عدم اصدار الفاتورة يعرضك للعقوبة

وزارة الماليةمصلحة الضرائب المصرية

إقرار الضريبةعلي أرباح األشخاص االعتباريةلنشاط البنوك و شركات التأمين

1- يقدم اإلقرار الضريبي قبل أول مايو من كل سنة أو خالل أربعة أشهر تالية لتاريخ انتهاء السنة المالية.

لملخص الكربونية الصورة على تحصل أن على احرص -2المستحقات الضريبية مختومة بخاتم المأمورية و متضمنة توقيعك و

توقيع المحاسب و تاريخ تقديم اإلقرار.اإلقرار واقع من المستحقة الضريبة بسداد الممول يلتزم -3تحت المسددة المبالغ استنزال بعد تقديمه يوم ذات في الضريبي المسددة والضرائب وعوائدها المقدمة الدفعات و الضريبة حساب بالزيادة من السنوات السابقة والضريبة األجنبية ، وكذلك الضرائب المخصومة وفقا الحكام المادة 58 من القانون 91 لسنة 2005 ، مع مراعاة عدم خصم الضرائب المخصومه وفقا لحكم هذه المادة إذا كان صافي الوعاء الخاضع للضريبة خسارة ، كذلك ال يجوز خصمها خالل فترة اإلعفاء الضريبي ، وفي حالة وجود أوعية مستقلة يتم جميع وفى حدودها، وفي األوعية تلك على الضريبة من خصمها االحوال ال يتم ترحيل المبالغ المخصومة وفقا لحكم المادة )58( من القانون الى السنوات التالية وفى حالة تقديم اقرار معدل يتم استنزال

الضريبة المسددة مع االقرار االصلى .يكون مستحقا من ما بقيمة تنفيذي توقيع حجز للمصلحة حق -4الضرائب من واقع اإلقرارات المقدمة من الممول إذا لم يتم أداؤها في المواعيد القانونية، دون حاجة إلى إصدار مطالبة أو تنبيه بذلك

ويكون إقرار الممول في هذه الحالة سند التنفيذ.محاسب من األموال لشركات الضريبي اإلقرار يعتمد أن يجب -5

مقيد بجدول المحاسبين والمراجعين.

6- للمصلحة إجراء ربط تقديري للضريبة من واقع أيه بيانات متاحة في حالة عدم تقديم الممول إلقراره الضريبي أو عدم تقديمه للبيانات

والمستندات المؤيدة لإلقرار.اإلقرار وتصحيح الفحص وإجراء الممول إخطار للمصلحة -7لديها توافرت اذا للضريبة الخاضعة اإليرادات وتحديد تعديله أو

مستندات تثبت عدم مطابقة اإلقرار للحقيقة.8- يمكن مد ميعاد تقديم اإلقرار مدة ستين يومًا بناء علي طلب يقدم إلي المأمورية قبل خمسة عشر يومًا من تاريخ انتهاء المدة المحددة لتقديم اإلقرار علي أن يسدد مع الطلب الضريبة المستحقة من واقع تقدير الممول، وذلك دون أن يكون المتداد الميعاد اثر علي ميعاد

سداد الضريبة أو استحقاق مقابل التأخير.9- يلتزم الممول بأن يقدم اإلقرار الضريبي خالل فترة اإلعفاء الضريبي .

*إسم الشخص االعتباري:

بيانات إجباريهإقرار معدلإقرار أصلي

*رقم الملف الضريبــــي:كود الشرطة الشياخة كود النشاط المسلسل داخل النشاط نوع الضريبة كود المأمورية

*رقم التسجيل الضريبي:

مخصص للباركود

2110

نموذج رقم )28( إقراراتيوزع هذا النموذج مجانًا

يجب قراءة اإلرشادات بعناية قبل البدء فى كتابة بيانات اإلقرار )توجد تعليمات هامة اخرى نهاية االقرار(

هذا اإلقرار يعتبر ربطًا للضريبة ما لم يثبت بالمستندات عدم صحة أي من البيانات أو المعلومات الواردة به،لذلك يجب إستيفاء كافة البيانات و الجداول الواردة بهذا اإلقرار بدقة تجنبًا لمطالبتك بإعادة كتابة إقرار جديد.

مين التأ

ركاتك وش

لبنوا

2011

يجب ملء الحقول التى أمامها عالمة )*( ان وجد بها بيانات و يعتبر عدم ملؤها من معايير المخاطر التى تدعو الختيار االقرار للفحص بالعينه

17-يجوز إرسال اإلقرار الضريبي من خالل بوابة الحكومة االلكترونية المرور كلمة علي والحصول نفسه بتسجيل الممول يقوم أن بعد السرية. ويجب أن يقدم الممول ما يفيد سداد الضريبة المستحقة من واقع اإلقرار بإحدى وسائل الدفع اإللكترونية المنصوص عليها في

المادة )82( من الالئحة.18-للمصلحة تصحيح األخطاء الحسابية الواردة في اإلقرار الضريبي المستحق بالمبلغ الشيك وإرفاق التصحيح بنتيجة الممول وإخطار

للممول أو مطالبته بالفروق المستحقة عليه.19- فى حالة قيام الشخص االعتبارى باعداد الميزانية بعملة أجنبية يكون له الحق فى استيفاء بيانات االقرار بهذه العملة على ان يتم وفقًا المصرى الجنيه الى للضريبة الخاضع الوعاء ترجمة صافى للسعر المعلن من البنك المركزى المصرى فى تاريخ اعداد الميزانية.

اية إضافة االقرار اعتماده لدى المستقل للمحاسب يجوز 20-ال او كتابة سواء االقرار اعتماد نطاق بشأن تحفظات أو تعليقات بوضع اختام أو ارفاق تقارير منفصله ويتعين عليه اعتماد االقرار

فى المكان المخصص لذلك.21-يجب التأشير بصفحة إرشادات اإلقرار ما إذا كان اإلقرار أصلي

أو إقرار معدل.22- يتم حساب الضريبه وفقا لالسعار االتيه :

الشريحة سعر الضريبة حتى 10000000 %20 مازاد عن 10000000 %25

23-تحدد مأمورية الضرائب المختصة على الوجه اآلتي:أ- إذا كنت من شركات األموال غير الخاضعة ألحكام القانون رقم 8 لسنة 1997 أو إحدى الهيئات العامة أو األشخاص االعتبارية العامة أو البنوك والشركات والمنشآت والفروع األجنبية فُيقدم اإلقرار إلى:

* مأمورية ضرائب شركات المساهمة بالقاهرة بالنسبة لجميع المحافظات عدا محافظات اإلسكندرية والبحيرة ومطروح.

كان إذا باإلسكندرية المساهمة شركات ضرائب مأمورية *اإلسكندرية محافظات في للشركة أو للجهة الرئيسي المركز

والبحيرة ومطروح.ب- إذا كنت من شركات األموال الخاضعة لقانون ضمانات وحوافز فُيقدم أخر استثمار قانون أي أو 1997 لسنة 8 رقم االستثمار

اإلقرار إلى:المركز كان إذا باإلسكندرية االستثمار ضرائب مأمورية *

الرئيسي للشركة بمحافظات اإلسكندرية والبحيرة ومطروح.المركز كان إذا الوادي جنوب استثمار ضرائب مأمورية *والبحر وقنا وسوهاج أسيوط بمحافظات للشركة الرئيسي

األحمر وأسوان والغردقة و الوادي الجديد.* مأمورية ضرائب اإلستثمار بالقاهرة بالنسبة لباقي المحافظات.ج- مركز كبار الممولين إذا كان الممول ممن تقرر أو يتقرر تعامله مع المركز.

يتقرر أو تقرر الممول ممن كان إذا الممولين متوسطي مراكز د- تعامله مع هذه المراكز.

2120يجب قراءة اإلرشادات بعناية قبل البدء فى كتابة بيانات اإلقرار )توجد تعليمات هامة اخرى نهاية االقرار(

10- يستحق مقابل تأخير علي:أ - ما يجاوز مائتي جنيه مما لم يؤد من الضريبة الواجبة األداء حتي لو صدر قرار بتقسيطها، وذلك اعتبارًا من اليوم التالي النتهاء األجل

المحدد لتقديم هذا اإلقرار.علي القانون ينص التي المبالغ أو الضرائب من يورد لم ما - ب حجزها من المنبع أو تحصيلها وتوريدها للخزانة العامة، وذلك اعتبارًا القانون. ألحكام طبقًا للتوريد المحددة المهلة لنهاية التالي اليوم من ويحسب مقابل التأخير علي أساس سعر االئتمان والخصم المعلن من البنك المركزي في األول من يناير السابق علي ذلك التاريخ مضافًا إليه 2 % مع استبعاد كسور الشهر والجنيه. وال يترتب علي التظلم أو الطعن

القضائي وقف استحقاق هذا المقابل.11-يعامل مقابل التأخير علي المبالغ المتأخرة معاملة الضريبة المتعلق بها.

التي تسدد للمصلحة استيفاء اللتزامات بالمبالغ الوفاء ويكون ترتيب الممول علي النحو االتي:

المصروفات اإلدارية والقضائية.مقابل التأخير.

الضرائب المحجوزة من المنبع.الضرائب المستحقة.

-1-2-3-4

12- إذا تبين للمصلحة أحقية الممول في استرداد كل أو بعض الضرائب هذه برد التزمت حق، وجه بغير أديت التي المبالغ من غيرها أو الضرائب والمبالغ خالل خمسة وأربعين يومًا من تاريخ طلب الممول االئتمان سعر أساس علي تأخير مقابل عليها استحق وإال االسترداد علي السابق يناير من األول في المركزي البنك من المعلن والخصم

تاريخ استحقاق الضريبة مخصومًا منه 2 %.13- علي الممول تقديم إقرار ضريبي معدل إذا اكتشف خالل فترة تقادم دين الضريبة سهوًا أو خطأ في اإلقرار الضريبي األصلي، ويعتبر اإلقرار المعدل بمثابة اإلقرار األصلي إذا تم تقديمه خالل ثالثين يوم من الموعد

القانوني لتقديم اإلقرار.ويكون لبنوك وشركات ووحدات القطاع العام وشركات قطاع األعمال العام واألشخاص االعتبارية العامة تقديم إقرار نهائي خالل ثالثين يوما من تاريخ اعتماد الجمعية العمومية لحساباتها، وتؤدى فروق الضريبة من واقعها.

14- ال يجوز تقديم اإلقرار المعدل اذا استخدم الممول أحد طرق التهرب الضريبي.

15- يعد تهربًا تقديم اإلقرار الضريبي السنوي علي أساس عدم وجود الي سجالت باالستناد أو مستندات أو أو حسابات أو سجالت دفاتر هو ما تخالف بيانات تضمينه مع مصطنعة مستندات أو حسابات أو ثابت من دفاتر أو سجالت أو حسابات أو مستندات أخفيتها ويعرضك

للعقوبات الواردة بالقانون.بعلم عليه موصي بكتاب بالبريد الضريبي اإلقرار إرسال 16-يجوز

الوصول وتعاد الصورة الكربونية للممول بالبريد.

ملخص المستحقات الضريبية010

015

040

045

050

060

065

2010 2011

اسم الشخص االعتباري:

العنوان: رقم شارع مدينة

020

بيانات اإلقــــــرار

بيانات الممول

2011

مأمورية ضرائب)22(

www.incometax.gov.eg : موقع المصلحة tpservice@incometax.gov.eg : البريد اإللكتروني

يخصم منها في حدود الضريبة المستحقة :* الضريبة المستحقة

يخصم منها التسديدات :

030

* الضريبة األجنبية المسددة عن األرباح المحققة بالخارج وفى حـدود الضريبة المستحقة عـن هذه األرباح في مصر

*الضريبة المخصومة وفقا لحكم المادة )58( من القانون 91 لسنة2005

*صافى الضريبة المستحقة025

رصيد مسدد بالزيادة من سنوات سابقة

الضريبة المسددة طبقًا لنظام الدفعات المقدمة

العـائد المستحق طبقًا لنظام الدفعات المقدمة

المبالغ المسـددة طـبقًا لنظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة

مجموع التسديدات من )030 الى 055(

*الضريبة الواجب سدادها / المسددة بالزيادة )025 مخصوما منها 060(

رقم التسجيل الضريبي:004

رقم الملف الضريبــــي: 005

إقـــــرار أقر أنا الموقع أدناه بأن البيانات الواردة باإلقرار الضريبي صادقة وأمينة طبقًا لحجم األعمال واإليرادات المحققة خالل العام ومن واقع الدفاتر والمستندات المؤيدة لذلك، كما أقر بعلمي التام بالجزاءات والعقوبات الواردة بالقانون في حالة مخالفة بيانات اإلقرار الضريبي

المقدم للحقيقة، وأن اإلقرار الضريبي تم إعداده وفقًا ألحكام قانون الضريبة على الدخل والئحته التنفيذية.

الممثل القانوني للشخص االعتباري

تحريراً فى:

إسم المحاسب

توقيع المحاسب

المكتب التابع له المحاسب

رقم القيد التوقيع:

األســـم:

012

ســـــنـــــــةشهــريــوم

006

007

008

009

010

011

إلى :ســـــنـــــــةشهــريــوم

منســـــنـــــــةشهــريــوم

*تم السداد نقدًا بالشيك سداد الكتروني رقم:070بنك /مكتب بريد

ســـــنـــــــةشهــريــومبتاريخ :

001

002003

2130

اذا كان هذا االقرار معدال055 المسددة مع االقرار االصلى الضريبة

20112010

2010 2011 قائمة اإلقرار التفصيلية

1 - بيانات قائمة الدخل

مجمل الربح / )الخسارة( من قائمة الدخل

101

106

105

104

103

102

2 - يضــاف إلى صافى الربح المحاسبى أو يخصم من الخسائر المحاسبية اآلتي

مبالغ لم تدرج ضمن قائمة الدخل وتعد من اإليرادات الخاضعة للضريبة المبالغ التي لم تدرج بقائمة الدخل وتم ترحيلها مباشرة الي حقوق الملكية الهيئه او المصرى المركزى البنك عن الصادره للمعايير ووفقا بالميزانية

المصريه للرقابه على التأمين ووفقا لمعايير المحاسبه المصريه )مرحل من الجدول رقم 401(

قيمة اهالكات األصول الثابتة المادية أو المعنوية المحملة على الحساباتقيمة إهالكات األصول الثابتة المادية والمعنوية المملوكة للمنشأه والمحملة

علي قائمة الدخل والمحسوبة وفقا لألسس المحاسبية

الخسائر الرأسمالية و الفروق الضريبية الناتجة عن بيع أصول* الخسائر الرأسمالية الناتجة عن بيع أصول يتم إهالكها وفقًا للمادة )26(

من القانون.

* الفروق الضريبية الناتجة عن بيع أصول يتم إهالكها بطريقة القسط الثابت وفقًا للبندين )1(،)2( من المادة )25( من القانون.

)مرحل من الجدول 403(

الضريبة على الدخل المستحقة طبقا للقانون والضريبة المؤجلة

البند

الضريبة و اإلقرار سنة عن المستحقة الدخل على الضريبة قيمة المؤجلة)تدرج المبالغ فى هذا البند بالموجب او بالسالب حسب االحوال(

)مرحل من الجدول رقم 417(

ما يزيد عن نسبة إل 20 %المستقطعة سنويًا لحساب الصناديق الخاصةالزيادة عن نسبة 20 % من مجموع مرتبات و أجور العاملين السنوية

)مرحل من الجــــدول رقم 415(

التبرعات واإلعانات المدفوعة لغير الحكومةمن ]7[ البند في الواردة الجهات لغير المدفوعة اإلعانات و التبرعات

المادة 23 من القانون )مرحل من الجدول رقم 402(

االحتياطيات والمخصصات على اختالف أنواعهاقيمة اإلضافات الى المخصصات بما فيها عبء اضمحالل خسائر القروض او الدخل قائمة المحملة على العام سواء تمت خالل التي واالحتياطيات

الميزانية و التى لم تدرج بالبند 201 )مرحل من الجدول رقم 404(

201

202

203

204

205

206

207

2011

صافى الربح المحاسبى / )الخسارة المحاسبية (

رقم األعمال من قائمة الدخلااليرادات و القروض عائد من الناتجة اإليرادات كافة األعمال رقم يشمل دخل صافى و ارباح وتوزيعات والعموالت األتعاب وايرادات المشابهة بالقيمة نشأتها عند المبوبة المالية االدوات من الدخل وصافى المتاجرة االستثمارات )خسائر( وارباح والخسائر االرباح خالل من العادلة أخري. إيرادات أية أو العامة التأمينات و الحياة تأمين إيرادات و المالية

تكلفة الحصول علي اإليراد من قائمة الدخلالتكاليف و الودائع تكلفة تشمل و اإليراد علي الحصول تكلفة تحديد يتم

المشابهة ومصروفات االتعاب والعموالت و مصروفات فروع التأمين .

واالهالكات االحتياطيات و المخصصات فيها بما المصروفات إجمالي وضريبة الدخل و الضريبة المؤجلة

العمومية المصروفات مثل الدخل قائمة على المحملة المصروفات إجمالي يشمل واإلدارية )األجور والمرتبات و االنتقاالت و المياه و االهالكات( والمصروفات األخرى المحملة على قائمة الدخل مثل عبء االضمحالل عن خسائر االئتمان والمخصصات المؤجلة والضريبة الدخلية الضريبة تشمل كما وغيرها واالحتياطيات االخرى

اإليرادات األخرى من قائمة الدخل وتشمل األرباح الناتجه عن بيع االصول الراسماليه ارباح )خسائر( تقييم ارصدة االصول وااللتزامات بالعمالت االجنبية ذات الطبيعة النقدية بخالف تلك التى بغرض المتاجرة او المبوبة عند نشاتها بالقيمة العدلة من خالل االرباح والخسائر.

2140

) تابع ( قائمة اإلقرار التفصيلية

3 - يخصم من إجمالى الربح الضريبى / يضاف إلى أجمالى الخسارة الضريبية

مبالغ لم تدرج ضمن قائمة الدخل وتعد من التكاليف واجبة الخصم التكاليف واجبة الخصم والتي لم تدرج بقائمة الدخل وفقا للمعايير الصادره عن البنك المركزى المصرى او الهيئه المصريه للرقابه على التأمين ووفقا

لمعايير المحاسبة المصرية)مرحل من الجدول رقم 409(

قيمة االهالكات الضريبية المحسوبة طبقًا للنسب الواردة بالقانوناهالكات االصول المحسوبة طبقًا للنسب الواردة بالقانون

)مرحل من الجدول رقم 411(

األرباح الرأسمالية و الفروق الضريبية الناتجة عن بيع أصول* األرباح الرأسمالية الناتجة من بيع األصول التي تم حساب إهالكها بطريقة

أساس اإلهالك وفقا لحكم المادة )26( من القانون * الفروق الضريبية الناتجة عن بيع أصول يتم إهالكها وفقا للبندين )1(

و)2( من المادة)25( من القانون) مرحل من الجدول رقم 403 (

الغرامات والتعويضات و العقوبات الماليةقيمة الغرامات والتعويضات و العقوبات المالية التي تتحملها المنشأة نتيجة

ارتكاب أحد تابعيها جناية أو جنحه عمديه.العوائد المدينة

العوائد المدينة المحملة على قائمة الدخل والتى ال يتوافر فيها شروط اعتبارها من التكاليف واجبة الخصم.

)مرحل من الجدول رقم 405(الديون المعدومة غير المستوفاة لشروط الخصم

الديون المعدومة المحملة على قائمة الدخل التي ال يتوافر فيها شروط اعتبارها من التكاليف الواجبة الخصم.

)مرحل من الجدول رقم 406(

الرصيد السالب ألساس اإلهالكالرصيد السالب ألساس اإلهالك و يتمثل في الفرق بين قيمة بيع األصول الثابتة والتعويضات نتيجة هالك أواالستيالء على األصول المنصوص عليها في البند ]3[ من المادة )25(من القانون عن كل من قيمة األصول الثابتة أول الفترة

الضريبية مضافًا إليها المشتريات والمصروفات الرأسمالية الخاصةبها.) مرحل من الجدول رقم 411(

208

مقابل الحضور الذي يدفع للمساهمين بمناسبة حضور الجمعيات العمومية

إضافات أخرى إلى صافى الربح المحاسبي / خصومات أخرى من الخسارة المحاسبية

)مرحل من الجدول رقم 408(

إجمالي الربح الضريبي / )الخسارة الضريبية(

301

302

303

211

210

209

212

213

216

217

البند

2011

2010 2011

العمومية الجمعية حضور بمناسبة للمساهمين يدفع الذي الحضور مقابل المحملة علي قائمة الدخل

2010 2011

)تابع( يضــاف إلى صافى الربح المحاسبى أو يخصم من الخسائر المحاسبية اآلتي

214

ما يحصل عليه رؤساء واعضاء مجالس االدارة

ما يحصل عليه رؤساء وأعضاء مجالس اإلدارة من مكافآت العضوية وبدالتها المحملة علي قائمة الدخل

الخسائر األجنبية المحققة خارج مصر والمحملة على قائمة الدخل حيث إنها ال تعد من التكاليف واجبة الخصم.

215)مرحل من الجدول رقم 407 (

خسائر أجنبية محققة خارج مصر

2150

* خسائر التعامل في األوراق المالية المقيدة في سوق األوراق المصرية في حالة إدراجها في قائمة الدخل

األوراق في سوق مقيدة مالية أوراق بيع الناتجه عن الضريبيه الفروق *المالية المصرية التى سبق اعتماد فروق إعادة التقييم لها

) مرحل من الجدول رقم 416(

خسارة التعامل في أوراق مالية مقيدة في سوق األوراق المالية المصرية

2010 2011) تابع ( قائمة اإلقرار التفصيلية

الوعاء الضريبي ربح / )خسارة(

صافى الوعاء الخاضع للضريبة

اإلعفاءات يخصم من الوعاء الضريبي اإلعفاءات المقررة بقانون الضريبة علي الدخل

أو بأي قوانين خاصة ، وذلك فى حدود الوعاء الضريبى )مرحل من الجدول رقم 414 (

صافى الوعاء الخاضع للضريبة مقوما بالجنية المصري وفقا للسعر المعلن من البنك المركزى فى تاريخ إعداد الميزانية

هذا البند يمأل فى حالة المنشأت التى تقوم بإعداد الميزانية بعملة أجنبية

صافى الربح الضريبي / الخسارة الضريبية) المعدل (

ديون معدومة تتوافر فيها شروط الخصم وتم خصمها من المخصص

مخصصات وإحتياطيات سبق خضوعها للضريبة

المستخدم من المخصصات لمواجهة تكاليف واجبة الخصم

الديون المعدومة التي تم خصمها من المخصص ويتوافرفيها الشروط الواردة بالقانون العتبارها من التكاليف الواجبة الخصم

) مرحل من الجدول رقم 406 (

أدرجت ضمن للضريبة والتى السابق خضوعها المخصصات واإلحتياطيات اإليرادات بقائمة الدخل

) مرحل من الجدول رقم 410 (

المستخدم من المخصصات خالل العام الذي يتوافر فيه شروط الخصم بشرط خضوع المخصص للضريبة عند تكوينه

) مرحل من الجدول رقم 404 (

الفروق الضريبية الناتجة عن بيع األوراق المالية المقيدة في سوق األوراق

المالية المصرية التى سبق اعتماد فروق إعادة التقييم لها) مرحل من الجدول رقم 416 (

خصومات أخري من أجمالي الربح الضريبي/إضافات أخري الي الخسارة الضريبية

) مرحل من الجدول رقم 413 (

)تابع( يخصم من إجمالى الربح الضريبى / يضاف إلى أجمالى الخسارة الضريبية

316

313

314

315

317

311

304

305

306

307

308

310

البند

يخصم من الوعاء الضريبي التبرعات المدفوعة للجمعيات والمؤسسات األهلية الحكومي لإلشراف الخاضعة والمستشفيات العلم ولدور المشهرة المصرية ومؤسسات البحث العلمي المصرية بما اليجاوز110/10 من الربح السنوي

الصافي المعدل. ) مرحل من الجدول رقم 402 (

التبرعات و اإلعانات المدفوعة

يخصم من الوعاء الضريبي الخسائر المرحلة من سنوات سابقة بحد أقصي خمس سنوات ، وال تتضمن الخسائر الناتجة عن تطبيق االعفاءات الضريبية

) مرحل من الجدول رقم 412 (

الخسائر المرحلة

312

2011

80 % من عبء اضمحالل خسائر القروض التي تلتزم البنوك بتكوينها الصادرة التقييم المالية و أسس القوائم لقواعد إعداد و تصوير وفقا

عن البنك المركزي) مرحل من الجدول رقم 404 (

فقا و بتكوينها التأمين شركات تلتزم التي الفنية المخصصات قيمة للمعايير الصادرة من الهيئة المصرية للرقابة على التأمين

309)مرحل من الجدول رقم 404 (

2160

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

جدول رقم )401( بيان المعامالت التى ال تدخل ضمن قائمة الدخل وفقا للمعايير الصادره عن البنك المركزى المصرى او الهيئه المصريه للرقابه على التأمين ووفقا لمعايير المحاسبة المصرية وتعد من اإليرادات الخاضعة للضريبة.

بيان المعاملة و إيضاحات أخرى

جدول رقم )402( بيان التبرعات و اإلعانات

تبرعات محملة على قائمة الدخل تحليلها كما يلى :تبرعات للحكومة ووحدات اإلدارة المحلية وأشخاص اعتبارية عامة )1(

تبرعات للجمعيات والمؤسسات األهلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة لإلشراف الحكومي ومؤسسات البحث العلمي المصرية )2(

تبرعات لجهات أخرى )3(

-1

402اإلجمالى )2+3(]يرحل للبند 206فى قائمة االقرار التفصيليه[

بيـــــــــان

يتم استيفاء هذا الجدول باإليرادات التي لم تدرج بقائمة الدخل وتعد من اإليرادات الخاضعة للضريبة) يرحل للبند رقم 201 فى قائمة االقرار التفصيلية ( .

اإلجمالـــــى 401

*

*

*

-2-3

2011

2010 2011

2010 2011

إجمالى التبرعات واالعانات )3+2+1(

قيمة الفوائد المجنبه

المحصل من الديون المعدومة

يتضمن هذا الجدول بيانًا بالتبرعات التي دفعتها المنشأة إلى الجهات المختلفة حتى يتم تحديد المعاملة الضريبية لها وُيراعى ما يلي: يتم اعتماد التبرعات المدفوعة للحكومة ووحدات اإلدارة المحلية واألشخاص االعتبارية العامة بالكامل أيًا كان مقدارها ضمن التكاليف واجبة

الخصم . يتم رد التبرعات المدفوعة لغير الجهات الواردة في البند 1 أعاله )يرحل للبند رقم 206 في قائمة اإلقرار التفصيلية( .

ويتم بعد ذلك خصم التبرعات المدفوعة للجمعيات والمؤسسات األهلية المصرية المشهرة ولدور العلم والمستشفيات الخاضعة لإلشراف الحكومي ومؤسسات البحث العلمي المصرية طبقًا ألحكام القوانين المنظمة لها بما ال يجاوز 110/10 من الربح المعدل وال يجوز خصم أي مدفوعات ألي جهات

أخرى )يرحل للبند رقم 312 في قائمة اإلقرار التفصيلية(.

2170

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتباريةجدول رقم )403( االرباح او الخسائر الرأسمالية والفروق الضريبية الناتجة عن بيع االصول

أصول تخضع ألساس اإلهالك )م26(

أصول تخضع لإلهالك بنظام القسط الثابت بنود ]1[ ، ]2[ )م25(

أ

ب

ثمن البيـــــــعنوع األصل صافى القيمةالدفترية المحاسبيه

األرباح / الخسائرالرأسمالية

اإلجمالـــــى 403

فروق تضاف الى صافى الربح

فروق تخصم من صافى الربح المحتسبة الغراض الضريبةبقائمة الدخل

األرباح )الخسائرالرأسمالية(

نــــــوع االصل

20112180

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحةt p s e r v i c e @ i n c o m e t a x.gov.eg : البريد اإللكتروني

إجمالى الفروق الضريبية 403

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

ب

يتضمن هذا الجدول قيمة الفرق بين االرباح /الخسائر الرأسمالية التى تظهر بقائمة الدخل و بين تلك المحتسبة لألغراض الضريبية و الناتجة عن بيع األصول التى يتم إهالكها بنظام القسط الثابت طبقًا للبندين )1( )2( من المادة )25( من القانون.

فمثـــــــــــاًل : كما فى المثال السابق تظهر بقائمة الدخل خسارة رأسمالية قيمتها 2000 جنية بينما الخسارة الرأسمالية المحتسبة لألغراض الضريبية قيمتها 1500 جنية ففى هذه الحالة يضاف الفرق البالغ 500 جنية إلى الوعاء الخاضع للضريبة ) يرحل للبند رقم 203 فى قائمة األقرار التفصيلية ( أما إذا كانت الخسارة الرأسمالية المحتسبة لألغراض الضريبية قيمتها 3000 جنية ففى هذة الحالة يخصم الفرق البالغ 1000 جنية من الوعاء الضريبى )يرحل للبند رقم 303 من قائمة اإلقرار التفصيلية( ويتم تطبيق

ذات المفهوم بالنسبة لفروق االرباح الرأسمالية.

يتم إضافة الخسائر الرأسمالية أو خصم األرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع األصول الثابتة الواردة بالبند ]3[ من المادة )25( من القانون التي يتم احتساب إهالكها طبقًا للمادة )26( من القانون إلى الوعاء الخاضع للضريبة لعدم االعتداد بها ربحًا أو خسارة وفقًا لحكم المادة )17( من القانون.

فمثـــــــــــــاًل :إذا تم بيع أصل رأسمالي بمبلغ 10,000 جنيه وكانت قيمته الدفترية 12,000 جنيه، ففي هذه الحالة تظهر بقائمة الدخل خسارة رأسمالية قيمتها 2,000 جنيه، ولما كانت هذه الخسارة يتم معالجتها ضمن نظام أساس اإلهالك لذلك يتعين استبعادها من التكاليف الواردة بقائمة الدخل وذلك عن طريق إضافتها إلى الوعاء الخاضع للضريبة ) يرحل للبند رقم203 من قائمة اإلقرار التفصيلية(، ويتم تطبيق ذات المفهوم بالنسبة لألرباح الرأسمالية لألصول المنصوص عليها في البند ]3[ من المادة )25( من القانون

) يرحل للبند رقم 303 من قائمة اإلقرار التفصيلية(.

أ

اصول تخضع لالهالك بنظام القسط الثابت )بند 1 ،2 من المادة 25(

اصول تخضع الساس االهالك )مادة 26(

20112190

ألغراض الضريبة ، يراعي عدم احتساب اهالك ضريبي لألصول المهداه وال يخضع للضريبة ما يقابل االهالك المحاسبي من االيرادات وفقا لمعايير المحاسبه المصرية جـ

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحةt p s e r v i c e @ i n c o m e t a x.gov.eg : البريد اإللكتروني

جدول رقم )404( بيان حركة المخصصات واالحتياطياتأوال : بيان اجمالى المخصصات واالحتياطيات:

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على أرباح األشخاص االعتبارية

* يراعى ان يخضع للضريبة الزيادة فى االحتياطيات من غير حساب التوزيع سواء محولة من المخصص او غيرة بما فيها المحول من مخصص القروض سواء المكون للقروض المنتظمة او غير المنتظمة والذى حل محله عبء اضمحالل خسائر االئتمان الى احتياطى مخاطر بنكية او الى احتياطى خاص يخضع للضريبة بالكامل ويخصم من الجزء المعفى من المخصص المقابل لنسبة ال 80 % وفي حالة عجز المخصص

)عبء اضمحالل خسائراالئتمان( وزيادته من االرباح المرحلة السابق خضوعها للضريبة يخصم 80% من التغذية .

2011

اإلجمالـــــى ])1( + )2([ 404

إجمالـــــى المخصصات )1(

إجمالـــــى اإلحتياطيات )2(

من حساب التوزيع من غير حساب التوزيعرصيد أول الفترةإسم االحتياطيرصيد اخر الفترةالمرتد من االحتياطى المحول الي بنود أخري من

اإلحتياطياتتغذية لإلحتياطى

رصيد أولاسم المخصص الفترة

االسـتخداماتمخصصات انتفى الغرض منها المستخدم الفعلى

رصيد أخر الفترة

اجمالى المحول الى بنود اخرى من المخصصات االضافات

2101

عبء اضمحالل خسائر االئتمان بالبنوك

المخصصات الفنية لشركات التامين

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على أرباح األشخاص االعتبارية2011

* يتم تحديد عبء اضمحالل خسائر االئتمان الذى تم تكوينه وفقا ألسس التقييم الصادرة عن البنك المركزي بما في ذلك فروق تقييم عبء اضمحالل خسائر االئتمان و يتم زيادة صافي الربح بقيمة عبء

اضمحالل خسائر االئتمان المكون خالل العام ) يرحل للبند رقم 207 في قائمة اإلقرار التفصيلية ( .* يتم خصم نسبة 80 % من عبء اضمحالل خسائر االئتمان المكون )الذي يتم إعداده وفقا للمعايير الصادرة عن البنك المركزي( من صافي الربح ) يرحل للبند رقم 308 في قائمة اإلقرار التفصيلية ( .

* يتم مقارنة المستخدم من عبء اضمحالل خسائر االئتمان خالل العام بنسبة ال80 % من عبء اضمحالل خسائر االئتمان المكون خالل العام ذاته ويتم مراعاة االتي : - 1 - اذا كان المستخدم من عبء اضمحالل خسائر االئتمان يقل عن نسبة 80 % السابق إدراجها ضمن التكاليف واجبة الخصم فال تاثير علي الوعاء الضريبي ) أي ال يتم اضافه الفرق الي الوعاء باإلقرار

الضريبي (. 2 - اذا كان المستخدم من عبء اضمحالل خسائر االئتمان يزيد عن نسبة 80 % السابق إدراجها ضمن التكاليف واجبة الخصم خالل العام ذاته ، يتم عمل مقاصه بين قيمة الزيادة في المستخدم الفعلي من عبء اضمحالل خسائر االئتمان وبين قيمة الجزء من نسبة ال80 % من عبء اضمحالل خسائر االئتمان الذي لم يسبق خضوعه للضريبة خالل االعوام السابقه ) أي اجمالى قيمة الزيادة في نسبة ال 80 % عن

المستخدم الفعلي( التى يتضمنها رصيد اول المده. فإذا تبقي بعد عمل المقاصه مبالغ من المستخدم الفعلي خالل هذا العام يتم خصمها من الوعاء الضريبي .

* يراعى إضافة ما تم تحميله من قروض سبق إعدامها للوعاء الخاضع للضريبة .* يتم إضافة قيمة الفوائد المجنبة إلي الوعاء الخاضع للضريبة باإلضافة إلى ما يتم تحصيله فقط من الفوائد المهمشة و يخصم ما يتم إعدامه من الفوائد المجنبة.

يتضمن الجدوالن السابقان بيانا بإجمالي قيمة اإلضافات واالستخدامات التي تمت على عبء اضمحالل خسائر االئتمان أو االحتياطيات ويراعى ما يلي:

أوال : عبء اضمحالل خسائر االئتمان ) البنوك (

ثانيا : بيان مخصص القروض بالبنوك ألغراض حساب الضريبة:

المستخدم الفعلىناتج المقاصة مع رصيد عبء اضمحالل خسائر االئتمان الذى لم يسبق خضوعه

للضريبه عبء اضمحالل خسائر االئتمان سبق

خضوعه للضريبه

عبء اضمحالل خسائر االئتمان لم يسبق خضوعه للضريبه

الزياده فى المستخدم الفعلى عن80 % من عبء اضمحالل خسائر االئتمان

المكون )4-6(

)6()9(

رصيد اخر المده)8()7()10(

رصيد أول المدة

عبء اضمحالل خسائر االئتمان سبق خضوعة للضريبه

)1()2(عبء اضمحالل خسائر االئتمان لم

يسبق خضوعه للضريبه

)3(20 % من اجمالى

عبء اضمحالل خسائر االئتمان المكون

)4(80 % من اجمالى

عبء اضمحالل خسائر االئتمان المكون اجمالى عبء اضمحالل خسائر

االئتمان المكون خالل العام

عبء اضمحالل خسائر االئتمان المكون خالل العام)5(

2011

2010

2011

2010

السنة

السنة

2111

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية2011

بيــــــــــان

العائد المسدد على قروض فيما يجاوز مثلى سعر االئتمان والخصـم

عوائد القروض المستخدمة فى النشاط المساوية للعوائد الدائنة غير الخاضعة للضريبة أو المعفاة منها .

اإلجمالـــــى 405

عوائد القروض المستخدمة فى غير النشاط -1

جدول رقم )405( بيان بالعوائد المدينة التي يتم إضافتها للوعاء الضريبي

-2

-3

2010 2011

جنيــــــــــهعام 2010 رصيد اول المدة منعبء اضمحالل خسائر االئتمان ) سبق خضوعها للضريبة ( 100.000 + المكون خالل العام 80.000

) - ( المستخدم خالل العام )50.000( رصيد اخر المدة 130.000

- طبقا للقانون يتم اضافه المكون خالل العام الي الوعاء الضريبي بالكامل كما يتم خصم 80 % من عبء اضمحالل خسائر االئتمان المكون خالل العام من الوعاء الضريبي ، وبناءا علية يكون ما يتم خصمة من الوعاء الضريبى ] 80000 80 %[= 64.000 جنيه

أي انه تم خصم مبلغ 14.000 جنية بالزيادة عن المستخدم الفعلي ) لم يسبق خضوعه للضريبة ( وبذلك يكون موقف رصيد عبء اضمحالل خسائر االئتمان فى اخر المده علي النحو االتي :-

عبء اضمحالل خسائر االئتمان سبق خضوعه للضريبة مخصص لم يسبق خضوعه للضريبة االجمالى

116.000 جنيه 14.000 جنيه 130.000 جنيه

عام 2011 جنيــــــــــه رصيد اول المدة 130.000 + المكون خالل العام 100.000

) - ( المستخدم خالل العام )120.000( رصيد اخر المدة 110.000

X 80 % = 80.000 جنيه طبقا للقانون يتم خصم 80 % من المخصص المكون خالل العام من الوعاء الضريبي =100.000

وحيث ان المستخدم الفعلي يزيد بقيمة 40.000 جنيه عن نسبة 80 % المعتمدة خالل العام ، لذلك يتم عمل مقاصه بين تلك الزيادة وبين ما تم خصمة بالزيادة ) لم يسبق خضوعه للضريبة ( خالل عام 2010 أي 40.000 – 14.000 = 26.000 جنية ويتم خصم المبلغ

المتبقي ) 26.000 جنيه ( من الوعاء الضريبي خالل عام 2011 ليكون اجمالى ما يتم خصمه من الوعاء الضريبى فى عام 2011 ]80.000 + 26.000 = 106.000 جنيه [

ثانيا- المخصصات الفنية ) شركات التأمين ( * يتم خصم قيمة المخصصات الفنية التي تلتزم شركات التأمين بتكوينها وفقا ألحكام القانون رقم )10( لسنة 1980

)قانون اإلشراف والرقابة علي التأمين في مصر( )يرحل للبند رقم 309 في قائمة اإلقرار التفصيلية ( .ثالثا- المخصصات األخري

االضافات وكذلك التوزيع الميزانية من غير حساب المحملة على لالحتياطيات اإلضافات بقيمة المحاسبي الربح زيادة صافى يتم - 1للمخصصات التي تمت خالل العام المحملة على قائمة الدخل أو الميزانية بحسب األحوال بما فى ذلك فروق تقييم المخصصات . )يرحل للبند

رقم 207 في قائمة اإلقرار التفصيلية( 2 - يتم خصم المستخدم من المخصصات واألحتياطيات الذي تتوافر فيه شروط التكاليف الواجبة الخصم أيا كان الغرض من االستخدام بشرط

سبق خضوع المخصص أو االحتياطى للضريبة عند تكوينه.)يرحل للبند رقم 306 في قائمة اإلقرار التفصيلية(

X

مثـــــــــــــــــــــــــــــــال:

2121

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية 132007

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على أرباح األشخاص اإلعتبارية2011

- الزيادة عن مثلى سعر االئتمان و الخصم)قروض أخرى( = 20 % - )7 % 2( = 20 % - 14 % = 6 %العوائد المدينة التى ال تعد من التكاليف واجبة الخصم طبقًا للبند 4 من مادة 24 = 800,000 = 240,000ج

XX20

6

ثانيًا: الزيادة عن مثلى سعر االئتمان و الخصم

- الزيادة عن مثلى سعر االئتمان و الخصم)أوراق مالية يصدرها البنك المركزى( = 15 % - )7 % 2( = 15 % - 14 % = 1 %العوائد المدينة التى ال تعد من التكاليف واجبة الخصم طبقًا للبند 4 من مادة 24 = 900,000 = 60,000ج

XX15

1

جنيـــهثالثًا - تسوية العوائد المدينة

إجمالــــــي العوائد المدينـــة خــــــــالل العـــــام طبقـــــًا لقائمــــــــة الدخل 1,700,000 يخصم منها: مبالغ ال تعد من التكاليف الواجبة الخصم وتضاف إلى الوعاء

عوائد دائنة معفاه )أوراق مالية يصدرها البنك المركزى ( ) م23/ 1( 600,000 الزيادة عن مثلى سعر الخصم واالئتمان )م4/24( 300,000

أوراق مالية يصدرها البنك المركزى 60,000 قروض اخرى 240,000

900,000

المبلــــــــغ المعتمد فــــــــــي اإلقرار 800,000

العوائد الدائنة المعفاة ] 6,000,000ج أوراق مالية يصدرها البنك المركزى بفائدة 10 % [ = 600,000 ج

سعر الخصم واالئتمــــــــــــــــــــــان فى بداية السنة الميالدية : 7 %

2

3

قرض بنكي لتمويل أوراق مالية يصدرها البنك المركزى = 6,000,000 بفائدة 15 % سنويًا

قـــــــــــــــــــــروض أخـــــــــرى =4,000,000 بفائدة 20 % سنويًا

إجمالى العوائد المدينة

القروض بالجنية )القروض كلها مستخدمة فى النشاط( العوائد المدينة بالجنية

1,700,000

800,000

900,000

مثـــــــــــــــــــــــــــــــال: أواًل- االفتراضات

العوائد المدينةإجمالى العوائد المدينة خالل العــــــــــــــــام 1.700.000 جنية تتمثل فى اآلتى:

1

يشمل هذا الجدول كافة العوائد المدينة المحملة على قائمة الدخل والتى اليتوافر فيها شروط التكاليف واجبه الخصم ومن ثم يتم إضافتها إلى صافى

الربح المحاسبي )يرحل للبند رقم 209 في قائمة اإلقرار التفصيلية(

يجب تطبيق كل من البند ]1[من المادة ) 23 ( و البند ]4[ من المادة 24 من القانون كل على حده بدون أي ترتيب وذلك في حدود العوائد المدينة

المدرجة بقائمة الدخل.

مع مالحظة ان العوائد المدينة التى تعد من التكاليف واجبه الخصم فى حكم البند ]1[ من الماده )23( من القانون هى عوائد القروض المستخدمة فى

النشاط مما يعنى أن عوائد القروض المستخدمة فى غير النشاط ال تعد من التكاليف واجبة الخصم و تضاف بالكامل للوعاء الضريبى.

2131

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

أ-ب-ج-

ويعتبر من اإلجراءات الجادة الستيفاء الدين ما يلي:

الحصول على أمر أداء في الحاالت التي يجوز فيها ذلك.صدور حكم من المحكمة.

المطالبة بالدين في إجراءات الصلح الواقي.يراعى بالنسبة لهذه الديون إضافتها إلى صافى الربح المحاسبي. ) يرحل للبند رقم 210 من قائمة اإلقرار التفصيلية(

الديون التي تم إعدامها و إدراجها خصمًا من المخصص ضمن قيمة االستخدام والتى تتوافر فيها الشروط الالزمة السابق اإلشارة إليها ، ويراعى في هذه الحالة خصم قيمة هذه الديون المعدومة من صافى الربح المحاسبى فى االقرار الضريبى. ) يرحل للبند رقم 304 من قائمة اإلقرار التفصيلية(

جدول رقم )406( بيان الديون المعدومةديون معدومة محـــملة على قائمة الدخـــل ال تتوافــر فيها شــــروط الخصم

)يرحل الى البند 210 من قائمة االقرار التفصيلية(ديون معدومة مخصومة من المخصصات وتتوافر فيها شروط الخصم

)يرحل الى البند 304 من قائمة االقرار التفصيلية(

أوال-

-4

-1-2-3

يشمل هذا الجدول اآلتي :الديون التي تم إعدامها وتحميلها على قائمة الدخل دون أن تتوافر فيها الشروط الالزمة العتبارها من التكاليف واجبه الخصم ألغراض حساب

الضريبة وتتمثل هذه الشروط في تقديم المنشأة تقرير من أحد المحاسبين المقيدين بجداول المحاسبين والمراجعين يفيد توافر ما يلى:أن يكون لدى المنشأة حسابات منتظمة.أن يكون الدين مرتبطا بنشاط المنشأة.

أن يكون قد سبق إدراج المبلغ المقابل للدين ضمن حسابات المنشأة.أن تكون المنشأة قد اتخذت إجراءات جادة الستيفاء الدين ولم تتمكن من تحصيله بعد 18 شهرا من تاريخ استحقاقه.

أال يتجاوز ما يدخل فى نظام الخصم بالنسبة للضريبة على التوزيعات وناتج التعامل فى األوراق المالية الضريبة المباشرة المستقطعة من هذه المبالغ

يراعى عدم خصم الخسائر المحققة فى الخارج من األرباح المحققة فى مصر.ال يجوز خصم خسائر النشاط فى دولة من أرباح النشاط فى دولة أخرى. )يرحل للبند رقم 215 فى قائمة اإلقرار التفصيلية(

-1

-3

يتم إعداد هذا الجدول بواسطة األشخاص االعتبارية المقيمة فى مصر وفقًا ألحكام المادة )2( من القانون ، وُيراعى عند كتابته بيان األرباح والخسائر للفروع أو المشروعات او العمليات التي تتم بالخارج لكل دولة على حدة، كما يشمل العوائد والتوزيعات وناتج التعامل فى األوراق المالية لكل دولة على

حدة يشترط لخصم الضريبة األجنبية المدفوعة بالخارج من الضريبة على الدخل فى مصر:

أن يتم إعداد القوائم المالية للفروع أو المشروعات أو العمليات التى تتم بالخارج طبقًا لمعايير المحاسبة المصرية واعداد اإلقرار الضريبى طبقًا لقانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005.

أن تقدم المنشأة المستندات المؤيدة لسداد الضريبة األجنبية لحسابها

*

*

**

ثانيا-

-2

2011

2010 2011

اإلجمالـــــى )يرحل للبند رقم 015 فى صفحة بيانات االقرار - ملخص المستحقات الضريبية(

جدول رقم )407( أرباح أو خسائر العمليات والفروع والعوائد والتوزيعات وناتج التعامل في األوراق المالية حسب كل دوله

الدولةالضـــــريبة األجنبية

المخصومة والمحسوبة طبقًا لقانون الضرائب المصري

فى 2011المسددة فى

2011

أرباح / خسارة العملية / الفرع

العوائد والتوزيعات وغيرها

407

2141

2010 2011

2010 2011

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

جدول رقم )408( بيان اإلضافات األخرى إلى صافى الربح المحاسبي / الخصومات األخرى من الخسارة المحاسبية

بيـــــــان

اإلجمالـــــى

- إذا كان لدى الشخص االعتباري بنودًا لم ترد تفصياًل ببنود هذا اإلقرار ويتعين إضافتها الى صافى الربح أو خصمها من صافى الخسارة من واقع قائمة الدخل يتعين بيانها تفصياًل بهذا الجدول.

- يتم حساب المصروفات غير المؤيدة مستنديًا والمحملة على قائمة الدخل ومقارنتها بنسبة 7 % من المصروفات العمومية واإلدارية المؤيدة مستنديًا .

- والغراض احتساب نسبه 7 % من المصروفات العمومية و االدارية المؤيدة مستنديًا يقصد بالمصروفات العمومية واالدارية تلك الواردة بقائمة الدخل التفصيلية بعد استبعاد كل مما يلى :

اهالكات االصول الثابتة المخصصات و االحتياطيات

خسائر إعادة تقييم العمالت االجنبية خسائر بيع االوراق المالية

خسائر ناتج تقييم االستثمارات المتداولة- يعد بند األجور و المرتبات الوارد ضمن المصروفات العمومية و االداريةمن البنود المؤيدة بالمستندات .

)يرحل االجمالى للبند رقم 216 فى قائمة اإلقرار التفصيلية(

أ-ب-ج-د-هـ-

بيان المعاملة و إيضاحات أخرى

يبين هذا الجدول المبالغ التي لم تدرج بقائمة الدخل وفقًا لمعايير المحاسبة المصرية وتعد من التكاليف الواجبة الخصم مثل فروق التقييم المدينة الناتجة عن تغيير السياسات المحاسبية كما هو الحال في الفروق الناتجة عن تغيير سياسة تسعير المخزون بالشركة أو الفروق المدينة الناتجة

عن تصحيح األخطاء المحاسبية التي ُتدرج ضمن حقوق الملكية وذلك كله بشرط أن تكون من التكاليف واجبة الخصم. )يرحل للبند رقم 301 في قائمة اإلقرار التفصيلية(

اإلجمالـــــى

ما زاد عن نسبة 7 % من المصروفات العمومية واإلدارية المؤيدة مستنديًا

2011

408

409

2151

جدول رقم )409( بيان المعامالت التى ال تدخل ضمن قائمة الدخل وفقا للمعايير الصادره عن البنك المركزى المصرى او الهيئه المصريه للرقابه على التأمين ولمعايير المحاسبة المصرية و تعد من التكاليف واجبة الخصم

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتباريةجدول رقم )410( مخصصات وإحتياطيات سبق خضوعها للضريبة

البيـــــان

يتضمن هذا الجدول قيمة المخصصات واإلحتياطيات السابق خضوعها للضريبة وتظهر ضمن اإليرادات بقائمة الدخل، ونظرًا الضافتها للوعاء الضريبى عند تكوينها لذلك يتم خصمها من صافى الربح.

)يرحل للبند رقم 305 من قائمة اإلقرار التفصيلية(.

مخصص تعويضات

مخصص قضايا

اإلجمالـــــى

القيمة

جدول رقم )411( بيان االصول الثابته واهالكاتها

رصيد أخر المدة

إجمالي االستبعادات

إجمالي اإلضافات

رصيد أول المدة

االراضى واالصول الثابته البيــــــانغير القابله لإلهالك

اجمالى االصول الثابته االصول القابلة لالهالك

2011

)أ( بيان االصول الثابتة

410

2161

إحتياطي .....

مخصص عبء اضمحالل خسائر االئتمان )فى حدود 20% السابق خضوعها للضريبة (

مخصص ديون معدومة

2007

)تابع( جدول رقم )411( بيان األصول الثابتة وإهالكاتها

حاسبات آلية و بيـــــــانمستلزماتها

مباني وإنشاءات وما أصول معنوية تم أصول أخرىيلحق بها

شرائهااالجمالـــى

رصيد أخر المدة

إجمالي االستبعادات

إجمالي اإلضافات

رصيد أول المدة

10 %50 %25 %5 % نسبـــة اإلهالك

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

)ب( بيان باهالكات األصول الثابتة ألغراض حساب الضريبة

20112171

إجمالى االهالك الضريبى 411

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحةt p s e r v i c e @ i n c o m e t a x.gov.eg : البريد اإللكتروني

يشمل الجزء االول من هذا الجدول بيانا مجمعا باجمالى االصول الثابته متضمنا كل من قيمه االراضى واالصول الثابته غير القابلة لالهالك وقيمه االصول االخرى القابله لالهالك .

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

أ-

ب-

ج-

2011

إضافة الخسائر الرأسمالية الناتجة عن بيع هذه األصول إلى صافى الربح المحاسبي. ) يرحل للبند رقم 203 فى قائمة اإلقرار التفصيلية(خصم األربـاح الرأسمالية الناتجة عن بيع هذه األصول من صافى الربح المحاسبي. ) يرحل للبند رقم 303 فى قائمة اإلقرار التفصيلية(

إذا كان رصيد اإلهالك سالبًا ] يمثل الرصيد السالب ألساس اإلهالك الفرق بين قيمة بيع األصول الثابتة والتعويضات نتيجة هالك أو االستيالء على األصول المنصوص عليها في البند )3( من المادة )25( من القانون عن كل من قيمة األصول الثابتة أول الفترة الضريبية مضافًا إليها المشتريات والمصروفات الرأسمالية الخاصة بها إلجمالي األصول الخاضعة للمادة

)26( [ يراعى إضافة هذا الرصيد السالب إلى الوعاء الخاضع للضريبة )يرحل للبند رقم 211 فى قائمة اإلقرار التفصيلية( يتم خصم إجمالي قيمة اإلهالكات الضريبية من الربح الضريبي ) يرحل للبند رقم 302 فى قائمة اإلقرار التفصيلية(

بالنسبه لالصول التى تتضمن عوائد مرسملة )معاله على تكلفة االصل ( وفقا لمعايير المحاسبة المصرية ، الغراض حساب االهالكات الضريبية عند تحديد تكلفة االصل يراعى االتى : 1 - فى تطبيق احكام البند )1( من الماده 23 ، البندين )4، 5( من الماده 24 من القانون تتضمن العوائد المدينه قيمه العوائد المرسمله )المعاله على تكلفة االصل ( وفقا لمعايير

المحاسبة المصرية .2 - اذا زادت قيمه العوائد المدينه التى ال تعد من التكاليف واجبة الخصم وفقا الحكام البنود المشار اليها عن العوائد المدينه المحمله على قائمة الدخل ، تستبعد هذه الزيادة من تكلفة

االصل وذلك بما ال يجاوز قيمه العوائد المرسمله .

بينما يشمل الجزء الثانى من الجدول كافة اإلهالكات التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم طبقًا ألحكام المواد )25( ، )26( ، من القانون ويراعى ما يلي:-يتم حساب اإلهالكات الخاصة باألصول المنصوص عليها في البندين ]1[ ، ]2[ من المادة )25( من القانون على أساس طريقة القسط الثابت وبالنسب الواردة بهذه البنود مع

مراعاة كال من تاريخ اضافة أو استبعاد االصل وتشمل هذه األصول:تكلفة شراء المباني والمنشآت والتجهيزات والسفن والطائرات.

المبالغ المدفوعة فعاًل مقابل شراء أو تطوير أو تحسين أو التجديد لألصول المعنوية كالتراخيص وحقوق الملكية الفكرية واالسم التجاري وحقوق النشر ...... وغيرها.يتم حساب اإلهالكات الخاصة باألصول الثابتة المنصوص عليها فى البند ]3[ من المادة )25( وهى :

الحاسبات اآللية ونظم المعلومات والبرامج وأجهزة تخزين البيانات .جميع أصول النشاط األخرى مثل اآلالت والمعدات واألثاث........... وغيرها.

ويراعى عند احتساب اإلهالك لهذه األصول اآلتي:تحدد القيمة القابلة لإلهالك، على أساس رصيد كل مجموعة أصول فى أول الفترة مضافًا إليه مشتريات األصول وكافة اإلضافات خالل العام كتكلفة نقل األصل وتركيبه والعمرات

التي تؤدى إلى إطالة العمر اإلنتاجي لألصل مخصومًا منه قيمة بيع األصول التى تم التصرف فيها أو التعويضات.ال يترتب على التصرفات فى هذه األصول أو التعويضات عنها أية أرباح أو خسائر رأسمالية ألغراض حساب الضريبة لذلك روعي اآلتي:

-1

**

-2

**

***

*

2181

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح االشخاص االعتبارية) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

20112191

يبين فى هذا الجدول موقف الخسائر المرحلة عن السنوات السابقة لكل سنة على حده .

يتم استيفاء خانة المبالغ التي لم يتم ترحيلها لكل سنة على حده فبفرض أن االقرار مقدم عن عام 2011 و أن الخسارة عن سنة 2008 مبلغ 10,000 جنيه والمبلغ السابق ترحيله ) عن السنوات 2009و2010 ( 6,000 جنيه فيكون المبين بالجدول على الوجه اآلتي: -

مبالغ لم يتم ترحيلها السنـة صافى الخسارة عدد سنوات الترحيل المبالغ السابق ترحيلها

2008 10,000 جنيه 2 سنـه 6,000 جنيه 3,000 جنيه 1,000 جنيه

مع مراعاة ما يلى بالنسبة للخسائر المرحلة من االعوام السابقة:

- أن يخصم من الوعاء الضريبى للفترة المقدم عنها االقرار رصيد الخسائر المرحلة الناتجة عن نشاط المنشأة فقط وال يتم خصم اية خسائر ناتجة عن تطبيق االعفاءات الضريبية .

- لغرض تحديد طبيعة الخسائر التى يتم ترحيلها للفترة المقدم عنها االقرار يراعى انه فى حالة تحقيق المنشأة ارباحا خالل اى من السنوات الخمس السابقة مع وجود خسائر مرحله فانة يتم عمل المقاصة بين تلك االرباح وبين الخسائر الناتجة عن النشاط .

*

*

جدول رقم )412( بيان الخسائر المرحلة عـن السنوات الخمس السابقة على تاريخ تقديم اإلقرار

الســــنةعـــدد سنوات الترحيل

مبالغ لم يتم ترحيلهاالمبالغ السابق ترحيلهاصــــــافى الخسارة

إجمالي الخسائر الواجب ترحيلها وتخصم من الوعاء للفترة الضريبية الحالية) يرحل للبند 313 من قائمة االقرار التفصيلية (

خسائر ناتجة عن تطبيق االعفاءات خسائر ناتجة عن النشاطالضريبية

خسائر ناتجة عن النشاط

خسائر ناتجة عن تطبيق االعفاءات الضريبية

412

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتباريةجدول رقم )413( بيان الخصومات األخرى من الربح الضريبي / اإلضافات األخرى إلى الخسارة الضريبية

بيــــــــــــان

إذا كان لدى الشخص االعتباري بنودًا لم ترد تفصياًل ببنود هذا اإلقرار ويتعين خصمها من صافى الربح المحاسبي أو إضافتها إلى صافى الخسارة الضريبية من واقع قائمة الدخل يتعين بيانها تفصياًل بهذا الجدول ) يرحل للبند رقم 310 فى قائمة اإلقرار التفصيلية (

2011

2010بيــــــــــــان 2011

مجموع الخصومات / اإلضافات 413

2102

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية20112112

جدول رقم )414( بيان اإلعفاءات الضريبية

المبلغبيـــــــــــــــــان

ثانيًا : إعفاءات بموجب قوانين خاصة

نسبة من الربح مقابل الزيادة في رأس المال.

* أي عوائد دائنة معفاة أو غير خاضعة للضريبة احتسبت ضمن البند )1( من هذا الجدول ال يتم خصمها مرة أخرى.

اجمالى االعفاءات )يرحل للبند رقم 315 فى قائمة االقرار التفصيلية(

أواًل : إعفاءات بموجب القانون 91 لسنة 2005

الزيادة في العوائد الدائنة المعفاة أو غير الخاضعة للضريبة عن العوائد المدينة*

المال رأس سوق لقانون وفقًا المنشأة االستثمار صناديق وتوزيعات أرباح الجداول في المقيدة السندات وعائد 95لسنة1992، رقم بالقانون الصادر

الرسمية فى سوق األوراق المالية المصرية.

العوائد التي تحصل عليها األشخاص االعتبارية عن األوراق المالية وشهادات اإليداع التي يصدرها البنك المركزي المصري أو اإليرادات الناتجة عن التعامل

فيها وذلك استثناءاً من حكم المادة 56 من القانون.

مقيمة اعتبارية أشخاص عليها يحصل التي والحصص واألرباح التوزيعات مقابل مساهمتها في أشخاص اعتبارية مقيمة أخرى.

-1

-2

-3

-4

-5

-1

-2

-3

-4

-5

-6

-7

األوراق سوق في المقيدة المالية األوراق في التعامل عن الناتجة األرباح المالية .

414

www.incometax.gov.eg : موقع المصلحةtpservice@incometax.gov.eg : البريد اإللكتروني

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

جدول رقم )415( بيان بالمبالغ المستقطعة لصالح الصناديق الخاصة والتي تم إضافتها للوعاء الضريبي

بيـــــــان

ويراعى العتبار المبالغ المشار إليها من التكاليف الواجبة الخصم ما يلي:

-3-4

-2

أن يكون للنظام الذي ترتبط بتنفيذه المنشأة الئحة أو شروط خاصة منصوصا فيها على أن ما تؤديه المنشأة طبقا لهذا النظام يقابل 1-مكافأة نهاية الخدمة أو المعاش .

أن تكون أموال هذا النظام منفصلة أو مستقلة عن أموال المنشأة.أن تستثمر أموال الصندوق لحسابه الخاص وليس لصالح المنشأة .

أال تجاوز األموال التي تستقطعها المنشأة سنويًا لحساب هذا النظام 20 % من مجموع مرتبات وأجور العاملين السنوية )يرحل للبند رقم 205 في قائمة اإلقرار التفصيلية( .

الزيادة التي تضاف للوعاء الضريبي )2-1( 415

جدول رقم )416( أرباح وخسائر وفروق ضريبية ناتجة عن بيع األوراق المقيدة فى سوق األوراق المالية والتي سبق اعتماد فروق إعادة تقييمها

يشمل هذا الجدول أرباح / خسائر بيع األوراق المالية من األسهم والسندات المسجلة في سوق األوراق المالية المصرية والتي يتم تقييمها *وفقا للمعايير الصادره عن البنك المركزى او الهيئه المصريه للرقابه على التأمين ولمعايير المحاسبة المصرية.

حيث أن نص المادة )50( بند ]8[من القانون ال ينطبق على فروق إعادة التقييم لألوراق المالية لذلك ال يرد للوعاء الضريبي خسائر إعادة التقييم كما ال تستبعد أرباح إعادة التقييم من الوعاء الضريبي .

عند البيع الفعلي للورقة المالية تكون المعالجة كاآلتي:األوراق المالية غير المسجلة في سوق األوراق المالية: ال يوجد تأثير على اإلقرار الضريبي عند البيع الفعلي. -

األوراق المالية المسجلة في سوق األوراق المالية :يرد للوعاء الضريبي الخسارة الناتجة عن البيع ) يرحل للبند رقم 212 في -قائمة اإلقرار التفصيلية ( أو يخصم منه الربح الناتج عن البيع، ) يرحل للجدول رقم 414 - بيان االعفاءات الضريبية (.

*

*

منشأة طبقًا ألحكام قانون صناديق التأمين الخاصة رقم 54 لسنة 1975

أنظمة بشأن 1980 لسنة رقم64 القانون ألحكام طبقًا منشأة التأمين البديلة

منشأة طبقًا لنظام له الئحة أو شروط خاصة

اإلجمالـــــــــي1-

يخصم:20 % من مجموع مرتبات وأجور العاملين السنوية2-

2011

2010 2011

نــــــــوع االستثمارات

فروق إعادة تقييم سبق اعتمادها ربح / خسارة البيع ســـــعر البيع تكلفة الشــــراء

اإلجمالـى 416

2122

) تابع ( الجداول المرفقة باإلقرار الضريبى على ارباح األشخاص االعتبارية

ويتم احتساب الخسارة/الربح على أساس الفرق بين سعر البيع الفعلي وتكلفة إقتناء الورقة المالية بغض النظر عن قيمتها بعد التقييم الواردة في الميزانيةمثال:

* تم شراء ورقة مالية مسجلة في البورصة بقيمة 2000 جنيه خالل عام 2010 وفي نهاية السنة المالية 2010 تم إعادة تقييمها بمبلغ 2500 جنيه وبالتالي تضمنت قائمة الدخل في 2010/12/31 أرباح إعادة تقييم الورقة المالية وقدرها 500 جنيه.

وفي هذه الحالة ال يتم استبعاد ربح إعادة التقييم البالغ 500 جنيه من الوعاء الضريبي.

* تم بيع الورقة المالية خالل عام 2011 بمبلغ 3500 جنيه وبالتالي تضمنت قائمة الدخل في 2011/12/31 أرباح بيع الورقة المالية وقدرها 1000 جنيه.

في هذه الحالة يكون الربح الواجب اعفاؤه من الضريبة = سعر البيع الفعلي – تكلفة شراء الورقة المالية 3500 - 2000 = 1500 ج

وبالتالي يحق للمنشأة أن تخصم في االقرار الضريبي لعام 2011 مبلغ 1500 جنيه.

جدول رقم )417( الضرائب المؤجله

الضريبة المؤجلة )3( ]مجموع )1(+)2([

يتضمن هذا الجدول بيانًا بقيمة الضرائب المؤجلة الناتجة عن الفروق المؤقته بين القيمة الدفترية لألصول و االلتزامات فى الميزانية و بين االساس الضريبى لها والتى ينشأ عنها فروق ضريبية قابلة للخصم من الربح الضريبى مستقبال )أصول ضريبية مؤجلة ( أو فروق ضريبيه يستحق سدادها مستقباًل )التزامات ضريبيه

مؤجله( وكذلك ضريبة الدخل المستحقة عن سنة اإلقرار )يرحل الصافى المدين أوالدائن للبند 204 من قائمة اإلقرار التفصيلية(

البيــــــــــــــــــــــــان

االلتزامات الضريبيه المؤجله )فروق يستحق سدادها مستقبال(

األصول الضريبيه المؤجله )فروق قابله للخصم مستقبال(

الضريبة على الدخل المستحقة طبقا للقانون عن سنة اإلقرار )4(الصافي )4مخصوما منها 3() يرحل للبند 204 من قائمة اإلقرار التفصيلية ( 417

2011

المبلغ

اإلجمالى )1(

اإلجمالى )2(

2132

بيانات أخرى متممة لإلقرار

هل تضمنت قائمة الدخل أي مما يلي:

بيـــــــــــان

إذا كانت اإلجابة )نعم( ألي من البنود بعاليه يجب ملء الجدول التالي:

قيمة العوائدبيــــــــــان معدل العائد

التكاليف غير واجبة الخصم 501

عوائد دائنة معفاة أو غير خاضعة للضريبة. ب

عوائد دائنة معفاة أو غير خاضعة للضريبة. ب

عوائد مدينة على قروض معدلها يجاوز مثلي سعر أاالئتمان والخصم بالبنك المركزي.

عوائد مدينة على قروض معدلها يجاوز مثلي سعر االئتمان والخصم أبالبنك المركزي.

س1

اإلجمالي

2011

النعم

النعم

المساهمات في شركات تابعة وشقيقة مقيمة 502

ال نعم هل لدى المنشأة مساهمات في شركات تابعة وشقيقة مقيمة؟ س2

500

إذا كانت اإلجابة "نعم" ، يجب ملء الجدول التالى :

قيمة المساهمةاســــم الشركة نسبة المســـــاهمة

العائد الســـــنوى

%%%%%%%%%%%%%

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

2142

%

%

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار2011

ال نعم

المساهمات في شركات تابعة و شقيقة غير مقيمة 503

هل لدى المنشأة مساهمات في شركات تابعة وشقيقة غير مقيمة؟ س3

بالنسبة للمساهمات في شركات أجنبية غير مقيمة ، هل يتوافر أي شرطين من الشروط التالية في اى منها:

س4

ال نعم أن تكون مصر المقر الذي تتخذ فيه قرارات اإلدارة اليومية للشركة1-

ال نعم أن تكون مصر المقر الذي تنعقد به اجتماعات مجلس اإلدارة

ال نعم أن تكون مصر المقر الذي يقيم فيه المساهمون الذين تزيد مساهمتهم عن 50 % من عدد األسهم أو حقوق التصويت

ال نعم أن تكون مصر المقر الذي يقيم فيه 50 % على األقل من أعضاء مجلس اإلدارة

-2

-3

-4

ملحوظة: ال يعد الشخص االعتباري مقيمًا في مصر استنادًا لوجود مركز إدارة فعلى إذا تبين لمصلحة الضرائب أن الشخص االعتباري اتخذ هذا المركز بقصد تجنب االلتزامات الضريبية.

إذا كانت اإلجابة "نعم" ، يجب ملء الجدول التالى :

قيمة المساهمةاســــم الشركة نسبة المســـــاهمة

العائد الســـــنوى

%%%%%%%%%%%

2152

في حالة اإلجابة )نعم( حدد أسماء الشركات و أرقام أي من الشروط السابقة التي تنطبق عليها في الجدول التالي:

ارقام الشـــــروط المنطبقةبلد التأســــيساســــــــم الشركة

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

هل قامت المنشأة بسداد أي مما يلي لجهات غير مقيمة ؟

ال نعم

ال نعم

ال نعم

ال نعم

العوائد )تشمل العوائد المعالة على اصل القرض(

* اإلتاوات ) مثال برامج الكمبيوتر وغيرها(

مقابل الخدمات )مثال عقود اإلدارة وخدمات فنية وغيرها(

مقابل نشاط الرياضي أو الفنان

أ

ب

ج

د

المبالغ المدفوعة لجهات غير مقيمة فى مصر 504

إذا كانت اإلجابة )نعم( في أي من البنود بعاليه يجب ملء الجدول التالي:

اإلتاوات: المبالغ المدفوعة أيا كان نوعها مقابل استعمال أو الحق في استعمال حقوق النشر الخاصة بعمل أدبي أو فني أو علمي بما في ذلك أفالم السينما، وأي براءة اختراع أو عالمة تجارية أو تصميم أو نموذج أو خطة أو تركيبة أو عملية سرية أو مقابل استعمال أو الحق في استعمال معدات صناعية أو تجارية أو علمية أو معلومات متعلقة بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية ، و تشمل

اإلتاوات جميع المبالغ التي تدفع مقابل تأجير المعدات الصناعية أو التجارية أو العلمية.

س5

2011

اســـــم الجهه

االجمالى

الضريبــة المستحقةنـــــوع المصروف المبلـــغ المدفوع اســـــم الجهه الضريبــة المستحقةنـــــوع المصروفدولــــه الجهه

ال نعم

المبالغ المسددة لشركات اإلدارة المقيمة:

هل يوجد لدى الشركة عقود إدارة؟

إذا كانت اإلجابة "نعم" ، يجب ملء الجدول التالى:

المبلغ المدفــــوعرقـــــم الملف الضريبياســـــم الجهة

س6

506

2162

ال نعم هل لدى الشركة تعامالت مع أشخاص مرتبطة ارتباطًا مباشرًا؟

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرارالتعامالت مع األشخاص المرتبطة 506

ال نعم هل لدى الشركة تعامالت مع اشخاص مرتبطة ارتباطًا غير مباشر؟

س7

س8إذا كانت اإلجابة "نعم" ، يجب ملء الجدول التالى )مع مراعاة التعريفات الواردة الحقا(

توزيعات توزيعات نوع التعامل )ب( نوع االرتباط )أ( اسم الشخص المرتبط

دولة المورد/مؤدى الخدمة

بلد المنشأ بالنسبة للسلع

طريقة تحديد السعر المحايد )ج(

قيمـــــــــــة التعامل 2007 2010

إذا كانت اإلجابة "نعم" ، يجب ملء الجدول التالى )مع مراعاة التعريفات الواردة الحقا(

توزيعات توزيعات نوع التعامل )ب( نوع االرتباط )أ( اسم الشخص المرتبط

دولة المورد/مؤدى الخدمة

بلد المنشأ بالنسبة للسلع

طريقة تحديد السعر المحايد )ج(

قيمـــــــــــة التعامل

2011 2010

2011

20112172

2007

2011 ) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

2182

السعر المحايد:

السعر الذي يتم التعامل بمقتضاه بين شخصين غير مرتبطين أو أكثر، ويتحدد وفقا لقوى السوق وظروف التعامل.

طرق تحديد السعر المحايد:

طريقة السعر الحر المقارن.

طريقة أخرى تم االتفاق عليها مع اإلدارة الضريبية )اذكرها في الجدول(.

طريقة من الطرق الواردة بنموذج منظمة التعاون االقتصادي األوروبي OECD)اذكرها في الجدول(.

طريقة سعر إعادة البيع.

طريقة التكلفة اإلجمالية مضافُا إليها هامش ربح.

الشخص المرتبط: أ

كل شخص يرتبط بممول بعالقة تؤثر في تحديد وعاء الضريبة بما في ذلك:الزوج والزوجة واألصول والفروع.1-

شركة األموال والشخص الذي يملك فيها بشكل مباشر أو غير مباشر 50 % على األقل من عدد أو قيمة األسهم أو من حقوق التصويت.

أي شركتين أو أكثر يملك شخص آخر 50 % على األقل من عدد أو قيمة األسهم أو حقوق التصويت في كل منها.

شركة األشخاص والشركاء المتضامنون والموصون فيها.

نوع التعامل:

شراء أصول ثابتة /خامات /منتجات تامة الصنع.

سداد /الحصول على إتاوات.

7- عقود إقتسام تكلفة.

سداد /الحصول على عوائد.

شراء/ بيع أو تبادل لالستثمارات في أوراق مالية. التنازل أو الحصول على نشاط / عقود أو جزء منها.

تقديم أو الحصول على خدمات.

-3

-2

-4

-1-2

-3-4

-5-6

-1-2

-3

-4

-5

اعتبارات هامة بشأن تطبيق السعر المحايد

يتطلب تطبيق السعر المحايد قيام المنشأة بإجراء دراسة لقواعد تحديد السعر المحايد بهدف التأكد من تحقيق كل شخص من األشخاص المرتبطه أرباحا تتناسب مع مساهمته االقتصاديه في األرباح المحققة ، ويترتب علي ذلك - في حالة المنشأت متعددة

الجنسيات - التأكد من حصول كل دولة من الدول التي يعمل بها األشخاص المرتبطة على نصيبها العادل من الضريبة . لذلك يجب علي كل منشأة أن تقوم ببذل الجهد الالزم لإللتزام بمبدأ السعر المحايد وتوفير كافة المستندات المؤيدة لذلك .

وتتمثل الخطوات األساسيه الالزمة لتطبيق السعر المحايد فيما يلي : 1( حصر المعامالت التي تتم بين المنشأة واألشخاص المرتبطة وتحديد طبيعه تلك المعامالت .

2( اختيار الطريقة المناسبة لتحديد السعر المحايد في ضوء الطرق الواردة في القانون والالئحة التنفيذية . 3( توفير المستندات المؤيده لكيفية اختيار الطريقة وأسباب ومعايير االختيار .

وعلي المنشأة توفير كافة المستندات والتحليالت الضرورية بشأن تسعير معامالتها مع األطراف المرتبطة وعلى األخص : ا- هيكل الملكية للمنشأة متضمنا األطراف المرتبطه وطبيعة االرتباط سواء كان مباشرآ أو غير مباشر .

ب- طبيعة نشاط المنشأة ومنتجاتها من السلع أو الخدمات . ج- تحليل العوامل القانونية واألقتصاديه المؤثرة في تسعير المعامالت .

د- الخطوات واإلجراءات التي تمت الختيار الطريقة المناسبة للسعر المحايد وطبيعة المعامالت . هـ- اسباب اختيار طريقة تحديد السعر المحايد المطبقة لكل نوع من المعامالت وكيفية احتسابه .

و- األطراف المستقلة التي تم استخدامها للمقارنه. ز- العقود واالتفاقيات المبرمة مع األطراف المرتبطة بشأن المعامالت التي تتم معها.

ح - بالنسبه للشركات متعددة الجنسيات : الدراسة المعدة بواسطة الشركة األم بشأن تطبيق السعر المحايد .

ب

ج

د

ال نعم هل لدى الشركة إيرادات محققة بالخارج؟إذا كانت اإلجابة "نعم" ، يجب ملء الجدول التالى:

اإليرادات المحققة بالخارج 507

س9

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار2011

إتاوات و ايجارات البيــــــانو فوائد قروض

ناتج تعامل فى أخــــــرىأوراق مالية عمليات و ارباح

توزيعـــــاتفروع

2192

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحةt p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

إذا كانت اإلجابة "نعم" ضع عالمة ) ( فى الجدول التالى :

ال نعم هل صاحب تغيير الشكل القانوني تغيير النشاط ؟

ال نعم هل تم إعفاء األرباح الرأسمالية الناتجة عن تغيير الشكل القانوني للمنشأة؟

فى حالة اإلجابة "نعم" برجاء ملء الجدول التالى :-

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

اندماج شركتين مقيمتين أو أكثر.

تقسيم شركة مقيمة إلى شركتين مقيمتين أو أكثر.

تحول شركة أشخاص إلى شركة أموال أو تحول شركة أموال إلى شركة أموال أخرى.

شراء أو االستحواذ على 50 % أو أكثر من األسهم أو حقوق التصويت، سواء من حيث العدد أو القيمة في شركة مقيمة مقابل أسهم في الشركة المشترية أو المستحوذة.

شراء أو االستحواذ على 50 % أو أكثر من أصول والتزامات شركة مقيمة من قبل شركة مقيمة أخرى في مقابل أسهم في الشركة المشترية أو المستحوذة.

تحول شخص اعتباري إلى شركة أموال .

- ألغراض حساب الضريبة تم حساب إهالك األصول طبقًا للقيم الدفترية:قبل تغيير الشكل القانوني بعد تغيير الشكل القانوني

- ألغراض حساب الضريبة، تم ترحيل المخصصات و االحتياطيات طبقًا للقيم الدفترية: قبل تغيير الشكل القانوني

بعد تغيير الشكل القانوني

ال نعم- تحتفظ المنشأة بسجل و كشوف يبين فيها القيم الدفترية لألصول و االلتزامات

قبل تغيير الشكل القانوني

ال نعم هل تم تغيير الشكل القانوني للمنشأة خالل العام ؟

بيانات متعلقة بتغيير الشكل القانونى 508

س10

س11س12

ال نعم هل لدي المنشأة أرصدة دائنة لمصلحة الضرائب وهيئة التأمينات اإلجتماعية في تاريخ اعداد الميزانية )التشمل االلتزامات الضريبيه المؤجله( ؟

بيانات متعلقة باألرصدة الدائنة لكل من مصلحة الضرائب وهيئة التأمينات اإلجتماعية 509

س13

قيمة الرصيدالبند

اإلجمــــــــــــــــــــــــالي

إذا كانت اإلجابة "نعم" عن األسئلة 12،11،10ضع عالمة ) ( فى الجدول التالى :

**

**

-1

-2

-3

-4

-5

-6

الضريبه على أرباح االشخاص االعتباريه

الضريبه على المرتبات

ضريبه مخصومه طبقا لنظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبه

ضريبه مخصومه من المنبع عن مبالغ مدفوعه لجهات غير مقيمه فى مصر

ضريبه مبيعات

التأمينات االجتماعيه

20112103

رجاء ملء البيانات التالية من واقع قائمة الدخل:

بيــــــــــــان مرتبات وما في حكمها

بدالت

مكافآت

مزايا نقدية

مزايا عينية *

حصة المنشأة في التأمينات االجتماعية

نعمفي حالة اإلجابة "نعم"، هل يتم خصم ضريبة مرتبات منهم؟

نعم

نعم

نعم

نعم

نعم

النعم

ال

النعم

ال

-2

ال

ال

ال

ال

هل لدى المنشأة مرتبات عاملين أجانب محملة على حساباتها؟

هل هناك عاملين مصريين بالمنشأة يعملون خارج مصر وتم تحميل مرتباتهم على قائمة الدخل بالمنشأة؟

هل تقوم المنشأة بالتأمين االجتماعي على جميع العاملين لديها ممن ينطبق عليهم قانون التأمينات االجتماعية؟

هل قامت المنشأة بتقديم التسوية السنوية في المواعيد القانونية؟

هل قامت المنشأة بحساب ضريبة المرتبات طبقا لنموذج الحساب الوارد بالملحق )2( بالكتاب الدوري رقم )1( لسنة 2005؟

النعمهل قامت المنشأة بتقديم اإلقرارات الربع سنوية في المواعيد القانونية؟

هل تقوم المنشأة بحجز الضريبة شهريًا وتوريدها في المواعيد القانونية؟

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

* اذكر المزايا العينية التي تمنحها المنشأة للعاملين؟

-3

-4

-6

-5

-7

هل لدى المنشأة عاملين مصريين منتدبين من/ إلى جهات أخرى؟ -8

-9

-10

-1

2011

المبلغ

2113

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

2006البند 2007ثانيا : حقوق المساهمين

624رأس المال المدفوع

625االحتياطيات

626أرباح محتجزة

627

628صافي أرباح )أو خسائر( العام

629إجمالي اإللتزامات و حقوق المساهمين ])623 + 627( و يضاف عليها )628([

إلتزامات عرضية و إرتباطات

630إلتزامات مقابل خطابات ضمان و إعتمادات مستندية ... و إرتباطات أخري

إجمالي حقوق المساهمين

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

هل لدى المنشأة نظام خيارات أسهم؟

هل لدى المنشأة عاملين أجانب غير خاضعين لضريبة المرتبات تطبيقا ألحكام اتفاقيات منع االزدواج الضريبي؟

هل لدى المنشأة الئحة / نظام لمنح العاملين مكافآت ترك الخدمة؟

13

14

هل تقوم المنشأة بمنح مبالغ تحت حساب األرباح أو األنصبة خالل السنة ؟

في حالة اإلجابة "نعم"، اذكر قيمة األرباح الموزعة.

هل يحصل العاملين على أرباح أو أنصبة من المنشأة ؟

في حالة اإلجابة "نعم" هل تقوم المنشأة بمنح أسهم للعاملين بقيمة تقل عن القيمة العادلة للسهم ؟

في حالة اإلجابة "نعم، هل يتم خصم الضريبة على مرتباتهم و توريدها في مواعيدها القانونية؟

هل لدى المنشأة عاملين أجانب غير مقيمين طبقًا للمادة 11 من القانون رقم 91 لسنة 2005 ؟

في حالة اإلجابة "نعم"، اذكر عددهم خالل العام؟12

-11

-12

-13

-14

-15

-16

-17

-18

-19

-20

20112123

النعم

نعم نعم

نعم

نعم

النعم

ال

ال

نعم

نعم

النعم

ال

ال

ال

عدد

القيمه

رجاء ملء الجدول اآلتي: -21

تاريخ الشــهرالتوريد

االجمالى

ضريبة المرتبات الشــــــهريةالمسددة الشــهر

تاريخ التوريد ضريبة المرتبات الشــــــهرية

المسددة

يوليويناير

فبراير

ابريل

مارس

مايو

يونية

أغسطس

سبتمبر

اكتوبر

نوفمبر

ديسمبر

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

البيـــــــان

رجاء ملء الجدول اآلتي بشأن الخصم تحت حساب الضريبة:

نســــبة الخصم المبلغ المخصوم تحت حساب قيمــــة التعاملالضريبـــــة

المسدد في يناير عن الفترة المنتهية في 12/31

المقاوالت و التوريدات

الخدمات

الوكالة بالعمولة و السمسرة

أواًل

الخدمات المهنية من األشخاص الطبيعيين

%5

%5

%2

%0.5

%0.5

المشتريات

يتم ملء بيانات الجدول السابق من واقع تعامالت المنشأة الخاضعة لنظام الخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة ومن واقع ما ورد بنموذج )41( ضرائب

المسدد في ابريل عن الفترة المنتهية في 3/31

%5

%5

%2

%0.5

%0.5

المقاوالت و التوريدات

الخدمات

الوكالة بالعمولة و السمسرة

الخدمات المهنية من األشخاص الطبيعيين

%5

%5

%2

%0.5

%0.5

المشتريات

المسدد في يوليو عن الفترة المنتهية في 6/30

المقاوالت و التوريدات

الخدمات

الوكالة بالعمولة و السمسرة

الخدمات المهنية من األشخاص الطبيعيين

المشتريات

المسدد في اكتوبر عن الفترة المنتهية في 9/30

المقاوالت و التوريدات

الخدمات

الوكالة بالعمولة و السمسرة

الخدمات المهنية من األشخاص الطبيعيين

المشتريات

ثانيًا

ثالثًا

رابعًا

-22

2007

%0.5

%2

%5

%5

%0.5

%0.5

%2

%0.5

%5

%5

%0.5

%5

%5

%2

%0.5

%0.5

%5

%5

%2

%0.5

20112133

) تابع ( بيانات أخرى متممة لإلقرار

البيـــــــان

رجاء ملء الجدول اآلتي بشأن ضريبة الدمغة على كل من البنود التالية: 23

الضريبة المستحقة الضريبة المسددةقيمــــة البند

* يتمثل أجر أو تكلفة اإلعالنات المشار إليها )بحسب األحوال( أعالة فى جميع المبالغ المدفوعة إلى وكالة اإلعالن أو الجهه المعلنة أو جميع المبالغ التى يتكبدها صاحب اإلعالن فى تشغيل و إقامة و إعداد اإلعالن داخليًا ثم نشره.

أرصدة التسهيالت االئتمانية

أرصدة القروض

أرصدة السلف

اإلعالنات *

التأمين و الحياة علي التأمين أقساط أقساط من غيرها و األمراض من

التأمين اإلجباري

و البري النقل علي التأمين مقابل النهري و البحري و الجوي

هذة مقابل و األخري التأمين أقساط التأمينات

إجمالي أقساط و مقابل التأمين

2011

أرباح أو جوائز:

مسابقات 1-

يانصيب -2

يتضمن هذا الجدول القيمة اإلجمالية السنوية للبنود الواردة به .

2143

البنــــــــــــــوك

األصولنقدية و أرصدة لدي البنوك المركزية

إجمالـــــــــى االصول )من 601 الى 615(

البند

أرصدة لدي البنوك

أذون خزانة و أوراق حكومية أخري

أصول مالية بغرض المتاجرة

قروض وتسهيالت للبنوك

قروض وتسهيالت للعمالء

مشتقات ماليةأصول مالية مبوبة عند نشأتها بالقيمة العادلة من

خالل االرباح والخسائر

االلتزامات و حقوق الملكية

2010 2011

2011

601

602

603

604

605

606

607

608

614أصول ضريبية مؤجلة

613أصول أخري

609إستثمارات مالية متاحة للبيع

610إستثمارات مالية محتفظ بها حتى تاريخ االستحقاق

615أصول ثابتة

616

أوال : االلتزاماتأرصدة مستحقة للبنوك

مشتقات مالية

أدوات دين مصدرة

قروض أخرى

617

618ودائع عمالء

620

621

622

2153

611إستثمارات فى شركات تابعة وشقيقة

612أصول غير ملموسة

619إلتزامات مالية بغرض المتاجرة

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

فىالمـــــــــــــــــــيزانية600

)تابع( المـــــــــــــــــــيزانية - البنوك

2010البند 2011

20112163

حقوق الملكية

رأس المال المدفوع

إحتياطيات

أرباح )خسائر( محتجزة

إجمالي حقوق الملكية )من 630 الى 632(

630

631

632

633

634إجمالي اإللتزامات و حقوق الملكية )629 + 633(

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

التزامات مالية مبوبة عند نشأتها بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر

إلتزامات أخرى

623

624

625مخصصات أخري

629إجمالي االلتزامات )من 617 الى 628(

628التزامات مزايا التقاعد

627التزامات ضريبية مؤجلة

626التزامات ضرائب الدخل الجارية

قائــمة الــدخـــل 700

عائد القروض و االيرادات المشابهةالبند

تكلفة الودائع والتكاليف المشابهة

صافى الدخل من االدوات المالية المبوبة عند نشأتها بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر

701

702

709

2010 2011

707توزيعات أرباح

705مصروفات االتعاب والعموالت

704ايرادات االتعاب والعموالت

703صافى الدخل من العائد

708صافى دخل المتاجرة

713إيرادات )مصروفات( تشغيل أخرى

711) عبء ( رد االضمحالل عن خسائر االئتمان

710أرباح )خسائر( اإلستثمارات المالية

715) مصروفات ( إيرادات ضرائب الدخل

714الربح )الخسارة( قبل ضرائب الدخل

716 صافي أرباح ) خسائر( السنة

2011البنــــــــــــــوك 372173

706صافى الدخل من االتعاب والعموالت

712مصروفات ادارية

عن السنة المالية المنتهية فى ...............................

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

األصولنقدية بالصندوق و لدي البنوك

إجمالـــــــــى المدينون و األرصدة المدينة

البند

االستثمارات المالية

ودائع لدي البنوك

شهادات ادخار

استثمارات مالية متداولة

إيرادات فوائد مستحقة

مصروفات مدفوعة مقدما

تأمينات لدي الغير

أرصدة مدينة أخري

مصروفات ما قبل بدء التشغيل ) بالصافي (

بنوك دائنة

حقوق حملة الوثائق - االحتياطيات الفنية

شركات إعادة التأمين

دائنون و أرصدة دائنة أخري

التزامات ضريبية مؤجلة

إجمالي االلتزامات

إجمالي النقدية و االستثمارات المالية

مدينون و أرصدة مدينة أخري

األصول الثابتة ) بالصافي (

االلتزامات و حقوق المساهمين

حقوق حملة الوثائق

أصول ضريبية مؤجلة

612

601

602

603

604

605

606

607

608

609

610

614

615

616

617

618

619

620

611

613

2010 2011

2011

إجمالي األصول

شركات التأمين - خاص2183

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

فىالمـــــــــــــــــــيزانية600

)تابع( المـــــــــــــــــــيزانية - شركات التأمين - خاص

البندحقوق المساهمين

رأس المال المصدر و المدفوع

خسائر مرحله من العام السابق

621

622

623

624 إجمالي االلتزامات و حقوق المساهمين

حقوق المساهمين

2010 2011

20112193

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

قائــمتي اإليرادات و المصروفات و الــدخـــل 700

األقساط المباشرة

البند

أقساط إعادة التأمين الوارد

إجمالي االقساط

التغير في قيمة مخصص األخطار السارية

عموالت عمليات إعادة التأمين الصادر

صافي الدخل من االستثمارات المخصصة

إيرادات أخري مباشرة

التعويضات المسددة عن العمليات المباشرة

التعويضات المستردة عن عمليات اعادة التأمين الصادر

مخصص التعويضات تحت التسوية آخر المدة

مخصص التعويضات تحت التسوية أول المدة

التغير في قيمة مخصص التقلبات العكسية

يخصم : أقساط إعادة التأمين الصادر

مخصص األخطار السارية في أول المدة

التعويضات المسددة عن عمليات إعادة التأمين الوارد

اإليرادات

714

701

702

703

705

706

707

708

709

710

711

712

713

715

716

717

718

719

720

721

704

صافي األقساط

يخصم : مخصص األخطار السارية في آخر المدة

األقساط المكتسبة

إجمالي اإليرادات

المصروفات

التعويضات التحميلية

التغير في قيمة مخصص التعويضات تحت التسوية

2010 2011

2011

عن السنة المالية المنتهية فى ...............................

إجمالي التعويضات

صافي التعويضات

شركات التأمين - خاص2104

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

)تابع ( قائــمتي اإليرادات و المصروفات و الــدخـــل - شركات التأمين - خاص 700

مخصص التقلبات العكسية آخر المدة

البند

مخصص التقلبات العكسية أول المدة

التقلبات العكسية التحميلية

تكاليف اإلنتاج

عموالت عمليات إعادة التأمين الوارد

صافي الدخل من االستثمارات غير المخصصة

مخصصات انتفي الغرض منها

إهالك العام

فروق تقييم أوراق مالية متاحة للبيع

مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

مخصص مطالبات

صافي الربح / الخسارة

عموالت مباشرة

إجمالي العموالت و تكاليف اإلنتاج

فروق تقييم محافظ مالية تدار بواسطة الغير

إجمالي المصروفات

فائض )عجز( النشاط التأميني

مصروفات عمومية و إدارية

مخصص مدينو عمليات التأمين

736

722

723

724

726

728

729

730

731

732

733

734

735

737

738

739

740

741

725

727

فروق تقييم عمالت أجنبية

يخصم

2010 2011

20112114

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

األستثماراتالبند

األوراق المالية

601

602

603

604

605

606

607

608

609

610

611

612

613

614

615

616

617

618

619

اراضي و عقارات

اراضي فضاء

عقارات مبنية

مباني و إنشاءات تحت التنفيذ

صكوك و سندات حكومية أو مضمونة منها

أوراق مالية أخري

أوراق مالية أجنبية

حصص في شركات جديدة

قروض بضمان وثائق تأمين علي الحياة و تكوين األموال

قروض بضمان رهون عقارية

قروض بضمانات أخري

مدينو الشقق و العقارات المباعة

قروض

ودائع بالبنوك المحلية

ودائع بالبنوك األجنبية

البنوك - ودائع ثابتة

سندات حكومية

إيداع بالبنك المركزي

النقدية بالصندوق و البنوك

حسابات جارية بالبنوك

المستثمر مقابل احتياطي شراء سندات حكومية

نقدية بالصندوق

أقساط تحت التحصيل

حسابات جارية للمؤمن لهم

مدينو عمليات التأمين

2010 2011

2011 شركات التأمين - عام

2124

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

فىالمـــــــــــــــــــيزانية600

)تابع( المـــــــــــــــــــيزانية - شركات التأمين - عام

شركات تأمين و إعادة التأمينشركات محلية

600

البند

شركات بالخارج

أرصدة مدينة التفاقيات إعادة التأمين

المال االحتياطي لعمليات إعادة التأمينمدينون و أرصدة مدينة أخري

وكالء منتجون

مستأجرو عقارات

إيراد استثمار و فوائد مستحقة

مدينون و حسابات جارية مدينة

مدفوعات مقدمة و أرصدة مدينة أخري

أصول ضريبية مؤجلةأصول أخري

وسائل نقل و إنتقال

أثاث و معدات مكتبية

أثاث شقق مفروشة ملك الشركة

رصيد حساب األرباح و الخسائر

حسابات نظاميةحقوق المساهمين

رأس المال المدفوعاإلحتياطيات

احتياطي قانوني

احتياطي شراء سندات

احتياطي ارتفاع أسعار أصول ثابتة

احتياطي عام

احتياطيات أخري

حملة الوثائق

المخصصات الفنية لعمليات الحياة و تكوين األموالالمال االحتياطي ) االحتياطي الحسابي (

مخصص تعويضات تحت التسوية

621

622

623

620

625

626

627

624

628

629

631

632

633

630

634

635

636

638

639

640

637

641

642

643

2010 2011

20112134

)تابع( المـــــــــــــــــــيزانية - شركات التأمين - عام

المخصصات الفنية لعمليات التأمين العامةمخصص األخطار السارية

600

البند

مخصص التعويضات تحت التسوية

مخصص تقلبات معدالت الخسائر

مخصصات اإلهالكمباني و إنشاءات

وسائل نقل و انتقال

اثاث و معدات مكتبية

المخصصات التجارية

اثاث شقق مفروشة ملك الشركةمخصصات بخالف اإلهالك

مخصص الضرائب

مخصص القروض و الديون المشكوك في تحصيلها

مخصص أقساط تحت التحصيل و اإللغاءات

مخصص فروق بيع و تسوية عقارات

مخصص هبوط أسعار األوراق المالية

مخصص فروق أسعار العمالت األجنبية

مخصص تنمية األنتاج

مخصص مكافآت ترك الخدمة و المزايا اإلضافية

شركات التأمين و إعادة التأمينشركات محلية

شركات بالخارج

أرصدة مدينة إلتفاقيات إعادة التأمين

المال االحتياطي لعمليات إعادة التأمين

مخصصات أخري

دائنون و أرصدة دائنة أخريوكالء منتجون

دائنون و حسابات جارية دائنة

مستحقات و أرصدة دائنة أخري

دائنو عقارات مشتراه

دائنو التوزيعات

التزامات ضريبية مؤجلة

حسابات نظامية

645

646

644

648

649

647

650

652

653

651

654

656

657

655

658

661

662

660

663

659

665

666

664

667

669

670

668

2010 2011

20112144

قائــمة الــدخـــل 700

الحريق

البند

النقل

بحري ) بضائع (

نقل بري و نهري

الحوادث

سيارات اجباري

سيارات تكميلي

التأمينات الهندسية

عقارات

المستثمر نظير المجنب لشراء سندات حكومية

استثمارات أخري

فائض بيع الشقق و العقارات

أرباح بيع و استهالك أوراق مالية

جوي ) بضائع (

أجسام السفن

فروع التأمين األخري

إيرادات فرع الحياة و تكوين األموال

فروع التأمينات العامة

الحوادث و المسئوليات

صافي الدخل من االستثمارات غير المتخصصة

إيرادات سنوات سابقة

إيرادات متنوعة

تأمين اجباري للمهندسين و المقاولين

طيران

مصروفات سنوات سابقة مرتدة

إيرادات أخري

714

702

703

704

706

707

708

709

710

711

712

713

715

716

717

718

719

720

721

705

701

722

723 مصروفات فروع التأمين

2010 2011

2011

عن السنة المالية المنتهية فى ...............................

2154 شركات التأمين - عام

مباني و إنشاءات

وسائل نقل و انتقال

أثاث و معدات مكاتب

القروض و الديون المشكوك في تحصيلها

فروق بيع و تسويات عقارات

فروق أسعار عمالت أجنبية

تنمية إنتاج

فوائد ديون عقارات

خسائر بيع و استهالك أوراق مالية

مصروفات أخري

الضرائب

مصروفات سنوات سابقة

المخصصات

مخصصات اإلهالك

مخصصات بخالف اإلهالك

مصروفات متنوعة

حصة اللجنة الرياضية

مخصصات أخري

هبوط أسعار أوراق مالية

الفائض ) العجز (

735

724

725

726

727

728

729

730

731

732

733

734

736

737

738

740

739

حصة بنك ناصر

) تابع ( قائــمة الــدخـــل - شركات التأمين عام 700

2010 2011

2011

البند

2164

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

بيانات متعلقة بالقرار المسبق11

بشأن الضرائب مصلحة رئيس من قرار العام خالل للمنشأة صدر هل المادة 127 من لحكم آثار ضريبية مؤثرة طبقًا ذات معامالت ضريبية

القانون.

1

في حالة عدم االلتزام بالقرار المسبق الصادر من المصلحة برجاء ذكر المعالجة التي قمت بها وتأثيرها على الوعاء الضريبى وأسباب عدم االلتزام بالقرار.

4

طبيعة المعاملة وقيمتها وتأثيرها على الوعاء الضريبي. 3

إذا كانت االجابة نعم رجاء ذكر االتىرقم القرار و تاريخ صدوره 2

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

النعم

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

رقم القرار: تاريخ صدوره:سنــــــــــــةشهــريــوم

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

20112174

w w w . i n c o m e t a x . g o v . e g : موقع المصلحة t p s e r v i c e @ i n c o m e t a x . g o v . e g : البريد اإللكتروني

تعليمات وارشادات ملئ االقرار الضريبى

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

2011

...... ...............................................................................................................................................................................................................

1- الكتابة بخط واضح واظهار شكل االرقام بوضوح.2- عدم الكشط اوالتشطيب داخل االقرار وترك المربعات التى ليس بها بيانات فارغة كما هى النه سيتم التعرف عليها اليكترونيا.

* تعليمات وارشادات ملء االقرارات الضريبية :- )تنبيه هام جدًا (

9935643

)وضع صحيح(

9935643

)وضع خطأ(3-عدم كتابة كلمات فى اماكن كتابة االرقام او ارقام فى اماكن الكلمات مثل كلمات )اليوجد - الشئ - خسارة - ربح - ارباح - معفى - مغلق...الخ (

اى االلتزام بكتابة البيانات فى اماكنها المخصصة لها ورمز السالب يعنى خسارة بدون اقواس.

13006

)وضع خطأ()وضع صحيح(

4- االلتزام بكتابة البيانات االجبارية فى اول صفحة من صفحات االقرارمع االلتزام بكتابة رقم الملف الضريبى وعدم اهمال كتابة اول ثالثة ارقام من اليسار)كود المامورية( مع عدم اهمال االصفارالداخلية سواء فى مسلسل الملف او كود الشرطة اوغيرها.

5- يجب اإللتزام بكتابة األرقام داخل المربعات المخصصه لذلك مع تقريب المبالغ ألقرب جنيه.

2235223

7- االلتزام بوضع الخاتم الخاص بالممول او من يمثله او المحاسب فى مكانه المخصص بذلك وليس فى اى جزء من الصفحة النه سيتم التعرف عليه اليكترونيا.

www.incometax.gov.eg : موقع المصلحةtpservice@incometax.gov.eg : البريد اإللكتروني

6- يجب ان التالمس االرقام الفواصل التى تحيط بالمربع المخصص له بل يجب ان تكون الكتابة فى وسط المربع وبخط واضح )هام جدًا(

3522

تعليمات وارشادات ملء االقرار الضريبى

55

58255862101104491110079193

23552

2184

8- يجب االلتزام بالكتابة باللون االزرق الجاف وعدم استخدام اى لون آخر فى عملية الكتابة سوى القلم االزرق الجاف النه سوف يتم التعرف عليه اليكترونيا )هام جدًا(.

- عزيزى الممول الكريم :- فضاًل إلتزم بالتعليمات واالرشادات الموضحة الن ذلك فيه مصلحتك اواًل .

مخصص إلستخدام مصلحة الضرائب فقط

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

2011

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

...................................................................................................................................................................................................................................................

2194