Impuestos a las llamadas telefnicas provenientes del extranjero
y cobro revertido2013
Universidad Francisco Gavidia
CtedraLegislacin Empresarial IIGrupo
04CatedrticoLic. Jos Adalberto Lpez CastilloTema: Impuesto a las
llamadas telefnicas provenientes del extranjero y cobro
revertido.IntegrantesAldana Linares, Francisco Javier
AL101609Hernndez Alvarenga, Jos Guillermo HA100910Villatoro Yanes,
William Omar VY100113San Salvador, 22 de Noviembre de
2013NDICEContenido
Pg.Portada1ndice.. 2
Objetivos 4Introduccin 51. Marco Terico
1.1. Concepto de tributo, caractersticas y clasificacin de los
tributos.61.1.1. Concepto61.1.2. Caractersticas..61.1.3.
Clasificacin..71.2. Impuesto Especial y Ad-valorem71.2.1.
Concepto71.2.2. Caractersticas de los impuestos especficos y
Ad-valorem.81.3. Otros Conceptos...91.3.1. Concesin..91.3.2.
Concesionario92. Marco Histrico2.1. Ley de Impuesto Especfico a las
llamadas telfonicas provenientes
del exterior que terminan en El Salvador..103. Marco Legal
3.1. Objeto de la Ley 113.2. Administracin del Impuesto. 113.3.
Tipo de Tributo......... 123.4. Sujeto Pasivo 133.5. Hecho
generador...133.6. Tasa y base imponible..143.7. Liquidacin del
impuesto..143.8. Exenciones o sujetos excluidos..153.9.
Sanciones...153.9.1. Incumplimiento de pago del impuesto153.9.2.
Incumplimiento de la obligacin de informar16
3.9.3. Infraccin de defraudacin......17
4. Registros contables y documentos de respaldo
4.1. De acuerdo a la ley de telecomunicaciones.17
4.2. Obligaciones del operador...17
5. Glosario.19
6. Conclusiones...20
7. Recomendacin...21
8. Anexos..... 22OBJETIVOSOBJETIVO GENERAL.
Estudiar la ley de impuesto a las llamadas telefnicas
provenientes del exterior o cobro revertido, para comprender el
hecho generador, base imponible y tasa del impuesto, los beneficios
y el impacto que produjo a los salvadoreos.OBJETIVOS ESPECIFCOS
Estudiar o conocer la ley nos ayudara a ponerla en prctica en el
mbito laborar, conocer desde su parte operativa y controles que
tienen que respetarse para cumplir a cabalidad esta ley as como las
consecuencias de no cumplirlas. Indagar sobre la normativa
tributaria vigente relacionada a los impuestos especficos y
ad-valorem, para identificar cada una de las obligaciones formales
y sustantivas asociadas a los mismos. Analizar la tcnica apropiadas
para el registro y control de los impuestos especficos y
ad-valorem, para dar una adecuada aplicacin en los distintos
momentos en que stos se causan.
INTRODUCCINEn este trabajo se desarrolla la ley de impuesto
especfico a las llamadas internacionales y cobro revertido, en lo
referente a los puntos ms importantes de esta legislacin.Se
desarrollan los puntos siguientes: Conceptos o trminos generales,
historia, objeto de la ley, hecho generador, tasa, base imponible,
liquidacin del impuesto, formularios a utilizar, sanciones, la
forma de documentar y un ejemplo.Finalmente se establecern
conclusiones y recomendaciones sobre la temtica desarrollada a lo
largo del trabajo.
1. MARCO TEORICO.
1.1. Concepto de tributo, caractersticas y clasificacin de los
Tributos
1.1.1. Concepto El tributo es toda prestacin obligatoria, en
dinero o en especie, que el Estado exige, en ejercicio de su poder
de imperio, en virtud de una ley, con el objeto de cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
1.1.2. Caractersticas
Los impuestos tienen caractersticas, las cuales se mencionan a
continuacin:
a) Los tributos son de carcter obligatorio, lo cual se
fundamenta en la coactividad del Estado y que los exige en
ejercicio de su poder de imperio. b) Las prestaciones exigidas
histricamente han sido en dinero, no obstante hay etapas y
circunstancias en las que surgen tributos en especie, como los
diezmos, cosechas, haca referencia, los cuales eran pagados en su
mayora en especies y eran catalogados como impuestos sobre la
tierra. c) Los tributos se dan en virtud de una ley, ya que no hay
tributo sin una ley previa que lo establezca, lo que constituye el
lmite formal de la coaccin, ya que somete al tributo al principio
de legalidad. d) Los tributos tienen su razn de ser en la necesidad
de obtener ingresos para cubrir los gastos pblicos que le son
demandados.
1.1.3. Clasificacin Los tributos se pueden clasificar en:
a) Impuestos: es toda prestacin obligatoria, en dinero o en
especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige,
en virtud de una ley, sin que se obligue a una contraprestacin,
respecto al contribuyente, directamente relacionada con dicha
prestacin. b) Tasas: es la prestacin obligatoria, en dinero o en
especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige,
en virtud de una ley, por un servicio o actividad estatal que se
particulariza o individualiza en el obligado al pago. c)
Contribuciones especiales: es toda prestacin obligatoria, en dinero
o en especie, que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
exige, en virtud de una ley, por beneficios individuales o de
grupos derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos, o de
especiales actividades estatales.
Para efectos del presente estudio se abordar con mayor
profundidad una de las clasificaciones de los tributos antes
mencionadas, tratndose en este caso de los impuestos.
1.2. Impuestos Especficos y Ad-Valorem
Los Impuestos Especficos y Ad-Valorem son instrumentos
utilizados por la mayora de pases para obtener fondos que les ayude
a suplir en cierta medida el gasto pblico que generan el consumo de
determinados bienes y servicios.
1.2.1. Concepto
Impuestos Especficos: son aquellos cuya base de medicin consiste
en nmeros de unidades, peso, volumen u otra unidad de
medida.Impuesto Ad-Valorem: son aquellos que tienen como base de
medicin el precio unitario multiplicado por el nmero de unidades
vendidas o fabricadas.
1.2.2. Caractersticas de los Impuestos Especficos y
Ad-Valorem.
Los impuestos especficos constituyen parte de los impuestos
indirectos, que son aquellos que pueden trasladarse de un sujeto a
otro, esto quiere decir que el que soporta toda la carga
contributiva es el consumidor final. Los impuestos especficos
gravan productos que son prescindibles y algunas veces suntuarios,
como lo son las bebidas alcohlicas, el tabaco, entre otros.
Principales caractersticas de los Impuestos Especficos y
Ad-Valorem:a) Puede tener como propsito restringir el consumo de
ciertos bienes cuyo empleo y produccin conducen a mayores costos
para la sociedad. b) Se basan en el principio de distribucin de la
carga tributaria en funcin al beneficio recibido. c) Limitan el
empleo y produccin de determinados artculos. d) Usualmente ayudan a
fortalecer programas de inters social que desarrolla el Estado,
como los de salud. e) Sirven para financiar las externalidades que
se generan de algunos bienes tales como, las bebidas alcohlicas y
el tabaco, es decir que contribuyen a financiar la atencin medica
que por parte de las instituciones del estado es prestado a quienes
consumen dichos bienes.
1.3. Otros conceptos
Para entender esta ley es importante tener conocimiento de los
siguientes conceptos:
1.3.1. ConcesinEn economay enDerecho administrativo,
unaconcesines el otorgamiento del derecho de explotacin, por un
perodo determinado, de bienes y servicios por parte de una
Administracin pblica o empresaa otra, generalmenteprivada.La
concesin tiene por objeto la administracin de los bienes pblicos
mediante el uso, aprovechamiento, explotacin de las instalaciones o
la construccin de obras y nuevas terminales de cualquier ndole sea
martima, terrestre o area de los bienes del dominio pblico.
Los objetivos de estos negocios radican en proporcionar
servicios esenciales para el pblico, por ejemplo, la electricidad,
el gas, el suministro de agua, la depuracin de aguas residuales y
las telecomunicaciones
Ventajas de la concesin:
Muchas concesiones pblicas tienen una estructura de costos que
se beneficia de la gran escala, puesto que los costos unitarios
caen a medida que la red aumenta. Desventajas de la concesin:
Sin embargo, la existencia de estas redes suele provocar que las
concesiones pblicas se beneficien de unmonopolio natural para dar
ese servicio en el rea donde operan.
1.3.2. ConcesionarioPersona o entidad que tiene la concesin de
un servicio o la distribucin de un producto determinado. En este
caso son las compaas como:
Digicel, S.A. de C.V., Tigo de El Salvador, S.A. de C.V. CTE
Telecom Personal S.A. de C.V Telefnica Mviles de El Salvador S.A.
de C.V., Intelfon S.A. de C.V., Telemovil El Salvador, S.A. Entre
otras
2. MARCO HISTORICO.
2.1. Ley de Impuesto Especfico a las llamadas telefnicas
provenientes del exterior que terminan en El Salvador.
Para la regulacin del impuesto especfico a las llamadas
telefnicas provenientes del extranjero, se decret la ley del mismo
nombre, ya que el Estado considero que los cargos por los servicios
de conexin de las llamadas entrantes que provienen del exterior son
pagados en el extranjero y por tanto, no impactan en el costo de
las llamadas realizadas por los usuarios nacionales, y no
constituyen incrementos a las tarifas nacionales, y tomando en
cuenta la necesidad de generar recursos para la Hacienda Pblica,
mismos que pueden ser orientados al financiamiento de programas de
inters social, se estableci el impuesto especfico a las llamadas
provenientes del exterior y cobro revertido.
En uso de sus facultades constitucionales y a iniciativa fue de
los diputados: Julio Alberto Gamero Quintanilla, Guillermo Antonio
Gallegos Navarrete, Luis Roberto Angulo Samayoa, Jos Francisco
Merino Lpez, Enrique Alberto Luis Valds Soto y Rodolfo Antonio
Parker Soto.El impuesto fue aprobado en el saln azul del palacio
legislativo a los doce das del mes de Junio de dos mil ocho, con
apoyo de los partidos ARENA, PCN y PDC, y sancionado por el
entonces presidente de ARENA, Elas Antonio Saca.
Su publicacin oficial se hizo en Casa Presidencial a los 11 das
del mes de Julio del ao dos mil ocho, y entro en vigencia ocho das
despus de su publicacin en el diario oficial.
Luego de entrar en vigencia dicha ley, surgieron diferentes
inconformidades en diversas reas de la sociedad, siendo la poblacin
las ms afectada con dicho impuesto, tambin y no menos importante la
inconformidad de las compaas telefnicas de nuestro pas, "No se nos
consult", respondi lvaro Molina, gerente de relaciones
institucionales de Telefnica. "Como cualquier industria nos gusta
que nos tomen en cuenta para poder evaluar cambios o modificaciones
dentro de la forma de operar de cada pas", lo que no ha hecho el
Gobierno al impulsar esa Ley, enfatiz Molina.
Para l, era necesario que el Ejecutivo les planteara dicho plan
a travs de la Superintendencia General de Electricidad y
Telecomunicaciones (Siget), ente que regula a este tipo de compaas,
antes de someterlo a votacin en el pleno legislativo.
Ante esto, Molina, quien dijo que poda hablar tambin por el
resto de firmas, se mostr cauteloso. "Eso nos llena un poco de
sorpresa, igual que al resto de la gente", sostuvo.3. MARCO
LEGAL3.1. Objeto de la Ley.
Esta ley tiene por objeto el establecimiento de un Impuesto
especfico al trfico telefnico proveniente del exterior y terminado
en El Salvador, a travs de cualquier persona natural o jurdica o
cualquier agrupacin de personas que estn autorizadas como
operadores concesionarios del servicio pblico de telefona, bajo
cualquier tecnologa existente o que surja en el futuro, incluyendo
las llamadas de cobro revertido salientes de El Salvador.3.2.
Administracin del Impuesto.
En el Art. 2. La administracin del impuesto establecido en la
presente Ley corresponder al Ministerio de Hacienda, a travs de la
Direccin General de Impuestos Internos, en adelante "la Direccin
General", la que tendr facultades de fiscalizacin, inspeccin,
investigacin, verificacin y control para asegurar el efectivo
cumplimiento del impuesto.
La Direccin General podr requerir del apoyo tcnico en los
aspectos propios del campo de las telecomunicaciones, a la
Superintendencia General de Electricidad y Telecomunicaciones, en
adelante "SIGET", la que deber designar al personal idneo dentro de
un plazo que no exceder de tres das hbiles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, todas
aquellas entidades pblicas o privadas que en atencin a sus
competencias sean requeridas por la Direccin General, debern
brindar su apoyo tcnico en los aspectos propios de sus respectivas
competencias.
3.3. Tipo de Tributo.
Este es un impuesto especfico aplicado a las llamadas telefnicas
provenientes del exterior que terminan en El Salvador, y las
llamadas de cobro revertido.
Por la naturaleza del gravamen, el impuesto especfico
establecido es adicional a cualquier cargo, precio o costo que los
operadores de redes de acceso, operadores de servicios intermedios
o los revendedores hayan pactado entre s, por los servicios de
llamadas telefnicas provenientes del exterior que terminan en El
Salvador, incluyendo las llamadas de cobro revertido salientes del
pas. (Art. 5-A)
El impuesto especfico a las llamadas telefnicas provenientes del
extranjero y cobro revertido no constituye para los sujetos pasivos
ingreso gravable, ni costo o gasto deducible para efectos de
impuesto sobre la renta.
Asimismo no formar parte de la base imponible del impuesto a la
transferencia de bienes muebles y prestacin de servicios.
3.4. Sujeto Pasivo.
El art. 4 establece que son sujetos pasivos obligados al pago
del impuesto especfico, las personas naturales o jurdicas o
cualquier agrupacin de personas que estn autorizadas como
operadores concesionarios del servicio pblico de telefona que
presten el servicio de terminacin de llamadas procedentes del
exterior, incluyndose las que presten servicios de llamadas de
cobro revertido salientes de El Salvador.En los casos en que la
prestacin del servicio de terminacin de llamadas provenientes del
exterior ser realicen de 2 o ms operadores del servicio de acceso o
servicios intermedios, el sujeto pasivo responsable del pago del
impuesto total causado ser el operador de servicios que
inicialmente gestiona la llamada.
En los casos en que la prestacin del servicio de terminacin de
llamadas de cobro revertido salientes de El Salvador ser realice a
travs de 2 o ms operadores de servicios de acceso o servicios
intermedios, el sujeto pasivo responsable del pago del impuesto
total causado ser el operador de servicios intermedios que gestiona
la llamada al exterior.
3.5. Hecho Generador.
Constituye hecho generador del impuesto especfico, el tiempo
expresado en minutos del total del trfico de las llamadas
telefnicas entrantes provenientes del exterior que terminen en El
Salvador, incluyendo las de cobro revertido, con independencia de
la ubicacin geogrfica de los puertos a travs de los cuales se hayan
cursado, determinadas y verificables a travs del registro de
detalles de llamadas crudo o CDR Crudo. (Art. 5).
Segn el Art. 6 el impuesto se entiende causado para las llamadas
telefnicas entrantes provenientes del exterior que terminan en El
Salvador, en el momento que se enva la seal de respuesta por parte
del operador, ubicado dentro del territorio salvadoreo y finaliza
en el momento en que este ltimo enva o recibe del operador ubicado
en el extranjero la seal de liberacin del circuito.
Para el caso de las llamadas de cobro revertido salientes de El
Salvador, el impuesto se entiende causado en el momento que se
genere la seal de respuesta y finaliza en el momento en que se enva
o recibe la seal de liberacin del circuito.
3.6. Tasa y Base Imponible.
El art. 7 establece que el impuesto especfico es de $ 0.04 por
minuto, al trfico telefnico proveniente del exterior que termine en
El Salvador y al trfico telefnico de cobro revertido saliente a
cobrar en el extranjero, en el periodo tributario que
corresponde.
Para efecto de calcular la base imponible al trfico telefnico en
el periodo tributario correspondiente, se tomar como base la
sumatoria de la duracin en segundos de todas las llamadas
telefnicas sujetas al impuesto convertida en minutos causadas
durante el periodo tributario correspondiente.
3.7. Liquidacin del Impuesto.
El art. 8 establece que el periodo tributario ser de un mes
calendario, en consecuencia, el sujeto pasivo estar obligado a
presentar una declaracin jurada que contenga la informacin del
tiempo expresado en minutos que dura el trfico de las llamadas
telefnicas sujetas al impuesto realizas en cada periodo tributario,
consignando en los formularios fsicos o electrnicos (F-06), los
datos e informacin que la DGII disponga para tal efecto. La
obligacin de presentar la declaracin subsiste aunque el sujeto
pasivo no haya realizado operaciones gravadas en el periodo
tributario.
La declaracin jurada debe incluir el pago del impuesto
respectivo y deber ser presentada en medios fsicos o electrnicos,
en la DGT, bancos o instituciones autorizadas los primeros 10 das
hbiles de cada mes siguiente al que fue cursado el trfico telefnico
correspondiente. Si el sujeto no realizare operaciones en el
periodo y por tanto no resultare impuesto a pagar, de igual forma
debe presentar la declaracin a cero.3.8. Exenciones o Sujetos
Excluidos.
El art. 4, no ser aplicable el impuesto especfico a las personas
naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras establecidas en El
Salvador que se dediquen a la prestacin de servicios
internacionales del centro internacional de llamadas, conocidos en
el comercio internacional como Call Center, entendindose como
aquellos servicios que utiliza una persona natural o jurdica para
proveer a la poblacin en general diversos servicios a travs de una
recepcionista/operador, usando como medio de acceso la red pblica
de telefona nacional y cuya finalidad no sea la prestacin de
cualquier servicio con fines comerciales que involucre trfico
telefnico o re-originario de llamadas y que utilice dicho centro
para completar la comunicacin en redes nacionales o
extranjeras.
3.9. Sanciones.
3.9.1. Incumplimiento al pago del impuesto.
El art. 11 dice que para el sujeto constituye para el sujeto
pasivo del impuesto infraccin a la obligacin de presentar la
declaracin jurada y de pago del impuesto:
a) la omisin en cuanto a la presentacin de la declaracin jurada
y el pago del impuesto dentro del plazo establecido ser sancionado
con una multa de ciento cincuenta por ciento (150%) del impuesto no
pagado, sin perjuicio del entero del impuesto y de las acciones
penales a que hubiere lugar;b) El presentar la declaracin jurada
conteniendo un clculo menor del impuesto a pagar respecto al que
legalmente le corresponda ser sancionado con multa del cien por
ciento (100%) del impuesto no pagado, sin perjuicio del entero del
impuesto correspondiente y de las acciones penales a que hubiere
lugar; y c) Pagar extemporneamente el impuesto respectivo, lo cual
ser sancionado con multa del cincuenta por ciento (50%) del
impuesto no pagado. Adems, se aplicar un recargo de unos mil dlares
de los estados unidos de amrica ($1,000.00) por cada da de atraso
en el pago. Para los efectos de lo establecido en la letra a) del
presente artculo, se entender que existe omisin en la presentacin
de la declaracin, cuando habiendo caducado el plazo ordinario para
su presentacin, ha mediado requerimiento de parte de la direccin
general para su cumplimiento.3.9.2. Incumplimiento de la obligacin
de Informar.
Segn el art. 12 constituye infraccin a la obligacin de informar:
negarse a proporcionar, no proporcionar, ocultar datos, informes,
antecedentes, justificaciones o proporcionar datos falsos en la
declaracin jurada a que hace referencia el art. 8 de la presente
ley, o cuando los mismos sean requeridos por la direccin general;
la cual ser sancionada con multa de 50 salarios mnimos mensuales
urbanos del comercio y servicios.3.9.3. Infraccin de
defraudacin.
Segn el art. Art. 13.- sin perjuicio de lo establecido en los
arts. 250 Y 251 del cdigo tributario, constituye infraccin de
defraudacin toda simulacin, ocultacin, modificacin, maniobra o
cualquier otra forma de fraude que altere el contenido de los cdrs
crudos, con el objeto de eludir el pago del impuesto
correspondiente; la cual ser sancionada con multa del trescientos
por ciento (300%) del impuesto no pagado, sin perjuicio del entero
del impuesto y de las acciones penales a que hubiere lugar.4.
REGISTROS CONTABLES y DOCUMENTOS DE RESPALDO 4.1. De acuerdo al Ley
de Telecomunicaciones
Los sujetos pasivos debern llevar los registros que fueren
necesarios para efectos de control del presente impuesto de
conformidad al artculo 3 de la Ley del Impuesto Especifico a las
llamadas Telefnicas provenientes del Exterior que Terminen en El
Salvador, en relacin con el artculo 139 del Cdigo Tributario.
Asimismo, servirn como documentacin de respaldo, los documentos
legales respectivos, que emitan a las operadoras situadas en el
exterior, por las operaciones sujetas al presente impuesto, en los
cuales debern detallar los segundos convertidos a minutos sujetos
al impuesto en comento, de conformidad a lo dispuesto en el artculo
107 inciso sptimo del Cdigo Tributario.4.2. Obligaciones del
operador Art. 30-A. Es obligacin de los operadores de servicios de
acceso, llevar un registro de todos los usuarios incluyendo los de
pago previo, debiendo mantener dicha informacin a disposicin de la
autoridad competente en la investigacin de delitos que la requiera.
La entrega de la informacin requerida por la Fiscala General de la
Repblica, relativa a los datos de registro de la lnea o lneas
telefnicas investigadas, los registros de llamadas efectuadas
durante un perodo claramente determinado, as como los datos sobre
el origen de cualquier otro tipo de comunicacin electrnica, y la
suspensin temporal de las lneas, el bloqueo de aparatos telefnicos
y de las dems comunicaciones electrnicas se efectuarn de
conformidad a lo previsto en el Art. 238 del Cdigo Procesal
Penal.
5. GLOSARIO COACTIVO / VA: Que tiene fuerza para apremiar u
obligar. OPERADOR DE REDES COMERCIALES DE TELECOMUNICACIONES; que
podr abreviarse OPERADOR: persona natural o jurdica que ofrece uno
o ms servicios comerciales de telecomunicaciones. SERVICIOS
INTERMEDIOS: Servicios provistos por un operador para interconectar
dos o ms redes de acceso entre s, o para ofrecer servicios de
duracin temporal a los usuarios finales de una red de servicios de
acceso, a travs de sta. Ley de Telecomunicaciones SERVICIOS DE
ACCESO, que podr abreviarse "ACCESO": servicios que otorgan al
usuario final la posibilidad de iniciar o recibir una comunicacin
usando la red comercial de telecomunicaciones. SIGET:
Superintendencia General de Electricidad y Telecomunicaciones.
DGII: Direccin General de Impuestos Internos6. CONCLUSIONES
Gracias a la elaboracin del presente trabajo se tuvo la oportunidad
de comprender impuestos especficos, y contribuciones especiales en
cuanto a las llamadas provenientes del exterior y con cobro
revertido.
Los conocimientos adquiridos sern bsicos en el desempeo de
nuestra profesin en un futuro, tanto de ponerla en prctica como de
asesora. Los beneficios de este tipo de impuesto son muy buenos
para obras sociales. El impacto que genero en los compatriotas en
diferentes pases especialmente en E.E.U.U fuere de rechazo al igual
que en los residentes en este pas.7. RECOMENDACINEstar actualizado
en cuando a la reforma de las leyes que rigen los diferentes
tributos, ya que dentro de cualquier profesin es necesario tener
conocimientos de estas leyes.8. ANEXOS
Ejemplo 2Tratamiento fiscal y contable del Impuesto Especfico a
las Llamadas Telefnicas Provenientes del Exterior que Terminan en
El Salvador. En este caso se desarrollar una ilustracin prctica de
la operativizacin de la Ley de Impuesto Especfico a las Llamadas
Telefnicas Provenientes de Exterior que Terminan en El
Salvador.
La empresa TELCO S.A. de C.V. est autorizada como operadora
concesionaria del servicio pblico de telefona, dentro de sus
servicios se incluye el trfico telefnico proveniente del exterior y
terminado en El Salvador, as como las llamadas de cobro revertido
salientes del pas. Por esta operacin recibe pago de parte de COMCEL
S.A. de C.V., en base al siguiente detalle:
Por las llamadas entrantes provenientes del exterior $ 0.15 ctv.
Por las llamadas de cobro revertido $ 0.20 ctv.Para cumplir con lo
que se establece en el art. 5 de la ley en estudio TELCO S.A. de
C.V. lleva un detalle del servicio de llamadas telefnicas a sus
usuarios, el cual contiene la informacin que servir para el clculo
y verificacin del Impuesto Especfico Detalle de CDR Crudo de
llamadas telefnicasDetalle del CDR Crudo
DescripcinTotal de llamadas en el mesTotal de Segundos en el
mesConversin a minutos
Llamadas telefnicasentrantes Provenientes del
Exterior.100,00060,000,0001,000,000
Llamadas telefnicas de cobro revertido salientes de El
Salvador.50,00045,000,000750,000
Clculo del Impuesto Especfico
De acuerdo al Art. 7 de la ley en estudio se establece un
impuesto especfico de $ 0.04 dlares por cada minuto en las llamadas
telefnicas sujetas a dicho impuesto.Descripcin de
LlamadasMinutosImpuesto EspecficoTotal
Entrantes Provenientes del Exterior1,000,000$0.04$40,000.00
Cobro Revertido750,000$0.04$30,000.00
Llamadas telefnicas de cobro revertido salientes de El
Salvador.1,750,000$0.04$70,000.00
Considerando los datos antes expuestos en relacin al valor que
recibe por cada minuto TELCO S.A. de C.V. por parte de Comcel S.A.
de C.V., se procede a realizar los clculos de los ingresos
correspondientes al mes de enero, es necesario aclarar que dentro
del valor que recibe ya va incluido el valor del Impuesto especfico
a las llamadas telefnicas y el IVA.Calculo del IVA
Base imponible = Venta Neta + Impuesto Especfico
Base imponible = $ 195,000.00 + $ 70,000.00
Base imponible = $ 265,000.00 IVA = Base imponible 13%
IVA = $ 265,000.00 13%
IVA = $ 34,450.00
Se presenta a continuacin el registro correspondiente al ingreso
por la actividad de servicio telefnico.
Se emite un solo Comprobante de Crdito Fiscal que refleja la
totalidad de las operaciones de TELCO S.A. de C.V. para el mes de
enero.
Al finalizar el mes de enero la empresa debe realizar algunos
clculos y registros, para ajustar o liquidar algunas cuentas como
se ejemplifica ms adelante, para ello se partir del supuesto de que
la empresa hizo diferentes compras y pagos para dar eficientemente
el servicio de telefona a Diversidad S.A. de C.V., los cuales
ascienden a $ 60,000.00 y por ende un IVA Crdito Fiscal de $
7,800.00
Se hace el ajuste para establecer el IVA a pagar o el remanente
de este segn corresponda para ello se muestra ms adelante el libro
de ventas a contribuyentes y el libro de compras, de donde se
obtienen los datos para realizar este ajuste.
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