Kế toán vu ngoc-thau_2666

BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP 2 GVHD:

PHẦN I:

TÔNG QUAN VÊ CÔNG TY TNHH MTV HƯNG ĐAI THINH

1.1 Lich sư hinh thanh, hinh thưc sơ hưu.

Công ty TNHH MTV Hưng Đai Thinh đươc thanh lâp vao năm 2007 theo giây

phep đăng ky kinh doanh sô 3602026007/SKH_DT do sơ kê hoach va đâu tư câp

vao ngay 15/12/2007.

Tên công ty: Công ty TNHH MTV Hưng Đai Thinh

Tru sơ giao dich chinh: Đường Hùng Vương, KP 3, TT Trảng Bom, Huyện

Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai.

Điện thoai: 0613942789 Fax: 0613924789

Email: [email protected]

Ma sô thuê: 3602169016

Tai khoản ngân hang: 5905201002536 Tai ngân hang Nông Nghiệp va Phat

Triên Nông Thôn

Loai hinh doanh nghiệp: TNHH MTV

Vôn điêu lệ: 2.000.000.000 VNĐ

1.2 Nganh nghê, linh vưc hoat đông.

o Tư vân,giam sat, thi công công trinh xây dưng công nghiệp va dân

dung.

o Mua ban vât liệu xây dưng.

o Mua va cung ưng hang trang tri nôi thât.

1.3 Quy mô hoat đông.

Doanh thu lơi nhuân, tông sô vôn trong môt năm gân đây.

Sau đây la môt vai dân chưng vê cac chỉ tiêu trong năm gân đây đê thây ro tinh hinh

hoat đông cua công ty (trich bao cao tai chinh).

Bang 1: Doanh thu, lơi nhuân, tông sô vôn trong môt sô năm gân đây.

STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011

1 Vôn chu sơ hưu 2.000.000.000 2.200.000.000

2 Doanh thu 585.489.089 696.036.336

Công ty: Vũ Ngọc Thâu Trang 1


3 Chi phi 208.127.534 265.712.450

Nhân lưc:

Đai học va cao đăng: 06 người.

Lao đông ky thuât: + Thơ han: 25 người.

+ Công nhân sưa chưa: 8 người.

+ Lao đông phô thông: 120 người.

1.4 Sơ đô tô chưc bô may quan ly.

Sơ đồ 1: Sơ đồ tô chưc bô may toan công ty

1.5 Tô chưc bô may kê toan.

1.5.1 Sơ đô tô chưc bô may kê toan cua công ty.

Sơ đồ 2: Sơ đồ tô chưc bô may kê toan tai công ty.

1.5.2 Chưc năng, nhiêm vu cua tưng bô phân kê toan.

+ Kê toan trương: La người giup cho giam đôc vê công tac chuyên môn,chiu

trach nhiệm trươc giam đôc vê công tac chuyên môn va cơ quan chưc năng cua nha

nươc vê tinh hinh thưc hiện công tac kê toan tai chinh, cung câp cac thông tin, sô

liệu tư cac kê toan đơn vi đê lâp bao cao tai chinh.


Giam Đôc

Phong Ky Thuât Phong Kê Toan

Công Trinh Thi Công

Kê toan trương

Kê toan tông hơp Thu quy Kê toan kho Kê toan thuê


+ Kê toan tông hơp: Co nhiệm vu theo doi, tinh toan cac tai khoản kê toan,

tinh toan va phân bô chi phi, phat hiện thưa-thiêu khi kiêm kê: theo doi, kiêm soat

sô liệu cac tai khoản khi phat sinh cac nghiệp vu.

+ Thu quy: Co nhiệm vu tông hơp quy tiên măt, bảo quản va thu chi tiên măt.

+ Kê toan kho: Co nhiệm vu theo doi, kiêm tra, kiêm soat tinh hinh, phat hiện

thưa- thiêu nguyên vât liệu, hang hoa trong kho cua công ty.

+ Kê toan thuê: Căn cư vao cac chưng tư hoa đơn GTGT, theo doi va hach

toan cac hoa đơn mua vât tư, hang hoa, hoa đơn ban hang va lâp bảng kê chi tiêt, tờ

khai bao cao thuê.

1.5.3 Hinh thưc kê toan doanh nghiêp ap dung.

1.5.4 Hinh thưc tô chưc kê toan.

Chê đô kê toan ap dung: Công ty ap dung chê đô kê toan Việt Nam căn cư

theo quyêt đinh sô 48/QĐ-BTC năm 2006 cua bô tai chinh.

Niên đô kê toan: Băt đâu ngayg 01/01 kêt thuc vao ngay 31/12 hăng năm.

Đơn vi tiên tệ sư dung trong hach toan va nguyên tăc chuyên đôi sang tiên tệ

Việt Nam Đồng (VND).

Hinh thưc ghi sô tai công ty: Hinh thưc nhât ky chung.

Phương phap khâu hao TSCĐ: Khâu hao theo phương phap đường thăng.

Phương phap kê toan hang tồn kho:

- Nguyên tăc ghi nhân hang tồn kho: Theo gia gôc.

- Phương phap tinh gia tri hang tồn kho cuôi ky: Binh quân gia quyên.

- Phương phap hach toan hang tồn kho: Kê khai thường xuyên.

Nguyên tăc ghi nhân chi phi thuê TNDN hiện hanh đươc xac đinh trên cơ sơ

thu nhâp chiu thuê va thuê suât thuê TNDN hiện hanh.

Nguyên tăc va phương phap ghi nhân doanh thu: Khôi lương xây lăp va dich

vu đa cung ưng đa xac đinh la đa ban ra trong ky. Doanh thu ban hang la

chưa thuê.



1.6 Đăc điêm vê ap dung may tinh trong công tac kê toan tai doanh nghiêp.

Cùng vơi sư phat triên cua khoa học ky thuât, công tac kê toan cũng đươc tin

học hoa, thưc hiện chu yêu trên may tinh, cac loai sô bảng đươc thiêt lâp cùng vơi

phân mêm Card2008. Do vây ma công tac kê toan trơ nên dê dang thuân tiện hơn

đồng thời cung câp thông tin nhanh chong va kip thời khi co yêu câu cua câp trên.

1.6.1 Trinh tư ghi sô kê toan.

Ghi chu: Ghi hăng ngay

Ghi cuôi thang

Đôi chiêu kiêm tra

Sơ đô 3: Trinh tư ghi sô kê toan theo hinh thưc nhât ky chung.

1.6.2 Trinh tư ghi sô kê toan theo hinh thưc kê toan trên may vi tinh.

Hăng ngay, kê toan căn cư vao chưng tư hoăc bảng tông hơp chưng tư đê ghi

sô, xac đinh tai khoản ghi Nơ, tai khoản ghi Co đê nhâp vao dư liệu may tinh

theo cac bảng, biêu đươc thiêt lâp trên phân mêm kê toan.

Theo quy đinh phân mêm kê toan, cac thông tin tư nhâp vao sô kê toan tông

hơp (nhât ky chung) va cac sô, the kê toan co liên quan.

Cuôi thang (bât ky thời điêm nao) kê toan thưc hiện cac thao tac khoa sô

(công sô) va lâp bao cao tai chinh.


Chưng tư gôc

Sô, the KT chi tiêt

Bảng tông hơp chi tiêt

Nhât ky chung

Sô cai

Bao cao tai chinh

Nhât ky đăc biệt

Bảng cân đôi phat sinh


Cuôi năm, cuôi quy sô kê toan tông hơp va sô kê toan chi tiêt đươc in ra giây

va đong thanh cuôn, lam cac thu tuc quy đinh vê sô kê toan ghi tay.

Sơ đô 04: Trinh tư ghi sô kê toan theo hinh thưc kê toan trên may vi tinh.

Ghi chu:

Nhâp sô liệu hăng ngay.

In sô, bao cao cuôi thang, cuôi năm.

Đôi chiêu, kiêm tra.

1.7 Hê thông bao cao kê toan.

Bảng cân đôi kê toan.

Bao cao kêt quả hoat đông kinh doanh.

Thuyêt minh bao cao tai chinh.

PHẦN II:

MẢNG KẾ TOÁN: THƯC TRANG HACH TOÁN XÁC ĐINH

KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY TNHH MTV

HƯNG ĐAI THINH

3.1 Kê toan doanh thu.

3.1.1 Đăc điêm.

Chê đô kê toan: Năm tai chinh băt đâu tư ngay 01/01 va kêt thuc vao ngay

31/12( dương lich).


Phân mêm kê toan

Chưng tư kê toan

Bảng tông hơp chưng

tư kê toan cùng loai

Sô kê toan

Sô tông hơp

Sô chi tiêt

Bao cao tai chinh

Bao cao kê toan quản triNhâp vao may


Đơn vi tiên tệ: Công ty sư dung thông nhât VNĐ.

Phương phap hach toan khâu hao TSCĐ: Khâu hao theo đường thăng.

Doanh thu cua công ty chu yêu thu vê tư nhưng công trinh xây dưng, thi công

sưa chưa, cac sản phâm lăp rap dưa trên hơp đồng đa ky kêt vơi khach hang. Khi

ban giao công trinh cho khach hang theo nhưng điêu kiện đa ky kêt trong hơp đông

xây dưng. Phong kê toan tiên hanh ghi nhân doanh thu.

Điêu kiện ghi nhân doanh thu ban hang.

Theo chuân mưc kê toan Việt Nam đê ghi nhân môt khoản doanh thu ban hang cân

phải thoa 5 điêu kiện sau:

DN đa chuyên giao phân lơn rui ro va lơi ich găn liên vơi quyên sơ hưu sản

phâm hoăc hang hoa cho người mua.

DN không con năm quyên quản ly hang hoa như người sơ hưu hang hoa.

Doanh thu đươc xac đinh tương đôi chăc chăn.

Doanh thu đa thu đươc, se thu đươc lơi ich kinh tê tư giao dich ban hang.

Xac đinh đươc chi phi liên quan đên giao dich ban hang.

3.1.2 Tai khoan sư dung.

Khi hach toan doanh thu công ty sư dung cac tai khoản sau:

TK 511: Doanh thu ban hang.

+TK 5111: Doanh thu ban hang hoa.

+ TK 5112 Doanh thu ban cac thanh phâm, sản phâm lăp rap.

3.1.3 Chưng tư sô sach kê toan.

Đơn đăt hang, hơp đồng, phu luc hơp đồng, phiêu thu, phiêu chi, phiêu

xuât, phiêu nhâp kho, Hoa đơn gia tri gia tăng.

Sô cai tai khoản 511, sô chi tiêt tai khoản 511.

3.1.4 Trinh tư luân chuyên chưng tư.


Đơn đăt hang Bảng bao gia HĐ ban hang

Hoa đơn

Sô cai 511 Sô chi tiêt 511 Nhât ky chung


Ghi chu:

Ghi cuôi thang Ghi hăng ngay:

Cac công trinh xây dưng, cac sản phâm lăp rap cua công ty thường la theo hơp

đồng, theo đơn đăt hang.

Công ty lâp bảng bao gia Lam hơp đồng Tiên hanh lâp bảng

nghiệm thu khôi lương Bảng quyêt toan khôi lương Lâp hoa đơn.

Khi nghiệp vu kê toan phat sinh, phong kê toan ghi hoa đơn GTGT theo mâu

cua BTC phat hanh va kê toan trương hoăc thu trương ky duyệt va đong

dâu..Hoa đơn GTGT đươc lâp thanh 3 liên.

Liên 1 (liên tim) : Lưu lai phong kê toan.

Liên 2 ( liên đo) : Giao cho khach hang.

Liên 3 ( liên xanh) : Lưu tai phong kê toan.

Tư hoa đơn GTGT kê toan căn cư đê phản anh doanh thu va ghi vao nhât ky chung.

Sô chi tiêt, Sô cai.

3.1.5 Nghiêp vu phat sinh.

Ngay 20/11 UBND xa Cây Gao xac nhân khôi lương thi công công trinh “sưa

chưa tru sơ UBND xa Cây Gao” (lân 1) tri gia 272.727.273đ, thuê GTGT

10%. (theo hoa đơn GTGT sô 0000008, ky hiệu DT/11P),(xem phu luc 03).

Kê toan hach toan:

Nơ TK 111 299.999.545

Co TK 511 272.727.273

Co TK 3331 27.272.272

Ngay 14/05 xac nhân thanh toan khôi lương công trinh “đường vao xa lô 25

nôi đường cây 3 la xanh vơi tri gia 48.281.818đ. Thuê GTGT 10%. ( xem

phu luc 03).Kê toan ghi:

Nơ TK 131 53.703.999

Co TK 511 48.281.818

Co TK 3331 4.882.181



Ngay 15/07 xac nhân thanh toan khôi lương công trinh “đường tô 11 âp Tân

Lâp 2” xa Cây Gao tri gia 25.306.364đ, thuê GTGT 10%.( xem phu luc 03).

Kê toan ghi:

Nơ TK 131 27.837.000

Co TK 511 25.306.364

Co TK 3331 2.530.636

Ngay 22/07 Ban đồ trang tri nôi thât cho DN TƯ NHÂN VIỆT HỒNG tri

gia 9.090.909đồng, thuê GTGT 10%,( kèm theo hóa đơn : phu luc 03) đa

thanh toan băng tiên măt. Kê toan ghi:

Nơ TK 111 10.000.000

Co TK 5111 9.090.909

Co TK 3331 909.091

Cuôi ky kê toan tâp hơp tât cả doanh thu ban hang la: 696.036.336 đông.

3.2 Doanh thu hoat đông tai chinh.

3.2.1 Đăc điêm:

Tiên lai: lai cho vay; lai tiên gưi; lai ban hang trả châm; trả gop; lai đâu tư

trai phiêu, tin phiêu, chiêt khâu thanh toan đươc hương do mua hang hoa,

dich vu; lai cho thuê tai chinh.

Thu nhâp tư cho thuê tai sản, cho người khac sư dung tai sản.

Cô tưc, lơi nhuân đươc chia.

Thu nhâp tư hoat đông đâu tư mua ban chưng khoang ngăn dai han.

Thu nhâp chuyên nhương, cho thuê cơ sơ ha tâng.

Thu nhâp vê cac hoat đông đâu tư khac.

Chênh lệch lai ban ngoai tệ; khoản lai chênh lệch tỷ gia ngoai tệ.

Chênh lệch lai chuyên nhương vôn;…

Tai DN doanh thu hoat đông tai chinh phat sinh la khoản lai đươc hương do gưi

ngân hang.

3.2.2 Tai khoan sư dung: Kê toan sư dung TK 515: DT hoat đông tai chinh.

3.2.3 Chưng tư sư dung.



Giây bao cua ngân hang, sô phu ngân hang.

Phiêu thu, phiêu chi, biên lai thu tiên, hoa đơn GTGT, hoa đơn ban

hang thông thường, hoa đơn dich vu tai chinh.

Sô chi tiêt tai khoản 515, sô cai tai khoản 515.


Lâp chưng tư căn cư vao nghiệp vu phat sinh, tiêp nhân, xư ly chưng tư

nghiệp vu phat sinh trong ky.

Kê toan viên, kê toan trương kiêm tra va ky chưng tư kê toan hoăc trinh

Giam đôc doanh nghiệp ky duyệt.

Phân loai, săp xêp chưng tư rồi đinh khoản va ghi sô kê toan.

Lưu trư, bảo quản chưng tư kê toan.


Ngay 25/01 nhân đươc thông bao cua ngân hang Techcombank vê khoản tiên

lai thang 01 la 48.686 đồng . Kê toan hach toan:

Nơ TK 1121 48.686

Co TK 515 48.686

Ngay 25/03 nhân đươc thông bao cua ngân hang Techcombank vê khoản tiên

lai thang 03 la 25.976 đồng

Nơ TK 1121 25.976

Co TK 515 25.976

Cuôi ky kê toan tâp hơp tông doanh thu hoat đông tai chinh la: 214.082đông

(xem phu luc 04)

3.3 Kê toan cac khoan giam trư doanh thu.

3.3.1 Hang ban bi tra lai.

3.3.1.1 Đăc điêm: Hang ban bi trả lai la tai khoản dùng đê phản anh gia tri cua

sô sản phâm, hang hoa bi khach hang trả lai do cac nguyên nhân: Vi pham cam kêt,

vi pham hơp đồng kinh tê, hang bi kem, mât phâm chât, không đung chung loai, quy

cach. Gia tri hang ban bi trả lai phản anh trên tai khoản nay se điêu chỉnh doanh thu



ban hang thưc tê thưc hiện trong ky kinh doanh đê tinh doanh thu thuân cua khôi

lương sản phâm, hang hoa đa ban ra trong ky bao cao.

Tai khoản 531 chỉ phản anh gi tri cua sô hang đa ban bi trả lai (Tinh theo đung

đơn gia ban ghi tên hoa đơn). Trong ky, gia tri cua sản phâm, hang hoa đa ban bi trả

lai đươc phản anh bên Nơ Tai khoản 531 “Hang ban bi trả lai”. Cuôi ky, tông gia tri

hang ban bi trả lai đươc kêt chuyên sang tai khoản doanh thu ban hang va cung câp

dich vu hoăc tai khoản doanh ban hang nôi bô đê xac đinh doanh thuân cua ky.

3.3.2 Tai khoan sư dung: Kê toan sư dung TK 531: - Hang ban bi trả lai.


Hoa đơn ban hang.

Phiêu thu tiên măt, Giây bao Co, Giây bao nơ.

Bảng kê hang hoa, dich vu ban ra.


Tiêp nhân chưng tư khi co thông bao hang bi trả lai -> lâp chưng tư -> Xư li

chưng tư đa lâp.

Kê toan viên, kê toan trương kiêm tra chưng tư va ky duyệt chưng tư.

Săp xêp, đinh khoản va ghi sô Nhât ky chung -> ghi sô cai

Lưu trư va bảo quản chưng tư.

3.3.5 Môt sô nghiêp vu phat sinh.

Ngay 19/05 Khach hang trả lai kinh năng 4’152 x 214 do không đảm bảo

chât lương, tri gia 3.008.000 đồng chưa bao gồm thuê GTGT 10%. DN đa

nhân đu hang va thanh toan qua ngân hang, (xem phu luc 05). Kê toan ghi:

Nơ TK531 3.008.000

Nơ TK 3331 300.800

Co TK 1121 3.308.800

Cuôi ky kê toan tông hơp tri gia hang ban bi trả lai la: 3.008.000 đông.



( xem phu luc 06 )

3.4 Kê toan gia vôn hang ban.

3.4.1 Đăc điêm:

- Gia vôn hang ban la gia vôn thưc tê xuât kho cua sô hang hoa ( gồm cả chi phi

mua hang phân bô cho sô hang hoa đa ban ra trong ky – đôi vơi DN thương mai,

hoăc la gia thanh thưc tê sản phâm, Theo phương phap tinh vao gia gôc đê tinh kêt

quả kinh doanh.

Tri gia vôn hang xuât kho đa ban đươc xac đinh băng phương phap:

- Gia binh quân gia quyên: Vơi phương phap nay, tri gia vôn cua thanh phâm

xuât kho đê ban đươc căn cư vao sô lương thanh phâm xuât kho va đơn gia binh

quân gia quyên.

3.4.2 Tai khoan sư dung: Kê toan sư dung TK 632: Gia vôn hang ban


Hoa đơn ban hang, hoa đơn mua hang, phiêu xuât kho, phiêu nhâp kho va cac

chưng tư liên quan, Bảng kê nhâp – xuât – tồn hang hoa.

Sô cai TK 632, bảng cân đôi phat sinh tai khoản(bảng cân đôi tai khoản), Cac

sô hoăc the kê toan sư dung, Sô nhâp – xuât – tồn hang hoa.

3.4.4 Trinh tư luân giai chưng tư.

- Nhâp kho: Khi vât tư nhâp kho. Kê toan trưc tiêp cùng vơi thu kho kiêm kê

vât tư, hang hoa theo sô lương thưc tê sau đo đôi chiêu vơi hoa đơn GTGT va bảng

kê nhâp. Sau đo thu kho se trưc tiêp nhân hang va săp xêp trong kho va vao the kho

sau đo chuyên lên cho kê toan. Người ky phiêu nhâp kho la người trưc tiêp nhân va

kiêm kê hang hoa va chiu trach nhiệm la thu kho. Sau đo chuyên lên kê toan va

giam đôc la người ky duyệt cuôi cùng.

- Xuât kho: Sauk hi co đơn hang vê Kê toan se trưc tiêp lam phiêu xuât kho sau

đo xin ky duyệt cua kê toan trương va giam đôc rồi chuyên xuông cho thu kho xuât



hang. Kê toan la người ky phân lâp. Thu kho la người ky phân xuât va kê toan

trương va giam đôc la người duyệt.

Vao cuôi thang, căn cư vao hoa đơn ban hang, phiêu xuât kho, phiêu nhâp kho

kê toan tiên hanh lâp bao cao tiêu thu, dưa vao bảng bao cao kê toan tinh gia vôn

cua hang hoa băng phương phap binh quân gia quyên.

Cuôi ky kê toan tâp hơp tông gia vôn hang ban la: 265.712.450 đông.

3.5 Chi phi tai chinh va chi phi khac.

3.5.1 Đăc điêm:

Chi phi hoat đông tai chinh bao gồm cac khoản chi phi hoăc cac khoản lỗ liên

quan đên cac hoat đông đâu tư tai chinh, chi phi cho vay va chi phi đi vay, chi phi

gop vôn liên doanh, lỗ chuyên nhương chưng khoan ngăn han, chi phi giao dich ban

chưng khoan,…; khoản lâp va hoan nhâp dư phong giảm gia đâu tư chưng khoan,

đâu tư khac, khoản lỗ vê chênh lệch tỷ gia ngoai tệ va ban ngoai tệ,…

Tai Doanh nghiệp chi phi tai chinh phat sinh chu yêu la tiên lai vay ngân hang.

(Chi phi khac không phat sinh nghiệp vu.)

3.5.2 Tai khoan sư dung: Tai khoản 635: Chi phi tai chinh.

Tai khoản 811: Chi phi khac.

3.5.3 Chưng tư sư dung: Giây bao co cua ngân hang, hoa đơn chưng tư cua

ngân hang gưi cho công ty. Căn cư vao cac nghiệp vu phat sinh trong doanh nghiệp

ma kê toan lưa chọn chưng tư sư dung.


Tiêp nhân chưng tư khi co thông tin nghiệp vu phat sinh vê chi phi tai chinh -

> lâp chưng tư -> Xư li chưng tư đa lâp.



Lưu trư va bảo quản chưng tư.

Cuôi ky kê toan tâp hơp tông chi phi tai chinh la: 8.473.772 đông.



(Chi phi khac tai DN năm 2011 không phat sinh).

3.6 Chi phi ban hang.

3.6.1 Đăc điêm: Tai khoản nay dùng đê phản anh cac chi phi thưc tê phat sinh

trong qua trinh ban sản phâm, hang hoa, cung câp dich vu bao gồm cac chi phi chao

hang, giơi thiệu sản phâm, quảng cao sản phâm, hoa hồng ban hang, chi phi bảo

hanh sản phâm, hang hoa (Trư hoat đông xây lăp), chi phi bảo quản, đong goi, vân

chuyên,. . .

Tai khoản 641 đươc mơ chi tiêt theo tưng nôi dung chi phi như: Chi phi nhân

viên, vât liệu, bao bi, dung cu, đồ dùng, khâu hao TSCĐ; dich vu mua ngoai, chi phi

băng tiên khac. Tuy theo đăc điêm kinh doanh, yêu câu quản ly tưng nganh, tưng

doanh nghiệp, Tai khoản 641 co thê đươc mơ thêm môt sô nôi dung chi phi. Cuôi

ky, kê toan kêt chuyên chi phi ban hang vao bên Nơ Tai khoản 911 “Xac đinh kêt

quả kinh doanh”.

3.6.2 Tai khoan sư dung: Sư dung TK 641 – Chi phi ban hang.

3.6.3 .Chưng tư sư dung.

Hoa đơn, phiêu chi, phiêu thu, giây bao nơ cua ngân hang, phiêu xuât,

Bảng phân bô tiên lương chi phi ban hang.

Sô nhât ky chung, sô cai, sô chi tiêt tai khoản 641.


Tiêp nhân chưng tư khi co thông tin nghiệp vu phat sinh vê chi phi ban

hang: kê toan căn cư vao hoa đơn ban hang, hoa đơn GTGT đê -> lâp chưng tư

-> Xư li chưng tư đa lâp.



Lưu trư va bảo quản chưng tư

Cuôi ky kê toan tâp hơp đươc tông chi phi ban hang la: 490.000 đông.

3.7 Kê toan chi phi quan ly doanh nghiêp.



3.7.1 Đăc điêm: Tai khoản nay dùng đê phản anh cac chi phi thưc tê phat

sinh trong qua trinh ban sản phâm, hang hoa, cung câp dich vu bao gồm:

Cac chi phat sinh trong hoat đông chung cua DN như: Quản ly hanh chinh,

tô chưc, quản ly sản xuât trong pham toan donh nghiệp. VD lương phải trả

cho nhân viên quản ly, Khâu hao tai sản ơ bô phân quản ly....

3.7.2 Tai khoan sư dung.

- Kê toan sư dung tai khoản 642 - Chi phi quản ly doanh nghiệp

3.7.3 Cac chưng tư, sô sach sư dung.

Hoa đơn GTGT, phiêu chi, phiêu thu, giây bao nơ cua ngân hang,

phiêu xuât, bảng phân bô tiên lương, cac khoản trich theo lương chi phi

quản ly DN.

Bảng tinh va phân bô hao mon TSCĐ.

Sô nhât ky chung, sô cai, sô chi tiêt tai khoản 642.


Khi nhân đươc đê nghi xuât chi cua bô phân QLDN, kê toan thanh toan

tiên hanh lâp phiêu chi, chuyên phiêu chi cho kê toan trương va ban giam

đôc ky duyệt, sau đo kê toan thanh toan chuyên cho thu quy tiên hanh chi.

Sau khi kê toan thanh toan nhâp sô liệu vao Nhât Ky Chung, Sô cai TK

642.

Cuôi ky kê toan tâp hơp đươc tông chi phi quản ly DN la: 267.869.420 đông.

3.8 Kê toan chi phi thuê thu nhâp doanh nghiêp.

Thuê TNDN hiên hanh = Tông lơi nhuân kê toan trươc thuê * Thuê suât thuê

TNDN(25%).

3.8.1 Tai khoan sư dung: Sư dung TK 821: Chi phi thuê TNDN.

3.8.2 Chưng tư sư dung:

Hoa đơn GTGT đâu ra, đâu vao.

Tờ khai thuê TNDN tam tinh(Tinh cho quy), tờ khai quyêt toan thuê TNDN

năm.

Phiêu chi.



3.8.3 Môt sô khai niêm va điêu chinh.

Lơi nhuân trươc thuê = ( DT ban hang & cung câp DV + DT hoat đông tai chinh +

Thu nhâp khac) – ( CP ban hang + CP QLDN + CP tai chinh + CP khac).

Vây tông lơi nhuân trươc thuê năm 2011 la: 156,482,787 đông.Điêu chỉnh tăng lơi nhuân trươc thuê TNDN do vi pham hơp đồng la: 1.233.545đ

(xem phu luc 13)

Vây: Thuê TNDN phải nôp = (156,482,787 + 1.233.545)* 25% = 39.120.696đ


Sau khi xac đinh sô thuê TNDN phải nôp theo luât thuê TNDN. Kê toan hach toan

thuê TNDN tam phải nôp vao ngân sach nha nươc theo chi phi thuê TNDN hiện

hanh. ( xem phu luc 14)

Hach toan thuê TNDN phải nôp:

Nơ TK 8211 39.120.696

Co TK 3334 39.120.696

Cuôi ky kê toan tâp hơp đươc tông chi phi thuê thu nhâp doanh nghiệp phải

nôp la: 37.974.083 đông.

3.9 Thu nhâp khac.

3.9.1 Đăc điêm: Thu nhâp khac phat sinh tai công ty la thu nhâp tư thanh ly

nguyên vât liệu thưa va may moc cũ.

3.9.2 Tai khoan sư dung: Sư dung tai khoản 711: Thu nhâp khac.

Cuôi ky kê toan tâp hơp đươ tông thu nhâp khac la: 2.793.918 đông.

3.10 Kê toan xac đinh kêt qua kinh doanh.

3.10.1 Tai khoan sư dung: Sư dung TK 911: Xac đinh kêt quả kinh doanh.

3.10.2 Chưng tư sư dung:

Cac bảng tông hơp chi phi, doanh thu va cac chưng tư sô sach liên quan.

Sô cai TK 911, bảng bao cao kêt quả kinh doanh.

3.10.3 Tinh hinh thưc tê kêt qua kinh doanh cua DN.

Cuôi ky kêt chuyên vao TK 511 đê tinh DT thuân.

Nơ TK 511 3.008.000

Co TK 531 3.008.000



Kê toan tông hơp thưc hiện kêt chuyên sô doanh thu trong ky.

Nơ TK 511 696.028.366

Co TK 911 696.028.366

Kêt chuyên thu nhâp hoat đông tai chinh.

Nơ TK 515 214.082

Co TK 911 214.082

Kêt chuyên thu nhâp khac.

Nơ TK 711 2.793.981

Co TK 911 2.793.981

Kêt chuyên gia vôn hang ban.

Nơ TK 911 265.712.450

Co TK 632 265.712.450

Kêt chuyên chi phi hoat đông tai chinh.

Nơ TK 911 8.473.772

Co TK 635 8.473.772

Cuôi ky kêt chuyên chi phi ban hang.

Nơ TK 911 490.000

Co TK 641 490.000

Kêt chuyên chi phi quản ly doanh nghiệp.

Nơ TK 911 267.869.420

Co TK 642 267.869.420

Thưc tê phat sinh trong năm 2011

Tông doanh thu = 699.028.429 đồng

Tông chi phi = 542.545.642 đồng

Lơi nhuân trươc thuê = Tông doanh thu – Tông chi phi

= 699.028.429 – 542.365.642 = 156.482.787 đồng

Thuê TNDN phai nôp = Lơi nhuân trươc thuê * 25%

= 156.482.787 * 25% = 39.120.696 đồng

Phản anh thuê TNDN.



Nơ TK 821 39.120.696

Co TK 3334 39.120.696

Kêt chuyên thuê TNDN vao TK 911.

Nơ TK 911 39.120.696

Co TK 821 39.120.696

Lơi nhuân sau thuê = Lơi nhuân trươc thuê – Thuê TNDN

= 156.482.787 – 39.120.69 = 117.362.090 đồng.

Kêt chuyên lai.

Nơ TK 911 117.362.090

Co TK 421 117.362.090

( xem phu luc 17)



3.10.4 Sơ đô kêt chuyên.

TK 632 TK 911 TK 511

265.712.450 696.028.366

TK 635

8.473.772 TK 515

214.082 TK 641

490.000

TK 642

267.869.420

TK 711

2.793.981 TK 821

39.120.696

TK 421SDDK:13.700.000

117.362.090

117.362.090

PHẦN III:



MẢNG TÀI CHÍNH: PHAÂN TÍCH HIEÄU QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG

KINH DOANH

.1 Phaân tích bieán ñoäng giaù voán, chi phí baùn haøng,

chi phí quaûn lyù

Sau moät kyø keá toaùn, caàn xaùc ñònh keát quaû cuûa

hoaït ñoäng kinh doanh trong kyø vôùi yeâu caàu chính xaùc vaø

kòp thôøi.

Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh : laø soá

cheânh leäch giöõa doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung

caáp dòch vuï; doanh thu hoaït ñoäng taøi chính vaø trò giaù voán

haøng baùn; chi phí baùn haøng; chi phí quaûn lyù doanh nghieäp

vaø chi phí taøi chính.

Ñeå lôïi nhuaän taêng cao thì vieäc haï giaù thaønh, tieát

kieäm toái ña chi phí baùn haøng, chi phí quaûn lyù doanh

nghieäp vaø chi phí khaùc laø muïc tieâu cuûa haàu heát caùc

doanh nghieäp.

Baûng 01 : Phaân tích bieán ñoäng chi phí cuûa DN giai ñoaïn

2007 - 2008 (Ñvt : vnñ)

Chæ tieâu Naêm 2008 Naêm 2007Cheânh

leäch (VNÑ)

Tyû troïng(

%)

Giaù voán287.829.303.

651245.193.504.

24042.635.799.

411 17,39Chi phí baùn haøng

13.602.801.018

6.237.307.404

7.365.493.614 118,09

Chi phí quaûn ly ùDN

15.371.291.411

7.673.010.715

7.698.280.696 100,33

Qua baûng soá lieäu ta thaáy caùc chæ tieâu : giaù voán, chi

phí baùn haøng vaø chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñeàu taêng.

Tuy nhieân, toác ñoä taêng khaùc nhau toác ñoä taêng cuûa chi

phí baùn haøng laø 118,09 % cuï theå taêng 7.365.493.614 ñ, chi



phí quaûn lyù doanh nghieäp taêng 100,33 % töông öùng taêng

7.698.280.696 ñ vaø chi phí giaù voán taêng 42.635.799.411 ñ soá

töông ñoái laø 17,39 %

Nhö vaäy, caùc chæ tieâu phaân tích ñeàu taêng nhöng

khoâng theå keát luaän tích cöïc hay tieâu cöïc vì noù coøn phuï

thuoäc nhieàu yeáu toá nhö qui moâ doanh nghieäp, cheá ñoä taøi

chính thay ñoåi …ñeå thaáy roõ hôn ta phaân tích tính hieäu quaû

söû duïng chi phí.

2 Phaân tích tính hieäu quaû söû duïng chi phí.

Kieåm soaùt chi phí laø hoaït ñoäng thieát yeáu cho baát kyø

doanh nghieäp naøo. Hieåu ñöôïc caùc loaïi chi phí vaø caùc nhaân

toá aûnh höôûng ñeán chi phí, chuùng ta coù theå kieåm soaùt

ñöôïc chi phí töø ñoù coù theå tieát kieäm chi phí vaán ñeà chi

tieâu seõ hieäu quaû hôn vaø sau cuøng laø taêng lôïi nhuaän

hoaït ñoäng lôïi nhuaän cuûa doanh nghieâp.

Baûng 02 : Phaân tích hieäu quaû söû duïng chi phí cuûa DN giai

ñoaïn 2007 – 2008

Ñvt : VNÑ

Chæ tieâu Naêm 2008 Naêm 2007Cheânh leäch

% Doanh thu thuaàn

Naêm 2008

Naêm 2007

So saùnh

Doanh thu baùn haøng vaø cc dòch vuï

342.631.271.006

269.125.184.719

73.506.086.287

100,00%

100,00%

0,00%

Caùc khoản giảm trư doanh thu - - Doanh thu thuaànà baùn haøng vaø CC dich vu

342.631.271.006

269.125.184.719

73.506.086.287

100,00%

100,00%

0,00%

Giaù voán baùn haøng287.829.303.

651245.193.504.

24042.635.799.

411 84,01

%91,11

%

-7,10

%Lơi nhuân gôp baùn haøng vaø CC dòch vuï

54.801.967.355

23.931.680.479

30.870.286.876

15,99% 8,89%

7,10%

Chi phí baùn haøng13.602.801.0

186.237.307.40

47.365.493.6

14 3,97% 2,32%1,65

%Chi phí quản lí doanh nghiệp

15.371.291.411

7.673.010.715

7.698.280.696 4,49% 2,85%

1,64%



Qua soá lieäu tính toaùn ta thaáy doanh thu thuaàn naêm

2008 so vôùi naêm 2007 taêng 73.506.086.287 ñ. Do aûnh

höôûng cuûa 3 nhaân toá : giaù voán, chi phí baùn haøng, chi phí

quaûn lyù doanh nghieäp.

Khi doanh thu thuaàn taêng 73.506.086.287 ñ thì giaù voán

ñöôïc pheùp taêng

84,01 % * 73.506.086.287 = 61.752.463.077 ñ nhöng trong thöïc

teá giaù voán chæ taêng 42.635.799.411 ñ. Ñieàu naøy chöùng

toû doanh nghieäp ñaõ tieát kieäm chi phí saûn xuaát haï giaù

thaønh.

Chi phí baùn haøng naêm 2007 so vôùi naêm 2008 taêng

7.365.493.614 ñ vaø cöù 100 ñ doanh thu thì chi phí baùn haøng

taêng leân 1,65 ñ. Chi phí quaûn lyù taêng leân 7.673.010.715ñ

töùc laø trong 100 ñ doanh thu thì chi phí quaûn lyù taêng leân

1,64 ñ. Chính söï taêng leân cuûa chi phí quaûn lyù doanh nghieäp

vaø chi phí baùn haøng laøm cho lôïi nhuaän baùn haøng cuûa

doanh nghieäp giaûm 8.847.843.896 ñ. Chi phí baùn haøng taêng

do doanh nghieäp môû theâm nhieàu ñaïi lyù phaân phoái, taêng

cöôøng quaûng caùo… ñieàu naøy gaây taêng chi phí hieän taïi

nhöng seõ thu ñöôïc lôïi nhuaän trong töông lai vì noù giuùp coâng

ty môû roäng thò phaàn. Nhöng beân caïnh ñoù coâng ty phaûi

giaûm bôùt chi phí quaûn lyù.

3 Phaân tích aûnh höôûng cuûa hoaït ñoäng taøi chính vaø

hoaït ñeán toång lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp.

Ngoaøi hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh doanh nghieäp

coøn chuù troïng ñaàu tö hoaït ñoäng taøi chính vaø lôïi nhuaän

töø hoaït ñoäng taøi chính chieám tyû troïng ñaùng keå trong

toång lôïi nhuaän cuûa doanh nghieäp.



Ñvt : VNÑ

Chæ tieâu

Naêm 2006 Naêm 2007 Naêm 2008Cheânh leäch

Naêm 2007-2006

Naêm 2008-2007

Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính

231.408.305

504.023.659

1.545.425.532

272.615.354

1.041.401.873

Chi phí taøi chính

7.838.199.758

10.206.389.445

19.901.728.047

2.368.189.687

9.695.338.602

- Trong ñoù: chi phí laõi vay

7.567.867.213

9.979.170.038

18.861.437.740

2.411.302.825

8.882.267.702

LN töø hoaït ñoäng taøi chính

(7.606.791.453)

(9.702.365.786)

(18.356.302.515)

(2.095.574.333)

(8.653.936.729)

Baûng 03 :phaân tích aûnh höôûng hoaït ñoäng taøi chính ñeán

lôïi nhuaän cuûa DN

Töø baûng treân ta thaáy hoaït ñoäng taøi chính cuûa coâng

ty khoâng ñöôïc hieäu quaû. Cuï theå laø:

Naêm 2007, hoaït ñoäng taøi chính loã (9.702.365.786) VND

taêng so vôùi naêm 2006 laø 2.095.574.333 VND töông ñöông

taêng 27,55%. Tình hình naøy laø do:

Thu nhaäp töø hoaït ñoäng taøi chính taêng 272.615.354 VND

töông ñöông taêng 117,81% trong khi ñoù chi phí laõi vay taêng

2.411.302.825 VND töông ñöông 131,86%. Ñieàu naøy laøm cho

lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng taøi chính loã.

Naêm 2008, hoaït ñoäng taøi chính loã (18.356.302.515) VND

taêng 89,19% so vôùi naêm 2007. Nguyeân nhaân do:



Toác ñoä taêng cuûa doanh thu töø hoaït ñoäng taøi chính

taêng cao hôn so vôùi toác ñoä taêng cuûa chi phí laõi vay. Trong

ñoù, thu nhaäp töø hoaït ñoäng taøi chính taêng 1.041.401.873

VND töông ñöông taêng 206,62% trongkhi ñoù chi phí laõi vay

taêng 8.882.267.702 VND töông ñöông taêng 89,01% do coâng ty

taêng khoaûn vay ngaén haïn.

Nhìn chung, qua 3 naêm ta thaáy hoaït ñoäng taøi chính

khoâng ñöôïc toát haàu heát ñeàu bò loã vaø khoaûn loã naøy

ngaøy caøng coù xu höôùng taêng daàn. Ñieàu naøy seõ laøm

haïn cheá möùc ñoä taêng toång lôïi nhuaän.

2.3.4 Phaân tích aûnh höôûng cuûa hoaït ñoäng khaùc

ñeân lôïi nhuaän doanh nghieäp

Baûng 04 : ñvt - VNÑ

Chæ tieâuNaêm 2006

Naêm 2007

Naêm 2008

Cheânh leäch

Naêm 2007-2006

Naêm 2008-2007

Thu nhâp khaùc

2.107.069.400

2.807.042.596

1.203.580.243

699.973.196

(1.603.462.353)

Chi phí khaùc

2.469.171.315

2.078.059.258

2.561.279.276

(391.112.057)

483.220.018

Lơi nhuân khaùc

(362.101.915)

728.983.338

(1.357.699.033)

1.091.085.253

(2.086.682.371)

Nhìn chung, tuy khoaûn thu nhaäp khoâng thöôøng xuyeân

naøy chieám khoâng nhieàu trong toång lôïi nhuaän cuûa coâng ty

nhöng coù söï aûnh höôûng nhaát ñònh. Cuï theå laø:

Naêm 2007, laõi töø hoaït ñoäng khaùc taêng 1.091.085.253

VND töông ñöông taêng 101,32% goùp phaàn laøm taêng toång

lôïi nhuaän. Nguyeân nhaân do khoaûn thu nhaäp taêng

699.973.196 VND töông ñöông 33,22% cao hôn toác ñoä taêng

cuûa chi phí neân thu ñöôïc laõi.



Naêm 2008, hoaït ñoäng naøy loã vaø giaûm raát lôùn laø 86,25%. Ñieàu naøy laø do thu nhaäp giaûm (1.603.462.353) VND töông ñöông 57,12% ñoàng thôøi chi phí taêng 483.220.018 VND töông ñöông 23,25%.


Documents

Kế toán vu ngoc-thau_2666