Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog ... · EBRD – 2 u iznosu od 24.539 KM nije evidentiran u skladu sa članom 19. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj

za period 01.01-31.12.2014. godine

Broj: RV063-15

Banja Luka, 01.12.2015. godine

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ............................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA .................................................................... 6

III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI .......................................... 7

IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI) .................................. 8

1. Uvod ...................................................................................................... 8

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ............................. 8

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola ...................... 9

4. Nabavke .............................................................................................. 11

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana ........ 11

6. Finansijski izvještaji .......................................................................... 12

6.1. Bilans uspjeha ....................................................................................... 12

6.1.1. Prihodi .................................................................................................. 12 6.1.2. Rashodi ................................................................................................ 13 6.1.3. Finansijski rezultat ................................................................................ 15

6.2. Bilans stanja .......................................................................................... 16

6.2.1. Aktiva ................................................................................................... 16

6.2.1.1. Stalna imovina .................................................................................. 16

6.2.1.2. Tekuća imovina ................................................................................ 18 6.2.2. Pasiva .................................................................................................. 21

6.2.2.1. Kapital .............................................................................................. 21

6.2.2.2. Dugoročna rezervisanja .................................................................... 21

6.2.2.3. Obaveze ........................................................................................... 22 6.2.3. Vanbilansna evidencija ........................................................................ 24

6.3. Bilans novčanih tokova ......................................................................... 24

6.4. Izvještaj o promjenama na kapitalu ..................................................... 25

6.5. Stalnost poslovanja ............................................................................... 25

6.6. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze ....................................... 25

6.7. Naknadni događaji ................................................................................. 25

6.8. Napomene uz finansijske izvještaje ..................................................... 26

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj za period 01.01-31.12.2014. godine 1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

MIŠLjENjE O FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA Predmet Izvršili smo reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj, koji obuhvataju Bilans stanja – Izvještaj o finansijskom položaju, Bilans uspjeha – Izvještaj o ukupnom rezultatu u periodu, Bilans tokova gotovine – Izvještaj o tokovima gotovine i Izvještaj o promjenama na kapitalu sa stanjem na dan 31. decembar 2014. godine i za godinu koja se završava na taj dan. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih Napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje Direktor je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovih finansijskih izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze nastale usljed prevare i greške; odgovarajuća objelodanjivanja relevantnih informacija u Napomenama uz finansijske izvještaje; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvenih procjena koje su primjerene datim okolnostima.

Odgovornost revizora Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu provedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije 1000-1810. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze.

Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja, dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja:

Vrijednost informacionog sistema iz oblasti računovodstva i finansija (24.278 KM), koji se nalazi u upotrebi, pogrešno je klasifikovana na poziciji avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi.

„Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj nisu na kraju izvještajnog perioda vršile procjenu vrijednosti stalnih sredstava u skladu sa zahtjevima paragrafa 31. MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema, zahtjevima paragrafa 9. MRS 36 – Umanjenje vrijednosti imovine, kao i zahtjevima Pravilnika o računovodstvenim politikama, što može


2 Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj za period 01.01-31.12.2014. godine

imati za posledicu značajno odstupanje između iskazane knjigovodstvene i stvarne vrijednosti stalnih sredstava.

Procijenjena vrijednost zemljišta i efekti procjene revalorizacione rezerve iskazani u iznosu od 169.289.000 KM u knjigovodstvenim evidencijama Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj, nisu u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja i Zakonom o stvarnim pravima Republike Srpske te se iskazana vrijednost ne može prihvatiti sa dovoljnim stepenom pouzdanosti.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1.2. izvještaja:

„Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj nisu iskazale vrijednost zaliha u skladu sa zahtjevima paragrafa 9. MRS 2 – Zalihe, kao i zahtjevima Pravilnika o računovodstvenim politikama, tj. nisu vršile procjenu zaliha krajem godine te odmjeravanje vrijednosti zaliha po nabavnoj/cijeni koštanja ili neto ostvarivoj vrijednosti, što može imati za posledicu značajno odstupanje između iskazane knjigovodstvene i stvarne vrijednosti zaliha.

Zbog nepravilnog evidentiranja, suprotnog zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja, polovnog materijala i rezervnih dijelova dobijenih demontažom, zalihe su manje iskazane za iznos od 3.855.013 KM i ostali prihodi za najmanje 3.855.013 KM, a rashodi su manje iskazani za vrijednost materijala i dijelova koji su ugrađeni ponovo, tj. vraćeni u upotrebu za najmanje 3.025.217 KM.

Zbog pogrešne klasifikacije vrijednosti nove opreme (nabavljenih skretnica) na poziciji zaliha materijala više su iskazani rashodi, a manje stalna sredstva – postrojenja i oprema za najmanje 288.234 KM.

Obračunati PDV po osnovu izmirenja obaveza koje se finansiraju iz kredita EIB – 2 i EBRD – 2 u iznosu od 24.539 KM nije evidentiran u skladu sa članom 19. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Kao što je navedeno pod tačkama 6.1.3, 6.2.1.1. i 6.2.2.1. izvještaja:

Zbog nepravilnog priznavanja prihoda po osnovu procjene vrijednosti rezervnih dijelova dobijenih demontažom i dobitaka po osnovu prodaje materijala, manje iskazanih rashoda po osnovu polovnih dijelova vraćenih u upotrebu i efekata nepravilnog tretmana vrijednosti zaliha, iskazani finansijski rezultat tekuće godine (gubitak) u iznosu od 33.801.927 KM nije realan.

Radi neadekvatno izvršenih postupaka procjene imovine tj. načina naknadnog vrednovanja imovine u ranijem periodu, koje nije u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja i usvojenim računovodstvenim politikama i nedefinisanih i neutvrđenih stvarnih prava nad imovinom, iskazana vrijednost kapitala, tj. revalorizacionih rezervi ne može se prihvatiti sa dovoljnim stepenom pouzdanosti.

Ukupni akumulisani gubitak iskazan je u Bilansu stanja u iznosu od 263.332.762 KM. Odnosi se na gubitak ranijih godina od 229.530.835 KM i gubitak tekuće godine od 33.801.927 KM. Revizija nije mogla utvrditi koliki su ukupni efekti pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima na ukupno iskazani akumulisani gubitak.


Na dan 31.12.2014. godine nije vršen prenos dijela dugoročnih finansijskih obaveza koje dospijevaju za naplatu do godinu dana na kratkoročne finansijske obaveze u ukupnom iznosu od 2.004.572 KM, što je suprotno zahtjevima MRS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 69, zbog čega su dugoročne obaveze više iskazane, a kratkoročne finansijske obaveze manje za navedeni iznos.

Dospjele kratkoročne obaveze po osnovu glavnice ino-kredita, kamata, zateznih kamata i provizije iskazane u iznosu od 85.200.632 KM pogrešno su klasifikovane na poziciji



pasivnih vremenskih razgraničenja, što nije u skladu sa zahtjevima člana 37. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike, zbog čega su pasivna vremenska razgraničenja više iskazana, a kratkoročne finansijske obaveze manje za navedeni iznos.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.5. izvještaja:

Uprava nije izvršila procjenu sposobnosti „Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja, što nije u skladu sa zahtjevom MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja (paragrafi 25-26).


„Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj nisu objelodanile u Napomenama uz finansijske izvještaje potencijalne obaveze i potencijalnu imovinu po osnovu sudskih sporova i moguće finansijske efekte istih u skladu sa zahtjevima paragrafa 86. MRS 37 - Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina.


Napomene uz finansijske izvještaje ne pružaju na potpun i sistematičan način dodatne informacije i objelodanjivanja u skladu sa zahtjevima paragrafa 112. MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja i zahtjevima ostalih Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, finansijski izvještaji Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj, prikazuju istinito i objektivno, u svim materijalnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2014. godine, finansijsku uspješnost, tokove gotovine i promjene na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Banja Luka, 01.12. 2015. godine

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



MIŠLjENjE O USKLAĐENOSTI Predmet Uz reviziju finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj za 2014. godinu, izvršili smo reviziju usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u navedenim finansijskim izvještajima sa značajnim zakonskim i drugim propisima.

Odgovornost rukovodstva za usklađenost Pored odgovornosti za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, direktor je takođe odgovorno da osigura da su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Odgovornost revizora Reviziju usklađenosti smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i ISSAI 4200 – Smjernica za provođenje revizije usklađenosti uz reviziju finansijskih izvještaja.

Pored odgovornosti da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima, naša odgovornost podrazumijeva i izražavanje mišljenja o tome da li su aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane. Odgovornost revizora uključuje obavljanje procedura kako bi pribavili revizijske dokaze o tome da li je poslovanje Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj obuhvaćeno prema definisanim kriterijumima, usklađeno sa zakonskim i drugim propisima. Procedure podrazumijevaju procjenu rizika od značajnih neusklađenosti sa zakonima i propisima koji regulišu poslovanje Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj.

Vjerujemo da su pribavljeni revizijski dokazi dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše mišljenje o usklađenosti aktivnosti, finansijskih transakcija i informacija iskazanih u finansijskim izvještajima sa propisima kojima su regulisane.

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom Kao što je navedeno pod tačkom 2. izvještaja:

Od ukupno 25 preporuka datih u Izvještaju o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj za 2012. godinu, nije sprovedeno 11 preporuka, a 4 preporuke su djelimično sprovedene.

Kao što je navedeno pod tačkom 3. izvještaja:

Prijemom 104 radnika bez objavljivanja konkursa narušen je princip jednakosti pri zapošljavanju i transparentnost slobodnih radnih mjesta, što je suprotno članu 5. Zakona o radu i članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije.

Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.2. izvještaja:

U revidiranoj godini značajan broj radnika koji nemaju odgovarajuću kvalifikaciju (ukupno 630 zaposlenih) raspoređen je na radna mjesta sa višom stručnom spremom, što je suprotno članu 9. Opšteg kolektivnog ugovora.

Prilikom raspoređivanja radnika na druga radna mjesta sa nižim koeficijentom zadržavan je viši koeficijent sa prethodnog radnog mjesta, što nije u skladu sa članom 90. Zakona o radu.

Kod obračuna naknada članovima Nadzornog odbora utvrđeno je da Odluka o iznosu naknada članovima odbora na osnovu koje je isplaćivan fiksni dio od 400 KM i varijabilni dio od 200 KM, nije usklađena sa članom 5. zaključka Vlade Republike Srpske od 03.03.2011. g., kojim je predviđena naknada od 500 KM.




Javno preduzeće „Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj nema vjerodostojnu knjigovodstvenu i drugu dokumentaciju na osnovu koje je izvršeno priznavanje i objelodanjivanje vrijednosti nekretnina, postrojenja, opreme navedenih u članu 5. Odluke o osnivanju Javnog željezničkog transportnog preduzeća Republike Srpske br. 03-463 od 01.06.1992. godine i članu 2. stav (5) Zakona o željeznicama Republike Srpske, kao i u Početnom bilansu stanja sačinjenom prilikom procesa privatizacije dijela imovine kroz vaučer ponudu Javnog željezničkog transportnog preduzeća Republike Srpske.

Mišljenje sa rezervom Po našem mišljenju, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom za usklađenost, aktivnosti, finansijske transakcije i informacije iskazane u finansijskim izvještajima Javnog preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj za 2014. godinu su, u svim materijalnim aspektima, u skladu sa propisima kojima su regulisane.

Banja Luka, 01.12. 2015. godine

Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota, s.r.



II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporuke u vezi finansijskih izvještaja

Preporučujemo Upravi da obezbijedi da se:

1. u potpunosti provedu preporuke date u prethodnom revizijskom izvještaju; 2. unaprijedi funkcionisanje sistema internih kontrola putem ažuriranja i poboljšanja

internih akata, kao i da obezbijedi njihovu potpunu primjenu; 3. utvrdi imovina koja se daje u zakup i ista evidentira u poslovnim knjigama Društva

u skladu sa zahtjevima MRS 40 - Investicione nekretnine; 4. evidentiranje prese za montiranje i demontiranje kolskih sklopova izvrši u skladu

sa zahtjevima MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema, paragraf 7; 5. evidentiranje poreza na dodatu vrijednost vrši u skladu sa Pravilnikom o kontnom

okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

6. evidentiranje obaveza koje dospijevaju u periodu od godinu dana od datuma Bilansa stanja vrši u skladu sa zahtjevima MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja (paragraf 69);

7. obaveze prema „ZIBL“ a.d. Banja Luka priznaju u skladu sa zahtjevima paragrafa 25. i 26. MRS 37 – Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina;

8. vanbilansne evidencije vrše u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

9. izvrši procjena sposobnosti Društva da nastavi poslovanje po načelima stalnosti poslovanja kao i objelodanjivanje rezultata procjene u Napomenama uz finansijske izveštaje, u skladu sa zahtjevima paragrafa 25-26 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja.

Preporuke u vezi usklađenosti poslovanja Preporučujemo Upravi da obezbijedi da se:

1. prilikom sačinjavanja Plana poslovanja Društva jasno definišu vrste roba, usluga i radova te jasno odredi vremenski raspored provođenja planiranih nabavki;

2. ugovori o radu (raspoređivanje na radno mjesto) i rješenja o platama (koeficijenti) usklade sa članom 9. Opšteg kolektivnog ugovora i članom 90. Zakona o radu;

3. obračun naknada članova Nadzornog odbora uskladi sa članom 5. zaključka Vlade Republike Srpske od 03.03.2011. g.

4. prilikom prijema novih radnika poštuje princip jednakosti pri zapošljavanju i princip potpune transparentnosti slobodnih radnih mjesta, a u skladu sa članom 5. Zakona o radu i članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije;



III KRITERIJUMI ZA REVIZIJU USKLAĐENOSTI

1. Zakon o Željeznicama Republike Srpske;

2. Zakon o javnim preduzećima;

3. Zakon o privrednim društvima;

4. Zakon o radu;

5. Zakon o zabrani diskriminacije

6. Zakon o doprinosima prečišćen tekst;

7. Zakon o posebnom doprinosu za solidarnost

8. Zakon o porezu na dohodak;

9. Zakon o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine;

10. Statut Željeznica Republike Srpske a.d. Doboj;

11. Uredba o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske;

12. Opšti kolektivni ugovor;

13. Pravilnik o uslovima, načinu obavještavanja, obračunavanja i uplate doprinosa;

14. Pravilnik o primjeni zakona o porezu na dohodak;

15. Zaključak Vlade od 03.03.2011. g.;

16. Ugovori o nabavkama.



IV IZVJEŠTAJ O SPROVEDENOJ REVIZIJI (NALAZI)

1. Uvod Javno preduzeće ''Željeznice Republike Srpske'' a.d. Doboj (u daljem tekstu: Društvo) je akcionarsko društvo koje obavlja djelatnost od javnog i opšteg interesa u skladu sa Zakonom o željeznicama Bosne i Hercegovine i Zakonom o željeznicama Republike Srpske (Službeni glasnik Republike Srpske broj: 58/01, 110/03, 59/08, 24/12 i 33/14). Društvo je pravni sljedbenik Javnog osnovnog državnog preduzeća Željeznice Republike Srpske p.o. Doboj i upisano je u sudski registar kod Osnovnog suda u Doboju. Sjedište Društva je u Doboju.

Osnovna djelatnost Društva je upravljanje željezničkom infrastrukturom i organizovanje željezničkog saobraćaja, odnosno javnog prevoza.

Finansiranje Društva se vrši iz prihoda koje ostvaruje svojim poslovanjem, budžeta Republike Srpske, finansijskih kredita, izdavanja i prodaje hartija od vrijednosti, ulaganja domaćih i stranih lica i drugih izvora u skladu sa zakonom, a poslovanje vrši preko računa otvorenih kod osam poslovnih banaka.

Društvo je u skladu sa članom 20. Zakona o reviziji javnog sektora Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 98/05 i 20/14) dostavilo Izjašnjenje na Nacrt izvještaja o reviziji finansijskih izvještaja Javnog preduzeća ''Željeznice Republike Srpske'' a.d. Doboj, za period 01.01-Z1.12.2014. godine, u kojem se izjasnilo da prihvata sve date preporuke od strane Glavne službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske izvršila je reviziju finansijskih izvještaja „Željeznice Republike Srpske“ a. d. Doboj za period 01.01-31.12.2012. g. i sačinila izvještaj u kojem je izraženo negativno mišljenje za finansijske izvještaje i usklađenost. U navedenom izvještaju dato je 25 preporuka. U toku predmetne revizije Društva izvršena je provjera postupanja po datim preporukama u prethodnoj reviziji. Od ukupnog broja datih preporuka Društvo nije sprovelo 11 preporuka, djelimično su sprovedene 4 preporuke i 10 preporuka je sprovedeno.

Preporuke koje Društvo nije provelo odnose se na:

- usklađivanje Pravilnika o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta, tj. usklađivanje broja radnih mjesta, broja izvršilaca, broja planiranih izvršilaca i broja stvarno zaposlenih izvršilaca, kako bi isti bio odraz stvarnih potreba Društva (obrazloženo pod tačkom 3. izvještaja);

- identifikovanje segmenta poslovanja i odvojeno izvještavanje o svakom od segmenata (obrazloženo pod tačkom 3. izvještaja);

- identifikovanje, popis, utvrđivanje stvarne vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme i evidentiranje u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja);

- utvrđivanje stvarnih prava nad zemljištem koje nije upisano u javnim katastarskim evidencijama i evidentiranje istog u poslovnim knjigama Društva (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja);

- analizu Građevinskih objekata u pripremi sa ciljem aktiviranja objekata koji su završeni, a za investicije za koje nije vršeno ulaganje u dužem vremenskom periodu testiranje na obezvrjeđenje i evidentiranje istih (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja);



- popis zaliha, procjena vrijednosti istih te pravilno evidentiranje u knjigovodstvenim evidencijama (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.2. izvještaja);

- pravilno evidentiranje polovnog materijala i opreme (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.2. izvještaja);

- pravilno evidentiranje skretnica, kao i ostale pogrešno evidentirane opreme (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.2. izvještaja);

- evidentiranje dospjelih kratkoročnih obaveza po osnovu glavnice, kamata i provizije u okviru kratkoročnih obaveza (obrazloženo pod tačkom 6.2.2.3. izvještaja);

- objavljivanje potencijalnih obaveza i potencijalne imovine u Napomenama uz godišnje finansijske izvještaje (obrazloženo pod tačkom 6.6. izvještaja);

- objelodanjivanje svih relevantnih informacija u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja u Napomenama uz godišnje finansijske izvještaje (obrazloženo pod tačkom 6.8. izvještaja).

Preporuke koje je Društvo djelimično provelo odnose se na:

- unapređenje funkcionisanja sistema internih kontrola putem ažuriranja i poboljšanja internih akata i obezbjeđenja potpune primjene postojećih kontrola (obrazloženo pod tačkom 3. izvještaja);

- evidentiranje informacionog sistema iz oblasti računovodstva i finansija Pantheon (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja);

- preispitivanje iskazane vrijednost opreme u pripremi i aktiviranje iste (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.1. izvještaja);

- obavezno usaglašavanje međusobnih obaveza i potraživanja sa kupcima (obrazloženo pod tačkom 6.2.1.2. i 6.2.2.3. izvještaja);

Preporučujemo Upravi da obezbijedi da se u potpunosti provedu preporuke date u prethodnom revizijskom izvještaju.

3. Zaključak o funkcionisanju sistema internih kontrola Organi Društva su skupština, nadzorni odbor i uprava. Upravu Društva čine generalni direktor i četiri izvršna direktora (za organizacione dijelove: poslove operacija, poslove infrastrukture, ekonomske poslove i pravne poslove). Statutom Društva definisane su nadležnosti i odgovornosti Uprave, kao i djelokrug Nadzornog odbora i Skupštine, a sve u skladu sa odredbama Zakona o javnim preduzećima i Zakona o privrednim društvima.

Pravilnikom o organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta predviđeno je 5.764 izvršioca, a na dan 31.12.2014. g. bilo je zaposleno 3.379. Rebalansom plana poslovanja za 2014. g. planirano je smanjenje broja zaposlenih na 3.300. Navedeno ukazuje da preporuka po pitanju usklađivanja sistematizovanog broja izvršilaca sa stvarnim potrebama i po tom osnovu zaposlenog broja izvršilaca nije provedena.

Nasuprot planiranom smanjenju broja zaposlenih u 2014. g. izvršen je prijem 139 novih radnika. Od ukupnog broja novoprimljenih radnika 104 ih je zasnovalo radni odnos bez objavljivanja konkursa, što nije u skladu sa članom 5. Zakona o radu („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 55/07) i članovima 2, 3. i 6. Zakona o zabrani diskriminacije („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“ broj: 59/09), jer su narušeni principi jednakosti pri zapošljavanju i transparentnost slobodnih radnih mjesta. Navedene nepravilnosti pri zapošljavanju radnika su konstatovane i prethodnim revizijskim izvještajem, za što je data preporuka.

Društvo nije provelo preporuku koja se odnosila na usklađivanje evidencija i izvještavanja sa zahtjevima MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja odnosno MSFI 8 – Operativni segmenti. S tim u vezi nije izvršena podjela na infrastrukturu i operacije na osnovu koje bi se definisali parametri za podjelu stavki bilansa stanja i bilansa uspjeha (podjela stalnih



sredstava, zaliha, vlasničkog kapitala, potraživanja od kupaca, obaveza prema dobavljačima, obaveza za kredite itd.).

Pravilnikom o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima nisu jasno definisani kontrolni postupci, nisu propisani postupci i procedure vezane za upravljanje rizicima i nije definisan način komunikacije i koordinacije između sektora za nabavku i prodaju, operativnih sektora i sektora za računovodstvo.

Interni akti: Pravilnik o računovodstvu, Pravilnik o računovodstvenim politikama i Pravilnik o investicijama nisu u potpunosti usaglašeni sa Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja i isti se u potpunosti ne poštuju.

Uprava nije donijela akt o sveobuhvatnom postupku identifikacije, procjene i praćenja rizika koji mogu imati uticaj na postizanje ciljeva Društva i nisu definisane mjere kojima bi se rizik smanjio na prihvatljiv nivo. U Izvještaju o poslovanju takođe nije obrazložen način upravljanja finansijskim rizicima i usvojenim politikama, a što se zahtjeva članom 282. Zakona o privrednim društvima i članom 24. Zakona o računovodstvu i reviziji.

Odjeljenje interne revizije je od aprila mjeseca 2014. g. do marta 2015. g., funkcionisalo bez rukovodioca, tj. direktora odjeljenja, koji je dao neopozivu ostavku. Na osnovu usvojene studije rizika Odjeljenje za internu reviziju sačinilo je Plan revizije za 2014. g., koji je usvojen od strane Odbora za reviziju. Planirano je ukupno sedam revizija i mogućnost vanredne revizije po zahtjevu (Nadzornog odbora, Odbora za reviziju, Uprave). U toku revidirane godine provedene su dvije revizije.

Revizijom su utvrđeni značajni propusti internih kontrola:

• na skladišnim kartonima, za određene artikle, utvrđeno je da se metod prosječne ponderisane cijene ne primjenjuje na cjelokupne zalihe na nivou Društva, već se prosječne cijene računaju na nivou organizacionih jedinica (skladišta). U skladu sa ovim, javljaju se različite prosječne cijene za iste artikle, u istim vremenskim periodima;

• na poziciji građevinski materijal, polovan dobijen demontažom, utvrđen je veliki promet zaliha, koji je nastao na osnovu evidentiranja fiktivnih dokumenata o prijemu i otpremi zaliha (pragovi i šine);

• Društvo nema šifriran metod identifikovanja rezervnih dijelova u materijalnom knjigovodstvu i skladištima, što dovodi do toga da isti rezervni dio ima dvije šifre ili da se različiti rezervni dijelovi evidentiraju na jednoj šifri;

• utvrđen je značajan broj pogrešnih klasifikacija na pozicijama kao što su evidentiranje prihoda po osnovu otpisa obaveza prema dobavljačima, prihoda vezanih za refundaciju bolovanja iz ranijih godina, evidentiranja gubitaka po osnovu prodaje i rashodovanja investicionih nekretnina, koji se odnose na rashodovanje-kasaciju sedam putničkih kola, evidentiranja rashoda po osnovu šteta na nefinansijskoj imovini (građevinski objekti) izazvanih poplavama, evidentiranja obaveza prema „ZIBL“ a.d. Banja Luka po osnovu naknade za korišćenje građevinskog zemljišta i komunalne naknade, evidentiranja dospjelih obaveza po osnovu glavnice ino-kredita, kamata, zateznih kamata i provizije i drugo. Navedena evidentiranja su suprotna zahtjevima Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike;

• Instaliranim programom za vođenje knjigovodstva ''Pantheon'' nije uspostavljena veza između glavne knjige i aplikacija materijalnog i finansijskog knjigovodstva kojom bi se obezbijedio automatski unos podataka u glavnu knjigu;

• godišnji popis imovine i obaveza nije izvršen u planiranom roku, tj. isti je kasnio 39 dana, što je u suprotnosti sa članom 21. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja



popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza Društva. Elaborat o izvršenom popisu usvojen 12.03.2015. g.

Uspostavljeni sistem internih kontrola nije funkcionisao na način da obezbijedi finansijske izvještaje Društva bez grešaka i nepravilnosti, potpunu primjenu MSFI i potpunu usklađenost poslovanja Društva sa nadležnom zakonskom regulativom.

Preporučujemo Upravi da obezbijedi da se unaprijedi funkcionisanje sistema internih kontrola putem ažuriranja i poboljšanja internih akata, kao i da obezbijedi njihovu potpunu primjenu.

4. Nabavke Uprava je donijela Plan javnih nabavki za 2014. g., a osnovni dokument za donošenje i pokretanje nabavki je trogodišnji i godišnji Plan poslovanja preduzeća. U 2014. g. pokrenuto je 509 postupaka nabavki, od čega su obustavljena 54 postupka, tj. okončano je 455 postupaka ukupne vrijednosti od 7.385.879 KM, bez uračunatog PDV-a. U većini slučajeva razlog za obustavljanje navedenih postupaka bila je nedovoljna konkurentnost (broj primljenih kvalifikovanih ponuda bio je manji od tri). Izvršene nabavke najvećim dijelom se odnose na: monoblok točkove za teretne i putničke vagone (3.500.000 KM), rezervne dijelove i uređaje za održavanje željezničkih voznih sredstava (2.300.000 KM) i euro dizel gorivo (1.050.000 KM).

Od ukupnog broja provedenih postupaka nabavke, tri postupka su provedena putem pregovaračkog postupka bez objave obavještenja u vrijednosti od 749.772 KM, 23 otvorena postupka u vrijednosti od 4.903.670 KM, 45 konkurentskih postupaka u vrijednosti od 1.104.259 KM, od čega 35 konkurentskih postupaka sa objavom obavještenja (770.291 KM) i 10 postupaka bez objave obavještenja (333.968 KM). Putem direktnog sporazuma provedena su 385 postupka, od toga 85 putem zaključenog ugovora i 251 putem narudžbenice ukupne vrijednosti 628.177 KM. Revizijom je obuhvaćeno 26 postupaka kojima su dodijeljeni ugovori u 2014. g. ukupne vrijednosti 5.404.471 KM (7 konkurentskih postupaka, 13 otvorenih postupaka, 3 pregovaračka postupka i 3 direktna sporazuma). Ostali direktni sporazumi su revidirani kroz proces revizije rashoda.

U skladu sa internim aktima Društva koji definišu proces nabavki, u dijelu koji se odnosi na planiranje nabavki, utvrđeno je da se nabavke mogu pokrenuti samo za robe, usluge ili radove koji su predviđeni u trogodišnjem i godišnjem Planu poslovanja Društva. Planovi poslovanja ne daju dovoljno jasnu vrstu roba, usluga i radova i jasan vremenski raspored provođenja nabavki, što za posljedicu ima neusklađenost vremena podnošenja zahtjeva za nabavke i vremena provođenja nabavki te otežava i sačinjavanja godišnjeg plana nabavki.

Po nalazima revizije nabavke su provedene u skladu sa procedurama definisanim Zakonom o javnim nabavkama BiH.

Preporučujemo Upravi da se prilikom sačinjavanja Plana poslovanja Društva jasno definišu vrste roba, usluga i radova te jasno odredi vremenski raspored provođenja planiranih nabavki.

5. Priprema i donošenje plana poslovanja i finansijskog plana

U skladu sa Zakonom o javnim preduzećima Republike Srpske, Uprava je sačinila trogodišnji Plan poslovanja za period 2014 - 2016. g., koji je Skupština Društva usvojila na 9. vanrednoj sjednici održanoj 23.01.2014. g., a Rebalans plana poslovanja na 12. vanrednoj sjednici dana 20.02.2015. g.

Rebalansom plana poslovanja za 2014. g. ukupni prihodi su planirani u iznosu 95.492.818 KM. Ukupni rashodi planirani su u iznosu 110.790.591 KM.



Investiciona ulaganja u 2014. g. planirana su u ukupnom iznosu od 183.823.000 KM. Od toga iznos od 32.199.400 KM odnosi se na investiciona ulaganja za koja su sredstva finansiranja definisana, a iznos od 151.623.600 KM odnosi se na investicije za koje nisu definisana sredstva finansiranja.

Na prijedlog Nadzornog odbora, na 30. redovnoj godišnjoj sjednici održanoj 13.07.2015. g., Skupština Društva usvojila je Izvještaj o poslovanju za 2014. g.

6. Finansijski izvještaji Finansijski izvještaji Društva prikazani su u formatu koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 84/09 i 120/11), ali nisu sastavljeni u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja.

6.1. Bilans uspjeha 6.1.1. Prihodi Prihodi su iskazani u ukupnom iznosu od 76.731.167 KM i veći su za 4% u odnosu na prethodnu godinu. Čine ih poslovni prihodi 71.384.961 KM, finansijski prihodi 413.310 KM, ostali prihodi 4.112.522 KM, prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 45.178 KM i prihodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina 775.196 KM.

Zbog pogrešnog knjigovodstvenog evidentiranja prilikom priznavanja rezervnih dijelova dobijenih demontažom, prihodi su manje iskazani za iznos od najmanje 3.855.013 KM (detaljnije pojašnjeno u tački 6.2.1.2. – zalihe materijala).

Poslovni prihodi iskazani su u ukupnom iznosu od 71.384.961 KM i veći su u odnosu na prethodnu godinu za 2%. U ukupnim prihodima učestvuju sa 93%. Najvećim dijelom čine ih prihodi od učinaka na domaćem tržištu 26.340.673 KM, prihodi od učinaka na inostranom tržištu 18.823.035 KM i ostali poslovni prihodi 26.216.769 KM. Prihodi od prodaje učinaka na domaćem i ino tržištu ostvaruju se po osnovu pružanja transportnih usluga željezničkog putničkog i robnog saobraćaja. Čine ih prihodi od prevoza roba (35.742.690 KM), prihodi od prevoza putnika (853.565 KM), prihodi od ostalih djelatnosti (2.865.273 KM) prihodi od zadržavanja teretnih kola - RIV i prihod od zadržavanja putničkih kola - RIC (5.702.180 KM).

U okviru ostalih poslovnih prihoda (26.216.769 KM) najznačajniji prihodi su dodijeljene subvencije iz Budžeta Republike Srpske u iznosu od 25.000.000 KM, a shodno ugovoru o finansiranju željezničke infrastrukture i ugovoru o sufinansiranju željezničkog putničkog saobraćaja od interesa za Republiku Srpsku. Za poslove održavanja i upravljanja željezničkom infrastrukturom utrošeno je 17.113.095 KM (68%), a za javni putnički saobraćaj 7.886.905 KM (32%). Prihodi od donacija iskazani su u iznosu od 357.208 KM.

Prihodi od zakupnina iskazani su u iznosu od 785.289 KM i manji su za 27% u odnosu na prethodnu godinu, a najvećim dijelom odnosi se na prihod od izdavanja lokomotiva u zakup. Društvo izdaje u zakup dio imovine (lokomotive i građevinske objekte), koja nije klasifikovana na poziciji investicionih nekretnina u skladu sa zahtevima paragrafa 57. MRS 40 - Investicione nekretnine.

Preporučujemo Upravi da se identifikuje imovina koja se daje u zakup i ista evidentira u poslovnim knjigama Društva u skladu sa zahtjevima MRS 40 - Investicione nekretnine. Finansijski prihodi iskazani su u ukupnom iznosu od 413.310 KM i manji su u odnosu na prethodnu godinu za 43%. Najvećim dijelom odnose se na prihode po osnovu zateznih



kamata u zemlji, koje su vezane za reprogram obaveza („Alumina“ d.o.o. Zvornik u iznosu od 361.211 KM). Ostali prihodi iskazani su u ukupnom iznosu od 4.112.522 KM i veći su u odnosu na prethodnu godinu za 47%. Čine ih najvećim dijelom prihodi po osnovu naplate otpisanih potraživanja u iznosu od 1.088.873 KM, prihodi od smanjenja obaveza, ukidanja neiskorišćenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi u iznosu od 1.624.594 KM i dobici po osnovu prodaje materijala od 1.398.443 KM.

S obzirom na neadekvatno evidentiranje zaliha materijala, nismo se mogli uvjeriti u tačnost iskazanog iznosa na poziciji dobici po osnovu prodaje materijala u iznosu od 1.397.333 KM (detaljnije pojašnjeno u tački 6.2.1.2. – zalihe materijala).

Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine iskazani su u iznosu od 45.178 KM, a odnose se na naplaćenu naknadu za potpunu eksproprijaciju zemljišta (prodaju zemljišta) 38.614 KM i nepotpunu eksproprijaciju zemljišta 6.564 KM od strane „EFT-Rudnik i Termoelektrana Stanari“ d.o.o. Stanari.

Naprijed navedeni prihodi nisu klasifikovani u skladu sa članom 55. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Prihodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina iskazani su u iznosu od 775.196 KM. Odnose se najvećim dijelom na prihode od refundacije bolovanja iz ranijih godina, prihode po osnovu otpisa obaveza po prijedlogu popisne komisije i prihode od smanjenja obaveza po osnovu interno obračunatih zateznih kamata za neplaćene doprinose na platu, a koje su obuhvaćene reprogramom koji je odobren od strane Ministarstva finansija.

Evidentiranje prihoda od refundacije bolovanja iz ranijih godina (99.770 KM), prihoda po osnovu otpisa obaveza po prijedlogu popisne komisije (265.373 KM) i prihoda od smanjenja obaveza po osnovu interno obračunatih zateznih kamata za neplaćene poreze i doprinose na platu (318.650 KM) kao prihoda po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina nije u skladu sa zahtjevima Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Iste je trebalo evidentirati kao prihode od smanjenja obaveza i ostale nepomenute prihode.

6.1.2. Rashodi Rashodi su iskazani u ukupnom iznosu od 110.533.094 KM i veći su za 14% u odnosu na prethodnu godinu. Čine ih poslovni rashodi, finansijski rashodi i ostali rashodi.

Zbog pogrešnog knjigovodstvenog evidentiranja polovnih dijelova vraćenih u upotrebu, utvrđeno je da su troškovi manje iskazani za najmanje 3.025.217 KM (detaljnije pojašnjeno u tački 6.2.1.2. – zalihe materijala).

Poslovni rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 82.166.106 KM i veći su u odnosu na prethodnu godinu za 471.970 KM, a u ukupnim rashodima učestvuju sa 74%. Najvećim dijelom odnose se na troškove materijala, troškove zarada naknada zarada i ostale lične rashode, troškove proizvodnih usluga, troškove amortizacije i rezervisanja, nematerijalne troškove, troškove poreza i doprinosa.

Troškovi materijala (troškovi materijala za izradu, troškovi režijskog materijala, troškovi goriva i energije) iskazani su u iznosu od 9.953.293 KM i manji su u odnosu na prethodnu godinu za 2%. Troškove materijala čine troškovi materijala koji se najviše odnose na rezervne dijelove utrošene za tekuće održavanje i utrošeni materijal za održavanje infrastrukture (4.977.708 KM), zatim troškovi režijskog materijala (597.731 KM) i troškovi



goriva i energije (4.377.854 KM) od čega se najviše odnosi na utrošenu naftu i benzin (1.971.351 KM) i električnu energiju (1.381.683 KM) za vuču lokomotiva.

Troškovi zarada naknada zarada i ostali lični rashodi iskazani su u iznosu od 50.019.059 KM i manji su u odnosu na prošlu godinu za 6%. Odnose se na troškove bruto zarada i naknada zarada (47.774.653 KM) i ostale lične rashode (2.244.406 KM).

Troškove bruto zarada i naknada zarada čine neto zarade (25.978.960 KM), topli obrok (3.409.727 KM), porez (2.389.975 KM), doprinosi (15.994.691 KM) i naknade po osnovu ugovora o povremenim i privremenim poslovima (1.300 KM).

Ostali lični rashodi odnose se na bruto naknade članovima Nadzornog odbora i Odbora za reviziju (90.606 KM), naknade troškova prevoza (1.269.906 KM), naknade za pređene kilometre (304.058 KM), pomoć zaposlenim (298.424 KM), dnevnice u zemlji i inostranstvu (192.189 KM), troškove noćenja (45.360 KM), neto naknade po osnovu Ugovora o djelu (25.680 KM) i naknade troškova za korišćenje sopstvenog auta u službene svrhe (18.183 KM).

U revidiranoj godini značajan broj radnika (ukupno 630 zaposlenih) raspoređen je na radna mjesta sa višom stručnom spremom za koju raspoređeni radnici nemaju odgovarajuću kvalifikaciju, što nije u skladu sa članom 9. Opšteg kolektivnog ugovora.

Prilikom raspoređivanja radnika na druga radna mjesta sa nižim koeficijentom zadržavan je viši koeficijent sa prethodnog radnog mjesta, što nije u skladu sa članom 90. Zakona o radu.

Kod obračuna naknada članovima nadzornog odbora utvrđeno je da odluka o iznosu naknada članovima odbora (fiksni dio od 400 KM i varijabilni dio 200 KM) nije usklađena sa članom 5. zaključka Vlade od 03.03.2011. g., vezanog za visinu naknada članovima Nadzornog odbora. Na osnovu navedene Odluke naknade članovima odbora više su obračunate za 7.629 KM u bruto iznosu.

Preporučujemo Upravi da obezbijedi da se: • Ugovori o radu (raspoređivanje na radno mjesto) i Rješenja o plati

(koeficijenti) usklade sa članom 9. Opšteg kolektivnog ugovora i članom 90. Zakona o radu;

• obračun naknada članova Nadzornog odbora uskladi sa članom 5. zaključka Vlade Republike Srpske od 03.03.2011. g.

Troškovi proizvodnih usluga iskazani su u iznosu od 4.803.294 KM, a veći su u odnosu na prošlu godinu za 55%. Odnose se na troškove transportnih usluga (2.736.287 KM), troškove usluga održavanja (532.659 KM), troškove zakupa (1.258.319 KM) i troškove ostalih usluga (276.026 KM).

Troškovi amortizacije i rezervisanja iskazani su u iznosu od 16.122.142 KM i veći su u odnosu na prošlu godinu za 20%. Od toga na troškove amortizacije odnosi se 15.681.332 KM, a na troškove rezervisanja 440.808 KM. Rezervisanja se odnose na pokrenute sudske sporove protiv Društva (268.165 KM) i troškove rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih (172.643 KM).

Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa) iskazani su u iznosu od 643.286 KM i manji su u odnosu na prošlu godinu za 25%. Odnose se najvećim dijelom na troškove neproizvodnih usluga (193.257 KM), troškove reprezentacije (50.339 KM), troškove premija osiguranja (49.617 KM), troškove platnog prometa (132.715 KM), troškove članarina (65.711 KM) i ostale nematerijalne troškove (151.644 KM).

Troškovi poreza iskazani su u iznosu od 177.879 KM i manji su za 1% u odnosu na prošlu godinu. Odnose se na najvećim dijelom na naknade za korišćenje šuma (53.711 KM),



naknade za korišćenje voda (48.173 KM), naknade za uređenje gradskog građevinskog zemljišta (45.785 KM) i protivpožarne naknade (28.553 KM).

Troškovi doprinosa iskazani su u iznosu od 444.805 KM i manji su za 7% u odnosu na prošlu godinu. Odnose se najvećim dijelom na doprinose za beneficirani staž (352.574 KM) i doprinose za invalide (82.053 KM).

Finansijski rashodi iskazani su u ukupnom iznosu od 13.942.978 KM i veći su u odnosu na prethodnu godinu za 8%. Čine ih najvećim dijelom rashodi zateznih kamata koje obračunava Vlada Republike Srpske po osnovu otplate obaveza Društva za ino kredite (8.285.039 KM), rashodi kamata za poreze i doprinose na plate (1.901.089 KM), rashodi kamata po kreditima u zemlji (1.598.276 KM), rashodi kamata po kreditima u inostranstvu (2.037.885 KM) i rashodi kamata po sudskim sporovima (112.523 KM).

Ostali rashodi iskazani su u iznosu od 13.782.442 KM i veći su u odnosu na prethodnu godinu za 12.242.210 KM.

Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja investicionih nekretnina iskazani su u iznosu od 110.709 KM i odnose se na rashodovanje-kasaciju sedam putničkih kola. Pogrešno su evidentirani kao gubici po osnovu prodaje i rashodovanja investicionih nekretnina, umjesto kao gubici po osnovu prodaje i rashodovanja materijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme. Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja iskazani su u iznosu od 592.862 KM. Odnose se na ispravku vrijednosti potraživanja od ino kupaca u iznosu od 370.664 KM (najvećim dijelom odnose se na Alpina Makedonija 193.715 KM i Željeznice Srbije 130.569 KM) i potraživanja od domaćih kupaca u iznosu od 221.155 KM (najvećim dijelom odnose se na AG-Spedholz d.o.o. Laktaši 83.600 KM i Unis fabrika cijevi a.d. Derventa 76.490 KM).

Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe iskazani su u iznosu od 13.058.165 KM. Najvećim dijelom odnose se na štete koje su nastale usljed poplava na: nefinansijskoj imovini (građevinski objekti i oprema) (11.620.125 KM), štete na zalihama rezervnih dijelova (1.172.685 KM) i štete na zalihama materijala i inventara (233.671 KM).

Rashodi po osnovu šteta nastalih na građevinskim objektima usljed poplava (11.620.125 KM) pogrešno su klasifikovani kao rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala i robe umjesto kao gubici po osnovu prodaje i rashodovanja materijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja i opreme.

Rashodi po osnovu promjene računovodstvenih politika i ispravke grešaka iz ranijih godina iskazani u iznosu od 641.566 KM. Odnose se na rashode iz ranijeg perioda po osnovu RIV-a i sudskih sporova.

6.1.3. Finansijski rezultat U Bilansu uspjeha ukupni prihodi iskazani su u iznosu od 76.731.167 KM, rashodi u iznosu od 110.533.094 KM i gubitak tekućeg perioda u iznosu od 33.801.927 KM. Gubitak tekućeg perioda je u odnosu na prethodnu godinu veći za 10.745.780 KM ili 47%. Zbog nepravilnog priznavanja prihoda po osnovu utvrđivanja vrijednosti rezervnih dijelova dobijenih demontažom i dobitaka po osnovu prodaje materijala, te manje iskazanih rashoda po osnovu polovnih dijelova vraćenih u upotrebu i efekata nepravilnog tretmana vrijednosti zaliha, iskazani finansijski rezultat nije realan.

Revizija nije mogla utvrditi koliki su ukupni efekti netačnih iskaza u finansijskim izvještajima na iskazani finansijski rezultat (gubitak).



6.2. Bilans stanja 6.2.1. Aktiva 6.2.1.1. Stalna imovina Stalna imovina iskazana je u iznosu od 2.140.351.298 KM nabavne vrijednosti, 1.583.167.363 KM ispravke vrijednosti i 557.183.935 KM neotpisane vrijednosti. Čine je nematerijalna ulaganja, nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine i sredstva kulture.

Nematerijalna ulaganja Ostala nematerijalna ulaganja iskazana su u iznosu od 200.135 KM nabavne vrijednosti i 200.135 KM ispravke vrijednosti, a najvećim dijelom se odnose na donirane softvere nabavljene u 2007. g. (198.432 KM), koji su u potpunosti amortizovani, a i dalje su u upotrebi.

Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi iskazani su u iznosu od 24.278 KM. Ukupan iznos se odnosi na dati avans po osnovu ugovora o kupoprodaji i implementaciji novog informacionog sistema iz oblasti računovodstva i finansija Pantheon od 26.07.2010. g., ukupne ugovorene vrijednosti od 48.555 KM sa PDV-om. Informacioni sistem stavljen je u upotrebu 01.01.2012. g. Sa danom aktiviranja, a u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja i Pravilnika o računovodstvu, informacioni sistem trebalo je evidentirati na ostalim nematerijalnim ulaganjima i početi sa obračunom amortizacije istog. Za navedenu nepravilnost preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g. i ista nije u potpunosti provedena.

Nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine Vrijednost navedene pozicije iskazana je u iznosu od 2.140.080.497 KM nabavne vrijednosti, 1.582.967.229 KM ispravke vrijednosti i 557.113.268 KM neotpisane vrijednosti. Čine je zemljište, građevinski objekti, postrojenja i oprema i avansi i nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine u pripremi.

Društvo ne raspolaže vjerodostojnom knjigovodstvenom i drugom dokumentacijom na osnovu koje je izvršeno priznavanje i objelodanjivanje vrijednosti nekretnina, postrojenja, opreme, tj. evidencija o izvršenom popisu sredstava navedenih u članu 5. Odluke o osnivanju Javnog željezničkog transportnog preduzeća Republike Srpske br. 03-463 od 01.06.1992. g. („Službeni glasnih BiH“ br. 8/92), a koji glasi: „Sredstva za osnivanje Željezničkog transportnog preduzeća Srpske Republike čine: objekti, uređaji, postrojenja i oprema koji su u funkciji željezničkog saobraćaja i čine jedinstven tehničko, ekonomski i organizacioni sistem na teritoriji Srpske Republike Bosne i Hercegovine“ i članu 2. stav (5) Zakona o željeznicama Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ br. 58/01; 110/03 i 59/08), koji glasi: „Sredstva kompanije Železnice Republike Srpske čini celokupna železnička imovina Republike Srpske.“

Propust vezan za identifikovanje imovine napravljen je i prilikom prihvatanja Programa privatizacije dijela imovine kroz vaučer ponudu od strane Direkcije za privatizaciju Republike Srpske, gdje je došlo do prihvatanja programa privatizacije, a da u istom nisu precizno specificirani imovina i prava povezana sa imovinom koja pripada Društvu. Na osnovu naprijed navedenog revizija nije u mogućnosti potvrditi iskazana stanja nekretnina, postrojenja i opreme u Bilansu stanja na dan 31.12.2014. g.

Stalna imovina koja se amortizuje otpisana je u procentu od 81% i veliki dio tih sredstva ima knjigovodstvenu vrijednost nula.

Imovina je u periodu hiperinflacije do 1997. g. revalorizovana prema koeficijentima zasnovanim na opštem indeksu rasta cijena na malo, u skladu sa tadašnjim propisima i standardima. Zbog toga fer vrijednost imovine kao i vrijednost revalorizacionih rezervi,



može se značajno razlikovati od vrijednosti koje su tada priznate u knjigovodstvenoj evidenciji i koje su obelodanjene u finansijskim izvještajima. Prelaskom na obaveznu primjenu Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja, Društvo se za vrednovanje nekretnina, postrojenja i opreme opredijelilo za model revalorizacije, zbog čega je bilo dužno da obezbijedi da se knjigovodstvena vrijednost bitno ne razlikuje od vrijednosti do koje bi se došlo korišćenjem fer vrijednosti na kraju izvještajnog perioda. Društvo nije postupalo u skladu sa zahtjevima paragrafa 31. MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema, odredbama Pravilnika o računovodstvenim politikama kao i zahtjevima paragrafa 9. MRS 36 – Umanjenje vrijednosti imovine.

Na osnovu naprijed navedenog revizija nije u mogućnosti potvrditi tačnost stanja i vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme, iskazanih u knjigovodstvenim evidencijama Društva. Za naprijed navedene neusklađenosti i nepravilnosti preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Zemljište je iskazano u iznosu od 169.288.144 KM. Društvo ne raspolaže vjerodostojnom dokumentacijom koja potvrđuje stvarna prava vlasništva i korišćenja zemljišta. Tokom 2012. g. izvršena je procjena fer vrijednosti zemljišta. Efekat procjene iznosi 169.289.000 KM, a evidentiran je na revalorizacione rezerve. Zbog nedefinisanog prava vlasništva i korišćenja zemljišta utvrđena vrijednost zemljišta procjenom i vrijednost revalorizacionih rezervi mogu se značajno razlikovati od stvarne fer vrijednosti istih.

Građevinski objekti su iskazani u iznosu od 1.035.958.071 KM nabavne vrijednosti, ispravke vrijednosti 732.203.093 KM i neotpisane vrijednosti u iznosu od 303.754.978 KM, a isti su amortizovani u procentu od 71%.

Vrijednost građevinskih objekata nakon izvršene procjene nastalih šteta na građevinskim objektima izazvanih poplavom u 2014. g. utvrđena od strane stalnog sudskog vještaka umanjena je za iznos od 11.620.125 KM.

Postrojenja i oprema iskazani su u iznosu 925.008.417 KM nabavne vrijednosti, 850.299.762 KM ispravke vrijednosti i 74.708.655 KM sadašnje vrijednosti. Oprema je amortizovana u procentu od 92%. Procenat otpisanosti lokomotiva je 99%, elektro i motornih vozova 96%, teretnih kola 92%, putničkih kola 99%.

U toku 2014. g. nabavljeno je 37 novih teretnih kola ukupne vrijednosti u iznosu od 5.926.384 KM.

Takođe, u revidiranoj godini izvršena je rekonstrukcija i velika opravka (modifikacija tehničkih uslova) i aktiviranje 103 teretna vagona, što je uvećalo navedenu poziciju za iznos od 5.869.136 KM. Istovremeno nabavna vrijednost postrojenja i opreme je umanjena za ukupno 56.719.403 KM zbog modifikacije 50 starih teretnih kola (isknjižen iznos od 14.941.080 KM nabavne vrijednosti) i po osnovu kasacije 138 kola (isknjižen iznos od 41.778.323 KM nabavne vrijednosti).

Avansi i nekretnine, postrojenja, oprema i investicione nekretnine u pripremi - Navedene pozicije iskazane su u bruto iznosu od 9.825.865 KM, ispravke vrijednosti 464.374 KM i neto vrijednosti 9.361.491 KM. Čine ih zemljište u pribavljanju, građevinski objekti u pripremi, oprema u pripremi i dati avansi.

Zemljište u pribavljanju iskazano je u iznosu od 334.294 KM, a odnosi se na zemljište vezano za prugu u izgradnji Šamac – Bijeljina čija je izgradnja obustavljena.

Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove, područna jedinica iz Bijeljine, izdala je 2002. g. rješenje o prenosu prava upravljanja nad zemljištem na kojem bi trebao da se nalazi dio pruge Šamac – Bijeljina sa Društva na Opštinu Bijeljina, radi izgradnje obilaznog puta na zapadnoj strani Bijeljine, pozivajući se na odluku Vlade Republike Srpske o utvrđivanju obilaznice. Pravo upravljanja nad navedenim zemljištem



preneseno je na Opštinu Bijeljina. Za navedene neusklađenosti i nepravilnosti preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Građevinski objekti u pripremi iskazani su u ukupnom iznosu od 4.210.408 KM. Čine ih najvećim dijelom pruga u izgradnji Šamac – Bijeljina vrijednosti od 3.564.234 KM, sanacija klizišta na relaciji pruge Doboj - Novi grad 322.320 KM, vanjsko uređenje-rekonstrukcija stanične zgrade Dobrun 207.567 KM, izrada glavnog projekta za rekonstrukciju stanice Prijedor 64.819 KM, rekonstrukcija stanične zgrade u Višegradu 18.724 KM i projekti vezani za uzanu prugu Dobrun – Višegrad u ukupnom iznosu od 14.550 KM.

Ulaganja u izgradnju pruge Šamac – Bijeljina (3.564.234 KM), čija gradnja je obustavljena 1998. g. (investitor je Vlada Republike Srpske, a nosilac investicije Društvo), kao i ulaganja iz 2006. g. (207.567 KM) u vanjsko uređenje-rekonstrukciju stanične zgrade Dobrun koja nije u upotrebi, značajno su obezvrijeđena te je potrebno izvršiti procjenu na umanjenje vrijednosti u skladu sa zahtjevima MRS 36 – Umanjenje vrijednosti imovine. Za naprijed navedeno preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Oprema u pripremi iskazana je u iznosu od 4.816.787 KM. Najvećim dijelom čini je isporuka i ugradnja sistema staničnog osiguranja na dionici Srpska Kostajnica – Jošavka (2.594.052 KM), nabavka prese COMAC CWP 600 DC (1.420.513 KM), konsultantske usluge - sistema staničnog osiguranja (547.632 KM), revizija projekta ''Osiguranje stanica i putnih prelaza'' (119.900 KM).

Računovodstveni tretman vrijednosti prese za montiranje i demontiranje kolskih sklopova COMAC CWP 600 DC, koja je stavljena u upotrebu, nije u skladu sa zahtjevima paragrafa 7 MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema. Danom stavljanja prese u upotrebu istu je trebalo knjigovodstveno evidentirati na poziciji opreme i početi sa obračunom amortizacije.

Preporučujemo Upravi da obezbijedi evidentiranje prese za montiranje i demontiranje kolskih sklopova u skladu sa zahtjevima paragrafa 7 MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema. Dati avansi iskazani su u iznosu od 464.374 KM, za koje je u cjelosti izvršena ispravka vrijednosti. Avansi se odnose na date avanse 2007. g. preduzećima koja su radila na izgradnji pruge Šamac – Bijeljina. Reviziji nije dokumentovan Zapisnik o utvrđenom stanju izvedenih radova i usaglašavanju stanja međusobnih potraživanja i obaveza, između ugovornih strana.

Izgradnja pruge Šamac - Bijeljina obustavljena je 1998. g. Potraživanja za date avanse su zastarjela i ne postoji mogućnost nadoknade istih.

Sredstva kulture iskazana su u iznosu od 46.389 KM. Odnose se na djela likovne umjetnosti (ikone) u iznosu od 2.519 KM i predmete muzejske vrijednosti unutar poslovne zgrade (makete lokomotiva i vagona) i ispred poslovne zgrade u Doboju (eksponat parne mašine) u iznosu od 43.870 KM.

6.2.1.2. Tekuća imovina Tekuća imovina iskazana je u iznosu od 67.318.251 KM nabavne vrijednosti, 24.867.855 KM ispravke vrijednosti i 42.450.396 KM neotpisane vrijednosti. Odnosi se na zalihe neto vrijednosti od 19.276.352 KM i kratkoročna potraživanja neto vrijednosti od 23.130.882 KM.

Zalihe Zalihe su iskazane u iznosu od 37.983.305 KM nabavne vrijednosti, 18.663.791 KM ispravke vrijednosti i 19.319.514 KM neto vrijednosti. Čine ih zalihe materijala i dati avansi.



Društvo nije iskazivalo vrijednost zaliha u skladu sa zahtjevima paragrafa 9. MRS 2 – Zalihe, kao i zahtjevima Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva, kojima je regulisano da se krajem svake godine vrši procjena svih zaliha, kao i odmjeravanja vrijednosti zaliha po nabavnoj/cijeni koštanja ili neto ostvarivoj vrijednosti (zavisno od toga koja je niža). Ispravka vrijednosti materijala nije vršena analitički, tj. nije formirana po principu „stavka po stavka“ te trošenje predmetnih zaliha ne podrazumijeva i proporcijalno ukidanje ispravke vrijednosti. Popisom su utvrđene i značajne količine nekurentnih zaliha. Sve naprijed navedeno može imati za posledicu značajno odstupanje između iskazane knjigovodstvene vrijednosti zaliha i stvarne vrijednosti zaliha. Za naprijed navedene neusklađenosti i nepravilnosti data je preporuka u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Zalihe materijala iskazane su u iznosu od 35.135.496 KM nabavne vrijednosti, 15.859.144 KM ispravke vrijednosti i 19.276.352 KM neto vrijednosti. Najvećim dijelom čine ih: materijal u skladištu bruto vrijednosti od 13.914.784 KM, ispravke vrijednosti od 7.684.850 KM i neto vrijednosti od 6.290.250 KM; rezervni dijelovi u skladištu, bruto vrijednosti od 17.955.003 KM, ispravke vrijednosti od 5.629.870 KM i neto vrijednosti od 12.325.133 KM; alat i inventar bruto vrijednosti od 721.285 KM.

Evidentiranje materijala dobijenog demontažom kao i rezervnih dijelova dobijenih na sličan način nije u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja, a vezano za priznavanje imovine. Naprijed navedeni materijal i rezervni dijelovi su evidentirani zaduživanjem pozicije Zaliha materijala, a na istoj poziciji otvorena je podanalitika ispravke vrijednosti, na kojoj se evidentirao isti iznos. Navedeni stavovi za evidentiranje ne odražavaju stvarnu suštinu nastanka poslovnog događaja, tj. uvećanja imovine, što je imalo za posljedicu manje iskazanu vrijednost zaliha za iznos od 3.855.013 KM i ostalih prihoda za najmanje 3.855.013 KM, kao i manje iskazane rashode za vrijednost materijala i dijelova koji su ugrađeni ponovo, tj. vraćeni u upotrebu za najmanje 3.025.217 KM.

Dio poslovnih promjena, koji se odnosi na promet zaliha polovnog građevinskog materijala dobijenog demontažom, ne odražava suštinu poslovnog događaja na najvjerodostojan način. Navedeni promet je evidentiran na osnovu interno kreiranih dokumenata o prijemu i otpremi zaliha pragova i šina, koji nisu stvarno zaprimljeni i izdati.

U toku 2014. g. ugrađene su tri skretnice u vrijednosti od 288.234 KM koje su se nalazile na zalihama materijala i za isti iznos terećeni su troškovi perioda, što nije u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja i Pravilnika o računovodstvenim politikama Društva. Prema vrijednosti i namjeni skretnice pripadaju stalnim sredstvima. Za korekciju istih ranije napravljenih grešaka data je preporuka u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Dati avansi iskazani su u iznosu 2.847.809 KM bruto vrijednosti, 2.804.657 KM ispravke vrijednosti i 43.162 KM neto vrijednosti.

Najvećim dijelom dati avansi se odnose na dati avans 2007. g. u iznosu od 2.804.647 KM Češkoj firmi „On Track“, a prema ugovoru o izvršenju usluga generalne opravke lokomotiva serije 441, za koje je u 2011. g. izvršeno indirektno otpisivanje avansa. U 2012. g. nad navedenom firmom pokrenut je stečajni postupak koji do sada nije okončan.

Kratkoročna potraživanja

Kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 29.334.946 KM nabavne vrijednosti, 6.204.064 KM ispravke vrijednosti i 23.130.882 KM neto vrijednosti. Čine ih kratkoročna potraživanja, kratkoročni finansijski plasmani, gotovinski ekvivalenti i gotovina, porez na dodatu vrijednost i aktivna vremenska razgraničenja.

Kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 24.196.573 KM bruto vrijednosti, 6.204.064 KM ispravke vrijednosti i 17.992.509 KM neto vrijednosti. Čine ih potraživanja



od kupaca u zemlji, potraživanja od kupaca u inostranstvu i druga kratkoročna potraživanja.

Potraživanja od kupaca u zemlji iskazana su iznosu od 15.432.738 KM bruto vrijednosti, 3.955.125 KM ispravke vrijednosti i 11.477.613 KM neto vrijednosti. Najvećim djelom odnose se na potraživanja od „ArcelorMittal“ Zenica d.o.o. 5.392.612 KM, JP „Željeznice Federacije BiH“ d.o.o. Sarajevo 4.315.305 KM (na ispravci vrijednosti potraživanja evidentirano 82.753 KM), „Alumina“ d.o.o. Zvornik 1.945.168 KM (na ispravci vrijednosti evidentirano 523.905 KM) i „Energetika“ d.o.o. Banja Luka 1.644.232 KM (u punom iznosu evidentirana su na ispravci vrijednosti).

Potraživanja od kupaca u inostranstvu iskazana su iznosu od 4.381.337 KM bruto vrijednosti, 2.145.512 KM ispravke vrijednosti i 2.235.825 KM neto vrijednosti, a najvećim djelom se odnose na potraživanja od „Železnice Srbije“ a. d. Beograd po osnovu kontokorentnog obračuna i zakupa lokomotiva 1.162.917 KM (na ispravci vrijednosti evidentirano 130.570 KM) i potraživanja od „HŽ Cargo“ po osnovu kontokorentnog obračuna iznos od 458.070 KM. Značajan dio potraživanja od kupaca u inostranstvu je u cjelosti otpisan, tj. izvršena je ispravka vrijednosti potraživanja i to: „OnTrack“ Prag Češka po osnovu penala za neizvršene usluge modernizacije lokomotive 542.251 KM, Mav Cargo Arufuvarozasi Budimpešta Mađarska 215.911 KM i „HŽ Cargo“-Služba za održavanje teretnih kola 210.522 KM po osnovu spornih opravki kola iz ranijeg perioda.

Neusaglašena stanja potraživanja od kupaca u zemlji iskazana su u iznosu od 217.268 KM i potraživanja od kupaca u inostranstvu u iznosu od 2.412.919 KM. Usaglašavanje potraživanja vršeno je sa 31.10.2014. g.

Kratkoročni finansijski plasmani iskazani su u iznosu od 1.512.837 KM. Čini ih u potpunosti dio dugoročnih finansijskih plasmana (reprogram potraživanja zaključen sa „Alumina“ d.o.o. Zvornik) koji dospijeva za naplatu u periodu do godinu dana.

Gotovinski ekvivalenti i gotovina iskazani su u iznosu od 2.175.957 KM i u potpunosti se odnose na gotovinu na poslovnim računima i blagajnama. Poslovni računi u stranoj valuti iskazani su u iznosu od 601.333 KM, od čega najveći dio čine devizna sredstva koja se nalaze na deviznom računu kod Hypo Alpe Adria Bank (444.232 KM) i deviznom računu kod „Sberbanka“ a.d. Banja Luka (54.216 KM). Stanje novčanih sredstava u domaćoj valuti na računima otvorenim kod osam banaka iskazano je u ukupnom iznosu od 1.546.421 KM. Sredstva na glavnoj, deviznoj i staničnim blagajnama iskazana su u iznosu 24.092 KM, a izdvojena novčana sredstva u iznosu od 4.109 KM.

Porez na dodatu vrijednost iskazan je u iznosu od 222.189 KM, a odnosi se na porez na dodatu vrijednost u primljenim fakturama, porez na dodatu vrijednost u datim avansima, porez na dodatu vrijednost obračunat na usluge stranog lica.

Aktivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 1.227.390 KM. Čine ih najvećim dijelom razgraničena potraživanja za nefakturisane prihode 1.029.152 KM i ostala aktivna vremenska razgraničenja 195.414 KM. Potraživanja za nefakturisane prihode (procjena) čine obračunati prihodi tekućeg perioda po osnovu RIV-a i RIC-a u iznosu od 862.521 KM i rezervisanja koja su iskazana u iznosu 166.249 KM, a odnose na potraživanja po osnovu izgubljene dobiti shodno podnesenim tužbama za uzurpaciju zemljišta od drugih lica (u punom iznosu nalazi se na ispravci radi utuženja). Ostala aktivna vremenska razgraničenja najvećim dijelom čini obračunati PDV plaćen po osnovu izmirenja obaveza koje se finansiraju iz kredita EIB – 2 i EBRD – 2 u iznosu od 24.539 KM.

Obračunati PDV po osnovu izmirenja obaveza koje se finansiraju iz kredita EIB – 2 i EBRD – 2 u iznosu od 24.539 KM pogrešno je klasifikovan na navedenoj poziciji, a isti je trebalo evidentirati u skladu sa članom 19. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.



Preporučujemo Upravi da obezbijedi da se evidentiranje poreza na dodatu vrijednost vrši u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. 6.2.2. Pasiva 6.2.2.1. Kapital Kapital je iskazan u ukupnom iznosu 286.121.373 KM i sastoji se iz akcijskog kapitala, revalorizacionih rezervi i akumulisanog gubitka. Akcijski kapital na dan 31.12.2014. g. iskazan je u ukupnom iznosu 245.305.786 KM i sastoji se iz akcijskog kapitala – obične akcije nominalne vrijednosti 1 KM.

Na dan 31.12.2014. g. vlasnička struktura kapitala Društva je:

• Akcijski fond Republike Srpske a. d. Banja Luka .......................... 65,03% • Penzijski rezervni fond Republike Srpske a. d. Banja Luka ....... 10,00% • Fond za restituciju Republike Srpske a. d. Banja Luka .................. 5,00% • Ostali akcionari ............................................................................... 19,97%

Revalorizacione rezerve iskazane su u iznosu od 304.148.349 KM. Čine ih revalorizacione rezerve po osnovu revalorizacije stalnih sredstava (94.907.976 KM), revalorizacione rezerve po osnovu korekcija iz 2004. g. (1.262.679 KM), revalorizacione rezerve po osnovu procjene zemljišta u 2012. g. (162.644.715 KM), revalorizacione rezerve zemljišta na trasi Šamac – Bijeljina (1.343.864 KM) i neidentifikovane i ostale revalorizacione rezerve (43.759.643 KM).

Po preporuci revizije iz prethodnog revizijskog izvještaja pozicija revalorizacionih rezervi povećana je u 2014. g. za 15.741.678 KM. Navedeni iznos bio je netačno evidentiran u finansijskim izvještajima za 2012. g. na poziciji odgođenih poreskih obaveza. Revalorizacione rezerve, tj. pozicija neidentifikovanih rezervi smanjena je za iznos od 52.227 KM.

Radi neadekvatno izvršenih postupaka procjene imovine, tj. načina naknadnog vrednovanja imovine u ranijem periodu koji nije u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja i usvojenim računovodstvenim politikama i nedefinisanih i neutvrđenih stvarnih prava nad imovinom (kao što je navedeno pod tačkom 6.2.1.1. ovog izvještaja), iskazana vrijednost kapitala, tj. revalorizacionih rezervi ne može se prihvatiti sa dovoljnim stepenom pouzdanosti. Za korekciju navedene neusklađenosti i nepravilnosti preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Gubitak do visine kapitala iskazan je u iznosu od 263.332.762 KM. Čine ga gubitak ranijih godina u iznosu od 229.530.835 KM i gubitak tekuće godine u iznosu od 33.801.927 KM.

Revizija nije mogla utvrditi koliki su ukupni efekti pogrešnih iskaza u finansijskom izvještaju na iskazani ukupni akumulisani gubitak.

6.2.2.2. Dugoročna rezervisanja Dugoročna rezervisanja iskazana su u ukupnom iznosu od 11.660.815 KM. Čine ih rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih i ostala dugoročna rezervisanja.

Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih iskazana su u iznosu od 1.726.969 KM odnose se na aktuarsku procjenu sadašnje vrijednosti otpremnina prilikom odlaska u penziju zaposlenih na dan 31.12.2014. g.

Ostala dugoročna rezervisanja iskazana su iznosu od 9.933.846 KM. Najvećim dijelom čine ih donatorska sredstva Evropske unije sa kojim se kofinansira Projekt BiH željeznice II EIB-rehabilitacija signalno-bezbjedonosnih sistema na željezničkoj dionici Srpska Kostajnica - Jošavka (4.238.709 KM), učešće Vlade Republike Srpske u izgradnji pruge



Dobrun – Višegrad (2.934.095 KM), sredstva rezervisana po osnovu pokrenutih sudskih sporova protiv Društva (1.991.891 KM), donirana sredstva Vlade Republike Srpske za izgradnju željezničke stanice u Banja Luci (570.097 KM).

6.2.2.3. Obaveze Dugoročne obaveze iskazane su u iznosu od 161.995.763 KM i u potpunosti se odnose na dugoročne kredite.

Dugoročni krediti odnose se na dugoročne krediti u zemlji (33.133.135 KM) i dugoročne krediti u inostranstvu (128.862.628 KM). Dugoročni kredita u zemlji odnose se na zaduženja kod domaćih banaka za potrebe investicionog ulaganja, investicionog održavanja i za kreditna sredstva odobrena 2008. g. od “UniCredit Bank“ a.d. Banja Luka u ukupnom iznosu od 16.132.400 KM (iskazana na ovoj poziciji u iznosu od 5.673.400 KM), kreditna sredstva odobrena 2008. g. od “NLB Razvojna banka“ a. d. Banja Luka u ukupnom iznosu od 15.000.000 KM (iskazana na ovoj poziciji u iznosu od 6.192.660 KM) i kreditna sredstva odobrena 2012. g. za potrebe izmirenja obaveza prema zaposlenim radnicima i dobavljačima od “Nova banke“ a. d. Banja Luka u ukupnom iznosu od 10.000.000 KM (iskazana na ovoj poziciji u iznosu od 2.350.650 KM). Takođe na navedenoj poziciji iskazani su i reprogrami obaveza prema „Elektrokrajini“ a.d. Banja Luka (557.558 KM), „Elektrokrajini“ a.d. Doboj (179.938 KM), „Elektrokrajini“ a.d. Šamac (19.543 KM), „Elektrokrajini“ a.d. Modriča (5.344 KM) i reprogramirane obaveze po osnovu doprinosa i poreza u iznosu od 18.154.040 KM.

Na dan 31.12.2014.g. nije vršen prenos dijela dugoročnih finansijskih obaveza koje dospijevaju za naplatu do godinu dana od dana bilansa na kratkoročne finansijske obaveze u ukupnom iznosu od 2.004.572 KM (“UniCredit Bank“ a.d. Banja Luka 1.702.005 KM i reprogramirane obaveze po osnovu poreza i doprinosa (302.567 KM), što je suprotno zahtjevima MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 69, zbog čega su dugoročne obaveze više iskazane a kratkoročne finansijske obaveze manje iskazane za navedeni iznos.

Preporučujemo Upravi da se evidentiranje obaveza koje dospijevaju u periodu do godinu dana od datuma Bilansa stanja vrši u skladu sa zahtjevima MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja (paragraf 69). Dugoročni krediti u inostranstvu se odnose na kredite od Evropske banke za obnovu i razvoj EBRD-1 (1.365.739 KM) i EBRD-2 (22.664.200 KM), Evropske investicione banke EIB-1 (11.474.203 KM) i EIB-2 (39.113.972 KM), Vlade Portugala (5.547.445 KM), Vlade Poljske (33.053.616 KM) i robni kredit Vlade Srbije (15.643.453 KM).

Kratkoročne obaveze Kratkoročne obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 139.856.380 KM. Najvećim dijelom čine ih kratkoročne finansijske obaveze (15.848.335 KM), obaveze iz poslovanja (12.144.637 KM), obaveze za zarade i naknade zarada (19.366.710 KM), druge obaveze (4.447.353 KM), porez na dodatu vrijednost (298.579 KM), obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine (179.118 KM) i pasivna vremenska razgraničenja (87.567.159 KM).

Kratkoročne finansijske obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 15.848.335 KM. Čini ih dio dugoročnih finansijskih obaveza koje za plaćanje dospijevaju u periodu do godinu dana (14.555.602 KM) i obaveze po ostalim kratkoročnim kreditima u zemlji (1.292.733 KM).

Dio dugoročnih finansijskih obaveza koje za plaćanje dospijevaju u periodu do godinu dana najvećim dijelom se odnose na kredit EBRD – 1 (1.365.739 KM) i EBRD–2 (3.777.366 KM), EIB–1 (2.086.218 KM) i EIB–2 (118.726 KM), kredit Vlade Portugala



(693.430 KM), kredit Vlade Poljske (2.112.394 KM), kredit „Nove banke“ Banja Luka (2.624.559 KM) i reprogram sa Elektrodistribucijama (125.789 KM).

Obaveze po ostalim kratkoročnim kreditima u zemlji iskazane su u iznosu od 1.292.733 KM i odnose se na obaveze prema „ZIBL“ a.d. Banja Luka, po osnovu naknade za korišćenje građevinskog zemljišta i komunalne naknade iz prethodnog perioda. Zbog neizmirenja navedenih obaveza od strane Društva, „ZIBL“ a.d. Banja Luka pokrenuo je parnicu kod Osnovnog suda Banja Luka. Pomenute obaveze nisu evidentirane u skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike jer se iste odnose na kratkoročne obaveze iz poslovanja.

Preporučujemo Upravi da se obaveze prema „ZIBL“ a.d. Banja Luka priznaju u skladu sa zahtjevima paragrafa 25. i 26. MRS 37–Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina. Obaveze iz poslovanja iskazane su u iznosu od 12.144.637 KM. Odnose se najvećim dijelom na primljene avanse, depozite i kaucije i obaveze prema dobavljačima.

Primljeni avansi, depoziti i kaucije iskazani su u ukupnom iznosu od 867.651 KM. Najvećim dijelom odnose se na primljene depozite od „Otpad“ d.o.o. Pivka Slovenija (264.978 KM), SGB Banja Luka (195.583 KM) i ŽOS Trnava Slovačka (237.871 KM).

Obaveze prema dobavljačima iskazane su u ukupnom iznosu od 11.261.018 KM, a čine ih obaveze prema dobavljačima u zemlji (10.068.278 KM) i obaveze prema dobavljačima u inostranstvu (1.192.740 KM). Najvećim dijelom odnose se na obaveze prema Željeznice Federacije Sarajevo (7.003.743 KM), „Strong“ d.o.o. Pale (882.382 KM) i ino-dobavljačima „Tonel“ d.o.o. (339.233 KM), „Minel general elektrik“ d.o.o. (178.687 KM) i Železnice Srbije (113.381 KM).

Neusaglašene obaveze sa dobavljačima iskazane su u ukupnom iznosu od 480.593 KM i to obaveze prema domaćim dobavljačima 42.617 KM, obaveze prema ino-dobavljačima 246.049 KM i obaveze prema kontokorentnom obračunu sa stranim željezničkim upravama 191.927 KM.

Obaveze za zarade i naknade zarada iskazane su u iznosu od 19.366.710 KM. Čine ih obaveze za neto zarade i naknade osim zarada koje se refundiraju 1.341.624 KM, obaveze za poreze 605.421 KM, obaveze za doprinose 10.853.981 KM, obaveze za neto zarade koje se refundiraju 34.326 KM i obaveze za ostala neto lična primanja 6.531.358 KM. Nisu izmirine obaveze prema zaposlenim za plate i naknade za decembar 2014. g., veći dio obaveza po osnovu prevoza iz 2014. g., kao ni obaveze po osnovu toplog obroka za period od septembra do decembra 2014. g. Obaveze po osnovu regresa obračunate za 2011, 2012 i 2013. g. iskazane su u iznosu od 5.368.159 KM. Sredstva za isplatu regresa nisu obezbijeđena.

Druge obaveze iskazane su u iznosu od 4.447.353 KM. Najvećim dijelom čine ih obaveze za zatezne kamate na doprinose za plate (2.675.801 KM), obaveze prema zaposlenim za ostala lična primanja – auto karte (824.734 KM) i obaveze za obustave iz neto ličnog dohotka (728.012 KM).

Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine iskazane su u iznosu od 179.118 KM.

Porez na dodatu vrijednost iskazan u iznosu od 298.579 KM. Odnosi se na obračunati porez na dodatu vrijednost po izdatim fakturama, tj. obaveze za porez na dodatu vrijednost utvrđene po osnovu razlike između obračunatog i akontacionog poreza na dodatu vrijednost.



Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine iskazane su u iznosu od 179.118 KM. Čine ih najvećim dijelom obaveze po osnovu naknada za korišćenje šuma i voda (40.570 KM), obaveze za protivpožarnu zaštitu (14.868 KM), obaveze za finansiranje invalida (14.868 KM), doprinosi za beneficirani radni staž (70.094 KM) i obaveze privredinim komorama (35.000 KM).

Pasivna vremenska razgraničenja iskazana su u iznosu od 87.567.159 KM. Najvećim dijelom odnose se na obaveze Društva prema Vladi Republike Srpske za preuzete obaveze po osnovu izmirenja ino-kredita (krediti EBRD i EIB, kredit Vlade Poljske, kredit Vlade Portugala, kredit Vlade Srbije) zbog privremene nelikvidnosti Društva, koje ukupno iznose 85.200.632 KM i to po osnovu glavnice obaveze iznose 42.009.504 KM, obaveze za kamate 12.337.095 KM, obaveze za zatezne kamate 29.148.468 KM i obaveze po osnovu bankarske provizije 1.705.564 KM. Po naprijed navedenom osnovu obaveze koje su dospjele u 2014. g. iznose 20.538.937 KM.

Dospjele obaveze po osnovu glavnice ino-kredita, kamata, zateznih kamata i provizije iskazane u iznosu od 85.200.632 KM nepravilno su klasifikovane na poziciji pasivnih vremenskih razgraničenja umjesto u okviru kratkoročnih obaveza, što nije u skladu sa članom 37. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike. Za korekciju pogrešne klasifikacije preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g.

6.2.3. Vanbilansna evidencija Vanbilansna aktiva iskazana je u iznosu od 343.533.070 KM, koliko iznosi i vanbilansna pasiva. Na navedenim pozicijama iskazane su vanbilansne evidencije neotkupljenih stanova i garaža u iznosu od 3.285.923 KM, primljene garancije u iznosu od 2.132.936 KM. Iskazana su i ograničenja vlasništva na nekretninama, postrojenjima i opremi koja su založena kao garancija za preuzete kredite u ukupnom iznosu od 80.204.266 KM i to: NLB Razvojna banka na iznos od 15.000.000 KM (13 lokomotiva procijenjene vrijednosti 12.192.665 KM i 474 teretna vagona procijenjene vrijednosti 17.898.807 KM); Nova banka Banja Luka na iznos od 10.000.000 KM (200 vagona tipa Eans – K nabavne vrijednosti 32.607.223 KM); Ministarstvo finansija Republike Srpske – Poreska uprava na iznos od 14.586.630 KM (169 teretnih kola procijenjene vrijednosti 17.505.571 KM), imovina u Drvaru vrijednosti od 1.996.046 KM.

Evidentiranje u okviru vanbilansne evidencije neotkupljenih stanova i garaža, odobrenih i povučenih kredita iz inostranstva i imovine u Drvaru sa kojom Društvo ne raspolaže, nije u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

Preporučujemo Upravi da obezbijedi vanbilansne evidencije u skladu sa članom 62. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge, druga pravna lica i preduzetnike.

6.3. Bilans novčanih tokova Iskazani su ukupni novčani prilivi u iznosu od 77.529.488 KM, odlivi u iznosu od 76.386.403 KM i pozitivana razlika priliva i odliva tokom godine u iznosu od 1.143.085 KM.

Neto priliv iz poslovne aktivnosti iskazan je u iznosu od 4.857.993 KM. Prilivi gotovine iz poslovnih aktivnosti iskazani su u iznosu od 75.006.806 KM, a odlivi gotovine iskazani su u iznosu od 70.148.813 KM.

Neto priliv iz aktivnosti investiranja iskazan je u iznosu od 46.081 KM. Prilivi gotovine iz aktivnosti investiranja iskazani su u iznosu od 46.081 KM, a odlivi gotovine iskazani su u iznosu od 0 KM.



Neto odliv iz aktivnosti finansiranja iskazan je u iznosu od 3.760.989 KM. Prilivi gotovine iz aktivnosti finansiranja iskazani su u iznosu od 2.476.601 KM, a odlivi gotovine iskazani su u iznosu od 6.237.590 KM.

6.4. Izvještaj o promjenama na kapitalu Društvo je u Bilansu stanja na dan 31.12.2014.g. iskazalo kapital u iznosu od 286.121.373 KM. Iskazani kapital čine: osnovni kapital-akcijski kapital u inosu od 245.305.786 KM, revalorizacione rezerve u iznosu od 304.148.349 KM i akumulisani gubitak u iznosu od 263.332.762 KM. Po preporuci revizije revalirizacione rezerve povećane su za 15.741.678 KM, a smanjene za iznos od 52.227 KM.

Iskazano stanje kapitala nije realno zbog načina formiranja revalorizacionih rezervi i efekata nepravilnih i pogrešnih knjiženja koja su se odrazila na finansijski rezultat tekuće godine i akumulisani gubitak ranijih godina (obrazloženo pod tačkama 6.1.3 i 6.2.2.1. izvještaja).

6.5. Stalnost poslovanja Uprava nije izvršila procjenu sposobnosti Društva da nastavi poslovanje po načelu stalnosti poslovanja u skladu sa paragrafom 25-26 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja, iako niz faktora (značajni iznosi: dugoročnih obaveza, dospjelih i neizmirenih obaveza, brojnih sudskih sporova i potencijalnih obaveza, nenaplaćenih potraživanja, akumulisanog gubitka) ukazuju na postojanje visokog rizika nastavka poslovanja po načelima stalnosti. U Napomenama uz finansijske izvještaje nije objelodanjeno da Društvo nije izvršilo ovu procjenu.

Preporučujemo Upravi da obezbijedi procjenu sposobnosti Društva da nastavi poslovanje po načelima stalnosti poslovanja kao i objelodanjivanje rezultata procjene u Napomenama uz finansijske izveštaje, u skladu sa zahtjevima paragrafa 25-26 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja.

6.6. Potencijalna imovina i potencijalne obaveze Prema podacima sektora za pravne poslove protiv Društva se vodi 207 sudskih sporova ukupno procijenjene vrijednosti od 12.505.154 KM i to 69 radnih sporova u vrijednosti od 10.851.055 KM, 121 privredni spor u vrijednosti od 911.298 KM i 17 sporova vezanih za naknadu štete u vrijednosti od 742.801 KM. Društvo je pokrenulo i vodi 173 sudska spora, ukupno procijenjene vrijednosti od 12.725.271 KM i to 146 privrednih sporova ukupne vrijednosti od 12.498.381 KM i 27 sporova pokrenutih za naknadu štete u vrijednosti od 226.890 KM.

Društvo nije objelodanilo u Napomenama uz finansijske izvještaje potencijalne obaveze i potencijalnu imovinu po osnovu sudskih sporova i moguće finansijske efekte istih.

Društvo nije objelodanilo u Napomenama uz finansijske izvještaje informaciju o iznosu neevidentiranih potraživanja po osnovu prava na refundaciju bolovanja od Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske, u iznosu od 351.543 KM, kao potencijalnu imovinu. Za navedene neusklađenosti i nepravilnosti preporuka je data u revizijskom izvještaju za 2012. g.

6.7. Naknadni događaji Društvo je u 2015. godini angažovalo Ekonomski institut Banja Luka da izvrši procjenu vrijednosti imovine (zemljišta, građevinskih objekata, opreme i zaliha) koja je evidentirana u poslovnim knjigama Društva. Procjena je završena u decembru 2015. godine, s tim da efekti procjene još nisu knjigovodstveno evidentirani. Procjena je izvršena na bazi dokumentacije koja je obezbijeđena od strane Društva (popisni elaborati, knjigovodstvene



evidencije, katastarska dokumentacija), bez upuštanja u provjeru potpunosti knjigovodstvenog obuhvatanja imovine i stvarnih prava vlasništva evidentirane imovine.

U toku 2015. g. na osnovu odluke Skupštine akcionara Društva o smanjenju osnovnog kapitala u redovnom postupku, smanjen je osnovni kapital Društva u skladu sa Zakonom o privrednim društvima, povlačenjem i poništavanjem postojećih redovnih akcija Društva i njihovom zamjenom za akcije iz nove emisije. Povučene su i poništene akcije iz prethodne emisije, ukupno 245.305.786 redovnih akcija, klase „A“, sa pravom glasa, nominalne vrijednosti 1 KM po akciji, ukupne nominalne vrijednosti 245.305.786 KM. U zamjenu za naprijed navedene akcije, a na osnovu odluke Skupštine akcionara Društva o drugoj emisiji akcija smanjenjem osnovnog kapitala bez obaveze objavljivanja prospekta, emitovana je druga emisija akcija i to 50.000 redovnih akcija, klase „A“, sa pravom glasa, nominalne vrijednosti 1 KM po akciji, ukupne nominalne vrijednosti emisije 50.000 KM.

Druga emisija akcija Društva po osnovu smanjenja osnovnog kapitala upisana je 17.08.2015. g. u registar emitenata kod Komisije za hartije od vrijednosti Republike Srpske. Prijava za registraciju naprijed navedenih promjena na osnovnom kapitalu Društva predaje se kod Osnovnog suda Doboj, u skladu sa zahtjevom člana 259. Zakona o privrednim društvima.

6.8. Napomene uz finansijske izvještaje Uz godišnji finansijski izvještaj Društva sačinjene su Napomene uz finansijski izvještaj koje ne pružaju informacije i objelodanjivanja na potpun i sistematičan način i u skladu sa zahtjevima paragrafa 112 MRS 1 – Prezentacija finansijskih izvještaja i zahtjeva ostalih Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja. U Napomenama nisu objelodanjene informacije vezane za osnovu za pripremanje finansijskih izvještaja, o primjenjenim računovodstvenim politikama, procjenu stalnosti poslovanja, potencijalne obaveze i potencijalnu imovinu po osnovu ishoda sudskih sporova, zalihe uništene u poplavama, iznos svih eventualnih otpisa zaliha priznatih kao rashod tokom perioda i drugo. Društvo na ovaj način nije provelo preporuku koja je data zbog istih manjkavosti u revizijskom izvještaju za 2012. g.

Revizijski tim

Nenad Dmitrović, s.r.

Dragan Milošević, s.r.

Goran Ćetojević, s.r.

Tabela 1

Grupe računa P O Z I C I J A Tekuća godina Prethodna godina Nalaz revizije Indeks

5/3*100Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7 I.POSLOVNI PRIHODI 71.384.961 69.768.864 71.384.961 0

60 Prihod od prodaje robe 4.484 14.809 4.484 0600 Prihod od prodaje robe povezanim pravnim licima 0601 Prihod od prodaje robe na domaćem tržištu 4.484 14.809 4.484 0602 Prihod od prodaje robe na inostranom tržišu 061 Prihod od prodaje učinaka 45.163.708 43.525.490 45.163.708 100 0

610 Prihod od prodaje učinaka povezanim pravnim licima 0611 Prihod od prodaje učinaka na domaćem tržištu 26.340.673 24.949.408 26.340.673 100 0612 Prihod od prodaje učinka na ino tržištu 18.823.035 18.576.082 18.823.035 100 0

62 Prihod od aktiviranja ili potrošnje robe i učinka 0 0 0

630 Povećanje vrijednosti zaliha učinaka 0 0 0

631 Smanjenje vrijednosti zaliha učinaka 0 0 0

640 i 641 Povećanje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju 0

642 i 643 Smanjenje vrijednosti investicionih nekretnina i bioloških sredstava koja se ne amortizuju 0

650 do 659 Ostali poslovni prihodi26.216.769 26.228.565 26.216.769 100 0

II. POSLOVNI RASHODI 82.166.106 81.694.136 85.191.323 104 3.025.217

500 do 502 Nabavna vrijednost prodate robe2.347 8.745 2.347 100 0

510 do 513 Troškovi materijala9.953.293 10.119.500 12.978.510 130 3.025.217

52 Troškovi zarada naknada zarada i ostali lični rashodi 50.019.059 53.474.043 50.019.059 100 0

520 i521 Troškovi bruto zarada i naknada zarada 47.774.653 51.058.098 47.774.653 100 0

522 i529 Ostli lični rashodi 2.244.406 2.415.945 2.244.406 100 0

530 do 539 Troškovi proizvodnih usluga 4.803.294 3.103.557 4.803.294 100 0

54 Troškovi amortizacije i rezervisanja 16.122.142 13.469.619 16.122.142 0

540 Troškovi amortizacije 15.681.332 12.002.180 15.681.332 100 0

541 do 549 Troškovi rezervisanja 440.810 1.467.439 440.810 100 055 osim 555i

556 Nematerijalni troškovi (bez poreza i doprinosa)643.286 862.832 643.286 100 0

555 Troškovi poreza 177.880 178.943 177.880 100 0

556 Troškovi doprinosa 444.805 476.897 444.805 100 0B.POSLOVNI DOBITAK 0 0 0 0V.POSLOVNI GUBITAK 10.781.145 11.925.272 13.806.362 128 3.025.217

66 G.FINANSISKI PRIHODI I RASHODI I-FINANSIJSKI PRIHODI 413.310 725.726 413.310 100 0

660 Finansiki prihodi povezanih pravnih lica 0661 Prihodi od kamata 362.931 661.374 362.931 100 0662 Pozitivne kursne razlike 3.191 552 3.191 100 0663 Prihodi od efekta valutne klauzule 0664 Prihod od učešća u dobitku zajedničkih ulaganja 0669 Ostali finansiski prihodi 47.188 63.800 47.188 100 056 II-FINASIJSKI RASHODI 13.942.980 12.909.703 13.942.980 100 0

560 Finansiski rashodi po osnovu odnosa povezanim pravnim licima 0561 Rashodi kamata 13.942.978 12.908.705 13.942.978 100 0562 Negativne kursne razlike 2 31 2 100 0563 Rashodi po osnovu valutne klauzule 0564 Ostali finansijski rashodi 967 0

D.DOBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 0 0 0 0 0Đ.GUBITAK REDOVNE AKTIVNOSTI 24.310.815 24.109.249 27.336.032 112 3.025.217

67 E.OSTALI PRIHODI 4.112.522 2.785.355 8.651.328 210 4.538.806

BILANS USPJEHA Izvještaj o ukupnom rezultatu za period od 01.01. do 31.12.2014.g

Željeznice Republike Srspke a.d. Doboj


5/3*100Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7

670 Dobici po osnovu prodaje nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme 0

671 Dobici po osnovu prodaje investicionih nekretnina 0672 Dobici po osnovu prodaje bioloških sredstava 0

673 Dobici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja 0

674 Dobici po osnovu prodaje učešća u kapitalu dugoročnih HOV 0675 Dobici po osnovu prodaje materijala 1.398.443 1.219.557 1.398.443 100 0676 Viškovi,izuzimajući viškove zaliha učinaka 612 55.443 612 100 0677 Naplaćena otpisana potraživanja 1.088.873 1.242.283 1.088.873 100 0

678 Prihodi po osnovu ugovorene zaštite od rizika,koji ne ispunjavaju uslove da se iskažu u okviru revalorizacionih rezervi

268.072 0

679 Prihodi od smanjenja obaveza,ukidanja neiskorištenih dugoročnih rezervisanja i ostali nepomenuti prihodi

1.624.594 6.163.400 0 4.538.80657 II-OSTALI RASHODI 13.782.442 1.540.232 14.246.816 103 464.374

570 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja nematerijalnih ulaganja,nekretnina,postrojenja i opreme

11.730.834 11.730.834

571 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja investicionih nekretnina 110.709 0 110.709

572 Gubici po osnovu prodaje i rashodovanja bioloških sredstava 0

573 Gubici po osnovu prodaje sredstava obustavljenog poslovanja 0

574 Gubici po osnovu prodaje učešća u kapitalu i dugoročnih HOV 0575 Gubici po osnovu prodatog materijala 0576 Manjkovi,izuzimajući manjkove zaliha učinaka 20.706 217.337 20.706 100 0577 Manjkovi po osnovu zaštite učinaka 0

578 Rashodi po osnovu ispravke vrijednosti i otpisa potraživanja 592.862 1.138.537 1.057.236 178 464.374

579 Rashodi po osnovu rashodovanja zaliha materijala robe i ostali rashodi 13.058.165 184.358 1.438.040 11 11.620.125

Ž.DOBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 1.245.123 0 0

Z.GUBITAK PO OSNOVU OSTALIH PRIHODA I RASHODA 9.669.920 0 5.595.488 4.074.432

68I. PRIHODI I RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE I. PRIHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE

45.178 0 45.178 100 0

680 Prihodi od usklađivanja vrijednosti nematerijalnih ulaganja 6.564 6.564 100 0

681 Prihodi od usklađivanja vrijednosti nekretnina,postrojenja i opreme 38.614 38.614 100 0

682 Prihodi od usklađivanja vrijednosti investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija 0

683 Prihod od usklađivanja vrijednosti bioloških sredstava za koje se obračunava amortizacija 0

684 Prihod od usklađivanja vrijednosti dugoročnih finansikih plasmana i fin.sredstava raspoloživih za prodaju

0

685 Prihodi od usklađivanja vrijednosti zaliha materijala i robe 0

686 Prihodi od usklađivanja vrijednosti kratkoročnih finnsiskih plasmana 0687 Prihodi od usklađivanja vrijednosti kapitala 0689 Prihod od usklađivanja vrijednosti ostalie imovine 0

58 II-RASHODI OD USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0580 Obezvrjeđenje nematerijalnih ulaganja 0581 Obezvrjeđenje nekretnina,postrojenja i opreme 0

582 Obezvrjeđenje investicionih nekretnina za koje se obračunava amortizacija 0

583 Obezvrjeđenje bioloških sredstava za koje se obračunava amortizacija 0

584 Obezvrjeđenje dugoročnih finansikih plasmana i finansikih sredstava raspoloživih za prodaju 0

585 Obezvrjeđenje zaliha materijala i robe 0586 Obezvrjeđenje kratkoročnih finasijskih plasmana 0


5/3*100Razlika po

nalazu revizije

1 2 3 4 5 6 7589 Obezvrjeđenje ostale imovine 0

J.DOBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 45.178 0 45.178 1.003 0K.GUBITAK PO OSNOVU USKLAĐIVANjA VRIJEDNOSTI IMOVINE 0 0 0 0

690 i 691 L.PRIHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKE GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA

775.196 442.796 91.403 12 683.793

590 i 591 Lj.RASHODI PO OSNOVU PROMJENE RAČUNOVODSTVENIH POLITIKA I ISPRAVKA GREŠAKA IZ RANIJIH GODINA

641.566 634.817 641.566 100 0M.DOBITAK I GUBITAK PRIJE OPOREZIVANjA 1.Dobitak prije oporezivanja 0 0 0 02.Gubitak prije oporezivanja 33.801.927 23.056.147 33.436.505 99 365.422

721 N.TEKUĆI I ODLOŽENI POREZI NA DOBIT 1.Poreski rashodi perioda 0

dio 722 2.Odloženi poreski rashodi perioda 0dio 722 3.Odloženi poreski prihodi perioda 0

Nj.NETO DOBITAK I NETO GUBITAK PERIODA 1.neto dobitak tekuće godine 02.neto gubitak tekućeg perioda 33.801.927 23.056.147 33.801.927 100 0UKUPNI PRIHODI 76.731.167 73.722.741 80.586.180 105 3.855.013UKUPNI RASHODI 110.533.094 96.778.888 114.022.685 103 3.489.591

723 O.MEĐUDIVIDENDE I DRUGI VIDOVI RASPODJELE DOBITKA U TOKU PERIODA 0

Dio neto dobitka /gubitka koji pripada većinskim vlasnicima 0

Dio neto dobitka/gubitka koji pripada manjinskim vlasnicima 0Obična zarada po akciji 0Razrijeđena zarada po akciji 0Prosječna broj zaposlenih po osnovu časova rada 3.133 3.174

Prosječan broj zaposlenih po osnovu stanja na kraju mjeseca 3.391 3.405

Tabela 2

BrutoIspravka

vrijednostiNeto (3-

4)1 2 3 4 5 6 7 8 9

01 do 05AKTIVA A.STALNA IMOVINA 2.140.351.298 1.583.167.363 557.183.935 582.793.390 556.719.561 100 -464.374

01 I.NEMATERIJALNA IMOVINA 224.412 200.134 24.278 340 24.278 100 0010 Ulaganja u razvoj 0 0011 Koncesije,patenti,licence,i ostala prava 0 0012 Goodwil 0 0014 Ostala nematerijalna ulaganja 200.134 200.134 0 340 24.278 0 24.278

015 i 016 Avansi i nematerijalna ulaganja u pripremi 24.278 24.278 0 0 -24.278

02II.NEKRETNINE,POSTROJENjA,OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE 2.140.080.497 1.582.967.229 557.113.268 581.268.584 556.648.894 100 -464.374

020 Zemljište 169.288.144 169.288.144 169.288.144 169.288.144 100 0021 Građevinski objekti 1.035.958.071 732.203.093 303.754.978 325.135.042 303.754.978 100 0022 Postrojenja i oprema 925.008.417 850.299.762 74.708.655 49.820.481 76.129.168 102 1.420.513023 Investicione nekretnine 0

027 i 028Avansi i nekretnine,postrojenje,oprema i investicione nekretnine u pripremi 9.825.865 464.374 9.361.491 37.024.917 7.476.604 80 -1.884.887

029 Ulaganje na tuđim nekretninama, postrojenjima i opremi 0 003 III-BIOLOŠKA SREDSTVA I SREDSTVA KULTURE 46.389 0 46.389 46.389 46.389 100 0

030 Šume 0 0031 Višegodišnji zasadi 0 0032 Ostalo stado 0 0033 Sredstva kulture 46.389 0 46.389 46.389 46.389 100 0

038 i 039 Aansi i biološka sredstva i sredstva kulture u pripremi 0 004 IV-DUGOROČNI FINANSIJKI PLASMANI 0 0 0 1.478.077 0 0

004,dio 049 Učešće u kapitalu zavisnih pravnih lica 0 0

041,dio 049 Učešće u kapitalu drugih pravnih lica 0 0

042 dio 049 Dugoročni krediti povezanim pravnim licima 0 0

043, dio 049 Dugoročni krediti u zemlji 0 1.478.077 0 0

044 dio 049 Dugoročni krediti u inostranstvu 0 0

045, dio 049 Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju 0 0

046,dio 049 Finnsijka sredstva koja se drže do roka dospjeća 0 0

Grupa računa, račun

Iznos tekuće godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije

Željeznice Republike Srspke a.d. DobojBILANS STANjA

Izvještaj o finansijskom položaju na dan 31.12.2014. godine

Razlika po nalazu revizije (7-5)

Indeks (7/5)

BrutoIspravka

vrijednostiNeto (3-

4)1 2 3 4 5 6 7 8 9





Indeks (7/5)

048,dio 049 Ostali dugoročni finnsijki plasmani 0 0

050 V ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 0

B.TEKUĆA IMOVINA 67.318.251 24.867.855 42.450.396 38.633.796 46.305.409 109 3.855.013

10 do 15

I.ZALIHE,STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLjENOG POSLOVANjA NAMIJENjENA PRODAJI

37.983.305 18.663.791 19.319.514 19.636.482 23.174.527 120 3.855.013100 do 109 Zalihe materijala 35.135.496 15.859.144 19.276.352 19.591.608 23.131.365 120 3.855.013

110 do 112Zalihe nedovršene proizvodnje,poluproizvoda i nedovršenih usluga 0 0

120 Zalihe gotovih proizvoda 0 0130 do 139 Zalihe roba 0 735 0

140 do 149Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji 0 0

150 do 159 Dati avansi 2.847.809 2.804.647 43.162 44.139 43.162 100 0

II.KRATKOROČNA POTRAŽIVANjA,PLASMANI I GOTOVINA 29.334.946 6.204.064 23.130.882 18.997.314 23.130.882 100 020,21,22 Kratkoročna potraživanja 24.196.573 6.204.064 17.992.509 12.984.311 17.992.509 100 0

200, dio 209 Kupci-povezana pravna lica 0 0201, dio 209 Kupci u zemlji 15.432.738 3.955.125 11.477.613 8.839.811 11.477.613 100 0202, dio 209 Kupci u inostranstvu 4.381.337 2.145.512 2.235.825 1.867.624 2.235.825 100 0210, dio 219 Potraživanja iz specifičnih poslova 0220, dio 229 Druga kratkoročna potraživanja 4.382.498 103.427 4.279.071 2.276.876 4.279.071 100 0

23 Kratkoročni finansiski plasmani 1.512.837 0 1.512.837 2.276.574 1.512.837 100 0230,dio 239 Kratkoročni krediti u povezana pravna lica 0 0231,dio 239 Kratkoročni krediti u zemlji 0 0232,dio 239 Kratkoročni krediti u inostranstvu 0 0

233 i 234Dio dugoročnih finnsijskih plasmana koji dospijeva za naplatu u periodu do godinu dana 1.512.837 1.512.837 2.217.116 1.512.837 100 0

235,dio 239Finansijka sredstva po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha namijenjena trgovanju 0 59.458 0

236, dio 239 Finansijska sredstva označena po fer vrijednosti kroz bilas uspjeha 0 0

237Otkupljene sopstvene akcije i otkupljeni sopstveni udjeli namijenjeni prodaji ili poništavanju 0 0

238,dio 239 Ostali kratkoročni plasmani 0 024 Gotovinski ekvivalent i gotovina 2.175.957 0 2.175.957 1.032.872 2.175.957 100 0

240 Gotovinski ekvivalenti-hartije od vrijednosti 0241 do 249 Gotovina 2.175.957 2.175.957 1.032.872 2.175.957 100 0270 do 279 Porez na dodanu vrijednost 222.189 222.189 1.088.739 246.728 24.539

BrutoIspravka

vrijednostiNeto (3-

4)1 2 3 4 5 6 7 8 9





Indeks (7/5)

280 do 289 osim 288

AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENjA1.227.390 1.227.390 1.614.818 1.202.851 98 -24.539

288 III-ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 0 029 V.GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 0 0

G.POSLOVNA AKTIVA 2.207.669.549 1.608.035.218 599.634.331 621.427.186 603.024.970 101 3.390.639880do 888 D.VANBILANSNA AKTIVA 0 0

Đ.UKUPNA AKTIVA 2.207.669.549 1.608.035.218 599.634.331 621.427.186 603.024.970 101 3.390.639

Tabela 2a

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7

PASIVA A.KAPITAL 286.121.373 304.233.850 286.121.373 100 030 OSNOVNI KAPITAL 245.305.786 245.305.786 245.305.786 100 0

300 Akcijski kapital 245.305.786 245.305.786 245.305.786 100 0302 Udjeli društva sa ograničenom odgovornošću 0303 Zadružni udjeli 0304 Ulozi 0305 Državni kapital 0306 Ostali osnovni kapital 031 UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL 0

320 EMISIONA PREMIJA 0dio 32 REZERVE 0 0 0 0321 Zakonske rezerve 0322 Statutarne rezerve 0

330,331i334 REVALORIZCIONE REZERVE 304.148.349 288.458.899 304.148.349 100 0

332 NEREALIZOVANI DOBICI PO OSNOVU FINNSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0

333 NEREALIZOVANI GUBICI PO OSNOVU FINNSIJSKIH SREDSTAVA RASPOLOŽIVIH ZA PRODAJU 0

34 NERASPOREĐENI DOBITAK 0 0 0 0340 Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 0341 Neraspoređeni dobitak tekuće godine 0342 neraspoređeni višak prihoda nad rashodima 0343 Neto prihod od samostalne djelatnosti 035 IX.GUBITAK DO VISINE KAPITALA 263.332.762 229.530.835 263.332.762 100 0

Gubici ranijih godina 229.530.835 206.474.688 229.530.835 100 0Gubici tekuće godine 33.801.927 23.056.147 33.801.927 100 0

40 B.DUGOROČNA REZERVISANjA 11.660.815 13.213.668 11.660.815 100 0400 Rezervisanja za troškove u garantnom roku 0

401 Rezervisanja za troškove onavljanja prirodnih bogastava 0402 Rezervisanja za zadržavanje kaucije i depozita 0403 Rezervisanja za troškove restruktuiranja 0404 Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenih 1.726.969 1.732.775 1.726.969 100 0409 Ostala dugoročna rezervisanja 9.933.846 11.480.893 9.933.846 100 0

V.OBAVEZE 301.852.143 303.979.668 301.852.143 100 041 osim 418 DUGOROČNE OBAVEZE 161.995.763 174.128.297 159.991.191 99 -2.004.572

Grupa računa, račun P O Z I C I J A Iznos tekuće

godineIznos prethodne

godine Nalaz revizije Indeks (5/3)

Razlika po nalazu revizije (5-

3)

1 2 3 4 5 6 7410 Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital 0411 Obaveze prema povezanim pravnim licima 0

412 Obaveze po emitovanim dugoročnim hartijama od vrijednosti 0413 i 414 Dugoročni krediti 161.995.763 158.386.619 159.991.191 99 -2.004.572415 i 416 Dugoročne obaveze po osnovu finansiskog zakupa 0

417 Dugoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 0418 Odložena poreske obaveze 15.741.678 0419 Ostale dugoročne obaveze 0

42 do 48 III.KRATKOROČNE OBAVEZE 139.856.380 129.851.371 141.860.952 101 2.004.57242 Kratkoročne finansijske obaveze 15.848.335 23.730.125 16.560.174 104 711.839

420 do 423 Kratkoročni krediti i obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrijednosti 1.292.733 1.292.733 0 0 -1.292.733

424 i 425 Dio dugoročnih finansiskih obaveze koji za plaćanje dospijeva u periodu od godinu dana 14.555.602 22.437.392 16.560.174 114 2.004.572

426 Kratkoročne obaveze po fer vrijednosti kroz bilans uspjeha 0429 ostale kratkoročne finansijske obaveze 85.200.632 85.200.63243 Obaveze iz poslovanja 12.144.637 11.418.159 13.437.370 111 1.292.733

430 Primljeni avansi,depozii i kaucije 867.651 1.443.155 867.651 100 0431 Dobavljači-povezana pravna lica 0

432 i433 Ostali dobavljači 11.261.018 9.957.076 12.553.751 111 1.292.733439 Ostale obaveze iz poslovanja 15.968 17.928 15.968 100 0

440 do 449 Obaveze iz specifičnih poslova 4.489 6.094 4.489 100 0

450 do 458 Obaveze za zarade i naknade zarada 19.366.710 23.276.930 19.366.710 100 0

460 do 469 Druge obaveze 4.447.353 3.374.402 4.447.353 100 0

470 do 479 Porez na dodanu vrijednost 298.579 58.564 298.579 100 0

48 osim 481 Obaveze za ostale poreze,doprinose i druge dažbine 179.118 519.477 179.118 100 0

481 Obaveze za porez na dobitak 0

49 osim 495 Pasivna vremenska razgraničenja 87.567.159 67.467.620 2.366.527 3 -85.200.632495 Odložene poreske obaveze 0

G.POSLOVNA PASIVA 599.634.331 621.427.186 599.634.331 100 081 D.VANBILANSNA PASIVA 343.533.070 450.897.947 343.533.070 100 0

Đ.UKUPNA PASIVA 943.167.401 1.072.325.133 943.167.401 100 0

Documents

Izvještaj o reviziji finansijskih izvještaja Javnog ... · EBRD – 2 u iznosu od 24.539 KM nije evidentiran u skladu sa članom 19. Pravilnika o kontnom okviru i sadržini računa