ninguna normativa de lascitadas por ustedes, instruye para que los compromisos o pagos pendientes deaños anteriores deban cubrirse con saldo de caja. 2. Su base legal, el Articulo 15de la Ley Orgánica del Presupuesto, está más enfocado a la inversión y aunquetoma en cuenta el tema de servicios, en ninguno de los casos establece quefuente debe utilizarse, la instrucción es que debe programarse y no con que fuentedebe hacerse. También se debe tomar en cuenta que estos contratos de




arrendamiento tienen vigencia temporal por lo cual no aplica considerar queexcede de un año fiscal que deban programarse de la misma manera que unainversión. Decreto número 101-97: Ley Orgánica del Presupuesto. “Artículo 15.- Continuidadde la ejecución del presupuesto. Cuando en los presupuesto de los organismos yentidades públicas se incluyan créditos para contratar obras o adquirir bienes yservicios, cuyo plazo de ejecución exceda de un ejercicio fiscal, se deberáadicionar a la información del ejercicio el monto de los ingresos invertidos en añosanteriores y los que se invertirán en el futuro sobre la base de una programaciónfinanciera anual, así como los respectivos cronogramas de ejecución física,congruente con el programa de inversiones públicas elaborado por la Secretaríade Planificación y Programación de la Presidencia de la República. Cuando secontrate obras o servicios, cuya ejecución abarque más de un ejercicio fiscal seprogramarán las asignaciones necesarias en los presupuestos correspondienteshasta su terminación.” 3. Sí hubo coordinación entre la Dirección Financiera y la Dirección Administrativa,los compromisos de pago no se pudieron cumplir en su totalidad en el año 2015debido a la crisis Financiera que sufrió el Gobierno Central, lo que provocó que alMinisterio Público no se le transfirieran todos los recursos financieros aprobadospara ese ejercicio fiscal, quedando fondos sin trasladar de parte del Ministerio deFinanzas Públicas por Q.17,290,669.50. En (…) reporte presupuestario de losaportes percibidos y no percibidos del año 2014, 2015 y 2016; y los oficiosDAMP/6678-2015 y 6681-2015 de la Dirección Administrativa muestran que huboinstrucciones internas para no realizar los pagos debido a la crisis financiera, y eloficio DF/G 2015-002334/mamc de la Dirección Financiera muestra que huboacciones y gestiones ante el Ministerio de Finanzas Públicas tendentes a evitar lacrisis de no pago. 4. Asimismo, otra razón para no aceptar el hallazgo, es la autonomía de que gozael Ministerio Público, la cual le permite decidir el uso y programación de losrecursos que recibe del presupuesto general de la nación. La Ley Orgánica delMinisterio Público, Decreto 40-94 del Congreso de la República claramente indicaen el segundo párrafo del artículo 3: Artículo 3. Autonomía. “… Anualmente tendrá una partida en el PresupuestoGeneral de la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma enfunción a sus propios requerimientos.” Esto aplica para que en el presupuesto se pueda utilizar indistintamente la fuentede financiamiento, de acuerdo a los criterios de planificación del gasto y criteriospresupuestarios, tomando en consideración la Autonomía que le otorga la Ley




Orgánica. 5. Así también, la Ley Orgánica del Presupuesto faculta para realizar gastos en elsiguiente ejercicio fiscal imputándose a los créditos presupuestarios disponiblessin especificar fuentes de financiamiento. Decreto número 101-97, Ley Orgánica del Presupuesto. “Artículo 37.- Egresosdevengados y no pagados. Los gastos comprometidos y no devengados al treintay uno de diciembre, previo análisis de su situación, podrán trasladarse al ejerciciosiguiente imputándose a los créditos disponibles de cada unidad ejecutora. Los gastos devengados y no pagados al treinta y uno de diciembre de cada año secancelarán durante el año siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondosexistentes a esa fecha de cada unidad ejecutora.” Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para los responsables en virtud que los comentarios yargumentos presentados no desvirtúan el mismo, derivado de que no se realizaronlas programaciones de saldos correspondientes y el compromiso de pago para lossaldos pendientes por arrendamientos del año 2015, utilizándose recursos delejercicio fiscal 2016 para la cancelación de los mismos. Se evidenció que quedaron saldos pendientes de pago correspondientes a losmeses de enero a agosto de 2015, los que se efectuaron en los meses de febrero,marzo y abril de 2016 con fuente 11, al no haberse realizado el compromiso degasto para el ejercicio fiscal 2016, lo que evidencia falta de una programaciónadecuada y oportuna. Los responsables indican, que el Ministerio Público, goza de “Autonomía” como locita su Ley Orgánica, en Artículo 3, párrafo segundo “Anualmente tendrá unapartida en el Presupuesto General de la Nación y sus recursos los administrará demanera autónoma en función a sus propios requerimientos”, lo que no significaque estén facultados para utilizar indistintamente una fuente u otra, sin cumplir conlos procedimientos establecidos en leyes vigentes. El hallazgo se notificó con el número 10 de Cumplimiento a Leyes y RegulacionesAplicables y en el presente informe le corresponde el número 9. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 13, para:




Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE ADMINISTRATIVO MIRIAM (S.O.N.) SALAZAR DUARTE DE LOSSI 27,776.50DIRECTOR ADMINISTRATIVO PATRICIA BEATRIZ GUZMAN RIVERA 24,059.33DIRECTOR FINANCIERO MIGDAEL (S.O.N.) GIRON CORADO 23,359.33JEFE DEL DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO ELMER GUILLERMO BARILLAS MOSCOSO 16,219.46JEFE DE SECCION DE COMPRAS FRANCISCO DE DOLORES MARTINEZ Y MARTINEZ 12,545.90Total Q. 103,960.52

Hallazgo No. 10 Deficiencias en la programación y ejecución presupuestaria CondiciónDurante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, se comprobó que elvalor que refleja la cuenta Arrendamiento de Edificios y Locales es deQ7,917,707.38 que corresponden al año 2015. Éste gasto figura pagado confuente de financiamiento 11 Ingresos Corrientes cuando por ser gasto del períodoanterior correspondía ser erogado por fuente de financiamiento 32 Disminución deCaja y Bancos ingresos propios. CriterioDecreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del Presupuesto, enel artículo 14. Establece “Base contable del presupuesto. Los presupuestos deingresos y de egresos deberán formularse y ejecutarse utilizando el momento deldevengado de las transacciones como base contable. Artículo 26. Límite de losegresos y su destino, establece: “Los créditos contenidos en el presupuestogeneral de ingresos y egresos del Estado, aprobados por el Congreso de laRepública, constituyen el límite máximo de las asignaciones presupuestarias. Nose podrán adquirir compromisos ni devengar gastos para los cuales no existansaldos disponibles de créditos. Decreto 14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley delPresupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio FiscalDos Mil Dieciséis en el Artículo 10. Indica “Pago por servicios, así como cuotas deseguridad social. Los servicios de energía eléctrica, agua potable, telefonía,transporte, almacenaje, extracción de basura y destrucción de desechos sólidos,servicios de lavandería y vigilancia, así como las cuotas de seguridad social y losarrendamientos de bienes inmuebles, deberán ser pagados oportunamente por lasEntidades de la Administración Central, Descentralizadas y Empresas Públicas,con cargo a su propio presupuesto de egresos. La autoridad superior de cadaentidad será responsable del cumplimiento de tales obligaciones.” El Acuerdo Número 09-03, del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, NormasGenerales De Control Interno Gubernamental, Normas Aplicables Al Sistema De




Presupuesto Público, Norma 4.12 Programación Anual De La EjecuciónPresupuestaria establece “La máxima autoridad de cada ente público a través dela unidad especializada, debe velar porque los responsables de los programas yproyectos institucionales realicen la programación anual. Los responsables de losprogramas y proyectos deben realizar la programación anual en forma técnica y deacuerdo a las políticas para la programación de la ejecución presupuestaria,tomando en cuenta la oportunidad para: la producción de bienes y servicios, inicioy avance de obras físicas, adquisición de insumos, personal y recursosfinancieros, dejando evidencia escrita de los resultados del análisis realizado parafijar el monto de las cuotas de compromiso, devengado y pagado. 4.19Modificaciones Presupuestarias La máxima autoridad de cada ente público, debedictar políticas y 20 procedimientos que permitan realizar modificaciones a lospresupuestos de una manera objetiva, oportuna, legal y eficiente. La unidadespecializada debe velar porque los procedimientos para realizar lasmodificaciones presupuestarias, se sometan a un adecuado proceso de solicitud,análisis, autorización y cumplimiento legal, dejando evidencia escrita del mismo ya la vez que en este proceso tengan participación directa todos los niveles queintervienen en la ejecución presupuestaria. Bajo el criterio de haber realizado unabuena formulación presupuestaria, las modificaciones que surjan solo debencorresponder a casos no previstos en el presupuesto aprobado. Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala,Descripción de las cuenta establece “10 Recursos del Tesoro Constituyen losrecursos originados en la recaudación tributaria, saldos disponibles de añosanteriores, los recursos no tributarios, los provenientes de la venta de acciones yparticipaciones, de activos y otros que ingresan al Tesoro, los cuales tienen comoobjeto financiar gastos sin asignación predeterminada en el ordenamiento legalvigente. …30 Recursos Propios de las Instituciones Constituyen los recursos quese sustentan con bases legales y son provenientes de la venta de bienes oservicios de los entes, los ingresos de operación de los entes con finesempresariales, así como todos aquellos provenientes de la venta de activos, cobrode tasas, derechos, financiamiento que se origina como variaciones de losdistintos tipos de activos financieros y saldos de caja de ingresos propios de lasinstituciones de la Administración Central y los disponibles de años anteriores. Seincluye además, la disminución de caja y Bancos que las EntidadesDescentralizadas y Autónomas destinan para financiar sus gastos.” CausaEl Jefe del Departamento de Presupuesto no realizó la adecuada programaciónpresupuestaria para asignar fondos suficientes para el pago del arrendamiento deedificios y locales.




EfectoEl traslado de los saldos pendientes de pagar por concepto de arrendamiento deedificios y locales correspondientes al período del 2015, limita los fondos a serejecutados en el 2016. RecomendaciónEl Jefe del Departamento de Presupuesto debe darle seguimiento a los saldos queno fueron ejecutados durante periodo 2015, puesto que éstos al ser trasladados al2016 reducen los fondos asignados para ese renglón. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 20 de Abril de 2017 el Licenciado Elmer GuillermoBarillas Moscoso Jefe del Departamento de Presupuesto indicó: “Dada la crisisFinanciera que sufrió el Gobierno Central en el año 2015, provocó que alMinisterio Público no se le transfirieran todos los recursos financieros aprobadospara ese ejercicio fiscal, quedando una deuda de parte del Ministerio de Finanzas

Q17 Públicas de ,290,669.50 (…) reporte presupuestario de los aportes percibidosDAMP y no percibidos del año 2014, 2015 y 2016; oficios /6678-2015 y 6681-2015

DF mamc de la Dirección Administrativa y oficio /G 2015-002334/ de la DirecciónFinanciera (…), lo cual originó que se ejecutara la mayor parte de recursostransferidos por el Gobierno Central quedando una mínima cantidad para realizarampliación de saldos fuente de financiamiento 32 -disminución de Caja y Bancosde Ingresos Propios-, lo cual no cubría el total de gastos comprometidos nodevengados del año 2015 destinados a arrendamiento de edificios y locales; por lotanto la ejecución realizada con la fuente 11 –Ingresos Corrientes- en el ejerciciofiscal 2016, es correcta, invocando las siguientes leyes: Decreto 40-94 “Ley Orgánica del Ministerio Público y sus reformas en el artículo 3Autonomía segundo párrafo “Anualmente tendrá una partida en el PresupuestoGeneral de la Nación y sus recursos los administrará de manera autónoma enfunción a sus propios requerimientos. Es decir que se puede utilizarindistintamente la fuente de financiamiento 11 “ingresos Propios” o bien la fuentede financiamiento 32 “disminución de Caja y Bancos de Ingresos Propios”,tomando en consideración la Autonomía que le otorga su propia Ley Orgánica. Así mismo al Departamento de Presupuesto también lo ampara para realizar estetipo de operación, el Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y susReformas, cuyo artículo 37 reza en el segundo párrafo “Los gastos devengados yno pagados al treinta y uno de diciembre de cada año se cancelarán durante elaño siguiente, con cargo a las disponibilidades de fondos existentes a esa fechade cada unidad ejecutora” (el decreto no señala fuente de financiamientoespecífica).




El artículo 10 del Decreto 14-2015 Ley del Presupuesto General de Ingresos yEgresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2016, en lo referente a pago deservicios y cuotas de seguridad social indica Entidades de la AdministraciónCentral, Descentralizadas y Empresas Públicas y no indica entidades autónomascomo es el régimen del Ministerio Público según Decreto 40-94 del Congreso de laRepública de Guatemala “Ley Orgánica del Ministerio Público". Además de lo anterior, es importante que la Delegación de la Contraloría Generalde Cuentas, tenga presente que el Departamento de Presupuesto no tieneasignada funciones de pago que tenga que realizar la Institución, ya que para elpresente caso los expedientes para trámites son integrados y gestionados por laDirección Administrativa y posteriormente revisado por la Mesa de Entrada delDepartamento de Contabilidad, previo a su pago. (…) No se acepta que este Departamento haya incumplido la Ley Vigente ya quese amparó en lo indicado en el segundo párrafo del artículo 3 de la Ley Orgánicadel Ministerio Publico, Decreto del Congreso de la República 40-94 y el artículo 37del Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto, (…), ya que el Departamentode Presupuesto, aplicó correctamente su uso, de acuerdo a la normativa legalcorrespondiente y no es responsable de realizar pago alguno. (…) A criterio del suscrito como Jefe del Departamento de Presupuesto, laprincipal limitante para le ejecución del presupuesto del año 2015 por parte de lasunidades ejecutoras, fueron: 1. Aprobar al Ministerio Público por parte de laInstituciones encargadas, un presupuesto menor al solicitado; y 2. No trasferir elMinisterio de Finanzas Públicas, todos los recursos financieros aprobadospresupuestariamente. Por lo tanto las disponibilidades presupuestarias del año 2016, permitieron cumplircon los compromisos de la institución del año 2015, aplicando para el efecto loestipulado en la Ley Orgánica del Ministerio Público (Artículo 3) y la Ley Orgánicadel Presupuesto (Artículo 37). Comentario de AuditoríaSe confirma el hallazgo para el Licenciado Elmer Guillermo Barillas Moscoso, envista que según sus argumentos de defensa menciona la autonomía que le otorgala Ley Orgánica del Ministerio Público; sin embargo, desde el momento que elMinisterio Público recibe fondos de la Administración Pública, está obligado aaplicar los clasificadores presupuestarios como corresponde. Asimismo, secomprobó que en ningún momento aplicaron la fuente de financiamiento 32Disminución de caja y bancos de ingresos propios, sino la fuente definanciamiento 11 Ingresos corrientes, según el Manual deClasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala.




Adicionalmente en oficio circular número 03 de fecha 01/09/2015 emitido por elPresidente de la República con asunto “Normas Complementarias para el Controly Contención del Gasto del Tercer Cuatrimestre 2015”, que incluye EntidadesAutónomas, en el numeral 3.3. indica: “La programación de los serviciospersonales, debe atender a los criterios de austeridad y contención. Las cuotasaprobadas para el pago de agua, energía eléctrica, arrendamientos, teléfono,extracción de basura y servicios de vigilancia, no podrán ser objeto dedisminución. (…)” El hallazgo se notificó con el número 03 de Control Interno y en el presenteinforme le corresponde el número 10 de Cumplimiento de Leyes y RegulacionesAplicables. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 13, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DEL DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO ELMER GUILLERMO BARILLAS MOSCOSO 16,219.46Total Q. 16,219.46

Hallazgo No. 11 Cuentas por pagar no registradas CondiciónDurante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisar el BalanceGeneral al 01 de enero de 2016 se comprobó que el valor de las cuentas porpagar era de Q10,913,729.93; habiéndose evidenciado que por concepto dearrendamiento de edificios y locales se registró la cantidad de Q7,917,707,38 quecorresponden a rentas del período fiscal 2015, valor que no se encuentra incluidoen el Balance General como cuenta por pagar. CriterioDecreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Código deComercio, indica en el artículo 374, que debe establecerse la situación de unaempresa, a través del balance general y estado de pérdidas y ganancias.Asimismo, el artículo 379, transcribe: el balance general debe expresar converacidad y en forma razonable, la situación financiera y los resultados deoperación. El artículo 785 numeral 4º. del Código de Comercio, indica que elfiduciario debe llevar cuenta detallada de su gestión en forma separada de sus




demás operaciones y rendir cuenta e informes a quien corresponda, por lo menosanualmente o cuando el fideicomitente o fideicomisario se lo requieran. Decreto 14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley delPresupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio FiscalDos Mil Dieciséis en el Artículo 10. Indica “Pago por servicios, así como cuotas deseguridad social. Los servicios de energía eléctrica, agua potable, telefonía,transporte, almacenaje, extracción de basura y destrucción de desechos sólidos,servicios de lavandería y vigilancia, así como las cuotas de seguridad social y losarrendamientos de bienes inmuebles, deberán ser pagados oportunamente por lasEntidades de la Administración Central, Descentralizadas y Empresas Públicas,con cargo a su propio presupuesto de egresos. La autoridad superior de cadaentidad será responsable del cumplimiento de tales obligaciones.” Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, en la norma 1 relativaa la presentación de estados financieros, se expresa que las partidas que poseanla suficiente importancia relativa o materialidad, deben ser presentadas en losestados financieros, para que se expongan los diversos rubros de activo y pasivoen el balance general y en el estado de resultados, siendo indispensable suregistro dentro de las cuentas reales y nominales, para luego poder pasar a laexposición de la situación financiera. El Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, modificado por el Acuerdo NúmeroA-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, norma 2.4 Autorización y Registro deOperaciones, establece: “Cada entidad debe establecer por escrito, losprocedimientos de autorización, registro custodia y control oportuno de todas lasoperaciones. Los procedimientos de registro, autorización y custodia sonaplicables a todos los niveles de organización, independientemente de que lasoperaciones sean financieras, administrativas u operativas, de tal forma que cadaservidor público cuente con la definición de su campo de competencia y el soportenecesario para rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo.” CausaEl Jefe del Departamento de Presupuesto no verifica las provisiones yregulaciones de fondos correspondientes para el pago de arrendamiento deedificios y locales. EfectoEl Balance General al inicio del período 2016 no refleja razonablemente los saldospresentados, situación por la cual da como resultado la falta de confiabilidad de lainformación financiera del Ministerio Público.




RecomendaciónEl Director Financiero debe girar instrucciones al Jefe del Departamento dePresupuesto para que exista una provisión de fondos para el pago dearrendamientos. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 20 de abril de 2017 el Licenciado Migdael (S.O.N.)Girón Corado quien fungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 deagosto de 2016 indica: “A este respecto, considero que su base legal es totalmente inadecuada, el sectorgubernamental no se rige por el Código de Comercio, sus bases legales son laLey Orgánica del Presupuesto y su Reglamento, y otras normas, disposiciones yprocedimientos que emitan los entes rectores del Ministerio de Finanzas Públicas. 1. El Código de Comercio indica en su Artículo 1, lo siguiente: “Artículo 1.Aplicabilidad. Los comerciantes en su actividad profesional, los negocios jurídicosmercantiles y cosas mercantiles, se regirán por las disposiciones de este Código y,en su defecto, por las del Derecho Civil que se aplicarán e interpretarán deconformidad con los principios que inspira el Derecho Mercantil.” Esta ley no es aplicable, claramente indica que rige para actividades comerciales ymercantiles; adicionalmente citan el artículo 785 que refiere a temas defideicomisos, lo cual tampoco guarda relación con los temas del quehacer delMinisterio Público. 2. La base legal del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental es elDecreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento AcuerdoGubernativo 540-2013, esta normativa rige sobre las transacciones de lossistemas integrados SIAF (Sistema de gestión SIGES y SICOIN), en la citada Leyse establecen los momentos del registro presupuestario por el lado del gasto,estableciendo lo siguiente: A. Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto: “Articulo 14. Base contable delpresupuesto. Los presupuestos de ingresos y de egresos deberán formularse yejecutarse utilizando el momento del devengado de las transacciones como basecontable. Artículo 16. Registros. Los organismos y las entidades regidas por estaley están obligadas a llevar los registros de la ejecución presupuestaria en laforma que se establezca en el reglamento, y como mínimo deberán registrar: c) Enmateria de ingresos, la liquidación o momento en que éstos se devenguen, segúnel caso y su recaudación efectiva; y, d) En materia de egresos, las etapas delcompromiso, del devengado y del pago.”




B. Reglamento Ley Orgánica del Presupuesto, Acuerdo Gubernativo 540-2013:“Articulo 5. Normativa Contable. El Ministerio de Finanzas Publicas por medio deAcuerdo Ministerial, establecerá las directrices para la implementación gradual yprogresiva de las Normas Internacionales de Contabilidad en el sistema decontabilidad integrada gubernamental.“ “Capítulo II Del Sistema Presupuestario.Artículo 11. Metodología Presupuestaria Uniforme. “…Para la correcta y uniformeplanificación, formulación, presentación, aprobación, programación, ejecución,seguimiento, control, evaluación, liquidación y rendición de cuentas de lospresupuestos de cada período fiscal, son de uso obligatorio los manualessiguientes: a) De Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala; b) DeProgramación de la Ejecución Presupuestaria; c) De ModificacionesPresupuestarias; d) De Formulación Presupuestaria; e) De EjecuciónPresupuestaria; f) De Administración de Fondos Públicos en Fideicomisos; g) DeProgramación, Ejecución y Evaluación de la Inversión Pública; h) La GuíaConceptual de la Planificación y Presupuesto por Resultados para el SectorPúblico de Guatemala; i) Los lineamientos y planes de desarrollo territorial quepara el efecto emita la Secretaría de Planificación y Programación de laPresidencia; y, j) Los que en un futuro se emitan y las demás disposiciones quesobre la materia sean aplicables.” “Articulo 17. Características Del Momento De Registro. Las principalescaracterísticas y momentos de registro de la ejecución del presupuesto deingresos y egresos son las siguientes: “… 2. Para la ejecución del presupuesto deegresos: d. Se considera comprometido un crédito presupuestario cuando envirtud de autoridad competente se dispone su utilización, debiendo en dicho actoquedar determinado el monto, la persona de quien se adquirirá el bien o servicioen caso de contraprestación, o el beneficiario si el acto es sin contraprestación,para lo cual deberá afectarse preventivamente el crédito presupuestario en elmonto que corresponda; e. Se considera devengado un gasto cuando quedaafectado definitivamente el crédito presupuestario al cumplirse la condición quehaga exigible una deuda, con la recepción conforme de los bienes y servicios o aldisponerse el pago de aportes o subsidios; y, f. El pago extingue la obligaciónexigible mediante la entrega de una suma de dinero al acreedor o beneficiario. Elregistro del pago se efectuará en la fecha en que se emita el cheque, se formalicela transferencia de fondos a la cuenta del acreedor o beneficiario o se materialicepor la entrega de efectivo o de otros valores …” C. Según el manual de clases de registro contables; los registros que se generancuando se aprueba el cur devengado del gasto son automáticos. Al aprobar el curde devengado se genera (…) partida, según corresponda.




3. Por lo tanto, de acuerdo a lo expresado con anterioridad y normas citadas: subase legal es totalmente inadecuada, el sector gubernamental no se rige por elCódigo de Comercio según lo indica el Artículo 1 de dicho Código. En el sectorgubernamental la contabilidad es (...) para estos pagos, esta no es una prácticaque este contemplada en la contabilidad gubernamental, y por lo tanto no puededecirse que el Balance General no refleja los saldos correctos, si los refleja porquecontiene los registros generados a partir de los devengados aprobados. La implementación de las normas internacionales de contabilidad está a cargo delente rector (Artículo 5. Normativa contable. Reglamento Ley Orgánica delPresupuesto, Acuerdo Gubernativo 540-2013). Es el momento del devengado el que genera la cuenta por pagar, pero éstodependerá de la gestión de las unidades compradoras, que inicia en la etapa decompromiso y luego el devengado, que al aprobarse genera la cuenta por pagar;si no existe expediente de gasto y su registro en la etapa de devengado aprobadono se genera la cuenta por pagar. Es decir que, a diferencia de la contabilidadcomercial, en la contabilidad gubernamental el proceso inicia con la ejecuciónpresupuestaria.” En nota sin número de fecha 20 de abril de 2017 el Licenciado Elmer GuillermoBarillas Moscoso, Jefe del Departamento de Presupuesto indicó: “Las funciones de la Jefatura del Departamento de Presupuesto del MinisterioPúblico, según el acuerdo 40-2009 de la Fiscalía General, consiste esencialmenteen lo indicado en los siguientes incisos: a) planificar, organizar, dirigir, supervisar yevaluar las actividades del Departamento de Presupuesto; f) dirigir y supervisar laelaboración del proyecto de presupuesto de ingresos y egresos anual de laInstitución, con base a las directrices de la Dirección Financiera, normaspresupuestarias emitidas por el órgano rector, la secretaria de planificacióneconómica y presentarla para su aprobación, ante el Ministerio de FinanzasPúblicas y el Congreso de la República. En consecuencia (…) el manual deorganización, específicamente las funciones del Jefe del Departamento dePresupuesto (…). Con lo anterior, se demuestra que la función del Departamentode Presupuesto, no es ejecutar gasto, el cual corresponde al Departamento deContabilidad, es decir, este departamento no tiene participación en los registroscontables que finalmente quedan plasmados en el balance general de lainstitución. (...) las operaciones Presupuestarias del Ministerio Público se rigen por el Decreto40-94 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del MinisterioPúblico y la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto No. 101-97 del Congreso de laRepública de Guatemala y los Decretos y normas que Aprueban el Presupuesto




General de Ingresos y Egresos del Estado y no por el Decreto No. 2-70 delCongreso de la República “Código de Comercio que tiene una aplicación ampliaen el ámbito Privado y principalmente mercantil. Además en el último párrafo delcriterio aplicado utiliza las figuras de fideicomitente o fideicomisario y en elMinisterio Público no se utiliza ningún Fideicomiso para aplicar estos conceptos. En lo referente a las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- aque hace alusión la Delegación de la Contraloría General de Cuentas, sedesconoce si las mismas son las que se utilizarán en el Sector Público u otro tipode normatividad para aplicar a las operaciones contables. Acción que el Ministeriode Finanzas Públicas aún no ha implementado considerando lo indicado en el Artículo 5. Normativa contable. del Reglamento Ley Orgánica del Presupuesto,Acuerdo Gubernativo 540-2013 establece: "El Ministerio de Finanzas Públicas pormedio de Acuerdo Ministerial, establecerá las directrices para la implementacióngradual y progresiva de las Normas Internaciones de Contabilidad en el sistemade contabilidad integrada gubernamental". El artículo 10 del Decreto 14-2015 Ley del Presupuesto General de Ingresos yEgresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2016, en lo referente a pago deservicios y cuotas de seguridad social, indica Entidades de la AdministraciónCentral, Descentralizadas y Empresas Públicas y no indica entidades autónomascomo es el régimen del Ministerio Público según Decreto 40-94 del Congreso de laRepública de Guatemala “Ley Orgánica del Ministerio Público”. (…) Si se analiza el concepto de Provisión, esta es una cuenta de pasivo, quepermite u obliga a guardar recursos financieros para cancelar o estar preparadospara pagar una obligación. La anterior operación es de tipo contable y nopresupuestario, porque como se indicaba anteriormente, la función delDepartamento de Presupuesto es estimar y programar ingresos y gastos de unejercicio fiscal de acuerdo a necesidades y compromisos de la Institución que esuna acción diferente a provisionar. El Departamento de Presupuesto sí cumple con lo estipulado en el AcuerdoInterno del Contralor de Cuentas ya que para elaborar el presupuesto de Ingresosy Egresos del Ministerio Público, solicita y recaba toda la información necesariapara determinar el monto de ingresos y egresos que necesita la Institución paracumplir con sus objetivos y metas en un ejercicio fiscal. (…)No.01-2015 DF-DPMP de fecha 20/03/2015 (…) donde solicita a cada dependenciay/o fiscalía, la información de los servicios no personales, material y suministros yequipo que requieren para el siguiente ejercicio fiscal. Por lo anteriormente expuesto, el suscrito no tiene participación en los registroscontables relacionados con cuentas por pagar por concepto de gastos de primas




de seguros y fianzas, y por consiguiente, en la elaboración del Balance General(…).” Comentario de AuditoríaSe confirma parcialmente el hallazgo para el Licenciado Elmer Guillermo BarrillasMoscoso, Jefe del Departamento de Presupuesto , considerando que es razonablela no aplicabilidad de los siguientes criterios: Decreto Número 2-70 del Congresode la República, Código de Comercio y las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera NIIF. Se confirma el hallazgo, porque la Comisión de Auditoría enningún momento indica que el Balance General no refleja saldos correctos, lo quese objeta es que, al revisar la ejecución presupuestaria en el Sistema deContabilidad Integrada SICOIN, el reporte R00804768.rpt refleja en el rubro deArrendamiento de locales y alquileres un saldo por devengar de Q1,097,447.64,estableciendo que no se realizó una estimación adecuada para este rubro y parala correcta clasificación en cuentas por pagar; según la respuesta contenida enoficio DC-DFMP-G 2017 - 000244 / hndbdo de fecha 03 de abril de 2017, secomprobó que los Q7,917,707.38 que fueron pagados en 2016 por concepto dearrendamiento de locales y alquileres correspondientes al ejercicio fiscal 2015 noforman parte del saldo de las Cuentas por Pagar. Adicionalmente, aunque menciona la autonomía de que goza el Ministerio Público,se debió tomar en cuenta el oficio circular número 03 de fecha 01/09/2015 emitidopor el Presidente de la República con asunto “Normas Complementarias para elControl y Contención del Gasto del Tercer Cuatrimestre 2015”, que incluyeEntidades Autónomas, en el numeral 3.3. indica: “La programación de los serviciospersonales, debe atender a los criterios de austeridad y contención. Las cuotasaprobadas para el pago de agua, energía eléctrica, arrendamientos, teléfono,extracción de basura y servicios de vigilancia, no podrán ser objeto dedisminución. (…)” Los argumentos presentados por el Licenciado Migdael (S.O.N.) Girón Corado,quien fungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016, ennota sin número de fecha 20 de abril de 2017, coadyuvan para desvanecer elhallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DEL DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO ELMER GUILLERMO BARILLAS MOSCOSO 4,054.86Total Q. 4,054.86




Hallazgo No. 12 Cuentas por pagar no registradas CondiciónDurante el proceso de auditoría practicado al Ministerio Público, en el períodocomprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, al revisar el BalanceGeneral al 01 de enero de 2016 se comprobó que el valor de las cuentas porpagar era de Q10,913,729.93; habiéndose evidenciado que por concepto de primas y gastos de seguros y fianza se registró la cantidad de Q2,234,587.56 quecorresponden a cuotas de seguros del período fiscal 2015, valor que no seencuentra incluido en el Balance General como cuenta por pagar. CriterioDecreto Número 2-70 del Congreso de la República de Guatemala, Código deComercio, indica en el artículo 374, que debe establecerse la situación de unaempresa, a través del balance general y estado de pérdidas y ganancias.Asimismo, el artículo 379, transcribe: el balance general debe expresar converacidad y en forma razonable, la situación financiera y los resultados deoperación. El artículo 785 numeral 4º. del Código de Comercio, indica que elfiduciario debe llevar cuenta detallada de su gestión en forma separada de susdemás operaciones y rendir cuenta e informes a quien corresponda, por lo menosanualmente o cuando el fideicomitente o fideicomisario se lo requieran. Decreto 14-2015 del Congreso de la República de Guatemala, Ley delPresupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio FiscalDos Mil Dieciséis en el Artículo 10. Indica “Pago por servicios, así como cuotas deseguridad social. Los servicios de energía eléctrica, agua potable, telefonía,transporte, almacenaje, extracción de basura y destrucción de desechos sólidos,servicios de lavandería y vigilancia, así como las cuotas de seguridad social y losarrendamientos de bienes inmuebles, deberán ser pagados oportunamente por lasEntidades de la Administración Central, Descentralizadas y Empresas Públicas,con cargo a su propio presupuesto de egresos. La autoridad superior de cadaentidad será responsable del cumplimiento de tales obligaciones.” Las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, en la norma 1 relativaa la presentación de estados financieros, se expresa que las partidas que poseanla suficiente importancia relativa o materialidad, deben ser presentadas en losestados financieros, para que se expongan los diversos rubros de activo y pasivoen el balance general y en el estado de resultados, siendo indispensable suregistro dentro de las cuentas reales y nominales, para luego poder pasar a laexposición de la situación financiera.




El Acuerdo Interno No. 09-03, del Contralor General de Cuentas, NormasGenerales de Control Interno Gubernamental, modificado por el Acuerdo NúmeroA-57-2006 de fecha 8 de junio de 2006, norma 2.4 Autorización y Registro deOperaciones, establece: “Cada entidad debe establecer por escrito, losprocedimientos de autorización, registro custodia y control oportuno de todas lasoperaciones. Los procedimientos de registro, autorización y custodia sonaplicables a todos los niveles de organización, independientemente de que lasoperaciones sean financieras, administrativas u operativas, de tal forma que cadaservidor público cuente con la definición de su campo de competencia y el soportenecesario para rendir cuenta de las responsabilidades inherentes a su cargo.” CausaEl Jefe del Departamento de Presupuesto no verifica las provisiones yregulaciones de fondos correspondientes para el pago de primas y gastos deseguros y fianza. EfectoEl Balance General al inicio del período 2016 no refleja razonablemente los saldospresentados, situación por la cual da como resultado la falta de confiabilidad de lainformación financiera del Ministerio Público. RecomendaciónEl Director Financiero debe girar instrucciones al Jefe del Departamento dePresupuesto para que exista una provisión de fondos para el pago de seguros,puesto que si no están al día los pagos de los mismos pueden quedarsuspendidas las coberturas de las pólizas. Comentario de los ResponsablesEn nota sin número de fecha 20 de abril de 2017 el Licenciado Migdael (S.O.N.)Girón Corado quien fungió como Director Financiero del 01 de enero al 31 deagosto de 2016 indica: “A este respecto, considero que su base legal estotalmente inadecuada, el sector gubernamental no se rige por el Código deComercio, sus bases legales son la Ley Orgánica del Presupuesto y suReglamento, y otras normas, disposiciones y procedimientos que emitan los entesrectores del Ministerio de Finanzas Públicas. 1. El Código de Comercio indica en su Artículo 1, lo siguiente: “Artículo 1.Aplicabilidad. Los comerciantes en su actividad profesional, los negocios jurídicosmercantiles y cosas mercantiles, se regirán por las disposiciones de este Código y,en su defecto, por las del Derecho Civil que se aplicarán e interpretarán deconformidad con los principios que inspira el Derecho Mercantil.”

Esta ley no es aplicable, claramente indica que rige para actividades comerciales y




mercantiles; adicionalmente citan el artículo 785 que refiere a temas defideicomisos, lo cual tampoco guarda relación con los temas del que hacer delMinisterio Público. 2. La base legal del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental es elDecreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento AcuerdoGubernativo 540-2013, esta normativa rige sobre las transacciones de lossistemas integrados SIAF (Sistema de gestión SIGES y SICOIN), en la citada Leyse establecen los momentos del registro presupuestario por el lado del gasto,estableciendo lo siguiente: A. Decreto 101-97 Ley Orgánica del Presupuesto:“Articulo 14. Base contable del presupuesto. Los presupuestos de ingresos y deegresos deberán formularse y ejecutarse utilizando el momento del devengado delas transacciones como base contable”. “Artículo 16. Registros. Los organismos ylas entidades regidas por esta ley están obligadas a llevar los registros de laejecución presupuestaria en la forma que se establezca en el reglamento, y comomínimo deberán registrar: c. En materia de ingresos, la liquidación o momento enque éstos se devenguen, según el caso y su recaudación efectiva; y, d. En materiade egresos, las etapas del compromiso, del devengado y del pago.” B. Reglamento Ley Orgánica del Presupuesto, Acuerdo Gubernativo 540-2013:“Articulo 5. Normativa Contable. El Ministerio de Finanzas Publicas por medio deAcuerdo Ministerial, establecerá las directrices para la implementación gradual yprogresiva de las Normas Internacionales de Contabilidad en el sistema decontabilidad integrada gubernamental. “Capítulo II Del Sistema Presupuestario.Artículo 11. Metodología Presupuestaria Uniforme. “…Para la correcta y uniformeplanificación, formulación, presentación, aprobación, programación, ejecución,seguimiento, control, evaluación, liquidación y rendición de cuentas de lospresupuestos de cada período fiscal, son de uso obligatorio los manualessiguientes: a) De Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala ; b) De Programación de la Ejecución Presupuestaria; c) DeModificaciones Presupuestarias; d) De Formulación Presupuestaria; e) DeEjecución Presupuestaria; f) De Administración de Fondos Públicos enFideicomisos; g) De Programación, Ejecución y Evaluación de la Inversión Pública;h) La Guía Conceptual de la Planificación y Presupuesto por Resultados para el

Guatemala Sector Público de ; i) Los lineamientos y planes de desarrollo territorialque para el efecto emita la Secretaría de Planificación y Programación de laPresidencia; y, j) Los que en un futuro se emitan y las demás disposiciones quesobre la materia sean aplicables.” “Articulo 17. Características Del Momento De Registro. Las principalescaracterísticas y momentos de registro de la ejecución del presupuesto deingresos y egresos son las siguientes: “… 2. Para la ejecución del presupuesto deegresos: d) Se considera comprometido un crédito presupuestario cuando en




virtud de autoridad competente se dispone su utilización, debiendo en dicho actoquedar determinado el monto, la persona de quien se adquirirá el bien o servicioen caso de contraprestación, o el beneficiario si el acto es sin contraprestación,para lo cual deberá afectarse preventivamente el crédito presupuestario en elmonto que corresponda; e) Se considera devengado un gasto cuando quedaafectado definitivamente el crédito presupuestario al cumplirse la condición quehaga exigible una deuda, con la recepción conforme de los bienes y servicios o aldisponerse el pago de aportes o subsidios; y, f) El pago extingue la obligaciónexigible mediante la entrega de una suma de dinero al acreedor o beneficiario. Elregistro del pago se efectuará en la fecha en que se emita el cheque, se formalicela transferencia de fondos a la cuenta del acreedor o beneficiario o se materialicepor la entrega de efectivo o de otros valores …” C. Según el manual de clases de registro contables; los registros que se generancuando se aprueba el cur devengado del gasto son automáticos. Al aprobar el cur de devengado se genera (…) partida, según corresponda. 3. Por lo tanto, de acuerdo a lo expresado con anterioridad y normas citadas: subase legal es totalmente inadecuada, el sector gubernamental no se rige por elCódigo de Comercio según lo indica el Artículo 1 de dicho Código. En el sectorgubernamental la contabilidad es diferente a la del sector comercial. Al no estarregidos por el código de comercio, no es procedente que se hagan reservas paraestos pagos, esta no es una práctica que este contemplada en la contabilidadgubernamental, y por lo tanto no puede decirse que el Balance General no reflejalos saldos correctos, si los refleja porque contiene los registros generados a partirde los devengados aprobados.

La implementación de las normas internacionales de contabilidad está a cargo delente rector (Artículo 5. Normativa contable. Reglamento Ley Orgánica delPresupuesto, Acuerdo Gubernativo 540-2013). Es el momento del devengado el que genera la cuenta por pagar, pero éstodependerá de la gestión de las unidades compradoras, que inicia en la etapa decompromiso y luego el devengado, que al aprobarse genera la cuenta por pagar;si no existe expediente de gasto y su registro en la etapa de devengado aprobadono se genera la cuenta por pagar. Es decir que, a diferencia de la contabilidadcomercial, en la contabilidad gubernamental el proceso inicia con la ejecuciónpresupuestaria.” En nota sin número de fecha 20 de Abril de 2017 el Licenciado Elmer GuillermoBarillas Moscoso Jefe del Departamento de Presupuesto indicó: “Las funciones de la Jefatura del Departamento de Presupuesto del Ministerio




Público, según el acuerdo 40-2009 de la Fiscalía General, consiste esencialmenteen lo indicado en los siguientes incisos: a) planificar, organizar, dirigir, supervisar yevaluar las actividades del Departamento de Presupuesto; f) dirigir y supervisar laelaboración del proyecto de presupuesto de ingresos y egresos anual de laInstitución, con base a las directrices de la Dirección Financiera, normaspresupuestarias emitidas por el órgano rector, la secretaria de planificacióneconómica y presentarla para su aprobación, ante el Ministerio de FinanzasPúblicas y el Congreso de la República. En consecuencia (…) el manual deorganización, específicamente las funciones del Jefe del Departamento dePresupuesto (…). Con lo anterior, se demuestra que la función del Departamentode Presupuesto, no es ejecutar gasto, el cual corresponde al Departamento deContabilidad, es decir, este departamento no tiene participación en los registroscontables que finalmente quedan plasmados en el balance general de lainstitución. (...) las operaciones Presupuestarias del Ministerio Público se rigen por el Decreto40-94 del Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica del MinisterioPúblico y la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto No. 101-97 del Congreso de laRepública de Guatemala y los Decretos y normas que Aprueban el PresupuestoGeneral de Ingresos y Egresos del Estado y no por el Decreto No. 2-70 delCongreso de la República “Código de Comercio que tiene una aplicación ampliaen el ámbito Privado y principalmente mercantil. Además en el último párrafo delcriterio aplicado utiliza las figuras de fideicomitente o fideicomisario y en elMinisterio Público no se utiliza ningún Fideicomiso para aplicar estos conceptos. En lo referente a las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF- aque hace alusión la Delegación de la Contraloría General de Cuentas, sedesconoce si las mismas son las que se utilizarán en el Sector Público u otro tipode normatividad para aplicar a las operaciones contables. Acción que el Ministeriode Finanzas Públicas aún no ha implementado considerando lo indicado en el Artículo 5. Normativa contable. del Reglamento Ley Orgánica del Presupuesto,Acuerdo Gubernativo 540-2013 establece: "El Ministerio de Finanzas Públicas pormedio de Acuerdo Ministerial, establecerá las directrices para la implementacióngradual y progresiva de las Normas Internaciones de Contabilidad en el sistemade contabilidad integrada gubernamental". El artículo 10 del Decreto 14-2015 Ley del Presupuesto General de Ingresos yEgresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2016, en lo referente a pago deservicios y cuotas de seguridad social, indica Entidades de la AdministraciónCentral, Descentralizadas y Empresas Públicas y no indica entidades autónomascomo es el régimen del Ministerio Público según Decreto 40-94 del Congreso de laRepública de Guatemala “Ley Orgánica del Ministerio Público”.




(…) Si se analiza el concepto de Provisión, esta es una cuenta de pasivo, quepermite u obliga a guardar recursos financieros para cancelar o estar preparadospara pagar una obligación. La anterior operación es de tipo contable y nopresupuestario, porque como se indicaba anteriormente, la función delDepartamento de Presupuesto es estimar y programar ingresos y gastos de unejercicio fiscal de acuerdo a necesidades y compromisos de la Institución que esuna acción diferente a provisionar. El Departamento de Presupuesto sí cumple con lo estipulado en el AcuerdoInterno del Contralor de Cuentas ya que para elaborar el presupuesto de Ingresosy Egresos del Ministerio Público, solicita y recaba toda la información necesariapara determinar el monto de ingresos y egresos que necesita la Institución paracumplir con sus objetivos y metas en un ejercicio fiscal. (…) No.01-2015 DF-DPMPde fecha 20/03/2015 (…) donde solicita a cada dependencia y/o fiscalía, lainformación de los servicios no personales, material y suministros y equipo querequieren para el siguiente ejercicio fiscal. Por lo anteriormente expuesto, el suscrito no tiene participación en los registroscontables relacionados con cuentas por pagar por concepto de gastos de primasde seguros y fianzas, y por consiguiente, en la elaboración del Balance General(…).” Comentario de AuditoríaSe confirma parcialmente el hallazgo para el Licenciado Elmer Guillermo BarrillasMoscoso, Jefe del Departamento de Presupuesto, considerando que es razonablela no aplicabilidad de los siguientes criterios: Decreto Número 2-70 del Congresode la República, Código de Comercio y las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera NIIF. Se confirma el hallazgo, porque la Comisión de Auditoría enningún momento indica que el Balance General no refleja saldos correctos, lo quese objeta es que, al revisar la ejecución presupuestaria en el Sistema deContabilidad Integrada SICOIN, el reporte R00804768.rpt refleja en el rubro deprimas y gastos de seguros y fianzas según el SICOIN en el reporteR00804768.rpt se observó que en el 2015 se ejecutó un 58.79% del total asignadoal rubro mencionado y quedó pendiente de ejecutar el 41.21% restante queequivale a Q3,618,581.40, cantidad con la cual se pudo haber pagado el saldo dela cuenta primas y gastos de seguros y fianzas del 2015 que fue trasladado alperíodo auditado 2016. Derivado de lo anterior, se puede evidenciar que no seestá llevando a cabo una adecuada estimación presupuestaria de los gastos y quelos Q2,234,587.56 pagado en 2016 por concepto de primas y gastos de seguros yfianza no forman parte del saldo de las Cuentas por Pagar. Los argumentos presentados por el Licenciado Migdael Girón Corado (S.O.N.) ,

fungió quien como Director Financiero del 01 de enero al 31 de agosto de 2016,




en nota sin número de fecha 20 de abril de 2017, coadyuvan para desvanecer elhallazgo. Acciones Legales y AdministrativasSanción económica de conformidad con Ley Orgánica de la Contraloría Generalde Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto13-2013, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesJEFE DEL DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO ELMER GUILLERMO BARILLAS MOSCOSO 4,054.86Total Q. 4,054.86

7. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Derivado del informe de Auditoria correspondiente al periodo del 01 de enero 2015al 31 de diciembre 2015, se comprobó que de los 16 hallazgos presentados deacuerdo a la Clasificación, 1 de Control Interno y 15 relacionados con elCumplimiento a Leyes y Regulaciones Aplicables, todas las recomendacionesfueron atendidas, a excepción del Hallazgo No. 9 cuyo Reglamento deFuncionamiento de la Guardería, fue finalmente autorizado el 12 de abril de 2017. 8. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficienciasencontradas, se incluyen en el desarrollo del (los) hallazgo (s) contenido en elpresente informe.No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 THELMA ESPERANZA ALDANA

HERNANDEZFISCAL GENERAL DE LA REPUBLICA Y JEFA DELMINISTERIO PUBLICO

01/01/2016 - 31/12/2016

2 MIRIAM (S.O.N) SALAZAR DUARTE DELOSSI

JEFE ADMINISTRATIVO 01/01/2016 - 31/12/2016

3 PATRICIA BEATRIZ GUZMAN RIVERA DIRECTOR ADMINISTRATIVO 01/01/2016 - 31/12/20164 MIGDAEL (S.O.N) GIRON CORADO DIRECTOR FINANCIERO 01/01/2016 - 31/08/20165 MANUEL ISMAEL GARCIA MONTUFAR DIRECTOR DE RECURSOS HUMANOS 01/01/2016 - 31/12/20166 ELMER GUILLERMO BARILLAS MOSCOSO JEFE DEL DEPARTAMENTO DE PRESUPUESTO 01/01/2016 - 31/12/20167 ALFREDO (S.O.N) CHAVAC CUJCUJ JEFE DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD 01/01/2016 - 31/12/20168 ANA MARIZOL GARCIA JIMENEZ JEFE DEL DEPARTAMENTO DE TESORERIA 01/01/2016 - 31/12/20169 FRANCISCO DE DOLORES MARTINEZ Y

MARTINEZJEFE DE SECCION DE COMPRAS 01/01/2016 - 31/12/2016




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INFORME DE AUDITORÍA MINISTERIO PÚBLICO DEL 01 DE ENERO …