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MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
INDICE GENERAL
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA1. Antecedentes2. Orden de Trabajo3. Objetivo4. Objeto5. Alcance6. Metodología7. Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el examen8. Informes a Presentar9. Fecha de Presentación del Informe10. Responsabilidades en materia de informes11. Actividades y fechas de mayor importancia
II. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES1. Antecedentes2. Marco Legal3. Principales segmentos relacionados con el objeto de auditoria4. Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditoria5. Fuentes de Recursos de la Entidad6. Estructura de gastos7. Responsables de las operaciones objeto de la auditoria8. Factores externos que pueden afectar las operaciones
III AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
IV AMBIENTE DE CONTROL
V ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
VI CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
VII TRABAJOS REALIZADOS POR LA UAI Y EXTERNAS
VIII APOYO DE ESPECIALISTAS
IX ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
X PROGRAMAS DE TRABAJO
I. TERMINOS DE REFERENCIA
I.1. ANTECEDENTES
De acuerdo a la nota MDPYEP/0127/2013. Emitida por la Ministra Ana Teresa Morales Olivera
de fecha 7 septiembre del 2013 mediante la cual instruye a la jefatura de la Unidad de Auditoria
Interna efectuar la Auditoria Especial al pago realizado a la Sra. Lourdes Valencia Tapia con
CI. 8541236 LP, por concepto de Resolución de contrato en el Programa de Apoyo a los
Discapacitados gestión 2006.
I.2. ORDEN DE TRABAJO
En cumplimiento al Memorándum de Asignación Nº1234/2013, Nº1235/2013, Nº1236/2013,
Nº1237/2013, Nº1237/2013, Nº1238/2013 emitido por la Jefatura de Auditoria Interna fuimos
designados para efectuar la Auditoria Especial al Programa de Apoyo a los Discapacitados
efectuado por Lourdes Valencia Tapia, por concepto de resolución de contrato en el programa
de la gestión 2006.
I.3. OBJETIVO DEL EXAMEN
El objetivo del presente examen es el de emitir una opinión independiente respecto a las
Normas o disposiciones legales vigentes referente al pago realizado a la Sr. Lourdes Valencia
Tapia por el concepto de resolución de contrato por el Programa de Apoyo a los
Discapacitados gestión 2006.
I.4. OBJETO DEL EXAMEN
Nuestra revisión comprenderá toda la documentación generada en el pago realizado a la Sra.
Lourdes Valencia Tapia por resolución del contrato, según el siguiente detalle:
Convenio de Financiamiento
Normas correspondientes
Contrato de prestación de servicios de consultoría suscrito el 6 de Diciembre del 2004
(ANEXO 1)
Adenda al contrato de prestación de servicios de fecha 15 de Diciembre del 2005
Términos de Referencia contrato
Nota 0025/DESPACHO-123/2006 de fecha 9 de Agosto del 2006, comunica a la Sr.
Lourdes Valencia Tapia la resolución del contrato
Nota COF/CBO/CA-456/2006 de aceptación de resolución de contrato (BID)
Comprobante CBI-Nº246 a fecha
Nota COF/UBO/LA 2006
Y otra documentación relacionada con el hecho.
I.5. ALCANCE
Nuestro examen comprenderá la aplicación de las Normas de Auditoria Gubernamental
aprobadas y emitidas por la Contraloría General del Estado mediante Resolución
CGE/079/2006 del 4 de abril de 2006.
Normas aplicables al hecho.
Y la norma de Auditoria Especial aprobada mediante CGE/079/2006 del 4 de abril de 2006.
El mismo comprenderá toda la documentación generada en el pago realizado por la resolución
del contrato con la Sr. Lourdes Valencia Tapia, señalado en el punto I.4.
Debido a que la entidad a la fecha de la auditoria ya no presta los servicios no nos fue posible
evaluar el sistema de control interno y aplicar algunas técnicas de auditoria para poder cumplir
con el objetivo de nuestra planificación.
I.6. METODOLOGIA
Para la ejecución de nuestro examen aplicaremos técnicas de auditoria que nos permitan
obtener evidencia respecto al pago realizado por la resolución del contrato con la Sra. Lourdes
Valencia Tapia.
Como ser:
Efectuaremos una lectura de los documentos que norman la ubicación contractual
como la resolución del contrato.
Aplicaremos pruebas sustantivas o analíticas, por el monto fijado por el contrato de
US$6.792,45 como se ha determinado a la Sr. Lourdes Valencia Tapia por resolución
del contrato.
Técnicas de confirmación de datos.
I.7. NORMAS APLICABLES A LA AUDITORIA
Ley 1178, ley de Administración y Control Gubernamental, del 20 de julio del 1990.
D.S 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General
del Estado, de fecha 22 de julio de 1992
D.S. 23318-A. Reglamento de la Responsabilidad por la Función Pública, de fecha 3
de noviembre de 1992.
I.8. INFORMES A PRESENTAR
Producto de nuestro análisis presentaremos los siguientes informes:
Informe de Control Interno (si correspondiera)
Informe con Responsabilidad por la Función Pública.
I.9. FECHA DE PRESENTACION DEL INFORME
Nuestros informes serán presentados de acuerdo a plazos establecidos en el Memorándum
de Asignación de Auditoria Especial que será de 30 días. Que empieza en la fecha 23 de
octubre del 2013 y culminara en fecha 22 de noviembre del 2013.
I.10. PRINCIPALES RESPONSABLES A NIVEL DE INFORMES
La emisión de informes dentro del plazo establecido en el Memorándum de Asignación del
Trabajo es de responsabilidad del Jefe de Auditoria.
I.11. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
Planificación 23 de Octubre del 2013
o Para tomar conocimiento de la entidad
o Para determinar acciones inmediatas
Obtener Evidencia 30 de Octubre del 2013
o Mediante la aplicación de procedimientos de auditoria
Comunicación de Resultados 22 de Noviembre del 2013
o Emite el informe de auditoría para su aprobación.
II. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES OPERACIONALES Y RIESGOS
INHERENTES
II.1. ANTECEDENTES
MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO Y ECONOMÍA PLURAL –
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
El Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural se creó el 07 de febrero del año 2009
mediante Decreto Supremo Nº 29894
En el transcurso de su vida institucional, ha experimentado diversas modificaciones debido a
cambios de gobierno y enfoques en la conducción del mismo. En el transcurso del tiempo, tuvo
diferentes denominaciones como:
Con la Ley No. 3351 de Organización del Poder Ejecutivo (LOPE) de fecha 21 de febrero de
2006 se crea el Ministerio de Producción y Pequeña Empresa, con los siguientes
viceministerios:
• Viceministerio de la Micro, Pequeña Empresa
• Viceministerio de Mediana, Gran Empresa e Industrial
• Viceministerio de Turismo
• Viceministerio de Comercio y Exportaciones
En el Decreto Supremo Nº 28631 del 28 de marzo de 2006, se han establecido las entidades
bajo tuición o dependencia orgánica y administrativa del Ministerio Producción y Pequeña
Empresa a las siguientes entidades:
Entidades desconcentradas:
• SENAPI, Servicio Nacional de Propiedad Intelectual
• SNOAACP, Servicio Nacional de Organizaciones Económicas Campesinas, Artesanías,
Asociaciones y Cooperativas Productiva
• SNDMPE, Servicio Nacional de la Micro y Pequeña Empresa
• IBMETRO, Instituto Boliviano de Metrología
Entidad autárquica:
• Superintendencia de Empresas
El 7 de febrero de 2009, se emite el Decreto Supremo Nº 29894 sobre la ESTRUCTURA
ORGANIZATIVA DEL ORGANO EJECUTIVO DEL ESTADO PLURINACIONAL, estableciendo
la estructura del Órgano Ejecutivo del Estado Plurinacional, así como las atribuciones de la
Presidenta o Presidente, Vicepresidente o Vicepresidenta y de las Ministras o Ministros, se
determina el cambio de denominación del Ministerio de Producción y Microempresa por la de
Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural y se establece la siguiente estructura
organizativa:
• Viceministerio de Micro y Pequeña Empresa
• Viceministerio de Producción Industrial a Mediana y Gran Escala
• Viceministerio de Comercio Interior y Exportaciones
• Viceministerio de la Industria del Turismo
Mediante Decreto Supremo Nº 0429 de febrero del 2010, se establece que el Viceministerio de
la Industria del Turismo y la entidad desconcentrada Conoce Bolivia, se incorporan al Ministerio
de Culturas.
A la fecha el Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural tiene las siguientes
entidades descentralizadas, desconcentradas y autárquicas:
Instituciones Públicas Desconcentradas
• Servicios de Desarrollo (Instituto Boliviano de Metrología, Servicio Nacional de Propiedad
Intelectual, Servicio Nacional de Verificación de Exportaciones, Registro de Comercio de
Bolivia)
• Agencias de Desarrollo (Pro Bolivia y Promueve Bolivia),
Instituciones Públicas Descentralizadas
• Insumos Bolivia,
• Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas,
• Servicio de Desarrollo de Empresas Públicas Productivas
• AEMP
• ZOFRACOBIJA
Empresas Públicas
• EMAPA
• PAPELBOL
• CARTONBOL
• LACTEOSBOL
• ECEBOL
• EBA
• EASBA
II.2. MARCO LEGAL
Convenio de financiamiento BID 1235/456 del 6 de Diciembre del 2004
Manual Operativo BID
Normas BID
Políticas para la selección y contratación de consultores financiados por el Banco
Interamericano de Desarrollo documento GN-2350-7 de Febrero 2006 (ANEXO 2) o
GN-2350- 9 de marzo 2011.
II.3. PRINCIPALES SEGMENTOS RELACIONADOS CON EL OBJETO DE LA AUDITORIA
Nuestra evaluación comprenderá a las actividades, procesos y procedimentos aplicados en:
Unidad de Personal y,
Unidad Administrativa.
II.4. ORGANISMOS Y ENTIDADES VINCULADAS CON EL OBJETO AUDITORIA
El Banco Interamericano de Desarrollo
Ministerio de Economía y Finanzas Publicas
Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.
II.5. FUENTES DE RECURSOS DE LA ENTIDAD
El programa de acuerdo al convenio de financiamiento 1235/456 del 6 de Diciembre del 2004,
tiene como fuente de recursos al BID
MINISTERIO DE DESARROLLO PRODUCTIVO Y ECONOMIA PLURAL
PROGRAMA DE APOYO A LOS DISCAPACITADOS
ENTIDAD: MDPYEPORGANISMO FINANCIADOR: BID
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO(EN BOLIVIANOS)
PARTIDAS DESCRIPCIÓN DE LA PARTIDA
FUENTE
PRESUPUESTO TOTAL Bs.
OTRASRECURSOS
CONTRAVALOREE
411 Transferencias de Crédito Externo BID 292.972,42
TOTAL PRESUPUESTO 292.972,42
II.6. ESTRUCTURA DE GASTOS
PARTIDA CONCEPTO PRESUPUESTO
Bs.
11000 EMPLEADOS PERMANENTES 10000
13000 PREVISION SOCIAL 52000
21000 SERVICIOS BASICOS 156000
23000 ALQUILERES 236000
31000 ALIMENTOS Y PRODUCTOS 159000
32000 PRODUCTOS DE PAPEL 365000
41000 INMOBILIARIOS 12668400
46220Consultoría en línea para construcciones
de bienes de dominio publico292972.42
II.7. RESPONSABLE DE OPERACIONES
Los responsables de las operaciones administrativas del programa fueron:
La coordinadora del proyecto
Administradora
Contadora
II.8. FACTORES EXTRENOS QUE PUEDAN AFECTAR LAS OPERACIONES
Dado a la naturaleza del examen no encontramos alguna influencia fuera de la entidad que
haya afectado o incidido en el pago.
III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION
El programa registra la ejecución de los recursos a través del SIGMA, que es el Sistema
Integrado de Gestión y Modernización Administrativa, El SIGMA, fue aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 25875 de fecha 18 de agosto de 2000, para su implantación obligatoria en
todas las entidades del sector público, previstas en el artículo 3 de la ley 1178, en forma de
prueba de septiembre a diciembre del 2000 y oficialmente a partir del 2 de enero del 2001
hasta la fecha.
La aprobación del Sistema se complementó con el Decreto Supremo N° 26455 de 19 de
diciembre de 2001, en el que se estableció las responsabilidades del uso y administración de
información que se genera y transmite a través de los sistemas informáticos en el marco del
SIGMA. Asimismo, amplió el ámbito de aplicación del Decreto Supremo N° 25875 a las
unidades administrativas de los Poderes Legislativo y Judicial, previstas en el Artículo 4° de la
Ley N° 1178.
Y de acuerdo a las exigencias del BID se registrara las operaciones económicas en el sistema
contable VISUAL autorizado por el BID para su control posterior por el mismo.
IV. AMBIENTE DE CONTROL
El programa para el registro de las operaciones contaba con un manual operativo en el m ismo
se definía los requisitos que deben cumplir cada uno de los pagos realizados y procedía a su
registro en el SIGMA, que es el Sistema Integrado de Gestión y Modernización Administrativa,
cuyo proceso de autorización estaba definido de acuerdo a los perfiles de usuario que se
tenían aprobados aparte, así mismo se registraba las operaciones en el sistema contable
VISUAL, a través de la elaboración del comprobante de contabilidad. El mismo que físicamente
se encontraba debidamente firmado por la coordinadora del programa, administradora del
programa y contadora (mismo cargo)
V. ENFOQUE DE AUDITORIA
El enfoque de auditoria se basara por medio de los riesgos encontrados, debemos efectuar
pruebas analíticas de cumplimiento y pruebas sustantivas
RIESGO
INHERENTE
RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE
DETECCION
PARTIDA A M B A M B A M B
462 – CONSULTORES EN
LINEAX X X
VI. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
El monto significativo a auditar es el monto fijado por el contrato de US$6.792,45 como se ha
determinado a la Sr. Lourdes Valencia Tapia por resolución del contrato.
VII. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UAI Y EXTERNAS
Dentro de la ejecución de la partida presupuestaria 4620- consultoría en línea para
construcciones de bienes públicos de dominio público, relacionado con el pago por resolución
de contrato en el programa, no existen trabajos realizados por la Unidad de Auditoria Interna o
Firmas de auditoría externa relacionados con el objeto de la auditoria y no se consideraran los
mismos para el desarrollo de nuestros procedimientos.
VIII.APOYO ESPECIALISTAS
De acuerdo a la naturaleza del hecho identificado dentro de la ejecución de la partida
presupuestaria 4620- consultoría en línea para construcciones de bienes públicos de dominio
público, relacionado con el pago por resolución de contrato en el programa, no consideramos
dentro del equipo de auditoria un especialista al respecto.
IX. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
El trabajo se evaluará los tiempos reales (medidos en horas) requeridos para cada
procedimiento de auditoria, como sigue a continuación:
TIEMPO EN HORAS
CARGO PLANIFICACION EJECUCION COMUNICACION TOTAL
JEFE UNIDAD 8 0 16 24
SUPERVISOR 8 10 8 26
AUDITOR 1 10 40 5 55
AUDITOR 2 0 45 0 45
AUDITOR 3 0 45 0 45
AUDITORI 4 0 45 0 45
TOTALES 26 185 29 240
En el trabajo de la auditoria se trabajaran 240 horas, equivalentes a 30 días hábiles, contando
cada día con 8 horas de trabajo regular.
AUDITORIA ESPECIAL A LA PARTIDA PRESUPUESTARIA 46220 - CONSULTORÍA DE LÍNEA PARA CONSTRUCCIONES DE
BIENES PÚBLICOS DE DOMINIO PÚBLICO
INDICE GENERAL
1. MEMORANDUM DE ASIGNACION DE AUDITORIA
2. DECLARACION DE INDEPENDENCIA
3. MEMORANDUM DE PLANIFICACION
4. PROGRAMA DE AUDITORIA