Material Docente Semana 11 - Copia

8/19/2019 Material Docente Semana 11 - Copia

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Presupuesto Maestro

El presupuesto maestro es un plan integrador y coordinador, que exprestérminos financieros los objetivos de la empresa, éste se integra por lospresupuestos de operación y financiero. A través del presupuesto se trarumbo de una empresa al describir los planes del negocio en términos

financieros.

Forma la primera parte en la realizaciónde un presupuesto maestro.Aquí se presupuestan aquellas partidasque conforman o influyen directamente

en las utilidades de la empresa.

Presupuestos operativos

Son el reflejo del lugar en doadministración quiere colocaempresa, así como cada unade las áreas, de acuerdo con

objetivos que se fijaron parasituación global.

- Presupuesto de ventas- Presupuesto de producción- Presupuesto de materia prima- Presupuesto de mano de obra- Presupuesto gastos indirectos de fabricación- Presupuesto de gastos de operación

- Presupuesto de costo de venta y de valuación deinventarios

• Presupuesto de efectivo• Presupuesto de inversiones• Balance general o estado de s

financiera presupuestado

Presupuesto


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1. El proceso se inicia con una estimación de las ventas.

2. El presupuesto de ventas es suministrado a las diferentes unidadpara estimar los presupuestos de gastos de producción, administy ventas.

3. Los presupuestos de producción son usados para preparar lospresupuestos de materiales directos, el costo de mano de obra dy el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

4. Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el presupuestcosto de los bienes vendidos o costo de ventas.

5. Con los presupuestos anteriores se procede a preparar el presupu

de estado de resultados.

Proceso de elaboración del presupuesto maestro


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Presupuesto deOperaciones

Presupuesto de ventas

Presupuesto de

Producción

Presupuesto deMateria Prima

Presupuesto de ManoDe Obra directa

PresupuestoIndirectos de

Gastos de VentasGenerates Y Admtivos

Costos de Producción

PresupuestoFinanciero

Estado de ResultadosPresupuestado

Estado de Flujo de EfectivoPresupuestado

Balance GPresupue

El PresupuestoMaestro


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Es el punto de partida del presupuesto porque

los niveles de inventario, las compras y los gastosde operación dependen de la actividad en las

ventas. Normalmente se debe formular para cadaproducto que maneje la empresa.

1) La cantid

estimadaa través dventas, urealice unposible dmercado

2) El precio esperadoes establcosto estfrecuenteregiones.

La información que se determine en el presupuesto de ventas, una vez autorizado por la aempresa, se utilizará para la elaboración del presupuesto de producción

Presupuesto de Ventas

Elementos que incluy


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5. Cambios en los precios de la empresa: por lo general, las compañías puedaumentar las ventas disminuyendo los precios y viceversa. Una compañía debconsiderar los efectos de los cambios en los precios sobre la demanda de los 6. Los cambios en la mezcla de productos: cambiar la mezcla de productos suafectar no sólo los niveles de ventas, sino también la contribución marginal gLa identificación de los productos más rentables y de los métodos concebible

incrementar las ventas es una parte clave de la administración exitosa.7. Estudios de investigación del mercado: algunas compañías contratan expeel mercado para reunir información sobre las condiciones del mercado y sobrpreferencias de los clientes. Tal información resulta útil para los administradotoman decisiones sobre los pronósticos de ventas y sobre la mezcla de produ8. Planes de publicidad y de promoción de ventas: la publicidad y otros costpromocionales afectan los niveles de ventas. Un pronóstico de ventas puede

en los efectos anticipados de las actividades promocionales.

Factores a considerar

Pronóstico de Ventas

Cont


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1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresarespecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así com

estrategias que se desarrollarán para lograrlo.

2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertométodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis regresión y correlación, análisis de la industria, análisis de la econoetcétera.

3. Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datospronosticados en el paso anterior y el juicio profesional de los ejecde ventas) distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etcétera.

Secuencia del Presupuesto de ventas


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Determina el número de unidades a ser manufacturadas para llegar a lasventas presupuestadas y a las necesidades de inventario para cadaproducto. Su importancia radica en que de él depende todo el plan de

requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán enel proceso productivo.

Presupuesto de Producción

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vendela organización hay que considerar las siguientes variables:

1. ventas presupuestadas de cada línea;2. inventarios finales deseados para cada tipo de línea (que pueden serdeterminados en función de rotaciones que se deseen de los inventarios porlínea; dicha rotación debe ser la óptima para el caso específico de que se trate), y

3. los inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.

A su vez el presupuesto de producción es el punto de partida para determinar las

cantidades estimadas de compras de materiales directos.

Uve+ p-e=se


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Presupuesto de producción por: estándar demano de obra para elaborar cada producto(expresado en horas). Igual: presupuesto demano de obra en horas

Una vez calculado el número de obreros requeridos, se debe determinar cuánto cosesa cantidad de recursos humanos; o sea, traducir el presupuesto de mano de obr

directa, expresada en horas estándar o en número de personas y calidad, a unidadmonetarias; es decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra:

Presupuesto de mano de obra en horas por: costo por hora de mano de obra; igucosto de mano de obra presupuestado

Para definir el númese divide el total de

obra directa entreefectivas de trabajo

está presup

Cálculo del Presupuesto de Mano deObra Directa


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Incluye el costo total estimado para categoría de los gastos indirecfabricación, con su correspondiente clasificación en fijos y variabl

gastos indirectos de fabricación son todos aquellos que no se pucuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboraciónproducto, tales como materia prima indirecta, mano de obra indir

otros gastos de fabricación indirectos (mantenimiento del equipproducción, consumo de energía eléctrica, renta de área de produ

entre otros).

Presupuesto de gastos indirectos defabricación


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Y = a+bx

Donde:Y es igual a presupuesto de gastosindirectos de fabricación.

a son los gastos fijos

b son los gastos variables, yx es el presupuesto de producción.

Fórmula para el presupuesto de gastosindirectos de fabricación


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Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos enque incurrirán las funciones de distribución yadministración de la empresa para llevar a cabo lasactividades propias de su naturaleza.De igual manera que los gastos indirectos de fabricación,los gastos de administración y de venta deben serseparados en todas las partidas en gastos variables ygastos fijos, para aplicar el presupuesto flexible a estasáreas utilizando costeo con base en actividades.

El volcamvaria

pradecgen

Presupuesto de gastos de operación

Alguna empresas para determinar el presupuesto de gastos de administración y ventas utipresupuesto de ventas, ya que de éste, se estima un porcentaje para cubrir los gastos de vent


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Una vez que se ha calculado la estructura de costos de

producción (materia prima, mano de obra y gastos indirectos fabricación), es posible obtener el costo de ventas que tendráempresa durante el periodo presupuestal, basándose en losiguiente:• Las ventas esperadas para el periodo presupuestal.

• La política de inventarios de materia prima.

• El costo de mano de obra directa.

• Los gastos indirectos de fabricación.

• La política de inventario de productos terminados.

• El costo por unidad asignado al producto.

Costo de ventas presupuestado


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El presupuesto financiero surge de la informacióngenerada por el presupuesto de operación.Para elaborarlo se debe de hacer un análisis delpresupuesto de operación con objeto dedeterminar si con los ingresos esperados se puede

hacer frente a los gastos que se van a generar.

El Presupuesto Financiero


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El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos: el d

operación y el financiero.El primero se refiere propiamente a las actividades de producir,vender y administrar una organización, que son las actividades típica través de las cuales una empresa realiza su misión de ofrecerproductos o servicios a la sociedad. Dichas actividades dan origen alos presupuestos de ventas, de producción, de compras, de requisi

de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos defabricación, de costo de venta y de gastos de operación. Éstos, a suvez, se resumen en un reporte que permita a la administraciónconocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos de la compañía, lo cse logra a través del Estado de resultados presupuestado.

Estado de Resultados Presupuestado


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Un pronóstico de las entradas y salidas deefectivo que diagnostica los faltantes o

sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a

planear la inversión de los sobrantes y larecuperación-obtención de los faltantes.

El presupuesto de efectivo presenta la información de los posibles

ingresos esperados y los pagos o desembolsos de efectivo que segeneran en un periodo de tiempo. Con información de los diferentespresupuestos que integran el presupuesto de operación, tales como

el presupuesto de ventas, el presupuesto de compras de materiaprima directa y el presupuesto de gastos de venta y administrativos

afectan el presupuesto de efectivo.

El presucapit

dividecafinancialargo plel presu

Estado de Flujo de Efectivo Presupuestado


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1. Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a travé

periodo o periodos de que se trate.2. Detectar en qué periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a ascenderán.3. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas, efecturevisión que libere recursos que se canalizarán para financiar los faltantdetectados.

4. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo detectar si existe sobre o subinversión.5. Fijar políticas de dividendos en la empresa.6. Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

Objetivos del Presupuesto deEfectivo


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Muestra cual sería la situación financierade la empresa, una vez que transcurra elperiodo que estamos presupuestando;

señala el valor de sus propiedades yobligaciones así como el importe de su

patrimonio.

Se compone de: Activos, Pasivos yPatrimonio

La situacrefiere alos biene

formandeudas y

constit

Balance General Presupuestado


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Es todo lo que tiene la empresa y posee

valor económico, como:- Efectivo en caja y en bancos.- Cuentas por cobrar a los clientes- Materias primas en existencia oalmacén- Máquinas y equipos- Medios de trasporte- Muebles y enseres- Construcciones y terrenos

Activos

Clasificación de los activos


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Aquellos más fáciles de convertir en dinero en efectivodurante el período normal de operaciones del negocio:a. Caja

Es el dinero que se tiene disponible en el cajón delescritorio, en el bolsillo y los cheques al día no consignados.b. Bancos

Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.c. Cuentas por Cobrar

Es el saldo a recaudar de las ventas a crédito y que todavíadeben los clientes, letras de cambio, los préstamos aempleados. También se incluyen los cheques o letras decambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha desu vencimiento o porque los deudores no han cumplido conlos plazos acordados.d. Inventarios

Es el detalle completo de las cantidades y valorescorrespondientes de materias primas, productos en proceso

y productos terminados de una empresa.

Es el valor de aquellos bienesmuebles e inmuebles que la

empresa posee y que le sirvenpara desarrollar sus actividades.- Maquinaria y Equipo- Vehículos- Muebles y Enseres- Construcciones- TerrenosSu valor se calcula de acuerdo alvalor comercial o de ventaaproximado. En los casos en quelos bienes son de recienteadquisición se utiliza el valor decompra.Los activos fijos sufren desgastecon el uso. Este desgaste recibe el

nombre de “depreciación”

Se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categorías:

Clasificación de los activos

Activos corrientes Activos fijos

Pasivos


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1. 1. Pasivos corrientesSon aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período menor a un año.a. Sobregiros:

Es el valor de los pagos que hace el banco que excede el saldo de la cuenta de la organización.b. Obligaciones BancariasEs el valor de las préstamos contraídos (créditos) con los bancos y demás entidades financieras.c. Cuentas por pagar a proveedoresEs el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a proveedores.d. AnticiposEs el valor del dinero que un cliente avanza por un trabajo aún no entregado.e. Cuentas por pagar

Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los préstamos depersonas particulares. En el caso de los préstamos personales o créditos de entidades financieras,debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben.f. Prestaciones y cesantías consolidadasRepresenta el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a sustrabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas obligaciones en elmomentog. Impuestos por pagar

Es el saldo de las contribuciones que se adeudan en la fecha de realización del balance.

Pasivos corrientes

Pasivos

Es todo lo que la empresa debe.


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Recursos propios de la empresa, o deudas y obligaciones

internas; como, por ejemplo, el capital aportado por elpropietario y los beneficios no distribuidos. Es el valor de lo qle pertenece al empresario en la fecha de realización del balEste se clasifica en:Capital

Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en

funcionamiento su empresa.

Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre suspropietarios que constituyen un fondo económico hasta sureparto posterior.

Patrimonio

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