Embed Size (px)
Citation preview
i
SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
YANG TIDAK MELAPORKAN SELURUH PENGHASILANNYA YANG
MEMPUNYAI PEKERJAAN BEBAS SEBAGAI PEDAGANG ECERAN
BAHAN BANGUNAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya pada
Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang
Disusun oleh:
IVONE BERGHIE STEFFI HANANTA
10.31.0002
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
SEMARANG
2014
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : Ivone Berghie Steffi Hananta
NIM : 10.31.0002
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Study : D-III Perpajakan
Judul : SANKSI BUNGA TERHADAP WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI YANG TIDAK MELAPORKAN
SELURUH PENGHASILANNYA YANG
MEMPUNYAI PEKERJAAN BEBAS SEBAGAI
PEDAGANG ECERAN BAHAN BANGUNAN
Disetujui di Semarang, 18 Juni 2014
Pembimbing
(M. Widyanto, SE., MM)
iii
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul: Sanksi Bunga Terhadap Wajib Pajak
Orang Pribadi Yang Tidak Melaporkan Seluruh Penghasilannya Yang Mempunyai
Pekerjaan Bebas Sebagai Pedagang Eceran Bahan Bangunan.
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama : Ivone Berghie Steffi Hananta
NIM : 10.31.0002
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 15 Juli 2014
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan
untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing, Koordinator Penguji,
(M. Widyanto, SE., MM) (Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si,Akt.)
Dekan Fakultas Ekonomi,
(Sentot Suciarto A, Ph.D)
iv
MOTTO
“Segala perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi
kekuatan kepadaku.”
(Filipi 4:13)
“Akuilah Dia dalam segala lakumu, maka Ia akan meluruskan jalanmu.
(Amsal 3:6)
“Push yourself, because none else is going to do it for you.”
“Bukan karena kuat dan hebatku, aku dapat menyelesaikannya. Tapi
karena Dia Tuhan semesta alam yang memberi kekuatan, hikmat,
anugerah dan kemurahanNya kepadaku, aku bersyukur.”
(Ivone Berghie S H)
v
PERSEMBAHAN
Laporan Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada:
Kekasih jiwaku, yaitu Roh Kudus yang memberi kekuatan,
ketekunan serta semangatNya.
Mama papa yang menjadi motivasiku untuk menyelesaikan
laporan ini.
Papi Edo dengan segala nasihat dan doanya yang juga menjadi
motivasiku untuk menyelesaikan laporan ini.
Sely, Aiko, Kingkin yang jadi semangat ketika saya sedang lelah.
Kekasih hatiku Hans karena ketekunan dan semangat juangnya
yang membuat saya juga ikut tekun dan semangat.
Indonesia, supaya kelak suatu hari nanti aku bisa berdiri tegak
memperjuangkan bangsa ini.
vi
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertanda-tangan di bawah ini :
Nama : Ivone Berghie Steffi Hananta
NIM : 10.31.0002
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Program Study : D-III Perpajakan
Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila di kemudian
hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan
lain, Saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Katolik Soegijapranata Semarang.
Semarang, 17 Juli 2014
(Ivone Berghie Steffi Hananta)
vii
ABSTRAKSI
Dewasa ini, banyak dugaan mengenai SPT yang dilaporkan tidak sesuai dengan
kenyataan. Harta milik Wajib pajak Orang Pribadi tentunya harus berkesinambungan
dengan penghasilan dalam laporan SPT yang dilaporkan. Jika nilai perolehan harta
yang dimiliki jauh lebih besar dan melebihi kewajaran penghasilan tentu akan
menimbulkan dugaan Direktur Jenderal Pajak bahwa laporan yang dilaporkan tidak
sesuai dengan kenyataan. Contohnya kasus Bapak A yang diduga tidak melaporkan
seluruh penghasilannya tahun 2010 hingga 2012 karena pembelian rumah yang
melebihi kewajaran penghasilan dalam SPT yang telah dilaporkan. Berdasarkan
dugaan tersebut, DJP akan menerbitkan surat himbauan pembetulan SPT. Jika Wajib
Pajak membetulkan SPT yang menimbulkan hutang Pajak lebih besar maka ada
denda yang harus ditanggung Wajib Pajak tersebut. Bapak A seharusnya melaporkan
dengan benar penghasilannya supaya terhindar dari sanksi yang mungkin terjadi
serta melengkapi diri dengan pengetahuan perpajakan sehingga mengurangi
kesalahan jika ada peraturan baru.
Kata Kunci : PPh OP, norma penghasilan, sanksi perpajakn.
viii
KATA PENGANTAR
Salam Sukacita,
Puji dan Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus atas anugerah,
kemurahan, hikmat serta berkatNya yang terus mengalir sepanjang hidup penulis sehingga
penulis dapat menyelesaikan kertas kerja ini sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan
Program D-III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang.
Dalam penulisan kertas karya ini penulis banyak menerima semangat, motivasi.
bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak, maka dalam kesempatan ini penulis ingin
mengucapkan terimakasih kepada :
1. Yang Pertama, Tuhan Yesus Kristus selaku Tuhan dan Juru selamatku dengan hikmat
anugerah, cintaNya serta menjadi teladan hidupku selama ini.
2. Bapak Sentot Suciarto A, Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang.
3. Ibu Agnes Arie Mientarry C, SE., Akt., selaku Ketua Program Study D-III Perpajakan
Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
4. Bapak M. Widyanto, SE., MM, selaku Dosen Pembimbing dengan segala nasehatnya
serta dengan sabar membimbing penulis sehingga dapat menyelesaikan kertas karya ini.
5. Bu Indra, selaku staf Program D-III Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata
Semarang.
6. Seluruh Pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang
membekali ilmu kepada penulis.
7. Kantor Konsultan Pajak Edwin Suwandhy yang bersedia mengijinkan penulis untuk
melaksanakan Praktek Kerja Lapangan.
ix
8. Mama dan Papa tercinta, yang selama ini telah membesarkan, mendidik, memberikan
teladan dan selalu mencurahkan kasih sayangnya untuk Ivone. Terima kasih untuk doa
dan motivasi mama papa.
9. Sely, Aiko, dan Kingkin dengan segala keceriannya yang memberi semangat ketika Cik
Ivone capek.
10. Papi Edo dengan segala didikan, kasih, doa dan segala bentuk dukungan. Jadi teladan
seorang bapak yang baik.
11. Kekasihku Hans, thank you sudah mengasihi aku dengan segenap hati, memberiku
semangat ketika aku lelah. Semangat dan doa juga untuk kamu, kita wisuda bareng-
bareng Agustus 2014 ini.
12. Orang tua Hans yang ketika bertemu selalu memberi nasehat tentang tugas akhir, sampai
suatu saat pernah sekedar menelepon untuk menanyakan dan memberi nasehat tentang
tugas akhir ini.
13. Sahabat-sahabatku Luli, Irene irawati, san-san yang senantiasa menjadi tempat curahan
hati selama ini. Untuk Luli, Yosa, Abednego terimakasih sudah menemaniku sidang
akhir sampai sore. Love you. Terima kasih untuk hati yang kalian berikan untukku.
14. Teman-teman Badan Eksekutif Mahasiswa tahun 2011-2011, tempat aku belajar dan
berdinamika dengan berbagai macam karakter.
15. Teman-teman perpajakan, dari segala kekurangan dan kelebihan kalian aku belajar untuk
lebih dewasa dan bijaksana. Sungguh suatu proses yang menantang untuk berdinamika
selama 3 tahun dengan kalian.
Laporan PKL ini jauh dari sempurna, maka dengan segenap hati penulis
mengharapkan kritik dan saran dari berbagai pihak.
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL .................................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................... iii
HALAMAN MOTTO ................................................................................................. iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................................. v
PERNYATAAN KEASLIAN .................................................................................... vi
ABSTRAKSI .............................................................................................................. vii
KATA PENGANTAR ................................................................................................ viii
DAFTAR ISI ............................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ....................................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................................. xiii
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................................... xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar belakang Masalah ....................................................................... 1
1.2 Perumusan Masalah ............................................................................. 4
1.3 Tujuan Penulisan .................................................................................. 4
1.4 Manfaat Penulisan ................................................................................ 5
1.5 Sistematika Penulisan .......................................................................... 5
BAB II LANDASAN TEORI
2.1 Pengertian Pajak .................................................................................. 7
2.1.1 Pengertian Pajak Penghasilan .................................................... 10
2.1.2 Subyek Pajak dan Obyek Pajak ................................................. 11
A. Subyek Pajak Penghasilan ......................................................... 11
1. Subyek Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri ......................... 13
2. Subyek Pajak Badan Dalam Negeri ..................................... 13
3. Tidak Termasuk Subyek Pajak ............................................. 14
B. Obyek Pajak Penghasilan .......................................................... 15
2.1.3 Kepatuhan Wajib Pajak ............................................................. 20
2.1.4 Jenis Kepatuhan Wajib Pajak .................................................... 20
2.1.5 Surat Pemberitahuan .................................................................. 21
A. Batas Waktu Penyampaian SPT ................................................ 23
B. Jangka Waktu Penyampaian SPT .............................................. 23
C. Sanksi Terlambat atau Tidak Menyampaikan SPT.. ................. .. 23
xi
2.2 Perhitungan PPh WP Orang Pribadi .................................................... 24
2.3 Sanksi Perpajakan ................................................................................ 26
2.3.1 Sanksi Administrasi
a. Sanksi Administrasi Berupa Denda ................................ 26
b. Sanksi Administrasi Berupa Bunga ................................ 27
c. Sanksi Administrasi Berupa Kenaikan ........................... 28
2.3.2 Sanksi Pidana .................................................................. 28
a. Sanksi Tindak Pidana Di Bidang Perpajakan ................. 29
b. Daluwarsa Tindak Pidana Di Bidang Perpajakan ........... 31
c. Delik Aduan Dan Sanksinya ........................................... 32
d. Keterlibatan dan Sanksi bagi Pihak Ketiga ..................... 32
BAB III GAMBARAN UMUM SUBYEK DAN METODE PENELITIAN
3.1 Sejarah Singkat KKP Edwin Suwandhy .............................................. 35
3.2 Struktur Organisasi KKP Edwin Suwandhy ........................................ 36
3.3 Deskripsi Kerja Masing-Masing Bagian .............................................. 36
a. Bagian Perpajakan Orang Pribadi ................................................ 36
b. Bagian Review Laporan Keuangan dan Perpajakan Badan .......... 36
c. Bagian lapangan ........................................................................... 36
3.4 Metode Penelitian ................................................................................ 30
1. Jenis Data ..................................................................................... 37
a. Data Primer ............................................................................. 30
b. Data Sekunder ......................................................................... 38
2. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 38
a. Metode Wawancara ................................................................ 38
b. Metode Kepustakaan ............................................................... 38
3. Teknik Analisis Data ......................................................................... 38
BAB IV PEMBAHASAN
4.1 Perhitungan PPh WPOP Pedagang Eceran Bahan Bangunan
2010-2012 ............................................................................................ 39
4.2 Perhitungan PPh tahun 2010, 2011, dan 2012 Bapak A (K/3) ............ 40
4.3 Perhitungan Kasus PPh Bapak A ......................................................... 42
4.4 Perhitungan Sanksi PPh Bapak A ........................................................ 44
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan .......................................................................................... 46
5.2 Penutup ................................................................................................ 47
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................. 48
xii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Sanksi Administrasi Berupa Bunga ............................................ 27
Tabel 2.2 Sanksi Administrasi Berupa Kenaikan........................................ 28
Tabel 4.1 Peredaran Bruto Usaha Bapak A Tahun 2010-2012 ................... 40
Tabel 4.2 Perhitungan PPh .......................................................................... 41
Tabel 4.3 Pembetulan Tahun 2010 ............................................................. 42
Tabel 4.4 Pembetulan Tahun 2011 .............................................................. 43
Tabel 4.5 Pembetulan tahun 2012 ............................................................... 43
xiii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Pengelompokkan Pajak ........................................................................ 7
Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP DRS. Edwin Suwandhy .............................. 36
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 SPT 1770 Bapak A tahun 2010
Lampiran 2 SPT 1770 Bapak A tahun 2011
Lampiran 3 SPT 1770 Bapak A tahun 2012
Lampiran 4 Surat himbauan pembetulan SPT 1770 tahun 2010 Bapak A
Lampiran 5 Surat himbauan pembetulan SPT 1770 tahun 2011 Bapak A
Lampiran 6 Surat himbauan pembetulan SPT 1770 tahun 2012 Bapak A
