Izvještaj o reviziji Konsolidovanog godišnjeg finansijskog · Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske. U Ministarstvu industrije, energetike i rudarstva i

GLAVNA SLUŽBA ZA REVIZIJU JAVNOG SEKTORA REPUBLIKE SRPSKE

78000 Banja Luka, Vuka Karadžića 4 Republika Srpska, BiH Tel: +387(0)51/247-408 Faks:+387(0)51/247-497 e-mail: [email protected]

Izvještaj o reviziji Konsolidovanog godišnjeg finansijskog

izvještaja za korisnike budžeta Republike Srpske

za period 01.01. do 31.12.2013. godine

Broj: RV027-14

Banja Luka, 15. juli 2014. godine

Glavna služba za reviziju javnog sektora Republike Srpske

SADRŽAJ

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA ................................................................................ 1

II REZIME DATIH PREPORUKA ........................................................................................11

III IZVJEŠTAJ O PROVEDENOJ REVIZIJI .........................................................................13

1. Uvod ...............................................................................................................................13

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja ........................................................14

3. Zaključak o funkcionisanju sistema interne kontrole .................................................15

4. Nabavke ..........................................................................................................................23

5. Javne investicije ............................................................................................................25

6. Konsolidovani finansijski izvještaj ...............................................................................29

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta ..................................................................................29

6.1.1. Priprema, izrada i donošenje budžeta ..................................................................29 6.1.2. Prihodi i primici .....................................................................................................33 6.1.3. Rashodi i izdaci ....................................................................................................35

6.1.3.1. Rashodi za lična primanja ............................................................................36

6.1.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga ................................................37

6.1.3.3. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi ............................................38

6.1.3.4. Subvencije ...................................................................................................38

6.1.3.5. Grantovi .......................................................................................................39

6.1.3.6. Doznake na ime socijalne zaštite .................................................................40

6.1.3.7. Transferi između budžetskih jedinica ...........................................................40

6.1.3.8. Izdaci za nefinansijsku imovinu ....................................................................41

6.1.3.9. Budžetski suficit ...........................................................................................41

6.1.4. Neto finansiranje ..................................................................................................41

6.1.4.1. Izdaci za finansijsku imovinu ........................................................................41

6.1.4.2. Izdaci za otplatu dugova ..............................................................................42

6.1.5. Nepokriveni deficit fonda tekućeg perioda ............................................................43

6.2. Bilans uspjeha .........................................................................................................43

6.2.1. Prihodi ..................................................................................................................43 6.2.2. Rashodi ................................................................................................................44 6.2.3. Finansijski rezultat tekuće godine .........................................................................45

6.3. Bilans stanja ............................................................................................................45

Aktiva ...........................................................................................................................45 6.3.1. Tekuća imovina ....................................................................................................45


6.3.1.1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti ..................................................................46

6.3.1.2. Kratkoročni plasmani ...................................................................................48

6.3.1.3. Kratkoročna potraživanja .............................................................................49

6.3.1.4. Kratkoročna razgaraničenja .........................................................................52

6.3.1.5. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica .........................53

6.3.1.6. Nefinansijska imovina u tekućim sredstvima ................................................54

6.3.2. Stalna imovina ......................................................................................................54

6.3.2.1. Dugoročni plasmani .....................................................................................54

6.3.2.2. Dugoročna potraživanja ...............................................................................55

6.3.2.3. Ostala dugoročna finansijska imovina ..........................................................56

6.3.2.4. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima .................................................56

Pasiva 60 6.3.3. Obaveze ...............................................................................................................60

6.3.3.1. Kratkoročne finansijske obaveze .................................................................61

6.3.3.2. Obaveze za lična primanja ...........................................................................62

6.3.3.3. Obaveze iz poslovanja .................................................................................63

6.3.3.4. Obaveze za subvencije, grantove i doznake ................................................64

6.3.3.5. Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja .....................................................65

6.3.3.6. Ostale kratkoročne obaveze ........................................................................65

6.3.3.7. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih korisnika .......................66

6.3.3.8. Dugoročne finansijske obaveze ...................................................................66

6.3.3.9. Dugoročna rezervisanja i razgraničenja .......................................................66

6.3.3.10. Ostale dugoročne obaveze ........................................................................67

6.3.4. Vlastiti izvori .........................................................................................................67

6.3.4.1. Trajni izvori ..................................................................................................67

6.3.4.2. Rezerve .......................................................................................................68

6.3.4.3. Finansijski rezultat .......................................................................................68

6.4. Bilans novčanih tokova ..........................................................................................70

6.5. Note ..........................................................................................................................70


Izvještaj o reviziji Konsolidovanog godišnjeg finansijskog izvještaja za korisnike budžeta Republike Srpske

za period 1.1-31.12.2013. godine 1

I IZVJEŠTAJ GLAVNOG REVIZORA

Predmet

Izvršili smo reviziju Konsolidovanog godišnjeg finansijskog izvještaja za korisnike budžeta Republike Srpske koji obuhvata bilans stanja za korisnike budžeta Republike Srpske sa stanjem na dan 31. decembar 2013. godine, odgovarajućeg bilansa uspjeha i bilansa novčanih tokova, izvještaja o izvršenju budžeta za godinu koja se završava na taj dan te reviziju usklađenosti postupaka i transakcija sa značajnim zakonskim i drugim propisima za isti period. Revizijom smo obuhvatili pregled značajnih transakcija, objašnjavajućih napomena i primjenu računovodstvenih politika u revidiranom periodu.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izvještaje

Ministar finansija Republike Srpske je odgovoran za pripremu i fer prezentaciju ovog finansijskog izvještaja u skladu sa Međunarodnim računovodstvenim standardima za javni sektor i Međunarodnim standardima finansijskog izvještavanja. Ova odgovornost obuhvata: osmišljavanje, primjenu i održavanje internih kontrola koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja koji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usljed prevare i greške; odabir i primjenu odgovarajućih računovodstvenih politika i računovodstvene procjene koje su primjerene datim okolnostima. Ministar je takođe odgovoran da obezbijedi da poslovanje Ministarstva finansija Republike Srpske bude u skladu sa odredbama zakona i propisa, uključujući i odredbe zakona i propisa koje određuju iznose i objelodanjivanja u finansijskim izvještajima.

Odgovornost revizora

Naša je odgovornost da izrazimo mišljenje o finansijskim izvještajima na osnovu sprovedene revizije. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji javnog sektora Republike Srpske i relevantnim ISSAI standardima revizije. Ovim standardima se nalaže da postupamo u skladu sa etičkim zahtjevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da finansijski izvještaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne iskaze, te da je Ministarstvo finansija Republike Srpske ispravno primijenilo značajne zakonske i druge relevantne propise. Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o usklađenosti poslovanja i o iznosima i objelodanjivanjima datim u finansijskim izvještajima. Izbor postupaka je zasnovan na revizijskom prosuđivanju, uključujući procjenu rizika materijalno značajnih pogrešnih iskaza u finansijskim izvještajima, nastalih usljed prevare i greške. Prilikom procjene rizika, revizor razmatra interne kontrole koje su relevantne za pripremu i fer prezentaciju finansijskih izvještaja, u cilju osmišljavanja revizijskih postupaka koji su odgovarajući u datim okolnostima, ali ne u cilju izražavanja odvojenog mišljenja o efektivnosti internih kontrola. Revizija takođe uključuje ocjenu primijenjenih računovodstvenih politika i značajnih procjena izvršenih od strane rukovodstva, kao i ocjenu opšte prezentacije finansijskih izvještaja.

Smatramo da su pribavljeni revizijski dokazi, s obzirom na propisani okvir finansijskog izvještavanja dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju osnovu za naše revizijsko mišljenje o finansijskom stanju imovine, obaveza i izvora, finansijskog rezutata, izvršenja budžeta i namjene trošenja javnih sredstava.


2 Izvještaj o reviziji Konsolidovanog godišnjeg finansijskog izvještaja za korisnike budžeta Republike Srpske

za period 1.1-31.12.2013. godine

Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom

Kao što smo naveli pod tačkama 2, 3, i 6.1.2.1. Izvještaja:

Preporuke u vezi zapošljavanja državnih službenika i namještenika i obračuna plata i naknada nisu sprovedene. Poreska uprava, Ministarstvo finansija, Ministarstvo trgovine i turizma, Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva, Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite, Ministarstvo saobraćaja i veza i Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove su u 2013. godini zapošljavali državne službenike i namještenike i angažovali volontere suprotno odredbama članova 31, 50. stav 3. pod b), 62. stav 2, 64. i 65. Zakona o državnim službenicima i članova 17. stav 1. i 34. Zakona o radu. Zapošljavanje je vršeno na osnovu ugovora na određeno vrijeme duže od šest mjeseci, čime je prekoračen zakonski rok trajanja radnog odnosa na određeno vrijeme. Vršeno je angažovanje izvršilaca po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima na radno mjesto koje je sistematizovano, za period duži od 60 dana, tako da je prekoračen zakonski rok. Pripravnici su obavljali pripravnički staž prije raspisivanja konkursa ili su angažovani bez raspisivanja konkursa. Ministarstvo finansija Republike Srpske, Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva Republike Srpske i Poreska uprava Republike Srpske nisu u potpunosti primjenjivali članove 2, 4, 26, i 27. Zakon o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Aneks II Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u organima uprave Republike Srpske u vezi prava za obračun i isplatu plata i naknada zaposlenim. Uvećavane su plate zaposlenim radnicima (po osnovu posebnih rezultata rada i prirode posla i otežavajućih uslova rada), što nije predviđeno pomenutim zakonom. Osam radnika Poreske uprave preuzetih od Ministarstva finansija (Sporazum o preuzimanju radnika iz 2012. godine) je neraspoređeno i određen im je koeficijent radnog mjesta sa kojeg su preuzeti. Plata je isplaćivana po osnovu statusa „neraspoređen“ a ne na osnovu radnog mjesta, što takođe nije u skladu sa pomenutim zakonom. U Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite i Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica, prema Odluci o posebnim pravima i naknadama izabranih i postavljenih lica i zaposlenih u organima državne uprave iz 2006. godine, isplaćivane su naknade za odvojeni život, što nije u skladu sa članovima 30-32. Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske. U Ministarstvu industrije, energetike i rudarstva i Ministarstvu saobraćaja i veza angažovanim volonterima su po osnovu ugovora o volonterskom radu isplaćene mjesečne naknade koje nisu u skladu sa naknadama troškova predviđenih Zakonom o volontiranju. Koeficijenti za obračun i isplatu plata za pojedine zaposlene radnike u Turističkoj organizaciji nisu usklađeni sa članom 39. Granskog kolektivnog ugovora i članom 44. Pravilnika o radu. Direktoru Turističke organizacije isplaćivane su stimulacije na platu, što nije predviđeno Pravilnikom o radu. Odlukom direktora Turističke organizacije isplaćene su naknade povodom 8. marta. Ovakva vrsta naknade nije u skladu sa Granskim kolektivnim ugovorom i Pravilnikom o radu. Tokom 2013. godine u Turističkoj organizaciji, Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Ministarstvu finansija, Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite, Ministarstvu uprave i lokalne samouprave i Ministarstvu za ekonomske odnose i regionalnu saradnju nisu u potpunosti poštovane odredbe članova 12. tačka 2, 16. tačka 1. i 14. tačka 3. Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske. Preporuka u vezi popisa imovine i obaveza u Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite, bivšeg Ministarstva odbrane Republike Srpske i bivše Republičke uprave carina Republike Srpske nije u potpunosti sprovedena. Popis imovine i obaveza u Ministarstvu




rada i boračko-invalidske zaštite nije obavljen u skladu sa odredbama članova 3. pod a), 4. tačka (3), 5. od a) do đ), 12. pod b), 18. tačka (1) od a) do z) i 20. tačka (1) od b) do d) i tačka (2) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza. Oprema i postrojenja, finansijska imovina i obaveze bivšeg Ministarstva odbrane Republike Srpske i cjelokupna imovina i obaveze bivše Republičke uprave carina Republike Srpske nije popisana i nije izvršena procjena i analiza postojećeg stanja (prema mogućnostima) i nisu preduzete aktivnosti na utvrđivanju objektivne i fer vrijednosti imovine i obaveza navedenih institucija (sa 31.12.2013. godine) koje organizaciono više ne postoje. Kod većeg broja institucija u nadležnosti Ministarstva prosvjete i kulture ivještaji o izvršenom popisu imovine i obaveza ne sadrže pregled svih stanja imovine i obaveza (najčešće potraživanja, dugoročna rezervisanja, obaveze za plate, obaveze iz poslovanja) i ne sadrže uporedni pregled stvarnog i knjigovodstvenog stanja popisane imovine i obaveza i pregled utvrđenih razlika između stvarnog i knjigovodstvenog stanja, što nije u skladu sa članovima 2. i 20. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza. Preporuka u vezi računovodstvenih politika nije u potpunosti sprovedena. Primijenjene računovodstvene politike u 2013. godini mijenjane su ili nisu u potpunosti usklađene sa definisanim računovodstvenim politikama, što nije u skladu sa paragrafima 11,13 i 17. MRS JS 3 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. Za izvršenu reklasifikaciju dugoročnih zajmova u iznosu od 17.027.945 KM iskazana su potraživanja između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti i ista su korigovana (na nivou organizacionog koda privatizacije). Za navedeni iznos Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite Republike Srpske iskazalo je obaveze između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti koje su predmet obavezne eliminacije pri konsolidaciji, shodno članu 105. Pravilnika o računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj (što nije izvršeno). Po osnovu ispostavljenih knjižnih obavijesti između Rektorata i Studentskog centra evidencije su vršene na poziciji finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (399.842 KM) u okviru Univerziteta Banja Luka (u okviru kratkoročne finansijske imovine). Budući da za navedeni iznos potraživanja između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti nisu iskazane obaveze po istom osnovu primijenjene računovodstvene politike nisu u skladu sa definisanim računovodstvenim politikama. Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite je ostala kratkoročna potraživanja (po osnovu povrata naplaćenih potraživanja iz stečajne mase od Fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje) u iznosu od 360.200 KM iskazalo u okviru finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih korisnika (koji su u konsolidaciji eliminisani). Republička direkcija za promet naoružanja i vojne opreme je primitke od prodaje (657.976 KM) nefinansijske imovine u stalnim sredstvima (oprema) evidentirala kao primitke od ostalog zaduživanja, a pri uplati pripadajućeg dijela sredstava (796.733 KM) budžetu Republike Srpske iskazivala izdatke za otplatu dugova. Prema odredbama članova 108. i 138. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova navedeni primici ne predstavljaju primitke od ostalog zaduživanja niti navedeni izdaci pripadaju izdacima za otplatu dugova.

U okviru novčanog toka nisu iskazani prilivi sredstava od zaduživanja i odlivi sredstava po osnovu poslovnih aktivnosti (za izmirenje obaveza za subvencije u okviru Agencije za agrarna plaćanja). Prilivi i odlivi nisu iskazani jer nisu primijenjene definisane računovodstvene politike evidentiranja kreditnog zaduženja i izmirenja obaveza iz kreditnih sredstava. Shodno navedenom, u Zbirnom finansijskom izvještaju Ministarstva




poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede nisu iskazani primici od zajmova u iznosu od 19.916.487 KM po osnovu kredita uzetog od Nove banke a. d. Banja Luka za finansiranje obaveza za podsticaje prenesenih iz 2012. godine. Klasifikacija pojedinih rashoda nije u potpunosti vršena prema odredbama Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opštine, gradova i fondova i sistem internih kontrola nije u potpunosti uspostavljen kod budžetskog evidentiranja i izvještavanja . Kod većeg broja institucija u okviru Ministarstva prosvjete i kulture nisu izvršene pravilne klasifikacije prihoda i primitaka i rashoda i izdataka, što utiče na značajno pogrešne prezentacije određenih bilansnih pozicija. Troškovi zakupa Univerzitetske biblioteke Republike Srpske su evidentirani u okviru nematerijalne proizvedene imovine (računarski programi) umjesto u okviru rashoda za stručne usluge. Kod većine uzorkom obuhvaćenih osnovnih škola u 2013. godini nisu ispostavljane fakture na ime izdatog prostora u zakup, nisu vođene knjige izlaznih faktura, a prihod je evidentiran u visini naplaćenog, tj. na gotovinskoj osnovi, što nije u skladu sa MRS JS 9 - Prihodi iz transakcija razmjene. Osnovne škole, koje su dobile računarsku opremu po Projektu Dositej nisu uspostavile analitičke evidencije za nefinansijsku imovinu, što nije u skladu sa članom 4. i članom 10. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Objedinjavanje obračunskih rashoda, obračunskih prihoda, potraživanja i obaveza pri sačinjavanju izvještaja za Kazneno-popravne zavode sa privrednom jedinicom se vrši nedosljedno i nije u skladu sa odredbama Pravilnika o finansijskom izvještavanju i Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenom politikama i računovodstvnim procjenama za korisnike prihoda budžeta. Obrazac „Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka“ iskazanih u GKT na računovodstvenom fondu (01) kod nekih osnovnih i srednjih škola, institucija kulture i studentskih i đačkih domova, u Tabeli 2. obrasca, kolone 3, 4 i 5 nisu popunjene, što nije u skladu sa članom 18. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, pa istovremeno nije iskazan ni indeks izvršenja odobrenog budžeta.

Kao što smo naveli pod tačkom 4. Izvještaja:

Uzorkom obuhvaćene nabavke kod pojedinih budžetskih korisnika (Ministarstvo trgovine i turizma, Ministarstvo uprave i lokalne samouprave, Poreska uprava, Ministarstvo finansija, Ministarstvo nauke i tehnologije, Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Ministarstvo za izbjeglice i raseljena lica, Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite, Osnovni sud Banja Luka, Kazneno-popravni zavod Banja Luka i Ministarstvo prosvjete i kulture) nisu u potpunosti provedene u skladu sa Zakonom o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

Kao što smo naveli pod tačkom 5. Izvještaja:

Kod uzorkom obuhvaćenih projekata koji se finansiraju iz ekonomsko-socijalne komponente Razvojnog programa Republike Srpske nije uspostavljen adekvatan sistem internih kontrola, na što je ukazivano i prethodnih godina. Rokovi za izvršenje radova koji su definisani osnovnim ugovorima ne poštuju se, zaključuju se aneksi ugovora kojima se produžava rok za izvođenje radova i ugovaraju se dodatni radovi koji povećavaju ulaganja sredstava, avansi iz ranijih godina (2010, 2011. i 2012.) nisu u potpunosti opravdani i nije obezbijeđeno blagovremeno i potpuno izvještavanje u skladu sa članom 27. Uredbe o predlaganju, odabiru i realizaciji projekata iz ekonomsko-socijalne komponente Razvojnog

programa Republike Srpske.

Kao što smo naveli pod tačkom 6.1.1. Izvještaja:




Ministarstvo finansija, Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva, Ministarstvo za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju, Ministarstvo saobraćaja i veza, Ministarstvo nauke i tehnologije, Ministatstvo unutrašnjih poslova i Ministarstvo prosvjete i kulture nisu izradili Zbirne budžetske zahtjeve za 2013. godinu (za sve budžetske jedinice koje su u njihovoj nadležnosti), što nije u skladu sa članom 24. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Za potrebe rebalansa budžeta za 2013. godinu nije sačinjen Revidirani dokument okvirnog budžeta Republike Srpske, kako je definisano članom 35. stav (2) istog Zakona. Priprema, donošenje i izvršenje budžeta nije u potpunosti provedeno u skladu sa ekonomskom i organizacionom klasifikacijom. Ministarstvo porodice, omladine i sporta je rashode za implementaciju Strategije za razvoj porodice u Republici Srpskoj i projekte i programske aktivnosti Savjeta za djecu Republike Srpske planiralo u okviru rashoda za stručne usluge i ostale nepomenute usluge (pokloni u humanitarne svrhe), a ne u okviru grantova. Realokacijom sredstava od 06.02.2014. godine, Vlada Republike Srpske je Ministarstvu porodice, omladine i sporta, na teret budžetske 2013. godine odobrila sredstva (200.000 KM) za nabavku udžbenika odličnim učenicima od 3. do 9. razreda iz porodica sa četvoro i više djece (u vidu transfera za grantove u zemlji). Ovaj projekat trebalo je da realizuje Ministarstvo prosvjete i kulture. Prema odlukama Vlade Republike Srpske na ostalu budžetsku potrošnju realocirana su sredstva budžetske rezerve u iznosu od 100.000 KM, u svrhu pomoći sindikalnoj organizaciji Radija i televizije Istočno Sarajevo i 240.000 KM sindikalnoj organizaciji „Energoinvest“ - Rasklopna oprema a.d. Istočno Sarajevo. Sredstva su odobrena u vidu granta, iako nisu ispunjeni uslovi definisani članom 14. stav (3) Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu (nema definisanih kriterijuma niti su podneseni odgovarajući programi odnosno projekti). Rebalansom budžeta za 2013. godinu nisu odobrena sredstva za otplatu neizmirenih obaveza (iskazanih na teret rashoda obračunskog karaktera) iz prethodne godine za Ministarstvo prosvjete i kulture (3.689.697 KM), Ministarstvo unutrašnjih poslova (2.095.573 KM), Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite (11.047.289 KM) i Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (18.567.421 KM). Prema članu 9. Naredbe o obaveznom unosu svih obaveza budžetskih korisnika u glavnu knjigu trezora Republike od 30.01.2013. godine, navedene iznose trebalo je uvrstiti u izdatke za otplatu dugova u 2013. godini, što nije učinjeno. Takođe, rebalansom budžeta Ministarstvu unutrašnjih poslova nisu odobrena sredstva u iznosu od 2.591.992 KM, po Zapisniku, potpisanom od strane ovog ministarstva i Fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje (za plaćanje doprinosa na ime redovnog rada i staža osiguranja sa uvećanim trajanjem za period 04.04.1992-30.06.1996. godine).

Kao što smo naveli pod tačkama 6.1.3, 6.1.3.9, 6.1.4. i 6.2.2. Izvještaja:

Revizijom utvrđeni budžetski rashodi i izdaci (u PIB-u) su za 37,6 miliona KM veći u odnosu na utvrđene prihode i primitke, što nije u skladu sa članom 2. stav (2) Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu, kojim je definisano da ukupni budžetski izdaci moraju biti uravnoteženi sa ukupnim budžetskim sredstvima. Revizijom utvrđeni budžetski rashodi i izdaci (u PIB-u) veći su u odnosu na iskazane budžetske rashode i izdatke za 48.023.459 KM. Utvrđena razlika odnosi se na:

22.029.319 KM po osnovu tekućih rashoda i 4.914 KM izdataka za nefinansijsku imovinu iskazanih na pozicijama ostalih rashoda obračunskog karaktera;

1.642.150 KM po osnovu neevidentiranih tekućih rashoda;

24.347.076 KM po osnovu neevidentiranih izdataka za otplatu ostalih dugova.

Za Ministarstvo prosvjete i kulture (3.689.697 KM), Ministarstvo unutrašnjih poslova (2.095.573 KM) i Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (18.561.806 KM)




obaveze za ostale dugove su izmirene u 2013. godini. U izvršenju budžeta nisu iskazani izdaci po navedenom osnovu (izdaci za otplatu dugova niti je izmirenje obaveza teretilo izvršenje budžeta za 2013. godinu), što nije u skladu sa članom 4. Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu.

Po nalazu revizije budžetski suficit (u PIF-u) iskazan je u većem iznosu za 23.676.383 KM, a negativno neto finansiranje u manjem iznosu za 4.430.589 KM. Iskazani nepokriveni deficit tekućeg perioda (u PIF-u) je manji u odnosu na revizijom utvrđeni nepokriveni deficit za 28.106.972 KM.

Prenošenje obaveza iz jedne godine u narednu (iskazivanjem tekućih rashoda i izdataka za nefinansijsku imovinu na pozicijama ostalih rashoda obračunskog karaktera), bez prethodnog iskazivanja na stvarnim pozicijama tekućih rashoda i izdataka, dovodi do pogrešnog iskazivanja ukupnog izvršenja budžeta, kao i do pogrešnog iskazivanja izvršenja pojedinih budžetskih pozicija.

Kao što smo naveli pod tačkom 6.1.3.4. Izvještaja:

U Agenciji za agrarna plaćanja sredstva za subvencije u iznosu od najmanje 3.727.401 KM odobrena su suprotno članu 3. tačka a) Pravilnika o uslovima i načinu ostvarivanja novčanih podsticaja za razvoj poljoprivrede i sela, odnosno sredstva su dodjeljivana korisnicima koji su imali dospjele neizmirene obaveze prema Ministarstvu poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede, Agenciji za agrarna plaćanja i JP „Robne rezerve Republike Srpske“.


U Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica raspodjela doznaka za rješavanje problema izbjeglica i raseljenih lica za individualni alternativni smještaj-zakup nije u pojedinim slučajevima zasnovana na uslovima utvrđenim Pravilnikom o načinu ostvarivanja alternativnog smještaja. U nekim slučajevima dodjela sredstava korisnicima alternativnog smještaja je vršena i pored nekompletnosti dokumentacije i vjerodostojnosti isprava koje služe kao dokazi u svrhu ostvarivanja prava (dokaz o vlasništvu ili posjedu imovine u prijeratnom mjestu prebivališta, dokaz o trenutnom stanju imovine u prijeratnom mjestu prebivališta, dokaz o neposjedovanju nekretnina u sadašnjem mjestu boravišta za nosioca i ostale članove porodice koji su činili porodično domaćinstvo 1991. godine).

Kao što smo naveli pod tačkama 6.2.2, 6.2.3, 6.3.1.2, 6.3.1.3 i 6.3.2.1. Izvještaja:

Obračunski rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine iskazani su u manjem iznosu za 10.264.876 KM po osnovu nekorigovanih potraživanja za preuzete zajmove (iskazanih na pozicijama kratkoročnih i dugoročnih plasmana) i za 537.507 KM po osnovu nekorigovanih kratkoročnih potraživanja. Po nalazu revizije negativan finansijski rezultat tekuće godine iskazan je u manjem iznosu za 12.439.619 KM.

Kao što smo naveli pod tačkom 6.3. Izvještaja:

U okviru vanbilansne evidencije iskazana je oprema koju koristi Ministarstvo za izbjeglice i raseljena lica u iznosu od 1.011.310 KM koja je bilansno evidentirana u okviru Generalnog sekretarijata Vlade, što prema odredbama člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, nije predmet vanbilansne evidencije.

Kao što smo naveli pod tačkama 6.3.1, 6.3.1.2, 6.3.1.3.i 6.3.1.5. Izvještaja:




Kratkoročni plasmani i druga kratkoročna potraživanja koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća ili za koja postoji vjerovatnoća da su nenaplativa u najmanjem iznosu od 13.459.219 KM, nisu klasifikovana kao nenaplativa i shodno tome nije izvršena korekcija, što nije u skladu sa MRS JS 29 - Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 67 – 79. i članom 64. stav (2) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Za navedeni iznos precijenjena je tekuća imovina.

Kao što smo naveli pod tačkama 6.3.1.1. i 6.3.1.2. Izvještaja:

Novčana sredstava sa escrow računa (računa privatizacije i sukcesije) u iznosu od 111 miliona KM u prethodnim godinama data su u vidu pozajmica ili zajmova (na osnovu odluka Vlade Republike Srpske). Fondu zdravstvenog osiguranja 2008. godine dat je zajam i prema potpisanom ugovoru sredstva su trebala biti vraćena u 2012. godini. Sa 31.12.2012. godine ostatak duga po navedenom zajmu je 14,5 miliona KM. Zaključkom Vlade Republike Srpske od 27.12.2012. godine je navedeno da će se dinamika izmirenja definisati aneksom ugovora. Navedeni aneks nije potpisan do kraja rada revizije. Za projektovanje i izgradnju nove bolnice u Bijeljini po odlukama iz 2009. godine odobren je zajam u iznosu od 17 miliona KM sa obavezom povrata sredstava po realizaciji kreditnog aranžmana sa Evropskom investicionom bankom. Za navedeni iznos datih sredstava nije potpisan ugovor i po realizaciji kreditnog aranžmana sa Evropskom investicionom bankom sredstva nisu vraćena na escrow račun. Iz sredstava privatizacije javnom preduzeću „Robne rezerve Republike Srpske“ data je pozajmica u iznosu od 14.511.027 KM (u vidu zajma) u 2012. godini na ime obezbjeđenja novčanih sredstava za realizaciju tekućih aktivnosti. Izmjenom Odluke o odobrenju sredstava prolongiran je rok za povrat sredstava na dan 30.06.2014. godine (prvobitnom odlukom rok je bio 30.06.2013. godine). Za dati kratkoročni zajam „Robnim rezervama Republike Srpske“ nije sklopljen ugovor. Sredstva sa računa privatizacije i sukcesije od 2011. godine dijelom su korišćena (u vidu „pozajmica za privremeno korišćenje“) za izmirenje dospjelih budžetskih obaveza. Odlukama Vlade Republike Srpske rokovi povrata se svake godine prolongiraju tako da je zadnjom odlukom povrat iznosa od 65 miliona KM prolongiran do 31.12.2014. godine. Pozajmice za privremeno finansiranje redovne budžetske potrošnje evidentiraju se u okviru međusobnih obaveza i potraživanja koje se u konsolidaciji eliminišu. Narodna skupština Republike Srpske nije verifikovala potrošnju sredstava privatizacije i sukcesije kao vid „privremenog“ finansiranja redovne budžetske potrošnje.

Davanjem javnog novca u vidu pozajmica i zajmova i prolongiranjem rokova povrata sredstava kroz evidencije proizišlih događaja vrši se promjena računovodstvenih politika (projektovanje i izgradnja nove bolnice u Bijeljini), gubi se smisao kratkoročnosti (zajmovi „Robnim rezervama Republike Srpske“ i Fondu zdravstvenog osiguranja) i realnost iskazivanja izvršenja budžeta (kroz „privremenost“ finansiranja redovne budžetske potrošnje).


Potraživanja proistekla iz zaključenog ugovora 2009. godine između Vlade Republike Srpske i „Željeznica Republike Srpske“ a.d. Doboj nisu evidentirana u iznosu od 1.000.000 KM. Po tom osnovu ostala kratkoročna potraživanja potcijenjena su, a negativni finansijski rezultat ranijih godina više iskazan.





Kratkoročna razgraničenja iskazana u iznosu od 344.519 KM odnose se na plaćanje obaveza (20.11.2012. godine) prema dobavljaču „Bonex inženjering“ za izvršene usluge na Projektu uvođenja sistema menadžmenta i sistema kvaliteta u zdravstvene ustanove u Republici Srpskoj. Sa računa druga dva projekta (u okviru kojih nije predviđeno finansiranje uvođenja sistema menadžmenta i sistema kvaliteta u zdravstvene ustanove) plaćeno je 344.519 KM. Do kraja 2013. godine navedena sredstva nisu vraćena iako je tačkom 5. rješenja ministra o korišćenju sredstava predviđen povrat.

U Ministarstvu nauke i tehnologije sa 31.12.2012. godine ostala kratkoročna razgraničenja koja se odnose na sredstva Vlade Republike Srbije za izgradnju zgrade i osnivanje Andrićevog instituta bila su iskazana u iznosu od 1.749.061 KM (100.000.000 dinara). Na dan 31.12.2013. godine kratkoročna razgraničenja u navedenom iznosu isknjižena su iz evidencija ovog ministarstva, a nisu evidentirana u poslovnim knjigama Andrićevog instituta. Na ovaj način nije ispravno provedena preporuka iz revizijskog izvještaja za 2012. godinu, jer nije obezbijeđena pravilna knjigovodstvena evidencija o primljenim i transferisanim sredstvima Vlade Republike Srbije.


Na dan 31.12.2013. godine „Fond Partner“ nije dio dugoročnih kredita (čija naplata dospijeva u roku do jedne godine od dana bilansiranja) u iznosu od 1.437.558 KM iskazao kao kratkoročne plasmane, što nije u skladu sa članom 65. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Za navedeni iznos više su iskazani dugoročni, a manje kratkoročni plasmani.


Rezervisanje sredstava za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u iznosu najmanje od 116.971 KM u Ministarstvu pravde nije izvršeno shodno članu 98. stav (5) i (7) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. S obzirom da je avans u navedenom iznosu uglavnom uplaćen 03. aprila 2014. godine, shodno članu 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske, ne predstavlja stavku izvršenja budžeta za 2013. godinu.

Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite je na poziciji nefinansijske imovine namijenjene prodaji iskazalo promet (povećanje i smanjenje vrijednosti) u 2013. godini u ukupnom iznosu od 70.409.880 KM. Reviziji nisu prezentovane analitičke knjigovodstvene evidencije transakcija vezanih za izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini za period od 2009. godine do 31.12.2013. godine, čime bi bilo potvrđeno pravo svojine i vrijednost navedene imovine koji se Odlukom Vlade prenose na Javnu zdravstvenu ustanovu Bolnica Bijeljina.

Kao što smo naveli pod tačkama 6.3.3, 6.3.3.1, 6.3.3.2, 6.3.3.3. i 6.3.3.4. Izvještaja:

Ministarstvo prosvjete i kulture nije evidentiralo obaveze koje se odnose na 2013. godinu u najmanjem iznosu od 1.642.150 KM.

Radi pogrešne klasifikacije obaveze za subvencije i grantove su potcijenjene, a obaveze iz poslovanja precijenjene za iznos od 1.804.392 KM i obaveze iz poslovanja su potcijenjene, a obaveze za lična primanja precijenjene za iznos od 1.333.311 KM. Obaveze za lična primanja u Ministarstvu prosvjete i kulture precijenjene su za 3.689.697 KM jer su iste izmirene početkom 2013. godine. Ministarstvo prosvjete i kulture je u 2013. godini iskazalo obaveze za lična primanja (koje su već evidentirane u 2012. godini) u navedenom iznosu i kratkoročna razgraničenja po osnovu nedostajućih sredstava za plate




za decembar 2012. godine (iskazano na obračunskoj osnovi rashoda i obaveza u 2012. godini). Za navedeni iznos više su iskazana i kratkoročna razgraničenja.

Upravni odbor Univerziteta u Istočnom Sarajevu je 27.12.2013. godine donio Odluku o kreditnom zaduženju u iznosu od 12.000.000 KM, što nije u skladu sa članom 17. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske. U skladu sa Zakonom o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske, odluku o dugoročnom i kratkoročnom zaduživanju institucija Republike Srpske donosi Narodna skupština na prijedlog Vlade Republike Srpske.

Takođe, Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede je 12.06.2013. godine zaključilo sa Novom bankom a.d. Banja Luka Ugovor o finansijskom posredovanju, na bazi uzetih kreditnih sredstava od 20.000.000 KM, što nije u skladu sa članom 17. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske. Agencija za agrarna plaćanja (koja je u sastavu navedenog ministarstva) nije u poslovnim knjigama evidentirala kreditno zaduženje prema Novoj banci a.d. Banja Luka i shodno tome kratkoročne finansijske obaveze su iskazane u manjem, a obaveze za subvencije u većem iznosu za 18.567.421 KM.

Iskazane kratkoročne obaveze na dan 31.12.2013. godine u najmanjem iznosu od 151.763.882 KM nisu izmirene sa 28.02.2014. godine i prema članu 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske navedeni iznos nije mogao biti odobren kao izvršenje budžeta za 2013. godinu (jer predstavljaju obaveze nastale iznad raspoloživog iznosa sredstava budžetske 2013. godine jer za plaćanje istih nisu obezbijeđena sredstva do roka za izradu i dostavljanje godišnjih finansijskih izvještaja).

Kao što smo naveli pod tačkom 6.5. Izvještaja:

Note uz Konsolidovani godišnji finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike i neka Obrazloženja uz finansijske izvještaje budžetskih korisnika nisu u potpunosti sačinjeni u skladu sa MRS JS 1. Prezentacija finansijskih izvještaja (paragrafi 127. pod (c) i 129. pod (b), (c) i (d) pod (ii) i Pravilnikom o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (član 57), jer ne sadrže potpune informacije neophodne za razumijevanje finansijskih izvještaja.

Mišljenje sa rezervom

Po našem mišljenju, Konsolidovani godišnji finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike Srpske, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja sa rezervom, istinito i objektivno prikazuje u svim materijalno značajnim aspektima, finansijsko stanje imovine i obaveza na dan 31.12.2013. godine i izvršenje budžeta za godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa propisanim okvirom finansijskog izvještavanja.

Vlada Republike Srpske i Ministarstvo finansija su svoje poslovanje u toku 2013. godine u svim materijalno značajnim aspektima, osim za navedeno u pasusu Osnova za izražavanje mišljenja s rezervom, obavljali u skladu sa zakonskim i drugim propisima.

Skretanje pažnje

Ne izražavajući dalju rezervu na dato mišljenje skrećemo pažnju na navode date pod tačkama 3. i 6.3.2.4. Izvještaja:

Poreska uprava Republike Srpske nije dokumentovala da je izvršila detaljnu analizu svih potraživanja nastalih do 01.01.2013. godine (za potrebe formiranja početnog stanja poreskih potraživanja na dan 01.01.2013. godine), kako je definisano članom 22. tačka (1) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj.




Revizijom je utvrđeno da:

početno stanje (01.01.2013. godine) reprogramiranih potraživanja u poslovnim knjigama Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (iskazano na osnovu podataka Poreske uprave iz ranijeg perioda) se razlikuje u odnosu na početno stanje navedeno u izvještaju Poreske uprave;

naplaćeni doprinosi za dječiju zaštitu u 2013. godini evidentirani u Fondu za dječiju zaštitu Republike Srpske (prema raspodjeli) su iskazani u većem iznosu u odnosu na podatke iz izvještaja Poreske uprave;

stanje duga prema dostavljenim konfirmacijama i potraživanja iskazana u okviru Jedinstvenog registra nije usaglašeno. Da se odstupilo od sadržaja izvještaja propisanog Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj, vezano za analitičke pokazatelje svih poreskih potraživanja iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima, ukazuje i dopis Poreske uprave od 12.03.2014. godine upućen Ministarstvu finansija Republike Srpske, gradovima i opštinama. U odnosu na 2012. godinu vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima smanjena je za 1.951.025.547 KM. Pomenuto smanjenje nastalo je prvenstveno po osnovu finansijskih efekata izvršene procjene vrijednosti materijalnih i nematerijalnih ulaganja na dan 31.12.2012. godine JP „Putevi Republike Srpske“ (procjena vrijednosti regionalnih i magistralnih puteva uključujući i mostove, tunele i građevinske objekte). Procjenjivači su utvrdili neto negativan finansijski efekat pomenute procjene od 2.061.123.718 KM. Procjena vrijednosti je izvršena od strane komisije koju je imenovalo JP „Putevi Republike Srpske“ i koja je procjenu vrijednosti uradila pod nadzorom nezavisnog procjenjivača. Budući da se radi o članovima komisije i ovlašćenom procjenjivaču koji su stalno zaposleni u JP „Putevi Republike Srpske“, postavlja se pitanje nezavisnosti od entiteta i objektivnosti izvršene procjene, što je definisano paragrafom 45. MRS JS 17 Nekretnine, postojenja i oprema. Izvršena procjena vrijednosti puteva nije adekvatno objelodanjena u Notama jer iste ne sadrže informaciju o nezavisnosti procjenjivača i metodama koje su korištene za procjenu kako je definisano paragrafom 92. pod b) i c) i druge odredbe istog MRS JS. Banja Luka, 15.07.2014. godine Glavni revizor

Dr Duško Šnjegota s.r.




II REZIME DATIH PREPORUKA

Preporučujemo Ministarstvu finansija da obezbijedi:

1. potpunu primjenu definisanih računovodstvenih politika shodno paragrafima 11. i 13. MRS JS 3–Računovodstvene politike, promjena računovodstvenih procjena i greške, a da se promjena definisanih računovodstvenih politika vrši u okviru događaja iz paragrafa 17. istog standarda;

2. da se u okviru računovodstvenih politika definiše izuzeće od eliminacije transakcija po osnovu primljenih odnosno datih transfera od i prema institucijama Bosne i Hercegovine;

3. da se u Poreskoj upravi izvrši detaljna analiza svih poreskih potraživanja nastalih do 01.01.2013. godine shodno članu 22. tačka (1) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i da se u saradnji sa korisnicima izvještaja iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima uspostavi tačna i potpuna evidencija u okviru pomoćne knjige (analitički podaci) poreskih evidencija shodno Uputstvu o primjeni MRS JS 23–Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi);

4. pripremu, donošenje i izvršenje budžeta u potpunosti sa odredbama Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske u smislu izrade zbirnih budžetskih zahtjeva, sačinjavanja dokumenta okvirnog budžeta Republike Srpske za potrebe rebalansa i pravilne primjene ekonomske i organizacione klasifikacije;

5. da se odobravanje sredstava budžetske rezerve i sredstava za grantove (pomoći) vrši shodno Zakonu o izvršenju budžeta za svaku budžetsku godinu;

6. da se prije rebalansa budžeta izvrši detaljna analiza svih raspoloživih prihoda i shodno tome predloži budžetska potrošnja, u svrhu planiranja likvidnosti i poštovanja odredbi člana 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske;

7. primjenu člana 85. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i člana 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, tako što će se na pozicije obračunskih rashoda u potpunosti evidentirati rashodi koji ne zahtijevaju odliv gotovine;

8. primjenu člana 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i MRS JS 29-Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje u dijelu koji definiše procjenu stepena nadoknadivosti svih potraživanja i njihovog pravilnog evidentiranja;

9. da se ispravka uočenih grešaka vrši u skladu sa MRS JS 3 Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške, paragrafi 46. i 47. tako što se uočene greške iz prethodnih perioda ispravljaju retrospektivno u prvom skupu finansijskih izvještaja čije je objavljivanje odobreno nakon njihovog otkrivanja prepravljanjem uporednih iznosa za prethodni prezentovani period, odnosno period u kojem se greška desila;

10. da se obaveze stvaraju za namjene i do visine raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom za konkretnu fiskalnu godinu, što je definisano članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske;

11. da se zaduživanje institucija javnog sektora kod komercijalnih banaka vrši u skladu sa Zakonom o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske;




12. sačinjavanje Bilansa novčanih tokova u skladu sa MRS JS 2–Izvještaji o novčanim tokovima (paragraf 26. pod a);

13. sačinjavanje Nota uz Konsolidovani finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike u skladu sa paragrafima 127. pod (c) i 129. pod (b), (c) i (d) pod (ii) MRS JS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.




III IZVJEŠTAJ O PROVEDENOJ REVIZIJI

1. Uvod

Konsolidovani finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike Srpske (u daljem tekstu: Konsolidovani izvještaj) predstavlja finansijsko stanje, finansijsku uspješnost i novčane tokove budžeta Republike Srpske. Konsolidovanim izvještajem za 2013. godinu obuhvaćeni su finansijski izvještaji korisnika budžeta Republike koji su uključeni u glavnu knjigu trezora Republike (u daljem tekstu: GKT), finansijski izvještaji korisnika budžeta Republike koji finansijske transakcije evidentiraju u njihovim glavnim knjigama (za vlastite bankovne račune) i podaci iz bilansa stanja drugih kontrolisanih entiteta javnog sektora. U GKT evidentirane su transakcije koje se odnose na korisnike budžeta Republike koji se prema Odluci o usvajanju Rebalansa budžeta Republike Srpske za 2013. godinu finansiraju iz budžeta i transakcije koje se odnose na spoljni i unutrašnji dug Republike Srpske. Budžetski korisnici koji posjeduju vlastite bankovne račune i vode knjigovodstvo izdvojeno iz GKT su privredne jedinice formirane pri kazneno-popravnim ustanovama, račun prinudne naplate u okviru Poreske uprave Republike Srpske, račun posebne namjene u okviru Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove Republike Srpske, jedinice za implementaciju/koordinaciju ino-projekata (dio) i drugi budžetski korisnici. Pri konsolidaciji obuhvaćeni su i podaci iz bilansa stanja drugih kontrolisanih entiteta javnog sektora: podaci iz vanbilansne evidencije JP „Šume Republike Srpske“ (vrijednost šuma i šumskih puteva), posebnih evidencija JP „Putevi Republike Srpske“ (vrijednost puteva) i JP „Autoputevi Republike Srpske“ (vrijednost autoputeva), osnivački ulog u kapitalu Investiciono-razvojne banke Republike Srpske i fondova u njenoj nadležnosti (Fond za restituciju, Akcijski fond, Fond za upravljanje nekretninama, Fond za razvoj istočnog dijela Republike Srpske, Fond stanovanja, Fond za razvoj i zapošljavanje), ulaganja u preduzeća (uknjižavanje osnivačkog kapitala u preduzećima koja nisu privatizovana niti se vode u portfelju Akcijskog fonda Republike Srpske), osnivački ulozi u ustanovama koje su uspostavljene zakonskim propisima Republike Srpske, a ne mogu se okarakterisati kao budžetski korisnik i ulaganja u kupovinu imovine preduzeća (mahom u stečaju). Izrada Konsolidovanog izvještaja u nadležnosti je Ministarstva finansija Republike Srpske. Konsolidovani izvještaj sastavlja se na osnovu evidencija i objedinjavanja podataka iz pojedinačnih obrazaca budžetskih korisnika i predstavlja izvještaj za određeni nivo vlasti u Republici Srpskoj. Ministarstvo finansija Republike Srpske sačinjava i sveobuhvatni konsolidovani godišnji finansijski izvještaj korisnika budžeta (konsolidacija svih nivoa vlasti), koji nije predmet ove revizije. Priprema, donošenje i izvršenje Budžeta Republike Srpske vrši se u skladu sa odredbama Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 121/12), Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 116/12) i drugim zakonskim i podzakonskim aktima koji regulišu budžetsko poslovanje. Zakonom o trezoru („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 28/13) i Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, br. 36/09 i 52/11) i drugim podzakonskim aktima uspostavljen je sistem evidentiranja i izvještavanja u okviru javne uprave.

Upravljanje sredstvima Budžeta Republike Srpske obavlja Ministarstvo finansija Republike Srpske preko jedinstvenog računa trezora (u daljem tekstu: JRT) koji se sastoji od računa javnih prihoda, investicionih i transakcionih računa i računa za posebne namjene (otvorenih kod više domaćih banaka za pojedine budžetske korisnike). Investiranje slobodnih novčanih sredstava regulisano je Zakonom o investiranju javnih sredstava




(„Službeni glasnik Republike Srpske", broj 97/04) i pripadajućim podzakonskim aktima. Ministarstvo finansija Republike Srpske takođe upravlja i sredstvima od privatizacije i sukcesije koja su posebno obuhvaćena preko escrow računa.

Revizija Konsolidovanog izvještaja obuhvata reviziju pojedinačnih, odnosno zbirnih finansijskih izvještaja za 2013. godinu Službe predsjednika Republike Srpske, Narodne skupštine Republike Srpske, Vijeća naroda, Generalnog sekretarijata Vlade Republike Srpske i svih ministarstava i finansijskih izvještaja drugih pojedinačnih korisnika budžeta Republike koji evidencije vrše u okviru i van GKT.

Budžetski korisnici pominjani u ovom izvještaju koji u svom nazivu sadrže i riječi „Republike Srpske“, pisani su skraćeno odnosno bez navođenja „Republike Srpske“.

Nalazi revizije koji su međusobno povezani i navedeni u okviru više tačaka ovog izvještaja prezentovani su kroz navođenje tačaka u tekstu ili zagradi.

Ministarstvo finansija je u zakonom propisanom roku dostavilo primjedbe na Nacrt izvještaja. Glavna službe za reviziju javnog sektora Republike Srpske je sa dužnom pažnjom razmotrila iste i ocijenila da su takvog karaktera da ne mogu bitnije uticati na nalaze i zaključke niti mišljenje glavnog revizora. Uz konačan Izvještaj dostavljen je i odgovor na date primjedbe.

Preporuke date u ovom izvještaju, u cilju njihovog naglašavanja, boldovane su i pisane italik slovima. Ministarstvo finansija upravlja sredstvima i transakcijama u budžetu Republike i sačinjava Konsolidovani izvještaj i shodno tome date su preporuke ovom ministarstvu.

2. Sprovođenje preporuka iz prethodnog izvještaja

Revizijom Konsolidovanog izvještaja za 2012. godinu dato je 14 preporuka od kojih je jedna sprovedena u potpunosti, dok su neke preporuke djelimično sprovedene. Nesprovedenost datih preporuka u značajnoj mjeri je uticalo na nalaze revidiranog perioda. Nesprovedene ili djelimično sprovedene preporuke odnose se na sljedeće: Zapošljavanje državnih službenika i namještenika u Poreskoj upravi, Ministarstvu finansija, Ministarstvu trgovine i turizma, Ministarstvu industrije, energetike i rudarstva, Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite, Ministarstvu saobraćaja i Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove, nije u potpunosti sprovođeno shodno odredbama Zakona o državnim službenicima („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 118/08, 117/11 i 37/12) i Zakona o radu („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 55/07), tačka 3. Popis i usklađivanje knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (bivše Ministarstvo odbrane i bivša Republička uprava carina i Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite) nije u potpunosti vršeno shodno Pravilniku o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/10), tačka 3. Definisane računovodstvene politike za javni sektor mijenjane su i u revidiranoj godini (tačke 3. i 6.3.1.5.). Zakon o finansijskom upravljanju i kontroli u javnom sektoru Republike Srpske nije donešen i Uredba o predlaganju, odabiru i realizaciji projekata iz ekonomsko-socijalne komponente Razvojnog programa Republike Srpske (u dijelu VI koji se odnosi na praćenje provođenja projekata, članovi 27. i 28.), nije usklađena prema definisanim nadležnostima iz člana 56. stav 1. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o republičkoj upravi. Vezano za odabir i realizaciju projekata iz ekonomsko-socijalne komponente




Razvojnog programa Republike Srpske (u daljem tekstu: ESK) interna revizija koja je u sastavu Ministarstva finansija, takođe je dala preporuke koje nisu sprovedene (tačka 3.). Priprema, donošenje i izvršenje budžeta nije u potpunosti provedeno u skladu sa Zakonom o budžetskom sistemu Republike Srpske (tačka 6.1.1.). Pri obračunu i isplati naknada u Poreskoj upravi, Ministarstvu finansija, Ministarstvu industrije, energetike i rudarstva Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite, Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica nisu u potpunosti poštovane odredbe Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 118/07, 116/09, 1/11, 1/12 i 116/12) i Aneks II Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u organima uprave Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske broj 105/13), tačka 3. Tekući rashodi (nastali po osnovu stvorenih obaveza iznad budžetom odobrenih i raspoloživih sredstava) su u 2013. godini iskazani kao rashodi obračunskog karaktera (tačke 6.1.3. i 6.2.2.). Vanbilansna evidencija u Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica nije u potpunosti vršena shodno članu 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 90/10), (tačka 6.3.). Procjena stepena nadoknadivosti potraživanja nije u potpunosti vršena shodno članu 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske", broj

127/11), tačke 6.3.1.2. i 6.3.1.3.

Prije izrade Konsolidovanog izvještaja, nije u potpunosti izvršena eliminacija evidencija proizašlih iz odnosa međusobno povezanih budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (prevashodno radi promjena računovodstvenih politika), shodno članu 105. Pravilnika o računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj (tačke 6.3.1.5. i 6.3.3.7.). Evidentiranje nefinansijske imovine u stalnim sredstvima nije u potpunosti vršeno prema organizacionoj pripadnosti (tačka 6.3.2.4.). Izrada Bilansa novčanih tokova nije u potpunosti izvršena prema MRS JS 2– Izvještaji o novčanim tokovima (paragraf 26. pod a), tačka 6.4. Note uz Konsolidovani godišnji finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike i Obrazloženja nekih budžetskih korisnika nisu u potpunosti sačinjena prema MRS JS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja, u dijelu za koje se zahtijevaju objelodanjivanja (tačka 6.5.).

3. Zaključak o funkcionisanju sistema interne kontrole

Sistem internih kontrola u oblasti organizacije rada, finansijskog upravljanja, evidentiranja i izvještavanja u javnom sektoru definisan je i uspostavljen na nivou entiteta-pojedinačnih budžetskih korisnika i na nivou Ministarstva finansija. Tokom revizije utvrđene su pojedine slabosti koje su navedene u daljem dijelu teksta. Prijem u radni odnos na određeno vrijeme u Poreskoj upravi vršen je zbog povećanog obima posla na period trajanja od mjesec dana do tri mjeseca tokom cijele godine, što nije u skladu sa članom 50. stav (3) pod b) Zakona o državnim službenicima. Tokom 2013. godine u Poreskoj upravi (sa istim licima) više puta su sklapani ugovori o zasnivanju radnog odnosa na određeno vrijeme za period trajanja od jednog do tri mjeseca, iz čega proizilazi da je prekoračen zakonski rok trajanja radnog odnosa na određeno vrijeme (najduže od šest mjeseci). U Ministarstvu finansija je u 2013. godini 21 radnik u radnom odnosu na određeno vrijeme i ugovori su sklapani na period duži od šest mjeseci (14 zaposlenih na određeno vrijeme

http://www.vladars.net/sr-SP-Cyrl/Vlada/Ministarstva/mf/PAO/Documents/Pravilnik%20o%20racunovodstvenim%20politikama.pdf




je angažovano duže od tri godine radi povećanog obima posla), što takođe nije u skladu sa pomenutom odredbom Zakona o državnim službenicima. Sa više zaposlenih u Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove zaključeni su ugovori o radu na određeno vrijeme suprotno članu 17. stav 1. Zakona o radu. Pojedinim radnicima Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove kontinuirano su produžavani ugovori na određeno vrijeme (u nekim slučajevima 22 puta za period 02.10.2008-13.05.2013. godine). U Ministarstvu trgovine i turizma vršeno je angažovanje izvršioca po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima na radno mjesto koje je sistematizovano, za period duži od 60 dana što nije u skladu sa članom 34. Zakona o radu. Na osnovu javnih konkursa tokom 2013. godine u Poreskoj upravi je izvršen prijem državnih službenika, namještenika i pripravnika. Pojedini državni službenici i namještenici koji su zasnovali radni odnos po navedenim javnim konkursima bili su angažovani na osnovu ugovora na određeno vrijeme (prije raspisanih konkursa). Prema raspisanim konkursima (krajem 2013. godine) Ministarstvo finansija je u 2014. godini izvršilo prijem namještenika i državnih službenika koji su tokom revidirane godine (a i u prethodnim godinama) bili angažovani po ugovoru o radu na određeno vrijeme. Radi povećanog obima posla od 2009. godine u Ministarstvu finansija isto lice je angažovano na osnovu ugovora o radu na određeno vrijeme (ugovori su najčešće potpisivani na period od 6 mjeseci). U Poreskoj upravi pet pripravnika (primljenih prema objavljenom konkursu od 14.06.2013. godine) je obavljalo pripravnički staž takođe prije objavljenog konkursa (u aprilu), što nije u skladu sa članom 31. Zakona o državnim službenicima, kojim je definisano da se zasnivanje radnog odnosa u republičkom organima uprave vrši putem javnog konkursa. U toku 2013. godine u Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove bila su angažovana četiri pripravnika od kojih je samo jedan primljen po konkursu što nije u skladu sa članom 62. stav 2. Zakona o državnim službenicima.

U Ministarstvu finansija je tokom cijele 2013. godine uvećavana plata zaposlenom radniku po osnovu posebnih rezultata rada. U Ministarstvu industrije, energetike i rudarstva su takođe zaposlenom radniku isplaćivane naknade uz redovnu mjesečnu platu, na ime prirode posla koji obavlja i otežavajućih uslova rada. Ovakav vid isplata nije u skladu sa članovima 26. i 27. Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske i Aneksom II Posebnog kolektivnog ugovora za zaposlene u organima uprave Republike Srpske. Navedenim aneksom definisano je da se zaposlenom u toku kalendarske godine može isplatiti jednokratna novčana naknada za posebne rezultate rada u visini do jedne prosječne neto plate u Republici Srpskoj u prethodnom mjesecu.

Osam radnika Poreske uprave preuzetih od Ministarstva finansija (Sporazum o preuzimanju radnika iz 2012. godine) je neraspoređeno i određen im je koeficijent radnog mjesta sa kojeg su preuzeti. I revidirane godine (kao i prethodne) isplaćivana je plata po osnovu statusa „neraspoređen“, što nije u skladu sa članovima 2. i 4. Zakona o platama zaposlenih u organima uprave Republike Srpske. Navedenim članovima je definisano da se plata sastoji (pored ostalog) od osnovne plate za redovan rad i da se plata obračunava i isplaćuje zavisno od radnog mjesta, što u ovom slučaju nije riječ jer radno mjesto nije ni određeno.

U Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite i Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica, prema Odluci o posebnim pravima i naknadama izabranih i postavljenih lica i zaposlenih u organima državne uprave iz 2006. godine, isplaćivane su naknade za odvojeni život, što nije u skladu sa članovima 30-32. Zakona o platama zaposlenih u organima uprave.

Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva i Ministarstvo saobraćaja i veza angažovali su volontere po osnovu ugovora o volonterskom radu i isplaćivane su mjesečne naknade koje nisu u skladu sa naknadama troškova predviđenih Zakonom o volontiranju.




Koeficijenti za obračun i isplatu plata za pojedine zaposlene radnike u Turističkoj organizaciji nisu usklađeni sa članom 39. Granskog kolektivnog ugovora i članom 44. Pravilnika o radu. Direktoru Turističke organizaciji isplaćivane su stimulacije na platu, što nije predviđeno Pravilnikom o radu. Obračuni i isplate naknada troškova prevoza zaposlenim u Turističkoj organizaciji su vršene bez adekvatne dokumentacije (samo na osnovu cjenovnika prevoznika, bez dokaza o udaljenosti mjesta prebivališta zaposlenih do sjedišta poslodavca). Odlukom direktora Turističke organizacije isplaćene su naknade povodom 8. marta koje nisu predviđene Granskim kolektivnim ugovorom i Pravilnikom o radu.

U poslovnim knjigama Ministarstva finansija iskazana su sumnjiva i sporna potraživanja po osnovu podignutih akontacija ranijih godina i po osnovu drugih potraživanja od fizičkih lica (oko 70.583 KM). U prethodnim godinama revizija je ukazivala na potrebu okončanja pokrenutih postupaka naplate sumnjivih i spornih potraživanja. Ministarstvo finansija je u 2013. godini predložilo Vladi Republike Srpske (u daljem tekstu: Vlada) usvajanje odluke o davanju saglasnosti na otpis potraživanja u navedenom iznosu. Po konkretnom prijedlogu Vlada nije odlučivala. U Ministarstvu finansija u julu 2013. godine isplaćena je akontacija za službeni put u inostranstvo. Akontacija je isplaćena na osnovu rješenja iz jula 2013. godine koje nije realizovano jer se nije ni desio službeni put. Sa 31.12.2013. godine, podignuta akontacija nije opravdana niti su sredstva vraćena u budžet.

Tokom 2013. godine u Turističkoj organizaciji, Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove, Ministarstvu finansija, Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite, Ministarstvu uprave i lokalne samouprave i Ministarstvu za ekonomske odnose i regionalnu saradnju nisu u potpunosti poštovane odredbe članova 12. tačka 2, 16. tačka 1. i 14. tačka 3. Uredbe o naknadama za službena putovanja u zemlji i inostranstvu za zaposlene u javnom sektoru Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 73/10). Popis imovine i obaveza u Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite nije u potpunosti obavljen u skladu sa odredbama članova 3. pod a), 4. tačka (3), 5. od a) do đ), 12. pod b), 18. tačka (1) od a) do z) i 20. tačka (1) od b) do d) i tačka (2) Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza (što je bila preporuka prethodnog revizijskog izvještaja). U Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite, pored navedenog, nije uspostavljena evidencija primljenih mjenica. Takođe, popis stambenih jedinica (kuća i stanova) izgrađenih sredstvima Vlade i „stambenih objekata u pripremi“ stanova i kuća izgrađenih po Programu stambenog zbrinjavanja, nije izvršila komisija za popis građevinskih objekata kao ni ranijih godina. Popis se bazirao na evidencijama o izdatim rješenjima, a ne na stvarnom stanju stambenih jedinica.

Evidencije vezane za bivšu Republičku upravu carina i bivše Ministarstvo odbrane koje se vode u okviru GKT odnose se na nefinansijsku i finansijsku imovinu i obaveze iz ranijeg perioda. Popis i usklađivanje vrijednosti imovine i obaveza koje su na dan 31.12.2013. godine iskazane u okviru bivše Republičke uprave carina i bivšeg Ministarstva odbrane nije izvršeno. Prethodnom revizijom data je preporuka (koja nije sprovedena) da se izvrši popis i procjena imovine i obaveza, izvrši analiza postojećeg stanja i da se preduzmu aktivnosti na utvrđivanju objektivne i fer vrijednosti imovine i obaveza navedenih institucija koje organizaciono više ne postoje. Dana 15.07.2014. godine Ministarstvo finansija dostavilo je dopis u kome navodi da je formirana radna grupa čiji zadatak su pripremne radnje za popis imovine i obaveza bivšeg Ministarstva odbrane na dan 31.12.2014. godine.

Ministarstvo finansija je u decembru 2013. godine uputilo dopis Upravi za indirektno oporezivanje Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: UIO) u vezi popisa i usklađivanja




knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza. Dopis je upućen UIO kao pravnom sljedbeniku bivše Republičke uprave carina. UIO se po osnovu dopisa oglasila početkom aprila 2014. godine. U Obrazloženju uz zbirni finansijski izvještaj za 2013. godinu Ministarstva finansija navedeno je da će se u 2014. godini izvršiti odgovarajuće evidencije vezano za imovinu i obaveze bivše Republičke uprave carina. Takođe, 15.07.2014. godine Ministarstvo finansija dostavilo je dokumentaciju vezano za usaglašavanje stanja imovine bivše Republičke uprave carina sa UIO. Prema dostavljenoj dokumentaciji evidentno je da su evidencije u GKT izvršene u 2014. godini. Radi ograničavajućeg vremenskog faktora revizija nije mogla vršiti dalja ispitivanja u smislu prikupljanja dokaza vezano za provedene postupke i izvršene evidencije. S obzirom da popis i usaglašavanje stanja obaveza i imovine bivše Republičke uprave carina nije izvršeno na dan 31.12.2013. godine provedeni postupci i evidencije (izvršeni u 2014. godini) nemaju uticaj na nalaze revizije.

Kod većeg broja institucija u nadležnosti Ministarstva prosvjete i kulture ivještaji o izvršenom popisu imovine i obaveza ne sadrže pregled svih stanja imovine i obaveza (najčešće potraživanja, dugoročna rezervisanja, obaveze za plate, obaveze iz poslovanja) i ne sadrže uporedni pregled stvarnog i knjigovodstvenog stanja popisane imovine i obaveza i pregled utvrđenih razlika između stvarnog i knjigovodstvenog stanja, što nije u skladu sa članovima 2. i 20. Pravilnika o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem imovine i obaveza.

Primijenjene računovodstvene politike nisu u potpunosti usklađene sa definisanim računovodstvenim politikama.

Dugoročni zajmovi dati zdravstvenim ustanovama iskazani su na dan 31.12.2012. godine u iznosu od 17.027.945 KM po osnovu korišćenja sredstava privatizacije za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini (po odlukama Vlade iz 2009, 2010. i 2011. godine), sa obavezom povrata sredstava po realizaciji kreditnog aranžmana sa Evropskom investicionom bankom po projektu „Bolnice u Republici Srpskoj“. Za realizaciju navedenog projekta zaduženo je Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite. Realizacije projekta je završena, a sredstva nisu vraćena i 2013. godine promijenjen je oblik finansijske imovine tako što su dati dugoročni zajmovi u iznosu od 17.027.945 KM reklasifikovani u potraživanja između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti. Za navedeni iznos sa 31.12.2013. godine iskazane su obaveze između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti u okviru Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite i potraživanja (sumnjiva i sporna) između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti (u okviru organizacionog koda privatizacije). Ministarstvo finansija je navedena potraživanja korigovalo na teret finansijskog rezultata iz ranijih godina (jer se radi o potraživanjima starijim od 12 mjeseci) i shodno tome nije izvršena obavezna eliminacija obaveza i potraživanja između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti (prije izrade Konsolidovanog izvještaja). Postupajući na opisani način primijenjene računovodstvene politike nisu u skladu sa definisanim računovodstvenim politikama (izmijenjene su). Izmjena računovodstvenih politika nije vršena u skladu sa paragrafom 17. MRS JS 3– Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške, iz razloga što se u finansijskim izvještajima (na nivou ukupne konsolidacije) ne pružaju pouzdane i relevantne informacije o događajima između budžetskih korisnika i transakcijama koje su provedene (za navedeni iznos). Po osnovu ispostavljenih knjižnih obavijesti između Rektorata i Studentskog centra evidencije su vršene na poziciji finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (399.842 KM) u okviru Univerziteta Banja Luka (u okviru kratkoročne finansijske imovine). Budući da za navedeni iznos potraživanja između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti nisu iskazane obaveze po istom osnovu




primijenjene računovodstvene politike nisu u skladu sa definisanim računovodstvenim politikama (tačka 6.3.1.5.).

Republička direkcija za promet naoružanja i vojne opreme (u daljem tekstu: Direkcija) vrši prodaju ostale pokretne vojne imovine (prema zaključku Vlade iz ranijih godina) u vidu sekundarnih sirovina. Prema pisanim informacijama dostavljenim za potrebe revizije evidentno je da se radi o vojnoj imovini koja je vraćena Republici Srpskoj aktom Ministarstva odbrane Bosne i Hercegovine sa propratnom dokumentacijom koja se nalazi u Sekretarijatu Vlade. Ministarstvo finansija ne raspolaže informacijama da li je imovina koja se prometuje od strane Direkcije iskazana u okviru bivšeg Ministarstva odbrane, jer raspolaže samo sa finansijskim podacima u GKT. Prema pisanoj instrukciji prilikom prodaje navedene vojne imovine Direkcija vrši evidentiranje (van GKT) na poziciji primitaka od ostalog zaduživanja (657.976 KM) i izdataka za otplatu ostalih dugova (796.733 KM), za iznos pripadajućih sredstava koje je u obavezi uplatiti u budžet Republike Srpske. Obzirom da se radi o prodaji nefinansijske imovine datom instrukcijom su promijenjene računovodstvene politike jer prema odredbama članova 108. i 138. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova navedeni primici ne predstavljaju primitke od ostalog zaduživanja niti iskazani izdaci imaju karakter izdataka za otplatu dugova.

Prema definisanim računovodstvenim politikama primljeni i dati transferi institucijama na nivou Bosne i Hercegovine iskazuju se na pozicijama transfera i finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica različitog nivoa vlasti. S obzirom da se ne vrši konsolidacija na nivou vlasti Bosne i Hercegovine (nije propisana) za navedene pozicije se ne vrši eliminacija, koja je obavezujuća prema definisanim računovodstvenim politikama na nivou javnog sektora Republike Srpske. Rebalansom budžeta na poziciji transfera državi odobrena su sredstva u iznosu od 101.000 KM (realizovano 437.378 KM). Shodno navedenom (tačka 6.3.1.5.) nije izvršena eliminacija finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti po osnovu datih transfera (397.085 KM). Smatramo da ovakav vid transakcija računovodstvenim politikama treba definisati kao izuzeće od eliminacija.

U okviru novčanog toka nisu iskazani prilivi sredstava od zaduživanja u iznosu od 19.916.487 KM i odlivi sredstava po osnovu poslovnih aktivnosti (izmirenje obaveza za subvencije) u iznosu od 18.567.421 KM. Prilivi i odlivi u navedenim iznosima nisu iskazani jer nisu primijenjene definisane računovodstvene politike evidentiranja kreditnog zaduženja (tačke 6.3.3.1. i 6.3.3.4.).

Kod većine uzorkom obuhvaćenih osnovnih škola u 2013. godini nisu ispostavljane fakture na ime izdatog prostora u zakup, nisu vođene knjige izlaznih faktura, a prihod je evidentiran u visini naplaćenog, tj. na gotovinskoj osnovi, što nije u skladu sa MRS JS 9 - Prihodi iz transakcija razmjene.

Kod većeg broja institucija u okviru Ministarstva prosvjete i kulture nisu izvršene pravilne klasifikacije prihoda i primitaka i rashoda i izdataka, što utiče na značajno pogrešne prezentacije određenih bilansnih pozicija.

Osnovne škole, koje su dobile računarsku opremu po Projektu Dositej nisu uspostavile analitičke evidencije za nefinansijsku imovinu, što nije u skladu sa članovima 4. i 10. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Troškovi zakupa Univerzitetske biblioteke evidentirani su u okviru nematerijalne proizvedene imovine (računarski programi) umjesto u okviru rashoda za stručne usluge.

Objedinjavanje obračunskih rashoda, obračunskih prihoda, potraživanja i obaveza pri sačinjavanju izvještaja za Kazneno-popravne zavode sa privrednom jedinicom se vrši




nedosljedno i nije u skladu sa odredbama Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova („Službeni glasnik Republike Srpske, broj 16/11 i 126/11) i Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenom politikama i računovodstvnim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.


potpunu primjenu definisanih računovodstvenih politika kako je to predviđeno paragrafima 11. i 13. MRS JS 3 – Računovodstvene politike, promjena računovodstvenih procjena i greške, a da promjenu definisanih računovodstvenih politika vrši u okviru događaja iz paragrafa 17. istog standarda;

da se računovodstvenim politikama definiše izuzeće od eliminacije transakcija u vezi primljenih odnosno datih transfera od i prema institucijama Bosne i Hercegovine.

Ministarstvo finansija je odgovorno za uspostavljanje interne finansijske kontrole, odnosno sistema finansijskog upravljanja i kontrole i interne revizije u institucijama javnog sektora Republike Srpske. Pravilnikom o unutrašnjoj organizaciji i sistematizaciji radnih mjesta u Ministarstvu finansija utvrđene su aktivnosti Centralne jedinice za harmonizaciju finansijskog upravljanja i kontrole i interne revizije koje nisu u potpunosti usklađene sa aktivnostima navedenim u članu 25. Zakona o internoj reviziji u javnom sektoru Republike Srpske (''Službeni glasnik Republike Srpske'', broj 17/08). Sistematizovana radna mjesta internog revizora u Poreskoj upravi, Ministarstvu zdravlja i socijalne zaštite i Ministarstvu trgovine i turizma nisu popunjena, što nije u skladu sa članom 28. stav (2) istog zakona. Ministarstvo za izbjeglice i raseljena lica nije sistematizovalo radno mjesto internog revizora iako ima zakonsku obavezu. U Ministarstvu prosvjete i kulture sistematizovana radna mjesta u Jedinici za internu reviziju nisu u potpunosti popunjena.

Interna revizija u sastavu Ministarstva finansija sačinila je godišnji izvještaj o radu interne revizije za 2013. godinu. Konsolidovani godišnji izvještaj koji sastavlja Centralna jedinica za harmonizaciju i isti dostavlja Vladi (u skladu sa članom 26. Zakona o internoj reviziji), nije objelodanjen do kraja rada revizije. Prema godišnjem izvještaju Odsjeka za internu reviziju Ministarstva finansija i ostalih budžetskih korisnika izvršeno je osam internih revizija u 2013. godini i date su dvadeset dvije preporuke. Prema izvještaju o sprovedenosti preporuka interne revizije, do kraja rada naše revizije osam preporuka nije sprovedeno. Uvjerili smo se da nisu sprovedene preporuke koje su se odnosile na:

usaglašavanje budžetskog okvira za tekuće grantove za razvoj turizma sa strategijom (u dijelu u kojem je utvrđena visina izdvajanja republičkih sredstava za razvoj turizma);

utvrđivanje vremenskog okvira za praćenje realizacije odabranih projekata za razvoj turizma u cilju bržeg i efikasnijeg sagledavanja ispunjenosti krajnjih ciljeva i utvrđivanja stepena njihove realizacije;

realizaciju projekata iz ESK u skladu sa članovima 8. tačka 1, 9. tačka 3, i 11. tačka 2. Uredbe o predlaganju, odabiru i realizaciji projekata iz ekonomsko-socijalne komponente Razvojnog programa Republike Srpske (u daljem tekstu: Uredba);

blagovremeno dostavljanje izvještaja sa pratećom dokumentacijom vezano za realizaciju projekata iz ESK;

obezbjeđenje veće transparentnosti i efikasnije trošenje javnih sredstava vezano za javna ulaganja;

na ažuriranje neopravdanih avansnih isplata iz ranijih godina vezano za javna ulaganja.

U izvještaju interne revizije vezano za tekuće i kapitalne grantove za razvoj turizma Republike Srpske je pored ostalog navedeno: „U 2012. godini su vršene avansne uplate izvođaču radova po projektu „Andrićgrad'' d.o.o. Višegrad, za koje su ispostavljene




avansne fakture. Do kraja vršenja interne revizije nisu ispostavljene konačne fakture za izvršene radove i usluge. Izvještaj o utrošku sredstava za nastavak realizacije II faze izgradnje naselja „Andrićgrad'' d.o.o. Višegrad, po doznačenim sredstvima 13.02.2013. i 18.02.2013. godine u iznosu od 2.000.000 KM, nije dostavljen do 31.03.2013. godine (do kada je korisnik sredstava bio u obavezi da ista opravda)“.

U revizijskom izvještaju Ministarstva trgovine i turizma vezano za ulaganja u izgradnju naselja „Andrićgrad'' d.o.o. Višegrad navedeno je sljedeće:

Ulaganja u izgradnju naselja „Andrićgrad'' d.o.o. Višegrad vršena su iz budžetskih sredstava u ukupnom iznosu od 7.500.000 KM (prema odlukama Vlade putem granta) u periodu od 2011. do 2013. godine. U 2011. godini uloženo je 1.500.000 KM, u 2012. godini 4.000.000 KM i u 2013. godini 2.000.000 KM (odobreno 31.12.2013. godine). Ugovor o finansiranju II faze izgradnje naselja „Andrićgrad'' u Višegradu potpisan je 31.01.2014. godine, između Ministarstva trgovine i turizma i d.o.o ''Andrićgrad'' Višegrad. Na dan 31.12.2013. godine iskazana je obaveza u iznosuod 2.000.000 KM i zbog nedostatka sredstava grant do kraja revizije nije isplaćen. Rok završetka projekta “Andrićgrad“ bio je 28.06.2014. godine. Vlada je Zaključkom od 31.12.2013. godine usvojila Informaciju o radu Komisije za praćenje dinamike realizacije projekta „Andrićgrad“ Višegrad od 27.12.2013. godine, dala saglasnost za potpisivanje Ugovora za nastavak finansiranja II faze realizacije projekta-izvođenje zanatskih radova na objektu „Pozorište“ i konstatovala da je „Andrićgrad“ d.o.o. Višegrad opravdao utrošak finansijskih sredstava u iznosu od 4.000.000 KM, koja su doznačena po ugovorima iz 2012. godine. Izvještaj Komisije za praćenje dinamike realizacije projekta se bazira na kumulativnoj analizi Republičke direkcije za obnovu i izgradnju, koja ima ulogu nadzornog tima (od 27.08.2013. godine). Ugovorom o osnivanju „Andrićgrad“ d.o.o. Višegrad od 15.04.2011. godine, između Vlade Republike Srpske, opštine Višegrad i preduzeća „Lotika“ d.o.o. Užice definisana su učešća Vlade Republike Srpske sa 24,5%, opštine Višegrad sa 24,5% i „Lotika“ d.o.o. Užice sa 51%. Na trećoj redovnoj sjednici Skupštine društva koja je održana 26.07.2012. godine odlučeno je da će se konačni vlasnički udjeli osnivača društva definisati po završetku projekta. Izgradnja naselja „Andrićgrad“ je planirana „Strategijom razvoja turizma Republike Srpske za period 2011-2020. godina“ i Ekonomskom politikom Republike Srpske za 2013. godinu kao strateški projekat u oblasti turizma od republičkog značaja. U prethodnoj reviziji Ministarstvu trgovine i turizma je data preporuka da se obezbijedi adekvatan računovodstveni tretman ulaganja od strane Ministarstva u finansiranje I i II faze izgradnje naselja „Andrićgrad'', kako bi se po završetku projekta mogle prezentovati potpune informacije u finansijskim izvještajima o ukupno izvršenim ulaganjima u projekat od strane Vlade Republike Srpske.

Dio ostalih nalaza vezano za sistem internih kontrola objelodanjenih kroz pojedinačne revizijske izvještaje odnose se na sljedeće budžetske korisnike:

U Turističkoj organizaciji koja je u sastavu Ministarstva trgovine i turizma prilikom evidentiranja rashoda po osnovu putovanja i smještaja nije u potpunosti vršena pravilna klasifikacija troškova. Ministarstvo uprave i lokalne samouprave je troškove naftnih derivata evidentiralo kao trošak benzina. Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove je u okviru troškova reklamno-propagandnih aktivnosti iskazala rashode koji se odnose na lična primanja (jer je za izvršenu uslugu angažovan zaposleni radnik). Na osnovu ispostavljene fakture Agenciji za statistiku Bosne i Hercegovine Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove je iskazala prihode i potraživanja iako je ispostavljena faktura osporena u cijelosti. Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove je u okviru troškova reprezentacije iskazala troškove nabavke knjiga u marketinške svrhe. Nenamjensko trošenje budžetskih sredstava za slične nabavke knjiga




konstatovano je i ranijim revizijskim izvještajima (Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove), s tim što su troškovi sličnih nabavki knjiga bili evidentirani u okviru rashoda za stručnu literaturu. Revizija je testirala Modul za računovodstvo u Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove i konstatovala da program ne omogućava funkcionisanje internih kontrola na način koji je propisan članom 6. stav 3. Zakona o računovodstvu i reviziji Republike Srpske.

Poresko knjigovodstvo

Prema odredbama članova 7. pod z) i 11. Zakona o poreskom postupku Republike Srpske („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj: 102/11, 108/11 i 67/13), Poreska uprava je nadležna da vodi poreske evidencije i poresko knjigovodstvo odnosno uspostavlja jedinstvenu evidenciju o prijavljenim i uplaćenim porezima. Na osnovu navedenih odredbi zakona donesen je Pravilnik o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 47/12) koji se primjenjuje od 01.01.2013. godine. Navedenim pravilnikom definisana su osnovna načela i principi organizacije i funkcionisanja sistema poreskog knjigovodstva odnosno način evidentiranja i izvještavanja po osnovu kontrole, naplate i evidencija o svim promjenama u nastalim i izmirenim poreskim obavezama poreskih obveznika Republike Srpske. Uputstvo o primjeni MRS JS 23– Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi) se takođe primjenjuje od 01.01.2013. godine. Poreska uprava otvara i vodi pomoćne knjige (analitički podaci) poreskih evidencija i formira početno stanje poreskih potraživanja i pretplata izvršenih od strane poreskih obveznika. Prema odredbama člana 3. stav (1) pravilnika, glavna knjiga poreskih evidencija se vodi u okviru GKT Republike, GKT opština i gradova i Glavne knjige fondova socijalne sigurnosti. Formiranje početnog stanja u okviru glavne knjige i unos podataka o promjenama u stanju poreskih potraživanja, odnosno poreskih obaveza vrši se na osnovu evidencija iz pomoćne knjige Poreske uprave, (izvještaja iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima), shodno članu 13. stav (3) pravilnika. Poreska uprava je na osnovu Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima dostavila izvještaje svim nivoima vlasti u Republici Srpskoj sa 31.12.2013. godine. Na osnovu dostavljenih podataka evidentne su značajne razlike u finansijskim pokazateljima dostavljenim od strane Poreske uprave i podataka kojima raspolažu korisnici izvještaja. Pored navedenog dodatnim ispitivanjima su utvrđene razlike u evidencijama poreskih obveznika i Poreske uprave. Revizijom je utvrđeno:

početno stanje (01.01.2013. godine) reprogramiranih potraživanja u poslovnim knjigama Fonda zdravstvenog osiguranja Republike Srpske (iskazano na osnovu podataka Poreske uprave iz ranijeg perioda) se razlikuje u odnosu na početno stanje navedeno u izvještaju Poreske uprave;

naplaćeni doprinosi za dječiju zaštitu u 2013. godini evidentirani u Fondu za dječiju zaštitu Republike Srpske (prema raspodjeli) su iskazani u većem iznosu u odnosu na podatke iz izvještaja Poreske uprave;

da se odstupilo od sadržaja izvještaja propisanog Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj, vezano za analitičke pokazatelje svih poreskih potraživanja iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima, ukazuje i dopis Poreske uprave od 12.03.2014. godine upućen Ministarstvu finansija Republike Srpske, gradovima i opštinama;

analizom prispjelih potvrda salda potraživanja i obaveza (konfirmacije) utvrđeno je da postoje neusaglašena salda kod „Rafinerije nafte“ a.d. Brod, „Rafinerije ulja Modriča“ a.d. Modriča i „Nestro petrol“ a.d. Banja Luka sa poreskim karticama koje vodi Poreska uprava (iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima). Navedena preduzeća su svojim konfirmacijama potvrdila stanja obaveza prema budžetu Republike Srpske na dan




31.12.2013. godine: „Rafinerija nafte“ a.d. Brod potvrđuje stanje obaveza 130.536.993 KM, a prebijeni saldo na poreskoj kartici je 116.597.363 KM, „Nestro petrol“ a.d. Banja Luka potvrđuje stanje obaveza 10.521.030 KM, a prebijeni saldo na poreskoj kartici 12.024.674 KM i „Rafinerija ulja Modriča“ a.d. Modriča potvrđuje stanje obaveza 396.249 KM, a prebijeni saldo na poreskoj kartici 378.873 KM.

Poreska uprava nije dokumentovala da je izvršila detaljnu analizu svih potraživanja nastalih do 01.01.2013. godine (za potrebe formiranja početnog stanja poreskih potraživanja na dan 01.01.2013. godine), kako je definisano članom 22. tačka (1) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj. Preporučujemo Ministarstvu finansija da obezbijedi da se u Poreskoj upravi izvrši detaljna analiza svih poreskih potraživanja nastalih do 01.01.2013. godine shodno članu 22. tačka (1) Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i da se u saradnji sa korisnicima izvještaja iz Jedinstvene evidencije o prijavljenim i uplaćenim porezima uspostavi tačna i potpuna evidencija u okviru pomoćne knjige (analitički podaci) poreskih evidencija shodno Uputstvu o primjeni MRS JS 23 – Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi).

4. Nabavke

Prilikom nabavke roba, usluga i radova u 2013. godini, pojedini budžetski korisnici nisu u potpunosti primjenjivali odredbe Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine („Službeni glasnik Bosne i Hercegovine“, broj: 49/04,19/05, 52/05, 8/06, 24/06, 70/06, 12/09, 60/10, 43/11 i 87/13). U daljem tekstu ove tačke: Zakon.

U revizijskim izvještajima pojedinačnih budžetskih korisnika, za utvrđena odstupanja date su kvalifikacije, skrenuta je pažnja ili kroz preporuke ukazano na utvrđene greške. Nepravilnosti se uglavnom odnose na sljedeće:

Ministarstvo trgovine i turizma nije u potpunosti sprovelo preporuku iz prethodne revizije jer je u toku 2013. godine bez provođenja postupaka predviđenih Zakonom izvršilo nabavke u ukupnoj vrijednosti od 105.831 KM. Ugostiteljski servis koji je u sastavu Ministarstva trgovine i turizma vršio je nabavku roba (voća i povrća u vrijednosti od 61.967 KM i sredstava za održavanje čistoće u vrijednosti 43.864 KM), bez provedenog postupka nabavke što nije u skladu sa Zakonom;

u okviru Ministarstva uprave i lokalne samouprave nisu u potpunosti poštovane odredbe Zakona zbog toga što: nije donesen pravilnik o direktnom sporazumu definisan članom 47. Zakona; ugovor o održavanju motornih vozila sa ponuđačem „Promotors Co“ d.o.o. Banja Luka potpisan je 9 dana od dana kada su ponuđači obaviješteni o izboru najpovoljnijeg ponuđača, kao i ugovor o nabavci usluge održavanja obuke koji je potpisan sa izabranim ponuđačem 11 dana od dana kada su obaviješteni ponuđači, što nije u skladu sa članom 39. stav (1) Zakona, po kojem se ugovor ne može zaključiti u periodu od 15 dana od datuma kada su ponuđači obaviješteni o rezultatima; otvaranje ponude za nabavku informacionog sistema obavljeno je 3 dana nakon datuma navedenog za podnošenje ponude što nije u skladu sa članom 33. stav (1). Zakona, kojim se definiše da se ponude otvaraju neposredno nakon isteka roka za podnošenje ponuda kako je navedeno u tenderskoj dokumentaciji.

pri nabavci usluga iznajmljivanja kopir/printer uređaja, Poreska uprava nije primijenila član 6. stav (1). Zakona. Navedenim članom zakona definisano je da vrijednost ugovora o javnoj nabavci procjenjuje ugovorni organ na početku postupka nabavke i shodno tome primjenjuje odredbe pomenutog zakona (što nije sprovedeno u Poreskoj upravi). U 2012. godini nabavka usluga iznajmljivanja kopir/printer uređaja provedena je na identičan




način. Rashodi za iznajmljivanje kopir/printer uređaja tokom 2013. godine (budžetska potrošnja) su iskazani u ukupnom iznosu od 85.404 KM i prelaze vrijednosni razred za konkurentski postupak javne nabavke (50.000 KM);

Ministarstvo finansija izvršilo je nabavku usluga održavanja i tehničke podrške za 126 osnovnih licenci vezano za projekat Informacionog sistema upravljanja budžetom. Prema dostavljenoj ponudi ugovor je potpisan 24.07.2013. godine, a vrijednost ugovora je 201.694 KM odnosno 67.231 KM na godišnjem nivou (za 2013, 2014. i 2015. godinu). Iskazani rashodi održavanja (prema ugovoru i ispostavljenoj fakturi) za 2013. godinu su 67.231 KM. Na fakturi je naznačen datum pružanja usluge 01.08.2013. godine. Naprijed navedeno ukazuje na činjenicu da je postupak predmetne nabavke proveden za period koji je protekao i za budući period, što nije u skladu sa Zakonom. Prema ponudi i ugovoru usluge održavanja pružane su prije provedenog postupka nabavke. Faktura (prema datumu pružanja usluge) ukazuje na činjenicu da su usluge od 01.08.2013. godine fakturisane i plaćene u istom iznosu koji se odnosi na cijelu 2014. ili 2015. godinu;

u postupcima sprovođenja javnih nabavki Ministarstva nauke i tehnologije utvrđene su sljedeće nepravilnosti: ukupna vrijednost sprovedenih nabavki putem direktnog sporazuma (u Ministarstvu 31% i Akademiji 16%) u odnosu na ukupno realizovane nabavke nije u skladu sa članom 45. stav (2). Zakona; u Akademiji u postupcima nabavke direktnim sporazumom, nisu prikupljeni prijedlozi ponuđene cijene (ponuda od pojedinačnog ponuđača kao uslov za konačni sporazum) nego faktura dobavljača po izvršenoj nabavci roba i usluga, što nije u skladu sa članom 47. Zakona i izvještaji o sprovedenim postupcima javnih nabavki dostavljani su Agenciji za javne nabavke sa zakašnjenjem (u Akademiji) odnosno nisu dostavljeni za sprovedene nabavke direktnim sporazumom (u Ministarstvu), što nije u skladu sa članom 15. Zakona;

prilikom nabavki poslovnih prostora finansiranih iz namjenskih i sredstava Svjetske banke, Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove nije poštovala donesene planove te su pojedini prostori nabavljani na osnovu odluka Stručnog kolegija mimo donesenih planova (PJ Šamac i PJ Derventa), dok su nabavke pojedinih poslovnih prostora planirane i u okviru namjenskih sredstava i sredstava Svjetske banke, a nabavke istih izvršene iz vlastitih sredstava (Mrkonjić Grad i Kalinovik). Nabavka poslovnog prostora za potrebe PJ Istočna Ilidža finansirana je iz sredstava Svjetske banke (ista nije bila u planu nabavke iz kreditnih sredstava), dok je nabavka poslovnog prostora za potrebe PJ Modriča finansirana iz sredstava Svjetske banke, a planirana je u okviru namjenskih sredstava. U slučaju kupovine poslovnog prostora za potrebe PJ Modriča, direktor je donio Rješenje o izboru najpovoljnijeg ponuđača za kupovinu poslovnog prostora u vrijednosti 498.000 KM. Prilikom potpisivanja notarskog ugovora, strane su se sporazumjele o kupovini poslovnog prostora u vrijednosti 419.792 KM po kojoj je navedeni poslovni prostor i kupljen iako o tome ne postoji nikakva službena zabilješka u vezi promjene vrijednosti u odnosu na vrijednost definisanu u Rješenju o izboru najpovoljnijeg ponuđača. Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove je zaključivala ugovore o nabavci usluga (savjetodavnih, vještačenja i procjene) nakon datuma izvršavanja usluga, što nije u skladu sa Zakonom o obligacionim odnosima kojim se regulišu prava i obaveze ugovornih strana. Republička uprava za geodetske i imovinsko-pravne poslove je u okviru datih avansa evidentirala iznos od 87.167 KM koji je uplaćen 2012. godine Poljoprivrednoj zadruzi „Gornji Ribnik“ Ribnik na ime kupovine poslovnog prostora koji je u izgradnji (suprotno članu 5. stav (1). tačka e), Zakona). Kako prostor nije izgrađen niti je avans vraćen Uprava je pokrenula tužbeni zahtjev za raskid ugovora i povrat avansa;

u Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica nabavka goriva u iznosu od 18.237 KM nije provedena u skladu sa Zakonom. Agenciji za javne nabavke Bosne i Hercegovine nisu dostavljani izvještaji o provedenim postupcima nabavki po Projektu rekonstrukcije




stambenog fonda ''OPEC'', što nije u skladu sa članom 41. stav 3) Zakona (realizacija projekta je u okviru Ministarstva za izbjeglice i raseljena lica);

nakon isteka ugovora za isporuku kompjuterskog materijala i goriva (iz 2012. godine na period od godinu dana), Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite je vršilo nabavku navedenih roba od istih dobaljača bez sprovođenja novog postupka javnih nabavki. Planom javnih nabavki za 2013. godinu nisu obuhvaćene nabavke kompjuterskog materijala i goriva;

u Osnovnom sudu Banja Luka dio nabavki je vršen bez provedenih postupaka nabavke, a kod provedenih postupaka nije adekvatno dokumentovana procedura nabavke (nekompletni predmeti, nedostatak informacije vezano za dokumentaciju o provedenom postupku, ko su članovi komisije itd.), pojedine nabavke su vršene bez ugovorom definisanih odredbi ili su se primjenjivali ugovori iz ranijeg perioda;

u Kazneno-popravnom zavodu Banja Luka nabavka mrkog uglja nije provedena u skladu sa članom 13. stav (3) Zakona, prema kojem „tenderska dokumentacija treba da sadrži jasne i odgovarajuće informacije za odabrani postupak dodjele ugovora“ i treba da „sadrži sljedeće informacije, a prema detaljnijoj razradi, koja će biti utvrđena podzakonsim aktima: pod tačkom g) rokovi za izvršenje/isporuku predmeta ugovora“, što tenderska dokumentacija u ovom postupku nabavke ne sadrži. Nabavka sistema za registraciju ulaska/izlaska u Kazneno-popravnom zavodu Banja Luka – provedena su dva direktna postupka i nabavka izvršena od istog dobavljača ukupne vrijednosti 8.375 KM što nije u skladu sa članom 6. Zakona;

pojedine institucije u nadležnosti Ministarstva prosvjete i kulture nisu provodile procedure javnih nabavki u skladu sa Zakonom. Zaključivani su ugovori prije isteka roka od 15 dana od dana kada su ponuđači obaviješteni o rezultatu ocjene ponuda (osnovne škole), što nije u skladu sa članom 39. stav 1), ugovorima nije definisan period važenja ugovora ili su zaključivani na neograničeno trajanje (osnovne škole), što nije u skladu sa članom 1. stav 1) tačka c), nakon provođenja procedura nabavki pojedine osnovne škole nisu dostavile izvještaj Agenciji za javne nabavke, što nije u skladu sa članom 41. i kod manjih nabavki pojedine škole i fakulteti nisu provodili procedure nabavke, iako prelaze dopušteni limit, što nije u skladu sa članovima 1. i 3. Zakona.

Kod nabavke minibusa za potrebe osnovne škole „Jovan Jovanović Zmaj“ Trebinje tehnička specifikacija ne obezbjeđuje pravednu konkurenciju, jer nije dokumentovano da je istražena mogućnost nabavke bez prepravke vozila, što nije u skladu sa članom 14. stav 1) Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine. Dostavljene su ponude od 3 dobavljača od kojih je u ponudi izabranog dobavljača cijena sa PDV-om niža za 80 KM u odnosu na drugog dobavljača. Cijena je navedena u jednom iznosu za minibus 19+1 (nije odvojena cijena vozila i dorade). Dostavljena dokumentacija trećeg dobavljača je nedovoljna, nije dostavljen dokument u kome je navedena cijena. Nakon provedene nabavke minibusa škola nije dostavila izvještaj Agenciji za javne nabavke, što nije u skladu sa članom 41. Zakona o javnim nabavkama Bosne i Hercegovine.

5. Javne investicije

U 2013. godini javne investicije vršene su iz domaćih i ino izvora. Domaća sredstva su dio planiranih sredstava budžeta i sredstva privatizacije (sa escrow računa), a ino sredstva se odnose na grant Švedske međunarodne razvojne agencije (Sida).

Budžetom za 2013. godinu za javne investicije planirana su sredstva u iznosu od 18.175.000 KM (u okviru ostale budžetske potrošnje). Vlada je donijela Odluku o određivanju prioritetnih projekata iz Programa javnih ulaganja Republike Srpske za finansiranje iz budžeta, kojom su određena tri projekta i to: glavnica i kamata za Administrativni centar Vlade-poslovna zgrada i stambeno-poslovna zgrada (u daljem tekstu: Administrativni centar) i opremanje Ministarstva unutrašnjih poslova. Nakon




usvajanja rebalansa Vlada nije donijela posebnu odluku shodno članu 2. pod z) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Navedenom odredbom zakona definisano je da javne investicije predstavljaju dio planiranih sredstava budžeta koji se ne raspoređuje unaprijed, već na osnovu posebnih odluka Vlade. Javne investicije podrazumijevaju ulaganja u značajno povećanje vrijednosti nefinansijske imovine Republike Srpske.

Za otplatu duga po kreditu za Administrativni centar iskazani su izdaci za glavnicu duga (12.411.881 KM) i rashodi za kamate (1.390.563 KM). U okviru javnih investicija izmirene su obaveze po projektima iz prethodne godine u iznosu od 574.450 KM, a odnose se na investicije u institucijama osnovnog obrazovanja, rekonstrukciju i izgradnju osnovne škole „Todor Dokić“ Kalenderovci i izgradnju centralne osnovne škole „Miloš Dujić“ Čelinac. Na kraju 2012. godine izvršeno je rezervisanje sredstava za projekte nabavke minibusa za potrebe osnovne škole „Jovan Jovanović Zmaj“ Trebinje u iznosu od 89.910 KM (tačka 3.) i za rekonstrukciju i poboljšanje centralnog grijanja u osnovnim školama „Aleksa Šantić“ Osmaci u iznosu od 18.453 KM i „Veselin Masleša“ Foča 29.835 KM. Navedeni projekti su završeni u 2013. godini.

Sredstvima granta Švedske međunarodne razvojne agencije u iznosu od 88.886 KM finansiran je projekat „Razvoj kapaciteta u ministarstvima finansija na nivou Bosne i Hercegovine i na entitetskom nivou za efikasno upravljanje javnim investicijama“. Vezano za navedeni projekat sredstva su utrošena za konsultantske usluge, putne troškove, reprezentaciju i drugo.

Razvojni program Republike Srpske-ekonomsko socijalna komponenta

Vlada je Zaključkom od 20.2.2014. godine usvojila Informaciju o realizaciji projekata koji se finansiraju iz sredstava ESK, sa stanjem na dan 31.12.2013. godine. Ukupno odobrena sredstva (od početka realizacije projekata ESK) po odlukama Savjeta za razvoj i Vlade iznose 613.457.451 KM, a isplaćeno je 593.749.504 KM (u 2013. godini 42,7 miliona KM). U 2013. godini, po osnovu ESK realizovano je 19.252.734 KM (po ranije započetim projektima i projektima iz revidirane godine), a sa escrow računa isplaćeno je 17.756.633 KM. Sredstva su odobrena u vidu transfera, grantova i izdataka za nefinansijsku imovinu. Odobrena sredstva u 2013. godini za projekte „Jačanje funkcionalnih i institucionalnih kapaciteta Univerziteta u Banja Luci“ (20.633 KM) i "Sanacija objekta za potrebe Fakulteta političkih nauka u Banja Luci" (141.128 KM) nisu isplaćena sa escrow računa (neizmirene obaveze sa 31.12.2013. godine). Sa 31.12.2013. godine od ukupno 288 odobrenih projekata, u potpunosti je realizovano 207, u fazi izvođenja radova nalazi se 74, u fazi kompletiranja dokumentacije 5 i u proceduri javnih nabavki 2 projekta.

Na kraju budžetske 2013. godine ostala su 102 projekta koja su u fazi realizacije radova ili provođenja procedura za izvođenje radova. Uzorkom obuhvaćeni projekti ESK su navedeni u daljem dijelu teksta.

Izgradnja drumske obilaznice oko grada Trebinje faza II –dionica 1 Ugovor o izvođenju radova na realizaciji projekta zaključen je 30.12.2011. godine između JP „Putevi Republike Srpske“ (nosilac projekta) i „Kozaraputevi“ a.d. Banja Luka u vrijednosti od 1.859.768 KM. Rok za izvođenje radova prema članu 4. ugovora je 180 (kalendarskih) dana računajući od dana uvođenja u posao, a u slučaju postojanja „više sile“ kao događaja izvan kontrole jedne od ugovorenih strana rok za izvršenje obaveza biće produžen za vremenski period tokom koga je postojala spriječenost ispunjavanja obaveza. Od 01.01-31.12.2013. godine, Ministarstvu finansija dostavljeno je 6 privremenih situacija (od 4-e do 9-e) za izvršene radove u ukupnom iznosu od 1.189.412 KM. Sredstva u iznosu od 1.064.211 KM doznačena su JP „Putevi Republike Srpske“ u vidu




kapitalnih grantova javnim nefinansijskim subjektima i opravdan je dio ranije datog avansa od 125.201 KM. JP „Putevi Republike Srpske“ dostavilo je dopis 10.05.2013. godine Ministarstvu saobraćaja i veza i Ministarstvu finansija kojim ih obavještava da je realizacija projekta prekinuta u periodu 12.12.2012. godine do 24.01.2013. godine (radi vremenskih uslova), da je dana 11.04.2013. godine dobijena i građevinska dozvola za preostali dio trase i da postoji potreba za produženjem roka izvođenja radova do 30.06.2013. godine. Dana 31.12.2013. godine sklopljen je Ugovor o dodatnim radovima između JP „Putevi Republike Srpske“ i „Kozaraputevi“ a.d. Banja Luka u iznosu 295.417 KM. Rok za izvođenje radova je 60 kalendarskih dana.

Promjena namjene objekta vojne kasarne u uslužno-smještajni i sportsko-rekreativni centar u Novom Gradu Ugovor po projektu „Promjena namjene objekta vojne kasarne u uslužno-smještajni i sportsko-rekreativni centar u Novom Gradu“ zaključen je 2010. godine između opštine Novi Grad (nosilac projekta) i IGP „Una“ a.d. Kozarska Dubica. Ugovorena vrijednost radova je 2.728.108 KM. Članom 4. ugovora izvođač se obavezuje da će sve radove po ovom ugovoru izvršiti u roku od 365 kalendarskih dana računajući od dana uvođenja u posao, a u slučaju postojanja „više sile“ kao događaja izvan kontrole jedne od ugovornih strana rok za izvršenje obaveza biće produžen za isti period. Nakon potpisivanja ugovora potpisan je i Aneks ugovora (takođe 2010. godine) kojim se naručilac obavezuje da uplati avans u iznosu od 200.000 KM. Prema aneksu ugovora avans mora biti opravdan do vrijednosti izvedenih radova od 1.800.000 KM. Izvođač radova IGP „Una“ a.d. Kozarska Dubica nije izvršio obaveze predviđene ugovorom i aneksom ugovora. S obzirom da je došlo do zastoja u izvođenju radova treće pravno lice “MB MODUL“ d.o.o. Prijedor je preuzelo aktivnosti na izvođenju radova (što je navedeno i u prethodnom revizijskom izvještaju). Opština Novi Grad je 07.06.2012. godine uputila zahtjev Pravobranilaštvu za podizanje tužbe za navedeni dug po osnovu obaveze vraćanja dijela neopravdanog avansa (od strane IGP „Una“ a.d. Kozarska Dubica) u iznosu od 122.015 KM. Pravobranilaštvo je pokrenulo izvršni postupak pred Osnovnim sudom u Prijedoru. Ukupno odobrena sredstva iz ESK za navedeni projekat su 2.000.000 KM (u 2013. godini realizovano 28.679 KM), a do 31.12.2013. godine utrošeno je 1.601.577 KM.

Centralizovani obračun plata budžetskih korisnika Vlada je 18.01.2013. godine donijela Odluku o finansiranju izabranog projekta, čiji je predlagač i nosilac Ministarstvo finansija. U tački III odluke navedeno je da će se sredstva za finansiranje projekta u iznosu do 4.000.000 KM obezbijediti iz ostvarenih privatizacionih prihoda na tzv. neprofitnoj osnovi (iz ESK). Za izvršenje odluke zadužuju se Ministarstvo finansija i Ministarstvo uprave i lokalne samouprave. Ministarstvo finansija je nakon provedenog postupka javne nabavke, 10.06.2013. godine potpisalo Ugovor sa konzorcijem „Nites“ Banja Luka i „Core“ Sarajevo. Za navedenu nabavku u 2013. godini prema ispostavljenim fakturama (i plaćenim) izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu iskazani su u iznosu od 2.584.735 KM.

Sanacija i opremanje fakulteta u Banjoj Luci U 2013. godini iz ESK vršeno je ulaganje sredstava za sanaciju i opremanje fakulteta u Banjoj Luci (Pravnog, Arhitektonsko-građevinskog i Fakulteta političkih nauka). Sva ulaganja su iskazana u okviru pozicija izdataka za nefinansijsku imovinu. Pravni fakultet izvršio je nabavku informatičke opreme za amfiteatar i učionice. Ugovor je potpisan sa „Telegrup“ d.o.o. Beograd vrijednosti 209.834 KM i sa MKM d.o.o. Banja Luka vrijednosti 49.183 KM. Za izmirenje obaveza utrošena su sredstva iz ESK u iznosu od 150.000 KM (koliko je i odobreno), a 107.821 KM plaćeno je iz vlastitih sredstva. Projekat je završen do kraja revidirane godine.




U okviru Arhitektonsko-građevinskog fakulteta nastavljena je sanacija objekta fakulteta. Po navedenom projektu ranije je odobreno 2.500.000 KM, a 2013. godine izmijenjena je odluka i iznos je povećan na 3.130.000 KM. Za navedene radove u 2012. godini potpisan je ugovor sa „Graditelj“ a.d. Teslić na iznos od 2.157.802 KM. Ispostavljene su situacije na iznos od 2.027.328 KM koliko je i plaćeno (u 2013. godini). Projekat nije završen u revidiranoj godini. U okviru Fakulteta političkih nauka takođe je nastavljena sanacija objekta fakulteta. I po navedenom projektu ranije je odobreno 2.500.000 KM, a 2013. godine izmijenjena je odluka i iznos je povećan na 6.150.000 KM. Za realizaciju ovog projekta potpisano je više ugovora sa više dobavljača i jedan aneks (o izvođenju viška, manjka i nepredviđenih radova). U 2013. godini plaćeno je 3.784.259 KM a od početka realizacije projekta uplaćeno je 6.008.872 KM. Projekat je okončan do kraja rada revizije.

Proširenje audio/video projekta i opremanje Studija 1 Radio-televizije Republike Srpske Za finansiranje navedenog projekta 04.09.2012. godine odobrena su sredstva u iznosu od 900.000 KM. Procijenjena vrijednost projekta iznosi 1,35 miliona KM. Memorandum o realizaciji projekta iz ESK potpisan je 07.02.2013. godine između Ministarstva finansija, Ministarstva saobraćaja i veza i JP Radio-televizija Republike Srpske (u daljem tekstu: RTRS). U memorandumu je pored ostalog navedeno da RTRS dostavlja mjesečne izvještaje o investicionim aktivnostima, praćenju i ocjeni realizovanog projekta i foto i video zapis o toku realizacije. RTRS je 15.01.2013. godine Ministarstvu finansija dostavila Zahtjev za doznaku sredstava sa dokumentacijom o provedenoj nabavci, zapisnik o prijemu opreme i fakture koje su plaćene u cjelosti. U Zahtjevu za prenos sredstava (od 08.02.2013. godine) je navedeno da se RTRS kreditno zadužila kako bi projekat bio završen i da su im sredstva potrebna za izmirenje obaveza prema poslovnim partnerima i banci. Na osnovu navedenog evidentno je da su radovi izvedeni prije potpisivanja memoranduma i da su obaveze prema dobavljaču (BFE Studio und Medien Systems GMbH Beč) izmirene. Ugovor sa navedenim dobavljačem je potpisan 18.10.2011. godine (prije donošenja odluka o finansiranju projekta). Sredstva u iznosu od 900.000 KM su doznačena u 2013. godini u vidu kapitalnih grantova javnim nefinansijskim subjektima. Projekat sanacije, rekonstrukcije, izgradnje i vanjskog uređenja Gradskog stadiona u Banjoj Luci U 2012. godini realizovan je projekat sanacije, rekonstrukcije, izgradnje i vanjskog uređenja Gradskog stadiona u Banjoj Luci (odobreno i utrošeno 3.080.000 KM). U prethodnom revizijskom izvještaju je navedeno da mjesečni izvještaji po navedenom projektu nisu dostavljani shodno članu 27. stav 2. Uredbe o predlaganju, odabiru i realizaciji projekata iz ekonomsko-socijalne komponente Razvojnog programa Republike Srpske. Takođe, navedeno je da je završni izvještaj koji je Administrativna služba grada Banja Luka dostavila Ministarstvu finansija (elektronski), vraćen sa obrazloženjem da isti treba korigovati, ovjeriti i potpisati. Do kraja rada revizije Ministarstvu finansija nije dostavljen korigovan, ovjeren i potpisan završni izvještaj od strane nosioca projekta (Administrativna služba grada Banja Luka).

Preporuka iz prethodnog revizijskog izvještaja u vezi uzorkom obuhvaćenih projekata koji se finansiraju u okviru ESK nije sprovedena. Zaključci i preporuke interne revizije takođe ukazuju na slabosti uspostavljenih kontrolnih aktivnosti u procesu javnih ulaganja (tačka 3.).

Iz naprijed navedenog za projekte koji se finansiraju u okviru ESK utvrđeno je da:

se rokovi za izvršenje radova koji su definisani osnovnim ugovorima ne poštuju;

zaključuju se aneksi ugovora kojima se produžavaju rokovi za izvođenje radova i ugovaraju se dodatni radovi kojima se povećavaju ulaganja sredstava iz ESK;

avansi iz ranijih godina (2010, 2011. i 2012.) nisu opravdani u iznosu od 458.584 KM;




nije obezbijeđeno redovno izvještavanje u skladu sa članom 27. Uredbe;

završni izvještaji se ne dostavljaju.

6. Konsolidovani finansijski izvještaj

Konsolidovani izvještaj (Izvještaj opšte namjene i Izvještaj o izvršenju budžeta) je sačinjen i dostavljen reviziji nakon 31.03.2014. godine, što nije u skladu sa članom 60. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Ovjereni obrasci izvještaja su datirani na dan 31.03.2014. godine i reviziji dostavljeni polovinom aprila 2014. godine. Note uz finansijski izvještaj su datirane na mjesec maj 2014. godine, kada su sačinjene i dostavljene reviziji. Konsolidovani izvještaj je sačinjen na osnovu zbirnih obrazaca korisnika budžeta Republike i izvršenih eliminacija.

Pri sastavljanju zbirnih finansijskih izvještaja budžetski korisnici ne vrše eliminacije, što dovodi do nerealnog prikaza izvršenja budžeta (ne utiču na objektivnost finansijskih izvještaja na konsolidovanom nivou, ali daje pogrešnu sliku kod pojedinačnih korisnika). Svi transferi dati nižim organizacionim jedinicama su iskazani na rashodovnoj i prihodovnoj osnovi i kroz izvršenje prema mjestu nastanka troška. Ovakav način izvještavanja uvećava izvršenje budžeta za iznos primljenih odnosno datih transfera (tačka 6.1.1.).

Obrazac „Pregled prihoda, primitaka, rashoda i izdataka“ iskazanih u GKT na računovodstvenom fondu (01) kod nekih osnovnih i srednjih škola, institucija kulture i studentskih i đačkih domova, u Tabeli 2. obrasca, kolone 3, 4 i 5 nisu popunjene, što nije u skladu sa članom 18. stav (3) Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, pa istovremeno nije iskazan ni indeks izvršenja odobrenog budžeta.

6.1. Izvještaj o izvršenju budžeta

Izvršenje budžeta Republike Srpske za period 1.1-31.12.2013. godine iskazano je u obrascima PIB-Periodični izvještaj o izvršenju budžeta (u daljem tekstu: PIB) i PIF-Periodični izvještaj o izvršenju po svim računovodstvenim fondovima (u daljem tekstu: PIF). U PIB-u iskazani su uporedni pregledi projektovanih i ostvarenih prihoda i primitaka i rashoda i izdataka (osim prihoda i rashoda obračunskog karaktera) u izvještajnom periodu (opšti fond 01). Podaci u PIB-u su u potpunosti zasnovani na evidencijama u okviru GKT i iskazani u iznosu ostvarenog prije eliminacije (po osnovu međusobno povezanih transakcija). Opšti fond (01), predstavlja budžet u užem smislu riječi i koristi se za iskazivanje svih sredstava i izdataka budžetskih korisnika, osim onih koji se, prema posebnim zahtjevima, iskazuju na drugim fondovima. U PIF-u iskazani su ostvareni prihodi i primici, rashodi i izdaci (osim prihoda i rashoda obračunskog karaktera), po svim fondovima (01-05). U PIF-u su iskazani iznosi nakon izvršenih eliminacija i predstavljaju ukupna sredstva i ukupnu potrošnju (bez obračunskih kategorija) na nivou Konsolidovanog izvještaja (za budžetske korisnike u okviru i van GKT). U ovom revizijskom izvještaju dati su nalazi vezano za informacije prezentovane u PIB-u (planirano i ostvareno) i PIF-u (izvršenje budžeta po svim fondovima nakon eliminacija).

6.1.1. Priprema, izrada i donošenje budžeta

Priprema i donošenje budžeta i praćenje i usaglašavanje budžetskih zahtjeva vršeno je prema ustaljenoj praksi iz prethodnih godina i rezultat toga su disproporcije kod




budžetskih ograničenja, budžetskih zahtjeva i iznosa odobrenih sredstava (kod pojedinih budžetskih korisnika). Projekcije potrošnje svih budžetskih korisnika prema podnesenim budžetskim zahtjevima su iznosile 2,4 milijarde KM. Razlike između budžetskih zahtjeva i iznosa odobrenih sredstava su kod Ministarstva saobraćaja i veza, Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite, Ministarstva uprave i lokalne samouprave, Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite, Ministarstva industrije, energetike i rudarstva, Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede i drugih budžetskih korisnika. U narednom periodu se očekuje primjena Metodologije o načinu pripreme i donošenja budžeta Republike Srpske koja je donesena u februaru 2013. godine. Ministarstvo finansija, Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva, Ministarstvo za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju, Ministarstvo nauke i tehnologije, Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede, Ministarstvo saobraćaja i veza, Ministarstvo unutrašnjih poslova i Ministarstvo prosvjete i kulture nisu izradili Zbirne budžetske zahtjeve za 2013. godinu (za sve budžetske jedinice koje su u njihovoj nadležnosti), što nije u skladu sa članom 24. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske. Odlukom o usvajanju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu predviđena su budžetska sredstva i budžetski izdaci u iznosu od 1.945.000.000 KM. Projektovani su budžetski prihodi u iznosu od 1.531.126.000 KM, primici za nefinansijsku imovinu 50.000.000 KM i po osnovu finansiranja 363.874.000 KM. U odnosu na prethodnu godinu projekcijom budžeta za 2013. godinu predviđeno je smanjenje budžetskih prihoda, a povećanje primitaka od finansiranja. Budžetska potrošnja je planirana za tekuće rashode, izdatke za nefinansijsku i finansijsku imovinu i izdatke za otplatu dugova.

Odlukom o usvajanju rebalansa budžeta Republike Srpske za 2013. godinu projektovana su ukupna budžetska sredstva i odobrena je ukupna budžetska potrošnja u visini prvobitno odobrenog budžeta (1.945.000.000 KM). Za potrebe rebalansa budžeta za 2013. godinu nije sačinjen Revidirani dokument okvirnog budžeta Republike Srpske, kako je definisano članom 35. stav (2) Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.

Budžetski prihodi su predviđeni u iznosu od 1.580.444 KM (povećanje u odnosu na prvobitnu odluku), primici za nefinansijsku imovinu su smanjeni na 5.000.000 KM i primici po osnovu finansiranja su smanjeni na iznos od 359.556.000 KM. Kao i prethodne godine značajna su odstupanja kod projekcije i izvršenja dijela neporeskih prihoda. Izvršenje prihoda od dividendi, učešća u kapitalu i sličnih prava je 349%, prihoda od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 167% i ostalih neporeskih prihoda 1.850% (tačka 6.1.2.1.).

U odnosu na prvobitni budžet za budžetsku potrošnju odobreno je manje sredstava za tekuće rashode, a povećani su izdaci za nefinansijsku i finansijsku imovinu i izdaci za otplatu dugova. U okviru Ministarstva prosvjete i kulture, na poziciji datih transfera, odobrena su sredstva studentskim i đačkim domovima u iznosu od 5.400.000 KM, za sufinansiranje smještaja i ishrane u studentskim i đačkim domovima. Shodno tome u okviru zbirnog izvještaja Ministarstva prosvjete i kulture kroz izvršenje budžeta iskazani su dati i primljeni transferi i rashodi po vrsti troška, koji prema definiciji ekonomske klasifikacije propisane Pravilnikom o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova ne predstavljaju transfer. Takođe, iz budžetske rezerve (u vidu transfera) studentskim i đačkim domovima realocirana su sredstva u svrhu obezbjeđenja dodatnih sredstava za navedene namjene.

Ministarstvo porodice, omladine i sporta je rashode za implementaciju Strategije za razvoj porodice u Republici Srpskoj i projekte i programske aktivnosti Savjeta za djecu Republike Srpske planiralo u okviru rashoda za stručne usluge i ostale nepomenute usluge (pokloni




u humanitarne svrhe), a ne u okviru grantova, što je sugerisano i aktom Ministarstva finansija od 15. maja 2012. godine.

Realokacije sredstava su vršene prije i poslije rebalansa budžeta u ukupnom iznosu od 57,8 miliona KM. Prije rebalansa je izvršeno 415 realokacija, a poslije 272 realokacije. Preraspodjela je vršena u okviru i između budžetskih korisnika.

Realokacijom sredstava od 06.02.2014. godine, Vlada je Ministarstvu porodice, omladine i sporta, na teret budžetske 2013. godine odobrila sredstva (200.000 KM) za nabavku udžbenika odličnim učenicima od 3. do 9. razreda iz porodica sa četvoro i više djece (u vidu transfera za grantove u zemlji). Ovaj projekat trebalo je da realizuje Ministarstvo prosvjete i kulture, koje je nadležno nad osnovnim školama, tj. pogrešno je primijenjena organizaciona klasifikacija. Na to ukazuje i činjenica da škole dostavljaju narudžbu Zavodu, preuzimaju isporučene udžbenike, vrše raspodjelu učenicima, fakture glase na škole i iste se evidentiraju u školama.

Odlukom o usvajanju budžeta i rebalansa budžeta planirana je budžetska rezerva u ukupnom iznosu od 2.094.500 KM. Od navedenog iznosa u budžetskoj 2013. godini utrošeno je 1.858.766 KM. Rješenjima ministra finansija iz budžetske rezerve odobreno je 18.500 KM, rješenjima predsjednice Vlade 32.000 KM i na osnovu rješenja Vlade 1.808.267 KM. Prema članu 14. stav (1) pod b) Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu ministar finansija može rasporediti sredstva budžetske rezerve u iznosu do 20.000 KM. Od dozvoljenog iznosa Ministarstvu finansija je za grantove odobreno 17.500 KM i za doznake građanima 1.000 KM. Ministarstvo finansija nema utvrđene kriterijume za dodjelu grantova.

Rješenjima predsjednice Vlade iz budžetske rezerve odobrena su sredstva za tekući grant Generalnom sekretarijatu Vlade (za Dječiji hor „Vrapčići“ 12.000 KM), tekući grant Ministarstvu porodice, omladine i sporta (sufinansiranje manifestacije „Izbor najboljih sportista Republike Srpske u 2013. godini“ 10.000 KM) i transfer opštini Drvar (u svrhu sufinansiranja drugog Sabora krajiške pjesme 10.000 KM).

Prema odlukama Vlade na ostalu budžetsku potrošnju (koja je u nadležnosti Ministarstva finansija) realocirana su sredstva budžetske rezerve u iznosu od 100.000 KM, u svrhu pomoći sindikalnoj organizaciji Radija i televizije Istočno Sarajevo i 240.000 KM sindikalnoj organizaciji „Energoinvest“-Rasklopna oprema a.d. Istočno Sarajevo. Sredstva su odobrena u vidu granta, iako nisu ispunjeni uslovi definisani članom 14. stav (3) Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu (jer nema definisanih kriterijuma niti su podneseni odgovarajući programi odnosno projekti). Navedeni iznosi sredstava su odobreni na osnovu Zahtjeva za uključivanje Vlade u rješavanju egzistencijalnih problema radnika Radio i televizije Istočno Sarajevo i Molbe za jednokratnu novčanu pomoć sindikalne organizacije „Energoinvest“-Rasklopna oprema a.d. Istočno Sarajevo.

Ministarstvu porodice, omladine i sporta realocirana su sredstva budžetske rezerve u iznosu od 125.000 KM, za organizaciju završnice turnira ABA lige za sezonu 2012/2013 godina. Na osnovu rješenja Ministarstva porodice, omladine i sporta sredstva su doznačena Opštini Laktaši u vidu transfera. Prema izvještaju Ministarstva finansija o utrošku sredstava budžetske rezerve odobrena sredstva u iznosu od 125.000 KM utrošena su za organizaciju završnog turnira, restoranske i hotelske i druge usluge.

Zakonom o izvršenju budžeta za 2013. godinu propisano je da se odobravanje sredstava budžetske rezerve i sredstava za grantove (pomoći) može vršiti samo na osnovu kriterijuma utvrđenih od davalaca sredstava, uz podnošenje odgovarajućeg projekta, kao i to da su korisnici sredstava budžetske rezerve i sredstava za grantove (pomoći) dužni da




podnesu izvještaj davaocima sredstava o utrošku primljenih sredstava najkasnije do isteka roka za podnošenje godišnjih finansijskih izvještaja. Vlada i Ministarstvo finansija nemaju utvrđene kriterijume za dodjelu sredstava budžetske rezerve i sredstava za grantove. Prema naprijed navedenom sredstva budžetske rezerve dodijeljena su u najmanjem iznosu od 483.500 KM suprotno odredbama člana 14. stav (3) Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu. Za pokriće obaveza iz ranijih godina (po raznim osnovama) projektovana su i odobrena sredstva u okviru izdataka za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina u iznosu od 62,3 miliona KM. Obaveze iz 2012. godine (za koje su iskazani rashodi obračunskog karaktera u 2012. godini) su utvrđene u iznosu od oko 85 miliona KM (revizijom Konsolidovanog izvještaja za 2012. godinu). Naredbom o obaveznom unosu svih obaveza budžetskih korisnika u glavnu knjigu trezora Republike (obaveze nastale u budžetskoj 2012. godini) je naloženo da se za iznos obaveza evidentiranih na osnovu naredbe, trebaju obezbijediti sredstva na pozicijama izdataka u narednom periodu (u budžetskoj 2013. godini), što nije u potpunosti učinjeno (kao i prethodne godine). Rebalansom budžeta za 2013. godinu nisu odobrena sredstva za otplatu neizmirenih obaveza iz prethodne godina za Ministarstvo prosvjete i kulture (3.689.697 KM), Ministarstvo unutrašnjih poslova (2.095.573 KM), Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite (11.047.289 KM) i Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (18.567.421 KM). Navedeni iznosi sredstava (osim 11.047.289 KM) su obezbijeđeni (izmirene su obaveze) ali nisu iskazani izdaci za otplatu dugova niti je izmirenje obaveza teretilo izvršenje budžeta za 2013. godinu, što nije u skladu sa članom 4. Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu. U okviru Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite za obaveze iz ranijih godina u iznosu od 11.047.289 KM (po osnovu otpremnina po članu 182. Zakona o radu) nisu obezbijeđena sredstva u budžetskoj 2013. godini, što nije u skladu sa članom 9. Naredbe o obaveznom unosu svih obaveza budžetskih korisnika u glavnu knjigu trezora Republike od 30.01.2013. godine. Takođe, rebalansom budžeta Ministarstvu unutrašnjih poslova nisu odobrena sredstva u iznosu od 2.591.992 KM, po Zapisniku od 22.08.2013. godine, potpisanom od strane ovog ministarstva i Fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje za plaćanje doprinosa na ime redovnog rada i staža osiguranja sa uvećanim trajanjem za period 04.04.1992.-30.06.1996. godine. Za navedeni iznos nisu iskazani rashodi u 2013. godini niti su na dan 31.12.2013. godine iskazane obaveze. Prenošenje obaveza iz jedne godine u narednu, bez prethodnog iskazivanja na stvarnim pozicijama tekućih rashoda, dovodi do pogrešnog iskazivanja ukupnog izvršenja budžeta, kao i do pogrešnog iskazivanja izvršenja pojedinih budžetskih pozicija.

Za ukupnu budžetsku potrošnju tokom 2013. godine operativnim finansijskim planovima stavljeno je na raspolaganje 1.910.444.255 KM, što je za 34,5 miliona KM manje u odnosu na rebalansom odobrena sredstva. Za 5,3 miliona KM manje su iskazana utrošena sredstava u odnosu na raspoloživa.

Preporučujemo Ministarstvu da se:

prilikom pripreme, donošenja i izvršenja budžeta u potpunosti poštuju odredbe Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske (izrada zbirnih budžetskih zahtjeva, sačinjavanje dokumenta okvirnog budžeta Republike Srpske za potrebe rebalansa i pravilna primjena ekonomske i organizacione klasifikacije);

odobravanje sredstava budžetske rezerve i sredstava za grantove (pomoći) vrši shodno članu 14. stav (3) Zakona o izvršenju budžeta za svaku budžetsku godinu;

prije rebalansa budžeta izvrši detaljna analiza svih raspoloživih prihoda i shodno tome prilagodi budžetska potrošnja, u svrhu planiranja likvidnosti i poštovanja odredbi člana 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske.




6.1.2. Prihodi i primici

Ukupni prihodi i primici na nivou Konsolidovanog izvještaja budžeta u PIF-u iskazani su u iznosu od 2.063.031.145 KM, od čega se iznos od 97.012.708 KM odnosi na evidencije izvan GKT. Prihodi su 1.636.991.106 KM, a primici 426.040.039 KM. Ukupni budžetski prihodi i primici u PIB-u iskazani su u iznosu od 1.895.529.474 KM i u odnosu na rebalans budžeta izvršenje je 97,5%. Na budžetske prihode odnosi se 1.521.415.088 KM, a primitke 374.114.386 KM. U okviru iskazanog iznosa je 3.823.936 KM prihoda ostvarenih po osnovu izmirenja poreskih obaveza putem obveznica. Revizijom utvrđeni budžetski prihodi i primici (u PIB-u) su 1.915.445.961 KM, odnosno utvrđena je razlika u iznosu od 19.916.487 KM (tačka 6.1.2.1.)

6.1.2.1. Budžetski prihodi i primici na opštem fondu (01)

Iskazani budžetski prihodi na opštem fondu (01) u iznosu od 1.521.415.088 KM odnose se na poreske i neporeske prihode i primljene transfere. U odnosu na rebalans budžeta poreski prihodi ostvareni su za 3% manje, a neporeski prihodi za 26% više. Transferi između budžetskih jedinica iskazani su u iznosu od 844.209 KM i isti se ne planiraju.

Kod neporeskih prihoda značajna su odstupanja kod prihoda od dividendi, učešća u kapitalu i sličnih prava (izvršenje 349%), prihoda od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente (izvršenje 167%) i ostalih neporeskih prihoda (1.850%). Iskazani primici na opštem fondu (01) odnose se na primitke za nefinansijsku imovinu u iznosu od 333.031 KM (uglavnom po osnovu PDV-a), primitke od finansijske imovine u iznosu 616.145 KM (naplata datih zajmova) i primitke od zaduživanja 373.165.210 KM (od izdatih obveznica i trezorskih zapisa 118.589.296 KM, od uzetih zajmova 186.598.943 KM i refundacije otplaćenih zajmova 67.976.971 KM). Primici od naplate datih zajmova su: od jedinica lokalne samouprave (277.118 KM), od banaka (325.908 KM) i primici od naplate zajmova datih fizičkim licima i domaćinstvima u zemlji (11.119 KM). Pozicija primitaka od naplate datih zajmova nije projektovana rebalansom budžeta. Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija) ostvareni su u iznosu od 118.589.296 KM (rebalansom projektovani u iznosu od 122.000.000 KM) i odnose se na primitke ostvarene po osnovu emitovanih trezorskih zapisa. Primici od uzetih zajmova iskazani su u iznosu od 186.598.943 KM i odnose se na treću, četvrtu i petu tranšu IV Stand-by aranžmana sa Međunarodnim monetarnim fondom (112.924.043 KM), na primitke ostvarene po osnovu treće tranše zaduženja kod Evropske komisije (58.674.900 KM) i na primitke ostvarene po osnovu kreditnog zaduženja Republike Srpske za potrebe finansiranja kapitalnih investicija u Ministarstvu unutrašnjih poslova (15.000.000 KM). Rebalansom budžeta Republike za 2013. godinu, projektovani su primici od uzetih zajmova u iznosu od 172.757.868 KM. Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede nije iskazalo primitke od zajmova uzetih od banaka u iznosu od 19.916.487 KM po osnovu kredita uzetog od Nove banke a.d. Banja Luka za finansiranje obaveza za podsticaje prenesenih iz 2012. godine. Primici od refundacije otplaćenih zajmova iskazani su u iznosu od 67.976.971 KM i odnose se na refundaciju sredstava od krajnjih korisnika zajmova (refundacija glavnice po otplaćenim zajmovima iz zemlje i inostranstva, kamate, servisni troškovi i ostali troškovi). Na ovoj poziciji po rebalansu budžeta planirana su sredstva u iznosu od 64.798.132 KM (izvršenje je 105 %).

6.1.2.2. Prihodi i primici na fondu (02)

Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 98.855.371 KM od čega su 93.195.292 KM prihodi, a primici 5.660.079 KM. Prihodi i primici se odnose na poreske i neporeske prihode evidentirane u okviru i van GKT.




Evidencije van GKT se odnose na Račun prinudne naplate, privredne jedinice, namjenski račun Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, institucije u okviru Ministarstva prosvjete i kulture i drugo (uglavnom vlastiti prihodi). Poreski prihodi u iznosu od 48.218.753 KM se u potpunosti odnose na evidencije u GKT (ne projektuju se) i odnose se na indirektne poreze (po osnovu putarina za izgradnju autoputeva, koji se Republici Srpskoj doznačavaju na osnovu Odluke o privremenoj raspodjeli prihoda od putarina za autoputeve). Neporeski prihodi su iskazani u iznosu od 44.976.539 KM, od čega se 25.955.841 KM odnosi na prihode iskazane van GKT (po osnovu zakupa, kamata, naknada, taksi i prihoda od pružanja javnih usluga i ostalih neporeskih prihoda). Naknade po raznim osnovama Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove u iznosu od 13.266.556 KM su dio evidencija van GKT. Prihodi od pružanja javnih usluga iskazani su u iznosu od 30.004.837 KM, od čega se 10.983.778 KM odnosi na evidencije van GKT (studentski i đački domovi 1.951.218 KM, Račun prinudne naplate 3.686.605 KM, Institucije kulture 409.184 KM, Republička direkcija za civilnu i vazdušnu plovidbu 3.742.248 KM, 172.592 KM Pravoslavno bogoslovski fakultet „Sv. Vasilije Ostroški“ Foča, 242.269 KM PJ Privrednik Istočno Sarajevo, 395.434 PJ Tunjice i 384.229 KM ostali budžetski korisnici). U okviru prihoda od pružanja javnih usluga su i vlastiti prihodi institucija visokog obrazovanja (iskazani u i van GKT) u iznosu od 17.651.669 KM i isti nisu projektovani budžetom. Ovi prihodi su nastali po osnovu naknada koje plaćaju studenti za upis, polaganje ispita, školarine i ostalo. Uplata vlastitih prihoda se vrši preko namjenskih računa, računa javnih prihoda ili jedinstvenog računa trezora. Primici se odnose na:

primitke za nefinansijsku imovinu po osnovu poreza na dodatu vrijednost i primitke od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog iventara, ambalaže i sl. (3.678.337 KM);

primitke za finansijsku imovinu po osnovu naplate datih zajmova (1.263.766 KM, uglavnom Fond ''Partner'' i JU ''Andrićev institut'');

primitke od zaduživanja (717.976 KM).

Iskazani primici se uglavnom odnose na evidencije van GKT. Primici od zaduživanja u iznosu od 717.976 KM su iskazani kod Republičke direkcije za promet naoružanja i vojne opreme (tačka 3.).


Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 15.419.168 KM, od čega su prihodi 15.299.814 KM, a primici 119.354 KM (po osnovu poreza na dodatu vrijednost).

Prihode predstavljaju grantovi budžetskih korisnika koji nisu uključeni u opšti fond. Grantovi iz inostranstva su u iznosu od 4.304.462 KM (van GKT 734.636 KM), a grantovi iz zemlje 10.994.187 KM (van GKT 1.472.189 KM).


Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 12.199.587 KM, od čega se na prihode odnosi 1.295.191 KM i primitke 10.904.396 KM. Prihodi u iznosu od 1.295.191 KM su po osnovu raspodjele novčanih sredstava sukcesije (525.496 KM) i povrata neiskorištenih sredstava datih u ranijem periodu JP „Putevi RS“ (769.694 KM). Iskazani primici od naplate datih zajmova odnose se na:

10.180.070 KM po osnovu povrata isplaćenog PDV-a u cilju realizacije dijela Ugovora za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini;




724.327 KM po osnovu povrata dijela sredstava isplaćenih 2007. godine opštini Brod za izmirenje obaveza „Rafinerije nafte“ a.d. Brod (za korištenje gradskog građevinskog zemljišta i komunalnu taksu).


Prihodi i primici iskazani su u iznosu od 41.805.771 KM od čega se na prihode odnosi 6.563.947 KM. Evidencije su u potpunosti izvan GKT. Prihodi se odnose na prihode po osnovu kamate na gotovinu, pozitivnih kursnih razlika i grantove doznačene na posebne bankovne račune namijenjene posebnim projektima finansiranim iz kreditnih ili doniranih sredstava. Primici ovog fonda evidentirani su po osnovu PDV-a u iznosu od 2.587.976 KM i primitaka od uzetih zajmova u iznosu od 32.653.848 KM (Jedinica za koordinaciju poljoprivrednih projekata 5.919.477 KM, Jedinica za koordinaciju projekata Svjetske banke pri Ministarstvu zdravlja i socijalne zaštite 10.983.849 KM, Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom 4.015.602 KM i Projekat registracije nekretnina pri Republičkoj upravi za geodetske i imovinsko-pravne poslove 3.911.600 KM).

6.1.3. Rashodi i izdaci

Rashodi i izdaci (bez obračunskih) na nivou Konsolidovanog izvještaja budžeta u PIF-u iskazani su u ukupnom iznosu od 2.077.724.531 KM, od čega se iznos od 87.003.934 KM odnosi na budžetske korisnike van GKT. Iskazani rashodi su 1.545.198.516 KM, a izdaci su 532.526.015 KM. Budžetski rashodi i izdaci u PIB-u iskazani su u ukupnom iznosu od 1.905.119.500 KM i niži su u odnosu na rebalansom odobrena sredstva (97,9% izvršenje). Revizijom utvrđeni budžetski rashodi i izdaci su 1.953.142.959 KM i veći su u odnosu na utvrđene prihode i primitke (1.915.445.961 KM) za 37.696.998 KM, što nije u skladu sa članom 2. stav (2) Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu, kojim je definisano da ukupni budžetski izdaci moraju biti uravnoteženi sa ukupnim budžetskim sredstvima. Revizijom utvrđeni budžetski rashodi i izdaci (1.953.142.959 KM) su veći u odnosu na iskazane budžetske rashode i izdatke (1.905.119.500 KM) za 48.023.459 KM.

Utvrđena razlika od 48.023.459 KM odnosi se na:

22.029.319 KM po osnovu tekućih rashoda i 4.914 KM izdataka za nefinansijsku imovinu iskazanih na pozicijama ostalih rashoda obračunskog karaktera (tačka 6.2.2.);

1.642.150 KM po osnovu neevidentiranih tekućih rashoda;

24.347.076 KM po osnovu neevidentiranih izdataka za otplatu ostalih dugova.

U zbirnom finansijskom izvještaju Ministarstva prosvjete i kulture nisu evidentirani rashodi koji se odnose na 2013. godinu u najmanjem iznosu od 1.642.150 KM (naknade toškova ličnih primanja 354.088 KM i rashodi po osnovu roba i usluga 1.288.062 KM).

Za obaveze iz 2012. godine (tačke 6.1.1. i 6.1.4.2) za koje nisu bila obezbijeđena ili raspoloživa sredstva (koje su iskazane na poziciji rashoda obračunskog karaktera u 2012. godini) pomenutom naredbom od 30.01.2013. godine naloženo je da se za iznos obaveza evidentiranih na osnovu naredbe, trebaju obezbijediti sredstva na pozicijama izdataka u narednom periodu (u budžetskoj 2013. godini). Za Ministarstvo prosvjete i kulture (3.689.697 KM), Ministarstvo unutrašnjih poslova (2.095.573 KM) i Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (18.561.806 KM) nisu odobrena navedena sredstva, ali su obaveze izmirene u 2013. godini. U izvršenju budžeta nisu iskazani izdaci po navedenom osnovu (izdaci za otplatu dugova niti je izmirenje obaveza teretilo izvršenje budžeta za 2013. godinu), što nije u skladu sa članom 4. Zakona o izvršenju budžeta Republike Srpske za 2013. godinu.




Iskazani budžetski rashodi i izdaci (projektovani budžetom) se odnose na domaću budžetsku potrošnju i ostalu budžetsku potrošnju.

Domaća budžetska potrošnja se odnosi na rashode u okviru budžetskih korisnika i opšte rashode budžeta Republike po osnovu ličnih primanja, korišćenja roba i usluga, subvencija, grantova, doznaka na ime socijalne zaštite, transfera i izdataka za nefinansijsku i finansijsku imovinu i dijela za otplatu dugova. Ostala budžetska potrošnja je iskazana po osnovu otplate dugova, javnih investicija i ostalih rashoda i izdataka. U revidiranoj godini, za servis spoljnog duga izdvojeno je 241,9 miliona KM, za otplatu unutrašnjeg duga 175,8 miliona KM i na ime javnih investicija 13,8 miliona KM. Otplata ino duga se odnosi na izdatke po osnovu glavnice duga (208,6 miliona KM) i servisne troškove, kamatu, komisionu proviziju i troškove ino-banaka (33,2 miliona KM). Iznos plaćene glavnice po „starim” kreditima je 46,2 miliona KM i po „novim” investicionim projektima 162,4 miliona KM. Tekući troškovi se takođe odnose na troškove po „starim i novim“ kreditima. Ukupno zaduženje Republike Srpske po neotplaćenim glavnicama inostranih kredita sa 31.12.2013. godine iznosi 2,7 milijardi KM (preračunato po važećem kursu). Otplata unutrašnjeg duga u ukupnom iznosu od 175,8 miliona KM je izvršena iz redovnih budžetskih sredstava. Isplate su vršene po osnovu glavnice i kamate trezorskih zapisa emitovanih u skladu sa odlukama Narodne skupštine koje su dospjele u 2013. godini, na ime obaveza za zajmove po kojima se Republika Srpska indirektno zadužila, isplate po osnovu stare devizne štednje i druge isplate na ime unutrašnjeg duga. Na dan 31.12.2013. godine stanje unutrašnjeg duga Republike Srpske koji uključuje projektovani, kratkoročni i dugoročni dug iznosi 1,4 milijarde KM. Javne investicije u Republici Srpskoj se dijelom finansiraju iz redovnih budžetskih sredstava i projekcija rashoda po tom osnovu se vrši na nivou budžetskih korisnika i u okviru ostale budžetske potrošnje. Javne investicije podrazumijevaju kapitalne projekte i otplatu dugova po kreditima vezanim za kapitalna ulaganja iz ranijih godina. Realizovane javne investicije u revidiranoj godini su obrazložene pod tačkama 4. i 5. ovog izvještaja.

U daljem dijelu teksta ovog izvještaja dati su nalazi revizije po vrstama troškova iskazanih u PIB-u (odobreno rebalansom i ostvareno) i PIF-u (iskazani ukupno po svim fondovima) i izdacima za nefinansijsku imovinu, koji po politikama predstavljaju rashodovnu stranu kod utvrđivanja budžetskog rezultata (deficita/suficita). Takođe su obrazloženi i izdaci za finansijsku imovinu i otplatu dugova koji su iskazani kao dio domaće i dijelom ostale budžetske potrošnje i predstavljaju neto finansiranje (razlika primitaka i izdataka).

6.1.3.1. Rashodi za lična primanja

Rashodi za lična primanja iskazani su u ukupnom iznosu od 677.723.388 KM i u odnosu na prethodnu godinu niži su za 5%. Izvan GKT ovi rashodi iskazani su u iznosu od 15.779.375 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši su za 14%. Rashodi za lična primanja obuhvataju rashode za bruto plate, naknade i ostala lična primanja. U odnosu na rebalansom odobrena sredstva (fond 01) iskazani rashodi za lična primanja viši su za 2% (rashodi za bruto plate su viši za 2%, a naknade za 11%). Ministarstvo prosvjete i kulture (tačka 6.1.3.) nije evidentiralo rashode za naknade toškova ličnih primanja u iznosu od 354.088 KM.

Na fondu (02) iskazani su rashodi za lična primanja u iznosu od 20.223.683 KM i odnose se na korišćenje vlastitih prihoda (uglavnom Univerzitet u Banjoj Luci) i plate budžetskih korisnika koji svoje evidencije vode izvan GKT, a finansiraju se iz budžeta (planirani rashodi na poziciji transfera). Evidencije su izvršene u okviru i van GKT.

Na fondu (03) iskazani su rashodi za lična primanja u iznosu od 812.236 KM i odnose se na evidencije u okviru i van GKT. Od ukupno primljenih sredstava u vidu grantova iz




zemlje i inostranstva (oko 15 miliona KM), za plate je utrošeno 751.990 KM i naknade 60.246 KM.

Na fondu (05) iskazani su rashodi za lična primanja u iznosu od 1.450.591 KM i uglavnom se odnose na evidencije izvan GKT. Od ukupno iskazanih prihoda od finansiranja posebnih projekata u vidu primljenih grantova (oko 6 miliona KM), navedeni iznos korišten je za bruto plate.

6.1.3.2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga

Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 151.900.829 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši su za 12%. Navedeni iznos odnosi se na rashode po osnovu zakupa, režijske troškove i komunalne rashode, rashode materijala i tekućeg održavanja, putne troškove i druge rashode roba i usluga. Izvan GKT ovi rashodi iskazani su u iznosu od 36.672.219 KM i u odnosu na prethodnu godinu viši su za 40%. U odnosu na rebalansom odobrena sredstva (fond 01) iskazani rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga niži su za 10%. Kao što je navedeno (tačka 6.1.3.) Ministarstvo prosvjete i kulture nije evidentiralo rashode po osnovu korišćenja roba i usluga u iznosu od 1.288.062 KM.

Na fondu (02) rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 37.760.556 KM i značajan dio odnosi se na evidencije van GKT (25,3 miliona KM).

Na fondu (03) rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 9.720.208 KM i evidencije se uglavnom odnose na GKT.

Na fondu (05) rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga iskazani su u iznosu od 10.531.935 KM i u potpunosti se odnose na evidencije izvan GKT (za stručne usluge 9,2 miliona KM).

Rashodi po osnovu zakupa iskazani su u iznosu od 6.429.341 KM i odnose se na rashode za zakup poslovnih objekata i prostora, komunikacione opreme, stambenih jedinica i objekata i ostale rashode zakupa. Kod budžetskih korisnika izvan GKT evidentiran je iznos od 2.022.188 KM, a odnosi se na Republičku upravu za geodetske i imovinsko-pravne poslove (1.120.299 KM), Institucije kulture (125.485 KM), JU Vode Srpske (207.874 KM), Predstavništva u Rusiji, Belgiji, Njemačkoj, Austriji i SAD (534.715 KM) i ostale budžetske korisnike izvan GKT (33.815 KM).

Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga iskazani su u iznosu od 32.855.338 KM i predstavljaju rashode po osnovu utroška energije, za komunalne usluge, za komunikacione usluge i rashode za usluge prevoza. Izvan GKT na ovoj poziciji iskazan je iznos od 6.208.261 KM i u odnosu na prošlu godinu viši su za 21%.

Rashodi za tekuće održavanje iskazani su u iznosu od 9.843.908 KM i predstavljaju rashode za tekuće održavanje zgrada i ostalih građevinskih objekata, tekuće održavanje opreme i za ostalo tekuće održavanje. Izvan GKT na ovoj poziciji iskazano je 3.669.456 KM i u odnosu na prethodnu godinu došlo je do povećanja ovih rashoda za 195%.

Rashodi po osnovu putovanja i smještaja iskazani su u iznosu od 12.694.507 KM od čega je van GKT iskazano 1.815.345 KM. U odnosu na prethodnu godinu rashodi po osnovu putovanja i smještaja više su iskazani za 12%. Rebalansom odobrena sredstva za rashode putovanja i smještaja utrošena su u iznosu od 8,2 miliona KM, a ostalo se odnosi na potrošnju sredstava iz vlastitih prihoda, primljenih grantova i iz sredstava namijenjenih za finansiranje projekata (tačka 3.).




Rashodi za stručne usluge iskazani su u ukupnom iznosu od 29.041.764 KM od čega je van GKT iskazano 13.906.156 KM. U odnosu na prethodnu godinu rashodi za stručne usluge su takođe više iskazani (za 74%). Rebalansom odobrena sredstva za navedene rashode utrošena su u iznosu od 12,8 miliona, a ostalo se odnosi na potrošnju sredstava iz vlastitih prihoda, primljenih grantova i iz sredstava namijenjenih za finansiranje projekata. U okviru rashoda za stručne usluge, pored ostalog su iskazani rashodi za usluge emitovanja hartija od vrijednosti u iznosu od 104.480 KM i rashodi za usluge ovjere i verifikacije 151.980 KM (u okviru ostale budžetske potrošnje).

Ostali nepomenuti rashodi iskazani su u iznosu od 49.706.460 KM od čega je van GKT iskazano 5.317.502 KM. Rashodi su više iskazani u odnosu na prethodnu godinu (za 21%). Rebalansom odobrena sredstva za ostale nepomenute rashode utrošena su u iznosu od 33 miliona KM, a ostalo se uglavnom odnosi na potrošnju sredstava iz vlastitih prihoda i iz sredstava namijenjenih za finansiranje projekata.

Ostali nepomenuti rashodi odnose se na rashode: za stručne ispite za zaposlene, kotizaciju za seminare, savjetovanja za zaposlene, bruto naknade volonterima, članovima upravnih i nadzornih odbora, komisijama, skupštinskim poslanicima i odbornicima, naknade po ugovoru o djelu, privremenim i povremenim poslovima i ostale bruto naknade za rad van radnog odnosa, po osnovu reprezentacije u zemlji i organizacije prijema i manifestacija i za poklone, isplate po sudskim rješenjima, povrata poreza i doprinosa i druge rashode. U okviru ostalih nepomenutih rashoda iskazani su rashodi po osnovu reprezentacije u iznosu od oko 2,9 miliona KM (u okviru i van GKT).

6.1.3.3. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi

Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi iskazani su u iznosu od 39.403.630 KM i pretežno se odnose na rashode iskazane u PIB-u (38.824.178 KM). Na ovoj poziciji evidentirani su rashodi po osnovu kamata: na hartije od vrijednosti (obveznice i ostale hartije od vrijednosti), na primljene zajmove u zemlji i iz inostranstva i za preuzete zajmove. Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove su iskazani u iznosu od 9.576.442 KM. Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva iznose 5.977.157 KM i izvršenje je 11% više od rebalansom odobrenih sredstava.

6.1.3.4. Subvencije

Rashodi po osnovu subvencija iskazani su u iznosu od 112.810.511 KM i u potpunosti se odnose na evidencije u okviru GKT. Iskazani navedeni rashodi odnose se na subvencije javnim nefinansijskim subjektima u oblasti saobraćaja i veza, građevinarstva, poljoprivrede, vodoprivrede i šumarstva, prerađivačke industrije i subvencije nefinansijskim subjektima u ostalim oblastima. U ukupnim budžetskim izdacima u 2013. godini subvencije učestvuju sa 6%. Iskazani navedeni rashodi odnose se na subvencije: javnim nefinansijskim subjektima u oblasti saobraćaja i veza (25.000.000 KM), javnim nefinansijskim subjektima-medijima (1.700.000 KM), javnim nefinansijskim subjektima u ostalim oblastima (800.000 KM), nefinansijskim subjektima u oblasti poljoprivrede, vodoprivrede i šumarstva (61.515.164 KM), nefinansijskim subjektima u oblasti prerađivačke industrije (19.600.000 KM) i nefinansijskim subjektima u ostalim oblastima (4.195.347 KM).

U Agenciji za agrarna plaćanja nisu poštovane procedure prilikom obrade zahtjeva (na ime subvencija za podsticaj razvoja poljoprivrede i sela) definisane članom 19. Pravilnika o internim kontrolama i internim kontrolnim postupcima tj: nema uvijek pisanog traga o provjeri da li je podnosilac zahtjeva evidentiran u Registar dužnika, nije uvijek evidentirana osnovica za obračun sredstava podsticaja i prihvaćeni iznos uloženih sredstava, zahtjevi nisu rješavani u roku koji je propisan tačkom 19. navedenog člana, a zapisnici komisija ne




sadrže detaljan opis uslova za ostvarivanje prava i izvršenih investicija, uporedni prikaz priložene dokumentacije u spisu i činjeničnog stanja, kao ni konstataciju o ispunjenosti uslova za dobijanje podsticaja. Pri obradi zahtjeva za podsticaje nisu u potpunosti poštovana pravila definisana Pravilnikom o uslovima i načinu ostvarivanja novčanih podsticaja za razvoj poljoprivrede i sela, jer kod obračuna podsticajnih sredstava za investicije i modernizaciju postojećih i izgradnju novih kapaciteta u prehrambenoj i prerađivačkoj industriji (član 42. Pravilnika) i kod obračuna podsticajnih sredstava za podršku razvoju seoskih područja od opšteg interesa (član 54. Pravilnika) nisu primijenjeni isti kriterijumi za sve korisnike podsticaja. U Agenciji za agrarna plaćanja sredstva za subvencije u iznosu od najmanje 3.727.401 KM odobrena su suprotno članu 3. tačka a) Pravilnika o uslovima i načinu ostvarivanja novčanih podsticaja za razvoj poljoprivrede i sela, odnosno sredstva su dodjeljivana korisnicima koji su imali dospjele neizmirene obaveze prema Ministarstvu poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede, Agenciji za agrarna plaćanja i JP „Robne rezerve Republike Srpske“.

6.1.3.5. Grantovi

Rashodi po osnovu grantova iskazani su u iznosu od 41.702.705 KM i uglavnom se odnose na grantove u zemlji (tekući i kapitalni).

U PIB-u evidentirani su rashodi grantova u iznosu od 28.995.716 KM i u odnosu na rebalansom odobrena sredstva veći su za 14%. Grantovi dati iz budžeta Republike u 2013. godini u ukupnim budžetskim rashodima i izdacima učestvuju sa 1%. Iskazani rashodi po osnovu grantova u zemlji odnose se na tekuće grantove: političkim organizacijama i udruženjima (3.774.913 KM), humanitarnim organizacijama i udruženjima (408.230 KM), sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima (2.030.247 KM), etničkim i vjerskim organizacijama i udruženjima (3.487.052 KM), organizacijama i udruženjima za afirmaciju porodice i zaštitu prava žena, djece, izbjeglih i raseljenih lica, boraca i osoba sa invaliditetom (970.794 KM), organizacijama i udruženjima u oblasti zdravstvene i socijalne zaštite (1.281.900 KM), organizacijama i udruženjima u oblasti obrazovanja, nauke i kulture (899.338 KM), organizacijama i udruženjima u oblasti ekonomske i privredne saradnje (23.000 KM), ostale tekuće grantove neprofitnim subjektima u zemlji (1.465.975 KM), javnim nefinansijskim subjektima (4.277.192 KM), nefinansijskim subjektima–osim javnih (652.387 KM), ostale tekuće grantove u zemlji (4.635.679 KM), kapitalne grantove sportskim i omladinskim organizacijama i udruženjima (139.631 KM), etničkim i vjerskim organizacijama i udruženjima (687.000 KM), javnim nefinansijskim subjektima (29.298 KM) i ostale kapitalne grantove u zemlji (4.133.080 KM).

Ministarstvo trgovine i turizma je iskazalo rashode po osnovu kapitalnog granta za razvoj turizma u Republici Srpskoj u iznosu od 2.000.000 KM (tačka 3.).

Iz sredstava privatizacije i sukcesije (fond 04) dati su grantovi u zemlji u iznosu od 5.196.354 KM i odnose se na kapitalne grantove javnim nefinansijskim subjektima, u vezi ESK (sredstva su doznačena javnom preduzeću ili ustanovi kao nosiocu projekta ili direktno dobavljaču) i namijenjena su ulaganju u pribavljanje i održavanje stalne imovine (tačka 5.). U okviru projekata (fond 05) rashodi po osnovu grantova su iskazani u iznosu od 5.630.111 KM i odnose se na grantove u zemlji (Jedinica za koordinaciju poljoprivrednih projekata 2,2 miliona KM, Jedinica za koordinaciju projekata Svjetske banke pri Ministarstvu zdravlja i socijalne zaštite 3,1 miliona KM, Agencija za vode oblasnog riječnog sliva Trebišnjice 82 hiljade KM i Projekat šumska i planinska zaštićena područja 236 hiljada KM).




6.1.3.6. Doznake na ime socijalne zaštite

Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike iskazane su u ukupnom iznosu od 211.291.814 KM (uglavnom u PIB-u) i u odnosu na rebalans budžeta izvršenje je 90%. Ova pozicija rashoda odnosi se na tekuće invalidnine, ostale tekuće doznake građanima, kapitalne pomoći porodicama palih boraca, ratnih vojnih invalida i civilnih žrtava rata, tekuće pomoći učenicima i studentima u oblasti nauke i kulture, kapitalne i tekuće pomoći izbjeglim i raseljenim licima i ostale doznake.

Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite je u okviru rashoda obračunskog karaktera evidentiralo nedostajući iznos sredstava za doznake u iznosu od 18.105.937 KM (tačka 6.2.2.).

U Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica raspodjela doznaka za rješavanje problema izbjeglica i raseljenih lica za individualni alternativni smještaj-zakup nije u pojedinim slučajevima zasnovana na uslovima utvrđenim Pravilnikom o načinu ostvarivanja alternativnog smještaja. U nekim slučajevima dodjela sredstava korisnicima alternativnog smještaja je vršena i pored nekompletnosti dokumentacije i vjerodostojnosti isprava koje služe kao dokazi u svrhu ostvarivanja prava (dokaz o vlasništvu ili posjedu imovine u prijeratnom mjestu prebivališta, dokaz o trenutnom stanju imovine u prijeratnom mjestu prebivališta, dokaz o neposjedovanju nekretnina u sadašnjem mjestu boravišta za nosioca i ostale članove porodice koji su činili porodično domaćinstvo 1991. godine).

Na fondu (03) doznake na ime socijalne zaštite iskazane su u iznosu od 181.760 KM.

6.1.3.7. Transferi između budžetskih jedinica

Transferi između budžetskih jedinica iskazani su u iznosu od 291.096.072 KM od čega su u PIB-u iskazani u iznosu od 268.165.680 KM. Transferi između budžetskih jedinica odnose se na transfere državi, jedinicama lokalne samouprave i fondovima. Prema definisanim politikama transferi su predmet eliminacije na nivou konsolidacije svih nivoa vlasti, što nije u potpunosti izvršeno.

Iskazani transferi državi u iznosu od 437.378 KM odnose se na isplatu sredstava institucijama na nivou Bosne i Hercegovine (za finansiranje rada Fiskalnog savjeta, finansiranje rada Savjeta za državnu pomoć, popis stanovništva i za sufinansiranje projekata iz oblasti reforme javne uprave). U odnosu na rebalans budžeta iskazani transferi državi (koji se isplaćuju iz budžeta Republike) viši su za 433% u odnosu na rebalans budžeta. Transferi jedinicama lokalne samouprave u PIB-u su iskazani u iznosu od 18.655.438 KM i u odnosu na rebalans budžeta izvršenje je 94%. Iskazani transferi jedinicama lokalne samouprave odnose se na: transfere za podršku budžeta (1.159.291 KM), transfere za projekte i aktivnosti u oblasti obrazovanja, kulture, religije, porodice, omladine i sporta (409.660 KM), transfere za projekte i aktivnosti u oblasti zdravstvene i socijalne zaštite (16.719.351 KM) i transfere za projekte i aktivnosti za rješavanje problema izbjeglih i raseljenih lica (374.092 KM). Transferi jedinicama lokalne samouprave na fondu (04) su iskazani u iznosu od 3.274.600 KM. Odnose se na odobrena sredstva iz ESK lokalnim zajednicama ili direktno dobavljačima. Najznačajniji transferi su jedinicama lokalne samouprave za: projekte i aktivnosti u oblasti poljoprivrede, vodoprivrede i šumarstva (2.121.538 KM), projekte i aktivnosti u oblasti saobraćaja i veza (839.122 KM), za projekte i aktivnosti u oblasti obrazovanja, kulture, religije, porodice, omladine i sporta (275.876 KM) i ostale transfere jedinicama lokalne samouprave (38.063 KM). Transferi fondovima su u potpunosti iskazani u PIB-u i iznose 220.404.557 KM. Odnose se na transfere: Fondu penzijsko invalidskog osiguranja (156.000.000 KM), Fondu za




dječiju zaštitu (2.883.557 KM), Fondu zdravstvenog osiguranja (5.000.000 KM) i Zavodu za zapošljavanje (56.521.000 KM). Transferi fondovima su izvršeni u okviru odobrenih sredstava. Transferi ostalim nivoima vlasti u cijelosti su evidentirani na fondu (02) u GKT i iznose 48.282.714 KM. Predstavljaju transfer po osnovu prihoda za putarine (za izgradnju autoputeva po osnovu Odluke o privremenoj raspodjeli prihoda od putarina za autoputeve od UIO).

6.1.3.8. Izdaci za nefinansijsku imovinu

Izdaci za nefinansijsku imovinu (kapitalna ulaganja i izdaci po osnovu PDV-a) u PIF-u iskazani su u ukupnom iznosu od 54.028.691 KM. Izdaci za nefinansijsku imovinu iskazani u PIB-u su 19.157.324 KM i u nivou su rebalansom odobrenih sredstava. Na fondu (02) iskazani su izdaci za nefinansijsku imovinu u iznosu od 15,9 miliona KM, na fondu grantova (03) 2,8 miliona KM, fondu (04) iz sredstava privatizacije i sukcesije 10,7 miliona KM i u okviru projekata - fond (05) 6,2 miliona KM.

Izdaci za nefinansijsku imovinu su iskazani po osnovu izdataka za proizvedenu stalnu imovinu u iznosu od 36,1 milion KM, neproizvedenu stalnu imovinu 5,3 miliona KM, za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 8,6 miliona KM i po osnovu PDV-a 3,9 miliona KM. Izdaci za nefinansijsku imovinu obrazloženi su pojedinačnim revizijskim izvještajima budžetskih korisnika i pod tačkama 4. i 5.

6.1.3.9. Budžetski suficit

Prema računovodstvenim politikama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj budžetski suficit/deficit predstavlja razliku između zbira prihoda (bez prihoda obračunskog karaktera) i primitaka za nefinansijsku imovinu i zbira rashoda (bez rashoda obračunskog karaktera) i izdataka za nefinansijsku imovinu.

U obrascu PIB navedena razlika je iskazana u iznosu od 74.044.215 KM kao budžetski suficit. Po nalazu revizije (tačka 6.1.3.) utvrđena je razlika između iskazanog suficita i stvarnog rezultata (23.676.383 KM), tako da je utvrđen budžetski suficit u iznosu od 50.367.832 KM.

Razlika se odnosi na 22.034.233 KM tekućih rashoda i izdataka za nefinansijsku imovinu iskazanih na pozicijama rashoda obračunskog karaktera i 1.642.150 KM neiskazanih tekućih rashoda. U obrascu PIF (na svim fondovima) iskazan je ukupan suficit u iznosu od 44.482.597 KM, a revizijom je utvrđen u iznosu od 20.806.214 KM (radi već obrazloženih razlika).

6.1.4. Neto finansiranje

Neto finansiranje u obrascu PIB iskazano je kao negativno neto finansiranje u iznosu od 83.634.241 KM. Revizijom je utvrđeno negativno neto finansiranje u iznosu od 88.064.830 KM i razlika od 4.430.589 KM odnosi se na neiskazane primitke od zaduživanja i izdatke za otplatu dugova (tačke 6.1.2.1. i 6.1.4.2.). Neto finansiranje u obrascu PIF (po svim fondovima) iskazano u ukupnom negativnom iznosu od 59.175.983 KM. Revizijom je utvrđeno negativno neto finansiranje u iznosu od 63.606.572 KM i razlika je u naprijed navedenom iznosu od 4.430.589 KM.

6.1.4.1. Izdaci za finansijsku imovinu

Izdaci za finansijsku imovinu iskazani su u ukupnom iznosu od 18.879.356 KM od čega je u PIB-u iskazan iznos od 2.000 KM (odnosi se na osnivački ulog u Andrićev institut).




Na fondu (02) izdaci za finansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 516.000 KM (van GKT) i odnose se na izdatke za date zajmove („Fond Partner“ 446.000 KM i JU Andrićev institut 70.000 KM). Na fondu (04) izdaci za finansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 11.122.327 KM (van GKT) i odnose se na izdatke za akcije i učešća u kapitalu i date zajmove. Izdaci za akcije i učešća u kapitalu (4.300.000 KM) su po osnovu realizacije privredno-razvojne komponente Razvojnog programa Republike Srpske (u daljem tekstu: PRK) i po osnovu učešća u kapitalu privrednog društva. Sredstva su odobrena Akcijskom fondu Republike Srpske u iznosu od 1.300.000 KM i 3.000.000 KM privrednom društvu „Nikola Tesla“ d.o.o. Banja Luka. Izdaci za date zajmove iskazani su u iznosu od 6.822.327 KM i odnose se na isplatu sredstava u cilju realizacije dijela Ugovora za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini, koji se odnosi na obavezu plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Povrat sredstava po osnovu plaćenog PDV-a izvršen je na escrow račun u revidiranom periodu. Na fondu (05) izdaci za finansijsku imovinu iskazani su u iznosu od 7.239.029 KM od čega je u GKT iskazano 3.412.790 KM, a van GKT 3.826.238 KM. U GKT evidencije su iskazane po osnovu izdataka za zajmove date jedinicama lokalne samouprave, a van GKT se odnose na Drugi projekat za upravljanje čvrstim otpadom.

6.1.4.2. Izdaci za otplatu dugova

Izdaci za otplatu dugova iskazani su u iznosu od 459.617.968 KM i uglavnom se odnose na evidencije u PIB-u (457.413.596 KM). Od navedenog iznosa izdataka na evidencije u GKT se odnosi: 122.461.619 KM za otplatu glavnice po hartijama od vrijednosti (izuzev akcija), 12.411.882 KM za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji, 118.129.818 KM za otplatu glavnice primljenih zajmova iz inostranstva, 46.188.032 KM za otplatu glavnice preuzetih zajmova, 85.024.807 KM su zajmovi koji se refundiraju i 73.197.438 KM za otplatu ostalih dugova. Kao što je navedeno pod tačkom 6.1.3. ovog izvještaja izdaci za otplatu ostalih dugova nisu iskazani u iznosu od 24.347.076 KM i u odnosu na rebalans budžeta viši su za 57%. Iskazani izdaci za otplatu glavnice po hartijama od vrijednosti (izuzev akcija) odnose se na: izdatke za otplatu glavnice po obveznicama u zemlji u iznosu od 54.172.119 KM i izdatke za otplatu glavnice po ostalim hartijama od vrijednosti u zemlji-trezorski zapisi u iznosu od 68.289.500 KM. Iskazani izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji se odnose na otplatu glavnice zajmova primljenih od banaka („Administrativni centar Vlade-poslovna zgrada“ i „Administrativni centar Vlade-stambeno poslovna zgrada“). Iskazani izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova iz inostranstva se odnose na izdatke za zajmove primljene od međunarodnih organizacija (105.816.391 KM) i stranih finansijskih institucija (12.313.427 KM). Izdaci za otplatu ostalih dugova iskazani su u iznosu od 73.197.438 KM (odobreno 62,3 miliona KM). U Agenciji za agrarna plaćanja nisu evidentirani izdaci za otplatu neizmirenih obaveza iz ranijih godina (prenesene obaveze iz 2012. godine) po osnovu subvencija za podsticaj razvoja poljoprivrede i sela koje su isplaćene preko finansijskog posrednika u iznosu od 18.561.806 KM, pa je ova pozicija iskazana manje za navedeni iznos. Revizijom utvrđeno izvršenje na poziciji izdataka za otplatu dugova je 147% u odnosu na rebalans budžeta. Takođe izdaci za otplatu ostalih dugova nisu iskazani u Ministarstvu prosvjete i kulture (3.689.697 KM) i Ministarstvu unutrašnjih poslova (2.095.573 KM), tačka 6.1.1.

Na fondu (02) su iskazani izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji u iznosu od 1.286.893 KM od čega se najznačajniji dio odnosi na Republičku upravu za geodetske i imovinsko–pravne poslove (1.214.802 KM), PJ Drina Foča (24.923 KM) i PJ Privrednik Istočno Sarajevo (16.891 KM). Van GKT na fondu (02) iskazani su i izdaci za otplatu




ostalih dugova u iznosu od 880.698 KM od čega se 796.733 KM odnosi na Republičku direkciju za promet naoružanja i vojne opreme (tačka 3.). Na fondu (03) su iskazani izdaci za otplatu ostalih dugova u iznosu od 36.781 KM.

6.1.5. Nepokriveni deficit fonda tekućeg perioda

Nepokriveni deficit tekućeg perioda u PIB-u iskazan je u iznosu od 9.590.026 KM, a revizijom je utvrđen u iznosu od 37.696.998 KM (radi prethodno obrazloženih korekcija suficita na fondu (01). Razlika između iskazanog i revizijom utvrđenog nepokrivenog deficita tekućeg perioda je 28.106.972 KM.

U PIF-u je iskazan nepokriveni deficit tekućeg perioda u iznosu od 14.693.386 KM, a revizijom je utvrđen u iznosu od 42.800.358 KM (razlika je po naprijed navedenom).

6.2. Bilans uspjeha

U Bilansu uspjeha iskazani su ukupni prihodi u iznosu od 1.792.966.788 KM, ukupni rashodi 1.849.155.156 KM i negativan finansijski rezultat u iznosu od 56.188.368 KM. Prihodovna strana se odnosi na poreske i neporeske prihode, grantove, prihode obračunskog karaktera i transfere. Rashodi su iskazani po osnovu tekućih rashoda, rashoda obračunskog karaktera i transfera. Pod prihodima i rashodima obračunskog karaktera podrazumijevaju se prihodi i rashodi koji ne uzrokuju priliv odnosno odliv gotovine i kao takvi se ne planiraju u budžetu nego se evidentiraju isključivo u cilju izrade finansijskog izvještaja. Revizijom su utvrđeni ukupni rashodi u iznosu od 1.861.594.775 KM. Razlika od 12.439.619 KM odnosi se na neevidentirane tekuće rashode u iznosu od 1.642.150 KM (tačka 6.1.3.), neiskazane rashode obračunskog karaktera po osnovu korekcija potraživanja u iznosu od 10.802.383 KM i pogrešno klasifikovane izdatke za nefinansijsku imovinu (na obračunskim rashodima) u iznosu od 4.914 KM (tačka 6.2.2.). Shodno navedenom revizijom je utvrđeni negativan finansijski rezultat u iznosu od 68.627.987 KM.

6.2.1. Prihodi

Poreski prihodi iskazani su u iznosu od 1.409.009.901 KM i odnose se na: prihode po osnovu poreza na dohodak i dobit, porez na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti, dio poreza na imovinu, prihode po osnovu poreza na promet, carine i uvozne dažbine iz ranijeg perioda, prihode od indirektnih poreza doznačenih od UIO i ostale poreske prihode. Neporeski prihodi iskazani su u iznosu od 206.298.671 KM i odnose se na prihode od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika, naknade, takse i prihode od pružanja javnih usluga, novčane kazne i ostale neporeske prihode. Grantovi su iskazani u iznosu od 21.401.781 KM i predstavljaju primljene grantove iz zemlje i inostranstva. Primljeni grantovi se odnose na tekuće i kapitalne grantove od pravnih i fizičkih lica u zemlji i iz inostranstva i ostale tekuće i kapitalne grantove. U okviru grantova su tekući grantovi od stranih vlada (1,3 milion KM) i međunarodnih organizacija (1,2 miliona KM), ostali tekući grantovi iz inostranstva (1 milion KM), kapitalni grantovi od stranih vlada (25 hiljada KM) i drugi grantovi. Grantovi iz inostranstva iskazani su u iznosu od 5.931.344 KM (izvan GKT evidentiran je iznos od 2,4 miliona KM, a odnosi se na šumska i planinska zaštićena područja, Republičku agenciju za razvoj malih i srednjih preduzeća, Jedinicu za koordinaciju poljoprivrednih projekata i ostale). Grantovi iz zemlje iskazani su u iznosu 15.470.437 KM. U GKT na ovoj poziciji evidentiran je iznos od 9.983.166 KM, a odnosi se na: tekuće grantove od pravnih lica u zemlji, tekuće grantove od fizičkih lica u zemlji, ostale tekuće grantove iz zemlje, kapitalne grantove od pravnih lica u zemlji i ostale kapitalne grantove iz zemlje. Grantovi iz zemlje koji su




iskazani kod budžetskih korisnika izvan GKT (5.948.439 KM) odnose se na Jedinicu za koordinaciju u zdravstvu, institucije kulture, Jedinicu za koordinaciju poljoprivrednih projekata, Akademiju nauka i umjetnosti, Republički zavod za zaštitu kulturno-istorijskog i prirodnog nasljeđa, Studentske i đačke domove i na ostale budžetske korisnike izvan GKT. Prihodi obračunskog karaktera su iskazani u iznosu od 155.975.681 KM i odnose se na prihode od realizacije zaliha, prihode po osnovu obračunatih kursnih razlika, ukidanja rezervisanja, usklađivanja vrijednosti, pomoći u naturi i druge obračunske prihode.

6.2.2. Rashodi

Tekući rashodi osim rashoda obračunskog karaktera iskazani su u ukupnom iznosu od 1.254.102.445 KM i odnose se na rashode za lična primanja, po osnovu korišćenja roba i usluga, rashode finansiranja i druge finansijske troškove, subvencije, grantove i doznake. Revizijom su utvrđeni tekući rashodi u iznosu od 1.277.773.914 KM i razlika od 23.671.469 KM je po osnovu neevidentiranih tekućih rashoda (1.642.150 KM) i pogrešno klasifikovanih tekućih rashoda kao rashoda obračunskog karaktera u iznosu od 22.029.319 KM (tačka 6.1.3.).

Dodatna obrazloženja vezano za tekuće rashode data su kroz izvršenje budžeta.

Rashodi obračunskog karaktera iskazani su u ukupnom iznosu od 303.956.640 KM i odnose se na nabavnu vrijednost realizovanih zaliha (8,4 miliona KM), rashode po osnovu amortizacije (82,8 miliona KM), finansijske rashode obračunskog karaktera (8 miliona KM), rashode od usklađivanja vrijednosti imovine (72,9 miliona KM), gubitke od prodaje imovine (43 hiljade KM), date pomoći u naturi (89,8 miliona KM) i ostale rashode obračunskog karaktera (41,8 miliona KM).

Date pomoći u naturi u iznosu od 70.409.880 KM odnose se na prenos prava svojine na zgradu i opremu bez naknade sa Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite na Javnu zdravstvenu ustanovu Bolnica Bijeljina (tačka 3.).

Obračunski rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine iskazani su u manjem iznosu za 10.264.876 KM po osnovu nekorigovanih potraživanja preuzetih zajmova (iskazanih na pozicijama kratkoročnih i dugoročnih plasmana (što je obrazloženo pod tačkama 6.3.1.2. i 6.3.2.1. ovog izvještaja). Takođe, obračunski rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine iskazani su u manjem iznosu za 537.507 KM po osnovu nekorigovanih kratkoročnih potraživanja (tačka 6.3.1.3).

Ostali rashodi obračunskog karaktera iskazani su u iznosu od 41.754.338 KM, a revizijom su utvrđeni u iznosu od 19.720.105 KM. Razlika od 22.034.233 KM odnosi se na tekuće rashode i izdatke za nefinansijsku imovinu (pogrešno iskazane na rashodima obračunskog karaktera) po osnovu:

3.923.382 KM tekućih rashoda i 4.914 KM izdataka za nefinansijsku imovinu u okviru Ministarstva pravde (budžetski rashodi i izdaci za koje rebalansom i dozvoljenim budžetskim preraspodjelama nije obezbijeđeno dovoljno raspoloživih sredstava);

18.105.937 KM tekućih rashoda u okviru Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite (doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju na teret budžeta Republike za obračunate otpremnine po članu 182. Zakona o radu za 2013. godinu u iznosu od 3.772.554 KM, doznake za godišnji borački dodatak za 2013. godinu u iznosu od 11.340.666 KM i doznake za odlikovane borce za 2013. godinu u iznosu od 2.992.717 KM). Preporučujemo Ministarstvu da obezbijedi da se provede preporuka data prethodnih godina koja se odnosi na potpunu primjenu člana 85. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama i




člana 95. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za budžetske korisnike, tako što će se na pozicije obračunskih rashoda evidentirati rashodi koji ne zahtijevaju odliv gotovine.

6.2.3. Finansijski rezultat tekuće godine

U Bilansu uspjeha u periodu od 01.01. do 31.12.2013. godine iskazana je negativna razlika prihoda i rashoda (veći su rashodi od prihoda), u iznosu od 56.188.368 KM (negativan finansijski rezultat tekuće godine), a revizijom je utvrđen negativan finansijski rezultat tekuće godine u iznosu od 68.627.987 KM. Razlika između iskazanog i utvrđenog negativnog finansijskog rezultata tekuće godine je u iznosu od 12.439.619 KM (tačka 6.2.).

6.3. Bilans stanja

U Bilansu stanja (izvještaj o finansijskom stanju korisnika budžeta Republike Srpske), na dan 31.12.2013. godine iskazane su poslovna aktiva i poslovna pasiva u iznosu od 18.573.765.232 KM i manje su za oko 1,2 milijarde KM u odnosu na prethodnu godinu (prevashodno radi efekata procjene vrijednosti nefinansijske imovine u stalnim sredstvima). Vanbilansna aktiva i vanbilansna pasiva u bilansu stanja iskazane su u iznosu od 506.341.307 KM i odnose se evidencije osnovnih sredstava u zakupu, datih i primljenih garancija, vrijednost zaplijenjene imovine u postupku prinudne naplate, hartije od vrijednosti van prometa i druge vanbilansne evidencije. U vanbilansnoj evidenciji obaveze po garancijama iskazane su u iznosu od 348.968.715 KM i odnose se na evidencije iz ranijih godina i u 2013. godini. U 2013. godini odlukama Narodne skupštine data je saglasnost za izdavanje garancije Republike Srpske za kreditno zaduženje KP Gradske toplane a.d. Pale kod Evropske banke za obnovu i razvoj po projektu centralno grijanje Pale u iznosu od 4.500.000 evra i za kreditno zaduženje ,,Nikola Tesla" d.o.o. Banja Luka kod poslovnih banaka u iznosu od 12.000.000 KM. Po osnovu vrijednosti zaplijenjene imovine u postupku prinudne naplate evidentiran je iznos od 3.384.822 KM što je u odnosu na prethodnu godinu u većem iznosu za oko 1,4 miliona KM. U okviru vanbilansne evidencije iskazana je oprema koju koristi Ministarstvo za izbjeglice i raseljena lica u iznosu od 1.011.310 KM koja je bilansno evidentirana u okviru Generalnog sekretarijata Vlade, što prema odredbama člana 86. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova, nije predmet vanbilansne evidencije.

Aktiva

6.3.1. Tekuća imovina

Tekuća imovina iskazana je u ukupnom iznosu od 465.365.360 KM neto vrijednosti i podrazumijeva kratkoročnu finansijsku imovinu i nefinansijsku imovinu u tekućim sredstvima. Po nalazima revizije neto vrijednost tekuće imovine iznosi 460.126.221 KM. Razlika od 5.239.139 KM je po osnovu manje ili više utvrđene vrijednosti kratkoročne finansijske imovine (pogrešne klasifikacije imovine, nekorigovanih i neevidentiranih potraživanja i više iskazanih kratkoročnih razgraničenja). Obrazloženja su data pod tačkama 6.3.1.2 - 6.3.1.5.

U okviru tekuće imovine iskazana su potraživanja (kratkoročni plasmani i druga kratkoročna potraživanja) koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća ili za koja postoji vjerovatnoća da su nenaplativa u najmanjem iznosu od 13.459.219 KM. Naveden iznos potraživanja nije klasifikovan kao nenaplativ i shodno tome nije izvršena




korekcija, što nije u skladu sa MRS JS 29-Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 67–79. i članom 64. stav (2) Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj (tačke 6.3.1.2, 6.3.1.3. i 6.3.2.1.).

Preporučujemo Ministarstvu da se u potpunosti primijeni član 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj i paragrafi 67–79. MRS JS 29-Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje u dijelu koji definiše procjenu stepena nadoknadivosti potraživanja i njihovog evidentiranja.

6.3.1.1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti

Gotovina i gotovinski ekvivalenti iskazani su u ukupnom iznosu od 148.774.257 KM od čega je 109.836.166 KM iskazano u GKT, a 38.938.091 KM van GKT (44 budžetska korisnika). Po osnovu stanja na bankovnim računima gotovina i gotovinski ekvivalenti viši su za 11,9% u odnosu na prethodnu godinu. Od navedenog iznosa novčanih sredstava u blagajnama se nalazi 203.654 KM, a na računima izdvojenih novčanih sredstava i akreditivima 269.182 KM. Novčana sredstva iskazana na bankovnim računima (u domaćoj i stranoj valuti) odnose se na račune javnih prihoda, jedinstvene račune trezora preko kojih se budžet izvršava, podračun jedinstvenog računa trezora, račune posebnih namjena koji se otvaraju za realizaciju posebnih projekata, račune posebnih namjena koji se otvaraju za naplatu sredstava od prodaje državnog kapitala u preduzećima i bankama, podračune Republike Srpske kod Centralne banke Bosne i Hercegovine i ostale račune.

Značajan broj budžetskih korisnika koji svoje poslovne knjige vode u okviru GKT posjeduje i vlastite račune kod poslovnih banaka za koje vode izdvojene evidencije (Poreska uprava-račun prinudne naplate, privredne jedinice kazneno-popravnih zavoda, Republička uprava za geodetske i imovinsko–pravne poslove, Akademija nauka i umjetnosti i drugi). Jedinice za implementaciju projekata su takođe u 2013. godini (do 31.12.2013. godine) imale vlastite račune kod poslovnih banaka i svoje poslovanje su u potpunosti vodile izvan GKT. Ukupno stanje novčanih sredstava na računima kod banaka (za 44 budžetska korisnika) iskazano van GKT je 38.629.562 KM.

Novčana sredstva ostvarena po osnovu privatizacije i sukcesije državnog kapitala se nalaze na posebnim tzv. escrow računima i evidentirana su u okviru GKT, u obliku kratkoročne finansijske imovine (bankovni računi) i stalnih sredstava (dugoročno oročena sredstva). Na dan 31.12.2013. godine stanje sredstava na računima privatizacije u domaćoj valuti (kratkoročna finansijska imovina) iskazano je u iznosu od 2.050.403 KM (za 9,2 miliona manje u odnosu na prethodnu godinu) i na računima sukcesije 169.812 KM (za 1,5 miliona KM manje u odnosu na prethodnu godinu). Dugoročno investirana sredstva privatizacije su u iznosu od 8.700.133 KM i nije bilo promjene u odnosu na prethodnu godinu. Uplate na escrow račune u ukupnom iznosu od 12.214.588 KM vršene su po osnovu povrata sredstava: za plaćeni PDV (realizacija dijela Ugovora za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini 10.179.746 KM), povrat zajma datog „Rafineriji nafte“ a.d. Brod (isplaćena sredstva Opštini Brod 724.327 KM), datog depozita (za učešće na licitaciji za kupovinu dijela imovine „Čajavec- mjerno detektorski uređaji“ a.d. Banja Luka – u stečaju 15.000 KM), neiskorišćenih sredstava za predviđene namjene (JP „Putevi RS“ 769.694 KM), po osnovu pripadajućeg iznosa raspoloživih novčanih sredstava sukcesije u iznosu od 525.496 KM i drugi povrati sredstava. U 2013. godini uplaćeno je na escrow račun (po osnovu povrata sredstava korišćenih za izmirenje dospjelih budžetskih obaveza) 13.000.000 KM, a odliv sredstava za izmirenje dospjelih budžetskih obaveza je bio u iznosu od 7.000.000 KM (po odlukama Vlade).




Isplate sa escrow računa u ukupnom iznosu od 28.991.791 KM vršene su po osnovu ulaganja u Razvojni program Republike Srpske, kupovinu imovine i osnivačka ulaganja, otplate unutrašnjeg duga, pozajmljivanja i druga ulaganja.

Sa računa privatizacije u 2013. godini isplaćeno je 26.899.366 KM i sa računa sukcesije u domaćoj valuti 2.092.425 KM.

Isplate su uglavnom bile po osnovu:

ESK iznos od 17.756.633 KM (tačka 5.);

Privredno razvojna komponenta u iznosu od 1.300.000 KM (ulaganja u Akcijski fond Republike Srpske prema odluci Vlade);

kupovine imovine i osnivačkih ulaganja u iznosu od 3.000.000 KM (povećanje novčanog dijela osnovnog kapitala privrednog društva „Nikola Tesla“ d.o.o. Banja Luka);

otplate unutrašnjeg duga u iznosu od 20.406 KM po osnovu glavnice i kamate na obveznice koje su dospjele na naplatu;

isplate sa računa privatizacije u iznosu od 4.822.327 KM i sa računa sukcesije u domaćoj valuti u iznosu od 2.000.000 KM (u cilju realizacije dijela Ugovora za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini);

učešća na licitaciji, radi kupovine imovine stečajnog dužnika AD „Centar za unapređenje poljoprivrede u brdsko-planinskom području“ Sokolac-u stečaju (sa računa sukcesije 87.792 KM);

kamata na emisiju obveznica (sa računa sukcesije 4.633 KM).

Sa 31.12.2013. godine postoji obaveza povrata sredstava na escrow račun u ukupnom iznosu od 115,4 miliona KM. Navedeni iznos obuhvata:

14,5 miliona KM preostalih obaveza po osnovu zajma datog Fondu zdravstvenog osiguranja 2008. godine. Zaključkom Vlade od 27.12.2012. godine navedeno je da će se dinamika izmirenja definisati aneksom ugovora. Navedeni aneks nije potpisan do kraja rada revizije (tačka 6.3.1.2.);

17 miliona KM korištenih za projektovanje i izgradnju nove bolnice u Bijeljini po odlukama iz 2009. godine. Za navedeni iznos datih sredstava nije potpisan ugovor i po realizaciji kreditnog aranžmana sa Evropskom investicionom bankom sredstva nisu vraćena na escrow račun (tačka 3.);

4,4 miliona KM preostalih obaveza „Rafinerije nafte“ a.d. Brod (prema Ugovoru o regulisanju obaveza preduzeća iste su trebale biti izmirivane u jednakim mjesečnim ratama do 30.06.2016. godine. U 2013. godini doneseno je rješenje o davanju saglasnosti na Prvi Aneks Ugovora kojim se mijenja dalji rok izmirenja obaveza i obaveze trebaju biti izmirene u 60 jednakih mjesečnih rata počevši od 01.07.2014. godine);

14,5 miliona KM pozajmljenih JP „Robne rezerve Republike Srpske“ (tačka 6.3.1.2.);

65 miliona KM privremeno korištenih za izmirenje dospjelih budžetskih obaveza. Odlukama Vlade rokovi povrata se svake godine prolongiraju tako da je zadnjom odlukom povrat sredstava u iznosu od 65 miliona KM prolongiran do 31.12.2014. godine. Pozajmice za privremeno finansiranje redovne budžetske potrošnje evidentiraju se u okviru međusobnih obaveza i potraživanja koje se u konsolidaciji eliminišu.

Kao što je već navedeno značajan dio novčanih sredstava sa escrow računa (računa privatizacije i sukcesije) u proteklim godinama dat je u vidu pozajmica i zajmova (na osnovu odluka Vlade). Rokovi povrata sredstava se prolongiraju i računovodstvene politike evidentiranja transakcija se mijenjaju u odnosu na definisane. Za neke od datih pozajmica nisu potpisani ugovori odnosno nisu definisane osnovne odredbe pozajmljivanja kao što su prava i obaveze davaoca i primaoca pozajmica. Korišćenje sredstava sa escrow računa u iznosu od 65 miliona KM, za izmirenje dospjelih budžetskih obaveza, nije odobrila Narodna skupština. S obzirom da se rokovi povrata prolongiraju




mišljenja smo da treba izvršiti procjenu potraživanja u smislu naplativosti i definisanja ročnosti (korigovati ili klasifikovati kao dugoročni plasman), prema definisanim računovodstvenim politikama (u zavisnosti od toga kako će davalac sredstava u buduće tretirati ovu poziciju).

6.3.1.2. Kratkoročni plasmani

Kratkoročni plasmani iskazani su u ukupnom iznosu od 138.458.849 KM neto vrijednosti od čega je 132.290.025 iskazano u GKT, a ostatak od 6.168.824 KM je iskazan van GKT. U odnosu na prethodnu godinu došlo je do povećanja navedene pozicije (u okviru GKT) za 27%, prevashodno radi dugoročnih zajmova koji dospijevaju na naplatu do godinu dana. Revizijom je utvrđeno da dio dugoročnih plasmana u iznosu od 9.472.219 KM nije reklasifikovan na poziciju kratkoročnih (tačka 6.3.2.1) i da nije izvršena korekcija istih. Takođe je utvrđeno da za iznos kratkoročnih plasmana (792.657 KM) nije izvršena korekcija (za preuzeti kratkoročni zajam dužnika kod koga je pokrenut stečajni postupak), što nije u skladu sa MRS JS 29 - Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje. Shodno navedenom obračunski rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine iskazani su u manjem iznosu za 10.264.876 KM. „Fond Partner“ nije na dan 31.12.2013. godine dio dugoročnih kredita čija naplata dospijeva u roku do jedne godine od dana bilansa u iznosu od 1.437.558 KM iskazao kao kratkoročne plasmane (tačka 6.3.2.1.). Kratkoročne plasmane čine oročena novčana sredstva do godinu dana, kratkoročni zajmovi i dugoročni zajmovi koji dospijevaju na naplatu do godinu dana. Oročena novčana sredstva do godinu dana iskazana su u iznosu od 5.790.507 KM i u potpunosti se odnose na budžetske korisnike van GKT (Jedinicu za koordinaciju poljoprivrednih projekata 4.790.507 KM). Kratkoročni zajmovi iskazani su u ukupnom iznosu od 15.735.077 KM i odnose na datu pozajmicu iz sredstava privatizacije u 2012. godini (14.511.027 KM) JP „Robne rezerve Republike Srpske“ na ime obezbjeđenja novčanih sredstava za realizaciju tekućih aktivnosti i potraživanja od AD „Birač“ Zvornik za preuzeti kratkoročni zajam (za dio koji dospijeva do godinu dana) u iznosu od 792.657 KM. Odluka o odobrenju sredstava sa računa posebnih namjena javnom preduzeću „Robne rezerve Republike Srpske“ od 29.11.2012. godine je izmijenjena tako što je prolongiran rok za povrat sredstava na dan 30.06.2014. godine (prvobitnom odlukom rok je bio 30.06.2013. godine). Za dati kratkoročni zajam „Robnim rezervama Republike Srpske“ nije sklopljen ugovor. Davanje pozajmica sa računa privatizacije bez potpisivanja ugovora i definisanja prava i obaveza davaoca i primaoca pozajmice kao i prolongiranje roka povrata sredstava nije dobra praksa. Obzirom da se vrši prolongiranje roka povrata sredstava gubi se smisao kratkoročnosti kao i pravilne klasifikacije transakcije (tačka 6.3.1.1.).

Potraživanja od AD „Birač“ Zvornik u iznosu od 792.657 KM su po osnovu preuzetih kratkoročnih zajmova u zemlji koji su prispjeli na naplatu u 2013. godini u iznosu od 628.618 KM i dio od 164.039 KM preuzetih zajmova koji dospijevaju u 2014. godini. Budući da je nad dužnikom u 2013. godini pokrenut stečajni postupak mogućnost naplate pomenutih kratkoročnih potraživanja je neizvjesna. Za ukupan navedeni iznos nenaplaćenih kratkoročnih potraživanja nije izvršena korekcija potraživanja shodno MRS JS 29-Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 67–79. i članu 64. stav (2) Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj („Službeni glasnik Republike Srpske“ broj 127/11). Odredbe navedenog standarda (za potraživanja od privrednog subjekta kod koga je pokrenut stečajni postupak) ukazuju na potrebu korekcije vrijednosti tih potraživanja jer postoji visoka vjerovatnoća njihove nenaplativosti.




Dugoročni zajmovi koji dospijevaju na naplatu do godinu dana iskazani su u bruto iznosu od 208.637.948 KM, od čega je 91.704.684 KM nenaplativo i za navedeni iznos izvršena je korekcija potraživanja. Na dan 31.12.2013. godine neto potraživanja po osnovu dugoročnih zajmova koji dospijevaju na naplatu do godinu dana iskazana su u iznosu od 116.933.027 KM i odnose se na:

dugoročne zajmove date jedinicama lokalne samouprave (4.408.420 KM) za koje je zadužena Republika Srpska (ino obaveze). Od ukupno plasiranih sredstava jedinicama lokalne samouprave nije naplaćeno 363.445 KM i za navedeni iznos izvršena je korekcija potraživanja;

dugoročne zajmove date fondovima socijalne sigurnosti i javnoj zdravstvenoj ustanovi u iznosu od 28.587.731 KM, po osnovu indirektnog zaduživanja Republike Srpske (unutrašnje obaveze). Indirektno zaduženje je po osnovu odluka Narodne skupštine iz 2011. i 2013. godine. Prema odluci iz 2013. godine zaduženje Republike Srpske u ime fondova je 28.670.356 KM (dospijeće obaveze je 2014. godine). Sa računa privatizacije dat je zajam Fondu zdravstvenog osiguranja (po odluci Vlade iz 2008. godine) koji je neotplaćen u iznosu od 14.500.000 KM, a čiji povrat se prolongira iz godine u godinu. Vlada je 27.12.2012. godine donijela Zaključak u kome je navedeno da će dinamika izmirenja obaveza (Fonda zdravstvenog osiguranja) po navedenom ostatku duga biti definisana Aneksom ugovora koji do kraja rada revizije nije potpisan. Za navedeno potraživanje odnosno dugoročni zajam trebalo je izvršiti procjenu naplativosti ili izvršiti diskontovanje potraživanja (tačka 6.3.1.1.);

dugoročni zajam dat Fondu za razvoj i zapošljavanje (fond pod upravom IRB-a koji je krajnji korisnik ino-kredita) u iznosu od 1.108.367 KM, za koji je takođe zadužena Republika Srpska (ino obaveze);

dugoročne zajmove date javnim preduzećima po osnovu ino obaveza Republike Srpske u bruto iznosu od 94.335.870 KM. Po tom osnovu potraživanja su od sljedećih korisnika ino-kredita: Elektroprivrede Republike Srpske, Željeznica Republike Srpske, Puteva i Autoputeva Republike Srpske, Dep-ot Banja Luka, Eko Dep Bijeljina, Vodovoda Banja Luka, Vodovoda Pale, Elektroprenosa Bosne i Hercegovine, Nezavisnog operatora sistema Bosne i Hercegovine, Hidroelektrane na Trebišnjici i Vodovoda i kanalizacije Bijeljina. Potraživanja od Željeznica Republike Srpske (21.986.958 KM) i Puteva Republike Srpske (4.077.065) nisu naplaćena duže od 12 mjeseci od dana dospijeća i ista su korigovana;

dugoročne zajmove date javnim preduzećima (unutrašnje obaveze Republike Srpske) u bruto iznosu od 3.397.487 KM. Navedena potraživanja se odnose na reprogramirane kredite date javnim preduzećima i drugim nefinansijskim subjektima (44 korisnika kredita) koji u većini slučajeva nisu izmirili obavezu prema Republici Srpskoj (kao nosiocu zaduženja). Shodno navedenom izvršena je korekcija ovih potraživanja u iznosu od 3.328.033 KM;

dugoročne zajmove date bankama (ino obaveza Republike Srpske) u iznosu od 88.600 KM po osnovu WB IDA–Projekat male komercijalne poljoprivrede;

ostale dugoročne zajmove u zemlji (unutrašnje obaveze Republike Srpske) u bruto iznosu od 27.964.544 KM, od čega se 9.343.964 KM odnosi na nereprogramirane, a 18.620.580 KM na reprogramirane kredite. Zbog nenaplativosti izvršena je korekcija vrijednosti pomenutog iznosa za 27.845.509 KM.

6.3.1.3. Kratkoročna potraživanja

Ukupna kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 637.877.127 KM bruto vrijednosti od čega su 475.595.968 KM potraživanja koja nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od dana dospijeća i za koja je izvršena korekcija. Neto vrijednost potraživanja iskazana je u iznosu od 162.281.159 KM, od čega je 152.645.141 KM u GKT. U okviru navedenog iznosa iskazana su potraživanja po osnovu: prodaje i izvršenih usluga (2,9




miliona KM), kamata, dividendi i drugih finansijskih prihoda (28,6 miliona KM), potraživanja od zaposlenih (163 hiljade KM), nenaplaćenih poreza, doprinosa i neporeskih prihoda (76,2 milion KM), ostalih kratkoročnih potraživanja (44,8 miliona KM).

Revizijom su utvrđena kratkoročna potraživanja u iznosu od 160.086.816 KM neto vrijednosti. Razlika od 2.194.343 KM odnosi se na manje ili više iskazana potraživanja, što je obrazloženo u daljem dijelu teksta ove tačke.

Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga iskazana su u ukupnom neto iznosu od 5.718.437 KM od čega se na bivše Ministarstvo odbrane odnosi 1.453.100 KM i bivšu Republičku upravu carina 225.186 KM (iz ranijih godina), koja nisu korigovana, što nije u skladu sa članom 64. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama. U revizijskom izvještaju prethodne godine data je preporuka (koja nije sprovedena) vezano za korekciju navedenih potraživanja. Na osnovu Sporazuma o korišćenju prostora i opreme u Palati Republike od 31.12.2013. godine i Sporazuma od 20.08.2013. godine, na koje je saglasnost dala Vlada po osnovu pruženih ugostiteljskih usluga u 2013 godini, izvršena su poravnanja međusobnih potraživanja i obaveza između Ugostiteljskog servisa i Službe Predsjednika Republike Srpske u iznosu od 206.111 KM putem knjižnih odobrenja. Na osnovu Zaključka Vlade od 31.01.2014. godine, o prihvatanju Informacije o pružanju ugostiteljskih usluga u Administrativnom centru Vlade koja je uslijedila po zahtjevima budžetskih korisnika o načinu formiranja cijena ugostiteljskih usluga, Generalnom sekretarijatu Vlade su umanjena potraživanja za 48.535 KM fakturisanih usluga u 2013. godini, uz obavezu određivanja načina formiranja cijena i drugih uslova pružanja ugostiteljskih usluga za sve budžetske korisnike u narednom periodu. U Informaciji je navedeno da je Služba za zajedničke poslove Vlade zaključila ugovor sa Ugostiteljskim servisom i definisala uslove korišćenja bez naknade prostora, opreme i inventara za pružanje ugostiteljskih usluga. Potraživanja za kamate, dividende i druge finansijske prihode u iznosu od 28.602.823 KM uglavnom se odnose na potraživanja od krajnjih korisnika ino kredita, ugovorene i zatezne kamate u zemlji (zaračunate krajnjim korisnicima ino kredita) i druga potraživanja po osnovu kamata. Značajan dio potraživanja po osnovu kamata nije naplaćen u periodu dužem od godinu dana i izvršena je korekcija istih u najmanjem iznosu od 10,3 miliona KM. Potraživanja od zaposlenih u najmanjem iznosu od 105.095 KM se odnose na akontacije za službena putovanja u bivšem Ministarstvu odbrane (isplaćene ranijih godina). Ova potraživanja takođe nisu korigovana u skladu sa računovodstvenim politikama (preporuka koja nije sprovedena).

Kratkoročna potraživanja za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode iskazana su u bruto iznosu od 498.932.012 KM od čega su 422.828.416 KM sporna potraživanja. Neto vrijednost navedenih potraživanja je iskazana u iznosu od 76.103.596 KM. Evidencije su izvršene na osnovu izvještaja Poreske uprave i prema navedenom izvještaju potraživanja od poreskih obveznika na dan 31.12.2013. godine, koja pripadaju budžetu Republike Srpske, se klasifikuju kao:

potraživanja od poreskih obveznika za koje je odobreno odgađanje plaćanja u iznosu od 111.239.445 KM;

nenaplaćena dospjela potraživanja od poreskih obveznika u iznosu od 76.043.601 KM;

sporna potraživanja od poreskih obveznika u iznosu od 422.770.154 KM.

Navedena potraživanja u GKT evidentirana su u skladu sa Pravilnikom o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i Uputstvom o primjeni Međunarodnog računovodstvenog standarda za javni sektor 23: Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi) koji se primjenjuju na obračunske periode koji




počinju 01.01.2013. godine. Dodatna obrazloženja su navedena pod tačkom 3. u okviru poreskog knjigovodstva.

Ostala kratkoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 83.136.150 KM od čega su 33.233.954 KM sporna potraživanja, za koja je izvršena korekcija vrijednosti. Neto vrijednost ostalih kratkoročnih potraživanja je iskazana u iznosu od 49.902.196 KM. Revizijom su utvrđena ostala kratkoročna potraživanja u iznosu od 49.491.234 KM i razlika od 410.962 KM se odnosi na navedeno u daljem dijelu teksta ove tačke. Iskazana ostala kratkoročna potraživanja odnose se na potraživanja od fondova socijalne zaštite, od krajnjih korisnika ino-kredita, ostala i ostala nepomenuta kratkoročna potraživanja. Potraživanja od fondova socijalne zaštite na ime prava na refundaciju isplaćenih ličnih primanja zaposlenih iz doprinosa koja u skladu sa zakonskim propisima stiču entiteti javne uprave kao poslodavci su:

bruto potraživanja od Fonda zdravstvenog osiguranja 4.374.742 KM;

bruto potraživanja od Javnog fonda za dječiju zaštitu 4.570.949 KM;

bruto potraživanja od Republičkog zavoda za zapošljavanje 120.015 KM.

Potraživanja od krajnjih korisnika ino-kredita iskazana su u iznosu od 2.112.398 KM i najveći dio se odnosi na Željeznice Republike Srpske (1.628.561 KM) i Puteve Republike Srpske (367.581 KM).

Ostala kratkoročna potraživanja (fond 04) u iznosu od 724.327 KM predstavljaju potraživanja od „Rafinerije nafte" a.d. Brod po osnovu obaveza koje je Vlada platila opštini Brod u ime "Rafinerije" (po Odluci Vlade iz 2007. godine). Osnovnim ugovorom (Ugovor o regulisanju obaveza preduzeća od dana 06.06.2008.) bilo je definisano da će „Rafinerija nafte“ a.d. Brod izmiriti Vladi ukupan iznos od 7.243.266 KM beskamatno u roku od devet godina, uz grejs period od četiri godine isplatom u 60 jednakih mjesečnih rata, počevši od 01.07.2011. godine. Anuiteti su uplaćivani prema ugovoru do sredine 2013. godine. Vlada je sa „Rafinerijom nafte“ a.d. Brod, „Rafinerijom ulja Modriča“ a.d. Modriča i „Nestro Petrol“ a.d. Banja Luka 28.06.2013. godine zaključila Aneks Ugovora o regulisanju obaveza preduzeća. Pomenutim Aneksom (član 1) definisano je da će preostali iznos od ukupno 4.345.960 KM biti izmiren Vladi od strane „Rafinerije nafte“ beskamatno u 60 jednakih mjesečnih rata počevši od 01.07.2014. godine.

Ostala nepomenuta kratkoročna potraživanja u zemlji u iznosi od 1.010.762 KM odnose se na potraživanja iz ranijih godina iskazana u okviru bivšeg Ministarstva odbrane, koja takođe nisu korigovana.

Na osnovu konfirmacije koju je provela revizija, Fond za penzijsko i invalidsko osiguranje Republike Srpske je naveo da obaveze po osnovu naplate sredstava iz stečajne mase iznose 497.507 KM, što je za 137.307 KM više od evidencija Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite. Revizijom je utvrđeno da su ostala kratkoročna potraživanja iskazana manje za navedeni iznos (137.307 KM) i da ukupan iznos potraživanja (497.507 KM) nije korigovan na teret obračunskih rashoda od usklađivanja vrijednosti imovine, shodno definisanim politikama (jer nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od dana dospijeća).

Za nenaplaćeno potraživanje u iznosu od 40.000 KM (nisu naplaćena u roku od 12 mjeseci od dana dospijeća) koje se odnosi na fakturisane usluge po osnovu zaključenog Ugovora o IKT inženjeringu sa “ACS“ d.o.o. Banja Luka od 04.10.2010. godine Sarnet nije sa 31.12.2013. godine izvršio ispravku vrijednosti na teret obračunskih rashoda, što takođe nije u skladu sa definisanim računovodstvenim politikama.

Ostala kratkoročna potraživanja potcijenjena su za 1.000.000 KM (a negativni finansijski rezultat ranijih godina više iskazan). Revizijom je utvrđeno da potraživanja (u navedenom




iznosu) proistekla iz zaključenog ugovora između Vlade i „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj 2009. godine nisu evidentirana. U Obrazloženjima uz finansijski izvještaj Ministarstvo saobraćaja i veza je objelodanilo da od preduzeća „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj potražuje 1.000.000 KM. Ova sredstva su odobrena 2009. godine u skladu sa odlukom Narodne skupštine o prihvatanju zaduživanja Republike Srpske prema Evropskoj investicionoj banci–EIB po Projektu željeznice BiH II (No 2004-0626). Sredstva su odobrena i doznačena kao grant (2009. godine), pri čemu se nije vodilo računa o tački VIII odluke, koja definiše da će se ovo učešće Republike Srpske u realizaciji projekta koristiti za plaćanje PDV-a i da imaju karakter revolving fonda (uplata i povrat PDV-a). U ime Vlade, Ministarstvo saobraćaja i veza je sa preduzećem „Željeznice Republike Srpske“ a.d. Doboj zaključilo navedeni ugovor kojim je definisano da se po realizaciji projekta Željeznice BiH II (30.06.2012. godine) ova sredstva vrate u budžet Republike Srpske. Vrijeme trajanja projekta je produženo Amandmanom broj 2. od 05.03.2013. godine do 30.06.2014. godine. S obzirom da potraživanje dospijeva u 2014. godini ista predstavljaju kratkoročnu finansijsku imovinu. Ministarstvo finansija je 13.01.2010. godine izdalo Instrukciju po kojoj sredstva datog granta, u skladu sa pomenutim ugovorom, trebaju biti realocirana i evidentirana kao ostala domaća pozajmljivanja, odnosno potraživanja. Ministarstvo saobraćaja i veza nije postupilo po navedenoj instrukciji već je evidencije vodilo vanbilansno i dodatno objelodanjivalo u obrazloženjima. Postupajući na navedeni način kratkoročna potraživanja su manje iskazana za 1.000.000 KM.

6.3.1.4. Kratkoročna razgaraničenja

Kratkoročna razgraničenja iskazana su u iznosu od 12.239.087 KM, od čega je 11.696.791 KM iskazano u GKT (nakon eliminacija), a 626.837 KM van GKT. U odnosu na prethodnu godinu pozicija kratkoročnih razgraničenja je viša za 5%. Iskazana kratkoročna razgraničenja odnose se na unaprijed plaćene rashode i ostala razgraničenja. Revizijom su utvrđena kratkoročna razgraničenja u iznosu od 8.549.390 KM i razlika od 3.689.697 KM je po osnovu pogrešno iskazanih obaveza za lična primanja za decembar 2012. godine i pogrešno iskazanih ostalih kratkoročnih razgraničenja u okviru Ministarstva prosvjete i kulture-Univerzitet Banja Luka i Univerzitet Istočno Sarajevo (tačke 6.1.1. i 6.3.3.2.). U Notama uz Konsolidovani izvještaj nisu date informacije vezano za iskazana razgraničenja kod Univerziteta Banja Luka i Istočno Sarajevo.

Unaprijed plaćeni rashodi u zemlji (avansi) u iznosu od 7.863.834 KM odnose se na plaćanja sa računa privatizacije po projektima Razvojnog programa (458.584 KM), avansne uplate „Toplani“ a.d. Banja Luka (6.617.861 KM), dati avans u okviru bivšeg Ministarstva odbrane (462.404 KM) i ostale unaprijed plaćene rashode budžetskih korisnika. Avansne uplate „Toplani“ a.d. Banja Luka vršene su prethodnih godina kao i 2013. godine (po odlukama i zaključcima Vlade) na ime troškova grijanja za budžetske korisnike na području grada Banja Luka. Prema odlukama iz 2013. godine zatvaranje avansa treba da se vrši sa pozicije troškova grijanja budžetskih korisnika. Obzirom da se iskazano stanje avansnih uplata „Toplani“ a.d. Banja Luka na kraju svake godine povećava (jer su znatno manji iznosi troškova grijanja u odnosu na iznose uplaćenih avansa prethodnih i revidirane godine), ovakav vid odobravanja sredstava nije srazmjeran. Na to ukazuje i činjenica da su troškovi grijanja budžetskih korisnika nastali u 2013. godini manji u odnosu na date avanse „Toplani“ a.d. Banja Luka sa 31.12.2012. godine.

Na dan 31.12.2012. godine iskazana ostala kratkoročna razgraničenja u Ministarstvu nauke i tehnologije odnosila su se na sredstva Vlade Republike Srbije za izgradnju zgrade i osnivanje Andrićevog instituta u iznosu 1.749.061 KM (100.000.000 dinara), koja su sa 31.12.2013. godine isknjižena (iz evidencija ovog ministarstva), a nisu evidentirana u




poslovnim knjigama Andrićevog instituta. Na ovaj način nije ispravno provedena preporuka iz revizijskog izvještaja za 2012. godinu, jer nije obezbijeđena pravilna knjigovodstvena evidencija o primljenim i transferisanim sredstvima Vlade Republike Srbije.

Kod budžetskih korisnika van GKT najveći dio kratkoročnih razgraničenja se odnosi na Jedinicu za implementaciju projekata u zdravstvu (344.547 KM) i Republičku agenciju za razvoj malih i srednjih preduzeća (152.070 KM).

Kratkoročna razgraničenja (fond 05) iskazana u iznosu od 344.519 KM odnose se na plaćanje obaveza (20.11.2012. godine) prema dobavljaču „Bonex inženjering“ za izvršene usluge na Projektu uvođenja sistema menadžmenta i sistema kvaliteta u zdravstvene ustanove u Republici Srpskoj (Projekat FZO-a). Sa računa Projekta SSNESP-a plaćeno je 244.519 KM i Projekta HSEP-a 100.000 KM. Projektima SSNESP i HSEP nije predviđeno finansiranje uvođenja sistema menadžmenta i sistema kvaliteta u zdravstvene ustanove, niti je izvršen povrat sredstava do kraja 2013. godine (definisan tačkom 5. rješenja ministra). Kratkoročna razgraničenja nisu objelodanjena u Obrazloženjima uz finansijski izvještaj Jedinice za koordinaciju projekta.

6.3.1.5. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica

Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica iskazani su u iznosu od 802.981 KM od čega se na različite nivoe vlasti odnosi 397.085 KM, a na isti nivo vlasti 405.896 KM. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti odnose se na transfere državi koji nisu mogli biti predmet eliminacije (jer nije propisana konsolidacija na tom nivou). Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti uglavnom se odnose na evidencije u okviru Univerziteta Banja Luka (399.842 KM), po osnovu ispostavljenih knjižnih obavijesti između Rektorata i Studentskog centra. S obzirom da su finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti predmet obavezne eliminacije, iskazano stanje na navedenoj poziciji u iznosu od 399.842 KM nije u skladu sa članom 69. stav (3) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova i članom 105. Pravilnika o računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Budući da za navedeni iznos potraživanja između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti nisu iskazane obaveze po istom osnovu primijenjene računovodstvene politike nisu u skladu sa definisanim računovodstvenim politikama (tačka 3.).

Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite je na poziciji finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih korisnika pogrešno iskazalo potraživanja (pogrešnom klasifikacijom su promijenjene definisane računovodstvene politike) po osnovu povrata naplaćenih potraživanja iz stečajne mase od Fonda za penzijsko i invalidsko osiguranje po Programu socijalnog zbrinjavanja radnika u toku 2012. godine, u iznosu od 360.200 KM (tačka 3.). Prema definisanim računovodstvenim politikama navedeni iznos je trebao biti iskazan u okviru ostalih kratkoročnih potraživanja i ispravke vrijednosti potraživanja, u skladu sa članom 64. tačka 2 Pravilnika o računovodstvu i računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj. Prema navedenom Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite nije primijenilo definisane računovodstvene politike, što nije u skladu sa paragrafom 11. MRS JS 3– Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške. Kratkoročna potraživanja u navedenom iznosu iskazana su kao finansijski i obračunski odnosi između budžetskih korisnika koji se u konsolidaciji eliminišu umjesto iskazivanja kratkoročnih potraživanja i korekcija istih, jer nisu naplaćena u roku od godinu dana.




6.3.1.6. Nefinansijska imovina u tekućim sredstvima

Nefinansijska imovina u tekućim sredstvima iskazana je u neto iznosu od 2.808.676 KM i odnosi se na vrijednost stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljena poslovanja, zalihe materijala, učinaka i roba, sitnog inventara, auto-guma, odjeće, obuće i avansa za nefinansijsku imovinu u tekućim sredstvima.

6.3.2. Stalna imovina

Stalna imovina iskazana je u iznosu od 18.108.399.872 KM neto vrijednosti i čine je dugoročna finansijska imovina (plasmani, potraživanja, razgraničenja i ostala imovina) i nefinansijska imovina u stalnim sredstvima (proizvedena i neproizvedena stalna imovina, dragocjenosti i neproizvedena imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi). Po nalazima revizije utvrđena je neto vrijednost stalne imovine u iznosu od 18.097.495.009 KM i razlika od 10.904.863 KM koja je obrazložena pod tačkama 6.3.1.2. i 6.3.2.1.

6.3.2.1. Dugoročni plasmani

Dugoročni plasmani iskazani su u neto iznosu od 3.911.413.668 KM od čega je 2.299.656.548 KM iskazano u GKT, 11.329.021 KM van GKT, 2.663.323.650 KM je pridruženo prilikom konsolidacije Investiciono-razvojne banke Republike Srpske (IRB), Fondova u nadležnosti IRB-a i državnog kapitala u preduzećima, agencijama, komisijama, ustanovama i slično koji nisu uključeni u portfelj Akcijskog fonda Republike Srpske, dok je 1.062.895.551 KM eliminisano prilikom konsolidacije. Povećanje vrijednosti dugoročnih plasmana u 2013. godini je nastalo po osnovu akcija i učešća u kapitalu, povećanog iznosa oročenih novčanih sredstava preko godinu dana i povećane bilansirane vrijednosti dugoročnih hartija od vrijednosti (osim akcija). Smanjenje vrijednosti dugoročnih plasmana je po osnovu dugoročno plasiranih zajmova. Oročena novčana sredstva preko godinu dana u iznosu od 8.700.133 KM su sredstva privatizacije u stranoj valuti. Investiranje sredstava izvršeno je u svrhu osiguranja potraživanja koja mogu nastati prema Ugovoru o operativnom lizingu sklopljenom dana 25.09.2010. godine između Hypo Alpe-Adria-Leasing d.o.o. Sarajevo, poslovnica Banja Luka i Poreske uprave odnosno Ministarstva finansija. Iznos od 3.000.000 KM oročenih novčanih sredstava odnosi se na budžetske korisnike van GKT. Dugoročne hartije od vrijednosti (osim akcija) iskazane su u iznosu od 76.303.465 KM i odnose se na obveznice u zemlji kojima su izmirene poreske obaveze i koje su vraćene Republici Srpskoj. U odnosu na prethodnu godinu vrijednost obveznica je veća za oko 7 miliona KM. Akcije i učešća u kapitalu iskazani su u neto iznosu od 2.677.953.603 KM od čega je u GKT iskazan iznos od 1.077.525.504 KM, a ostatak se odnosi na učešće u kapitalu u preduzećima, agencijama, komisijama, ustanovama i sl. i manji dio evidencija van GKT. U revidiranoj godini povećana je vrijednost učešća u kapitalu po osnovu ulaganja iz Privredno razvojne komponente u iznosu od 4.300.000 KM. Sredstva su odobrena za Akcijski fond Republike Srpske (1.300.000 KM) i za učešća u kapitalu privrednom društvu „Nikola Tesla“ d.o.o. Banja Luka (3.000.000 KM). Za osnivački ulog u Andrićev institut uloženo je 2.000 KM. Smanjenje vrijednosti akcija i učešća u kapitalu u 2013. godini je rezultat prenosa akcija preduzeća „Nova Borja“ a.d. Teslić u iznosu od 12.710.751 KM, iz GKT u portfelj Akcijskog fonda. Dugoročni zajmovi iskazani su u ukupnom iznosu od 1.145.456.467 KM (glavnica) i pretežno se odnose na date zajmove iz sredstava ino zaduženja i kod domaćih banaka i iz sredstava privatizacije.

Izvan GKT dugoročni zajmovi iskazani su u iznosu od 11.329.021 KM i uglavnom se odnose na „Fond Partner“ i oročena novčana sredstva.




„Fond Partner“ nije na dan 31.12.2013. godine dio dugoročnih kredita čija naplata dospijeva u roku do jedne godine od dana bilansa u iznosu od 1.416.964 KM (dospijevaju za naplatu u 2014. godini) i dio dugoročnog kredita u iznosu od 20.594 KM koji je dospio za naplatu u 2013. godini iskazao kao kratkoročne plasmane, što nije u skladu sa članom 65. Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Za navedene iznose više su iskazani dugoročni plasmani, a manje kratkoročni plasmani (tačka 6.3.1.2.).

Dugoročni zajmovi iskazani u GKT u iznosu od 1.137.127.446 KM (kao i prethodnih godina), odnose se na zajmove date jedinicama lokalne uprave (po osnovu investicionih projekata servisiranih iz ino-kredita koji se refundiraju od krajnjeg korisnika sredstava), fondovima socijalne sigurnosti i javnim zdravstvenim ustanovama (po osnovu indirektnog zaduživanja Republike Srpske), fondovima pod upravom IRB–a, javnim preduzećima, bankama i mikrokreditnim organizacijama, zajmovi po namjenskim projektima i preuzeti dugoročni zajmovi.

Preuzeti dugoročni zajam u iznosu od 9.472.219 KM odnosi se na potraživanja po osnovu više ugovora o kreditu ili reprogramiranju potraživanja Ministarstva finansija od AD „Birač“ Zvornik. Ministarstvo finansija i AD „Birač“ Zvornik zaključili su ugovor o reprogramiranju obaveza u 2008. godini. Na pomenuti osnovni ugovor zaključena su tri aneksa ugovora. Posljednjim aneksom iz 2011. godine definisan je rok otplate kredita u 153 jednaka anuiteta od dana potpisivanja aneksa, kamatna stopa 5,73% i, kao instrument obezbjeđenja plasmana, založno pravo prvog reda na nepokretnu imovinu u Zvorniku procijenjene ukupne vrijednosti od 17.158.873 KM. Kako je već navedeno da je dužnik AD „Birač“ Zvornik proglasio stečaj pomenuta dugoročna potraživanja se smatraju dospjelim, shodno članu 50 Zakona o stečajnom postupku - prečišćen tekst („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 127/11) i prema usvojenim računovodstvenim politikama imaju karakter kratkoročnih potraživanja. Sa 31.12.2013. godine nije izvršena računovodstvena procjena navedenih dugoročnih zajmova i reklasifikacija istih na kratkoročne zajmove. Takođe, nije izvršena procjena stepena naplativosti tih potraživanja (jer je mala vjerovatnoća da će ista u cjelosti biti naplaćena). Ministarstvo finansija je 15.07.2014. godine dostavilo dokumentaciju na osnovu koje je evidentno da su po navedenom osnovu izvršene pravilne evidencije što nema uticaj na nalaze revizije, jer je utvrđena greška uticala na pogrešno iskazivanje kratkoročne i dugoročne finansijske imovine (i shodno tome finansijskog rezultata) na dan 31.12.2013. godine.

6.3.2.2. Dugoročna potraživanja

Dugoročna potraživanja iskazana su u iznosu od 124.815.190 KM neto vrijednosti i u cjelosti se odnose na evidenciju u GKT. U odnosu na prethodnu godinu niža su za 48%. Najveći dio dugoročnih potraživanja iskazan u iznosu od 111.239.445 KM je po osnovu poreza, doprinosa i neporeskih prihoda za koje je produžen rok plaćanja. Ostala dugoročna potraživanja u iznosu od 3.621.633 KM odnose se na potraživanja od „Rafinerije nafte“ a.d. Brod (obaveza „Rafinerije" za iznos koji je Vlada platila opštini Brod). Navedena potraživanja predstavljaju potraživanja koja dospijevaju na naplatu nakon 2014. godine u jednakim mjesečnim ratama. Budući da je odobreno beskamatno prolongiranje roka povrata navedenih sredstava (koja su data sa escrow računa) mišljenja smo da za navedeno potraživanje, prema MRS JS 29 Finansijski instrumenti: priznavanje i odmjeravanje, paragrafi 48. i 72, neophodno izvršiti diskontovanje potraživanja metodom efektivne kamate (paragraf 10 pomenutog MRS-JS 29). Razlika između diskontovane i nominalne vrijednosti potraživanja koja se iskazuje po amortizovanoj vrijednosti priznaje se u bilansu uspjeha (paragraf 65 pomenutog MRS JS 29). Članom 2. ranije pomenutog Aneksa Ugovora između Vlade i preduzeća (obrazloženo kod ostalih kratkoročnih potraživanja) definisano je da će Vlada isplatiti povjeriocima




preduzeća ili namiriti preduzećima iznose na osnovu pravosnažnih sudskih odluka (prema ugovoru o regulisanju obaveza preduzeća iz 2008. godine). Istim članom definisano je da ukoliko Vlada ne isplati pomenute iznose (po sudskim odlukama) za neisplaćeni iznos bez kamate Vlada će, uz pismenu saglasnost preduzeća, jednom godišnje otpisati obaveze preduzeća (koje su definisane članom 13. Ugovora iz 2008. godine). Opisani postupak u Aneksu iz 2013. godine, nije u suprotnosti sa Zakonom o poreskom postupku Republike Srpske (članovi 41. stav 1a i 43. stav 2b) ali je formulacija „otpisa“ neodgovarajuća. Pomenuti postupak je bliže opisan u MRS JS 28 Finansijski instrumenti: prezentacija, paragrafi 47–55. Budući da se ne radi o prostom „otpisu“ potraživanja/obaveza Vlade od ili prema preduzećima smatramo da bi trebalo koristiti odrednicu „kompenzacija“ kako je to definisano u članu 43. stav 2b pomenutog Zakona o poreskom postupku Republike Srpske ili „prebijanje“ kako je to definisano u pomenutom MRS-JS 28. Takođe, osnovnim ugovorom (Ugovor o regulisanju obaveza preduzeća od 06.06.2008.) bilo je definisano da se obaveze preduzeća po osnovu poreza i doprinosa zaključno sa 17.09.2007. godine u iznosu od 139.787.628 KM reprogramiraju beskamatno na rok od devet godina, uz grejs period od 4 godine i isplate u 60 jednakih mjesečnih rata počevši od 01.07.2011. godine. Pomenutim Prvim aneksom Ugovora o regulisanju obaveza ranije pomenutih Preduzeća, koji su zaključile Vlada i Preduzeća 28.06.2013. godine, u članu 3. Aneksa određeno je da obaveze Preduzeća po osnovu poreza i doprinosa, koje na dan 31.12.2013. godine iznose 138.461.443 KM budu reprogramirane na period od 5 godina (60 jednakih mjesečnih rata) i da otplata počinje od 01.07.2014. godine. Uporedo sa Aneksom 1. Ugovora o regulisanju obaveza preduzeća, Vlada je istog dana zaključila i drugi Aneks Ugovora o prodaji akcija preduzeća iz 2007. godine. Ovim Aneksom ugovorne strane su se saglasile da se u tački 6. osnovnog ugovora o prodaji akcija preduzeća, u poglavlju „Obaveze i prava strana“, obriše dio teksta koji se odnosi na pitanje izgradnje pruge između Modriče i „Rafinerije nafte“ a.d. Brod. Ovim se Republika Srpska odriče zahtjeva da kupac akcija preduzeća učestvuje u finansiranju izgradnje pruge na pomenutoj relaciji u iznosu od 45.000.000 EUR. Pomenuta činjenica nije objelodanjena u notama uz finansijske izvještaje što je u suprotnosti sa MRS JS 1 Prezentacija finansijskih izvještaja, paragraf 127.pod b) i c).

6.3.2.3. Ostala dugoročna finansijska imovina

Ostala dugoročna finansijska imovina iskazana u iznosu od 1.511.868.164 KM i u cjelosti se odnosi na staru deviznu štednju kod poslovnih banaka (evidencije u GKT). Za navedeni iznos izvršene su evidencije i na pozicijama obaveza jer je prema članu 6. tačka 3. Zakona o početnom bilansu stanja u postupku privatizacije državnog kapitala u bankama („Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 24/98), Ministarstvo finansija preuzelo potraživanja i obaveze po osnovu stare devizne štednje.

6.3.2.4. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima iskazana je u ukupnom iznosu od 12.560.268.796 KM neto vrijednosti od čega se najveći dio odnosi na evidencije u GKT (12,10 milijardi KM). U odnosu na prethodnu godinu vrijednost nefinansijske imovine u stalnim sredstvima je niža za 12%.

Od ukupno iskazanog iznosa nefinansijske imovine u stalnim sredstvima 31.774.148 KM se odnosi na postrojenja i opremu bivšeg Ministarstva odbrane (12,9 miliona KM) i ukupnu imovinu bivše Republičke uprave carina (18,8 miliona KM), koja nije popisana odnosno za koju nije izvršeno usklađivanje stvarnog i knjigovodstvenog stanja (tačka 3.). Kao i prethodne godine, navodimo da nije riješeno pitanje postupanja, upravljanja i raspolaganja tom imovinom i prilikom izrade Konsolidivanog bilansa stanja uvrštena je na osnovu postojećih evidencija u GKT (iz ranijih godina). Obzirom da je navedena imovina iskazana u GKT, prema računovodstvenim pravilima, podliježe obračunu amortizacije




(osim zemljišta i nefinansijske imovine u stalnim sredstvima u pripremi), što nije u potpunosti izvršeno (za dio nepokretne imovine je obračunata amortizacija).

Radi pogrešne organizacione klasifikacije u Ministarstvu za izbjeglice i raseljena lica iskazana je nefinansijska imovina u stalnim sredstvima (avansi za stambene objekte i jedinice u pripremi) u iznosu od 502.577 KM. U toku revizije je izvršena ispravka greške iz ranijeg perioda, tj. dana 30.04.2014. godine nakon datuma finansijskih izvještaja. Izvršen je prenos avansa u iznosu od 502.577 KM sa organizacionog koda Ministarstva za izbjeglice i raseljena lica na organizacioni kod ostale budžetske potrošnje.

Proizvedena stalna imovina iskazana je u iznosu od 4.798.643.659 KM neto vrijednosti, od čega je 4.404.848.058 KM iskazano u GKT, a kod budžetskih korisnika van GKT 393.845.600 KM, dok je 50.000 KM eliminisano prilikom konsolidacije. Neto vrijednost iskazana u GKT (neotpisana vrijednost proizvedene stalne imovine) najvećim dijelom se odnosi na uknjiženu vrijednost puteva Republike Srpske. U odnosu na 2012. godinu vrijednost posmatrane pozicije smanjena je za 1.951.025.547 KM ili 28,9%. Pomenuto smanjenje nastalo je prvenstveno po osnovu finansijskih efekata izvršene procjene vrijednosti materijalnih i nematerijalnih ulaganja na dan 31.12.2012. godine u JP „Putevi Republike Srpske“ (procjena vrijednosti regionalnih i magistralnih puteva uključujući i mostove, tunele i građevinske objekte). Neto efekat izvršene procjene je negativan i iznosi 2.061.123.718 KM. Procjena vrijednosti je izvršena od strane komisije koju je imenovalo JP „Putevi Republike Srpske“ i koja je procjenu vrijednosti uradila pod nadzorom nezavisnog procjenjivača. Budući da se radi o članovima komisije i ovlašćenom procjenjivaču koji su stalno zaposleni u JP „Putevi Republike Srpske“, postavlja se pitanje nezavisnosti od entiteta i objektivnosti izvršene procjene, što je definisano paragrafom 45. MRS JS 17-Nekretnine, postrojenja i oprema. Izvršena procjena vrijednosti puteva nije adekvatno objelodanjena u Notama jer iste ne sadrže informaciju o nezavisnosti procjenjivača i metodama koje su korišćene za procjenu kako je definisano paragrafom 92. pod b) i c) i druge odredbe istog MRS JS.

U okviru zgrada i objekata u Ministarstvu rada i boračko-invalidske zaštite evidentirane su kuće i stanovi izgrađeni sredstvima iz budžeta (453 stambene jedinice) do 2008. godine, koji su dodijeljeni na korišćenje porodicama poginulih boraca i ratnim vojnim invalidima od I-IV kategorije u Republici Srpskoj. Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite nije izvršilo priznavanje u svojim knjigovodstvenim evidencijama u okviru zgrada i objekta 4 stambene jedinice nabavljene iz budžetskih sredstava (2 stambene jedinice u Srebrenici i 2 stambene jedinice u opštini Milići). U pomenutim objektima su smješeteni pripadnici boračke kategorije.

Vlada je dala saglasnost za prenos prava raspolaganja, bez naknade i ograničenja za stambenu jedinicu u Banjoj Luci, sa Republičkog zavoda za statistiku na Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite 26.06.2013. godine. Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite i Republički zavod za statistiku su 30.10.2013. godine zaključili ugovor o prenosu prava raspolaganja i korišćenja na nekretninama, kojim su strane saglasne da izvrše promjene u knjigovodstvenoj evidenciji i javnim evidencijama o nekretninama. Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite je prenijelo pravo raspolaganja na pomenutoj stambenoj jedinici gradu Banja Luka po osnovu ugovora o prenosu prava raspolaganja. Promjene u knjigovodstvenim evidencijama nisu izvršene, što nije u skladu sa paragrafom 82. pod a) MRS JS 17- Nekretnine, postrojenja i oprema i Procedurom knjigovodstvenog evidentiranja ustupanja bez naknade nefinansijske imovine u GKT.

Ministarstvo trgovine i turizma je 31.12.2012. godine evidentiralo poslovni prostor nabavne i sadašnje vrijednosti od 1.142.480 KM koji se nalazi u zgradi koju koriste Okružni privredni sud Banja Luka i Viši privredni sud Banja Luka, na osnovu prenosa




prava korišćenja odlukama Vlade od 19.08.2010. i 21.10.2010. godine za potrebe Ugostiteljskog servisa. Nije prihvaćen prijedlog Centralne popisne komisije da se navedeni prostor prenese na upravljanje Ugostiteljskom servisu, jer nisu obezbijeđene pretpostavke za njegovo stavljanje u upotrebu. Ministarstvo trgovine i turizma ne posjeduje posjedovni list sa pravom svojine Republike Srpske 1/1 kako je navedeno u Odluci Vlade o prenosu prava korišćenja na nepokretnostima, niti Ugovor između nosilaca prava korišćenja na posebnim dijelovima zgrade kojim je regulisano korišćenje zajedničkog dijela objekta. Ministarstvo pravde je 31.3.2014. godine dostavilo na zahtjev revizije kopiju posjedovnog lista od 12.04.2010. godine u kojem je naveden posjednik Građevinsko preduzeće „Krajina“ a.d. Banja Luka 1/1.

Ne postoji zemljišno knjižni izvadak sa pravom svojine Republike Srpske 1/1 i Aneks ugovora po kome je Građevinsko preduzeće „Krajina“ a.d. Banja Luka nakon upisa prava vlasništva na navedenoj parceli na svoje ime prenijelo pravo vlasništva na Republiku Srpsku (Vladu), kako je definisano članom 3. Ugovora od 29.04.2010. godine.

Nematerijalna proizvedena imovina u pripremi (u okviru Generalnog sekretarijata Vlade) iskazana u iznosu od 2.473.520 KM najvećim dijelom se odnosi na ulaganje iz ranijeg perioda u „Strategiju razvoja Republike Srpske“ u ukupnom iznosu od 2.288.520 KM, te na povećanje od 185.000 KM u toku 2013. godine po osnovu projekta „Unapređenje saradnje Republike Srbije i Republike Srpske u skladu sa sporazumom o uspostavljanju specijalnih paralelnih odnosa sa posebnim osvrtom na komplementarnost njihovih privreda i prekograničnu saradnju“.

U prethodnom izvještaju o reviziji je navedeno da su izvršena ulaganja za izradu Strategije razvoja Republike Srpske za period 2010-2015. godine, po osnovu ugovora sa Ekonomskim institutom Banja Luka iz 2009. godine i Aneksa ugovora iz 2011. godine. U skladu sa ugovorom, Ekonomski institut a.d. Banja Luka je dana 29. decembra 2011. godine uputio Strategiju Vladi na razmatranje, verifikovanje i usvajanje. Dokument Strategije nosi naziv „Strategija razvoja Republike Srpske 2012-2016. godine“. Aneksom ugovora od 15.04.2013. godine izmijenjen je period primjene Strategije na period 2014–2018. godine. Prijedlog Strategije u toku 2013. godine nije bio predmet razmatranja na sjednicama Vlade. U prethodnom izvještaju o reviziji skrenuta je pažnja na protok vremena za koji je predmetna strategija rađena i samim tim i na aktuelnost dokumenta, s obzirom na proteklo vrijeme od kada je Strategija rađena. Konstatujemo da je na dan 31.12.2013. iznos od 2.288.520 KM uložen u izradu Strategije još uvijek evidentiran kao imovina u pripremi, bez procjene fer vrijednosti, odnosno gubitaka od umanjenja vrijednosti.

Prema MRS JS 31–Nematerijalna imovina, entitet treba da procijeni da li je korisni vijek nematerijalne imovine ograničen ili neograničen (pri čemu neograničen ne znači beskonačan) te, ukoliko je ograničen, treba da odredi vremenski period koji čini taj korisni vijek. Paragraf 96 za nematerijalnu imovinu sa ograničenim vijekom određuje kada započinje obračun amortizacije, tj. „kada imovina postane raspoloživa za upotrebu, odnosno kada se nalazi na lokaciji i stanju spremnom za poslovanje na način koji je rukovodstvo predvidjelo“. Prema paragrafu 107. od entiteta se zahtjeva da testira nematerijalnu imovinu sa neograničenim vijekom trajanja ili nematerijalnu imovinu koja još nije raspoloživa za upotrebu na umanjenje vrijednosti i to: na godišnjem nivou i kad god postoje naznake da je možda došlo do umanjenja vrijednosti nematerijalne imovine.

Shodno zahtjevima MRS JS 31 neophodno je da se za Strategiju razvoja Republike Srpske odredi da li je njen korisni vijek ograničen ili neograničen, te ukoliko je ograničen da se amortizuje (prema par. 96-105), a ukoliko je korisni vijek neograničen, da se testira na umanjenje vrijednosti (prema paragrafima 106-109), a primjenjujući odredbe MRS JS




21–Umanjenje vrijednosti imovine koja ne generiše gotovinu (naročito imajući u vidu paragraf 26 B).

Povećanje u toku 2013. godine na poziciji „Nematerijalna proizvedena imovina u pripremi“ u iznosu od 185.000 KM se odnosi na izradu projekta „Unapređenje saradnje Republike Srbije i Republike Srpske u skladu sa sporazumom o uspostavljanju specijalnih paralelnih odnosa sa posebnim osvrtom na komplementarnost njihovih privreda i prekograničnu saradnju“. Ugovor o pružanju usluga je zaključen 14.12.2012. godine između Generalnog sekretarijata Vlade, Ministarstva za ekonomske odnose i regionalnu saradnju, Ministarstva industrije, energetike i rudarstva i Ekonomskog instituta a.d. Banja Luka. Ugovorena vrijednost iznosi 500.000 KM, s tim da se na Generalni sekretarijat odnosi iznos od 185.000 KM, koji je dospijevao u 2013. godini, a na dva ministarstva iznos od po 200.000 KM.

Neproizvedena stalna imovina iskazana je u iznosu od 7.455.988.061 KM neto vrijednosti, od čega je 7.412.669.372 KM iskazano u GKT, a 43.318.689 KM van GKT. Najznačajniji dio iskazane neto vrijednosti neproizvedene stalne imovine u GKT odnosi se na vrijednost šuma i šumskih puteva preuzete iz vanbilansne evidencije JP „Šume Republike Srpske“ a.d. Sokolac (6.235.918.571 KM) i vrijednost zemljišta. Iskazana vrijednost zemljišta je 1.173.174.090 KM od čega se 87% odnosi na bivše Ministarstva odbrane.

Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi iskazana je u iznosu od 298.980.291 KM neto vrijednosti od čega je 290.705.368 KM iskazano u GKT, a 8.274.923 van GKT. U odnosu na prethodnu godinu nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi više je iskazana za 49,5%. U okviru navedenog iznosa iskazana je vrijednost stambenih objekata i jedinica u pripremi po osnovu ulaganja po programu stambenog zbrinjavanja porodica palih boraca i ratnih vojnih invalida od prve do četvrte kategorija (u toku 2013. godine po navedenom projektu je uloženo 5.610.148 KM). Ostali značajni iznosi evidentirani su kod bivšeg Ministarstva odbrane (2.542.685 KM) i bivše Republičke uprave carina (914.453 KM), te Kazneno-popravnog zavoda Banja Luka (570.000 KM) i Ministarstva za izbjeglice i raseljena lica (530.291 KM).

Avansi za medicinsku i laboratorijsku opremu u iznosu od 20.765.087 KM se odnose na Projekat modernizacija bolnica – faza III (kredit Vlada Koreje).

Avansi za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima (iskazani van GKT) u iznosu od 1.500.000 KM se odnose na dati avans za kupovinu poslovnog prostora za potrebe Republičke uprave za geodetske i imovinsko- pravne poslove (Područna jedinica Prijedor). Republička uprava za geodetske i imovinsko pravne poslove je Pravobranilaštvu Republike Srpske, uputila zahtjev 14.06.2013. godine za podizanje tužbe protiv „Trgoprodaja“ a.d. Prijedor radi raskida ugovora o prodaji poslovnog prostora od 14.12.2010. godine i povrata avansno uplaćenih sredstava u iznosu od 1.500.000 KM.

Za iskazane avanse za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima u Ministarstvu pravde u iznosu najmanje od 116.971 KM ne radi se o avansima, tj. nisu izvršena plaćanja za nabavku stalnih sredstava do 31.12.2013. godine. Plaćanja po osnovu ovako stvorenih obaveza izvršena su uglavnom 03. aprila 2014. godine. Rezervacija raspoloživih budžetskih sredstava na stavkama planiranim budžetom nije izvršena u skladu sa članom 98. stav 5) i 7) Pravilnika o budžetskim klasifikacijama, sadržini računa i primjeni kontnog plana za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova. Plaćanja značajno nakon isteka roka za izradu i dostavljanje finansijskih izvještaja (član 39 Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske) upućuju na zaključak da budžetom odobrena sredstva nisu bila raspoloživa, tj. da iznos od najmanje 116.947 KM prema članu 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske nije mogao biti odobren kao izvršenje budžeta za 2013. godinu.




Na dan 31.12.2012. godine vrijednost medicinske i laboratorijske opreme u pripremi iskazana je u iznosu od 17.718.440 KM. U toku 2013. godine navedeni iznos je prenesen (reklasifikovan) na poziciju avansa za medicinsku i laboratorijsku opremu. Budući da se u suštini radi o avansu datom za nabavku medicinske i laboratorijske opreme po osnovu Projekta modernizacija bolnica u BiH, faza 3. (kredit Južnokorejske banke za uvoz i izvoz Korea Eximbank), izvršena je ispravka uočene greške koja nije urađena u skladu sa MRS JS 3 Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške, paragrafi 46. i 47. U pomenutim paragrafima se navodi da se uočene greške iz prethodnih perioda ispravljaju retrospektivno u prvom skupu finansijskih izvještaja čije je objavljivanje odobreno nakon njihovog otkrivanja prepravljanjem uporednih iznosa za prethodni prezentovani period, odnosno period u kojem se greška desila.

Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite je na poziciji nefinansijske imovine namijenjene prodaji iskazalo promet (povećanje i smanjenje vrijednost) u 2013. godini u ukupnom iznosu od 70.409.880 KM. Na računima nefinansijske imovine namijenjene prodaji izvršene su krajem decembra 2013. godine zbirne evidencije vrijednosti ulaganja izvršenih od 2009. godine do datuma knjiženja (27.12.2013. godine) u izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini u iznosu od 70.409.880 KM. Evidencije su izvršene nakon Odluke Vlade Republike Srpske od 26.12.2013. godine o prenosu prava svojine na zgradi i opremi sa Ministarstva na novu bolnicu Bijeljina. Evidencije obuhvataju: zgradu od 24.654.729 KM, postrojenja i opremu od 42.595.295 KM i ostalu stalnu imovinu od 3.159.856 KM. Finansiranje nove bolnice u Bijeljini izvršeno je sredstvima: kredita iz Austrije od 26.403.705 KM, donacija iz Austrije od 2.933.745 KM, javnih prihoda Grada Bijeljine od 4.000.000 KM, kredita Evropske investicione banke od 20.044.486 KM i escrow računa od 17.027.945 KM. Za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini po odlukama Vlade iz 2009, 2010. i 2011. godine utrošena su sredstva sa escrow računa (17.027.945 KM) sa obavezom vraćanja istih iz kreditnog aranžmana sa Evropskom investicionom bankom po projektu „Bolnice u Republici Srpskoj“ (tačka 3.). Na osnovu Odluke o prenosu prava svojine od 26.12.2013. godine, Vlada prenosi pravo svojine na zgradu i opremu bez naknade sa Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite na Javnu zdravstvenu ustanovu bolnica Bijeljina, na osnovu čega će se izvršiti uknjižba u evidenciji o nekretninama. Prenosom prava vlasništva Ministarstvo je zaduženo za vraćanje sredstava na escrow račun. Do datuma revizije sredstva nisu vraćena na escrow račun. Reviziji nisu prezentovane analitičke knjigovodstvene evidencije transakcija vezanih za izgradnju i opremanje bolnice u Bijeljini za period od 2009. godine do 31.12.2013. godine, čime bi bilo potvrđeno pravo svojine i vrijednost navedene imovine koji se Odlukom Vlade prenose na Javnu zdravstvenu ustanovu Bolnica Bijeljina.

Preporučujemo Ministarstvu finansija da obezbijedi da se ispravka uočenih grešaka vrši u skladu sa MRS JS 3-Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i greške, paragrafi 46. i 47. tako što se uočene greške iz prethodnih perioda ispravljaju retrospektivno u prvom skupu finansijskih izvještaja čije je objavljivanje odobreno nakon njihovog otkrivanja prepravljanjem uporednih iznosa za prethodni prezentovani period, odnosno period u kojem se greška desila.

Pasiva

6.3.3. Obaveze

Na dan bilansiranja ukupne obaveze iskazane su u iznosu od 6.140.837.729 KM i u odnosu na prethodnu godinu niže su za 3% (prevashodno radi smanjenja kratkoročnih rezervisanja i razgraničenja). Iskazane obaveze odnose se na kratkoročne (849.219.481




KM) i dugoročne obaveze (5.291.618.248 KM) i u odnosu na prethodnu godinu veće su kratkoročne, a dugoročne su manje iskazane.

Revizijom su utvrđene obaveze u iznosu od 6.138.790.182 KM. Razlika od 2.047.547 KM odnosi se na pogrešne evidencije u okviru Ministarstva prosvjete i kulture (više iskazane obaveza za lična primanja i neiskazane obaveze za lična primanja i po osnovu prometa roba i usluga (tačke 6.1.3, 6.3.1.4. i 6.3.3.2.).

Dio iskazanih kratkoročnih obaveza na dan 31.12.2013. odnosi se na:

11.047.289 KM ukalkulisanih obaveza na dan 31.12.2012. godine za otpremnine po članu 182. Zakona o radu, za koje nisu obezbijeđena sredstva u revidiranoj godini (Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite);

18.105.937 KM ukalkulisanih obaveza Ministarstva rada i boračko-invalidske zaštite za doznake za koje nisu bila raspoloživa sredstva u 2013. godini (iskazano na poziciji obračunskih rashoda);

3.928.296 KM ukalkulisanih obaveza Ministarstva pravde za budžetske rashode i izdatke za nefinansijsku imovinu, za koje takođe nisu bila raspoloživa sredstva u 2013. godini (iskazano na poziciji obračunskih rashoda);

1.000.000 KM obaveza prema Privrednoj komori Republike Srpske iz 2011. godine.

Radi pogrešne klasifikacije obaveze za subvencije i grantove su potcijenjene, a obaveze iz poslovanja precijenjene za iznos od 1.804.392 KM (tačke 6.3.3.3. i 6.3.3.4.). Agencija za agrarna plaćanja nije u poslovnim knjigama evidentirala kreditno zaduženje prema Novoj banci a.d. Banja Luka i shodno tome obaveze za subvencije su iskazane u iznosu za 18.567.421 KM umjesto obaveze prema navedenoj banci (tačke 6.3.3.1. i 6.3.3.4.). Obaveze iz poslovanja (Okružni sud Banja Luka) manje su iskazane, a obaveze za lična primanja više za iznos od 1.333.311 KM (tačka 6.3.3.3.).

Ministarstvo prosvjete i kulture nije evidentiralo obaveze koje se odnose na 2013. godinu u najmanjem iznosu od 1.642.150 KM (tačka 6.1.3.). Radi pogrešno primijenjenih računovodstvenih politika obaveze za lična primanja u Ministarstvu prosvjete i kulture precijenjene su za 3.706.109 KM (tačka 6.3.3.2.). Iskazane kratkoročne obaveze na dan 31.12.2013. godine nisu izmirene do 28.02.2014. godine u najmanjem iznosu od 151.763.882 KM i uglavnom se odnose na obaveze iz poslovanja, za subvencije, grantove i doznake i druge kratkoročne obaveze. Obaveze koje nisu izmirene sa 28.02.2014. godine prema članu 39. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske nisu mogle biti odobrene kao izvršenje budžeta za 2013. godinu (predstavljaju obaveze nastale iznad raspoloživog iznosa sredstava budžetske 2013. godine jer za plaćanje istih nisu obezbijeđena sredstva do roka za izradu i dostavljanje godišnjih finansijskih izvještaja).


da se obaveze stvaraju za namjene i do visine raspoloživih sredstava utvrđenih budžetom za konkretnu fiskalnu godinu, što je definisano članom 40. Zakona o budžetskom sistemu Republike Srpske;

da se zaduživanje institucija javnog sektora kod komercijalnih banaka vrši u skladu sa Zakonom o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske.

6.3.3.1. Kratkoročne finansijske obaveze

Kratkoročne finansijske obaveze iskazane su u ukupnom iznosu od 449.422.664 KM od čega je 448.127.113 KM iskazano u GKT, a 1.295.552 KM van GKT. Kao i prethodne godine kratkoročne finansijske obaveze po osnovu hartija od vrijednosti su povećane i iskazane su u iznosu od 180.477.368 KM. Obaveze po dugoročnim zajmovima koji




dospijevaju na naplatu do godinu dana su takođe povećane i iskazane su u iznosu od 268.920.280 KM. Kratkoročne finansijske obaveze iskazane van GKT se uglavnom odnose na Republičku upravu za geodetske i imovinsko-pravne poslove (1.273.000 KM).

U Obrazloženjima Rektorata Univerziteta u Istočnom Sarajevu uz godišnji finansijski izvještaj za 2013. godinu objavljeno je da je Upravni odbor Univerziteta u Istočnom Sarajevu 27.12.2013. godine donio Odluku o kreditnom zaduženju u iznosu od 12.000.000 KM, što nije u skladu sa članom 17. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske. U skladu sa Zakonom o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske, odluku o dugoročnom i kratkoročnom zaduživanju institucija Republike Srpske donosi Narodna skupština na prijedlog Vlade Republike Srpske. Kreditna sredstva su planirana za kupovinu Studentskog doma na Palama. Ugovor o kreditnom zaduženju potpisan je sa Komercijalnom bankom 15.01.2014. godine. Dio uzetog kredita u iznosu od 2.600.000 KM je povučen 17.01.2014. godine i doznačen dobavljaču 27.02.2014. godine na osnovu fakture od 03.02.2014. godine u iznosu od 2.500.000 KM.

Takođe Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede je 12.06.2013. godine zaključilo sa Novom bankom a. d. Banja Luka Ugovor o finansijskom posredovanju, na bazi uzetih kreditnih sredstava od 20.000.000 KM, što nije u skladu sa članom 17. Zakona o zaduživanju, dugu i garancijama Republike Srpske. Agencija za agrarna plaćanja (koja je u sastavu navedenog ministarstva) nije u poslovnim knjigama evidentirala kreditno zaduženje prema Novoj banci a. d. Banja Luka i shodno tome kratkoročne finansijske obaveze su iskazane u manjem, a obaveze za subvencije u većem iznosu za 18.567.421 KM (tačka 6.3.3.4.).

Iskazane kratkoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti u iznosu od 180.467.857 KM (u GKT) uglavnom se odnose na:

obaveze po osnovu kratkoročnih trezorskih zapisa u iznosu od 118.589.296 KM (prema odlukama Narodne skupštine iz 2012. i 2013. godine);

obaveze po osnovu dijela dugoročnih obveznica u zemlji koje dospijevaju na naplatu do godinu dana u iznosu od 61.877.447 KM (za izmirenje obaveza po osnovu verifikovanih računa stare devizne štednje, ratne materijalne i nematerijalne štete i obaveza prema dobavljačima). U 2013. godini stvorene su obaveze po osnovu hartija od vrijednosti u iznosu od 190,9 miliona KM, a izmirene u iznosu od 72,3 miliona KM.

Obaveze po dugoročnim zajmovima koji dospijevaju na naplatu do godinu dana (dospijevaju u 2014. godini i iskazane u GKT) u ukupnom iznosu od 267.644.239 KM su obaveze po dugoročnim zajmovima primljenim od banaka, po osnovu indirektnog zaduživanja Republike Srpske i drugim ino kreditima. U odnosu na 2013. godinu prispijeće navedenih obaveza u 2014. godini je veće za oko 34 miliona KM.

6.3.3.2. Obaveze za lična primanja

Obaveze za lična primanja iskazane su u iznosu od 99.679.642 KM od čega je 98.701.325 KM iskazano u GKT, a 978.317 KM kod budžetskih korisnika van GKT. Bilansirane obaveze za lična primanja uglavnom predstavljaju obavezu za decembarsku bruto platu budžetskih korisnika i obaveze (iz ranijeg perioda) po osnovu poreza i doprinosa bivšeg Ministarstva odbrane (22.072.229 KM) i bivše Republičke uprave carina (1.003.038 KM). Ministarstvo finansija nije izvršilo detaljnu analizu iskazanih obaveza po osnovu poreza i doprinosa na lična primanja bivšeg Ministarstva odbrane i bivše Republičke uprave carina, niti postoji knjigovodstvena isprava o nastanku poslovnog događaja, što nije u skladu sa članom 4. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.




Iskazane obaveze za lična primanja u Ministarstvu prosvjete i kulture precijenjene su za 3.689.697 KM jer su iste izmirene početkom 2013. godine. Ministarstvo prosvjete i kulture je u 2013. godini iskazalo obaveze za lična primanja (koje su već evidentirane u 2012 godini) u navedenom iznosu i kratkoročna razgraničenja po osnovu nedostajućih sredstava za plate za decembar 2012. godine (iskazano na obračunskoj osnovi rashoda i obaveza u 2012. godini). Pri isplati sredstava (u 2013. godini) nisu iskazani izdaci za otplatu dugova (što je već obrazloženo).

Iskazane obaveze za lična primanja u Ministarstvu prosvjete i kulture potcijenjene su za 354.088 KM (tačka 6.1.3.1.).

Kako je navedeno (tačka 6.1.1.) rebalansom budžeta Republike Srpske Ministarstvu unutrašnjih poslova nisu odobrena sredstva u iznosu od 2.591.992 KM za plaćanje doprinosa na ime redovnog rada i staža osiguranja sa uvećanim trajanjem za period 04.04.1992.-30.06.1996. godine. Ministarstvo po ovom Zapisniku nije iskazalo obaveze niti je Fond za penzijsko i invalidsko osiguranje iskazao potraživanja.

6.3.3.3. Obaveze iz poslovanja

Obaveze iz poslovanja iskazane su u iznosu od 84.884.848 KM od čega je 73.272.213 KM iskazano u GKT, a 12.477.639 KM van GKT. U odnosu na prethodnu godinu obaveze iz poslovanja iskazane su u većem iznosu za oko 22,9 miliona KM. Van GKT najveći dio iskazanih obaveza odnosi se na studentske i đačke domove i Jedinicu za koordinaciju projekata u zdravstvu. Iskazane obaveze iz poslovanja uglavnom se odnose na: nabavku roba i usluga u zemlji i inostranstvu, nabavku stalne imovine, obaveze prema fizičkim licima i po sudskim rješenjima, za povrat i preknjižavanje poreza i doprinosa, obaveze za primljene depozite i kaucije i druge obaveze.

Radi pogrešne klasifikacije Ministarstvo finansija (kao entitet) je obaveze za subvencije u iznosu od 1.551.000 KM iskazalo kao obaveze iz poslovanja. Sa unosom početnog stanja 2014. godine izvršena je ispravka greške iz 2013. godine. Radi pogrešne klasifikacije i u okviru Narodne skupštine obaveze iz poslovanja su pogrešno iskazane umjesto obaveza za grantove u iznosu od 253.392 KM (po osnovu grantova poslaničkim klubovima/grupama). Radi pogrešne klasifikacije obaveze iz poslovanja manje su iskazane, a obaveze za lična primanja više u iznosu od 1.333.311 KM (Okružni sud Banja Luka), za obračunate naknade advokatima.

Iskazane obaveze iz poslovanja u Ministarstvu prosvjete i kulture potcijenjene su za 1.288.062 KM (tačka 6.1.3.2.).

U okviru iskazanih obaveza iz poslovanja su i obaveze bivšeg Ministarstva odbrane za nabavku roba i usluga u zemlji u iznosu od 7.463.282 miliona KM i obaveze prema fizičkim licima u iznosu od 6.037.849 KM. Navedene obaveze nisu popisane i usaglašene. Za ove obaveze Ministarstvo finansija nije izvršilo detaljnu analizu, niti postoji knjigovodstvena isprava o nastanku poslovnog događaja, što nije u skladu sa članom 4. Pravilnika o računovodstvu, računovodstvenim politikama i računovodstvenim procjenama za budžetske korisnike u Republici Srpskoj.

Iskazane obaveze po sudskim rješenjima u iznosu od 3.524.642 KM odnose se na obaveze po sudskim izvršnim rješenjima na ime redovnog duga (obaveze koje nisu regulisane Zakonom o unutrašnjem dugu Republike Srpske) i odlukama Ustavnih sudova.

Iskazane obaveze za primljene depozite i kaucije u iznosu od 4.069.232 KM odnose se na dio depozitnih računa kod onih sudova koji su izvršili preknjižavanje, odnosno postupili u skladu s Naredbom o ukidanju depozitnih računa od 30.12.2013. godine i Instrukcijom ministra finansija o uplati sredstava na depozitne račune.




Iskazane obaveze u iznosu od 1.000.000 KM odnose se na obaveze prema Privrednoj komori Republike Srpske (preostali dio kupoprodajne cijene za zgradu koju je Vlada dala na trajno korišćenje Akademiji nauka i umjetnosti). Obaveza je nastala 2011. godine i do kraja rada revizije nije izmirena.

6.3.3.4. Obaveze za subvencije, grantove i doznake

Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite iskazane su u iznosu od 139.069.056 KM (najvećim dijelom iskazane u GKT). U odnosu na prethodne godine navedene obaveze imaju tendenciju stalnog porasta (u odnosu na 2012. godinu više su za 14%). Iskazane obaveze za subvencije u iznosu od 70.857.988 KM odnose se na Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite (928.857 KM), Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva (19.600.000 KM), Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (387.125 KM), Agenciju za agrarna plaćanja (47.541.325 KM), Ministarstvo saobraćaja i veza (2.083.334 KM) i Ministarstvo porodice, omladine i sporta (317.347 KM).

U Agencija za agrarna plaćanja iskazane su obaveze za subvencije za podsticaj razvoja poljoprivrede i sela u iznosu od 47.541.325 KM. Od navedenog iznosa 18.657.421 KM se odnosi na obaveze iz 2012. godine, a 28.883.904 KM su obaveze iz 2013. godine. Prema prezentovanim podacima obaveze iz 2012. godine su izmirene potpisivanjem Ugovora o finansijskom posredovanju sa Novom bankom a. d. Banja Luka. Zaključkom Vlade Republike Srpske od 23.05.2013. godine, zbog hitnosti, naloženo je Ministarstvu poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede da pribavljanje sredstava za izmirivanje obaveza po osnovu podsticaja provede kroz pregovarački postupak bez objavljivanja obavještenja o nabavci. Nakon sprovedenog pregovaračkog postupka ovo ministarstvo je 12.06.2013. godine zaključilo sa Novom bankom a. d. Banja Luka Ugovor o finansijskom posredovanju.

Kako je već navedeno Agencija za agrarna plaćanja (tačka 6.3.3.1.) nije na dan 31.12.2013. godine iskazala obaveze prema Novoj banci a. d. Banja Luka u iznosu od 18.567.421 KM, a obaveze po osnovu subvencija za podsticaj razvoja poljoprivrede i sela su iskazane u navedenom iznosu iako ne postoje (jer je iste preuzela i izmirila navedena banka).

Obaveze za grantove evidentirane su u GKT u iznosu od 8.027.936 KM. Pri konsolidaciji izvršeno je eliminisanje obaveza za grantove u iznosu od 1.928.400 KM tako da su na dan bilansiranja iskazane obaveze za grantove u iznosu od 6.148.223 KM.

Obaveze za grantove iskazane u GKT odnose se na: Službu predsjednika (23.000 KM), Ombdusmen za djecu (45.157 KM), Ministarstvo prosvjete i kulture (625.670 KM), Republički centar za istraživanje ratnih zločina (135.112 KM), institucije u nadležnosti Ministarstva prosvjete i kulture (institucije kulture i studentski i đački domovi 1.876.330 KM), Republički centar za istraživanje rata, ratnih zločina, i traženje nestalih (177.803 KM), Ministarstvo uprave i lokalne samouprave (925.838 KM), Ministarstvo nauke i tehnologije (137.800 KM), Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite (404.266 KM), Ministarstvo industrije, energetike i rudarstva (27.000 KM), Ministarstvo poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede (Poljoprivreda 246.758 KM, Vodoprivreda 11.406 KM i Veterinarstvo 592.580 KM), Ministarstvo saobraćaja i veza (397.047 KM), Ministarstvo za prostorno uređenje, građevinarstvo i ekologiju (899.338 KM), Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite (379.381 KM), Ministarstvo porodice, omladine i sporta (1.156.061 KM) i iznos od 7.500 KM po osnovu obaveza iz Razvojnog programa Republike Srpske.

Iskazane obaveze za doznake na ime socijalne zaštite (62.062.845 KM) odnose se na:

Ministarstvo zdravlja i socijalne zaštite 547.374 KM, (obaveze prema socijalnim institucijama koje se finansiraju iz budžeta);




Ministarstvo rada i boračko-invalidske zaštite 57.172.837 KM od čega je 28.019.611 KM obaveza po osnovu isplate za decembar 2013. godine (invalidnine, odlikovanja, socijalno zbrinjavanje radnika i slično), 11.047.289 KM su neizmirene ukalkulisane obaveze sa 31.12.2011. godine (u skladu sa članom 182. Zakona o radu) i 18.105.937 KM predstavljaju ukalkulisane obaveze za koje nisu bila raspoloživa sredstva u budžetu.

Ministarstvo za izbjeglice i raseljena lica 4.122.383 KM;

Ministarstvo porodice, omladine i sporta 220.251 KM.

6.3.3.5. Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja

Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja iskazana su u iznosu od 17.699.726 KM od čega je 12.053.915 KM iskazano u GKT, a 5.645.811 KM van GKT. U odnosu na prethodnu godinu kratkoročna rezervisanja i razgraničenja niža su za 478% ili 84.516.485 KM u apsolutnom iznosu (smanjenjem ostalih kratkoročnih razgraničenja). Promjene su rezultat primjene Pravilnika o sistemu poreskog knjigovodstva u Republici Srpskoj i Uputstva o primjeni MRS JS 23-Prihodi od transakcija koje nisu transakcije razmjene (porezi i prenosi). Promijenjen je način (izvršena reklasifikacija) i mjesto evidentiranja poreskih potraživanja, tako što se početno stanje na dan 01.01.2013. godine i sva nastala poreska potraživanja evidentiraju u GKT (Republike, opština, gradova i fondova) i na definisanim pozicijama potraživanja.

Kratkoročno razgraničeni rashodi iskazani su u iznosu od 1.755.159 KM od čega se 1.024.678 KM odnosi na neraspoređena sredstva naplaćenih javnih prihoda na računu prinudne naplate (van GKT-Poreska uprava) i 730.483 KM za neizmirene obaveze prema dobavljačima koje su nastale do 31.12.2002. godine. Kao i prethodnih godina sa računa prinudne naplate nije izvršena raspodjela sredstava i za navedeni iznos su manje iskazani tekući prihodi.

Kratkoročno razgraničeni prihodi iskazani su u iznosu od 10.852.050 KM od čega se iznos od 3.243.735 KM odnosi na bivšu Republičku upravu carina (kao i prethodne godine). Razgraničeni prihodi iskazani van GKT u iznosu od 4.320.532 KM se odnose na JU „Vode Srpske“. Ostali razgraničeni prihodi odnose se na primljene donacije u stalnim sredstvima, razna potraživanja i drugo.

Ostala kratkoročna razgraničenja iskazana su u iznosu od 5.092.238 KM i pretežno se odnose na neizmirene obaveze i nenaplaćena potraživanja iz ranijih godina i revidirane godine (npr. po osnovu obaveze iz 2001. godine prema „Makedonija Tabak“ Skoplje 1.507.000 KM, vansudskog poravnanja preuzetih obaveza za Prijedorsku banku 1.300.338 KM, potraživanja za date koncesije i zakup 122.405 KM i drugo).

6.3.3.6. Ostale kratkoročne obaveze

Ostale kratkoročne obaveze iskazane su u iznosu od 35.375.739 KM i pretežno se odnose na evidencije u GKT. Kratkoročne obaveze u iznosu od 10.203.061 KM su po osnovu neraspoređenih javnih prihoda na dan 31.12.2013. godine prema fondovima, opštinama, gradovima, JP „Putevi Republike Srpske“ i ostalim korisnicima. Ovi prihodi su raspoređeni u januaru 2014. godine, te su i obaveze po tom osnovu zatvorene.

Iskazane ostale kratkoročne obaveze u iznosu od 24.068.933 KM uglavnom se odnose na dospjele kamate na obveznice Republike Srpske emitovane za izmirenje obaveza po osnovu materijalne i nematerijalne štete, opštih obaveza po izvršnim sudskim odlukama i za obaveze prema dobavljačima, obaveza prema Uredbi o izmirenju obaveza putem obveznica Republike Srpske, obaveze prema opštinama i fondovima po Zapisniku o obračunu i poravnanju više i pogrešno uplaćenih javnih prihoda, dug bivšeg Ministarstva odbrane Republike Srpske prema ODJKP „Vodovod“ Banja Luka po sudskom izvršnom rješenju, po osnovu emitovanih obveznica Republike Srpske za izmirenje obaveza po




osnovu verifikovanih računa stare devizne štednje, preostala obaveza prema „Telekomu Srpske“ a.d. Banja Luka i drugo.

6.3.3.7. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih korisnika

Nakon provedene eliminacije na ovoj poziciji iskazane su obaveze proizašle iz odnosa međusobno povezanih budžetskih jedinica različitog i istog nivoa vlasti u ukupnom iznosu od 22.796.225 KM.

Obaveze proizašle iz odnosa međusobno povezanih budžetskih jedinica različitog nivoa vlasti u iznosu od 4.876.131 KM se odnose na obaveze za transfere od države, entitetu, jedinicama lokalne samouprave, fondovima i drugim nivoima vlasti.

Obaveze proizašle iz odnosa međusobno povezanih budžetskih jedinica istog nivoa vlasti u iznosu od 17.920.094 KM su obaveze Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite. Radi promijenjenih računovodstvenih politika nije izvršena eliminacija finansijskih i obračunskih odnosa između budžetskih korisnika istog nivoa vlasti u navedenom iznosu (tačka 3.).

6.3.3.8. Dugoročne finansijske obaveze

Dugoročne finansijske obaveze iskazane su u iznosu od 3.309.745.934 KM od čega je 3.305.420.088 KM iskazano u GKT, a 4.325.846 KM van GKT. U odnosu na prethodnu godinu dugoročne finansijske obaveze su veće za oko 30,2 miliona KM. Iskazane obaveze van GKT se uglavnom odnose na Republičku upravu za geodetske i imovinsko-pravne poslove (4.171.237 KM) za kupovinu poslovnog prostora. Dugoročne finansijske obaveze evidentirane u GKT su obaveze po osnovu hartija od vrijednosti (obveznice) i obaveze po zajmovima (kreditima).

Dugoročne obaveze po osnovu obveznica u zemlji u ukupnom iznosu od 562.482.583 KM odnose se na emitovane obveznice za izmirenje obaveza po osnovu materijalne i nematerijalne štete, opštih obaveza po izvršnim sudskim odlukama, prema dobavljačima, po osnovu stare devizne štednje i dugoročnog zaduživanja Republike Srpske (radi finansiranja budžetskog deficita). Prema odlukama Vlade u 2013. godini emitovane su obveznice u ukupnom iznosu 93.588.879 KM (za izmirenje obaveza po osnovu verifikovanih računa stare devizne štednje 66.287.275 KM i za izmirenje obaveza po osnovu materijalne i nematerijalne štete nastale u periodu ratnih dejstava 27.301.604 KM).

Dugoročne obaveze po zajmovima iskazane su u ukupnom iznosu od 2.742.937.505 KM i uglavnom se odnose na zajmove primljene od banaka (294,4 miliona), stranih vlada (223,3 miliona KM), međunarodnih organizacija (208,1 milion KM), stranih finansijskih institucija i drugih inostranih institucija (1,7 milijarda KM).

U revidiranoj godini dugoročne obaveze po zajmovima iskazane u GKT povećane su za 267.578.896 KM. Dugoročno zaduženje nastalo u 2013. godini odnosi se na indirektno zaduživanje (20.000.000 KM), zaduženje po osnovu kapitalnih investicija u Ministarstvu unutrašnjih poslova (15.000.000 KM) i po osnovu ino-zaduženja (232.578.896 KM). Dugoročne obaveze po osnovu zajmova revidirane godine smanjene su za 267.972.234 KM (prenos na kratkoročne obaveze).

6.3.3.9. Dugoročna rezervisanja i razgraničenja

Dugoročna rezervisanja i razgraničenja iskazana su u iznosu od 1.530.722.503 KM od čega je 1.528.073.110 KM iskazano u GKT, a 119.468.012 KM van GKT. U odnosu na prethodnu godinu navedena pozicija je manje iskazana za oko 225 miliona KM uglavnom radi promijenjenog načina (klasifikacije) i mjesta evidentiranja poreskih potraživanja (tačka 6.3.3.5.). Pri konsolidaciji evidencije van GKT su eliminisane u iznosu od 116.818.619 KM




po osnovu povučenih kreditnih sredstava preko jedinica u okviru javne uprave za implementaciju ino-projekata (od početka osnivanja jedinica).

6.3.3.10. Ostale dugoročne obaveze

Ostale dugoročne obaveze iskazane su u iznosu od 451.149.811 KM od čega je 450.950.900 KM iskazano u GKT, a 198.911 KM van GKT (studentski i đački domovi). U odnosu na prethodnu godinu ova pozicija je niža za 16% (smanjenje obaveza po osnovu stare devizne štednje građana deponovane kod banaka). U okviru navedenog iznosa obaveza pored stare devizne štednje iskazane su i obaveze po osnovu sudskih izvršnih rješenja i presuda za izmirenje opštih obaveza, poravnanjima i drugim sudskim izvršnim rješenjima, obaveza prema Fondu PIO i druge obaveze.

6.3.4. Vlastiti izvori

Vlastite izvore predstavljaju trajni izvori sredstava, rezerve i finansijski rezultat. Na dan bilansiranja trajni izvori sredstava iskazani su u iznosu od 13.073.636.446 KM, rezerve su 40.294.628 KM i finansijski rezultat u negativnom iznosu od 681.003.571 KM. U odnosu na prethodnu godinu ova pozicija je niža za 13,9%.

U Konsolidovanom bilansu stanja na dan 31.12.2013. godine trajni izvori sredstava (podaci u koloni „Prethodna godina“) razlikuju se od podataka u koloni „Tekuća godina“ u Konsolidovanom bilansu stanja na dan 31.12.2012. godine u iznosu 12.826.095 KM. Razlika je nastala jer su ispravljene uočene greške iz prethodnog izvještajnog perioda prepravljanjem uporednih iznosa za prethodni prezentovani period u kome se greška javila kod finansijskih izvještaja: Fonda stanovanja Republike Srpske (povećanje za 20.654.585 KM po osnovu zakonskih rezervi), JP „Robne rezerve Republike Srpske“a.d. Banja Luka (smanjenje za 7.833.960 KM po osnovu korekcija na zalihama, sudskih izvršnih presuda i korekcija gubitka iz ranijih godina) i Andrićgrad d.o.o. Višegrad (povećanje za 5.470 KM po osnovu zaračunatog poreza na dobit za 2012. godinu). U odnosu na stanje trajnih izvora na dan 01.01.2013. godine, ova pozicija je manja za 13,9% ili 1.813.624.829 KM.

6.3.4.1. Trajni izvori

Trajni izvori sredstava iskazani su u iznosu od 13.073.636.446 KM, od čega je 11.425.031.769 KM iskazano u GKT, 48.226.578 KM van GKT, 2.663.323.650 KM je pridruženo prilikom konsolidacije Investiciono-razvojne banke Republike Srpske (IRB), Fondova u nadležnosti IRB-a i državnog kapitala u preduzećima, agencijama, komisijama, ustanovama i slično koji nisu uključeni u portfelj Akcijskog fonda Republike Srpske, dok je iznos od 1.062.945.551 KM eliminsan prilikom konsolidacije.

Značajne promjene evidentirane u GKT u toku 2013. godine su:

povećanje trajnih izvora za 99.563.173 KM po osnovu uknjižavanja promjena na vrijednosti šuma i šumskog zemljišta po osnovu dostavljenih podataka od JP„Šume Republike Srpske“ a.d. Sokolac;

povećanje trajnih izvora za 7.299.540 KM po osnovu uknjižavanja promjena na regionalnim i magistralnim putevima na osnovu dostavljenog izvještaja JP „Putevi Republike Srpske“–dio novostvorene vrijednosti regionalnih i magistralnih puteva koji ne podliježe amorizaciji;

povećanje trajnih izvora za 20.362.601 KM po osnovu novih ulaganja u već aktivirani autoput Banja Luka-Gradiška (podaci preuzeti iz evidencije JP „Autoputevi Republike Srpske“);

povećanje trajnih izvora za 9.411.418 KM po osnovu novih ulaganja u već aktivirani autoput Mahovljanska petlja, dio koji ne podliježe amortizaciji;




povećanje trajnih izvora za 1.758.955 KM, na organizaciono kodu OŠ „Zmaj Jova Jovanović“ Banja Luka, evidentiran je iznos zemljišta za koje je krajem 2012. godine izvršena procjena vrijednosti od strane ovlaštenog procjenjivača (vrijednost igrališta 144.000 KM, dvorišta 145.600 KM, zelenila 4.905 KM, zemljišta 1.464.450 KM);

povećanje trajnih izvora za 3.482.980 KM, na organizacionom kodu Prirodno matematičkog fakulteta u 2013. godini je uočena greška u evidentiranju zemljišta te je nakon pribavljanja potrebne dokumentacije izvršeno uknjižavanje;

smanjenje trajnih izvora u iznosu 2.043.291.950 KM po osnovu procjene vrijednosti magistralnih i regionalnih puteva koju su JP „Putevi Republike Srpske“ izvršili na dan 31.12.2012. godine;

smanjenje trajnih izvora u iznosu 23.549.553 KM, po osnovu stupanja na snagu Odluke o osnivanju JU „Vode Srpske“, od 11. januara 2013. godine kojom prestaju sa radom Agencija za vode oblasnog riječnog sliva Save i Agencija za vode oblasnog riječnog sliva Trebišnjice. Navedena vrijednost trajnih izvora isknjižena je iz GKT, ali je u Konsolidovanom bilansu stanja obuhvaćena kroz izvještaj JU „Vode Srpske“.

6.3.4.2. Rezerve

Rezerve su iskazane u iznosu od 40.294.628 KM, od čega je 31.582.081 KM iskazano u GKT, a 8.712.547 KM van GKT. U odnosu na prethodnu godinu ova pozicija je viša za 16,1% (radi revalorizacije nefinansijske imovine). Povećanje vrijednosti rezervi se odnosi na:

19.701.459 KM po osnovu procjene vrijednosti nefinansijske imovine Ugostiteljskog servisa za potrebe republičkih organa;

4.493.130 KM po osnovu izvršene procjene vrijednosti svih nekretnina, postrojenja i opreme u vlasništvu Ministarstva unutrašnjih poslova (imovina koja je u potpunosti amortizovana);

1.903.822 KM kod Univerziteta u Istočnom Sarajevu (od toga 1.856.892 KM po osnovu revalorizacije zemljišta u vlasništvu Ekonomskog fakulteta);

388.627 KM kod Republičkog zavoda za statistiku (izvršena je procjena poslovnog objekta, opreme za grijanje, ventilaciju i hlađenje i nematerijalne neproizvedene imovine);

281.010 KM kod Republičke uprave civilne zaštite;

718.208 KM kod institucija osnovnog obrazovanja;

445.253 KM kod Republičke uprave za inspekcijske poslove, a odnosi se na vrijednost procjene stalne imovine koja je na dan 31.12.2013. godine imala knjigovodstvenu vrijednost nula, a i dalje ima upotrebnu vrijednost;

102.530 KM kod Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede;

239.561 KM kod ostalih budžetskih korisnika;

3.189.353 KM revalorizacije finansijske imovine za izvršeno doknjižavanje do vrijednosti kapitala AD Centar za profesionalnu rehabilitaciju i zapošljavanje invalida Banja Luka upisanog u rješenju suda;

119.127 KM za isplatu sredstava sa računa posebnih namjena, za preostali iznos upisanog kapitala za „Novi urbanistički zavod Republike Srpske“ a.d. Banja Luka upisanog u registru suda;

4.206.677 KM kod Studentskih i đačkih domova;

3.723.291 KM kod JU „Vode Srpske“.

6.3.4.3. Finansijski rezultat

U Konsolidovanom bilansu stanja iskazani negativni finansijski rezultat u iznosu od 681.003.571 KM je rezultat iskazanog negativnog finansijskog rezultata u GKT (1.003.312.214 KM), pozitivnog finansijskog rezultata iskazanog van GKT (322.393.185




KM) i eliminacija pri konsolidaciji (84.542 KM). U odnosu na stanje finansijskog rezultata prethodne godine smanjen je negativni finansijski rezultat za 43,6%. Po nalazu revizije (na osnovu uzorkom obuhvaćenih poslovnih događaja) utvrđen je negativni finansijski rezultat u Konsolidovanom bilansu stanja u iznosu od 695.100.026 KM. Razlika od 14.096.455 KM je po osnovu utvrđenih grešaka kod iskazivanja finansijskog rezultata ranijih godina i tekuće godine i odnosi se na:

1.000.000 KM neiskazanih potraživanja od AD „Željeznice Republike Srpske“;

137.307 KM neevidentiranih potraživanja po sravnjenju sa PIO-om;

4.914 KM više iskazanih obračunskih rashoda u okviru Ministarstva pravde;

1.642.150 KM neevidentiranih rashoda u Ministarstvu prosvjete i kulture;

537.507 KM nekorigovanih potraživanja tekućeg perioda;

2.794.143 KM nekorigovanih potraživanja iz ranijih godina (bivše Ministarstvo odbrane i bivša Republička uprava carina);

10.264.876 KM nekorigovanih plasmana („Birač“ a.d. Zvornik).

Finansijski rezultat ranijih godina

Iskazani finansijski rezultat ranijih godina u ukupnom negativnom iznosu od 885.203.670 KM se razlikuje od iznosa iskazanog finansijskog rezultata na dan 31.12.2012. godine za 92.723.242 KM. Razlika je po osnovu korekcija početnog stanja finansijskog rezultata ranijih godina na dan 01.01.2013. godine, koje se uglavnom odnose na:

157.068.563 KM po osnovu procjene vrijednosti regionalnih i magistralnih puteva na dan 31.12.2012. godine kod JP ,,Putevi Republike Srpske" (na teret finansijskog rezultata ranijih godina);

41.237.338 KM po osnovu novopristiglih sudskih izvršnih rješenja za ratnu materijalnu i nematerijalnu štetu i opšti dug;

10.885.045 KM po osnovu pripisa kamate na staru deviznu štednju (u korist finansijskog rezultata ranijih godina);

8.325.826 KM po izvršenom usaglašavanju izvještaja Jedinica za implementaciju ino projekata (na teret finansijskog rezultata ranijih godina);

333.206.587 KM po osnovu osnivanja JU ,,Vode Srpske" na teret finansijskog rezultata ranijih godina;

2.983.347 KM po osnovu ispravki grešaka iz ranijih godina: OŠ ,,Zmaj Jova Jovanović", Poreska uprava, Ministarstvo rada i boračko invalidske zaštite, bivše Ministarstvo odbrane i Narodno pozorište (na teret finansijskog rezultata ranijih godina);

17.027.945 KM po osnovu realizacije Ugovora za projektovanje, izgradnju i opremanje nove bolnice u Bijeljini, odnosno potraživanje koje nije naplaćeno u roku od 12 mjeseci od datuma dospijeća na teret finansijskog rezultata ranijih godina.

Finansijski rezultat tekuće godine

Pozitivni finansijski rezultat tekuće godine (u daljem tekstu: rezultat) iskazan je u Bilansu stanja u iznosu od 204.200.099 KM. U bilansu uspjeha iskazan je negativan rezultat u iznosu od 56.188.368 KM. Razlika između rezultata iskazanog u bilansu stanja i u bilansu uspjeha je po osnovu korekcija (u korist rezultata) koje se uglavnom odnose na:

117.874.329 KM po osnovu evidentiranja nove vrijednosti regionalnih i magistralnih puteva sa pripadajućim saobraćajnim objektima, u dijelu koji će biti predmet amortizacije u narednom periodu;

129.431.519 KM po osnovu evidentiranja nove vrijednosti autoputeva u dijelu koji će biti predmet amortizacije u narednom periodu. Uvećanje vrijednosti autoputeva u dijelu koji nije predmet amortizacije, iskazano je kroz uvećanje trajnih izvora;

Preostali iznos su ostale korekcije iskazane u okviru i van GKT.




6.4. Bilans novčanih tokova

U okviru Konsolidovanog bilansa novčanih tokova prilivi gotovine i gotovinskih ekvivalenata su iskazani po osnovu priliva gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 1.704.971.928 KM, priliva gotovine iz investicionih aktivnosti u iznosu od 14.632.304 KM i priliva gotovine iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 435.756.669 KM. Odlivi gotovine i gotovinskih ekvivalenata su iskazani po osnovu odliva gotovine iz poslovnih aktivnosti u iznosu od 1.600.163.924 KM, odliva gotovine iz investicionih aktivnosti u iznosu 60.250.342 KM i odliva gotovine iz aktivnosti finansiranja u iznosu od 479.047.755 KM. Prema iskazanim iznosima, neto povećanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata iznosi 15.898.880 KM, od čega je po osnovu poslovnih aktivnosti ostvaren pozitivan tok gotovine u iznosu od 104.808.004 KM, po osnovu investicionih aktivnosti ostvaren je negativan tok gotovine u iznosu 45.618.038 KM i negativan tok po osnovu aktivnosti finansiranja u iznosu od 43.291.086 KM.

U okviru novčanog toka (tačka 3.) nisu iskazani prilivi sredstava od zaduživanja u iznosu od 19.916.487 KM i odlivi sredstava po osnovu poslovnih aktivnosti u iznosu od 18.567.421 KM. Radi se o kreditnim sredstvima od Nove banke a. d. Banja Luka (po ugovoru o posredovanju) namijenjenim za subvencije za podsticaj razvoja poljoprivrede i sela. S obzirom da je Nova banka a. d. Banja Luka isplate po osnovu subvencija za podsticaj razvoja poljoprivrede i sela izvršila direktno korisnicima podsticaja priliv i odliv novčanih sredstava nije se ni desio (tačke 6.3.3.1. i 6.3.3.4.).

Preporučujemo Ministarstvu finansija da obezbijedi da se Bilans novčanih tokova u potpunosti sačinjava u skladu sa MRS JS 2 – Izvještaji o novčanim tokovima (paragraf 26. pod a).

6.5. Note

U Notama uz Konsolidovani godišnji finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike nisu date dodatne informacije vezano za:

tekuće rashode i obaveza koje nisu evidentirane u okviru Ministarstva prosvjete i kulture (obrazloženo pod tačkom 6.1.3. ovog izvještaja);

kratkoročna razgraničenja i obaveze Univerziteta Banja Luka i Istočno Sarajevo (obrazloženo pod tačkom 6.3.1.4. ovog izvještaja);

promjenu računovodstvenih politika (obrazloženo pod tačkom 3. ovog izvještaja);

zaduživanje (obrazloženo pod tačkom 6.3.3.1);

potpunost objelodanjivanja vezano za procjenu vrijednosti puteva (tačka 6.3.2.4.);

promjenu tačke 6. Ugovora o prodaji akcija između Vlade i „Rafinerije nafte“ a.d. Brod, „Rafinerije ulja Modriča“ a.d. Modriča i „Nestro Petrol“ a.d. Banja Luka (obrazloženo pod tačkom.6.3.2.2. ovog izvještaja).

Obrazloženja uz zbirne finansijske izvještaje Ministarstva nauke i tehnologije, Ministarstva zdravlja i socijalne zaštite i Ministarstva poljoprivrede, šumarstva i vodoprivrede, obrazloženja uz finansijske izvještaje Andrićevog instituta, Ministarstva rada i boračko invalidske zaštite i Republičke uprave za geodetske i imovinsko-pravne poslove, obrazloženja uz pojedinačne finansijske izvještaje u okviru zbirnog finansijskog izvještaja Ministarstva pravde i obrazloženja uz finansijske izvještaje kod većine korisnika u nadležnosti Ministarstva prosvjete i kulture ne pružaju na sistematičan način dodatne informacije vezane za iskazane pozicije u finansijskim izvještajima, što nije u skladu sa MRS JS 1-Prezentacija finansijskih izvještaja (paragrafi 127. pod (c) i 129. pod (b), (c) i (d) pod (ii)) i Pravilnikom o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova (član 57). Nalazi revizije vezano za obrazloženja




revizijom obuhvaćenih budžetskih korisnika dati su u okviru pojedinačnih revizijskih izvještaja.

Preporučujemo Ministarstvu finansija da obezbijedi da se Note uz Konsolidovani finansijski izvještaj za korisnike budžeta Republike u potpunosti sačinjavaju u skladu sa paragrafima 127. pod (c) i 129. pod (b), (c) i (d) pod (ii) MRS JS 1. Prezentacija finansijskih izvještaja i članom 57. Pravilnika o finansijskom izvještavanju za korisnike prihoda budžeta Republike, opština, gradova i fondova.

Revizijski tim

Ljiljana Forca s.r.

Mirjana Radanović s.r.

Snježana Savatić s.r.

Vedran Stanetić s.r.

tabela br. 1

Bruto Ispravka Neto (4-5)

1 2 3 4 5 6 7 8AKTIVAA. T E K U Ć A I M O V I N A 389.179.813 1.051.717.750 586.352.393 465.365.360 460.126.221 -5.239.139

12 I KRATKOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 385.938.170 1.046.885.279 584.328.597 462.556.684 457.317.545 -5.239.139121 1. Gotovina i gotovinski ekvivalenti 132.972.606 148.774.257 0 148.774.257 148.774.257 01211 a) Blagajna 234.098 203.654 0 203.654 203.654 01212 b) Bankovni računi 131.528.499 148.298.610 0 148.298.610 148.298.610 01213 v) Izdvojena novčana sredstva i akreditivi 1.199.487 269.182 0 269.182 269.182 01219 g) Ostala gotovina i gotovinski ekvivalenti 10.522 2.811 0 2.811 2.811 0122 2. Kratkoročni plasmani 113.130.106 230.163.532 91.704.684 138.458.849 139.103.750 644.901

1221 a) Oročena novčana sredstva do godinu dana 8.874.978 5.790.507 0 5.790.507 5.790.507 0

1222b) Hartije od vrijednosti koje dospijevaju do godinu dana 0 0 0 0 0 0

1223v) Finansijski derivati koji dospijevaju do godinu dana 0 0 0 0 0 0

1224 g) Kratkoročni zajmovi 18.874.213 15.735.077 0 15.735.077 14.942.420 -792.657

1225d) Dugoročni zajmovi koji dospijevaju na naplatu do godinu dana 85.380.915 208.637.948 91.704.684 116.933.264 118.370.822 1.437.558

123 3. Kratkoročna potraživanja 127.373.282 637.877.127 475.595.968 162.281.159 160.086.816 -2.194.343

1231a) Potraživanja po osnovu prodaje i izvršenih usluga 5.720.306 14.846.839 9.128.402 5.718.437 4.040.151 -1.678.286

1232b) Potraživanja za kamate, dividende i druge finansijske prihode 20.502.398 39.288.849 10.403.671 28.885.178 28.885.178 0

1233 v) Potraživanja od zaposlenih 280.002 251.007 0 251.007 145.912 -105.095

1234g) Potraživanja za nenaplaćene poreze, doprinose i neporeske prihode 54.466.382 498.932.012 422.828.416 76.103.596 76.103.596 0

1235

d) Potraživanja za poreze, doprinose i neporeske prihode za koje je produžen rok plaćanja, a dospijevaju na naplatu u roku do godinu dana 25.855.449 0 0 0 0 0

1236đ) Potraživanja za više plaćene poreze, doprinose i neporeske prihode 18.850 19.576 1.525 18.051 18.051 0

1237e) Potraživanja po osnovu poreza na dodatu vrijednost 1.520.661 1.402.694 0 1.402.694 1.402.694 0

1239 ž) Ostala kratkoročna potraživanja 19.009.234 83.136.150 33.233.954 49.902.196 49.491.234 -410.962

KONSOLIDOVANI IZVJEŠTAJ BUDŽETA REPUBLIKE ZA 2013.

BILANS STANjATekuća godina Razlika po nalazu

revizije (7-6)Nalaz revizije

Prethodna godinaP O Z I C I J AEkonom.kod

127 4. Kratkoročna razgraničenja 11.621.421 12.239.086 0 12.239.087 8.549.390 -3.689.6971271 a) Kratkoročno razgraničeni rashodi 9.063.759 8.053.481 0 8.053.481 8.053.481 01272 b) Kratkoročno razgraničeni prihodi 119.882 2.402 0 2.402 2.402 01279 v) Ostala kratkoročna razgraničenja 2.437.780 4.183.203 0 4.183.203 4.183.203 0

128 5. Ostala kratkoročna finansijska imovina 0 351 0 351 351 01281 a) Ostala kratkoročna finansijska imovina 0 351 0 351 351 0

1296. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica 840.755 17.830.926 17.027.945 802.981 802.981 0

1291a) Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 363.062 397.085 0 397.085 397.085 0

1292b) Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 477.693 17.433.841 17.027.945 405.896 405.896 0

02II NEFINANSIJSKA IMOVINA U TEKUĆIM SREDSTVIMA 3.241.643 4.832.471 2.023.796 2.808.676 2.808.676 0

0211. Stalna imovina namijenjena prodaji i obustavljena poslovanja 910.775 2.229.145 1.316.668 912.477 912.477 0

0211a) Stalna imovina namijenjena prodaji i obustavljena poslovanja 910.775 2.229.145 1.316.668 912.477 912.477 0

022 2. Strateške zalihe 0 0 0 0 0 00221 a) Strateške zalihe 0 0 0 0 0 0023 3. Zalihe materijala, učinaka i roba 1.265.159 1.443.880 82.869 1.361.012 1.361.012 00231 a) Zalihe materijala 541.783 648.789 41.727 607.062 607.062 00232 b) Zalihe nedovršenih učinaka 104.628 126.005 -20.812 146.817 146.817 00233 v) Zalihe dovršenih učinaka 148.627 139.722 1.826 137.896 137.896 00234 g) Zalihe robe 470.121 529.364 60.128 469.236 469.236 0

0244. Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 1.063.401 1.158.129 624.259 533.870 533.870 0

0241 a) Sitan inventar, auto-gume, odjeća, obuća i sl. 1.063.401 1.158.129 624.259 533.870 533.870 0

0255. Avansi za nefinansijsku imovinu u tekućim sredstvima 2.308 1.317 0 1.317 1.317 0

0251a) Avansi za nefinansijsku imovinu u tekućim sredstvima 2.308 1.317 0 1.317 1.317 0B. S T A L N A I M O V I N A 19.877.474.305 20.093.363.225 1.984.963.353 18.108.399.872 18.097.495.009 -10.904.863

11 I DUGOROČNA FINANSIJSKA IMOVINA 5.574.621.343 5.575.120.003 26.988.927 5.548.131.076 5.537.221.299 -10.909.777111 1. Dugoročni plasmani 3.822.221.086 3.938.402.595 26.988.927 3.911.413.668 3.900.503.891 -10.909.777

1111 a) Oročena novčana sredstva preko godinu dana 8.700.133 11.700.133 0 11.700.133 11.700.133 0

1112 b) Dugoročne hartije od vrijednosti (osim akcija) 69.091.980 76.303.465 0 76.303.465 76.303.465 01113 v) Akcije i učešća u kapitalu 2.585.924.890 2.704.950.926 26.997.323 2.677.953.603 2.677.953.603 01114 g) Dugoročni finansijski derivati 0 0 0 0 0 0

1115 d) Dugoročni zajmovi 1.158.504.083 1.145.448.071 -8.396 1.145.456.467 1.134.546.690 -10.909.777112 2. Dugoročna potraživanja 239.403.050 124.815.190 0 124.815.190 124.815.190 0

1121a) Potraživanja za poreze, doprinose i neporeske prihode za koje je produžen rok plaćanja 226.398.300 111.239.445 0 111.239.445 111.239.445 0

1129 b) Ostala dugoročna potraživanja 13.004.750 13.575.745 0 13.575.745 13.575.745 0117 3. Dugoročna razgraničenja 42.306 34.054 0 34.054 34.054 01171 a) Dugoročna razgraničenja 42.306 34.054 0 34.054 34.054 0118 4. Ostala dugoročna finansijska imovina 1.512.954.901 1.511.868.164 0 1.511.868.164 1.511.868.164 01181 a) Ostala dugoročna finansijska imovina 1.512.954.901 1.511.868.164 0 1.511.868.164 1.511.868.164 0

01II NEFINANSIJSKA IMOVINA U STALNIM SREDSTVIMA 14.302.852.962 14.518.243.222 1.957.974.426 12.560.268.796 12.560.273.710 4.914

011 1. Proizvedena stalna imovina 6.749.669.206 6.746.666.255 1.948.022.596 4.798.643.659 4.798.643.659 00111 a) Zgrade i objekti 6.559.087.326 6.177.023.926 1.559.599.566 4.617.424.360 4.617.424.360 00112 b) Postrojenja i oprema 158.601.614 527.545.841 373.990.098 153.555.743 153.555.743 00113 v) Biološka imovina 392.881 659.597 344.121 315.476 315.476 00114 g) Investiciona imovina 15.439.444 11.175.238 760.669 10.414.569 10.414.569 00115 d) Nematerijalna proizvedena imovina 16.147.941 30.261.653 13.328.142 16.933.511 16.933.511 0012 2. Dragocjenosti 6.656.281 6.676.657 19.872 6.656.785 6.656.785 00121 a) Dragocjenosti 6.656.281 6.676.657 19.872 6.656.785 6.656.785 0013 3. Neproizvedena stalna imovina 7.346.602.052 7.465.856.960 9.868.899 7.455.988.061 7.455.988.061 00131 a) Zemljište 1.162.798.498 1.173.174.090 0 1.173.174.090 1.173.174.090 00132 b) Podzemna i površinska nalazišta 0 0 0 0 0 00133 v) Ostala prirodna dobra 6.180.314.321 6.279.877.494 0 6.279.877.494 6.279.877.494 00134 g) Nematerijalna neproizvedena imovina 3.489.233 12.805.376 9.868.899 2.936.477 2.936.477 0

0144. Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi i avansi 199.925.423 299.043.350 63.059 298.980.291 298.980.291 0

0141a) Nefinansijska imovina u stalnim sredstvima u pripremi 171.883.780 275.231.707 63.059 275.168.648 275.168.648 0

0142b) Avansi za nefinansijsku imovinu u stalnim sredstvima 28.041.643 23.811.643 0 23.811.643 23.811.643 0V. P O S L O V N A A K T I V A (A + B) 20.266.654.118 21.145.080.975 2.571.315.746 18.573.765.232 18.557.621.230 -16.144.002

391 G. V A N B I L A N S N A A K T I V A 634.650.508 506.341.307 0 506.341.307 506.341.307 0D. U K U P N A A K T I V A (V + G) 20.901.304.626 21.651.422.282 2.571.315.746 19.080.106.539 19.063.962.537 -16.144.002

1 3 4 5 6=5-4

6.336.362.347 6.140.837.729 6.138.790.182 -2.047.54722 777.711.922 849.219.481 847.171.934 -2.047.547221 356.911.963 449.422.664 467.990.085 18.567.4212211 4.947 4.947 4.947 02212 122.615.930 180.477.368 180.477.368 02213 14.200 0 0 02214 10.771 20.069 18.587.490 18.567.4212215 234.266.115 268.920.280 268.920.280 0222 98.498.192 99.679.642 95.010.722 -4.668.9202221 73.462.405 70.019.828 70.019.828 02222 25.035.787 29.659.814 29.659.814 0223 61.991.821 84.884.848 85.701.829 816.9812231 61.076.654 83.203.750 84.020.731 816.9812232 915.167 1.681.098 1.681.098 0224 114.677 291.581 291.581 02241 22.572 217.572 217.572 02242 6.147 0 0 02243 85.590 73.967 73.967 02249 368 42 42 0225 116.020.640 139.069.056 122.306.027 -16.763.0292251 55.313.969 70.857.988 53.841.567 -17.016.4212252 5.013.953 6.148.223 6.401.615 253.3922253 55.692.718 62.062.845 62.062.845 02254 0 0 0 02259 0 0 0 0227 102.216.211 17.699.726 17.699.726 02271 2.078.820 1.755.159 1.755.159 02272 10.223.404 10.852.050 10.852.050 02273 112.656 279 279 02279 89.801.331 5.092.238 5.092.238 0228 39.878.474 35.375.739 35.375.739 02281 39.878.474 35.375.739 35.375.739 0229 2.079.944 22.796.225 22.796.225 02291 936.352 4.876.131 4.876.131 02292 1.143.592 17.920.094 17.920.094 021 5.558.650.425 5.291.618.248 5.291.618.248 0211 3.279.593.204 3.309.745.934 3.309.745.934 02111 530.669.871 562.524.519 562.524.519 0

Razlika 2

PASIVAA. O B A V E Z E

Ekonom. kod P O Z I C I J A Prethodna godina Tekuća godina Nalaz revizije

I KRATKOROČNE OBAVEZE 1. Kratkoročne finansijske obavezea) Kratkoročne obaveze po osnovu gotovinskih ekvivalenatab) Kratkoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednostiv) Kratkoročne obaveze za finansijske derivateg) Obaveze po kratkoročnim zajmovimad) Obaveze po dugoročnim zajmovima koji dospijevaju na naplatu do godinu dana2. Obaveze za lična primanja a) Obaveze za bruto plate zaposlenihb) Obaveze za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih3. Obaveze iz poslovanja a) Obaveze iz poslovanja u zemljib) Obaveze iz poslovanja u inostranstvu4. Obaveze za rashode finansiranja i druge finansijske troškove (116 do 119)a) Obaveze za kamate na hartije od vrijednostib) Obaveze za rashode finansiranja po osnovu finansijskih derivatav) Obaveze za kamate po zajmovimag) Obaveze po osnovu ostalih troškova finansiranja5. Obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite (121 do 125)a) Obaveze za subvencijeb) Obaveze za grantove) j j p j p opština i gradovag) j j p j j g socijalnog osiguranjad) Ostale obaveze za subvencije, grantove i doznake na ime socijalne zaštite6. Kratkoročna rezervisanja i razgraničenja a) Kratkoročno razgraničeni rashodib) Kratkoročno razgraničeni prihodiv) Kratkoročna rezervisanjag) Ostala kratkoročna razgraničenja7. Ostale kratkoročne obaveze a) Ostale kratkoročne obaveze8. Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica a) Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlastib) Finansijski i obračunski odnosi između budžetskih jedinica istog nivoa vlastiII DUGOROČNE OBAVEZE1. Dugoročne finansijske obaveze a) Dugoročne obaveze po osnovu hartija od vrijednosti

2112 0 0 0 02113 2.748.923.333 2.747.221.415 2.747.221.415 0217 1.755.110.482 1.530.722.503 1.530.722.503 02171 1.755.110.482 1.530.722.503 1.530.722.503 0218 523.946.739 451.149.811 451.149.811 02181 523.946.739 451.149.811 451.149.811 0

13.930.291.771 12.432.927.503 12.418.831.048 -14.096.45531 14.874.435.180 13.073.636.446 13.073.636.446 0311 14.874.435.180 13.073.636.446 13.073.636.446 03111 14.874.435.180 13.073.636.446 13.073.636.446 032 33.783.501 40.294.628 40.294.628 0321 33.783.501 40.294.628 40.294.628 03211 33.783.501 40.294.628 40.294.628 033 -977.926.910 -681.003.571 -695.100.026 -14.096.455331 -977.926.910 -681.003.571 -695.100.026 -14.096.4553311 -971.009.514 -885.203.670 -886.860.506 -1.656.8363312 -6.917.396 204.200.099 191.760.480 -12.439.619

20.266.654.118 18.573.765.232 18.557.621.230 -16.144.002392 634.650.508 506.341.307 506.341.307 0

20.901.304.626 19.080.106.539 19.063.962.537 -16.144.002

b) Dugoročne obaveze za finansijske derivatev) Dugoročne obaveze po zajmovima2. Dugoročna rezervisanja i razgraničenja a) Dugoročna rezervisanja i razgraničenja3. Ostale dugoročne obaveze a) Ostale dugoročne obavezeB. V L A S T I T I I Z V O R I I TRAJNI IZVORI SREDSTAVA 1. Trajni izvori sredstava a) Trajni izvori sredstavaII REZERVE 1. Rezerve a) Rezerve

G. V A N B I L A N S N A P A S I V AD. U K U P N A P A S I V A (V + G)

III FINANSIJSKI REZULTAT 1. Finansijski rezultat a) Finansijski rezultat ranijih godinab) Finansijski rezultat tekuće godineV. P O S L O V N A P A S I V A (A + B)

tabela br. 2

1 2 3 4 5 6

7 A. P R I H O D I 1.712.743.612 1.792.966.788 1.792.966.788 0

71 I PORESKI PRIHODI 1.437.333.417 1.409.009.901 1.409.009.901 0

711 1. Prihodi od poreza na dohodak i dobit 143.816.714 156.918.573 156.918.573 0

7111 a) Porezi na dohodak 752.538 776.224 776.224 0

7112 b) Porezi na dobit pravnih lica 129.916.916 135.385.835 135.385.835 0

7113 v) Porezi na prihode kapitalnih dobitaka 13.147.260 20.756.514 20.756.514 0

712 2. Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 07121 a) Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 0

713 3. Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 190.042.258 181.958.299 181.958.299 0

7131 a) Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 190.042.258 181.958.299 181.958.299 0

714 4. Porezi na imovinu 11.229.723 11.610.931 11.610.931 0

7141 a) Porezi na imovinu 0 6.022 6.022 0

7142 b) Porezi na nasljeđe i poklone 0 0 0 0

7143 v) Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 0 0 0 0

7149 g) Ostali porezi na imovinu 11.229.723 11.604.909 11.604.909 0

715 5. Porezi na promet proizvoda i usluga 2.829.497 1.814.432 1.814.432 0

7151 a) Porezi na promet proizvoda 2.154.162 1.120.718 1.120.718 0

7152 b) Porezi na promet usluga 637.164 658.231 658.231 0

7153 v) Akcize 38.171 35.483 35.483 0

716 6. Carine i uvozne dažbine 7.202 9.772 9.772 07161 a) Carine i uvozne dažbine 7.202 9.772 9.772 0

P O Z I C I J A Prethodna godina Ostvareno tekuća godina

BILANS USPJEHAKONSOLIDOVANI IZVJEŠTAJ BUDŽETA REPUBLIKE ZA 2013.

Nalaz revizijeEkonom. kod Razlika (5-4)

717 7. Indirektni porezi doznačeni od UIO 1.088.176.334 1.056.153.557 1.056.153.557 07171 a) Indirektni porezi doznačeni od UIO 1.088.176.334 1.056.153.557 1.056.153.557 0

719 8. Ostali poreski prihodi (225) 1.231.689 544.337 544.337 07191 a) Ostali poreski prihodi 1.231.689 544.337 544.337 0

72 II NEPORESKI PRIHODI 218.394.840 206.298.671 206.298.671 0

7211. Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika 6.978.530 21.129.134 21.129.134 0

7211 a) Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava 1.461.575 7.341.924 7.341.924 07212 b) Prihodi od zakupa i rente 542.959 692.644 692.644 07213 v) Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 3.220.838 2.424.416 2.424.416 07214 g) Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata 0 0 0 07215 d) Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove 1.626.194 10.376.809 10.376.809 07216 đ) Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika 8.626 11.445 11.445 07219 e) Ostali prihodi od imovine 118.338 281.896 281.896 0

722 2. Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga 149.155.186 153.148.492 153.148.492 0

7221 a) Administrativne naknade i takse 21.039.802 21.191.216 21.191.216 0

7222 b) Sudske naknade i takse 17.466.610 16.849.271 16.849.271 0

7223 v) Komunalne naknade i takse 169.918 198.143 198.143 0

7224 g) Naknade po raznim osnovama 58.672.586 62.115.129 62.115.129 0

7225 d) Prihodi od pružanja javnih usluga 51.806.270 52.794.733 52.794.733 0

723 3. Novčane kazne 19.450.673 19.115.306 19.115.306 07231 a) Novčane kazne 19.450.673 19.115.306 19.115.306 0

729 4. Ostali neporeski prihodi 42.810.451 12.905.739 12.905.739 07291 a) Ostali neporeski prihodi 42.810.451 12.905.739 12.905.739 0

73 III GRANTOVI 18.010.461 21.401.781 21.401.781 0

731 1. Grantovi 18.010.461 21.401.781 21.401.781 07311 a) Grantovi iz inostranstva 9.079.413 5.931.344 5.931.344 07312 b) Grantovi iz zemlje 8.931.048 15.470.437 15.470.437 0

77 IV PRIHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 38.627.359 155.975.681 155.975.681 0

771 1. Prihodi obračunskog karaktera 38.627.359 155.975.681 155.975.681 0

7711 a) Prihodi od realizacije zaliha 3.161.783 3.283.702 3.283.702 07712 b) Korekcija prihoda za promjene vrijednosti zaliha učinaka 157.117 277.453 277.453 07713 v) Prihodi od ukidanja rezervisanja po osnovu obaveza 925.940 153.359 153.359 07714 g) Finansijski prihodi obračunskog karaktera 26.810.160 59.156.796 59.156.796 07715 d) Prihodi od usklađivanja vrijednosti imovine 203.042 6.275.396 6.275.396 07716 đ) Dobici od prodaje imovine 310.646 85.357 85.357 07717 e) Pomoći u naturi 2.127.761 4.460.035 4.460.035 07719 ž) Ostali prihodi obračunskog karaktera 4.930.910 82.283.583 82.283.583 0

78 V TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 377.535 280.754 280.754 0

781 1. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 377.535 280.754 280.754 07811 a) Transferi državi 0 0 0 07812 b) Transferi entitetu 0 262.257 262.257 07813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 0 07814 g) Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 07815 d) Transferi fondovima 377.535 18.497 18.497 07819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 0 0

782 2. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 0 0 07821 a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 0 0 0

4 B. R A S H O D I 1.827.700.597 1.849.155.156 1.861.594.775 12.439.619

41I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA 1.292.439.980 1.254.102.445 1.277.773.914 23.671.469

411 1. Rashodi za lična primanja 715.285.274 677.723.387 677.723.387 04111 a) Rashodi za bruto plate 694.702.294 655.671.920 655.671.920 0

4112b) Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 20.582.980 22.051.467 22.051.467 0

412 2. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga 136.168.421 151.900.832 151.900.832 04121 a) Rashodi po osnovu zakupa 6.239.745 6.429.341 6.429.341 04122

) p g j , , komunikacionih i transportnih usluga 30.345.410 32.855.338 32.855.338 0

4123 v) Rashodi za režijski materijal 7.757.291 6.346.028 6.346.028 04124 g) Rashodi za materijal za posebne namjene 5.795.391 4.871.150 4.871.150 04125 d) Rashodi za tekuće održavanje 11.568.383 9.843.908 9.843.908 04126 đ) Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 12.703.998 12.694.507 12.694.507 0

4127 e) Rashodi za stručne usluge 24.446.379 29.041.765 29.041.765 0

4128ž) Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 137.892 112.334 112.334 0

4129 z) Ostali nepomenuti rashodi 37.173.932 49.706.461 49.706.461 0

413 3. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi 38.975.331 39.403.630 39.403.630 0

4131 a) Rashodi po osnovu kamata na hartije od vrijednosti 13.390.200 17.025.693 17.025.693 0

4132 b) Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata 6.146 6.146 6.146 0

4133 v) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 2.399.693 1.813.800 1.813.800 0

4134 g) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva 5.835.629 5.977.157 5.977.157 0

4135d) Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove 0 0 0 0

4136 đ) Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove 12.731.708 9.576.442 9.576.442 0

4137 e) Troškovi servisiranja primljenih zajmova 4.530.122 4.851.868 4.851.868 0

4138 ž) Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 159 13.007 13.007 0

4139 z) Rashodi po osnovu zateznih kamata 81.674 139.517 139.517 0

414 4. Subvencije 79.457.487 112.810.511 112.810.511 04141 a) Subvencije 79.457.487 112.810.511 112.810.511 0

415 5. Grantovi 94.612.559 41.702.704 41.702.704 04151 a) Grantovi u inostranstvo 23.702 100.000 100.000 04152 b) Grantovi u zemlji 94.588.857 41.602.704 41.602.704 0

4166. Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 227.940.908 230.561.381 230.561.381 0

4161a) Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 207.111.870 211.291.814 211.291.814 0

4162b) Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 11.718.118 11.215.413 11.215.413 0

4163v) Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 9.110.920 8.054.154 8.054.154 0

4169g) Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 0 0 0 0

4177. Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja 0 0 0 0

4171 a) Doznake po osnovu penzijskog osiguranja 0 0 0 04172 b) Doznake po osnovu zdravstvenog osiguranja 0 0 0 04173 v) Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti 0 0 0 0

4174 g) Doznake po osnovu dječije zaštite 0 0 0 0

4179 d) Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite 0 0 0 0

47 II RASHODI OBRAČUNSKOG KARAKTERA 248.906.467 303.956.640 292.724.790 -11.231.850

471 1. Rashodi obračunskog karaktera 248.906.467 303.956.640 292.724.790 -11.231.850

4711 a) Nabavna vrijednost realizovanih zaliha 7.734.675 8.425.534 8.425.534 0

4712 b) Rashodi po osnovu amortizacije 76.272.855 82.795.001 82.795.001 0

4713 v) Rashodi rezervisanja po osnovu obaveza 128.768 95 95 0

4714 g) Finansijski rashodi obračunskog karaktera 8.972.887 8.089.976 8.089.976 0

4715 d) Rashodi od usklađivanja vrijednosti imovine 15.950.406 72.983.985 83.786.368 10.802.383

4716 đ) Gubici od prodaje imovine 101.620 42.932 42.932 0

4717 e) Date pomoći u naturi 40.003.554 89.864.779 89.864.779 0

4719 ž) Ostali rashodi obračunskog karaktera 99.741.702 41.754.338 19.720.105 -22.034.233

48 III TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA 286.354.150 291.096.071 291.096.071 0

481 1. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti 285.841.623 291.061.642 291.061.642 0

4811 a) Transferi državi 60.686 437.378 437.378 0

4812 b) Transferi entitetu 0 0 0 0

4813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 32.513.200 21.936.993 21.936.993 0

4814 g) Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 0

4815 d) Transferi fondovima 199.823.941 220.404.557 220.404.557 0

4819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 53.443.796 48.282.714 48.282.714 0

482 2. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 512.527 34.429 34.429 04821 a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 512.527 34.429 34.429 0

V. F I N A N S I J S K I R E Z U L T A T (A - B) -114.956.985 -56.188.368 -68.627.987 -12.439.619

tabela br. 3

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

A. P R I H O D I F O N D A (I + II + III + IV) 1.674.116.253 1.520.636.862 93.195.292 15.299.814 1.295.191 6.563.947 1.636.991.106 1.636.991.106 0

71 I PORESKI PRIHODI (1+2+3+4+5+6+7+8) 1.437.333.417 1.360.791.148 48.218.753 0 0 0 1.409.009.901 1.409.009.901 0

711 1. Prihodi od poreza na dohodak i dobit (a do v) 143.816.714 156.918.573 0 0 0 0 156.918.573 156.918.573 07111 a) Porezi na dohodak 752.538 776.224 776.224 776.224 07112 b) Porezi na dobit pravnih lica 129.916.916 135.385.835 135.385.835 135.385.835 07113 v) Porezi na prihode kapitalnih dobitaka 13.147.260 20.756.514 20.756.514 20.756.514 0

712 2. Doprinosi za socijalno osiguranje (a) 0 0 0 0 0 0 0 0 07121 a) Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 0 0

7133. Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti (a) 190.042.258 181.958.299 0 0 0 0 181.958.299 181.958.299 0

7131a) Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 190.042.258 181.958.299 181.958.299 181.958.299 0

714 4. Porezi na imovinu (a do g) 11.229.723 11.610.931 0 0 0 0 11.610.931 11.610.931 07141 a) Porezi na imovinu 0 6.022 6.022 6.022 07142 b) Porezi na nasljeđe i poklone 0 0 0 0 07143 v) Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 0 0 0 0 07149 g) Ostali porezi na imovinu 11.229.723 11.604.909 11.604.909 11.604.909 0

715 5. Porezi na promet proizvoda i usluga (a do v) 2.829.497 1.814.432 0 0 0 0 1.814.432 1.814.432 07151 a) Porezi na promet proizvoda 2.154.162 1.120.718 1.120.718 1.120.718 07152 b) Porezi na promet usluga 637.164 658.231 658.231 658.231 07153 v) Akcize 38.171 35.483 35.483 35.483 0

716 6. Carine i uvozne dažbine (a) 7.202 9.772 0 0 0 0 9.772 9.772 07161 a) Carine i uvozne dažbine 7.202 9.772 9.772 9.772 0

717 7. Indirektni porezi doznačeni od UIO (a) 1.088.176.334 1.007.934.804 48.218.753 0 0 0 1.056.153.557 1.056.153.557 07171 a) Indirektni porezi doznačeni od UIO 1.088.176.334 1.007.934.804 48.218.753 0 0 0 1.056.153.557 1.056.153.557 0

719 8. Ostali poreski prihodi (a) 1.231.689 544.337 0 0 0 0 544.337 544.337 07191 a) Ostali poreski prihodi 1.231.689 544.337 544.337 544.337 0

72 II NEPORESKI PRIHODI (1+2+3+4) 218.394.840 159.778.689 44.976.539 1.165 1.295.191 247.085 206.298.669 206.298.669 0

7211. Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika (a do e) 6.978.530 19.893.651 1.002.846 1.164 0 231.472 21.129.133 21.129.133 0

7211a) Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava 1.461.575 7.341.924 0 0 0 0 7.341.924 7.341.924 0

7212 b) Prihodi od zakupa i rente 542.959 286.348 406.296 0 0 0 692.644 692.644 0

7213v) Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 3.220.838 1.672.661 527.813 1.164 0 222.777 2.424.415 2.424.415 0

7214 g) Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata 0 0 0 0 0 0 0 0 0

7215d) Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove 1.626.194 10.313.178 63.631 0 0 0 10.376.809 10.376.809 0

Fond 03 Fond 04 Fond 05UKUPNO ostvareno

(4 5 6 7 8)

KONSOLIDOVANI IZVJEŠTAJ BUDŽETA REPUBLIKE ZA 2013.PERIODIČNI IZVJEŠTAJ O IZVRŠENjU PO RAČUNOVODSTVENIM FONDOVIMA

Ekonom. kod

P O Z I C I J A

Tekuća godinaNalazi revizije

Raz

lika

(10-

9)

Fond 01 Fond 02Prethodna godina

7216đ) Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika 8.626 196 2.554 0 0 8.695 11.445 11.445 0

7219 e) Ostali prihodi od imovine 118.338 279.344 2.552 0 0 0 281.896 281.896 0

7222. Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga (a do d) 149.155.186 109.673.635 43.469.536 1 0 5.319 153.148.491 153.148.491 0

7221 a) Administrativne naknade i takse 21.039.802 21.191.216 0 0 0 0 21.191.216 21.191.216 07222 b) Sudske naknade i takse 17.466.610 16.849.271 0 0 0 0 16.849.271 16.849.271 07223 v) Komunalne naknade i takse 169.918 0 198.143 0 0 0 198.143 198.143 07224 g) Naknade po raznim osnovama 58.672.586 48.843.254 13.266.556 0 0 0 62.109.810 62.109.810 07225 d) Prihodi od pružanja javnih usluga 51.806.270 22.789.894 30.004.837 1 0 5.319 52.800.051 52.800.051 0

723 3. Novčane kazne (a) 19.450.673 19.115.306 0 0 0 0 19.115.306 19.115.306 07231 a) Novčane kazne 19.450.673 19.115.306 0 0 0 0 19.115.306 19.115.306 0

729 4. Ostali neporeski prihodi (a) 42.810.451 11.096.097 504.157 0 1.295.191 10.294 12.905.739 12.905.739 07291 a) Ostali neporeski prihodi 42.810.451 11.096.097 504.157 0 1.295.191 10.294 12.905.739 12.905.739 0

73 III GRANTOVI (1) 18.010.461 0 15.298.649 0 6.103.133 21.401.782 21.401.782 0

731 1. Grantovi (a+b) 18.010.461 0 15.298.649 0 6.103.133 21.401.782 21.401.782 07311 a) Grantovi iz inostranstva 9.079.413 0 4.304.462 0 1.626.882 5.931.344 5.931.344 07312 b) Grantovi iz zemlje 8.931.048 0 10.994.187 0 4.476.251 15.470.438 15.470.438 0

78IV TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA (1+2) 377.535 67.025 0 0 213.729 280.754 280.754 0

7811. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (a do đ) 377.535 67.025 0 0 213.729 280.754 280.754 0

7811 a) Transferi državi 0 0 0 0 0 0 0 07812 b) Transferi entitetu 0 48.528 0 0 0 48.528 48.528 07813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 0 0 0 0 213.729 213.729 213.729 07814 g) Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 0 0 0 0 07815 d) Transferi fondovima 377.535 18.497 0 0 0 18.497 18.497 07819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 0 0 0 0 0 0

7822. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (a) 0 0 0 0 0 0 0 0

7821a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 0 0 0 0 0 0 0 0B. R A S H O D I F O N D A (I + II + III) 1.578.794.124 1.399.619.985 107.133.117 12.361.272 8.470.954 17.613.188 1.545.198.516 1.568.869.985 23.671.469

41I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA (1+2+3+4+5+6+7) 1.292.439.975 1.160.088.182 58.850.403 12.354.317 5.196.354 17.613.188 1.254.102.444 1.277.773.913 23.671.469

411 1. Rashodi za lična primanja (a+b) 715.285.272 655.236.878 20.223.683 812.236 0 1.450.591 677.723.388 677.723.388 04111 a) Rashodi za bruto plate 694.702.293 636.027.794 17.444.043 751.990 0 1.448.093 655.671.920 655.671.920 0

4112b) Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 20.582.979 19.209.084 2.779.640 60.246 0 2.498 22.051.468 22.051.468 0

4122. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (a do z) 136.168.420 93.888.130 37.760.556 9.720.208 0 10.531.935 151.900.829 151.900.829 0

4121 a) Rashodi po osnovu zakupa 6.239.745 4.295.235 1.987.643 144.255 0 2.208 6.429.341 6.429.341 0

4122b) Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 30.345.410 23.883.983 8.399.001 554.716 0 17.638 32.855.338 32.855.338 0

4123 v) Rashodi za režijski materijal 7.757.291 4.772.813 1.476.364 78.163 0 18.689 6.346.029 6.346.029 04124 g) Rashodi za materijal za posebne namjene 5.795.390 1.542.907 3.174.530 153.713 0 0 4.871.150 4.871.150 04125 d) Rashodi za tekuće održavanje 11.568.382 5.087.039 4.563.515 179.457 0 13.896 9.843.907 9.843.907 04126 đ) Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 12.703.998 8.286.543 3.501.695 810.853 0 95.416 12.694.507 12.694.507 0

4127 e) Rashodi za stručne usluge 24.446.380 12.893.774 5.843.950 1.060.326 0 9.243.714 29.041.764 29.041.764 0

4128ž) Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 137.891 29.634 76.841 5.858 0 0 112.333 112.333 0

4129 z) Ostali nepomenuti rashodi 37.173.933 33.096.202 8.737.017 6.732.867 0 1.140.374 49.706.460 49.706.460 0

4133. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 38.975.330 38.824.178 578.727 174 0 551 39.403.630 39.403.630 0

4131 a) Rashodi po osnovu kamata na hartije od vrijednosti 13.390.200 17.025.693 0 0 0 0 17.025.693 17.025.693 0

4132 b) Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata 6.146 0 6.146 0 0 0 6.146 6.146 0

4133v) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 2.399.692 1.393.563 420.063 174 0 0 1.813.800 1.813.800 0

4134g) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva 5.835.629 5.976.612 545 0 0 0 5.977.157 5.977.157 0

4135d) Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4136 đ) Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove 12.731.708 9.576.442 0 0 0 0 9.576.442 9.576.442 04137 e) Troškovi servisiranja primljenih zajmova 4.530.122 4.851.868 0 0 0 0 4.851.868 4.851.868 0

4138ž) Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 159 0 12.456 0 0 551 13.007 13.007 0

4139 z) Rashodi po osnovu zateznih kamata 81.674 0 139.517 0 0 0 139.517 139.517 0414 4. Subvencije (a) 79.457.487 112.810.511 0 0 0 0 112.810.511 112.810.511 04141 a) Subvencije 79.457.487 112.810.511 0 0 0 0 112.810.511 112.810.511 0

415 5. Grantovi (a+b) 94.612.559 28.975.716 260.585 1.639.939 5.196.354 5.630.111 41.702.705 41.702.705 04151 a) Grantovi u inostranstvo 23.702 100.000 0 0 0 0 100.000 100.000 04152 b) Grantovi u zemlji 94.588.857 28.875.716 260.585 1.639.939 5.196.354 5.630.111 41.602.705 41.602.705 0

416

6. Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova (a do g) 227.940.907 230.352.769 26.852 181.760 0 0 230.561.381 230.561.381 0

4161a) Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 207.111.869 211.176.349 13.082 102.383 0 0 211.291.814 211.291.814 0

4162

b) Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 11.718.118 11.215.413 0 0 0 0 11.215.413 11.215.413 0

4163v) Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 9.110.920 7.961.007 13.770 79.377 0 0 8.054.154 8.054.154 0

4169g) Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 0 0 0 0 0 0 0 0 0

417

7. Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja (a do d) 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4171 a) Doznake po osnovu penzijskog osiguranja 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4172 b) Doznake po osnovu zdravstvenog osiguranja 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4173 v) Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti 0 0 0 0 0 0 0 0 04174 g) Doznake po osnovu dječije zaštite 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4179d) Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite 0 0 0 0 0 0 0 0 0

48II TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA (1+2) 286.354.149 239.531.803 48.282.714 6.955 3.274.600 0 291.096.072 291.096.072 0

4811. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (a do đ) 285.841.622 239.497.373 48.282.714 6.955 3.274.600 0 291.061.642 291.061.642 0

4811 a) Transferi državi 60.686 437.378 0 0 0 0 437.378 437.378 04812 b) Transferi entitetu 0 0 0 0 0 0 0 0 04813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 32.513.199 18.655.438 0 6.955 3.274.600 0 21.936.993 21.936.993 04814 g) Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 0 0 0 0 0 04815 d) Transferi fondovima 199.823.941 220.404.557 0 0 0 0 220.404.557 220.404.557 04819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 53.443.796 0 48.282.714 0 0 0 48.282.714 48.282.714 0

4822. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (a) 512.527 34.430 0 0 0 0 34.430 34.430 0

4821a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 512.527 34.430 0 0 0 0 34.430 34.430 0III BUDžETSKA REZERVA 0 0 0V. B R U T O S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A (A - B) 95.322.124 121.016.877 -13.937.825 2.938.542 -7.175.763 -11.049.241 91.792.590 68.121.121 -23.671.469G. N E T O I Z D A C I F O N D Z A N E F I N A N S I J S K U I MO V I N U (I - II) -49.912.178 -17.922.026 -12.235.211 -2.705.336 -10.866.317 -3.581.103 -47.309.993 -47.314.907 -4.914

81I PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU (1+2+3+4+5+6+7) 7.667.051 333.031 3.678.337 119.354 0 2.587.976 6.718.698 6.718.698 0

811 1. Primici za proizvedenu stalnu imovinu (a do d) 212.684 9.936 107.151 0 0 0 117.087 117.087 08111 a) Primici za zgrade i objekte 36.975 0 25.072 0 0 0 25.072 25.072 08112 b) Primici za postrojenja i opremu 170.846 9.936 78.389 0 0 0 88.325 88.325 08113 v) Primici za biološku imovinu 4.863 0 3.690 0 0 0 3.690 3.690 08114 g) Primici za investicionu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0 08119 d) Primici za ostalu proizvedenu imovinu 0 0 0 0 0 0 0 0 0

812 2. Primici za dragocjenosti (a) 0 0 0 0 0 0 0 0 08121 a) Primici za dragocjenosti 0 0 0 0 0 0 0 0 0

8133. Primici za neproizvedenu stalnu imovinu (a do g) 18.167 0 2.669 0 0 0 2.669 2.669 0

8131 a) Primici za zemljište 0 0 0 0 0 0 0 0 08132 b) Primici za podzemna i površinska nalazišta 0 0 0 0 0 0 0 0 08133 v) Primici za ostala prirodna dobra 0 0 0 0 0 0 0 0 08139 g) Primici za ostalu neproizvedenu imovinu 18.167 0 2.669 0 0 0 2.669 2.669 0

8144. Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja (a) 6.000 0 0 0 0 0 0 0 0

8141a) Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja 6.000 0 0 0 0 0 0 0 0

815 5. Primici za strateške zalihe (a) 0 0 0 0 0 0 0 0 08151 a) Primici za strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0 0 0

8166. Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (a) 2.777.410 0 2.640.684 0 0 0 2.640.684 2.640.684 0

8161a) Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 2.777.410 0 2.640.684 0 0 0 2.640.684 2.640.684 0

8177. Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a) 4.652.790 323.095 927.833 119.354 0 2.587.976 3.958.258 3.958.258 0

8171 a) Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 4.652.790 323.095 927.833 119.354 0 2.587.976 3.958.258 3.958.258 0

51II IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU (1+2+3+4+5+6+7) 57.579.229 18.255.057 15.913.548 2.824.690 10.866.317 6.169.079 54.028.691 54.033.605 4.914

511 1. Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu (a do e) 41.611.116 11.498.181 10.287.386 2.519.234 8.281.582 3.546.825 36.133.208 36.133.208 0

5111 a) Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 17.329.957 4.605.691 3.585.844 1.068.457 914.599 2.772.605 12.947.196 12.947.196 0

5112b) Izdaci za investiciono održavanje, rekonstrukciju i adaptaciju zgrada i objekata 7.038.437 1.734.359 716.594 425.083 5.791.063 0 8.667.099 8.667.099 0

5113 v) Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 12.559.839 4.074.793 3.526.428 995.089 1.258.897 559.701 10.414.908 10.414.908 05114 g) Izdaci za investiciono održavanje opreme 576.833 6.222 1.745 0 0 0 7.967 7.967 05115 d) Izdaci za biološku imovinu 40.985 0 55.147 4.285 0 0 59.432 59.432 05116 đ) Izdaci za investicionu imovinu 3.281 0 2.050 0 0 0 2.050 2.050 05117 e) Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 4.061.784 1.077.116 2.399.578 26.320 317.023 214.519 4.034.556 4.034.556 0

512 2. Izdaci za dragocjenosti (a) 10.009 0 57.186 5.110 0 0 62.296 62.296 05121 a) Izdaci za dragocjenosti 10.009 0 57.186 5.110 0 0 62.296 62.296 0

513 3. Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu (a do e) 2.516.750 1.674.741 876.037 19.667 2.584.735 140.632 5.295.812 5.295.812 05131 a) Izdaci za pribavljanje zemljišta 11.940 73.267 3.038 0 0 0 76.305 76.305 0

5132 b) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje zemljišta 0 0 0 0 0 0 0 0 0

5133v) Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih nalazišta 0 0 0 0 0 0 0 0 0

5134g) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje podzemnih i površinskih nalazišta 0 0 0 0 0 0 0 0 0

5135 d) Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara 0 0 0 0 0 0 0 0 0

5136đ) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih prirodnih dobara 0 0 0 8.161 0 0 8.161 8.161 0

5137 e) Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu 2.504.810 1.601.474 872.999 11.506 2.584.735 140.632 5.211.346 5.211.346 0

514 4. Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji (a) 2.049.116 0 0 0 0 3.010 3.010 3.010 05141 a) Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 2.049.116 0 0 0 0 3.010 3.010 3.010 0515 5. Izdaci za strateške zalihe (a) 0 0 0 0 0 0 0 0 05151 a) Izdaci za strateške zalihe 0 0 0 0 0 0 0 0 0

5166. Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (a) 7.120.202 4.791.418 3.643.783 202.906 0 0 8.638.107 8.638.107 0

5161a) Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 7.120.202 4.791.418 3.643.783 202.906 0 0 8.638.107 8.638.107 0

5177. Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a) 4.272.036 290.717 1.049.156 77.773 0 2.478.612 3.896.258 3.896.258 0

5171 a) Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 4.272.036 290.717 1.049.156 77.773 0 2.478.612 3.896.258 3.896.258 0

D. S U F I C I T / D E F I C I T F O N D A (V+G) 45.409.946 103.094.851 -26.173.036 233.206 -18.042.080 -14.630.344 44.482.597 20.806.214 -23.676.3830 0 0

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E F O N D A (E + Ž + Z) -69.020.117 -83.634.241 -701.849 -36.781 -217.931 25.414.819 -59.175.983 -63.606.572 -4.430.589E. N E T O P R I M I C I F O N D A O D F I N A N S I J S K E I M O V I N E (I - II) 5.263.690 614.145 747.766 0 -217.931 -7.239.029 -6.095.049 -6.095.049 0

91 I PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE (1) 92.024.709 616.145 1.263.766 0 10.904.396 0 12.784.307 12.784.307 0

911 1. Primici od finansijske imovine (a do g) 92.024.709 616.145 1.263.766 0 10.904.396 0 12.784.307 12.784.307 0

9111 a) Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 0 0 0 0 0 0 0 0 09112 b) Primici za akcije i učešća u kapitalu 2.000 2.000 2.000 0 0 0 4.000 4.000 09113 v) Primici od finansijskih derivata 0 0 0 0 0 0 0 0 09114 g) Primici od naplate datih zajmova 92.022.709 614.145 1.261.766 0 10.904.396 0 12.780.307 12.780.307 0

61 II IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU (1) 86.761.019 2.000 516.000 0 11.122.327 7.239.029 18.879.356 18.879.356 0

611 1. Izdaci za finansijsku imovinu (a do g) 86.761.019 2.000 516.000 0 11.122.327 7.239.029 18.879.356 18.879.356 0

6111 a) Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija) 38.941 0 0 0 0 0 0 0 06112 b) Izdaci za akcije i učešća u kapitalu 43.443.000 2.000 0 0 4.300.000 0 4.302.000 4.302.000 06113 v) Izdaci za finansijske derivate 0 0 0 0 0 0 0 0 06114 g) Izdaci za date zajmove 43.279.078 0 516.000 0 6.822.327 7.239.029 14.577.356 14.577.356 0

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E F O N D A (I - II) -74.283.807 -84.248.386 -1.449.615 -36.781 0 32.653.848 -53.080.934 -57.511.523 -4.430.589

92 I PRIMICI OD ZADUŽIVANjA (1) 288.619.931 373.165.210 406.537.034 426.453.521 19.916.487

921 1. Primici od zaduživanja (a do g) 288.619.931 373.165.210 717.976 0 0 32.653.848 406.537.034 426.453.521 19.916.487

9211a) Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 124.989.459 118.589.296 0 0 0 0 118.589.296 118.589.296 0

9212 b) Primici od uzetih zajmova 111.059.755 186.598.943 60.000 0 0 32.653.848 219.312.791 239.229.278 19.916.4879213 v) Primici od refundacije otplaćenih zajmova 52.385.749 67.976.971 0 0 0 0 67.976.971 67.976.971 09219 g) Primici od ostalog zaduživanja 184.968 0 657.976 0 0 0 657.976 657.976 0

62 II IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA (1) 362.903.738 457.413.596 2.167.591 36.781 0 0 459.617.968 483.965.044 24.347.076621 1. Izdaci za otplatu dugova (a do e) 362.903.738 457.413.596 2.167.591 36.781 0 0 459.617.968 483.965.044 24.347.076

6211a) Izdaci za otplatu glavnice po hartijama od vrijednosti (izuzev akcija) 139.119.185 122.461.619 0 0 0 0 122.461.619 122.461.619 0

6212 b) Izdaci za otplatu duga po finansijskim derivatima 0 0 0 0 0 0 0 0 0

6213v) Izdaci za otplatu glavnice primljenih zajmova u zemlji 13.811.437 12.411.882 1.286.893 0 0 0 13.698.775 13.698.775 0

6214g) Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz inostranstva 32.136.734 118.129.818 0 0 0 0 118.129.818 118.129.818 0

6215 d) Izdaci za otplatu glavnice preuzetih zajmova 47.108.670 46.188.032 0 0 0 0 46.188.032 46.188.032 06216 đ) Izdaci za otplatu zajmova koji se refundiraju 64.177.526 85.024.807 0 0 0 0 85.024.807 85.024.807 06219 e) Izdaci za otplatu ostalih dugova 66.550.186 73.197.438 880.698 36.781 0 0 74.114.917 98.461.993 24.347.076

Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A F O N D A I Z R A N I J I H P E R I O D A 0 0 0 0 0 0 0 0 0 O K R I V E N I D E F I C I T F O N D A T E K U Ć -23.610.171 19.460.610 -26.874.885 196.425 -18.260.011 10.784.475 -14.693.386 -42.800.358 -28.106.972

Tabela br. 4

1 2 3 4 5 6 7 8 9

A. B U Dž E T S K I P R I H O D I (I + II + III + IV) 1.555.840.046 1.531.126.000 1.521.415.088 1.521.415.088 0 99% 99%

71 I PORESKI PRIHODI (1+2+3+4+5+6+7+8) 1.397.240.055 1.404.235.000 1.360.791.148 1.360.791.148 0 97% 97%

711 1. Prihodi od poreza na dohodak i dobit (a do v) 143.816.714 132.312.329 156.918.573 156.918.573 0 119% 119%7111 a) Porezi na dohodak 752.538 769.303 776.224 776.224 0 101% 101%7112 b) Porezi na dobit pravnih lica 129.916.916 118.119.000 135.385.835 135.385.835 0 115% 115%7113 v) Porezi na prihode kapitalnih dobitaka 13.147.260 13.424.026 20.756.514 20.756.514 0 155% 155%

712 2. Doprinosi za socijalno osiguranje (a) 0 0 0 0 07121 a) Doprinosi za socijalno osiguranje 0 0 0 0 0

7133. Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti (a) 190.042.258 190.957.671 181.958.299 181.958.299 0 95% 95%

7131a) Porezi na lična primanja i prihode od samostalnih djelatnosti 190.042.258 190.957.671 181.958.299 181.958.299 0 95% 95%

714 4. Porezi na imovinu (a do g) 11.229.723 11.315.000 11.610.931 11.610.931 0 103% 103%7141 a) Porezi na imovinu 0 0 6.022 6.022 07142 b) Porezi na nasljeđe i poklone 0 0 0 0 07143 v) Porezi na finansijske i kapitalne transakcije 0 0 0 0 07149 g) Ostali porezi na imovinu 11.229.723 11.315.000 11.604.909 11.604.909 0 103% 103%

715 5. Porezi na promet proizvoda i usluga (a do v) 2.829.497 1.250.000 1.814.432 1.814.432 0 145% 145%7151 a) Porezi na promet proizvoda 2.154.162 1.250.000 1.120.718 1.120.718 0 90% 90%7152 b) Porezi na promet usluga 637.164 0 658.231 658.231 07153 v) Akcize 38.171 0 35.483 35.483 0

716 6. Carine i uvozne dažbine (a) 7.202 0 9.772 9.772 07161 a) Carine i uvozne dažbine 7.202 0 9.772 9.772 0

717 7. Indirektni porezi doznačeni od UIO (a) 1.048.082.972 1.068.400.000 1.007.934.804 1.007.934.804 0 94% 94%7171 a) Indirektni porezi doznačeni od UIO 1.048.082.972 1.068.400.000 1.007.934.804 1.007.934.804 0 94% 94%


PERIODIČNI IZVJEŠTAJ O IZVRŠENjU BUDŽETA

Procenat (6/4)*100

Ekonomski kod Prethodna godina Tekuća godina Nalaz revizije RazlikaRebalans Procenat

(5/4)*100P O Z I C I J A

719 8. Ostali poreski prihodi (a) 1.231.689 0 544.337 544.337 07191 a) Ostali poreski prihodi 1.231.689 0 544.337 544.337 0

72 II NEPORESKI PRIHODI (1+2+3+4) 158.211.538 126.891.000 159.779.731 159.779.731 0 126% 126%

7211. Prihodi od finansijske i nefinansijske imovine i pozitivnih kursnih razlika (a do e) 5.701.810 3.106.000 19.893.651 19.893.651 0 640% 640%

7211a) Prihodi od dividende, učešća u kapitalu i sličnih prava 1.461.002 2.106.000 7.341.924 7.341.924 0 349% 349%

7212 b) Prihodi od zakupa i rente 120.490 0 286.348 286.348 0

7213v) Prihodi od kamata na gotovinu i gotovinske ekvivalente 2.561.773 1.000.000 1.672.661 1.672.661 0 167% 167%

7214 g) Prihodi od hartija od vrijednsti i finansijskih derivata 0 0 0 0 0

7215d) Prihodi od kamata i ostalih naknada za date zajmove 1.438.757 0 10.313.178 10.313.178 0

7216đ) Prihodi po osnovu efektivnih pozitivnih kursnih razlika 2.403 0 196 196 0

7219 e) Ostali prihodi od imovine 117.385 0 279.344 279.344 0

7222. Naknade, takse i prihodi od pružanja javnih usluga (a do d) 106.262.521 103.837.000 109.673.635 109.673.635 0 106% 106%

7221 a) Administrativne naknade i takse 21.039.802 22.144.000 21.191.216 21.191.216 0 96% 96%7222 b) Sudske naknade i takse 17.466.610 18.035.000 16.849.271 16.849.271 0 93% 93%7223 v) Komunalne naknade i takse 0 0 0 0 07224 g) Naknade po raznim osnovama 45.351.925 45.286.000 48.843.254 48.843.254 0 108% 108%7225 d) Prihodi od pružanja javnih usluga 22.404.184 18.372.000 22.789.894 22.789.894 0 124% 124%

723 3. Novčane kazne (a) 19.450.673 19.348.000 19.115.306 19.115.306 0 99% 99%7231 a) Novčane kazne 19.450.673 19.348.000 19.115.306 19.115.306 0 99% 99%

729 4. Ostali neporeski prihodi (a) 26.796.534 600.000 11.097.139 11.097.139 0 1850% 1850%7291 a) Ostali neporeski prihodi 26.796.534 600.000 11.097.139 11.097.139 0 1850% 1850%

73 III GRANTOVI (1) 0 0 0 0 0

731 1. Grantovi (a+b) 0 0 0 0 07311 a) Grantovi iz inostranstva 0 0 0 0 07312 b) Grantovi iz zemlje 0 0 0 0 0

78IV TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA (1+2) 388.453 0 844.209 844.209 0

7811. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (a do đ) 377.535 0 67.025 67.025 0

7811 a) Transferi državi 0 0 0 0 0

7812 b) Transferi entitetu 0 0 48.528 48.528 07813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 0 0 0 0 07814 g) Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 0 07815 d) Transferi fondovima 377.535 0 18.497 18.497 07819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 0 0 0

7822. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (a) 10.918 0 777.184 777.184 0

7821a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 10.918 0 777.184 777.184 0B. B U Dž E T S K I R A S H O D I (I + II + III) 1.411.986.449 1.462.282.700 1.428.546.580 1.452.218.049 23.671.469 98% 99%

41I TEKUĆI RASHODI OSIM RASHODA OBRAČUNSKOG KARAKTERA (1+2+3+4+5+6+7) 1.175.557.822 1.185.237.200 1.160.380.900 1.184.052.369 23.671.469 98% 100%

411 1. Rashodi za lična primanja (a+b) 697.833.451 642.087.900 655.236.878 655.236.878 0 102% 102%4111 a) Rashodi za bruto plate 679.926.670 624.743.500 636.027.794 636.027.794 0 102% 102%

4112b) Rashodi za bruto naknade troškova i ostalih ličnih primanja zaposlenih 17.906.781 17.344.400 19.209.084 19.209.084 0 111% 111%

4122. Rashodi po osnovu korišćenja roba i usluga (a do z) 93.210.218 104.632.100 94.160.848 94.160.848 0 90% 90%

4121 a) Rashodi po osnovu zakupa 4.727.629 4.895.850 4.295.235 4.295.235 0 88% 88%

4122b) Rashodi po osnovu utroška energije, komunalnih, komunikacionih i transportnih usluga 23.032.576 23.238.450 23.903.609 23.903.609 0 103% 103%

4123 v) Rashodi za režijski materijal 6.060.313 5.295.200 4.777.552 4.777.552 0 90% 90%4124 g) Rashodi za materijal za posebne namjene 1.749.229 1.647.200 1.546.343 1.546.343 0 94% 94%4125 d) Rashodi za tekuće održavanje 9.382.814 5.416.800 5.246.443 5.246.443 0 97% 97%4126 đ) Rashodi po osnovu putovanja i smještaja 8.806.109 8.795.100 8.293.360 8.293.360 0 94% 94%4127 e) Rashodi za stručne usluge 14.535.730 13.895.000 12.899.450 12.899.450 0 93% 93%

4128ž) Rashodi za usluge održavanja javnih površina i zaštite životne sredine 37.529 42.600 29.634 29.634 0 70% 70%

4129 z) Ostali nepomenuti rashodi 24.878.289 41.405.900 33.169.222 33.169.222 0 80% 80%

4133. Rashodi finansiranja i drugi finansijski troškovi (a do z) 38.343.182 43.473.100 38.824.178 38.824.178 0 89% 89%

4131 a) Rashodi po osnovu kamata na hartije od vrijednosti 13.390.200 16.447.000 17.025.693 17.025.693 0 104% 104%

4132b) Rashodi finansiranja po osnovu finansijskih derivata 0 0 0 0 0

4133v) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove u zemlji 1.856.897 2.763.100 1.393.563 1.393.563 0 50% 50%

4134g) Rashodi po osnovu kamata na primljene zajmove iz inostranstva 5.834.605 5.377.000 5.976.612 5.976.612 0 111% 111%

4135d) Rashodi po osnovu kamata na odobrene a nerealizovane zajmove 0 0 0 0 0

4136 đ) Rashodi po osnovu kamata na preuzete zajmove 12.731.708 10.042.000 9.576.442 9.576.442 0 95% 95%4137 e) Troškovi servisiranja primljenih zajmova 4.529.772 8.844.000 4.851.868 4.851.868 0 55% 55%

4138ž) Rashodi po osnovu efektivnih negativnih kursnih razlika 0 0 0 0 0

4139 z) Rashodi po osnovu zateznih kamata 0 0 0 0 0

414 4. Subvencije (a) 79.457.487 114.200.000 112.810.511 112.810.511 0 99% 99%4141 a) Subvencije 79.457.487 114.200.000 112.810.511 112.810.511 0 99% 99%

415 5. Grantovi (a+b) 38.952.866 25.518.500 28.995.716 28.995.716 0 114% 114%4151 a) Grantovi u inostranstvo 22.000 0 100.000 100.000 04152 b) Grantovi u zemlji 38.930.866 25.518.500 28.895.716 28.895.716 0 113% 113%

416

6. Doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova (a do g) 227.760.618 255.325.600 230.352.769 230.352.769 0 90% 90%

4161a) Doznake građanima koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 207.004.491 230.915.600 211.176.349 211.176.349 0 91% 91%

4162

b) Doznake drugim institucijama obaveznog socijalnog osiguranja koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 11.718.118 15.310.000 11.215.413 11.215.413 0 73% 73%

4163v) Doznake pružaocima usluga socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 9.038.009 9.100.000 7.961.007 7.961.007 0 87% 87%

4169g) Ostale doznake na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 0 0 0 0 0

417

7. Doznake na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja (a do d) 0 0 0 0 0

4171 a) Doznake po osnovu penzijskog osiguranja 0 0 0 0 0

4172 b) Doznake po osnovu zdravstvenog osiguranja 0 0 0 0 0

4173 v) Doznake po osnovu osiguranja od nezaposlenosti 0 0 0 0 04174 g) Doznake po osnovu dječije zaštite 0 0 0 0 0

4179d) Doznake po osnovu ostalih vrsta obavezne socijalne zaštite 0 0 0 0 0

48II TRANSFERI IZMEĐU BUDžETSKIH JEDINICA (1+2) 236.428.627 275.125.000 268.165.680 268.165.680 0 97% 97%

4811. Transferi između budžetskih jedinica različitih nivoa vlasti (a do đ) 215.076.299 246.778.000 239.497.373 239.497.373 0 97% 97%

4811 a) Transferi državi 60.686 101.000 437.378 437.378 0 433% 433%4812 b) Transferi entitetu 0 0 0 0 04813 v) Transferi jedinicama lokalne samouprave 15.191.672 19.777.000 18.655.438 18.655.438 0 94% 94%4814 g) Transferi mjesnim zajednicama 0 0 0 0 04815 d) Transferi fondovima 199.823.941 226.900.000 220.404.557 220.404.557 0 97% 97%4819 đ) Transferi ostalim nivoima vlasti 0 0 0 0 0

4822. Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti (a) 21.352.328 28.347.000 28.668.307 28.668.307 0 101% 101%

4821a) Transferi između budžetskih jedinica istog nivoa vlasti 21.352.328 28.347.000 28.668.307 28.668.307 0 101% 101%III BUDžETSKA REZERVA 1.920.500 0 0% 0%V. B R U T O B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (A - B) 143.853.597 68.843.300 92.868.508 69.197.039 -23.671.469 135% 101%G. N E T O I Z D A C I Z A N E F I N A N S I J S K U I M O V I N U (I - II) -26.586.402 30.835.600 -18.824.293 -18.829.207 -4.914 -61% -61%

81I PRIMICI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU (1+2+3+4+5+6+7) 2.434.120 50.000.000 333.031 333.031 0

811 1. Primici za proizvedenu stalnu imovinu (a do d) 27.886 50.000.000 9.936 9.936 08111 a) Primici za zgrade i objekte 0 0 0 0 08112 b) Primici za postrojenja i opremu 27.886 50.000.000 9.936 9.936 08113 v) Primici za biološku imovinu 0 0 0 0 08114 g) Primici za investicionu imovinu 0 0 0 0 08119 d) Primici za ostalu proizvedenu imovinu 0 0 0 0 0

812 2. Primici za dragocjenosti (a) 0 0 0 0 08121 a) Primici za dragocjenosti 0 0 0 0 0

8133. Primici za neproizvedenu stalnu imovinu (a do g) 0 0 0 0 0

8131 a) Primici za zemljište 0 0 0 0 08132 b) Primici za podzemna i površinska nalazišta 0 0 0 0 08133 v) Primici za ostala prirodna dobra 0 0 0 0 08139 g) Primici za ostalu neproizvedenu imovinu 0 0 0 0 0

8144. Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja (a) 1.000 0 0 0 0

8141a) Primici od prodaje stalne imovine namijenjene prodaji i obustavljenih poslovanja 1.000 0 0 0 0

815 5. Primici za strateške zalihe (a) 0 0 0 0 08151 a) Primici za strateške zalihe 0 0 0 0 0

8166. Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (a) 0 0 0 0 0

8161a) Primici od zaliha materijala, učinaka, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 0 0 0 0 0

8177. Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a) 2.405.234 0 323.095 323.095 0

8171 a) Primici po osnovu poreza na dodatu vrijednost 2.405.234 0 323.095 323.095 0

51II IZDACI ZA NEFINANSIJSKU IMOVINU (1+2+3+4+5+6+7) 29.020.522 19.164.400 19.157.324 19.162.238 4.914 100% 100%

511 1. Izdaci za proizvedenu stalnu imovinu (a do e) 21.454.335 12.495.600 11.641.389 11.641.389 0 93% 93%

5111 a) Izdaci za izgradnju i pribavljanje zgrada i objekata 12.362.260 5.055.000 4.654.582 4.654.582 0 92% 92%

5112b) Izdaci za investiciono održavanje, rekonstrukciju i adaptaciju zgrada i objekata 1.961.074 1.770.000 1.822.232 1.822.232 0 103% 103%

5113 v) Izdaci za nabavku postrojenja i opreme 5.328.935 5.524.200 4.081.237 4.081.237 0 74% 74%5114 g) Izdaci za investiciono održavanje opreme 550.000 1.000 6.222 6.222 0 622% 622%5115 d) Izdaci za biološku imovinu 0 5.000 0 0 0 0% 0%5116 đ) Izdaci za investicionu imovinu 0 0 0 0 05117 e) Izdaci za nematerijalnu proizvedenu imovinu 1.252.066 140.400 1.077.116 1.077.116 0 767% 767%

512 2. Izdaci za dragocjenosti (a) 0 0 0 0 05121 a) Izdaci za dragocjenosti 0 0 0 0 0

513 3. Izdaci za neproizvedenu stalnu imovinu (a do e) 1.756.103 1.590.000 1.674.741 1.674.741 0 105% 105%5131 a) Izdaci za pribavljanje zemljišta 11.940 0 73.267 73.267 0

5132 b) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje zemljišta 0 0 0 0 0

5133v) Izdaci za pribavljanje podzemnih i površinskih nalazišta 0 0 0 0 0

5134g) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje podzemnih i površinskih nalazišta 0 0 0 0 0

5135 d) Izdaci za pribavljanje ostalih prirodnih dobara 0 0 0 0 0

5136đ) Izdaci po osnovu ulaganja u poboljšanje ostalih prirodnih dobara 0 0 0 0 0

5137 e) Izdaci za nematerijalnu neproizvedenu imovinu 1.744.163 1.590.000 1.601.474 1.601.474 0 101% 101%

514 4. Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji (a) 12.043 0 0 0 05141 a) Izdaci za stalnu imovinu namijenjenu prodaji 12.043 0 0 0 0

515 5. Izdaci za strateške zalihe (a) 0 0 0 0 05151 a) Izdaci za strateške zalihe 0 0 0 0 0

5166. Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. (a) 4.603.469 4.863.800 5.550.477 5.550.477 0 114% 114%

5161a) Izdaci za zalihe materijala, robe i sitnog inventara, ambalaže i sl. 4.603.469 4.863.800 5.550.477 5.550.477 0 114% 114%

5177. Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost (a) 1.194.572 215.000 290.717 290.717 0 135% 135%

5171 a) Izdaci po osnovu poreza na dodatu vrijednost 1.194.572 215.000 290.717 290.717 0 135% 135%D. B U Dž E T S K I S U F I C I T / D E F I C I T (V + G) 117.267.195 99.678.900 74.044.215 50.367.832 -23.676.383 74% 51%

Đ. N E T O F I N A N S I R A Nj E (E + Ž + Z) -105.455.700 -103.996.900 -83.634.241 -88.064.830 -4.430.589 80% 85%

E. N E T O P R I M I C I O D F I N A N S I J S K E I M O V I N E (I - II) 281.587 -150.000 614.145 614.145 0 -409% -409%

91 I PRIMICI OD FINANSIJSKE IMOVINE (1) 611.202 0 616.145 616.145 0

911 1. Primici od finansijske imovine (a do g) 611.202 0 616.145 616.145 09111 a) Primici od hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 0 0 0 0 09112 b) Primici za akcije i učešća u kapitalu 2.000 0 2.000 2.000 09113 v) Primici od finansijskih derivata 0 0 0 0 09114 g) Primici od naplate datih zajmova 609.202 0 614.145 614.145 0

61 II IZDACI ZA FINANSIJSKU IMOVINU (1) 329.615 150.000 2.000 2.000 0 1% 1%

611 1. Izdaci za finansijsku imovinu (a do g) 329.615 150.000 2.000 2.000 0 1% 1%6111 a) Izdaci za hartije od vrijednosti (izuzev akcija) 0 0 0 06112 b) Izdaci za akcije i učešća u kapitalu 2.000 2.000 2.000 06113 v) Izdaci za finansijske derivate 0 0 0 06114 g) Izdaci za date zajmove 327.615 150.000 0 0 0 0% 0%

Ž. N E T O Z A D U Ž I V A Nj E (I – II) -105.737.287 -103.846.900 -84.248.386 -88.678.975 -4.430.589 81% 85%

92 I PRIMICI OD ZADUŽIVANjA (1) 255.445.315 359.556.000 373.165.210 393.081.697 19.916.487 104% 109%

921 1. Primici od zaduživanja (a do g) 255.445.315 359.556.000 373.165.210 393.081.697 19.916.487 104% 109%

9211a) Primici od izdavanja hartija od vrijednosti (izuzev akcija) 124.989.459 122.000.000 118.589.296 118.589.296 0 97% 97%

9212 b) Primici od uzetih zajmova 78.070.107 172.757.868 186.598.943 206.515.430 19.916.487 108% 120%9213 v) Primici od refundacije otplaćenih zajmova 52.385.749 64.798.132 67.976.971 67.976.971 0 105% 105%9219 g) Primici od ostalog zaduživanja 0 0 0 0 0

62 II IZDACI ZA OTPLATU DUGOVA (1) 361.182.602 463.402.900 457.413.596 481.760.672 24.347.076 99% 104%

621 1. Izdaci za otplatu dugova (a do e) 361.182.602 463.402.900 457.413.596 481.760.672 24.347.076 99% 104%

6211a) Izdaci za otplatu glavnice po hartijama od vrijednosti (izuzev akcija) 139.119.185 123.767.000 122.461.619 122.461.619 0 99% 99%

6212 b) Izdaci za otplatu duga po finansijskim derivatima 0 0 0 0 0

6213v) Izdaci za otplati glavnice primljenih zajmova u zemlji 12.411.882 12.411.900 12.411.882 12.411.882 0 100% 100%

6214g) Izdaci za otplatu glavnice zajmova primljenih iz inostranstva 32.136.734 124.104.000 118.129.818 118.129.818 0 95% 95%

6215 d) Izdaci za otplatu glavnice preuzetih zajmova 47.108.670 47.837.000 46.188.032 46.188.032 0 97% 97%6216 đ) Izdaci za otplatu zajmova koji se refundiraju 64.177.526 92.983.000 85.024.807 85.024.807 0 91% 91%6219 e) Izdaci za otplatu ostalih dugova 66.228.605 62.300.000 73.197.438 97.544.514 24.347.076 117% 157%

Z. R A S P O D J E L A S U F I C I T A I Z R A N I J I H P E R I O D A 0 0 0 0 0

I. N E R A S P O R E Đ E N I S U F I C I T / N E P O K R I V E N I D E F I C I T T E K U Ć E G P E R I O D A (D + Đ) 11.811.495 -4.318.000 -9.590.026 -37.696.998 -28.106.972

tabela br. 5

1 2 3 4 5A. N E T O N O V Č A N I T O K O V I I Z P O S L O V N I H A K T I V N O S T I 20.621.910 104.808.004 86.240.583 -18.567.421I PRILIVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI 1.715.625.922 1.704.971.928 1.704.971.928 01. Prilivi gotovine po osnovu poreskih prihoda 1.481.089.934 1.466.681.435 1.466.681.435 02. Prilivi gotovine po osnovu neporeskih prihoda 216.464.950 216.807.017 216.807.017 03. Prilivi gotovine po osnovu grantova 17.997.279 21.202.719 21.202.719 0

4. Prilivi gotovine po osnovu transfera između budžetskih jedinica 73.759 280.757 280.757 0II ODLIVI GOTOVINE IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI 1.695.004.012 1.600.163.924 1.618.731.345 18.567.4211. Odlivi gotovine po osnovu rashoda za lična primanja 709.770.117 676.604.072 676.604.072 0

2. Odlivi gotovine po osnovu rashoda po osnovu korišćenja roba i usluga 152.535.208 155.843.061 155.843.061 0

3. Odlivi gotovine po osnovu rashoda finansiranja i drugih finansijskih troškova 39.820.933 40.141.102 40.141.102 04. Odlivi gotovine po osnovu subvencija 115.330.768 97.266.492 115.833.913 18.567.4215. Odlivi gotovine po osnovu grantova 94.782.325 38.868.084 38.868.084 06. Odlivi gotovine po osnovu doznaka na ime socijalne zaštite koje se isplaćuju iz budžeta Republike, opština i gradova 238.877.818 237.894.485 237.894.485 07. Odlivi gotovine po osnovu doznaka na ime socijalne zaštite koje isplaćuju institucije obaveznog socijalnog osiguranja 0 0 0 08. Odlivi gotovine po osnovu transfera između budžetskih jedinica 343.886.843 353.546.628 353.546.628 0B. N E T O N O V Č A N I T O K O V I I Z I N V E S T I C I O N I H A K T I V N O S T I -41.569.335 -45.618.038 -45.618.038 0I PRILIVI GOTOVINE IZ INVESTICIONIH AKTIVNOSTI 92.675.258 14.632.304 14.632.304 01. Primici za nefinansijsku imovinu 628.714 1.096.271 1.096.271 02. Primici od finansijske imovine 92.046.544 13.536.033 13.536.033 0II ODLIVI GOTOVINE IZ INVESTICIONIH AKTIVNOSTI 134.244.593 60.250.342 60.250.342 01. Izdaci za nefinansijsku imovinu 47.401.752 41.257.860 41.257.860 02. Izdaci za finansijsku imovinu 86.842.841 18.992.482 18.992.482 0V. N E T O N O V Č A N I T O K O V I I Z A K T I V N O S T I F I N A N S I R A Nj A -16.425.322 -43.291.086 -23.374.599 19.916.487I PRILIVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANjA 288.630.794 435.756.669 455.673.156 19.916.487

Razlika (4-3)

BILANS NOVČANIH TOKOVA(Izvještaj o novčanim tokovima)


Pozicije Prethodna godina Tekuća godina Nalaz revizije

1. Primici od zaduživanja 288.630.794 435.756.669 455.673.156 19.916.487II ODLIVI GOTOVINE IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANjA 305.056.116 479.047.755 479.047.755 01. Izdaci za otplatu dugova 305.056.116 479.047.755 479.047.755 0G. N E T O P O V E Ć A Nj E / S M A Nj E Nj E G O T O V I N E I G O T O V I N S K I H E K V I V A L E N A T A (A + B + V) -37.372.747 15.898.880 17.247.946 1.349.066D. G O T O V I N A I G O T O V I N S K I E K V I V A L E N T I N A P O Č E T K U P E R I O D A 170.408.227 132.972.608 132.972.608 0Đ. P O Z I T I V N E K U R S N E R A Z L I K E P O O S N O V U P R E R A Č U N A G O T O V I N E 121.707 68.040 68.040 0E. N E G A T I V N E K U R S N E R A Z L I K E P O O S N O V U P R E R A Č U N A G O T O V I N E 184.580 165.271 165.271 0Ž. G O T O V I N A I G O T O V I N S K I E K V I V A L E N T I N A K R A J U P E R I O D A (G + D + Đ - E) 132.972.607 148.774.257 150.123.323 1.349.066