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本⽂系全国⼈⼤代表、天健⾸席合伙⼈胡
少先为《中国会计报》 ·学习贯彻国办《意
⻅》专栏撰写的专题⽂章。原⽂刊载于《中国
会计报》2021年11⽉12⽇06版。
《国务院办公厅关于进⼀步规范财务审计秩
序 促进注册会计师⾏业健康发展的意⻅》(下称
《意⻅》)的发布,对于重整执业环境秩序、重拾⾏
业发展信⼼、重塑⾏业社会形象、重建⾏业公信⼒具
有⼗分重要的意义。
可以说,《意⻅》充分体现了党中央国务院对⾏
业发展的重视和关怀,赋予⾏业服务国家建设新的职
能作⽤,明确了加强⾏业诚信建设的新要求,提出了
治理财务造假的新⽅案。
我们认为,作为审计市场主体,学习贯彻好《意
⻅》精神,要准确认识和把握当前⾏业发展⼤势,从
⼤处着眼、⼩处着⼿,着⼒做好以下⼯作。
讲政治
站稳⼈⺠⽴场 牢记初⼼使命
《意⻅》强调,要按照党中央、国务院决策部
署,严肃财经纪律,以全⾯提升注册会计师⾏业服务
国家建设能⼒为⽬标,统筹发展和安全,紧抓质量提
升主线,守住诚信操守底线,筑牢法律法规红线。
注册会计师⾏业的初⼼和使命是维护社会公平正
义、规范市场经济秩序、提⾼经济发展质量、保障国
家经济信息安全。⼴⼤执业⼈员要不断提⾼思想认
识,转变发展观念,坚持服务⼤局,坚持创新发展,
坚持遵循规律;要⾃觉践⾏“诚信、公正、务实、专
业”的核⼼价值观,以专业报国的使命情怀,以舍我
其谁的担当精神,切实履⾏法律赋予的监督、服务职
能。
志存⾼远有作为,⼼有敬畏不妄为。要妥善处理
好监督与服务、原则性与灵活性、短期利益与⻓期利
益、经济鉴证与社会责任的关系。要坚持归位尽责,
⾃觉为提升市场主体会计信息质量和经济效益服务,
保护投资者特别是中⼩投资者合法权益,把维护资本
市场秩序和社会公众利益作为终极⽬标,站稳注册会
计师审计的⼈⺠⽴场。
规范化
崇尚准则规范 确保审计质量
《意⻅》强调,要始终坚持质量⾄上的发展导
向,持续提升注册会计师执业能⼒、独⽴性、道德⽔
平和⾏业公信⼒。
执业质量是注册会计师⾏业的⽣命线。“悠悠万
事,惟此为⼤;常抓不懈,久久为功”,要持之以恒
地抓好执业质量,加强执业标准和⻛险控制制度的贯
彻落实,牢固树⽴⻛险意识,常怀敬畏之⼼。秉承质
量导向,切实转变发展观念,从重规模、轻质量的
“粗放型”发展模式转变为质量⾄上的品牌发展模式上
来,把质量和品牌放在⾸位。
质量管理是⼀个全员、全领域、全过程的系统⼯
程,要从项⽬遴选承接、项⽬执⾏、底稿编制、证据
获取、意⻅形成、报告出具等各环节实⾏规范化执
业、制度化运作、信息化⽀持。要不断增强⼯作的原
则性、系统性、预⻅性、创造性。要崇尚规范化执
业,按照准则要求进⾏⼯作,始终保持合理的职业怀
疑态度,尽职勤勉,善于穿透,确保获取充分适当的
审计证据,完善底稿记录。要站在独⽴客观公正的⽴
场上,依据准则规范选择发表审计意⻅,实事求是,
不偏不倚,有理有据,经得起市场和历史的检验。
制度化
完善内部治理 防范审计失败
《意⻅》指出,要加快推进注册会计师⾏业法律
和基础制度建设。
制度的先进是根本的先进,是全局的先进。合理
的体制机制是促进事业健康发展⼀个关键因素,制度
的落实落地是规避执业⻛险的关键举措。要进⼀步提
⾼内部治理⽔平,制订并严格执⾏项⽬承接遴选评
估、项⽬执⾏复核、内部执业质量检查、执业违规内
部处罚管理、重要业务报告上级合伙⼈核阅、签字注
册会计师定期轮换、质量控制岗位轮岗、年度出具上
市公司年审报告数量限制等制度。
制度的⽣命在于实施,要以制度促规范,切实加
强内部⻛险控制和项⽬质量管理。
在总分所体制下,⼀体化是事务所做强做⼤做
久、做专做精做优的内在必然要求。在促进总分所⼀
体化过程中,要持续提升⼈员调配、业务承接、技术
标准和信息化建设等⽅⾯的管理⽔平,建⽴健全公
开、透明、规范的评价机制。事务所应明确分⼯,总
所要加强总分所⼀体化管理,侧重在总部层⾯完成资
源的配置优化和集中管理,完善治理结构,打造强有
⼒的后台⽀持系统;分所要增强整体观念和⼤局意
识,做⼀体化的促进派。
⼀体化内部管理的制度政策必须体现总所发展战
略⽬标的要求,要按照总所的要求,狠抓落实,补⻬
短板,强化弱项,实现趋同,切实避免和杜绝制度制
定装点⻔⾯、制度执⾏形似⽽神不⾄现象的出现。
职业化
加强⼈员培训 提升综合素质
《意⻅》强调,要强化法律法规和职业道德要
求,狠抓审计职业规范。
当今,科学技术⽇新⽉异,政策法规与时俱进,
执业环境⽇趋复杂,要加强从业⼈员培训,围绕注册
会计师的专业胜任能⼒、职业价值、职业道德等重
点,丰富完善培训内容,注重国际视野的开拓和综合
素质的培养。充分利⽤信息技术⼿段,上线继续教育
相关应⽤,切实提⾼培训效果,持续强化注册会计师
专业胜任能⼒和职业操守。要引导⼴⼤从业⼈员践⾏
诚信、独⽴、客观、公正的职业操守,明是⾮、知荣
辱、敢担当,守住底线、不踩红线、不碰⾼压线。创
新⼈才培养模式,加强与⾼校的联系与配合,探索⼈
才联合培养模式。
要重点开展以“淬炼忠诚勤勉的政治品格,锻造
精益求精的⼯匠精神,培育⼀叶知秋的敏感基因,⽣
成把控全局的舵⼿能⼒ ”为主要内涵的分层分级培
训,解决精神懈怠、能⼒不⾜、本领恐慌的问题。
信息化
改进审计⼿段 提⾼⼯作效率
《意⻅》强调,要利⽤信息技术解决函证不实、
效率低下、收费过⾼等问题,⽀持提升审计效率和质
量。
信息化、数字化是当今社会的最⼤潮流。我们要
与时俱进,跟上时代发展步伐,切实采取措施,⾃觉
加强信息化建设,继续加⼤对⾏业信息化的投⼊和⽀
持⼒度,升级和完善综合管理信息系统的职能,提⾼
内部管理效率,努⼒提升审计执业的信息化⽔平,以
信息化促进审计执业质量的提升。要充分利⽤审计质
量实时监控系统,有效应⽤云计算、⼤数据和⼈⼯智
能等技术,将质量控制要求体现为数据提取、对标分
析、预警提⽰,促进审计流程规范、执⾏程序到位、
⻛险控制及时,让信息化成为推动⾏业发展的新⽀撑
和新动⼒。
国际化
健全服务⽹络 扩⼤国际影响
《意⻅》指出,要着⼒培育⼀批国内领先、国际
上有影响⼒的会计师事务所,助⼒更多⾃主品牌会计
师事务所⾛向世界。
⾯对经济全球化、国际化的新形势、新变化,⾏
业要继续加⼤国际化⼈才的培养与储备,增强海外专
业服务能⼒,深度参与国家“⼀带⼀路”建设,为中国
企业在全球设点布局提供强有⼒的专业⽀持。要提升
国际客⼾开发和维护的能⼒,扩⼤国际服务的对象与
领域。要持续探索事务所国际化路径,加快执业机构
全球布点进程,逐步完善国际化服务⽹络。要注重境
外执业经验的积累与分享,研究相关国家的会计、税
收等制度,研究制定境外执业规范,拓展对外交流和
合作的机会,提升⾏业的国际影响⼒。
编者按