Manual para la Administración de los Día Mes Año … · 3.4 Registro de radicación de recursos 24 ... • Instructivo y Catálogo de los Ingresos Autogenerados (CIE). Manuales

Coordinación de Administración y Sistemas

Autorización Página Día Mes Año

Manual para la Administración de los

Recursos Financieros

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INDICE

Introducción 2 I. Marco Jurídico 3 II. Objetivos 5 III. Normas y Procedimientos 61. Normas De Programación y Presupuesto 61.1. Programación-presupuestación 1.2 Modificaciones Al Presupuesto

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1.3 Ejercicio del Presupuesto 91.4 Control y Evaluación Presupuestal 12 2. Normas de Tesorería 142.1 Bancos 142.2 Banca Electrónica 162.3 Fondos Fijos 172.4 Ingresos Propios 182.5 Remanentes Y Reintegros 192.6 Inversiones gubernamentales 20 3. Normas de contabilidad 233.1 Sistemas de Operación Contable 233.2 Registros Contables de Unidades Administrativas 233.3 Registro comprobatorio de Adquisiciones de Bienes y Servicios 233.4 Registro de radicación de recursos 243.5 Conciliación 243.6 Remanentes y Reintegros de Ejercicios Anteriores 243.7 Registro de Ingresos Propios 253.8 Traspaso de Equipo 253.9 Patrimonio 253.10 Venta de Activo Fijo 263.11 Reexpresión de Estados Financieros: Aplicación de la Norma de Información Financiera NIF-06 BIS “A” 263.12 Activo de documentación contable 263.13 Aspectos Fiscales 273.14 Procedimientos de Contabilidad 28 Glosario 37





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INTRODUCCIÓN

Los últimos años han estado identificados por múltiples y profundos cambios en materia política, económica y social, destacando aspectos de globalización, interdependencia y democratización, con una mayor participación de la sociedad en los asuntos públicos. En ese contexto mundial, la administración pública mexicana requiere evolucionar hacia esquemas de trabajo modernos, que le permitan atender sus responsabilidades con eficiencia, calidad y eficacia. El Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrícolas y Pecuarias (INIFAP) es un Organismo Público Descentralizado con personalidad y jurídica y patrimonio propios, tiene por objeto que a través de la generación de conocimientos científicos y de la innovación tecnológica agropecuaria y forestal como respuesta a las demandas y necesidades de las cadenas agroindustriales y de los diferentes tipos de productores, contribuir al desarrollo rural sustentable mejorando la competitividad y manteniendo la base de recursos naturales, mediante un trabajo participativo y corresponsable con otras instituciones y organizaciones públicas y privadas asociadas al campo mexicano. Fue creado por Decreto Presidencial del 28 de septiembre de 2001 y publicado en Diario Oficial de la Federación el 2 de octubre del mismo año. Mediante resolución conjunta suscrita por CONACyT y SAGARPA publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de junio de 2003 el INIFAP fue reconocido como Centro Público de Investigación. El manual para la administración de los recursos financieros del INIFAP, es de aplicación obligatoria en el ámbito nacional, pretende proporcionar a los centros de investigación regional, centros nacionales de investigación disciplinaria, campos experimentales y oficinas centrales, herramientas sencillas para la operación de los recursos fiscales e ingresos propios de la institución, complementando otros lineamientos internos en el marco normativo aplicable al sector paraestatal. El diseño y la estructura del presente manual permitirán su constante actualización y mejora, de tal manera que se constituya en una fuente permanente de consulta para los usuarios. El manual contiene la normatividad aplicable en materia de programación, presupuesto, contabilidad y tesorería, detallando disposiciones generales y las operaciones más comunes para cada una de las subdirecciones que integran la dirección de recursos financieros del INIFAP. Adicionalmente se han incorporado criterios para el manejo de los ingresos propios, aplicación de la norma de información financiera NIF-06 BIS a y un glosario de términos en el apartado de anexos.





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I. MARCO JURÍDICO

• Constitución Política de Los Estados Unidos Mexicanos. Leyes

• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal • Ley Federal de las Entidades Paraestatales. • Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal. • Ley General de Bienes Nacionales. • Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos. • Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores Del Estado. • Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación. • Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Servicios del Sector Público • Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. • Ley del Impuesto Sobre la Renta. • Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Vigente • Ley del Impuesto al Valor Agregado • Ley de Fiscalización Superior de la Federación • Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental

Reglamentos

• Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal • Reglamento de la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Servicios del Sector Público. • Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. • Reglamento de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación. • Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales • Reglamento del Código Fiscal de la Federación • Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta • Reglamento de la Ley del Impuesto Al Valor Agregado

Decretos

• Decreto por el que se Establece un Sistema de Compensación de las Dependencias de la Administración Pública Centralizada, las Entidades de la Administración Pública Paraestatal Comprendidas dentro del Presupuesto de Egresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal, así como de los demás Organismos Descentralizados, Empresas de Participación Estatal Mayoritaria, Fideicomisos y Empresas que se Adhieran.

• Decreto por el que se Aprueba el Plan Nacional de Desarrollo 2001-2006. • Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal en Vigor

(PEF). • Decreto por el que se crea el Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrícolas y

Pecuarias como un Organismo Público Descentralizado.





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Circulares y Documentos

• Lineamientos sobre Nuevas Reglas en el Manejo de Disponibilidades Financieras del Sector Público y del Mecanismo para su Información (Oficios Números 697,101.-1601 y 101.-295).

• Lineamientos Generales para la Administración de los Recursos Propios • Instructivo y Catálogo de los Ingresos Autogenerados (CIE).

Manuales

• Manual para el Control y Entero de los Ingresos en Oficinas Foráneas • Manual para el Trámite y Control del Entero de los Ingresos y de los Reintegros

Presupuestales en Oficinas Centrales. • Manual del Sistema de Contabilidad Gubernamental, del Subsistema del Sector

Paraestatal • Manual de Normas Presupuestarias para la Administración Pública Federal • Manual de Procedimientos Relacionados con el Trámite de Pago de la Nómina por

Sistema Bancario de fecha 10 de Octubre de 1996 Normas

• Normas y Procedimientos Generales para la Afectación, Baja y Destino Final de Bienes Muebles de las Dependencias de la Administración Pública Federal.

• Normas para la Asignación y Uso de los Servicios de Telefonía Celular, Aplicable a las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal S.H.C.P. - Secodam, de fecha 15 de Febrero de 2001.

• Norma de Información Financiera para el Reconocimiento de los Efectos de la Inflación (Circular Técnica Nif-06-A)

Otros

• Estatuto Orgánico del Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrícolas y Pecuarias.

• Catálogo de Cuentas, Guía Contabilizadora, Instructivo para el Manejo de Cuentas Contables del Instituto

• Clasificador por Objeto del Gasto • Lineamientos del Sistema Integral de Información

Programas Específicos

• Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) D.O.F. 1-V-1991. • Fondo de Ahorro Capitalizable (FONAC)





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II. OBJETIVOS En este manual se describen los aspectos fundamentales relativos al control, ejercicio y aplicación de los recursos financieros del INIFAP, con la finalidad de:

• Proporcionar a los responsables del manejo de los recursos financieros asignados a esta entidad, al personal encargado de las operaciones financieras, a cualquier autoridad interesada en conocer sobre el manejo administrativo del instituto; una herramienta de consulta que permita contar con la información correspondiente a las normas, políticas y procedimientos, que deben realizarse en cada uno de los centros y unidades de costo, que conforman el instituto nacional de investigaciones forestales, agrícolas y pecuarias, organismo público descentralizado de la administración pública federal.

• Uniformar los criterios para la administración de los recursos financieros en los centros de

costo, respecto a los procedimientos y mecanismos que se deben seguir para el desarrollo de las actividades de registro, emisión y control de reportes de carácter contable-presupuestal, así como la integración de la información financiera para la preparación de los informes requeridos por las dependencias globalizadoras y fiscalizadoras del gobierno federal.

• Integrar y difundir a nivel nacional los mecanismos para el control y registro

sistematizado de todas las transacciones y operaciones financieras con cargo al presupuesto autorizado, a fin de disponer de la información presupuestal, financiera y contable, en forma oportuna, veraz y confiable que permita a los usuarios conocer y evaluar el comportamiento del gasto.





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III. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS 1. NORMAS DE PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTO 1.1. PROGRAMACIÓN - PRESUPUESTACIÓN La programación y presupuestación anual del gasto se realizará con apoyo en los anteproyectos que elaboren las Coordinaciones y los Centros de Costo para cada ejercicio fiscal. La Coordinación de Administración y Sistemas, al inicio de cada ejercicio fiscal, comunicará a los Centros de Costo el presupuesto original asignado de recursos fiscales por cada uno de los programas autorizados al instituto. Una vez informado el techo financiero de cada uno de los programas, los Centros de Costo realizarán la integración de estos por Unidad de Costo, partida específica y calendario, la cual deberán capturar en el Sistema Nacional de Contabilidad, Presupuestos y Tesorería (SINCOPT). Los Centros y Unidades de Costo serán responsables de capturar en el módulo presupuestal del SINCOPT, el presupuesto original, así como las modificaciones que se generen durante el ejercicio fiscal a nivel de proyecto, partida específica y calendario, tanto de los recursos fiscales como de los recursos propios. Recursos Externos La captación, ejercicio y pago de los recursos distintos a los fiscales y autogenerados, destinados a la operación de proyectos y/o actividades concertadas con personas físicas o empresas, serán considerados como recursos externos, y sus registros presupuestales deberán coincidir con los reflejados en la información contable. 1.2 MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO La herramienta autorizada para ejercer el gasto público son las adecuaciones presupuestarias, las cuales consideran las modificaciones a los calendarios y ampliaciones o reducciones liquidas al presupuesto autorizado, siempre que permitan un mejor cumplimiento de los objetivos de los programas a cargo de los ejecutores del gasto. Las adecuaciones presupuestarias comprenden los traspasos de recursos y movimientos que se realicen durante el ejercicio fiscal a las estructuras funcional-programática, administrativa, económica, calendarios de presupuesto, así como a las ampliaciones y reducciones líquidas al mismo, siempre que permitan un mejor cumplimiento de los objetivos de los programas aprobados en el Presupuesto. La Dirección de Recursos Financieros resolverá las solicitudes de autorización que los Centros de Costo presenten en materia presupuestaria conforme a las disposiciones generales aplicables. Por lo que corresponde a recursos propios (autogenerados y externos), la Coordinación de Administración y Sistemas autorizará a los Centros de Costo las ampliaciones líquidas correspondientes, conforme a la captación de recursos que cada uno de estos haya realizado, y formarán parte de su presupuesto autorizado.





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El ejercicio del gasto se orientará a atender el cumplimiento de las obligaciones, realizando las adecuaciones presupuestales necesarias para realizar el pago en su totalidad. Las adecuaciones presupuestarias se clasifican en:

o Externas o Internas

Las adecuaciones presupuestarias externas se refieren a movimientos que afecten la composición física o financiera del instituto, y requieren de la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Para la gestión de este tipo de adecuaciones, la Coordinación de Administración y Sistemas, recibirá las solicitudes de los Centros de Costo hasta el último día hábil del mes de noviembre de cada ejercicio fiscal. Las adecuaciones presupuestarias internas se refieren a modificaciones entre partidas de gastos de un mismo capítulo, y no requieren de la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Las adecuaciones presupuestarias externas e internas, deberán registrarse una vez autorizadas en el SINCOPT a más tardar el último día de diciembre de cada ejercicio fiscal. Las adecuaciones presupuestarias deberán solicitarse a la Coordinación de Administración y Sistemas en el formato establecido para tal fin, anexando los soportes documentales respectivos.





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PROCEDIMIENTO DE MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO

Responsable

Número

Descripción

INICIO SAGARPA 1 Autoriza al Instituto el presupuesto original de

ingresos y egresos, y envía el oficio de autorización.


2 Autoriza a los Centros de Costo el presupuesto original de egresos, y envía por medio de mensajería el oficio de autorización.

Centro de Costo 3 Recibe oficio de autorización del presupuesto original y emite distribución presupuestal para las Unidades de Costo. Mediante oficio informa el presupuesto original de egresos asignado. Registra en SINCOPT la parte correspondiente.

Unidad de Costo 4 Recibe oficio de autorización del presupuesto original. Registra en SINCOPT la parte correspondiente a nivel de proyecto y partida específica.

5 Capta Recursos Propios y solicita al Centro de Costo autorización de afectación presupuestaria (ampliación), enviando a través de mensajería oficio de solicitud con copia de factura de ingreso, y desglose presupuestal.

Centro de Costo 6 Recibe Recursos Propios con documentación soporte. A través de mensajería solicita la autorización a la Dirección de Recursos Financieros de la afectación presupuestaria (ampliación),.

Dirección de Recursos Financieros

7 Recibe recursos y elabora, autoriza y envía a través de mensajería la afectación presupuestaria (ampliación) al Centro de Costo.

Centro de Costo 8 Recibe la afectación presupuestaria (ampliación) autorizada, y la envía a través de mensajería a la Unidad de Costo.

Unidad de Costo 9 Recibe la afectación presupuestaria (ampliación) autorizada y la registra en el SINCOPT a nivel de proyecto y partida específica.





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10 En caso de requerirse, solicita a través de oficio a la SAGARPA la autorización de adecuación o afectación presupuestaria externa, a nivel de partida específica (Capítulo 4000).

SAGARPA 11 Registra y solicita la autorización para la adecuación o afectación presupuestaria externa en el Sistema de la SHCP en el Módulo de Adecuaciones Presupuestarias (MAP).

12 Informa al Instituto a través de oficio el resultado del trámite (posito o negativo) de la adecuación o afectación presupuestaria externa, anexando impresión del formato de resultados.


13 Recibe formato de resultados de la adecuación o afectación presupuestaria externa, y lo registra en los auxiliares del control presupuestal.

FIN





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PROCEDIMIENTO

Responsable

Número

Descripción

INICIO Coordinación de Administración y Sistemas

1 Autoriza a los Centros de Costo las ampliaciones presupuestales de egresos de recursos fiscales y propios para el desarrollo de proyectos y programas específicos. Envía través de mensajería la afectación autorizada.

Centro de Costo 2 Recibe la ampliación autorizada para el desarrollo de proyectos y programas específicos. Emite la distribución presupuestal a las Unidades de Costo correspondientes. Mediante oficio informa la ampliación presupuestal autorizada. Registra en SINCOPT la parte correspondiente.

Unidad de Costo 3 Recibe la ampliación autorizada para el desarrollo de proyectos y programas específicos. Registra en SINCOPT la parte correspondiente a nivel de proyecto y partida específica.

FIN





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PROCEDIMIENTO

Responsable

Número

Descripción

INICIO Unidad de Costo 1 Deposita recursos y solicita por escrito al Centro de

Costo la transferencia de recursos a otro(s) Centro(s) de Costo para el desarrollo de proyectos específicos, anexando copia del depósito y distribución por partida específica.

Centro de Costo 2 Deposita recursos y solicita por escrito a la Dirección de Recursos Financieros la transferencia de recursos a otro(s) Centro(s) de Costo para el desarrollo de proyectos específicos, anexando copia del depósito y distribución por partida específica. En caso de ser Recursos Fiscales, será necesario solicitar previamente a la “Coordinación” correspondiente la autorización de transferencia de dichos recursos.


3 Una vez autorizados recibe los recursos, y los radica en el Centro de Costo indicado. Elabora y autoriza la reducción para el Centro de Costo solicitante, y la ampliación presupuestal en el Centro de Costo receptor de los recursos.

Centro de Costo (solicitante). 4 Recibe la reducción presupuestaria autorizada. Remite la misma mediante oficio a la Unidad de Costo para su registro en el SINCOPT a nivel de proyecto y partida específica.

Unidad de Costo 5 Recibe la reducción presupuestaria autorizada para su registro en el SINCOPT a nivel de proyecto y partida específica.

Centro de Costo (receptor). 6 Recibe la ampliación presupuestaria autorizada. Remite la misma mediante oficio a la Unidad de Costo mediante oficio para su registro en el SINCOPT a nivel de proyecto y partida específica.

Unidad de Costo 7 Recibe la ampliación presupuestaria autorizada para su registro en SINCOPT a nivel de proyecto y partida específica.

FIN

1.3. EJERCICIO DEL PRESUPUESTO La Dirección de Recursos Financieros efectuará la radicación de recursos en los Centros de Costo de acuerdo a calendarios autorizados y a la disponibilidad financiera con que cuente el instituto. Las radicaciones que se deriven de ampliaciones al presupuesto de recursos fiscales y propios, se realizarán tan pronto se reciba por parte de los Centros de Costo la distribución a nivel partida de gasto, siendo lo anterior requisito indispensable.





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Responsabilidades más importantes de los ejecutores del gasto

Apegarse a su presupuesto modificado autorizado, y a las disposiciones presupuestarias aplicables, incluyendo las de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria.

Cumplir con las obligaciones fiscales, incluyendo las de seguridad social.

Abstenerse de contraer obligaciones que impliquen comprometer recursos de subsecuentes ejercicios fiscales, así como celebrar contratos, otorgar concesiones, permisos, licencias y autorizaciones, o cualquier otro acto de naturaleza análoga, si para ello no se cuenta con la autorización previa de la SHCP, y en su caso, del órgano de gobierno.

Ejecutar el gasto con sujeción a los capítulos, conceptos y partidas del Clasificador por Objeto del Gasto vigente.

Asegurarse de que las adecuaciones presupuestarias cuenten con presupuesto disponible.

Remanentes Los Centros de Costo deberán devolver a la Coordinación Nacional los remanentes correspondientes a servicios personales o a cualquier otro capítulo de gasto dentro del mes en que se generen, indicando su integración a nivel de partida del gasto, programa y proyecto, y elaborando la afectación presupuestaria respectiva. Reintegros al Presupuesto Al término del año, los reintegros por recursos no devengados deberán devolverse en el plazo que establezcan las disposiciones generales, y serán considerados, ahorros, economías y/o subejercicios presupuestarios. El incumplimiento oportuno de este procedimiento dará lugar a que la TESOFE determine el perjuicio que se ocasione al Erario Federal. Los Centros de Costo deberán realizar la devolución de recursos fiscales no devengados del ejercicio fiscal que corresponda, a más tardar el último día hábil del mes de diciembre, considerando que estos tendrán que ser enterados ante la tesorería de la federación en el plazo que para tal efecto emita la SHCP.





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PROCEDIMIENTO DE REINTEGROS DEL PRESUPUESTO

Responsable

Número

Descripción

INICIO Unidad de Costo 1 Efectúa la devolución de recursos fiscales derivados

de remanentes obtenidos, mediante depósito en efectivo, transferencia electrónica de fondos o cheque a cargo de la institución de crédito en la cual el Centro de Costo mantiene cuentas bancarias para este propósito. Registra contablemente la devolución en la cuenta de enlace correspondiente.

Centro de Costo 2 Identifica el depósito y lo clasifica por concepto y capítulo del gasto. Efectúa la devolución, mediante depósito en efectivo, la transferencia electrónica de fondos o cheque a cargo de la institución de crédito en la cual la Subdirección de Tesorería y Caja mantiene cuentas bancarias para este propósito. Informa a través de correo electrónico u oficio a la Dirección de Recursos Financieros sobre el proceso. Registra contablemente la devolución en la cuenta de enlace correspondiente.

Subdirección de Tesorería y Caja

3 Identifica y registra la devolución en los auxiliares el depósito, e informa del proceso a las Subdirecciones de Programación y Presupuesto, y de Contabilidad respectivamente.

Subdirección de Tesorería y Caja

4 En caso de que correspondan de ejercicios anteriores, elabora el entero para la TESOFE.

Subdirección de Programación y Presupuesto

5 Elabora y envía a través de oficio la reducción presupuestaria autorizada al Centro de Costo, y la ampliación presupuestal a la Coordinación Nacional.


6 Captura en SINCOPT la ampliación presupuestal autorizada, a nivel de programa y partida específica.

Centro de Costo 7 Recibe la reducción presupuestaria autorizada y la envía a través de oficio a la Unidad de Costo.

Unidad de Costo 8 Recibe la reducción presupuestaria autorizada y la captura en el SINCOPT.

Subdirección de Contabilidad 9 En caso de tratarse de ejercicios anteriores, registra contablemente el ingreso y el entero a la TESOFE.

Subdirección de Contabilidad 10 Para el ejercicio fiscal vigente, registra contablemente el ingreso.

FIN





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Conciliaciones Presupuestales Los Centros de Costo, en Coordinación con la Subdirección de Programación y Presupuesto, deberán efectuar conciliaciones semestrales de sus registros presupuestales a nivel de programa y partida específica, incluyendo los recursos radicados, de acuerdo con el calendario que para tal efecto emita la dirección de recursos financieros. Transferencia de Recursos entre Centros de Costo Cuando un Centro de Costo tenga la necesidad de transferir recursos fiscales y/o propios a otro Centro de Costo, por motivos de que existan colaboradores de un proyecto, invariablemente se deberá realizar dicha transferencia a través de la Dirección de Recursos Financieros, para que ésta sea el enlace contable y presupuestal. En el caso de los Recursos Fiscales, será necesario solicitar previamente a la “Coordinación” correspondiente la autorización de transferencia de dichos recursos. 1.4 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTAL En todo momento, el manejo de los recursos públicos federales deberán observar las disposiciones establecidas por la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental (LFTyAIPG). Conforme a las fechas establecidas para la entrega de información mensual, la Subdirección de Programación y Presupuesto será la encargada de emitir los reportes consolidados del presupuesto ejercido por capítulo, concepto y partida, los cuales serán utilizados para la elaboración de los informes presupuestales que se presentan ante los diversos foros de control y fiscalización (SHCP, SII, COCOA, Junta de Gobierno, Convenio de Desempeño, etc.). Los Estados Financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanen de las contabilidades de los Centros de Costo, serán consolidados por la Coordinación Nacional, quien formulará la Cuenta Pública.

Disposiciones Generales

Las áreas ejecutoras del gasto podrán ejercer directamente los recursos presupuestarios en los capítulos contemplados en la clasificación por objeto del gasto, siempre que cuenten con la autorización de la Coordinación de Administración y Sistemas de acuerdo con los siguientes lineamientos:

Los compromisos con proveedores, contratistas o prestadores de servicios, deberán estar soportados a través de la documentación original correspondiente (ordenes de trabajo, contratos, etc.) y cuyos pagos sin excepción, estarán condicionados a que la documentación comprobatoria satisfaga los requisitos fiscales y administrativos previstos en la legislación vigente;





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Disponibilidad de recursos presupuestarios en el calendario de gasto autorizado a nivel de actividad institucional, proyecto institucional o de inversión y partida de gasto, que garantice el cumplimiento de pagos de los compromisos contraídos a nombre del instituto;

En ningún caso se podrán ejercer recursos adicionales a los autorizados ya sean propios,

transferencias del gobierno federal o donativos, si no se cuenta con la aprobación de la Coordinación de Administración y Sistemas, mismas que deberán tramitarse ante la SHCP para su aprobación de acuerdo a las normas y lineamientos contenidos en el presente manual.

En materia de obra pública (Capítulo 6000) e inversión (Capítulo 5000), solo deberán

ejecutarse los proyectos incluidos en el oficio de autorización de inversión correspondiente. Cualquier cambio estará sujeto a la previa autorización de la SHCP, en cuyo caso corresponderá a la Coordinación de Administración y Sistemas realizar la gestión ante dicha dependencia; y

Observar, aplicar e implementar medidas de control en las disposiciones de racionalidad,

austeridad y disciplina presupuestaria contenidas en el presupuesto de egresos de la federación del ejercicio fiscal correspondiente; las que establezcan la SHCP, la Secretaría de la Función Pública y la Junta de Gobierno, y las demás disposiciones legales y normativas que regulan la administración de los recursos presupuestarios autorizados.

Los Centros de Costo del instituto, deberán realizar el trámite de la documentación de pago a favor de proveedores, contratistas y prestadores de servicios, previa verificación de los siguientes requisitos:

Que exista disponibilidad presupuestaria en los proyectos institucionales o de inversión y partidas de gasto que se vayan a afectar.

Que correspondan a compromisos efectivamente devengados, con excepción de los anticipos previstos en materia de obra pública;

Que se encuentre legalmente justificada y comprobada la obligación de efectuar el pago

correspondiente, a través de la presentación física de los documentos originales respectivos;

Que la documentación original comprobatoria reúna todos los requisitos fiscales y

administrativos correspondientes;

Que se realicen de acuerdo al calendario de gasto autorizado;

Que no impliquen obligaciones anteriores al ejercicio en que se suscriban;

Que no correspondan a obligaciones con cargo a presupuestos de años posteriores. En su caso, se requerirá la autorización de la Coordinación de Administración y Sistemas, la que a su vez: deberá gestionar lo correspondiente ante la SHCP.





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2. NORMAS DE TESORERÍA

.1 Bancos

.1.1 Cuentas Bancarias ursos financieros fiscales, propios y fideicomitidos se deben aperturar

los titulares de las Direcciones de

entros

ara el caso de los Campos Experimentales, estos solicitarán a la Dirección Regional

ara el caso del manejo de los recursos correspondientes al fideicomiso, es de suma importancia

ques.

ones bancarias, el registro de

e se enuncian en el cuadro siguiente:

Centro y/o unidad de costo Funcionario facultado

2 2Para el manejo de los reccuentas bancarias, mismas que deberán suscribirse preferentemente bajo el régimen de cuentas productivas, a nombre del Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrícolas y Pecuarias, considerando los datos de la cedula de identificación fiscal.

No obstante, si los saldos bancarios no lo permiten, Administración Regional, Jefaturas Administrativas de los Centros Nacionales de Investigación Disciplinaria, y el responsable del manejo de la cuentas bancarias en Oficinas Centrales, deberán presentar un análisis de los rendimientos generados durante un período de cuando menos tres meses, haciendo notar la relación costo-beneficio a la Dirección de Recursos Financieros para considerar su situación, y permitir que estas cuentas se registren en régimen no productivo.

Así mismo, los Directores de los Centros de Investigación Regional, Directores de los CNacionales de Investigación Disciplinaria y el Coordinador de Administración y Sistemas deberán suscribir los contratos respectivos en su carácter de apoderados. Pcorrespondiente la suscripción del contrato respectivo.

Pque los Campos Experimentales aperturen cuentas bancarias para el control, manejo y administración de estos recursos, contando así con estados de cuenta bancarios que permitan la clara identificación de la operación de este tipo de recursos.

2.1.2 Funcionarios facultados para firmar Cuentas de CheA fin de dar atención a las políticas establecidas por las institucifirmas para la liberación de cheques emitidos con cargo a las cuentas de la institución estará conformado por los funcionarios facultados, mismos que deberán dar de alta su firma ante la institución bancaria correspondiente.

Los funcionarios facultados son los qu

Oficinas C Coordinador emas entrales de Administración y Sist

Director de Recursos Financieros

Subdirector de Área

Dirección De Investigación Regional

stración

ecursos Financieros

Director Regional

Director de Admini

Jefe del Departamento de R





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nidad Administrativa Regional Director Regional

stración

ecursos Financieros

U

Director de Admini

Jefe del Departamento de R

Centros Nacionales De Investigación Disciplinaria (CENID’s)

Director del Centro

Jefe Administrativo

Campos Experimentales erimental Jefe del Campo Exp

Jefe Administrativo





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PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA DE

CUENTAS BANCARIAS

Responsable

Número

Descripción

INICIO Oficinas Centrales Centros de Investigación Regional Centros Nacionales de Investigación Disciplinaria Campos Experimentales

1 Aperturan cuentas bancarias a nombre del Instituto Nacional de Investigaciones Forestales, Agrícolas y Pecuarias, ante las Instituciones Bancarias correspondientes. Las cuentas bancarias deberán corresponder a los diferentes tipos de recursos (Fideicomiso, Propios, Fiscales, etc.). Informar a la Dirección de recursos financieros al cierre de cada mes, las características generales de dichas cuentas, en especial la finalidad de su apertura.

Subdirección de Tesorería

2 Recibe la información, y revisa que contenga los elementos indispensables para la integración del inventario nacional de cuentas bancarias del Sistema Integral de Información.

¿Procede? No. Solicita a los Centros de Costo la aclaración o información adicional. Sí. Registra le información en los controles y prepara los reportes. Prepara en forma mensual el Formato del Sistema Integral de Información.


3 Recibe, captura y envía la información en el Sistema Integral de Información.

Oficinas Centrales Centros de Investigación Regional Centros Nacionales de Investigación Disciplinaria Campos Experimentales

4

Cancelan las cuentas bancarias al momento de cumplir con el objetivo de su apertura, e informan al cierre de cada mes a la Subdirección de Tesorería, incluyendo las modificaciones que sufran el resto de ellas.


5 Registra las cancelaciones y modificaciones en el formato del Sistema Integral de Información.

FIN





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2.1.3 Cantidad de Cuentas de Cheques

Para el manejo, control y operación de los recursos financieros, los Centros de Investigación Regional, Centros Nacionales de Investigación Disciplinaria, Oficinas Centrales y Campos Experimentales, podrán aperturar las cuentas de cheques que consideren necesarias para su operación financiera, manteniendo siempre un inventario actualizado por tipo de fondo de las mismas. Asimismo, deberán ser informadas de manera mensual todas las cuentas bancarias que operen cada uno de los centros de costo, en el formato establecido para tal efecto por el Sistema Integral de Información (SII).

2.1.4 Entero de Rendimientos Bancarios y Productos Financieros Los rendimientos bancarios y productos financieros de las cuentas de cheques productivas y de inversiones gubernamentales deberán ser enterados a favor de la tesorería de la federación, durante los primeros diez días hábiles del mes siguiente al de su captación.

Con relación al párrafo anterior, los organismos descentralizados cuya actividad no sea preponderantemente empresarial, se encuentran exentos de retenciones fiscales, por lo que debe vigilarse la debida aplicación de esta disposición en los rendimientos generados en estas cuentas.

2.1.5 Requisitos de las Cuentas de Cheques

Los cheques deben expedirse siempre en términos nominales.

No deben expedirse con tachaduras o enmendaduras, y nunca al portador, ni posfechados. 2.2 Banca Electrónica

Los Centros de Investigación Regional, Centros Nacionales de Investigación Disciplinaria, Oficinas Centrales y Campos Experimentales podrán contar con sistemas de banca electrónica para la operación de sus programas y proyectos, y para la verificación de sus operaciones financieras. 2.3 Fondos fijos Los fondos fijos podrán constituirse por el presupuesto fiscal, e ingresos propios de los recursos autorizados a cada uno de los Centros y Unidades de Costo. Los fondos fijos deberán asignarse de manera racional, y cada área contará como máximo con los montos que se presentan en la tabla siguiente:

A r e a Importe máximo por tipo de fondo Coordinación de administración y sistemas 50,000.00 Dirección de administración regional 20,000.00 Centro nacional de investigación 20,000.00 Campo experimental 20,000.00





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Los montos podrán ampliarse en casos de necesidad, considerando los requerimientos de cada una de las áreas. En el caso de los Campos Experimentales, es facultad del Director Administrativo Regional la autorización de la creación del fondo fijo, previa solicitud y justificación. Las pólizas cheques que se emitan por concepto de fondos fijos deberán estar integradas con el oficio de solicitud del área usuaria y el recibo que ampare la recepción del cheque, mismo que deberá manifestar el término de comprobación. Los gastos por adquisiciones y/o servicios que se generen contra los fondos fijos, deberán incluir un pedido menor o una orden de servicio, exceptuando aquellos que no rebasen un valor de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 m. N.) Así mismo, la facturación deberá ostentar invariablemente el visto bueno de pago del funcionario facultado para autorizar gastos con cargo al fondo. El manejo del fondo fijo de manera ordinaria servirá para la adquisición de materiales, suministros o contratación de servicios, sin que se puedan pagar gastos con cargo al capítulo 1000 “servicios personales” y capítulo 5000 “bienes muebles e inmuebles”; de manera extraordinaria y por situaciones contingentes se podrán realizar pagos por servicios recurrentes, tales como: energía eléctrica, telefonía convencional, agua potable, entre otros. Los fondos fijos deben ser reintegrados o comprobados al cierre del ejercicio fiscal, con objeto de preparar el reintegro de los remanentes o economías presupuestales del ejercicio corriente y evitar deudores diversos.

2.3.1 Funcionarios Facultados Para Autorizar Gastos con Cargo al Fondo Fijo Áreas Responsable Oficinas Centrales Coordinador de Administración y Sistemas, o

Director de Recursos Financieros Direcciones Regionales Director Regional, o Director de Administración Unidad Administrativa Regional Director de Administración Campos Experimentales Jefe de Campo Centro Nacional De Investigación Director del Centro, o Jefe Administrativo

2.3.2 Funcionarios Responsables del Fondo Fijo

Áreas Responsable Oficinas Centrales Subdirector de Tesorería, Jefe de Departamento y/o

Pagador Habilitado Direcciones Regionales Jefe de Departamento de Recursos Financieros Unidad Administrativa Regional Encargado de la Unidad Centro Nacional de Investigación Jefe Administrativo Campo Experimental Jefe Administrativo





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2.4 Ingresos Propios Los ingresos propios corresponden a los ingresos autogenerados por la venta de esquilmos, productos, servicios, bienes, donativos sin fines específicos, uso de patentes y licenciamiento de tecnología, entre otros, así como por los ingresos externos derivados del desarrollo de proyectos y otorgamiento de servicios. Estos ingresos siempre deberán ser facturados en el ámbito de su competencia. 2.4.1 Distribución de la Factura: Centro de costo Original de

factura Copia azul Copia amarilla Copia verde

Oficinas Centrales

Cliente Subdirección de Tesorería



Centros de Investigación Regional

Cliente Dirección de Recursos Financieros

Dirección de Administración Regional


Campos experimentales


Campo Experimental


Centros Nacionales de Investigación Disciplinaria


CENID CENID

Los centros de costo deberán enviar a la Dirección de Recursos Financieros al cierre de cada mes, las copias de sus facturas expedidas durante el periodo, debiendo conciliar previamente que correspondan con la cantidad de ingresos reportados Asimismo, en el caso de ingresos externos, la suma de las facturas será conciliada entre las áreas de contabilidad y tesorería, conciliando la suma de las facturas expedidas contra el importe reflejado en la balanza de comprobación. Con respecto a las ventas en las que el comprador no requiera facturación, y las que por su importe mínimo no se puedan facturar, se deberá expedir al final del mes una factura con la leyenda “ventas al publico en general”, anexando los recibos de venta del periodo correspondiente. En el caso de cancelación de las facturas, se deberán remitir el original y todos sus tantos con la leyenda “cancelado” a la Dirección de Recursos Financieros, conservando una copia fotostática para su consecutivo. En el caso de los Campos Experimentales, deberán enviarlos a través de su Dirección de administración regional. Las facturas deben de expedirse al momento de la realización de la venta para evitar confusión en el consecutivo correspondiente, ya que estas constituyen el comprobante del ingreso. Cuando excepcionalmente se hayan expedido facturas sin haberse recibido el ingreso correspondiente al cierre del periodo, deberán recurrir a su contabilización en cuentas de activo circulante, haciéndolo del conocimiento de la Subdirección de Contabilidad.





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2.4.2 Recaudación, Concentración y Aplicación de los Ingresos Propios Los centros de costo enviaran a la Subdirección de Tesorería el día 25 de cada mes o día hábil próximo a este, el 20%, y en su caso el 100% de los ingresos autogenerados del monto recaudado, considerando los conceptos del catalogo de ingresos autogenerados en vigor. Asimismo deberán enviar su cedula de integración, reporte de facturas y desglose presupuestal. Excepcionalmente, el Director General podrá autorizar, previa solicitud, la no remisión de recursos autogenerados por conceptos que correspondan en su porcentaje a Oficinas Centrales, sin omitir la información mencionada en el párrafo anterior.

2.4.3 Comprobación de los gastos pagados con ingresos propios Por lo que corresponde a la comprobación de los gastos pagados con ingresos propios, estos deberán observar los requisitos señalados en las leyes fiscales, así como en las demás disposiciones aplicables. 2.5 Remanentes y reintegros Por ser la Subdirección de Tesorería la ventanilla para gestionar el entero por este concepto ante la Tesorería de la Federación, se le deberán informar los remanentes de recursos fiscales como se detalla a continuación: 2.5.1 Del ejercicio corriente: Los Centros de Costo deberán concentrar en la Subdirección de Tesorería los recursos que no hayan sido utilizados en el transcurso del ejercicio; esta instrucción aplica para todos los capítulos de gasto, y deberán depositarlos en la cuenta de cheques destinada para este fin.

Es importante indicar con precisión las partidas específicas que los integran y el motivo que los que se originan; dicha información se deberá reportar a la Dirección de Recursos Financieros el mismo día o al día siguiente después de efectuado el depósito, ya que en este caso los remanentes del ejercicio corriente son reasignables. 2.5.2 De ejercicios anteriores: Este tipo de remanentes se generan regularmente por revisiones de auditoria, resoluciones de tipo laboral y aclaraciones de tipo financiero. En este caso deberán proceder a su devolución, conforme al párrafo anterior, para su reintegro a la Tesorería de la Federación. Los remanentes presupuestales al cierre del ejercicio anual por concepto de ingresos propios, podrán conservarse en las tesorerías de los Centros de Costo, presentándose como una disponibilidad final del ejercicio en curso, e inicial de ejercicio siguiente.

2.6 Inversiones gubernamentales A fin de dar cumplimiento a lo establecido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, se procurara que el 90 por ciento de las disponibilidades financieras diarias de las cuentas bancarias





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del Instituto se inviertan en valores gubernamentales o fondos de inversión, siempre y cuando se cuente con los recursos requeridos por las instituciones financieros para tal efecto, siendo responsabilidad de cada uno de los Centros de Costo su aplicación. Considerando que en la Subdirección de Tesorería se concentran los recursos financieros del Instituto, y que las Instituciones Bancarias y Sociedades de Inversión requieren de cantidades considerables para efectuar operaciones de mesa de dinero o en valores gubernamentales, se adquiere la responsabilidad para efectuar este tipo de operaciones. Si en algún momento la posición financiera de los Centros de Costo les permite cumplir esta obligación, deberán asumir dicha disposición; en caso contrario deberán contar con la justificación que explique el porque no se realizaron las inversiones mencionadas. 2.6 Resguardo de valores El personal facultado o responsable de los recursos financieros está obligado a resguardar las chequeras, fondos fijos, cheques firmados, recaudación de ingresos, sellos oficiales, y todos aquellos valores relativos al desempeño de las áreas financieras, utilizando para ello cajas fuertes o archiveros de seguridad.

En cuanto a los valores que por alguna razón deban ser custodiados por el área de recursos financieros, los responsables deberán expedir invariablemente un recibo que ampare la estancia física de dichos valores. Asimismo, evitarán el resguardo de valores personales de funcionarios o trabajadores del instituto.





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PROCEDIMIENTO PARA LA RECAUDACION, CONCENTRACION Y APLICACIÓN DE LOS INGRESOS

PROPIOS (AUTOGENERADOS)

Responsable

Número

Descripción

INICIO Campo Experimental

1 Elabora factura por la venta de bienes o servicios y deposita ingresos. Ejerce el porcentaje autorizado para el mejoramiento de su infraestructura y envía al Centro de Investigación Regional la parte proporcional para el apoyo de programas prioritarios y emergentes.

Centro de Investigación Regional

2 Concentra los porcentajes autorizados de sus campos experimentales y los envía a la Subdirección de Tesorería.

Centro Nacional de Investigación Disciplinaria

3 Elabora factura y concentra ingresos por la venta de bienes o servicios. Envía los porcentajes autorizados a la Subdirección de Tesorería, anexando la documentación soporte.

Subdirección de Tesorería 4 Recibe la información y los recursos. Verifica la documentación para elaborar los controles internos para su envío a las Subdirecciones de Presupuesto y Contabilidad. ¿Procede? No. Solicita a los Centros de Costo la aclaración e información adicional. Sí. Concilia con registros contables para la elaboración de informe financiero y el control de la facturación.

Subdirección de Tesorería 5 Prepara información mensual y trimestral Subdirección de Contabilidad 6 Recibe reporte de ingresos Subdirección de Presupuesto 7 Recibe reporte de ingresos Dirección de Recursos Financieros

8 Recibe y presenta información mensual y trimestral a los diversos órganos colegiados y de fiscalización.

FIN





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PROCEDIMIENTO PARA LA RECAUDACION, CONCENTRACION Y APLICACIÓN DE LOS INGRESOS

PROPIOS (EXTERNOS)

Responsable

Número

Descripción

INICIO Campo Experimental Centro de Investigación Regional Oficinas Centrales

1 Elaboran facturas por la adjudicación de proyectos provenientes de personas físicas o morales, públicas o privadas, nacionales e internacionales, formalizados por medio de un convenio, acuerdo, contrato, etc…

Campo Experimental Centro de Investigación Regional

2 Recaudan, retienen y ejercen el recurso en cuentas bancarias específicas, de acuerdo a requisitos protocolarios. Envían al cierre del mes la información de su facturación a la Subdirección de Tesorería.

Oficinas Centrales

3 Capta y distribuye los recursos a los Centros de Costo correspondientes. Registra la facturación como Centro de Costo en los controles de la Subdirección de Tesorería.


4 Concentra la información de la facturación a nivel nacional y genera reportes mensuales de los Ingresos Propios.

Subdirección de Contabilidad 5 Concilia Ingresos Propios contra la cuenta de ingresos reportados en la balanza.

Subdirección de Presupuesto 6 Recibe reporte de ingresos Dirección de Recursos Financieros

7 Recibe y presenta información mensual y trimestral a los diversos órganos colegiados y de fiscalización.

FIN





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3. NORMAS DE CONTABILIDAD Las Normas que regirán la operación contable de manera regionalizada y su ámbito de control serán a nivel nacional atendiendo a los siguientes puntos: 3.1 Sistema de Operación Contable Los Centros y las Unidades de Costo, efectuaran sus pagos a través de sus cuentas de cheques y/ o fondos fijos, debiendo anexar a las pólizas los siguientes comprobantes:

Factura original (de acuerdo al Artículo 29 y 29A del Código Fiscal de la Federación), en caso de ser causantes menores se aceptara copia de la factura.

Estos comprobantes deberán de ser expedidos a nombre del I. N. I. F. A. P. y el domicilio

fiscal debe ser Serapio Rendón # 83, Colonia San Rafael C.P. 06470 México, D.F. con R. F. C. INI960412HUA.

En caso de tratarse de un servicio, deberán anexar solicitud, orden de servicio

debidamente validada presupuestalmente.

En el caso de Adquisiciones deberán anexar copia de la solicitud de compra debidamente validada presupuestalmente y copia del pedido observando los montos establecidos por la Dirección de Recursos Materiales.

En el caso de las comisiones oficiales deberán anexar el formato único de comisión y los

soportes correspondientes de acuerdo a las políticas y Lineamientos para el pago de viáticos vigente.

Las conciliaciones bancarias se realizaran en forma mensual, en virtud de que estas forman parte del soporte financiero. 3.2 Registros Contables de Unidades Administrativas Los CENID’s, la Dirección de Recursos Financieros y Oficinas Centrales efectuarán sus registros contables y presupuestales de su propia operación. Los Centros de Costo podrán efectuar los registros contables y presupuestales de las Unidades de Costo de su zona de influencia que no cuenten con la infraestructura para realizarlos. 3.3 Registro Comprobatorio de la Adquisición de Bienes y Servicios. Las adquisiciones de bienes y servicios contempladas en las partidas del gasto cuyo monto rebase el importe de $ 1,000.00 (Un Mil pesos 00/100 MN), deberán de contar con el soporte documental siguiente: factura, alta almacenaría en su caso, copia de solicitud de compra y/o servicio pedido. Las facturas que amparan la adquisición de bienes de inversión deberán turnarse de manera mensual al área de recursos materiales para su resguardo.





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Cuando el monto de la partida de gasto no rebase la cantidad de $ 1,000.00 (Un mil pesos 00/100 MN), se registrará directamente al gasto, aún cuando la suma de todas las partidas que estén contempladas dentro del pedido o factura exceda la cantidad mencionada. En el caso de oficinas centrales el monto será de $ 5,000.00 (Cinco mil pesos 00/100 MN). Los Centros de Costo podrán adquirir bienes y servicios con cargo a las unidades de costo a través de la Cuenta 7102.- Remesas Locales en Tránsito corriendo los asientos financieros y presupuestales correspondientes. Cuando las Adquisiciones de equipo sean delegadas por la Dirección de Recursos Materiales a los Centros de Costo, estas se realizarán en la Dirección de Administración Regional o en las Unidades de Costo, dependiendo del monto por partida de gasto de inversión, registrándose contablemente al Activo Fijo y a las cuentas presupuestales correspondientes. El equipo adquirido por los Centros de Costo para su distribución a las Unidades de Costo, se realizara en base en remisiones y resguardos, sin efectuarse registros presupuestales por el envío de este equipo a las Unidades de Costo. El envío se registrará contablemente con cargo en rojo en la cuenta de Activo fijo correspondiente, abonando a la cuenta 7104.- Remesas de Activo Fijo. La distribución del equipo de la Dirección de Recursos Materiales a los Centros de Costo se efectuará a través de remisiones, corriéndose el asiento contable de salidas de Oficinas Centrales. En forma simultánea se realizarán las altas del equipo en las citadas direcciones por medio del proceso paralelo, utilizando la cuenta 7104.- Remesas de Activo. 3.4 Registro de radicación de recursos. El envío de remesas de efectivo se realizará directamente a los Centros de Costo a través de la cuenta de enlace 7101.- Remesas de Coordinación Nacional. El registro contable tanto del envío de remesas, como de la recepción en los centros de costo será de manera simultánea. La distribución de fondos de los Centros de Costo a Unidades de Costo para cubrir los gastos del capítulo 1000, se efectuara por medio de traspasos bancarios, registrándose contablemente de manera simultanea a través de la cuenta de enlace 7102.- Remesas Locales en Tránsito. 3.5 Conciliación Los centros de costo recibirán mensualmente la impresión del estado de la cuentas de enlace 7101.- Remesas de Coordinación Nacional, 7104.- Remesas Locales en Tránsito, 7105.- Remesas de Recursos Propios, con la finalidad de que se efectúe la conciliación correspondiente, y no existan partidas pendientes de corresponder al cierre de cada mes.

3.6 Remanentes y reintegros de ejercicios anteriores. Los Centros de Costo registrarán los remanentes y reintegros de años anteriores, cargando a la cuenta de 1101.- Bancos, y abonando a la cuenta de 7103.- Remanentes y reintegros de ejercicios anteriores. Por el envío del recurso a la dirección de recursos financieros, se capta el recurso cargando a la cuenta 7103.- Remanentes y reintegros de ejercicios anteriores y abonando a la cuenta 1101.-





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Bancos, debiendo informar el motivo que lo originó, a qué ejercicio fiscal corresponde, así como las partidas presupuestales. El registro contable de la Dirección de Recursos Financieros al captar el recurso será cargo a 1101.- Bancos con abono a la cuenta 2107.- Rendimientos captados y enterados (subcuenta años anteriores), El registro contable por el entero a la Tesorería de la Federación, será cargando a la cuenta 2107.- Rendimientos captados y enterados (subcuenta años anteriores) con abono a 1101.- Bancos.

3.7 Registro de Ingresos Propios Los ingresos propios que se soporten mediante la expedición de facturas se registrarán contablemente, si es pagada, cargando a la cuenta 1101.- Bancos. Cuando queda pendiente el pago, se registrara a la cuenta 1103.- Documentos por cobrar, con abono a en la cuenta 4101.- Ingresos Propios, utilizando como tercer y cuarto nivel las siguientes sub-sub-sucuentas y sub-sub-sub-subcuentas 01.- Autogenerados (Tercer Nivel) 01.- Ventas (Cuarto Nivel) 02.- Servicios “ 03.- Cuotas y Aportaciones “ 04.- Otros Productos y Servicios “ 02.- Externos (Cuarto Nivel) 01.- Proyectos “ 02.- Servicios “ La cuenta de enlace para el envío de los ingresos propios y las remesas correspondientes será la cuenta 7105.- Remesas de Recursos Propios.

3.8 Traspaso de Equipo Los traspasos de equipo usado que se requieran realizar entre los Centros de Costo, invariablemente se llevaran a cabo través de la Dirección de Recursos Materiales, y se registrarán contablemente utilizando la cuenta 7104.- Remesas de Activo Fijo, soportando el envío con la nota de remisión correspondiente, copia de la factura, y traspasando las depreciaciones, reevaluaciones de la depreciación y la reevaluación del bien o bienes.

3.9 Patrimonio Los Centros de Costo y Unidades de Costo deberán abonar a la cuenta 3101.- Patrimonio por incrementos al activo lo derivado de transferencias, donaciones, y nacencias en el transcurso del ejercicio fiscal, y al cierre del ejercicio por el saldo de la cuenta 3102.- Superávit por reevaluación, 3106.- Superávit por venta de activo fijo, y cargar por los decrementos al activo fijo los derivados de transferencias, donaciones, muerte de semovientes y siniestros, y al cierre del ejercicio por el saldo de la cuenta 4205.-Costo Depreciación y amortización del ejercicio.





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3.10 Venta de Activo Fijo

El registro de la venta de activo fijo se efectuará en las Unidades de Costo, con base en la nota de crédito enviada por el departamento de recursos materiales y el ingreso por la venta del bien. El registro contable se realizará siguiendo el siguiente: ejemplo: Precio de venta 150 Depreciación acumulada 50 Valor en Libros 100 Revaluación de Activo Fijo 10 Revaluación de la Depreciación Acumulada 5

CUENTA DEBE HABER BANCOS 150 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVO FIJO 50 ACTIVO FIJO 100SUPERÁVIT POR VENTA DE ACTIVO FIJO 100REVALUACIÓN DE ACTIVO FIJO 10REVALUACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVO FIJO

5

SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN 10 5SUMAS IGUALES 215 215

3.11 Reexpresión de Estados Financieros: Aplicación de la norma de información financiera NIF-06 BIS “A”. De conformidad con el Manual de Contabilidad Gubernamental del Subsistema del Sector Paraestatal, emitido por la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el INIFAP, como Organismo Público Descentralizado, esta obligado a reconocer los efectos de la inflación en su información financiera, según el apartado: D) Entidades con fines no lucrativos. Para reconocer los efectos de la inflación, se deberán actualizar mensualmente mediante el uso de factores derivados del Índice Nacional de Precios al Consumidor, elaborado por el Banco de México. 3.12 Archivo de Documentación Contable Los Centros de Costo, las Unidades de Costo y la Dirección de Recursos Financieros, deberán de resguardar su documentación contable de la siguiente forma:

Archivo contable.- Constituye el conjunto de documentación original, consistente en pólizas, documentación soporte, balanzas de comprobación, libros diario, auxiliares, conciliaciones bancarias y de cuenta de enlace, estados de cuenta, catálogos de cuenta, guía contabilizadora, expedientes de cierre, dictámenes de estados financieros así como los archivos electrónicos de contabilidad y los documentos emitidos por la dependencia en los que se tenga que entregar el original, como es el caso de facturas o avisos de cargo o débito.





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Centro Contable.- Es la unidad administrativa que en el desempeño de sus atribuciones

registra la información contable, financiera, presupuestaria, económica, fiscal y de auditoria (Centros de Investigación de Regional, Centros de Costo, CENID’s, Oficinas Centrales y Coordinación Nacional).

Sección de Archivo Contable.- Es el sitio dentro del Centro Contable donde debe

integrarse, clasificarse, colocarse y conservarse durante el ejercicio vigente la documentación contable y sus documentos soporte, así como la documentación que ampare la información necesaria para integrar la cuenta de la Hacienda Pública Federal

Unidad Especializada de Archivo Contable.- Es el sitio donde se deberá de conservar la

documentación contable y administrativa. Los Centros de Costo y Unidades de Costo, archivaran de manera mensual en registradores, separando pólizas de egreso, ingreso diario y de egreso por inversión con su documentación soporte respectivo. En el lomo del registrador se indicara el mes, tipo de póliza y número de pólizas que contiene. Los registradores se colocaran en estantes por mes, comenzando de izquierda a derecha hasta terminar un entrepaño, y de arriba hacia abajo, se resguardaran por cinco años las pólizas del ejercicio de gasto. Tratándose de pólizas relacionadas con el fincamiento de responsabilidades, denuncias ante el ministerio público, litigios pendientes el tiempo de guarda se computará a partir del termino del ejercicio en el que se otorgue la resolución o finiquito, así como las pólizas que ampare las inversiones de activos fijos y obras públicas, se deberán de conservar por un período de doce años.

Las facturas originales por concepto de obre pública deberán ser resguardadas por

la dirección y o departamentos de recursos materiales.

3.13 Aspectos Fiscales El INIFAP como Organismo Público Descentralizado de la Administración Pública Federal tributa bajo el Titulo III de la Ley de ISR “Personas Morales No Contribuyentes” En su carácter de retenedor puro, esta obligado por el régimen fiscal a retener las siguientes contribuciones:

Impuesto sobre la Renta de los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

Impuesto sobre la Renta de los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso

o goce temporal de inmuebles.

Retenciones al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al servicio del Estado (ISSSTE).

Retenciones del IVA al transporte.

Retenciones por honorarios y en general por la prestación de servicios personales

independientes IVA e ISR.

Retenciones a personas físicas por compras o prestación de servicios en operaciones mayores a $ 2000.00.





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os Centros de Costo y Unidades de Costo vigilaran el cumplimiento de sus obligaciones de

.14 PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD

PROCEDIMIENTO: RECEPCIÓN DE FONDOS DE LA

Lcarácter impositivo a nivel estatal, como es el caso del Impuesto sobre Nómina. 3

DIRECCIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS

Responsable Número Descripción

INICIO Centro de Costo

Ingresa al Sistema Bancario y verifica la recepción 1 de fondos conforme al calendario originalmente autorizado.

2 ecursos recibidos y elabora póliza de Tipifica los ringreso para su registro en el SINCOPT.

3 liza para Efectúa registro en el sistema y archiva póconsultas posteriores.

FIN





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PROCEDIMIENTO: CONCILIACIÓN DE LAS CUENTAS

REMESAS COORDINACIÓN NACIONAL


INICIO Dirección de Recursos Genera los auxiliares mensuales de la cuenta de Financieros Departamento de Contabilidad Consolidación Contable

1 enlace, y las envía a las unidades y Centros de Costo.

Centro de Costo Unidad de Costo

2 Recibe de la Dirección de Recursos Financieros la

l, ivel de

Activos Fijos, la relación de los

integración de las cuentas de enlace: 7101.- Remesas Coordinación Naciona7105.- Remesas de Recursos Propios a ncapitulo de gasto y 7104.- Remesas de bienes traspasados a nivel de cuenta contable.

3 e no Elabora la conciliación de saldos, verificando quexistan partidas pendientes de corresponder.

4 e

de

En caso de existir diferencias, verifica con la Dirección de Recursos Financieros el origen ddichas partidas, procediendo a elaborar la pólizacorrección.

4.1 istros y notifica a la Dirección de Modifica regRecursos Financieros.

5 elabora la conciliación sin

ancieros del

De no existir diferencias,partidas pendientes de corresponder. Notifica a la Dirección de Recursos Fincierre definitivo del periodo.

Dirección de Recursos 6 ros y archiva para Financieros Departamento de Contabilidad Consolidación Contable

Revisa balanza, afecta registconsultas posteriores.

FIN





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PROCEDIMIENTO: REGISTRO DE LOS GASTOS A

COM TO PROBAR EN LOS CENTROS Y UNIDADES DE COS


INICIO Encargado de Proyecto Derivado de sus neces e operación, solicita 1 idades d

recursos para gastos a comprobar. Centro de Costo y Unidad de 2 Costo

Recibe y analiza solicitud.

2.1 Si no es procedente, la solicitud se devuelve con observaciones al encargado del proyecto.

Encargado de Proyecto 2.2 einicia Recibe, solventa observaciones, corrige y rtrámite (actividad Núm. 1).

Centro de Costo y Unidad de 3 torización, elabora Costo

Si es procedente, recaba aucheque, registra en el sistema, obtiene póliza deegresos y entrega cheque al encargado del proyecto.

Encargado de Proyecto 4 que, efectúa el gasto y presenta

Recibe checomprobación.

4.1 recursos, devuelve cheque De no utilizar losmediante oficio para su descargo contable.

Centro de Costo y Unidad de 5 no n Costo

En el caso de que el encargado del proyectohaya utilizado los recursos, recibe la comprobacióy/o oficio de devolución de cheque.

5.1 rocedente, o.

Si la comprobación del gasto no es psolicita las aclaraciones al encargado del proyect

5.2 Cuando no se ejerce el recurso, cancela cheque y descarga contablemente de deudores diversos.

Encargado de Proyecto 6 ite Recibe, realiza aclaraciones y reinicia trámactividad número 5.

Centro de Costo

7 el gasto es procedente,

Unidad de Costo

Si la comprobación delabora la hoja de codificación para ejercer el presupuesto, registra en sistema y archiva paraconsultas posteriores.

FIN





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PROCEDIMIENTO: DISPERSIÓN DE FONDOS A UNIDADES DE COSTO


INICIO Centro de Costo Verifica saldos en ban tifica el recurso

n base

1 cos, idenrecibido, y por medio del sistema de Banca Electrónica, envía los fondos de operación ea los calendarios originalmente autorizados.

2 el Elabora pólizas de egresos, y las registra en SINCOPT.

3 o del sistema de Banca Electrónica, a

Por conductenvía los fondos para el pago líquido de la nóminmás los pasivos locales en base a la misma.

4 Elabora póliza de egresos y la registra en el SINCOPT.

5 o del sistema de Banca Electrónica, .

Por conductenvía los fondos no programables que se originen

6 Elabora póliza de egresos y registra en SINCOPT. FIN

PROCEDIMIENTO: PAGO DE NÓMINA Y PASIVOS

Responsable

Número Descripción

INICIO Centros de Costo

Emite nómina y recibo les, procediendo a su

Unidades de Costo1 s origina

pago a los trabajadores. Liquida los pasivos locales a favor de las instituciones de seguridad social, cuotas sindicales y otros.

2 contable en el sistema Revisa y elabora el registroSINCOPT.

FIN PROCEDIMIENTO: COMPRA DE NES DE CONSUMO

P BIE

OR EL CENTRO DE COSTO PARA UNIDADES DE COSTO


INICIO Unidad de Costo Con base en sus nece de operación, solicita 1 sidades

la compra de bienes de consumo al Centro de Costo.

2 olicitud, verifica disponibilidad pra,

Recibe spresupuestal, elabora requisición de compedido, vales y cheque.

Centro de Costo 3 ados y los entrega al Compra los bienes solicitsolicitante correspondiente.

FIN





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PROCEDIMIENTO: COMPRA DE BIENES DE CONSUMO EN

UNIDAD DE COSTO


INICIO Encargado de Proyecto Con base en sus neces eración, solicita la 1 idades de op

compra de bienes de consumo. Unidad de Costo 2 ilidad presupuestal,

Recibe solicitud, verifica disponibelabora requisición de compra, pedido y cheque, turnapara autorización al Jefe de Campo.

Jefatura de Campo 3 e a la Unidad de Experimental

Recibe, otorga autorización y devuelvCosto.

Unidad de Costo 4 los bienes solicitados y los entrega al Compraencargado del proyecto.

FIN

PROCEDIMIENTO: REINTEGRO DE GASTOS NO REALIZADOS


INICIO Centro de Costo Debido de su acceso a contable, detecta 1 l sistema

los gastos no efectuados en sus Unidades de Costo.

2 reintegro de recursos a sus Unidades de Solicita Costo.

Unidad de Costo 3 identifica recursos, deposita en bancos y Recibe,turna ficha de depósito.

Centro de Costo 4 , verifica saldo en bancos y Recibe ficha de depósitoelabora documento de reintegro presupuestal.

5 ue

Registra en el SINCOPT la póliza de ingresos, qarchiva junto con el reintegro presupuestal y la fichade depósito, para consultas posteriores.

FIN





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PROCEDIMIENTO: TRASPASO DE BIENES EN CENTROS DE COSTO


INICIO Unidad de Costo Con base a sus neces e operación, solicita 1 idades d

al Centro de Costo el bien necesario. Centro de Costo 2 Unidad de Recibe solicitud, revisa y verifica con la

Costo emisora la vialidad del traspaso solicitado. 2.1 a Si no procede el traspaso, notifica mediante oficio

la Unidad de Costo receptora del bien. 2.2 ión, y turna Si es procedente, elabora nota de remis

instrucciones a la Unidades de Costo emisora y receptora, a fin de que se efectúe el traspaso y recepción del bien solicitado.

Unidad de Costo 3 ondientes sobre el

otifica

Reciben instrucciones corresptraspaso del bien, requisita nota de remisión mediante firma autógrafa de conformidad, y nmediante oficio al Centro de Costo la conclusión del proceso.

Centro de Costo 4 evisa que la nota de remisión esté l

Recibe y rdebidamente requisitaza. Afecta registros en eSINCOPT. Archiva para consultas posteriores.

FIN

PROCEDIMIENTO: CONCILIACIONES BANCARIAS


INCIO Centros de Costo y Unidades Imprime sus auxiliares contables de bancos de cada de Costo

1 una de las cuentas.

2 ompara por cada una de sus cuentas bancarias

a

Clos movimientos de sus auxiliares de bancos y su conciliación anterior contra el estado de cuenta bancario. Determina diferencias y las detalla en lconciliación.

3 epuración de partidas pendientes.

da

Procede a la dElabora la póliza por las partidas que procedan corresponder. En caso de que exista alguna partique no sea procedente, solicita la aclaración a la institución bancaria que corresponda.

4 de archiva l

Elabora expediente de conciliación donla, conciliación, el auxiliar de la cuenta bancaria, eoriginal de estado de cuenta, y la conciliación anterior para futuras consultas.

FIN





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PROCEDIMIENTO: INTERESES GENERADOS POR CUENTAS PRODUCTIVAS O INVERSIONES


INCIO Dirección de Recursos Recibe estados de cue banco y las verifica. Financieros

1 nta del

1.1 De no ser procedente, solicita aclaraciones al banco correspondiente.

Institución Bancaria 1.2 rma (reiniciando en la actividad Aclara cifras e infoNúm. 2).

Dirección de Recursos 2 caja, registra en el sistema y obtiene Financieros.

Ingresa a póliza de ingreso.

3 te de recursos fiscales, entera a

ran

Sólo cuando se trala Tesorería de la Federación sobre los intereses generados. En su caso de cuentas de ingresos propios, se constituyen en ingresos y no se entea la TESOFE.

Secretaría de Hacienda Y e

4 Expide recibo oficial que entrega a la Crédito Público (Tesorería dla Federación)

Recibe entero. Dirección de Recursos Financieros.

Dirección de Recursos 5 ecibe, registra en el sistema y obtiene de éste la Financieros

Rpóliza de diario. Archiva dicha póliza con le recibo para consultas posteriores.

FIN

PROCEDIMIENTO: CARGOS BANCARIOS

Responsable

Número Descripción

INICIO Dirección de Recursos Recibe estados de cue anco y verifica. Financieros, Centros y Unidades de Costo.

1 nta del b

1.1 En caso de no ser procedente, solicita aclaración a la institución de crédito.

Institución Bancaria 1.2 iniciándose en la actividad Aclara cifras e informa (reNúm. 2).

Dirección de Recursos Costo

2 cedente, elabora relación de cargos Financieros, Centros de

De ser probancarios.

3 el sistema y obtiene póliza de egresos Registra enque archiva con papeles de trabajo.

FIN





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PROCEDIMIENTO: RECEPCIÓN DE BIENES DONADOS


INICIO Coordinación de Investigación

sto.

Recibe aportaciones e e, basado en Innovación y Vinculación, Centros y Unidades de Co

1 n especiconvenios de Coordinación institucional con organismos nacionales e internacionales.

2 bienes

Notifica a la unidad de administración de sucompetencia las fechas de entrega y tipo de que serán entregados.

Centros y Unidades de Costo 3 ción de aportación de es en

Recibe oficio de notificabienes en especie. Revisa y recibe dichos bienla fecha de entrega.

4 el tipo de bienes aportados en Cuantifica y actualizaespecie.

4.1 nes de activo fijo recaba factura original,

ol

Si son bieelabora nota de débito por el monto total de los bienes y el resguardo correspondiente para su registro correspondiente para su registro y contren el sistema (SINCOPT).

4.2 elabora nota de débito y

n.

Si son bienes de consumo,vale de entrega o resguardo, si se trata de semovientes para proyectos de investigació

5 o que Registra en el sistema y obtiene póliza de diariarchiva para consultas posteriores.

FIN

PROCEDIMIENTO: COMPRA DE BIENES DE CONSUMO EN EL CENTRO DE COSTO


INICIO Encargado del Proyecto Con base en sus nece de operación, solicita 1 sidades

la compra de bienes de consumo al Centro de Costo.

Centro de Costo 2 solicitud, elabora la requisición de compra,

Recibe pedido, cheque. Turna su autorización al Director del Centro de investigación regional.

Dirección del CIR 3 firma

Recibe y otorga visto bueno medianteautógrafa y devuelve para su trámite.

Centro de Costo s y los Recibe compra de los bienes solicitadoentrega al solicitante.

FIN





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PROCEDIMIENTO: TRASPASO DE BIENES DE OFICINAS CENTRALES A CENTROS DE COSTO


INICIO Centro de Costo Con base a sus neces e operación, acuerda 1 idades d

con la Coordinación de Administración y Sistemas la transferencia de bienes.

2 transferencia a la

as.

Comunica autorización deDirección de Recursos Materiales de la Coordinación de Administración y Sistem

Dirección de Recursos 3 y Materiales

Recibe comunicado, elabora nota de remisiónefectúa el traspaso.

4 a de remisión a la Dirección de

Turna copia de la notRecursos Financieros para que afecte a la cuenta de activo correspondiente.

Centro de Costo 5 transferencia con nota o

Recibe el bien motivo de la de remisión. Afecta el registro en la cuenta de activcorrespondiente y a la cuenta de enlace.

Dirección de Recursos ión de

6 ica que

Financieros y SubdireccContabilidad

Recibe copia de la nota de remisión. Verifeste debidamente requisitaza. Elabora póliza de diario y afecta al activo fijo correspondiente y a lacuenta de enlace.

FIN

PROCEDIMIENTO: ALTAS DE ACTIVO DE BIENES NO INCORPORADOS


INICIO Centros y Unidades de Costo Localiza bienes fuera d tabilidad y formula

l 1 e la con

acta administrativa para hacer constar el origen debien.

2 a nota de débito, resguardo y tarjeta de Elaborcontrol del bien.

3 diario, registra contablemente y Formula póliza dearchiva para consultas posteriores.

FIN





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GLOSARIO DE TERMINOS FINANCIEROS

A

CREEDOR tiene acción y derecho para exigir a la entidad el cumplimiento de alguna obligación

DEUDO DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (ADEFAS) s dentro de las asignaciones

DQUISICION virtud del cual una persona obtiene el dominio o propiedad de una cosa - mueble o

FECTACION y condiciones que se imponen por la aplicación de una ley al uso de un predio o un

AFECTACION PRESUPUESTARIA rumento para adecuar o modificar el presupuesto de Egresos

MPLIACION COMPENSADA e una clave presupuestaria, proveniente de una reducción por igual

MPLIACION LIQUIDA nación de una clave presupuestaria que aumenta el presupuesto total de

MPLIACION PRESUPUESTARIA s originales de una clave

NTEPROYECTO DE PRESUPUESTO resupuestario, que se envía a la Secretaría de Hacienda y

Crédito Público, para su evaluación. Contiene las propuestas de los ramos y sirve de base para formular el Proyecto de Presupuesto del año siguiente.

AEs aquel que económica o financiera. AConjunto de obligaciones contraídas, registradas y autorizadapresupuestarias, pero que no fueron liquidadas a la terminación o cierre del ejercicio correspondiente. AActo o hecho eninmueble - o algún derecho real sobre ella. Puede tener efecto a titulo oneroso o gratuito; a titulo singular o universal. AEs la limitación bien particular o federal, para destinarlos total o parcialmente a obras de utilidad pública.

Es el documento que sirve como instde la Federación. Según el tipo de clave presupuestaria que afecte, puede ser: automática o no automática; según el movimiento que produzca, puede ser: adición, ampliación y reducción. AEs el aumento a la asignación dsuma de una o varias claves presupuestarias de la misma unidad, que no altera el total de su presupuesto.

AEs el incremento a la asiguna entidad; por su procedencia, puede ser derivado de una reducción a la asignación de una o varias claves presupuestarias de otras entidades o de un aumento en los ingresos; en este último caso implica también un incremento al Presupuesto de Egresos de la Federación.

AEs la modificación en aumento que se hace a las asignacionepresupuestaria ya existente, las cuales pueden ser líquidas o compensadas.

AEs el estudio elaborado por cada ramo p





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ASIGNACION Es el importe previsto en partidas, presupuestarias destinadas a sufragar las erogaciones que egún el objeto del gasto les corresponden.

ición de una clave presupuestaria más o menos las plicaciones o reducciones autorizadas a una fecha determinada.

ión presupuestaria referente a la lave, obteniéndose mediante la siguiente fórmula: Asignación Neta igual a Asignación Original o

más aplicaciones, menos reducciones.

a Federación, aprobada por el ongreso de la Unión.

sos financieros destinados a sufragar las erogaciones que según el bjeto del gasto corresponden a cada nivel programático.

ALANCE GENERAL, HOY ESTADO DE POSICION FINANCIERA Es el documento por el que se muestra la situación financiera de una organización o sociedad, a

a de los nombres de las cuentas y de los saldos en cada una de ellas. el que se hacen figurar los saldos deudores en una columna, y formulación de la balanza de comprobación sirve para los

satisfacer alguna necesidad. osas o derechos susceptibles de producir beneficios de carácter patrimonial.

os como insumos o aterias primas del proceso productivo, que pueden o no tener un uso constante y duradero.

s

ASIGNACION MODIFICADA Es el monto de la asignación original o ada

ASIGNACION NETA Es el importe modificado de la asignación original o de una adiccAdición Presupuestaria

ASIGNACION ORIGINAL Es la asignación consignada en el Presupuesto de Egresos de lC

ASIGNACION PRESUPUESTARIA Es la determinación de los recuro

B

B

una fecha determinada.

BALANZA DE COMPROBACION Es simplemente una listContiene una fecha determinada en los saldos acreedores en otra. Lasiguientes fines principales: mostrar si se ha conservado igualdad entre débitos y créditos; aportar una trascripción conveniente de los números registrados en el Libro Mayor, base para los asientos de ajuste y de cierre, así como para formular los estados financieros. BIEN Todo aquello que puede ser objeto de apropiación, empleado para C BIENES DE CONSUMO Son aquellos que por su naturaleza y finalidad de servicio son consideradm





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BIENES INMUEBLES Son aquellos bienes arraigados que por su propia naturaleza no se pueden trasladar de un lugar a otro sin, deterioro o sin alteración de su forma o sustancia, o los que son considerados como tales por la ley.

BIENES MUEBLES Son objetos susceptibles de ser trasladados sin que se deterioren o se modifique ni afecte su forma o sustancia. Lo son por su naturaleza o por disposición de la ley.

C

CADUCIDAD Periodo en el cual las cualidades de los recursos financieros y materiales se modifican, perdiendo la oportunidad o las características que los hacían aprovechables para un fin predeterminado. Extinción de la vigencia de: derechos, facultades, recursos, procedimientos o impugnaciones sobre actos administrativos o judiciales.

CALENDARIO DE PAGOS Es el programa de administración de fondos por meses, trimestres, semestres o años, según las necesidades; se puede presentar por clave presupuestaria, partidas, conceptos, capítulos o por el total de la entidad.

CANCELAR Es la acción por medio de la cual se deja sin efecto un acto formalmente convenido, un escrito o una acción comprometida a futuro. También se aplica en escrituras públicas o documentos que sufren efectos legales, para anular renglones o partes de ellos o dejar sin efecto o usos ulteriores las estampillas que en ellos se adhieran.

CANCELACION PRESUPUESTARIA Es la supresión de una clave presupuestaria con todos sus elementos.

CAPITAL SOCIAL Totalidad de los bienes de una sociedad civil, industrial o comercial. En especial, es el inicial de bienes con que se constituye y emprende sus actividades.

CAPITULO Es el elemento presupuestario que agrupa los gastos de características semejantes, de acuerdo con su naturaleza, constituyéndose en conjuntos homogéneos, claros y ordenados de los bienes y servicios que el Gobierno Federal adquiere para la consecución de sus objetivos y metas. Los capítulos de Gasto son:

1000 Servicios Personales 2000 Materiales y Suministros 3000 Servicios Generales 4000 Transferencias





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5000 Bienes Muebles e inmuebles 6000 Obras Públicas 7000 Inversiones Financieras 8000 Erogaciones Extraordinarias 9000 Deuda Pública

CATALOGO Es un documento que contiene en forma jerarquizada y sistematizada información sobre personas, recursos materiales y financieros; sucesos o documentos; dicha información está agrupada conforme a criterios que faciliten su localización en un universo determinado. CATALOGO DE CLAVES DE DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO FEDERAL Es un instrumento de trabajo que auxilia en el proceso de programación-presupuestación, al señalar quiénes son las entidades ejecutaras y responsables de las actividades del sector público federal: presenta a dichas entidades con su clave correspondiente en los siguientes grupos · Poderes de la Unión

· Administración Pública Central

· Órganos Administrativos Desconcentrados

· Organismos Públicos para la Planeación y Programación Local

· Entidades Paraestatales coordinadas sectorialmente

· Entidades Paraestatales no coordinadas sectorialmente

· Organismos autónomos CATALOGO DE CUENTAS Es la presentación de todas las cuentas existentes en una institución mediante la asignación de un número progresivo que facilite su localización y registro. CENTRO DE COSTO Se considera como tal a los Centros Regionales, CENID’s, Oficinas Centrales y la Coordinación Nacional. CICLO PRESUPUESTARIO Es un proceso continuo, dinámico y flexible mediante el cual se programa, ejecuta, controla y evalúa la actividad financiera del Sector Público. CLAVE Signo empleado para expresar sintetizadamente ciertas palabras o asuntos, ya sea para abreviar su escritura o porque no debe trascender su significado. Son elementos fundamentales para la clasificación en archivos.





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CLAVE PRESUPUESTARIA Es la representación numérica que sirve para ordenar las categorías programáticas y los elementos con los que se formula y ejerce el presupuesto conforme a la secuencia determinada por su estructura, tales como programa, subprogramas; proyecto; unidad responsable; partida; etc.. CODIFICACION Es la expresión de un procedimiento o de datos en términos en que pueden ser aceptados y ejecutados por un sistema automático, utilizado en la programación de computadoras.

CODIGO Conjunto ordenado de letras, números o signos a los que se les señala un valor de identificación convencional para establecer controles. Conjunto ordenado de preceptos relativos a alguna de las ramas del Derecho, que es presentado por el Poder Legislativo para su general observancia. CONCEPTO Es el elemento presupuestario en que se subdividen los capítulos y que clasifica las erogaciones afines de acuerdo con el objeto del gasto.

CONTABILIDAD Comprende toda una serie de principios y técnicas utilizadas en el establecimiento y análisis de las cuentas que registran tanto los activos, pasivos, capital o patrimonio; ingresos, costos y gastos, como las asignaciones, compromisos y ejercicios correspondientes a los programas y partidas presupuestales.

CONTABILIDAD DE COSTOS Es la técnica de registrar y presentar las operaciones relativas a la producción de bienes y servicios, por medio de la cual esos registros se convierten posteriormente en un método de medida y en un medio de control. CONTABILIDAD FINANCIERA Es una técnica que, basada en los principios generales de la contabilidad, produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa expresada en dinero, relativa a las transacciones que efectúa cierta entidad económica. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Es el registro sistematizado de las operaciones derivadas de los recursos financieros asignados a las instituciones de la Administración Pública, orientando a la obtención e interpretación de estados que muestran su situación patrimonial. CONTABILIDAD SOCIAL Es la técnica contable que permite el análisis del desarrollo de una nación, por medio de una estructura conceptual que muestra en forma sencilla y esquemática los elementos implicados en una problemática dada, y permite la formación de criterios que coadyuven a resolverla adecuadamente. CONTRATO Es el instrumento usual para formalizar la voluntad y compromiso de las partes que intervienen; por lo general, se utiliza para la adquisición o venta de productos o como medio para emplear los





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servicios de una persona. El contrato es un instrumento normativo, y como tal, debe precisar en todo momento las diversas condiciones que las partes contratantes se imponen como obligaciones y derechos; éstos son acentuados en cláusulas cuyo conjunto norma la actuación de las partes contratantes durante la vigencia del mismo. También puede decirse que el contrato es un convenio firmado, en virtud del cual se transfiere una obligación o un derecho. CONTROL Proceso cuyo objetivo es la detección de logros y desviaciones para evaluar la ejecución de programas y acciones y aplicar las medidas correctivas necesarias. La acción de control puede producirse permanente, periódica o eventualmente durante un proceso determinado o parte de éste, a través de la medición de resultados. CONTROL PRESUPUESTARIO Es un sistema compuesto por un conjunto de procedimientos administrativos mediante los cuales se vigila la autorización, tramitación y aplicación de los recursos humanos, materiales y financieros integrantes del gasto público que realice el Gobierno Federal en el desempeño de sus funciones.

D DEPENDENCIA Es aquella institución pública subordinada en forma directa al Titular del Poder Ejecutivo Federal en el ejercicio de sus atribuciones y para el despacho de los negocios del orden administrativo que tiene encomendados. Las dependencias de la Administración Pública Federal son las secretarias de Estado, los departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República, según lo establece la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. También se les ha dado en llamar dependencias de Estado o dependencias del Gobierno Federal.

E ENTIDAD Ente o realidad, asociación de personas para llevar a cabo una determinada actividad reconocida jurídicamente. ECONOMIA PRESUPUESTARIA Remanentes de montos presupuestarios que no fueron ejercidos durante un período presupuestario, o diferencia de menos entre la asignación definitiva y el gasto ejercido.

EJECUCION DEL GASTO Es la acción o manera de emplear el dinero, de acuerdo con lo programado o las necesidades que es preciso satisfacer. EJERCICIO PRESUPUESTARIO Periodo para realizar las actividades, las obras y los servicios públicos previstos en los programas a cargo de las unidades administrativas que en el presupuesto se señalan. EJERCIDO Es la autorización de pago del importe de las obligaciones a cargo del Gobierno Federal, mediante el registro ordenado por la Secretarla de Programación y Presupuesto de los documentos justificantes respectivos.





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EJERCIDO COMPROMETIDO Son los montos de los bienes obtenidos o servicios devengados y convenidos previamente con documentos presupuestarios (pedidos, contratos, etc.). EJERCIDO NO COMPROMETIDO Son los montos de los bienes obtenidos o servicios devengados, sin que previamente existiera compromiso mediante documentos presupuestarios. EROGACION EXTRAORDINARIA Gasto que se realiza en los egresos que por su naturaleza no pueden precisarse con detalle en el momento de formular el Presupuesto. EROGACION RECUPERABLE Es la entrega en efectivo efectuada durante el ejercicio, por concepto de préstamos al personal, sindicato y otras entidades, es]- como para la compra de valores financieros de realización inmediata y depósitos de garantía, entre otros. ESTADO DE INGRESOS Y EGRESOS Es el resumen de los ingresos obtenidos y los gastos ocurridos en un período contable en las entidades u organismos estatales, municipales o de servicio social, y también puede denominarse "estado de recursos y aplicación de fondos". Este estado de movimiento de fondos deriva esencialmente de un análisis de los distintos conceptos que originaron los ingresos obtenidos y las erogaciones efectuadas en función de las actividades desarrolladas en un período dado -que normalmente se refiere a un año-, comúnmente llamado ejercicio. En las empresas de carácter lucrativo, se conoce como estado de pérdidas y ganancias. ESTADO FINANCIERO Documento que designa la situación económica y los resultados netos de una institución en un período determinado, y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma. ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA Es el conjunto de elementos que rigen la clasificación, el ordenamiento y, la presentación de¡ presupuesto.

ESTRUCTURA PROGRAMATICA Es el conjunto de programas y subprogramas de una dependencia estructurados en función de los objetivos y metas fijadas presupuestalmente.

F FLEXIBILIDAD DEL PRESUPUESTO Es el principio que está relacionado con la etapa de ejecución del presupuesto y consiste fundamentalmente en ir ajustando su ejecución a las modalidades que se vayan presentando, que no fueron programadas o, si lo fueron, han variado de la forma concebida; esta flexibilidad permite cumplir en mayor medida con los objetivos y metas programadas.





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FONDO Es la asignación que se otorga cada año para el pago de gastos en forma oportuna e inmediata y que posteriormente se regularan con los tramites necesarios.

FONDO REVOLVENTE Importe o monto destinado exclusivamente para cubrir gastos urgentes, que posteriormente deberán cargarse a las partidas presupuestases correspondientes.

G

GASTO CORRIENTE Es el importe de las erogaciones del sector público que se consumen en el desarrollo propio de las funciones administrativas y en la prestación de servicios que realiza, además de las transferencias de consumo que efectúa a otros sectores (estas operaciones no incrementan los activos del patrimonio de la Nación).

GASTO DE CAPITAL Es aquella erogación que se traduce en la creación y conservación de activos; su efecto sobre el desarrollo económico es permanente y de mayor repercusión. Es el gasto destinado a la adquisición de los bienes de capital, inmuebles y valores, a la construcción de las instalaciones y para ampliar la capacidad productora, así como el destinado a la conservación y mantenimiento de dichas instalaciones y los recursos transferidos a otros sectores para los mismos fines. GASTO DE INVERSION Es el importe de las erogaciones que realizan las personas físicas y morales con el propósito de aumentar, conservar y mejorar el capital que les es propio. Los gastos de inversión del sector público tienden a incrementar y conservar el capital nacional. GASTO DE OPERACION Es el monto presupuestal asignado a una entidad para el ejercicio de sus actividades normales, quedando comprendidos en este concepto los rubros de: Servicios Personales y Prestaciones, Adquisición de Bienes, Impuestos y Derechos y otras erogaciones. GASTO DEVENGABLE Es toda erogación tanto real como virtual que afecta los resultados financieros de una entidad, aun cuando la operación se realice antes o después del ejercicio. GASTO IRREDUCTIBLE Es el gasto mínimo indispensable para que pueda seguir operando una institución. También es llamado gasto fijo, en virtud de que se mantiene constante, no importando el volumen de producción siempre que no se rebase la capacidad instalada existente. GASTO NETO Es el presupuesto disminuido de las operaciones virtuales y compensadas, es decir, lo que realmente se va a gastar y que afecta el erario federal.





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GASTO PAGADO Es la parte del presupuesto ejercido que liquida el Sector Público por conducto de la Tesorería de la Federación, con base en la documentación del conjunto de sus entidades para llevar a cabo sus funciones. GASTO PÚBLICO Es el total de las erogaciones que efectúa el Gobierno federal, estatal y municipal, así como el sector paraestatal a través del conjunto de sus entidades para llevar a cabo sus funciones. CLASIFICACIONES DEL GASTO PÚBLICO La clasificación administrativa del gasto público tiene por objeto facilitar el manejo y control administrativo del presupuesto a través de la presentación de los gastos en una forma Institucional, que puede ser:

· Clasificación de cuenta doble, Es la que separa los gastos corrientes de los de capital, incluyéndose dentro de los primeros, aquellos gastos que tienen la característica de que no significan aumentos en los activos de Estado; y en los segundos, aquellos que si los incrementan, como la inversión física directa o indirecta, además de la inversión financiera propiamente dicha.

· Clasificación económica, Es la presentación del gasto por la naturaleza de la transacción, esto es, con contraprestación o sin ella para fines corrientes o de capital, tipos de bienes y servicios obtenidos y sector o subsector que recibe transferencias.

· Clasificación funcional, Es la identificación del gasto público por grupos homogéneos de actividades del Estado para efectos de análisis económico.

· Clasificación por objeto del gasto, Es la que divide el gasto en capítulos y tiene como finalidad dar a conocer los gastos globales de la demanda que realiza el sector público en bienes y servicios, indispensables para el funcionamiento de la administración.

· Clasificación de programas y actividades, Es aquella en que se agrupan los gastos según los programas a realizar y las actividades concretas que deben cumplirse para ejecutar los programas. Su objetivo en vincular los gastos con los resultados expresados en unidades físicas que se espera lograr.

· Clasificación sectorial, Es la que tiene por objeto dar una idea de la magnitud del gasto público -según los distintos sectores de la economía- y al mismo tiempo evidenciar el nivel de los distintos programas que se encuentran en cada uno de los sectores y los objetivos físicos o metas que se pretenden alcanzar en cada uno de ellos. GASTO PUBLICO FEDERAL Es el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, inversión física, inversión financiera, así como pagos de pasivos o deuda pública, realizan: el Poder Legislativo; el Poder Judicial; la Presidencia de la República: las Secretarías de Estado y los departamentos administrativos; la Procuraduría General de la República; el Departamento del Distrito Federal; los organismos descentralizados; las empresas de participación estatal mayoritaria; los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el Gobierno Federal; el Departamento del Distrito Federal o algunas de las entidades del sector paraestatal.





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GASTO REGULARIZABLE Es la asignación original del presupuesto del año en ejercicio, más las modificaciones presupuestases indispensables para mantener el mismo nivel de actividades de operación alcanzado por la entidad durante el año anterior al del ejercicio, y continuar con las obras en proceso.

H

HOJA DE TRABAJO DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS Es el documento de trabajo que se utiliza en las distintas etapas de estudio para la elaboración del proyecto de presupuesto y que permite manejar las diferentes posibilidades de gastos que éste pudiera tener.

I IMPUESTO Tributo, carga fiscal o prestaciones en dinero y/o especie que fija la ley con carácter general y obligatorio a cargo de personas físicas y morales, para cubrir los gastos públicos. INCIDENCIA PRESUPUESTARIA Es todo suceso que, de alguna forma, afecta al Presupuesto, modificando su estructura prevista. INFORMACION CONTABLE Conjunto de datos que se emiten en relación con la situación patrimonial de un organismo. INFORMACION FINANCIERA Conjunto de datos que se emiten en relación con las actividades derivadas del uso y manejo de los recursos financieros asignados a una institución. INGRESO Percepción económica o en especie que recibe de diversas fuentes una persona física o moral para hacer factible su operación o la consecución de sus fines y objetivos. En el sector público, se identifican cuatro tipos de ingresos: Ingresos brutos ordinarios, ingresos corrientes, ingresos de capital e ingresos ordinarios brutos. INGRESOS CORRIENTES Percepciones provenientes de impuestos y entradas no recuperables, que no provengan de donaciones o de la venta de tierra, activos intangibles, existencias o activos de capital fijo.

INGRESOS DE CAPITAL Producto de la venta de activos de capital no financieros, inclusive tierra, activos intangibles, existencias y activos de capital fijo en edificios, construcciones y equipo, con un valor superior a un mínimo determinado y utilizable durante más de un año en el proceso de producción. INMOBILIARIO Término utilizado para describir todo lo relativo a bienes inmuebles, que también se conocen como bienes raíces.





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INVERSION PÚBLICA Es el importe de las erogaciones de las dependencias gubernamentales, organismos descentralizados y empresas de participación estatal, destinado a la construcción, ampliación, mantenimiento y conservación de obras públicas; a la exploración, localización, mejoramiento y conservación de los recursos naturales; a la conservación, mejoramiento y desarrollo de la riqueza agropecuaria; a la adquisición y conservación de equipos, maquinaria, herramienta, vehículos de trabajo, utensilios, etc., y en general todos aquellos egresos tendientes a aumentar, conservar y mejorar el capital nacional.

L

LIBRO AUXILIAR Registro que sirve para detallar las operaciones que figuran concentradas en los libros principales.

LIBRO DE CONTABILIDAD Documento en que se asientan las operaciones financieras efectuadas en una organización y que puede ser de dos tipos: principal y auxiliar; a su vez, los libros principales se clasifican en libro diario, libro mayor y libro de inventarios y balances.

LIBRO DIARIO Registro cronológico de las operaciones contables que muestra los nombres de las cuentas a las cuales se cargan y abonan las cantidades acreditadas, así como cualquier información suplementaria útil con relación a la transacción que se esta registrando.

LIBRO MAYOR Registro contable que debe contener, por los menos tantas cuentas como partidas figuran en el balance general, en el estado de resultados (cuando se trata de empresas lucrativas) o en los estados de ingresos y egresos (cuando se trata de entidades y organismos de servicio social). En el Libro Mayor se llevan cuentas individuales o colectivas de los bienes materiales, derechos y créditos que integran el activo; de las deudas y obligaciones que forman el pasivo; del capital, superávit y reservas; de los gastos y productos; de las ganancias y pérdidas y, en general, de todas las transacciones relacionadas con las operaciones de una empresa.

LIBRO PRINCIPAL Registro contable que por la ley lleva toda organización o sociedad, y que puede ser de tres tipos: libro diario, libro mayor o libro de inventarios y balances.

LIQUIDEZ Disposición inmediata de fondos financieros para hacer frente a pagos o a otro tipo de egresos u obligaciones de una institución.

M

MODIFICACION PRESUPUESTARIA Traspaso de recursos financieros y asignaciones presupuestarias. Es el cambio de claves, descripciones o asignaciones del presupuesto de egresos aprobado. Según el movimiento que produzca puede ser adición, ampliación o reducción.





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N

NIVEL Es el grado que se establece al jerarquizar u ordenar convencionalmente las distintas partes y acciones separables de una organización, para efectos de distinguirlas y asignarles responsabilidades y funciones dentro de un proceso administrativo. El nivel se determina a través de la medición del grado de complejidad del objeto del trabajo y por la especialización, aptitudes y actitudes requeridas por la organización.

O

ORGANISMOS PUBLICOS Se denomina así a las dependencias, entidades, comisiones, juntas patronales y demás instituciones creadas por la Federación que tengan o administren un patrimonio o presupuesto formado con fondos o bienes federales.

P PAGADO Es la parte de] presupuesto ejercido que líquida, en base en la documentación comprobatoria correspondiente. PAGARE Es un documento por el cual se compromete una persona a pagar a otra o a su orden una cantidad en determinada fecha.

PARTIDA Es la parte componente de la clave presupuestada que representa elementos afines integrantes de cada concepto y clasifica las erogaciones de manera concreta y detallada del bien o servicio que se adquiere, de acuerdo con el objeto especifico del gasto. PASIVO Es la diferencia entre el activo y el capital liquido de una institución y se expresa como las obligaciones de una persona moral con terceros. PASIVO ACUMULADO 0 DEVENGADO Deudas u obligaciones aplicables en un periodo dado y hasta una fecha determinada que pueden crecer conforme pasa el tiempo, pero de las cuales ninguna parte es exigible sino hasta una fecha determinada que pueden crecer conforme pasa el tiempo, pero de las cuales ninguna parte es exigible sino hasta una fecha posterior a la establecida. PASIVO CIRCULANTE Pasivo que es exigible en un plazo no mayor de un año.

PASIVO DIFERIDO Es aquel cuyo tiempo de pago se cambia por un convenio. También se usa para designar los productos percibidos anticipadamente.





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PATRIMONIO Es el total de bienes y riquezas que pertenecen a una persona física o moral, a una institución o a una nación.

PLAN FINANCIERO Programa ordenado cronológicamente y cuantificado en tiempo y dinero con objeto dé precisar el desarrollo de las actividades financieras y la disposición de recursos en la institución.

POLIZA CONTABLE Documento en el cual se asientan en forma individual todas y cada una de las operaciones desarrolladas por una institución, así como la información necesaria para la identificación de dichas operaciones.

PRESUPUESTACION Acciones encaminadas a determinar el costo, en términos monetarios, de los programas, atendiendo a lineamientos generales que uniformen por parte de las áreas competentes, los criterios y procedimientos a aplicar para la obtención de dichos costos. Expresión monetaria que tiene como objeto representar el balance equilibrado de ingresos y gastos para un determinado periodo de tiempo. PRESUPUESTO Estimación programada en forma sistemática de los ingresos y egresos que maneja un organismo en un periodo determinado de tiempo. Puede considerarse como un plan de acción expresado en términos monetarios, y cuyo ejercicio abarca generalmente un año de actividad.

PRESUPUESTO EJERCIDO Utilización que hace cada institución pública de los montos autorizados por la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico, independientemente de la fecha en que ese gasto se pague. PRESUPUESTO MODIFICADO Es la asignación original consignada en el presupuesto, más las ampliaciones liquidas, menos las reducciones a la fecha y pagado. PROCESO PRESUPUESTARIO Acción continua, dinámica y flexible, a través de la cual se programa, ejecuta, controla y evalúa la actividad del Sector Público, en sus dimensiones físicas y financieras. PROGRAMA Unidad financiera y administrativa en la que se agrupan diversas actividades con un cierto grado de homogeneidad respecto del producto o resultado final, a la cual se le asignan recursos humanos, materiales y financieros con el fin de que produzca bienes o servicios destinados a la satisfacción total o parcial de los objetivos señalados a una función, dentro del marco de la planeación.

PROGRAMA DE INVERSIONES Es el conjunto de obras, adquisiciones y demás erogaciones conducentes a la realización de las inversiones públicas.





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PROYECTO Tarea planeada que tiene un principio y un fin definibles y que requiere el empleo de uno o más recursos en cada una de las actividades separadas -pero interrelacionadas- e interdependientes que deben ejecutarse para alcanzar los objetivos por los cuales el trabajo fue instituido.

PROYECTO DE INVERSION Conjunto de bases y de estudios que se integran para la realización de una inversión sin que ésta se haya llevado a cabo. Tiene por objeto evaluar a priori la bondad de la inversión, así como su factibilidad económica. Sirve de apoyo para formular el programa de inversiones.

PROYECTO DE INVESTIGACION Tarea planeada que tiene un principio y un fin definibles y que requiere de la aplicación del método de investigación científica, así como del empleo de uno o más recursos en cada una de las actividades separadas -pero interrelacionadas- e interdependientes que deben ejecutarse para alcanzar los objetivos para los cuales el proyecto fue instruido.

PROYECTO DE PRESUPUESTO Conjunto de documentos que se integran conforme a la ley de presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal con el siguiente contenido:

PROYECTO PRELIMINAR DEL PRESUPUESTO Estudio elaborado por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, para estimar los niveles que pueda alcanzar el gasto público por entidades, en el Ejercicio Fiscal siguiente. La base de cálculo del proyecto preliminar es el presupuesto modificado a determinada fecha, complementado con las regularizaciones de gastos necesarios más los nuevos indispensables.

R

RECURSO PRESUPUESTARIO Asignación monetaria que hace posible la adquisición y pago de bienes y servicios para la realización de las actividades que proyecta realizar la institución u organización. RECURSOS Son los bienes materiales y financieros, las técnicas con que cuenta y utiliza una institución para alcanzar sus objetivos y producir los bienes o servicios que son de su competencia. RECURSOS FISCALES Es la aportación de las personas físicas y morales para fines públicos; están determinados en la Ley de Ingresos y se clasifican en: Impuestos, productos, derechos, y aprovechamientos. REGISTRO Evidencia o anotación de información sobre hechos, personas, actividades o sucesos que permite conocer o verificar los datos en forma sistemática.





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REGISTRO CONTABLE Asiento que se realiza de las actividades relacionadas con el ingreso o egreso del patrimonio para el desarrollo de actividades de un organismo para alcanzar las metas y objetivos que le son propios.

REGISTRO PRESUPUESTARIO Asiento que se realiza de las actividades derivadas de la utilización de los recursos financieros asignados.

REINTEGROS Son las bonificaciones a la clave presupuestaria que se hagan a las entidades, notificadas por la Tesorería de la Federación y oficinas pagadoras, mediante pólizas de operaciones presupuestarias. REQUISICION

Solicitud o pedido de suministro de recursos específicos para la satisfacción de necesidades concretas, que firma un funcionario o empleado autorizado y por lo general, se atiende cuando fueron presupuestados de antemano los recursos financieros para su adquisición.

S

SALDO Se entiende por saldo la diferencia entre el saldo inicial y movimiento deudor y el movimiento acreedor o viceversa en los movimientos de una cuenta. Se considera que una partida arroja un saldo cuando, al restar de la asignación el monto de las cantidades ejercidas y el de los compromisos legalmente contraídos con cargo a la misma, resulta un remanente suficiente para cubrir el importe de una nueva obligación. SISTEMA DE INFORMACION Registro y procesamiento de los datos más significativos de las actividades de una institución, cuya finalidad es apoyar y facilitar la adecuada toma de decisiones.

SINCOPT Sistema Nacional de Contabilidad, Presupuestos y Tesorería, autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para el registro de las operaciones realizadas por el Instituto. SUBPROGRAMA Son las partes principales en que se divide un programa, a fin de separar convencionalmente las actividades y los recursos, con el propósito de facilitar su ejecución y control en áreas concretas de operación.

T TECHO FINANCIERO Es el límite máximo del presupuesto que se asignará a cada unidad presupuestaria de la Institución (centro de costo), el cual incluye Gasto Corriente y Gasto de Inversión.





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TRAMO DE CONTROL Se refiere al número de órganos o puestos directamente subordinados a un funcionario o jefe y que deben ser orientados y supervisados por éste para el desarrollo del trabajo, a fin de obtener los resultados esperados.

TRANSFERENCIAS Son los movimientos compensados dentro de la asignación del presupuesto que afectan partidas o subpartidas del mismo, originados por exigencias del desarrollo de los programas y proyectos.

U

UNIDAD DE COSTO Se considera como tal a los Campos Experimentales y a las Unidades Administrativas Regionales.

V

VALOR EN LIBROS Cifras con las que un renglón del activo aparece registrado en libros de contabilidad, ya sea representen el costo, el costo menos depreciación, parte con la que aparece registrado en los libros de contabilidad cualquier propiedad, derechos bien crédito u obligación.

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