Maksuvaba tulu arvestus2018.aastal

Tatjana Klettenberg23.11.2017

Maksuvaba tuluarvestus2018.aastal:

� Kuidas arvestada maksuvaba tulu aastal 2018?

� Maksuvaba tulu avaldus

� Näited maksuvaba tulu arvestamisest kuu ja aasta lõikes

� TSD Lisa 1

Maksuvaba tulu arvestamine 2018.aastal

Alates 01.01.2018 rakendub kõikidele tuludele üldine maksuvaba tulu määr 6000 eurot aastas ehk 500 eurot kuus ja seoses sellega kaob ära täiendav maksuvaba tulu pensionidele ja tööõnnetushüvitistele.

Maksuvaba tulu reeglid 2018:

3

maksuvaba tulu

Tulu kuus kuni 1200 eurotAastatulu kuni 14400 eurot

Maksuvaba tulu kuni 500 eurotMaksuvaba tulu kuni 6000 eurot

Tulu kuus 1200 – 2100 eurot

Aastatulu 14400 – 25200 eurot

500 – 500 / 900 × (väljamakse –1200)

6000 – 6000 / 10 800 × (tulu summa –14400)

Tulu kuus üle 2100 eurotAastatulu üle 25200 eurot

Maksuvaba tulu 0 eurot

Väljamakse/tulu summa on brutotulu, millelt peetakse kinni tulumaks, töötuskindlustus- ja kogumispensionimakse.

Nii näiteks arvutatakse väljamakse 1780 euro puhul maksuvaba tulu 177,78 eurot järgmiselt:

• 1780 – 1200 = 580

• 500 ÷ 900 = 0,55556, jagatist ei ümardata.

• 0,55556 × 580 = 322,22

• 500 – 322,22 = 177,78 eurot

Näiteks väljamakse 2 090 euro puhul on maksuvaba tulu 5,56 eurot.4

maksuvaba tulu

Näiteks kujuneb järgmiste brutotöötasude puhul maksuvaba tulu (MVT) summa nii:

5

Lõplik maksuvaba tulu suurus selgub 2019. aastal tuludeklaratsiooni esitamisega

6

maksuvaba tulu

Tulude arvestusse lähevad kõik tulumaksuga maksustatavad tulud:

töötasu, preemia, töövõtuleping, üüri- ja renditulu, intress, litsentsitasu, tulu välismaalt, vanemahüvitis, haigushüvitis, maksustatav stipendium, toetus, ettevõtlustulu, pension (vanaduspension, toitjakaotuspension, töövõimetuspension, eripensionid ja pensionilisad), kasu vara võõrandamisest (kinnisvara müügist, väärtpaberite müügist, kasvava metsa raieõiguse või metsamaterjali müügist vm), saadud dividend või omakapitali väljamakse jms

Tulumaksuvabasid tulusid arvesse ei võeta:

Töötukassa makstav töövõimetoetus, pere- ja toimetulekutoetused (nt lapsetoetus, lapsehooldustoetus, sünnitoetus), kasutatud asjade müük, maksuvaba stipendium, elatis, kingitused, erisoodustus, (maksuvaba) eluaseme müük, lähetuse päevaraha jms

Maksuvaba tulu avaldus

Maksuvaba tulu rakendamiseks peab väljamaksjal jätkuvalt olema väljamakse saaja avaldus. Avaldus pole enam ühekordne, töötaja võib iga kuu summat muuta. Soovitatav on esitada üks avaldus terveks aastaks.

Maksuvaba tulu on õigus rakendada ainult ühes kohast!!!Maksumaksja saab oma avalduses näidata, et tööandja

� arvestaks maksuvaba tulu,

� ei arvestaks maksuvaba tulu (st maksuvaba tulu summas 0 eurot) või

� arvestaks konkreetse maksuvaba tulu summaga, nt 100 eurot kuus (kui seadusejärgne maksuvaba tulu on väiksem kui isiku avalduses näidatud summa, peab väljamaksja alati lähtuma seadusjärgsest määrast).

Nt, avalduses on 400 eurot, palk on 1500 eurot, tööandja ei saa arvestada rohkem (ehk 400 eur) kui seadusjärgne maksimum (333,33 eur) 7

Maksuvaba tulu avaldus

Mida töötaja peaks hindama ja tegema?

� Töötaja peab hindama võimalikku aastatulu • Kui sissetulekut on raske hinnata, on

mõistlikum aasta jooksul maksuvaba tulu mitte arvestada

• Enammakstud tulumaksu saab tuludeklaratsiooniga tagasi

� E-MTAsse tuleb eraldi vaade, kust näha sissetulekute ülevaadet üle tööandjate• Teavitused inimestele, kui piirmäär täitub

• Arvestatud ainult MTA-le teadaolev tulu 8

Maksuvaba tulu arvutamise näited

Näide 1. Töötasu+dividendidTöötaja töötasu on igal kuul 1100 eurot. Tööandja rakendab maksuvaba tulu 500 eurot kuus. Aastatulu on 13200 eurot, rakendatud maksuvaba tulu 6000 eurot. Kinnipeetud tulumaks 1440 eur =(13200-6000)x20%)

Detsembris ta saab dividende 4500 eurot. ÄÜ tasemel maksustatud.

Aasta kokkuvõttes on töötaja aastane sissetulek 17700 eurot. 17700 eurose aastatulu juures on maksuvaba tulu 4166,67 eurot ((6000–6000/10800 x (17700 – 14400)).

Tuludeklaratsiooni alusel maksustamisele kuuluvast palgast 13200 eursaab maha arvata maksuvaba tulu 4166,67 eur. Tulumaks arvestatakse 13200 – 4166,67 x 20% =1806,67 eur. Tuleb tulumaksu juurde tasuda 366,67 eurot (1806,67 – 1440).

10

Näited

Näide 2. Kahes kohas töötamine

Inimene töötab kahes töökohas ning saab ühest töökohast brutotöötasu 800 eurot kuus ja teisest töökohast brutotöötasu 600 eurot kuus, siis on tal õigus ühes töökohas arvestada maksuvaba tulu 500 eurot kuus.

Samas kujuneb inimese aastatulu tuludeklaratsiooni alusel 16 800 eurot, mis annab õiguse maksuvabale tulule 4666,67 eurot aastas (6000 –6000 ÷ 10 800 × (16 800 – 14 400)) ehk 388,89 eurot kuus (4666,67 ÷ 12).

Seetõttu on töötajal kasulik tööandjat teavitada ja märkida avalduses, et talle ei arvestataks maksuvaba tulu täies ulatuses (st 500 eurot), vaid väiksemas summas, nt 350 eurot kuus.

11

Maksuvaba tulu

Näide 3. Töötasu + kasu vara võõrandamine

Töötaja töötasu on igal kuul 1200 eurot. Tööandja rakendab maksuvaba tulu 500 eurot kuus (6000 eurot aastas).

Ootamatult saab ta päranduseks maja, mille kohe ka müüb. Müügitulu 20 000 eurot.

Aastatulu kokku 14400 + 20 000= 34400 eurot.

Keskmine kuu sissetulek on 2867 eurot (34400/12) ehk rohkem kui 2100 eurot.

Riigile tagasimakse: 1200 eurot (6000x20%) + tulumaks vara võõrandamiselt 4000 eurot (20000x20%) = kokku 5200 eurot.

12

Näide 4. Töötasu + pension

Töötaja saab brutotöötasu 1000 eurot kuus ja vanaduspensioni 425 eurot kuus. Avaldus MVT rakendamiseks on esitatud tööandjale.Töötaja aastatulu kokku on 17 100 eurot (12 000 + 5 100)Aastatulu arvestamise valem 6000 - 6000/10800 x (17100-14 400)17100-14 400=2 700 x 0,555556= 1 5006 000 – 1 500= 4 500Töötaja saab kasutada maksuvaba tulu aasta kohta 4500 eurotja kuu kohta 375 eurot.

13

Näide 5. Pension

Pensionärile on määratud pension 600 eurot kuus, tal on esitatud SKA-le MVT avaldus pensionilt.

Täna rakendatakse tema pensionilt tulumaksuvabastust 416 eurot kuus (236 +180) ning talle makstakse välja pensioni summas 563,2 eurot kuus (600-416)x20%).

01.01.2018 täiendavat tulumaksuvabastust pensionilt enam ei kehti. Seega rakendab SKA inimese poolt esitatud tulumaksuvabastuse avalduse alusel automaatselt talle määratud pensionist 500 eurost tulumaksuvabastus. Välja makstakse pensioni summas 580 eurot kuus (600-500)x20%), mis on 16,8 eurot kuus rohkem kui 2017. aastal.

14

TSD Lisa 1� Alates 01.01.2018 tuleb maksuvaba tulu arvutamisel lähtuda ainult

väljamakse tegemise kuu väljamaksetest, st, et ei ole enam TSD-l aasta algusest maksuvaba tulu arvesse võtmist. Seega võib mõnel kuul jääda maksuvaba tulu kasutamata (nt puhkusetasu, haigustasude maksmisel). Sellisel juhul toimub ümberarvestus järgmisel aastal füüsilise isiku tuludeklaratsioonis.

Näiteks

Juulis maksti palka 1500 eurot ja puhkusetasu 1500 eurot. Väljamakselt 3000 eurot on maksuvaba tulu 0.

Augustis ei olnud väljamakseid. Maksuvaba tulu ei kasutata.

Septembris maksti palka 1500 eurot, millele kohaldub maksuvaba tulu 333,32 eurot.

15

TSD Lisa 1

TSD Lisa 1

� TSD Lisa 1 andmekoosseis ei täiene, muutuvad vaid maksuvaba tulu arvutus- ja kontrollireeglid.

Kuupõhine maksuvaba tulu arvestus toimub väljamaksete puhul 1200 eurost kuni 2100 euroni valemi alusel 500 –500 / 900 × (väljamakse – 1200). Valemi jagatist (500 / 900) ei ümardata. Arvutatud maksuvaba tulu summa ümardatakse kahe kohani pärast koma.

16

TSD Lisa 1

Ühes kuus mitme väljamakse ja/või eriliigilise väljamakse (nt töötasu väljamakseliik 10, juhatuse liikme tasu väljamakseliik 21, haigusraha väljamakseliik 24) puhul tuleb kõik väljamaksed summeerida ja leida kõikide väljamaksete peale üks maksuvaba tulu kuus valemi alusel 500 – 500 / 900 × (väljamakse – 1200).

Maksuvaba tulu summa ei saa olla suurem, kui kõikide väljamaksete ja/või eriliigiliste väljamaksete summa kokku võimaldab arvesse võtta.

17

maksuvaba tulu

Aastapõhine maksuvaba tulu arvestus saab toimuda ainult ühe tulumaksu kinnipidaja juures. Kui üks tulumaksu kinnipidaja summeerib jooksva aasta algusest kõik väljamaksed (välja arvatud väljamakseliik 14 (toetus töötajale lapse sünni puhul tulumaksuvaba piirmäära ulatuses) ja väljamakseliik 36 (Riigikohtu esimehele makstud esinduskulud), siis on võimalik aastapõhine maksuvaba tulu arvestus valemi alusel 6000 –6000 / 10 800 × (tulu summa – 14 400).

Kui ühe tulumaksu kinnipidaja väljamaksed summeeritult kalendriaasta algusest ei võimalda enam isikul aastapõhist maksuvaba tulu arvestada, siis annab rakendus TSD esitamisel hoiatuse , kuid võimaldab TSD ära kinnitada.

18

maksuvaba tulu

!

19

Lisainfo:

� www.emta.ee/maksuvaba-tulu

� www.sotsiaalkindlustusamet.ee/et/maksuvaba-tulu-alates-1-jaanuarist-2018 või tulumaksu infotelefonilt 6610551

� Video „Maksuvaba tulu 2018“https://www.youtube.com/watch?v=6LHWsOZR0E0&feature=youtu.be

� Graafik: https://www.emta.ee/sites/default/files/eraklient/tulu-deklareerimine/mta2018_graafik_est_final.pdf

20

Tänan kuulamast

Erisoodustuse maksustamise muudatused

Maksu- ja Tolliamet

Regina Varret

Millest räägime?

� Isikliku sõiduauto parkimise kulude hüvitamine

� töötajate majutamine ja transport

� osalusoptsioonid

� tervise edendamise kulud

� tööandja sõiduauto

2

Muudatused alates 01.07.2017

Parkimine TuMS § 13 lg 3 p 2³

Isikliku sõiduauto kasutamisega teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel makstavat parkimistasu saab tööandja kuludokumendi alusel maksuvabalt hüvitada, arvestamata läbitud kilomeetreid

3

Töötajate transport TuMS§ 48 lg 5¹Erisoodustusena ei käsitleta tööandja kulutusi töölepingu alusel töötava töötaja transpordile, kui:

� tööandja kasutab töötajate elu- ja töökoha vaheliseks transpordiks bussi või vähemalt kaheksa istekohaga sõidukit. Töötajate elukoha kaugus töökohast ei ole määrav (st töötajaid saab transportida bussiga, näiteks ka ühe asula piires)

� töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast

4

• töötajad sõidavad tööandja omandis ja valduses olevat sõiduautoga

• töötaja kasutab isiklikku sõiduautot

1. „Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord“

või

2. kuludokument

• bussipiletid, rongipiletid, praamipilet

5

Osalusoptsioonid TuMS § 48 lg 5³

Kui kogu osalus tööandjas või temaga samasse kontserni kuuluvas äriühingus

� võõrandatakse vähemalt kolmeaastase tähtajaga osalusoptsioonilepingu kehtivuse ajal või

� töötajal tuvastatakse täielik töövõimetus või

� töötaja sureb

siis ei pea osalusoptsiooni alusvaraks oleva osaluse omandamisel maksuvabastuse saamiseks optsiooni andmise ja realiseerimise vaheline periood olema kolm aastat

6

Kui optsioonileping ei ole digitaalselt allkirjastatud ega notariaalselt kinnitatud, on tööandja kohustatud esitama lepingu Maksu- ja Tolliameti e-posti aadressile emta@emta.ee viie tööpäeva jooksul selle sõlmimisest arvates

7

Töötajate majutamineErisoodustusena ei käsitleta tööandja ettevõtlusega seotud kulutusi töölepingu alusel töötava töötaja majutamiseks, kui on täidetud mõlemad alljärgnevad tingimused:

� töötaja elukoht asub vähemalt 50 kilomeetri kaugusel töökohast ja töötaja omandis ei ole töökohale lähemal asuvat elusasemena kaustatavat kinnisvara ning need tingimused on täidetud kogu majutamise perioodil

� kulutused majutatava töötaja kohta on maksuvabad kuni 200 eurot kalendrikuus majutamise korral Tallinnas või Tartus ja kuni 100 eurot muudel juhtudel

8

Muudatused alates 01.01.2018

Tervise edendamise kulud TuMS § 48 lg 5 5

Erisoodustusena ei maksustata töötaja tervise edendamiseks tehtavaid kulutusi

• 100 euro ulatuses töötaja kohta kvartalis

• kui tööandja on neid võimaldanud kõikidele töötajatele

Soodustust võib saada kõikide tööandjate juurest (kui neid on rohkem kui 1)

Kulu kandmiseks vaja kuludokumenti ja maksuvabastuse arvutamiseks isikupõhist arvestust

INF14 tuleb näidata soodustuse kogusumma ja soodustust saanud töötajate koguarv 9

� Maksuvabalt saab hüvitada/kulu kanda:

• avaliku rahvaspordiürituse osavõtutasu

• sportimis- või liikumispaiga regulaarse kasutamisega otseselt seotud kulutusi

• tööandja olemasolevate spordirajatiste ülalpidamiseks tehtavaid kulutusi

• kulutusi teatud spetsialistide teenustele (tervishoiutöötajate riiklikusse registrisse kantud või vastavat kutsetunnistust omava taastusarsti, füsioterapeudi, tegevusterapeudi, kliinilise logopeedi või kliinilise psühholoogi)

• ravikindlustuslepingu kindlustusmakset10

Tööandja sõiduauto TuMS § 48 lg 8

Tööandja omandis või valduses oleva sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutamise võimaldamisel on erisoodustuse hind

� 1,96 eurot sõiduauto liiklusregistris märgitud mootori võimsuse ühiku (kW) kohta kuus

� üle viie aasta vanuse sõiduauto puhul on sõiduauto mootori võimsuse ühiku (kW) kohta 1,47 eurot.

Erisoodustust ei teki maksustamisperioodil, kui sõiduauto on ajutiselt liiklusregistrist kustutatud või registrikanne on peatatud

11

Eeltoodut erisoodustuse hinna määramise korda võib kasutada ka liiklusseaduse tähenduses kuni 3500 kilogrammise täismassiga veoauto (N1) kasutamise võimaldamisel töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks

12

Kui tööandja, kes on sõiduauto omanik või liiklusseaduse mõttes vastutav kasutaja, ei võimalda enda omandis või valduses oleva sõiduauto kasutamist töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks, teavitab ta sõiduauto soetamisel või kasutusele võtmisel Maanteeametit, kes teeb sõiduki liiklusregistri andmetesse märke sõiduauto üksnes töö-, ameti- või teenistusülesannete täitmiseks kasutamise kohta.

Sellise sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks kasutusele võtmise korral peab tööandja sellest eelnevalt teavitama Maanteeametit.

https://www.mnt.ee/et/soiduk/kkk-tulumaksuseaduse-muudatuse-kohta

13

Küsimused?

Aitäh!emta@emta.ee

15