Upload
diego-mao-pinilla-castro
View
221
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
1/72
Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007
Unidad de Estudios Solidarios PUJUnidad de Estudios Solidarios PUJ
11
Mdulo 2: Fundamentos Contables y
Gestin Financiera CooperativaCOOPEBIS
JAVIER ANDRS SILVA DAZJAVIER ANDRS SILVA DAZAbril de 2008Abril de 2008
[email protected].!"[email protected].!"
PO!IFICI" #I$E%SI&"& '"$E%I""
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
2/72
Fuente: Javier Andrs Sil 2
() I!%OCCI*() I!%OCCI*
F#&"ME!OSCO!"B+ES
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
3/72
Fuente: Javier Andrs Sil 3
+a contabilidad como sistema de+a contabilidad como sistema deIn,ormacinIn,ormacin
Es un sistema deEs un sistema de IFO%M"CI*IFO%M"CI*
Es una !erramienta deEs una !erramienta de GES!I*GES!I*
"a in#orma$i%n $onlleva a la"a in#orma$i%n $onlleva a la !OM" &E!OM" &E
&ECISIOES&ECISIOES&ara la 'ES()*+ a$ertada de la&ara la 'ES()*+ a$ertada de laem&resaem&resa
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
4/72
Fuente: Javier Andrs Sil ,
Contabilidad B-sicaContabilidad B-sica
+a+a ContabilidadContabilidades unes un sistema de in#orma$i%nsistema de in#orma$i%n-ue-ue$lasi#i$a. re/istra. resume &resenta en #orma ade$uada$lasi#i$a. re/istra. resume &resenta en #orma ade$uadalaslas transa$$iones monetariastransa$$iones monetariasrealizadas a diario &or unarealizadas a diario &or una
entidadentidad
E.emplo:E.emplo:Una em&resa re$i1e in/resos. e#e$taUna em&resa re$i1e in/resos. e#e$ta&rstamos. &a/a n%mina. &a/a servi$ios &1li$os. vende&rstamos. &a/a n%mina. &a/a servi$ios &1li$os. vende
servi$ios. et$ Estas transa$$iones se re#lean en losservi$ios. et$ Estas transa$$iones se re#lean en losEstados Finan$ierosEstados Finan$ierosdes&us de !a1er sido &ro$esadasdes&us de !a1er sido &ro$esadasen el sistema de in#orma$i%n $onta1leen el sistema de in#orma$i%n $onta1le
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
5/72
Fuente: Javier Andrs Sil 4
Contabilidad B-sica
De a$uerdo $on la de#ini$i%n. lasDe a$uerdo $on la de#ini$i%n. las &rin$i&ales&rin$i&ales#un$iones#un$ionesde la $onta1ilidad son :de la $onta1ilidad son :
5 6lasi#i$a$i%n o $odi#i$a$i%n6lasi#i$a$i%n o $odi#i$a$i%n5 e/istroe/istro5 esumen &resenta$i%n de las $uentas -ueesumen &resenta$i%n de las $uentas -ue
maneamanea
5 Determina$i%n de estados #inan$ieros &eri%di$osDetermina$i%n de estados #inan$ieros &eri%di$os
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
6/72
Fuente: Javier Andrs Sil 8
Importancia de la contabilidadImportancia de la contabilidad
"a $onta1ilidad &ermite identi#i$ar. medir. $lasi#i$ar."a $onta1ilidad &ermite identi#i$ar. medir. $lasi#i$ar.re/istrar.re/istrar. inter&retar. analizarinter&retar. analizar.. evaluar e in#ormarevaluar e in#ormarlaslas
o&era$iones de un ente e$on%mi$o. en #orma $lara.o&era$iones de un ente e$on%mi$o. en #orma $lara.$om&leta #idedi/na. $on sue$i%n a los &rin$i&ios o$om&leta #idedi/na. $on sue$i%n a los &rin$i&ios onormas -ue en 6olom1ia est9n $onsa/radas en elnormas -ue en 6olom1ia est9n $onsa/radas en elde$retode$reto 28, de ;328, de ;3
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
7/72
Fuente: Javier Andrs Sil 7
Principales #suarios de laContabilidad
"os due
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
8/72
Fuente: Javier Andrs Sil >
Ob.etivos de la In,ormacinContable
6ono$er demostrar los6ono$er demostrar los re$ursosre$ursos. o1li/a$iones el resultado. o1li/a$iones el resultadoo1tenido en el &eriodoo1tenido en el &eriodoPrede$ir los #luos de e#e$tivoPrede$ir los #luos de e#e$tivoServir deServir de a&ooa&ooa los administradores en la &lanea$i%n.a los administradores en la &lanea$i%n.or/aniza$i%n dire$$i%n de los ne/o$iosor/aniza$i%n dire$$i%n de los ne/o$ios(omar de$isiones(omar de$isionesen asuntos de inversiones $rditoen asuntos de inversiones $rditoEvaluar la /esti%n de los administradores eer$er el $ontrolEvaluar la /esti%n de los administradores eer$er el $ontrolso1re las o&era$iones -ue se reali$enso1re las o&era$iones -ue se reali$enServir de 1ase &ara las $ar/asServir de 1ase &ara las $ar/asim&ositivasim&ositivasesta1le$idas &or elesta1le$idas &or elEstadoEstado6oo&erar en la $on#orma$i%n de6oo&erar en la $on#orma$i%n de estadsti$asestadsti$asse$toriales ose$toriales oma$roe$on%mi$asma$roe$on%mi$as6ontri1uir a la evalua$i%n del 1ene#i$io o6ontri1uir a la evalua$i%n del 1ene#i$io o res&onsa1ilidadres&onsa1ilidadso$ialso$ial
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
9/72
Fuente: Javier Andrs Sil
Ecuacin Fundamental de laEcuacin Fundamental de laContabilidadContabilidad
EstaEsta e$ua$i%ne$ua$i%ndi$e -ue los 1ienes a&ortados a ladi$e -ue los 1ienes a&ortados a laem&resa &or laem&resa &or la inversi%n de los &ro&ietariosinversi%n de los &ro&ietarios. de los. de los
a$reedoresa$reedores los /enerados &or las los /enerados &or las utilidadesutilidades..$onstituen el total del a$tivo de la em&resa. -ue en$onstituen el total del a$tivo de la em&resa. -ue en$onse$uen$ia re&resentan los intereses de los$onse$uen$ia re&resentan los intereses de losdue
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
10/72
;0
Ecuacin Fundamentalde
la Contabilidad
Inversin
#tilidades
!res /01
I$E%SIOES
%epresenta
"creedores
El Inters de losdue3os y
acreedores
!odo lo 4ue setiene: "C!I$O
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
11/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;;
+os "ctivos
e&resentan ele&resentan el dinerodineroen e#e$tivo.en e#e$tivo.loslos 1ienes1ienes dere$!osdere$!os. tan/i1les o. tan/i1les ointan/i1les. de &ro&iedad delintan/i1les. de &ro&iedad del
ne/o$io o em&resa a los $ualesne/o$io o em&resa a los $ualesse les !a asi/nado unse les !a asi/nado un valorvalora&re$ia1le en dineroa&re$ia1le en dinero..&ara&ara$uanti#i$ar lo -ue &osee la entidad$uanti#i$ar lo -ue &osee la entidad
en el desarrollo de susen el desarrollo de susa$tividadesa$tividades
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
12/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;2
Cuentas del "ctivoCuentas del "ctivo
6aa. e#e$tivo. dis&oni1le6aa. e#e$tivo. dis&oni1le=an$os=an$os)nversiones (em&orales)nversiones (em&orales6uentas &or $o1rar6uentas &or $o1rar
Fondos de li-uidezFondos de li-uidez)nventarios)nventarios6artera de $rditos aso$iados6artera de $rditos aso$iados6artera de $rdito lar/o &lazo6artera de $rdito lar/o &lazoPro&iedad &lanta e-ui&oPro&iedad &lanta e-ui&o
(errenos(errenos?e!$ulos?e!$ulosDi#eridosDi#eridos@tros a$tivos@tros a$tivos
SEG5 +"+I6#I&E7
"C!I$O CO%%IE!E
"C!I$O O C!E
"C!I$O FI'O
O!%OS "C!I$OS
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
13/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;3
+os Pasivos
e&resentan lase&resentan las obli8acionesobli8acionesoo deudasdeudas$ontradas &or la$ontradas &or la
entidad en desarrollo de suentidad en desarrollo de sua$tividad 6om&rendena$tividad 6om&rendende&%sitos. #ondos so$iales.de&%sitos. #ondos so$iales.$rditos de 1an$os u otras$rditos de 1an$os u otraso1li/a$iones #inan$ieras.o1li/a$iones #inan$ieras.$uentas &or &a/ar. et$$uentas &or &a/ar. et$
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
14/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;,
Cuentas del PasivoCuentas del Pasivo
@1li/a$iones $orrientes@1li/a$iones $orrientes
@1li/a$iones #inan$ieras $orto &lazo@1li/a$iones #inan$ieras $orto &lazo
6uentas &or &a/ar6uentas &or &a/ar
Fondos So$ialesFondos So$iales
Presta$iones so$ialesPresta$iones so$iales
@1li/a$iones a lar/o &lazo@1li/a$iones a lar/o &lazo
Pasivos estimadosPasivos estimadosSEG5 +"
E9IGIBI+I&"&
P"SI$O CO%%IE!E
P"SI$O O C!E
O!%OS P"SI$OS
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
15/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;4
El Patrimonio
El Patrimonio est9 $on#ormado &orEl Patrimonio est9 $on#ormado &orel $a&ital. losel $a&ital. los a&ortes so$ialesa&ortes so$iales. las. lasreservas.reservas.los #ondos &atrimoniales.los #ondos &atrimoniales.
su&er9vit lossu&er9vit los resultados delresultados deleer$i$ioeer$i$ioe&resenta los 1ienes e&resenta los 1ienes dere$!os de &ro&iedad de losdere$!os de &ro&iedad de losaso$iados.aso$iados. una vez dedu$idas lasuna vez dedu$idas las$uentas -ue re/istran o1li/a$iones$uentas -ue re/istran o1li/a$iones
no &atrimonialesno &atrimonialesre#leadas en elre#leadas en elpasivopasivo
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
16/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;8
Cuentas del PatrimonioCuentas del Patrimonio
6a&ital6a&ital
eservaseservasFondos de destina$i%n es&e$#i$aFondos de destina$i%n es&e$#i$a
Fondo es&e$ialFondo es&e$ial
Utilidades o PrdidasUtilidades o Prdidas
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
17/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;7
Caractersticas de las propiedad y elpasivo
P%OPIE&"& ; "C!I$OSP%OPIE&"& ; "C!I$OS55P"SI$OSP"SI$OS
"C!I$O < P"SI$O ; P"!%IMOIO"C!I$O < P"SI$O ; P"!%IMOIO
"C!I$O ; P"SI$O = P"!%IMOIO"C!I$O ; P"SI$O = P"!%IMOIO
"C!I$O < P"!%IMOIO ; P"SI$O"C!I$O < P"!%IMOIO ; P"SI$O
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
18/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;>
E'E%CICIO o) (E'E%CICIO o) (E.ercicio de Clasi,icacinE.ercicio de Clasi,icacin
Clasi,i4ue las si8uientes cuentasClasi,i4ue las si8uientes cuentasdependiendo de si pertenecen aldependiendo de si pertenecen al
Balance General /activo> pasivo oBalance General /activo> pasivo opatrimonio1 o al Estado depatrimonio1 o al Estado deprdidas y 8anancias /in8resos>prdidas y 8anancias /in8resos>costos y 8astos1costos y 8astos1
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
19/72
Fuente: Javier Andrs Sil ;
2) +OS ES!"&OS FI"CIE%OS2) +OS ES!"&OS FI"CIE%OS
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
20/72
Fuente: Javier Andrs Sil 20
+os Estados Financieros+os Estados Financieros
SonSon re&ortesre&ortes &re&arados so1re la 1ase de datos de la&re&arados so1re la 1ase de datos de la$onta1ilidad$onta1ilidad. &ara in#ormar so1re los resultados. &ara in#ormar so1re los resultados#inan$ieros o&erativos#inan$ieros o&erativoso1tenidos a una #e$!ao1tenidos a una #e$!adeterminada Se $lasi#i$an se/n el de$retodeterminada Se $lasi#i$an se/n el de$reto 28,328,3enendosdos $ate/oras$ate/oras
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
21/72
Fuente: Javier Andrs Sil 2;
Clasi,icacinClasi,icacin
Estados #inan$ieros de &ro&%sito /eneralEstados #inan$ieros de &ro&%sito /eneral
Estados #inan$ieros de &ro&%sito es&e$ialEstados #inan$ieros de &ro&%sito es&e$ial
Se/n las $ara$tersti$as de los usuarios a -uienes vanSe/n las $ara$tersti$as de los usuarios a -uienes vandiri/idos o de los o1etivos es&e$#i$os -ue se &ersi/uen endiri/idos o de los o1etivos es&e$#i$os -ue se &ersi/uen ensu &re&ara$i%nsu &re&ara$i%n
=alan$e )ni$ial=alan$e )ni$ialEstados #inan$ieros de &eriodos intermediosEstados #inan$ieros de &eriodos intermediosEstados de $ostosEstados de $ostosEstados de )nventarioEstados de )nventarioEstados de li-uida$i%nEstados de li-uida$i%n
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
22/72
Fuente: Javier Andrs Sil 22
Estados Financieros de PropsitoEstados Financieros de PropsitoGeneralGeneral
=alan$e 'eneral=alan$e 'eneral
Estado de esultadosEstado de esultados
Estado de $am1ios en el &atrimonioEstado de $am1ios en el &atrimonio
Estado de $am1ios en la situa$i%n #inan$ieraEstado de $am1ios en la situa$i%n #inan$iera
Estado de #luos de e#e$tivoEstado de #luos de e#e$tivo
Estados #inan$ieros $onsolidadosEstados #inan$ieros $onsolidados
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
23/72
Fuente: Javier Andrs Sil 23
Estados Financieros de PropsitoEstados Financieros de PropsitoGeneralGeneral
Se &re&aran alSe &re&aran al $ierre$ierrede un &eriodo &ara ser $ono$idos &orde un &eriodo &ara ser $ono$idos &orusuarios indeterminadosusuarios indeterminados
Sirven &araSirven &ara evaluarevaluar la $a&a$idad de un ente e$on%mi$o &arala $a&a$idad de un ente e$on%mi$o &ara/enerar #luos #avora1les de #ondos/enerar #luos #avora1les de #ondos
De1en ser $on$isos. $laros. neutros de #9$il $onsultaDe1en ser $on$isos. $laros. neutros de #9$il $onsulta
Se re$omienda &resentarlos en #ormaSe re$omienda &resentarlos en #orma $om&arativa$om&arativa$on los del$on los del&erodo inmediatamente anterior. siem&re -ue $orres&ondan al&erodo inmediatamente anterior. siem&re -ue $orres&ondan almismo &erodomismo &erodo))
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
24/72
Fuente: Javier Andrs Sil 2,
ES!"&OS FI"CIE%OSES!"&OS FI"CIE%OS
B"+"CE GEE%"+B"+"CE GEE%"+5 A$tivoA$tivo
5 PasivoPasivo
5 PatrimonioPatrimonioES!"&O %ES#+!"&OES!"&O %ES#+!"&O5 )n/resos)n/resos
5 E/resosE/resos6ostos6ostos
'astos'astos
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
25/72
Fuente: Javier Andrs Sil 24
E+ B"+"CE GEE%"+E+ B"+"CE GEE%"+
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
26/72
Fuente: i$ardo D9vila " 28
E+ B"+"CE GEE%"+E+ B"+"CE GEE%"+
CaractersticasCaractersticas5 Bide la ri-uezaBide la ri-ueza
5 Presenta saldosPresenta saldos5 Es est9ti$o : e#lea la situa$i%n #inan$iera a un daEs est9ti$o : e#lea la situa$i%n #inan$iera a un da
5 es&onde a la E$ua$i%n 6onta1le:es&onde a la E$ua$i%n 6onta1le:
A$tivo C Pasivo PatrimonioA$tivo C Pasivo Patrimonio
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
27/72
Fuente: i$ardo D9vila " 27
E+ B"+"CE GEE%"+E+ B"+"CE GEE%"+
Es un Estado Peri%di$o -ue &resenta la situa$i%nEs un Estado Peri%di$o -ue &resenta la situa$i%n#inan$iera de la em&resa en un momento determinado#inan$iera de la em&resa en un momento determinadoEl 1alan$e de1e res&onder a 3 &re/untas:El 1alan$e de1e res&onder a 3 &re/untas:
5 6u9nto6u9nto valevalela em&resala em&resa
5 6u9l es la6u9l es la propiedadpropiedadde los aso$iadosde los aso$iados
5 6u9nto6u9nto debedebela em&resala em&resa
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
28/72
Fuente: i$ardo D9vila " 2>
El Balance GeneralEl Balance General
"C!I$O"C!I$O
6aa =an$os6aa =an$os5 )nversiones)nversiones
5 6artera6artera5 )nventarios)nventarios5 Ba-uinariaBa-uinaria5 E-ui&osE-ui&os5 Edi#i$iosEdi#i$ios5 @tros@tros
P"SI$O ?P"SI$O ?P"!%IMIOP"!%IMIO5 F#E!ESF#E!ES
5 P%OPI"SP%OPI"S@1li/a$iones@1li/a$ionesDe&%sitosDe&%sitoseservaseservas
5 "'E"S"'E"S@1li/a$iones@1li/a$ionesFinan$ierasFinan$ieras
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
29/72
Fuente: Javier Andrs Sil 2
Ob.etivo del Balance GeneralOb.etivo del Balance General
El principal ob.etivo de esteEl principal ob.etivo de esteestado ,inanciero es presentarestado ,inanciero es presentarunun es4uema @til para eles4uema @til para elan-lisis ,inancieroan-lisis ,inancierode lade laempresaempresa
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
30/72
Fuente: Javier Andrs Sil 30
ES!"&O &E %ES#+!"&OSES!"&O &E %ES#+!"&OS
Prdidas y Ganancias
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
31/72
Fuente: Javier Andrs Sil 3;
Estado de Prdidas y GananciasEstado de Prdidas y Ganancias
Es un estado #inan$ieroEs un estado #inan$iero &eri%di$o&eri%di$o-ue re&resenta el-ue re&resenta elresultado de la o&era$i%n de la $om&a
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
32/72
Fuente: Javier Andrs Sil 32
Cuentas de resultado> transitorias oCuentas de resultado> transitorias onominalesnominales
"as $uentas de esultado est9n $on#ormadas &or dos"as $uentas de esultado est9n $on#ormadas &or dos/randes /ru&os:/randes /ru&os:
5 +os In8resos+os In8resos5 +os E8resos+os E8resos
+os Costos y los Gastos+os Costos y los Gastos
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
33/72
Fuente: Javier Andrs Sil 33
Clasi,icacin de las Cuentas deClasi,icacin de las Cuentas de%esultado%esultado
)n/resos)n/resos5 )n/resos o&era$ionales)n/resos o&era$ionales5 )n/resos no o&era$ionales)n/resos no o&era$ionales'astos'astos
5 'astos de administra$i%n'astos de administra$i%n5 'astos de ventas'astos de ventas5 'astos no o&era$ionales'astos no o&era$ionales6ostos6ostos
5 6ostos de ventas6ostos de ventas5 6ostos de &rodu$$i%n u o&era$i%n6ostos de &rodu$$i%n u o&era$i%n
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
34/72
Fuente: i$ardo D9vila " 3,
+OS ES!"&OS FI"CIE%OS+OS ES!"&OS FI"CIE%OS
Prdidas 'anan$iasPrdidas 'anan$ias Utilidades Utilidades
esultado de o&era$i%n un &eriodoesultado de o&era$i%n un &eriodo
)n/resos 5 E/resos C)n/resos 5 E/resos C
Utilidades o PrdidasUtilidades o Prdidas
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
35/72
Fuente: Javier Andrs Sil 34
E'E%CICIO o) 2E'E%CICIO o) 2Estados FinancierosEstados Financieros
6lasi#i$ar las si/uientes6lasi#i$ar las si/uientes$uentas se/n$uentas se/n$orres&ondan al =alan$e$orres&ondan al =alan$e
'eneral al Estado de'eneral al Estado deresultadosresultados
Ela1orar los estadosEla1orar los estados#inan$ieros al $orte de#inan$ieros al $orte dedi$iem1re 3;di$iem1re 3;
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
36/72
Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007
Unidad de Estudios Solidarios PUJUnidad de Estudios Solidarios PUJ
33
0) +" F#CI*0) +" F#CI*FI"CIE%"FI"CIE%"
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
37/72
Fuente: Javier Andrs Sil 37
+a Gestin Financiera+a Gestin Financiera
"os administradores ue/an un &a&el $entral en las em&resas"os administradores ue/an un &a&el $entral en las em&resas&uesto -ue de1en tra1aar en la&uesto -ue de1en tra1aar en la 1s-ueda $ontinua de re$ursos1s-ueda $ontinua de re$ursosen los mer$ados de $a&ital en la sele$$i%n evalua$i%n de losen los mer$ados de $a&ital en la sele$$i%n evalua$i%n de los&roe$tos -ue tiene la em&resa &ara invertir&roe$tos -ue tiene la em&resa &ara invertir
De1enDe1en &lanear de manera estrat/i$a&lanear de manera estrat/i$alas &olti$as de mer$ado las &olti$as de mer$ado #ia$i%n de &re$ios. los medios m9s e#i$ientes o&ortunos &ara#ia$i%n de &re$ios. los medios m9s e#i$ientes o&ortunos &araa&rove$!ar los re$ursos t$ni$os. te$nol%/i$os !umanos dea&rove$!ar los re$ursos t$ni$os. te$nol%/i$os !umanos demanera tal -ue viertan utilidad a la institu$i%nmanera tal -ue viertan utilidad a la institu$i%n
El administrador es un es&e$ialista -ue est9 en la o1li/a$i%n deEl administrador es un es&e$ialista -ue est9 en la o1li/a$i%n de
$ono$er las diversas 9reas de #inanzas$ono$er las diversas 9reas de #inanzas $on un &er#il es&e$ial. ir $on un &er#il es&e$ial. irm9s all9 de la realidad #inan$iera de la em&resam9s all9 de la realidad #inan$iera de la em&resa
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
38/72
Fuente: Javier Andrs Sil 3>
Aerramientas para 8estionarAerramientas para 8estionar
"os administradores analistas #inan$ieros. al i/ual -ue los"os administradores analistas #inan$ieros. al i/ual -ue losem&resarios. $uentan $on a&oo $onstante &ara o1servar siem&resarios. $uentan $on a&oo $onstante &ara o1servar silos !e$!os e$on%mi$os -ue su$eden en la em&resa selos !e$!os e$on%mi$os -ue su$eden en la em&resa sere/istran $on#orme a lo esti&ulado &or la le lore/istran $on#orme a lo esti&ulado &or la le lo$ontem&lado &or la entidad$ontem&lado &or la entidad
"os li1ros datos $onta1les son la 1ase #undamental"os li1ros datos $onta1les son la 1ase #undamental&ara&aratomar $i#ras -ue re/istra la em&resa a medida -ue $um&letomar $i#ras -ue re/istra la em&resa a medida -ue $um&le$on su #un$i%n son relevantes &ara los administradores $on su #un$i%n son relevantes &ara los administradores &ersonas dele/adas en su maneoG adem9s re&resentan el&ersonas dele/adas en su maneoG adem9s re&resentan elso&orte de los Estados Finan$ierosso&orte de los Estados Finan$ieros
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
39/72
Fuente: Javier Andrs Sil 3
Aerramientas para 8estionarAerramientas para 8estionar
"as &rin$i&ales !erramientas &ara /estionar"as &rin$i&ales !erramientas &ara /estionar#inan$ieramente una em&resa son:#inan$ieramente una em&resa son:
5 Do$umentos li1ros $onta1lesDo$umentos li1ros $onta1les
5 6om&ro1antes6om&ro1antes5 Do$umentos de $ontrolDo$umentos de $ontrol
5 Estados Finan$ierosEstados Finan$ieros
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
40/72
Fuente: i$ardo D9vila " ,0
+a Funcin Financiera+a Funcin Financiera
Baneo e#i$iente de los #ondosBaneo e#i$iente de los #ondos
+o es una me/a#un$i%n+o es una me/a#un$i%n
Se &uede entender de di#erentes maneras:Se &uede entender de di#erentes maneras:
5 S%lo en #un$i%n del dineroS%lo en #un$i%n del dinero
5 Concepcin amplia : o slo dineroConcepcin amplia : o slo dinero5 6onse$u$i%n de re$ursos6onse$u$i%n de re$ursos
5 6onse$u$i%n utiliza$i%n a&ro&iada de re$ursos6onse$u$i%n utiliza$i%n a&ro&iada de re$ursos
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
41/72
Fuente: i$ardo D9vila " ,;
+a Funcin Financiera+a Funcin FinancieraSe entiende a travs de dos $on$e&tos :Se entiende a travs de dos $on$e&tos :
F#E!ESF#E!ES
De donde &roviene elDe donde &roviene elre$ursore$urso
)nternas eHternas)nternas eHternas
Pro&ias aenasPro&ias aenas
#SOS#SOS
D%nde se a&li$a elD%nde se a&li$a elre$ursore$urso
)nversi%n)nversi%n
6ostos /astos6ostos /astos
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
42/72
Fuente: i$ardo D9vila " ,2
+a Funcin Financiera+a Funcin Financiera
5 %esponsabilidad Final%esponsabilidad Final::
Banear $on la m9Hima e#i$a$ia &osi1le los ru1ros delBanear $on la m9Hima e#i$a$ia &osi1le los ru1ros del
=alan$e 'eneral. del Estado de &rdidas /anan$ias. as=alan$e 'eneral. del Estado de &rdidas /anan$ias. as$omo tam1in. el talento !umano los re$ursos$omo tam1in. el talento !umano los re$ursosmateriales de la or/aniza$i%nmateriales de la or/aniza$i%n
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
43/72
Fuente: i$ardo D9vila " ,3
+a Funcin Financiera+a Funcin Financiera
@tras es&onsa1ilidades@tras es&onsa1ilidades::5 Desarrollo $onta1le transmisi%n de la in#orma$i%nDesarrollo $onta1le transmisi%n de la in#orma$i%n
5 6onse$u$i%n administra$i%n de re$ursos6onse$u$i%n administra$i%n de re$ursos5 Sele$$i%n evalua$i%n de inversiones e$on%mi$as Sele$$i%n evalua$i%n de inversiones e$on%mi$as
so$ialesso$iales5 Parti$i&a$i%n en la de#ini$i%n de estrate/ias. o1etivosParti$i&a$i%n en la de#ini$i%n de estrate/ias. o1etivos
&lanes &lanes
5 es&onsa1ilidad So$iales&onsa1ilidad So$ial
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
44/72
Fuente: Javier Andrs Sil ,,
) +" SI!#"CI*) +" SI!#"CI*FI"CIE%"FI"CIE%"
Instrumentos para suInstrumentos para sulecturalectura
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
45/72
Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007Fuente: Javier Andrs Silva Daz 2007
Unidad de Estudios Solidarios PUJUnidad de Estudios Solidarios PUJ
!"!"
)() "+ISIS E)() "+ISIS E
I!E%P%E!"CI* &EI!E%P%E!"CI* &EES!"&OSES!"&OS
FI"CIE%OSFI"CIE%OS
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
46/72
Fuente: Javier Andrs Sil ,8
El "n-lisis FinancieroEl "n-lisis Financiero
Es el &ro$eso -ue $om&rende la re$o&ila$i%n.Es el &ro$eso -ue $om&rende la re$o&ila$i%n. inter&reta$i%ninter&reta$i%n..$om&ara$i%n estudio de los estados #inan$ieros datos$om&ara$i%n estudio de los estados #inan$ieros datoso&era$ionales de una em&resa o ne/o$ioo&era$ionales de una em&resa o ne/o$io
Su im&ortan$ia im&li$a elSu im&ortan$ia im&li$a el $9l$ulo$9l$ulo la si/ni#i$a$i%n de la si/ni#i$a$i%n de&or$entaes. tasas. tenden$ias. indi$adores estados&or$entaes. tasas. tenden$ias. indi$adores estados#inan$ieros $om&lementarios o auHiliares. los $uales sirven#inan$ieros $om&lementarios o auHiliares. los $uales sirven&ara&ara evaluar el desem&e
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
47/72
Fuente: Javier Andrs Sil ,7
El "n-lisis FinancieroEl "n-lisis Financiero
El An9lisis Finan$iero tiene $omo #in demostrar a manera deEl An9lisis Finan$iero tiene $omo #in demostrar a manera dedia/n%sti$odia/n%sti$o. $u9l es la situa$i%n e$on%mi$a #inan$iera &or la. $u9l es la situa$i%n e$on%mi$a #inan$iera &or la-ue atraviesa la em&resa en un momento determinado-ue atraviesa la em&resa en un momento determinado
Di$!a a&re$ia$i%n no de1e $onsiderarse $omo &rin$i&io ni$o.Di$!a a&re$ia$i%n no de1e $onsiderarse $omo &rin$i&io ni$o.$on s%lo la inter&reta$i%n de una serie de razones o ndi$es$on s%lo la inter&reta$i%n de una serie de razones o ndi$es
dedu$idos en #orma sim&le de los estados $onta1les. sinodedu$idos en #orma sim&le de los estados $onta1les. sino-ue es ne$esario-ue es ne$esario &ro#undizar en su an9lisis !asta a-uellos&ro#undizar en su an9lisis !asta a-uellosse$tores -ue rodean el medio en el $ual o&era la em&resase$tores -ue rodean el medio en el $ual o&era la em&resa
El Anlisis Financiero en la Organizacin:
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
48/72
Fuente: Javier Andrs Sil ,>
GestinGestinFinancieraFinanciera
Como Or8aniDacin
&e la labor de Prestacin de servicios
&ia8nstico&ia8nstico PronsticoPronstico
IIndicadores Financierospara esta labor
&ia8nstico&ia8nstico PronsticoPronstico
IIndicadores Financieros
IEstado de Fuentes y #sos
IInterpretacin deEstados Financieros
I"n-lisis $ertical y AoriDontal
El Anlisis Financiero en la Organizacin:Sus dos Dimensiones
I Evaluacin,inanciera deproyectos deinversin
I Presupuesto
I Evaluacin,inanciera deproyectos deinversin
I Presupuesto
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
49/72
,
PROBLEAS DE LA !ES"#$% F#%A%C#ERA
() Problema
de%entabilidad
CmoMaimiDar el
$alor de laOr8aniDacin
H Generando $alor
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
50/72
40
2) Problema
de +i4uideD
Cu-ntodinero tenerdisponible
Gestin de !esorera
PROBLEAS DE LA !ES"#$% F#%A%C#ERA
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
51/72
Fuente: Javier Andrs Sil 4;
IPunto de partida del "n-lisis
FinancieroISe realiDa sobre el Balance General y elEstado de Ecedentes y Prdidas
IOb.etivo: &ar una primera mirada 8lobal
a la in,ormacin con el ,in de:I%eclasi,icar Partidas
I&epurar la in,ormacinI"listamiento para el an-lisis por medio
de :
Iotas a los estados ,inancieros
IIn,ormes espec,icos
() +ectura"naltica delos EstadosFinancieros
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
52/72
42
+OS ES!"&OS FI"CIE%OS+OS ES!"&OS FI"CIE%OSE+ I&ICE &E P"%!ICIP"CI*E+ I&ICE &E P"%!ICIP"CI*
OB'E!I$O:OB'E!I$O:
6ono$er la $om&osi$i%n de los diversos elementos -ue $om&onen6ono$er la $om&osi$i%n de los diversos elementos -ue $om&onenun Estado Finan$ieroun Estado Finan$iero
e&resentar el an9lisis de $am1ios en la estru$tura del =alan$ee&resentar el an9lisis de $am1ios en la estru$tura del =alan$e
'eneral o del Estado de esultados'eneral o del Estado de esultados
ES POSIB+E ""+I7"%:ES POSIB+E ""+I7"%:
"a estru$tura #inan$iera de la or/aniza$i%n"a estru$tura #inan$iera de la or/aniza$i%n
"os usos &rodu$tivos las #uentes $ostosas"os usos &rodu$tivos las #uentes $ostosas
"a &arti$i&a$i%n de los /astos dentro de los )n/resos Finan$ieros"a &arti$i&a$i%n de los /astos dentro de los )n/resos Finan$ieros
"os $am1ios en la asi/na$i%n de re$ursos de la or/aniza$i%n"os $am1ios en la asi/na$i%n de re$ursos de la or/aniza$i%n
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
53/72
Fuente: Javier Andrs Sil 43
IPermite conocer la participacinde cada uno de los rubro ysubcuentas respecto a la cuentaprincipal> ya sea el activo total>pasivo total> patrimonio total o
in8resos netos )IPosibilita visualiDar los cambiosocurridos en la estructura de losestados ,inancieros e identi,icar
las causas de los cambiosrelativos de los di,erentes rubros)
I JPrimera determinacin de laestructura del ne8ocioK
2) "n-lisis$ertical
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
54/72
4,
""+ISIS $E%!IC"+""+ISIS $E%!IC"+
6riterios &ara su uso6riterios &ara su uso::
5 C"&" %#B%O &E+ "C!I$O &EBE%E+"CIO"%SE CO O!%O "C!I$O
E" A6()?@ P@DU6()?@ E"
A6()?@ )BP@DU6()?@L &E &O&E P%O$IEE +OS P"SI$OS
L COMO ES! COMP#ES!O E+P"!%IMOIO
5 &E &O&E P%O$IEE +OS
IG%ESOS5 SO +OS G"S!OS E9CESI$OS
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
55/72
Fuente: Javier Andrs Sil 44
I !ambin llamado ndice de
Crecimiento)I Consiste en encontrar losndices de crecimiento de cadarubro del balance 8eneral y estadode resultados de un periodo aotro)
I Permite estudiar elcomportamiento de un rubro enparticular> e identi,icar los
or8enes de estas variaciones)
I $isualiDacin de variacionesrelativas y absolutas
2) "n-lisisAoriDontal
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
56/72
48
+OS ES!"&OS FI"CIE%OS+OS ES!"&OS FI"CIE%OSI&ICE &E $"%I"CI* < "n-lisis AoriDontalI&ICE &E $"%I"CI* < "n-lisis AoriDontal
OB'E!I$O:OB'E!I$O:
6om&lementar el an9lisis de los &rin$i&ales $am1ios6om&lementar el an9lisis de los &rin$i&ales $am1ios
6al$ular &romedios de $re$imiento6al$ular &romedios de $re$imiento
6al$ular la varia$i%n &or$entual entre &eriodos6al$ular la varia$i%n &or$entual entre &eriodos
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
57/72
47
ICrecimiento "bsoluto:
Saldo "3o 2 < Saldo "3o (
ICrecimiento %elativo:
Saldo "3o 2 < Saldo "3o ( (Saldo "3o (
"n-lisisAoriDontal
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
58/72
4>
""+ISIS AO%I7O!"+""+ISIS AO%I7O!"+
6riterios &ara su uso:6riterios &ara su uso:
5 !EE% E C#E!" +" IF+"CI*!EE% E C#E!" +" IF+"CI*
6E6)B)E+(@ EA"6E6)B)E+(@ EA"5 6#E "C!I$OS ? P"SI$OS C%ECE 6#E "C!I$OS ? P"SI$OS C%ECE
5 C%ECIMIE!O &E+ P"!%IMOIOC%ECIMIE!O &E+ P"!%IMOIO5 C%ECE M"S +OS G"S!OS 6#E +OS IG%ESOS C%ECE M"S +OS G"S!OS 6#E +OS IG%ESOS
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
59/72
4
Estado de Fuentes y #sosEstado de Fuentes y #sos
Es una t$ni$a 1asada en los EF: =' Estado esultadosEs una t$ni$a 1asada en los EF: =' Estado esultados6om&lementaria6om&lementariaPermite evaluar la toma de de$isionesPermite evaluar la toma de de$isionesPermite $om&render el &a&el de otros estados 19si$osPermite $om&render el &a&el de otros estados 19si$os
Pretende:Pretende:Estudiar estrate/ias usadasEstudiar estrate/ias usadasEsta1le$er el $ar9$ter de las estrate/ias $ontri1uir al &er#il deEsta1le$er el $ar9$ter de las estrate/ias $ontri1uir al &er#il de
la estru$turala estru$turaEn$ontrar $am1ios: e$ursos 5 A$tivosEn$ontrar $am1ios: e$ursos 5 A$tivosDinamizar el =alan$e. a$larar la rela$i%n $on el Estado deDinamizar el =alan$e. a$larar la rela$i%n $on el Estado deesultadosesultados
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
60/72
80
Estado de Fuentes y #sos
Es til &ara el dia/n%sti$o #inan$ieroEs til &ara el dia/n%sti$o #inan$iero=uenas $on$lusiones so1re si el =' es de $alidad=uenas $on$lusiones so1re si el =' es de $alidadKerramienta din9mi$a &ara el an9lisis #inan$iero. tomaKerramienta din9mi$a &ara el an9lisis #inan$iero. toma
de de$isionesG mira el &eriodo no el dade de$isionesG mira el &eriodo no el daEs una !erramienta $om&lementariaEs una !erramienta $om&lementariaSe de1e tener en $uenta el $onteHto se$torialSe de1e tener en $uenta el $onteHto se$torialSirve &ara esta1le$er $am1ios en la &osi$i%n #inan$ieraSirve &ara esta1le$er $am1ios en la &osi$i%n #inan$iera$on 1ase en una serie !ist%ri$a$on 1ase en una serie !ist%ri$a
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
61/72
8;
Estado de Fuentes y #sosEstado de Fuentes y #sos
FO%M" &E C+C#+OFO%M" &E C+C#+O5 &e,inir la base de c-lculo:&e,inir la base de c-lculo:
GlobalGlobal Balance GeneralBalance General
OperativoOperativo BNG y Estado de %esultadosBNG y Estado de %esultados
5 Criterios:Criterios:F#E!ESF#E!ES #SOS#SOS
&isminuciones del "ctivo&isminuciones del "ctivo "umentos del "ctivo"umentos del "ctivo "umentos del Pasivo"umentos del Pasivo &isminuciones del Pasivo&isminuciones del Pasivo
"umentos del Patrimonio"umentos del Patrimonio &isminuciones del Patrimonio&isminuciones del Patrimonio
Fuente: D9vila " de ' )6AD@ 2008
E'E%CICIO 0E'E%CICIO 0
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
62/72
Fuente: Javier Andrs Sil 82
E'E%CICIO o) 0E'E%CICIO o) 0Estado de Fuentes y #sosEstado de Fuentes y #sos
Con la in,ormacinCon la in,ormacincontable recibida> calculecontable recibida> calcule
el an-lisis oriDontal y elel an-lisis oriDontal y elestado de ,uentes y usos)estado de ,uentes y usos)
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
63/72
Fuente: Javier Andrs Sil 83
) I&IC"&O%ES FI"CIE%OS) I&IC"&O%ES FI"CIE%OS
+i4uideD+i4uideD
EndeudamientoEndeudamiento
%endimiento%endimiento
'esti%n #inan$iera en
or/aniza$iones solidarias
Fuente: Javier Andrs Silva Daz L 2007
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
64/72
Fuente: Javier Andrs Sil 8,
Indicadores de +i4uideDIndicadores de +i4uideD
;; )ndi$adores de li-uidez)ndi$adores de li-uidez
I az%n 6orriente:az%n 6orriente:)ndi$a la $a&a$idad de la 6oo&erativa &ara atender el &a/o de)ndi$a la $a&a$idad de la 6oo&erativa &ara atender el &a/o de
sus o1li/a$iones $orrientes dis&oniendo de sus a$tivos de $ortosus o1li/a$iones $orrientes dis&oniendo de sus a$tivos de $orto&lazo&lazo
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
65/72
Fuente: Javier Andrs Sil 84
Indicadores de +i4uideDIndicadores de +i4uideD
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
66/72
Fuente: Javier Andrs Sil 88
Indicadores de endeudamientoIndicadores de endeudamiento
I Endeudamiento (otalEndeudamiento (otale&resenta el &or$entae de las deudas $on ter$eros #rente a lae&resenta el &or$entae de las deudas $on ter$eros #rente a lainversi%n en A$tivos (otalesinversi%n en A$tivos (otales
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
67/72
Fuente: Javier Andrs Sil 87
Indicadores de endeudamientoIndicadores de endeudamiento
I Pro&iedadPro&iedad)ndi$a el /rado de &ro&iedad -ue tiene la 6oo&erativa)ndi$a el /rado de &ro&iedad -ue tiene la 6oo&erativaQPatrimonioR #rente al total de los 1ienes ad-uiridos QA$tivosRQPatrimonioR #rente al total de los 1ienes ad-uiridos QA$tivosR
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
68/72
Fuente: Javier Andrs Sil 8>
Indicadores de endeudamientoIndicadores de endeudamiento
I Endeudamiento en el $orto &lazoEndeudamiento en el $orto &lazo)ndi$a el /rado de endeudamiento a $orto &lazo -ue tiene la)ndi$a el /rado de endeudamiento a $orto &lazo -ue tiene la6oo&erativa $on sus a$reedores6oo&erativa $on sus a$reedores
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
69/72
Fuente: Javier Andrs Sil 8
Indicadores de rendimientoIndicadores de rendimiento
I Bar/en o&era$ional de utilidadBar/en o&era$ional de utilidad)ndi$a la utilidad o&era$ional /enerada &or los in/resos)ndi$a la utilidad o&era$ional /enerada &or los in/resoso&era$ionaleso&era$ionales
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
70/72
Fuente: Javier Andrs Sil 70
Indicadores de rendimientoIndicadores de rendimiento
I Bar/en neto de utilidadBar/en neto de utilidad)ndi$a la utilidad neta /enerada &or el total de in/resos)ndi$a la utilidad neta /enerada &or el total de in/resos
A74 de eH$edente neto
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
71/72
Fuente: Javier Andrs Sil 7;
Indicadores de rendimientoIndicadores de rendimiento
I endimiento del Patrimonioendimiento del Patrimonio)ndi$a la &arti$i&a$i%n del &atrimonio so1re el eH$edente)ndi$a la &arti$i&a$i%n del &atrimonio so1re el eH$edenteo&era$ionalo&era$ional
A
7/24/2019 Mdulo 2 COOPEBIS Fund Contables
72/72
Indicadores de rendimientoIndicadores de rendimiento
I endimiento del A$tivo (otalendimiento del A$tivo (otalBuestra la $a&a$idad del a$tivo en la /enera$i%n del eH$edenteBuestra la $a&a$idad del a$tivo en la /enera$i%n del eH$edentenetoneto
A