Laporan Arus Kas

© Jurusan Akuntansi UK Petra - 2008

LAPORAN ARUS KAS



TOPIK BAHASANMenjelaskan tujuan Laporan Arus Kas (the statement of cash flows)Membedakan dan menjelaskan Aktivitas Operasi, Investasi dan PendanaanMembuat Laporan Arus Kas dengan menggunakan Metode Tidak Langsung (indirect method)Membuat Laporan Arus Kas dengan menggunakan Metode Langsung (direct method)Analisis Aliran Kas


Tujuan Laporan Arus KasTujuan utama Laporan Arus Kas (Cash Flow Statement) adalah

memberikan informasi tentang penerimaan dan pembayaran kas entitas selama periode tertentu.memberikan informasi, atas dasar kas, tentang arus kas hasil dari aktivitas operasional (operating), investasi (investing) dan pendanaan (financing).

Informasi dalam Laporan Arus Kas, akan membantu pemakai laporan keuangan menilai:Kemampuan entitas menghasilkan arus kasKemampuan entitas membayar deviden dan kewajiban lainnyaPenyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari aktivitas operasionalTransaksi investasi dan pendanaan selama periode laporan keuangan



Pengelompokan dalam LaporanArus KasDi dalam Laporan Arus Kas, aktivitas penerimaan dan pengeluaran

kas dikelompokkan menjadi:Aktivitas Operasional (Operating Activities), yaitu semua transaksi yang terkait dengan pos-pos yang ada di Income Statement, yaitu transaksi yang terkait Revenue dan expenses

Aktivitas Investasi (Investing Activities), yaitu semua transaksi yang terkait dengan pos-pos Investment dan Property, Plant and Equipment serta aktivitas meminjamkan dana kepada pihak lain dan menerima pelunasannya

Aktivitas Pendanaan (Financing Activities), yaitu semuatransaksi yang terkait dengan pos-pos Long term Liability danStockholders’ Equity. Transaksi tersebut meliputi mendapatkan dan melunasi hutang jangka panjang, mendapatklan dana dari penerbitan saham serta pembayaran deviden


Membuat Laporan Arus KasLaporan Arus Kas dapat dibuat dengan menggunakan dua

metode yaitu INDIRECT METHOD dan DIRECT METHOD. Dari dua metode ini yang membedakan aalah saat dibuat Arus Kas dari Aktivitas Operasi

INDIRECT METHOD, Arus Kas Aktivitas Operasi, ditentukan dengan cara Laba Bersih disesuaikan dengan transaksi non kas dan kenaikan / penurunan kewajiban dan aktiva lancar.

DIRECT METHOD, Arus Kas Aktivitas Operasi, ditentukan dengan pendekatan transaksi. Mis: Penerimaan dari pelanggan, pembayaran supplier, pembayaran beban usaha dll.


Langkah-langkah Membuat Laporan Arus KasSUMBER INFORMASI

Neraca Komparatif dua tahun, memberikan informasi perubahan aktiva, kewajiban dan ekuitas selama periode.Laporan Laba Rugi periode berjalan, membantu menentukan jumlah arus kas dari aktivitas operasi.Data Transaksi tertentu, yang diperoleh dari buku besar, yang memberikan informasi lebih rinci tentang sumber dan penggunaan kas.

LANGKAH-LANGKAHMenentukan perubahan kasMentukan arus kas bersih dari aktivitas operasiMenentukan arus kas bersih dari aktivitas investasi dan pendanaan


Konsultan Pajak “X” & RekanNeraca

Per 31 Desember 2000 dan 20012001 2000

AKTIVAKas 37.000.000 49.000.000Piutang Usaha 26.000.000 36.000.000Beban dibayar dimuka 6.000.000Tanah 70.000.000Bangunan 200.000.000Akumulasi penyusutan – bangunan (11.000.000)Peralatan 68.000.000Akumulasi penyusutan peralatan (10.000.000)JUMLAH 386.000.000 85.000.000

KEWAJIBAN DAN EKUITASKEWAJIBANHutang Usaha 40.000.000 5.000.000Hutang Jangka Panjang 150.000.000EKUITASModal 60.000.000 60.000.000Saldo Laba 136.000.000 20.000.000JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 386.000.000 85.000.000


Konsultan Pajak “X” & RekanLaporan Laba Rugi

Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2001

Pendapatan 492.000.000Beban Operasi 269.000.000Beban Penyusutan 21.000.000 290.000.000Laba Operasi 202.000.000Beban Pajak 68.000.000Laba Bersih 134.000.000

Informasi TransaksiPada tahun 2001 dibagikan proposi keuntungan Rp 18.000.000 tunaiFirma mendapat pinjaman jangka panjang Rp 150.000.000Tanah, bangunan dan peralatan dibeli secara tunai.


INDIRECT METHODDalam Indirect Method, arus kas dari aktivitas operasi

ditentukan dengan mengkonversi laba bersih dari dasar akrual menjadi dasar kas.

Konversi dilakukan dengan :Menambah laba bersih dengan expenses non cash (penyusutan, amortisasi dll)Menambah laba bersih dengan kerugian atau mengurangi dengan laba yang dihasilkan dari aktivitas investasi dan pendanaan (laba penjualan aktiva tetap, selisih kurs hutang dll)Menambah dengan penurunan aktiva lancar dan kenaikan kewajiban lancarMengurangi dengan kenaikan aktiva lancar dan penurunan kewajiban lancar


Konsultan Pajak “X” & RekanLaporan Arus Kas (Indirect Method)


ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASILaba bersih 134.000.000Penyesuaian untuk merekonsiliasi laba bersih

menjadi kas bersih dari aktivitas operasiBeban penyusutan 21.000.000Penurunan piutang usaha 10.000.000Peningkatan beban dibayar dimuka (6.000.000)Peningkatan hutang usaha 35.000.000 60.000.000

Arus Kas dari Aktivitas Operasi 194.000.000


Lanjutan indirect methodARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASIPembelian tanah (70.000.000)Pembelian bangunan (200.000.000)Pembelian peralatan (68.000.000)

Arus Kas yang digunakan untuk Aktivitas Investasi (338.000.000)

ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAANPenerimaan hutang jangka panjang 150.000.000Pembayaran pembagian keuntungan (18.000.000)

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan 132.000.000

Penurunan Kas – Bersih (12.000.000)

KAS Awal Tahun 49.000.000KAS Akhir Tahun 37.000.000


DIRECT METHODDalam Direct Method, arus kas dari aktivitas operasi ditentukan dengan

mengkonversi pos-pos dalam Laporan Laba Rugi dari dasar akrual menjadi dasar kas.

Konversi dilakukan dengan :Pelunasan Pelanggan = Sales +/+ penurunan atau -/- kenaikanAccount Receivable Pembayaran ke Supplier = COGS +/+ kenaikan atau -/- penurunaninventory +/+ penurunan atau -/- kenaikan account payablePembayaran beban operasi = Operating expenses (diluar non cash expenses) +/+ kenaikan atau -/- penurunan Prepaid Expenses +/+ penurunan atau -/- kenaikan Accrued ExpensesPembayaran interest = Interest expenses +/+ penurunan atau -/-kenaikan Interest payablePenerimaan interest=Interest income +/+ penurunan atau -/- kenaikaninterest Receivable Non Cash Expenses dan Laba rugi aktivitas investasi dan pendanaan

tidak masuk dalam laporan arus kasPembayaran Pajak Penghasilan = Income Tax Expenses +/+ penurunan atau -/- kenaikan Income Tax Payable


Penghitungan

Penerimaan pendapatan:Pendapatan + Penurunan Piutang492.000.000 + 10.000.000 = 502.000.000

Pembayaran beban Operasi:Beban operasi – kenaikan beban dibyr dmk-kenaikan hutang usaha269.000.000 + 6.000.000 - 35.000.000 = 240.000.000


Konsultan Pajak “X” & RekanLaporan Arus Kas (Direct)


ARUS KAS DARI AKTIVITAS OPERASIPenerimaan pendapatan 502.000.000Pembayaran Beban operasi (240.000.000)Beban Pajak (68.000.000)

Arus Kas dari Aktivitas Operasi 194.000.000


Lanjutan direct methodARUS KAS DARI AKTIVITAS INVESTASIPembelian tanah (70.000.000)Pembelian bangunan (200.000.000)Pembelian peralatan (68.000.000)

Arus Kas yang digunakan untuk Aktivitas Investasi (338.000.000)

ARUS KAS DARI AKTIVITAS PENDANAANPenerimaan hutang jangka panjang 150.000.000Pembayaran pembagian keuntungan (18.000.000)

Arus Kas dari Aktivitas Pendanaan 132.000.000

Penurunan Kas – Bersih (12.000.000)

KAS Awal Tahun 49.000.000KAS Akhir Tahun 37.000.000


Aktivitas Non-KasAktivitas Non-Kas adalah Transaksi yang terjadi di perusahaan

yang tidak mempengaruhi Aliran Kas. Transaksi ini cukup penting sehingga disajikan secara terpisah dari Laporan Arus Kas sebagai informasi Tambahan.

Aktivitas Non-Kas tersebut antara lain:Menerbitkan saham untuk mendapatkan Aktiva non kas (aktivta tetap)Konversi obligasi / hutang jangka panjang menjadi modal sahamMenerbitkan obligasi / hutang jangka panjang untuk Aktiva non kas (aktivta tetap)Pertukaran Aktiva Tetap


Analisis Aliran Kas

Free Cash FlowCash yang tersisa dari aktivitasoperasional setelah digunakan untukcapital expenditure dan dividend


SOALPT ABG menerbitkan saham biasa untuk dana tunai dengan nilai par $5 sebanyak 20.000 lembar dengan harga pasar $7. Pada tahun tersebut melakukan “declare dividend” tunai senilai $0.5 per lembar saham. Berapa kas yang di dapat dan dimana pelaporan transaksi tersebut pada laporan arus kas PT ABG.a. $110.000 pada Kas b. $130.000 pada Investing c. $150.000 pada Financingd. $130.000 pada Financing e. $150.000 pada Operating

Dengan menggunakan metode Indirect, ”increase” dari akun berikut ini akan ditambahkan terhadap nilai Laba Bersih (Net Income):a. Hutang Pajak b. Persediaan c. Akumulasi Penyusutand. a & b benar e. Semua benar.

Berikut adalah cuplikan sebagian akun 31 Des 2007 dan 31 Des 2008 dari PT Asri HPP (COGS) $ 5.280, Persediaan 31/12/07$ 1.596, Hutang Dagang 31/12/07$678, Persediaan 31/12/08 $ 1.314, Hutang Dagang 31/12/08$ 840, Berapakah jumlah kas yang dibayarkan kepada Supplier (pelunasan hutang dagang)a. 7.428 b. 6.156 c. 4.836 d. tidak dapat dihitung e. Semua salah

Documents

Laporan Arus Kas