INTRODUCCIÓ AL CONTROL INTERN

INTRODUCCIÓ AL CONTROL INTERN

Núria Gras Nogués

Responsable de la Unitat de Suport Econòmic del SAM de la Diputació de Tarragona

Professora associada del Departament d’Economia de la URV

ÍNDEX

1. Objectiu2. Evolució normativa3. Àmbit subjectiu4. Règims d’aplicació5. Formes d’exercici6. La funció interventora7. El control financer8. Procediment de discrepàncies9. Omissió de la funció interventora10. Informe resum11. Pla d’acció12. Trameses d’informació

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

2

1. OBJECTIUL’existència de controls sobre l’activitat economico financera del sector públic deriva del’exigència constitucional del sotmetiment de l’administració als principis de legalitat,eficiència i economia.

Article 31.2. La despesa pública realitzarà una assignació equitativa dels recursos

públics, i la programació i l’execució respondran als criteris d’eficiència i

economia.

Article 9.1. La Constitució garanteix el principi de legalitat, la jerarquia

normativa, la publicitat de les normes, la irretroactivitat de les disposicions

sancionadores no favorables o restrictives de drets individuals, la seguretat jurídica,

la responsabilitat i la interdicció de l’arbitrarietat dels poders públics

Des de l’entrada en vigor del Reglament de control intern (1 de juliol de 2018) ha d’abarcar

almenys el 80% del pressupost general consolidat, import que s’ha d’elevar al 100% a partir

dels tres anys de la seva entrada en vigor.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

3

2. EVOLUCIÓ NORMATIVA

definir un nou marc conceptual de control intern comú a les per implantar, gestionar i avaluar

els seus sistemes de control intern basant-se en cinc components:

- Ambient de control: és essencial que tots els agents donin importància al control

- Avaluació de riscos: cal identificar els punts dèbils

- Activitats de control: el control es fa a tots els nivells de l’administració

- Informació i comunicació: ha d’existir un sistema de comunicació eficient a tots els nivells

- Supervisió: la direcció és la responsable de l’existència d’una estructura de control intern

idònia i eficient així com de la seva revisió i actualització periòdica. El control ha de funcionar

perfectament supervisant activitats contínues i avaluacions puntuals.

Articles 213 a 218 del RD 2/2004, de 5 de març pel qual s’aprova el Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals.

Desenvolupament de normativa pròpia per part de les entitats locals

La normativa pròpia es basava amb les conclusions de l’Informe COSO del 1992

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

4

2. EVOLUCIÓ NORMATIVA

Va modificar els articles 213 a 218 del Text

refós de la Llei reguladora de les Hisendes

locals i es va encarregar al Govern que

regulés els procediments de control i la

metodologia d’aplicació amb la finalitat

d’aconseguir un control econòmic i

pressupostari més rigorós i reforcés el paper

de la intervenció de les entitats locals.

Aprovació de la Llei 27/2013, de 27 de desembre, de Racionalització i sostenibilitat de l’administració local

RD 424/2017, de 28 d’abril on es regula el règim jurídic del control intern del sector públic local el qual va desenvolupar l’article 213 del Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals amb la finalitat d’assegurar la gestió regular dels fons públics, la seva utilització eficient i la sostenibilitat financera de les entitats locals.

Acord del Consell de Ministres sobre l'exercici de la funció interventora, en règim de requisits bàsics, de 30/05/2008, actualitzat per ACM de 1/7/2011.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

5

3. ÀMBIT SUBJECTIU

Sect

or

pú

blic

loca

l

Entitat local

Organismes autònoms

Consorcis adscrits a l’entitat local

Entitats públiques empresarials

Societats mercantils

Fundacions del sector públic local dependents

Fons sense personalitat jurídica pròpia amb dotació majoritària dels pressupostos de l’entitat local

Altres entitats amb participació majoritària de l’entitat local.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

6

4. RÈGIMS D’APLICACIÓ

RÈGIM GENERAL

• Pressupost > 3.000.000 €

• Població > 5.000 habitantssi pressupost entre 300.000 i 3.000.000€

• Altres entitats locals si pressupost> 3.000.000 €

RÈGIM SIMPLIFICAT

• Pressupost < 300.000 €

• Població < 5.000 habitants i pressupost < 3.000.000€

• Altres entitats locals si pressupost< 3.000.000 €

Els organismes autònoms dependents aplicaran el mateix règim que l’entitat local.

L’elecció del règim NOestà vinculat al sistema

de comptabilitat que utilitzin.

La Intervenció decideix el règim a aplicar.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

7

5. FORMES D’EXERCICI

Control intern

Funció interventora

Control financer

S’aplica igual en els dos règims. S’aplica diferent en els dos règims.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

8


Plena Requisitsbàsics

El Ple decidirà si aplica el règim de requisits bàsics.

Fiscalització prèvia

Presa de raó a la comptabilitat

El Ple decidirà si aplica la presa de raó a la comptabilitat.

DESPESES INGRESSOS

Funció interventora

Àmbit subjectiu:Entitats localsOrganismes autònomsConsorcis adscrits a l’entitat local

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

9

5. FORMES D’EXERCICIFiscalització Plena Fiscalització de

requisits bàsics

Aspectes a fiscalitzar Tot Determinats

Terminis 10 dies, en casos d’urgència es redueix a la meitat

5 dies

Responsabilitat Interventor Es trasllada a l’òrgan gestor

Observacions A criteri de la intervenció

A criteri de la intervenció

Objeccions SuspensivesInforme condicionat amb objecció no suspensiva

Sempre suspensives Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

10

1• Objectivitat i homogeneïtzació de la funció interventora

2• Determinació i limitació dels requisits bàsics

3• Mecanització del procés de fiscalització

4• Possibilitat d’informatitzar-la

5• Limitació de la responsabilitat de l’interventor

5. FORMES D’EXERCICIAvantatges

fiscalització de requisits bàsics

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

11

Per totes les despeses que no s’hagi acordat el règim de requisits

bàsics o que siguin d’import indeterminat caldrà fer la fiscalització

prèvia plena.

Les despeses sotmeses a requisits bàsics seran objecte d’una

fiscalització plena posterior dins de les actuacions de control financer.


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

12


Control financer

CONTROL PERMANENT AUDITORIA

Àmbit subjectiu:Tot el sector públic local.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

13

6. LA FUNCIÓ INTERVENTORA

La funció interventora té per objecte controlar els actes de l’entitat local i dels organismes autònoms que:

- donin lloc al reconeixement de drets o

- a la realització de despeses

- als ingressos i pagaments que se’n derivin i

- a la inversió i aplicació dels fons públics.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

14

Les fases d’exercici de la funció interventora seran les

següents:

- fiscalització prèvia d’actes que reconeguin drets, autoritzin,

disposin i acordin moviments de fons i valors (fases A i D)

- la intervenció del reconeixement de l’obligació i de la

comprovació material de la inversió (fase O)

- la intervenció formal de l’ordenació de pagament

- la intervenció material del pagament


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

15

A D O PMP/

R

FISCALITZACIÓ DE

LA PROPOSTA

FISCALITZACIÓ DE

LA RELACIÓ DE

PAGAMENT O ORDRE

DE TRANSFERÈNCIA

6. LA FUNCIÓ INTERVENTORAQuan es fiscalitza?

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

16

No estaran sotmesos a fiscalització prèvia (fases A i D)

- despeses de material no inventariable

- contractes menors

- BCF < 3.005,06 euros

- despeses periòdiques i de tracte successiu, una vegada fiscalitzada

la despesa corresponent al període inicial


Excempcions

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

17

Els aspectes que es fiscalitzaran venen determinats per:

- El RD 424/2017, de 28 d’abril pel qual es regula el Règim jurídic del

control intern de les entitats del sector públic local

- L’Acord de Consell de Ministres, sent el text inicial del 2008 i modificat

el 2011 i el 2018 en aquells aspectes que es puguin aplicar a les

entitats locals

- Aquells aspectes que determini el Ple de l’entitat local.


Fiscalització limitada de requisits bàsics

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

18


• Verificar

• L’existència de crèdit adequat i suficient

• La competència de l’òrgan

• Si són despeses plurianuals el compliment de l’article 174 del Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals

Autorització de la

despesa

• Verificar

• L’existència de crèdit adequat i suficient

• La competència de l’òrgan

• Si són despeses plurianuals el compliment de l’article 174 del Text refós de la Llei reguladora de les Hisendes locals

Disposició de la

despesa

En funció del tipus d’expedient a tramitar els requisits s’amplien

Requisits bàsics

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

19


• Verificar:

• Que les obligacions responen a despeses aprovades i, si s’escau, fiscalitzades favorablement, llevat que l’aprovació de la despesa i el reconeixement de l’obligació s’hagin d’efectuar simultàniament.

• Que els documents justificatius de l’obligació s’ajusten a la normativa, a la documentació hi ha de constar:

• Identificació del creditor.

• Import de l’obligació.

• Les prestacions, serveis o altres causes de les quals derivi l’obligació del pagament.

• Que s’ha comprovat materialment, quan escaigui, la realització efectiva i conforme de l’obra, el servei, el subministrament o la despesa, i que s’ha dut a terme, si s’escau, aquesta comprovació.

Intervenció del reconeixement

de les obligacions

(FASE O)

Requisits bàsicsEn funció del tipus d’expedient a tramitar els requisits s’amplien

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

20


•> 50.000 euros:

•El resultat s’ha de reflectir en una acta subscrita per tots els qui concorrin a l’acte de recepció.

•S’hi han de fer constar, si s’escau, les deficiències apreciades, les mesures a adoptar per esmenar-les, i els fets i les circumstàncies rellevants de l’acte de recepció.

•=< 50.000 euros:

•La comprovació s’ha de justificar amb:

• Acta de conformitat signada pels qui hi van participar.

•O amb una certificació expedida pel responsable que li correspongui rebre o acceptar les obres, els serveis o les adquisicions, en la qual s’ha d’expressar:

•que s’han fet càrrec del material adquirit, amb l’especificació del detall necessari per a la seva identificació,

•o que l’obra o el servei s’han executat d’acord amb les condicions generals i particulars que s’hagin establert prèviament.

Intervenció de la

comprovació material de la inversió

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

21


Requisits bàsics

•Verificar

•Que l’ordre de pagament està dictada per l’òrgan competent.

•Que s’ajusta al reconeixement de l’obligació.

•Que s’ajusta al pla de disposició de fons.

•Que les retencions judicials s’han efectuat correctament

Intervenció formal del pagament

•Verificar

•La competència de l’òrgan per a la realització del pagament.

•La identitat correcta del perceptor.

•L’import degudament reconegut.

Intervenció material del pagament

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

22

La intervenció rebrà l’expedient complet i té un termini de 10

dies per emetre l’informe que es pot reduir a la meitat en

casos urgents o si s’aplica la fiscalització prèvia de requisits

bàsics.

Si és necessari sol·licitar informes se suspendrà el termini i

cal notificar-ho a l’òrgan gestor.

6. LA FUNCIÓ INTERVENTORATermini de fiscalització

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

23

La fiscalització pot ser:

- favorable: en casos de conformitat no és necessari emetre informe,

únicament una diligència signada sense necessitat de fonamentació.

- favorable amb observacions: les quals no són suspensives del

procediment

- favorable amb objeccions sobre requisits no bàsics Si l’incompliment no

afecta a requisits essencials, la intervenció podrà emetre informe

favorable però l’eficàcia quedarà condicionada a la subsanació dels

defectes. Si no se solventen quedarà formulada la discrepància.

- desfavorable amb objeccions sobre requisits bàsics: les quals

suspenen el procediment

6. LA FUNCIÓ INTERVENTORAResultat de la fiscalització

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

24

7. EL CONTROL FINANCER

El control financer té per objecte verificar:

- el funcionament dels serveis en l’aspecte econòmico financer per comprovar el compliment de la normativa,

- que la gestió s’ajusta als principis de bona gestió financera comprovant que la gestió dels recursos públics es troba orientada per l’eficàcia, eficiència, economia, qualitat, transparència i pels principis d’estabilitat i sostenibilitat financera. N

úri

a G

ras

No

gués

-In

tro

du

cció

al

con

tro

l in

tern

25

Control permanent

Actuacions obligatòries

Planificables

Informes de morositat

Auditoria del registre de

factures

Auditoria del compte 413

Control financer de subvencions

No planificables

Informes d’intervenció del

pressupost, liquidació, etc

Actuacions no obligatòries


També en règim simplificat

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és-

Intr

od

ucc

ióal

co

ntr

ol i

nte

rn

26

• Document que recull totes les actuacions de control permanent i auditoria pública que es realitzaran durant l’exercici. No s’inclouran les actuacions no planificables.

Què és?

• L’interventorQui el fa?

• AnualmentQuan es fa?

• Serà tramès al Ple només a efectes informatius.Trameses

• Podrà ser modificat com a conseqüència de l’execució de controls en virtut de sol·licitud o mandat legal, variacions en l’estructura de l’entitat, insuficiència de mitjans o altres raons justificades

Modificacions

PLA ANUAL DE CONTROL FINANCER


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

27

Entitat local

• Control permanent

OOAA + consorcis


• Auditoria de comptes

EPES, SM, Fundacions...>50%


RÈGIM SIMPLIFICAT


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

28

Entitat local


OOAA + consorcis



EPES, SM, Fundacions...>50%


• Auditoria de compliment

• Auditoria operativa

RÈGIM GENERAL


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

29

Es realitzarà de forma continuada i inclourà:

- la verificació del compliment de la normativa i dels procediments aplicables

- seguiment de l’execució pressupostària i verificació del compliment dels objectius

assignats

- comprovació de la planificació, gestió i situació de la tresoreria

- actuacions previstes a la normativa pressupostària i reguladores de la gestió

econòmica del sector públic atribuïbles a l’interventor

- anàlisi de les operacions i procediments i la seva adequació als principis de bona

gestió

- a l’entitat local verificar que les dades econòmiques proporcionades per l’òrgan

gestor reflecteixen raonablement el resultat de les operacions derivades de la seva

activitat economico financera

Control permanent


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

30

Auditories


Pel que fa a l’auditoria les actuacions se sotmetran a les normes d’auditoria

del sector públic i a les normes tècniques que el desenvolupin.

L’interventor comunicarà per escrit l’inici de les actuacions.

A proposta de l’interventor es podrà sol·licitar col·laboració pública o privada

(la privada màxim 2 anys prorrogables fins a 8 i acabats els 8 anys cal

esperar 2 fins a tornar a contractar).

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

31

Auditoria de comptes

• Verifica que la comptabilitat és imatge fidel de la situació econòmica, financera, patrimonial i pressupostària de l’entitat.

Auditoria de compliment

• Verifica que tots els actes s’han realitzat d’acord amb la normativa d’aplicació.

Auditoria operativa

• Examina operacions i procediments per valorar la racionalitat economicofinancera i la bona gestió.

Tipus d’auditories


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

32

El resultat es plasmarà en informes per escrit on s’exposaran:

- fets comprovats

- conclusions obtingudes,

- si escau, recomanacions

- deficiències que han de ser subsanades amb una actuació correctora immediata,

havent-se de verificar la seva realització en les següents actuacions de control

Els informes s’han de publicar a la seu electrònica i trametre’ls a la IGAE

Els destinataris del informes seran:

- el gestor de l’activitat economico financera controlada

- el President

- el Ple (en un punt independent de l’ordre del dia)

7. EL CONTROL FINANCERResultat del control

financer

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

33

8. PROCEDIMENT DE DISCREPÀNCIES

• Procediment de discrepàncies

Què fer si l’òrgan

gestor no està d’acord

amb les objeccions?

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

34

PROCEDIMENT DE DISCREPÀNCIES

Òrgan gestor no accepta les objeccions de la

intervenció

Planteja discrepància motivada

Termini: 15 dies

President Ple

Crèdit insuficient o inadequat

Despeses de la seva

competència

ResolucióTermini: 15 dies

Poden elevar la discrepància a l’òrgan que té la tutela financera.Termini: 1 mes per resoldre-la.

8. PROCEDIMENT DE DISCREPÀNCIES

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

35

9. OMISSIÓ DE LA FISCALITZACIÓ

• Omissió de la fiscalització

Què fer si ens adonem que no hem fiscalitzat i

era obligatori?

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

36


Una vegada coneguda l’omissió:

- No es podrà reconèixer l’obligació

- ni tramitar el pagament

- ni intervenir favorablement aquestes obligacions

fins que es conegui i resolgui l’omissió.

Conseqüències

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

37


La intervenció observa una omissió

Ho manifesta a qui ha iniciat l’expedient

President Ple

Emet informe en relació a la proposta

Decidir si es continua la tramitació o no

Segons qui sigui tingui la

competència

Procediment

L’acord favorable del Ple o del president no eximirà l’exigència

de responsabilitats que en el seu cas hagin tingut lloc.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

38

- Descripció detallada de la despesa

- Exposició dels incompliments normatius

- Constatació que les prestacions s’han dut a terme i que s’ajusten al preu de mercat

- Comprovació que existeix crèdit adequat i suficient

- Possibilitat i conveniència de revisió dels actes dictats amb infracció de l’ordenament.

(es tindrà en compte que el resultat de la revisió de l’acte es materialitzarà acudint a la

via d’indemnització per danys i perjudicis derivada de la responsabilitat patrimonial).

9. OMISSIÓ DE LA FISCALITZACIÓContingut de

l’informe

Aquests informes no es consideren de

fiscalització i s’inclouran als que s’han

d’informar en el moment d’aprovació de la

liquidació i de tramesa del compte general.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

39

10. INFORME RESUM

• És un resum dels resultats més significatius del control financer i la funció interventoraQuè és?

• L’interventorQui el fa?

• Anualment amb l’aprovació del compte generalQuan es fa?

• Cal trametre’l durant el primer quatrimestre a la IGAE això com donar-ne compte al PleTrameses

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

40

11. PLA D’ACCIÓ

• Són les mesures a adoptar per a subsanar les debilitats, deficiències, errors i incompliments que es derivin de l’informe resum.

Què és?

• El PresidentQui el fa?

• Hi ha tres mesos per a fer-lo des que es té coneixement de l’informe resumQuan es fa?

• Les mesures a adoptar.

• El responsable d’implementar-les.

• El calendari d’implantació.Què inclou?

• Serà tramès a l’interventor que en valorarà la seva adequació per a solventar les deficiències.

• S’informarà al Ple perquè en pugui fer un seguiment periòdic.

• En la remissió anual a la IGAE s’informarà de la correcció de les debilitats posades de manifest.

Trameses

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

41

Elevar al Ple un informe anual de:- resolucions adoptades pel president contràries a les objeccionsefectuades, - resolucions adoptades contràries a l’opinió de l'òrgan competent de l'Administració que tingui la tutela- un resum de les principals anomalies detectades en matèria d'ingressos.

El president de la Corporació podrà presentar al Ple informe justificatiu de la seva actuació.

L’informe anual haurà de diferenciar el caràcter suspensiu o no dels advertiments efectuats pels òrgans interventors.

12. Trameses d’informació

Liquidació

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

42

Una vegada informat el Ple, en ocasió del compte general trametre anualment al Tribunal de Comptes/ Sindicatura de Comptes de Catalunya

- resolucions i acords adoptats per el President i pel Ple contraris a les objeccions formulades i a l'opinió de l'òrgan que tingui la tutela- un resum de les principals anomalies detectades en matèria d'ingressos- informes justificatius presentats per la corporació

L’aprovació del compte general incloent aquesta informació, no genera responsabilitats per la corporació que l’aprova. És a efectes estrictament formals o de compliment de la normativa. Allò que genera responsabilitat són els acords contraris a les objeccions per part de qui els aprova.

Compte general


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

43

1• Informació relativa a l’estructura, configuració i exercici del

control intern

2• Acords de despeses contraris al criteri d’una objecció de l’òrgan

interventor

3• Acords i resolucions amb omissió del tràmit de fiscalització prèvia

4• Anomàlies en la gestió dels ingressos.

5• Altre documentació que cregui convenient el Tribunal de Comptes

sol·licitar.

6 • Fets que puguin ser constitutius de responsabilitat comptable o d’infraccions en matèria de gestió econòmico pressupostària

abans 30 d’abril

tan aviat es tingui coneixement dels fets

12. Trameses d’informacióResolució de 15 de gener de 2020 de la

Presidència del Tribunal de Comptes

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

44

1. Informació relativa a l’estructura, configuració i exercici del control

intern

- Estructura de l’òrgan d’intervenció

- Sistema del control intern

- Resultats del control intern

- Actuacions de control financer

45


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

2. Acords de despesa contraris al criteri d’una objecció de l’òrgan interventor

-Informe d’intervenció en què es planteja l’objecció

- Informe de discrepància de l’òrgan gestor de la despesa

- Si és el cas, informe de l’òrgan de tutela financera

- Acord o resolució en què es resol continuar amb la tramitació de l’expedient

Certificat negatiu

Acords contraris Inexistència d’acords contraris

46


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

3. Acords i resolucions amb omissió del tràmit de fiscalització prèvia

-Informe d’omissió de la fiscalització emesa per l’òrgan interventor

- Memòria subscrita pel responsable directe de l’omissió que inclogui una explicació de l’omissió i les observacions que estimi convenients en relació a l’informe d’intervenció

-Acord o resolució que acordi la continuació del procediment

Certificat negatiu

Omissió Inexistència d’omissió

47


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

4. Anomalies en la gestió dels ingressos

-Informe de control en què s’hagi posat de manifest l’anomalia que s’estigui informant

Certificat negatiu

Anomalies Inexistència d’anomalies

48


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

5. Sol·licitud d’altra documentació

El Tribunal de Comptes com a conseqüènciade l’anàlisi de la informació tramesa, potsol·licitar a les entitats locals la tramesa la tramesa de documentació addicionalrelacionada amb expedients d’ingressos i de despeses que s’hagin comunicatprèviament o d’altres de diferents. 49


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

6. Fets que puguin ser constitutius de responsabilitat comptable o d’infraccions en matèria de gestió econòmico pressupostaria

Quan l’òrgan interventor apreciï que els fets acreditats o comprovats puguin ser constitutius de responsabilitat comptable ho comunicarà al Tribunal de Comptes tan aviat en tingui coneixement dels mateixos. 50


Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

51



Art. 177 Llei General Pressupostària:

a) Haver incorregut en abast o malversació en l’administració dels fons públics.b) Administrar recursos i altres drets de la hisenda estatal sense subjectar-se a les

disposicions que regulen la seva liquidació, recaptació o ingrés.c) Comprometre, liquidar obligacions i ordenar pagaments sense crèdit suficient

per a realitzar-los o amb infracció de la normativa de pressupostos.d) Donar lloc a pagaments reintegrables (pagaments indeguts).e) No justificar la inversió dels fons (ex: subvencions)f) Qualsevol acte o resolució amb infracció de la LGP quan concurreixin els

supòsits establerts a l’article 176 LGP.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

52



Art. 176 Llei General Pressupostària:

Les autoritats i altre personal al servei de les entitats relacionades a l’article 2 de la LGP que per dol o culpa greu adoptin resolucions o realitzin actes amb infracció de les disposicions d’aquesta llei estaran obligats a indemnitzar la Hisenda Pública estatal, o a la respectiva entitat dels danys i perjudicis que siguin conseqüència d’aquells amb independència de la responsabilitat penal o disciplinària que els hi pugui correspondre.

Nú

ria

Gra

s N

ogu

és -

Intr

od

ucc

ió a

l co

ntr

ol i

nte

rn

53

Documents

INTRODUCCIÓ AL CONTROL INTERN