Upload
dahliaoe
View
25
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
Power Point presentation mengenai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan UU No. 28 Th. 2007
Citation preview
11
22
UU NO. 6 TH. 1983 TENTANGUU NO. 6 TH. 1983 TENTANGKETENTUAN UMUM DAN KETENTUAN UMUM DAN
TATA CARA PERPAJAKAN STATA CARA PERPAJAKAN STDTTDT DENGAN DENGAN
UU NO. 28 TH. 2007UU NO. 28 TH. 2007
KECUALI DIATUR TERSENDIRIDALAM UU YANG BERSANGKUTAN
PPh PPN/ PPn BM
PBB
MENGATURKETENTUAN FORMAL
BAGI
Pajak lainnya yang mengacu kepada UU ini
BPHTB PPSP
33
DASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUMDASAR HUKUMUU NO.6/1983 SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH TERAKHIR DG UU NO 28/2007UU
No. 49/PMK.03/2007 No. 534/KMK.04/2000 No. 535/KMK.04/2000•No. 536/KMK.04/2000 jo No.82/KMK.04/2003•No. 537/KMK.04/2000•No. 538/KMK.04/2000•No. 539/KMK.04/2000•No. 40/PMK.03/2005•No. 541/KMK.04/2000 jo No.326/KMK.03/2001•No. 542/KMK.04/2000•No. 543/KMK.04/2000•No. 544/KMK.04/2000 jo No.325/KMK.03/2001•No. 545/KMK.04/2000 jo No.123/PMK.03/2006•No. 576/KMK.04/2000 jo No.97/PMK.03/2006
KEPMENKEU
•KEP-67/PJ./2004 jo PER-91/PJ./2005•KEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007•KEP-517/PJ./2000•KEP-518/PJ./2000•KEP-519/PJ./2000 jo KEP-160/PJ./2001 jo PER-122/PJ./2006
•KEP-520/PJ./2000 •KEP-543/PJ./2000•KEP-550/PJ./2000
KEPDIRJEN
SE-DIRJEN• SE-02/PJ.33/2001 • SE-13/PJ.331/2003• SE-03/PJ.33/2001
Ialah Iuran masyarakat kepada Ialah Iuran masyarakat kepada Negara berdasarkan Undang-Negara berdasarkan Undang-undang (dapat dipaksakan), undang (dapat dipaksakan), tanpa kontra prestasi secara tanpa kontra prestasi secara
langsung dan digunakan untuk langsung dan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan membiayai penyelenggaraan
pemerintahan dan pemerintahan dan pembangunanpembangunan
PAJAKPasal 1 angka 1 UU KUP
55
WAJIB PAJAKWAJIB PAJAKPASAL 1 ANGKA 1 UU KUP
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT /PEMOTONG PAJAK
TERTENTU
BADAN
66
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHAMELAPORKAN USAHA
KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHAMELAPORKAN USAHA
PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP : a. Orang Pribadi
yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas; yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas,
memperoleh penghasilan yang jumlahnya telah melebihi PTKP Setahun (PER-16/PJ/2007)
Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta
b. Semua Badan Setiap Wajib Pajak Hanya Diberikan Satu NPWP.
2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP : Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha Kecil
pada suatu masa dalam suatu tahun buku. Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP
3. SANKSI PERPAJAKAN Wajib pajak yang tidak mendaftarkan diri atau melaporkan usahanya akan dikenakan sanksi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku.
77
Sebelum penyerahan BKP/JKP
Paling lama akhir bulan berikut setelah s/d suatu masa dalam tahun buku nilai peredaran usaha melebihi batasan Pengusaha Kecil
Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan
Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi PTKP
WP BADAN / OP Usahawan
WP ORANG PRIBADI Non Usahawan
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP
JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP
PASAL 2 AYAT (5) UU KUP JO. KEP- 161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
PPKPNPWP
88
FUNGSIFUNGSINPWP NPWP FUNGSIFUNGSINPWP NPWP
TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP TANDA PENGENAL DIRI ATAU IDENTITAS WP SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI SEBAGAI SARANA DALAM ADMINISTRASI PERPAJAKAN;PERPAJAKAN;
DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBAN DALAM MELAKSANAKAN HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN; (PERPAJAKAN; (JUGA UNTUK MENDAPATKAN JUGA UNTUK MENDAPATKAN PELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTUPELAYANAN DARI INSTANSI TERTENTU))
SEBAGAI SARANA
PENJELASAN PASAL 2 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
99
TEMPAT PENDAFTARANTEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK
TEMPAT PENDAFTARANTEMPAT PENDAFTARANWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK
PASAL 2 AYAT (1) DAN AYAT (3) UU KUP
TEMPAT TINGGALTEMPAT TINGGAL
TEMPAT KEDUDUKAN
ORANGPRIBADI BADAN
KANTOR PELAYANAN PAJAK
WAJIB PAJAK
PEMUNGUT/PEMOTONG
DAN TEMPATDAN TEMPAT
KEGIATAN USAHAKEGIATAN USAHA
PENGUSAHATERTENTU
1010
TEMPATPELAPORAN USAHA
TEMPATPELAPORAN USAHA
ORANGPRIBADI B A D A N
WP SEBAGAI PENGUSAHAYANG DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPN
KANTOR PELAYANAN PAJAK
TEMPAT TINGGAL TEMPAT KEDUDUKAN
DAN TEMPAT KEGIATAN USAHA
PASAL 2 AYAT (2) UU KUP
1111
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU
TEMPAT PENDAFTARAN & PELAPORAN WP / PKP TERTENTU
Wajib Pajak BUMN, termasuk anak perusahaan yang penyertaan modal baik langsung maupun tidak langsung dari BUMN lebih dari 50%Wajib Pajak PMA yang tidak masuk bursa, kecuali selama ini telah terdaftar di KPP domisili
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap & Orang Asing berkedudukan/bertempat tinggal di DKI Jakarta dan di wilayah kerja Kanwil DJP Jawa Bagian Barat I dan III, kecuali Cirebon, Majalengka, Indramayu, Kuningan.
Wajib Pajak yang pernyataan pendaftaran emisi saham telah dinyatakan efektif oleh Bapepam, Perusahaan Efek Non Bank, Reksa Dana, serta KIK-EBA, kecuali selama ini telah terdaftar di KPP Setempat dan Wajib Pajak emiten
BUMN.
Wajib Pajak Bentuk Usaha Tetap dan Wajib Pajak Orang Asing yang berkedudukan di luar DKI Jakarta
Wajib Pajak BUMN, PMA, BUT dan Orang Asing, Perusahaan Masuk Bursa dan Perusahaan Besar
Tertentu, terbatas dalam hal sebagai pemotong dan atau pemungut Pajak Penghasilan.
Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu yang Mempunyai Beberapa Tempat Usaha
KPP BUMN
KPP PMA
KPP BADORA
KPP PERUSAHAANMASUK BURSA
KPP SETEMPAT
KPP TEMPAT PUSAT, CABANG/PERWAKILAN
ATAU KEGIATAN USAHA
KPP TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEGIATAN USAHA
Wajib Pajak perusahaan besar tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak
KPP WAJIB PAJAK BESAR
1212
APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH APABILA ORANG PRIBADI ATAU BADAN YANG TELAH MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK MEMENUHI SYARAT SEBAGAI WP/PKP TETAPI TIDAK
MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MENDAFTARKAN DIRI DAN / ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYAMELAPORKAN USAHANYA
DIRJEN PAJAK
MENERBITKANNPWP DAN ATAU PPKP
SECARA JABATAN
PENERBITANPENERBITANNPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATANSECARA JABATAN
PENERBITANPENERBITANNPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP NPWP DAN ATAU PENGUKUHAN PKP
SECARA JABATANSECARA JABATANPASAL 2 AYAT (4) UU KUP JO KEP-144/PJ./2005 JO KEP-47/PJ./2006
1313
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN
JANGKA WAKTU PENERBITAN
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP BAGI WP ORANG PRIBADI DAN
JANGKA WAKTU PENERBITAN
WP ORANG PRIBADI
USAHAWAN NON USAHAWANMENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/
KUASA KHUSUSFORMULIR PENDAFTARAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
DILAMPIRI FOTO KOPI :• KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang - kurangnya Lurah /Kepala Desa;
• Surat Ijin Usaha / Keterangan Tempat Usaha.
KEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
DILAMPIRI FOTO KOPI :• KTP / PASPOR ditambah Surat
Keterangan tempat tinggal dari instansi yang berwenang sekurang - kurangnya Lurah /Kepala Desa bagi Orang Asing.
1414
WAJIB PAJAK
BADANPEMUNGUT/ PEMOTONG
Dilampiri Fotocopy :• Akte pendirian;
penunjukan dari KantorPusat (Untuk BUT).
• KTP/Paspor salah seorang pengurus; dan
• Surat Ijin Usaha/ Keterangan Tempat Usaha. SITU
Dilampiri Fotocopy :• Surat penunjukan
sebagai bendaharawan ;• Tanda bukti diri
bendaharawan
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN &
PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITAN
SYARAT-SYARAT UNTUK MENDAPATKAN NPWP/ PPKP WP BADAN &
PEMUNGUT/PEMOTONG DAN JANGKA WAKTU PENERBITANKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
MENGISI DAN MENANDATANGANI SENDIRI/ KUASA KHUSUS
FORMULIR PENDAFTARAN
OP
Dilampiri Fotocopy :• Perjanjian Kerja sama
sebagai OP• NPWP masing-masing
anggota OP
• UNTUK NPWP, PALING LAMA PADA HARI KERJA BERIKUTNYA
• UNTUK SPPKP PALING LAMA 3 HARI KERJA
1515
WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK PINDAH ALAMATPINDAH ALAMATWAJIB PAJAKWAJIB PAJAK PINDAH ALAMATPINDAH ALAMATKEP-161/PJ./2001 jo PER-160/PJ./2007
Permohonan WP dengan Surat Pernyataan Pindah
Menerbitkan SURAT PINDAH kepada
Wajib Pajak
KPP baru menerbitkan NPWP dan atau SPPKP(menggunakan nomor lama dengan mengganti
kode KPP baru)
KPP Lama KPP Baru
Menerbitkan Surat Pemberitahuan Pindah,dikirimkan ke KPP Lama
1616
Dilakukan dalam hal :
Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahanharta dan penghasilan
WP badan yang telah dibubarkan secara resmiberdasarkan ketentuan perundang-undanganyang berlaku
WP Orang Pribadi yang tidak memenuhi syarat lagi untuk dapat digolongkan sebagai Wajib Pajak
Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukansebagai subjek pajak) sudah selesai dibagi
WP BUT yang karena sesuatu hal kehilanganstatusnya sebagai BUT
PENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPPENGHAPUSAN NPWPKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WP meninggal dunia dan tidak meninggalkanwarisan
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkaptanggal diterimanya permohonan secara lengkap
Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkaptanggal diterimanya permohonan secara lengkap
1717
Dilakukan dalam hal :
WP Bubar
WP tidak memenuhi syarat lagi sebagai PKP
PENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENCABUTAN PENGUKUHAN PKPPENCABUTAN PENGUKUHAN PKPKEP-161/PJ./2001 JO PER-160/PJ./2007
WP pindah alamat ke wilayah Kerja KPP Lain
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara
lengkaplengkap
Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka Pencabutan Pengukuhan PKP harus diselesaikan dalam jangka waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara waktu 12 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan secara
lengkaplengkap
1818
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)
SURAT PEMBERITAHUAN(SPT)
PASAL 1 ANGKA 10, 11, 12 UU KUP
SPT MASA SPT TAHUNAN
SPTSurat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan
Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak, Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak,
dan atau Harta dan Kewajiban
UNTUK SUATUMASA PAJAK
UNTUK SUATUTAHUN PAJAK ATAU
BAGIAN TAHUN PAJAK
1919
FUNGSI SPT PPhFUNGSI SPT PPh
a. melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah pajak yang sebenarnya terutang
b. melaporkan tentang : pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan
sendiri dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak
lain dalam suatu Tahun Pajak atau Bagian Tahun Pajak ; penghasilan yang merupakan Objek dan bukan Objek Pajak ; Harta dan Kewajiban ; pembayaran dari pemotong / pemungut tentang pemotongan atau pemungutan dalam satu Masa Pajak.
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
2020
FUNGSI SPT PPNFUNGSI SPT PPN
a. Melaporkan dan mempertanggung jawabkan penghitungan jumlah PPN/PPnBM yang sebenarnya terutang, dan
b. Melaporkan tentang: - Pengkreditan PM terhadap PK; - Pembayaran atau pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri oleh PKP dan atau melalui
pihak lain dalam satu Masa Pajak; - Melaporkan dan mempertanggung jawabkan
pajak yang dipotong atau dipungut dan disetorkan
(bagi pemotong atau pemungut).
PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
SEBAGAI SARANA UNTUK :
2121
KEWAJIBAN PEMENUHAN SPTKEWAJIBAN PEMENUHAN SPTPASAL 3 AYAT (1), (2), (3), DAN (7) UU KUP
WAJIB PAJAK
KPP/KP4
• MENGAMBIL SENDIRI• MENGISI • MENANDATANGANI• MENYAMPAIKAN
BATAS WAKTU PENYAMPAIAN
• SPT MASA : PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH ORANG PRIBADI: PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
• SPT TAHUNAN PPH BADAN : PALING LAMBAT 4 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK
SPT
WAJIB PAJAK DENGAN KRITERIA TERTENTU DAPAT MELAPORKAN BEBERAPA MASA PAJAK DALAM 1 (SATU) SURAT PEMBERITAHUAN
MASA.
2222
SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN APABILA:
PASAL 3 AYAT (7) DAN (7A) JO536/KMK.04/2000 JO 82/KMK.04/2003
1. SPT TIDAK DITANDATANGANI WP (ATAU DITANDATANGANI KUASA WP, TETAPI TIDAK DILAMPIRI DENGAN SURAT KUASA KHUSUS);
2. SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK SEPENUHNYA DILAMPIRI KETERANGAN DAN/ATAU DOKUMEN; ATAU
3. SURAT PEMBERITAHUAN YANG MENYATAKAN LEBIH BAYAR DISAMPAIKAN SETELAH 3 TAHUN SESUDAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK ATAU TAHUN PAJAK, DAN WP TELAH DITEGUR SECARA TERTULIS.
4. SURAT PEMBERITAHUAN DISAMPAIKAN SETELAH DIREKTUR JENDERAL PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAAN ATAU MENERBITKAN SKP.
APABILA
APABILA SURAT PEMBERITAHUAN DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERITAHUKAN KEPADA WAJIB PAJAK.
2323
a. DALAM BAHASA INDONESIA
B. HURUF LATIN
C. MENGGUNAKAN ANGKA ARAB
D. SATUAN MATA UANG RUPIAH
(KECUALI WP YANG TELAH MENDAPAT IZIN MENKEU UNTUK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DENGAN MENGGUNAKAN BAHASA ASING DAN MATA UANG SELAIN RUPIAH, YAITU DALAM MATA UANG US $ )
SPT harus diisi dengan :
PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPASAL 3 AYAT (1), (1A) UU KUP
JO 49/PMK.03/2007
2424
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNANPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PERPANJANGAN JANGKA WAKTU PENYAMPAIAN SPT TAHUNANPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN
MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN MELAMPIRKAN BUKTI PELUNASAN
ATAS KEKURANGAN PENYETORAN ATAS KEKURANGAN PENYETORAN
PAJAK YG TERUTANGPAJAK YG TERUTANG
APABILA SPT TAHUNAN TIDAK DAPAT DISAMPAIKAN PADA WAKTUNYA, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN PERPANJANGAN
DIAJUKAN SECARA TERTULIS KEPADA KEPALA KPP
DIAJUKAN SEBELUM BATAS WAKTUPENYAMPAIAN SPT TAHUNAN BERAKHIR
MENYAMPAIKAN PENGHITUNGAN SEMENTARAPAJAK YG TERUTANG DAN DILAMPIRI
LAPORAN KEUANGAN SEMENTARA
PASAL 3 AYAT (4), (5) DAN (5A) UU KUP
PERPANJANGAN DIBERIKAN PALING LAMA 2 BULANAPABILA TIDAK DISAMPAIKAN DALAM
BATAS WAKTU PERPANJANGAN TERSEBUTDITERBITKAN SURAT TEGURAN
DENGAN SYARAT :
2525
BENTUK, ISI, DAN BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPTLAMPIRAN SPT
BENTUK, ISI, DAN BENTUK, ISI, DAN LAMPIRAN SPTLAMPIRAN SPT
BENTUKBENTUK
MENTERI KEUANGANMENTERI KEUANGANMENETAPKANMENETAPKAN
ISI LAMPIRANBERUPA
KETERANGAN DAN
ATAU DOKUMEN
PASAL 3 AYAT (6) UU KUP
2626
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPT
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPT
PASAL 3 AYAT (8) UU KUP JO. KMK NO.535/KMK.04/2000
DIKECUALIKAN DARI KEWAJIBAN PENYAMPAIAN SPT ADALAH :
WP OP BERPENGHASILAN NETTO DI BAWAH PTKP (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 DAN SPT TAHUNAN PPH).WP OP YANG TIDAK MENJALANKAN USAHA ATAU MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS . (UNTUK SPT MASA PPH PASAL 25 ).
WAJIB PAJAK TERTENTU
2727
PENGISIAN SPTPENGISIAN SPTPASAL 4 DAN PENJELASAN PASAL 3 AYAT (1) UU KUP
BENAR LENGKAP JELAS DITANDATANGANI :
BADAN : PENGURUS/DIREKSI ATAU KUASA KHUSUS ORANG PRIBADI :YG BERSANGKUTAN ATAU KUASA KHUSUS
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
WP YANG WAJIB PEMBUKUAN, DILENGKAPI DGN LAPORAN KEUANGAN (NERACA, LABA RUGI DAN KETERANGAN LAIN)
PENGISIAN SPT
• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;
• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.
• benar adalah benar dalam perhitungan, termasuk benar dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, dalam penulisan, dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya;
• lengkap adalah memuat semua unsur-unsur yang berkaitan dengan objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan; dan
• jelas adalah melaporkan asal-usul atau sumber dari objek pajak dan unsur-unsur lain yang harus dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan.
2828
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYAdan LAMPIRANNYA
MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT MENILAI KELENGKAPAN PENGISIAN SPT dan LAMPIRANNYAdan LAMPIRANNYA
PENELITIANPENELITIANPENELITIANPENELITIAN
SERANGKAIANKEGIATAN
SERANGKAIANKEGIATAN
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN
Termasuk : KEBENARAN PENULISAN dan PENGHITUNGAN
PASAL 1 ANGKA 30 UU KUP
BERSIFAT FORMAL
2929
TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPT
TEMPAT LAINUNTUK PENYAMPAIAN SPTPASAL 5 UU KUP
DAPAT MENENTUKANTEMPAT LAIN UNTUKPENYAMPAIAN SPT
DIREKTORAT JENDERAL PAJAKDIREKTORAT JENDERAL PAJAK
3030
PENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPENYAMPAIAN SPTPASAL 6 UU KUP JO. KEP- 518 /PJ./2000
Dengan Cara
Disampaikan langsung ke KPP/ KP4
WP menerima tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Disampaikan melaluiKantor Pos
secara tercatat
Tanda bukti dantanggal pengirimandianggap sebagai tanda bukti dan
tanggal penerimaan
Atau cara lain melalui :jasa ekspedisi atau jasa kurir yang ditunjuk Dirjen Pajak
3131
SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK
MENYAMPAIKAN SPTMENYAMPAIKAN SPT
SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK
MENYAMPAIKAN SPTMENYAMPAIKAN SPTPASAL 7 AYAT (1) UU KUP
SPT WP BadanSPT WP BadanRp 1.000.000,00Rp 1.000.000,00
SPT Masa PPN SPT Masa PPN Rp500.000Rp500.000
WP TERLAMBAT /WP TERLAMBAT /TIDAK MENYAMPAIKANTIDAK MENYAMPAIKAN
SPT MASA SPT
TAHUNAN
SPT WP OP SPT WP OP Rp100.000,00Rp100.000,00
SPT Masa LainSPT Masa LainRp. 100.000,00Rp. 100.000,00
3232
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDASANKSI DENDA
DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN DIKECUALIKAN DARI PENGENAAN SANKSI DENDASANKSI DENDA
PASAL 7 AYAT (2) UU KUP JO. KMK NO. 537/KMK.04/2000
WP TERTENTU DIKECUALIKAN DARIPENGENAAN SANKSI DENDA
A. WP OP YANG TELAH MENINGGAL DUNIA; B. WP OP YANG SUDAH TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN
BEBAS; C. WP OP YANG BERSTATUS SEBAGAI WARGA NEGARA ASING YANG TIDAK
TINGGAL LAGI DI INDONESIA;D. BENTUK USAHA TETAP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN LAGI DI
INDONESIA;E. WP BADAN YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA LAGI TETAPI BELUM
DIBUBARKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN YANG BERLAKU; F. BENDAHARA YANG TIDAK MELAKUKAN PEMBAYARAN LAGI; G. WAJIB PAJAK YANG TERKENA BENCANA, YANG KETENTUANNYA DIATUR
DENGAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN; ATAUH. WAJIB PAJAK LAIN YANG DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN
MENTERI KEUANGAN.
WP OP BERPENGHASILAN NETO DI BAWAH PTKP
3333
PEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPTPEMBETULAN SPT
PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETULAN YBS ATAU PERNYATAAN TERTULIS (DENGAN SPT PEMBETULAN YBS ATAU BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).BESERTA LAMPIRAN SENDIRI).
DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI ATAU LEBIH DALAM HAL PEMBETULAN SPT MENYATAKAN RUGI ATAU LEBIH BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 BAYAR, PEMBETULAN SPT HARUS DISAMPAIKAN PALING LAMA 2 TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.TAHUN SEBELUM DALUWARSA PENETAPAN.
BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN.BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN. APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK KURANG APABILA PEMBETULAN SPT MENYEBABKAN PAJAK KURANG
BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA 2% PER BULAN ATAS BAYAR DIKENAKAN SANKSI BUNGA 2% PER BULAN ATAS JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.JUMLAH PAJAK KURANG BAYAR.
DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN
PASAL 8 AYAT (1), (1A) DAN (2) UU KUP
SPT YG PENGISIANNYATERDAPAT KEKELIRUAN
SYARAT
3434
TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA PASAL 38SEHUBUNGAN TINDAK PIDANA PASAL 38
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI
PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI
APABILA WP :MENGUNGKAPKAN KETIDAK BENARAN ATAS KEMAUAN
SENDIRIMELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR DAN DENDA 150%
DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR
SPT TELAH DISAMPAIKAN
TIDAK DISIDIK
PASAL 8 AYAT ( 3 ) UU KUP
3535
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN
TERSENDIRITERSENDIRI
PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN
TERSENDIRITERSENDIRI
SEKALIPUN TELAH MELAKUKAN PEMERIKSAANDG SYARAT BELUM DITERBITKAN SKP
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI
WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI
PAJAK YANG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU ATAU LEBIH BESAR;
JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU ATAU LEBIH KECIL;
JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR ATAU LEBIH KECIL.
SYARAT
PASAL 8 AYAT (4) DAN (5) UU KUP
MELUNASI PAJAK YANG KURANG DIBAYAR DAN KENAIKAN 50 %
PROSES PEMERIKSAAN TETAP DILANJUTKAN
3636
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN
BANDINGBANDING
PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN
BANDINGBANDINGPASAL 8 AYAT 6 UU KUP
WP Menerima SKP, Surat Keputusan Keberatan, Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding,
atau Putusan Peninjauan Kembaliyang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan
Dapat menyampaikan pembetulan SPT sekalipun jangka waktu 2 tahun telah terlampaui
Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah surat ketetapan pajak, Surat Keputusan Keberatan,
Surat Keputusan Pembetulan, Putusan Banding, atau Putusan Peninjauan Kembali
3737
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK
TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (1) UU KUP JIS. NO. 541 /KMK.04/2000 JO 326/KMK.03/2003
Catatan :Apabila tanggal jatuh tempo pembayaran/penyetoran bertepatan dengan hari libur, maka pembayaran/penyetoran dapat dilakukan pada hari kerja berikutnya
JENIS PAJAK
TANGGAL JATUH TEMPO
(paling lambat) 01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.
08.
09.
10.
11.
12
PPh Pasal 4 ayat (2)
a. penjualan saham dibursa efek
b. penghasilan bunga/diskonto
obligasi dibursa efek
PPh Pasal 21
PPh Pasal 23/26
PPh Pasal 25
Pasal 22, PPN/PPn BM atas impor
dilunasi sendiri
PPN/PPn BM atas impor dipungut
DJBC
PPh Pasal 22, pemungutan
bendaharawan APBN
PPh Pasal 22, Produk Pertamina,
Bulog
PPh Pasal 22 oleh bdn-bdn tertentu
PPN/PPnBM
PPN/PPn BM oleh bendaharawan
Pemerintah/instansi pemerintah
PPN/PPn BM selain bendaharawan
pemerintah/instansi pemerintah
tgl. 20 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 10 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya tanggal yg sama pada saat pembayaran Bea Masuk tanggal yg sama dgn saat penyelesaian dokumen impor
bila bea masuk ditunda/dibebaskan
1 hari setelah pemungutan pajak dilakukan
pada hari yg sama pada saat pembayaran
dilunasi sendiri oleh WP sebelum SPPB/DO ditebus
tgl. 15 bulan takwim berikutnya
tgl. 15 bulan takwin berikutnya
tgl. 7 bulan takwim berikutnya setelah masa pajak berakhir
tgl. 15 bulan takwim berikutnya
3838
BATAS WAKTU PELUNASAN BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29PPh PASAL 29
BATAS WAKTU PELUNASAN BATAS WAKTU PELUNASAN PPh PASAL 29PPh PASAL 29
KEKURANGAN BAYAR PPhBERDASARKAN SPT TAHUNAN
PPh (Ps.29)
TAHUN BUKU=
TAHUN TAKWIM
TAHUN BUKU=
TAHUN TAKWIM
SEBELUMSPT TAHUNAN DISAMPAIKAN
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT
PASAL 9 AYAT (2) UU KUP
3939
SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAKKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK
SANKSI ADMINISTRASISANKSI ADMINISTRASIKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAKKETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAKSETELAH TGL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/
PENYETORAN PAJAK
BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TGL
PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULANDIHITUNG PENUH SATU BULAN)
DIKENAKAN SANKSI ADIMINITRASI
PASAL 9 AYAT (2A) UU KUP
4040
JATUH TEMPO PEMBAYARAN JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK
JATUH TEMPO PEMBAYARAN JATUH TEMPO PEMBAYARAN KETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK
STPSTP SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT
SK PEMBETULANSK PEMBETULAN SK KEBERATANSK KEBERATAN PUTUSAN BANDINGPUTUSAN BANDING
HARUS DILUNASI PALING LAMBAT 1 BULAN SEJAK TANGGAL DITERBITKAN
PAJAK TERUTANG ATAS :
YG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
PASAL 9 AYAT (3) UU KUP
4141
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAK
PASAL 9 AYAT (4) UU KUP
STPSKPKBSKPKBTPPh Pasal 29
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDING
Yang mengakibatkan pajak yang harus dibayar
ditambah
ATAS PERMOHONAN WP UNTUK MENGANGSUR/MENUNDA
PEMBAYARAN PAJAK TERUTANGATAS :
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBERIKAN PERSETUJUAN
DIKENAKAN SANKSI BUNGA SEBESAR 2% SEBULAN
4242
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT PENGAJUAN PERMOHONAN PENGANGSURAN DAN PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK541/KMK.04/2000 jo 326/KMK.03/2003
Diajukan secara tertulis kepada Kepala KPP tempat WP terdaftar;
Diajukan paling lambat 15 hari sebelum jatuh tempo pembayaran utang pajak berakhir, kecuali dalam hal WP mengalami keadaan diluar kekuasaannya;
Disertai alasan dan jumlah pembayaran pajak yang dimohon diangsur/ditunda
PERMOHONANPENGANGSURAN/PENUNDAAN
PEMBAYARAN PAJAK
SYARAT
Keputusan menerima atau menolak diberikandalam jangka waktu 10 hari sejak permohonan
diterima lengkap, lebih dari jangka waktu tersebuT dianggap diterima
4343
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAK
TEMPAT PEMBAYARAN/PENYETORAN PAJAKPASAL 10 AYAT (1) UU KUP JO. 541/KMK.04/2000 JO
326/KMK.03/2003
TEMPATPEMBAYARAN/PENYETORAN
BANK BUMN/D ATAU BANK-BANK LAIN YANG DITUNJUK OLEH DIRJEN
ANGGARAN
KANTOR POS
4444
SARANAPEMBAYARAN PAJAK
PASAL 10 AYAT (2) UU KUP JO. NO 541/KMK.04/2000 Jo 326/KMK.03/2003
PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK
MENGGUNAKANSURAT SETORAN PAJAK (SSP)
ATAU SARANA ADMINISTRASI LAINYG DITENTUKAN DIRJEN PAJAK
4545
TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAK
TANGGAL JATUH TEMPO PELAPORAN PAJAKPASAL 9 AYAT (1) UU KUP JO.
NO. 541/KMK.04/2000 JO NO.326/KMK.03/2003
Catatan : KEP.543/PJ./2000Apabila tanggal jatuh tempo pelaporan bertepatan dengan hari libur, maka pelaporan harus dilakukan pada hari kerja sebelumnya
NO. JENIS PAJAK JATUH TEMPO PELAPORAN
12345
6
7
8
9
10
PPh Pasal 25PPh Pasal 21PPh Pasal 23/26PPN/PPnBMPPh Pasal 4 ayat (2):a. Penjualan saham di Bursa Efek b. Penghasilan bunga atau diskonto obligasi di Bursa Efek
PPN/PPnBM atas impor dipungut DJBC
PPh Pasal 22, pemungutanBendaharawan APBN/D
PPh Pasal 22, Pertamina,atau Badan tertentu Pemungut pajak
PPN/PPnBM oleh BendaharawanPemerintah/instansi Pemerintah
PPN/PPnBM selain Bendaharawan Pemerintah /instansi Pemerintah
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
SPT Masa secara mingguan paling lambat 7 hari setelah batas waktu penyetoran pajak berakhir.
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 14 hari setelah Masa Pajak berakhir
SPT Masa paling lambat 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
Paling lambat tanggal 25Paling lambat tanggal 20
bulan yang sama dengan bulan penyetoran
4646
SURAT KETETAPAN PAJAKSURAT KETETAPAN PAJAK SURAT KETETAPAN PAJAKSURAT KETETAPAN PAJAK PASAL 1 ANGKA 14 UU KUP
SURAT KETETAPAN PAJAK
PASAL 13
PASAL 15
PASAL 17 DANPASAL 17 B
PASAL 17 A
SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)BAYAR (SKPLB)
SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN
(SKPKBT)
SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR (SKPKB)
4747
KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKKEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAKPASAL 12 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK
WAJIB MEMBAYAR PAJAK YANGTERUTANG BERDASARKAN KETENTUAN
PERUNDANG-UNDANGANPERPAJAKAN
TIDAK MENGGANTUNGKAN PADA ADANYA
SURAT KETETAPAN PAJAK
4848
JUMLAH PAJAK TERUTANGJUMLAH PAJAK TERUTANGPASAL 12 AYAT (2) & (3) UU KUP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT SURAT PEMBERITAHUAN
YANG DISAMPAIKAN WP
JUMLAH PAJAK YANG TERUTANGMENURUT KETENTUAN PERATURAN
PERUNDANG UNDANGAN PERPAJAKAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK MENDAPATKAN BUKTI BAHWA JUMLAH
PAJAK YANG TERUTANG MENURUT SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK BENAR
Atau Apabila
MAKA DJP MENETAPKAN JUMLAHPAJAK TERUTANG YANG SEMESTINYA
4949
SKPKBSKPKBPASAL 13 AYAT (1) DAN (2) UU KUP
DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN
ATAU KETERANGAN LAIN PAJAK YANG TERUTANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR;
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM SKPKB
DITAMBAH :
APABILA KEPADA WAJIB PAJAK DITERBITKAN NPWP DAN/ATAU
DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP SECARA
JABATAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 2 AYAT
(4A).
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% (DUA PERSEN) PER BULAN PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK, ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA SURAT
KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR.
5050
SKPKBSKPKBPASAL 13 AYAT (1) DAN (3) UU KUP
DAPAT DITERBITKAN DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN, DALAM HAL :
APABILA SURAT PEMBERITAHUAN TIDAK
DISAMPAIKAN DALAM JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA
DIMAKSUD DALAM PASAL 3 AYAT (3) DAN SETELAH
DITEGUR SECARA TERTULIS TIDAK DISAMPAIKAN
PADA WAKTUNYA SEBAGAIMANA DITENTUKAN
DALAM SURAT TEGURAN;
JUMLAH PAJAK DALAM SKPKB DITAMBAH :
APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN
ATAU KETERANGAN LAIN MENGENAI PAJAK PPN DAN
PPN BMTERNYATA TIDAK SEHARUSNYA
DIKOMPENSASIKAN SELISIH LEBIH PAJAK ATAU
TIDAK SEHARUSNYA DIKENAI TARIF 0%
APABILA KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28
ATAU PASAL 29 TIDAK DIPENUHI SEHINGGA TIDAK
DAPAT DIKETAHUI BESARNYA PAJAK YANG
TERUTANG
SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 50% DARI PAJAK PENGHASILAN YANG TIDAK
ATAU KURANG DIBAYAR DALAM SATU TAHUN PAJAK; ATAU
SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 100% DARI PAJAK PENGHASILAN YANG TIDAK ATAU KURANG DIPOTONG,
TIDAK ATAU KURANG DIPUNGUT, TIDAK ATAU KURANG DISETOR, DAN
DIPOTONG ATAU DIPUNGUT TETAPI TIDAK ATAU KURANG
DISETOR, ATAU
SANKSI ADMINISTRASIKENAIKAN 100% DARI PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI BARANG DAN JASA DAN PAJAK
PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH YANG TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR.
5151
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
PAJAK YANG DILAPORKAN DALAM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTHUKUM SPT
KEPASTIAN DAN JAMINAN KEPASTIAN DAN JAMINAN HUKUM SPTHUKUM SPT
DALAM JANGKA WAKTU
5 TAHUNTIDAK DITERBITKAN SKP
MENJADI
PASTI
PASAL 13 AYAT (4) UU KUP
5252
S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w. > 5
tahun dalam hal :
S K P K Bdapat diterbitkan dalam j.w. > 5
tahun dalam hal :
WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN
PENGADILAN YANG TELAH MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP
WAJIB PAJAK DIPIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN
PENGADILAN YANG TELAH MEMPEROLEH KEKUATAN HUKUM TETAP
DITAMBAH SANKSIBUNGA 48 %
DITAMBAH SANKSIBUNGA 48 %
PASAL 13 AYAT (5) UU KUP
5353
SANKSI ADMINISTRASIPASAL 13A UU KUP
SANKSI ADMINISTRASIPASAL 13A UU KUP
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU MENYAMPAIKAN SURAT
PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK
BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA
WAJIB PAJAK YANG KARENA KEALPAANNYA TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN ATAU MENYAMPAIKAN SURAT
PEMBERITAHUAN, TETAPI ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP, ATAU MELAMPIRKAN KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK
BENAR SEHINGGA DAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA
KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB
KENAIKAN SEBESAR 200% DARI JUMLAH PAJAK YANG KURANG DIBAYAR YANG DITETAPKAN
MELALUI PENERBITAN SKPKB
TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :
TIDAK DIKENAI SANKSI PIDANA APABILA KEALPAAN TERSEBUT PERTAMA KALI DILAKUKAN OLEH WAJIB PAJAK DAN WAJIB PAJAK TERSEBUT WAJIB MELUNASI KEKURANGAN PEMBAYARAN JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG BESERTA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :
5454
SURAT TAGIHAN PAJAKSURAT TAGIHAN PAJAKPASAL 14 AYAT (1) DAN (3) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PAJAK PENGHASILAN DALAM TAHUN BERJALAN TIDAK ATAU
KURANG DIBAYAR
DARI HASIL PENELITIAN TERDAPAT KEKURANGAN
PEMBAYARAN PAJAK SEBAGAI AKIBAT SALAH TULIS DAN/ATAU
SALAH HITUNG;
JUMLAH KEKURANGAN PAJAK YANG TERUTANG DALAM STP DITAMBAH DENGAN
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA SEBESAR 2% PER BULAN
UNTUK PALING LAMA 24 (DUA PULUH EMPAT) BULAN, DIHITUNG SEJAK SAAT TERUTANGNYA PAJAK ATAU BERAKHIRNYA MASA PAJAK, BAGIAN TAHUN PAJAK,
ATAU TAHUN PAJAK SAMPAI DENGAN DITERBITKANNYA STP
WAJIB PAJAK DIKENAI SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA
DAN/ATAU BUNGA
CATATAN: PASAL 14 AYAT (2)STP MEMILIKI KEKUATAN HUKUM YANG SAMA DENGAN SKP
5555
SURAT TAGIHAN PAJAKSURAT TAGIHAN PAJAKPASAL 14 AYAT (1) DAN (4) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAK DAPAT MENERBITKAN SURAT TAGIHAN PAJAK APABILA:
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP, TETAPI TIDAK MEMBUAT FAKTUR PAJAK ATAU MEMBUAT
FAKTUR PAJAK, TETAPI TIDAK TEPAT WAKTU
PENGUSAHA YANG TELAH DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK YANG TIDAK MENGISI FAKTUR
PAJAK SECARA LENGKAP SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) UNDANG-UNDANG PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, SELAIN:
PENGUSAHA KENA PAJAK MELAPORKAN FAKTUR PAJAK TIDAK SESUAI DENGAN MASA PENERBITAN FAKTUR PAJAK;
WAJIB MENYETOR PAJAK YANG TERUTANG
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA
DENDA SEBESAR 2% DARI DASAR PENGENAAN
PAJAK
• IDENTITAS PEMBELI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA; ATAU
• IDENTITAS PEMBELI SERTA NAMA DAN TANDATANGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13 AYAT (5) HURUF B DAN HURUF G UNDANG-UNDANG PAJAK PERTAMBAHAN NILAI 1984 DAN PERUBAHANNYA, DALAM HAL PENYERAHAN DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA KENA PAJAK PEDAGANG ECERAN
DITAMBAH
5656
SKPKBTSKPKBT Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun
Apabila :Apabila :
SKPKBTSKPKBT Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 Tahun
Apabila :Apabila :Data baru dan atauData yg semula belum
terungkap yang berakibatjumlah pajak terutang bertambah
DitemukanDitemukan
oleh FISKUSoleh FISKUS
Dikenakan KENAIKAN
100 %
Pasal 15 Ayat (1), Ayat (2), dan Ayat (3) UU KUP
Keterangan tertulis
dari WP ataskehendak sendiri
Tidak Dikenakan KENAIKAN
5757
S K P K B TS K P K B TDDapat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 apat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun, Dalam Hal :Tahun, Dalam Hal :
S K P K B TS K P K B TDDapat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5 apat Diterbitkan dalam Jangka Waktu 5
Tahun, Dalam Hal :Tahun, Dalam Hal :
Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan Wajib Pajak dipidana di bidang perpajakan berdasarkan putusan Pengadilan yang telah berdasarkan putusan Pengadilan yang telah
memperoleh kekuatan hukum tetapmemperoleh kekuatan hukum tetap
Ditambah SanksiDitambah SanksiBUNGA 48%BUNGA 48%
Ditambah SanksiDitambah SanksiBUNGA 48%BUNGA 48%
Pasal 15 Ayat (4) UU KUP
5858
PEMBETULANPEMBETULANKETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK
PEMBETULANPEMBETULANKETETAPAN PAJAKKETETAPAN PAJAK
PERMOHONAN WP
PASAL 16 AYAT (1) DAN PENJELASAN UU KUP
SALAH TULIS, SALAH HITUNGSALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UUDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
SALAH TULIS, SALAH HITUNGSALAH TULIS, SALAH HITUNGDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UUDAN ATAU KELIRU PENERAPAN UU
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDAPAT MEMBETULKAN
SURAT KETETAPAN PAJAK, SURAT TAGIHAN PAJAK, SURAT KEPUTUSAN PEMBETULAN,SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI,
SURAT KEPUTUSAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK, ATAU
SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN KELEBIHAN PAJAK DAN
SURAT KEPUTUSAN PEMBERIAN IMBALAN BUNGA
SECARA JABATAN
DAPAT BERUPA :MENAMBAH ATAUMENGURANGKAN ATAUMENGHAPUSKAN
5959
PERMOHONANPERMOHONANPEMBETULANPEMBETULANPERMOHONANPERMOHONANPEMBETULANPEMBETULAN
APABILA JANGKA WAKTU TELAH LEWAT, TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, MAKA PERMOHONAN
PEMBETULAN YANG DIAJUKAN TSB DIANGGAP DIKABULKAN
PASAL 16 AYAT (2), (3), (4) UU KUP
DIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAKDIREKTUR JENDERAL PAJAK
SEJAK TANGGAL PERMOHONAN DITERIMA, HARUS MEMBERI KEPUTUSAN
DALAM JANGKA WAKTU 6 BULAN
APABILA DIMINTA OLEH WP, DIREKTUR JENDERAL PAJAK WAJIB MEMBERIKAN KETERANGAN SECARA TERTULIS
MENGENAI HAL-HAL YANG MENJADI DASAR UNTUK MENOLAK ATAU MENGABULKAN SEBAGIAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK
6060
PENERBITAN S K P L BPENERBITAN S K P L BPASAL 17 DAN PENJELASAN UU KUP
DITERBITKAN SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN ATAS SURAT PEMBERITAHUAN YANG DISAMPAIKAN WAJIB PAJAK YANG MENYATAKAN KURANG BAYAR,
NIHIL, ATAU LEBIH BAYAR YANG TIDAK DISERTAI DENGAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN
PEMBAYARAN PAJAKAPABILA JUMLAH KREDIT PAJAK ATAU
JUMLAH PAJAK YANG DIBAYAR LEBIH BESAR DARIPADA JUMLAH PAJAK YANG TERUTANG
APABILA TERDAPAT PEMBAYARAN PAJAK YANG SEHARUSNYA TIDAK TERUTANG,
WAJIB PAJAK DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN KEPADA DIREKTUR JENDERAL PAJAK
UNTUK MENERBITKAN SKPLBSKPLB MASIH DAPAT DITERBITKAN LAGI APABILA BERDASARKAN HASIL PEMERIKSAAN DAN/ATAU
DATA BARU TERNYATA PAJAK YANG LEBIH DIBAYAR JUMLAHNYA LEBIH BESAR DARIPADA KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK YANG TELAH DITETAPKAN.
6161
PENERBITAN S K P NPENERBITAN S K P NPasal 17 A UU KUP
JUMLAH KREDIT PAJAKATAU JUMLAH PAJAK
YG DIBAYARSAMA DENGANJUMLAH PAJAKYG TERUTANG
PAJAK TIDAK TERUTANGDAN TIDAK ADAKREDIT PAJAK /
PEMBAYARAN PAJAK
SETELAH DILAKUKAN PEMERIKSAAN
6262
PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK
PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK
DIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSA
SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN
HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 12 BULANSEJAK PERMOHONAN DITERIMA SECARA LENGKAP
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP
SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
17C DAN PASAL 17D17C DAN PASAL 17D
SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN SELAIN PERMOHONAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL PAJAK DARI WAJIB PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL
17C DAN PASAL 17D17C DAN PASAL 17DTIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG
DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN
TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG TIDAK BERLAKU TERHADAP WAJIB PAJAK YANG SEDANG DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI DILAKUKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN
APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH
JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.
APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR APABILA SETELAH MELAMPAUI JANGKA WAKTU 12 BULAN, DIREKTUR JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN JENDERAL PAJAK TIDAK MEMBERI SUATU KEPUTUSAN, PERMOHONAN
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK DIANGGAP DIKABULKAN DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH DAN SKPLB HARUS DITERBITKAN PALING LAMA 1 BULAN SETELAH
JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.JANGKA WAKTU TERSEBUT BERAKHIR.
6363
SPTLB PPNSPTLB PPNDENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN
TERTENTUTERTENTU
SPTLB PPNSPTLB PPNDENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN DENGAN PERMOHONAN OLEH PKP YANG MELAKUKAN KEGIATAN
TERTENTUTERTENTU
DIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSADIPERIKSA
SKPLBSKPLBSKPKBSKPKB SKPNSKPN
PASAL 17B AYAT (1) UU KUP DAN KEP-519/PJ./2000 JO KEP-160/PJ./2001
1. . EKSPOR BKP
2. PENYERAHAN BKP/JKP TERHADAP PEMUNGUT
DITERBITKAN PALING LAMBAT DALAM JANGKA WAKTU 2 BULAN SEJAK
DITERIMANYA PERMOHONAN
KEGIATAN TERTENTU
6464
SPT LBSPT LBDENGAN PERMOHONAN DALAM SPTDENGAN PERMOHONAN DALAM SPT
SPT LBSPT LBDENGAN PERMOHONAN DALAM SPTDENGAN PERMOHONAN DALAM SPT
SKPLB = SPTSKPLB = SPT
SKPLB = SPTSKPLB = SPT
DITAMBAHDITAMBAH
IMBALAN BUNGAIMBALAN BUNGA
2 % SEBULAN2 % SEBULAN
LEBIH DARI 12 BULANTIDAK ADA KEPUTUSAN
DITERBITKAN DALAM WAKTU PALING LAMBAT
1 BULAN
PASAL 17B AYAT (2) DAN (3) UU KUP
DITERBITKAN LEWAT JANGKA WAKTU 1 BULAN
6565
Penerbitan SKPPKPPenerbitan SKPPKP(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
KELEBIHAN PAJAK)KELEBIHAN PAJAK)
Penerbitan SKPPKPPenerbitan SKPPKP(SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN (SURAT KEPUTUSAN PENGEMBALIAN PENDAHULUAN
KELEBIHAN PAJAK)KELEBIHAN PAJAK)
SETELAH DILAKUKAN PENELITIAN (FORMAL) TERHADAP SPT
PASAL 17C AYAT (1), (2), (3) UU KUP
PPNJangka Waktu
1 bulan
WP DENGAN KRITERIA TERTENTU
PPhJangka Waktu
3 bulan
Diterbitkan SKPPKP
Tidak menghendaki
SKPPKP
Diproses sesuai dengan Pasal
17 B
6666
KRITERIA WP YANG DAPAT KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN SKPPKPDIBERIKAN SKPPKP
KRITERIA WP YANG DAPAT KRITERIA WP YANG DAPAT DIBERIKAN SKPPKPDIBERIKAN SKPPKP
WP YANG :WP YANG :1.1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2.2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI
IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)3.3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIRBIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR4.4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT
WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKALSEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
WP YANG :WP YANG :1.1. TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN TEPAT WAKTU DALAM PENYAMPAIAN SPT (2 TAHUN TERAKHIR)SPT (2 TAHUN TERAKHIR)2.2. TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI TIDAK MEMPUNYAI TUNGGAKAN PAJAK (KECUALI YANG MEMPUNYAI
IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)IZIN UNTUK MENUNDA ATAU MENGANGSUR)3.3. TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI TIDAK PERNAH DIJATUHI HUKUMAN KARENA MELAKUKAN TINDAK PIDANA DI
BIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIRBIDANG PERPAJAKAN DALAM JANGKA WAKTU 10 TAHUN TERAKHIR4.4. DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT DALAM HAL LAPORAN KEUANGAN DIAUDIT , HARUS DENGAN PENDAPAT
WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN WAJAR TANPA PENGECUALIAN ATAU WAJAR DNG PENGECUALIAN SEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKALSEPANJANG TIDAK MEMPENGARUHI R/L FISKAL
NO 544/KMK.04/2000 JO 235/KMK.03/2003
DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1,
2, 32, 3§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DANSEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%
DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :DALAM HAL L/K TIDAK DIAUDIT :§ WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1, WP DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN SEPANJANG MEMENUHI SYARAT 1,
2, 32, 3§ DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN DALAM 2 TAHUN PAJAK TERAKHIR MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DANSEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 UU KUP; DAN§ APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN APABILA DALAM 2 TAHUN TERAKHIR TERHADAP WP PERNAH DILAKUKAN
PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK PEMERIKSAAN PAJAK, MAKA KOREKSI FISKAL UNTUK SETIAP JENIS PAJAK YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%YANG TERUTANG TIDAK LEBIH DARI 10%
6767
WP DENGAN KRITERIA TERTENTUWP DENGAN KRITERIA TERTENTU WP DENGAN KRITERIA TERTENTUWP DENGAN KRITERIA TERTENTU
DAPAT DIPERIKSADAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUNDALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
DAPAT DIPERIKSADAPAT DIPERIKSADALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUNDALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN
SKPLBSKPLBSKPNSKPN SKPKBSKPKB
DITAMBAH SANKSIKENAIKAN 100 %
PASAL 17C AYAT (4) , (5) DAN PENJELASAN UU KUP
SETELAH DITERBITKAN SKPPKP
6868
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAK
PENGEMBALIAN KELEBIHAN PENGEMBALIAN KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAKPasal 11 UU KUP Jo. KMK No. 538/KMK.04/2000
SKPLBPasal 17 dan 17 B
SKPPKPPasal 17 C
SISALEBIH
SISALEBIH
DITERBITKAN SKPKPP dan SPMKP DLM JANGKA WAKTU 1 BLN SEJAK : - DITERIMANYA PERMOHON AN WP untuk Pasal 17- DITERBITKANNYA SKPLB untuk Pasal 17 B
DITERBITKAN SKPKPPDAN SPMKPDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAKDITERBITKAN SKPPKP
IMBALAN BUNGA 2% SEBULANAPABILA SPMKP TERBIT LEWAT JANGKA WAKTUNYA
DIKOMPENSASIdengan utang pajak baik pusat maupun cabang-cabang
KELEBIHANPEMBAYARAN PAJAK
Kelebihan Pembayaran
PajakBerdasarkanPasal 27 A
SISALEBIH
DITERBITKAN SPMIBDLM JANGKA WAKTU1 BULAN SEJAK :- DITERBITKAN SK. KEB ATAU PUT. BANDING;- DITERBITKAN SK. PE NGURANGAN/PENGHA PUSAN SANKSI ADM.
6969
PENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPENAGIHAN PAJAKPasal 18 AYAT (1) UU KUP
STPSTP SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT
SK PEMBETULAN SK KEBERATAN PUTUSAN BANDING PUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI
DASAR PENAGIHAN PAJAK
YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG HARUS DIBAYAR
BERTAMBAH
7070
BUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHANBUNGA PENAGIHAN
Ayat (1)Ayat (1)
Pajak yg terutang menurut Pajak yg terutang menurut SKPKB, SKPKBT, SK SKPKB, SKPKBT, SK
Pembetulan, SK Keberatan atau Pembetulan, SK Keberatan atau Putusan Banding Putusan Banding atau Putusan atau Putusan
Peninjauan Kembali Peninjauan Kembali yang yang menyebabkan pajak yang harus menyebabkan pajak yang harus
dibayar bertambah, apabila dibayar bertambah, apabila pada saat jatuh tempo pada saat jatuh tempo
pembayaran tidak/ kurang pembayaran tidak/ kurang dibayar dibayar
Bunga dihitung dari tanggal jt. Bunga dihitung dari tanggal jt. Tempo pem bayaran s/d tgl. Tempo pem bayaran s/d tgl. Pem bayaran atau tgl STPPem bayaran atau tgl STP
Ayat (2)
Pajak yang terutang dlm hal WP
diperbolehkan mengangsur /
menunda pembayaran
Ayat (3)
Kekurangan pajak yg belum dilunasi, apabila
WP diberikan penundaan
penyampaian SPT Tahunan PPh
Bunga dihitung dari saat berakhirnya
penyampaian SPT s/d tgl pem bayaran
kekurangan pajak
PASAL 19 AYAT (1), (2) DAN (3) UU KUP
2% Per Bulan Dikenakan Terhadap :
BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN
7171
PENAGIHAN PAJAKDENGAN SURAT PAKSAPASAL 20 AYAT (1), (3) UU KUP
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGPUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAH
SURATPAKSA
TIDAK DIBAYAR SESUAI JANGKA WAKTU SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 9 AYAT(3)
PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DILAKSANAKAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERUNDANG-UNDANGAN
YANG BERLAKU (UU PPSP)
7272
PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUS
PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUSPENJELASAN PASAL 20 AYAT (2) UU KUP
ADALAH :TINDAKAN PENAGIHAN PAJAK YANG DILAKSANAKAN OLEH JURU SITA PAJAK KEPADA PENANGGUNG PAJAK TANPA MENUNGGU TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN YANG MELIPUTI SELURUH UTANG PAJAK DARI SEMUA JENIS PAJAK, MASA PAJAK DAN TAHUN PAJAK
7373
PENAGIHAN PENAGIHAN SEKETIKA & SEKALIGUSSEKETIKA & SEKALIGUS
DILAKUKAN DALAM HAL :DILAKUKAN DALAM HAL : PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK PENANGGUNG PAJAK AKAN MENINGGALKAN INDONESIA UNTUK
SELAMA-LAMANYA ATAU BERNIAT UNTUK ITU;SELAMA-LAMANYA ATAU BERNIAT UNTUK ITU; PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG PENANGGUNG PAJAK MEMINDAHTANGANKAN BARANG YG
DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU DIMILIKI ATAU DIKUASAI DALAM RANGKA MENGHENTIKAN ATAU MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA MENGECILKAN KEGIATAN PERUSAHAAN, ATAU PEKERJAANNYA DI INDONESIA;DI INDONESIA;
TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN TERDAPAT TANDA-TANDA BAHWA PENANGGUNG PAJAK AKAN MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN MEMBUBARKAN BADAN USAHANYA, ATAU MENGGABUNGKAN USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU USAHANYA, ATAU MEMEKARKAN USAHANYA, ATAU MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU YANG MEMINDAHTANGANKAN PERUSAHAAN YANG DIMILIKI ATAU YANG DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK DIKUASAINYA, ATAU MELAKUKAN BERUBAHAN BENTUK LAINNYA;LAINNYA;
BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA;BADAN USAHA AKAN DIBUBARKAN OLEH NEGARA; TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PAJAK OLEH TERJADI PENYITAAN ATAS BARANG PENANGGUNG PAJAK OLEH
PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.PIHAK KETIGA ATAU TERDAPAT TANDA-TANDA KEPAILITAN.
PASAL 20 AYAT (2) UU KUP
7474
PENANGGUNG PAJAKPENANGGUNG PAJAK
ORANG PRIBADI
BADAN
YANG BERTANGGUNG JAWABATAS PEMBAYARAN PAJAK
TERMASUK:• WAKIL YANG MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN WAJIB PAJAK MENURUT KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN• ORANG-ORANG YANG NYATA-NYATA MEMPUNYAI WEWENANG MENENTUKAN KEBIJAKSANAAN DAN/ MENGAMBIL KEPERLUAN DALAM KEGIATAN PERUSAHAAN, WALAU TIDAK TERCANTUM DALAM SUSUNAN PENGURUS DALAM AKTE PERUSAHAAN, TERMASUK KOMISARIS & PEMEGANG SAHAM PENGENDALI
PASAL 1 ANGKA 28 DAN PASAL 32 AYAT (4) UU KUP
7575
Negara mempunyaiNegara mempunyaiHak Mendahulu untukHak Mendahulu untuk
Tagihan PajakTagihan Pajak
Negara mempunyaiNegara mempunyaiHak Mendahulu untukHak Mendahulu untuk
Tagihan PajakTagihan Pajak
Barang- barang milik Barang- barang milik Penanggung PajakPenanggung Pajak
HAK MENDAHULUHAK MENDAHULUPASAL 21 AYAT (1) DAN AYAT (2) UU KUP
Meliputi :- Pokok Pajak- Sanksi Administrasi : Bunga Denda Kenaikan- Biaya Penagihan Pajak
ATASATAS
7676
DIKECUALIKAN DARI HAK DIKECUALIKAN DARI HAK MENDAHULUMENDAHULU
1.1. Biaya perkara yg semata-mata disebabkan Biaya perkara yg semata-mata disebabkan suatu penghukuman untuk melelang suatu suatu penghukuman untuk melelang suatu barang bergerak / tidak bergerakbarang bergerak / tidak bergerak
2.2. Biaya yg telah dikeluarkan untuk Biaya yg telah dikeluarkan untuk menyelamatkan suatu barang dimaksudmenyelamatkan suatu barang dimaksud
3.3. Biaya perkara, yg semata-mata Biaya perkara, yg semata-mata disebabkan pelelangan dan penyelesaian disebabkan pelelangan dan penyelesaian suatu warisansuatu warisan
PASAL 21 AYAT (3) UU KUP
7777
HAK MENDAHULUHILANG
HAK MENDAHULUHILANG
PASAL 21 AYAT (4), DAN AYAT (5) UU KUP
SETELAH LAMPAUWAKTU LIMA TAHUN
SEJAK TGL DITERBITKANNYA
STPSKPKBSKPKBT
SK PEMBETULANSK KEBERATANPUTUSAN BANDINGPUTUSAN PENINJAUAN KEMBALI YANG MENGAKIBATKAN PAJAK YANG HARUS
DIBAYAR BERTAMBAHKECUALIKECUALI
LAMPAU WAKTU 5 TAHUN TSB DIHITUNG SEJAK TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSA ; ATAUDITAMBAH DGN JANGKA WAKTU PENUNDAAN PEMBAYARAN.
APABILA DALAM JANGKA WAKTU 5 TAHUN TSB : SURAT PAKSA UNTUK MEMBAYAR TELAH DIBERITAHUKAN
SECARA RESMI ATAUDIBERIKAN PENUNDAAN PEMBAYARAN.
7878
DALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANDALUWARSA PENAGIHANPASAL 22 AYAT (1) UU KUP
HAK UNTUK MELAKUKANPENAGIHAN PAJAK
DALUWARSASETELAH LAMPAUWAKTU 5 TAHUN
SEJAK :SAAT TERUTANGNYA PAJAK; ATAUBERAKHIRNYA :
MASA PAJAK; ATAUBAGIAN TAHUN PAJAK; ATAUTAHUN PAJAK YBS.
7979
DITERBITKAN SURAT PAKSADITERBITKAN SURAT PAKSA
ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI ADA PENGAKUAN UTANG PAJAK DARI WP BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK WP BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG, SEPERTI : LANGSUNG, SEPERTI :
DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 DITERBITKAN SKPKB EX PASAL 13 AYAT (5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (5) ATAU SKPKBT EX PASAL 15 AYAT (4) KARENA WP MELAKUKAN AYAT (4) KARENA WP MELAKUKAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN TINDAK PIDANA PERPAJAKAN BERDASARKAN PUTUSAN BERDASARKAN PUTUSAN PENGADILANPENGADILAN
DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK DILAKUKAN PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN.
DALUWARSA PENAGIHAN DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUHTERTANGGUH
DALUWARSA PENAGIHAN DALUWARSA PENAGIHAN TERTANGGUHTERTANGGUH
APABILA
PASAL 22 AYAT (2) DAN PENJELASAN UU KUP
DALUWARSA SEJAK :
TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT TANGGAL PEMBERITAHUAN SURAT PAKSAPAKSA
TANGGAL SURAT PERMOHONAN TANGGAL SURAT PERMOHONAN ANGSURAN ATAU PENUNDAAN ANGSURAN ATAU PENUNDAAN PEMBAYARAN PAJAKPEMBAYARAN PAJAK
TANGGAL PENERBITAN SURAT TANGGAL PENERBITAN SURAT KETETAPANKETETAPAN
TANGGAL PENERBITAN SURAT TANGGAL PENERBITAN SURAT PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK PIDANA PERINTAH PENYIDIKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN
8080
GUGATAN WP ATAU GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :TERHADAP :
GUGATAN WP ATAU GUGATAN WP ATAU PENANGGUNG PAJAK PENANGGUNG PAJAK
TERHADAP :TERHADAP : PASAL 23 AYAT (2) UU KUPPASAL 23 AYAT (2) UU KUP
HANYA DAPAT DIAJUKAN KEPADA :
BADAN PERADILAN PAJAK
PELAKSANAAN SURAT PAKSA, SURAT PERINTAH MELAKSANAKAN PENYITAAN, ATAU PENGUMUMAN LELANG;
KEPUTUSAN PENCEGAHAN DALAM RANGKA PENAGIHAN PAJAK KEPUTUSAN YANG BERKAITAN DENGAN PELAKSANAAN
KEPUTUSAN PERPAJAKAN, SELAIN YANG DITETAPKAN DALAM PASAL 25 AYAT (1) DAN PASAL 26;
PENERBITAN SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU SURAT KEPUTUSAN KEBERATAN YANG DALAM PENERBITANNYA TIDAK SESUAI DENGAN PROSEDUR ATAU TATA CARA YANG TELAH DIATUR DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
8181
TATA CARA PENGHAPUSAN TATA CARA PENGHAPUSAN PIUTANG PAJAK DAN PIUTANG PAJAK DAN
PENETAPAN BESARNYA PENETAPAN BESARNYA PENGHAPUSANPENGHAPUSAN
DIATUR OLEH MENTERI KEUANGANDIATUR OLEH MENTERI KEUANGAN
SPPT, SKP,SKPT, SKPKB, SKBKBT, STBSK PEMBETULAN, SK KEBERATAN
DAN PUTUSAN BANDING YANG TIDAK DAPAT DITAGIH LAGI
Pasal 24 UU KUP
565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002565/KMK.04/2000 jo 539/KMK.03/2002
8282
KEBERATAN WPKEBERATAN WP
SKPKBSKPKB SKPKBTSKPKBT SKPLBSKPLB SKP NihilSKP Nihil Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak Pemotongan atau Pemungutan oleh Pihak
KetigaKetiga
PASAL 25 AYAT (1), AYAT (7) UU KUP
Diajukan hanya kepadaDirektur Jenderal Pajak
atas suatu:
Catatan :Catatan : Dalam hal Wajib Pajak mengajukan keberatan, jangka waktu
pelunasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3) atau ayat (3a), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 bulan sejak tanggal penerbitan Surat Keputusan Keberatan.
Tidak termasuk sebagai utang pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1) dan ayat (1a).
8383
SYARAT PENGAJUAN KEBERATANSYARAT PENGAJUAN KEBERATAN
1.1. TERTULIS DALAM BAHASA INDONESIATERTULIS DALAM BAHASA INDONESIA
2.2. MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG MEMUAT JUMLAH PAJAK YG TERUTANG ATAU JUMLAH PAJAK YG DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT DIPOTONG ATAU DIPUNGUT ATAU JUMLAH RUGI MENURUT PENGHITUNGAN WP.PENGHITUNGAN WP.
3.3. MEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELASMEMUAT ALASAN-ALASAN YANG JELAS
4.4. DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK DALAM JANGKA WAKTU TIGA BULAN SEJAK TANGGAL DIKIRIM TANGGAL DIKIRIM SKPSKP ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI ATAU TANGGAL PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN KECUALI DI LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK LUAR KEKUASAAN WAJIB PAJAK (FORCE MAYEUR)(FORCE MAYEUR)
5.5. SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU SATU SURAT KEBERATAN UNTUK SATU JENIS PAJAK DAN SATU TAHUN PAJAKTAHUN PAJAK
PASAL 25 AYAT (2), AYAT (3), AYAT (4) UU KUP
SYARATTIDAK DIPENUHI
TIDAK DIANGGAP SURAT KEBERATAN SEHINGGA TIDAK DIPERTIMBANGKAN
DALAM HAL WP MENGAJUKAN KEBERATAN ATAS SKP, WP WAJIB MELUNASI PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR
PALING SEDIKIT SEJUMLAH YANG TELAH DISETUJUI WP DALAM PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN,
SEBELUM SURAT KEBERATAN DISAMPAIKAN
8484
TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN
TANDA BUKTI PENERIMAANSURAT KEBERATAN
PASAL 25 AYAT (5) UU KUP
TANDA BUKTI PENERIMAAN
TANDA TERIMA YANG DIBUAT OLEH
PEGAWAI DITJEN PAJAK
YANG DITUNJUK
RESI (TANDA PENGIRIMAN POS
TERCATAT)YG DIBUAT OLEH
KANTOR POS
CATATAN :BATAS WAKTU PENYELESAIAN KEBERATANDIHITUNG SEJAK TANGGAL DITERIMANYA SURAT PERMOHONAN KEBERATAN WP SECARA LENGKAP
CARA LAIN YANG DIATUR DENGAN
ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI
KEUANGAN
8585
Untuk Meminta :Untuk Meminta :
Dasar Pengenaan PajakDasar Pengenaan Pajak
Dasar Penghitungan RugiDasar Penghitungan Rugi
Dasar Pemotongan atau Pemungutan Dasar Pemotongan atau Pemungutan PajakPajak
HAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATANHAK WAJIB PAJAK DALAMPENGAJUAN KEBERATAN PASAL 25 AYAT (6) DAN PENJELASAN UU KUP
WAJIB PAJAKDIBERI HAK
WAJIB DIPENUHI SECARA TERTULIS OLEH
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BILA DIMINTA
8686
PENYELESAIANPENYELESAIANSURAT KEBERATANSURAT KEBERATAN
PENYELESAIANPENYELESAIANSURAT KEBERATANSURAT KEBERATAN
PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT PALING LAMA 12 BULAN SEJAK TGL SURAT KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS KEBERATAN DITERIMA, DIRJEN PAJAK HARUS
MEMBERIKAN KEPUTUSANMEMBERIKAN KEPUTUSAN
Keputusan dapat berupa : Menerima seluruhnya Menerima sebagian Menolak Menambah jumlah pajak terutang
BILA DALAM WAKTU 12 BULAN TERLEWATI, DAN TIDAK DIBERIKAN KEPUTUSAN, MAKA SURAT KEBERATAN WP
DIANGGAP DITERIMA
PASAL 26 AYAT (1), (2), (3), DAN (5) UU KUP
Catatan:Sebelum surat keputusan diterbitkan, WP dapat
menyampaikan alasan tambahan atau penjelasan
8787
PENYELESAIANPENYELESAIANSURAT KEBERATANSURAT KEBERATAN
PENYELESAIANPENYELESAIANSURAT KEBERATANSURAT KEBERATAN
DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DALAM HAL KEBERATAN WP DITOLAK ATAU DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI DIKABULKAN SEBAGIAN, WP DIKENAI SANKSI
ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN PULUH PERSEN) DARI JUMLAH PAJAK BERDASARKAN KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN PAJAK KEPUTUSAN KEBERATAN DIKURANGI DENGAN PAJAK
YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN YANG TELAH DIBAYAR SEBELUM MENGAJUKAN KEBERATAN. KEBERATAN.
PASAL 26 AYAT (9) dan (10)
SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR 50% (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN, (LIMA PULUH PERSEN) DI ATAS TIDAK DIKENAKAN,
DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN DALAM HAL WAJIB PAJAK MENGAJUKAN PERMOHONAN BANDINGPERMOHONAN BANDING
8888
PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN PAJAK
SECARA JABATAN
PEMBUKTIAN KETIDAK-BENARAN KETETAPAN PAJAK
SECARA JABATANPASAL 26 AYAT (4) UU KUP
SURAT KEBERATANATAS
SKP SECARA JABATAN KARENA :
• WP TIDAK MENYAMPAIKAN SPT TAHUNAN SETELAH DITEGOR SECARA TERTULIS;
• TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN PEMBUKUAN
• TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT TERTENTU YG DIANGGAP PERLU
HARUS DIBUKTIKAN OLEH WPKETIDAKBENARAN SKP TSB.
APABILA TIDAK DIBUKTIKANKEBERATAN DITOLAK
8989
PERMOHONAN BANDINGPERMOHONAN BANDING
Ditulis dalam Bahasa Indonesia;Ditulis dalam Bahasa Indonesia; Alasan yang jelasAlasan yang jelas Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan Dalam jangka waktu tiga bulan sejak Surat Keputusan
Keberatan diterima;Keberatan diterima; Dilampiri salinan Surat Keputusan KeberatanDilampiri salinan Surat Keputusan Keberatan
HANYA DAPAT DIAJUKAN BANDING KEPADA
syarat
PASAL 27 AYAT (1), (2), (3), DAN (5c) UU KUP
ATASKEPUTUSAN KEBERATAN
Catatan :• Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu pelunasan Dalam hal Wajib Pajak mengajukan banding, jangka waktu pelunasan
pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (3), ayat (3a), atau Pasal 25 ayat (7), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat Pasal 25 ayat (7), atas jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak pengajuan keberatan, tertangguh sampai dengan 1 (satu) bulan sejak tanggal penerbitan Putusan Banding.tanggal penerbitan Putusan Banding.
• Jumlah pajak yang belum dibayar pada saat pengajuan permohonan banding belum merupakan pajak yang terutang sampai dengan Putusan Banding diterbitkan.
BADAN PERADILAN PAJAK
9090
PUTUSAN BANDINGPUTUSAN BANDING
Putusan Pengadilan Pajak Putusan Pengadilan Pajak merupakan putusan pengadilan merupakan putusan pengadilan khusus di lingkungan peradilan khusus di lingkungan peradilan
tata usaha negara.tata usaha negara.
PASAL 27 AYAT (2), UU KUP
9191
BADAN PERADILAN PAJAKBADAN PERADILAN PAJAK
Badan Peradilan Pajak diatur Badan Peradilan Pajak diatur dengan UUdengan UU
Pasal 27 ayat (6) UU KUP
9292
IMBALAN BUNGA ATASIMBALAN BUNGA ATASKEBERATAN/BANDING/PKKEBERATAN/BANDING/PK
DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH BUNGA DIKEMBALIKAN DG DITAMBAH BUNGA 2% PER BULAN, UNTUK PALING LAMA 2% PER BULAN, UNTUK PALING LAMA
24 BULAN :24 BULAN :
untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak tanggal pembayaran yang sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran menyebabkan kelebihan pembayaran pajakpajak
untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak tanggal penerbitan surat sejak tanggal penerbitan surat ketetapan pajakketetapan pajak
KEBERATAN/BANDING/PK DITERIMA SEBAGIAN ATAU SELURUHNYA
PASAL 27 A AYAT (1) UU KUP JO 40/PMK.03/2005
Sepanjang utang pajak dalam SKPKB dan atau SKPKBT telah dibayar yang menyebabkan kelebihan
pembayaran pajak
sampai dengan sampai dengan diterbitkannya Surat diterbitkannya Surat
Keputusan Keputusan Keberatan, Putusan Keberatan, Putusan
Banding, atau Banding, atau Putusan Peninjauan Putusan Peninjauan
KembaliKembali
9393
PEMBERIAN IMBALAN BUNGAPEMBERIAN IMBALAN BUNGA
Imbalan bunga juga diberikan atas Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak yang dikabulkan sebagian atau seluruhnya menyebabkan kelebihan pembayaran pajak :
PASAL 27 A AYAT (1A)
•untuk SKPKB dan SKPKBT dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
•untuk SKP Nihil dan SKPLB dihitung sejak tanggal penerbitan surat ketetapan Pajak
•untuk STPPajak dihitung sejak tanggal pembayaran yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak
sampai dengan diterbitkannya Surat
Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Pengurangan Ketetapan Pajak, atau Surat Keputusan Pembatalan Ketetapan Pajak
9494
PEMBERIAN IMBALAN BUNGAPEMBERIAN IMBALAN BUNGA
PEMBAYARAN LEBIH SANKSI ADMINISTRASI BERUPA :
DENDA PASAL 14 AYAT (4) DAN ATAU BUNGA PASAL 19 AYAT (1)
PASAL 27 A AYAT (2), (3) UU KUP JO. KMK NO.40/PMK.03/2005
Berdasarkan Keputusan Pengurangan atau Penghapusan Sanksi Administrasi, sebagai
akibat diterbitkan Keputusan Keberatan atau Putusan Banding yang menerima sebagian atau
seluruh permohonan Wajib Pajak.
9595
PENGERTIAN PEMBUKUANPENGERTIAN PEMBUKUAN
MELIPUTIMELIPUTI HARTAHARTA KEWAJIBAN KEWAJIBAN MODALMODAL PENGHASILAN DAN BIAYAPENGHASILAN DAN BIAYA HARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASAHARGA PEROLEHAN DAN PENYERAHAN BARANG/JASA
PROSES PENCATATAN SECARA TERATUR UNTUK MENGUMPULKAN DATA DAN INFORMASI KEUANGAN
YANG DITUTUP DENGAN MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN (NERACA & LABA RUGI)
UNTUK PERIODE TAHUN PAJAK TERSEBUT
PASAL 1 ANGKA 28 UU KUP
9696
KEWAJIBAN PEMBUKUANKEWAJIBAN PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (1) UU KUP
WAJIB PAJAK ORANGPRIBADI YG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU PEKERJAAN
BEBAS
WAJIB PAJAKBADAN
DI INDONESIA
WAJIBMENYELENGGARAKAN
PEMBUKUAN
9797
DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUAN
DIKECUALIKAN DARIKEWAJIBAN PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (2) UU KUP
WP ORANG PRIBADIYG MELAKUKAN
KEGIATAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
YG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DGN MENGGUNAKAN NORMA
PENGHITUNGANPENGHASILAN NETO
TIDAK WAJIB PEMBUKUAN TETAPIWAJIB MELAKUKAN PENCATATAN
WP ORANG PRIBADIYG TIDAK MELAKUKAN
KEGIATAN USAHAATAU
PEKERJAAN BEBAS
9898
Harus memperhatikan itikad baikHarus memperhatikan itikad baik Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha Mencerminkan keadaan atau kegiatan usaha
sebenarnyasebenarnya Diselenggarakan di IndonesiaDiselenggarakan di Indonesia Huruf latinHuruf latin Angka ArabAngka Arab Satuan mata uang RupiahSatuan mata uang Rupiah Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan Bahasa Indonesia atau Bahasa Asing yang diizinkan
Menteri Keuangan yaitu bahasa InggrisMenteri Keuangan yaitu bahasa Inggris Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn Diselenggarakan dgn prinsip taat asas dan dgn
stelsel akrual atau stelsel kasstelsel akrual atau stelsel kas Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai Sekurang-kurangnya terdiri dari catatan mengenai
harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta harta,kewajiban, modal, penghasilan & biaya, serta penjualan & pembelian(sehingga dapat dihitung penjualan & pembelian(sehingga dapat dihitung besarnya pajak yang terutang)besarnya pajak yang terutang)
SYARAT PEMBUKUANSYARAT PEMBUKUANPASAL 28 AYAT (3), (4), (5), (7) UU KUP
9999
PERUBAHAN TAHUN BUKU PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAUDAN ATAU
METODE PEMBUKUAN METODE PEMBUKUAN
PERUBAHAN TAHUN BUKU PERUBAHAN TAHUN BUKU DAN ATAUDAN ATAU
METODE PEMBUKUAN METODE PEMBUKUAN
TAHUN BUKUTAHUN BUKU
METODEMETODEPEMBUKUAN,PEMBUKUAN,misal :misal :Pengakuan Penghasilan Pengakuan Penghasilan dan Biayadan BiayaMetode Penyusutan Metode Penyusutan Aktiva TetapAktiva TetapMetode Penilaian Metode Penilaian Persediaan Persediaan
- Harus mendapat persetujuan Direktur Jenderal Pajak- Diajukan sebelum dimulainya tahun buku yang bersangkutan dengan alasan-alasan perubahan
PASAL 28 AYAT (6) UU KUP
PERUBAHAN
100100
PEMBUKUAN DLM BAHASA PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN ASING dan MATA UANG SELAIN
RUPIAHRUPIAH
PEMBUKUAN DLM BAHASA PEMBUKUAN DLM BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN ASING dan MATA UANG SELAIN
RUPIAHRUPIAH
PEMBUKUAN DENGAN BAHASA ASING dan MATA UANG SELAIN RUPIAH
WP DALAM RANGKA PMA KONTRAK KARYA KONTRAK BAGI HASIL BUT WP yang mempunyai afiliasi dengan
perusahaan di LNSETELAH MENDAPAT IZIN MENTERI KEUANGAN
KECUALI WP DALAM RANGKA KONTRAK KARYA ATAU KONTRAK BAGI HASIL CUKUP PEMBERITAHUAN
PASAL 28 AYAT (8) UU KUP JO. 49/PMK.03/2007
Pemberian ijin dilimpahkan kepada Direktur Jenderal Pajak
101101
PENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATANPENGERTIAN PENCATATAN
PENGUMPULAN DATAPENGUMPULAN DATASECARA TERATURSECARA TERATUR
tentangtentang Peredaran atau penerimaan Peredaran atau penerimaan
bruto dan atau;bruto dan atau; Penghasilan brutoPenghasilan bruto
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
SEBAGAI DASAR UNTUK MENGHITUNG JUMLAH PAJAK TERUTANG,
(termasuk Penghasilan yg bukan objek pajakdan atau yg dikenakan pajak yg
bersifat final)
PASAL 28 AYAT (9) UU KUP
102102
KEWAJIBAN PENYIMPANANKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENBUKU/CATATAN/DOKUMENKEWAJIBAN PENYIMPANANKEWAJIBAN PENYIMPANANBUKU/CATATAN/DOKUMENBUKU/CATATAN/DOKUMEN
BADANBADAN ORANG PRIBADI
PASAL 28 AYAT (11) UU KUP
PENYIMPANAN BUKU/CATATAN/DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN &
DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA
ELEKTRONIK ATAU SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE
SELAMA 10 TAHUNDI INDONESIA
Tempat KedudukanTempat Kegiatan
atau Tempat Tinggal
103103
KEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANKEGIATAN PENCATATANPASAL 28 AYAT (12) UU KUP DAN KEP-520/PJ./2000
1. WP OP YANG MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS YANG DIPERBOLEHKAN MENGHITUNG PENGHASILAN NETO DENGAN NORMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NETO
2. WP OP YANG TIDAK MELAKUKAN KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAAN BEBAS
PENCATATAN WAJIB
DILAKUKAN
SYARAT PENCATATAN1. PENCATATAN HARUS DIBUAT LENGKAP DAN BENAR 2. DIDUKUNG DENGAN DOKUMEN ; * YANG MENJADI DASAR PENGHITUNGAN PEREDARAN ATAU PENERIMAAN BRUTO DAN ATAU PENGHASILAN BRUTO * PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK DAN ATAU * PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK SECARA FINAL 3. JANGKA WAKTU PENCATATAN MELIPUTI JANGKA WAKTU 12 BULAN, MULAI TANGGAL 1 JANUARI SAMPAI DENGAN TANGGAL 31 DESEMBER
104104
PENGERTIAN PENGERTIAN PEMERIKSAANPEMERIKSAAN
Untuk :Untuk :
menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan perpajakan
tujuan lain dalam rangka melaksanakan tujuan lain dalam rangka melaksanakan Ketentuan peraturan per- UU perpajakanKetentuan peraturan per- UU perpajakan
Serangkaian Kegiatan untukMenghimpunMengolah Data, Keterangan, dan/atau
Bukti
PASAL 1 ANGKA 25 UU KUP
yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar
pemeriksaan
105105
WEWENANG DIRJEN PAJAK WEWENANG DIRJEN PAJAK MELAKUKAN PEMERIKSAANMELAKUKAN PEMERIKSAANWEWENANG DIRJEN PAJAK WEWENANG DIRJEN PAJAK
MELAKUKAN PEMERIKSAANMELAKUKAN PEMERIKSAAN
MENGUJI KEPATUHAN MENGUJI KEPATUHAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKANPERPAJAKAN
TUJUAN PEMERIKSAAN
TUJUAN LAIN DALAM RANGKA
MELAKSANAKAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN
PASAL 29 AYAT (1) UU KUP
106106
SURAT PERINTAH SURAT PERINTAH PEMERIKSAANPEMERIKSAAN
SURAT PERINTAH SURAT PERINTAH PEMERIKSAANPEMERIKSAAN
PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI PETUGAS PEMERIKSA HARUS MEMILIKI TANDA PENGENAL PEMERIKSA & TANDA PENGENAL PEMERIKSA & DILENGKAPI SURAT PERINTAH DILENGKAPI SURAT PERINTAH
PEMERIKSAANPEMERIKSAAN
HARUS DIPERLIHATKAN KEPADA WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSA
PASAL 29 AYAT (2) UU KUP
UNTUK KEPERLUANPEMERIKSAAN
107107
KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG KEWAJIBAN WAJIB PAJAK YANG DIPERIKSADIPERIKSA
a. a. Memperlihatkan dan atau Memperlihatkan dan atau meminjamkan buku/ catatan/ meminjamkan buku/ catatan/ dokumendokumen
b. b. Memberikan kesempatan Memberikan kesempatan memasuki tempat atau memasuki tempat atau ruangan yang dipandang perluruangan yang dipandang perlu
c. c. Memberikan keterangan Memberikan keterangan yang diperlukanyang diperlukan
PASAL 29 AYAT (3) UU KUP
108108
KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKANMERAHASIAKAN
KEWAJIBAN KEWAJIBAN MERAHASIAKANMERAHASIAKAN
UNTUK KEPERLUAN UNTUK KEPERLUAN PEMERIKSAANPEMERIKSAAN
DITIADAKAN
PASAL 29 AYAT (4) UU KUP
109109
PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAAN
PENYEGELAN DALAM RANGKA PEMERIKSAANPASAL 30 UU KUP
BILA WAJIB PAJAK :
TIDAK MEMBERI KESEMPATAN PEMERIKSA MEMASUKI TEMPAT/RUANGAN YANG DIPANDANG PERLU;
TIDAK MEMBERI BANTUAN GUNA KELANCARAN PEMERIKSAAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
BERWENANG
MELAKUKAN PENYEGELANTEMPAT/RUANGAN TERTENTU
110110
TATA CARA PEMERIKSAAN
TATA CARA PEMERIKSAANPASAL 31 UU KUP
DITETAPKAN OLEHMENTERI KEUANGAN
545/KMK.04/2000 jo123/PMK.03/2006
111111
WAKIL WAJIB PAJAKWAKIL WAJIB PAJAK
BADANBADAN
badan oleh pengurus;badan oleh pengurus; badan yang dinyatakan pailit oleh kurator;badan yang dinyatakan pailit oleh kurator; badan dalam pembubaran oleh orang atau badan badan dalam pembubaran oleh orang atau badan
yang ditugasi untuk melakukan pemberesan; yang ditugasi untuk melakukan pemberesan; badan dalam likuidasi oleh likuidator;badan dalam likuidasi oleh likuidator;
PASAL 32 AYAT (1), (4) UU KUP
WARISAN YANG BELUM DIBAGIWARISAN YANG BELUM DIBAGI Ahli warisAhli waris Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta Pelaksana wasiat atau yg mengurus harta
peninggalannya.peninggalannya.ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG ANAK BELUM DEWASA / ORANG YANG
BERADA DALAM PENGAMPUANBERADA DALAM PENGAMPUAN Wali atau pengampunyaWali atau pengampunyaDAPAT DITUNJUK SEORANG KUASA WAJIB PAJAK
112112
Tanggung Jawab WakilTanggung Jawab Wakil WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK
Tanggung Jawab WakilTanggung Jawab Wakil WAJIB PAJAK WAJIB PAJAK
BERTANGGUNG BERTANGGUNG JAWAB SECARA JAWAB SECARA
PRIBADI DAN ATAU PRIBADI DAN ATAU SECARA RENTENG SECARA RENTENG
ATAS PEMBAYARAN ATAS PEMBAYARAN PAJAKPAJAK
TIDAK BERTANGGUNG JAWAB, DALAM HAL
WAKIL DAPAT MEMBUKTIKAN DAN MEYAKINKAN DIRJEN
PAJAK BAHWA BENAR-BENAR TIDAK
MUNGKIN DIBEBANI TANGGUNG JAWAB
PASAL 32 AYAT (2) UU KUP
113113
ORANG PRIBADI / BADAN ORANG PRIBADI / BADAN
DAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGANDAPAT MENUNJUK SEORANG KUASA DENGAN
UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI UNTUK MENJALANKAN HAK DAN MEMENUHI KEWAJIBAN PERPAJAKANKEWAJIBAN PERPAJAKAN
SURAT KUASA KHUSUS
KUASA WAJIB PAJAKKUASA WAJIB PAJAKPASAL 32 AYAT (3), (3A) UU KUP JO.
576 /KMK.04/2000 JO 97/PMK.03/2005
SYARAT SEORANG KUASA :1. Menyerahkan Surat Kuasa Asli2. Menguasai Ketentuan Dibidang
Perpajakan (memiliki Brevet Yang diterbitkan DJP atau ijazah formal pendidikan. Di bidang Perpajakan)
3. Tidak pernah dihukum karena tindak pidana dibidang perpajakan atau tindak pidana lain di bidang keuangan negara
Surat Kuasa Tidak Bisa Dilimpahkan Kepada Orang Lain
114114
TANGGUNG JAWAB TANGGUNG JAWAB RENTENGRENTENG
Pembeli Barang Kena Pajak atau Pembeli Barang Kena Pajak atau penerima Jasa Kena Pajak sebagaimana penerima Jasa Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Undang-undang Pajak dimaksud dalam Undang-undang Pajak
Pertambahan Nilai 1984 dan Pertambahan Nilai 1984 dan perubahannya bertanggungjawab secara perubahannya bertanggungjawab secara
renteng atas pembayaran pajak, renteng atas pembayaran pajak, sepanjang tidak dapat menunjukkan bukti sepanjang tidak dapat menunjukkan bukti
bahwa pajak telah dibayar.bahwa pajak telah dibayar.
PASAL 33 UU KUP
DIHAPUSDIHAPUS
115115
RAHASIA JABATANRAHASIA JABATAN
DilarangDilarangmemberitahukan rahasia Wajib Pajak memberitahukan rahasia Wajib Pajak
kepada pihak lainkepada pihak lain
PASAL 34 UU KUP
PEJABAT /TENAGA AHLI
Sebagaisaksi atausaksi ahli
dlm sidangpengadilan
untukkepentingan
negara
untuk peme-riksaan perkarapidana/ perdata
atas permin-taan hakim
dengan izin tertulis Men.Keu.
KECUALIKECUALI
Memberikan keterangan
kpd pejabat lembaga
negara atau instansi
Pemerintah yang berwenang
melakukan pemeriksaan dalam bidang
keuangan negara
116116
PIHAK LAIN YANG DAPAT DIBERIKAN KETERANGAN OLEH
PEJABAT/TENAGA AHLIPasal 34 ayat (2a) huruf b UU KUP jo 539/KMK.04/2000
DIBERIKAN KEPADA :PEJABAT DARI LEMBAGA NEGARA (BPK)PEJABAT INSTANSI PEMERINTAH (BPKP)Yang Berwenang Melakukan Pemeriksaan di Bidang Keuangan Negara Yang Sedang Menjalankan Tugas
DENGAN SURAT TUGAS MENYEBUTKAN NAMA WP KETERANGAN YANG INGIN DIKETAHUI (YANG BERSIFAT UMUM MENGENAI PERPAJAKAN WP)
117117
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH PIHAK KE 3 DITIADAKANPIHAK KE 3 DITIADAKAN
KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH KEWAJIBAN MERAHASIAKAN OLEH PIHAK KE 3 DITIADAKANPIHAK KE 3 DITIADAKAN
Atas permintaan tertulis Atas permintaan tertulis Dirjen PajakDirjen Pajak
Kepada :Kepada : Akuntan PublikAkuntan Publik Notaris.Notaris. Konsultan Pajak Konsultan Pajak Kantor Kantor
administrasi administrasi Pihak ke - 3 Pihak ke - 3
lainnyalainnya
Atas permintaan tertulis Menteri KeuanganKepada :Bank
Mengenai keterangan atau bukti-bukti dariWajib Pajak yang dilakukan pemeriksaan pajak,
penagihan pajak, atau penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
PASAL 35 UU KUP
118118
Direktur Jenderal Pajak berwenangDirektur Jenderal Pajak berwenang
MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN MENGURANGKAN ATAU MENGHAPUSKAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA, DENDA DAN KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK KENAIKAN DALAM HAL SANKSI TERSEBUT DIKENAKAN KARENA KEKHILAFAN WAJIB PAJAK ATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYAATAU BUKAN KARENA KESALAHANNYA
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENARMENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK BENAR
MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD MENGURANGKAN ATAU MEMBATALKAN SURAT TAGIHAN PAJAK SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAUDALAM PASAL 14 YANG TIDAK BENAR; ATAU
MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL MEMBATALKAN HASIL PEMERIKSAAN PAJAK ATAU SURAT KETETAPAN PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :PEMERIKSAAN YANG DILAKSANAKAN TANPA :
- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU- PENYAMPAIAN SURAT PEMBERITAHUAN HASIL PEMERIKSAAN; ATAU
- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.- PEMBAHASAN AKHIR HASIL PEMERIKSAAN DENGAN WAJIB PAJAK.
Karena Jabatan atau atas Permohonan WP
PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, DAN PEMBATALAN KETETAPAN PAJAK
PASAL 36 UU KUP JO. 542/KMK.04/2000
SYARAT : SECARA TERTULIS PALING LAMBAT 3 BULAN SEJAK TGL DITERBITKAN STP, SKPKB, atau SKPKBT ALASAN JELAS DAN MEYAKINKAN
PERMOHONAN DIAJUKAN UNTUK SATU KETETAPAN
APABILA WP TIDAK MENGAJUKAN KEBERATAN
- MENYEBUTKAN JUMLAH PAJAK YANG MENURUT WP SEHARUSNYA TERUTANG
- SECARA TERTULIS- 3 BULAN PENERBITAN KETETAPAN
119119
SANKSI BAGI PETUGAS PAJAKPasal 36A UU KUP
PETUGAS PAJAK
KARENA KELALAIANNYA ATAU DENGAN SENGAJA MENGHITUNG ATAU
MENETAPKAN PAJAKTIDAK SESUAI DENGAN KETENTUAN UU PERPAJAKAN
DIKENAKAN SANKSI SESUAI PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN YANG BERLAKU
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA DENGAN SENGAJA BERTINDAK DI LUAR KEWENANGANNYA YANG DIATUR
DALAM KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN, DAPAT DIADUKAN KE UNIT INTERNAL
DEPARTEMEN KEUANGAN YANG BERWENANG MELAKUKAN PEMERIKSAAN DAN INVESTIGASI DAN APABILA TERBUKTI
MELAKUKANNYA DIKENAI SANKSI SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN.
120120
SANKSI BAGI PETUGAS PAJAKPasal 36A UU KUP
PEGAWAI PAJAK YANG DALAM MELAKUKAN TUGASNYA TERBUKTI MELAKUKAN PEMERASAN DAN PENGANCAMAN
KEPADA WAJIB PAJAK UNTUK MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DIANCAM DENGAN PIDANA
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 368 KITAB UNDANG-UNDANG HUKUM PIDANA.
PEGAWAI PAJAK YANG DENGAN MAKSUD MENGUNTUNGKAN DIRI SENDIRI SECARA MELAWAN HUKUM DENGAN MENYALAHGUNAKAN
KEKUASAANNYA MEMAKSA SESEORANG UNTUK MEMBERIKAN SESUATU, UNTUK MEMBAYAR ATAU MENERIMA PEMBAYARAN, ATAU UNTUK
MENGERJAKAN SESUATU BAGI DIRINYA SENDIRI, DIANCAM DENGAN PIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 12 UNDANG-UNDANG NOMOR 31 TAHUN 1999 TENTANG PEMBERANTASAN TINDAK PIDANA
KORUPSI DAN PERUBAHANNYA.
PEGAWAI PAJAK TIDAK DAPAT DITUNTUT, BAIK SECARA PERDATA MAUPUN PIDANA, APABILA DALAM MELAKSANAKAN TUGASNYA
DIDASARKAN PADA IKTIKAD BAIK DAN SESUAI DENGAN KETENTUAN PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PERPAJAKAN.
121121
KODE ETIKPEGAWAI DJPPasal 36B UU KUP
MENTERI KEUANGAN BERKEWAJIBAN UNTUK MEMBUAT KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.
(PERATURAN MENTERI KEUANGAN
NOMOR 1/PM.3/2007)
PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK WAJIB MEMATUHI KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK.
PENGAWASAN PELAKSANAAN DAN PENAMPUNGAN PENGADUAN PELANGGARAN KODE ETIK PEGAWAI DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
DILAKSANAKAN OLEH KOMITE KODE ETIK YANG KETENTUANNYA DIATUR DENGAN ATAU BERDASARKAN PERATURAN MENTERI KEUANGAN.
•PEGAWAI YANG MELAKUKAN PELANGGARAN KODE ETIK DIKENAKAN SANKSI MORAL DAN ATAU HUKUMAN DISIPLIN.
•PENGENAAN SANKSI MORAL DISAMPAIKAN SECARA TERBUKA ATAU TERTUTUP.
122122
TINDAK PIDANA DI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN
TINDAK PIDANA DI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN
ALPAALPAALPAALPA
SENGAJASENGAJA
PENGULANGAN
PENGULANGAN
PERCOBAANPERCOBAAN
123123
TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA ALPAKARENA ALPA
TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA ALPAKARENA ALPA
TIDAK MENYAMPAIKAN SPTTIDAK MENYAMPAIKAN SPT MENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENARMENYAMPAIKAN SPT TIDAK BENAR
BERAKIBATDAPAT MENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA DAN PERBUATAN TERSEBUT MERUPAKAN PERBUATAN SETELAH
PERBUATAN YANG PERTAMA KALI SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 13A
DIDENDA PALING SEDIKIT 1 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 2 KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU
DIPIDANA KURUNGAN PALING SINGKAT 3 BULAN ATAU PALING LAMA 1 TAHUN
Pasal 38 UU KUP
WAJIB PAJAK
124124
TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJATINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJA
WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK : : TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK TIDAK MENDAFTARKAN DIRI UNTUK DIBERIKAN NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI ATAU TIDAK MELAPORKAN USAHANYA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK; PENGUSAHA KENA PAJAK;
MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NOMOR POKOK WAJIB PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;PAJAK ATAU PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK;
TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN;TIDAK MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN; MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA
TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP;TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAP; MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM MENOLAK UNTUK DILAKUKAN PEMERIKSAAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM
PASAL 29; PASAL 29; MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG MEMPERLIHATKAN PEMBUKUAN, PENCATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN YANG
PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK PALSU ATAU DIPALSUKAN SEOLAH-OLAH BENAR, ATAU TIDAK MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;MENGGAMBARKAN KEADAAN YANG SEBENARNYA;
TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DI INDONESIA, TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU TIDAK MEMPERLIHATKAN ATAU TIDAK MEMINJAMKAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN LAIN;DOKUMEN LAIN;
TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR TIDAK MENYIMPAN BUKU, CATATAN, ATAU DOKUMEN YANG MENJADI DASAR PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PEMBUKUAN ATAU PENCATATAN DAN DOKUMEN LAIN TERMASUK HASIL PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK PENGOLAHAN DATA DARI PEMBUKUAN YANG DIKELOLA SECARA ELEKTRONIK ATAU DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA ATAU DISELENGGARAKAN SECARA PROGRAM APLIKASI ON-LINE DI INDONESIA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAUSEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 28 AYAT (11); ATAU
TIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUTTIDAK MENYETORKAN PAJAK YANG TELAH DIPOTONG ATAU DIPUNGUT
BERAKIBATMENIMBULKAN KERUGIAN PADA PENDAPATAN NEGARA
PASAL 39 AYAT (1) UU KUP
125125
TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJATINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJA
•DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 (ENAM) BULAN DAN PALING LAMA 6 (ENAM) TAHUN DAN
•DENDA PALING SEDIKIT 2 (DUA) KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR DAN PALING BANYAK 4 (EMPAT) KALI JUMLAH PAJAK TERUTANG YANG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR.
PASAL 39 AYAT (1),(2), (3) UU KUP
BERLAKU JUGA BAGI WAKIL, KUASA, PEGAWAI DARI WAJIB PAJAK, ATAU PIHAK LAIN YANG MENYURUH
MELAKUKAN, YANG TURUT SERTA MELAKUKAN, YANG MENGANJURKAN, ATAU YANG MEMBANTU MELAKUKAN
TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANPASAL 43 AYAT (1)
126126
TINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJATINDAK PIDANA TINDAK PIDANA KARENA SENGAJAKARENA SENGAJA
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA:
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 2 TAHUN DAN PALING LAMA 6 TAHUN SERTA DENDA PALING SEDIKIT 2
KALI JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK DAN PALING BANYAK 6 KALI JUMLAH PAJAK DALAM FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK,
BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK
PASAL 39A UU KUP
MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI MENERBITKAN DAN/ATAU MENGGUNAKAN FAKTUR PAJAK, BUKTI PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU PEMUNGUTAN PAJAK, BUKTI PEMOTONGAN PAJAK, DAN/ATAU BUKTI SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI BUKTI SETORAN PAJAK YANG TIDAK BERDASARKAN TRANSAKSI YANG SEBENARNYA; ATAUYANG SEBENARNYA; ATAU
MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN MENERBITKAN FAKTUR PAJAK TETAPI BELUM DIKUKUHKAN SEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAKSEBAGAI PENGUSAHA KENA PAJAK
127127
TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PENGULANGANKARENA PENGULANGAN
TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PENGULANGANKARENA PENGULANGAN
APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI APABILA SESEORANG MELAKUKAN LAGI TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN
SEBELUM LEWAT 1 TAHUN, TERHITUNG SEJAK SEBELUM LEWAT 1 TAHUN, TERHITUNG SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA
YANG DIJATUHKANYANG DIJATUHKAN
ANCAMAN PIDANA (PASAL 39 AYAT (1) )
SANKSI DILIPATKAN DUA
PASAL 39 AYAT (2) UU KUP
128128
TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PERCOBAANKARENA PERCOBAAN
TINDAK PIDANATINDAK PIDANAKARENA PERCOBAANKARENA PERCOBAAN
SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK SETIAP ORANG YANG MELAKUKAN PERCOBAAN UNTUK MELAKUKAN TINDAK PIDANAMELAKUKAN TINDAK PIDANA
DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA PALING SINGKAT 6 BULAN DAN PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA PALING SEDIKIT 2 KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN DAN PALING BANYAK 4
KALI JUMLAH RESTITUSI YANG DIMOHONKAN DAN/ATAU KOMPENSASI ATAU PENGKREDITAN YANG DILAKUKAN
PASAL 39 AYAT (3) UU KUP
MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP MENYALAHGUNAKAN ATAU MENGGUNAKAN TANPA HAK NPWP PAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAUPAJAK ATAU PENGUKUHAN PKP, ATAU
MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU MENYAMPAIKAN SURAT PEMBERITAHUAN DAN/ATAU KETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAPKETERANGAN YANG ISINYA TIDAK BENAR ATAU TIDAK LENGKAPDALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITUSI ATAU DALAM RANGKA MENGAJUKAN PERMOHONAN RESTITUSI ATAU MELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAKMELAKUKAN KOMPENSASI PAJAK ATAU PENGKREDITAN PAJAK
129129
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN
DALUWARSA TINDAK PIDANA DI DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANBIDANG PERPAJAKAN
SETELAH LAMPAU SETELAH LAMPAU
10 TAHUN10 TAHUN
PASAL 40 UU KUP
Sejak :Saat terutangnya pajak;Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybs
130130
DELIK ADUANDELIK ADUANDELIK ADUANDELIK ADUAN
A L P AA L P ATIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN SEGALA MERAHASIAKAN SEGALA SESUATU YG DIKETAHUI / SESUATU YG DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN KEPADANYA DIBERITAHUKAN KEPADANYA OLEH WAJIB PAJAK DALAM OLEH WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN ATAU RANGKA JABATAN ATAU PEKERJAANNYAPEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT DLM ( SEPERTI TERSEBUT DLM PASAL 34 )PASAL 34 )
SANKSI DIPIDANA DENGAN PIDANA PENJARA
PALING LAMA 2 TAHUN DAN DENDA PALING BANYAK
RP50.000.000,00
SANKSI DIPIDANA DENGAN PIDANA
KURUNGAN PALING LAMA 1 (SATU) TAHUN DAN
DENDA PALING BANYAK RP25.000.000,00
PASAL 41 UU KUP
SENGAJASENGAJATIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN
MERAHASIAKAN SEGALA MERAHASIAKAN SEGALA SESUATU YG DIKETAHUI / SESUATU YG DIKETAHUI /
DIBERITAHUKAN KEPADANYA DIBERITAHUKAN KEPADANYA OLEH WAJIB PAJAK DALAM OLEH WAJIB PAJAK DALAM
RANGKA JABATAN ATAU RANGKA JABATAN ATAU PEKERJAANNYAPEKERJAANNYA
( SEPERTI TERSEBUT DLM ( SEPERTI TERSEBUT DLM PASAL 34 )PASAL 34 )
131131
Pihak ke 3 (Ps 35) yg Pihak ke 3 (Ps 35) yg dengan sengaja :dengan sengaja :
Tidak memberikan Tidak memberikan keterangan / bukti atauketerangan / bukti atau
Memberikan keterangan / Memberikan keterangan / bukti yang tidak benarbukti yang tidak benar
(Pasal 41 A)(Pasal 41 A)
Termasuk yang menyuruh / menganjurkan / membantu melakukan tindak pidana perpajakan
Pasal 43 Ayat ( 2 )
Sanksi maksimal : Pidana Kurungan paling lama
1 (satu) tahun, dan Denda paling banyak
Rp25.000.000,00
SANKSI PIDANA TERHADAP PIHAK KETIGA
Pihak ke 3 yang dengan sengaja :
Mempersulit Menghalangi
penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan
Sanksi maksimal : Pidana penjara paling lama 3
(tiga) tahun, dan Denda paling banyak
Rp75.000.000,00
Pasal 41 B
PASAL 41 A DAN 41B UU KUP
Pasal 41 A
132132
SANKSI PIDANASANKSI PIDANATERHADAP PIHAK KETIGATERHADAP PIHAK KETIGA
SANKSI PIDANASANKSI PIDANATERHADAP PIHAK KETIGATERHADAP PIHAK KETIGA
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMENUHI KEWAJIBAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA
PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00PALING BANYAK RP 1.000.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYALAHGUNAKAN DATA DAN INFORMASI PERPAJAKAN SEHINGGA MENIMBULKAN
KERUGIAN KEPADA NEGARA DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 1 TAHUN ATAU DENDA PALING BANYAK
RP 500.000.000,00
PASAL 41C UU KUP
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA MENYEBABKAN TIDAK TERPENUHINYA KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA TERPENUHINYA KEWAJIBAN PEJABAT DAN PIHAK LAIN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (1) DIPIDANA DENGAN PIDANA
KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING BANYAK RP 800.000.000,00800.000.000,00
SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN SETIAP ORANG YANG DENGAN SENGAJA TIDAK MEMBERIKAN DATA DAN INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK INFORMASI YANG DIMINTA OLEH DIREKTUR JENDERAL PAJAK
SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 35A AYAT (2) DIPIDANA DENGAN PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING PIDANA KURUNGAN PALING LAMA 10 BULAN ATAU DENDA PALING
BANYAK RP 800.000.000,00BANYAK RP 800.000.000,00
133133
PELAKU TINDAK PIDANA PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKANPELAKU TINDAK PIDANA PELAKU TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN
WAJIB PAJAKWAJIB PAJAK
Pasal 38,Pasal 38,
Pasal 39Pasal 39
Wakil, kuasa atau Wakil, kuasa atau pegawai WPpegawai WP
PIHAK KETIGAPEJABAT
Pasal 41
Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (2)
Yang menyuruh Yang menganjurkan Yang membantu melakukan
134134
PPNS DJPPPNS DJPPPNS DJPPPNS DJPPASAL 44 AYAT (1) UU KUP
Diangkat oleh Pejabat yang
berwenang sebagai penyidik
Mempunyai wewenang Mempunyai wewenang khusus melakukan khusus melakukan penyidikan tindak penyidikan tindak pidana di bidang pidana di bidang
perpajakanperpajakan
Dilaksanakan sesuai Dilaksanakan sesuai dengan KUHPdengan KUHP
Mempunyai wewenang Mempunyai wewenang khusus melakukan khusus melakukan penyidikan tindak penyidikan tindak pidana di bidang pidana di bidang
perpajakanperpajakan
Dilaksanakan sesuai Dilaksanakan sesuai dengan KUHPdengan KUHP
135135
PENYIDIKAN TINDAK PIDANAPENYIDIKAN TINDAK PIDANADI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN
PENYIDIKAN TINDAK PIDANAPENYIDIKAN TINDAK PIDANADI BIDANG PERPAJAKANDI BIDANG PERPAJAKAN
SERANGKAIAN TINDAKAN YANG SERANGKAIAN TINDAKAN YANG DILAKUKAN PENYIDIKDILAKUKAN PENYIDIK
MENEMUKANTERSANGKANYA
UNTUK MENCARI DAN MENGUMPULKAN BUKTI
MEMBUAT TERANGTINDAK PIDANA
DI BIDANG PERPAJAKAN
PASAL 1 ANGKA 31 UU KUP
136136
Pasal Pasal 44 (2)44 (2)
WWeewweennaanngg
PPeennyyiiddiikk
a. a. Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti Menerima, mencari, mengumpulkan dan meneliti keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan keterangan/ laporan agar menjadi lebih lengkap dan jelasjelas
c. Minta keterangan dan bahan bukti dari orang pribadi atau badan
b. Meneliti , mencari, dan mengumpulkan keterangan mengenai orang pribadi/ badan tentang kebenaran perbuatan yg dilakukan
e. Melakukan penggeledahan untuk mendapatkan bahan bukti
d. Memeriksa buku / catatan dan dokumen lain
f. Meminta bantuan tenaga ahli
h. Memotret seseorang yang berkaitan dengan Tindak Pidana Perpajakan
i. Memanggil orang untuk didengar keterangan dan diperiksa sebagai tersangka atau saksi
g. Menyuruh berhenti dan /atau melarang seseorang meninggalkan ruangan atau tempat pada saat pemeriksaan, memeriksa identitas orang, benda, dokumen yg dibawa.
j. Menghentikan penyidikan
k. Melakukan tindakan lain yang perlu menurut hukum yg bertanggungjawab
137137
PELAKSANAAN PELAKSANAAN PENYIDIKANPENYIDIKAN
PELAKSANAAN PELAKSANAAN PENYIDIKANPENYIDIKAN
Pemberitahuan saat Pemberitahuan saat dimulainya dimulainya penyidikanpenyidikan
Melalui Penyidik pejabat Polisi Negara RI kepada Jaksa
Penuntut umum
Penyampaian atas hasil penyidikan
SESUAI KETENTUAN KUHP
PASAL 44 AYAT (3) UU KUP
PPNS
138138
PENGHENTIAN PENGHENTIAN PENYIDIKANPENYIDIKAN
PENGHENTIAN PENGHENTIAN PENYIDIKANPENYIDIKAN
PPNSPPNS JAKSA AGUNG
DENGAN SYARAT: SETELAH WP MELUNASI PAJAK YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR ATAU TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN DITAMBAH DENGAN SANKSI ADMINISTRASI BERUPA DENDA SEBESAR EMPAT KALI JUMLAH PAJAK YG TIDAK ATAU KURANG DIBAYAR, ATAU YG TIDAK SEHARUSNYA DIKEMBALIKAN
Pasal 44 B
TIDAK CUKUP BUKTIBUKAN TINDAK PIDANADALUARSATERSANGKA MENINGGAL DUNIA
Pasal 44 A
ATAS PERMINTAAN MENTERI KEUANGAN UNTUK KEPENTINGAN
PENERIMAAN NEGARA PALING LAMA DALAM JANGKA WAKTU 6 (BULAN SEJAK TANGGAL SURAT
PERMINTAAN
139139
HAK & KEWAJIBANHAK & KEWAJIBANYANG BELUM SELESAIYANG BELUM SELESAI
HAK & KEWAJIBANHAK & KEWAJIBANYANG BELUM SELESAIYANG BELUM SELESAI
Pasal II UU KUP
DIBERLAKUKAN KETENTUAN UNDANG-UNDANG NOMOR 6 TAHUN 1983 TENTANG KETENTUAN
UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN SEBAGIAMANA TELAH BEBERAPA KALI DIUBAH TERAKHIR DENGAN UNDANG-UNDANG NOMOR
16 TAHUN 2000.
TERHADAP SEMUA HAK DAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN TAHUN PAJAK 2001 SAMPAI
DENGAN TAHUN PAJAK 2007 YANG BELUM DISELESAIKAN