Upload
faunia
View
101
Download
2
Embed Size (px)
DESCRIPTION
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN (Hari ke 2). DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF DASAR PAJAK II. Pengertian SPT. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN
(Hari ke 2)
DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF DASAR PAJAK II
Pengertian SPT
*Berdasarkan Pasal 1 UUKUP
Surat yang oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/ atau harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan.
SPT
SPT Masa
SPT Tahunan
PPN (1107,1108)
PPN (Pemungut)
PPh Badan (1771, 1771$)
PPh OP (1770, 1770S, 1770SS)
PPh
Kewajiban Menyampaikan SPT
*Berdasarkan:Pasal 3 UUKUP PER-179/PJ/2007
WP
Mengisi
Menandatangani
Menyampaikan
Lengkap
Jelas
Benar
Tempat dikukuhkan
Tempat lain
Tempat terdaftar
Mobil Pajak, Pojok Pajak, Drop Box
KPP
Tempat & Cara Lain Pengambilan SPT
*Berdasarkan PMK Nomor 181/PMK.03/2007
Tempat Pengambilan SPT
Hardcopy Softcopy
www.pajak.go.id
KPP
Penandatangan SPT
*Berdasarkan Pasal 4 UUKUP
Pihak yang menandatangani
SPT
Wajib Pajak
KuasaWajib Pajak
Biasa
Stempel
Elektronik
Dalam hal Wajib Pajak menunjuk seorang kuasa, surat kuasa khusus harus dilampirkan pada SPT
SPT Dianggap Tidak Disampaikan
Berdasarkan Pasal 3 dan 4 UUKUP
SPT tidak ditandatangani
SPT LB disampaikan setelah 3 tahun sesudah berakhirnya Masa Pajak, bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak, dan WP telah ditegur secara tertulis
SPT tidak sepenuhnya dilampiri keterangan dan/atau dokumen yg disyaratkan
SPT disampaikan setelah dilakukan pemeriksaan atau diterbitkan skp
SPT dianggap tidak lengkap atau tidak jelas
*Tidak melampirkan laporan keuangan yang diaudit oleh Akuntan Publik
SPT Tdk Lengkap/TdkJelas,Dianggap Tidak Disampaikan
tidak lengkap/tidak Jelas
NPWP atau nama atau alamat WP/PKP tidak dicantumkan dalam SPT Induk
ditandatangani oleh kuasa WP tetapi tidak dilampiri dengan Surat Kuasa Khusus
SPT Induk yang diisi tidak lengkap
SPT KB tetapi tidak dilampiri SSP
tidak ditandatangani WP/Kuasa/PKP
Berdasarkan:• Pasal 4 UUKUP• PMK Nomor 185/PMK.03/2007• KEP - 49/PJ/2003
SPT Tdk Lengkap/TdkJelas,Dianggap Tidak Disampaikan
tidak lengkap/tidak Jelas
SPT tidak/kurang disertai dg lampiran pada Formulir Baku dan/atau Yang Disyaratkan
e-SPT digital yang hanya menyampaikanSPT Induk tanpa disertai media digital
Data e-SPT ≠ Data hasil cetakan
e-SPT disampaikan via jaringan komunikasi data tanpa Berita Acara Penyampaian Data
Terdapat lampiran yang tidak diisi dengan lengkap
Berdasarkan:• PMK Nomor 185/PMK.03/2007• KEP - 49/PJ/2003
SPT Tdk Lengkap/Tdk Jelas,Dianggap Tidak Disampaikan
Berdasarkan:• PMK Nomor 185/PMK.03/2007• KEP - 49/PJ/2003
tidak lengkap/tidak Jelas
Loading atas e-SPT tidak dapat diproses pada aplikasi SIP/SAPT
e-SPT yang elemen-elemen data digitalnya tidak diisi atau diisi tetapi tidak lengkap
Dikecualikan dari KewajibanPenyampaian SPT
*Berdasarkan PMK Nomor 183/PMK.03/2007
Dikecualikan dari kewajiban menyampaikan SPT adalah WP PPh tertentu
WPOP yang dalam satu Tahun Pajak menerima/memperoleh
penghasilan neto < PTKP
WPOP yang tidak menjalankan kegiatan usaha
atau tidak melakukan pekerjaan bebas
SPT Masa PPh Pasal 25
SPT Tahunan PPh WPOP
SPT untuk Beberapa Masa
*Berdasarkan PMK Nomor 182/PMK.03/2007
Wajib Pajak dengan kriteria tertentu dapat melaporkan beberapa Masa Pajak dalam 1 SPT Masa
Wajib Pajak usaha kecil
Wajib Pajak di daerah tertentu
WP OP
WP Badan
WPOP Dalam NegeriPeredaran usaha/ peredaran bruto < 600 juta
100% WNIPeredaran usaha < 900 juta
Cara Penyampaian SPT
*Berdasarkan PMK Nomor 181/PMK.03/2007
Langsung
Cara Laine-filling
Jasa Ekspedisi
Cara Penyampaian
KPP
Pos
KP2KP
WP
KPP
KP. DJP
Kantor Pos
SPTSPT
Warnet KPP
KPP
KPP
PerjanjianKerjasama
Provider/ASP
WajibPajak
KonsentrasiData Nasional
KP.DJP
eFilingeFiling
PC-WP
SPT INDUK
Kantor Pos
SPT
Batas Penyampaian SPT
*Berdasarkan Pasal 3 UU KUP
BATAS WAKTU
SPT Masa
SPT Tahunan PPh Badan
SPT Tahunan PPh OP
20 harisetelah akhir Masa
Pajak
3 bulansetelah akhir Tahun Pajak
4 bulansetelah akhir Tahun Pajak
Perpanjangan (maksimal 2 bulan)
Sanksi Tidak / Terlambat Menyampaikan SPT
*Berdasarkan Pasal 7 UU KUP
SANKSI
SPT Masa
SPT Tahunan PPh Badan
SPT Tahunan PPh OP
Lainnya
PPN
Rp 1 Juta
Rp 100 Ribu
Rp 500 Ribu
Hak Wajib Pajak(setelah menyampaikan SPT)
*Berdasarkan Pasal 4, 8 dan 37A UU KUP
Memperpanjang jangka waktu penyampaian SPT
Membetulkan SPT yang telah disampaikan
Hak Wajib Pajak
• DJP belum melakukan pemeriksaan• Paling lama 2 tahun sebelum daluwarsa
penetapan (khusus SPT Rugi/LB)
Sunset Policy
paling lama 2 (dua) bulan
Sunset Policy
Sunset Policy
*Berdasarkan Pasal 4, 8 dan 37A UU KUP, Perpu No. 5 Tahun 2009
Pembetulan SPT Tahunan PPh sebelum Tahun Pajak 2007 (WP
Lama)Mendaftarkan diri
untuk memperoleh NPWP Tahun 2008
(WP Baru)
pengurangan atau penghapusansanksi administrasi
tidak dilakukan pemeriksaan
Yang disampaikan paling lambat 28 Februari 2009
Pembetulan SPT(Kompensasi Kerugian)
*Berdasarkan Pasal 8 (6) UU KUP
WP masih dapat membetulkan SPT meskipun telah diterbitkan:
skp
Putusan PK
SK Keberatan
Putusan Banding
SK Pembetulan
yang menyatakan rugi fiskal berbeda dengan rugi fiskal yang telah
dikompensasikan dalam SPT Tahunan yang akan
dibetulkan tersebut
Syarat: Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan thd SPT Tahun Pajak yang dibetulkan.
dalam jangka waktu
3 bulan
Jangka waktu 2 tahun terlampaui
Pengungkapan Ketidakbenaran
*Berdasarkan Pasal 8 UU KUP
Pemeriksaan Penyidikanskp
Pengungkapan Ketidakbenaran dalam SPT
Sanksi denda 50%
Sanksi denda 150%
Pembayaran PajakJatuh Tempo Pembayaran
Pajak
Pemotong/Pemungut
tanggal 15 bulan berikutnya
tanggal 10 bulan berikutnya
*Berdasarkan Pasal 9 UU KUP dan PMK 184/PMK.03/2007
Wajib Pajak
PPh Pasal 29
PPh Pasal 4(2)PPh Pasal 15PPh Pasal 25
sebelum SPT Tahunan disampaikan
PPh Pasal 4(2)PPh Pasal 15PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 25 bagi WP usaha kecil atau WP di daerah
tertentu (melaporkan beberapa Masa Pajak
dalam 1 SPT Masa)
paling lama pada akhir Masa Pajak terakhir
Jatuh Tempo Pembayaran
Pajak
Pembayaran Pajak
PPh Pasal 22DJBC
Importir (WP)
Bendahara
Pemungut
1 hari kerja
saat penyelesaian doc.
hari yg samatanggal 10 bulan
berikutnya
PPN & PPnBM
selain bend./Pemungut
Wajib Pajak
Bendahara
tanggal 15 bulan berikutnya
Pemungut tanggal 10 bulan berikutnya
tanggal 7 bulan berikutnya
Jatuh Tempo Pembayaran
Pembayaran Pajak
STP, SKPKB, SKPKBT, SK Keberatan, SK Pembetulan, Putusan Banding, & Putusan PK
1 bulan sejak tanggalditerbitkan
*Berdasarkan Pasal 9 UU KUP dan PMK 184/PMK.03/2007
Angsuran & Penundaan
*Berdasarkan Pasal 9 & 19 UU KUP,PMK 184/PMK.03/2007 & PER - 38/PJ/2008
WP dapat mengajukan permohonan untuk mengangsur atau menunda pembayaran pajak dalam:
-STP, SKPKB, SKPKBT
-SK-Keberatan, SK-Pembetulan, Putusan Banding atau Putusan PK, yg menyebabkan jumlah pajak yg terutang bertambah
PPh Pasal 29
9 hari kerja sebelum jatuh
tempo
alasan & jumlah pembayaran
pajak
* Apabila ternyata batas waktu 9 hari kerja tidak dapat dipenuhi oleh Wajib Pajak karena keadaan di luar kekuasaannya, permohonan WP masih dapat dipertimbangkan oleh Dirjen Pajak
sanksi bunga 2% per bulan(kecuali untuk STP)
Pengertian & Tujuan Pemeriksaan
*Berdasarkan Pasal 1 UU KUP
menguji kepatuhan tujuan lain
dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
STANDAR PEMERIKSAAN (PER-199/PMK.03/2007)
menghimpun
mengolah
DataKeterangan
Bukti
Objektif
Profesional
• satu, beberapa, atau seluruh jenis pajak
• satu atau beberapa Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak atau Tahun Pajak
• tahun-tahun lalu maupun tahun berjalan
Pemeriksaan Untuk Menguji Kepatuhan
*Berdasarkan PMK 199/PMK.03/2007
Ruang Lingkup
• WP mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak
SPT yang LB
SPT yang Rugi
Merger, konsolidasi,
ekspansi, likuidasi, pembubaran
tidak menyampaikan /menyampaikan
SPT tapi melampaui jangka waktu dalam Surat
Teguran
Risk Based Selection(Kriteria Seleksi)
Pemeriksaan Lapangan(4-8 bulan)
Pemeriksaan Kantor
(3-6 bulan)
Pemeriksaan untuk Tujuan Lain
*Berdasarkan Pasal 29 UU KUP
Pemberian NPWP secara jabatan
WP mengajukan keberatan
Pengukuhan atau pencabutan pengukuhan PKP
Penghapusan NPWP
Penentuan WP di daerah terpencil
Pencocokan data & alket.
Pengumpulan bahan guna penyusunan NPPN
Penentuan tempat terutang PPN
(pemusatan)
Pemenuhan permintaan informasi dari negara mitra P3B
Penentuan saat mulai berproduksi sehubungan dengan fasilitas perpajakan
Pemeriksaan dalam rangka penagihan pajak
Jenis Pemeriksaan Tujuan Lain
Hak & Kewajiban WP(dalam Pemeriksaan)
*Berdasarkan PMK 199/PMK.03/2007
1. meminta diperlihatkan Tanda Pengenal Pemeriksa Pajak dan SP3
2. meminta penjelasan tentang alasan & tujuan Pemeriksaan
3. meminta diperlihatkan Surat Tugas4. menerima SPHP5. menghadiri Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan 6. mengajukan permohonan untuk dilakukan pembahasan
oleh Tim Pembahas7. memberikan pendapat/penilaian atas pelaksanaan
Pemeriksaan
Hak WP
*Tambahan (dalam hal Pemeriksaan Lapangan)
meminta kepada Pemeriksa Pajak untuk memberikan pemberitahuan secara tertulis sehubungan dengan pelaksanaan
Pemeriksaan Lapangan
Hak & Kewajiban WP(dalam Pemeriksaan)
*Berdasarkan PMK 199/PMK.03/2007
1. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan
2. memberikan kesempatan untuk mengakses dan/atau mengunduh data yang dikelola secara elektronik
3. memberikan kesempatan untuk memasuki dan memeriksa tempat atau ruang, diduga atau patut diduga digunakan untuk menyimpan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan
4. memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan5. menyampaikan tanggapan secara tertulis atas SPHP6. memberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang
diperlukan
Kewajiban WP(Pemeriksaan
lapangan)
Hak & Kewajiban WP(dalam Pemeriksaan)
*Berdasarkan PMK 199/PMK.03/2007
1. memenuhi panggilan untuk datang menghadiri Pemeriksaan
2. memperlihatkan dan/atau meminjamkan buku atau catatan, dokumen yang menjadi dasar pembukuan atau pencatatan
3. memberi bantuan guna kelancaran Pemeriksaan4. menyampaikan tanggapan secara tertulis atas SPHP5. meminjamkan KKP yang dibuat oleh Akuntan Publik6. memberikan keterangan lisan dan/atau tertulis yang
diperlukan
Kewajiban WP(Pemeriksaan Kantor)
Kewajiban Pihak Ketiga(dalam pemeriksaan)
*Berdasarkan UU Pasal 35 dan PMK 199/PMK.03/2007
Pihak Ke III
Kantor Administrasi
Konsultan Pajak
Notaris
Akuntan Publik
Bank
Pihak III lain
WAJIBmemberikan Keterangan/
bukti
Pihak ke III harus memberikan keterangan paling lama 7 hari sejak diterimanya surat permintaan keterangan atau bukti atau surat izin
dari pihak yang berwenang
Proses Pemeriksaan
PELAKSANAANPEMERIKSAAN SPHP
ClosingConference
skpSTP
PRODUK PEMERIKSAA
N PAJAK
SKPKB
Pokok Pajak
>Kredit Pajak
SKPLBPokok Pajak
<Kredit Pajak
SKPNPokok Pajak
=Kredit Pajak
SKPKBTAda data baru & utang pajak
STP Sanksi adm.
DILANJUTKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN
KETETAPAN
Sanksi Administrasi(Kurang Bayar Hasil Pemeriksaan)
*Berdasarkan Pasal 13 UU KUP
Hasil Pemeriksaan SKPKB
pajak yang terutang tidak/kurang dibayar
kewajiban dalam Pasal 28 atau 29 tidak
dipenuhi sehingga tidak dapat diketahui
besarnya pajak yang terutang
PPN & PPn BM tidak seharusnya
dikompensasikan selisih lebih pajak atau
tidak seharusnya dikenai tarif 0%
Sanksi bunga 2% per bulan
Sanksi kenaikan100%
Sanksi kenaikan
50% PPh yg tidak/kurang dibayar
100% PPN & PPn BM tidak/kurang dibayar
100% PPh yg tidak/kurang dipotong
Sanksi karena tidak memenuhi kewajiban penyampaian SPT
PIDANA
Karena kealpaan setelah perbuatan yg pertama (sbgmana dimaksud dlm pasal 13 A) tdk menyampaikan SPT/ menyampaikan SPT tetapi
isinya tdk benar/tdk lengkap, / melampirkan keterangan yg isinya tdk benar, didenda paling sedikit 1 kali&paling banyak 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak/ kurang dibayar, / dipidana dgn pidana kurungan
paling singkat 3 bln/paling lama 1 tahun.
(Pasal 38 UU KUP)Dengan sengaja tdk menyampaikan SPT/ menyampaikan SPT &/
keterangan yg isinya tdk benar / tdk lengkap, dipidana dgn pidana penjara paling singkat 6 bln & paling lama 6 tahun dan denda paling
sedikit 2 kali & paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yg tdk atau kurang dibayar.
(Pasal 39 ayat (1 huruf c & d) UU KUP)
MENIMBULKAN KERUGIAN PD PENDAPATAN NEGARA
SPT
SELESAI ................
Terima Kasih Atas Perhatiannya