Incontro di studio in memoria di Antonio Incontro di studio in memoria di Antonio ScicutellaScicutella

8 lug8 luglio 2011lio 2011Hotel Excelsior – Via Partenope, 48 - NapoliHotel Excelsior – Via Partenope, 48 - Napoli

Istanze di fallimento proposte Istanze di fallimento proposte da Equitalia Sud Spada Equitalia Sud Spa

Federico Toledo – Dottore CommercialistaFederico Toledo – Dottore Commercialista

Riferimenti normativiRiferimenti normativi

Il D.L. 138/2002, convertito in legge Il D.L. 138/2002, convertito in legge 178/2002, sostituisce l’art. 87 del 178/2002, sostituisce l’art. 87 del D.P.R. 602/73. Il primo comma di tale D.P.R. 602/73. Il primo comma di tale articolo recita:articolo recita:““Il concessionario può, per conto Il concessionario può, per conto dell'Agenzia delle entrate, presentare dell'Agenzia delle entrate, presentare il ricorso di cui all'articolo 6 del regio il ricorso di cui all'articolo 6 del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267.”decreto 16 marzo 1942, n. 267.”

REQUISITI DI FALLIBILITA’REQUISITI DI FALLIBILITA’

EQUITALIA SUD S.P.A. PRESENTA EQUITALIA SUD S.P.A. PRESENTA GENERALMENTE ISTANZA DI FALLIMENTO SOLO GENERALMENTE ISTANZA DI FALLIMENTO SOLO SE IL DEBITORE E’ IN POSSESSO DI TUTTI E TRE SE IL DEBITORE E’ IN POSSESSO DI TUTTI E TRE I REQUISITI DI CUI ALL’ART. 1 L.F.I REQUISITI DI CUI ALL’ART. 1 L.F.

TUTTAVIA, QUALORA VI SIA IL CONCRETO TUTTAVIA, QUALORA VI SIA IL CONCRETO PERICOLO DI SOTTRAZIONE DI ATTIVO O DI PERICOLO DI SOTTRAZIONE DI ATTIVO O DI DECORRENZA DEL TERMINE DI CUI ALL’ART. 10 DECORRENZA DEL TERMINE DI CUI ALL’ART. 10 L.F., IL RICORSO VIENE PRESENTATO ANCHE IN L.F., IL RICORSO VIENE PRESENTATO ANCHE IN PRESENZA DI UNO SOLO DEI REQUISITI.PRESENZA DI UNO SOLO DEI REQUISITI.

CAMPANELLI D’ALLARMECAMPANELLI D’ALLARME

- TRASFERIMENTO SEDE SOCIALE TRASFERIMENTO SEDE SOCIALE ALL’ESTERO;ALL’ESTERO;

- CANCELLAZIONE SOCIETA’;CANCELLAZIONE SOCIETA’;- RATEAZIONE DECADUTA;RATEAZIONE DECADUTA;- CESSIONE RAMI D’AZIENDA;CESSIONE RAMI D’AZIENDA;- SCISSIONE AZIENDA;SCISSIONE AZIENDA;- VENDITA IMMOBILI;VENDITA IMMOBILI;- RINUNZIA ALL’EREDITA’.RINUNZIA ALL’EREDITA’.

TRASFERIMENTO SEDE TRASFERIMENTO SEDE SOCIALE ALL’ESTEROSOCIALE ALL’ESTERO

L’istanza di fallimento presentata L’istanza di fallimento presentata dopo un anno dal trasferimento della dopo un anno dal trasferimento della sede all’estero è destinata ad essere sede all’estero è destinata ad essere rigettata, ai sensi del comma 5 rigettata, ai sensi del comma 5 dell’art. 9 L.F., per carenza della dell’art. 9 L.F., per carenza della giurisdizione italiana.giurisdizione italiana.

TRASFERIMENTO SEDE TRASFERIMENTO SEDE SOCIALE ALL’ESTEROSOCIALE ALL’ESTERO

Se i debiti iscritti a ruolo sono stati Se i debiti iscritti a ruolo sono stati richiesti in epoca antecedente al richiesti in epoca antecedente al trasferimento, lo stesso può essere trasferimento, lo stesso può essere considerato fittizio e posto in essere considerato fittizio e posto in essere al fine di sottrarsi alle proprie al fine di sottrarsi alle proprie responsabilità patrimoniali. In tal responsabilità patrimoniali. In tal caso permane la giurisdizione caso permane la giurisdizione italiana (Cass. Sez. Unite, Ordinanze italiana (Cass. Sez. Unite, Ordinanze 13/10/08 n.25038 e 18/5/09 n.113)13/10/08 n.25038 e 18/5/09 n.113)

TRASFERIMENTO SEDE TRASFERIMENTO SEDE SOCIALE ALL’ESTEROSOCIALE ALL’ESTERO

La fittizietà del trasferimento può essere individuata La fittizietà del trasferimento può essere individuata da una serie di elementi, quali:da una serie di elementi, quali:

Numerosi trasferimenti infraterritoriali prima del Numerosi trasferimenti infraterritoriali prima del trasferimento all’estero;trasferimento all’estero;

Residenza all’estero del nuovo amministratore;Residenza all’estero del nuovo amministratore; Cessazione dell’attività contestuale al trasferimento Cessazione dell’attività contestuale al trasferimento

all’estero;all’estero; sede estera presso una casella postale o presso uno sede estera presso una casella postale o presso uno

studio professionale;studio professionale; Motivazione apodittica del trasferimento;Motivazione apodittica del trasferimento; Presenza nello Stato di immobili di valore, di Presenza nello Stato di immobili di valore, di

contratti in essere, di obbligazioni assunte;contratti in essere, di obbligazioni assunte; Mancata rilevabilità della sede estera dalla visura Mancata rilevabilità della sede estera dalla visura

camerale, irreperibilità dei legali rappresentanti.camerale, irreperibilità dei legali rappresentanti.

TRASFERIMENTO SEDE TRASFERIMENTO SEDE SOCIALE ALL’ESTEROSOCIALE ALL’ESTERO

Nel caso in cui il trasferimento Nel caso in cui il trasferimento all’estero venga ritenuto fittizio, all’estero venga ritenuto fittizio, Equitalia presenta alla Procura della Equitalia presenta alla Procura della Repubblica denuncia ex art. 331 Repubblica denuncia ex art. 331 c.p.p. per l’ipotesi di reato di c.p.p. per l’ipotesi di reato di sottrazione fraudolenta al sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte prevista pagamento delle imposte prevista dall’art. 11 D. Lgs. 74/2000 (reato di dall’art. 11 D. Lgs. 74/2000 (reato di pericolo).pericolo).

CANCELLAZIONE SOCIETA’CANCELLAZIONE SOCIETA’

- In presenza di cessione o conferimento di - In presenza di cessione o conferimento di azienda o ramo d’azienda, scissione azienda o ramo d’azienda, scissione parziale o totale, effettuate senza valide parziale o totale, effettuate senza valide ragioni economiche al solo fine di sottrarsi ragioni economiche al solo fine di sottrarsi ai propri obblighi patrimoniali, Equitalia ai propri obblighi patrimoniali, Equitalia presenta istanza di fallimento anche senza presenta istanza di fallimento anche senza aver accertato l’eventuale presenza di un aver accertato l’eventuale presenza di un contenzioso tributario, al fine di evitare lo contenzioso tributario, al fine di evitare lo spirare del termine decadenziale previsto spirare del termine decadenziale previsto dall’art. 10 L.F.dall’art. 10 L.F.

PRIMI PASSIPRIMI PASSI

Una volta verificata l’esistenza di tutti e Una volta verificata l’esistenza di tutti e tre i requisiti di cui all’art. 1 della L.F. tre i requisiti di cui all’art. 1 della L.F. Equitalia Sud verifica l’esistenza di:Equitalia Sud verifica l’esistenza di:

- Azioni esecutive infruttuose;Azioni esecutive infruttuose;- Rateazione decaduta;Rateazione decaduta;- Contenzioso tributario pendente.Contenzioso tributario pendente.

RICORSO DI FALLIMENTORICORSO DI FALLIMENTO

Il ricorso di fallimento non viene Il ricorso di fallimento non viene presentato per crediti previdenziali presentato per crediti previdenziali dell’INPS, che si è riservata il diritto dell’INPS, che si è riservata il diritto di agire in proprio.di agire in proprio.

A ciascun ricorso di fallimento è A ciascun ricorso di fallimento è obbligatoriamente allegata una obbligatoriamente allegata una attestazione dell’Agenzia delle attestazione dell’Agenzia delle Entrate, che certifica la definitività Entrate, che certifica la definitività del credito tributario.del credito tributario.

EQUITALIA Sud S.P.A. G.D.F.

ACCESSO CONGIUNTO PER

ACCERTAMENTO PATRIMONIALE

VERIFICA CREDITI ISCRITTI IN BILANCIO

PIGNORAMENTO C/O

TERZI

DENUNCIA PER FALSOIN BILANCIO

RIMEDIRIMEDI1)RATEAZIONE, ANCHE IN PRESENZA DI 1)RATEAZIONE, ANCHE IN PRESENZA DI

DECADENZA DA UNA PRECEDENTE RATEAZIONE, DECADENZA DA UNA PRECEDENTE RATEAZIONE, EQUITALIA VALUTA LA POSSIBILITA’ DI EQUITALIA VALUTA LA POSSIBILITA’ DI CONCEDERE UNA NUOVA RATEAZIONE QUALORA CONCEDERE UNA NUOVA RATEAZIONE QUALORA IL DEBITORE COMPROVI UN PEGGIORAMENTO IL DEBITORE COMPROVI UN PEGGIORAMENTO DELLA SITUAZIONE DI DIFFICOLTA’ POSTA ALLA DELLA SITUAZIONE DI DIFFICOLTA’ POSTA ALLA BASE DELLA PRECEDENTE CONCESSIONE DELLE BASE DELLA PRECEDENTE CONCESSIONE DELLE PRIMA DILAZIONE.PRIMA DILAZIONE.

2)CONCORDATO PREVENTIVO.2)CONCORDATO PREVENTIVO.