IZVEŠTAJ REVIZIJEzka-rks.org/wp-content/uploads/2018/06/RaportiAuditimit_KKLL_2017_Ser.pdfbr. dokumenta: 22.35.1 -2017 08 izveŠtaj revizije o godiŠnjim finansijskim izveŠtajima

Br. Dokumenta: 22.35.1-2017-08

IZVEŠTAJ REVIZIJE

O GODIŠNJIM FINANSIJSKIM IZVEŠTAJIMA OPŠTINE KLOKOT

ZA GODINU ZAVRŠENU SA 31 DECEMBROM 2017

Priština, Jun 2018

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosova je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema

Ustavu i zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i

operativnu nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije

obavlja revizije regularnosti i performanse i za svoj rad

odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da preko kvalitetnih revizija jačamo polaganje

odgovornosti u javnoj upravi zarad korišćenja nacionalnih

resursa na jedan efektivan, efikasan i ekonomičan način.

Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno priznatim

standardima revizije na javnom sektoru kao i sa najboljim

evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu polaganje odgovornosti javnih institucija pošto oni

pružaju održivu osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane

menadžera svake budžetske organizacije. Tako mi

povećavamo poverenje u trošenje javnih fondova i

odigravamo aktivnu ulogu u obezbeđivanju interesa poreskih

platiša i ostalih interesnih strana u povećanju javne

odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o mišljenju revizije o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Opštine Klokot, u konsultaciji sa

Pomoćnikom Generalnog Revizora Valbon Bytyqi, koji je

nadgledao reviziju.

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije izvršene od

strane vođe tima Svetlana Perović i člana Mehmet Kurti, pod

upravljanjem Rukovodioca Departmana Revizije Luljeta

Morina.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: Musine Kokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +383(0) 38 60 60 04/1011

http://zka-rks.org

http://zka-rks.org/

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ..................................................................................................................................... 4

1 Delokrug i metodologija revizije ............................................................................................ 6

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ............................. 7

3 Finansijsko upravljanje i kontrola ........................................................................................ 12

4 Napredak u sprovođenju preporuka ................................................................................... 27

5 Dobro upravljanje ................................................................................................................... 28

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ........ 31

Dodatak II: Napredak u sprovođenju preporuka iz dve prethodne godine.......................... 34

Dodatak III: Pismo potvrdjivanja ................................................................................................. 42


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu iz revizije Godišnjih finansijskih izveštaja

opštine Klokot za 2017 godinu, koji određuje Mišljenje koje je dato od strane Generalnog Revizora.

Pregled finansijskih izveštaja za 2017 godinu je izvršen u skladu sa Međunarodnim standardima

vrhovnih revizorskih institucija (ISSAI). Naš pristup je uključio testiranja i procedure koje su bile

potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup revizije je

predstavljen u Spoljnom planu revizije, od datuma 16/3/2018.

Naša revizija se fokusira na:

Radnje koje su preduzete od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2017

godinu, direktno odražavaju kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

opštine Klokot.

Nacionalna Kancelarija Revizije zahvaljuje se osoblju Opštine na pruženoj pomoći tokom procesa

revizije.

Mišljenje Generalnog Revizora

Kvalifikovano mišljenje sa isticanjem pitanja

Godišnji Finansijski Izveštaji za 2017 godinu, predstavljaju tačan i istinit prikaz u svim materijalnim

aspektima osim pitanja:

Nepravilnih klasifikacija, isplata plata i robe i usluga u iznosu od 22,414€, izvršene iz kategorije

kapitalnih investicija; i

Iznos određenih grantova donatora je precenjen za 18,303€, a budžet za porezne i ne-porezne

prihode precenjen je za 7,307€.

Isticanje pitanja

Kao isticanje pitanja, želimo da pomenemo činjenicu da Opština nije prezentirala imovinu

(investicije od donacija u 2017 godini) u iznosu od 25,789€. Takođe, zemljište u vlasništvu Opštine

koja je dato pod kiriju nije registrovano kao imovina.

Za opširnije vidi deo 2.1 ovog izveštaja.

Dodatak I, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Godišnji Finansijski Izveštaji

Finansijsko upravljanje i kontrola

Preporuke iz prethodne i ranijih

godina


5

Glavni zaključci i preporuke

Odgovor menadžmenta na reviziju 2017

Predsednik se složio s nalazima i zaključcima revizije, i obavezao se da će sprovesti sve navedene

preporuke.

Finansijski izveštaji-KvalifikovanoMišljenja i Isticanje Pitanja izražavaju slabosti u kontrolama troškova kao i

celovitost i tačnost imovine.

Predsednik treba da analizira razloge za Kvalifikovanje Mišljenja za 2017

godinu, i da identifikuje akcije koje su potrebne kako bi se omogućilo istinito i

stvarno prikazivanje troškova i celokupne imovine u 2018 godini

(vidite deo 2.1).

Nivo izvršenja budžeta u kategoriji kapitalnih investicija bio je veoma nizak,

na samo 18%.

Predsednik treba da obezbedi detaljnu procenu zabrinutih oblasti istaknutih u

ovom izveštaju u cilju identifikacije razloga za slabu busžetsku

performansu (vidi pitanje 2).

Uprkos napretku, i dalje postoje slabosti na nekoliko važnih finansijskih sistema,

uključujući prihode, nabavku, nepravilnu klasifikaciju troškova, plate i subvencije.

Predsednik treba da primeni detaljnu procenu nabavke i ostalih pitanja istaknutih u ovom izveštaju radi

identifikacije razloga za pojavljivanje slabosti kao i potrebnih akcija za

njihovo odstranjivanje(vidite pitanja 3 - 15).

Preporuke iz prethodne godine se ne adresiraju kao što se zahteva za razvoj i poboljšanje organizacije, i kao posledica

toga poboljšanja su spora.

Predsednik treba da primenjuje rigorozan proces kako bi obezbedio da

su preporuke iz prethodne godine sprovode na aktivan način gde se

ključna pitanja/napretci izveštavaju menadžmentu na mesečnoj osnovi

(vidite pitanja 16).

Aranžmani upravljanja koji se odnose na strateške planove, menadžersko izveštavanje i odgovornost, su slabi.

Takođe, Jedinica unutrašnje revizije nije osnivana kako bi podržala pokretanja u

ovoj oblasti.

Predsednik treba da obezbedi da suaranžmani o upravljanju pregledani na kritički način i preduzme odgovarajuće

mere za poboljšanje odgovornosti i izveštavanja o upravljanju svim

pitanjima koja proističu iz oblasti opšteg upravljanja, podržane od strane aktivne jedinice unutrašnje revizije (vidi pitanja

17 - 18).


6

1 Delokrug i metodologija revizije

Uvod

Nacionalna Kancelarija Revizije (NKR) je odgovorna za obavljanje revizije regularnosti koja

uključuje pregled i procenu finansijskih izveštaja i ostalih finansijskih podataka, kao i davanje

mišljenja :

Da li finansijski izveštaji daju pravilan i istinit prikaz finansijskih računa i pitanja za period

revizije;

Da li su finansijski podaci, sistemi i transakcije u skladu sa važećim zakonima i pravilnicima;

O usaglašenosti funkcija unutrašnje kontrole i unutrašnje revizije i

O svim pitanjima koje proističu iz ili se tiču revizije.

Preduzeti rad revizije zasnovan je na proceni rizika za reviziju 2017. Analizirali smo aktivnosti

opštine Klokot o tome do koje mere se možemo osloniti na menadžerske kontrole kako bi odredili

nivo detaljnih testova, koji su potrebni za obezbeđivanje dokaza koji potkrepljuju mišljenje

Generalnog Revizora (GR).

Odeljci u nastavku pružaju detaljniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

zapažanja i preporuke u svakoj oblasti pregleda.

Naši postupci su uključili pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva, nadovezane

supstancijalne testove kao i nadovezane aranžmane upravljanja do one mere koje mi smatramo

potrebnim za efektivno obavljanje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao sveobuhvatno

odslikavanje svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koja se mogu izvršiti na sistemima

i procedurama u kojima se radi.


7

2 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih finansijskih izveštaja (GFI-a) uzima u obzir usaglašenost sa okvirom

izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koje su predstavljene u GFI-a. Uzima se takođe u

obzir izjava koja je data od strane Glavnog Administrativnog Službenika (GAS) i Glavnog

Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI-i dostavljaju Ministarstvu Finansija (MF).

Izjava o predstavljanju GFI-a uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usaglašenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju sigurnost

Vladi da su im pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da se može preduzeti postupak

revizije.

2.1 Mišljenje Revizije

Kvalifikovano Mišljenje sa Isticanjem Pitanja

Revidirali smo GFI-e opštine Klokot za godinu završno sa 31 Decembrom 2017, koji uključuju

izveštaj prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj o izvršenju budžeta, obelodanjivanja i ostale

popratne izveštaje.

Prema našem mišljenju, osim efekata opisanog pitanja u stavu za Osnovu za Kvalifikovano Mišljene,

Godišnji finansijski izveštaji za godinu završnu sa 31 Decembrom 2017, predstavljaju pravilan i

tačan prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim standardima

računovodstva za javni sektor (računovodstva gotovog novca), Zakonom br. 03/L-48 o Upravljanju

javnim finansijama i odgovornostima (sa izmenama i dopunama) i Uredbom MF, Br. 01/2017 o

Godišnjem finansijskom izveštavanju budžetskih organizacija.


8

Osnova za Mišljenje

Kvalifikovali smo mišljenje revizije zbog činjenice da:

Nakon žalbe tri službenika Opštine, Trezor je na osnovu sudskih odluka, izvršio isplate za

plate iz kategorije kapitalnih investicija u iznosu od 11,946€;

Osim toga, za troškove za robe i usluge (popravka automobila), Trezor je, na osnovu sudskih

odluka, izvršio isplate iz kategorije kapitalnih investicija u iznosu od 10,468€;

Kod člana 14, Izveštaj o izvršenju budžeta, iznos određenih grantova donatora je precenjen

za 18,303€, jer je Opština nepravilno prezentirala donacije prenesene iz prethodne godine; i

Kod člana 14, Izveštaj o izvršenju budžeta, budžet za poreske i ne-poreske prihode je

pogrešno prikazan u iznosu od 111,604€, dok je budžetirana vrednost iznosila 104,297€, sa

razlikom od 7,307€.

Revizija je izvršena u skladu sa Međunarodnim standardima revizije vrhovnih institucija revizije

(ISSA). Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane ispod, kod dela 'Odgovornosti

revizora za reviziju finansijskih izveštaja'. Prema etičkim zahtevima, koji su relevantni za našu

reviziju Godišnjih finansijskih izveštaja budžetskih organizacija na Kosovu, NKR je nezavisna od

Opštine i ostale etičke odgovornosti su ispunjene u skladu sa ovim zahtevima. Verujemo da su

dokazi revizije koje smo dobili dovoljni i potrebni za osiguranje osnove mišljenja.

Isticanje Pitanja

Skrećemo vam pažnju na činjenicu da vrednost imovine koja je upisana na imovinskom registru i

predstavljena u GFI-a nije bila potpuna, zbog toga što Opština nije predstavila imovinu (ulaganja

od donacija u 2017 godini) u iznosu od 25,789€. Takođe, zemljište u vlasništvu Opštine1 koje je dato

pod kiriju nije registrovano u računovodstveni registar i obelodanjeno u GFI-a. Prema rečima

Glavnog Finansijskog Službenika, ne registracija imovine je posledica nemara službenika za

imovinu.

Naše mišljenje nije kvalifikovano u vezi ovog pitanja.

Odgovornost Menadžmenta i osoba koje su odgovorne za Upravljanje i GFI

Predsednik opštine Klokot je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje Finansijskih izveštaja u

skladu sa Međunarodnim standardima računovodstva na javnom sektoru – Finansijskog

izveštavanja na osnovu računovodstva gotovog novca, te je odgovoran za unutrašnje kontrole koje

menadžment ocenjuje kao potrebnim za omogućavanje pripreme finansijskih izveštaja bez

materijalno pogrešnih prikazivanja koja su uzrokovana bilo usred prevare bilo usred greške. To

uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju javnim finansijama i odgovornosti.

1 Parcela P-73701026-00974-64 površina 3,519m2; P-73701026-00974-61 površina 323m2; P 974/45 površina 4,557m2; P

1180-3 površina 700m2; P 974-41 površina 2,603m2; i P 974-44 površina 2,256m2


9

Predsednik Opštine je odgovoran za obezbeđivanje praćenje procesa finansijskog izveštavanja

Opštine.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI-a. Revizija je izvršena u

skladu sa ISSA. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bi smo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja.

Razumna sigurnost je visok stepen sigurnosti, međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa ISSA uvek identifikovati materijalno pogrešno prikazivanje kada ono postoji. Pogrešna

prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se materijalnim ukoliko,

pojedinačno ili u grupi mogu da utiču na odluke koje se donose na GFI-e.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim informacijama

i obelodanjivanjima u GFI-a. Izabrani postupci zavise od procene revizora, uključujući i procenu

rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI-a bilo da se ona pojavljuju usled prevare ili

greške. Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje kontrole koje su relevantne za

sastavljanje finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi dizajnirao revizorske postupke koje su

odgovarajuće za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o efektnosti unutrašnjih

kontrola entiteta.

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu prezentacije

finansijskih izveštaja.


10

2.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Zahteva se da Opština izveštava u skladu sa određenim okvirom izveštavanja i sa ostalim zahtevima

za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilnikom MF. Br. 01/2017 o Godišnjem izveštavanju od budžetskih

organizacija;

Zahteve ZUJFO br. 03/L-048 (sa izmenama i dopunama);

Usklađenost sa Finansijskim pravilom br. 01/2013 i br. 02/2013;

Akcioni plan za adresiranje preporuka;

Zahteve postupaka za Finansijsko Upravljanje i Kontrolu;

Tromesečne izveštaje uključujući i devetomesečni izveštaj;

Operativne izveštaje (performanse) i

Nacrt plana i završni Plan nabavke dostavljen na vreme.

Pored pitanja predstavljenih u revizorskom mišljenju, identifikovali smo i neke greške u

obelodanjivanju GFI-a, kao što su:

Prihodi u ukupnom iznosu od 789€ prikupljeni u mesecima: septembar, novembar,

decembar 2017 godine, deponovani su u banku u 2018 godini, u kojoj su takođe i

evidentirani. Shodno tome, prihodi za 2017 su potcenjeni za istu vrednost;

Prikupljeni prihodi tokom 2016 godine u iznosu od 1,150€ uplaćeni su i prikazani kao

prihodi ostvareni u toku 2017 godine, precenjujući ovogodišnje prihode;

Kod člana 16, Izveštaj potraživanja, nisu prikazana potraživanja na ime pružanja usluga

prikupljanja otpada;

Kod člana 18, Kontingentne obaveze u iznosu od 97,665€ pogrešno su prikazane u okviru

člana 17, Izveštaj o neizmirenim obavezama;

Kod člana 19, Kapitalna imovina iznad 1,000€ nije kategorizovana odvojeno: zgrade,

zemljište, oprema, mašine i automobili;

Kod člana 20, Izveštaj o neopravdanim/ne zatvorenim avansima prikazan su u iznosu od

8,500€, dok je njihova vrednost bila 10,928€, sa razlikom 2,428€ i

Kod člana 19.3.2, Imovina ispod 1,000€ nije prikazana jer Opština nema evidencije za nju.

Gore pomenuti nalazi pokazuju da je priprema GFI-a slabo upravljana.

Uzimajući u obzir gore rečeno, Izjava data od strane Glavnog Administrativnog i Finansijskog

Službenika, tokom dostavljanja GFI-a Ministarstvu Finansija, može se smatrati tačnim osim pitanja

prikazanih u revizorskom mišljenju.


11

Sa gledišta ostalih zahteva za spoljno izveštavanje, primetili smo da Opština nije pripremila godišnji

izveštaj performanse, što je zakonski zahtev opštine.

2.3 Preporuke u vezi sa godišnjim finansijskim izveštajima

Za gore pomenuta pitanja dajemo sledeće preporuke:

Preporuka 1 Predsednik treba da osigura da je obavljena analiza za određivanje razloga za

kvalifikaciju mišljenja i isticanje pitanja, u ovom izveštaju. Specifične akcije treba

preduzeti za jačanje kontrola kako bi se osiguralo da su svi troškovi adekvatno

klasifikovani po ekonomskim kategorijama, a izveštaji prikazani u skladu sa

zahtevima Uredbe MF o Godišnjem finansijskom izveštavanju. Takođe,

Predsednik treba da obezbedi da se sva opštinska imovina evidentira u registru

imovine (računovodstveni registar i registar imovine) i da se ispravno obelodani

u GFI-a za 2018 godinu.

Dalje, Predsednik treba da osigura da su uspostavljeni efektivni procesi kako bi

se potvrdilo da plan izrade GFI-a za 2018 godinu, adresira sva pitanja koja se

odnose na usaglašavanje. Izjava data od strane Glavnog Administrativnog i

Finansijskog Službenika, ne treba biti potpisana osim ako prema GFI-a nisu

sprovedene sve potrebne kontrole.


12

3 Finansijsko upravljanje i kontrola

Uvod

Naš rad u vezi sa Finansijskim upravljanjem i kontrolom (FUK), odražava detaljni rad koji je

preduzet o sistemima prihoda i troškova u budžetskim organizacijama. Posebno je u fokusu revizije

bilo upravljanje budžetom, pitanja nabavke, ljudski resursi, imovina kao i obaveze.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

Na području FUK-a, nabavka ostaje oblast gde su identifikovane mnoge slabosti, kao rezultat ne

sprovođenja pravila. Glavni izazov sa kojim se suočava Opština je veoma nizak nivo realizacije

budžeta kod kapitalnih investicija na samo 18%. Nizak nivo realizacije podrazumeva manje

projekata za građane.

Takođe, kontrole nad prihodima, u celosti, nisu prikladne i ne primenjuju se na efektivan način,

posebno kod prikupljanja prihoda od pružanja komunalnih usluga, a koja su rezultirala

neslaganjem ukupno fakturisanih, naplaćenih i prikazanih prihoda. Ostale oblasti gde su potrebne

povećane kontrole su troškovi za robu i subvencije.

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Razmotrili smo izvore budžetskih fondova, potrošnju fondova kao i prikupljene prihode prema

ekonomskim kategorijama. To je istaknuto na donjim tabelama:

Tabela 1. Izvori budžetskih fondova (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet 2

2017 Izvršenje

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

Izvori Fondova: 1,046,321 1,230,951 908,325 870,742 853,340

Grant Vlade -Budžet 942,024 944,119 760,323 748,743 770,847

Prenete iz prethodne godine3 156,153 92,690 0 0

Sopstveni prihodi4 104,297 104,297 29,273 105,128 82,493

Donacije 26,382 26,039 16,871 0

Iz gornje tabele vidimo da realizacija troškova nije u skladu sa planiranim budžetom. Neadekvatno

predviđanje i planiranje budžeta dogodilo se usled toga što početni budžet ne uključuje planiranje

2 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija 3 Sopstveni prihodi opštine koji nisu potrošeni u prethodnoj godini a preneti su u aktuelnoj godini. 4 Prijemi koje je entitet iskoristio za finansiranje sopstvenog budžeta.


13

rashoda od neutrošenih transferisanih/prenesenih sopstvenih prihoda iz ranijih godina, kao i

donacija.

Završni budžet u poređenju sa početnim budžetom povećan je za 184,630€ ili 18%. Ovo povećanje

je rezultat prenetih sopstvenih prihoda iz 2014,2015 i 2016 u iznosu od 156,153€ i spoljnih donacija

u iznosu od 26,382€ kao i Granta Vlade u iznosu od 2,095€.

Potrošnja budžeta tokom 2017 godine bila je na nivou od 74% završnog budžeta ili 908,325€, sa

padom od 21% u poređenju sa 2016 godinom (95%).

Tabela 2. Potrošnja fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)


Završni budžet

2017 Izvršenje

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama:

1,046,321 1,230,951 908,325 870,742 853,340

Plate i Dnevnice 672,335 674,430 674,430 683,237 672,928

Roba i Usluge 99,191 145,717 119,065 126,762 124,623

Komunalije 17,200 30,017 21,949 17,200 17,155

Subvencije i Transferi 6,644 27,994 27,874 6,944 1,999

Kapitalne Investicije 250,951 352,793 65,007 36,599 36,635

Objašnjenja o promenama u budžetskim kategorijama, njihova početna i završna preraspodela, kao

i razlike u rashodima koje su uticale na promene ukupnog nivoa potrošnje su date u nastavku:

Završni budžet za kategoriju plata i dnevnica povećan je 2,095€ iz Granta Vlade za

podmirenja deficita, usled netačnih početnih pretpostavki budžeta za ovu kategoriju;

Nakon povećanja završnog budžeta za robe i usluge za 46,526€, potrošeno je 82% budžeta

koji je bio na raspolaganju. Slično stanje je i kod komunalnih usluga gde je uprkos povećanju

budžeta za 12,817€, potrošeno samo 73% završnog budžeta;

Budžet za subvencije i transfere povećan je za 21,350€ (od sopstvenih prihoda prenesenih iz

prethodne godine u iznosu od 5,350€ i prihoda iz 2014/2015 u iznosu od 16,000€). Izvršenje

ove kategorije troškova je na nivou 100%; i

Završni budžet za kapitalne investicije u odnosu na početni budžet povećan je za 101,842€

kao rezultat prenosa sopstvenih prihoda iz 2016 godine u iznosu od 76,052€ i spoljnih

donacija u iznosu od 25,790€. Međutim, uprkos povećanju budžeta, nivo potrošnje je veoma

mali, na samo 18%.


14

2 – Veoma nizak nivo realizacije budžeta za kapitalne investicije

Nalaz Izvršenje budžeta je bilo ispod očekivanog nivoa, dok je trošenje sopstvenih

prihoda bilo neadekvatno. Slaba budžetska performansa se uglavnom primećuje

kod kapitalnih investicija na samo 18%. Još zabrinjavajuća je činjenica da od

ukupne vrednosti realizacije za ovu kategoriju, preko 34% (22,414€) izvršeno je

na osnovu sudskih odluka o isplati plata i roba i usluga (vidi poglavlje 2.1).

Nizak nivo izvršenja bio je usled zakašnjenja u pokretanju procedura nabavki i

slabostima u izradi projektne dokumentacije /upravljanju projektima. To je

glavni izazov sa kojim se suočava Opština. Ovo pitanje nije adresirano od strane

menadžmenta zadnjih godina, iako je tretirano u prethodnim izveštajima

revizije.

Rizik Neodgovarajuće planiranje budžeta i njegovo slabo izvršenje rezultira

neispunjenjem ciljeva organizacije, smanjenjem Granta vlade u gubljenjem

kredibiliteta pred građanima i potencijalnim donatorima.

Preporuka 2 Predsednik treba da primeni sistematičnu procenu uzroka za nisko izvršenje

budžeta za kapitalne investicije i da uzme u obzir mogućnosti za rani početak

procedura nabavki za sprečavanje izazova koji se pojavljuju tokom planiranja i

izvršenja aktivnosti nabavke.

3.2 Prihodi

U 2017 godini, Opština je premašila početni plan za inkasiranje prihoda za 7%. Najveći deo prihoda

je realizovan od poreza na imovinu (39%), taksi u vezi sa pruženim komunalnim uslugama, taksi

vezanim za zemljište. Pored toga, Opština je primila i indirektne prihode u iznosu od 5,330€ od

policijskih kazni.

Tabela 3. Sopstveni prihodi (u €)


Završni budžet

2017 Prijemi

2016 Prijemi

2015 Prijemi

Sopstveni prihodi tekuće godine 104,297 104,297 111,605 118,120 90,320

Vredi napomenuti da je tokom 2017 godine izvršen transfer sopstvenih prihoda ostvarenih u

periodu 2014 - 2016 u iznosu od 156,153€.


15

3 – Slabosti u upravljanju prihoda

Nalaz Identifikovali smo niz sistematskih slabosti u vezi sa planiranjem, inkasiranjem

i izveštavanjem prihoda. Opština nije primenila zakonske uredbe o inkasiranju

prihoda. Kao rezultat toga pojavile su se sledeće slabosti:

Opština je prekoračila realizovane prihode za 7% u odnosu na planirane,

ali s detaljnim pregledom planiranja primetili smo značajna odstupanja i

promene u ostvarivanju sopstvenih prihoda u odnosu na one koji su bili

planirani na početku. Prikupljeni prihodi su prekoračili planiranu

vrednost usled povećanja prihoda od zakupa za objekte, kao i primanja

prihoda od komunalnih taksi koji nisu predviđeni u okviru plana za 2017

godinu. Iako je Opština prekoračila plan, prihodi od poreza na imovinu,

kao najveća pozicija prihoda, realizovani su na nivou 53% od planiranog

iznosa;

Opština nema blagajnika, a prikupljanje prihoda, obavlja se u gotovom

novcu od strane službenika u opštinskim odeljenjima (finansije, katastar,

administracija). Službenici vrše naplatu i taksi čija vrednost prelazi 10€; i

Opština nije uspela da izvrši verifikaciju 1/3 imovine registrovane za

porez na imovinu. Opština nije imala plan i nema izveštaja o verifikaciji

objekata prema zakonskim zahtevima.

Rizik Planiranje prihoda je potcenjeno sto utiče na njihovo nepravilno prikazivanje u

GFI-a. Prijem novca u gotovini u iznosima preko 10€, dolazi u sukob sa

Pravilima Trezora i rizikuje da se novac zloupotrebi ili izgubi. Ne ispunjavanje

zakonskih uslova verifikacije 1/3 imovine utiče na smanjenu stopu prikupljanja

poreza na imovinu.

Preporuka 3 Predsednik treba da obezbedi da se planiranje prihoda zasniva na objektivnim

osnovama. Neophodno je u potpunosti uspostaviti komunikaciju i razmenu

dokumenata i podataka između različitih odeljenja uključenih u proces od

utvrđivanja tarife, evidentiranja, do naplate i kontrole naplate prihoda. Naplate

iznosa preko 10€ neophodno je da se izvrše preko bankarskog računa.

Prikupljeni iznosi prihoda treba da se deponuju u banku unutar zakonski

određenih rokova. Takođe Opština treba da ima plan za kontrolu 1/3 imovine

u okviru svoje nadležnost.


16

4 - Nedostatak kontrole kod prikupljanja i deponovanja prihoda od komunalnog otpada

Nalaz Do 2017 godine, Opština je imala sporazum o saradnji sa kompanijom

„Ecohigijena“ o prikupljanju otpada sa teritorije opštine Klokot. Nakon

prestanka sporazuma, Opština nastavlja samostalno da pruža usluge, u okviru

kojih je prikupljanje i odvoz komunalnog otpada I određivanje postupka

naplate. Inkasanti delegirani od strane Opštine, vrše naplatu naknade po

ispostavljenim mesečnim računima u gotovom novcu od strane gradjana.

Sakupljeni prihodi se deponuju na žiro račun Opštine i registruju kao sopstveni

prihodi na kodu (50401). Pregledom priložene dokumentacije ustanovili smo

sledeće:

Opština ne poseduje Odluku Skupštine Opštine o uslugama sakupljanja,

transporta i odlaganja otpada kao ni pravilnik/uredbu o visini naknade

za pružene usluge. Fakturisanje se vrši, prema izjavama inkasanata, na

osnovu visine naknade koja je bila određena od strane „Ecohigijene“ u

iznosu od 5€. Primećeno je postojanje faktura/priznanica na iznose koji

nisu određeni ovim cenovnikom (priznanica : 0014244 na iznos od 3.50€;

0014219 bez iznosa; 0014231 na iznos od 8€);

Inkasanti nemaju dostupne baze korisnika, odnosno ne poseduju

pouzdane evidencije i registre svih obveznika i privrednih subjekata od

kojih se vrši naplata taksi. Prema njihovim izjavama, baze podataka

zadržala je „Ecohigijena“;

Fakturisanje za fizička lica se vrši na Paragon blokovima, koje inkasanti

zadužuju u odeljenju Javnih i komunalnih usluga, koji nisu povezani

rednim brojevima. Fakturisanje za privredne subjekte vrši se na UNIREF

blokovima, ali nisu pruženi dokazi od strane Opštine u vezi njih; i

Ne rade se redovna usaglašavanja sa službenikom za prihode, i uplate se

ne vrše na mesečnoj osnovi.

Rizik Ne ažuriranje tarife kao posledica može da utiče na nepravilnu klasifikaciju i

netačno izračunavanje taksi. Nedostatak kontrole kroz ne evidentiranje svih lica

kojima se nameće obaveza, nedostatak baze podataka o izvršenim plaćanjima i

zaostalim dugovanjima, ima za posledicu nedovoljno inkasiranje prihoda i

istovremeno gubitak kredibiliteta institucije.

Preporuka 4 Predsednik treba da obezbedi ažuriranje tarifa svih taksi koje se naplaćuju na

ime pružanja usluga. Potrebno je evidentiranje svih lica koja do sada nisu izmi-

rivala obaveze za uslugu odnošenja smeća, i uvođenje u sistem naplate.

Povećanje kontrole naplate kroz tačno fakturisanje, evidentiranje i redovno

usaglašavanje prikupljenih i deponovanih iznosa na mesečnom nivou.


17

3.3 Plate i dodaci

Plate i dodaci se isplaćuju putem centralizovanog platnog sistema kojim upravlja Ministarstvo Javne

Uprave i MF, koji nije integrisana sa bazom podataka personala, ali ipak pruža efikasnu kontrolu i

platni sistem koji odgovara opštinskom nivou. Sprovedene kontrole od strane opštine odnose se na

proračun plata shodno ugovorima zaposlenih i primenjivim zakonima. Opština ažurira plate

mesečno, pre izvršenja platnog spiska, a promene su napravljene na vreme.

Broj zaposlenih odobren od strane Opštine je 124, i isti je popunjen od strane Opštine. Testirali smo

nekoliko procedura zapošljavanja, dosijee osoblja, pregledali smo platne spiskove i uporedili smo

predstavljene informacije u ISUFK i njihovo predstavljanje na GFI-a.

5 - Angažovanja na osnovu sporazuma o posebnim uslugama

Nalaz Opština nastavlja da angažuje osoblje preko sporazuma za posebne usluge, koji

se angažuju bez redovnih procedura zapošljavanja. Tokom 2017 godine

angažovano je 10 radnika za pozicije karijere.

Rizik Angažovanje radnika ugovorima o posebnim uslugama izbegavajući otvorene

procedure regrutovanja, minimizira konkurenciju i povećava rizik od

angažovanja neadekvatnih lica na određenim pozicijama.

Preporuka 5 Predsednik treba da obezbedi da se zaposleni putem ugovora o posebnim

uslugama angažuju samo u slučajevima kada postoje specifični zahtevi.

Angažovanje da se vrši u skladu sa zakonskim zahtevima kroz konkurentan i

transparentan proces. Ukoliko postoji potreba za povećanjem broja osoblja

(pozicije karijere), radnike treba predvideti budžetskim planiranjem i osoblje

angažovati preko otvorenog procesa regrutovanja.


18

3.4 Upravljanje osobljem

Upravljanje osobljem ima za cilj koordiniranje aktivnosti organizacije kako bi se osiguralo

funkcionisanje sistema u skladu sa politikama opštinske administracije i skupštine opštine, koje se

primenjuju u celoj organizaciji. Ovo uključuje: Izradu i pregled organizacione strukture,

kategorizacije i opisa posla, kontrolu troškova budžeta za osoblje i kontrolu procesa regrutovanja,

obuke i razvoja osoblja, uključujući i merenje efikasnosti osoblja kroz procene performanse u

izvršenju zadataka.

6 – Ne kompletirani dosijei osoblja

Nalaz Od razmatranja 34 dosijea osoblja identifikovali smo da nijedan razmatrani

dosije nije kompletan, odnosno nije u skladu sa zahtevima Administrativnog

Uputstva 03/2011 (AU). Nedostaci kao što su: izvod da zaposleni nisu pod

istragom kao i opis posla nedostaju u 33 pregledana dosijea.

Rizik Nema raspoloživih podataka kako bi se opravdale plate/dodaci i omogućilo

razmatranje rezultata procene učinka.

Preporuka 6 Predsednik treba da obezbedi da je preduzet sistematski pregled dosijea osoblja,

kako bi osigurao da sadržaj ličnih dosijea bude kompletan unutar specifičnog

vremenskog perioda.

7- Neregularnosti kod regrutovanja osoblja

Nalaz Opštinsko Odeljenje za obrazovanje je raspisalo konkurs dana 29/08/2017, za

popunjavanje slobodnih radnih mesta za nastavno osoblje u školskoj 2017/2018.

Konkurs je raspisan za prijem nastavnika u tri osnovne škole i jednu srednju, sa

kriterijumima koji su određeni prema Administrativnom Uputstva Br. 06 /2015.

Prema konkursu, nedostaju podaci o broju potrebnih radnih mesta, kao i norma

utvrđenih sati za svaku poziciju. Dalje, nedostaje odluka o osnivanju komisije za

izbor obrazovnog osoblja.

Konkurs u Sektoru primarnog zdravstva, raspisan je za pet pozicija. Na osnovu

pregledane dokumentacije, koja je bez datuma i pečata, nismo bili u stanju da

utvrdimo u kom periodu je konkurs raspisan.

Rizik Nepoštovanje zakonitosti kod procesa zapošljavanja, rizikuje pravo na jednak

tretman i stvara nejednakost između konkurenata i sa druge strane stvara

favorizovanje.


19

Preporuka 7 Potrebno je da se preduzmu sve mere kako bi se ubuduće izrada konkursa

obavljala u skladu sa zakonskim odredbama i kako bi svi kandidati imali

jednake mogućnosti zapošljavanja u obrazovnim institucijama.

3.5 Robe i usluge, kao i komunalije

Završni budžet za robe i usluge u 2017 godini bio je 175,734€. Od tog budžeta potrošeno je 141,013€.

Ovi troškovi tiču se troškova za gorivo, troškova za službeni ručak, telefonske troškove. Povećanje

troškova u odnosu na 2016 godinu primećeno je na kodovima ostalih ugovorenih usluga.

8 - Isplata sa pogrešnog koda

Nalaz Opština je izvršila plaćanje na osnovu ugovora “Nabavka IT opreme za potrebe

opštine“ u iznosu 5,320€ sa koda 13460 (ostali troškovi), dok je adekvatan kod

za njihovu registraciju 13503 (kompjuterska oprema).

Rizik Ne registracija troškova na relevantnim kodom je rezultat pogrešnog

kodifikovanja troškova sa rizikom da finansijski izveštaji ne prikazuju pravilno

nastale troškove.

Preporuka 8 Predsednik mora da osigura da službenik za troškove obavlja pravilnu

registraciju troškova, u potpunom skladu sa računovodstvenim planom.


20

3.6 Subvencije i transferi

Završni budžet za subvencije i transfere iznosi 27,994€. Troškovi ovih sredstava su na nivou 100%.

Iz te kategorije testirali smo sedam isplata i pregledali smo da li su one dodeljene u skladu sa

pravilima.

9 - Ne određivanje granica za dodeljivanje subvencija

Nalaz Unutrašnja Uredba za dodelu subvencija, Član. 9, ne ukazuje na dozvoljenu

novčanu vrednost koju je opština odobrila za dodelu subvencija.

Dalje, prilikom pregleda sedam slučajeva dodele finansijske pomoći od strane

Opštine, ustanovili smo da unutrašnje kontrole nisu bile funkcionalne. Naime,

primetili smo nedostatak povratnih informacija od strane korisnika subvencija

sto je u suprotnosti sa, Član. 10 Unutrašnje regulativa o subvencijama.

Rizik Ne određivanje dozvoljene novčane vrednosti, može dovesti do neadekvatnog

informisanja mogućih korisnika prilikom izražavanja interesa za apliciranje za

dodelu prava na subvencije. Nedostatak povratne informacije o trošenju

dodeljenih sredstava izaziva rizik da su sredstva namenski potrošena u svrhe za

koje su dodeljena.

Preporuka 9 Predsednik treba da obezbedi preduzimanje potrebnih radnji za ažuriranje

uredbe za podelu subvencija, da odredi dozvoljene limite sa ciljem povećanja

transparentnosti i tačnog informisanja javnosti. Treba da se ojačaju unutrašnje

kontrole, kako bi dodeljena sredstva od strane Opštine na ime subvencija

postigle namenjeni cilj.


21

3.7 Kapitalne Investicije

Završni budžet za kapitalne investicije bio je 352,793€. Od tog budžeta je tokom 2017 potrošeno

65,007€, od kojih je 22,414€ potrošeno sudskim odlukama, a ostali deo predstavljaju troškovi za

renoviranje škole i izgradnju trotoara.

Pitanje 10 – Slabosti kod procedura nabavke i upravljanja projektima

Nalaz Opština je sklopila Ugovor „Sanacija osnovne škole u selu Mogila“, vrednosti

33,555€ gde je period pokrivanja osiguranja izvršenja kraći od zahteva

određenog na dosijeu tendera. Na osnovu ovog ugovora, isplaćena je situacija u

vrednosti od 16,804€, pre nego sto je sačinjen izveštaj od strane nadzornog

organa. Preostali iznos radova nije pokriven osiguranjem izvršenja, koje je

isteklo 18/01/2018 godine.

Rizik Identifikovane slabosti rezultiraju delimičnim poštovanjem procedura određenih Zakonom o Javnim Nabavkama (ZJN) i slabim kontrolama za pokretanje, upravljanje i izvršenje projekata. Obezbeđenje izvršenja za manji vremenski rok nego što je zahtevano, ne pruža dovoljnu bezbednost Opštini da će radovi biti završeni. Isplata situacije pre prijema izveštaja nadzornog organa, povećava rizik da su plaćeni radovi koji nisu izvršeni.

Preporuka 10 Predsednik treba da osigura da će se obavljanje procedura nabavke podvrgavati

rigoroznim kontrolama, od pokretanja procesa pa do izvršenja ugovora. Takođe,

treba da obezbedi da se primenjuje sve kontrole ispravnosti dokumentacije, i da

se isplate vrše samo nakon ispunjenja zahteva finansijskih pravila za trošenje

javnog novca.


22

3.8 Zajednička pitanja o robi uslugama i Kapitalnim investicijama

U nastavku su pitanja koja se tiču zajedničkih slabosti kod robe, usluga i kapitalnih investicija:

Pitanje 11 - Slabo upravljanje ugovorima

Nalaz Opština je produžila ugovor za „Usluge fizičkog obezbeđenja opštinske zgrade“

potpisivanjem ugovora dana 01/08/2017, za privremene usluge, usled kašnjenja

novih procedura nabavki. Nakon toga, Opština je sklopila ugovor za „Usluge

fizičkog obezbeđenja zgrade“ dana 19/09/2017 godine, na period od 37 meseci

(prema ZJN-u, maksimum trajanja ugovora treba da bude 36 meseci). U dosijeu

tendera, Deo II. Opis cena, ponuđena je cena po jedinici (radniku) u iznosu od

310€, obračunata za devet radnika na mesečnom nivou koji iznosi 2,790€, a

fakturisanje je vršeno na osnovu 1 h rada. Pored toga, Licenca koja je zahtevana

u dosijeu tendera za „Osnovne usluge obezbeđenja“ je sa rokom važnosti do

12/06/2018, i ne pokriva ugovoreni period pružanja usluga. Izveštaji

Menadžera ugovora ne specifikuju jasno izvršenje primljene usluge.

Rizik Slabosti kod procedura nabavke kao i kod upravljanja ugovorima, odnosno

nedostatak kvalitetnog izveštavanja u vezi sa realizacijom ugovora, umanjuju

sigurnost da se ugovori sprovode u skladu sa predviđenim uslovima i

specifikacijama. Period ugovaranja nije u skladu sa ZJN.

Preporuka 11 Predsednik treba da obezbedi konsistentno i efektivno poštovanje

pravila/procedura nabavke kao i adekvatno upravljanje ugovorima kako bi se

obezbedilo postizanje vrednosti za novac koji je potrošen za nabavku.

Sistematski nadzor realizacije ugovora bi povećao sigurnost za njihovu

realizaciju u skladu sa ugovorenim uslovima.

3.9 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Upravljanje imovinom je važan deo finansijskog upravljanja i kontrole na javnom sektoru. Ovo

zahteva postupke kontrole i upravljanja koji potvrđuju postojanje imovine i obezbeđuju tačne i

ažurirane podatke u vezi sa imovinom institucije.

Prikazivanje opštinske imovine je zahtev Zakona za upravljanje javnim finansijama i

odgovornostima. Opština treba da prikaže svu imovinu koju ima u vlasništvu na kraju izveštajnog

perioda. Izveštaji o imovini koji treba da se prikažu od opštine su: Izveštaj ne-finansijske kapitalne

imovine, ne-kapitalne imovine i izveštaj o zalihama.

Opština još uvek nije uspela da obezbedi celovit i potpun imovinski registar o ne finansijskoj

imovini. Izazovi u upisivanju i proceni imovine su rezultirali materijalnim potcenjivanjem vrednosti

imovine na GFI-a, posebno onih u vezi sa zemljištem i kapitalnim investicijama.


23

Mi smo testirali početno stanje, kupovine imovine tokom godine, uključujući i kapitalne investicije

kao i kupovine za opremu u nameštaj ispod 1,000€ sa roba i usluga, kao i ispravnost u evidentiranju

imovine koja je na raspolaganju. Izvršili smo takođe i fizički pregled kako bi smo potvrdili

postojanost imovine.

Pitanje 12 - Slabosti u upravljanju imovinom

Nalaz Opština još uvek nema unutrašnje procedure za upravljanje imovinom u skladu

sa zahtevom Pravilnika trezora 02/2013. Nije formirana Komisija za procenu

imovine.

Takođe, primetili smo da imovina ispod 1,000€ nije registrovana u e-imovinu,

jer ovaj sistem nije bio u upotrebi ni tokom 2017 godine kao ni prethodnih

godina.

Rizik Nedostatak unutrašnjih procedura za upravljanje imovinom povećava rizik da

Opština nema kontrolu nad celokupnom imovinom, i da ne bude u stanju da

generiše tačne izveštaje vezano za imovinu. U nedostatku izveštaja o stanju

imovine, postoji rizik od zloupotrebe ili gubitka.

Preporuka 12 Predsednik treba da pokrene proces izrade unutrašnjih pravilnika u vezi sa

upisom imovine (zemljište i objekti), i da obezbedi da su primenjeni svi zahtevi

u vezi sa procenom opštinske imovine na kraju godine. Na kraju godine, pre

izrade finansijskih izveštaja treba izvršiti i proces inventarizacije koji treba

uskladiti sa registrima imovine.


24

3.10 Tretiranje gotovog novca i njegovih ekvivalenata

Gotov novac je mali fond novca koji se održava pod kontrolom budžetske organizacije, koji se koristi

za pokrivanje troškova za razne kupovine manje vrednosti, do 100€.

Pitanje 13 - Zakašnjenja na zaključenju avansa

Nalaz Budžetska organizacija nije odredila službenog blagajnika za sitan novac (petty

cash) na osnovi Finansijskog pravila 01/2010 o unutrašnjoj kontroli i

Finansijskog pravilo 01/2013 o trošenju javnog novca.

Ne zaključeni avansi izveštavani u GFI-a bili su u iznosu od 8,500€, dok prema

podacima Trezora avansi su u iznosu od 10,928€, sa razlikom od 2,428€. Šta više,

Opština nema kontrole nad njihovim upravljanjem, odnosno postoje značajna

zakašnjenja za njihovo zatvaranje. Od ukupne vrednosti avansa, 6,500€ nisu

zatvorene od 2016 godine.

Rizik Kašnjenje u zatvaranju avansa povećavaju rizik ne povratka finansijskih

sredstava. Takođe, to stvara zabrinutost oko toga da li su ovi fondovi potrošeni

na efikasan način i za predviđenu svrhu.

Preporuka 13 Predsednik treba da osigura da avansi budu opravdani unutar određenog roka

Uredbom 2004/07. Formularima za zatvaranje avansa treba priložiti sve fakture,

zahteve i liste pre trenutka zatvaranja. Ukoliko ima povratka novca od avansa

za službeno putovanje, ostali nepotrošeni iznos se vraća na račun komercijalne

banke.

3.11 Potraživanja

Potraživanja ove godine ukazuju na trend rasta ovih računa jer je Opština prikazala potraživanja u

vrednosti od 487,619€, u poređenju 472,646€ koliko je bilo u prethodnoj godini. To se dešava zbog

ne efektivnih politika koje su se primenjivale od strane menadžmenta i usled nedostatka strategije

za inkasiranje tih dugova.

Sistem registracije poreskog obveznika je centralizovan u jednoj bazi podataka poreza na imovinu

koja sadrži informacije za sve opštine na Kosovu i održava se od strane Odeljenja za porez na

imovinu u Ministarstvu finansija (MF). Svaka opština je dužna da upravlja unosom informacija

poreza na imovinu u okviru baze podataka, sa svim informacijama, uključujući porez na imovinu,

adrese imovine, adrese vlasnika i korisnika, podatke o zemljištu i zgradama, vrednosti imovine,

poreske stope, poreske obaveze, kao i evidencije poreskih plaćanja.


25

14 – Upravljanje računa potraživanja

Nalaz Iako Opština čini stalan napor da se prikupe dugovi od poreza na imovinu, koja

do sada iznose (363,559€), prema podacima iz Odeljenja porez na imovinu MF,

sposobnost da se prikupi porez na kraju 2017 iznosila je 44,012€ ili samo 12%.

Uprkos problemima sa starim dugovanjima poreza na imovinu, ona su u

porastu na godišnjem nivou usled smanjenja naplate u toku 2017 za cak 37% u

odnosu na isti period 2016.

Potraživanja od fakturisanja za upravljanje komunalnog otpada nisu iskazana

na GFI-a jer Opština ne poseduje bazu podataka korisnika.

Takođe, potraživanja na ime taksi za biznis su u drastičnom rastu, za čak 67%

više u odnosu na 2016.

Rizik Nedostatak adekvatnih mehanizama i kontrola povećava rizik za kontinuirani

rast ovih računa, što rezultira manjim fondovima za dostizanje ciljeva i podstiče

ostale dužnike da ne plate svoje obaveze.

Preporuka 14 Predsednik treba da analizira razloge za rastući trend računa potraživanja

poreza na imovinu i da ojača kontrole za sprečavanje njihovog daljeg rasta.

Treba da uspostavi strategiju i mehanizme radi omogućavanja identifikacije i

inkasiranja akumuliranih dugova, kroz uvođenje uslovljenosti nekih opštinskih

službi na osnovu dokaza o plaćenom porezu na imovinu. Takođe, neophodno je

da opština na adekvatan način upravlja računima potraživanja na ime taxi na

biznis.


26

3.12 Neizmirene obaveze

Opštinske obaveze predstavljaju obaveze prema snabdevačima, koje su prenete za isplatu u

narednom periodu.

Opština ima potencijalne obaveze u vezi sa raznim sudskim sporovima u vrednosti od 97,665€, koje

su prikazane i u okviru Izveštaja za neisplaćene obaveze (Ref. poglavlje 2.2).

Pitanje 15 – Slabosti u upravljanju i izveštavanju obaveza

Nalaz Iznos ne izmirenih obaveza prema snabdevačima na kraju 2017 godine je

198,158€, od kojih 5,362€ proizilaze od neplaćenih faktura 2017 godine, dok

kompletan preostali iznos od 192,796€ predstavlja obaveze prenete iz godina

2011-2013. Ove obaveze su prenete za isplatu tokom 2018-god i tiču se troškova

za robe I usluge, komunalije I kapitalne investicije. U poređenju sa prethodnom

godinom, primećen je trend smanjenja obaveza, za 24,390€.

Slabosti u upravljanju i izveštavanju obaveza dolaze kao posledica nedostatka

jednog sistema evidentiranja i upravljanja primljenih faktura od strane

ekonomskih operatera – od prijema do njihove isplate, što izaziva teškoće u

njihovom upravljanju.

Rizik Nepokrivene finansijske obaveze, mogu da oslabe sposobnost za planiranje i

upravljanje potreba za likvidnošću, i Opština može da se suoči sa dodatnim

troškovima kamati i kazni za kašnjenja koja su nastala prema strankama. Visok

nivo ne izmirenih obaveza povećava rizik da budžet bude predmet direktnog

izvršenja od strane Trezora i sudskih odluka.

Preporuka 15 Predsednik treba da obezbedi kritičko razmatranje stanja ne izmirenih obaveza,

radi određivanja prioriteta isplata, kako bi se izbegle okolnosti koje mogu da

izazovu njihovu direktnu isplatu od strane Trezora ili na osnovu sudskih

odluka. U koordinaciji sa Pravnim zastupnikom Opštine kontingentne obaveze

treba da se jasno utvrde i razdvoje od stvarnih obaveza, kako bi njihovo

predstavljanje na GFI-a bilo tačno. Neophodno je potpuno primeniti sistem

evidentiranja i izveštavanja ne izmirenih obaveza.


27

4 Napredak u sprovođenju preporuka

Revizija GFI-a Opštine Klokot za 2016 godinu, rezultirala je sa 20 glavnih preporuka. Opština nije

izradila i dostavila Akcioni plan delovanja. Takođe, izveštaj spoljne revizije nije bio predstavljen

Skupštini Opštine tokom 2017.

Do kraja naše revizije za 2017 godinu, samo jedna preporuka je sprovedena; jedna je u procesu

sprovođenja, dok 18 nisu još uvek adresirane. Iz 2015, preneseno je 13 preporuka, od kojih dve su

sprovedene, dve su u procesu sprovođenja i devet nisu sprovedene. Pogledajte Dodatak II.

Pitanje 16 - Sprovođenje preporuka iz prethodne godine i godine pre nje

Nalaz Zbog ne primenjivanja zahteva izrade akcionog plana i zbog nedostatka

formalnog nadzora sprovođenja preporuka GR-a, sproveden je samo jedan

zanemarljiv deo preporuka iz prethodne godine i onih koje su prenete od ranije.

Nisu preduzete mere za otklanjanje nedostataka i odgovornost za ne

sprovođenje preporuke.

Rizik Neuspeh sprovođenja preporuka GR je rezultirao kontinuiranim slabostima u

ključnim sistemima, sa posebnim naglaskom na:

Materijalnim greškama u GFI-a;

Nepotpunim imovinskim registrom;

Slabim procesom planiranja i izvršenja budžeta; i

Slabostima kod deponovanja prikupljenih sopstvenih prihoda.

Preporuka 16 Predsednik i Odbornici Skupštine Opštine treba da obezbede da se sprovođenje

akcionog plana, redovno nadgleda i izveštava na redovnim mesečnim ili

tromesečnim osnovama o postignutom napretku u tom pravcu. Preporuke koje

se ne sprovode prema rokovima, treba pregledati u što kraćem roku od strane

Predsednika, i da se preduzmu pro-aktivne akcije protiv javljenih prepreka

tokom implementacije.


28

5 Dobro upravljanje

Uvod

Dobro upravljanje podrazumeva osnovna načela polaganja odgovornosti, efektivnost kontrola,

upravljanje rizicima, nezavisnost unutrašnje revizije, koordinaciju NKR-a sa unutrašnjom revizijom

i dobro upravljanje javnom imovinom.

Ključni pokazatelj u podršci efektivnog upravljanja je i sprovođenje preporuka revizije jer to

pokazuje do koje mere menadžment preduzima radnje za poboljšanje postojećih procesa i kontrola.

Nivo ispunjavanja zahteva FUK-a od strane budžetskih organizacija se nadzire i preko

popunjavanja upitnika samo-ocenjivanja koji se popunjavaju od strane svih BO-a, a na kraju godine

koje se podnose Ministarstvu Finansija.

Posebne oblasti našeg pregleda u vezi sa dobrim upravljanjem bile su i proces polaganja

odgovornosti i upravljanje rizicima, dok su ostale komponente tretirane u okviru gore navedenih

poglavlja ili pod-poglavlja ovog izveštaja.

Opšti zaključak o upravljanju

Postoji izvestan broj slabosti upravljanja unutar Opštine posebno u vezi sa kvalitetom

menadžerskog izveštavanja i upravljanja rizika. Upitnik samo-ocenjivanja, koji se popunjava od

strane Opštine, odražava ovu situaciju samo delimično, sa nekoliko pozitivnih komentara o

postojanju tekućih oblika upravljanja koji se ne podržavaju dokazima.

Efikasan odgovor na preporuke revizije i funkcionisanje kvalitetnog sistema unutrašnje revizije nisu

uspostavljeni. Jedinica Unutrašnje Revizije i Komitet Revizije nisu osnovani.

Opština nema strateški plan i ne vrši analizu za merenje postignutih rezultata određenih ciljeva u

strategiji razvoja opštine. Takođe, Opština ima zajednički opštinski plan razvoja sa opštinom Vitina

/ 2010-2020.

5.1 Sistem unutrašnje revizije

Na osnovu Zakona br. 02/L-74 o Unutrašnjoj reviziji, svaka budžetska organizacija treba da osnuje

Jedinicu unutrašnje revizije (JUR), i da obezbedi da delatnosti, podaci i njeni sistemi upravljanja i

kontrole podležu bar jednom godišnje jednoj sveobuhvatnoj unutrašnjoj reviziji. Odgovarajući

sistem unutrašnje revizije pomaže menadžmentu u identifikovanju slabosti u finansijskom

upravljanju i kontroli opštine. To pridodaje vrednost potrošenom novcu i doprinosi u ispunjavanju

ciljeva i poboljšanju usluga koje pruža opština.


29

17 – Slabosti kod unutrašnje revizije

Nalaz Opština ni tokom 2017 godine nije obezbedila usluge unutrašnje revizije, a nije

osnovala ni Komitet revizije, iako je to bilo stalno preporučeno od strane GR-a.

To se dogodilo jer opštinski menadžment nije uspeo da shvati ulogu i važnost

unutrašnje revizije u poboljšanju opštinskih aktivnosti.

Rizik Nedostatak stalnih pregleda unutrašnje revizije može uticati na nastavak

ponavljanja slabosti na ključnim sistemima unutrašnje kontrole. Šta više,

menadžment može da ne bude u stanju da blagovremeno identifikuje slabosti

kontrola i da reaguje za njihovo eliminisanje.

Preporuka 17 Predsednik treba da razmotri regrutovanje jednog unutrašnjeg revizora, koji će

preko sveobuhvatnog programa rada uvrstiti finansijske i ostale rizike Opštine,

i koji bi procenio efektivnost unutrašnje kontrole. Osim toga mi predlažemo i

formiranje efektivnog Komiteta Revizije koji bi na kritičan način pregledao

planove i rezultate unutrašnje revizije.

5.2 Menadžersko izveštavanje, polaganje odgovornosti i

upravljanje rizikom

Naš pregled menadžerskih kontrola je istakao slabo finansijsko izveštavanje visokog menadžmenta

o troškovima kao i ne kompletirane analize pružanja usluga. Imajući u vidu da Opština ima

problema sa tačnošću liste imovine, pitanje koje je stalno pokrenuto u izveštajima spoljne revizije,

Skupština opštine treba da posveti posebnu pažnju izveštaju imovine. Ona treba da traži od izvršne

vlasti da pruži ažurne liste opštinske imovine i da traži od opštine da obuhvati dodatne izvore za

registraciju, kontrolu i procenu opštinske imovine i da se obezbedi da se stalno vrši registracija i

predstavljanje imovine u finansijskim izveštajima.

Sa druge strane, Opština treba da vodi registre prikupljenih prihoda i iznose neprikupljenih računa

(potraživanja). Jednako važno pitanje je ne izveštavanje na nedeljnim ili mesečnim osnovama kod

Predsednika kao i podela zadataka osoblja, gde je jedan službenik odgovoran za više od jednog

zadatka, a to se dešava usled nedostatka osoblja.


30

18 – Ne sprovođenje zahteva za upravljanjem rizikom

Nalaz Opština nije postavila formalne procedure za upravljanje rizikom, što uključuje

identifikovanje, procenu, reagovanje i kontrolisanje događaja ili situacija koje

mogu imati negativan uticaj na ispunjavanje ciljeva korisnika javnog novca.

Nisu preduzeti početni koraci ni odgovornost za tretiranje potencijalnih rizika

po organizaciju.

Rizik Nedostatak efektivnog upravljanja rizikom će smanjiti kontrolu nad

potencijalnim događajima i situacijama koje mogu imati negativan efekat na

ostvarenje ciljeva korisnika javnih sredstava. Pro- aktivne akcije koje su potrebne

za eventualno izbegavanje uticaja takvih pitanja neće se preduzeti na planiran i

sistematski način.

Preporuka 18 Predsednik treba da osigura procenu rizika kroz identifikovanje ključnih ciljeva,

potencijalno problematičnih područja kao i mera za smanjenje rizika na

prihvatljiv nivo. Potrebna je delegirana direktna odgovornost za upravljanje

rizikom kod jednog relevantnog direktora koji će u koordinaciji sa

rukovodiocima jedinica upravljati ovim procesom i izveštavati o upravljanju

rizicima na mesečnoj osnovi.


31

Dodatak I: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Vrsta mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da odredi

da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih grešaka,

ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da su

finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri vrste

modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od mišljenja.


32

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski izveštaji

sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće prikupiti

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije bio

u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži jedno

mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih

tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da je

menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja, ali

postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


33

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima, treba

da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim naslovom. Ovaj

paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod Isticanja Pitanja.


34

Dodatak II: Napredak u sprovođenju preporuka iz dve prethodne godine

Komponenta revizije

Preporuke koje su prenete iz 2015 godine Sprovedene tokom 2017 godine

U procesu sprovođenja tokom 2017

Ne sprovedene

1.4 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostali zahteve za izveštavanje

Predsednik da obezbedi da su uspostavljene efektivne procese da se potvrdi da izrada plana GFI 2016 adresira sva pokrenuta pitanja uključujući značajnog rizika za imovine. Ovo, takođe treba da obuhvata pregled nacrt GFI-a od strane menadžmenta, sa posebnim fokusom u oblastima sa visokim rizikom i u oblastima gde su identifikovane greške.

Pored napretka u pripremi GFI-a, još uvek je u procesu sprovođenje završetka evidentiranja celokupne opštinske imovine.

2.3 Preporuke iz prethodne godine

Predsednik treba da izradi akcioni plan za sprovođenje preporuka ovog izveštaja i prethodnih preporuka i da ojača mere kontrole i odgovornosti prema osobama odgovorni za potpuno adresiranje preporuka da bi se sprovodile predviđene akcije ovim akcionim planom, posebno u identifikovanim oblastima sa visokim prioritetom.

Da

2.4 Kontrolna lista samo-ocenjivanja FUK

Predsednik treba osigurati da je sprovođen pregled za ispunjenje kontrolnog lista samo procenjivanja i da je obavljeno pro-aktivno adresiranje oblasti sa slabostima

Da


35

2.5.1 Procena rizika

Predsednik da obezbedi da je izrađena jedna lista u kojoj su rizici identifikovani prema nivoima i verovatnoće da može desiti, i da su predviđene mere odgovora ako se dešavaju. Takođe, odgovornost za upravljanje rizikom treba preneti na odgovorno lice koji đe izveštavati menadžmentu i obezbediti sprovođenje zahteva u ovoj oblasti.

Nisu preduzete mere.

2.5.2 Strateški plan opštine

Predsednik treba da usvoji sveobuhvatni strateški plan za opštinu koji će odrediti dugoročne ciljeve i će služiti kao platforma za izradu godišnjih planova, izvršenju uporednih analiza između godinama i merenju rezultata na suprot ciljeva.

Ova preporuka je delimično sprovedena jer menadžment opštine nije uradio analizu za merenje postignutih rezultata ciljeva utvrđenih razvojnom strategijom opštine.


Predsednik Opštine treba da obezbedi da se služba unutrašnje revizije, obavlja od strane Ministarstva za Finansije, ili neke druge opštine. Služba revizije bi podržala menadžment u donošenju odluka i eliminisanja slabosti.


3.3 Planiranje i Realizacija Budžeta

Predsednik treba da preduzme procenu razloga za neizvršenje budžeta i da obezbedi adekvatno planiranje koja je zasnovana na realnim zahtevima i da odredi praktične opcije za poboljšanje izvršenja.


3.5.1 Kompenzacije (plate i dnevnice)

Predsednik treba da obezbedi da se ugovori za posebne usluge koriste samo za specifične usluge tamo gde je zaista nedostatak kadrova i da njihovo trajanje ne bude više od 120 dana kako je utvrđeno zakonom. U slučaju procene za potrebe dugoročnih angažovanja, treba proglasiti redovne procedure zapošljavanja.



36

3.6 Prihodi (obuhvata sopstvene prihode)

Predsednik da obezbedi da blagovremeno vrši procena imovine i da uspostavlja dodatne unutrašnje kontrole u oblasti prikupljanja, registracije, poravnanja i izveštavanja sopstvenih prihoda. Da se prekine aktuelna praksa naplate preko 10€ i ove isplate se izvrše preko bankarski račun. Dok, prikupljeni novac ispod ovog iznosa treba deponovati u roku od 24 sata u bankarskom računu ovlašćenog od strane opštine.


3.7.1 Kapitalne i ne kapitalne imovine

Predsednik da obezbedi preduzimanje hitnih mera i da inicira registraciju svih imovina u sistemu E-imovina. Ako se sistem ne može koristiti zbog raznih razloga, registracije da se vrše preko nekog drugog programa, koji obezbeđuje potpunost i tačnost registracija.


3.7.2 Tretiranje gotovinskog novca

Predsednik treba da poboljša mere kontrole u sprovođenju pravila Trezora i da obezbedi da će se sitni novac potrošiti u potpunom skladu sa procedurama troškova. Kupovine koje mogu predviđati godišnjim planom nabavke, ne treba da budu subjekat kupovine sitnim novcem.


3.7.3 Tretiranje potraživanja

Predsednik treba da razmotri stanje ovih računa, da analizira razloge za akumuliranje ovih značajnih iznosa i da preduzme efektivne akcije za povećanje stope inkasiranja. Proces sistematskog nadgledanja mera i politike za povećanje naplate, treba takođe da bude deo redovnih pregleda menadžmenta.



37

3.7.4 Tretiranje dugova

Predsednik treba da kritično razmotri stanje neizmirenih obaveza, da bi odredio potrebne mere za adresiranje identifikovanih pitanja, i isplate da se vrše u rokovima utvrđenim finansijskim pravilima. Jedna od predloženi opcija bi bila da opština raspravlja sa Vladom o problemu preostalih dugova.


Komponenta revizije

Preporuke koje su data za 2016 godinu Sprovedene U procesu sprovođenja Ne sprovedene

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za izveštavanje

Predsednik treba da obezbedi da je izvršena jedna analiza za utvrđivanje razloga za Kvalifikovanje ili Isticanje Pitanja. Trebaju se preduzeti akcije za adresiranje pitanja na sistematski način kako bi se prevazišle greške kod pogrešne klasifikacije troškova i u potpunom upisivanju imovine. Takođe, treba obezbediti da su postavljeni efikasni postupci za potvrđivanje da nacrt plana GFI 2017 adresira sva pitanja koja su naglašena na izveštaju i Izjava data od strane Glavnog Administrativnog i Finansijskog Službenika, ne treba se potpisati, osim ako su prema nacrtu GFI primenjene sve potrebne kontrole.


2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Predsednik treba obezbediti da će se primeniti pojačani postupak odgovornosti odgovornog osoblja za primenu preporuka, prema vremenskim rokovima i prioritetima određenim akcionim planom. Nadzor i praćenje napretka preporuka mora biti na sistematski način.



38

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponenata FUK-e

Predsednik treba da osigura da je preduzeta akcija za popunjavanje kontrolne liste samo-ocenjivanja i da je na pro-aktivan način izvršeno adresiranje oblasti sa nedostacima. Dalje, treba se primeniti mehanizam da potvrdi tačnost kontrolne liste kao i da obezbedi prateća dokumenta.

Da

2.3 Specifični pregledi upravljanja

Predsednik opštine treba obezbediti da će se razmotriti integrisani strateški plan i da se na sistematski način nadzire postizanje ciljeva, postavljajući efektivne funkcije nadzora i dobrog upravljanja na nivou organizacije. Ako ciljevi nisu odgovarajući u gore navedenom planu, da obezbedi da je izrađen poseban plan za opštinu.

Ova preporuka je delimično sprovedena jer menadžment opštine nije uradio analizu za merenje postignutih rezultata ciljeva utvrđenih razvojnom strategijom opštine.

2.3.2 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

Predsednik treba da osigura da je izvršen jedan pregled za utvrđivanje oblika finansijskog i operativnog izveštavanja kod visokog menadžmenta od kojeg se zahteva da upravlja efektivnim upravljanjem delatnosti i da osigura da je postavljeno odgovarajuće rešenje tokom narednih meseci.



Predsednik da obezbedi upotrebu funkcije unutrašnje revizije prema jednom od načina određenim zakonom za unutrašnju reviziju, osnivanje Jedinice za Unutrašnju Reviziju, osnivanje Zajedničke Jedinice Unutrašnje Revizije sa subjektima javnog sektora koje nemaju Jedinicu Unutrašnje Revizije ili obezbeđivanje upotrebe usluga unutrašnje revizije određene od strane Ministarstva Finansija, sa ciljem dodatka vrednosti i potpunog ispravljanja unutrašnjih kontrola.



39

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Predsednik treba da osigura da je budžetska performansa praćena na mesečnoj osnovi na sistematski način te da ovaj pregled identifikuje i adresira prepreka za izvršenja budžeta na planiranom nivou. Tamo gde su predviđanja početnog budžeta netačna to se treba u potpunosti odraziti na položaj završnog budžeta.


3.1.1 Prihodi Predsednik treba obezbediti da su identifikovane sve imovine na njihovoj teritoriji i da obezbedi obavljanje verifikacije 1/3 imovine koje su trenutno registrovane.


3.1.1 Prihodi Predsednik treba analizirati razloge zbog čega sve firme nisu terećene godišnjim taksama i da postavi efektivne mehanizme za prikupljanje dugova, tako što neće isključiti i zakonske mere ili druge administrativne mere.


3.1.2 Plate i dnevnice

Predsednik treba obezbediti preduzimanje potrebnih akcija za jedno planiranje osoblja osnovano na stvarnim potrebama, i da ne troši sredstva za ne budžetirane pozicije.


3.1.2 Plate i dnevnice

Predsednik treba obezbediti preduzimanje potrebnih akcija za poštovanje broja zaposlenih prema planiranja budžeta za kod relevantnog pod programa tokom postupka izvršenja plata.


3.1.3 Robe i usluge, kao i komunalije

Predsednik treba obezbediti da se primljeni računi isplate unutar zakonskog roka, i da se razmotre budžetne mogućnosti za izmirivanje nasleđenih računa više od jedne godine.



40

3.1.3 Robe i usluge, kao i komunalije

Predsednik treba obezbediti da se poštuje zakonski rok za zaključivanje avansa tako što će obezbediti odgovornost za potrošeni novac


3.1.4 Subvencije i transferi

Predsednik treba obezbediti da su preduzete potrebne radnje za poštovanje kriterijuma Uredbe, slučajem donošenja odluka za podelu finansijskih sredstava od kategorije subvencija i transfera.


3.1.4 Subvencije i transferi

Predsednik treba obezbediti preduzimanje potrebnih radnji za ažuriranje uredbe za podelu subvencija, da odredi dozvoljene limite sa ciljem povećanja transparentnosti i tačnog informisanja javnosti.


3.1.5 Kapitalne Investicije

Predsednik treba obezbediti da će kancelarija nabavke poštovati sve određene kriterijume, i da se ne potpisuje nijedan ugovor pre nego što se ispune ovi kriterijumi. Dok u slučaju ne primene kriterijuma, da traži odgovornost od nadležnih službenika za primenu zahteva pravila nabavki.


.2.1 Kapitalna i ne kapitalna imovina

Predsednik treba obezbediti da postupak registrovanja i imovine i njihove procene će biti u što skorijem vremenskom roku i da se osigura da su obuhvaćene sve imovine u registru knjigovodstva Da postavi kontrole u vezi održavanja automobila i da se pregledaju razlozi zbog čega su automobili koji su se mogli upotrebljavati još uvek za potrebe opštine su van funkcije.



41

3.2.2 Tretiranje gotovog novca i njegovih ekvivalenata

Predsednik treba obezbediti da će se ova praksa isključiti i da od nadležnih službenika traži da sakupljeni novac deponira na računima banke unutar predviđenih rokova finansijskim uredbama i da skrati rizik mogućih manipulacija.


3.2.3 Potraživanja

Predsednik treba stvoriti sveobuhvatni pristup u tretiranju ovih računa, tako što će postaviti efikasne mehanizme za smanjenje na prihvatljivom nivou ovih dugova. Menadžment treba inicirati postupak precenjivanja gde će se svi računi analizirati na smislu starosti, značajnih iznosa, realnih mogućnosti za prikupljanje i primenu administrativnih mera za njihovo prikupljanje.


3.3 Neizmirene obaveze

Predsednik treba angažovati finansijsko osoblje da verifikuje račune i da ih protokolira u knjizi ne isplaćenih računa kao i treba imati u obzir da takve obaveze mogu uticati na ne postizanje ciljeva prema projekcijama koje su predviđene budžetom.



42

Dodatak III: Pismo potvrdjivanja

Documents

IZVEŠTAJ REVIZIJEzka-rks.org/wp-content/uploads/2018/06/RaportiAuditimit_KKLL_2017_Ser.pdfbr. dokumenta: 22.35.1 -2017 08 izveŠtaj revizije o godiŠnjim finansijskim izveŠtajima