MALİ TABLOLAR ANALİZİ · 2019. 10. 9. · Yönetiminin baarısı iletmenin mali ve ekonomik yapısına ait bilgileri içeren mali tabloların doğru hazırlanmasına ve yorumlanmasına

MUHASEBE VE VERGİ UYGULAMALARI PROGRAMI

MALİ TABLOLAR ve ANALİZ

Yönetiminin başarısı işletmenin mali ve ekonomik yapısına ait bilgileri içeren mali tabloların doğru hazırlanmasına ve yorumlanmasına bağlıdır.

İşletmede Mali Tablo Analizlerinden yararlanma alanları:

Yatırımların seçimi

Kaynakların sağlanması

Üretim, satış ve finansman planlaması

Karar ve planların sonuçlarının yorumlanması

09.10.2019

Muhasebe

İşletme, sahibinin

koymuş olduğu 100.000

TL nakit para ve 5.000

TL lık demirbaş ile işe

başlamıştır.

Varlıklar Kaynaklar

Kasa 100 Sermaye 105

D.Başlar 5

Toplam 105 = Toplam 105

09.10.2019

3

Muhasebe

İşletme, sahibinin nakit olarak

koymuş olduğu 100.000 TL nakit

ve 5.000 TL lık demirbaş ile işe

başlamıştır.

Bankada 80.000 TL'lik

hesap açtırılmıştır. Varlıklar Kaynaklar

Kasa 20 Sermaye 105

Bankalar 80

D.Başlar 5

Toplam 105 = Toplam 105

09.10.2019

4

Muhasebe

• İşletme, sahibinin nakit olarak

koymuş olduğu 150.000 TL

sermaye ile kurulmuştur.

• Bankada 80.000 TL'lik hesap

açtırılmıştır.

10.000 TL tutarında

hisse senedi alınmıştır. Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 10 Sermaye 105

Banka 80

Hisse Senetleri

10

D.Başlar 5

Toplam 105 Toplam 105

Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 20 Sermaye 105

Banka 80

D.Başlar 5


09.10.2019

5

Muhasebe






• 10.000 TL tutarında hisse senedi

alınmıştır.

Yarısı vadeli, yarısı

senetle 60.000 TL'lik

mal satın alınmıştır.

Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 10 Sermaye 105

Banka 80

Hisse Sen. 10

D.Başlar 5


Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 10 Sermaye 105

Banka 80 Satıcılar 30

Hisse Sen. 10 Borç Senet. 30

Ticari Mal 60

D.Başlar 5


09.10.2019

6

Muhasebe






• 10.000 TL tutarında hisse senedi

alınmıştır.

• Yarısı vadeli, yarısı senetle 60.000

TL'lik mal satın alınmıştır.

30.000 TL'ye alınan mal

40.000 TL'ye (20.000

TL'si nakit, kalanı

senetle) satılmıştır.

Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 10 Sermaye 105

Banka 80 Satıcılar 30

Hisse Sen. 10 Borç Senet. 30

Ticari Mal 60

D.Başlar 5


Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 30 Sermaye 105

Banka 80 Kar 10

Hisse Sen. 10 Satıcılar 30

Alacak Sen 20 Borç Senet. 30

Ticari Mal 30

D.Başlar 5


09.10.2019

7

Muhasebe

• İşletme, sahibinin nakit olarak koymuş olduğu 150.000 TL sermaye ile kurulmuştur.

• Bankada 80.000 TL'lik hesap açtırılmıştır.

• 10.000 TL tutarında hisse senedi alınmıştır.

• Yarısı vadeli, yarısı senetle 60.000 TL'lik mal satın alınmıştır.

30.000 TL'ye alınan mal 40.000 TL'ye (20.000 TL'si nakit, kalanı senetle) satılmıştır.

Satıcı firmaya olan borç için 20.000TL lık havale gönderilmiştir.

Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 30 Sermaye 105

Banka 80 Kar 10



Ticari Mal 30

D.Başlar 5


Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 30 Sermaye 105

Banka 60 Kar 10



Ticari Mal 30

D.Başlar 5


09.10.2019

8

Muhasebe






• 30.000 TL tutarında demirbaş

alınmıştır.

• Yarısı peşin yarısı vadeli 60.000

TL'lik mal satın alınmıştır.

30.000 TL'ye alınan mal 40.000

TL'ye (20.000 TL'si nakit, kalanı

senetle) satılmıştır.

Satıcı firmaya bankadan 20.000TL

gönderilmiştir.

Varlıklar

=

Kaynaklar

Kasa 30 Sermaye 105

Banka 60 Kar 10



Ticari Mal 30

D.Baş 5


Varlıklar Kaynaklar (Aktif) BİLANÇO (Pasif)

Kasa 30 Sermaye 105

Banka 60 Kâr 10

Hisse Senetleri 10

Alacak Senetleri 20

Ticari Mallar 30 Satıcılar 10

Demirbaşlar 5 Borç Senetleri 30

Varlıklar Toplamı 155 Kaynaklar Toplamı 155

09.10.2019

9

Muhasebenin Temel Kavramları

Mali tabloların güvenilir bilgiler sunabilmeleri ve gerçeği yansıtabilmeleri hazırlama aşamasında belirli kurallara uyulması ile mümkündür.

Bu kurallar muhasebenin Temel Kavramları’nı oluşturmaktadır.

Muhasebenin temel kavramları muhasebe uygulamalarına dayanak oluşturan, gözleme dayalı temel düşünceler ve çıkış noktalarıdır.

İşletmenin mali analizini yapacak ve değerlendirecek kişilerin de bu kavramlardan haberdar olmaları gerekir.

09.10.2019

10

Muhasebenin Temel Kavramları

1. Sosyal Sorumluluk 2. Kişilik 3. İşletmenin Sürekliliği 4. Dönemsellik 5. Parayla Ölçülme 6. Maliyet Esası 7. Tarafsızlık ve Belgelendirme 8. Tutarlılık 9. Tam Açıklama 10.İhtiyatlılık 11. Önemlilik 12. Özün Önceliği

09.10.2019

11

1. Sosyal Sorumluluk Kavramı

Muhasebenin organizasyonunda, uygulamalarının yürütülmesinde ve mali tabloların düzenlenmesi ve rapor edilmesinde belli kişi veya grupların değil, tüm tüm toplumun çıkarı gözetilmelidir. Bu şekilde muhasebenin verdiği bilgiler “gerçeğe uygun, tarafsız ve adil” olabilir.

09.10.2019

12

2. Kişilik Kavramı

İşletme muhasebe işlemleri açısından sahiplerinden, yöneticilerinden ve personelinden ayrı bir kişilik olarak düşünülür. Buna “muhasebe kişiliği” denir.

Kişilik kavramının sonucu olarak, muhasebe sadece işletmeye tahsis olunan değerlerle ilgilenir.

09.10.2019

13

3. İşletmenin Sürekliliği Kavramı

İşletmenin sonsuz bir yaşama sahip olduğu varsayılır.

09.10.2019

14

4. Dönemsellik Kavramı

İşletmenin sürekliliği kavramı uyarınca sınırsız kabul edilen ömrünün belli dönemlere bölünmesi ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanması ve değerlendirilmesidir.

09.10.2019

15

5. Parayla Ölçülme Kavramı

İşlemler yapıldıkları anda yürürlükteki para birimi (TL)

ile ifade edilirler. Böylece muhasebe kayıtlarının objektif olarak değerlendirilmesi sağlanır.

09.10.2019

16

6. Maliyet Esası Kavramı

Bu kavram işletme tarafından edinilen varlık veya hizmetlerin (para mevcudu, alacaklar ve maliyetinin

belirlenmesi mümkün olmayan diğer kalemler hariç) muhasebeleştirilmesinde, bu varlıkların elde etme maliyetinin esas alınmasını öngörür.

09.10.2019

17

7. Tarafsızlık ve Belgelendirme Kavramı

Muhasebe kayıtlarının dayanağı fatura, makbuz, senet, bordro gibi objektif belgeler olmalıdır.

Bu kavram, muhasebe kayıtlarına esas alınacak yöntemlerin seçilmesinde tarafsız ve önyargısız davranılmasını da içerir.

09.10.2019

18

8. Tutarlılık Kavramı

Muhasebe politikaları birbirini izleyen dönemlerde değiştirilmeden uygulanmalıdır.

İşletmenin mali durumunun, faaliyet sonuçlarının ve bunlara ilişkin yorumların karşılaştırılabilir olması gerekmektedir.

09.10.2019

19

9. Tam Açıklama Kavramı

Mali tablolar bunlardan yararlanacak kişi ve kuruluşların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır olmalıdır.

Muhasebenin tam açıklayıcı şekilde yapılamadığı durumlarda muhasebe raporlarına konulacak “dipnot”larla gerekli açıklamalar yapılmalıdır.

09.10.2019

20

10. İhtiyatlılık Kavramı

Muhasebe olaylarında temkinli davranılması, tarafsız bir muhakeme ile işletmenin karşılaşabileceği risklerin ve belirsizliklerin göz önünde tutulması gereğini anlatır.

Bu kavram gereğince, bir gelir ancak gerçekleştikten sonra işletmenin gelirleri arasına katılırken, gider ve zararlar kesinleşmese de karşılıkları ayrılır ve ortaya çıktıklarında da işletmenin sonuç hesaplarında gider ve zararlar arasına katılır, yani işletmenin kârından düşülür.

09.10.2019

21

Karşılık ayırma

Örnek 1: Dönemsonu envanterinde Alacak Senetleri Hesabında kayıtlı 60.000TL lık bir senedin tahsilinin şüpheli hale geldiği görülüyor.

Örnek 2: Kayıtlı değeri 80.000 TL olan hisse senetlerinin 31.12.2017 deki piyasa değeri 74.000 TL dır.

Örnek 3: Dönem sonunda işletmenin elindeki ticari malın 8.000TL lık kısmında %60 değer kaybı olduğu anlaşılmıştır.

31.12.20..

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 121 Alacak Senetleri

60.000.- 60.000.-

31.12.20..

654 Karşılık Giderleri 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş

60.000.-

60.000.-

09.10.2019

22

11. Önemlilik Kavramı

Üretilen bilgilerin muhasebe raporlarına aktarılmasında, belli özetlemeler yapılarak, raporların kullanıcıları tarafından kolayca anlaşılması ve yorumlanması sağlanmalıdır. Ancak bu özetlemeler sırasında sayısal sonucu küçük olmakla birlikte onu doğuran olay önemli ise bu rakam diğer rakamlarla birleştirilmemeli ve ayrıca gösterilmelidir.

Bir bilgi verilmediği taktirde mali tablo doğru biçimde yorumlanamıyorsa o bilgi “önemli”dir.

09.10.2019

23

12. Özün Önceliği Kavramı

İşlemlerin muhasebeleştirilmesinde biçimden çok, finansal özellikleri ve işletme için ne ifade ettiği önemlidir. Şekil ve öz genelde paralel gitmektedir, ancak arada fark bulunuyorsa öz önceliklidir.

Örnek: Bir alacak zamanında tahsil edilemediğinde öz olarak şüpheli duruma düşmüş sayılır. İşletme borçlunun ödeme yapacağından emin olsa bile alacağın şüpheli duruma düştüğüne dair kayıt yapmak zorundadır. (bkz. 22.slayttaki örnek)

09.10.2019

24

TEMEL MALİ TABLOLAR

Bilanço İşletmenin belli bir anda sahip olduğu varlıklarla, bu varlıkların sağlandığı kaynakları bir düzen içinde gösteren mali tablodur.

Gelir Tablosu İşletmenin belli bir dönemde elde ettiği bütün gelirlerle, bu gelirleri elde etmek amacıyla aynı dönem içinde katlandığı bütün maliyet ve giderleri ve bunların sonucunda oluşan dönem net kârını veya zararını belli bir düzen içinde gösteren mali tablodur

09.10.2019

25

Bilanço

Bilanço işletmenin mali

durumunu gösteren bir

tablodur.

İşletmenin sahip olduğu

varlıkları ve bu

varlıkların edinildiği

kaynakları gösterir.

Bilanço işletmenin belirli

bir andaki fotoğrafıdır.

İşletmenin Kaynakları

(İşletmeden

beklentisi olanlar)

İşletmenin Varlıkları

(Sahip

oldukları)

09.10.2019

26

BİLANÇO

Likidite

Ekonomik Yapı

Aktif BİLANÇO Pasif (Varlıklar) 31.12.20** (Kaynaklar)

Süre

Mali Yapı

I. Dönen Varlıklar III. Kısa Vadeli Yab.Kaynaklar

CARİ AKTİF (İşletme Sermayesi) CARİ PASİF

Hazır Değerler IV. Uzun Vad.Yab.Kaynaklar

Alacaklar V. Özkaynaklar

Stoklar

II. Duran Varlıklar

AKTİF TOPLAMI = PASİF TOPLAMI

Belirli bir tarihte, bir işletmenin varlık ve kaynak yapısını gösteren temel mali tablodur.

09.10.2019

27

Bilanço İlkeleri

Varlıklara ilişkin ilkeler:

1. İşletmenin bir yıl ya da normal faaliyet dönemi içinde paraya dönüşebilecek varlıkları bilançoda Dönen Varlıklar içinde gösterilir.

2. Bir yıl içinde paraya dönüşemeyen varlıklar Duran Varlıklar grubu içinde gösterilir, bilanço gününde bu grup içinde yer alıpta vadeleri bir yılın altında kalanlar dönen varlıklara aktarılır.

3. Bilanço gününde dönen ve duran varlıkların gerçek değerleriyle yansıtılabilmesi amacıyla değer düşüklükleri için uygun karşılıklar ayrılır.

09.10.2019

28

Varlıklara İlişkin İlkeler (devam)

4. Gelecek dönemlere ait olup önceden ödenen giderler (180-280

Gelecek Aylara-Yıllara ait Giderler) ile içinde bulunulan (cari)

döneme ait oldukları halde gelecek dönemlerde tahsil edilecek

gelirler (181-281 Gelir Tahakkukları) bilançoda ayrıca gösterilir.

09.10.2019

Örnek: İşletme 01.11.2015 tarihinde elinde bulundurduğu bir binayı 6 aylığına 6.000 TL ya kiraya veriyor, ücretini kira dönemi sonunda alacağı belirtiliyor. Kira süre sonunda nakit olarak ödeniyor.

01/11/2015 281 Gelir Tahakkukları

649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar Kira tahakkuku

1.000.- 1.000.-

İşletme, 01.05.2018 tarihinde yönetim binası olarak kiraladığı bir yerin Mayıs 2018-Nisan 2019’a

ait 12 aylık kira tutarı 48.000 lirayı %20 stopaj kestikten sonra mal sahibine ödemiştir. (KDV

ihmal ediliyor)

01.05.2018

770 Genel Yönetim Giderleri

180 Gelecek Aylara Ait Giderler

280 Gelecek Yıllara Ait Giderler

100 Kasa

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

4.000.-

28.000.-

16.000.-

38.400.-

9.600.-


4. Dönen ve duran varlıklar içinde yer alan alacak senetlerinin bilanço

tarihindeki gerçek değerlerini yansıtabilmeleri için reeskont (vadeli

alacakların bilanço günündeki değerine indirgenmesi) işlemleri

yapılmalıdır.

6. Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların dönemler itibariyle değer

kayıplarını göstermek amacıyla ayrılan amortisman bedelinin birikmiş

tutarları (çeşitli dönem maliyetlerine yansıtılabilmesi amacıyla)

bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

09.10.2019

31.12.20.. 657 Reeskont Faiz Giderleri

122 Alacak Senetleri Reeskontu

5.704.-

5.704.-

01.01.20.. 122 Alacak Senetleri Reeskontu

647 Reeskont Faiz Gelirleri

5.704.-

5.704.-

31.12.2016 770 Genel Yönetim Giderleri

Amortisman Giderleri

257 Birikmiş Amortismanlar Taşıt Birikmiş Amortismanı

6.300.-

6.300.-


7. Aynı şekilde özel tükenmeye tabi duran varlıklar için ayrılan tükenme paylarının (itfa) çeşitli dönem maliyetlerine yüklenebilmesi amacıyla birikmiş tutar bilançoda ayrıca gösterilir.

8. Dönen ve duran varlıklar grubunda yer alıp işletme sahiplerine, ortaklara, personele ve çeşitli iştiraklere ait olan tutarlar bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

9. Tutarları kesinlikle saptanamayan alacaklar için herhangi bir tahakkuk yapılmaz, ancak bilançoda dipnot ve eklerde gösterilir.

09.10.2019


10. Alınan ve verilen rehin, ipotek ve bilançoda yer almayan diğer teminatların nitelik ve kapsamları bilançoda dipnot ve eklerde gösterilir.

11. İşletme varlıkları ile ilgili toplam sigorta bedelleri de bilanço dipnot ve eklerinde açıkça gösterilir.

09.10.2019

Yabancı Kaynaklara ilişkin ilkeler:

1. İşletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelen borçları Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar grubu içinde gösterilir.

2. Bir yıldan daha uzun vadeli borçlar ise Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar içinde yer alır. Bilanço gününde vadeleri bir yılın altında kalanlar kısa vadeli yabancı kaynaklara aktarılır.

3. İşletmenin bilinen ancak tutarları kesin olarak saptanamayan veya tartışmalı olan yabancı kaynakları varsa tutarları uygun şekilde tahmin edilerek kayıt edilmeli ve bilançoda gösterilmelidir. Tutarları uygun olarak tahmin edilemeyenler ise dipnotlarda açıkça belirtilmelidir.

09.10.2019

Yabancı Kaynaklara ilişkin ilkeler (devam)

4. Gelecek dönemlere ait olup önceden tahsil edilen gelirler (380-480 Gelecek Aylara-Yıllara ait Gelirler) ile içinde bulunulan (cari) döneme ait oldukları halde gelecek dönemlerde ödenecek olan giderler (381-481 Gider Tahakkukları) bilançoda ayrıca gösterilir.

09.10.2019

Örnek: İşletme sahibi olduğu bir işyerini aylığı 1.000 TL dan 01.09.2015 tarihinde 6 aylığına kiraya vermiş, 6 aylık kirayı peşin tahsil etmiştir.

01/09/2015 100 Kasa

649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler

6.000.- 1.000.- 3.000.- 2.000.-

Örnek: 25.12.2015 tarihinde işletmeye gelen 3.500 TL lık doğalgaz faturasının ödeme tarihi

15.01.2016’dur. Faturanın geldiği tarihteki muhasebe kaydı ne olmalıdır? (KDV ihmal ediliyor)

25/12/2015 770 Genel Yönetim Giderleri

381 Gider Tahakkukları

3.500.- 3.500.-

Yabancı Kaynaklara ilişkin ilkeler (devam)

4. Kısa ve uzun vadeli yabancı kaynaklar içinde yer alan borç senetlerinin bilanço tarihindeki gerçek değerlerini yansıtabilmeleri için reeskont (vadeli borçların bilanço günündeki değerine indirgenmesi) işlemleri yapılmalıdır.

4. Kısa ve uzun vadeli borçlar grubunda yer alıp işletme sahiplerine, ortaklara, personele ve çeşitli iştiraklere ait olan tutarlar bilançoda ayrıca gösterilmelidir.

09.10.2019

31.12.2016 322 Borç Senetleri Reeskontu

647 Reeskont Faiz Gelirleri

388.-

388.-

01.01.2017 657 Reeskont Faiz Giderleri

322 Borç Senetleri Reeskontu

388.-

388.-

Öz Kaynaklara ilişkin ilkeler:

1. İşletme sahipleri ve ortaklarının işletme varlıkları üzerindeki hakları öz kaynaklar grubunu oluşturur. İşletmenin bilanço tarihindeki Ödenmiş Sermayesi ile işletme faaliyetleri sonucu oluşan ve işletmede bırakılan karlar (Kar Yedekleri) ve Dönem Net Karı bu grup içinde gösterilir.

2. Ödenmiş sermaye tek bir kalem altında gösterilmekle birlikte farklı hisse grupları varsa bunların hakları, payları ve diğer önemli özellikleri dipnotlarda açıklanır.

3. İşletmede ortaya çıkan zararlar ve öz kaynaklarda meydana gelen azalışlar, dönemsel ve kümülatif (birikimli) olarak izlenmeli ve kaydedilmelidir.

09.10.2019

Öz Kaynaklara ilişkin ilkeler (devam)

4. Öz kaynakların bilançoda net olarak gösterilebilmesi için Geçmiş Yıllara Ait Zararlar ile Dönem Zararı bu grupta indirim kalemleri olarak yer almalıdır.

5. Sermaye Yedekleri de özkaynaklar arasında gösterilen unsurlardandır. Bunlar hisse senedi ihraç primleri*, hisse senedi iptal karları**, MDV’ların yeniden değerlemesi ile oluşan değer artışları gibi kalemlerden oluşur, ancak gelir unsuru olarak gelir tablosuna aktarılmaları söz konusu değildir.

* Sermaye artırımı nedeniyle çıkarılan kurum yeni hisse senetlerinin, normal bedelinin üstünde bir

bedelle satışından doğan karlar

**Hisse senedi iptal kârları, herhangi bir nedenle iptal edilen kurum hisse senetlerinin yerine çıkartılan hisse senetlerinin nominal bedelin üstünde bir bedelle ihraç edilmesinden kaynaklanan fonlar

09.10.2019

Bilançonun Düzenlenmesi

Bilançonun aktif tarafını oluşturan mevcutlar ve alacaklar bilanço yapısı içinde vade bakımından ayrılarak sunulur. Gelecek hesap dönemi içinde paraya çevrilmesi beklenen varlıklar “Dönen Varlıklar”, gelecek hesap dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tüketilmesi beklenmeyen varlıklar “Duran Varlıklar” olarak sınıflandırılırlar.

Pasif taraf temel olarak “Yabancı Kaynaklar” ve “Özkaynaklar”dan oluşur. Yabancı kaynaklar vade bakımından ayrıma tabi tutularak, vadesi bir yıldan kısa olan kısmına “Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar”, vadesi bir yıldan uzun olan kısmına “Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar” denir.

09.10.2019

38

Açıklamalar

Bilanço, varlık ve

kaynakların vadelerine

göre düzenlenir.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar

Kısa Vadeli Yabancı

Kaynaklar

Duran Varlıklar

Uzun Vadeli Yabancı

Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

39

Açıklamalar

• Bilanço, varlık ve kaynakların

vadelerine göre düzenlenir.

Bir yıldan önce paraya

çevrilebilen varlıklar

dönen varlıklar olarak

adlandırılır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

40

Açıklamalar




çevrilebilen varlıklar

dönen varlıklar olarak

adlandırılır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

− Paralar (Kasa ve Banka)

− Alınan ve Verilen Çekler

− Menkul Kıymetler − Alacaklar − Alacak Senetleri − Stoklar

(Hammaddeler, Mamuller, Ticari Mallar)

09.10.2019

41

Açıklamalar



• Bir yıldan önce paraya çevrilebilen

varlıklar dönen varlıklar olarak

adlandırılır.


çevrilmesi

düşünülmeyen varlıklar

ise duran varlıklardır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

42

Açıklamalar





adlandırılır.


çevrilmesi

düşünülmeyen varlıklar

ise duran varlıklardır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

− Uzun Vadeli Alacaklar

− Maddi Duran Varlıklar (Arsalar, Araziler, Binalar, Makineler, Taşıtlar, Demirbaşlar)

− Maddi Olmayan Duran Varlıklar

(Hak, Şerefiye)

09.10.2019

43

Açıklamalar





adlandırılır.

• Bir yıldan önce paraya çevrilmesi

düşünülmeyen varlıklar ise duran

varlıklardır.

Vadesi bir yılın altında

olan borçlar kısa vadeli

yabancı kaynaklar

olarak adlandırılır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

44

Açıklamalar





adlandırılır.



varlıklardır.

• Vadesi bir yılın altında

olan borçlar kısa vadeli

yabancı kaynaklar


BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

− Banka Kredileri − Satıcılar − Borç Senetleri − Ortaklara Borçlar − Personele Borçlar − Yasal Borçlar (Vergi,

SGK Primi vs.)

09.10.2019

45

Açıklamalar





adlandırılır.



varlıklardır.

• Vadesi bir yılın altında olan borçlar

kısa vadeli yabancı kaynaklar


• Vadesi bir yıldan fazla olan

borçlar ise uzun vadeli

yabancı kaynaklardır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

46

Açıklamalar





adlandırılır.



varlıklardır.

• Vadesi bir yılın altında olan borçlar

kısa vadeli yabancı kaynaklar


• Vadesi bir yıldan fazla olan

borçlar ise uzun vadeli

yabancı kaynaklardır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

Uzun Vadeli − Banka Kredileri − Satıcılar − Borç Senetleri − Ortaklara Borçlar − Personele Borçlar − Yasal Borçlar (Vergi,

SGK Primi vs.)

09.10.2019

47

Açıklamalar

• Bilanço, varlık ve kaynakların vadelerine

göre düzenlenir.



adlandırılır.



varlıklardır.

• Vadesi bir yılın altında olan borçlar kısa

vadeli yabancı kaynaklar olarak

adlandırılır.

• Vadesi bir yıldan fazla olan borçlar ise

uzun vadeli yabancı kaynaklardır.

• Vadesi sonsuz olan

borçlar; işletmenin kendi

öz kaynaklarıdır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

48

Açıklamalar

• Bilanço, varlık ve kaynakların vadelerine

göre düzenlenir.



adlandırılır.



varlıklardır.

• Vadesi bir yılın altında olan borçlar kısa

vadeli yabancı kaynaklar olarak

adlandırılır.

• Vadesi bir yıldan fazla olan borçlar ise

uzun vadeli yabancı kaynaklardır.

• Vadesi sonsuz olan borçlar;

işletmenin kendi öz

kaynaklarıdır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

− Sermaye − Fonlar − Yedekler − Geçmiş Yıl Kârları − ve Zararları − Dönem Kârları − ve Zararları

09.10.2019

49

Kurallar

• Ticaret işletmelerinde dönen varlıklar, duran varlıklardan daha fazla olmalıdır.

Dönen Varlıklar > Duran Varlıklar

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

50

Kurallar


• Sanayi işletmelerinde ise duran varlıklar, dönen varlıklardan daha fazla olmalıdır.

DuranVarlıklar > Dönen

Varlıklar

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

51

Kurallar



• Öz kaynaklar, yabancı kaynaklardan daha fazla ya da en azından eşit olmalıdır.

Özkaynaklar > Yabancı Kaynaklar

BİLANÇO

Dönen Varlıklar

Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar

Duran Varlıklar

Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

52

Kurallar



• Öz kaynaklar, yabancı kaynaklardan daha fazla olmalı, en azından eşit olmalıdır.

• Dönen varlıklar; kısa vadeli yabancı kaynaklarla finanse edilmelidir.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

53

Kurallar





• Dönen varlıklar, kısa vadeli yabancı kaynaklardan fazla olmalıdır.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

54

Kurallar






• Duran varlıklar; öz kaynaklar ya da uzun vadeli yabancı kaynaklarla finanse edilmelidir.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

09.10.2019

55

Kurallar






• Duran varlıklar; öz kaynaklar ya da uzun vadeli yabancı kaynaklarla finanse edilmelidir.

BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

NÇS

Dönen varlıkların KVYK’rı aşan kısmı

NET ÇALIŞMA SERMAYESİ olarak adlandırılır.

09.10.2019

56

Kurallar






BİLANÇO

Dönen Varlıklar


Kaynaklar

Duran Varlıklar


Kaynaklar

Öz Kaynaklar

NÇS

Dönen varlıkların KVYK’ı aşan kısmı

NET ÇALIŞMA SERMAYESİ olarak adlandırılır.

NET ÇALIŞMA SERMAYESİ var ise;

İşletme günlük faaliyetlerini sürdürebilir.

Kısa vadeli borçlarını ödeyebilir.

Gerektiği zamanlarda peşin alışlar yapabilir.

Giderlerini karşılayabilir.

09.10.2019

57

Bilanço Tipleri

Biçimlerine göre:

Hesap Tipi Bilanço

Rapor Tipi Bilanço

Kapsamlarına göre:

Özet Bilanço

Ayrıntılı Bilanço

09.10.2019

58

Aktif X İşletmesi ../../…. tarihli Bilançosu Pasif

Dönen Varlıklar XXX Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar XXX

Hazır Değerler Mali Borçlar

Menkul Kıymetler Ticari Borçlar

Ticari Alacaklar Ödenecek Vergi ve Yüküm.

Stoklar Borç ve Gider Karşılıkları

Diğer Dönen Varlıklar Uzun Vadeli Yab. Kaynaklar XXX

Duran Varlıklar XXX Mali Borçlar

Mali Duran Varlıklar Özkaynaklar XXX

Maddi Duran varlıklar Ödenmiş Sermaye

Birikmiş Amortismanlar (-) Sermaye Yedekleri

Kar Yedekleri

Dönem Net Karı

Varlıklar Toplamı XXXX Kaynaklar Toplamı XXXX

Hesap Tipi Bilanço:

09.10.2019

X İşletmesinin …/…/…. Tarihli Bilançosu

Aktif

Dönen Varlıklar XXX

Hazır Değerler

Menkul Kıymetler

Ticari Alacaklar

Stoklar

Diğer Dönen Varlıklar

Duran Varlıklar XXX

Mali Duran Varlıklar

Maddi Duran Varlıklar

Birikmiş Amortismanlar (-)

Aktif (Varlıklar) Toplamı XXXX

Pasif

Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar XXX

Mali Borçlar

Ticari Borçlar

Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler

Borç ve Gider Karşılıkları

Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar XXX

Mali Borçlar

Özkaynaklar XXX

Ödenmiş Sermaye

Sermaye Yedekleri

Kar Yedekleri

Dönem Net Karı

Pasif (Kaynaklar) Toplamı XXXX

Rapor Tipi Bilanço:

09.10.2019

Özet Bilanço tipi:

Genel olarak hesap gruplarını gösterir.

Ayrıntılı Bilanço Tipi:

Hesap grupları yanında her hesap grubunda yer alan hesapları da gösterir.

09.10.2019

Analiz Açısından Bilanço Hesap Grupları

Aktif Hesaplar

Pasif Hesaplar

09.10.2019

62

Aktif Hesap Grupları

1 Dönen Varlıklar 10 Hazır Değerler

100 Kasa

101 Alınan Çekler

102 Bankalar

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-)

108 Diğer Hazır Değerler

11 Menkul Kıymetler

110 Hisse Senetleri

111 Özel Kesim Tahvil, Senet ve Bonoları

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları

118 Diğer Menkul Kıymetler

119 Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı

09.10.2019

63

Aktif Hesap Grupları (devam)

1 Dönen Varlıklar (devam)

12 Ticari Alacaklar

120 Alıcılar

121 Alacak Senetleri

122 Alacak Senetleri Reeskontu (-)

126 Verilen Depozito ve Teminatlar

127 Diğer Ticari Alacaklar

128 Şüpheli Ticari Alacaklar

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-)

13 Diğer Alacaklar

131 Ortaklardan Alacaklar

132 İştiraklerden Alacaklar

133 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar

136 Personelden Alacaklar

137 Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-)

138 Şüpheli Diğer Alacaklar

139 Şüpheli Diğer Alacaklar Karşılığı (-)

09.10.2019



15 Stoklar

150 İlk Madde ve Malzeme

151 Yarı Mamuller-Üretim

152 Mamuller

153 Ticari Mallar

157 Diğer Stoklar

158 Stoklar Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)

159 Verilen Sipariş Avansları

17 Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım maliyetleri

18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları

180 Gelecek Aylara Ait Giderler

181 Gelir Tahakkukları

09.10.2019



19 Diğer Dönen Varlıklar

190 devreden KDV

191 İndirilecek KDV

192 Diğer KDV

193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar

195 İş Avansları

196 Personel Avansları

Sayım ve Tesellüm Noksanları

Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar

Diğer Dönen Varlıklar Karşılığı (-)

09.10.2019


2 DuranVarlıklar 22 Ticari Alacaklar

220 Alıcılar

221 Alacak Senetleri

222 Alacak Senetleri Reeskontu (-)

226 Verilen Depozito ve Teminatlar

228 Şüpheli Ticari Alacaklar

229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-)

23 Diğer Alacaklar

231 Ortaklardan Alacaklar

232 İştiraklerden Alacaklar

233 Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar

236 Diğer Çeşitli Alacaklar

237 Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-)

239 Şüpheli Diğer Alacaklar karşılığı (-)

09.10.2019

67


2 DuranVarlıklar (devam)

24 Mali Duran Varlıklar 240 Bağlı Menkul Kıymetler*

241 Bağlı Menkul Kıymetler Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)

242 İştirakler

243 İştiraklere Sermaye Taahhütleri (-)

244 İştirakler Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)

245 Bağlı Ortaklıklar**

246 Bağlı Ortaklıklara Sermaye Taahhütleri (-)

247 Bağlı Ortaklıklar Sermaye Payları Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)

248 Diğer Mali Duran Varlıklar

249 Diğer Mali Duran Varlıklar Karşılığı (-)

* İştiraklerdeki sermaye payları hesabında aranan asgari yüzdeleri taşımadığı için iştirakler hesabında izlenemeyen, ancak uzun vadede elde tutulması amaçlanan hisse senetleri ile hisse senetleri dışında kalan ve uzun vadeli amaçlarla veya yasal zorunluluklarla veya paraya dönüşme niteliği kaybolduğu için elde tutulan menkul kıymetlerin izlendiği hesap

**İşletmenin doğrudan veya dolaylı yüzde 50 oranından fazla sermaye ya da oy hakkına veya en az bu oranda yönetim çoğunluğunu seçme hakkına sahip olduğu iştiraklerin sermaye paylarının izlendiği hesaptır.

09.10.2019



25 Maddi Duran Varlıklar

250 Arazi ve Arsalar

251 Yer altı ve Yerüstü Düzenleri

252 Binalar

253 Tesis, Makine ve Cihazlar

254 Taşıtlar

255 Demirbaşlar

256 Diğer Maddi Duran Varlıklar

257 Birikmiş Amortismanlar (-)

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar

259 Verilen Avanslar

09.10.2019



26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar

260 Haklar

261 Şerefiye

262 Kuruluş ve Örgütlenme Giderleri

263 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

264 Özel Maliyetler

267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar

268 Birikmiş Amortismanlar (-)


27 Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar

271 Arama Giderleri

272 Hazırlık ve Geliştirme Giderleri

277 Diğer Tükenmeye Tabi Varlıklar

278 Birikmiş Tükenme Payları (-)


09.10.2019



28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları

280 Gelecek Yıllara Ait Giderler

281 Gelir Tahakkukları

29 Diğer Duran Varlıklar

291 Gelecek Yıllarda İndirilecek KDV

292 Diğer KDV

293 Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar

294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar

295 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar

297 Diğer Çeşitli Duran Varlıklar

298 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı (-)

299 Birikmiş Amortismanlar

09.10.2019

Pasif Hesap Grupları

3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 30 Mali Borçlar

300 Banka Kredileri

303 Uzun Vadeli Kredilerin Anapara Taksitleri ve Faizleri

304 Tahvil Anapara Borç, Taksit ve Faizleri

305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler

306 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler

308 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)

309 Diğer Mali Borçlar

32 Ticari Borçlar

320 Satıcılar

321 Borç Senetleri

322 Borç senetleri Reeskontu (-)

326 Alınan Depozito ve Teminatlar

329 Diğer Ticari Borçlar

09.10.2019

Pasif Hesap Grupları (devam)

3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar (devam)

33 Diğer Borçlar

331 Ortaklara Borçlar

332 İştiraklere Borçlar

333 Bağlı Ortaklara Borçlar

335 Personele Borçlar

336 Diğer Çeşitli Borçlar

337 Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-)

34 Alınan Avanslar

340 Alınan Sipariş Avansları

349 Alınan Diğer Avanslar

36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler

360 Ödenecek Vergi ve Fonlar

361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri

368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Verg. Diğ. Yük.

369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler

09.10.2019


3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar (devam)

37 Borç ve Gider Karşılıkları

370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülükler Karşılıkları

371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülük.(-)

372 Kıdem Tazminatı Karşılığı

373 Maliyet Giderleri karşılığı (-)

379 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları

38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider tahakkukları

39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı kaynaklar

391 Hesaplanan KDV

392 Diğer KDV

393 Merkez ve Şubeler Cari Hesabı

397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları

399 Diğer Çeşitli Yabancı Kaynaklar

09.10.2019


4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar

40 Mali Borçlar

400 Banka Kredileri

405 Çıkarılmış Tahviller

406 Çıkarılmış Diğer Menkul Kıymetler

408 Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-)

409 Diğer Mali Borçlar

42 Ticari Borçlar

420 Satıcılar

421 Borç Senetleri

422 Borç Senetleri Reeskontu (-)

426 Alınan Depozito ve Teminatlar

429 Diğer Ticari Borçlar

09.10.2019


4 UzunVadeli Yabancı Kaynaklar (devam)

43 Diğer Borçlar

431 Ortaklara Borçlar

432 İştiraklere Borçlar

433 Bağlı Ortaklara Borçlar

436 Diğer Çeşitli Borçlar

437 Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-)

438 Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar

44 Alınan Avanslar

440 Alınan Sipariş Avansları

449 Alınan Diğer Avanslar

47 Borç ve Gider Karşılıkları

472 Kıdem Tazminatı karşılığı

479 Diğer Borç ve Gider Karşılıkları

09.10.2019


4 UzunVadeli Yabancı Kaynaklar (devam)

48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları

480 Gelecek Aylara Ait Gelirler

481 Gider Tahakkukları

49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar

492 Gelecek Yıllara Ertelenen veya Terkin Edilecek KDV

493 Tesise Katılma Payları

499 Diğer Çeşitli Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar

09.10.2019

Özkaynaklar

5 Özkaynaklar 50 Ödenmiş Sermaye

500 Sermaye

501 Ödenmemiş Sermaye (-)

52 Sermaye Yedekleri

520 Hisse Senetleri İhraç Primleri*

521 Hisse Senetleri İptal Karları**

522 M.D.V. Yeniden Değerleme Artışları

523 İştirakler Yeniden Değerleme Artışları

529 Diğer Sermaye Yedekleri

* Sermaye artırımı nedeniyle çıkarılan kurum yeni hisse senetlerinin, normal bedelinin üstünde bir bedelle

satışından doğan karlar

**Hisse senedi iptal kârları, herhangi bir nedenle iptal edilen kurum hisse senetlerinin yerine çıkartılan hisse senetlerinin nominal bedelin üstünde bir bedelle ihraç edilmesinden kaynaklanan fonlar

09.10.2019

Özkaynaklar (devam) 5 Özkaynaklar

54 Kar Yedekleri 540 Yasal Yedekler* 541 Statü Yedekleri** 542 Olağanüstü Yedekler*** 548 Diğer Kar Yedekleri 549 Özel Fonlar****

57 Geçmiş Yıllar Karları 58 Geçmiş Yıllar Zararları (-) 59 Dönem Net Karı (Zararı)

* Kanun hükümleri uyarınca ayrılmış bulunan yedekler

** Ana sözleşme hükümleri çerçevesinde ayrılan yedekler

*** Sermaye şirketlerinde Genel Kurul tarafından ayrılmasına karar verilen olağanüstü yedeklerle, dağıtılmayan kârlar

**** İşletmede bırakılması ve tasarrufu zorunlu yasal fonlar ile diğer maksatlarla ayrılan fonlar. Vergi kanunlarımız bazı kazançları veya belli faaliyetleri vergi yoluyla teşvik etmek amacıyla gelir ve kurumlar vergisi kapsamı dışında tutmakta, ancak bu tür kazançların işletmede muhafaza edilmesini öngörmektedir.

09.10.2019

Bilanço Hazırlama

Tablo başlığı yazılır.

İşletme adı

Tablo adı

Tarih

Aktifler sırasıyla listelenir ve toplam alınır.

Dönen varlıklar

Duran varlıklar

Borçlar sırasıyla listelenir ve toplam alınır.

Kısa vadeli yabancı kaynaklar

Uzun vadeli yabancı kaynaklar

Özkaynaklar sırasıyla listelenir ve toplam alınır.

Aktif toplamının, pasif toplamına eşit olması sağlanır ve rakamları altı çift çizgi ile çizilir.

09.10.2019

80

Uygulama 1

Başkent Ltd. Şti. ne ait 31 Aralık 2018 tarihli rapor tipi bilançoyu aşağıdaki verileri kullanarak hazırlayın. Daha sonra Bilanço kurallarına göre analiz edin.

400 Banka Kredileri 60.000 TL

320 Satıcılar 40.000 TL

100 Kasa 30.000 TL

120 Alıcılar 80.000 TL

250 Arazi ve Arsalar 100.000 TL

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 30.000 TL

102 Bankalar 60.000 TL

221 Alacak Senetleri 50.000 TL

321 Borç Senetleri 45.000 TL

500 Sermaye 145.000 TL

09.10.2019

81

09.10.2019 82

BAŞKENT LTD.ŞTİ 31 Aralık 2011 tarihli Bilançosu

AKTİF

I. DÖNEN VARLIKLAR 140.000

10 Hazır Değerler 60.000

100 Kasa 30.000

102 Bankalar 60.000

103 Verilen Çekler ve Ö.Emirleri (-) (30.000)

12 Ticari Alacaklar 80.000

120 Alıcılar 80.000

II. DURAN VARLIKLAR 150.000

22 Ticari Alacaklar 50.000

221 Alacak Senetleri 50.000

25 Maddi Duran Varlıklar 100.000

250 Arazi ve Arsalar 100.000

AKTİFLER TOPLAMI 290.000

PASİF

III. KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 85.000

32 Ticari Borçlar 85.000

320 Satıcılar 40.000

321 Borç Senetleri 45.000

IV. UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 60.000

40 Mali Borçlar

400 Banka Kredileri 60.000

V. ÖZKAYNAKLAR 145.000

50 Ödenmiş Sermaye

500 Sermaye 145.000

PASİFLER TOPLAMI 290.000

Uygulama 2

1. Aşağıdakilerden hangisi bilançonun özelliklerinden değildir ?

a. Belirli bir an için düzenlenir

b. İşletmenin varlık ve kaynaklarını gösterir

c. Varlıklar, borçlar ve özkaynaklardaki indirim kalemleri bilançoya yansıtılmaz.

d. Muhasabenin temel kavramlarına uygun olarak düzenlenir.

09.10.2019

83

2. “T” sembolü ile gösterilen bilanço aşağıdakilerden hangisidir ?

a. Rapor tipi bilanço

b. Kuruluş bilançosu

c. Dönem sonu bilançosu

d. Hesap tipi bilanço

e. Bilanço eşitliği

09.10.2019

84

3. Aşağıdakilerden hangisi bilançoda yer almaz ?

a. Ticari alacaklar

b. Sermaye

c. Dönem net karı

d. Amortismanlar

e. Satış gelirleri

09.10.2019

85

4. Aşağıdakilerden hangisi kısa vadeli yabancı kaynakların içerisinde yer almaz ?

a. 349 Alınan Diğer Avanslar

b. 405 Çıkarılmış Tahviller

c. 321 Borç Senetleri

d. 305 Çıkarılmış Bonolar ve Senetler

e. 373 Maliyet Giderleri Karşılığı

09.10.2019

86

102 Bankalar 16.960 TL

127 Diğer Ticari Alacaklar 6.000 TL

108 Diğer Hazır Değerler 50 TL

100 Kasa 2.840 TL

120 Alıcılar 19.950 TL

122 Alacak Senetleri Reeskontu 50 TL

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 200 TL

153 Ticari Mallar 35.000 TL

103 Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri 200 TL

121 Alacak Senetleri 860TL

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 2.900 TL

101 Alınan Çekler 500 TL

158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 7.000 TL

110 Hisse Senetleri 5.000 TL

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 290 TL

Uygulama 3

X İşletmesi Bilançosunun Dönen Varlıklar bölümünü hazırlayınız.

09.10.2019

87

09.10.2019 88

X İşletmesi 31 Aralık 20.. tarihli Bilançosu

AKTİF

I. DÖNEN VARLIKLAR 54.720.-

10 Hazır Değerler 20.150.-

100 Kasa 2.840.-

101 Alınan Çekler 500.-

102 Bankalar 16.960.-

103 Verilen Çekler ve Ö.Emirleri (-) (200.-)

11 Menkul Kıymetler 5.000.-

110 Hisse Senetleri 5.000.-

12 Ticari Alacaklar 29.570.-

120 Alıcılar 19.950.-

121 Alacak Senetleri 860.-

122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) (50.-)

126 Verilen Depozito ve Teminatlar 200.-

127 Diğer Ticari Alacaklar 6.000.-

128 Şüpheli Ticari Alacaklar 2.900.-

129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) (290.-)

15 Stoklar 28.000.-

153 Ticari Mallar 35.000.-

158 Stok Değ.Düş.Karşılığı (-) (7.000.-)

TOPLAM 82.720.-

Uygulama 4

Bilançonun Özkaynaklar bölümünü hazırlayınız.

500 Sermaye 100.000

501 Ödenmemiş Sermaye (-) 4.500

520 Hisse Senedi İhraç Primleri 6.000

521 Hisse Senedi İptal Karları 3.000

522 M.D.V. Yeniden Değerleme Artışları 78.200

523 İştirakler Yeniden Değerleme Artışları 5.500

529 Diğer Sermaye Yedekleri 600

540 Yasal Yedekler 4.600

541 Statü Yedekleri 500

542 Olağanüstü Yedekler 8.800

548 Diğer Kar Yedekleri 400

549 Özel Fonlar 34.200

570 Geçmiş Yıllar Karları 2.000

580 Geçmiş Yıllar Zararları 500

590 Dönem Net Karı 151.600

09.10.2019

89

5 ÖZKAYNAKLAR 390.900

50 Ödenmiş Sermaye 95.500

500 Sermaye 100.000

501 Ödenmemiş Sermaye (-) (4.500)

52 Sermaye Yedekleri 93.300

520 Hisse Senedi İhraç Primleri 6.000

521 Hisse Senedi İptal Karları 3.000

522 MDV Yeniden Değerleme Artışları 78.200

523 İştirakler Yeniden Değerleme Artışları 5.500

529 Diğer Sermaye Yedekleri 600

54 Kar Yedekleri 48.500

540Yasal Yedekler 4.600

541 Statü Yedekeleri 500

542 Olağanüstü Yedekler 8.800

548 Diğer Kar Yedekleri 400

549 Özel Fonlar 34.200



58 Geçmiş Yıllar Zararları (-) (500)

580 Geçmiş Yıllar Zararları (500)

59 Dönem Net Karı (Zarar) 151.600

590 Dönem Net Karı

151.600

09.10.2019

Uygulama 5

Aşağıdaki verilere göre işletmenin özkaynak tutarı kaç liradır ?

(bin TL)

Dönem Net Karı 140

Geçmiş Yıllar Zararları 120

Sermaye 50.000

Özel Maliyetler 96

Hisse Senetleri 6.200

Hisse Senetleri İhraç Pirimleri 500

Kıdem Tazminatı Karşılığı 267

Hisse Senedi İptal Karları 60

Birikmiş Amortismanlar 268

Yasal Yedekler 240

Gelir Tahakkukları 69

Ödenmemiş Sermaye 10.000

Özel Fonlar 80

Olağanüstü Yedekler 190

Kambiyo Karları 121

09.10.2019

91

ÖDENMİŞ SERMAYE 40.000

Sermaye 50.000

Ödenmemiş Sermaye (10.000)

SERMAYE YEDEKLERİ 560

Hisse Senetleri İhraç Pirimleri 500

Hisse Senedi İptal Karları 60

KAR YEDEKLERİ 510

Yasal Yedekler 240

Olağanüstü Yedekler 190

Özel Fonlar 80

GEÇMİŞ YILLAR ZARARLARI (120)

DÖNEM NET KARI 140

ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 41.090

09.10.2019

92

Documents

MALİ TABLOLAR ANALİZİ · 2019. 10. 9. · Yönetiminin baarısı iletmenin mali ve ekonomik yapısına ait bilgileri içeren mali tabloların doğru hazırlanmasına ve yorumlanmasına