Internredovisning - Uppsala University

2015‐01‐06

1

Internredovisning

MATTHIAS HOLMSTEDT

Föreläsningens grundtanke och koppling till litteraturen

Huvudsakliga utgångspunkten är kapitel 11 i Andersson, G (2013)

2015‐01‐06

2

WhatInnehållet i kapitel 11, samt delvis knyta samman tema beslut och tema handling .

HowHuvudsakligen diskussioner runt nyckel begrepp med en praktisk förankring

WhyFör att ger er perspektiv på ‐ och en överordnad förståelse för: den systematisk kalkyleringsdelen och dess relation till den mer ad hoc baserad kalkylering

Innehåll1. Skillnad och koppling mellan IR och ER

2. IR från ett situations anpassat perspektiv

3. Ekonomistyrning och internredovisning

4. IR and IT‐system

5. IR från ett praktiskt perspektiv

6. IR i olika typer av verksamhetsmodeller

2015‐01‐06

3

Vad är det för skillnad mellan externredovisning och internredovisning?

Vem är ER för? Vem är IR för?

Nyckelord: Externa intressenter

Topp Chefer

Division chefer

Fabrik Chefer

Produkt Chefer

Ekonomi Chefer

Produktions arbetare

Arbets‐ledare

Inköpare

Säljare

Nyckelord: Interna intressenter

Styrelsen

Var skulle ni placera ägarna?

2015‐01‐06

4

Vem bestämmer hur ER skall utformas?

Vem bestämmer hur IR skall utformas?

StyrelsenTopp Chefer

Ekonomi Chefer

Division chefer

Produkt Chefer

Fabrik Chefer

Måste ett företag ha internredovisnings?

Presentationsnivå i ER? Presentationsnivå i IR?

ER är huvudsak aggregerat på juridiska enheter

‐ företagsnivå‐ koncernnivå‐ dotterbolagsnivå

IR är oftast både aggregerat och internt segregerat på interna objekt tex:

Hierarkinivåer

Produktnivåer

Sortimentsnivåer

Projektnivåer

Kontraktnivåer

2015‐01‐06

5

Vem ansvarar för ER? Vem ansvarar för IR?

Ekonomi Chef (CFO)

Financialcontroller/ Accuntingcontroller

Business controller

Kostnader i ER? Kostnader i IR?

Bokföringsmässiga kostnader

Kalkylmässiga kostnader

2015‐01‐06

6

Sammanfattning del 1:Skillnad och koppling mellan IR och ERExternredovisning är något som är obligatoriskt för alla företag enligt lag

Internredovisning är något som är frivilligt

Externredovisning är regelstyrd

Internredovisningen är nyttostyrd

Externredovisning är enbart på aggregerade företagsnivå

Internredovisningen är segregerad på olika interna objekt (Så som kund, produkt, avdelning och marknad)

Extern redovisning är primärt för externa intressenter

Intern redovisning är primärt för interna intressenter

Kraven till externredovisning är givna och externt formulerade

Kraven till internredovisning skapas och formuleras inom företaget

Externredovisnings baseras på bokföringsmässiga kostnader

Internredovisning baseras kalkylmässiga kostnader

(dock sammanfaller bokföringsmässig och kalkylmässig kostnader ibland)

Vad är det för skillnad mellan begreppen

Ekonomistyrning och internredovisning?

2015‐01‐06

7

Ett företag vill göra en bedömning av två alternativa investeringar‐ är detta IR?

Ett företag gör en tillfälligt en beräkning av en produkts självkostnad ‐ är detta IR?

Företaget vill göra en efterkalkyl om en tidigare investering har varit lönsam? – är detta IR?

Svar: Nej, Nej, och Nej, enligt Göransson syn på vad internredovisningen är.

Internredovisningen skall tillgodose behovet av information för styrning med kalkyler, budgetar etc. (Göransson, 2013, p 213)

Viktig att vara klar över skillnaderna mellan ekonomistyrning och internredovisning. ‐ IR är ett verktyg för att utföra ekonomistyrningen‐ IR är en löpande uppställning av kalkylerade kostnader

Skulle du säga att internredovisning är ett taktiskt, operativt eller strategiskt verktyg?

2015‐01‐06

8

Sammanfattning del 3: Skillnaden mellan IR och ES

‐ Internredovisningen är ett verktyg för ekonomistyrningen

‐ Internredovisningen är därmed en del av ekonomistyrningen

‐ Internredovisning kan ses som en databas med kalkylerade värden som fylls på löpande

‐ Internredovisning är ett taktiskt och strategiskt verktyg

Vad relationen mellan internredovisningen och IT‐system?

2015‐01‐06

9

Utgångspunkt: Internredovisningen är en löpande uppställning av kalkylerade kostnader på olika interna objekt (Så som kund, produkt, avdelning och marknad)

Företagets har ett bokföringssystemet‐ är detta IT‐ system då en del av IR?

Företaget har material och produktsystem – är detta IT‐system då en del av IR?

Företaget har ett Project Management System‐ är detta IT‐ system då en del av IR?

Företaget har ett Business Intelligence system – är detta IT‐system då en del av IR?

Svar: Internredovisningen är enbart en output som kan baseras på sådana system, medan sådana IT‐system är därmed verktyg för att skapa och föra en internredovisning

.

Vad relationen mellan

internredovisningen och IT‐system?

IR är oftast en output från IT‐system, men internredovisning kan föras utan support från IT‐system.

Sammanfattning del 4: IR och IT‐system

2015‐01‐06

10

IR från ett praktiskt perspektiv

3 modeller för att upprätta och föra internredovisning

För att en internredovisningen skall utformas krävs att de kalkylerade kostnaderna beräknas och transaktionerna segmenteras

2015‐01‐06

11

Skapar underkonto för varje internobjekt (tex: avdelning, produkt, sortiment)

I praktiken skapar men underliggande konton i kontoplanen.

Tex xxx1 för produkt 1 och xxx2 för produkt 2, eller xx10 för butik 1 eller xx20butik 2.

Butik 1 Butik 23010 Intäkter 3020 Intäkter4010 KSV 4020 KSV7010 Löner 7020 Löner

TB TB

1) Användning av underkonton i bokföringssystemet

2) Användning av objektkoder i bokföringssystemet

Genom att man skapar en flerdimensionell objektlista för de internobjekten man önskar följa i IR (Produkt, kund, avdelning etc),

Diskutera hur ni skulle designa en internredovisning med objektkoder för ett klädeskedja

2015‐01‐06

12

3) Användning av kontoklass 9

Till skillnad från de övriga metoderna när bokföringsmässiga kostnaderna fördelas, man med hjälp av kontoklass 9 lättare skapa och administrera kalkylerade kostnader.

Kontoklass 9 används inte i externredovisningen och man kan därför skapa en internredovisning men att översätta ordinarie konto med att ange siffran ”9” framför kontonumren i BAS‐planen.

Tex: 3010 försäljning blir 93014010 KSV blir 9401

För att balanserna skuggredovisningen används ett slaskkonto (9900 eller 9999)

Sammanfattning del 5: IR från ett praktiskt perspektiv

3 stycken metoder för att föra en internredovisning‐ Användning av underkonton i bokföringssystemet‐ Användning av objektkoder i bokföringssystemet‐ Användning av kontoklass 9

2015‐01‐06

13

Ett situationsanpassat perspektiv på IR(Alt: contingency perspektiv; betingat perspektiv)

Om det beror på – vad beror det då på för något?

Lista faktorer som påverkar utformningen av IR

2015‐01‐06

14

Utformningen av ett företags internredovisningen beror delvis beror på verksamhet:

‐ tillverkningsföretag?

‐ serviceföretag?

‐ handelsföretag?

Om det beror på – vad beror det då på för

något?

Utformningen av ett företags internredovisningen beror delvis beror på lednings kontrollbehov och hur företag går:


något?

2015‐01‐06

15

ERICSSON UNDER 2000 ROFFE D BILSERVICE UNDER 2012


något?Utformningen av ett företags internredovisningen beror delvis storlek och företagets geografiska spridning av verksamheten:

Ett förhärskande tankefigur i företagsekonomi är att betydelsen av situationsanpassade lösningar, t.ex. att ekonomistyrning anpassas till aktuella förutsättningar. Detta synsätt kallas contingency och det förespråkas även i denna bok. Om företagens förutsättningar och verksamhet ser olika ut är det rimligt att styrningen också ser olika ut. Ingen specifik lösning är alltid bäst. Design av företags struktur, processer, ansvar, beslut och handlande bör anpassas till situationen.

Andersson, 2013, p 24

2015‐01‐06

16

”Internredovisning är frivillig och opåverkad av lagregler. Huvuduppgifter är att tillgodose ett internt informationsbehov, som kan se mycket olika ut. Därför varierar internredovisningen från företag till företag.” (Andersson, G. 2013, p 244)

”Utformningen av internredovisning varierar från verksamhet till verksamhet. Ju mer komplicerad verksamhet ju mer komplicerad internredovisning.” (Andersson, G. 2013, p 235)


något?

Sammanfattning del 2:Ett situations anpassat perspektiv på IR

Okey‐ IR skiljer sig mellan verksamheter‐men hur skiljer sig det mellan verksamheter och hur beräknas självkost och vilka olika inter objekt används?

2015‐01‐06

17

IR i olika produktionsverksamheter

ProduktionsföretagIR vid produktionsföretag med serietillverkning

2015‐01‐06

18

ProduktionsföretagIR vid produktionsföretag med serietillverkning och produktutveckling

Företaget KunderLeverantörer

Vad ingår i en självkostnadskalkyl för denna typ av företag?Vilka olika interna kalkylobjekt skulle kunna vara av intresse?

ProduktionsföretagIR vid produktionsföretag on‐demand

2015‐01‐06

19


Företaget Kunder

ABC kalkylering vore kanske mer lämpligt?

Leverantörer


ProduktionsföretagIR vid produktionsföretag med serietillverkning med betydande produktutveckling

2015‐01‐06

20


Företaget Kunder

Vad ingår i en självkostnadskalkyl för denna typ av företag?Hur tror du detta skiljer sig mellan Pfizer och Cloetta?

Leverantörer

ProduktionsföretagIR vid produktionsföretag med projektbaserad tillverkning

2015‐01‐06

21

ProduktionsföretagIR vid produktionsföretag med projektbaserad tillverkning

FöretagetKunder


IR i olika handelsverksamheter

2015‐01‐06

22

HandelsföretagIR vid rena handelsmodeller

HandelsföretagIR vid rena handelsmodeller



2015‐01‐06

23

HandelsföretagIR vid handelsmodeller med produktutveckling

HandelsföretagIR vid handelsmodeller med utveckling


Vad ingår i en självkostnadskalkyl för denna typ av företag?Vilka olika kalkylobjekt skulle kunna vara av intresse?

2015‐01‐06

24

IR i olika serviceverksamheter

ServiceföretagFastpris service modeller


2015‐01‐06

25

ProjektföretagIR vid projektmodeller


PortoföljföretagFasta intäktsmodeller


2015‐01‐06

26

ProvisonsföretagFörmedlingsmodeller


Sammanfattning del 6: IR i olika typer av verksamhetsmodeller

Hur internredovisningen utformas och organiseras skiljer sig markant mellan olika branscher och företag.

2015‐01‐06

27

Sammanfattning av föreläsningen1. Skillnad och koppling mellan IR och ER

2. IR från ett situations anpassat perspektiv

3. Ekonomistyrning och internredovisning

4. IR and IT‐system

5. IR från ett praktiskt perspektiv

6. IR i olika typer av verksamhetsmodeller

Tack för mig!

Documents

Internredovisning - Uppsala University