ministerstvo za finansii - carinska uprava na rm

MINISTERSTVO ZA FINANSII -CARINSKA UPRAVA NA RM

Buxetska smetka i smetka za buxetski prihodi ostvareni

od uslugi na buxetski korisniciMislewe na revizorot - rezime

1. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2001 godina na Carinskata uprava na RM - Buxetska smetka i smetka za buxetski prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 2. i 3.) vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kata 1.1. do 1.15.

1.1. Finansiskite izve{tai na Carinskata uprava za 2001 godina ne se realno i objektivno prikaàni poradi necelosna opfatnost na prihodite i tro{ocite koi spored osnovot po koj se ostvareni pripa|aat na smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici i kako takvi treba da se del od konsolidiranite bilansi koi se predmet na ovoj Izve{taj. Revizijata konstatira nesoodvetno naso~uvawe na ovie sredstva {to pretstavuvaat dràvni prihodi i nivno nekontrolirano tro{ewe nadvor od sistemot na trezorskoto rabotewe preku depozitnata smetka na Carinskata uprava za iznos od 185.047 iljadi denari, {to pretstavuva 63% od prihodite iskaàni vo konsolidiraniot bilans na prihodi i tro{oci koj e predmet na ovoj Izve{taj. Pokraj nezakonskoto i nenemensko koristewe na navedenite sredstva preku depozitnata smetka, vakvoto rabotewe ukaùva i na nemo`nosta da se sogleda objektivnosta i realnosta na iskaànite pooddelni pozicii vo konsolidiranite bilansi, predmet na ovoj Izve{taj.

1.2. Ne e izvr{en popis na materijalnite sredstva iskaàni vo Bilansot na sostojba na den 31.12.2001 godina, nitu na den 31.12.2000 godina, soglasno Zakonot za smetkovodstvo i odredbite na Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so vistinskata sostojba.

Poradi neizvr{eniot popis, revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaànata vrednost na sredstvata i izvorite na sredstvata vo Bilansot na sostojba. Revizijata ne moè{e da se uveri vo realnosta na iskaànite podatoci za materijalnite sredstva i poradi nepo~ituvawe na obvrskata za vodewe na evidencija na materijalnite sredstva (kniga na osnovni sredstva, katastarski ispravi za sopstvenost, evidencija za otu|eni i primeni sredstva na koristewe i sli~no).

Neispolnuvaweto na obvrskata za vr{ewe na popis e od posebno zna~ewe vo uslovi koga Carinskata uprava ima zna~itelni nabavki na materijalni sredstva izvr{eni preku depozitnata smetka za koja ne se dostavuvaat izve{tai do nadl`nite institucii.

1.3. Nabavkite na materijali i siten inventar i nivnoto stavawe vo upotreba ne se evidentiraat knigovodstveno nitu se vr{i materijalno zadolùvawe na licata koi {to rakuvaat so predmetite.

So revizijata na pooddelnite pozicii na konsolidiraniot bilans na prihodi i tro{oci za 2001 godina revizijata go utvrdi slednoto:

1.4. Revizijata konstatira deka so buxetot na smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici (631) na Carinskata uprava za 2001 godina se odobreni sredstva vo iznos od 81.603 iljadi denari, a se ostvareni 49.301 iljadi denari. Vakvoto zna~itelno otstapuvawe na ostvarenoto vo odnos na buxetiranoto se dolì na nesoodvetnoto naso~uvaweto na del od prihodite na ovaa smetka na depozitna smetka za koja{to ne se izgotvuvaat finasiski izve{tai, odnosno ne se obelodenuvaat efektite od nastanatite finansiski transakcii na odtvarenite sredstva koi pretstavuvaat dràvni prihodi.

1.5. Stavkata - Nedano~ni prihodi od Bilansot na prihodi i tro{oci za 2001 godina e preceneta za vkupen iznos od 2.612 iljadi denari poradi:

Neosnovano ostvareni prihodi od proda`ba na obrazec - Uverenie za dvièwe EUR-1, vo iznos od 3.596 iljadi denari za koi revizijata ne dobi dostaten revizorski dokaz deka ze zasnovani na zakonski akt koj go opravduva prihodot. Revizijata utvrdi deka vo tekot na 2001 godina Carinskata uprava ostvarila vkupen prihod od proda`ba na ovie obrasci vo iznos od 3.850 iljadi denari vo koi e sodràna vkupna cena na ~inewe, odnosno pe~atewe, vo iznos od 254 iljadi denari. So uvid vo priloènata dokumentacija (fakturi od dobavuva~ot) se utvrdi deka poedine~nata nabavna vrednost za eden primerok iznesuvaod 3,3 denari, a negovata proda`na vrednost 50,00 denari. Za navedeniot iznos e precenet vi{okot na prihodi za 2001 godina ;

Pogre{no evidentiran prenos na sredstva vo iznos od 984 iljadi denari od smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici (631) na redovnata buxetska smetka (637). Za istiot iznos e preceneta pozicijata - Transferi i donacii.

1.6. Stavkata - Osnovni plati i nadomestoci od Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za vkupen iznos od 10.533 iljadi denari, za koj iznos e potcenet vi{okot na prihodi, poradi slednoto:

poveke isplateni plati za iznos od 10.090 iljadi denari od odobrenite so buxetot za 2001 godina, koi se nadomesteni od smetkata za samofinasira~ki aktivnosti (788) vo iznos od 8.483 iljadi denari i od smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici (631) vo iznos od 1.607 iladi denari i

isplateni pari~ni nagradi na vraboteni kako priznanija za postignati isklu~itelni rezultati vo raboteweto, vo iznos od 443 iljadi denari na teret na tro{ocite za plati. Priznanijata se isplateni vrz osnova na Pravilnik za uslovite i na~inot na dodeluvawe na priznanija na cariskata slu`ba, no za istite ne se predvideni i odobreni posebno redstva za taa namena so Buxetot na Carinskata uprava za 2001 godina. Na~inot na koj se isplateni ovie izdatoci uslovuva plakawe na pridonesi i danoci od plati koi bi trebalo da se izostavat dokolku e namenski opredelena isplatata i odnapred odobrena stavka za istata.

1.7. Carinskata uprava koristi zgolemeno pravo za isplata na plati za 25% vrz osnova na Dopis od Vladata na RM od 08.12.1992 godina vo koj se sugerira - nezavisno od Op{tiot kolektiven dogovor i Zakonot za platite da se najde re{enie na carinskite rabotnici na grani~nite premini, vo vnatre{nite carinski ispostavi i vo Carinarnicite, platite da im bidat regulirani na istoveten na~in kako na soodvetnite izvr{iteli vo Ministestvoto za vnatre{ni raboti. Revizijata ne e ubedena vo pravnata osnovanoset na poso~eniot dopis imaj}i go vo predvid ~lenot 9 od Zakonot za carinskata uprava od 1992 godina koj predviduva rabotnite mesta so posebna teìna na rabota i posebni uslovi pod koi tie se vr{at da bidat najmnogu za 20%pogolemi od zarabotuva~kata na drugite rabotnici so soodvetni kvalifikacii. So noviot Carinski zakon, koj stapi vo sila na 01.01.1999 godina, sredstvata nameneti za plata se zgolemeni za 30% po osnov na sloènost na rabotite i zada~ite i posebnite uslovi pod koi tie se izvr{uvaat. Spored navedenoto revizijata konstatira deka Carinskata uprava ostvaruva pravo na povisoka plata po ist osnov, a vrz osnova na dva razli~ni akti koi istovremeno se primenuvaat.

1.8. Stavkata - Stoki i drugi uslugi od Bilansot na prihodi i tro{oci vo potstavkata - patni i dnevni tro{oci za slu`ben pat vo stranstvo e preceneta za iznos od 471 iljadi denari za podignati, a ne isplateni devizni sredstva za patni i dnevni tro{oci vo stranstvo koi na 31.12.2001 godina se nao|aat vo deviznta blagajna. Za istiot iznos se preceneti obvrskite kon vrabotenite bez osnov, a vi{okot na prihodite e potcenet.

1.9. Stavkata - Drugi operatrivni tro{oci od Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 836 iljadi denari, za koj iznos e poceneta stavkata - Kupuvawe na kapitalni sredstva, poradi nesoodvetno evidentirani tro{oci za nabavka na materijalni sredstva - oprema. Vo buxetot za 2001 godina ne se predvideni sredstva za kupuvawe kapitalni sredstva, nitu e donesen rebalans za prenamena na sredstva. Vakvata preraspredelba pome|u stavki vo tro{kovnite pozicii vo Bilansot na prihodi i tro{oci e sprotivno na Zakonot za izvr{uvawe na Buxetot za 2001 godina i dava pogre{na slika za realno i objektivno prikaùvawe na namenskoto tro{ewe na sredstvata odnosno ne dava mo`nost za utvrduvawe na razlikite pome|u dobienite buxetski sredstva po nameni i realno potro{enite sredstva.

So revizijata na pooddelnite pozicii na konsolidiraniot bilans na sostojba na den 31.12.2001 godina revizijata go utvrdi slednoto:

1.10. Pozicijata - Materijalni sredstva od Bilansot na sostojba e potceneta za iznosot na novonabavenite sredstva od 836 iljadi denari (to~ka 10.6. pogore), za koj iznos e potcenet i Delovniot fond, poradi neevidentirawe na istite pri stavawe vo upotreba. Na sredstvata ne e presmetana ni amortizacija od naredniot mesec po stavaweto vo upotreba za iznos od 29 iljadi denari za koja treba da se koregira, odnosno namali vrednosta na Materijalnite sredstva za vrednosnoto usoglasuvawe za istite.

1.11. Pari~ni sredstva vo deviznata blagajna na 31.12.2001 godina vo iznos od 471 iljadi Denari ne se vrateni vo Buxetot na RM {to e sprotivno na odredbite od Zakonot za buxetite.

1.12. Pozicijata - Obvrski kon vrabotenite vo Bilansot na sostojba na den 31 dekemvri, e preceneta za 130 iljadi denari poradi nesoodvetno evidentirawe na daden avans za slu`beni patuvawa vo stranstvo, sprotivno na principite na buxetskoto smetkovodstvo i Upatstvoto na NBM za vr{ewe platen promet vo stranstvo. Za istiot iznos s potceneta pozicijata - Pasivni vremenski razgrani~uvawa na koja treba da se evidentiraat dadenite avansi.

1.13. Pozicijata-Obvrski sprema dobavuva~ite vo Bilansot na sostojba na den 31 dekemvri e potceneta za iznos od 10.705 iljadi denari, poradi neevidentirani obvrski sprema dobavuva~ite vo zemjata za koi e nastanat dol`ni~ko doveritelen odnos. Za istiot iznos e potceneta i pozicijata - Aktivni vremenski razgrani~uvawa. So uvidot vo smetkovodstvenata evidencija revizijata utvrdi primeneta praksa kaj Carinskata uprava vo svoeto smetkovodstvo da gi evidentira samo platenite obvrski sprema dobavuva~i. Iznosot na neizmireni obvrski od 10.705 iljadi denari revizijata go utvdi vrz osnova na dostaveniot Pregled na dostasani nenamireni obvrski do Ministerstvoto za finansii.

1.14. Revizjata konstatira deka Carinskata uprava vo godi{nata smetka za 2001 godina go konsolidira samo Bilansot na prihodite i tro{ocite, dodeka vo Bilansot na sostojbata ne se preneseni poziciite od smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici i smetkata za samofinansira~ki aktivnosti, poradi {to:

potceneta e pozicijata - Pari~nite sredstva za iznosot na saldoto na ìro smetkata za buxetski korisnici vo iznos 1.023 iljadi denari, potceneta e i pozicijata - Prenesen vi{ok na prihodi za narednata godina i

potceneta e pozicijata - Pobaruvawa od kupuva~ite za iznos od 8.663 iljadi denari, poradi neevidentirani fakturi za izvr{eni uslugi i prodadeni obrasci i prira~nici vo period od 01.02.-31.12.2001 godina vo iznos od 5.457 iljadi denari i nepreneseni pobaruvawa od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti iskaàni na 31.01.2001 godina vo iznos od 3.206 iljadi denari.;

Za izravnuvawe na navedenite bilansni pozicii koi ne se vklu~eni vo konsolidiraniot Bilans na sostojba, revizijata predlaga:

zgolemuvawe na pozicijata - Pasivni vremenski razgrani~uvawa za iznos od 7.669 iljadi denari, za delot na neevidentiranite pobaruvawa od smetkata na buxetski prihodi od buxetski korisnici vo iznos od 4.463 iljadi denari i nepreneseni pobaruvawa od smetkata za samofinansira~ki aktivnosti vo iznos od 3.206 iljadi denari;

zgolemuvawe na pozicijata- Obvrski za DDV vo iznos od 994 iljadi denari po osnov na nepreneseni obvrskite na danokot na dodadena vrednost i

zgolemuvawe na pozicijata - Prenesen vi{ok na prihodi vo narednata godina za 1.023 iljadi denari, po osnov na neprenesenoto saldo na pari~nite sredstva od smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici (631) na buxetskata smetka (637).

1.15. So uvid vo na~inot na primenata na postapkite za javni nabavki, revizijata utvrdi deka Carinskata uprava vo 2001 godina izvr{ila nabavki na sredstva i uslugi za vkupen iznos od 8.109 iljadi denari za koi ne e vodena postapka za javni nabavki soglasno Zakonot, a poedine~nite iznosi na nabavkite ja nadminuvaat vrednosta od 2.500 EVRI, i toa za:

nabavki na kancelariski materijali, materijali za AOP, drug kancelariski materijal, rabotni uniformi i sli~no, vo vkupen iznos od 3.660 iljadi denari;

izvr{eni pla}awa od 1.374 iljadi denari na pove}e osiguritelni dru{tva za osiguruvawe na nedvi`nosti i prava;

izvr{eni plakawa za servisirawe na slu`benite vozila vo iznos od 2.583 iljadi denari, od strana na nekolku subjekti i

nabaveni fotokopir aparati vo iznos od 492 iljadi denari po fakturi od Oliveti kopirs Skopje.

Vo site navedeni slu~ai na revizijata ne i bea prezentirani pismeni dogovori za izvr{enite nabavki, preku koi moè e se sogleda ispolnuvaweto na me|usebnite prava i obvrski pri nabavkata, vo smisol na dogovoreni ceni, koli~ini, rokovi na isporaka, na~in na plakawe i sli~no.

1.16. Kako {to e kaàno vo to~kite 1.5; 1.6; 1.8; i 1.9. pogore, vi{okot na prihodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci za 2001 godina e potcenet za iznos od 7.408 iljadi denari, poradi preceneti tro{oci za iznos od 11.004 iljadi denari i preceneti prihodi za iznos od 3.596 iljado denari.

2. Spored na{e mislewe, a poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 1.1; 1.2; 1.5.-1.9. i 1.12.-1.14. pogore, finansiskite izve{tai ne ja iskaùvaat vistinito i objektivno finansiskata sostojba na Carinskata uprava, kako i rezultatot od finansiskite aktivnosti vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa za 2001 godina.

3. Spored na{e mislewe, a poradi naodite izneseni vo to~kite 1.1; 1.6; 1.9; i 1.15. pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii kaj Carinskata uprava koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

4. Neizrazuvajki rezerva vo na{eto mislewe obrnuvame vnimanie deka revizorite imaat obvrska da go obelodenat neaùrnoto i neuredno ispolnuvawe na obvrskata na Carinskata uprava za navremen povrat na uplatenite carini od evidentnata smetka koi vo opredelen rok od donesuvaweto na re{enie za povrat na carina treba da gi vratat poveke uplatenite sredstva na carinskiot obvrznik. Vakviot na~in na rabota uslovuva nerealen priliv na sredstva vo Buxetot na RM po osnov na raspredelba na uplatenite carini od evidentnata na poodelnite buxetskite smetki. Kako potvrda na vakvata sostojba go naveduvame periodot 1998 - 2002 godina koj be{e predmet na analiza od strana na revizijata pri {to se utvrdi deka od vkupno donesenite re{enija za povrat na carini na carinskiot dol`nik vo vkupen iznos od 795.394 iljadi denari, vo predvideniot rok od osum dena, vrateni se samo 219.583 iljadi denari odnosno 28% od vkupnata obvrska za povrat na sredstva. Ostanatite re{enija se realizirani so slednata dinamika:

- vo period od 8-30 dena vrateni se 147.291 iljadi denari;





- nad 365 - 102.316 iljadi denari.

Vo vrska so navedenoto revizijata ima obvrska da istakne deka pri povratot na carinata e primenuvan selektiven pristap za odredena grupa na subjekti kaj koi zadocnuvaweto vo isplatata e poveke od pet meseci, odnosno poveke od edna godina (OKTA Rafinerija Skopje, AD Tutunski kombinat Skopje, Makedonija tabak-2000 Skopje, OHIS Skopje, AD "Pivara Skopje, Komercijalna banka AD Skopje, KNAUF Radika Debar), iako za toa nemalo objektivni pri~ini so ogled na faktot deka na evidentnata smetka (845) od koja se isplatuvaat ovie sredstva ima dovolen priliv da se ispolni obvrskata vo predvideniot rok. Vakvoto zadocnuvawe }e uslovi i namalen priliv na buxetskite smetki po osnov na presmetana kamata za nenavremeno izvr{en povrat na sredstva.

Skopje, 18 mart 2003 godinaOvlasten dràven revizor

Tanka Blaèvska s.r.

MINISTERSTVO ZA FINANSII - CARINSKA UPRAVA NA RM

Bilans na prihodi i tro{oci za 2001 godina

vo 000 denari

Opis na pozicijataOstvareno/ Izvr{eno 2001Korekcii od revizijataNova sostojba

Prihodi

Nedano~ni prihodi49,301 (2,612)46,689

Transferi i donacii242,442 (984)241,458

Vkupno prihodi291,743 (3,596) 288,147

Tro{oci

Tekovni tro{oci

Plati naemnini i nadomestoci 244,029 (10,533)233,496

Stoki i drugi uslugi 44,744 (1,307)43,437

Tekovni transferi 2,970 0 2,970

Vkupno tekovni tro{oci 291,743 (11,840) 279,903

Kapitalni tro{oci

Kupuvawe na kapitalni sredstva0836836

Vkupno kapitalni tro{oci0836836

Vkupno tro{oci291,743(11,004)280,739

Vi{ok na prihodi07,4087,408


Bilans na sostojba na 31.12.2001 godina

vo 000 denari

Opis na pozicijataSostojba na 31.12.2001Korekcii od revizijataNova sostojba

Aktiva

Tekovni sredstva

Pari~ni sredstva i hartii od vrednost4711,0231,494

Kupuva~i08,6638,663

Pobaruvawa za dadeni avansi, depoziti i kucii1300130

Vkupno tekovni sredstva6019,68610,287

Postojani sredstva

Materijalni dobra i prirodni bogatstva8820882

Materijalni sredstva175,204807176,011

Vkupno postojani sredstva176,086807176,893

Vkupna aktiva176,68710,493187,180

Pasiva

Kratkoro~ni obvrski i PVR

Kratkoro~ni finasiski obvrski 601(601)0

Obvrski sprema dràvni i drugi instit0994994

Pasivni vremenski razgrani~uvawa09,2939,293

Vkupno kratkoro~ni obvrski6019,68610,287

Izvori na delovni sredstva

Deloven fond176,085807176,892

Vkupno izvori na delovni sredstva176,085807176,892

Vkupna pasiva176,68610,493187,179


Smetka na prihodi od samofinansira~ki aktivnosti

Mislewe na revizorot - rezime

1. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2001 godina na Carinskata uprava na RM - Smetka na prihodi od samofinansira~ki aktivnosti, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 2. i 3.) vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kata 1.1. do 1.16.

1.1. Carinskata Uprava izgotvila godi{na smetka za 2001 godina za smetkata za samofinansira~ki aktivnosti (788) vo koja {to se iskaàni delovnite promeni vo period od 01.01. do 31.01.2001 godina (do ukinuvawe na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti), bez da izvr{i prenos na otvorenite stavki na bilansnite pozicii na novootvorenata smetka za buxetski prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici (631), kako naslednik na starata smetka.

Imajki predvid deka smetkata za buxetski prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici (631) e konsolidirana kon redovnata buxetska smetka na den 31.12.2001 godina, a poradi neprenesenite bilansni pozicii od starata na novata smetka, revizijata utvrdi nerealno i neobjektivno prikaùvawe na poziciite-Kupuva~i i Pasivni vremenski razgrani~uvawa za iznos od 3.206 iljadi denari vo Konsolidiraniot Bilans na sostojba na Carinskata uprava za koj e podgotven poseben revizorski izve{taj.

1.2. Carinskata Uprava nema dostaveno finansiski plan za 2001 godina do Ministerstvoto za finansii za namenite za koi {to }e se koristat sredstvata od samofinansira~ki aktivnosti, sprotivno na Zakonot za buxetite. Poradi navedenoto, revizijata ne be{e vo mo`nost da utvrdi dali ostvarenite sredstva preku smetkata za samofinansira~ki aktivnosti vo periodot od 01.01. do 31.01.2001 godina vo iznos od 91.896 iljadi denari se namenski, odnosno zakonski koristeni.

1.3. Finansiskite izve{tai na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti ne se izgotveni vrz principite na osnovnite smetkovodstveni na~ela na buxetskoto smetkovodstvo koe pretpolaga isplatenite iznosi za sredstvata da se priznavaat kako tro{ok, a naplatenite sredstva kako prihod. Vakvata evidencija ima vlijanie na realnosta i objektivnosta na iskaànite bilansni pozicii na den 31.01.2001 godina, kako i na rezultatot od finansiskite transakcii vo toj period. Carinskata uprava primenuva kombiniran metod na smetkovodstvena evidencija, pri {to prihodite gi evidentira spored na~elata na presmetkovnoto smetkovodstvo (fakturirana realizacija), a tro{ocite spored dvata metodi na smetkovodstvo ( buxetsko i presmetkovno).

1.4. Ne e izvr{en popis na pobaruvawata, odnosno obvrskite iskaàni vo Bilansot na sostojbata na den 31.12-2001 godina soglasno Zakonot za smetkovodstvo i odredbite na Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na smetkovodstvenata so vistinskata sostojba, poradi {to revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na iskaànite bilansni pozicii: Kupuva~i i Pasivni vremenski razgrani~uvawa, za iznos od 3.206 iljadi denari.

1.5. Nabavkata na materijali, rezervnite delovi i sitniot inventar i nivnoto stavawe vo upotreba ne se evidentiraat knigovodstveno nitu se vr{i materijalno zadolùvawe na lica koi {to raspolagaat so predmetite. Kon fakturite ne se priloèni ispratnici od dobavuva~ite, nitu pak se izgotvuvaat priemnici i izdatnici(trebovawa) od Carinskata Uprava za priemot i izdavaweto na materijalite, rezervnite delovi i sitniot inventar.

1.6. Del od tro{ocite, vo vkupen iznos od 54.075 iljadi denari, se evidentirani na osnova na profakturi, sprotivno na odredbite od Zakonot za smetkovodstvo spored koj tie ne se verodostoen dokument za knièwe i evidentirawe na delovna promena, a se odnesuvaat na:

- Stavkata Materijali, za iznosot od 172 iljadi denari, {to se odnesuva na plateni tro{oci po osnov na akontacija za pretplata na Slu`ben vesnik na RM i za iznos od 18.420 iljadi denari, {to se odnesuva na nabaveni kompjuteri i

- Stavkata - Kupuvawe na motorni vozila, za iznos od 35.482 iljadi denari, {to se odnesuva na nabaveni vozila.

1.7. So uvidot vo smetkovodstvenata dokumentacija od izbraniot primerok, revizijata utvrdi deka vo pogolem broj slu~ai istata ne gi sodrì site potrebni elementi kako potvrda na nejzinata verodostojnost, odnosno e nekompletna, arhivski nezavedena i ne e likvidirana od odgovorno lice za kontrola i odobruvawe na pla}awe. Vo prilog na fakturite i profakturite za nabavenite osnovni sredstva nema ispratnici od dobavuva~ot nitu pak priemnici od Carinskata Uprava za potvrda na priemot.

1.8. Nabavenite materijalni sredstva ne se evidentirani vo knigovodstvenata evidencija na Carinskata Uprava nitu nivnoto fizi~ko postoewe e potvrdeno so popis od strana na popisna komisija na den 31.12.2001 godina, poradi {to revizijata nema{e osnova da dade predlog na ispravka za prokniùvawe na istite.

1.9. Ne e izvr{en popis na pari~ni sredstva vo blagajna na denot na ukinuvawe na ìro smetkata za prihodi od samofinansira~ki aktivnosti i ne e izvr{eno vra}awe na pari~nite sredstva od blagajnata na ìro smetkata za iznos od 183 iljadi denari, sprotivno na Zakonot za buxetite. Sredstvata se isplateni kako dnevnici, patni tro{oci po patni nalozi ili smetkopotvrdi za materijalni tro{oci, vo periodot posle 31.01.2001, odnosno do 30.03.2001 god, a kako tro{ok se evidentirani vo Bilansot na prihodi i tro{oci na smetkata za samofinansira~ki aktivnosti, sprotivno na Zakonot za smetkovodstvo.

So revizijata na pooddelnite pozicii na bilansot na prihodi i tro{oci za periodot {to e predmet na revizija 01.01-31.01.2001 godina, revizijata go utvrdi slednoto:

1.10. Stavkata- Nedano~ni prihodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 29.422 iljadi denari, za koj iznos e potceneta i pozicijata - Pasivni vremenski razgrani~uvawa od Bilansot na sostojba, poradi:

Neevidentiran prihod za preneseni pari~ni sredstva od prethodnata godina vo iznos od 44.952 iljadi denari i

Neosnovano evidentiran prihod vo iznos od 74.374 iljadi denari prenesen od prethodnata godina vrz oznova na presmetkoven sistem na smetkovodstvo (fakturirana realizacija), sprotivno na na~elata na buxetskoto smetkovodstvo.

Preneseniot vi{ok na prihodi od prethodnata godina ne e usoglasen so saldoto na pari~nite sredstva na ìro smetkata i blagajnata koi iznesuvaat 44.952 iljadi denari, poradi nerealno prikaàni prihodi od nenaplateni pobaruvawa vo 2000 godina za iznos od 74.374 iljadi denari. 1.11. Stavkata - Stoki i drugi uslugi od Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 41.576 iljadi denari, poradi:

- tereteni tro{oci za izvr{eni avansni plakawa vo 2000 godina za nabavka na kompjuteri vo iznos od 18.420 iljadi denari;

neevidentiran tro{ok za platen danok na dodadena vrednost vo iznos od 668 iljadi denari, po neizmirena obvrska od 2000 godina;

preceneti - drugi operativni tro{oci vo vkupen iznos od 5.176 iljadi denari po osnov na izvr{eni isplati za sponzorstva i donacii na: institucii i fizi~ki lica vo iznos od 1.703 iljadi denari vrz osnova na pismeni barawa; plakawa za nabavka na vozila za smetka na drugi subjekti (op{tina âir i na Bregalni~ka eparhija) vo iznos od 3.351 iljadi denari i dvapati platen personalen danok i pridonesi od plata za mesec dekemvri 2000 god vo iznos od 122 iljadi denari; nesoodvetno evidentirani tro{oci vo iznos od 18.648 iljadi denari, koi se odnesuvaat na nabavka na kapitalni sredstva (fiksni i mobilni telefoni vo vkupen iznos od 175 iljadi denari, priklu~oci vo mreà na mobilna telefonija vo vkupen iznos od 53 iljadi denari i nabavka na kompjuteri vo iznos od 18.420 iljadi denari) Za iznosot od 16.648 iljadi denari e potceneta stavkata - Kupuvawe na kapitalni sredstva.

Tro{ocite za sponzorstva i donacii se napraveni vrz osnova na Odluka za dodeluvawe na finansiska pomo{ za 2001 godina br. 02-859/3 od 14.03.2001 godina, donesena od direktorot na Carinskata uprava, spored koja vrz osnova na dostaveni barawa od strana na pravni i fizi~ki lica za dodeluvawa na finansiska pomo{ za ostvaruvawe na nau~ni, obrazovni, zdravstveni, kulturni, sportski i drugi celi od smetkata na sopstveni prihodi za 2001 godina se odobruva vkupen iznos 50.000 iljadi denari. Odlukata se povikuva na ~len 9 od Carinskiot Zakon koj ne obezbeduva zakonski osnov za vakov vid na isplati. Gorenavedenite sponzorstva se isplateni pred donesuvaweto na Odlukata.

1.12. Stavkata - Tekovni transferi od Bilansot na prihodi i tro{oci e potceneta za iznos od 36.019 iljadi denari, poradi neevidentiran rashod za iznosot na prenesenite pari~ni sredstva na den 31.01.2001 godina od smetkata na prihodi za samofinansira~ki aktivnosti na smetkata na prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici.

1.13. Stavkata- Kupuvawe na kapitalni sredstva od Bilansot na prihodi i tro{oci e preceneta za iznos od 26.484 iljadi denari, poradi :

evidentirani tro{oci za nabaveni patni~ki vozila vo iznos od 44.483 iljadi denari (70 vozila [koda felicija i 1 patni~ko vozilo mercedes benz. tip s-500) od DT Evrokar DOO Bitola i Mak Auto Star DOOEL Skopje, za koi plakaweto e izvr{eno avansno vo 2000 godina, a fakturite se dobieni i evidentirani vo 2001 godina i

nabaven mebel vo iznos od 649 iljadi denari, daden kako donacija na druga institucija (MPC, hram Sv.Nikola Kumanovo) vrz osnova na barawe na subjektot i

nesoodvetno evidentirani kapitalni sredstva vo iznos od 18.648 iljadi denari, za koi e dadeno obrazloènie vo to~kata 10.2.alinea 4.

1.14. Kaj oddelni stavki na tro{oci izvr{eno e nesoodvetno evidentirawe {to ima za posledica nerealno i neobjektivno prikaùvawe na oddelnite bilansni pozicii vo Bilansot na prihodi i tro{oci, i toa: kaj stavkata - Stoki i drugi uslugi vo delot na potstavkata - Tro{oci za transport vo iznos od 114 iljadi denari se evidentirani tro{oci za elektri~na energija, voda i |ubretarina, a vo potstavkata - Drugi operativni tro{oci vo iznos od 549 iljadi denari se evidentirani tro{oci za kancelariski i drugi materijali vo vkupen iznos od 442 iljadi denari i nabaven siten inventar vo iznos od 107 iljadi denari.

1.15. Kaj oddelni stavki na tro{oci od izbraniot primerok, revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na tro{okot bidej}i ne be{e prezentirana soodvetna potkrepuva~ka dokumentacija koja gi sodrì site potrebni elementi i ne dava dovolen osnov za evidentirawe na nastanatata delovna promena.

Revizijata utvrdi deka vo periodot od 01.01-.31.01.2001 godina se isplateni tro{oci za slu`beni patuvawa vo zemjata i stranstvo vo vkupen iznos od 493 iljadi denari vrz osnova na patni smetki kaj koi se utvrdeni nedostatoci, kako: potpis od ovlasteno lice, pe~at, re{enie za upatuvawe na slu`ben pat vo stranstvo, smetki za napraveni tro{oci za prevoz i smestuvawe, izve{taj za izvr{eni rabotni zada~i i sl. Pokraj nesoodvetnata potkrepuva~ka dokumentacija, e utvrdeno i nepo~ituvawe na predvidenite kriteriumi vo zadolìtelnata instrukcija od direktorot br. 1/99, odnosno vo del od patnite smetki nema prilog na uplatnica od 1.500,00 denari za angaìrawe na carinsko vozilo od firmata {pediter kako dokaz deka e izvr{ena carinska pridru`ba i nema uplata za angaìrawe na carinski rabotnik za sekoj izminat ~as po 20 DEM, soglasno izvestuvaweto dobieno od Carinarnica Gevgelija; naj~esto isplatata vo eden paten nalog e po 1 dnevnica od 740,00 denari i drugo.

Revizijata ne be{e vo mo`nost da ja oceni realnosta i objektivnosta na iskaànata tro{kovna stavka Komunalni uslugi za iznos od 300 iljadi denari, a koja se odnesuva na pla}awe na edna faktura za potro{eni impulsi na mobilni telefoni za mesec januari 2001 godina, bez priloèn spisok na korisnici na mobilni telefoni;

Kaj tro{ocite za transport utvrdeni se slabosti i nedostatoci od aspekt na nevodewe evidencija i nepriloùvawe na soodvetna dokumentacija za priznavawe na tro{okot. Vo vrska so toa revizijata utvrdi deka Carinskata uprava ne vodi posebna evidencija za zadolùvawe i razdolùvawe na bonovi za gorivo i za koristewe na slu`beni vozila po denovi, pominata kilometraà i vreme na koristewe, a poradi neizvr{eniot popis na osnovnite sredstva se nema uvid ni vo slu`benite vozila so koi se raspolaga. Kon dokumentacijata za evidentirawe na tro{ocite za servisirawe na vozila i popravki izgotveni se komisiski zapisnici so navedeni registarski broevi za koi ne moè da se utvrdi dali se sopstvenost na Carinskata uprava ili ne;

Pri evidentiraweto na - Drugite operativni tro{oci od Bilansot na prihodi i tro{oci e utvrdeno deka se evidentirani tro{oci za reprezentacija vo iznos od 167 iljadi denari bez prilog na specifikacija kon fakturite za vidot na nabavkite i uslugite, kako i evidentirawe na tro{oci za osiguruvawe na vozila vo iznos od 1.124 iljadi denari, bez prilog na polisite za koi vozila se odnesuva osiguruvaweto.

1.16. So uvid vo na~inot na primenata na postapkite za javni nabavki revizijata go utvrdi slednoto:

Nabavkite na osnovni sredstva, materijali, rezervni delovi i siten inventar, kako i koristewe na uslugi (popravki na vozila, smestuvawe, ugostitelski uslugi i sl.) vo vkupen iznos od 58.157 iljadi denari, vr{eni se bez objavuvawe na tenderi, pribirawe na ponudi i sklu~uvawe na dogovori so dobavuva~ite, odnosno so neposredna spogodba, sprotivno od Zakonot za javni nabavki, i toa:

- nabavkata na kompjuteri vo iznos od 18.420 iljadi denari od USA MAK kompjuters , Skopje i delovi za kompjuter vo iznos od 181 iljadi denari;

- nabavkata na patni~ki vozila vo iznos od 35.483 iljadi denari od DT Evrokar DOO, Bitola;

- izvr{eno osiguruvawe preku ADOR Makedonija, Skopje vo iznos od 1.124 iljadi denari;

- napraveni tro{oci za ugostitelski uslugi (koktel) vo iznos od 310 iljadi denari od AD Biserka, Kumanovo;

- tro{oci za smestuvawe i avio bileti vo vkupen iznos od 393 iljadi denari preku JZO Negorski bawi, Gevgelija i TA Orfej, Skopje;

- nabaven kancelariski materijal vo vkupen iznos od 443 iljadi denari od AD Trgojug- Skopje i Ofset-Skopje;

- napraveni tro{oci za internet uslugi i popravka na vozila vo vkupen iznos od 420 iljadi denari od MAK PAK mt net, Skopje i Sa-Tra-Skopje;

Vr{eni se nabavki za ist vid potreba od eden ist dobavuva~ vo poveke navrati vo vkupen iznos od 1.383 iljadi denari.

Revizijata e dol`na da ukaè deka isti pravni subjekti se koristat i pri nabavkata na sredstva, materijali i uslugi za koi tro{ocite se evidentirani na drugite smetki na Carinskata Uprava.

1.17. Kako {to e kaàno vo to~kite 1.10. do 1.13. pogore, vi{okot na prihodi vo Bilansot na prihodi i tro{oci za 2001 godina e precenet za iznos od 2.619 iljadi denari, poradi preceneti prihodi za iznos od 29.422 iljadi denari i preceneti tro{oci za iznos od 32.041 iljadi denari.

2. Spored na{e mislewe, a poradi efektite na naodite izneseni vo to~kite 1.1. - 1.9. i od 1.10. - 1.14. pogore, finansiskite izve{tai ne ja iskaùvaat vistinito i objektivno finansiskata sostojba na smetkata za prihodi od samofinansira~ki aktivnosti na Carinskata Uprava Skopje, kako i rezultatot od finansiskite aktivnosti vo soglasnost so vaè~kata zakonska regulativa za periodot od 01.01 do 31.01.2001 godina.

3. Spored na{e mislewe, a poradi naodite izneseni vo to~kite 1.11; 1.13 i 1.16. pogore, ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii kaj smetkata za prihodi od samofinansira~ki aktivnosti na Carinskata uprava, koi pretstavuvat dràvni rashodi.

Skopje, 18 mart 2003 godinaOvlasten dràven revizor

Tanka Blaèvska s.r.

MINISTERSTVO ZA FINANSII - CARINSKA UPRAVA


Bilans na prihodi i tro{oci za 2001 godina

vo 000 den.

Opis na pozicijataOstvareno/ Izvr{eno 2001Korekcii od revizijataNova sostojba

Prihodi

Nedano~ni prihodi91,896(29,422)62,474

Vkupni prihodi91,896(29,422)62,474

Tro{oci

Tekovni tro{oci

Plati, naemnini i nadomestoci9,0860 9,086

Stoki i drugi uslugi34,472(41,576) (7,104)

Tekovni transferi036,019 36,019

Vkupno tekovni tro{oci43,559(5,557)38,002

Kapitalni tro{oci

Kupuvawe na kapitalni sredstva45,132(26,484) 18,648

Vkupno kapitalni tro{oci45,132(26,484) 18,648

Vkupno tro{oci88,690(32,041) 56,649

Vi{ok na prihodi3,2062,619 5,825

MINISTERSTVO ZA FINANSII - CARINSKA UPRAVA


Bilans na sostojba na 31.01.2001 godina

vo 000 den.

Opis na pozicijataSostojba na 31.12.2001Korekcii od revizijataNova sostojba

Aktiva

Tekovni sredstva

Pari~ni sredstva 000

Kupuva~i3,20603,206

Vkupno tekovni sredstva3,20603,206

Vkupna aktiva3,20603,206

Pasiva

Kratkoro~ni obvrski

Pasivni vremenski razgrani~uvawa3,20603,206

Vkupno kratkoro~ni obvrski3,20603,206

Vkupna pasiva3,20603,206


Depozitnata smetka


1. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2001 godina na Carinskata uprava na RM - Depozitna smetka, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 2.), vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kata 1.1. do 1.8.

1.1. Carinskata uprava vo tekot na 2001 godina neovlasteno raspolaga so sredstva i izvr{uva finansiski transakcii preku depozitnata smetka koja se vodi vo Zavodot za platen promet i ima strogo namenska funkcija da pribira sredstva koi imaat karakter na depozit (obezbeduvawe na carinskiot dolg, prihodi od proda`ba na zapleneta stoka i kazni od pravni i fizi~ki lica) do kone~no utvrduvawe i rasporeduvawe na smetkite na koi pripa|aat. Dvièweto na sredstvata na ovaa smetka ne podleì na zakonska obvrska za finansisko izvestuvawe do nadle`nite institucii, bidejki istata spored prirodata na svojata namena e nadvor od sistemot na trezorskoto rabotewe i ne treba da dava finansiski efekti za raboteweto na Carinskata uprava. Vakvata sostojba e iskoristena za neosnovano naso~uvawe na odredeni prihodi na Carinskata uprava koi zakonski, ili nezakonski se pribiraat na ovaa smetka i nekontroliranio se tro{at, nadvor od instituciite zadolèni za toa. Vkupniot promet na depozitnata smetka za 2001 godina iznesuva 288.403 iljadi denari od koi 185.047 iljadi denari se neosnovano pribrani i nenamenski potro{eni sredstva.

Kako efekt na vakviot princip na rabota preku depozitnata smetka, revizijata ima dol`nost da istakne, deka finansiskite izve{tai na buxetskata smetka (637), odnosno smetkata na prihodi ostvareni od buxetski korisnici (631) na Carinskata uprava za 2001 godina se nerealno i neobjektivni prikaàni za iznosot od 185.047 iljadi denari.

1.2. Neosnovano pribranite sredstva na depozitnata smetka vo iznos od 185.047 iljadi denari, revizorite gi identifikuvaa kako prihodi po slednite osnovi:

- prevezuvawe na stoki upateni do carinska ispostava Blace (prenapatuvawe);

- izdavawe na Uverenie za rasporeduvawe na stoki spored Carinskata tarifa;

- nadomest na tro{ocite za izleguvawe na carinski rabotnik za smestuvawe na stoki pod carinski nadzor i carinewe na stoka nadvor od mestoto, odnosno prostorot ili prostoriite vo koi carinarnicata redovno vr{i carinski nadzor i carinewe na stoka;

- nadomest za carinski nadzor na pratki so akcizni proizvodi;

- vonredno carinewe;

- izdavawe na evidentni kartoni;

- izdavawe na uverenija za tir karneti i po drugi osnovi.

Revizijata ne moè{e da gi kvantificira iznosite na gorenavedenite prihodi pooddelno bidejki za istite ne e obezbedena analiti~ka evidencija, nitu dobi uveruvawe za postoeweto na zakonski osnov za nivnoto ostvaruvawe. Imajki go predvid noviot Carinskiot zakon koj e donesen na 08 maj 1998 godina i preodnite odredbi so koi e daden rok za usoglasuvawe na ovoj Zakon (~len 217) i kone~no suspendirawe na stariot Zakon za carinite (~len 221), revizijata smeta deka ostvarenite prihodi se sprotivni na noviot Carinski zakon, a uredeni so slednite akti koi ne davaat osnova za nivno nastanuvawe:

- Upatstvo za postapkata za prevezuvawe (tranzit) na stoki upateni do carinska ispostava Blace, doneseno vo 1999 godina od direktorot na Carinskata uprava {to e sprotivno na ~len 17-a od Carinskiot zakon koj predviduva Ministerot za finasii da ja utvrduva visinata na nadomestocite i ~len 217 od istiot Zakon koj predviduva donesuvawe na novi podzakonski akti (upatstvoto e doneseno vrz osnova na ~len od stariot zakon);

- Odluka za postapkata za izdavawe na Uverenie za rasporeduvawe na stoki spored Carinskata tarifa donesena od Vladata na Republika Makedonija na 15.03.1994 godina, vrza osnova na ~len 247 stav 3 od Zakonot za carinite koj e vo sila do april 2000 godina od koga po~nuva da se primenuva Carinskiot zakon. Vrz osnova na ~len 17 od Carinskiot zakon donesen e Pravilnik za na~inot na izdavawe i upotreba na uverenija za rasporeduvawe na stoki spored carinskata tarifa, no vo istiot ne e predvidena visinata na nadomestot, odnosno seu{te se primenuva Olukata od 1994 godina donesena vrz osnova na Zakon koj ne e vo sila;

- Naredba za tarifata na tro{ocite za izleguvawe na carinski rabotnik za smestuvawe na stoki pod carinski nadzor i carinewe na stoka nadvor od mestoto, odnosno prostorot ili prostoriite vo koi carinarnicata redovno vr{i carinski nadzor i carinewe na stoka, donesena od Vladata na RM, so primena od 19 mart 1996 godina. Ovoj nadomestok e predviden so stariot Zakonot za carinite i istiot prodolùva i ponatamu da se ostvaruva bez da bide usoglasen so noviot Carinski zakon. Na ovoj na~in ostanuva bez osnov primenata na Narebata od 1996 godina po koja i vo 2001 godina se ostvaruvani prihodi. Revizijata e dol`na da ukaè deka vo Naredbata izri~no e kaàno deka sredstvata pribrani po ovoj osnov, po kone~nata presmetka, treba da se uplatuvaat na evidentnata smetka odnosno tie da bidat prihod na Buxetot na RM. Vo tekot na 2001 godina sredstvata ostvareni po ovoj osnov celosno se iskoristeni od Carinskata uprava;

- Zadolìtelna instrukcija od 06.04. 1999 godina na direktorot na Carinskata uprava za carinski nadzor na pratki so akcizni proizvodi (pridru`ba, konvoj), so koja se ureduva postapkata na carinski nadzor i kontrolata na patniot promet no ne i visinata na nadomestokot. Za visinata na nadomestokot revizijata uspea da obezbedi samo izvestuvawe za carinskite dol`nici vo Carinarnicata Kumanovo od 08.07.1999 godina;

Za prihodite ostvareni po drugite osnovi (vonredno carinewe, izdadeni evidentni kartoni, uverenie za tir karneti i ostanati prihodi) revizijata nemoè{e da obezbedi akt so koj istite se predvideni.

1.3. Od vkupno neosnovano ostvarenite prihodi vo iznos od 185.047 iljadi denari, a vrz osnova na izbraniot primerok na revizijata se utvrdija slednite osnovi na potro{enite sredstva:

- Kupeni se 56 avtomobili vo vkupna vrednost od 24.604 iladi denari ( [koda Felicija - 51 vozilo, Zastava Iveko - 1 kamion, Audi A6 - 1 vozilo , Mercedes benz. - 3 vozila) za koi na revizijata ne i be{e prezentirana soodvetna dokumentacija za izvr{eniot priem (priemnica), nitu dogovor i fakturi od dobavuva~ot, kako dokaz za izvr{enata nabavka. Vozilata se plateni po pro-fakturi od dobavuva~ite "Evro kar" Bitola, Prima auto Bitola, , SA&SA Kompani Skopje i Makautostar Skopje, bez soodvetno evidentirawe vo smetkovodstvenata evidencija. Profakturite po koi e izvr{eno plakaweto ne se zavedeni vo arhivskata kniga za priem na Carinskata uprava, nitu istite se zavereni so {tembil i potpis za odobruvawe na plakaweto;

Izvr{eni se plakawa po fakturi i pro-fakturi od USAMAK KOMPJUTERS Skopje za elektronsko povrzuvawe (umreùvawe) na carinskite ispostavi vo vkupen iznos od 28.818 iljadi denari;

Izvr{eno e plakawe za kupuvawe na telefonska centrala od VIDEO-DATA DOOEL Skopje vo iznos od 501 iladi denari po faktura od 04.07.2001 godina. Na revizijata ne i be{e prezentiran dokaz za izvr{en priem na telefonskata centrala (priemnica), nitu dokument so koj e zadolèno liceto koe rakuva so nea;

Izvr{eno e plakawe na Dru{tvo za konsalting, proektirawe i ninènering GAT - Skopje vo vkupen iznos od 8.096 iljadi denari od koi za izrabotka na proektno-tehni~ka dokumentacija za izgradba na komjuterski centar za kontrola i obuka vo iznos od 4.197 iljadi denari, za izveduvawe na zanaet~iski raboti za renovirawe na suterenski prostor na Carinskata uprava vo iznos od 3.406 iljadi denari, za izrabotka na proektno tehni~ka dokumentacija za renovirawe na deloven prostor na ul. "Turisti~ki bulevar" - Ohrid vo iznos od 187 iljadi denari i za izrabotka na tenderska dokumentacija za adaptacija na deloven prostor na Republi~ki sudski sovet na ul. "Mar{al Tito" b.b. Skopje vo iznos od 306 iljadi denari. Del od plakaweto e izvr{eno avansno i vrz osnova na fakturi od 2001 godina;

Opremuvawe na grani~ni premini vo vkupen iznos od 18.601 iljadi denari od koi na dobavuva~ot "Global" Skopje 18.365 iljadi denari i na OFFIC&CO Skopje 236 iljadi denari. Plakaweto e izvr{eno vrz osnova na Faktura, odnosno pro-faktura, bez sklu~en dogovor i potvrden priem na opremata;

Izrabotka na kancelariski mebel od Di- er, Kumanovo vo iznos od 1.115 iljadi denari, za opremuvawe na grani~nite premini. Na revizijata ne i be{e prezentirana validna dokumentacija za izvr{enoto plakawe (faktura i priemnica), osven dobieni ponudi od dobavuva~ot;

Izvr{eni se isplati po osnov na sklu~eni dogovori za delo preku M.Z. Leon - Kumanovo vo vkupen iznos od 1.610 iljadi denari, od koi samo za 427 iljadi denari se isplateni sredstva na lica koi bile rabotno angaìrani vo Carinskata uprava. Za ostanatite 1.183 iljadi denari revizijata ne utvrdi osnov za isplata;

Nabaveni mobilni telefoni od razli~ni dobavuva~i vo iznos od 141 iljadi denari, za koi ne e prezentirana priemnica nitu dokument za zadolùvawe (revers) na licata koi gi koristat;

Izvr{eni isplati za popravki i odrùvawe na fotokopir ma{ini vo iznos od 2.216 iljadi denari, od strana na poveke subjekti, vo poveke navrati;

Izvr{eno e avansno plakawe na AD Kozjak Skopje za izveduvawe na grade`ni raboti za ru{ewe na objekt i izveduvawe pristap na parking prostot na ul. "Lazar Li~enovski" Skopje vo iznos od 3.165 iljadi denari po Dogovor od 08.02.2001 godina.

Isplateni sponzorstva vo vkupen iznos od 46.138 iljadi denari, na sportski klubovi, planinarski dru{tva, ugostitelski objekti, verski zaednici, kulturni manifestacii, humanitarni organizacii i fizi~ki lica. Sredstvata se isplateni vrz osnova na Odluka br. 02-589/3 od 14.03.2001 godina potpi{ana od direktorot na Carinskata uprava, spored koja za ovaa namena od smetkata na sopstveni prihodi se odobruvaat sredstva vo visina od 50.000 iljadi denari. Imajki predvid deka ovie sredstva se pribirani i tro{eni nadvor od sistemot na trezorskoto rabotewe i ne se pod kontrola na nadle`nite institucii soglasno Zakonot za buxetite, smetame deka istite se nezakonski i nenamenski potro{eni. Revizijata ima obvrska da istakne deka na ~elo na subjektite na koi se dodeluvani del od sponzorstvata se rakovodni lica vo Carinskata uprava i raspolagaat so ovie sredstva;

Napraveni izdatoci za koristewe na sredstva preku kreditna karti~ka na ime na carinskata uprava a koristena od direktorot, vo vkupen iznos od 371 iljada denari. Za koristeweto na ovie sredstva nema doneseno odluka, nitu so drug akt e reguliran na~inot na koristewe, a tro{eweto na sredstvata se evidentirani vrz osnova na dobieni fakturi od DAJNERS klubot na Tutunska banka AD Skopje. Kon fakturite ne e priloèna specifikacija na tro{oci i priloèni smetki vrz osnova na koi e izvr{eno plakaweto;

Napraveni izdatoci za zgriùvawe na begalci od Kumanovsko-Lipkovskiot region vo vkupen iznos od 5.207 iljadi denari, po fakturi za napraveni tro{oci od strana na Hotel "Biserka" Kumanovo (za smestuvawe, hrana, higienski sredstva i sl.) od strana na zgriènite begalci.

Napraveni izdatoci za avio bileti i hotelsko smestuvawe za slu`beni patuvawa vo stranstvo od vrabotenite vo Carinskata uprava, vo iznos 3.174 iljadi denari. Uslugite se vr{eno od strana na edna turisti~ka agencija "Orfej" Skopje, vrz osnova na sklu~en dogovor za delovno tehni~ka sorabotka sklu~en vo 2000 godina.

Napraveni izdatoci za tekovno odrùvawe na avtomobili i potro{en benzin vo vkupen iznos od 3.218 iljadi denari za koi revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo realnosta i objektivnosta na napravenite tro{oci, poradi neutvrdena sostojba na vozilata so koi raspolaga Carinskata uprava;

Napraveni izdatoci za plakawe na telefonski smetki (fiksna i mobilna telefonija), vo vkupen iznos od 4.250 iljadi denari;

Drugi plakawa vo vkupen iznos od 13.573 iljadi denari za nabavka na rabotni uniformi, obrasci, avtomobilski gumi, drugi dogovorni uslugi i sli~no.

1.4. Izvr{enite nabavki na sredstva ne se evidentirani vo knigovostvenata evidencija na Carinskata uprava, nitu za istite e izvr{eno materijalno zadolùvawe na licata koi rakuvaat so niv. Revizijata ne prisustvuva{e na popis nitu i bea prezentirani popisni listi od ovlastena popisna komisija, {to ukaùva na neizvr{en popis so sostojba na 31.12.2001 godina, nitu na 31.12.2000 godina. Pradi vakvata sostojba revizijata ne be{e vo mo`nost da se uveri vo fakti~koto postoewe na kupenite sredstva (avtomobili, kompjuteri, kancelariski mebel, mobilni telefoni i sl.), a vo vrska so toa i vo objektivnosta na tro{ocite vrzani so niv.

1.5. Pri proverkata na primenuvaweto na postapkite za javni nabavki utvrdeni so Zakonot za jani nabaki, revizijata go utvrdi slednoto:

- Najgolem del od nabavkite na avtomobilite navedeni vo to~kata 7.3. pogore se vr{eni so neposredno dogovarawe ~ij vkupen iznos e utvrden na 21.088 iljadi denari, bez postapka za javna nabavka soglasno Zakonot i bez dokaz za edinstven ovlasten distributer-zastapnik na teritorijata na Republika Makedonija;

Izvr{ena e nabavka na komjuterska oprema za umreùvawe na carinskite ispostavi za {to se potro{eni vkupno 28.818 iljadi denari. Nabavkata e vr{ena sukcesivno vrz osnova na ~etiri dogovori i ~etiri aneksi kon dogovorite so USA-MAK-KOMPJUTERS AD Skopje, spored koi vkupno dogovorenata vrednost iznesuva 17.324 iljadi denari. Po osnov na ovie dogovori vo tekot na 2001 godina izvr{eni se plakawa vo vkupen iznos od 12.288 iljadi denari, a ostanite 16.530 iljadi denari se: plakawa po osnov na nov Dogovor za nabavka po pat na neposredno spogoduvawe od 13.09.2001 godina vo koj ne e definirana vrednosta na nabavkata, a se dobieni fakturi vo vkupna vrednost od 9.263 iljadi denari; plakawa po osnov na faktura vo iznos 1.870 iljadi denari od strana na Carinskata uprava, a za smetka na Vladata po osnov na Proektot za izgradba i opremuvawe na grani~ni premini i plakawa po pro-fakturi vo iznos od 5.397 iljadi denari koi ne sodràt dovolno elementi (nazna~uvawe na mestoto kade e postavena opremata) za potvrduvawe na povrzanost so odnosnite dogovori. Revizijata ima obvrska da istakne deka dogovorite koi i bea prezentirani na uvid ne se zavereni vo delovodnikot so {tembil i ne se potvrdeni so pe~at od Carinskata uprava;

0. Izvr{ena e nabavka na proektno-tehni~ka dokumentacija za izgradba na komjuterski centar za kontrola vo iznos od 631 iljadi denari, dva meseci pred sklu~uvawe na dogovot za nabavka, {to e sprotivno na odredbite od Zakonot za javni nabavki;

Izvr{ena e nabavka za izrabotka na proektno tehni~ka dokumentacija za otvarawe tender od strana na dobavuva~ot GAT Skopje vo vkupen iznos od 1.124 iljadi denari, bez vodewe na postapka za javna nabavka. Istiot dobavuva~ so postapka za javna nabavka e izbran za izgotvuva~ na proektno tehni~ka dokumentacija za izgradba na centar za obuka i za izveduva~ na rabotite za adaptacija na kancelariski prostor na ul. "Mar{al Tito" Skopje, koj e namenet za Republi~kiot sudski sovet, za {to e sklu~en dogovor so Carinskata uprava. Postapkata za javna nabavka e vodena od strana na Carinskata uprava, a dogovorenata suma za adaptacija vo vkupen iznos od 16.587 iljadi denari e platena vo tekot na 2002 godina od depozitnata smetka na Carinskata uprava.

Izvr{eno e opremuvawe na grani~ni premini vo vkupen iznos od 18.601 iljadi denari od dobavuva~ot "Global" Skopje za 18.365 iljadi denari i OFFIC&CO Skopje za 236 iljadi denari, bez da se vodi postapka za javna nabavka.

Izvr{ena e nabavka na kancelariski mebel od Di- er, Kumanovo vo iznos od 1.115 iljadi denari, za opremuvawe na grani~nite premini, bez vodewe na postapka za javna nabavka.

- Izvr{eni popravki na fotokopir ma{ini vo vkupen iznos od 2.216 iljadi denari, od poveke subjekti, vo poveke navrati, so neposredno spogoduvawe, bez vodena postapka za javna nabavka, iako poedine~nite iznosi go nadninuvaat iznosot od 2.600 EVRA;

Izvr{eno e avansno plakawe na AD Kozjak Skopje za izveduvawe na grade`ni raboti za ru{ewe na objekt i izveduvawe pristap na parking prostot na ul. "Lazar Li~enovski" Skopje vo iznos od 3.165 iljadi denari, {to pretstavuva 70% od dogovoreniot iznos. Dogovorot za izveduvawe na navedenite raboti e sklu~en so neposredna spogodba, sprotivno na Zakonot za javni nabavki;

Izvr{ena nabavka na avio bileti i hotelsko smestuvawe za slu`beni patuvawa vo stranstvo od eden dobavuva~ TA"Orfej" Skopje za iznos od 3.174 iljadi denari so neposredna spogodba, bez vodewe na postapka za javna nabavka.

2. Revizijata konstatira deka vrz osnov na prilivot na sredstva na depozitnata smetka, koj e prete`no od pogorespomenatite prihodi vo to~kata 5.2., Cariskata uprava vo 2001 godina ostvrila i pozitivna kamata po viduvawe vo iznos od 1.327 iljadi denari koja e vo celost neovlasteno potro{ena. Istata godina potro{eni se i prihodi od kamati vo iznos od 502 iljadi denari od prehodnata 2000 godina.

3. Revizijata utvrdi nepravilnosti i kaj del od prihodite koi soglasno Odlukata za edinstveniot plan na smetki za vr{ewe na platniot promet, treba da se evidentiraat na depozitnata smetka, a koi se odnesuvaat na:

neispolnuvawe na obvrskata za rasporeduvawe na prihodite ostvareni od proda`ba na carinska stoka koja e odzemena spored odredbite na Carinskiot zakon i treba da se rasporedi vo Buxetot na RM. Revizijata konstatira nerasporedeni sredstva po ovoj osnov koi se zate~eni na den 31.12.2001 godina vo bruto iznos od 31.243 iljadi denari. Imaj}i go predvid faktot deka proda`bata na carinskata stoka predizvikuva i odredeni tro{oci ~ij to~en iznos ne moè da se kvantificira poradi neobezbedena analiti~ka evidencija za pripa|a~kiot del na tro{ocite od proda`bata na zapleneta carinska stoka, revizijata ne e vo mo`nost precizno da ja utvrdi i neto vrednosta koja treba da se rasporedi vo Buxetot. Revizijata ima obvrska da istakne deka spored knigovodstvenata evidencija do 31.12.2001 godina evidentirani se tro{oci vo vkupen iznos od 14.498 iljadi denari vo koi pokraj nedefiniranite tro{oci za proda`bata na zapleneta stoka se vklu~eni i tro{ocite vrzani so uplatata na depozitot do kone~no utvrduvawe na carinskata vrednost;

Neispolnuvawe na obvrskata za rasporeduvawe na pribranite prihodi od kazni na pravni i fizi~ki lica vo vkupen iznos od 9.564 iljadi denari koi soglasno propisite treba da bidat rasporedeni vo Buxetot na RM.

4. Na depozitnata smetka na Carinskata uprava na den 31.12.2001 godina se nao|aat neidentifikuvani sredstva vo iznos od 720 iljadi denari kako preneseni salda od prethodni godini i ne se prezemeni nikakvi merki za nivno rasporeduvawe.

5. Spored na{e mislewe, a poradi naodite izneseni vo to~kata 1.1 do 1.8. pogore, kaj Ministerstvoto za finansii - Carinska uprava Skopje ne e ostvareno zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii na depozitnata smetka za 2001 godina koi pretstavuvaat dràvni rashodi.

Predlozi i merki

Imajki go predvid zna~eweto na utvrdenite sostojbi so revizijata na depozitnata smetka za 2001 godina kaj Carinskata uprava revizijata ima obvrska da ukaè i da dade svoi preporaki za otstranuvawe na odredeni slabosti i nepravilnosti so cel spre~uvawe na ponatamo{nite negativni vlijanija vrz raboteweto.

Da se preispita i proveri osnovanosta na prihodite ostvareni od naplata na nadomesti utvrdeni vrz osnova na interni akti na Carinskata uprava (upatstva, odluki, naredbi i instrukcii) koi neosnovano se uplatuvaat na depozitnata smetka, namesto na smetkata za prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici, odnosno smetkata za prihodi od samofinansira~ki aktivnosti, dokolku istite se zakonski zasnovani. So pravilnoto naso~uvawe na sredstvata na soodvetna smetka ostvarenite prihodi }e se vklu~at vo sistemot na trezorskoto rabotewe i na toj na~in }e bide kontrolirano nivnoto namensko koristewe.

Da se po~ituva namenata na tro{eweto na ostvarenite sredstva preku depozitnata smetka soglasno Odlukata za edinstveniot plan na smetki za vr{ewe na platnot promet i da se sledi namenskoto tro{ewe na istite.

Da se izvr{i popis na sredstvata nabaveni od ostvarenite prihodi na depozitnata smetka i da se izvr{i nivno evidentirawe vo smetkovodstvenata evidencija na Carinskata uprava, kako bi se vklu~ile vo finansiskite izve{tai ( Bilans na sostojba) preku koi javno se izrazuva sevkupniot imot so koj raspolaga Carinskata uprava. So evidentiraweto na ovie sredstva }e se ovozmoì i primenuvawe na propi{anite smetkovodstveni politiki soglasno zakonskite propisi vo pogled na presmetkite za amortizacija i revalorizacija.

Skopje, 18 mart 2003 godina Ovlasten dràven revizor Tanka Blaèvska s.r.


Proekt za olesnuvawe na trgovijata i transportot vo Jugoisto~na Evropa


1. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2001 godina na Carinskata uprava na RM - Proekt za olesnuvawe na trgovijata i transportot vo Jugoisto~na Evropa, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 2. i 3.) vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kata 1.1. i 1.2.

1.1. Del od iskoristenite sredstva za potrebite na proektniot tim vo iznos od 75 iljadi Denari se nenamenski i nezakonski potro{eni na ime nadomestoci na ~lenovite na komisijata za javni nabavki po otvoreni tenderi za potrebite na proektot sostavena od vraboteni vo Carinskata uprava na RM. Isplatata e vrz osnova na donesena Odluka od direktotorot na Carinskata uprava {to e sprotivno na odredbite na Zakonot za izvr{uvawe na buxetot.

1.2. Vo mesec oktomvri i noemvri 2001 godina nabavena e kompjuterska oprema so sredstva od kreditot na MZR 3402 MK za opremuvawe na {est grani~ni premini i za Carinskata uprava na RM-Skopje vo vkupna vrednost od 170.445,35 US Dolari (11.713 iljadi Denari) koja e stavena vo upotreba vo mart 2002 godina. Soglasno spogodbata, proektniot tim ima obvrska da vodi soodvetna evidencija za opremata nabavena vo ramki na proektot. Revizijata utvrdi deka, nabavenata oprema ne prikaàna vo Bilansot na sostojba na den 31 dekemvri 2001 godina, nitu e vovedena soodvetna smetkovodstvena evidencija za nabavenite sredstva, koja vo ovoj slu~aj e vo nadle`nost na proektniot tim do zavr{uvaweto na proektot.

Za potrebite od vospostavuvawe na sistem za finansisko sledewe i izvestuvawe po proektot nabaven e i instaliran softver vo vkupna vrednost od 3.700 US Dolari (255 iljadi Denari). So vaka instaliraniot softver zgolemena e vrednosta na kompjuterskata oprema vo funcija na proktot koja ne e knigovodstveno evidentirana i prikaàna vo Bilansot na sostoja na den 31.12. 2001 godina.

Vo vrska so grenavedenoto potceneta e pozicijata - Materijalni sredstva od Bilansot na sostojba za iznos od 11.968 iljadi denari, za koj iznos e potcenet i Delovniot fond so sostojba na den 31.12.2001 godina.

2. Spored na{e mislewe, a poradi efektite na naodite dadeni vo to~kata 1.2. prezentiraniiot Bilans na sostojba na den 31.12.2001 godina ne ja pretstavuva vistinito i objektivno finansiskata sostojba na Specijalnata smetka od Proektot za olesnuvawe na trgovijata i transportot vo Jugo-isto~na Evropa-MZR 3402 MK za 2001 godina, vo soglasnost so upatstvata na Svetskata banka i vaè~kata zakonska regulativa.

Spored na{e mislewe, Izve{tajot za izvorite i upotrebata na sredstvata vo Proektot za olesnuvawe na transportot vo Jugoisto~na Evropa-MZR 3402 MK, za godinata koja zavr{uva na 31 dekemvri 2001 godina, vistinito i objektivno go prikaùva rezultatot od finansiskite aktivnosti vo soglasnost so upatstvata na Svetskata banka i vaè~kata zakonska regulativa.

3. Spored na{e mislewe, ostvareno e zakonsko i namensko koristewe na sredstvata vo finansiskite transakcii na Specijalnata smetka od Proektot za olesnuvawe na trgovijata i transportot vo Jugoisto~na Evropa-MZR 3402 MK za 2001 godina.

Ovlasten dràven revizor

Skopje, 17 mart 2003 godinaTanka Blaèvska s.r.


Proekt za olesnuvawe na trgovijata i transportot za

olesnuvawe na trgovijata vo Jugo-isto~na Evropa

Bilans na sostojba na den 31 dekemvri 2001 godina

US DolariMK Denari (vo 000)

2001200020012000

Aktiva

Tekovni sredstva

Pari~ni sredstva

Na specijalna devizna smetka vo NBM225,089015,5230

Na denarska smetka60

Vkupno tekovni sredstva 225,089015,5290

Materijalni sredstva

Oprema170,445011,7130

Kompjuterski programi3,7000255

Vkupno materijalni sredstva174,145011,9680

Vkupno aktiva399,234027,4970

Pasiva

Deloven fond 174,145011,9680

Pasivni vremenski razgrani~uvawa

Del od vi{okot na prihodi za prenos vo narednata godina225,08915,529

Vkupno pasivni vremenski razgrani~uvawa225,089015,5290

Vkupno pasiva399,234027,4970

MINISTERSTVO ZA VNATRE[NI RABOTI - BUXETSKA SMETKA I SMETKA NA PRIHODI OSTVARENI OD USLUGI NA BUXETSKI KORISNICI


1. Kako rezultat na izvr{enata revizija na finansiskite izve{tai za 2001 godina na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti - sredstva ostvareni od samofinansira~ki aktivnosti, revizorot na Dràvniot zavod za revizija izdade svoe mislewe (to~ka 2. i 3.) vrz osnova na utvrdenite naodi od to~kite 1.1 do 1.37.

1.1. Ministerstvoto za vnatre{ni raboti nema doneseno re{enie za prenesuvawe na naredbodavno pravo za finansisko materijalni raboti, poefikasno izvr{uvawe na pravata i obvrskite, a posebno rashodite po odobrenite i raspoloìvite sredstva od buxetot i sopstveni prihodi. Imeno, spored odredbite od ~len 52 stav 2 od Zakonot za organizacija i rabota na organite na dràvnata uprava, ministerot moè da ovlasti dràven slu`benik da potpi{uva akti, da re{ava za opredeleni pra{awa i da vr{i drugi raboti od nadle`nost na ministerstvoto. Vo tekot na 2001 godina za site vidovi nabavki, nalozite za isplata i drugi finansiski dokumenti se potpi{ani od Nikoletka Mitanova, Pomo{nik minister za finansii, edna od potpisnicite na redovnata smetka.

1.2. Ne e postapeno soglasno odredbite od Zakonot za smetkovodstvo i Pravilnikot za na~inot i rokovite za vr{ewe popis i usoglasuvawe na knigovodstvenata sostojba so realnata sostojba, odnosno ne e celosno sproveden popis na postojanite sredstva. Izgotveno e re{enie broj 15-8027/1 od 28/02/2002 godina za usvojuvawe na Izve{tajot broj 152-7416 od 25/02/2002 godina, za izvr{en popis na sredstvata i izvorite na sredstvata {to se evidentirani na redovnata smetka i na smetkata za prihodi ostvareni od uslugi na buxetski korisnici. Vo propi{aniot zakonski rok ne se dostaveni popisni listi za izvr{en popis kaj: SVR Skopje, SVR Kumanovo, SVR Tetovo, SVR Gostivar, SVR Strumica, Magacin za avto delovi, Centralen magacin smesten vo BPPZ, Oprema i siten inventar vo Avtoservis, avioservis i rabotilnica za odrùvawe, Materijali, rezervni delovi, sredstva nadvor od upotreba, tehni~ka oprema, pe~atnica, medicinska oprema, Magacin za obleka i obuvki; Benzinska pumpa, policiski stanici na Ministerstvoto, Sektor za kriminalisti~ka tehnika, Sektor za operativna tehnika, Oprema i siten inventar vo slu`beni stanovi na UBK. Necelosno sprovedeniot popis pretstavuva necelosno usoglasuvawe na knigovodstvenata sostojba so realnata sostojba utvrdena od strana na popisnite komii i nesproveduvawe i neevidentirawe na konstatiranite otstapuvawa (kusoci i vi{oci) vo knigovodstvenata evidencija. Izgotvenite popisni listi koi se opfateni so Izve{tajot od Centralnata popisna komisija se necelosno popolneti, odnosno ne e iskaàna akumuliranata amortizacija i ne e presmetana amortizacijata za tekovnata 2001 godina;

1.3. Za popisot na oru`je, municija, garnizona i li~na oprema vo organizacionite edinici na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti i magacinot za oru`je izgotven e izve{taj, spored koj e utvrden kusok i toa:

- Vo magacinite 1 i 2 vo iznos od 20.253 iljadi denari. Spored ukaùvawata kusokot proizleguva od dadeno oru`je na ARM bez soodvetna dokumentacija. Na revizijata ne i be{e prezentiran dokument za pravdawe na ovoj kusok;

- Kaj li~noto vooruùvawe vo iznos od 59 iljadi denari, kako rezultat na nevrateno oru`je kaj porane{ni rabotnici na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti;

- Ostanatiot kusok na oru`je vo iznos od 65 iljadi denari izgubeno vo akcijata Ravno e evidentiran vo knigovodstvenata evidencija kako namaluvawe na delovniot fond i na postojanite sredstva.

1.4. Pri formiraweto na vrednosta na postojanite sredstva e postapeno sprotivno na odredbite od Zakonot za smetkovodstvo, odnosno nabavnata vrednost ne e zgolemena za zavisnite tro{oci. Ova osobeno se odnesuva za nabavkata na postojanite sredstva od stranstvo koga nabavnata vrednost ne e zgolemena za zavisnite tro{oci vo koi treba da bidat vklu~eni carinata i danokot na dodadena vrednost. Vo najgolem broj slu~ai na revizijata ne i bea prezentirani carinski deklaracii. Zaradi navedenoto, potceneti se postojanite sredstva i delovniot fond, bez kvantificirawe od pri~ina {to ne moè so to~nost da se utvrdi vrednosta na carinskite tro{oci;

1.5. Pozicijata Materijalni sredstva stavkata grade`nite objekti e potceneta za iznos od 25.376 iljadi denari zaradi neprimenuvawe na to~kata 24 od Me|unarodniot smetkovodstven standard 16- Nedvi`nosti, postrojki i oprema, odnosno neevidentirawe i nepriznavawe na posledovatelnite izdatoci kako zgolemuvawe na grade`nite objekti vo slu~ai koga istite ja podobruvaat sostojbata na sredstvata nad nivnata po~etna sostojba, i toa:

Po vremeni situacii od T.I.M.-Skopje za objekt "Ilinden" za izvr{eni grade`ni raboti vo iznos od 861 iljadi denari;

Po zavr{na situacija od "Vodostopanstvo Vardar" za ograduvawe na krugot na Ministerstvoto vo iznos od 721 iljadi denari;

Po situacija od "Vodostopanstvo Vardar" za za{titna ograda na kompleksot na Ministerstvoto vo iznos od 5.165 iljadi denari;

Po faktura od "Vodostopanstvo-Inìnering" za parterno ureduvawe vo iznos od 1.358 iljadi denari;

Po zavr{na situacija od "Zonik Gradba" za objekt vila "Bansko"-Strumica vo iznos od 2.399 iljadi denari;

Po faktura od "Magnum" za izgradba na parking za motorcikli vo krugot na Ministerstvoto vo iznos od 179 iljadi denari;

Po zavr{na situacija od "Euro-Ing" za objekt @elezni~ki premin Gevgelija vo iznos od 207 iljadi denari;

Po zavr{na situacija od "Makproekt" za adaptacija i rekonstrukcija na drveni hangari vo iznos od 8.898 iljadi denari;

Po zavr{na situacija od "Makproekt" za izrabotka na kujna i menza vo iznos od 5.588 iljadi denari;

Za site navedeni izvr{eni grade`ni raboti ne e sprovedena postapkata utvrdena soglasno odredbite od Zakonot za javni nabavki.

1.6. Pozicijata Materijalni sredstva stavkata oprema e potceneta za iznos od 273.775 iljadi denari zaradi slednoto:

Nabavenata monografija "Makedonija kulturno nasledstvo" od "AEA izdava~i"-Skopje vo iznos od 315 iljadi denari ne e evidentirana kako zgolemuvawe na postojanite sredstva i delovniot fond. Navedenata monografija e nabavena bez dogovor i primena na odredbite od Zakonot za javni nabavki;

Nabavenite 500 primeroci od knigata "Prevencija od zloupotreba na drogata" vo iznos od 240 iljadi denari ne se evidentirani na smetkata za knigi vo biblioteka. Nabavkata e izvr{ena bez re{enie, bez sproveduvawe na postapkite od Zakonot za javni nabavki i bez dogovor;

Nabavenata i primenata oprema od "Eurovale Holding Limited" spored Ramkovniot dogovor N 0108 i dopolnitelnite spogodbi za nabavka na oprema vo iznos od 89.213 ne e evidentirana vo knigovodstvenata evidencija za postojanite sredstva. Zaradi navedenoto, za istiot iznos e potcenet delovniot fond. Navedenata konstatacija e prifatena od Ministerstvoto za vnatre{ni raboti i istoto e koregirano vo tekot na 2002 godina;

So kni`no zadolùvawe od "Fotocentar" za danok na dodadena vrednost vo iznos od 524 iljadi denari ne e zgolemena vrednosta na nabavenata oprema;

Po faktura od "Kanar 92" za carina na poàrnikarski terenski ~evli vo iznos od 343 iljadi denari ne e zgolemena vrednosta na nabavenata oprema;

Nabavenite mobilni telefoni Erikson od "Mobimak"-Skopje vo iznos od 1.040 iljadi denari ne se evidentirani kako osnovni sredstva, so {to istovremeno e potcenet i delovniot fond;

Za nepresmetaniot danok na dodadena vrednost vo iznos od 145.237 iljadi denari ne se zgolemeni postojanite sredstva, nitu delovniot fond;

Potceneti se osnovnite sredstva za iznos od 24.840 iljadi denari za neevidentirawe patni~ko vozilo Mercedes Benz 600 L SOS, dobieno od Ministerstvoto za nadvore{ni raboti za koe dvete ministerstva imaat potpi{ano zapisnik za primopredavawe. Navedenata konstatacija e prifatena od Ministerstvoto za vnatre{ni raboti i istoto e koregirano vo tekot na 2002 godina;

Potceneti se osnovnite sredstva za iznos od 12.023 iljadi denari za izvr{en transport na municija i oru`je od "Eurovale Holding Limited ".

1.7. Pozicijata Materijalni sredstva stavkata Avansi za sredstvata za rabota se preceneti za 24.840 iljadi denari, od pri~ina {to avansot vo navedeniot iznos e daden na Ministerstvoto za nadvore{ni raboti, bez istiot da bide prebien so primopredavawe na patni~koto vozilo Mercedes Benz 600 L SOS, za koe dvete ministerstva imaat potpi{ano zapisnik za primopredavawe.

Pokraj prethodno navedenoto vo stavkata Dadeni avansi konstatirani se slednite sostojbi:

- Za nabavka na oru`je za 1.920.000 USD od "Natura"GmBH sklu~en e dogovor 15-30958 od 22/08/2001 godina, spored koj Ministerstvoto za vnatre{ni raboti imal obvrska da uplati avans od 30%od dogovorenata vrednost, me|utoa izvr{en e otkup na devizi za iznos koj e pogolem od dogovorenoto, {to e sprotivno na odredbite od dogovorot. Del od deviznite sredstva vo iznos od 1.344.000 USD se vo Narodna Banka na Republika Makedonija. Pobaruvawata na 31 Dekemvri 2001 godina, po osnov na dadeni avansi sprema navedeniot dobavuva~ iznesuvaat 128.420 iljadi denari i istata sostojba ne e promeneta do denot na revizijata, iako spored ~len 4 od dogovorot opremata treba da bide ispora~ana vo rok od 30 dena od denot na potpi{uvawe na dogovorot.

- Za nabavka na oprema vo kujna i menza sklu~en e dogovor broj 15-51112/1 od 24/12/2001 godina so "Makproekt" vo iznos od 6.897 iljadi denari. Spored dogovorot, Ministerstvoto za vnatre{ni raboti imal obvrska dogovoreniot iznos da go plati po izvr{enata isporaka, me|utoa platen e celiot iznos, a do denot na revizijata opremata ne e pristignata. Navedenoto e sprotivno na dogovorenite uslovi za pla}awa i sprotivno na odredbite od ~len 59 od Zakonot za javni nabavki;

- So "Eurovale Holding Limited" sklu~en e Ramkov dogovor N 0108 i dopolnitelni spogodbi za nabavka na oprema vo vkupen iznos od 5.988.934 USD. Sostojbata na dadenite avansi koja na 31 Dekemvri iznesuva 93.949 iljadi denari e nerealno iskaàna, od pri~ina {to del od opremata vo vkupen iznos od 89.213 iljadi denari koja e primena vo 2001 godina, knigovodstveno e evidentirano vo tekot na 2002 godina. Da se napomene konstatacijata deka dobavuva~ot ne se pridrùval na dogovorot, ispora~uvaj}i vidovi na oprema koi ne se navedeni vo dogovorot.

- Za isporaka i montaà na servisna oprema na funkcionalen sistem na radio vrski sklu~en e dogovor broj 22-9064/1 od 21/03/2001 godina so "Telekom" Eksport-Import, spored koj dogovorenata vrednost na opremata iznesuva 308.375 USD i istata treba da se uplati celosno. Navedenoto e sprotivno na odredbite od ~len 59 od Zakonot za javni nabavki.

- Za nabavka na vozila sklu~en e dogovor broj 15-38119/1 od 20/08/2001 godina so "Sumit Motors" na iznos od 7.208 iljadi denari, pri {to isplateno e pove}e od 50% od dogovorenata vrednost, {to e sprotivno na ~len 3 od dogovorot i odredbite od ~len 59 od Zakonot za javni nabavki.

- Spored pismenoto izvestuvawe od Narodna Banka na Republika Makedonija od 19/12/2002 godina, Ministerstvoto za vnatre{ni raboti na ime neiskoristeni sredstva od uslovena doznaka {to se vodi kaj Narodna Banka na Republika Makedonija so sostojba na 31/12/2002 godina se vodat USD 1.344.000,00 i neiskoristeni sredstva za dva akreditiva i toa USD 1.769.550,00 i USD 2.882.000,00. Soglasno Zakonot za buxetite, Ministerstvoto za vnatre{ni raboti e dol`no ovie sredstva da gi vrati na Buxetot na Republika Makedonija.

1.8. Za Proektot za novi ispravi za li~na identifikacija, odnosno nabavka na sistem za personalizacija na ispravi, sistem za ~uvawe na podatoci od ispravite (oprema, softver i uslugi), obrasci i formulari za li~ni ispravi, raspi{an e me|unaroden tender. Vrz osnova sprovedenite postapki izbrana e kompanijata "Hjulit Pakard" od Holandija. Sklu~en e dogovorot so stranskiot dobavuva~ za nabavka na navedenata oprema vo iznos od 36.304.500 USD. Kon Re{enieto broj 22-5532/1 od 20/02/2001 godina za nabavka na navedenata oprema e priloèno Obrazloènie vo koe e utvrdeno deka visinata na planiranite sredstva od 430.000 iljadi denari ili okolu DEM 14.300 iljadi e za 2001 godina, kako pilot proekt koj treba da zapo~ne so realizacija na samo 5 lokaciski punkta. Pokraj ova, vo obrazloènieto e navedeno deka nositelot na nabavkata dal ponuda so Barter aran`man so izvoz na makedonskiot tutun da se zavr{i realizacijata na proektot. Me|utoa, navedenoto obrazloènie ne e zavereno, nitu potpi{ano od odgovorno i ovlasteno lice. Navedenoto e sprotivno na odredbite od ~len 6 od Zakonot za javni nabavki, spored koj Ministerstvoto za vnatre{ni raboti vrz osnova na utvrdenite izvori za finansirawe moè da gi planira svoite potrebi za nabavkata i da ja opredeli dinamikata za realizacija na nabavkata. Planot go donesuva liceto koe e ovlasteno, odnosno organot koj e nadleèn da odlu~uva za rasporeduvaweto i koristeweto na sredstvata. Vo ovoj slu~aj se raboti za proekt so izvonredno golema vrednost za koj nitu se obezbedeni sredstva od Buxetot za 2001 godina, nitu e izgotvena finansiska konstrukcija za celosna realizacija na proektot.

Saldoto na dadeniot avans na kompanijata "Hjulit Pakard" na 31.12.2001 godina iznesuva 129.980 iljadi denari.

1.9. Na revizijata i bea prezentirani pristignati fakturi od dobavuva~i za nabavena oprema vo vkupen iznos od 7.329 iljadi denari za koi ne e izvr{en priem na oprema i istite ne se evidentirani vo knigovodstvenata evidencija. Imeno se raboti za nabaveni: voeno takti~ka pu{ka Protekta, pi{tol Glok, pi{toli Bereta, pi{tol Valter, mobilni telefoni, sanitarni kontejneri, printer IBM, radio kasetofoni so zvu~nici za avtomobil. Vrz osnova na navedenoto, proizleguva deka Ministerstvoto za vnatre{ni raboti za navedenite sredstva trebalo da iskaè kusok, so zadolùvawe ili na odgovornite lica ili istoto da bide na teret na buxetskiot korisnik.

1.10. Nabavkata na sredstvata koi imaat odbranben i bezbednosen karakter na zemjata spored ~len 2 od Zakonot za javni nabavki se oslobodeni od primenata na postapkite propi{ani spored ovoj zakon. So Odlukata za opredeluvawe na oprema, materijali i uslugi od odbranben mehanizam, objavena vo "Slu`ben vesnik na R.M." broj 34/1998, a so primena od 18 Juli 1998 godina, dadeno e pokonkretno za koi sredstva postoi ova osloboduvawe. Nabavkite na ostanatite postojani sredstva, materijali, rezervni delovi, siten inventar, prehranbeni proizvodi i izvr{eni uslugi podleàt pod odredbite od Zakonot za javni nabavki. So revizijata se konstatirani nepo~ituvawe na odredbite od ovoj zakon kaj pogolem broj nabavki i uslugi, i toa:

Nepo~ituvawe na odredbite od ~len 6, spored koi ne se vr{i planirawe na potrebite, nitu se utvrduva dinamikata za realizacija na nabavkite.

Nepo~ituvawe na odredbite od ~len 7, odnosno izvr{eni nabavki bez prethodno donesena odluka od odgovorno lice, vo koja treba da se utvrdat osnovnite elementi na nabavkata.

Nepo~ituvawe na odredbite od ~len 9, odnosno ne se vodi evidencija za izvr{enite nabavki;

Nepo~ituvawe na odredbite od ~len 46, odnosno izvr{eni se nabavki za ista potreba od ist dobavuva~;

Nepo~ituvawe na odredbite od ~len 59, odnosno dadeni se avansi vo iznosi pogolemi od 30% od vrednosta na dogovorite.

Na revizijata dopolnitelno i be{e prezentirano re{enie za javni nabavki, broj 15-27053/1 od 24/07/2001 godina, potpi{ano od Ministerot za vnatre{ni raboti, koe se odnesuva za nabavki na oru`je, oprema, prehranbeni proizvodi i materijalni dobra, povikuvaj}i se na odredbite od ~len 45 stav 1 od Zakonot za javni nabavki. Revizijata go respektira periodot vo koj rabotelo Ministerstvoto za vnatre{ni raboti, pred se vo voeni uslovi, me|utoa konstataciite na revizijata isklu~ivo se odnesuvaat na odredbite navedeni vo prethodniot del od ovoj Izve{taj.

1.11. Pozicijata pari~ni sredstva stavkata blagajna e preceneta za iznos od 727 iljadi denari, od pri~ina {to za istiot iznos dadeni se avansi preku vremeni priznanici na vraboteni. So ogled na toa {to popisot na gotovinata vo blagajna e usoglasena so knigovodstvenata sostojba, ukaùva na konstatacijata za nekvalitetno izvr{en popis, bez da se vodi smetka deka vremenite priznanici za dadenite avansi pretstavuvaat odliv na gotovina od blagajna, a ne pari~ni sredstva vo blagajna. Vrz osnova na iznesenoto, proizleguva deka drugite kratkoro~ni pobaruvawa se potceneti za navedeniot iznos.

1.12. Pozicijata pari~ni sredstva stavkata devizna blagajna e preceneta za iznos od 4.259 iljadi denari zaradi toa {to ovie sredstva se isplateni na vrabotenite kako avansi za patuvawe vo stranstvo i istite ne se vrateni do 31 Dekemvri 2001 godina. Za navedeniot iznos se potceneti pobaruvawata od vraboteni.

Za odbeleùvawe e sostojbata na podignati avansi od deviznata blagajna koi poteknuvaat od minati godini, a Ministerstvoto za vnatre{ni raboti ne prezelo soodvetni merki zaradi povratok na istite.

So uvid vo blagajni~kite izve{tai i priloènata dokumentacija konstatirani se patni nalozi za slu`beni patuvawa vo stranstvo koi ne se celosno popolneti, bez naveduvawe na vidot na koristeno prevozno sredstvo, bez naveduvawe na iznosot na prethodno podignat avans, bez priloùvawe na avionski karti i fakturi za smestuvawe vo hotel. Osobeno za odbeleùvawe e {to fakturite za avionskite karti od avionskite kompanii ne se povrzani so patnite nalozi, nitu so nalozite za knièwe, a isto taka ne se prezentirani re{enija za odobruvawe na slu`benite patuvawa vo stranstvo, {to e sprotivno na ~len 24. stav 2 od Uredbata za izdatocite za slu`beni patuvawa i selidbi vo stranstvo {to na organite na upravata im se priznavaat vo tekovni tro{oci.

1.13. Pozicijata kupuva~i e potceneta za iznos od 26.609 iljadi denari od slednite pri~ini:

Potceneti se pobaruvawata za iznos od 19.014 iljadi denari od pri~ina {to ne e dostavena faktura za ispora~ani vozila na Ministerstvoto za odbrana vo iznos od 41.555 iljadi denari, pri {to ova pobaruvawe treba da se namali za prethodno dobieniot avans vo iznos od 22.541 iljadi denari;

Potceneti se pobaruvawata od "Asiba"MG-Skopje za iznos od 7.595 iljadi denari od slednata pri~ina: Ministerstvoto za vnatre{ni raboti ima pobaruvawe za daden avans vo iznos od 2.464 iljadi denari, drugi kratkoro~ni pobaruvawa vo iznos od 41.435 iljadi denari i drugi kratkoro~ni obvrski za istiot iznos od 41.435 iljadi denari. Me|utoa, donesena e pravosilna presuda od Osnovniot sud Skopje 1, broj 6 od PSS broj 416/2000 od 10/05/2001, pri {to e utvrdeno pobaruvaweto na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti na iznos od 10.059 iljadi denari na ime glaven dolg. So sproveduvawe na navedenata sudska presuda, a so prebivawe na drugite kratkoro~ni pobaruvawa i drugite kratkoro~ni pbvrski, proizleguva deka vo knigovodstvenata evidencija treba da se dokniàt pobaruvawa od "Asiba"MG-Skopje za 7.595 iljadi denari, kolku {to iznesuva razlikata pome|u prethodno dadeniot avans i utvrdenite pobaruvawa od sudskata presuda.

1.14. Pozicijata Drugi kratkoro~ni pobaruvawa vo Bilansot na sostojba se preceneti za iznos od 287.869 iljadi denari od slednite pri~ini:

Pobaruvawata za vrednosni hartii za markici za eko kazni, blokovi za mandatni kazni, markici za vizi vo vkupen iznos od 251.420 iljadi denari treba da se evidentiraat vonbilansno;

Preceneti se drugite kratkoro~ni pobaruvawa od "Asiba-MG"-Skopje vo iznos od 41.435 iljadi denari, od pri~ina {to za istiot iznos se iskaàni kratkoro~ni finansiski obvrski kon navedeniot praven subjekt;

Neevidentirani pobaruvawa od vraboteni vrz osnova na vremeni priznanici vo iznos od 727 iljadi denari, za podignata gotovina od blagajna, koi do 31 Dekemvri 2001 godina ne se vrateni;

Neevidentirani pobaruvawa od vraboteni vrz osnova na dadeni avansi za patuvawa vo stranstvo vo iznos od 4.259 iljadi denari, koi do 31 Dekemvri 2001 godina ne se vrateni;

Pokraj iznesenoto, od strana na revizijata e konstatirano deka ne se prevzemeni blagovremeno merki za pobaruvawata od rabotnicite za nadomest na {teti vo iznos od 386 iljadi denari koi poteknuvaat od 1994 godina, nitu za dadenite avansi na rabotnici vo iznos od 1.028 iljadi denari za aktivnostite vo Solunska glava i za benziski bonovi, koi isto taka ne se razdolèni podolgo vreme.

1.15. Pozicijata aktivni vremenski razgrani~uvawa vo Bilansot na sostojba e potceneta za iznos od 398.399 iljadi denari zaradi slednoto:

- Ministerstvoto za vnatre{ni raboti presmetuvalo pridones za zdravstvo pri isplata na plati za rabotnici so posebni ovlastuvawa za celata 2001 godina po stapka pomala za 1%, zaradi {to se potceneti aktivnite vremenski razgrani~uvawa za 25.891 iljadi denari. Za navedenoto na revizijata ne i be{e prezentirana soodvetna odluka.

- Pri presmetka na personalniot danok za isplata na dogovor na delo ne se primenuvaat propi{anite stapki 15% i 18%, zavisno od visinata na isplatata. Zaradi navedenoto pomalku se presmetani obvrskite za personalen danok so {to se potceneti aktivnite vremenski razgrani~uvawa za 10 iljadi denari;

- Preceneti se aktivnite vremenski razgrani~uvawa vo iznos od 22.541 iljadi denari za iznosot na primeniot avans od Ministerstvoto za odbrana, a vo vrska so nabavkata na vozilata Hamer. So ogled na toa {to ovie vozila so nabavna vrednost od 41.555 iljadi denari se ispora~ani i se vo koristewe na Ministerstvoto za narodna odbrana, se prebiva predmetniot avans so nabavnata vrednost na vozilata;

- Evidentirawe na patni i dnevni tro{oci vo iznos od 1.149 iljadi denari koi voop{to ne se napraveni vo 2001 godina. Navedenoto e sprovedeno vo knigovodstvenata evidencija so cel pari~nite sredstva da ne se vratat vo Buxetot. Vo zabele{kite na Prethodniot izve{taj od strana na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti e daden komentar deka navedenoto e napraveno zaradi toa {to vo kolku pari~nite sredstva se vratat vo buxetot, vo prvite nedeli od narednata godina bi ostanale bez neophodnite sredstva za rabota. Dràvniot zavod za revizija nitu e predlaga~ na zakonski propisi, nitu e nositel na istite, tuku e institucija koja vr{i uvid dali i kako se sproveduvaat zakonskite propisi. So ogled na toa {to ovoj problem e prisaten re~isi kaj site buxetski korisnici, istiot treba sistemski da se re{i.

- Potceneti se aktivnite vremenski razgrani~uvawa za iznos od 208.365 iljadi denari, od pri~ina {to pri davawe na materijalite za dorabotka i obrabotka na drugi pravni subjekti vrz osnova na sklu~eni dogovori, ne e evidentiran izlez na istite od magacinot na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti, tuku i ponatamu se vodat kako da se vo magacinot. Na revizijata ne i bea prezentirani normativi na potro{uva~ka na materijali za izrabotka na dogovorenite gotovi proizvodi (maskirna uniforma, pantaloni, ko{uli, amblemi), nitu zapisnici za izrabotenite gotovi proizvodi so koi }e se razdolàt primenite materijali. Vrz osnova na iznesenoto, za istiot iznos se potceneti aktivnite vremenski razgrani~uvawa. Vo tekot na 2002 godina ovoj nedostatok e delumno ras~isten so donesenite normativi za pooddelni vidovi tkaenini;

- Zaradi korekcija na isplatenite nadomestoci vo vkupen iznos od 174 iljadi denari se zgolemuvaat aktivnite vremenski razgrani~uvawa. Za ovaa nepravilnost podrobno e obrazloèno vo to~kata 1.32.2. od ovoj Izve{taj;

- Zaradi neosnovano iskaànite tro{oci vo vkupen iznos od 16.577 iljadi denari, vrz osnova na: faktura od Televizija"Sitel"vo iznos od 3.284 iljadi denari, za izvr{eni programski uslugi za koi na revizijata ne i be{e prezentiran soodveten knigovodstven dokument zaradi potvrda deka uslugata e izvr{ena; faktura broj 77-1/21 od "Akvarius" vo iznos od 4.162 iljadi denari, za izrabotka na propaganden materijal, me|utoa ne e precizirano za kakov materijal se raboti, nitu e prezentiran soodveten dokument deka uslugata e izvr{ena; pla}awe preku Narodna Banka na R.M. vo iznos od 8.150 iljadi denari na "Kraun Interne{enel" za montirawe na kameri vo Vladata na Republika Makedonija, pri {to za navedenoto izvr{eno e pla}awe od redovnata smetka na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti, za potrebite na Vladata na Republika Makedonija. Vrz osnova na iznesenoto potceneti se aktivnite vremenski razgrani~uvawa;

- Se zgolemuvaat aktivnite vremenski razgrani~uvawa vo iznos od 145.237 iljadi denari zaradi nepresmetan danok na dodadena vrednost pri nabavka na materijalni sredstva od stranstvo. Za istiot iznos se potceneti obvrskite sprema dràvata;

- Zaradi sveduvawe na tro{ocite spored smetkovodstvenoto na~elo na pari~nite iskaùvawa stornirani se tro{ocite za iznos od 14.789 iljadi denari, kolku {to iznesuvaat pari~nite sredstva koi se odnesuvaat za redovnata smetka na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti, zaradi izedna~uvawe na saldoto na pari~nite sredstva so razlikata pome|u iskaànite prihodi i tro{oci. Ostanatite pari~ni sredstva vo iznos od 30.850 iljadi denari se odnesuvaat na smetkata 631, kako prihodi na organot, koi soglasno ~len 27 od Zakonot za buxetite, kako neiskoristeni sredstva se prenesuvaat za koristewe vo narednata godina. So sveduvawe na tro{ocite istovremeno se zgolemuvaat aktivnite vremenski razgrani~uvawa za istiot iznos;

- Potceneti se aktivnite vremenski razgrani~uvawa zaradi evidentirani tro{oci vo iznos od 8.374 iljadi denari koi se isplateni vo tekot na mesec Januari 2002 godina;

- Potceneti se aktivnite vremenski razgrani~uvawa za isplateni plati vo iznos od 20 iljadi denari, sprotivno od zakonskite propisi. Navedenoto e podrobno obrazloèno vo to~kata 1.32.1. od ovoj Izve{taj;

- Potceneti se aktivnite vremenski razgrani~uvawa za iznos od 354 iljadi denari zaradi presmetkovno evidentirawe na kursnite razliki.

1.16. Pozicijata materijali e preceneta za iznos od 159.975 iljadi denari, zaradi slednoto:

Potceneti zalihi za iznos od 49.371 iljadi denari zaradi neevidentirawe na nabavenata municija vo zalihata na istite. Spored smetkovodstvenata politika sekoja nabavka na materijalni sredstva treba da se evidentiraat preku klasa 3 so istovremeno zgolemuvawe na Fondot na zalihi na materijali, rezervni delovi i siten inventar;

Preceneti zalihi na surovini i materijali vo dorabotka, obrabotka i manipulacija za iznos od 209.346 iljadi denari, {to e obrazloèno vo prethodnata to~ka 1.16. od ovoj Izve{taj;

1.17. Pozicijata Izvori na delovnite sredstva stavkata Deloven fond vo Bilansot na sostojba e preceneta za iznos od 102.543 iljadi denari od slednite pri~ini:

Na krajot na presmetkovniot period za saldata na dadenite avansi (evidentirani na smetkata 027) na razni dobavuva~i vo vkupen iznos od 502.454 iljadi denari se zgolemeni tro{ocite i delovniot fond za osnovni sredstva. Imeno, vo ramkite na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti se primenuva nesoodvetna smetkovodstvena politika vo definirawe na dadenite avansi. Isplatata na avansite pretstavuva tro{ok za buxetskiot korisnik, po~ituvaj}i go smetkovodstveniot princip na pari~noto iskaùvawe na prilivot i odlivot, no istoto ne pretstavuva zgolemuvawe na delovniot fond na postojanite sredstva. Nezavisno {to dadenite avansi spored kontniot plan se vklu~eni vo postojanite sredstva, istite nemaat tretman na postojani sredstva, tuku pretstavuva odliv na pari~ni sredstva. Od druga strana, delovniot fond se zgolemuva samo vo slu~aj koga se primeni postojanite sredstva. Od taa pri~ina, vo ovoj slu~aj za navedeniot iznos e precenet delovniot fond na osnovnite sredstva i za istiot iznos se potceneti pasivnite vremenski razgrani~uvawa.

Vrz osnova na pogre{no primeneta smetkovodstvena politika navedena vo prethodnata to~ka od ovoj Izve{taj, potcenet e delovniot fond za osnovni sredstva za iznos od 132.286 iljadi denari. Imeno, pri priemot fakturite za nabavenata oprema neosnovano se namaluva delovniot fond za iznosot kolku {to iznesuva vrednosta na sredstvoto. Zaradi navedenoto za istiot iznos se preceneti pasivnite vremenski razgrani~uvawa.

Od strana na Ministerstvoto za vnatre{ni raboti dadana e zabele{ka na prethodnite dve alinei od to~kata 1.17, spored koja se smeta deka konstatacijata od strana na revizijata e neosnovana. Zabele{kite se baziraat na pretpostavkata koga predmetnite transakcii se izvr{eni celosno vo eden presmetkoven period. Vo ovoj slu~aj se raboti za pari~ni transakcii i knigovodstveni stavovi koi imaat vlijanie na narednata 2002 godina. Ova e precizno i nedvosmisleno objasneto vo prvata alinea, a zo{to se poistovetuvaat dadenite avansi so nabaveni osnovni sredstva, toa e problem koj treba da se ras~isti od rakovodstvoto vo smetkovodstveniot sektor.

1.18. Precenet e delovniot fond za osnovni sredstva za iznos od 2.122 iljadi denari zaradi toa {to za avansnata faktura broj 1001 od "Makpetrol" za avio gorivo koe ne primeno zgolemeni se tro{ocite i delovniot fond. Za istiot iznos potceneti se pasivnite vremenski razgrani~uvawa.

1.19. Pozicijata Izvori na delovnite sredstva stavkata Fond za zalihite na materijali, rezervni delovi i siten inventar e potceneta za iznos od 49.371 iljadi denari zaradi neevidentirawe na nabavenite materijalni sredstva vo zalihata na istite. Spored smetkovodstvenata politika sekoja nabavka na materijalni sredstva treba da se evidentiraat preku klasa 3 so istovre

Documents

ministerstvo za finansii - carinska uprava na rm