BAB 15 PLANNING AND PERFORMING INTERNAL AUDITS

Auditor internal yang efektif berfungsi sebagai satu kumpulan garis depan mata dan telinga untuk komite

audit dan manajemen senior, dan harus melakukan lebih dari sekedar meninjau perusahaan yang sesuai

dengan dokumentasi dan prosedur yang dipublikasikan.

PENGORGANISASIAN DAN PERENCANAAN AUDIT INTERNAL

Langkah-langkah secara keseluruhan dan proses untuk mengorganisasikan dan perencanaan audit internal

memerlukan pemahaman umum mengenai The Institute of Internal Auditor’s (IIA’s) International

Standards for the Professional Practice of Internal Auditing.

Blok pondasi bangunan audit internal meliputi:

Rencana efektif organisasi dan anggaran dasar untuk melancarkan kegiatan audit internal.

Rencana jangka panjang atau rencana audit tahunan.

Standar dan pendekatan yang efektif untuk melakukan audit internal keseluruhan.

PERSIAPAN AKTIVITAS AUDIT INTERNAL

Setiap proyek audit internal harus direncanakan dengan hati-hati sebelum memulainya. Audit harus

dimulai sebagai elemen yang dijadwalkan dalam perencanaan tahunan audit internal dan proses penilaian

risiko, melalui manajemenatau permintaan khusus panitia audit, atau sebagai respons terhadap kejadian

yang tidak direncanakan, seperti penemuan dari penipuan, peraturan baru, atau peristiwa ekonomi yang

tidak terduga. Setelah audit internal telah mengembangkan rencana kerja untuk tahun mendatang,

perencanaan dan penjadwalan audit internal individu sering dapat menjadi tantangan.

1. Tujuan Audit. Audit internal harus menetapkan rencana umum untuk kegiatan audit internal yang

biasanya mencakup periode tahun fiskal.

2. Penjadwalan Audit dan Waktu Perkiraan. Audit internal harus dilakukan dalam periode tertentu.

3. Survei Awal. Risiko rencana audit berbasis tahunan jangka panjang serta perencanaan memo tingkat

tinggi harus dibuat dengan pengetahuan tentang daerah yang diharapkan akan diaudit.

MENJALANKAN AUDIT INTERNAL

Sekarang langkah pertama dalam memulai audit internal yang sebenarnya adalah untuk

menginformasikan kelompok atau organisasi yang akan diaudit-pihak yang diaudit-audit internal

memiliki jadwal.

a) Survei Lapangan Audit Internal. Sebuah survei awal seringkali sangat penting dalam menentukan

arah, ruang lingkup, dan sejauh mana upaya audit; itu adalah langkah pertama yang diambil di lokasi

audit.

b) Mendokumentasikan Survei Lapangan Audit Internal. Pekerjaan yang dilakukan dan ringkasan

dari data yang dikumpulkan melalui survei lapangan harus didokumentasikan di workpapers audit

c) Kesimpulan Survei Lapangan Auditor . Tujuan dari survei lapangan audit internal adalah untuk

mengkonfirmasi asumsi diperoleh dari perencanaan audit awal, dalam rangka mengembangkan

pemahaman tentang sistem dan proses kunci.

MENGEMBANGKAN DAN MENYIAPKAN PROGRAM AUDIT

Program audit adalah alat untuk merencanakan, memimpin, dan mengendalikan pekerjaan audit dan cetak

biru untuk bertindak, menentukan langkah yang harus dilakukan untuk memenuhi tujuan audit.

a) Format dan Penyusunan Program Audit (1) satu set prosedur audit umum, (2) audit prosedur

dengan petunjuk rinci untuk auditor, atau (3) daftar checklist untuk tinjauan kepatuhan.

b) Jenis Bukti Audit Auditor internal harus mengumpulkan bukti audit yang mendukung evaluasi auditor

-apa panggilan standar audit internal yang cukup, kompeten, relevan, dan berguna.

MELAKUKAN AUDIT INTERNAL

a) Prosedur Awal Penelitian Lapangan Audit Internal . Audit internal dapat menyebabkan gangguan

dan masalah dalam operasi sehari-hari. Auditor dan anggota tim audit harus memulai pertemuan dengan

anggota yang memadai dari manajemen audit untuk rencana pendahuluan audit, termasuk daerah yang

akan diuji, laporan khusus atau dokumentasi yang diperlukan, dan personil untuk diwawancarai.

b) Penelitian lapangan Audit Bantuan Teknis. Survey lapangan atau program pengembangan proses

audit harus mengidentifikasi setiap kebutuhan teknis khusus untuk melakukan audit, namun masalah

lainnya yang membutuhkan dukungan teknis bisa saja timbul dalam perjalanan dari lapangan audit. Pesan

penting di sini adalah bahwa manajemen audit internal harus mengkomunikasikan kepada stafnya adalah

bahwa semua masalah audit teknis harus dibawa ke perhatian auditor di-charge untuk resolusi secepat

mungkin.

c) Monitoring Penelitian lapangan audit Manajemen. Jika audit internal meliputi jangka waktu yang

luas atau tingkat sumber daya yang diperlukan, manajemen audit internal harus meninjau kemajuan audit

yang sering dan memberikan arahan teknis melalui kunjungan dan komunikasi.

d) Potensi Temuan Audit. Setiap kali auditor internal menemukan kekurangan audit yang potensial,

ringkasan singkat dari kondisi yang ditemukan dan temuan potensi dan rekomendasi harus disiapkan.

e) Audit Program dan Jadwal Modifikasi . Program audit adalah panduan menyeluruh untuk

melaksanakan audit internal. Kebutuhan untuk modifikasi program audit paling umum ketika audit

internal telah mengembangkan program audit umum untuk digunakan dalam review dari unit serupa

tetapi tidak identik.

f) Pelaporan Temuan Awal Audit kepada Manajemen

Sebuah penekanan dalam audit internal adalah identifikasi wilayah di mana unit ditinjau tidak memenuhi

dengan baik prosedur pengendalian internal dan dimana perbaikan diperlukan. Wilayah-wilayah tersebut

akan didokumentasikan selama kegiatan audit melalui penggunaan titik atau lembaran-temuan dan

dokumen. Meskipun item audit potensial harus didiskusikan dengan supervisor yang langsung

bertanggung jawab, tim audit juga harus mengkaji dengan manajemen unit sebelum meninggalkan

lapangan untuk tugas audit.

Wrapping Up the Audit Internal Bidang Engagement

MELAKUKAN AUDIT INTERNAL INDIVIDU

Audit internal harus dikelola dengan cara yang sama seperti proyek besar membutuhkan waktu personil

dan sumber daya lainnya dan mengakibatkan deliverable didefinisikan. Kedua sumber daya personil dan

biaya lainnya harus direncanakan dan dianggarkan pada tingkat rinci. Audit internal yang besar dan

kompleks pada proses dengan banyak kegiatan.