Embed Size (px)
Citation preview
Môc lôc
Lêi më ®Çu..................................................................3
Ch¬ng 1.......................................................................4
C¬ së lý luËn chung cña c«ng t¸c kÕ to¸n......................4
nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt...............4
1.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë doanh
nghiÖp s¶n xuÊt.................................................................................4
1.1.1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt : 4
1.1.2 Vai trß cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:..............................5
1.1.3 Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu:.....................................6
1.2 Néi dung cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:. .11
1.2.1 Chøng tõ kÕ to¸n:.......................................................11
1.2.2 C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:....................12
1.2.3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu...........................................13
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë
C«ng ty ®ång th¸p......................................................18
2.1. Mét sè ®iÓm kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty §ång Th¸p....................18
2.1.1. S¬ lîc vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng
ty §ång Th¸p........................................................................18
2.1.2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
§ång Th¸p trong 3 n¨m trë l¹i ®©y.......................................20
2.1.3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ mÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh
chñ yÕu cña C«ng ty §ång Th¸p...........................................22
2.1.4. MÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh......................................
2.1.5. Ngu«n nh©n lùc C«ng ty............................................22
2.1.6. C¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt...........................................24
2.1.7. M« h×nh qu¶n lý vµ tæ chøc qu¶n lý..........................25
2.1.8. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty §ång Th¸p ..........28
1
2.1.9. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n..........................29
2.2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty §ång
Th¸p.................................................................................................32
2.2.1. §Æc ®iÓm vËt liÖu vµ ph©n lo¹i vËt liÖu....................32
2.2.2 §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p..............36
2.2.3. Ph¬ng thøc h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp - xuÊt nguyªn
vËt liÖu...............................................................................37
ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng
t¸c
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty ®ång th¸p...............64
3.1.Sù cÇn thiÕt...................................................................64
3..2. Nh÷ng u, nhîc ®iÓm...................................................64
3.3. Ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
ë C«ng ty §ång Th¸p:..........................................................67
KÕt luËn....................................................................72
Tµi liÖu tham kh¶o.....................................................74
2
Lêi më ®Çu
C¬ chÕ thÞ trêng vµ quy luËt kh¾t khe cña nã buéc c¸c
doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn
ph¶i kh«ng ngõng ®æi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n.
Trong ®ã viÖc x¸c ®Þnh c¸c yÕu tè ®Çu vµo hîp lý sao cho kÕt
qu¶ ®Çu ra cao nhÊt víi gi¸ c¶ vµ chÊt lîng s¶n phÈm cã søc hót
®èi víi ngêi tiªu dïng lµ vÊn ®Ò quan t©m hµng ®Çu cña c¸c
nhµ qu¶n lý.
Mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhÊt thiÕt ph¶i cã nguyªn vËt
liÖu, chi phÝ nguyªn vËt liÖu lu«n chiÕm mét tû träng lín trong
gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã mét trong nh÷ng mèi quan t©m
cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ c«ng t¸c tæ chøc ghi chÐp, ph¶n
¸nh chi tiÕt, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn
chuyÓn, nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu, tÝnh to¸n gi¸ thµnh
thùc tÕ cña vËt liÖu thu mua t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch
cung øng vËt liÖu c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng vÒ mÆt hµng. Víi sù
ph¸t triÓn cña x· héi, nhu cÇu cña con ngêi ngµy cµng t¨ng,
chñng lo¹i hµng ho¸ phong phó vµ ®a d¹ng th× vai trß cña
nguyªn vËt liÖu lµ rÊt lín trong viÖc ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ
trêng
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu, ®îc sù híng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o
NguyÔn Quèc Trung còng nh sù gióp ®ì cña c¸c c¸n bé phßng
KÕ to¸n - Tµi vô t¹i C«ng ty §ång Th¸p thuéc Së c«ng nghiÖp Hµ
Néi em ®· m¹nh d¹n chän ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p”
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn
gåm cã ba ch¬ng chÝnh sau:
3
Ch¬ng 1: C¬ së lý luËn chung cña c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p.
Ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p
Ch ¬ng i
C¬ së lý luËn chung cña c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt
Mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thiÕt yÕu ®Ó tiÕn hµnh s¶n
xuÊt lµ ph¶i cã ®èi tîng lao ®éng. VËt liÖu lµ mét ®èi tîng lao
®éng ®· ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ nh s¾t, thÐp trong
doanh nghiÖp c¬ khÝ chÕ t¹o, b«ng trong doanh nghiÖp dÖt...
díi sù t¸c ®éng cña con ngêi . Qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu lµ
mét bé phËn cÊu thµnh quan träng trong hÖ thèng qu¶n lý tµi
chÝnh. Nã cã vai trß tÝch cùc trong ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c
ho¹t ®éng kinh tÕ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp
Kh¸c víi t liÖu lao ®éng, vËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu
kú s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
díi sù t¸c ®éng cña lao ®éng, chóng dÞch chuyÓn mét lÇn toµn
bé gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ s¶n phÈm mµ nã t¹o ra, hoÆc bÞ thay ®æi
h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó t¹o ra mét h×nh th¸i vËt chÊt
míi cña s¶n phÈm.
4
1.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë
doanh nghiÖp s¶n xuÊt.
1.1.1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt :
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chi phÝ nguyªn vËt liÖu thêng
chiÕm tû träng lín trong tæng sè chi phÝ ®Ó t¹o ra s¶n phÈm,
do ®ã vËt liÖu kh«ng chØ quyÕt ®Þnh ®Õn mÆt sè lîng cña
s¶n phÈm mµ cßn ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm
t¹o ra. XuÊt phÊt tõ tÇm quan träng trªn, viÖc gi¶m chi phÝ
nguyªn vËt liÖu, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt cho mçi ®¬n vÞ s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng yÕu tè
quyÕt ®Þnh sù thµnh c«ng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
§iÒu ®ã sÏ lµm h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm,
t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp ®ång thêi víi mét lîng chi phÝ
vËt liÖu kh«ng ®æi cã thÓ lµm ra ®ù¬c nhiÒu s¶n phÈm, tøc
lµ hiÖu qu¶ ®ång vèn ®îc n©ng cao.
§Ó cã ®îc nguyªn vËt liÖu ®¸p øng kÞp thêi qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp th× nguån chñ yÕu lµ thu
mua. Do ®ã, ë kh©u nµy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vÒ sè l-
îng, qui c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua, chi phÝ thu mua vµ c¶ tiÕn
®é vÒ thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña
doanh nghiÖp.
ë kh©u b¶o qu¶n dù tr÷, doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc tèt kho
tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n vµ x¸c ®Þnh
®îc ®Þnh møc dù tr÷ tèi thiÓu, tèi ®a cho tõng lo¹i nguyªn vËt
5
liÖu ®Ó gi¶m bít h háng, hao hôt mÊt m¸t ®¶m b¶o an toµn,
gi÷ ®îc chÊt lîng cña nguyªn vËt liÖu.
ë kh©u sö dông, ph¶i tu©n thñ viÖc sö dông hîp lý, tiÕt
kiÖm trªn c¬ së ®Þnh møc tiªu hao, dù to¸n chi phÝ nh»m gi¶m
chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh
nghiÖp.
Tãm l¹i vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu tiªn trong qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n
phÈm. Muèn s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn chÊt lîng cao vµ t¹o ®îc
uy tÝn trªn thÞ trêng th× nhÊt ®Þnh ph¶i tæ chøc tèt kh©u
qu¶n lý vËt liÖu.
1.1.2 Vai trß cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:
VËt liÖu lµ mét kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong
toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp, ngoµi ra nã lµ bé
phËn quan träng trong tæng sè tån kho ë doanh nghiÖp. Do vËy
viÖc qu¶n lý vµ sö dông vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng nh©n tè
quyÕt ®Þnh sù thµnh c«ng cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh.
VËt liÖu lµ nh÷ng yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,
nÕu qu¶n lý vµ sö dông tèt sÏ t¹o ra cho c¸c yÕu tè ®Çu ra
nh÷ng c¬ héi tèt ®Ó tiªu thô. ChÝnh v× vËy trong suèt qu¸
tr×nh lu©n chuyÓn, viÖc gi¸m ®èc chÆt chÏ sè lîng vËt liÖu
mua vµo, xuÊt dïng ®Ó ®¶m b¶o cho chÊt lîng s¶n phÈm theo
®óng yªu cÇu vÒ kü thuËt, gi¸ trÞ ®· ®Ò ra ®ßi hái c¸n bé kÕ
to¸n vËt liÖu ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô ®ã, ®ã lµ:
-Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, tæng hîp sè liÖu vÒ
t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, nhËp - xuÊt - tån
6
kho vËt liÖu, t×nh h×nh lu©n chuyÓn vËt t hµng ho¸ c¶ vÒ gi¸
trÞ vµ hiÖn vËt. TÝnh to¸n ®óng ®¾n gi¸ vèn (hoÆc gi¸ thµnh)
thùc tÕ cña vËt liÖu ®· thu mua, nhËp vµ xuÊt kho doanh
nghiÖp, kiÓm tra t×nh h×nh thu mua vËt liÖu vÒ c¸c mÆt: sè l-
îng, chñng lo¹i, gi¸ c¶, thêi h¹n nh»m ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy
®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi chñng lo¹i vËt liÖu vµ c¸c th«ng tin cÇn
thiÕt phôc vô cho qóa tr×nh s¶n xuÊt vµ yªu cÇu qu¶n lý cña
doanh nghiÖp.
-¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p vµ kü thuËt h¹ch to¸n
hµng tån kho, më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp ph¶n
¸nh, ph©n lo¹i, tæng hîp sè liÖu... vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù
biÕn ®éng t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh,
cung cÊp sè liÖu kÞp thêi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh
gi¸ thµnh s¶n phÈm.
-Tæ chøc ®¸nh gi¸, ph©n lo¹i vËt liÖu, kiÓm tra viÖc chÊp
hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu, tÝnh to¸n
x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng gi¸ trÞ vËt liÖu cho c¸c ®èi tîng sö
dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
-Tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i hµng tån kho theo ®óng chÕ
®é nhµ níc quy ®Þnh, lËp c¸c b¸o c¸o vÒ vËt liÖu phôc vô cho
c«ng t¸c qu¶n lý vµ l·nh ®¹o, tiÕn hµnh ph©n tÝch ®¸nh gi¸ vËt
liÖu ë tõng kh©u nh»m ®a ra ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt
cho qu¸ tr×nh qu¶n lý.
1.1.3 Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu:
* Ph©n lo¹i vËt liÖu:
7
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu bao gåm
nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø kh¸c nhau víi néi dung kinh tÕ vµ tÝnh
n¨ng lý hãa häc kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ
vµ tæ chøc h¹ch to¸n víi tõng thø, lo¹i vËt liÖu phôc vô cho kÕ
to¸n qu¶n trÞ cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu. Ph©n
lo¹i vËt liÖu lµ viÖc s¾p xÕp vËt liÖu cã cïng mét tiªu thøc nµo
®ã vµo mét lo¹i. §èi víi vËt liÖu c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ, vai
trß cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vµo yªu
cÇu qu¶n lý, vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
-Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng cÊu thµnh nªn
thùc thÓ cña s¶n phÈm nh: s¾t thÐp trong c¸c doanh nghiÖp
chÕ t¹o m¸y, c¬ khÝ; b«ng trong c¸c nhµ m¸y sîi, g¹ch, ngãi, xi
m¨ng trong x©y dùng c¬ b¶n; h¹t gièng, ph©n bãn trong n«ng
nghiÖp, vËt liÖu kÕt cÊu trong x©y dùng c¬ b¶n.Nguyªn liÖu
còng bao gåm c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi víi môc ®Ých tiÕp
tôc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÕ t¹o ra s¶n phÈm hµng ho¸.
-VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu khi sö dông chØ cã t¸c
dông phô cã thÓ lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm, hoµn chØnh s¶n
phÈm hoÆc ®¶m b¶o cho c¸c c«ng cô dông cô ho¹t ®éng b×nh
thêng nh: thuèc nhuém, thuèc tÈy, dÇu nhên,
-Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng cho
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho c¸c ph¬ng tiÖn m¸y mãc
thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh
than, cñi, x¨ng dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt...
8
-Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng chi tiÕt phô tïng m¸y mãc ®Ó
söa ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt...
-ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm nh÷ng vËt liÖu, c«ng
cô, khÝ cô vµ vËt kÕt cÊu dïng ®Ó l¾p ®Æt vµo c¸c c«ng tr×nh
x©y dùng c¬ b¶n.
-VËt liÖu kh¸c: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu cha ®îc xÕp vµo c¸c
lo¹i trªn thêng lµ nh÷ng vËt liÖu ®îc lo¹i ra tõ qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt, hoÆc phÕ liÖu thu håi tõ thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.
Trªn thùc tÕ viÖc s¾p xÕp vËt liÖu theo tõng lo¹i nh ®·
tr×nh bµy ë trªn lµ c¨n cø vµo c«ng dông chñ yÕu cña nguyªn
vËt liÖu ë tõng ®¬n vÞ cô thÓ, bëi v× cã thø nguyªn vËt liÖu ë
®¬n vÞ nµy lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh, nhng ë ®¬n vÞ kh¸c l¹i
lµ vËt liÖu phô... C¸ch ph©n lo¹i trªn lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh
møc tiªu hao, ®Þnh møc dù tr÷ cho tõng lo¹i, tõng thø nguyªn
vËt liÖu lµ c¬ së tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
trong doanh nghiÖp
* §¸nh gi¸ vËt liÖu:
§¸nh gi¸ vËt liÖu lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña nguyªn vËt
liÖu ë nh÷ng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh vµ theo nh÷ng nguyªn t¾c
nhÊt ®Þnh.
Theo chuÈn mùc 02-Hµng tån kho th× vËt liÖu ph¶i tu©n
thñ theo c¸c nguyªn t¾c sau:
- Nguyªn t¾c gi¸ gèc.
- Nguyªn t¾c thËn träng
- Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n.
9
- Sù h×nh thµnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®îc
ph©n biÖt ë c¸c thêi ®iÓm kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh.
§¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ:
* Gi¸ thùc tÕ nhËp kho:
Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho ®îc ph¶n ¸nh theo
tõng nguån nhËp:
+NhËp kho do mua ngoµi: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho gåm
gi¸ mua, c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i, chi phÝ vËn chuyÓn
bèc xÕp, b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ c¸c chi phÝ
kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua vËt t, trõ ®i c¸c
kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng mua do kh«ng
®óng qui c¸ch, phÈm chÊt.
-Víi c¬ së kinh doanh lµ ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph¬ng
ph¸p khÊu trõ, gi¸ mua lµ gi¸ cha cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
-Trêng hîp nguyªn vËt liÖu mua vµo ®îc sö dông cho c¸c ®èi
tîng kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tÝnh theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ, hoÆc sö dông cho c¸c môc ®Ých phóc lîi, c¸c dù ¸n…
th× gi¸ mua bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (lµ tæng gi¸
thanh to¸n).
+Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tù chÕ biÕn bao gåm gi¸
thùc tÕ nguyªn liÖu, vËt liÖu chÕ biÕn vµ chi phÝ chÕ biÕn.
+Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu, vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng,
chÕ biÕn bao gåm gi¸ thùc tÕ cña nguyªn liÖu,vËt liÖu xuÊt
chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn nguyªn liÖu, vËt liÖu ®Õn n¬i
10
chÕ biÕn vµ tõ n¬i chÕ biÕn vÒ ®¬n vÞ, tiÒn thuª ngoµi gia
c«ng, chÕ biÕn( theo hîp ®ång gia c«ng ).
+NhËp nguyªn vËt liÖu do nhËn gãp vèn liªn doanh:TrÞ gi¸
vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho do héi ®ång liªn
doanh tháa thuËn céng c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh khi tiÕp nhËn
nguyªn vËt liÖu
+ NhËp nguyªn vËt liÖu do ®îc cÊp: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ
nhËp kho lµ gi¸ ®îc ghi trªn biªn b¶n giao nhËn céng c¸c chi phÝ
ph¸t sinh khi nhËn.
+ NhËp nguyªn vËt liÖu do ®îc biÕu tÆng tµi trî: TrÞ gi¸ vèn
thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ hîp lý céng c¸c chi phÝ hîp lý ph¸t sinh
khi nhËn.
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho:
Nguyªn vËt liÖu nhËp kho tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, ë
nhiÒu thêi ®iÓm kh¸c nhau nªn cã nhiÒu gi¸ kh¸c nhau. Tuú
theo ®Æc ®iÓm tõng doanh nghiÖp vÒ yªu cÇu qu¶n lý, tr×nh
®é cña c¸n bé kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng
ph¸p sau theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n. NÕu cã
thay ®æi ph¶i gi¶i thÝch râ rµng.
Theo chuÈn mùc sè 02- Hµng tån kho gåm cã c¸c ph¬ng
ph¸p sau:
+Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh: Theo ph¬ng ph¸p
nµy khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu th× c¨n cø vµo sè lîng xuÊt
kho thuéc l« nµo vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ cña l« ®ã ®Ó tÝnh trÞ gi¸
vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho
11
+Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ
cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc tÝnh c¨n cø vµo sè lîng
nguyªn vËt liÖu xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn,
theo c«ng thøc.
TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ Sè lîng NVL §¬n gi¸
b×nh qu©n
NVL xuÊt kho = xuÊt kho x gia
quyÒn
Trong ®ã,®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n ®îc x¸c ®Þnh nh
sau:
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL TrÞ gi¸ thùc tÕ
NVL
tån ®Çu kú + nhËp trong
kú
§¬n gi¸ b×nh qu©n =
Sè lîng NVL Sè lîng NVL
tån ®Çu kú + nhËp trong kú
+Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc: Ph¬ng ph¸p nµy dùa trªn
gi¶ ®Þnh hµng nµo nhËp tríc sÏ xuÊt tríc vµ lÊy ®¬n gi¸ xuÊt
b»ng ®¬n gi¸ nhËp. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú ®îc
tÝnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp sau cïng.
TrÞ gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ ®¬n vÞ cña Sè l îng
NVL xuÊt kho
12
NVL xuÊt kho = NVL nhËp kho theo tõng x trong kú thuéc
sè lîng
lÇn nhËp kho tríc tõng lÇn nhËp
kho
+Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc: Ph¬ng ph¸p nµy dùa trªn
gi¶ ®Þnh lµ nguyªn vËt liÖu nµo nhËp kho sau th× xuÊt kho tr-
íc, lÊy ®¬n gi¸ xuÊt b»ng ®¬n gi¸ nhËp. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu
tån kho cuèi kú ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp
®Çu tiªn.
Trong thùc tÕ ngoµi c¸c ph¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ
cña nguyªn vËt liÖu theo chuÈn mùc 02-Hµng tån kho quy
®Þnh th× c¸c doanh nghiÖp cßn ¸p dông c¸c ph¬ng ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ tån ®Çu kú.
- TÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n
1.2 Néi dung cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu:
H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp
gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp,
xuÊt kho, nh»m ®¶m b¶o theo dâi chÆt chÏ sè hiÖn cã vµ t×nh
h×nh biÕn ®éng tõng lo¹i, nhãm, thø nguyªn vËt liÖu vÒ sè lîng
vµ gi¸ trÞ. C¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ,
më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ vËn dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phï hîp ®Ó gãp phÇn t¨ng cêng qu¶n lý
nguyªn vËt liÖu.
13
1.2.1 Chøng tõ kÕ to¸n:
Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp,
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc nhËp, xuÊt
nguyªn vËt liÖu ®Òu ph¶i lËp chøng tõ ®Çy ®ñ kÞp thêi, ®óng
chÕ ®é quy ®Þnh.
Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo
quyÕt ®Þnh 1141/ TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 vµ theo Q§
885/1998/Q§/BTC ngµy 16/7/1998 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi
ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n bao gåm:
-PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT)
-PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02-VT)
-PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu 03-VT)
-Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸ (MÉu 08-VT)
-Hãa ®¬n GTGT (mÉu 01-GTKT -3LN)
-Ho¸ ®¬n b¸n hµng mÉu (02 GTKT-3LN).
-Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn (mÉu 03-BH)
Ngoµi ra c¸c doanh nghiÖp cßn sö dông nhiÒu chøng tõ kh¸c
tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh
nghiÖp thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c
nhau.
*Sæ kÕ to¸n:
Tïy thuéc vµo ph¬ng ph¸p hach to¸n ¸p dông trong doanh
nghiÖp mµ sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n sau:
Sæ (thÎ) kho.
14
Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Sæ sè d.
1.2.2 C¸c ph ¬ng ph¸p kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu:
Tæ chøc tèt kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cã ý nghÜa quan
träng ®èi víi c«ng t¸c b¶o qu¶n vËt liÖu vµ c«ng t¸c kiÓm tra
t×nh h×nh cung cÊp, sö dông vËt liÖu. KÕ to¸n vËt liÖu võa ®îc
thùc hiÖn ë kho võa ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®îc thùc hiÖn theo mét
trong ba ph¬ng ph¸p: Ph¬ng ph¸p thÎ song song, ph¬ng ph¸p
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, ph¬ng ph¸p sè d. Néi dung ghi
chÐp cña 3 ph¬ng ph¸p:
ë kho: C¶ ba ph¬ng ph¸p ®Òu dïng sæ (thÎ) kho ®Ó ghi
chÐp t×nh h×nh xuÊt- nhËp - tån nguyªn vËt liÖu vÒ mÆt sè l-
îng, ghi theo danh ®iÓm vµ ghi hµng ngµy
ë phßng kÕ to¸n: ghi chÐp c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ
cña tõng thø vËt liÖu cô thÓ
1.2.3. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu
KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu trong doanh nghiÖp thêng cã 2
c¸ch : KÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ
kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
a).KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn
15
*Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ ph¬ng ph¸p theo dâi
viÖc nhËp xuÊt vµ tån kho vËt liÖu mét c¸ch thêng xuyªn trªn
sæ kÕ to¸n. §©y lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh
h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån kho vËt liÖu mét
c¸ch thêng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i
hµng tån kho.
*KÕ to¸n sö dông TK sau:
TK 152 “nguyªn liÖu, vËt liÖu”:Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi
chÐp sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu theo gi¸ thùc
tÕ.
Ta cã thÓ më thªm tµi kho¶n cÊp II, III cña TK nµy ®Ó kÕ
to¸n chi tiÕt vËt liÖu (tïy theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh
nghiÖp )
TK 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó
ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp vµ ngêi b¸n,
ngêi nhËn thÇu vÒ kho¸n vËt t hµng hãa, lao vô, dÞch vô, theo
hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt vµ còng cã thÓ më chi tiÕt b»ng c¸c
tµi kho¶n cÊp 2,3 .
+Tµi kho¶n 151 “hµng mua ®ang ®i ®êng”: Tµi kho¶n nµy
dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña sè
hµng ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi
th¸ng vÉn cha vÒ nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi tîng
sö dông bëi kh¸ch hµng .
16
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan
kh¸c nh :TK111,TK 112, TK141, TK 128, TK 222, TK 241, TK 411,
TK 627, TK 641, TK 642, TK 711, TK 412…
S¬ ®å trang sau:
17
18
TK 111, 112, 141, 331
TK 333
TK 151
TK 441
TK 154
TK 128, 222
TK 133
Tæng gi¸Thanh to¸n
ThuÕ GTGT® îc khÊu
trõTK 152
TK 621NhËp kho
domua ngoµi
XuÊt dïng trùc tiÕp cho SX
chÕ t¹o s¶n phÈmThuÕ nhËp
khÈu
NhËp kho hµng ®ang ®i
® êng kú tr íc
XuÊt dïng tÝnh ngay vµo chi
phÝ chÕ t¹o s¶n phÈm
NhËp vèn gãp liªn doanh cæ phÇn
TK 154
NhËp do tù chÕ, thuª ngoµi
gia c«ng chÕ biÕnTK 128,
222
NhËp do nhËn l¹i vèn gãpvèn gãp liªn doanh
XuÊt vèn liªn doanh
TK 136, 138
XuÊt cho vay t¹m thêi
TK 627,641,642
XuÊt tù chÕ, thuª ngoµi, gia c«ng chÕ
biÕn
TK 412
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m
TK 128, 222
NhËp kho do ® îc biÕu tÆng
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng
TK 711
S¬ ®å theo ph ¬ng ph¸p kª khai th êng xuyªn
b).KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm
kª ®Þnh kú
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi
ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu
trªn c¸c tµi kho¶n t¬ng øng. Theo ph¬ng pkh¸p nµy th× mäi
nghiÖp vô nhËp xuÊt vËt liÖu ®Òu ®îc ph¶n ¸nh qua TK611
Tµi kho¶n 611 dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña
vËt liÖu, hµng ho¸ trong kú. Theo quy ®Þnh hiÖn nay TK nµy cã
2 cÊp sau:
TK 6111: Mua nguyªn vËt liÖu.
TK 6112: Mua hµng ho¸
Riªng TK151, 152 chØ ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt
liÖu hiÖn cã ®Çu kú vµ cu«Ý kú. Tøc lµ sè liÖu hµng tån kho sÏ
kh«ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n ®Ó
tÝnh mµ laÞ c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª. GÝa trÞ xuÊt kho còng
kh«ng c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ kho ®Ó tæng hîp ph©n
lo¹i theo ®èi tîng sö dông råi ghi vµo sæ mµ c¨n cø vµo kÕt qu¶
kiÓm kª vµ gi¸ trÞ vËt t hµng ho¸ mua vµo trong kú vµ ®îc tÝnh
to¸n theo c«ng thøc.Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL Gi¸ thùc tÕ VL = + -
xuÊt t.kú tån ®. Kú nhËp t.kú
tån c.kú
19
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª
®Þnh kú
20
21
TK 151, 152
TK 111, 112, 331
TK 151, 152
TK 111, 112, 331
TK 411
TK 711
TK 611
K/c tån ®Çu kú
thuÕGTGT
nhËp do mua ngoµi
C¸c kho¶n ® îc gi¶m trõ
XuÊt dïng cho s¶n xuÊt
TK 632
NhËn gãp vèn liªn
doanh, gãp cæ phÇn
XuÊt b¸n
TK 128, 222
§ îc quyÒn tÆng
XuÊt gãp vèn liªn doanh
K/c tån cuèi kú
Tæng gi¸
TT
TK 333 TK 621, 627
ThuÕ nhËp khÈu
S¬ ®å theo ph ¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
Ch¬ng 2.Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty ®ång th¸p.
2.1. Mét sè ®iÓm kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty §ång Th¸p.
2.1.1. S¬ l îc vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña
C«ng ty §ång Th¸p.
C«ng ty §ång Th¸p tiÒn th©n chØ lµ mét tæ c¬ khÝ s¶n
xuÊt nhá víi môc ®Ých söa ch÷a c¸c m¸y chÕ biÕn gç cña t
nh©n vµ s¶n xuÊt mét sè s¶n phÈm phôc vô ngµnh c«ng
nghiÖp m¸y tuèt lóa, m¸y nghiÒn DKU… thùc hiÖn chñ tr¬ng
cña §¶ng vµ Nhµ níc, ngµy 11/5/1960, bé phËn nµy s¸p nhËp
cïng 12 c¬ së s¶n xuÊt kh¸c vµ thµnh lËp ra “xÝ nghiÖp c«ng t
hîp doanh §ång Th¸p” do côc c«ng nghiÖp Hµ Néi qu¶n lý theo
quyÕt ®Þnh sè 686/Q§UB cña ñy ban nh©n d©n thµnh phè Hµ
Néi víi s¶n phÈm truyÒn thèng chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i thiÕt bÞ
chÕ biÕn gç gåm hai hÖ xÎ vµ méc.
Cã bÒ dµy h¬n 40 n¨m s¶n xuÊt gia c«ng m¸y mãc, s¶n
phÈm cña C«ng ty §ång Th¸p phong phó vÒ chñng lo¹i, ®a d¹ng
vÒ kiÓu d¸ng vµ chÊt lîng ngµy cµng ®îc n©ng cao nh»m ®¸p
øng nhu cÇu cña ngêi sö dông. TÝnh ®Õn nay s¶n phÈm ®·
cung cÊp cho ngµnh kinh tÕ quèc d©n ë kh¾p c¸c tØnh thµnh
trong c¶ níc vµ xuÊt sang 2 níc b¹n Lµo vµ Campuchia cïng
hµng lo¹t c¸c lo¹i phô tïng, phô kiÖn, thiÕt bÞ lÎ kÌm theo. NhiÒu
lo¹i m¸y cña C«ng ty §ång Th¸p tõng ®îc tÆng huy ch¬ng vµng
vµ B¹c t¹i ®¹i héi triÓn l·m kinh tÕ kü thuËt toµn quèc.
22
Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty §ång Th¸p ®· tr¶i qua
nhiÒu th¨ng trÇm vµ cã nhiÒu biÕn ®éng. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh chñ yÕu ®îc tËp trung ë 3 giai ®o¹n chÝnh.
+ Tõ n¨m 1960-1975:
§©y lµ nh÷ng n¨m ®Çu ho¹t ®éng doanh nghiÖp §ång
Th¸p s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm phôc vô cho nhiÒu ®¬n vÞ khai
th¸c l©m s¶n trªn c¸c tÝnh phÝa B¾c. Doanh nghiÖp s¶n xuÊt
hµng lo¹t m¸y chÕ biÕn gç (kh«ng ®ãng m¸c) kÞp thêi chuyÓn
phôc vô cho chiÕn trêng MiÒn Nam, lµ cÇu phao phôc vô ®¾c
lùc cho miÒn B¾c chèng chiÕn tranh ph¸ ho¹i.
+ Tõ n¨m 1975 -1985.
§©y lµ nh÷ng n¨m ®Çu sau gi¶i phãng, còng lµ thêi kú s«i
®éng nhÊt cña doanh nghiÖp §ång Th¸p. Doanh nghiÖp lu«n
lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch do côc c«ng nghiÖp Hµ Néi (nay lµ së
c«ng nghiÖp). MÆt kh¸c, doanh nghiÖp §ång Th¸p tÝch cùc c¶i
tiÕn còng nh cã nhiÒu ®Ò tµi thiÕt kÕ míi vµo s¶n xuÊt, ph¸t
huy vµ duy tr× tèt mÆt hµng truyÒn thèng tõng ®îc kh¸ch
hµng c¶ níc tin dïng.
+ Tõ n¨m 1985 ®Õn nay.
§©y lµ giai ®o¹n khã kh¨n vµ thö th¸ch ®èi víi c¸c doanh
nghiÖp nãi chung vµ doanh nghiÖp §ång Th¸p nãi riªng. Tõ ®ã,
®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i chñ ®éng vµ m¹nh d¹n h¬n trong
t×nh h×nh nhµ níc chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ bao cÊp sang nÒn
kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn. ChuyÓn sang c¬ chÕ míi cßn rÊt
nhiÒu bì ngì vµ b¾t ®Çu tõ nhu cÇu cÊp b¸ch cña thÞ trêng,
23
doanh nghiÖp §ång Th¸p dÇn lµm quen víi nguyªn t¾c tù ho¹t
®éng, tù trang tr¶i, tù tån t¹i vµ ph¸t triÓn.
S thay ®æi cña Nhµ níc vÒ c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ ®· lµm
cho doanh nghiÖp nãi chung vµ doanh nghiÖp §ång Th¸p nãi
riªng gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt vµ tiªu thô
s¶n phÈm. S¶n phÈm lµm ra kh«ng tiªu thô ®îc, thªm vµo ®ã lµ
gi¸ c¶ vËt t t¨ng vät vµ khan hiÕm, viÖc lµm chØ ®¶m b¶o cho
1/3 c«ng nh©n, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n gÆp rÊt nhiÒu khã
kh¨n.
Tuy khã kh¨n nh vËy song doanh nghiÖp lu«n thùc hiÖn
®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ níc. Doanh nghiÖp dïng h×nh
thøc gia c«ng chÕ biÕn, liªn doanh liªn kÕt tù tiªu thô s¶n
phÈm, tù x©y dùng gi¸, tù t×m kh¸ch hµng ®¶m b¶o hiÖu qu¶,
cã l·i ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ trêng. Cïng thêi gian nµy doanh
nghiÖp §ång Th¸p ®· xin phÐp UBND thµnh phè Hµ Néi vµ cÊp
qu¶n lý trùc tiÕp, trùc tiÕp lµ së c«ng nghiÖp Hµ Néi cho phÐp
thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp nhµ níc lÊy tªn lµ “Nhµ m¸y c¬ khÝ
§ång Th¸p theo quyÕt ®Þnh sè 2835/QDUB ngµy 11/6/1992 cña
UBND thµnh phè Hµ Néi”
N¨m 1991 thùc hiÖn chñ tr¬ng cña Nhµ níc vÒ vÊn ®Ò
b¶o vÖ m«i trêng vµ c¶nh quan ®« thÞ, nhµ m¸y c¬ khÝ §ång
Th¸p ®· rêi tõ sè 1 phè Väng ®Õn ®Þa ®iÓm 129D Tr¬ng §Þnh,
quËn Hai Bµ Trng, Hµ Néi víi c¬ së s¶n xuÊt chÝnh víi gÇn 6000
m2.
24
N¨m 1994, do nhu cÇu më réng ph¹m vi s¶n xuÊt kinh
doanh Nhµ m¸y c¬ khÝ §ång Th¸p xin ®æi tªn thµnh C«ng ty
§ång Th¸p vµ ®îc ñy ban thµnh phè Hµ Néi phª duyÖt theo
quyÕt ®Þnh sè 3491/Q§UB ngµy 13/12/1994.
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p.
§Þa ®iÓm: 129D Tr¬ng §Þnh - QuËn Hai Bµ Trng - Hµ Néi.
§iÖn tho¹i: 8.631 887 Fax: 8.632 943
Tµi kho¶n: 71A-0015 Héi së Ng©n hµng c«ng th¬ng ViÖt
Nam
2.1.2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng
ty §ång Th¸p trong 3 n¨m trë l¹i ®©y.
ThÓ hiÖn ë mét sè b¶ng sau:
25
B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu chñ yÕu vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ
ho¹ch s¶n xuÊt
kinh doanh tõ n¨m 2002-2004
ST
TChØ tiªu
§/vi
tÝnh
Thùc hiÖn
2002 2003 2004
1Gi¸ trÞ s¶n xuÊt CN 1000
®1.750.000 4.250.000
6.250.00
0
2Doanh thu 10.287.50
06.233.750
8.375.00
0
3 Nép ng©n s¸ch 1.908.750 211.356 236.097
4 S¶n phÈm 106 184 238
5 Lîi nhuËn thùc hiÖn 1.007.290
6Thu nhËp bq/ng-
êi/th¸ng775.000 996.514
1.163.92
8
Nh×n b¶ng b¶ng trªn ta thÊy ho¹t ®éng kinh doanh c¸c
s¶n phÈm chÝnh hiÖu cña C«ng ty tiªu thô liªn tôc t¨ng, gi¸ trÞ
s¶n xuÊt c«ng nghiÖp t¨ng, thu nhËp t¨ng… Nh÷ng chØ tiªu
trªn ®· kh¼ng ®Þnh phÇn nµo sù thÝch nghi vµ ph¸t triÓn cña
C«ng ty trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
B¶ng 2:
ST
TChØ tiªu
§/
vÞ
tÝn
h
KÕ ho¹ch Thùc hiÖn %TH/KH
26
1 Gi¸ trÞ s¶n xuÊt ®å
ng
7.200.000.0
00
6.250.000.
000
86,8%
2 Doanh thu ®å
ng
9.600.000.0
00
8.375.000.
000
87,2%
3 Nép ng©n s¸ch ®å
ng
314.000.000 236.097.67
0
75,19%
4 S¶n phÈm chñ
yÕu
®å
ng
228 238 104,4%
5 Thu nhËp b×nh
qu©n
®å
ng
1.050.000 1.163.928 141.9%
2.1.3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ mÆt hµng s¶n xuÊt kinh
doanh chñ yÕu cña C«ng ty §ång Th¸p.
- ThiÕt kÕ, chÕ t¹o m¸y phôc vô ngµnh n«ng nghiÖp vµ m¸y
chÕ biÕn gç cho nÒn kinh tÕ quèc d©n.
- S¶n xuÊt ®å gç d©n dông, xuÊt khÈu c¸c s¶n phÈm cña
C«ng ty.
- NhËp khÈu vËt t kü thuËt, m¸y mãc thiÕt bÞ, phô tïng thuéc
ngµnh c¬ khÝ phôc vô nhu cÇu cña thÞ trêng.
2.1.4. MÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh.
C¸c s¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ m¸y chÕ biÕn gç bao
gåm:
- HÖ sÎ: m¸y ca vßng ®Èy CD7, CD7M
M¸y ca ®Üa.
27
M¸y ca lîn.
- HÖ méc:
M¸y bµo cuèn.
M¸y bµo thÈm.
M¸y phay ®øng 120.
M¸y liªn hîp.
M¸y ®ôc lç vu«ng.
Ngoµi ra C«ng ty §ång Th¸p cßn s¶n xuÊt mét sè phô tïng kÌm
theo:
- M¸y mµi hai ®¸: dïng ®Ó mµi lìi ca vµ dông cô b»ng tay.
- Bµn hµn lìi ca: ®Ó hµn lìi ca vßng.
- K×m bãp me: dïng ®Ó lµm me cña lìi ca vßng.
- BÔ lß rÌn: ®Ó rÌn dông cô, hµn lìi ca.
Vµ c¸c ®å g¸ ®Þnh h×nh ®Ó c¾t gç, lµm phµo, phôc vô
cho s¶n xuÊt ®å méc néi thÊt. M¸y ë xe m¸y vá ®éng c¬ xe
m¸y, vµnh nan hoa xe m¸y, d©y truyÒn s¶n xuÊt cña Thôy SÜ.
2.1.5 Nguån nh©n lùc c«ng ty :
§©y lµ ®iÒu tÊt yÕu hÕt søc quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn
sù thµnh c«ng hay thÊt b¹i cña c«ng ty. ChÝnh v× thÕ, ngay tõ
khi thµnh lËp C«ng ty kh«ng ngõng ®Çu t ph¸t triÓn nguån
nh©n lùc .
Hµng n¨m c«ng ty vÉn tæ chøc thuyÓn thªm c«ng nh©n
viªn tõ nguån cao ®¼ng, ®¹i häc vµ trung häc d¹y
nghÒ……..§Õn nay c«ng ty ®· cã 120 c¸n bé c«ng nh©n viªn ,
28
®iÒu quan träng lµ tuæi ®êi cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong
c«ng ty cßn trÎ, nªn ®· kh«ng ngõng ph¸t huy tÝnh s¸ng t¹o cña
tuæi trÎ.
§Ó ph¸t huy tèi u thÕ m¹nh nµy nhê c«ng ty ®· ¸p dông chÕ
®é tiÒn l¬ng tho¶ ®¸ng. Mçi c¸c bé c«ng nh©n viªn ®îc giao
nhiÖm vô cô thÓ vµ trùc tiÕp chÞu tr¸ch nhiÖm tríc c«ng ty ,
ngêi lµm tèt sÏ cã thëng vµo cuèi th¸ng. C«ng ty còng ®· ¸p
dông chÕ ®é kho¸n theo s¶n phÈm nªn mäi c«ng nh©n trong
c«ng ty ®Òu tËn t©m víi c«ng viÖc cña m×nh.
§Çu t cho ®µo t¹o t¨ng cêng chÊt x¸m cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn còng lµ mét ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó c«ng ty ph¸t
triÓn vòng m¹nh. C«ng ty x¸c ®Þnh ®îc r»ng con ngêi lµ nÒn
t¶ng quan träng v÷ng ch¾c t¹o nªn sù thµnh c«ng cña C«ng ty.
TÊt c¶ 100% c«ng nh©n viªn vµo lµm viÖc cña c«ng ty ®· ®îc
®µo t¹o qua c¸c trêng líp.
2.1.6. C¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt.
Lµ sù tËp hîp c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh, s¶n xuÊt phô trî
vµ c¸c bé phËn phôc vô cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt cïng víi mèi quan
hÖ gi÷a c¸c bé phËn ®ã víi nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
C¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh:
Ph©n xëng c¬ khÝ gåm cã: gß, rÌn, hµn, tiÖn, phay, bµo,
khoan, l¾p r¸p, s¬n
Bé phËn s¶n xuÊt phô gåm cã: c¸c lo¹i hµng nhËn gia c«ng
söa ch÷a c¸c s¶n phÈm cã doanh thu thÊp, tËn dông c¸c dông
c¸c phÕ liÖu cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
29
Bé phËn s¶n xuÊt phô trî: ph©n xëng vËn chuyÓn, kho b¸n
thµnh phÈm, bé phËn KCS.
30
S¬ ®å: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm.
2.1.7. M« h×nh qu¶n lý vµ tæ chøc qu¶n lý.
HiÖn nay C«ng ty §ång Th¸p qu¶n lý theo 2 cÊp: cÊp C«ng
ty vµ cÊp ph©n xëng. C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý theo kiÓu trùc
31
nguyªn vËt liÖu
Gia c«ng c¬ khÝ
KSC
nhËp kho b¸n thµnh phÈm
nguéi l¾p r¸p
s¬n
KSC
thµnh phÈm
tuyÕn chøc n¨ng, kiÓu qu¶n lý hiÖn nay rÊt phï hîp víi t×nh
h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Mçi mét phßng ban cã
mét chøc n¨ng, nhiÖm vô riªng.
Gi¸m ®èc: lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña doanh nghiÖp, chÞu
tr¸ch nhiÖm tríc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ ph¸p luËt. VÒ
®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Gi¸m ®èc cã quyÒn
hµnh cao nhÊt trong doanh nghiÖp.
§ång chÝ gi¸m ®èc trùc tiÕp phô tr¸ch.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh b¶o vÖ
- Trëng ban thi ®ua khen thëng.
- Chñ tÞch héi ®ång kû luËt.
- ChØ huy trëng lùc lîng b¶o vÖ vµ anh ninh quèc phßng.
*Phã gi¸m ®èc kinh doanh: chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m
®èc, trùc tiÕp chØ ®¹o khèi kinh tÕ vµ nghiÖp vô gåm c¸c
phßng ban chøc n¨ng.
+ ChÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o x©y dùng kÕ ho¹ch n¨m kÕ
ho¹ch dµi h¹n.
+ Phô tr¸ch c«ng t¸c cung cÊp vËt t, nguyªn nhiªn vËt liÖu
vµ tiªu thô s¶n phÈm.
+ ChÞu tr¸ch nhiÖm c«ng t¸c ®èi ngo¹i, giao dÞch má réng
thÞ trêng, më réng s¶n xuÊt kinh doanh.
+ ChØ ®¹o c«ng t¸c thèng kÕ - kÕ to¸n, h¹ch to¸n cña C«ng
ty.
*Phã gi¸m ®èc kü thuËt - s¶n xuÊt:
32
+ ChØ ®¹o c«ng t¸c tiÕn bé kü thuËt, n©ng cao chÊt lîng
s¶n phÈm, c¶i tiÕn vµ thiÕt kÕ s¶n phÈm míi…
Díi quyÒn cña gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban.
- Phßng kÕ ho¹ch - th¬ng m¹i: cã nhiÖm vô x©y dùng c¸c
kÕ ho¹ch ng¾n h¹n, dµi h¹n, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, ký c¸c hîp
®ång mua b¸n qu¶n lý kho tµng, thèng kª tæng hîp.
- Phßng tµi vô: cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh toµn bé
ho¹t ®éng cña C«ng ty, gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vèn (vèn
cè ®Þnh, vèn lu ®éng), t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng
kh¸c.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh b¶o vÖ.
- Phßng kü thuËt- c«ng nghÖ: Nghiªn cøu thiÕt kÕ c¸c s¶n
phÈm míi vµ c¶i tiÕn s¶n phÈm, x©y dùng ®Þnh møc vËt t,
nguyªn nhiªn vËt liÖu vµ ®Þnh møc lao ®éng cho s¶n phÈm
míi, qu¶n lý vÒ chÊt lîng s¶n phÈm.
- Ph©n xëng s¶n xuÊt trung t©m: cã nhiÖm vô thùc hiÖn
vµ hoµn thµnh s¶n phÈn th«ng qua c¸c bíc c«ng nghÖ.
- Ban kiÕn thiÕt c¬ b¶n: cã nhiÖm vô söa ch÷a, thiÕt kÕ
c¸c c«ng tr×nh cña C«ng ty.
- Nhµ kh¸ch cã nhiÖm vô tiÕp kh¸ch ®Õn giao dÞch víi
C«ng ty
- Cöa hµng b¸n vµ giíi thiÖu s¶n phÈm cña C«ng ty
C¸c bé phËn cña C«ng ty ®· t¹o ®îc mèi quan hÖ mËt thiÕt
lu«n hç trî cho nhau gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò chång chÐo lªn
33
nhau, cïng nhau t¹o ra hiÖu qu¶ tèt trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ
s¶n xuÊt kinh doanh.
34
35
Tæ
Nguéi
L¾p
r¸p
S¬
n
Tæ B
µo
Phay
Kh
oan
Tæ T
iÖn
Tæ K
hëi
ph
Èm
C¸n
bé q
u¶
n
lý N
h©
n v
iªn
ph
ôc
vô
Kh
o
Tæ C
¬
®iÖ
n
Ph©
n x
ëng
tr
ung
t©
mPhßng
kü
thu
Ët
c«ng
ng
hÖ
Phßng
Tæ
ch
øc
hµnh
ch
Ýnh -
b¶
o
vÖ
Cöa
hµ
ng
Nhµ
kh¸c
hB
an
KTC
BPhßng
Tµi
vô k
Õ t
o¸n
XÝ
ng
hiÖ
p
Phßng
KÕ
ho¹c
h-t
h ¬
ng
m¹i
Phã g
i¸m
®èc
XÝ n
ghiÖ
p 1
Phã g
i¸m
®èc
XÝ n
ghiÖ
p
1
Gi¸
m ®
èc
c«ng
ty
2.1.8. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty §ång Th¸p .
NhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty §ång Th¸p lµ tæ chøc
qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng liªn quan ®Õn c«ng t¸c tµi chÝnh
kÕ to¸n cña c«ng ty nh: tæng hîp thu –chi , c«ng nî, gi¸ thµnh,
h¹ch to¸n , dù to¸n sö dông nguån vèn,NVL, qu¶n lý tiÒn
mÆt…….
§Ó phï hîp víi t×nh h×nh , ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña
c«ng ty còng nh nhiÖm vô cña m×nh , m« h×nh bé m¸y kÕ
to¸n gåm 6 ngêi vµ hä ®îc ph©n c«ng nh÷ng viÖc cô thÓ sau:
-KÕ to¸n trëng ®ång thêi lµ kÕ to¸n s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh,
tæ chøc ®iÒu hµnh hÖ thèng kÕ to¸n, tham mu cho gi¸m ®èc
trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Lµm c«ng t¸c tÝnh gi¸ vµ
tæng hîp sè liÖu ghi sæ c¸i vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo
quy ®Þnh cña nhµ níc.
- KÕ to¸n thanh to¸n vµ kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi. Cã
nhiÖm vô theo dâi TK 331, theo dâi viÖc thu chi b»ng tiÒn vµo
c¸c b¶ng kª sè 1, nhËt ký chøng tõ sè 1.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: theo dâi viÖc tr¶ l¬ng, BHXH, KPC§ cho
c¸n bé c«ng nh©n viªn.
- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: theo dâi nguyªn v¹t liÖu nhËp,
xuÊt, tån…
- KÕ to¸n tiªu thô: theo dâi TK131 (thanh to¸n víi ngêi mua)
cuèi th¸ng vµo b¶ng kª sè 11 råi chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp
vµo sæ.
36
2.1.9. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, do ®Êt níc chuyÓn m×nh theo
c¬ chÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc nªn rÊt nhiÒu lÜnh
vùc ®îc thay ®æi ®Ó thÝch øng víi t×nh h×nh míi,c¬ cÊu tµi
chÝnh kÕ to¸n còng ®· cã nh÷ng bíc thay ®æi biÓu hiÖn ë sù
ra ®êi cña hÖ thèng kÕ to¸n míi ban hµnh theo quyÕt ®Þnh
1141 – TC/QD/C§KT ngµy 01/11/1995 do bé tµi chÝnh ban hµnh
tu©n thñ c¸c tµi kho¶n cÊp 1; tµi kho¶n cÊp 2 cho phï hîp víi
®¨c ®iÓm nghµnh. HÖ thèng tµi kho¶n nµy ¸p dông thèng nhÊt
trong c«ng ty §ång Th¸p tõ 01/01/1996.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, chÕ ®é hiÖn
hµnh cña nhµ níc c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty §ång
Th¸p cã nh÷ng ®Æc ®iÓm sau.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu ngµy 01/01/N ®Õn ngµy
31/12/N.
- X¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cña C«ng ty theo gi¸ ®Ých
danh, gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ trÞ thùc tÕ dùa trªn nh÷ng chi
phÝ bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n
phÈm.
- §¬n vÞ tiÒn tÖ ®îc sö dông VN§. NÕu cã nghiÖp vô liªn
quan ®Õn ngo¹i tÖ th× ®îc quy ®æi VN§ theo tû gi¸ ng©n
hµng c«ng bè t¹i thêi ®iÓm h¹ch to¸n.
37
§Ó thÝch øng víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh , c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n lµ
nhËt ký chøng tõ . Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc
tËp trung. Toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tÊp trung t¹i phßng
kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty.
38
S¬ ®å: NhËt ký- chøng tõ
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc cña c¸c nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh, lÊy sè liÖu trùc tiÕp ghi vµo b¶ng kª cuèi
th¸ng ghi thÎ vµ sè kÕ to¸n cã liªn quan.
NhËt ký chøng tõ ®îc ghi hµng ngµy dùa trªn sè liÖu cña
chøng tõ gèc, cuèi th¸ng chuyÓn sæ tæng céng cña b¶ng kª,
sæ chi tiÕt vµo nhËt ký chøng tõ. C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c
39
Ghi cuèi th¸ng
Ghi chó:
Ghi ®Çu th¸ngGhi ®èi chiÕu kiÓm tra
Chøng tõ gèc
B¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
NhËt ký - Chøng tõ
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi
tiÕt
Sæ c¸iB¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¸o c¸o tµi chÝnh
b¶ng ph©n bæ, kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký chøng tõ liªn quan.
Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng c¸c sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ
vµ ghi vµo sæ c¸i. §èi víi c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn sæ vµ thÎ
kÕ to¸n chi tiÕt ghi trùc tiÕp vµo c¸c sæ, thÎ cã liªn quan. Cuèi
th¸ng céng sæ, thÎ kÕ to¸n vµ c¨n cø vµo ®ã lËp b¶ng c©n ®èi
tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i.
Sè liÖu chøng tõ, b¶ng kª vµ c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®îc
dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
2.2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty
§ång Th¸p.
2.2.1. §Æc ®iÓm vËt liÖu vµ ph©n lo¹i vËt liÖu.
2.2.1.1. §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu.
Víi sè lîng s¶n phÈm ®a d¹ng phong phó víi nhiÒu chñng lo¹i
kh¸c nhau, th× C«ng ty cÇn ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i nguyªn vËt
liÖu kh¸c nhau nh thÐp, ®ång, ch×, s¾t, thiÕc… nÕu c¸c lo¹i
nguyªn vËt liÖu trªn kh«ng ®îc b¶o qu¶n tèt, kh«ng x©y dùng
nhµ kho th× sÏ lµm cho vËt liÖu trªn han, gØ, g©y khã kh¨n
trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm.
a. Tæ chøc c«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty
§ång Th¸p.
* C«ng t¸c thu mua nguyªn vËt liÖu.
ë C«ng ty, kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu ®îc x©y dùng
dùa trªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt (do phßng kÕ ho¹ch lËp) ®ång thêi
dùa trªn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu cho tõng lo¹i s¶n phÈm. Do
40
vËy hµng th¸ng, quý c¨n cø vµo kh¶ n¨ng s¶n xuÊt cña C«ng ty
gi÷a thu mua vËt t phôc vô kÞp thêi cho s¶n xuÊt.
Nguån cung cÊp vËt t.
VËt t phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt cña C«ng ty ë trong níc
kh«ng ph¶i nhËp khÈu. §©y lµ ®iÒu kiÖn kh¸ thuËn lîi cho c«ng
t¸c thu mua vËt liÖu. Bëi n¬i thu mua sÏ ¶nh hëng ®Õn gi¸ c¶
thu mua nguyªn vËt liÖu, tõ ®ã sÏ ¶nh hëng ®Õn chi phÝ s¶n
xuÊt, gi¸ thµnh, thu nhËp vµ lîi nhuËn. Nh÷ng ¶nh hëng trªn cã
quan hÖ tû lÖ nghÞch víi nhau, nÕu n¬i cung cÊp nguyªn vËt
liÖu cña C«ng ty ë xa ngoµi nh÷ng chi phÝ chung nh nhµ kho,
bÕn b·i C«ng ty cßn ph¶i tr¶ kho¶n chi phÝ vËn chuyÓn, nÕu ë
gÇn th× chi phÝ vËn chuyÓn thÊp, gi¸ thµnh cña s¶n phÈm
thÊp, s¶n phÈm ®îc kh¸ch hµng tin dïng ®îc nhiÒu lîi nhuËn vµ
thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi cao, t¹o nhiÒu c«ng ¨n viÖc lµm
cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Cßn nÕu chi phÝ vËn chuyÓn, céng
c¸c chi phÝ liªn quan cao th× nã sÏ ®éi gi¸ thµnh cña s¶n phÈm
lªn, s¶n phÈm kh«ng ®ñ søc c¹nh tranh víi thÞ trêng vÒ gi¸ c¶
th× dÉn ®Õn t×nh tr¹ng s¶n phÈm cña C«ng ty s¶n xuÊt ra
kh«ng ®îc kh¸ch hµng tin dïng, dÉn ®Õn lîi nhuËn gi¶m vµ thu
nhËp b×nh qu©n ngêi/th¸ng gi¶m xuèng. Do ®ã vÊn ®Ò mua
s¶n phÈm ë ®©u vµ nh thÕ nµo ®ã còng lµ vÊn ®Ò cÇn quan
t©m ë C«ng ty.
C¸c ®¬n vÞ thêng xuyªn cung cÊp vËt liÖu cho C«ng ty.
+ C«ng ty Mai §éng (vËt liÖu gang)
+ C«ng ty ®óc Mai L©m (v« l¨ng gang)
41
+ C«ng ty c¬ khÝ Gi¶i Phãng (®éng c¬)
+ §óc Ph¬ng Nam (ph«i gang).
+ C«ng ty th¬ng m¹i ViÖt Anh (thÐp).
+ C«ng ty cæ phÇn khÝ c«ng nghiÖp (« xi).
Víi nh÷ng kh¸ch hµng thêng xuyªn cã ký c¸c hîp ®ång mua
b¸n, C«ng ty chñ yÕu ¸p dông theo ph¬ng thøc mua hµng tr¶
chËm, ®«i khi mua theo ph¬ng thøc tr¶ tiÒn ngay.
Theo quy ®Þnh cña C«ng ty, khi mua nguyªn vËt liÖu yªu
cÇu cÇn ph¶i cã ho¸ ®¬n GTGT do bé tµi chÝnh ph¸t hµnh kÌm
theo, trong Ýt trêng hîp mua cña c¸ nh©n kh«ng cã ho¸ ®¬n
®á th× ngêi b¸n ph¶i viÕt giÊy biªn nhËn ghi râ lo¹i vËt liÖu
mua vÒ, sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn
b) Tæ chøc hÖ thèng kho tµng.
NÕu nh kh©u thu mua ¶nh hëng ®Õn sè lîng s¶n phÈm ®îc
s¶n xuÊt ra, nguån cung cÊp vËt t ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh, lîi
nhuËn, th× nh©n tè kho tµng còng t¸c ®éng ®Õn chÊt lîng cña
s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt ra. ChÝnh v× vËy, tæ chøc hÖ thèng
kho tµng ®Ó b¶o qu¶n vËt t lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt vµ kh«ng
thÓ thiÕu ®îc ë bÊt kú doanh nghiÖp nµo. ë C«ng ty §ång Th¸p
cã 2 kho phôc vô trùc tiÕp cho s¶n xuÊt lµ:
+ Kho th¬ng phÈm: bul«ng, èc vÝt, vßng ®Öm, vµnh ®ai…
+ Kho b¸n thµnh phÈm.
+ Kho thø 3 lµ kho thµnh phÈm tøc lµ sau khi mäi c«ng
®o¹n th× s¶n phÈm ®îc l¾p thµnh m¸y ë kho thµnh phÈm. Mçi
lo¹i vËt liÖu ®Òu ®îc s¾p xÕp 1 c¸ch khoa häc hîp lý, giê lÊy
42
vËt liÖu ®îc quy ®Þnh râ rµng s¸ng tõ 7h30 ®Õn 8h30 chiÒu
12h30 ®Õn 1h30. Ngoµi giê trªn th× thñ kho kh«ng gi¶i quyÕt.
c) HÖ thèng ®Þnh møc.
§Ó ®¹t ®îc môc tiªu lµ chi phÝ ®Çu vµo lµ thÊp nhÊt cho
s¶n phÈm th× c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu chÆc chÏ vµ cã hiÖu
qu¶ lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp. ë tõng C«ng ty
th× c«ng t¸c qu¶n lý kh¸c nhau. Cßn ®èi víi C«ng ty §ång Th¸p
th× ë phßng kü thuËt c¬ khÝ cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ x©y
dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho tõng lo¹i m¸y. Víi
m¸y CD7 cÇn nh÷ng nguyªn vËt liÖu g×, m¸y CD7M, CD8, hay
m¸y cña ®Üa 50E, m¸y bµo thÈm (BT40C), m¸y mµi lìi bµo
800… ®Ó s¶n xuÊt nh÷ng lo¹i m¸y ®ã th× cÇn nh÷ng nguyªn
vËt liÖu g×. Khi biÕt ®îc nh÷ng ®Þnh møc cña tõng lo¹i m¸y
th× phßng vËt t sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho dùa trªn nhiÖm vô kÕ
ho¹ch s¶n xuÊt mµ C«ng ty giao cho tõng ph©n xëng, ®Ó s¶n
xuÊt tõng lo¹i m¸y víi nh÷ng chi tiÕt cña nã.
d) Quy chÕ b¶o vÖ vµ chÕ ®é tr¸ch nhiÖm vËt chÊt.
Nãi ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý vËt t th× kh«ng thÓ nãi ®Õn vai
trß cña thñ kho. Bëi thñ kho ngoµi nhiÖm vô qu¶n lý vµ b¶o
qu¶n tèt nguyªn vËt liÖu cã kh«ng kho, cßn ph¶i cËp nhËt sæ
s¸ch hµng ngµy, theo dâi sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh nhËp xuÊt
nguyªn vËt liÖu ë trong kho vÒ mÆt sè lîng, hµng ngµy ghi
chÐp vµo thÎ kho (mÉu 06VT), khi hÕt b¸o cho phßng kÕ ho¹ch,
vËt t ®i mua. Trêng hîp thñ kho ghi thiÕu so víi kiÓm kª th×
ph¶i bæ sung thÎ kho, cßn trong trêng hîp thñ kho kh«ng ®¶m
43
b¶o sè lîng vËt liÖu khi kiÓm kª mµ cã thÓ bÞ mÊt hoÆc thÊt
l¹c, th× ph¶i chÞu båi thêng vËt chÊt tuú thuéc møc ®é.
§èi víi ngêi c«ng nh©n.
+ Khi nhËn chi tiÕt thµnh phÈm hoÆc b¸n thµnh phÈm ®Ó
l¾p r¸p hoÆc gia c«ng söa ch÷a… ph¶i s¬ bé kiÓm tra chÊt l-
îng, quy c¸ch… (nøt vì, kh«ng ®¹t yªu cÇu kü thuËt. Sau khi
nhËn xong ph¶i cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n gi÷ g×n nÕu x¶y ra
mÊt m¸t h háng ë kh©u nµo th× kh©u ®ã chÞu tr¸ch nhiÖm.
+ S¶n phÈm lµm xong ph¶i ®a vµo n¬i quy ®Þnh, cuèi ca
lµ viÖc kh«ng ®Ó chi tiÕt bõa b·i mµ ph¶i xÕp l¹i gän gµng
hoÆc ®Ó vµo trong kho.
2.2.1.2. Ph©n lo¹i vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p.
HiÖn nay C«ng ty s¶n xuÊt s¶n phÈm chÝnh phôc vô cho
ngµnh kinh tÕ quèc d©n bao gåm c¸c thiÕt bÞ m¸y chÕ biÕn
gç, víi nhiÒu chñng lo¹i ®a d¹ng vµ phong phó víi s¶n lîng cung
cÊp cho thÞ trêng hµng n¨m tõ 160-180 ngh×n s¶n phÈm.
Ngoµi c¸c s¶n phÈm chÝnh C«ng ty cßn s¶n xuÊt c¸c phô tïng,
linh kiÖn vµ c¸c s¶n phÈm phô kh¸c, ®¶m b¶o trang thiÕt bÞ
®ång bé vµ phôc vô thay thÕ söa ch÷a. §Ó ®¸p øng cho sè lîng
s¶n phÈm lín nh hiÖn nay th× khèi lîng nguyªn vËt liÖu cÇn ®Ó
s¶n xuÊt lµ rÊt lín vµ chñng lo¹i vËt liÖu ®a d¹ng vµ nhiÒu
nhãm kh¸c nhau. Mçi chñng lo¹i cã vai trß c«ng dông kh¸c nhau,
muèn qu¶n lý tèt ®îc vËt liÖu vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu
th× ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu mét c¸ch khoa
44
häc vµ hîp lý. ë C«ng ty ®ång Th¸p hiÖn nay toµn bé nguyªn
vËt liÖu sö dông trong C«ng ty ®îc chia thµnh 10 nhãm.
+ Kim lo¹i: thÐp, ®ång, s¾t, nh«m, gang…
+ VËt liÖu phô: s¬n, dÇu mì, nh·n m¸c, phô tïng thay thÕ,
+ D©y dai ®éng c¬ c¸c lo¹i.
+ VËt liÖu ®iÖn: cÇu dao, bãng ®Ìn, d©y ®iÖn.
+ Nhiªn liÖu: « xi, ®Êt ®Ìn, than.
+ Dông cô c¸t gät: dao tay, dao m¸y, dao dòa, mòi khoan…
+ Quy chÕ: bul«ng, dai èc, vßng ®iÖn…
+ Ho¸ chÊt: dông cô ho¸ chÊt, phÊn, bét tan.
+ Vßng bi c¸c lo¹i
+ C¸c vËt liÖu kh¸c: giÎ lau, kho¸, thóng, b¶o hé lao ®éng,
dông cô.
2.2.2 §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p.
C«ng ty §ång Th¸p lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt víi quy m«
réng nªn viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu diÔn ra mét c¸ch th-
êng xuyªn, liªn tôc ®èi víi tõng thø, tõng lo¹i. Nguyªn vËt liÖu ë
C«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ mua ngoµi, kÕ to¸n cña C«ng ty ®·
sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh
h×nh nhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
a). Gi¸ thùc tÕ vËt t nhËp kho.
C«ng ty §ång Th¸p thêng xuyªn mua nguyªn vËt liÖu víi sè l-
îng lín, mµ C«ng ty l¹i kh«ng cã ®éi xe vËn chuyÓn nªn khi vËt
liÖu ®îc mua vÒ nhËp kho C«ng ty kh«ng ph¶i tr¶ kho¶n chi
45
phÝ vËn chuyÓn bëi gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n lµ gi¸ ®·
bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn.
b).Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho.
§Ó viÖc tÝnh gi¸ dÔ dµng vµ ®¬n gi¶n, kÕ to¸n ë C«ng ty
§ång th¸p sö dông c¸ch tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho b»ng
ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
2.2.3. Ph ¬ng thøc h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp - xuÊt
nguyªn vËt liÖu.
ViÖc ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh nhËp - xuÊt
tån kho nguyªn vËt liÖu lµ c«ng viÖc rÊt quan träng ®ßi hái ng-
êi thñ kho ph¶i cÈn thËn, chÝnh x¸c ®Ó kh«ng lµm ngõng trÖ
s¶n xuÊt v× thiÕu vËt liÖu.
Hµng ngµy thñ kho ph¶i ghi vµ ph¶n ¸nh nh÷ng nguyªn vËt
liÖu ®· xuÊt - nhËp trªn thÎ kho.
C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh
nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu gåm:
- PhiÕu nhËp kho (sè 01 - VT)
- PhiÕu xuÊt kho (sè 02 - VT)
- ThÎ kho (sè 06 - VT)
2.2.3.1. KÕ to¸n chi tiÕt h×nh t×nh nhËp - xuÊt kho
nguyªn vËt liÖu.
Víi sè lîng nguyªn vËt liÖu nhËp - xuÊt hµng ngµy lµ rÊt lín,
do ®ã kh«ng thÓ chê ®Õn cuèi th¸ng thñ kho míi ghi vµo thÎ
kho mµ ph¶i ghi tõng ngµy ®Ó biÕt sè lîng nguyªn vËt liÖu tån
cuèi ngµy lµ bao nhiªu, ®Ó kh«ng ¶nh hëng ®Õn tiÕn ®é s¶n
46
xuÊt. kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p sö dông theo
ph¬ng ph¸p thÎ song song.
a) Thñ tôc nhËp kho.
T¹i C«ng ty §ång Th¸p chØ x¶y ra trêng hîp vËt liÖu nhËp
kho do mua ngoµi. VËt liÖu chuyÓn vÒ ph¶i kÌm theo ho¸ ®¬n
mua hµng.
b) Thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt do phßng kÕ hoach vËt t göi
xuèng, qu¶n ®èc ph©n xëng lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ giao
viÖc cho tõng bé phËn trùc thuéc nh c¸c tæ: khëi phÈm, tiÖn,
bµo phay, khoan, tæ l¾p r¸p ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt cho ®óng
tiÕn ®é.
Dùa vµo lÖnh s¶n xuÊt tæ trëng c¸c tæ ph©n c«ng c«ng
viÖc vµ tiÕn hµnh nhËn vËt t ®Ó s¶n xuÊt. Vµ thñ kho còng c¨n
cø vµo lÖnh s¶n xuÊt ®Ó vËt t cho c¸c tæ.
c). NhiÖm vô cô thÓ ë kho vµ bé phËn kÕ to¸n.
ë kho: thñ kho sö dông thÎ kho theo mÉu sè 06 - VT ®Ó ghi
chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt tån hµng ngµy, víi mçi lo¹i vËt t
th× cã thÎ kho riªng, trong tõng nhãm vËt liÖu l¹i cã nh÷ng vËt
liÖu chi tiÕt vµ tÊt c¶ nh÷ng vËt liÖu chi tiÕt ®ã ®Òu ®îc ghi ë
tõng thÎ kho, sau ®ã nã ®îc tËp hîp l¹i thµnh mét nhãm.
C¸ch ghi thÎ kho: khi cã chøng tõ nhËp hoÆc xuÊt vËt t, thñ
kho kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña chøng tõ tøc lµ ph¶i cã ch÷ ký cña
nh÷ng ngêi cã liªn quan nh phô tr¸ch cung tiªu, ngêi nhËn, ngêi
giao hµng, thñ kho…, sau khi nh÷ng chøng tõ nµy ®îc coi lµ hîp
47
lÖ chóng sÏ ®îc thñ kho tËp hîp vµo thÎ kho. ThÎ kho ghi t×nh
h×nh nhËp - xuÊt vËt liÖu theo tr×nh tù thêi gian, sau mçi
nghiÖp vô thñ kho l¹i tÝnh sè tån kho ngay trªn thÎ kho. Vµ thñ
kho ph¶i thêng xuyªn kiÓm tra sè lîng thùc tÕ ë trong kho ®Ó
dÔ dµng ph¸t hiÖn ra nh÷ng trêng hîp sai xãt.
ë bé phËn kÕ to¸n: kÕ to¸n vËt t sö dông sæ chi tiÕt nguyªn
vËt liÖu ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt - tån kho nguyªn vËt
liÖu hµng ngµy, víi mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau th× cã
sæ chi tiÕt riªng.
C¸ch ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu còng gièng nh vµo thÎ kho,
chØ kh¸c mét ®iÒu thÎ kho do thñ kho ghi, cßn sæ chi tiÕt vËt
liÖu do kÕ to¸n vËt liÖu ghi, c¨n cø vµo phiÕu nhËp - xuÊt hµng
ngµy kÕ to¸n vËt liÖu cã sæ ghi chi tiÕt sau.
2.2.3.2. KÕ to¸n tæng hîp t×nh h×nh nhËp - xuÊt nguyªn
vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p
* Tµi kho¶n sö dông.
TK 152- nguyªn liÖu vËt liÖu
TK 111- tiÒn mÆt
TK 331- ph¶i tr¶ ngêi b¸n
TK 321- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
TK 627- chÝ phÝ s¶n xuÊt chung
TK 641 - chi phÝ b¸n hµng
TK 133 - thuÕ GTGT ®Çu vµo.
*Tr×nh tù h¹ch to¸n:
§Æc thï lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt víi sè lîng nguyªn vËt liÖu
phôc vô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ rÊt lín vµ nhu cÇu cung cÊp
48
nguyªn vËt liÖu lµ liªn tôc. Do ®ã kÕ to¸n vËt t cña C«ng ty ®·
tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
§Ó cËp nhËt t×nh h×nh nhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu mét
c¸ch thêng xuyªn liªn tôc
KÕ to¸n t×nh h×nh t¨ng nguyªn vËt liÖu.
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 52 ngµy 7/10/2004 cha tr¶
tiÒn mua 1.397 kg thÐp U50 ®¬n gi¸ 4.672 ®/kg cña C«ng ty
th¬ng m¹i Anh ViÖt. ThuÕ GTGT 5%. KÕ to¸n ph¶n ¸nh:
Nî TK 152: 6.509.645 (VN§)
Nî TK 133: 325.483 (VN§)
Cã TK 331 6.835.137 VN§)
KÕ to¸n t×nh h×nh gi¶m nguyªn vËt liÖu.
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 101 ngµy 9/10/2004 xuÊt cho
anh Hoµng tæ hµn thÐp U50 thuéc lÇn nhËp ngµy 7/10/2004 kÕ
to¸n ph¶n ¸nh:
Nî TK 621: 2.142.900
Cã TK 152: 2.142.900
Sæ s¸ch sö dông
§èi víi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiÒn
mÆt vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ngêi b¸n kÕ to¸n sö dông sæ sau.
+TiÒn mÆt: sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, nhËt ký chøng tõ sè 1.
+ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n: sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi
b¸n, nhËt ký chøng tõ sè 5.
49
Sè liÖu ë sè chi tiÕt TK 111, sæ chi tiÕt TK 331, nhËt ký
chøng tõ sè 1, sè 5 chÝnh lµ sè liÖu cã ®îc ë b¶ng kª nhËp
nguyªn vËt liÖu.
TËp hîp sè liÖu ë b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu chÝnh lµ
sè liÖu ë b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu
Tõ sè liÖu ë nhËt ký chøng tõ sè 1 vµ 5 vµ b¶ng kª ph©n
bæ nguyªn vËt liÖu ta vµo b¶ng kª sè 3
C¸ch ghi vµo b¶ng kª nhËp nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c
phiÕu nhËp kho trong th¸ng, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp b¶ng
kª nguyªn vËt liÖu sau ®ã ghi nî TK 152 vµ cã c¸c TK liªn quan.
50
Ho¸ ®¬n
MÉu sè 01GTGT-3LL
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
AB2004-B
Ngµy 07 th¸ng 10 n¨m 2004
043573
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Th¬ng M¹i ViÖt Anh.
§Þa chØ: 394 Minh Khai - Hµ Néi
M· sè thuÕ: 0100507883-1
Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Xu©n Ngäc
§¬n vi: C«ng ty §ång Th¸p
§Þa chØ: 129D Tr¬ng §Þnh - Hµ Néi.
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ:
0100100223-1
STT Tªn hµng
ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh
tiÒn
A B C 1 2 3=1x2
ThÐp U50 Kg 1.367 4.762 6.509.65
4
Céng tiÒn hµng
6.509.645
ThuÕ suÊt GTGT 5% TiÒn thuÕ GTGT
325.483
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
51
6.835.137
Sè tiÒn b»ng ch÷: S¸u triÖu, t¸m tr¨m ba m¬i b¶y ngµn mét
tr¨m ba m¬i b¶y ®ång
Ngêi mua hµng
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 043573 ngµy 7/10/2004 thñ kho
tiÕn hµnh kiÓm tra vµ vµo phiÕu nhËp kho
PhiÕu nhËp kho
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p MÉu sè
01-VT
§Þa chØ: 129D Tr¬ng §Þnh Sè 52 Ban hµnh
theo Q§
Sè
1141-TC/Q§/CDKT
Ngµy
1/11/1995 cña BTC
Nî TK 152:
6.509.645
Nî TK 133:
325.483
Cã TK 331:
6.835.137
52
Hä tªn ngêi giao hµng: C«ng ty th¬ng m¹i ViÖt Anh.
Theo hîp ®ång sè 314 ngµy 4/10/2004.
NhËp t¹i kho: S¾t.
STT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt, hµng ho¸
M· sè
§¬n vÞ
tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo ctõ
Thùc
nhËp
ThÐp U 50 Kg 1.36
7
1.36
7
4.67
2
6.509.6
54
ThuÕ GTGT 5% 325.48
3
Céng6.835.
137
Céng thµnh tiÒn: (b»ng ch÷): S¸u triÖu, t¸m tr¨m ba m¬i
n¨m ngh×n ®ång, mét tr¨m ba m¬i b¶y ®ång.
Phô tr¸ch cung
tiªu
(ký, hä tªn)
Ngêi giao
hµng
(ký, hä tªn)
Thñ kho
(ký, hä tªn)
KÕ to¸n tr-
ëng
(ký, hä tªn)
Thñ trëng
(ký, hä
tªn)
Thñ kho cã tr¸ch nhiÖm s¾p xÕp c¸c läai vËt liÖu cã ë trong
kho mét c¸ch khoa häc, hîp lý, ®¶m b¶o yªu cÇu b¶o qu¶n tõng
thø, tõng lo¹i vËt liÖu thuËn tiÖn cho c«ng viÖc theo dâi sè liÖu
hiÖn cã vµ c«ng t¸c nhËp - xuÊt vËt liÖu.
53
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p MÉu sè 02-
VT
§Þa chØ: 129 D Tr¬ng §Þnh Q§ sè
1141/TC/C§KT
Ngµy
1/11/1995 cña BTC
PhiÕu xuÊt kho
sè: 101
Nî: TK 621
Ngµy 9 th¸ng 10 n¨m 2004
Cã: TK 152
Tªn ngêi nhËn: Anh Hoµng - §Þa chØ (bé phËn) tæ hµn
Lý do xuÊt kho: lµm chi tiÕt hµng g¸ ®ì cña 5 m¸y bµo thÈm
40C
XuÊt tõ kho: S¾t
Stt
Tªn quy c¸ch
s¶n
phÈm hµng
ho¸
§¬n
vÞ
TÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸Thµnh
tiÒnYªu
cÇu
Thùc
xuÊt
A B C 1 2 3 4
1 ThÐp U50 kg 450 450
54
Céng
XuÊt ngµy.9.th¸ng 10 n¨m 2004
Phô tr¸ch Ngêi giao Thñ kho KÕ to¸n Thñ trëngcung tiªu hµng tr ëng ®¬n vÞ(ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn)
Khi nhËn ®îc mét liªn phiÕu xuÊt kho thñ kho göi lªn, kÕ
to¸n vËt t vµo gi¸ cho tõng lo¹i vËt liÖu t¬ng øng.
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 101 ngµy 9/10/2004. XuÊt
450kg thÐp U50 cña lÇn nhËp tríc, phiÕu sè 52 ngµy 7/10/2004.
KÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh vµo gi¸ cña vËt liÖu xuÊt kho.
Gi¸ thùc tÕ NVL Sè lîng NVL §¬n gi¸ thùc tÕ
xuÊt kho = xuÊt kho x NVL tån ®Çu kú
= 4.762 x 450 = 2.142.900 (VN§)
VÝ dô: theo phiÕu nhËp kho sè 52 ngµy 7/10/2004 cña C«ng
ty th¬ng m¹i ViÖt Anh vÒ nhËp 1.367 kg thÐp U50 vµ còng theo
phiÕu xuÊt kho sè 101 ngµy 9/10/2004 xuÊt 450 kg thÐp U50
cho tæ hµn ®Ó lµm chi tiÕt hµn gi¸ ®ì cña 5 m¸y bµo thÈm
40C. Cuèi ngµy thñ kho tÝnh sè lîng vµ ghi ë cét tån cuèi ngµy
9/10/ lµ 2.032kg thÐp U50. Cïng mét sè phiÕu nhËp - xuÊt kh¸c
ta cã thÎ kho sau:
55
TrÝch thÎ kho: 2/1/2004 Q§
1141/TC/C§KT
Tªn kho: S¾t Ngµy
1/11/1995 cña BTC
ThÎ kho
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch, vËt t thÐp U50
§¬n vÞ tÝnh: kg
.
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
ký x¸c
nhËn cña
kÕ to¸n
Sè Sè
Ngµy
th¸ngNhËp XuÊt Tån
hiÖuhiÖu
NhË
p
XuÊt
Tån ®Çu 1.115
56
th¸ng 10
A.Ngäc nhËp
A. hoµng - tæ
hµn
XuÊt cho tæ
hµn
XuÊt cho tæ
hµn
2.482
2.032
1.432
1.090
52 7/10 1.367
101 9/10 450
103 11/10 600
128 17/10 340
70 20/10 A.Ngäc nhËp
XuÊt cho tæ
hµn
Céng
300 1.390
1.220
1.220
130 27/10 170
§Õn ngµy 27/10 sè lîng thÐp cßn tån lµ: 1.220kg.
C¨n cø vµo sè lîng cña nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú, c¸c
phiÕu nhËp trong kú, c¸c phiÕu xuÊt trong kú, kÕ to¸n vµo sæ
chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu ghi vµo mét
trang s
57
§¬n vi: C«ng ty §ång Th¸p §Þa chØ: 129D - Tr¬ng §Þnh
Sæ chi tiÕt vËt liÖuMë sæ ngµy 01 th¸ng 10 n¨m 2004
Tªn vËt liÖu (dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸) ThÐp U 50Quy c¸ch, phÈm chÊt Tê sè 01 §¬n vÞ tÝnh: kg
Chøng tõ
DiÔn gi¶i TK§¦§¬n gi¸
NhËp XuÊt Tån
SèNgµ
y
Sè lîngThµnh tiÒn
Sè l-îng
Thµnh tiÒn
Sè lîng Thµnh tiÒn
Tån ®Çu th¸ng
4.7621.115
5.306.630
52 7/10A.Ngäc nhËp
331 4.762 1.3676.509.654
2.48211.819.284
101 9/10A.Hoµng-tæ hµn
621 4502.142.900
2.0329.676.334
10311/10
XuÊt cho tæ hµn
627 6002.857.200
1.4326.319.184
12817/10
XuÊt cho tæ hµn
627 3401.628.604
1.0905.190.580
7020/10
A.Ngäc nhËp331 6.762 300
1.428.600
1.3906.619.180
130 27/1 XuÊt cho tæ 170 809.540 1.220 5.809.640
58
0 hµnCéng
1.6677.939.254
1.562
7.438.244
1.2205.809.640
Tån kho cuèi th¸ng 10: 1.220 kg Hµ néi, ngµy 31 th¸ng 10
n¨m 2004
Ngêi ghi sæ(ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng(ký, hä tªn)
59
Tõ c¸c phiÕu nhËp kho trong th¸ng 10 vµo b¶ng kª nhËp nguyªn vËt liÖu.
B¶ng kª nhËp nguyªn vËt liÖuTh¸ng 10 n¨m 2004§¬n vÞ tÝnh: VN§
Ngµy
Sè phiÕu
Tªn vËt liÖu§¬n gi¸
Sè l-îng
Nî tµi kho¶n Cã tµi kho¶n
152 133 331 111
7/10 52 ThÐp U50 4.762 1.367 6.509.654 325.482 6.835.137
9/10 55 ThÐp èng 25 x 36666.7
772.5 4.815.662 240.833 5.057.495
ThÐp èng 48 x 106666.7
1773.511.823.322
591.166 12.444.488
10/10
58 §ång c©y31.000
886.227.472.200
2.747.220 30.219.420
13/10
61 T«n 19 ly 4762 16.64079.239.680
7.923.967 87.163.648
T«n 21 ly 4762 1191.6 5.674.399 567.440 6.241.83920/10
70 ThÐp 50 4762 300 1.428.600 71.430 1.500.303
23/10
75NhËp c¸c kim lo¹i kh¸c
42.580.080
4.258.008 46.838.088
Céng kim lo¹i 179.544. 16.725.5 166.050.7 30.219.42
60
597 48 25 026/10
80NhËp c¸c vËt liÖu kh¸c
111.620.383
11.162.038
122.782.421
28/10
90C¸c nhãm vËt liÖu cßn l¹i
97.812.340
9.781.230107.593.574
Céng388.977.320
37.668.820
288.833.146
137.812.994
ThuÕ GTGT cña thÐp lµ 5%, thuÕ GTGT cña c¸c nguyªn vËt liÖu kh¸c lµ 10%
61
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 101 vµ c¸c phiÕu xuÊt kho kh¸c
trong th¸ng kÕ to¸n vµo b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu.
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p
§C: 129D - Tr¬ng §Þnh
b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 10 n¨m 2004
§¬n vÞ tÝnh: VN§
Chøng tõDiÔn gi¶i
§.v
tÝnhSè lîng
Thµnh
tiÒn
Cã TK 152, Nî c¸c TK kh¸c
Sè Ngµy 621 627 641
103
105
107
115
116
121
9/10
11/1
0
12/1
0
13/1
0
14/1
XuÊt thÐp U50 cho
A.Hoµng tæ hµn lµm gi¸
®ì m¸y bµo thÈm 40C
XuÊt thÐp U50 cho tæ
hµn söa ch÷a m¸y CD7
XuÊt thÐp èng f25X3 lµm
chi tiÕt m¸y CD7M
XuÊt t«n 19 ly lµm an
toµn c¸c lo¹i m¸yCD7
XuÊt thÐp èng f48X10
lµm chi tiÕt m¸y CD7
XuÊt t«n 21 ly söa ch÷a
m¸y tiÖn gç
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
450
600
981.5
15.650
2.117
1.121
2.142.900
2.857.200
6.543.327
74.525.30
0
14.113.31
9
2.142.900
6.543.327
74.525.30
0
14.113.31
9
2.857.20
0
5.371.45
62
128
130
135
140
0
15/1
0
16/1
0
17/1
0
27/1
0
28/1
0
XuÊt §ång c©y vµng f45
söa ch÷a m¸y bµo cuèn
500
XuÊt thÐp U50 söa ch÷a
m¸y ®ôc lç vu«ng
XuÊt thÐp U50 lµm chi
tiÕt m¸y CD7
XuÊt c¸c kim lo¹i kh¸c võa
söa ch÷a võa lµm chi tiÕt
m¸y
Kg
Kg
1.211
342
170
5.371.452
37.541.00
0
1.628.604
809.540
32.521.40
0
19.669.84
0
32.521.40
0
2
37.541.0
00
1.628.60
4
809.540
19.669.8
40
Céng kim lo¹i 197.723.
882
129.846.
246
67.887.6
36
XuÊt c¸c lo¹i kim lo¹i kh¸c 161.781.1 161.781.1
63
40
2.794.364
6.948.500
40 2.794.36
4 6.948.5
00
Tæng céng 369.257.
886
70.682.0
00
6.948.5
00
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m
2004
Ngêi lËp b¶ng KÕ
to¸n trö¬ng
64
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu tõ c¸c
NhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu
vµo b¶ng kª sè 3:
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p
§Þa chØ: 129D-Tr¬ng §Þnh
b¶ng kª sè 3
Th¸ng 10/2004
TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu
STT DiÔn gi¶i TK152
1
2
3
4
5
6
7
8
I. Sè d ®Çu th¸ng
II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng
- Tõ NKC tõ sè 1 ( cã
TK111)
- Tõ NKC tõ sè 5 ( cã
TK331)
II. Céng sè d ®Çu th¸ng vµ
sè ph¸t sinh trong
th¸ng(I+II)
III. HÖ sè chªnh lÖch
IV. XuÊt dïng trong th¸ng
V. Tån kho cuèi th¸ng (III-V)
192.828.884
388.977.320
125.284.540
263.692.780
581.806.204
369.257.886
212.548.218
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m
2004
65
KÕ to¸n ghi sè KÕ
to¸n trëng
(ký, hä tªn) (ký, hä
tªn)
Tõ b¶ng kª sè 3 vµ b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ
nguyªn vËt liÖu cho tõng ®èi tîng sö dông
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu vµ gi¸ thµnh thùc
tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu lÊy tõ b¶ng kª sè 3
Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng theo gi¸ thµnh thùc
tÕ ph¶n ¸nh trong b¶ng ph©n bæ nµy theo tõng ®èi tîng sö
dông ®îc dïng lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo bªn cã tµi kho¶n 152
cña b¶ng kª nhËt ký chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n liªn quan. Sè liÖu
cña b¶ng ph©n bæ ®ång thêi ®îc sö dông ®Ó tÝnh gi¸ thµnh
s¶n phÈm.
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p
§Þa chØ: 129D - Tr¬ng §Þnh
b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 10 n¨m 2004
§¬n vÞ tÝnh: VN§
STT Ghi cã TK TK152(TT)
66
§èi tîng sö dông
1.
2.
3.
TK621
1 m¸y CD7
2 m¸y CD7M
3 m¸y CD8
4 m¸y ®ôc lç vu«ng
5 m¸y bµo thÈm 40C
6 m¸y bµo cuèn 500
7 m¸y phay ®øng mét trôc
8 m¸y tiÖn gç
9 m¸y nhµ nh¸m b¨ng
10 m¸y Ðp däc
11 m¸y hót bôi
12 m¸y cøa ®Üa
13 m¸y ca lîn 6A
14 m¸y ®¸nh nh½n 120
15 m¸y mµi lìi bµo
16 m¸y ®¸nh nh½n 300
17 m¸y kiªn hîp 400
18 m¸y ca ®Üa 300
19 ph©n xëng moay¬
TK627
TK641
291.627.3
86
104.514.2
00
27.132.82
0
30.079.51
0
11.666.30
9
7.438.244
8.982.100
2.151.400
3.980.800
3.242.700
21.986.18
0
2.640.200
8.865.100
4.638.400
1.175.400
4.941.950
67
1.674.200
31.900.80
0
11.154.40
0
3.462.673
70.682.00
0
6.948.500
Tæng céng 369.257.8
86
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m
2004
Ngêi lËp b¶ng KÕ
to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký,
hä tªn)
Sau khi lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n
tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i TK 152.
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p
§Þa chØ: 129D-Tr¬ng §Þnh
sæ c¸i
68
Tµi kho¶n 152
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî:
Cã
Ghi cã c¸c TK ®èi øng Th¸ng 9 Th¸ng 10………
.
Th¸ng
12Céng
Ghi tõ NKCT sè 1 (Cã
TK111)
Ghi tõ NKCT sè 5 (Cã TK
331)
192.828.
884
125.284.5
40
263.692.7
80
Céng sè SP nî: 388.977.3
20
Céng sè SP cã 369.257.8
86
Sè d cuèi th¸ng:
Nî
Cã
212.548.
218
Ngµy 31 th¸ng 10
n¨m 2004
Ngêi ghi sæ
KÕ to¸n trëng
69
(Ký, hä tªn) (Ký,
hä tªn)
70
LÊy sè liÖu tõ NKCT 1: phÇn ghi nî TK 152 ®èi øng cã TK 111.
LÊy sè liÖu tõ NKCT 5: phÇn ghi nî TK 152 ®èi øng cã TK 331.
- Sè ph¸t sinh cã: lÊy tõ dßng tæng céng xuÊt trªn b¶ng ph©n
bæ sè 3 “BPBVL”.
- Sè ph¸t sinh nî: lÊy tõ dßng tæng céng nhËp trªn b¶ng kª
nhËp nguyªn vËt liÖu.§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p MÉu 02- TT §C: 129D - Tr¬ng §Þnh Q§ sè 141 – TC/QD
ngµy 1/11/1995
cña Bé tµi chÝnhphiÕu chi
QuyÓn sè 35
Sè 1220
Nî TK 152 27.472.200
Cã tk 111
2.747.220
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Anh NguyÔn §×nh ChÝ
§Þa chØ: C«ng ty THHH T©n TiÕn
Lý do chi: Tr¶ tiÒn mua §ång c©y vµng f45, DN 212-
H§40984
Sè tiÒn 30.219.420
ViÕt b»ng ch÷: Ba m¬i triÖu, hai tr¨m mêi chÝn ngh×n,
bèn tr¨m, hai m¬i ®ång.
KÌm theo …………………… Chøng tõ gèc……………………………
§· nhËn ®ñ tiÒn (viÕt b»ng ch÷)
…………………………………………
71
Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2004Thñ trëng KÕ to¸n trëng Ngêi nhËn phiÕu Ngêi nhËn Thñ quü (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
C¨n cø vµo phiÕu chi sè 1220 ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2004 kÕ
to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt tiÒn mÆt
72
C«ng ty §ång th¸p
§C: 129D - Tr¬ng §Þnh
Sæ chi tiÕt TK 111 - TiÒn MÆt
Th¸ng 10 n¨m 2004
§¬n vÞ tÝnh : VN§
Ngµ
y
Th¸n
g
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ghi nî
TK111
cã c¸c TK
kh¸c
Cén
g nî
Ghi cã TK111, ghi nî
c¸c TK kh¸c Céng cã
TK111Sè Ngµy 152 133
10/1
0
4098
4
10/1
0
C©y §ång
vµng
f45
………..
27.472.20
0
2.747.2
00
30.219.42
0
Céng 27.472.2
00
2.747.2
00
30.219.4
20
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2004
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
73
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
74
C¨n cø vµo chi tiÒn mÆt sè 1220 ngµy 10/10/2004 vµ
c¸c phiÕu chi tiÒn mÆt kh¸c trong th¸ng kÕ to¸n ph¶n ¸nh
vµo nhËt ký chøng tõ sè 1.
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p
§C: 129D - Tr¬ng §ÞnhnhËt ký chøng tõ sè 1Ghi cã TK 111-TiÒn mÆt
Th¸ng 10 n¨m 2004§¬n vÞ tÝnh: VN§
Stt Ngµy
Ghi cã TK111, ghi nî c¸c TK kh¸c
TK152 133 … … …Céng cã
TK111
1
2
10/1
0
28/1
0
27.472.2
00
……….
97.812.3
40
2.747.22
0
………
9.781.23
4
30.219.420
………
107.593.574
Céng 125.284.
540
12.528.4
54
137.812.99
4
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m
2004
75
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,
hä tªn)
Sè liÖu trªn NKCT sè 1 trong th¸ng 10 lµ c¨n cø ®Ó ghi
vµo c¸c sè c¸i liªn quan.
Trong trêng hîp mua vËt liÖu cha thanh to¸n cho ngêi
b¸n, vµ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn mua nguyªn vËt liÖu ®îc
ph¶n ¸nh trong sæ chi tݪt thanh to¸n víi ngêi b¸n.
76
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p §Þa chØ: 129D-Tr¬ng §Þnh
sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
TK331-th¸ng 10 n¨m 2004
Tªn ngêi b¸n: C«ng ty TM ViÖt Anh §¬n vÞ tÝnh: VN§
STT
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
Ho¸ ®¬n
P.NhËp
Ghi cã TK 331, nî c¸c TK kh¸c
Ghi cã TK 331, cã c¸c TK
kh¸cD cuèi kú
NîCã
Sè
Ngµy
SèNgµ
y152 133
Céng cã Tk 331
111
112
…
Céng nî Tk
331
Nî Cã
1 Sè d ®Çu th¸ng
2 Ph¸t sinh: -Mua chÞu thÐp U50
52 7/10
6.509.654
325.483
6.835.137
6.835.137
3 Tæng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú 6.509.654
325.483
6.835.137
6.835.137
ViÕt b»ng ch÷: S¸u triÖu, t¸m tr¨m ba m¬i ngh×n, mét tr¨m ba m¬i ®ång.
Ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2004Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
77
(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
78
Sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt th¸nh to¸n víi ngêi b¸n sÏ ®îc
ghi vµo NKCT sè 5.
§¬n vÞ: C«ng ty §ång Th¸p
§Þa chØ: 129D-Tr¬ng §Þnh
nhËt ký chøng tõ sè 5Ghi cã TK 331-ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Th¸ng 10 n¨m 2004
STTTªn kh¸ch
hµng
D ®Çu
th¸ngGhi cã TK331, nî c¸c TK kh¸c
Ghi nî
TK331,
cã c¸c
TK kh¸c
D cuèi th¸ng
Nî Cã 152 133Céng cã
TK331Nî Cã
1
2
3
C«ng ty TM
ViÖt Anh
C«ng ty
Mai §éng
C«ng ty
§óc Ph¬ng
Nam
6.509.654
18.068.58
4
239.114.5
42
325.483
903.429
23.911.4
54
6.837.13
7
6.837.13
7
18.972.0
13
263.025.
996
Céng263.962.
780
25.140.3
66
6.837.1
37
288.833.
146
80
Ngµy 10
th¸ng 10 n¨m 2004
KÕ to¸n ghi sæ
KÕ to¸n trëng
(ký, hä tªn)
(ký, hä tªn)
81
Cuèi th¸ng thñ kho tæng hîp c¸c phiÕu nhËp vµ c¸c phiÕu xuÊt trong th¸ng
vµo b¸o c¸o tæng hîp nhËp - xuÊt - tån.
B¸o c¸o tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t
Th¸ng 10 n¨m 2004
Tªn vËt t
§¬n
vÞ
tÝn
h
Tån kho ®Çu th¸ng NhËp kho trong th¸ng XuÊt kho trong th¸ng Tån kho cuèi th¸ng
Sè
Lîng
§¬n
gi¸T.tiÒn
Sè
lîng
§¬n
gi¸T.tiÒn
Sè
lîng
§¬n
gi¸T.tiÒn
Sè
lîng
§¬n
gi¸T.tiÒn
Nhãm s¾t
thÐp
ThÐp U50 kg 1.115 4.762 5.309.630 1.667 4.762 7.938.254 1.562 4.762 7.438.244 1..220 4.762 5.809.640
ThÐp ång
25x3kg
66.66
66.246.660 7.225
666.6
64.816.662 981.5 666.66 6.643.327 678 666.66 4.519.995
ThÐp èng
48x10kg 996
6666.
666.639.993
1773.
5
6666.
611.823.323 2117 6666.66
14.113.31
9625.5
6666.6
64.649.996
82
T«n 19 ly kg 1..250 4.762 5.952.50016.64
04762 79.239.680
1565
04762
74.525.30
02240 4762 10.666.880
T«n 21 ly kg 875 4.800 4.200.00011.91.
64800 5.674.399 1121 4800 5.371.452 945.6 4800 4.502.947
§ång c©y
vµngkg 998
31.00
0
30.938.00
08.86.2
31.00
027.472.200 1211 31.000
37.541.00
0673.2 31.000 20.859.200
Kim lo¹i
kh¸ckg
30.420.58
742.580.080
52.191.25
020.809.327
Céng89.707.3
70
179.544.5
97
197.723.
88271.527.985
NhËp c¸c
vËt liÖu
kh¸c
65.000.00
0
111.620.38
3
161.781.1
4014.839243
83
C¸c nhãm
vËt liÖu cßn
l¹i
38.121.51
497.812.340 9.725.864 126.180.990
Céng192.828.
884
388.977.3
20
369.257.
916212.548.218
84
ch¬ng 3
Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty ®ång th¸p
3.1.Sù cÇn thiÕt.
Sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, kinh tÕ thÞ trêng cµng ph¸t
triÓn th× quy m« ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp cµng ph¸t
triÓn vµ nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn míi, xu híng khu vùc ho¸,
quèc tÕ ho¸ t¹o ra xu híng võa hîp t¸c, võa c¹nh tranh ngµy
cµng t¨ng. V× vËy doanh nghiÖp s¶n xuÊt cµng ph¶i quan
t©m tíi nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo. S¶n xuÊt kinh doanh cña
c¸c doanh nghiÖp ®Òu híng tíi môc tiªu cuèi cïng lµ lîi nhuËn.
V× vËy, viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n
phÈm lu«n lµ vÊn ®Ò ®îc c¸c doanh nghiÖp quan t©m. ë
C«ng ty §ång Th¸p, th× ®©y còng lµ mét vÊn ®Ò ®îc ban
l·nh ®¹o quan t©m.Vµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p ®Ó ®¹t
®îc môc tiªu trªn ®ã lµ ph¶i chó träng quan t©m ®Õn viÖc
gi¶m chi phÝ ®Çu vµo (nguyªn vËt liÖu) nh»m môc ®Ých h¹
gi¸ thµnh s¶n phÈm.
3.2. Nh÷ng u, nhîc ®iÓm
Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty §ång Th¸p, trªn c¬
së thùc tiÔn, em thÊy ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
cña C«ng ty nãi riªng cã mét sè nh÷ng u ®iÓm:
- C«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ë C«ng ty ®· theo ®óng
quy ®Þnh ban hµnh tõ kh©u lËp chøng tõ ®Õn kh©u lu©n
chuyÓn chøng tõ cô thÓ lµ phiÕu nhËp kho nguyªn vËt liÖu,
phiÕu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
- ViÖc tæ chøc thu mua vËt liÖu ë C«ng ty do phßng vËt
t ®¶m nhiÖm cã nh©n viªn thu mua rÊt ho¹t b¸t nhanh nhËy
trong c«ng viÖc n¾m b¾t gi¸ c¶ thÞ trêng, cho nªn vËt liÖu
lu«n ®¶m b¶o ®óng sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i víi gi¸ c¶ hîp
lý theo yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.§iÒu nµy ®·
®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lµm cho
tiÕn ®é s¶n xuÊt c«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
- ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu trong kho còng ®îc
C«ng ty quan t©m C«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng kho tµng
t¬ng ®èi tèt ®¶m b¶o nguyªn vËt liÖu t ®îc tr«ng coi cÈn
thËn kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng háng hãc hay mÊt m¸t.
- VÒ c¬ b¶n hÖ thèng sæ kÕ to¸n, tµi kho¶n C«ng ty sö
dông theo ®óng mÉu biÓu cña Nhµ níc ban hµnh phï hîp víi
®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi t×nh h×nh
vËt liÖu, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c kÞp thêi cho tõng ®èi
tîng.
- C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®· kh«ng ngõng ®îc
hoµn thiÖn, ®¶m b¶o thèng nhÊt vÒ ph¹m vi, ph¬ng ph¸p
tÝnh to¸n víi c¸c bé phËn kh¸c, sè liÖu ®îc ph¶n ¸nh trung
thùc, chÝnh x¸c, râ rµng t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng
cña vËt liÖu.
- C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc NKCT theo hÖ thèng tµi
kho¶n hiÖn hµnh. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n rÊt phï hîp víi qui
m« s¶n xuÊt cña C«ng ty.
Song bªn c¹nh c¸c thµnh tÝch ®¹t ®îc, kÕ to¸n vËt liÖu
cña C«ng ty cßn cã mét sè vÊn ®Ò tån t¹i nh sau:
Thø nhÊt :C«ng ty §ång Th¸p cha x©y dùng ®îc hÖ thèng
®Þnh møc tån kho cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, v× vËy cã
thÓ g©y l·ng phÝ do dù tr÷ vËt t trªn møc cÇn thiÕt, ®iÒu
®ã sÐ ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c ®Þnh møc vËt t vèn lu ®éng
còng nh x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn lu ®éng hµng quý, n¨m thiÕu
chÝnh x¸c. ViÖc x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu
míi chØ lµ b¾t ®Çu, cha hoµn thiÖn. V× vËy lîng tiªu hao
nguyªn vËt liÖu kh«ng ®îc tÝnh to¸n tríc mµ chØ dùa vµo b¶n
vÏ ®Ó ký duyÖt. Nh vËy sÏ dÉn ®Õn trêng hîp l·ng phÝ
nguyªn vËt liÖu.
Thø hai: ViÖc x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm nguyªn vËt
liÖu cña C«ng ty cha thùc hiÖn tèt. ViÖc lËp danh ®iÓm vËt
liÖu chØ do m×nh kÕ to¸n vËt liÖu lµm theo chñ quan chø ch-
a thèng nhÊt, do ®ã viÖc ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ
to¸n sÏ gÆp khã kh¨n. ChÝnh v× thÕ cÇn x©y dùng mét hÖ
thèng danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong toµn C«ng ty ®Ó
dÔ dµng kiÓm tra t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu.
§iÒu nµy lµ hoµn toµn cÇn thiÕt ®èi víi C«ng ty, nã gióp kÕ
to¸n dÔ dµng kiÓm tra, ®èi chiÕu, theo dâi, n©ng cao hiÖu
qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n.
3.3. Ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn
vËt liÖu ë C«ng ty §ång Th¸p:
Qua nghiªn cøu lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt
liÖu ë C«ng ty, ®Ó kh«ng ngõng hoµn thiÖn vµ ph¸t huy vai
trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt
mét sè ý kiÕn nh sau:
ý kiÕn thø nhÊt: X©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu
thèng nhÊt toµn C«ng ty. LËp danh ®iÓm vËt t hµng ho¸ lµ
qui ®Þnh cho mçi thø vËt t mét ký hiÖu riªng b»ng hÖ thèng
c¸c ch÷ sè thay thÕ tªn gäi, qui c¸ch, kÝch cì cña chóng. C«ng
ty cÇn ph¶i x©y dùng mét mÉu danh ®iÓm thèng nhÊt trong
toµn C«ng ty, cô thÓ nh sau:
Khi ®¸nh sè danh ®iÓm vËt liÖu cho tõng lo¹i vËt liÖu nh
vËt liÖu chÝnh,vËt liÖu phô nªn ®¸nh theo h×nh thøc tµi
kho¶n cÊp 2 b»ng danh ®iÓm 1521, 1522 ..., c¸ch ®¸nh nµy
gióp chóng ta dÔ nhËn biÕt vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô...
®ång thêi tªn danh ®iÓm nµy phï hîp víi chÕ ®é qui ®Þnh
hiÖn hµnh. Cßn viÖc ®¸nh nhãm vËt liÖu (01, 02...) trªn c¬
së sè liÖu cña lo¹i vËt liÖu, sau ®ã nªn c¨n cø vµo sè liÖu cña
tõng thø trong nhãm ®ã mµ ®¸nh tõ 2 ®Õn 3 ch÷ sè. (Ta cã
thÓ lËp sæ danh ®iÓm theo mÉu trang sau)
ST
TNhãm vËt t Tªn vËt t
§¬n vÞ
tÝnh
1 000 Kim lo¹i Kg
0-002 ThÐp
0-0021 Thep U
0-00211 ThÐp U50 Th¸i Nguyªn
0-00212 ThÐp U120
2 20 Ho¸ chÊt, bét tan
20-001 Hµn the
20-002 Keo dÝnh
3 21 §inh c¸c läai
21-001 §inh rót
21-002 §inh nh«m
4 23 D©y ®ai
23-001 D©y ®ai B80
23-002 D©y ®ai C 120
ViÖc lËp danh ®iÓm cã thÓ lµm theo c¸ch riªng nhng cÇn
®¶m b¶o yªu cÇu dÔ nhí vµ hîp lý, tr¸nh nhÇm lÉn vµ trïng
l¾p. §ång thêi ph¶i cã sù nhÊt qu¸n gi÷a c¸c bé phËn liªn
quan trong néi bé C«ng ty, nh»m thèng nhÊt qu¶n lý vËt t
hµng ho¸ trong C«ng ty, kÓ c¶ cã ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y vi
tÝnh hay kh«ng.
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
Ngµy……
Sè…….
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè……ngµy…../……/…… cña ban gi¸m
®èc, ban kiÓm nghiÖm gåm cã:
………………………………………………
………………………………………………
………………………………………………
§· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t cô thÓ sau:
Stt
Tªn nguyªn vËt liÖu vµ quy c¸ch
phÈm chÊtM· sè
Ph-¬ng thøc kiÓm nghiÖ
m
§V tÝnh
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm
Ghi
chó
S.lîng ®óng
quy c¸ch
S.lîng sai quy
c¸ch
1
2
…
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:………………………………….§¹i diÖn kü thuËt Ngêi nhËn Tr-ëng ban
ý kiÕn thø s¸u: VÒ viÖc lËp b¶ng kª vµ b¶ng ph©n bæ
nguyªn vËt liÖu.
HiÖn nay, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña C«ng ty cha ph¶n
¸nh tõng lo¹i vËt liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n
152. Nh vËy sÏ g©y khã kh¨n cho qu¶n lý nguyªn vËt liÖu.
V× vËy C«ng ty nªn lËp b¶ng kª vµ ph©n bæ vËt liÖu
chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. VÝ dô ®Ó ph¶n ¸nh ta
cã thÓ chi tiÕt tµi kho¶n 1521 nhãm kim lo¹i, sau ®ã chi tiÕt
tíi tõng mÆt hµng trong nhãm nµy.
MÉu b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu nh sau:
STT DiÔn gi¶i
TK 15211 S¾t U 50
TK 15221VËt liÖu phô
TK 15231D©y dai
®éng c¬ c¸c lo¹i
TK c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c
Céng TK
152
SL §G TT SL §G TT SL §G TT SL §G TT
1. I. Sè d ®Çu
th¸ng
… … … … .. … … … … … … … ….
2.
3.
4.
II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng-Tõ NKCT sè 1((cã TK 111)-Tõ NKCT sè (cã TK 331)
… … … … … … …. … … … … … …
5. Céng sè d ®Çu th¸ng vµ sè ph¸t sinh trong th¸ng (I+II)
6 XuÊt dïng trong th¸ng
7 Tån kho cuèi th¸ng (III-V)
… … … … … … … … ….
Ngµy…. th¸ng ….n¨m….
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
KÕt luËn
VËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu
cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt trong C«ng ty §ång Th¸p. Chi phÝ vËt
liÖu chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña
C«ng ty. V× vËy, c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
lµ mét néi dung quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý, nÕu qu¶n
lý tèt sÏ gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu, sö dông hîp lý vµ
cã hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu, gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®¶m
b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.
C«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ c«ng t¸c lín vµ
phøc t¹p, kh«ng ph¶i chØ mét sím, mét chiÒu lµ gi¶i quyÕt ®-
îc ngay. Do thêi gian nghiªn cøu vµ hiÓu biÕt cã h¹n, trong
chuyªn ®Ò nµy míi chØ ®i vµo nghiªn cøu mét sè vÊn ®Ò
chñ yÕu vÒ c¬ së lý luËn cña c«ng t¸c qu¶n lý, kÕ to¸n vËt
liÖu nãi chung trong c¸c ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt vµ thùc tiÔn
ë C«ng ty §ång Th¸p nãi riªng.
Lµ mét sinh viªn thùc tËp em ®· t×m hiÓu nghiªn cøu
nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vµ ®a ra nh÷ng mÆt cßn tån t¹i
trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty. Trªn c¬ së
ph©n tÝch nh÷ng u nhîc ®iÓm tõ ®ã ®Ò xuÊt mét sè kiÕn
víi nguyÖn väng ®Ó C«ng ty tham kh¶o nh»m hoµn thiÖn
h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Tuy nhiªn do
tr×nh ®é còng nh nhËn thøc cña b¶n th©n cßn h¹n
chÕ ,chuyªn ®Ò nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vµ
h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Em kÝnh mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp
cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh c¸c chÞ trong C«ng ty.
Em xin c¸m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c anh chÞ trong
phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o NguyÔn Quèc Trung ®· t¹o mäi
®iÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp.
Hµ Néi,
th¸ng 7 n¨m 2005
Sinh viªn
thùc hiÖn
NguyÔn
ThÞ H¶i YÕn
Tµi liÖu tham kh¶o
1. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n - GS.TS. NguyÔn ThÞ §«ng -
§H KTQD
2. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh thuÕ VAT-
Chñ biªn: PTS NguyÔn V¨n C«ng-§HKTQD-NXB Tµi chÝnh-
1999.
3. Híng dÉn h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ lËp b¸o b¸o tµi chÝnh
trong doanh nghiÖp. Tªn t¸c gi¶: TS Vâ V¨n NhÞ - Gi¶ng
viªn §¹i häc Kinh TÕ khoa KÕ to¸n kiÓm to¸n §HTPHCM- NXB
Thèng Kª 2001.
4. KÕ to¸n doanh nghiÖp theo luËt kÕ to¸n míi tµi chÝnh
TT t¸c gi¶ häc viÖn tµi chÝnh
Chñ biªn: PGS.TS Ng« ThÕ Chi - TS Tr¬ng ThÞ Thuû. Nhµ
xuÊt b¶n Thèng Kª Hµ Néi. N¨m 2003
NhËn xÐt cña c¬ quan n¬I thùc tËp:
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………….
