noi dung

PHAÀN I - §èi t−îng kÕ to¸n

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. B¶n chÊt cña kÕ to¸n, çc lo¹i kÕ to¸n (KÕ to¸n chi phÝ, kÕ to¸n qu¶n trÞ vμ kÕ

to¸n tμi chÝnh) 2. §èi t−îng chung vμ ®èi t−îng cô thÓ cña kÕ to¸n: Ph©n lo¹i ®èi t−îng kÕ to¸n

theo c¬ cÊu Tμi s¶n vμ Nguån h×nh thμnh tμi s¶n. 3. Yªu cÇu, nhiÖm vô vμ nguyªn t¾c cña kÕ to¸n tõ ®ã mμ vËn dông vμo c«ng t¸c

kÕ to¸n trong thùc tÕ.

B. Bμi tËp

Baøi soá 1ù Tình hình taøi saûn cuûa coâng ty X vaøo ngaøy 01/01/200x nhö sau: (§vt: 1.000ñ)

1.Traùi phieáu ngaén haïn 50.000 2. Maùy moùc thieát bò 1.250.000 3. Nguoàn voán kinh doanh 4.550.000 4. Goùp voán lieân doanh 210.000 5. Vay ngaén haïn 200.000 6. Phaûi thu cuûa khaùch haøng 120.000 7. Phaûi traû cho ngöôøi baùn 650.000 8. Taïm öùng cho c«ng nh©n viªn 20.000 9. Vaät lieäu phuï 90.000 10. Thueá phaûi noäp cho nhaø nöôùc 150.000 11. Coâng cuï duïng cuï 30.000 12. Saûn phaåm dôû dang 60.000 13. Tieàn maët 20.000 14. Phaûi traû c«ng nh©n viªn 150.000 15. Nhaø xöôûng 2.500.000 16. Vay daøi haïn 1.400.000 17. Thieát bò vaên phoøng 270.000 18. Phaàn meàm vi tính 1.100.000 19. Tieàn göûi ngaân haøng 1.150.000 20. Nguyeân vaät lieäu chính 500.000 21. Baûn quyeàn saùng cheá 250.000 22. Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 600.000 23. Thaønh phaåm 240.000 24. Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 100.000 25. Quyeàn phaùt haønh 70.000 26. Coå phieáu daøi haïn 170.000 27. Nguoàn voán ñaàu tö XDCB 1.700.000 28. Giaù trò quyeàn söû duïng ñaát laâu daøi 1.200.000 29. Caâu laïc boä nhaø vaên hoaù 200.000

1

Yeâu caàu: 1. Haõy saép xeáp soá lieäu treân theo Taøi saûn vaø Nguoàn voán? 2. Cho bieát toång giaù trò taøi saûn vaø töøng loaïi taøi saûn? (TSNH vaø TSDH), toång soá

nguoàn voán vaø töøng loaïi nguoàn voán? (Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu).

Baøi soá 2 H·y ph©n lo¹i tμi s¶n vμ nguån h×nh thμnh tμi s¶n t¹i DN Y vμo ngμy 31/01/200x

theo sè liÖu sau: (§vt: triÖu ®ång) 1. TiÒn mÆt 10 2. TiÒn göi ng©n hμng 20 3. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 30 4. Ph¶i thu cña kh¸ch hμng 80 5. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 9.200 6. Hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh 200 7. T¹m øng 5 8. Vay ng¾n h¹n 30 9. Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 10 10. Nguyªn liÖu vËt liÖu 70 11. C«ng cô, dông cô 20 12. Vay dμi h¹n 55 13. Nguån vèn kinh doanh 9.100 14. X©y dùng c¬ b¶n dë dang 20 15. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 15 16. Hμng ho¸ 40 17. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 10 18. §Çu t− chøng kho¸n ng¾n h¹n 10 19. Chi phÝ ph¶i tr¶ 5 20. Chi phÝ tr¶ tr−íc 4 21. ThuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc 10 22. Gãp vèn liªn doanh 15 23. Thμnh phÈm 30 24. Ph¶i thu kh¸c 8 25. NhËn ký c−îc, ký quü dμi h¹n 5 26. ThÕ chÊp, ký c−îc, ký quü ng¾n h¹n 10 27. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 15 28. Nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n dë dang 28

29. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 59

C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu

Bμi sè 1 Yªu cÇu 1:

Ph©n lo¹i ®èi t−îng kÕ to¸n

2

§vt: 1.000®

Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 20.000 1.Vay ngắn h¹n 200.000 2. TGNH 1.150.000 2. Ph¶i tr¶ người bán 600.000 3. §Çu t− ng¾n h¹n 50.000 3. ThuÕ..ph¶i nép N/n−íc 150.000 4. Ph¶i thu kh¸ch hμng 120.000 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 150.000 5. T¹m øng 20.000 5. Vay dμi h¹n 1.400.000 6. Nguyªn liÖu vËt liÖu 590.000 6. Nguån vèn kinh doanh 4.550.000 7. C«ng cô, dông cô 30.000 7. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 100.000 8. Chi phÝ SXKD dë dang 60.000 8. Lîi nhuËn ch−a p/phèi 600.000 9. Thμnh phÈm 240.000 10. TSC§ h÷u h×nh 4.220.000 11.TSC§ v« h×nh 2.620.000 12. Gãp vèn liªn doanh 210.000 13. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 170.000

9. Nguån vèn §TXDCB 1.700.000

Céng 9.500.000 Céng 9.500.000

Yªu cÇu 2: - Tμi s¶n ng¾n h¹n: 2.280.000 - Nî ph¶i tr¶: 2.550.000 - Tμi s¶n dμi h¹n: 7.220.000 - Vèn chñ së h÷u: 6.950.000 Tæng tμi s¶n: 9.500.000 Tæng nguån vèn: 9.500.000

3

PhÇn II - Tμi kho¶n kÕ to¸n

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. Tμi kho¶n kÕ to¸n, néi dung kÕt cÊu chung cña tμi kho¶n kÕ to¸n. 2. KÕt cÊu cô thÓ cña tμi kho¶n “Tμi s¶n”, tμi kho¶n “Nguån vèn”, Tμi kho¶n “Ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh vμ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh”.

- KÕt cÊu cña TK “Tμi s¶n” lu«n tr¸i ng−îc víi kÕt cÊu cña TK “Nguån vèn” Nî TK “Tμi s¶n” Cã Nî TK “Nguån vèn” Cã SD§K: xxxx SD§K: xxxx SPS t¨ng SPS gi¶m SPS gi¶m SPS t¨ng Cé

ng SPS t¨ng Céng SPS gi¶m Céng SPS gi¶m Céng SPS t¨ng

SDCK: xx SDCK: xxx - KÕt cÊu cña TK “Doanh thu” lu«n tr¸i ng−îc víi kÕt cÊu cña TK “Chi phÝ” Nî TK “Doanh thu” Cã Nî TK “Chi phÝ” Cã SPS gi¶m SPS t¨ng SPS t¨ng SPS gi¶m Céng SPS gi¶m Céng SPS t¨ng Céng SPS t¨ng Céng SPS gi¶m

x x 3. Tªn çc tμi kho¶n cÊp I, cÊp II trong HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt ban hμnh theo QuyÕt ®Þnh 15/Q§ - BTC ngμy 20/3/2006 cña Bé tr−ëng Bé Tμi chÝnh. 4. Çch thøc ghi chÐp vμo tμi kho¶n kÕ to¸n:

- Ghi sæ ®¬n - Ghi sæ kÐp.

5. KÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n chi tiÕt, mèi quan hÖ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vμ kÕ to¸n chi tiÕt. 6. Ph−¬ng ph¸p kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn tμi kho¶n kÕ to¸n: B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n, B¶ng tæng hîp chi tiÕt tμi kho¶n nh»m kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu kÕ to¸n tr−íc khi lËp B¸o ço tμi chÝnh.

B. Bμi tËp Baøi soá 1

T¹i doanh nghieäp X coù tình hình sau: I. Tieàn maët toàn ñaàu thaùng 01/200x laø: 10.000.000ñ. II. Trong thaùng 01/200x coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Duøng tieàn maët: 5.000.000ñ ñeå môû taøi khoaûn ôû ngaân haøng. 2. Trong thaùng baùn haøng thu baèng tieàn maët: 15.000.000ñ. 3. Thu nôï cuûa khaùch haøng baèng tieàn maët: 3.000.000ñ. 4. Chi tieàn maët traû nôï cho ngöôøi baùn: 7.000.000ñ. 5. Vay ngaén haïn ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn maët: 10.000.000ñ. 6. Chi tieàn maët traû löông cho coâng nhaân vieân: 15.000.000ñ.

Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Tieàn maët” cuoái thaùng 01/200x.

4

Baøi soá 2 Doanh nghieäp X coù tình hình sau: (Doanh nghieäp noäp thueá GTGT tröïc tieáp) I. Sè d− ®Çu thaùng 01/200x cña tμi kho¶n “Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n” laø: 30.000.000ñ II. Trong thaùng 01/200x coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Ruùt tieàn göûi ngaân haøng 20.000.000ñ ñeå traû nôï cho ngöôøi baùn. 2. Mua haøng hoaù nhaäp kho giaù thanh toaùn: 15.000.000ñ chöa traû tiÒn cho ngöôøi baùn. 3. Mua vaät lieäu nhaäp kho trò gi¸: 50.000.000ñ, trong ñoù traû baèng tieàn maët 30.000.000ñ, soá coøn laïi nôï ngöôøi baùn. 4. Vay ngaén haïn ngaân haøng traû heát nôï cho ngöôøi baùn. 5. Mua coâng cuï nhaäp kho, giaù thanh toaùn 5.000.000ñ, chöa traû tieàn cho ngöôøi

baùn. Yeâu caàu:

Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Phaûi traû cho ngöôøi baùn” cuoái thaùng 01/200x.

Baøi soá 3 Taïi doanh nghieäp Y coù taøi lieäu sau: "Lôïi nhuaän chöa phaân phoái" (Laõi) cuûa doanh nghieäp coøn ñaàu thaùng:

15.000.000ñ Cuoái thaùng 01/200x keá toaùn keát chuyeån keát quaû kinh doanh cuûa doanh nghieäp nhö sau:

1. Laõi töø hoaït ñoäng baùn haøng: 10.000.000ñ 2. Loã töø hoaït ñoäng khaùch saïn: 15.000.000ñ 3. Loã töø hoaït ñoäng ñaàøu tö taøi chính: 3.000.000ñ 4. Laõi töø hoaït ñoäng khaùc: 1.000.000ñ.

Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn chöõ “Lôïi nhuaän chöa phaân phoái” cuoái thaùng 01/200x.

Baøi soá 4 Hoaït ñoäng baùn haøng cuûa Cöûa haøng A phaùt sinh trong thaùng 01/200x nhö sau:

(Doanh nghieäp noäp thueá GTGT tröïc tieáp). 1. Baùn haøng chöa thu tieàn trong thaùng theo giaù baùn: 10.000.000ñ. 2. Baùn haøng thu ngay baèng tieàn maët: 15.000.000ñ. 3. Baùn haøng chöa thu tieàn trong thaùng theo giaù baùn: 20.000.000ñ 4. Cuoái thaùng keát chuyeån:

a. Chieát khaáu thöông maïi 2% treân giaù baùn ch−a cã thuÕ cho ngöôøi mua ñöôïc h−ëng ë nghieäp vuï (1) tröø vaøo nôï phaûi thu.

b. Giaûm giaù haøng baùn ôû nghieäp vuï (3), soá tieàn giaûm giaù: 1.000.000ñ (Vì coù chöùng töø khieáu naïi veà haøng keùm phaåm chaát) vaø ñöôïc tröø vaøo nôï phaûi thu. 5. Thueá GTGT phaûi noäp trong th¸ng: 4.500.000ñ. 6. Cuoái thaùng keát chuyeån doanh thu thuaàn vaøo taøi khoaûn "Xaùc ñònh keát quaû

kinh doanh".

5

Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï” cuoái thaùng 01/200x.

Baøi soá 5 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp cuûa coâng ty X phaùt sinh trong thaùng 01/200x

nhö sau: 1. Chi tieàn maët mua vaên phoøng phaåm söû duïng ngay trò giaù: 1.000.000ñ

2. Phaûi traû tieàn dòch vuï baûo trì thieát bò laøm vieäc taïi vaên phoøng coâng ty: 500.000ñ.

3. Phaûi traû löông cho nhaân vieân quaûn lyù coâng ty: 7.000.000ñ. 4. Chuyeån tieàn göûi ngaân haøng traû tieàn theo hoaù ñôn tieáp khaùch cuûa coâng ty: 2.000.000ñ. 5. Phaûi traû tieàn ñieäân th¾p saùng, ñieän thoaïi theo giaù thanh toaùn: 1.100.000ñ; trong ñoù thueá GTGT 100.000ñ. 6. Cuoái thaùng keát chuyeån toaøn boä chi phí quaûn lyù doanh nghieäp ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh.

Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp” cuoái thaùng.

(Bieát raèng doanh nghieäp noäp thueá GTGT tröïc tieáp).

Baøi soá 6 Tμi liÖu liªn quan t¹i c«ng ty Z th¸ng 01/200x nh− sau: Cuoái thaùng keá toaùn keát

chuyeån doanh thu, thu nhaäp vaø chi phí ñeå xaùc ñònh keát quaû kinh doanh: 1. Doanh thu thuaàn töø baùn haøng: 100.000.000ñ. 2. Giaù voán haøng baùn: 70.000.000ñ. 3. Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính: 12.000.000ñ. 4. Chi phí taøi chính: 9.000.000ñ. 5. Thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc 5.000.000ñ 6. Chi phí khaùc: 7.000.000ñ. 7. Chi phí baùn haøng: 4.000.000ñ. 8. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp: 6.000.000ñ.

Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Xaùc ñònh keát quaû kinh doanh” toaøn coâng

ty, chi tieát cho töøng hoaït ñoäng kinh doanh vaø hoaït ñoäng khaùc.

Baøi soá 7 Taïi doanh nghieäp Y coù taøi lieäu sau: I. Vaät lieäu toàn kho ñaàu thaùng 01/200x:

- Vaät lieäu A: 1.000kg x10.000ñ/kg = 10.000.000ñ - Vaät lieäu B: 3.000 kg x 20.000ñ/kg = 60.000.000ñ - Vaät lieäu C: 4 boä x 100.000ñ/boä = 400.000ñ.

II. Trong thaùng 01/200x coù tình hình nhaäp, xuaát vaät lieäu sau: 1. Mua vaät lieäu nhaäp kho chöa traû tiÒn cho ngöôøi baùn:

6

- Vaät lieäu A: 2.000kg x10.000ñ/kg = 20.000.000ñ - Vaät lieäu B: 1.000 kg x 20.000ñ/kg = 20.000.000ñ

2. Xuaát vaät lieäu theo gi¸ thùc tÕ dïng cho saûn xuaát saûn phaåm: - Vaät lieäu A: 1.500 kg x 10.000ñ/kg = 15.000.000ñ - Vaät lieäu B: 3.000 kg x 20.000ñ/kg = 60.000.000ñ - Vaät lieäu C 4 boä x 100.000ñ/boä = 400.000ñ.

3. Mua vaät lieäu nhaäp kho chöa tr¶ tiÒn cho ngöôøi baùn: - Vaät lieäu A: 1.000kg x10.000ñ/kg = 10.000.000ñ - Vaät lieäu C 2 boä x 100.000ñ/boä = 200.000ñ.

4. Xuaát vaät lieäu theo gi¸ thùc tÕ dïng cho saûn xuaát saûn phaåm: - Vaät lieäu A: 500 kg x 10.000ñ/kg = 5.000.000ñ - Vaät lieäu B xuaát heát sè vËt liÖu cßn tån trong kho. - Vaät lieäu C 1 boä x 100.000ñ/boä = 100.000ñ.

Yeâu caàu: Haõy môû, ghi vaø khoaù soå taøi khoaûn “Nguyªn liÖu vËt liÖu” vμ çc chi tiÕt vËt liÖu

A, B, C cña tμi kho¶n “Nguyªn liÖu vËt liÖu” taïi doanh nghieäp. Neâu nhaän xeùt soá dö ñaàu thaùng, tæng sè phaùt sinh trong thaùng, soá dö cuoái thaùng cuûa taøi khoaûn toång hôïp vaø tμi kho¶n chi tieát.

Baøi soá 8 I. Soá dö ñaàu thaùng 01/200x cuûa moät soá taøi khoaûn taïi moät doanh nghieäp X

nhö sau: - TK 138 "Phaûi thu khaùc" 1.500.000ñ. Trong ñoù: + Phaûi thu cuûa coâng nhaân A: 1.000.000ñ + Phaûi thu cuûa ñôn vò X: 500.000ñ - TK 338 "Phaûi traû phaûi noäp khaùc" 3.000.000ñ. Trong ñoù: + Phaûi traû cho coâng nhaân B: 1.200.000ñ + Phaûi traû cho ñôn vò Y: 1.800.000ñ. - TK 111 "Tieàn maët" 3.200.000ñ.

II. Trong thaùng 01/200x coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Ñôn vò X traû nôï cho doanh nghieäp baèng tieàn maët: 500.000ñ. 2. Khaáu tröø tieàn löông cuûa coâng nhaân A veà khoaûn phaûi thu: 500.000ñ. 3. Chi tieàn maët traû nôï cho coâng nhaân B, soá tieàn: 1.200.000ñ. 4. Taïm giöõ tieàn löông cuûa coâng nhaân C (Do coâng nhaân C ñi coâng t¸c trong kyø

chöa nhaän löông): 800.000ñ. 5. Chi tieàn maët traû nôï cho ñôn vò Y: 800.000ñ.

Yeâu caàu: 1. Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh treân. 2. Phaûn aùnh tình hình treân vaøo taøi khoaûn keá toaùn coù lieân quan. 3. Cho bieát tình hình caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû khaùc vaøo cuoái ngaøy

31/01/200x.

Baøi soá 9

7

Tμi liÖu t¹i c«ng ty X nh− sau: I. T×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp víi ng−êi b¸n, ng−êi mua vμo ngμy

01/01/200x thÓ hiÖn qua sè d− cña hai tμi kho¶n sau: - TK Ph¶i thu kh¸ch hμng (131) (D− nî) 12.000.000®

Chi tiÕt: + Ph¶i thu cña c«ng ty A: 10.000.000® + Ph¶i thu cña c«ng ty B: 2.000.000® - TK Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n (331) (D− cã) 8.000.000®

Chi tiÕt: + Ph¶i tr¶ cho c«ng ty M: 5.000.000® + Ph¶i tr¶ cho c«ng ty N: 3.000.000®

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu trÞ gi¸: 5.000.000® cña c«ng ty N nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn. 2. C«ng ty A tr¶ hÕt tiÒn cßn nî cho doanh nghiÖp b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n

hμng. 3. Vay ng¾n h¹n tr¶ nî cho c«ng ty M: 4.000.000®. 4. øng tr−íc tiÒn mÆt cho c«ng ty P ®Ó mua hμng: 2.500.000® 5. C«ng ty B chuyÓn kho¶n tr¶ nî cho doanh nghiÖp: 2.000.000® 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho c«ng ty N vμ øng thªm: 4.000.000®

®Ó mua nguyªn vËt liÖu. 7. C«ng ty B tr¶ tr−íc tiÒn cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn mÆt: 1.500.000®. 8. NhËp kho nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty P chuyÓn ®Õn, tiÒn hμng trõ vμo sè tiÒn ®· tr¶ tr−íc.

Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n ch÷ "T" cã liªn quan. 2. TÝnh sè d− cuèi th¸ng cña çc TK 131, TK 331 vμ chi tiÕt cña çc tμi kho¶n

nμy. Cho biÕt ý nghÜa sè d− cuèi th¸ng cña çc tμi kho¶n trªn? 3. LËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt cña TK 131 vμ TK 331 cuèi th¸ng 01/200x.

Baøi soá 10 H·y diÔn gi¶i råi ®Þnh kho¶n vμ ghi vμo tμi kho¶n ch÷ "T" çc nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh sau t¹i c«ng ty X: (BiÕt r»ng c«ng ty nép thuÕ GTGT trùc tiÕp) 1. Rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000.000®. 2. Mua hμng ho¸ nhËp kho: 5.000.000® tiÒn ch−a thanh to¸n cho ng−êi b¸n. 3. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 3.000.000®. 4. Chi tiÒn mÆt 2.000.000® tr¶ nî cho ng−êi b¸n. 5. Rót tiÒn göi ng©n hμng nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000.000® vμ tr¶ tiÒn mua vËt liÖu

nhËp kho: 20.000.000®. 6. Mua mét sè c«ng cô nhËp kho trÞ gi¸: 1.000.000® tiÒn ch−a thanh to¸n, chi phÝ

vËn chuyÓn c«ng cô vÒ c«ng ty tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100.000®. 7. Trªn phiÕu nhËp kho ghi:

- NhËp kho hμng ho¸ trÞ gi¸: 3.000.000® - NhËp kho vËt liÖu trÞ gi¸: 11.000.000®. §· tr¶ b»ng tiÒn mÆt 5.000.000®, sè cßn l¹i m¾c nî.

Baøi soá 11

H·y nªu néi dung kinh tÕ cña çc ®Þnh kho¶n kÕ to¸n d−íi ®©y:

8

1. Nî TK 111 10.000.000® Cã TK 112 10.000.000® 2. Nî TK 156 5.000.000® Cã TK 331 5.000.000® 3. Nî TK 141 1.000.000® Cã TK 111 1.000.000® 4. Nî TK 622 15.000.000® Cã TK 334 15.000.000® 5. Nî TK 334 15.000.000® Cã TK 111 15.000.000® 6. Nî TK 155 20.000.000® Cã TK 154 20.000.000® 7. Nî TK 152 18.000.000® Cã TK 111 10.000.000® Cã TK 112 5.000.000® Cã TK 331 3.000.000® 8. Nî TK 911 76.000.000® Cã TK 632 70.000.000® Cã TK 641 1.000.000® Cã TK 642 5.000.000® 9. Nî TK 131 15.000.000® Nî TK 111 10.000.000® Cã TK 511 25.000.000® 10. Nî TK 311 5.000.000® Nî TK 331 10.000.000® Cã TK 112 15.000.000®.

Baøi soá 12 Sè liÖu ph¶n ¸nh ë mét sè tμi kho¶n cña doanh nghiÖp X trong kú kinh doanh nh−

sau: Nî TK 152 Cã Nî TK111 Cã Nî TK 112 Cã SD: 50.000 SD: 6.000 SD: 15.000 (2) 18.000 300 (1) 800 (3) (3) 800 150 (4) 10.000 (5) (4) 150 1.000 (6) 4.000 (8) (9) 600 Nî TK 152 - VLC Cã Nî TK 152 - VLP Cã Nî TK 152 - NL Cã SD: 40.000 SD: 5.000 SD: 5.000(2) 15.000 (2) 1.000 (2) 2.000 (3) 500 (3) 100 (3) 200 (4) 100 (4) 50 Nî TK 338 Cã Nî TK 153 Cã Nî TK 138 Cã

SD: 6.000 SD: 3.000 SD: 800 (6) 1.000 (1) 300 (7) 6.000 600 (9) Nî TK 331 Cã SD: 50.000

9

18.000 (2)

(5) 10.000 6.000 (7)

(8) 4.000 Yªu cÇu:

1. Tr×nh bμy néi dung kinh tÕ cña çc nghiÖp vô trªn. 2. Cho biÕt nh÷ng nghiÖp vô nμo kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn tæng sè tμi s¶n vμ tæng sè

Nguån v«n? 3. Cho biÕt çc kho¶n doanh nghiÖp cßn ph¶i tr¶ vμ cßn ph¶i thu vμo cuèi th¸ng?

Bμi sè 13 I. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vμo ngμy 31/3/200x t¹i c«ng ty T©n ViÖt nh− sau: (C«ng

ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp) §vt: 1.000®

Tμi s¶n Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 1.700.000 1.690.000 1.TiÒn mÆt 80.000 100.000 2. Ph¶i thu kh¸ch hμng 400.000 450.000 3. Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu 120.000 200.000 4. C«ng cô, dông cô 50.000 40.000 5.Thμnh phÈm 1.000.000 800.000 6. T¹m øng 50.000 100.000 B. Tμi s¶n dμi h¹n 2.960.000 2.950.000 1. TSC§ h÷u h×nh 3.000.000 3.000.000 2. Hao mßn TSC§ (40.000) (50.000)

Tæng céng 4.660.000 4.664.000 Nguån vèn Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

A. Nî ph¶i tr¶ 1.350.000 1.000.000 1. Vay ng¾n h¹n 1.000.000 800.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 350.000 200.000 B. Vèn chñ së h÷u 3.310.000 3.640.000 1. Nguån vèn kinh doanh 3.000.000 3.000.000 2. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 40.000 250.000 3. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 270.000 390.000

Tæng céng 4.660.000 4.664.000

II. Trong th¸ng 4/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Thu nî cña kh¸ch hμng b»ng tiÒn mÆt: 20.000.000® 2. §em tiÒn mÆt nép vμo ng©n hμng ®Ó më tμi kho¶n: 15.000.000®. 3. Mua c«ng cô trÞ gi¸: 3.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, chi phÝ vËn

chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 50.000®. 4. T¨ng nguån vèn kinh doanh do nhËn vèn gãp b»ng tiÒn göi ng©n hμng:

100.000.000® vμ b»ng mét TSC§ h÷u h×nh trÞ gi¸: 400.000.000®. 5. Vay ng¾n h¹n 10.000.000® tr¶ nî cho ng−êi b¸n. 6. TrÝch quü ®Çu t− ph¸t triÓn tõ lîi nhuËn ch−a ph©n phèi: 50.000.000®. 7. Thanh to¸n t¹m øng b»ng vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 55.000.000®. 8. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng mua chøng kho¸n ng¾n h¹n trÞ gi¸: 10.000.000®. 9. Rót tiÒn göi ng©n hμng nhËp quü tiÒn mÆt: 30.000.000®.

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn

10

2. Më, ghi vμ kho¸ sæ çc tμi kho¶n ch÷ "T"cuèi th¸ng 4/200x. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 4/200x./.

Bμi sè 14 Mét doanh nghiÖp X cã sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n sau: - Sè d− Nî TK "Nguyªn liÖu, vËt liÖu": 50.000.000® - Sè d− Cã TK" Vay ng¾n h¹n" 10.000.000®

Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho tiÒn ch−a thanh to¸n: 10.000.000® 2. Vay ng¾n h¹n 10.000.000® tr¶ nî cho ng−êi b¸n 3. NhËp kho nguyªn vËt liÖu tr¶ b»ng tiÒn t¹m øng: 5.000.000® 4. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ bít nî vay ng¾n h¹n: 7.000.000® 5. Mua nguyªn vËt liÖu tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n: 15.000.000® 6. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu trÞ gi¸: 20.000.000® dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 7. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 2.000.000® 8. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho b¸n hμng: 5.000.000®

Yªu cÇu: H·y më, ghi vμ kho¸ sæ çc tμi kho¶n “Nguyªn liÖu, vËt liÖu" vμ " Vay ng¾n

h¹n"

Bμi sè 15 Sè d− Cã tμi kho¶n "Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi" ®Çu th¸ng 4/200x: 10.000.000®. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn l·i (Lç) tõ çc ho¹t ®éng sau: - Lç tõ ho¹t ®éng kinh doanh 15.000.000® - L·i tõ ho¹t ®éng kh¸c 2.000.000®

Yªu cÇu: H·y më, ghi vμ kho¸ sæ çc tμi kho¶n "Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi". Cã nhËn xÐt

g× vÒ sè d− cuèi th¸ng cña tμi kho¶n nμy so víi sè d− ®Çu th¸ng?

Bμi sè 16 T×nh h×nh doanh thu vμ chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng t¹i c«ng ty X nh− sau:

(C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp) 1. B¸n hμng víi gi¸ b¸n: 10.000.000® tiÒn ch−a thu, chi phÝ b¸n hμng: 50.000® tr¶

b»ng tiÒn mÆt 2. XuÊt bao b× ®Ó ®ãng gãi hμng b¸n trÞ gi¸: 300.000® 3. Thu ®−îc nî cña kh¸ch hμng ë nghiÖp vô (1) b»ng tiÒn mÆt sau khi trõ chiÕt

khÊu thanh to¸n (Do ng−êi mua thanh to¸n tr−íc h¹n) 1% trªn sè nî. 4. B¸n hμng víi gi¸ b¸n: 10.000.000®, thu b»ng tiÒn mÆt. Chi phÝ vËn chuyÓn

hμng ®i b¸n tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 200.000® 5. Cuèi th¸ng tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép cho hμng tiªu thô trong th¸ng:

3.000.000® 6. Cuèi th¸ng tÝnh doanh thu b¸n hμng thuÇn vμ toμn bé chi phÝ ®Ó kÕt chuyÓn vμo

tμi kho¶n " X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" Yªu cÇu:

H·y më, ghi vμ kho¸ sæ çc tμi kho¶n " Doanh thu b¸n hμng", "Chi phÝ b¸n hμng", "Chi phÝ tμi chÝnh". Cho nhËn xÐt sè d− cuèi th¸ng cña tμi kho¶n nμy?

Bμi sè 17 T¹i doanh nghiÖp Y cã t×nh h×nh sau Tμi kho¶n "Nguyªn liÖu, vËt liÖu" tån kho ®Çu th¸ng 01/200x:

- VËt liÖu chÝnh A: 20.000kg x 1.000 ®/kg = 20.000.000®

11

- VËt liÖu phô B: 1.000kg x 1.500 ®/kg = 1.500.000® - VËt liÖu phô C: 1.000kg x 500 ®/kg = 500.000® - Nhiªn liÖu D: 500lÝt x 5.000 ®/lÝt = 2.500.000®

Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn liÖu chÝnh A: 80.000 kg x 1.000 ®/kg, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi

b¸n. 2. Mua vËt liÖu phô C: 500 kg x 500 ®/kg, nhiªn liÖu D: 100 lÝt x 5.000 ®/lÝt, tÊt

c¶ tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 3. XuÊt vËt liÖu chÝnh A: 40.000kg vμ vËt liÖu phô B: 1.000kg dïng cho s¶n xuÊt

s¶n phÈm. 4. Mua vËt liÖu phô B: 500kg x 1.500 ®/kg vμ vËt liÖu chÝnh A: 30.000kg x 1.000

®/kg nhËp kho, tiÒn ch−a thanh to¸n. 5. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: VËt liÖu chÝnh A:

80.000kg, vËt liÖu phô B: 300kg, vËt liÖu phô C: 1.000kg, nhiªn liÖu D: 500 lÝt. 6. Mua nhiªn liÖu D: 200 lÝt x 5.000 ®/lÝt, vËt liÖu phô C: 200kg x 500 ®/kg, tÊt

c¶ tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. Yªu cÇu:

H·y më, ghi vμ kho¸ sæ tμi kho¶n "Nguyªn liÖu,vËt liÖu" vμ chi tiÕt cña tμi kho¶n nμy. Cho biÕt t×nh h×nh nhËp kho tõng thø nguyªn vËt liÖu trong th¸ng.

Bμi sè 18 H·y diÔn gi¶i vμ ®Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë bμi tËp sè: 14, 15, 16, 17.

Bμi sè 19 H·y nªu néi dung kinh tÕ cña çc ®Þnh kho¶n kÕ to¸n sau vμ cho biÕt ®Þnh kho¶n

nμo liªn quan ®Õn c¶ "Tμi s¶n vμ Nguån vèn" 1. Nî TK 111 2. Nî TK 156 Cã TK 112 Cã TK 311

3. Nî TK 421 4. Nî TK 311 Cã TK 414 Cã TK 111 5. Nî TK 141 6. Nî TK 211 Cã TK 111 Cã TK 411 7. Nî TK 111 8. Nî TK 156 Nî TK 112 Nî TK 152 Cã TK 511 Cã TK 331 9. Nî TK 111 10. Nî TK 311 Nî TK 156 Nî TK 331 Cã TK 141 Nî TK 333 Cã TK 112 11. Nî TK 153 12. Nî TK 411 Cã TK 111 CãTK 111 Cã TK 331 Cã TK 112 13. Nî TK 311 14. Nî TK 211 Cã TK 131 Cã TK 411 Cã TK 111 Cã TK 111 Cã TK 112

Bμi sè 20 H·y ®Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ "T' çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t

sinh d−íi ®©y vμ sau ®ã t¸ch çc ®Þnh kho¶n phøc t¹p thμnh çc ®Þnh kho¶n gi¶n ®¬n? 1. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000.000®.

12

2. B¸n hμng víi gi¸ ho¸ ®¬n: 100.000.000®, ®· thu b»ng tiÒn mÆt: 50.000.000® sè cßn l¹i kh¸ch hμng khÊt nî.

3. Mua hμng ho¸ nhËp kho trÞ gi¸: 50.000.000®, nguyªn liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 10.000.000®, tiÒn ch−a thanh to¸n.

4. T¨ng nguån vèn kinh doanh do cæ ®«ng gãp vèn b»ng tiÒn mÆt: 10.000.000®, b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 90.000.000®.

5. Mua c«ng cô, dông cô nhËp kho trÞ gi¸: 15.000.000® tr¶ ngay b»ng tiÌn mÆt 5.000.000®, sè cßn l¹i m¾c nî.

Bμi sè 21 Doanh nghiÖp s¶n xuÊt Y, ®Çu th¸ng 01/200x tån kho vËt liÖu A: 100.000.000®,

vËt liÖu B: 70.000.000®

Trong th¸ng 01/200x cã t×nh h×nh liªn quan sau: 1. XuÊt vËt liÖu trong th¸ng:

- VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 80.000.000®, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 5.000.000®.

- VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 50.000.000® 2. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, vËt liÖu A trÞ gi¸: 120.000.000®, vËt liÖu B trÞ

gi¸: 50.00.000®, tiÒn ch−a thanh to¸n. 3. Rót tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n ë nghiÖp vô (2) sau khi trõ chiÕt

khÊu thanh to¸n ®−îc h−ëng 850.000® (Do thanh to¸n tr−íc h¹n). 4. XuÊt vËt liÖu trong th¸ng:

- VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 10.000.000® - VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 50.000.000®, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 3.000.000®, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000.000®.

5. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, vËt liÖu A trÞ gi¸: 30.000.000®, tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 200.000®.

Yªu cÇu: §Þnh kho¶n tæng hîp vμ chi tiÕt çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn?

Bμi sè 22 Tμi liÖu (§vt: 1.000®ång) I - T×nh h×nh tμi s¶n ë doanh nghiÖp A&B ®Çu th¸ng 3/200x nh− sau:

- TiÒn mÆt 20.000 - Ph¶i thu kh¸ch hμng 70.000 - Vay ng¾n h¹n 40.000 - Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 5.300.000 - Hao mßn tμi s¶n cè ®Þnh 100.000 - TiÒn göi ng©n hμng 48.000 - Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi (L·i) 20.000 - Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 40.000 - Nguyªn liÖu vËt liÖu 80.000 - Nguån vèn kinh doan7h 5.318.000

II - T×nh h×nh ph¸t sinh trong th¸ng 3/200x nh− sau: 1. Doanh nghiÖp ®−îc cÊp trªn cÊp mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cßn míi, trÞ gi¸:

100.000. 2. Rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt 20.000 3. Chi tiÒn mÆt ®Ó mua nguyªn vËt liÖu:700, c«ng cô dông cô: 300 nhËp kho. 4. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000 5. NhËn ®−îc b¸o Cã cña ng©n hμng vÒ sè tiÒn ng−êi mua tr¶: 60.000

13

6. ChuyÓn tr¶ l¹i cho cÊp trªn mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, nguyªn gi¸: 30.000 ®· khÊu hao 20.000 lμm gi¶m vèn knh doanh.

7. NhËn ®−îc b¸o Nî cña ng©n hμng vÒ sè tiÒn chuyÓn tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 20.000, tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 50.000.

8. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 10.000, tiÒn ch−a thanh to¸n, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸

sæ çc tμi kho¶n cã liªn quan cuèi th¸ng 3/200x. 3. LËp "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" cuèi th¸ng 3/200x

C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1

Më tμi kho¶n "TiÒn mÆt" cuèi th¸ng 01/200x (§vt: 1.000®) TK tiÒn mÆt 10.000 (2) 15.000 5.000 (1) (3) 30.000 7.000 (4) (5) 10.000 15.000 (6) Céng: 28.000 27.000 SD: 11.000

Bμi sè 2 (§vt: 1.000®) Çch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK ”Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n” nh− sau:

SD ®Çu kú bªn Cã : 30.000 Tæng SPS bªn Nî: 65.000 Tæng SPS bªn Cã: 40.000 SD cuèi kú bªn Cã: 5.000

Bμi sè 3 (§vt: 1.000®) Çch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK” Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi” nh−

sau: SD ®Çu kú bªn Cã : 15.000 Tæng SPS Nî: 18.000 Tæng SPS Cã: 11.000 SD cuèi kú bªn Cã: 5.000

Bμi sè 4 (§vt: 1.000®) Çch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK "Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp

dÞch vô” nh− sau: Tæng SPS Nî: 45.000 Tæng SPS Cã: 45.000 Tμi kho¶n nμy cuèi th¸ng kh«ng cßn sè d− DTT = 45.000 - (4.500 + 1.200) = 39.300

Bμi sè 5 Më tμi kho¶n "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” cuèi th¸ng 01/200x (§vt: 1.000®) Çch ph¶n ¸nh t−¬ng tù ta cã kÕt cÇu cña TK "Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” nh−

sau: Tæng SPS Nî: 11.600 Tæng SPS Cã: 11.6000 Tμi kho¶n nμy cuèi th¸ng kh«ng cßn sè d−

14

Bμi sè 6 Më tμi kho¶n "X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh" vμ chi tiÕt cho tõng ho¹t ®éng

kinh doanh, ho¹t ®éng kh¸c (§vt: 1.000®) L·i (Lç) H§KD = (100.000 + 12.000) - (80.000 + 9.000) = + 23.000 (

L·i) L·i (Lç) H§ kh¸c = 5.000 - 7.000 = - 2.000 (Lç)

TK X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 100.000 (1) (2) 70.000 12.000 (3) (4) 9.000 5.000 (5) (6) 7.000 (7) 4.000 (8) 6.000 (9a) 23.000 2.000 (9b) Céng: 119.000 119.000

Chi tiÕt X§KQ - H§KD Chi tiÕt X§KQ -H§ kh¸c 100.000 (1) 5.000 (5) (2) 70.000 12.000 (3) (6) 7.000 (4) 9.000 2.000 (9b) (7) 4.000

(8) 6.000 (9a) 23.000

Céng: 112.000 112.000 Céng: 7.000 7.000

Bμi sè 7 Më tμi kho¶n "Nguyªn liÖu vËt liÖu" vμ chi tiÕt cña TK nμy (§vt: 1.000®) TK Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu VËt liÖu A

SD: 70.400 SD: 10.000 (1) 40.000 (1) 20.000 75.400 (2) 15.000 (2) (3) 10.200 (3) 10.000 25.100 (4) 5.000 (4) Céng: 50.200 100.500 Céng: 30.000 20.000 SD: 20.100 SD: 20.000

VËt liÖu B VËt liÖu C SD: 60.000 SD: 400 (1) 20.000 60.000 (2) 400 (2) 20.000 (4) (3) 200 100 (4) Céng: 20.000 80.000 Céng: 200 500 SD: - SD: 100

15

* NhËn xÐt: - Sè d− ®Çu th¸ng cña vËt liÖu A, B, C chÝnh b»ng sè d− ®Çu th¸ng cña tμi kho¶n

nguyªn liÖu vËt liÖu = 70.400 - Tæng SPS Nî, SPS Cã trong th¸ng cña çc chi tiÕt vËt liÖu A, B, C chÝnh b»ng

SPS Nî, SPS Cã cña tμi kho¶n nguyªn liÖu vËt liÖu. - Sè d− cuèi th¸ng cña çc chi tiÕt vËt liÖu A, B, C chÝnh b»ng sè d− cuèi th¸ng

cña tμi kho¶n nguyªn liÖu vËt liÖu = 20.100

Bμi sè 8 Yªu cÇu 1: §Þnh kho¶n kÕ to¸n (§vt: 1.000®) 1. Nî TK 111 500 Cã TK 138 (§V X) 500 2. Nî TK 334 500

Cã TK 138 (CN A) 500 3. Nî TK 338 (CN B) 1.200

Cã TK 111 1.200 4. Nî TK 334 800 Cã TK 338 (CN C) 800 5. Nî TK 338 (§V Y) 800 Cã TK 111 800

Yªu c©u 2: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh) Yªu cÇu 3:

- Cuèi th¸ng cßn ph¶i thu: 500, trong ®ã ph¶i thu cña CN A: 500 - Cuèi th¸ng cßn ph¶i tr¶: 1.800, trong ®ã: ph¶i tr¶ cho §V Y: 1.000

ph¶i tr¶ cho CN C: 800

Bμi sè 9 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

TK 131 TK 331 TK 152 12.000 8.000 SD xx 10.000 (2) 5.000 (1) 5.000 2.000 (5) (3) 4.000 1.500 (7) (4) 2.500 (6) 12.000 2.500 (8) 2.500 - 13.500 18.500 7.500 7.500 - SD: 1.500 SD: 3.000 SD: xx TK 112 TK 311 TK 111 SD: xx SD: xx SD: xx (2) 10.000 4.000 (3) 2.500 (4) (5) 2.000 (7) 1.500 12.000 (6) 12.000 12.000 - 4.000 1.500 2.500 SD: xx SD: xxx SD: xx TK 131 CTy A TK 131 CTy B TK 331 CTy M 10.000 2.000 5.000 10.000 (2) 2.000 (5) (3) 4.000

16

1.500 ( 7) - 10.000 - 3.500 4.000 - SD: - SD: 1.500 SD: 1.000 TK 331 CTy N TK 331 CTy P 3.000 5.000 (1) (4) 2.500 ( 6) 12.000 2.500 (8) 12.000 5.000 2.500 2.500 SD: 4.000 SD: -

Yªu cÇu 2: - Cuèi th¸ng tμi kho¶n 131 d− Cã: 1.500 lμ sè tiÒn DN ®· nhËn tr−íc cña c«ng ty

B: 1.500. - Cuèi th¸ng tμi kho¶n 331 d− Nî: 3.000; lμ sè tiÒn DN cßn ph¶i tr¶ cho c«ng ty

M: 1.000 vμ ®· tr¶ tr−íc tiÒn hμng cho c«ng ty N: 4.000.

Yªu cÇu 3: B¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tμi kho¶n 131

Th¸ng 01/200x §vt: 1.000®

D§K SPS DCK§èi t−îng ph¶i thu Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d− 12.000

C«ng ty A 10.000 10.000 C«ng ty B 2.000 3.500 1.500 C«ng SPS x x - 13.500 x x

S« d− x x - - 1.500

B¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tμi kho¶n 331 Th¸ng 01/200x

§vt: 1.000® D§K SPS DCK§èi t−îng

ph¶i tr¶ Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d− 8.000

- C«ng ty M 5.000 4.000 - 1.000 - C«ng ty N 3.000 12.000 5.000 4.000 - C«ng ty P 2.500 2.500 -

Céng x x 18.500 7.500 x x Sè d− x x - - 3.000

Bμi 10: (§vt: 1.000®) 1. NV (1): Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000 - Ph©n tÝch: Rót TGNH → TGNH gi¶m → Vèn gi¶m NhËp quü TM → TM t¨ng → Vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "TGNH"

17

Vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "TM" - §Þnh kho¶n: Nî TK 111 10.000 Cã TK 112 10.000

TK 112 TK 111 SD: xxx SD: xxx 10.000 (1) 10.000

2. NV (2): Mua hμng ho¸ nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 5.000 - Ph©n tÝch: Hμng ho¸ nhËp kho → Hμng ho¸ t¨ng → Vèn t¨ng

Ch−a thanh to¸n → Nî ph¶i tr¶ t¨ng → Nguån vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Hμng ho¸"

Nguån vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n"

- §Þnh kho¶n: Nî TK 156 5.000 Cã TK 331 5.000 TK 331 TK 156 SD: xxx SD: xxx 5.000 (2) 5.000

3. NV (3): Vay ng¾n h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 3.000 - Ph©n tÝch: Vay ng¾n h¹n → Nî vay t¨ng → Nguån vèn t¨ng Tr¶ nî ng−êi b¸n → Nî ph¶i tr¶ gi¶m → Nguån vèn gi¶m - Nguyªn t¨c: Nguån vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Vay ng¾n h¹n"

Nguån vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n"

- §Þnh kho¶n: Nî TK 331 3.000 Cã TK 311 3.000

TK 311 TK 331 SD: xxx SD: xxx 3.000 (3) 3.000

4. NV (4): Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 2.000 - Ph©n tÝch: Chi tiÒn mÆt → tiÒn mÆt gi¶m → Vèn gi¶m Tr¶ nî ng−êi b¸n → Nî ph¶i tr¶ gi¶m → Nguån vèn gi¶m - Nguyªn t¨c: Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "TM"

Nguån vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n"

- §Þnh kho¶n: Nî TK 331 2.000 Cã TK 111 2.000

TK 111 TK 331 SD: xxx SD: xxx 2.000 (4) 2.000

5. NV (5): Rót TGNH nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000 vμ tr¶ tiÒn mua vËt liÖu nhËp kho: 20.000

- Ph©n tÝch: Rót TGNH → TGNH gi¶m → Vèn gi¶m NhËp quü TM → TM t¨ng → Vèn t¨ng

18

NhËp kho vËt liÖu → VËt liÖu t¨ng → Vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "TGNH"

Vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "TM" Vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n " Nguyªn liÖu vËt liÖu

- §Þnh kho¶n: Nî TK 111 10.000 Nî TK 152 20.000 Cã TK 112 30.000 TK 112 TK 111

SD: xxx SD: xxx 30.000 (5) 10.000 TK 152 SD: xx 20.000

6. NV (6): Mua dông cô nhËp kho tiÒn ch−a thanh to¸n: 1.000 chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100

- Ph©n tÝch: NhËp kho dông cô → C«ng cô dông cô t¨ng → Vèn t¨ng Ch−a thanh to¸n → Nî ph¶i tr¶ t¨ng → Nguån vèn t¨ng Chi tiÒn mÆt → TiÒn mÆt gi¶m → Vèn gi¶m - Nguyªn t¨c: Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "C«ng cô dông cô"

Nguån vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho NB" Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n " TM"

- §Þnh kho¶n: Nî TK 153 1.100 Cã TK 331 1.000 Cã TK 111 100

TK 331 TK 153 SD: xx SD: xxx 1.000 (6) 1.100 TK 111 SD: xx 100

7. NV (7): Mua hμng ho¸ nhËp kho: 3.000 vμ vËt liÖu nhËp kho: 11.000, tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 5.000 sè cßn l¹i khÊt nî.

- Ph©n tÝch: NhËp kho hμng ho¸ → Hμng ho¸ t¨ng → Vèn t¨ng NhËp kho vËt liÖu → VËt liÖu t¨ng → Vèn t¨ng Chi tiÒn mÆt → TiÒn mÆt gi¶m → Vèn gi¶m Ch−a thanh to¸n → Nî ph¶i tr¶ t¨ng → Nguån vèn t¨ng - Nguyªn t¨c: Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Hμng ho¸" Vèn t¨ng → Ghi vμo bªn Nî tμi kho¶n "Nguyªn liÖu vËt liÖu¸"

Vèn gi¶m → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n " TM" Nguån vèn T¨ng → Ghi vμo bªn Cã tμi kho¶n "Ph¶i tr¶ cho NB"

19

- §Þnh kho¶n: Nî TK 156 3.000 Nî TK 152 11.000 Cã TK 111 5.000 Cã TK 331 9.000 TK 331 TK 156 SD: xx SD: xxx 9.000 (7) 3.000 TK 111 TK 152 SD: xx SD: xx 5.000 11.000

Bμi sè 11 Néi dung kinh tÕ cña çc ®Þnh kho¶n kÕ to¸n sau: (§vt: 1.000®) 1. Rót TGNH vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 10.000 2. Mua hμngho¸ nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 5.000 3. Chi tiÒn mÆt t¹m øng cho CNV: 1.000 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 15.000 5. Chi tiÒn mÆt tr¶ l−¬ng cho CNV: 15.000 6. Cuèi th¸ng nhËp kho thμnh phÈm theo gi¸ thμnh thùc tÕ: 20.000 7. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho trÞ gi¸: 18.000 ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 10.000,

TGNH: 5.000 sè cßn l¹i khÊt nî. 8. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn gi¸ vèn hμng b¸n: 70.000, chi phÝ b¸n hμng: 1.000, chi

phÝ QLDN: 5.000 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 9. B¸n hμng trong th¸ng thu b»ng tiÒn mÆt: 10.000, cho ng−êi mua chÞu: 15.000 10. ChuyÓn TGNH ®Ó tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 5.000, tr¶ nî ng−êi b¸n: 10.000

Bμi sè 12 Yªu cÇu 1: Néi dung kinh tÕ cña çc ®Þnh kho¶n kÕ to¸n (§vt: 1.000®)

1. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 300 2. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 18.000; trong ®ã:

VLC: 15.000; VLP: 1.000; Nhiªn liÖu: 2.000 3. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho tr¶ b»ng TGNH: 800; trong ®ã: VLC: 500;

VLP: 100; Nhiªn liÖu: 200 4. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 150; trong ®ã: VLC: 100;

Nhiªn liÖu:50 5. ChuyÓn TGNH tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000 6. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî ph¶i tr¶ kh¸c: 1.000 7. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: 6.000 8. ChuyÓn TGNH tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 4.000 9. Thu nî ph¶i thu kh¸c b»ng tiÒn mÆt: 600 Yªu cÇu 2: Nh÷ng nghiÖp vô kh«ng ¶nh h−ëng ®Õn tæng TS vμ tæng NV gåm: NV (1), NV

(3), NV (4) Yªu cÇu 3:

- Cuèi th¸ng DN cßn ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n: 60.000, ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c: 5.000

- Cuèi th¸ng DN cßn ph¶i thu kh¸c: 200.

20

Bμi sè 13

Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®) 1. Nî TK 111 20.000 5. Nî TK 331 10.000 Cã TK 131 20.000 Cã TK 311 10.000 2. Nî TK 112 15.000 6. Nî TK 421 50.000 Cã TK 111 15.000 Cã TK 414 50.000 3. Nî TK 153 3.050 7. Nî TK 152 55.000 Cã TK 331 3.000 Cã TK 141 55.000 Cã TK 111 50 4. Nî TK 112 100.000 8. Nî TK 121 10.000 Nî TK 211 400.000 Cã TK 112 10.000 Cã TK 411 500.000 9. Nî TK 111 30.000 Cã TK 112 30.000

Yªu cÇu 2: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh) Yªu cÇu 3:

B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n Th¸ng 4/200x

§vt: 1.000® D§K SPS DCKTK

cÊp I Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 100.000 50.000 15.050 134.950 112 - 115.000 40.000 75.000 121 - 10.000 - 10.000 131 450.000 - 20.000 430.000 141 100.000 - 55.000 45.000 152 200.000 55.000 - 255.000 153 40.000 3.050 - 43.050 155 800.000 - - 800.000 211 3.000.00

0 400.000 - 3.400.00

0

214 50.000 - - 50.000 311 800.000 - 10.000 810.000 331 200.000 10.000 3.000 193.000 411 3.000.00

0 - 500.000 3.500.0

00 414 250.000 - 50.000 300.000 421 390.000 50.000 - 340.000 Céng

4.690.000

4.690.000

693.050 693.050 5.193.000

5.193.000

PhÇn III - tÝnh gi¸ çc ®èi t−îng kÕ to¸n

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. Nguyªn t¾c chung ®Ó tÝnh gi¸ tμi s¶n lμ tÝnh theo gi¸ gèc. Tuú theo mçi lo¹i tμi

s¶n mμ gi¸ gèc ®−îc tÝnh kh¸c nhau. a. §èi víi tμi s¶n cè ®Þnh ®−îc tÝnh theo nguyªn gi¸ ban ®Çu. b. §èi víi vËt t− hμng ho¸ mua ngoμi, gi¸ gèc ®−îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp,

xuÊt kho.

21

c. §èi víi thμnh phÈm, gi¸ gèc ®−îc tÝnh theo gi¸ thμnh s¶n xuÊt thùc tÕ nhËp,xuÊt kho.

2. Ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ ®èi víi mét sè tμi s¶n chñ yÕu: a. §èi víi TSC§ h÷u h×nh

+ TSC§ h÷u h×nh mua s¾m (Cò vμ míi) Nguyªn gi¸ bao gåm: gi¸ mua (Trõ chiÕt khÊu th−¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hμng b¸n). Çc kho¶n thuÕ (Kh«ng bao gåm çc kho¶n thuÕ ®−îc hoμn l¹i) vμ çc chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®−a tμi s¶n vμo tr¹ng th¸i s½n sμng ho¹t ®éng (Nh− chi phÝ chuÈn bÞ mÆt b»ng, chi phÝ vËn chuyÓn) + TSC§ h÷u h×nh do ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n theo ph−¬ng thøc giao thÇu: nguyªn gi¸ lμ gi¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t− x©y dùng, çc chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c vμ lÖ phÝ tr−íc b¹ (nÕu cã) + TSC§ tù x©y dùng hoÆc tù chÕ: nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh tù x©y dùng lμ gi¸ thμnh thùc tÕ cña TSC§ tù x©y dùng hoÆc tù chÕ (+) chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö. Tr−êng hîp doanh nghiÖp dïng s¶n phÈm do m×nh s¶n xuÊt ra ®Ó chuyÓn thμnh TSC§ th× nguyªn gi¸ lμ chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®ã (+) çc chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®Õn viÖc ®−a TSC§ vμo tr¹ng th¸i s½n sμng sö dông. Mäi chi phÝ kh«ng hîp lý (Nh− nguyªn vËt liÖu hoÆc lao ®éng l·ng phÝ vμ çc kho¶n chi phÝ kh¸c v−ît qu¸ møc b×nh th−êng ®Òu kh«ng tÝnh vμo nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh). + TSC§ ®−îc cho, ®−îc biÕu, ®−îc tÆng, nhËn vèn gãp liªn doanh, nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh, do ph¸t hiÖn thõa ... lμ gi¸ trÞ theo ®¸nh gi¸ thùc tÕ cña Héi ®ång giao nhËn vμ çc chi phÝ cã liªn quan mμ bªn nhËn ph¶i chi ra tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®−a TSC§ vμo tr¹ng th¸i s½n sμng sö dông nh−: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì; chi phÝ n©ng cÊp, l¾p ®Æt, ch¹y thö; lÖ phÝ tr−íc b¹... + TSC§ ®−îc cÊp, ®−îc ®iÒu chuyÓn ®Õn: nguyªn gi¸ lμ gi¸ trÞ ghi sæ cña ®¬n vÞ cÊp, gi¸ hîp lý trªn thÞ tr−êng vμ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c mμ bªn nhËn ph¶i chi ra tr−íc khi sö dông nh−: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì; chi phÝ n©ng cÊp, l¾p ®Æt, ch¹y thö ; lÖ phÝ tr−íc b¹... Riªng nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh chuyÓn ®Õn gi÷a çc ®¬n vÞ thμnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc trong doanh nghiÖp lμ nguyªn gi¸ ph¶n ¸nh ë ®¬n vÞ bÞ ®iÒu chuyÓn phï hîp víi bé hå s¬ cña TSC§ ®ã. §¬n vÞ nhËn TSC§ c¨n cø vμo nguyªn gi¸, sè khÊu hao luü kÕ, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n vμ bé hå s¬ TSC§ ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vμo sæ kÕ to¸n. Çc chi phÝ cã liªn quan tíi viÖc ®iÒu chuyÓn TSC§ gi÷a çc ®¬n vÞ thμnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc kh«ng h¹ch to¸n t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ mμ h¹ch vμo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.

Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§: lμ gi¸ trÞ tμi s¶n cã thÓ trao ®æi gi÷a çc bªn cã ®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸.

b. §èi víi TSC§ v« h×nh Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh lμ toμn bé çc chi phÝ mμ ®¬n vÞ ph¶i bá ra ®Ó cã ®−îc tμi s¶n cè ®Þnh v« h×nh tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®−a tμi s¶n ®ã vμo sö dông theo dù kiÕn bao gåm: - Chi phÝ quyÒn sö dông ®Êt cã thêi h¹n - Chi phÝ quyÒn ph¸t hμnh - Chi phÝ b¶n quyÒn b»ng s¸ng chÕ - Chi phÝ nh·n hiÖu hμng ho¸ - Chi phÝ phÇn mÒm m¸y vi tÝnh - Chi phÝ giÊy phÐp vμ giÊy phÐp nh−îng quyÒn - TSC§ v« h×nh kh¸c ...

c. §èi víi vËt liÖu, hμng ho¸: + NhËp kho:

22

TrÞ gi¸ thùc Gi¸ mua Chi phÝ Çc kho¶n tÕ cña NVL, = trªn hãa + thu mua - gi¶m gi¸, chiÕt khÊu HH mua ngoμi ®¬n (NÕu cã) th−¬ng m¹i (NÕu cã) + XuÊt kho:

Khi xuÊt kho vËt liÖu,hμng ho¸, thμnh phÈm ®Ó sö dông vμo s¶n xuÊt hoÆc ®em b¸n.... cã thÓ ¸p dông mét trong çc ph−¬ng ph¸p sau: - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc - Ph−¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xuÊt tr−íc.

d. §èi víi thμnh phÈm: - NhËp kho: Tæng gi¸ Chi phÝ s¶n Tæng chi phÝ Chi phÝ s¶n thμnh = xuÊt dë dang + s¶n xuÊt ph¸t - xuÊt dë dang s¶n xuÊt ®Çu kú sinh trong kú cuèi kú

- XuÊt kho: Çch tÝnh gi¸ t−¬ng tù nh− vËt liÖu, hμng ho¸.

B. Bμi tËp Bμi sè 1

C«ng ty A tiÕn hμnh mua vËt liÖu X ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt. Trong kú cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau (C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ):

1. Mua vËt liÖu X ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: + Gi¸ ho¸ ®¬n chua cã thuÕ GTGT: 120.000.000® + ThuÕ GTGT: 12.000.000® + Gi¸ thanh to¸n: 132.000.000®

2. C−íc vËn chuyÓn, bèc dì tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng: + Gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT: 5.280.000® + ThuÕ GTGT: 264.000® + Gi¸ thanh to¸n: 5.544.000®

BiÕt r»ng: - Khèi l−îng vËt liÖu mua: 1.800 kg - §Þnh møc hao hôt tù nhiªn: 0,72% - Khèi l−îng thùc tÕ nhËp kho: 1.794 kg

Yªu cÇu: 1. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña 1 kg nguyªn vËt liÖu X nhËp kho?

2. .§Þnh kho¶n kÕ to¸n çc nghiÖp vô trªn.

Bμi sè 2 Mét doanh nghiÖp trong kú cã tμi liÖu liªn quan ®Õn mua s¾m TSC§ dïng cho

s¶n xuÊt kinh doanh nh− sau (DN nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): 1. Mua mét ph−¬ng tiÖn vËn t¶i, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 260.000.000®,

thuÕ GTGT: 26.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. LÖ phÝ tr−íc b¹ 2% trªn gi¸ thanh to¸n ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt. Chi phÝ vËn chuyÓn vμ ch¹y thö: 1.200.000® tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng.

2. Mua mét phÇn mÒm vi tÝnh, gi¸ thanh to¸n: 13.200.000®, trong ®ã thuÕ GTGT: 1.200.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 200.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

Yªu cÇu: 1. TÝnh Nguyªn gi¸ cña TSC§ ®· mua. 2. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn

23

Bμi sè 3 Tμi liÖu t¹i C«ng ty ABC nh− sau: (C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ - §vt: 1.000®)

I - Tån kho nguyªn vËt liÖu ®Çu th¸ng 01/200x: - VËt liÖu X: 124.800.000® (Sè l−îng: 60.000 kg). - VËt liÖu Y: 61.200.000® (Sè l−îng: 40.000 kg). - VËt liÖu Z: 10.320.000® (Sè l−îng: 40.000 kg).

II - Tæng hîp t×nh h×nh nhËp kho nguyªn vËt liÖu trong th¸ng 01/200x nh− sau: 1. Ngμy 01/01, mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n:

- VËt liÖu X: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 21.200.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 23.320.000® (Sè l−îng: 10.000 kg).

- VËt liÖu Y: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 7.700.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 8.470.000® (Sè l−îng: 5.000 kg).

Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì sè vËt liÖu trªn: 1.500.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt, ®−îc ph©n bæ cho 2 lo¹i vËt liÖu trªn theo tû lÖ víi khèi l−îng vËt liÖu ®· mua.

2. Tæng hîp çc phiÕu xuÊt kho vËt liÖu ngμy 01/01 nh− sau: - VËt liÖu X dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 20.000 kg. - VËt liÖu Y dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 15.000 kg. - VËt liÖu Z dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng (Ghi Nî TK 627) sè l−îng: 10.000 kg.

3. Ngμy 15/01, mua vËt liÖu Z nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 2.600.000®, thuÕ GTGT 10%, c−íc vËn chuyÓn ch−a cã thuÕ GTGT: 580.000®, thuÕ GTGT: 29.000®, tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. (Sè l−îng: 10.000 kg)

4. Ngμy 17/01, mua vËt liÖu nhËp kho, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n: - VËt liÖu X: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 21.200.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 23.100.000® (Sè l−îng: 7.000 kg). - VËt liÖu Y: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 4.680.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 5.148.000® (Sè l−îng: 3.000 kg). - VËt liÖu Z: gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 1.530.000®, thuÕ GTGT 10% gi¸ thanh to¸n: 1.983.000® (Sè l−îng: 5.000 kg).

5. Tæng hîp çc phiÕu xuÊt kho vËt liÖu ngμy 19/01 nh− sau: - VËt liÖu X dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 45.000 kg. - VËt liÖu Y dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (Ghi Nî TK 621) sè l−îng: 28.000 kg. - VËt liÖu Z dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng (Ghi Nî TK 627) sè l−îng: 35.000

kg. Yªu cÇu:

1. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng 10/200x. 2. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn.

BiÕt r»ng vËt liÖu xuÊt kho ®−îc tÝnh theo ph−¬ng ph¸p: a. NhËp tr−íc - xuÊt tr−íc b. B×nh qu©n ë cuèi th¸ng

3. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T "vμ ghi sæ chi tiÕt tõng lo¹i vËt liÖu.

4. §Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vμ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty, kÕ to¸n sö dông çc lo¹i b¶ng g× ? H·y lËp çc b¶ng ®ã?

Bμi sè 4

24

C«ng ty A tiÕn hμnh mua vËt liÖu X ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kú cã t×nh sau:

1. Mua vËt liÖu X ch−a tr¶ tiÒn: - Gi¸ ho¸ ®¬n (Ch−a cã thuÕ GTGT) 150.000.000® - ThuÕ GTGT 15.000.000® - Gi¸ thanh to¸n 165.000.000®

2. C−íc vËn chuyÓn, bèc dì vËt liÖu X nãi trªn tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng: - Gi¸ c−íc vËn chuyÓn (Ch−a cã thuÕ GTGT) 400.000® - ThuÕ GTGT 40.000® - Gi¸ thanh to¸n 440.000®

3. BiÕt r»ng: - Khèi l−îng vËt liÖu X mua: 1.800kg - §Þnh møc hao hôt tù nhiªn: 0, 72% - Khèi l−îng vËt liÖu X thùc tÕ nhËp kho: 1.780kg - Sè vËt liÖu hao hôt qu¸ ®Þnh møc b¾t ng−êi vËn chuyÓn båi th−êng toμn bé.

Yªu cÇu: 1. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu X nhËp kho 2. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn

(BiÕt r»ng: C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ)

Bμi sè 5 C«ng ty A tiÕn hμnh mua tμi s¶n cè ®Þnh ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. Trong

kú cã t×nh h×nh liªn quan sau: 1. NhËp khÈu mét «t« con dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp, gi¸ nhËp

khÈu tÝnh ra tiÒn ViÖt Nam: 300.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, thuÕ nhËp khÈu: 90%, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña «t« nhËp khÈu: 50%, thuÕ GTGT cña « t« nhËp khÈu lμ: 10%. Chi phÝ vËn chuyÓn: 1.200.000® tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. LÖ phÝ tr−íc b¹ hÕt: 1.200.000® tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

2. Mua mét phÇn mÒm vi tÝnh dïng cho bé phËn kÕ to¸n, gi¸ thanh to¸n: 13.200.000® (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.200.000®), chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö: 120.000® tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn mÆt. (BiÕt r»ng: C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ)

Yªu cÇu: H·y x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña tμi s¶n cè ®Þnh ®· mua vμ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n.

Bμi sè 6

Cã tμi liÖu sau (§vt: 1.000®) I. Doanh nghiÖp s¶n xuÊt V¨n TiÕn ®Çu th¸ng 6/200x cã t×nh h×nh sau:

- Nguyªn vËt liÖu tån kho: VËt liÖu A 15.000kg x 10/kg = 150.000 VËt liÖu B 20.000kg x 5/kg = 100.000

- Çc tμi kho¶n kh¸c cã ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu II. Trong th¸ng 6/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau:

1. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: - VËt liÖu A: 15.000kg - VËt liÖu B: 10.000kg

2. Mua vËt liÖu nhËp kho, tiÒn ch−a thanh to¸n: vËt liÖu A: 5.000kg x 10/kg, vËt liÖu B: 10.000kg x 5/kg, chi phÝ vËn chuyÓn: 1.000 tr¶ b»ng tiÒn mÆt vμ ®−îc ph©n bæ cho hai lo¹i vËt liÖu A, B theo tû lÖ víi gi¸ mua.

3. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho çc bé phËn: - VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 1.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 500kg, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 500kg.

25

- VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 10.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 1.500kg, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000kg.

4. Mua vËt liÖu A: 3.000kg x 10/kg, vËt liÖu B: 5.000kg x 5/kg nhËp kho ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. Chi phÝ vËn chuyÓn: 400 tr¶ b»ng tiÒn mÆt (Ph©n bæ cho hai lo¹i vËt liÖu A, B theo tû lÖ víi träng l−îng ®· mua).

5. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho çc bé phËn: - VËt liÖu A dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 3.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 500kg, dïng cho b¸n hμng: 500kg. - VËt liÖu B dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 5.000kg, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 2.500kg, dïng cho b¸n hμng: 2.000kg.

6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng ®Ó tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 50.000. Yªu cÇu: TÝnh gi¸ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu ®· mua vμ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n.

(BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ, tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt theo ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc).

C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu

Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: TÝnh gi¸ thùc tÕ cña 1 kg nguyªn vËt liÖu X (§vt: 1.000®)

- Sè vËt liÖu X hao hôt trong ®Þnh møc = 1.800 x 0,72% = 12,96 kg - Hao hôt thùc tÕ = 1.800 - 1794 = 6 kg (Do hao hôt thùc tÕ < ®Þnh møc hao hôt nªn ®−îc tÝnh vμo gi¸ cña vËt liÖu X

nhËp kho) Gi¸ thùc tÕ 120.000 + 5.280 1kg VL X = = 69,833 /kg nhËp kho 1.794

Yªu cÇu 2: 1. Nî TK 152 (X) 120.000 Nî TK 133 12.000

Cã TK 331 132.000 2. Nî TK 152 (X) 5..280 Nî TK 133 264 Cã TK 331 5.544

Bμi sè 2 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

NGFTVT = 260.000 + (260.000 + 26.000) x 2% + 1.200 = 266.920 NGPMVT = 12.000 + 200 = 12.200

Yªu cÇu 2: 1. Nî TK 211 266.920 Nî TK 133 26.000

Cã TK 331 286.000 Cã TK 111 5.720 Cã TK 112 1.200

2. Nî TK 213 12.200 Nî TK 133 1.200 Cã TK 331 13.200

Cã TK 111 200

Bμi sè 3

26

Yªu cÇu 1: TÝnh gÝa thùc tÕ cña tõng lÇn vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng (§vt: 1.000®)

- Ngμy 01/01: Ph©n bæ chi phÝ vËn chuyÓn cho vËt liÖu ®· mua theo khèi l−îng 1.500 VL X = x 10.000 = 1.000 15.000 VL Y = 500 21.200 + 1.000

§¬n gi¸ 1kg VL X = = 2.220®/kg 10.000

7.700 + 500 §¬n gi¸ 1kg VL Y = = 1.640®/kg

5.000 - T−¬ng tù : Ngμy 15/01: §¬n gi¸ 1kg VL Z = 318®/kg

Ngμy 17/01 : §¬n gi¸ 1kg VLX = 3.000®/kg; VL Y = 1.560®/kg; VL Z = 306®/kg

Yªu cÇu 2: (DN tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc) 1a. Nî TK 152 28.900 (VL X: 21..200; VL Y: 7.700) Nî TK 133 2.980 Cã TK 331 31.790 b. Nî TK 152 1.500 (VL X: 1.000; VL Y: 500) Cã TK 111 1.500 2. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho - VL X = 20.000 x 2.080 = 41.600 - VL Y = 15.000 x 1.530 = 22.950 - VL Z = 10.000 x 258 = 2.580 Nî TK 621 64.550 Nî TK 627 2.580

Cã TK 152 67.130 (152X: 41.600; 152Y: 22.950; 152Z: 2.580)

3..Nî TK 152 (Z) 3.180 Nî TK 133 289 Cã TK 112 3.469 4. Nî TK 152 27..210 (VL X: 21.000; VL Y: 4.680; VL Z: 1.530 ) Nî TK 133 2.721

Cã TK 331 29.931 5. TÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho - VL X = 40.000 x 2.080 + 5.000 x 2.220 = 94.300 - VL Y = 25.000 x 1.530 + 3.000 x 1.560 = 42.930 - VL Z = 30.000 x 258 + 5.000 x 318 = 9.330 Nî TK 621 137.230 Nî TK 627 9.330

Cã TK 152 146.560 (152X: 94.300; 152Y: 42.930; 152Z: 9.330)

Yªu cÇu 3: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh) Sæ chi tiÕt cña vËt liÖu X Th¸ng 01/200x §vt: 1.000.000®

Chøng tõ §¬n NhËp XuÊt Tån

27

DiÔn gi¶i gi¸ (®/kg)

L−îng

TiÒn

L−îng

TiÒn

L−îng

TiÒn

Sè

Ngμy

SD§K 2.080 60.000 124,8 21,2 - - 01 01/01 NhËp

VL Chi phÝ v/c

2.220 10.000 1,0

2.080 - - 20.000 41,6 40.000 83,2 01 01/01 XuÊt VL 2.220 10.000 22,2

02 17/01 NhËp VL

3.000 7.000 21,0 - -

2.080 - - 40.000 83,2 02 19/01 XuÊt VL

2.220 3.000

5.000 11,1 5.000 7.000

11,1 21,0

Céng sè ph¸t sinh x 17.000 43,2 65.000 135,9 x x Sè d− cuèi th¸ng 2.675 12.000 32,1

(LËp sæ chi tiÕt cho vËt liÖu Y; VËt liÖu Z t−¬ng tù nh− vËt liÖu X) Yªu cÇu 4: §Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vμ kÕ to¸n chi tiÕt

ta ph¶i lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liÖu vμ vËt liÖu. B¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn liÖu vμ vËt liÖu

Th¸ng 01/200x §vt: 1.000.000®

Sè ph¸t sinh Tån ®Çu th¸ng

NhËp XuÊt Tån cuèi th¸ng Tªn

VL L−îng TiÒn L−îng TiÒn L−îng TiÒn L−îng TiÒn

VL X 60.000 124,80 17.000 43,20 65.000 135,90 12.000 32,10

VL Y 40.000 61,20 8.000 12,88 43.000 65,88 5.000 8,20

VL Z 40.000 10,32 15.000 4,71 45.000 11,91 10.000 3,12

Céng x 196,32 x 60,790 x 213,69 x 43,42

PhÇn IV – tæng hîp vμ c©n ®èi kÕ to¸n

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. Néi dung, kÕt cÊu cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (Nguyªn t¨c s¾p xÕp çc chØ tiªu

trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo tÝnh l−u ®éng gi¶m dÇn cña tμi s¶n, nguyªn t¾c c©n ®èi gi÷a tμi s¶n vμ nguån vèn).

2. TÝnh chÊt c©n ®èi cña b¼ng c©n ®èi kÕ to¸n vμ chøng minh tÝnh cÊn ®èi cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.

3. Ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n: Tæng Tμi s¶n = Tæng Nguån vèn

HoÆc Tæng Tμi s¶n = C«ng Nî + Nguån vèn chñ së h÷u 4. Nguyªn t¾c lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gi¶n ®¬n.

28


I. C¨n cø vμo sè liÖu cña bμi tËp sè 1 (PhÇn I) II. Yªu cÇu:

1. H·y lËp ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n ngμy 01/01/200x cña c«ng ty X nãi trªn. 2. LËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 01/01/200x?

Bμi sè 2 Ngμy 31/3/200x c«ng ty TNHH H¶i V©n ®−îc thμnh lËp do 3 thμnh viªn gãp vèn. T×nh h×nh gãp vèn cña mçi thμnh viªn (§· ®−îc c«ng ty chÊp thuËn lμ çc kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ của c«ng ty) nh− sau: (§vt: 1.000®)

1. ¤ng TrÇn V¨n H¶i: 138.000 - Nhμ kho 100.000 - TiÒn mÆt 5.000 - TiÒn göi ng©n hμng 15.000 - Tr¸i phiÕu dμi h¹n 10.000 - Ph¶i thu cña kh¸ch hμng 8.000

2. ¤ng NguyÔn §×nh ThÞnh: 170.000 - Nhμ v¨n phßng 120.000 - Hμng ho¸ 30.000

- TiÒn göi ng©n hμng 20.000 3. Bμ Lª ThÞ V©n: 285.000

- Cöa hμng 150.000 - ThiÕt bÞ v¨n phßng 50.000 - Vay dμi h¹n 80.000 - TiÒn mÆt 5.000

Yªu cÇu: 1. X¸c ®Þnh tæng sè Tμi s¶n vμ tõng lo¹i tμi s¶n, tæng sè nguån vèn vμ tõng

lo¹i nguån vèn cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp 2. H·y chi tiÕt Vèn chñ së h÷u theo tõng thμnh viªn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng

ty?

Bμi sè 3 Tμi liÖu t¹i c«ng ty A&B nh− sau: I. Ngμy 01/01/200x, «ng NguyÔn v¨n A ®· bá vèn: 500.000.000® ®Ó thμnh lËp c«ng ty A&B.

Trong ®ã: - TiÒn göi ng©n hμng: 480.000.000® - TiÒn mÆt 20.000.000®

II. Trong n¨m 200x cã t×nh h×nh liªn quan sau: 1. Mua mét nhμ v¨n phßng gi¸ ho¸ ®¬n (Ch−a cã thuÕ GTGT): 100.000.000®,

thuÕ GTGT: 10% tr¶ b»ng tiÒn vay dμi h¹n ng©n hμng. 2. ¤ng A bæ sung vèn kinh doanh b»ng tiÒn mÆt: 10.000.000® 3. Mua mét thiÕt bÞ s¶n xuÊt, gi¸ thanh to¸n: 105.000.000®, trong ®ã thuÕ GTGT:

5.000.000® ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 4. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 17.000.000® ®· tr¶ b»ng tiÒn

göi ng©n hμng. 5. Mua thiÕt bÞ v¨n phßng, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 50.000.000®, thuÕ

GTGT: 5.000.000® ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n.

29

6. ¤ng A rót vèn khái c«ng ty b»ng tiÒn mÆt: 5.000.000® ®Ó sö dông cho tiªu dïng ç nh©n

7. Vay dμi h¹n tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 55.000.000®. 8. Dïng tiÒn mÆt mua c«ng cô dông cô nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 2.000.000®

Yªu cÇu: 1. X¸c ®Þnh ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n khi thμnh lËp doanh nghiÖp 2. X¸c ®Þnh Tμi s¶n vμ Nguån vèn cña doanh nghiÖp sau mçi nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh?

Bμi sè 4 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®)

I. Ngμy 31/3/200x, «ng Huúnh V¨n B thμnh lËp doanh nghiÖp t− nh©n víi t×nh h×nh tμi s¶n nh− sau:

1. TiÒn mÆt 50.000 2. Vay ng¾n h¹n 30.000 3. M¸y mãc thiÕt bÞ 500.000 4. PhÇn mÒm vi tÝnh 35.000 5. Vay dμi h¹n 105.000 6. TiÒn göi ng©n hμng 70.000 7. Nhμ x−ëng 200.000 8. Ph−¬ng tiÖn vËn t¶i 120.000 9. Nguån vèn kinh doanh X?

II. Trong th¸ng 4/200x cã t×nh h×nh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 8.000, thuÕ

GTGT 5% tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 2. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 2.200 (Trong ®ã thuÕ GTGT:

200) ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 3. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã

thuÕ GTGT: 10.000, thuÕ GTGT 1.000, gi¸ thanh to¸n 11.000. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 2.200

Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n, h·y t×m gi¸ trÞ cña X khi thμnh lËp doanh

nghiÖp? 2. Cho biÕt ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n sau mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh?

(BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ) Bμi sè 5

Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. T×nh h×nh tμi s¶n vμo ngμy 01/01/200x t¹i mét doanh nghiÖp Y nh− sau:

30

- TiÒn mÆt 50.000 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 10.000 - TiÒn göi ng©n hμng 110.000

- Ph¶i thu kh¸ch hμng 40.000 - ThuÕ vμ çc kho¶n PNNN 5.000 - Nguyªn liÖu vËt liÖu 70.000

- TSC§ h÷u h×nh 550.000 - Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 40.000 - Hao mßn TSC§ 50.000

- Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 55.000 - LN ch−a ph©n phèi (L·i) 25.000 - Vay ng¾n h¹n

35.000 - Nguån vèn kinh doanh X?

II. Trong th¸ng 01/01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 45.000 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 2. Kh¸ch hμng tr¶ nî cho doanh nghiÖp: 20.000 b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 3. Doanh nghiÖp tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn b»ng tiÒn mÆt. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 25.000 5. Nhμ n−íc cÊp cho doanh nghiÖp mét thiÕt bÞ s¶n xuÊt trÞ gi¸: 150.000, chi phÝ

vËn chuyÓn thiÕt bÞ trªn vÒ ®Õn doanh nghiÖp hÕt: 100 tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 20.000 7. Chi tiÒn mÆt nép thuÕ cho nhμ n−íc: 5.000

8. TrÝch tõ lîi nhuËn ®Ó bæ sung nguån vèn kinh doanh: 15.000, lËp quü ®Çu t− ph¸t triÓn: 10.000.

Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n h·y t×m X vμ lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy

01/01/200x. 2. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 3. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thø ch÷ "T " ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸

sæ çc tμi kho¶n cuèi th¸ng 01/200x. 4. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 01/200x. 5. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” ngμy 31/01/200x. (BiÕt r»ng : Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p trùc tiÕp).


I. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gi¶n ®¬n vμo ngμy 31/12/200x cña c«ng ty ABC nh− sau: Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn

1. TiÒn mÆt 180.000 1.Vay ng¾n h¹n 30.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 217.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 20.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 17.000 3.ThuÕ vμ kho¶n nép

N/n−íc

36.000

4. Ph¶i thu kh¸c 35.000 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 12.000 5. Nguyªn liÖu vËt liÖu 85.000 5. Nguån vèn kinh doanh 600.000 6. TSC§ h÷u h×nh 344.000 - - 7. Hao mßn TSC§ (180.000) - -

Tæng céng 698.000 Tæng céng 698.000 Chi tiÕt ph¶i tr¶ ng−êi b¸n M: 20.000.

II. Trong quý I/200x+1 cã t×nh h×nh sau: 1. Mua vËt liÖu chÝnh nhËp kho, gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 18.000, thuÕ GTGT

10% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n M. 2. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho ng−êi b¸n M.

31

3. C«ng ty øng tr−íc tiÒn cho ng−êi b¸n N ®Ó mua vËt t−: 20.000 b»ng tiÒn mÆt. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho CNV kú tr−íc. 5. Nhμ n−íc cÊp vèn ®Çu t− XDCB cho c«ng ty b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n

hμng: 150.000. 6. Vay dμi h¹n ®Ó mua thiÕt bÞ s¶n xuÊt, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 70.000,

thuÕ GTGT: 7.000, gi¸ thanh to¸n: 77.000. 7. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî vay ng¾n h¹n kú tr−íc. 8. Sè ph¶i thu cña kh¸ch hμng kú tr−íc c«ng ty ®· thu hÕt b»ng tiÒn mÆt.

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T ". Kho¸ sæ çc tμi kho¶n cã liªn quan cuèi quý I/200x+1. 2. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” vμ “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” cuèi quý I/200x+1. 3. Cã nhËn xÐt g× gi÷a “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” vμ “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n”?

Bμi sè 7 T¹i doanh nghiÖp X quý I/200x cã tμi liÖu liªn quan sau: (§vt 1.000®)

1. Ho¹t ®éng kinh doanh: - Doanh thu b¸n hμng 8.000.000 - Doanh thu tμi chÝnh 125.000 - Gi¸ vèn hμng b¸n 5.000.000 - Chi phÝ b¸n hμng 250.000 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 125.000 - Chi phÝ tμi chÝnh 95.000

2. Ho¹t ®éng kh¸c: - Thu nhËp kh¸c 27.000 - Chi phÝ kh¸c 18.000

3. ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép: 28%. Yªu cÇu:

B»ng ph−¬ng ph¸p Tæng hîp - c©n ®èi kÕ to¸n. H·y ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp vμo “B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh” quý I/200x.

Bμi sè 8 Tμi liÖu: (®vt: 1.000®) I. Sè d− çc tμi kho¶n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i c«ng ty Y nh− sau:

- TK 111 50.000 - TK 311 80.000 - TK 131 70.000 - TK 112 48.000 - TK 331 40.000 - TK 421 (l·i): 20.000 - TK 152 78.000 - TK 214 79.000 - TK 411 9.970.000 - TK 153 15.000 - TK 211 X?

II. Trong quÝ I/ 200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a

cã thuÕ GTGT: 100.000, thuÕ GTGT: 10.000. 2. XuÊt kho c«ng cô, dông cô lo¹i ph©n bæ hai lÇn dïng cho qu¶n lý chung ë ph©n

x−ëng : 2.000, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp 5.000. 3. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 100.000, dïng cho ph©n

x−ëng: 15.000, dïng cho b¸n hμng: 14.000, dïng cho QLDN: 6.000. 4. Nhμ n−íc cÊp vèn ®Çu t− x©y dùng c¬ b¶n b»ng tiÒn göi ng©n hμng : 100.000. 5. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong quý cho c«ng nh©n viªn:

- TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 50.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 10.000

32

- TiÒn l−¬ng nh©n viªn b¸n hμng : 15.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 20.000

7. TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo qui ®Þnh. 8. TËp hîp chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong quý nh− sau: - Chi tiÒn mÆt vËn chuyÓn hμng ®i b¸n: 10.500 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 500),

cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 2.100, cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 10.000. - TrÝch khÊu hao nhμ cöa m¸y mãc thiÕt bÞ ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 25.000,

khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 8.000, ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 12.000.

9. Cuèi quý kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm. BiÕt r»ng: - Cuèi quý ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho: 1.000 s¶n phÈm A.

- S¶n phÈm dë dang cuèi quý ®· x¸c ®Þnh theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 4.500.

10. XuÊt kho 900 thμnh phÈm A b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng, gi¸ thμnh thùc tÕ ®· tÝnh ®−îc ë nghiÖp vô (9), gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 400.000®/sp, thuÕ GTGT 10% kh¸ch hμng ®· tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng.

11. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.

Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kinh tÕ t×m X t¹i ngμy 01/01/200x? Ph¶n ¸nh t×nh h×nh

trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T "cã liªn quan. Kho¸ sæ çc tμi kho¶n cuèi quý 01/200x çc tμi kho¶n nμy.

2. LËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" cuèi quý I /200x. 3. LËp "B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh" cuèi quý I/200x.

(BiÕt r»ng: C«ng ty nép thuÕ GTGT khÊu trõ).

Bμi sè 9 Sö dông sè liÖu bμi tËp sè 22 (PhÇn II) 1. H·y lËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 01/3/200x vμ "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n"

ngμy 31/3/200x. 2. Cã nhËn xÐt g× vÒ sè liÖu gi÷a "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" vμ "B¶ng c©n ®èi kÕ

to¸n" ngμy 31/3/200x.

Bμi sè 10 Ngμy 01/01/200x c«ng ty TNHH T©n ViÖt ®−îc thμnh lËp do hai thμnh viªn gãp vèn. T×nh h×nh gãp vèn cña mçi thμnh viªn (§· ®−îc c«ng ty chÊp thuËn lμ çc kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ cña c«ng ty) nh− sau:

1. ¤ng NguyÔn V¨n T©n: - TiÒn mÆt 10.000.000® - TiÒn göi ng©n hμng 20.000.000® - Ph¶i thu kh¸ch hμng 5.000.000® - Nhμ x−ëng 300.000.000® - ThiÕt bÞ v¨n phßng 150.000.000® - Vay dμi h¹n ng©n hμng 50.000.000®

2. ¤ng Huúnh V¨n ViÖt - Tr¸i phiÕu ng¾n h¹n 10.000.000® - TiÒn göi ng©n hμng 15.000.000® - Nhμ kho 150.000.000® - ThiÕt bÞ s¶n xuÊt 500.000.000® - Vay dμi h¹n 100.000.000®

Yªu cÇu:

33

1. X¸c ®Þnh tæng tμi s¶n vμ tõng lo¹i tμi s¶n, tæng nguån vèn vμ tõng lo¹i nguån vèn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty.

2. H·y x¸c ®Þnh Vèn chñ së h÷u cña tõng thμnh viªn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty?

3. Tù cho çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 01/200x (Ýt nhÊt 4 nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thuéc 4 tr−êng hîp) vμ nhËn xÐt ¶nh h−ëng cña çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Õn tμi s¶n, nguån vèn?

Bμi sè 11 Tμi liÖu (§vt: 1.000®)

I. Tμi s¶n cña doanh nghiÖp X vμo ngμy 31/12/200x nh− sau: (Doanh nghiÖp ¸p dông ph−¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT khÊu trõ).

- TiÒn mÆt 15.000 - Vay ng¾n h¹n 20.000 - TiÒn göi ng©n hμng 25.000 - Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 15.000 - ThuÕ vμ çc kho¶n ph¶i nép nhμ n−íc 10.000 - Ph¶ thu kh¸ch hμng 15.000 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 10.000 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 50.000 - Thμnh phÈm 10.000 - Nguån vèn kinh doanh 8.600.000 - Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 40.000 - TSC§ h÷u h×nh 9.000.000 - Hao mßn TSC§ X? II - Trong th¸ng 1/200 x+1 cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n (Ch−a cã thuÕ GTGT): 150.000,

thuÕ GTGT: 10% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ vËn chuyÓn: 550, (Trong ®ã thuÕ GTGT: 50) ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt .

2. NhËn mét ph−¬ng tiÖn vËn t¶i do c«ng ty Y gãp vèn liªn doanh. Nguyªn gÝa: 200.000, ®· khÊu hao 100.000 ®−îc Héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸: 105.000.

3. Mua mét sè c«ng cô, dung cô nhËp kho gi¸ thanh to¸n: 16.500 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.500) ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng .

4. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng nép thuÕ cho Nhμ n−íc: 5.000. 5. Vay ng¾n h¹n ng©n hμng ®Ó tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 15.000 vμ nhËp quü tiÒn

mÆt 10.000. 6. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn. 7. TrÝch quü ®Çu t− ph¸t triÓn tõ lîi nhuËn ch−a ph©n phèi: 10.000 8. Ng−êi mua tr¶ nî, doanh nghiÖp göi vμo ng©n hμng 10.000 9. Mua chøng kho¸n dμi h¹n trÞ gi¸: 10.000 ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 10. Bé phËn s¶n xuÊt ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho thμnh phÈm A víi gi¸ thμnh

thùc tÕ: 40.000. 11. Thanh lý mét TSC§ h÷u h×nh nguyªn gi¸ 100.000 ®· khÊu hao ®ñ.

12. Chi tiÒn mÆt t¹m øng cho c«ng nh©n viªn: 1.000 Yªu cÇu:

1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kinh tÕ h·y t×m X? vμ lËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/12/ 200x.

2. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 3. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T "®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸

sæ cuèi th¸ng 01/ 200x+1. 4. LËp "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" cuèi th¸ng 01/ 200x+1.

34

5. LËp "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/01/200x+1.

Bμi sè 12 Sö dông "B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n" ngμy 31/01/200x+1 cña bμi tËp sè 11 (PhÇn IV). Trong th¸ng 02/200x+1 ph¸t sinh çc nghiÖp vô kinh tÕ sau:

1. XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A trÞ gi¸: 60.000. 2. XuÊt c«ng cô lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 200, dïng cho

qu¶n lý doanh nghiÖp: 500. 3. Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho gi¸ thanh to¸n: 10.000 tiÒn ch−a thanh to¸n, chi

phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 100. 4. T¨ng nguån vèn kinh doanh b»ng tiÒn mÆt: 10.000, b»ng tiÒn göi ng©n hμng:

10.000. 5. XuÊt kho vËt liÖu dïng cho:

- S¶n xuÊt s¶n phÈm A trÞ gi¸: 80.000 - Bé phËn qu¶n lý ph©n x−ëng: 5.000

6. Chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 15.000, tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 2.000 7. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n viªn: - TiÒn l−¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 40.000 - TiÒn l−¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 6.000 - TiÒn l−¬ng cña nh©n viªn b¸n hμng: 5.000 - TiÒn l−¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 10.000 8. TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh. 9. TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng:

- Chi tiÒn mÆt cho vËn chuyÓn hμng ®i b¸n: 100, cho tiÕp kh¸ch t¹i ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 200, cho b¸n hμng: 200, cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 500

- TrÝch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 5.000, ë bé phËn b¸n hμng: 1.000, ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000

- Ph¶i tr¶ tiÒn ®iÖn, n−íc theo gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT dïng cho: + Bé phËn ph©n x−ëng: 5.000 + Bé phËn b¸n hμng: 2.000 + Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 3.000. + ThuÕ GTGT 10%

10. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A. BiÕt r»ng: + Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 1.000 thμnh phÈm A. + S¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng ®−îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn vËt

liÖu trùc tiÕp: 20.140. 11. XuÊt kho thμnh phÈm A b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng: 900 çi (Theo gi¸

thμnh thùc tÕ ®· tÝnh ®−îc ë nghiÖp vô (10)), gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 300.000®/çi, thuÕ GTGT: 10% thu b»ng tiÒn mÆt.

12. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn sau khi ®· trõ çc kho¶n theo chÕ ®é.

13. Cuèi th¸ng thuÕ GTGT ®Çu vμo ®−îc khÊu trõ hÕt víi thuÕ GTGT ®Çu ra, sè cßn l¹i doanh nghiÖp chuyÓn kho¶n nép hÕt cho Nhμ n−íc.

14. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Yªu cÇu:

1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ T cã liªn quan.

2. LËp "B¶ng c©n ®èi ta× kho¶n" cuèi th¸ng 02/200x+1. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” cuèi th¸ng 02/200x+1. 4. LËp “B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh” cuèi th¸ng 02/200x+1.

35

Bμi sè 13 Mét c«ng ty kinh doanh Th−¬ng M¹i cã t×nh h×nh sau: I. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 31/3/200x nh− sau: (B¶ng rót gän)

§vt: 1.000®

Tμi s¶n Sè cuèi kú A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 1.410.000 1. TiÒn mÆt 400.000 2. Hμng ho¸ 1.000.000 C«ng cô, dông cô 10.000 B. Tμi s¶n dμi h¹n 100.000 1. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 100.000

Tæng céng tμi s¶n 1.510.000 Nguån vèn Sè cuèi kú

A. Nî ph¶i tr¶ 20.000 1. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 20.000 B. Vèn chñ së h÷u 1.490.000 1. Nguån vèn kinh doanh 1.490.000

Tæng céng nguån vèn 1.510.000 Chi tiÕt: - Hμng ho¸ A: 4.000 bé x 200.000®/bé = 800.000.000® - Hμng ho¸ B: 2.000 çi x 100.000®/çi = 200.000.000® Chi tiÕt: Nî ph¶i tr¶ cho c«ng ty C: 20.000.000®

II. Trong th¸ng 4/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. XuÊt hμng ho¸ b¸n trùc tiÕp: 2.000 bé hμng ho¸ A, gi¸ b¸n cã c¶ thuÕ GTGT:

250.000®/bé, 1.000 çi hμng ho¸ B, gi¸ b¸n cã c¶ thuÕ GTGT: 140.000®/çi, kh¸ch hμng ch−a tr¶ tiÒn (Theo ho¸ ®¬n sè 1 vμ phiÕu xuÊt kho sè 1).

2. Thu ®−îc nî cña kh¸ch hμng ë nghiÖp vô (1) b»ng tiÒn göi ng©n hμng (Theo giÊy b¸o Cã sè 1).

3. Mua hμng ho¸ nhËp kho gåm: Hμng ho¸ A: 3.000 bé x 200.000®/bé, hμng ho¸ B: 1.000 çi x 100.000®/çi ch−a tr¶ tiÒn cho c«ng ty D (Ho¸ ®¬n sè 2 - PhiÕu nhËp kho sè 1)

4. Mua c«ng cô trÞ gÝa: 500.000® tiÒn ch−a thanh to¸n cho c«ng ty C (Ho¸ ®¬n bªn b¸n sè 10 - PhiÕu nhËp kho sè 2)

5. Dïng tiÒn göi ng©n hμng tr¶ bít nî cho c«ng ty D: 20.000.000® vμ dïng tiÒn mÆt tr¶ nî cho c«ng ty C: 2.000.000® (GiÊy b¸o Nî sè 1 - PhiÕu chi sè 1)

6. XuÊt hμng ho¸ ra b¸n: Hμng A 300 bé, gi¸ b¸n: 240.000®/bé ch−a thu tiÒn, hμng B: 150 çi, gi¸ b¸n: 150.000®/çi thu ngay b»ng tiÒn mÆt, chi phÝ vËn chuyÓn hμng ®· b¸n tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 300.000® (PhiÕu xuÊt kho sè 2 - Ho¸ d¬n sè 3- PhiÕu thu sè 1- PhiÕu chi sè 2)

7. XuÊt kho c«ng cô ra sö dông trÞ gi¸: 500.000® dïng cho bé phËn b¸n hμng, lo¹i ph©n bæ hai lÇn kÓ tõ th¸ng nμy (PhiÕu xuÊt kho sè 3).

8. Mua hμng ho¸ A: 100 bé x 200.000®/bé vμ c«ng cô trÞ gi¸:100.000® tÊt c¶ tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt (PhiÕu nhËp kho sè 3 - Ho¸ ®¬n bªn b¸n sè 30- PhiÕu chi sè 3).

9. TËp hîp chi phÝ trong th¸ng: − Chi tiÒn göi ng©n hμng: 1.500.000® tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn, n−íc ph©n bæ

ë bé phËn b¸n hμng : 500.000®, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 1.000.000® (GiÊy b¸o Nî sè 2 - Ho¸ ®¬n bªn b¸n sè 40)

36

− TrÝch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn b¸n hμng: 400.000®, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 600.000®.

− Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hμng: 700.000®, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 500.000® (PhiÕu chi sè 4).

10. TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho bé phËn b¸n hμng 3.000.000®, bé phËn qu¶n lÝ doanh nghiÖp: 2.000.000®.

11. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh. 12. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn sau khi khÊu trõ çc kho¶n vμo

l−¬ng theo chÕ ®é (PhiÕu chi sè 5). 13. NhËn giÊy b¸o chia l·i tõ ho¹t ®éng liªn doanh trong th¸ng: 5.000.000®, chi

phÝ cho ho¹t ®éng liªn doanh b»ng tiÒn mÆt: 500.000® (PhiÕu chi sè 6). 14. Rót TGNH nép ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ: 2.000.000® (GiÊy b¸o Nî

sè 3). 15. Thu ®−îc nî khã ®ßi ®· xö lý n¨m tr−íc: 10.000.000® b»ng tiÒn mÆt (P/ thu sè

2). 16. Thanh lý mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, nguyªn gi¸ 15.000.000®, ®· hao mßn

14.800.000®, chi phÝ thanh lý TSC§: 300.000® b»ng tiÒn mÆt (PhiÕu chi sè 7), phÕ liÖu thu håi nhËp kho trÞ gi¸: 100.000® (PhiÕu nhËp kho sè 4).

17. MÊt hμng ho¸ trong kho kh«ng râ lý do, trÞ gi¸ hμng: 400.000®, c«ng ty quyÕt ®Þnh tÝnh vμo chi phÝ bÊt th−êng.

18. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho c«ng ty C (GiÊy b¸o Nî sè 4) 19. TÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép cho hμng tiªu thô trong th¸ng: 10.000.000® 20. KÕt chuyÓn toμn bé chi phÝ b¸n hμng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp hÕt cho

hμng tiªu thô. 21. KÕt chuyÓn toμn bé chi phÝ vμ doanh thu, thu nhËp cã liªn quan ®Ó tÝnh kÕt qu¶

kinh doanh. Yªu cÇu:

1. H·y më ghi vμ kho¸ sæ çc tμi kho¶n ch÷ “T" cã liªn quan. 2. LËp “B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh tμi kho¶n” cuèi th¸ng. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” ngμy 30/4/200x . 4. LËp “B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh” cuèi th¸ng.

Bμi sè 14

I. T×nh h×nh tμi s¶n cña doanh nghiÖp Y tÝnh ®Õn ngμy 31/12/200x nh− sau: (§vt:1.000®).

1. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 6.000.000 2. Hao mßn TSC§ 200.000 3. Nguyªn liÖu, vËt liÖu 20.000 4. Thμnh phÈm 60.000 5. C«ng cô, dông cô 20.000 6. TiÒn mÆt 30.000 7. TiÒn göi ng©n hμng 100.000 8. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 50.000 9. Ph¶i thu kh¸ch hμng 70.000 10. Nguån vèn kinh doanh 5.500.000 11. Vay ng¾n h¹n 30.000 12. Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 10.000 13. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi X?

II. Trong th¸ng 01/200x+1 cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau:

37

1. Nhμ n−íc cÊp 01 TSC§ h÷u h×nh nguyªn gi¸ 50.000. 2. Kh¸ch hμng tr¶ nî b»ng tiÒn mÆt 5.000, b»ng tiÒn göi ng©n hμng 25.000. 3. Mua c«ng cô nhËp kho tr¶ b»ng tiÒn mÆt 4.000. 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho bé phËn b¸n hμng 5.000, bé phËn

QLDN 15.000. §ång thêi tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ theo quy ®Þnh.

5. Vay ng¾n h¹n tr¶ nî cho ng−êi b¸n 30.000. 6. ChuyÓn tr¶ l¹i TSC§ cho cÊp trªn, nguyªn gi¸ 40.000, ®· khÊu hao 10.000. 7. XuÊt kho thμnh phÈm tiªu thô trùc tiÕp víi gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT

100.000, thuÕ GTGT 10%, Gi¸ xuÊt kho 60.000 ch−a thu tiÒn. 8. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËn chuyÓn, bèc v¸c thμnh phÈm tiªu thô 100, chi cho

QLDN 200. 9. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. (BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ)

Yªu cÇu: 1. Dùa vμo ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n h·y t×m X vμo ngμy31/12/200x. 2. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ T ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Kho¸ sæ

cuèi th¸ng 01/200x+1. 3. LËp “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 01/200x+1.

4. LËp “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” cuèi th¸ng 01/200x+1.

C. H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Yªu cÇu 1:

Ta cã ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n: Σ TS = Σ NV = 9.500.000 Yªu cÇu 2:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngμy 01/01/200x

§vt: 1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn

1. TiÒn mÆt 20.000 1.Vay ng¾n h¹n 200.000 2.TGNH 1.150.000 2. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 650.000 3. §Çu t− CK ng¾n h¹n 50.000 3. ThuÕ ph¶i nép N/n−íc 150.000 4. Ph¶i thu kh¸ch hμng 120.000 4. Ph¶i tr¶ CNV 150.000 5. Nguyªn liÖu vËt liÖu 590.000 5. Vay dμi h¹n 1.400.000 6. C«ng cô dông cô 30.000 6. Nguån vèn kinh doanh 4.550.000 7. Chi phÝ SXKDDD 60.000 7. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 100.000 8. Thμnh phÈm 240.000 8. Lîi nhuËn ch−a P/ phèi 600.000 9. T¹m øng 20.000 10. TSC§ h÷u h×nh 4.220.000 11. TSC§ v« h×nh 2.620.000 12. Gãp vèn liªn doanh 210.000 13. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 170.000

9. Nguån vèn §TXDCB 1.700.000

Céng 9.500.000 Céng 9.500.000

38

Bμi sè 2 Yªu cÇu 1: X¸c ®Þnh tæng tμi s¶n vμ tæng nguån vèn t¹i thêi ®iÓm 31/3/200x


1. TiÒn mÆt 10.000 1. Vay dμi h¹n 80.000 2. TGNH 35.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 8.000 4. Hμng ho¸ 30.000 5. TSC§ h÷u h×nh 420.000 6. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 10.000

2. Nguån vèn kinh doanh

433.000

Céng 513.000 Céng 513.000

* Tõng lo¹i tμi s¶n, nguån vèn t¹i thêi ®iÓm thμnh lËp c«ng ty: - Tμi s¶n ng¾n h¹n: 83.000 - Tμi s¶n dμi h¹n: 430.000 - Nî ph¶i tr¶: 80.000 - Nguån vèn chñ së h÷u: 433.000 Yªu cÇu 2: Chi tiÕt nguån vèn chñ së h÷u theo tõng thμnh viªn gãp vèn: * ¤ng TrÇn V¨n H¶i 138.000 * ¤ng NguyÔn §×nh ThÞnh 170.000 * Bμ Lª ThÞ V©n : Ta cã 205.000 = 80.000 + X → X = 205.000 - 80.000 = 125.000 VËy nguån vèn chñ së h÷u cña bμ Lª ThÞ V©n lμ: 125.000


Σ Tμi s¶n = Σ Nguån vèn = 500 (TriÖu) Yªu cÇu 2:

+ Sau NV (1): Σ TS t¨ng vμ NV t¨ng: 110 (TriÖu) sau NV (1) Σ TS = Σ NV = 500 + 110 = 610 (TriÖu) + Sau NV (2): Σ TS t¨ng vμ NV t¨ng: 10 (TriÖu) sau NV (2) Σ TS = Σ NV = 610 + 10 = 620 (TriÖu)

+ Sau NV (3): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (3) Σ TS = Σ NV = 620 (TriÖu) + Sau NV (4): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (4) Σ TS = Σ NV = 620 (TriÖu) + Sau NV (5): Σ TS t¨ng vμ Σ NV t¨ng: 55 (TriÖu) sau NV (5)

Σ TS = Σ NV = 620 + 55 = 675 (TriÖu). + Sau NV (6 ): Σ TS gi¶m vμ Σ NV gi¶m: 5 (TriÖu) sau NV (6)

Σ TS = Σ NV = 675 - 5 = 670 (TriÖu). + Sau NV (7): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (7) Σ TS = Σ NV = 670 (TriÖu). + Sau NV (8): Σ TS vμ Σ NV kh«ng thay ®æi: sau NV (8) Σ TS = Σ NV = 670 (TriÖu).


50 + 500 + 35 + 70 + 200 + 120 = 30 + 105 + X

39

X = 975 - 135 = 840 Yªu cÇu 2: Sinh viªn tù nhËn xÐt t−¬ng tù nh− bμi 3.

Bμi sè 5 Yªu cÇu 1: T×m X vμ lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngμy 01/01/200x: (§vt: TriÖu

®ång) 50 + 110 + 40 + 70 + 550 - 50 = 55 + 35 + 10 + 5 + 40 + 25 + X

770 = 170 + X X = 60 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

Ngμy 01/01/200x §vt:

1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn

1. TiÒn mÆt 50.000 1.Vay ng¾n h¹n 35.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 110.000 2. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 55.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 40.000 3.ThuÕ vμ.ph¶i nép N/n−íc 5.000 4. Nguyªn liÖu vμ v©t liÖu 70.000 4. Ph¶i tr¶ CNV 10.000 5. TSC§ h÷u h×nh 550.000 5. Nguån vèn kinh doanh 600.000 6. Hao mßn TSC§ (50.000) 6. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 40.000 7. Lîi nhuËn ch−a p/phèi 25.000

Céng 770.000 Céng 770.000 Yªu cÇu 2:

1. Nî TK 152 45.000 5. Nî TK 211 150.100 Cã TK 331 45.000 Cã TK 411 150.000 Cã TK 111 100

2. Nî TK 112 20.000 6. Nî TK 311 20.000 Cã TK 131 20.000 Cã TK 112 20.000 3. Nî TK 334 10.000 7. Nî TK 333 5.000

Cã TK 111 10.000 Cã TK 111 5.000 4. Nî TK 331 25.000 8. Nî TK 421 25.000

Cã TK 111 25.000 Cã TK 411 15.000 Cã TK 414 10.000

Yªu cÇu 3: Sinh viªn tù ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ T Yªu cÇu 4:

B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n Th¸ng/01/200x

§vt: 1.000 ®ång

Sè d− ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh Sè d− cuèi th¸ng Tªn TK cÊp I Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 50.000 - 40.100 9.900 112 110.000 20.000 20.000 110.00

0

131 40.000 - 20.000 20.000 152 70.000 45.000 - 115.00

0

211 550.000 150.100 - 700.100

214 50.000 - - 50.000

40

311 35.000 20.000 - 15.000 331 55.000 25.000 45.000 75.000 333 5.000 5.000 - - 334 10.000 10.000 - - 411 600.00

0 - 165.00

0 765.000

414 40.000 - 10.000 50.000 421 25.000 25.000 - -

Céng 820.000 820.000

300.100 300.100

955.000

955.000

Yªu cÇu 5: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

Ngμy 31/01/200x §vt: 1.000

®ång Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn

1. TiÒn mÆt 9.900 1. Vay ng¾n h¹n 15.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 110.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 75.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 20.000 3. Nguån vèn kinh doanh 765.000 4. Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu 115.000 4. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 50.000 5. TSC§ h÷u h×nh 700.100 6. Hao mßn TSC§ (50.000)

Céng 905.000 Céng 905.000

Bμi sè 6 Yªu cÇu 1: Sinh viªn tù ®Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ T vμ ®èi chiÕu

kÕt qu¶ víi “B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” ë yªu cÇu 2.

Yªu cÇu 2:

B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n Quý I/200x

§vt: 1.000®

Sè d− ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè d− cuèi kú Tªn tμi kho¶n Nî Cã Nî Cã Nî Cã

TK 111 180.000 17.000 32.000 165.000 TK 112 217.000 150.000 69.800 297.200 TK 131 17.000 - 17.000 - TK 133 - 8.800 - 8.800 TK 138 35.000 - - 35.000 TK 152 85.000 18.000 - 103.000 TK 211 344.000 70.000 - 414.000 TK 214 180.000 - - 180.000 TK 311 30.000 30.000 - - TK 331 20.000 59.800 19.800 20.000 TK 333 36.000 - - 36.000 TK 334 12.000 12.000 - - TK 341 - - 77.000 77.000

41

TK 411 600.000 - - 600.000 TK 441 - 150.000 - 150.000 Céng 878.000 878.000 365.600 365.600 1.043.000 1.043.000

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

Quý I/ 200x §vt:

1.000® Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn S« tiÒn

1. TiÒn mÆt 165.000 1.ThuÕ vμ çc kho¶n ..nép N 2 36.000 2. TiÒn göi ng©n hμng 297.200 2. Vay dμi h¹n 77.000 3.ThuÕ GTGT ®−îc k/trõ 8.800 3. Nguån vèn kinh doanh 600.000 4. Nguyªn liÖu vËt liÖu 103.000 4. Nguån vèn ®Çu t− XDCB 150.000 5. Ph¶i thu kh¸c 35.000 6. TSC§ h÷u h×nh 414.000 7. Hao mßn TSC§ (180.000) 8. Tr¶ tr−íc cho N/b¸n 20.000

Céng 863.000 Céng 863.000

Yªu cÇu 3: NhËn xÐt Tæng sè d− Nî = Tæng sè d− Cã = 1.043.000, nh−ng Tæng tμi s¶n = Tæng

nguån vèn = 863.000 v× “B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n” ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc cña tμi s¶n t¹i thêi ®iÓm cuèi kú nªn tæng tμi lu«n nhá h¬n hoÆc b»ng sè d− cuèi kú cña çc tμi kho¶n (Do hao mßn TSC§ kh«ng ph¶i lμ nguån vèn kinh doanh).

Bμi sè 7 B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

Quý I/ 200x §vt: 1.000®

ChØ tiªu M· sè Kú nμy 1.Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 01 8.000.000 2. Çc kho¶n gi¶m trõ 03 - 3. DTT vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 10 8.000.000 4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11 5.000.000 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 20 3.000.000 6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 125.000 7. Chi phÝ tμi chÝnh 22 95.000 Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 - 8. Chi phÝ b¸n hμng 24 250.000 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 125.000 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 30 2.655.000 11. Thu nhËp kh¸c 31 27.000 12. Chi phÝ kh¸c 32 18.000 13. Lîi nhuËn kh¸c 40 9.000

14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50 2.664.000 15. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh 51 746.000 16. Lîi nhuËn sau thuÕ 60 1.918.000

42

Bμi sè 8 Yªu cÇu 1: T×m X (§vt: 1.000®)

Ta cã ph−¬ng tr×nh kÕ to¸n ngμy 01/01/200x: 182.000 + X =10.110.000 X = 10.110.000 - 182.000 = 9.928.000

Yªu cÇu 2: Ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ T TK 111 TK 112 TK 131 50.000 48.000 70.000 22.600 (7a) (4) 100.000 9b) 396.000 - 22.600 496.000 - - - SD: 27.400 SD: 544.000 SD: 70.000 TK 152 TK 153 TK 142 78.000 15.000 (1) 100.000 7.000 (2) (2) 3.500 135.000 (3) 100.000 135.000 - 7.000 3.500 - SD: 43.000 SD: 8.000 SD: 3.500

TK 211 TK 214 TK 311 9.928.000 79.000 80.000 45.000 (7b) - - - 45.000 - - SD: 9.928.000 SD: 124.000 SD: 80.000 TK 331 TK 411 TK 421 40.000 9.970.000 20.000 110.000 (1) 66.850 (10b) - 110.000 - - - 66.850

SD: 150.000 SD: 9.970.000 SD: 86.850 TK 133 TK 441 TK 338 (1) 10.000 100.000 (4) 23.750 (6) (7a) 500 10.500 - - 100.000 - 23.750 SD: 10.500 SD: 100.000 SD: 23.750 TK 621 TK 154 TK 155 (3) 100.000 SD: - SD: -

43

100.000 (8a) 214.500 100.000 100.000 210.000 (8b) 210.000 189.000 (9a) TK 622 210.000 189.00 (5) 50.000 SD: 21.000 (6) 9.500 59.500 59.500 59.500 TK 627 TK 334 (2) 1.000 95.000 (5) (3) 15.000 (6) 5.700 (5) 10.000 5.700 95.000 (6) 1.900 SD: 89.300 (7a) 2.100 (7b) 25.000 55.000 214.500 210.000 55.000 55.000 SD: 4.500 TK 632 TK 911 TK 511 (9a) 189.000 189.000 (10a) 293.150 360.000 (9b) 189.000 189.000 360.000 (10b) 360.000

TK 641 (3) 14.000 (5) 15.000 (6) 2.850 360.000 360.000 (7a) 10.000 (7b) 8.000 49.850 TK 333 49.850 49.850 36.000 (9b) TK 642 (2) 2.500 - 36.000 (3) 6.000 SD: 36.000 (5) 20.000 (6) 3.800 (7a) 10.000 (7b) 12.000

44

54.300 (10b) 66.850 54.300 54.300 360.000 360.000 X X

Yªu cÇu 2:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Quý - I/200x

§vt: 1.000®

Tμi s¶n Sè tiÒn Nguån vèn Sè tiÒn 1. TiÒn mÆt 27.400 1. Vay ng¾n h¹n 80.000 2. TGNH 544.000 2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 150.000 3. Ph¶i thu kh¸ch hμng 70.000 3. ThuÕ …ph¶i nép N/n−-

íc 36.000

4. ThuÕ GTGT®−îc K/trõ 10.500 4. Ph¶i tr¶ CNV 89.300 5. Nguyªn liÖu vËt liÖu 43.000 5. Ph¶i tr¶ kh¸c 23.750 6. C«ng cô dông cô 8.000 6. Nguån vèn kinh doanh 9.970.00

0 7. Chi phÝ SXKD dë dang 4.500 7. Lîi nhuËn ch−a p/ phèi 86.850 8. Thμnh phÈm 21.000 8. Nguån vèn §TXDCB 100.000 9. Chi phÝ tr¶ tr−íc N/ h¹n

3.500

10. TSC§ h÷u h×nh 9.928.000 11. Hao mßn TSC§ (124.000)

Céng 10.535.900

Céng 10.535.900

Yªu cÇu 3: B¸o ço kÕt qu¶ H§KD

Quý I/200x §vt: 1.000®

ChØ tiªu M· sè

N¨m nay N¨m tr−íc

1. Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch vô 01 360.000 2 Çc kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hμng 03 - 3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hμng 10 360.000 4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11 189.000 5. Lîi nhu©n gép vÒ BH vμ cung cÊp dÞch vô 20 171.000 6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 - 7. Chi phÝ tμi chÝnh 22 - - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 - 8. Chi phÝ b¸n hμng 24 49.850 9. Chi phÝ qqu¶n lý doanh nghiÖp 25 54.300 10. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 30 86.850 11. Thu nhËp kh¸c 31 - 12. Chi phÝ kh¸c 32 - 13. Lîi nhuËn kh¸c 40 - 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50 86.850

45

15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 51 24.318 16. Lîi nhuËn sau thuÕ (MS 60 = 50 -51) 60 62.522

PhÇn V – kÕ to¸n qu¸ tr×nh chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. KÕ to¸n tæng hîp tÝnh, tr¶ l−¬ng vμ çc kho¶n trÝch theo l−¬ng. 2. KÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt kho vËt liÖu, dông cô theo ph−¬ng ph¸p kª khai

th−êng xuyªn vμ ph−¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp hay khÊu trõ. 3. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m vμ khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh. 4. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm theo ph−¬ng ph¸p

kª khai th−êng xuyªn. 5. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thμnh phÈm, hμng ho¸, cung cÊp dÞch vô vμ x¸c ®Þnh

kÕt qu¶ kinh doanh.


Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n cã liªn quan ë mét doanh nghiÖp

Y nh− sau: - TK 152 25.000

Trong®ã: + VËt liÖu chÝnh: 20.000 + VËt liÖu phô: 5.000 - TK 151 10.000

Trong ®ã: + VËt liÖu chÝnh: 8.000 + VËt liÖu phô: 2.000 - TK 111 8.000

- TK 112 30.000

46

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu chÝnh nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 6.000,

thuÕ GTGT: 600, c−íc vËn chuyÓn ch−a cã thuÕ GTGT: 800, thuÕ GTGT: 40. TÊt c¶ ®−îc tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng.

2. NhËp kho sè vËt liÖu chÝnh ®i d−êng th¸ng tr−íc: 8.000. 3. Mua vËt liÖu phô nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 3.000, thuÕ

GTGT: 300 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 4. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËn chuyÓn vËt liÖu phô ®· mua ë nghiÖp vô (3) lμ: 945

(Trong ®ã thuÕ GTGT: 45) 5. Sè vËt liÖu ®i ®−êng th¸ng tr−íc ®· vÒ nhËp kho: 2.000 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ tiÒn mua vËt liÖu ë nghiÖp vô (3) lμ: 1.800. 7. Mua vËt liÖu chÝnh, gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 5.000, thuÕ GTGT: 500 ch−a

tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Cuèi th¸ng sè vËt liÖu nμy vÉn ch−a vÒ nhËp kho. Yªu cÇu:

1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan.

2. Cho biÕt tæng gi¸ trÞ çc lo¹i vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng. (BiÕt r»ng: Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ)


I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n cã liªn quan ë mét c«ng ty Th−¬ng m¹i X nh− sau: - TK 156 300.000 Trong ®ã: + Hμng ho¸ A: 180.000 + Hμng ho¸ B: 120.000 - TK 151 50.000 Trong ®ã: + Hμng ho¸ A: 20.000 + Hμng ho¸ B: 30.000 - TK 111 50.000 - TK 112 200.000 - TK 331 (D− nî) 30.000

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua hμng ho¸ A nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 80.000, thuÕ

GTGT: 8.000 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì hÕt: 3.000 tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

2. Toμn bé sè hμng ho¸ ®i ®−êng th¸ng tr−íc ®· vÒ nhËp kho. C−íc vËn chuyÓn sè hμng ho¸ nμy lμ: 2.100 (Trong ®ã thuÕ GTGT lμ: 100) ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

3. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng thanh to¸n toμn bé sè tiÒn mua hμng ho¸ A ë NV(1).

4. Mua hμng ho¸ B nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 20.000, thuÕ GTGT: 2.000 ®−îc trõ vμo sè tiÒn doanh nghiÖp ®· øng tr−íc cho ng−êi b¸n. Chi phÝ bèc dì hÕt: 1.000 ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

5. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng mua hμng ho¸ A vμ B, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 60.000 (Trong ®ã hμng ho¸ A: 40.000, hμng ho¸ B: 20.000), thuÕ GTGT lμ: 6.000. §Õn cuèi th¸ng sè hμng nμy vÉn ch−a vÒ.

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc

ch÷ "T" cã liªn quan.

47

2. Cho biÕt t×nh h×nh hμng tån kho vμo cuèi th¸ng 01/200x (BiÕt r»ng: doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ)

Bμi sè 3 Tμi liÖu: (®vt: 1.000®)

I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña mét sè tμi kho¶n cã liªn quan ë mét doanh nghiÖp Z nh− sau: - TK 152 250.000 - TK 154 (S¶n phÈm A) 26.000 Trong ®ã: + Chi phi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: 16.000 + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 6.000 + Chi phÝ s¶n xuÊt chung 4.000 - Çc tμi kho¶n liªn quan kh¸c cã ®ñ ®iÒu kiÖn chi

II. Trong th¸ng 01/200x cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn s¶n xuÊt s¶n phÈm A nh− sau: 1. XuÊt vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 80.000 2. XuÊt vËt liÖu phô dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 15.000, dïng cho ph©n

x−ëng: 4.000. 3. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 80.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 6.000 4. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh. 5. TrÝch khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt: 40.000, khÊu hao nhμ x−ëng: 8.000 6. Chi phÝ b»ng tiÒn mÆt ph¸t sinh ë ph©n x−ëng: 5.000. 7. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 100 s¶n phÈm A theo gi¸ thμnh thùc tÕ. BiÕt r»ng: - Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng lμ: 16.000, trong ®ã: + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 9.000 + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 5.000 + Chi phÝ s¶n xuÊt chung 2.000

- Doanh nghiÖp ¸p dông ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT khÊu trõ.

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷

"T" cã liªn quan. 2. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” s¶n phÈm A cuèi th¸ng 01/200x.

Bμi sè 4 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) Mét doanh nghiÖp Y trong th¸ng tiÕn hμnh s¶n xuÊt 2 lo¹i s¶n phÈm A vμ B. Chi

phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh nh− sau: 1. XuÊt kho 10.000kg nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt çc lo¹i s¶n phÈm A vμ B, gi¸ thùc tÕ xuÊt kho: 8.000. BiÕt r»ng chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ®−îc ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi ®Þnh møc tiªu hao nh− sau: - §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh cho s¶n phÈm A: 53,125 kg/sp - §Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh cho s¶n phÈm B: 10,625 kg/sp 2. XuÊt vËt liÖu phô dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 1.600, ®−îc ph©n bæ cho 2 lo¹i s¶n phÈm A vμ B theo tû lÖ víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh thùc tÕ tiªu hao cña tõng lo¹i s¶n phÈm. 3. Chi phÝ nhiªn liÖu dïng cho m¸y mãc thiÕt bÞ ë ph©n x−ëng: 3.400 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng: - TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 5.000 ®−îc ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng ®Þnh møc. Cho biÕt:

48

+ §Þnh møc tiÒn l−¬ng cña s¶n phÈm A: 25/sp + §Þnh møc tiÒn l−¬ng cña s¶n phÈm B: 5/sp - TiÒn l−¬ng nh©n viªn ph©n x−ëng: 2.500 5. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo quy ®Þnh. 6. Chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi häp t¹i ph©n x−ëng ®· chi b»ng tiÒn mÆt: 2.300. 7. TrÝch khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, nhμ x−ëng: 6.675. 8. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan vμo tμi kho¶n "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang". BiÕt r»ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo tØ lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt. 9. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 100 s¶n phÈm A, 300 s¶n phÈm B. (Cho biÕt ®Çu kú vμ cuèi kú kh«ng cã s¶n phÈm dë dang).

Yªu cÇu: 1. TÝnh to¸n, ph©n bæ çc chi phÝ cÇn thiÕt cho hai lo¹i s¶n phÈm A&B. 2. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n liªn quan (Tμi kho¶n tËp hîp chi

phÝ s¶n xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm). 3. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” s¶n phÈm A&B.

Bμi sè 5 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng 5/200x cña mét doanh nghiÖp X ®−îc

tËp hîp nh− sau: §èi t−îng sö dông Néi dung chi phÝ

S¶n phÈm A S¶n phÈm B Chi phÝ SXC

- Nguyªn vËt liÖu chÝnh 150.000 100.000 - - VËt liÖu phô 30.000 25.000 10.000 - TiÒn l−¬ng 210.000 140.000 40.000 - BHXH, BHYT, KPC§ 39.900 26.600 7.600 - KhÊu hao TSC§ - - 40.000 - Chi phÝ b»ng tiÒn mÆt - - 7.400

Tæng céng 429.900 291.600 105.000 Yªu cÇu:

1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T" cã liªn quan. 2. LËp b¶ng tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A&B.

Tμi liÖu bæ sung - Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho s¶n phÈm A, B theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt.

- Trong th¸ng ®· hoμn thμnh nhËp kho 1.000 s¶n phÈm A vμ 500 s¶n phÈm B. - S¶n phÈm dë dang ®Çu vμ cuèi th¸ng ®−îc ®¸nh gÝa nh− sau:

§Çu th¸ng Cuèi th¸ng Kho¶n môc SP A SP B SP A SP B

- Chi phÝ NVL trùc tiÕp 75.000 50.000 38.000 24.000 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 35.700 29.750 11.900 7.140 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 9.900 4.750 5.300 14.700

Tæng céng 120.600 84.500 55.200 45.840

Bμi sè 6

49

H·y ®iÒn sè liÖu cßn thiÕu vμo chç cã dÊu ? TÝnh gi¸ thμnh s¶n xuÊt cña 2 lo¹i s¶n phÈm A, B trªn c¬ së sè liÖu ph¶n ¸nh ë çc tμi kho¶n sau ®©y (t¹i doanh nghiÖp Z: (§vt:1.000®) Nî TK 621 Cã Nî TK 622 Cã Nî TK 627 Cã (1) 200.000 (2) 100.000 (2) 50.000 ? (6a) (3) ? ? (6b) (3) ? (4) ? (5) ? ? (6c) Nî TK 621A Cã Nî TK 622A Cã Nî TK 111 Cã (1) ? (2) ? SD: xxx ? (6a) (3) ? ? (6b) 200.000 (5) Nî TK 621B Cã Nî TK 622B Cã Nî TK 214 Cã (1) ? (2) ? SD : xxx (3) ? 200.000 (4) ? (6a) ? (6b) Nî TK 152 Cã Nî TK 154 Cã Nî TK 155 Cã SD: xx SD: 400.000 SD: xxx 200.000 (1) (6a) ? (6b) ? (7) ? (6c) ? ? (7) ? ? SD: 500.000 Nî TK 334 Cã Nî TK 154A Cã Nî TK 155A Cã SD: xx SD: 250.000 SD : xxx 150.000 (2) (6a) ? (3) ? (6b) ? (7) ? (6c) ? ? (7) ? ? SD ? Nî TK 338 Cã Nî TK 154B Cã Nî TK 155B Cã SD: xxx SD: ? SD: xxx (6a) ? ? (3) (6b) ? (7) ? (6c) ?

50

? (7)

? ? SD 200.000

Tμi liÖu bæ sung: - VËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 70%; SPB: 30%. - Chi phÝ tiÒn l−¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt SPA: 40%, SPB: 60%. - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt. - S¶n phÈm ®· hoμn thμmh nhËp kho trong th¸ng: 1.000 SPA & 800 SPB.

Bμi sè 7 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− çc tμi kho¶n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i c«ng ty Z nh− sau:

- TK 111 400.000 - TK 152 1.270.000 - TK 154 155.000 - TK 157 (SP C) 20.000 (Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 40.000, thuÕ GTGT: 5%) - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu.

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 662.000, s¶n

phÈm B: 438.000. 2. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu phô dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 15.000, dïng cho

b¸n hμng: 8.000, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 5.000. 3. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n viªn:

- TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xu¸t s¶n phÈm A: 320.000, s¶n phÈm B: 180.000. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 60.000. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn b¸n hμng: 45.000. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 65.000.

4. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo quy ®Þnh. 5. TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt dïng cho:

- Bé phËn ph©n x−ëng: 10.000. - Bé phËn b¸n hμng: 25.000. - Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 25.000.

6. TrÝch khÊu hao TSC§ trong th¸ng bao gåm: - KhÊu hao TSC§ ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 525.000. - KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 25.000. - KhÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 30.000.

7. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A, B. BiÕt r»ng: chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho hai lo¹i s¶n phÈm A, B theo

tØ lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt 8. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho: 2.000 s¶n phÈm A vμ 1.000 s¶n phÈm

B theo gi¸ thμnh thùc tÕ. 9. XuÊt kho 1.000 s¶n phÈm A vμ 500 s¶n phÈm B göi ®i tiªu thô theo gi¸ thμnh

thùc tÕ ®· x¸c ®Þnh ë nghiÖp vô (8). Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 950.000®/SPA vμ 1.200.000®/SPB, thuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% mçi lo¹i.

10. XuÊt kho tiªu thô trùc tiÕp 500 s¶n phÈm A theo gi¸ thμnh thùc tÕ ®· x¸c ®Þnh ë nghiÖp vô (8), gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 950.000®/sp, thuÕ GTGT 10%, ng−êi mua ®· tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng.

51

11. Sè thμnh phÈm C göi b¸n th¸ng tr−íc ng−êi mua ®· chÊp nhËn toμn bé nh−ng ch−a tr¶ tiÒn.

12. Sè thμnh phÈm B göi b¸n ë nghiÖp vô (9) ng−êi mua ®· chÊp nhËn vμ thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng. Doanh nghiÖp ®· nhËn ®−îc b¸o Cã.

13. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.

BiÕt r»ng: - Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®−îc ph©n bæ cho s¶n phÈm tiªu thô theo tû lÖ víi doanh thu cña mçi lo¹i. - S¶n phÈm dë dang ®Çu vμ cuèi th¸ng ®−îc chi tiÕt theo kho¶n môc nh− sau:

§Çu th¸ng Cuèi th¸ng Kho¶n môc gi¸ thμnh SP A SP B SP A SP B

Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 42.000 41.000 82.000 53.000 ChÝ phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 25.000 20.000 16.000 9.000 ChÝ phÝ s¶n xuÊt chung 13.000 14.000 22.000 3.000

Tæng céng 80.000 75.000 120.000 65.000

Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh sè d− ®Çu th¸ng vμ çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vμo tμi kho¶n cã

liªn quan. Gi¶i thÝch sè liÖu cÇn thiÕt. Kho¸ sæ cuèi th¸ng 01/200x. 2. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” cña s¶n phÈm A, B.

Bμi sè 8 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. T×nh h×nh hμng ho¸ tån kho vμo ngμy 01/6/200x t¹i mét c«ng ty Th−¬ng M¹i Z

nh− sau (C«ng ty h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): - TK 156 160.000 Chi tiÕt : + Hμng ho¸ A: 140.000 + Hμng ho¸ B: 20.000 - TK 111 15.000 - TK 112 20.000 - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu.

II. Trong th¸ng 6/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. XuÊt kho hμng ho¸ A göi ®i b¸n, gi¸ xuÊt kho: 23.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ

GTGT: 34.000, thuÕ GTGT: 3.400. 2. XuÊt kho hμng ho¸ A b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng, gi¸ xuÊt kho: 30.000. Gi¸

b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 46.000, thuÕ GTGT: 4.600 ng−êi mua ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.

3. Sè hμng ho¸ A göi b¸n ë nghiÖp vô (1) ®· ®−îc ng−êi mua chÊp nhËn toμn bé nh−ng ch−a tr¶ tiÒn.

4. XuÊt kho hμng ho¸ B b¸n trùc tiÕp gi¸ xuÊt kho: 15.000. Gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 22.000, thuÕ GTGT: 2.200 ng−êi mua ch−a tr¶ tiÒn.

5. Çc chi phÝ liªn quan ®Õn tiªu thô hμng ho¸ trªn gåm: - Chi phÝ bèc dì hμng ho¸ tiªu thô tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 550 - C−íc vËn chuyÓn theo gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT: 2.000, thuÕ GTGT: 100 ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: 1.500, sè cßn l¹i khÊt nî. - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hμng: 1.500

52

- TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo quy ®Þnh. 6. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong th¸ng bao gåm:

- KhÊu hao thiÕt bÞ vμ nhμ v¨n phßng qu¶n lý: 2.500 - Chi phÝ tiÕp kh¸ch b»ng tiÒn mÆt: 985

- TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 2.000 - TrÝch BHXH, BHYT, PKC§ vμo chi phÝ 19%.

7. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña tiªu thô.

BiÕt r»ng: Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®−îc ph©n bæ cho hμng ho¸ tiªu thô theo tû lÖ víi gi¸ vèn hμng b¸n trong th¸ng.

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n vμ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc

ch÷ "T" cã liªn quan. 2. Cho biÕt lîi nhuËn thuÇn cña tõng lo¹i hμng ho¸ A & B?

Bμi sè 9 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. T×nh h×nh thμnh phÈm tån kho vμo ngμy 01/10/200x t¹i mét doanh nghiÖp X

nh− sau (Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ):

- TK 155 (A) 150.000 - TK 157 (A) 50.000 (Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 75.000, thuÕ GTGT:

10%) - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu

II. Trong th¸ng 10/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan sau: 1. XuÊt kho thμnh phÈm (A) tiªu thô trùc tiÕp, gi¸ xuÊt kho: 15.000. GÝa b¸n ch−a

cã thuÕ GTGT: 22.500, thuÕ GTGT: 2.250, kh¸ch hμng ®· thanh to¸n toμn bé b»ng tiÒn mÆt.

2. Kh¸ch hμng th«ng b¸o ®· nhËn ®−îc sè thμnh phÈm (A) doanh nghiÖp göi b¸n th¸ng tr−íc vμ chÊp nhËn mét phÇn víi gi¸ vèn: 30.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 45.000, thuÕ GTGT: 10% nh−ng ch−a tr¶ tiÒn.

3. XuÊt kho thμnh phÈm (A) göi b¸n, gi¸ xuÊt kho: 40.000. Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: 60.000, thuÕ GTGT: 6.000.

4. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn vËn chuyÓn thμnh phÈm tiªu thô theo gi¸ thanh to¸n: 2.100 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 100)

5. Ng−êi mua b¸o ®· nhËn ®−îc toμn bé sè thμnh phÈm (A) doanh nghiÖp göi b¸n ë nghiÖp vô (3) vμ thanh to¸n hÕt b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng.

6. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hμng: 4.000, nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 5.000.

7. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh. 8. TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 4.000, bé phËn qu¶n lý doanh

nghiÖp: 6.000. 9. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong th¸ng10/200x.

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Ph¶n ¸nh vμo s¬ ®å tμi kho¶n kÕ to¸n cã liªn quan (S¬ ®å tμi kho¶n tiªu thô vμ

x¸c ®Þnh kÕt qu¶). Kho¸ sæ cuèi th¸ng 10/200x çc tμi kho¶n nμy.


53

I. T×nh h×nh thμnh phÈm tån kho vμo ngμy 01/10/200x t¹i mét doanh nghiÖp Y nh− sau (Doanh nghiÖp h¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ): - TK 155: 38.000 Chi tiÕt + Lèp xe ®¹p 20.000 + X¨m xe ®¹p 18.000 - TK 157: 15.000 Chi tiÕt + Lèp xe ®¹p 10.000 + X¨m xe ®¹p 5.000 - TK 111 25.000 - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi

II. Trong quÝ I/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiªu thô hai lo¹i s¶n phÈm trªn nh− sau:

1. XuÊt kho tiªu thô trùc tiÕp bao gåm: a. Lèp xe ®¹p: GÝa xuÊt kho: 12.000, kh¸ch hμng chÊp nhËn mua víi gi¸ ch−a cã

thuÕ GTGT lμ: 19.500, thuÕ GTGT: 1.950, nh−ng ch−a tr¶ tiÒn. b. X¨m xe ®¹p: GÝa xuÊt kho: 15.000, gÝa b¸n ch−a cã thuÕ GTGT lμ: 25.000,

thuÕ GTGT lμ 2500 ®· thu b»ng tiÒn mÆt. 2. Kh¸ch hμng ®· b¸o nhËn ®−îc sè x¨m xe ®¹p doanh nghiÖp göi th¸ng tr−íc vμ

®· chuyÓn kho¶n tr¶ toμn bé sè tiÒn theo hîp ®ång: 8.800, trong ®ã gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT lμ: 8.000, thuÕ GTGT: 800.

3. Chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn bèc dì hai lo¹i s¶n phÈm tiªu thô trªn lμ: 500. 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn b¸n hμng: 1.000, bé phËn qu¶n lÝ doanh

nghiÖp: 3.000 5. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo qui ®Þnh. 6. TrÝch khÊu hao ph−¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô cho b¸n hμng: 935, khÊu hao nhμ

v¨n phßng, dông cô qu¶n lý doanh nghiÖp: 9.765. 7. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thμnh phÈm trong quý (Chi tiÕt theo tõng mÆt hμng)

Yªu cÇu: 1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ "T"cã liªn

quan. 2. LËp “B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh” quý I/200x. Cho biÕt:

- Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®−îc ph©n bæ cho çc s¶n phÈm tiªu thô theo tû lÖ víi doanh thu b¸n hμng. - Trong quý kh«ng ph¸t sinh chi phÝ, thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. - ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 28%. - Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ

Bμi sè 11 Tμi liÖu (§vt: 1.000®) Doanh nghiÖp V¨n TiÕn cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn tiÒn l−¬ng th¸ng 6/200x nh−

sau: 1. Chi tiÒn mÆt t¹m øng l−¬ng kú I cho c«ng nh©n viªn: 50.000. 2. Cuèi th¸ng tÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn:

- TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 130.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng: 25.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn b¸n hμng: 20.000 - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 45.000

54

3. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh 4. Ph¶i trî cÊp thai s¶n cho c«ng nh©n A th¸ng nμy lμ: 3.000 5. Chi tiÒn mÆt tr¶ ho¸ ®¬n chi phÝ héi nghÞ c«ng ®oμn t¹i c¬ së: 1.000 6. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng nép BHXH cho c¬ quan b¶o hiÓm: 20% trªn tæng

tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng. 7. KhÊu trõ thuÕ thu nhËp ç nh©n ph¶i nép cña c«ng nh©n viªn: 5.000 8. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng vμ çc kho¶n thu nhËp cho c«ng nh©n viªn (Sau khi

trõ çc kho¶n khÊu trõ). Yªu cÇu: §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn.

(BiÕt r»ng: Çc tμi kho¶n cã liªn quan ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu)


Doanh nghiÖp V¨n TiÕn cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn c«ng cô, dông cô th¸ng 6/200x nh− sau:

1. Mua mét sè c«ng cô trÞ gi¸: 11.000 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 1.000) tiÒn ch−a thanh to¸n. Chi phÝ chuyªn chë vÒ nhËp kho tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt: 100

2. XuÊt kho c«ng cô dông cô: - Lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng trÞ gi¸:100, dïng cho b¸n hμng: 150, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 100 - Lo¹i ph©n bæ 4 lÇn: dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng trÞ gi¸: 2000, dïng cho b¸n hμng: 1000, dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp: 3000, ph©n bæ kÓ tõ th¸ng nμy.

3. Mua mét sè bao b× nhËp kho trÞ gi¸: 5.000, tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 4. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ hÕt nî cho ng−êi b¸n ë nghiÖp vô (1) sau khi trõ

®i chiÕt khÊu thanh to¸n ®−îc h−ëng 1% doanh thu (Do thanh to¸n tr−íc h¹n). 5. XuÊt kho bao b× ra sö dông: - Lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho s¶n xuÊt trÞ gi¸: 200, dïng cho b¸n hμng: 300 - Lo¹i ph©n bæ 3 lÇn dïng cho b¸n hμng trÞ gi¸: 1.500, ph©n bæ kÓ tõ th¸ng nμy. 6. Cuèi th¸ng ph©n bæ “Chi phÝ tr¶ tr−íc ng¾n h¹n" cña th¸ng tr−íc vμo çc bé

phËn: - Ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 150 - Bé phËn b¸n hμng: 200 - Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 150

Yªu cÇu: §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. (BiÕt r»ng: Çc tμi kho¶n cã liªn quan ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu)

Bμi sè 13 Tμi liÖu (§vt: 1.000®) Doanh nghiÖp V¨n TiÕn cã t×nh h×nh liªn quan ®Õn tμi s¶n cè ®Þnh th¸ng 6/200x

nh− sau: 1. NhËn mét tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh do c«ng ty K gãp vèn liªn doanh dμi h¹n,

gi¸ trÞ ®−îc Héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸: 100.000, chi phÝ vËn chuyÓn 100 tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

2. Thanh lý mét phÇn mÒm vi tÝnh, nguyªn gi¸: 15.000, ®· khÊu hao ®ñ. 3. Chi tiÒn mÆt mua b¶n quyÒn s¸ng chÕ trÞ gi¸: 11.000 (Trong ®ã thuÕ GTGT:

1.000). 4. Söa ch÷a lín bÊt th−êng mét ph−¬ng tiÖn vËn t¶i ë bé phËn b¸n hμng, theo hîp

®ång söa ch÷a ph¶i tr¶: 5.500 (Trong ®ã thuÕ GTGT: 500). C«ng viÖc söa ch÷a lín ®· hoμn thμnh, kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ trong 5 th¸ng kÓ tõ th¸ng nμy.

5. XuÊt mét sè phô tïng thay thÕ ®Ó söa ch÷a th−êng xuyªn thiÕt bÞ s¶n xuÊt, gi¸ xuÊt kho: 200.

55

6. TrÝch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh trong th¸ng tÝnh vμo bé phËn s¶n xuÊt: 10.000, bé phËn b¸n hμng: 5.000, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 5.000.

Yªu cÇu: §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. (BiÕt r»ng: Çc tμi kho¶n cã liªn quan ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu).


LÊy sè liÖu ë bμi tËp sè: 11, 12, 13 (PhÇn IV) vμ bæ sung thªm çc nghiÖp vô kinh tÕ sau:

1. Cuèi th¸ng ph¶i tr¶ tiÒn ®iÖn, n−íc (Theo gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT) cho çc bé phËn:

- Ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 10.000 - Bé phËn b¸n hμng: 3.000 - Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 7.000 - ThuÕ GTGT: 10% 2. Chi tiÒn mÆt tr¶ ho¸ ®¬n tiÕp kh¸ch t¹i ph©n x−ëng: 1.025, bé phËn b¸n hμng:

1.675, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 3.300 3. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm hoμn

thμnh. 4. Cuèi th¸ng bé phËn s¶n xuÊt ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho 1.000 thμnh phÈm A BiÕt r»ng:

+ Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu vμ cuèi th¸ng ®−îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:

- §Çu th¸ng: 5.000 - Cuèi th¸ng: 20.650

+ Trong th¸ng doanh nghiÖp chØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm A. Yªu cÇu:

1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Ph¶n ¸nh vμo tμi kho¶n ch÷ "T" t×nh h×nh liªn quan ®Õn tËp hîp chi phÝ s¶n

xuÊt vμ tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm cuèi th¸ng 6/200x. 3. LËp “B¶ng tÝnh gi¸ thμnh” s¶n phÈm A cuèi th¸ng 6/200x.

Bμi sè 15 Mét doanh nghiÖp X cã tμi liÖu sau: (Doanh nghiÖp ¸p dông ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn vμ nép thuÕ GTGT khÊu trõ) I . Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña tμi kho¶n kÕ to¸n liªn quan sau: (§vt: 1.000®)

- TK 154: 10.000 - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi

II - Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua nguyªn vËt liÖu chÝnh: 100.000, vËt liÖu phô: 10.000 nhËp kho, ch−a tr¶

tiÒn cho ng−êi b¸n. 2. XuÊt kho vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ:

- Dïng cho trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 80.000 - Dïng cho ph©n x−ëng: 4.000

3. Mua mét sè dông cô trÞ gi¸: 10.000 vμ vËt liÖu chÝnh trÞ gi¸: 90.000 nhËp kho, tÊt c¶ tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng.

4. XuÊt c«ng cô ra sö dông cho ph©n x−ëng s¶n xuÊt trÞ gi¸ thùc tÕ: 5.000 lo¹i ph©n bæ 50%, b¾t ®Çu tõ th¸ng nμy.

5. XuÊt kho vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ dïng cho trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 90.000, dïng cho qu¶n lý ph©n x−ëng: 4.000

56

6. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A: 150.000, cho nh©n viªn qu¶n lý ph©n x−ëng 30.000.

7. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh. 8. TÝnh khÊu hao TSC§ ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 10.000 9. Ph¶i tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn s¸ng ë bé phËn ph©n x−ëng, theo ho¸ ®¬n ch−a cã

thuÕ GTGT: 8.000 thuÕ GTGT: 10% 10. KÕt chuyÓn chi phÝ tr¶ tr−íc vÒ tiÒn thuª mÆt b»ng ph©n x−ëng: 6.000 11. Chi tiÒn mÆt tiÕp kh¸ch t¹i ph©n x−ëng: 4.000 12. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thu håi ®−îc phÕ liÖu nhËp kho −íc tÝnh: 5.000. Cuèi kú ®·

hoμn thμnh vμ nhËp kho: 1.000 s¶n phÈm A. Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trÞ gi¸: 15.000

Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Më tμi kho¶n ch÷ T cÇn thiÕt tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A hoμn thμnh nhËp kho.

Bμi sè 16 T¹i doanh nghiÖp Y cã tμi liÖu kÕ to¸n sau: (§vt: 1.000®) I- Sè d− ngμy 01/01/200x cña çc tμi kho¶n kÕ to¸n liªn quan:

- TK 154 25.000 chi tiÕt: + 154A: 10.000 (Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) + 154B: 15.000 (Kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) - TK 155 47.000 chi tiÕt: + 155A 26.000 (Sè l−îng: 1.000 thμnh phÈm A) + 155B 21.000 (Sè l−îng: 5 00 thμnh phÈm B) - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi tiªu

II - Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Mua vËt liÖu chÝnh nhËp kho, gi¸ thanh to¸n 55.000 (Trong ®ã thuÕ GTGT

5.000) ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Chi phÝ vËn chuyÓn vËt liÖu chÝnh trªn hÕt 100 tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

2. Mua c«ng cô, dông cô dïng ngay cho ph©n x−ëng s¶n xuÊt lo¹i ph©n bæ 100% gi¸ thanh to¸n: 1.050 (Trong ®ã thuÕ GTGT 50) tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

3. TËp hîp phiÕu xuÊt kho vËt liÖu chÝnh theo gi¸ thùc tÕ dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm A, B: 200.000

4. XuÊt kho vËt liÖu phô theo gi¸ thùc tÕ dïng cho: - S¶n xuÊt s¶n phÈm A,B: 10.000 - Bé phËn ph©n x−ëng: 5.000 - Bé phËn b¸n hμng: 3.000 - Bé phËn QLDN: 2.000

5. XuÊt kho c«ng cô, dông cô lo¹i ph©n bæ 50% theo gi¸ thùc tÕ dïng cho: - Bé phËn ph©n x−ëng: 400 - Bé phËn b¸n hμng: 600 - Bé phËn QLDN: 800 (B¾t ®Çu ph©n bæ tõ th¸ng nμy)

6. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng bao gåm; - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm A, B: 144.000 - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n xưëng: 20.000 - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hμng: 10.000 - TiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn QLDN: 20.000

7. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo quy ®Þnh. 8. TrÝch khÊu hao TSC§ trong th¸ng bao gåm:

- KhÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ, nhμ cöa ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 30.000

57

- KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hμng: 10.000 - KhÊu hao TSC§ ë bé phËn QLDN: 15.000 9. §iÖn mua ngoμi ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng (Theo gi¸ ch−a cã thuÕ GTGT) dïng cho:

- Bé phËn ph©n x−ëng: 5.000 - Bé phËn b¸n hμng: 7.000 - Bé phËn QLDN: 10.000 - ThuÕ GTGT 10%

10. Chi tiÒn mÆt trong th¸ng: - Tr¶ hÕt l−¬ng cho CNV (Sau khi trõ çc kho¶n khÊu trõ) - Dïng cho bé phËn ph©n x−ëng: 7.000 - Dïng cho bé phËn b¸n hμng: 3.300 - Dïng cho bé phËn QLDN: 5.500

11. Cuèi th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho: 10.000 s¶n phÈm A vμ 5.000 s¶n phÈm B

BiÕt r»ng: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh ph©n bæ cho tõng lo¹i s¶n phÈm theo ®Þnh

møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu. (§Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu chÝnh cho s¶n phÈm A: 1kg/sp, s¶n phÈm B: 2kg/sp)

- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phô ®−îc ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh thùc tÕ tiªu hao.

- TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt ®−îc ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo ®Þnh møc tiÒn l−¬ng. (§Þnh møc tiÒn l−¬ng cho s¶n phÈm A: 10.000®/sp, s¶n phÈm B: 12.000®/sp)

- Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®−îc ph©n bæ cho çc lo¹i s¶n phÈm theo tû lÖ víi tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt.

- S¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng ®−îc ®¸nh gi¸ theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: s¶n phÈm A:17.100, s¶n phÈm B: 11.260

12. TËp hîp phiÕu xuÊt kho thμnh phÈm trong th¸ng b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng: 5.000 thμnh phÈm A vμ 3.000 thμnh phÈm B (Theo gi¸ thùc tÕ ®· tÝnh ë NV 11). Gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT: s¶n phÈm A 50.000®/sp, s¶n phÈm B 40.000®/sp, thuÕ suÊt thuÕ GTGT cña c¶ hai s¶n phÈm ®Òu lμ 10%, ng−êi mua cha tr¶ tiÒn.

13. Chi phÝ vËn chuyÓn thμnh phÈm tiªu thô theo ho¸ ®¬n c−íc vËn chuyÓn ch−a cã thuÕ GTGT: 4.000, thuÕ suÊt thuÕ GTGT: 5% tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

14. Chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ QLDN ph©n bæ hÕt cho thμnh phÈm tiªu thô theo tû lÖ víi doanh thu cña mçi lo¹i.

15. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô Yªu cÇu:

1. TÝnh vμ ®Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn. 2. Ph¶n ¸nh vμo s¬ ®å tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ T (çc TK liªn quan

®Õn tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thμnh vμ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh). 3. H·y cho biÕt l·i thuÇn cña s¶n phÈm A, B cuèi th¸ng ? vμ môc ®Ých cña viÖc

x¸c ®Þnh kÕt qu¶ chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm. BiÕt r»ng: - DN nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ - H¹ch to¸n hμng tån kho theo ph−¬ng ph¸p kª khai th−êng xuyªn - Thμnh phÈm xuÊt kho ®−îc tÝnh theo ph−¬ng ph¸p nhËp tr−íc - xuÊt tr−íc /.

C- H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu

58

Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000 ®) 1. Nî TK 152 (1) 6.800 Nî TK 133 640 Cã TK 112 7.440 2. Nî TK 152 (1) 8.000 Cã TK 151 8.000 3. Nî TK 152 (2) 3.000 Nî TK 133 300 Cã TK 331 3.300 4. Nî TK 152 (2) 900 Nî TK 133 45 Cã TK 111 945 5. Nî TK 152 (2) 2.000

Cã TK 151 2.000

6. Nî TK 331 1.800 Cã TK 112 1.800 7. Nî TK 151 5.000 Nî TK 133 500 Cã TK 112 5.500 TK 152 TK 1521 TK 1522 25.000 20.000 5.000 (1) 6.800 (1) 6.800 (3) 3.000 (2) 8.000 (2) 8.000 (4) 900 (3) 3.000 (5) 2.000 (4) 900 (5) 2.000 20.700 - 14.800 - 5.900 - SD: 45.700 SD: 34.800 SD: 10.900 X X X TK 151 TK 111 TK 112 10.000 8.000 30.000 8.000 (2) 945 (4) 7.440

(1) 2.000 (5) 1.800

(6) 5.000 10.000 - 945 - 9.240

SD: 5.000 SD: 7.055 SD: 29.076 X X X

TK 331 TK 133 3.300 (3) (1) 640 (6) 1.800 (3) 300

59

5.500 (7) (4) 45 (7) 500 1.800 8.800 1.485 - SD: 7.000 SD: 1.485 X X

Yªu cÇu 2: Tæng gi¸ trÞ çc lo¹i vËt liÖu nhËp kho trong th¸ng lμ: 20.700 trong ®ã: VLC:

14.800, VLP: 5.900.

Bμi sè 2 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

1a. Nî TK 156 (1) 80.000 4a. Nî TK 156 (1) 20.000 Nî TK 133 8.000 Nî TK 133 2.000 Cã TK 331 88.000 Cã TK 331

22.000 b. Nî TK 156 ( 2) 3.000 b. Nî TK 156 (2) 1.000

Cã TK 111 3.000 Cã TK 111

1.000

2a. Nî TK 156 (1) 50.000 5. Nî TK 151 60.000 Cã TK 151 50.000 Nî TK 133 6.000 Cã TK 112

66.000 b. Nî TK 156 (2) 2.000 Nî TK 133 100

Cã TK 111 2.100 (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh vμo ch÷ T)

Yªu cÇu 2: T×nh h×nh hμng tån kho cuèi th¸ng 01/200x lμ: 456.000 ; trong ®ã gi¸ gèc:

450.000 ; chi phÝ mua hμng: 6.000.

Bμi sè 3 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

1. Nî TK 621 (A) 80.000 5. Nî TK 627 48.000 Cã TK 152 (1) 80.000 Cã TK 214 48.000

2. Nî TK 621 ( A) 15.000 7a. KÕt chuyÓn chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thμnh Nî TK 627 4.000 Nî TK 154 (A) 254.340

Cã TK 152 (2) 19.000 Cã TK 621 95.000 Cã TK 622 95.200 3. Nî TK 622 ( A) 80.000 TÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A: Nî TK 627 6.000 Σ Z = 26.000 + 254.340 - 16.000

Cã TK 334 86.000 = 264.340 264.340 Z®v spA = = 2.643,4 N§/sp 100 4. Nî TK 622 ( A) 15.200 b. Nî TK 155 (A) 264.340

60

Nî TK 627 1.140 Cã TK 154 (A) 264.340

Nî TK 334 5.160 Cã TK 338 21.500

(Sinh viªn tù ph¶n ¸nh vμo s¬ ®å ch÷ T) Yªu cÇu 2:

B¶ng tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A Sl: 100 SPA - §vt:

1.000® KM Z D§K CPS DCK Σ Z Z§V

621 16.000 95.000 9.000 102.000

1.020

622 6.000 95.200 5.000 96.200 962 627 4.000 64.140 2.000 66.140 661,4

Céng 26.000 254.340

16.000

264.340

2.643,4

Bμi sè 4 Yªu cÇu 1: (§vt:1.000®)

* Ph©n bæ chi phÝ trùc tiÕp cho s¶n phÈm A,B - Chi phÝ NVLC

8.000 SPA = x 5.312,5 = 5.000 5.312,5 + 3.187,5 SPB = 3.000

- Chi phÝ VLP 1.600 SPA = x 5.000 = 1.000

8.000 SPB = 600 - Ph©n bæ chi phÝ tiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt 5.000 SPA = x 2.500 = 3.125 2.500 + 1.500 SPB = 1.875 - BHXH, BHYT, KPC§ SPA = 3.125 x 19% = 593,75 SPB = 356,25 * Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung 15.350 SPA = x 3.125 = 9.593,75 5.000

SPB = 5.756,25 Yªu cÇu 2: (Sinh viªn tù ph¶n ¸nh vμo s¬ ®å ch÷ T) Yªu cÇu 3:

B¶ng tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A

61

SL: 100 SPA - §vt: 1.000® KM Z CPS Σ Z Z§V

621 6.000 6.000 60 622 3.718,75 3.718,75. 37,1875 627 9.593,75 9.593,75 95,9375

Céng 19.312,50

19.312,50

193,1250

(T−¬ng tù cho s¶n phÈm B) Bμi sè 5 Yªu cÇu 1: (§vt 1.000®)

1a. Nî TK 621 (A) 180.000 Cã TK 152 180.000 (1521: 150.000 1522: 30.000) b. Nî TK 621 (B) 125.000

Cã TK 152 125.000 (1521: 100.000

1522: 25.000) 2a. Nî TK 622 (A) 249.900 Cã TK 334 210.000

Cã TK 338 39.900

b. Nî TK 622 (B) 166.600 Cã TK 334 140.000

Cã TK 338 26.600 3. Nî TK 627 105.000

Cã TK 152 (2) 10.000 Cã TK 334 40.000 Cã TK 338 7.600 Cã TK 214 40.000 Cã TK 111 7.400

4. KÕt chuyÓn chi phÝ trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm: a. Nî TK 154 305.000 (154A: 180.000; 154B: 125.000)

Cã TK 621 305.000 b. Nî TK 154 416.500 (154A: 249.900, 154B: 166.600) Cã TK 622 416.500 c. Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung

105.000 SPA = x 210.000 = 63.000

350.000 SPB = 42.000

Nî TK 154 105.000 (SPA: 63.000; SPB:42.000) Cã TK 627 105.000

5.TÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm Σ ZA = 558.300 Z ®v s¶n phÈm A = 558.300®/sp Σ ZB = 372.260 Z ®v s¶n phÈm B = 744.520®/sp

62

Nî TK 155 930.560 (TPA: 558.300; TPB: 372.260) Cã TK 154 930.560 (SPA: 558.300; SPB: 372.260)

(Sinh viªn tù ph¶n ¸nh s¬ ®å ch÷ T)

Yªu cÇu 2: B¶ng tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A

SL : 1.000 SPA - §vt: 1.000® KM Z D§K CPS DCK Σ Z Z §V

621 75.000 180.000 38.000

217.000

217

622 35.700 249.900 11.900

273.700

273,7

627 9.900

63.000 5.300 67.600 67,6

Céng 120.600 492.900 55.200

558.300

558,3

Bμi sè 6

* TÝnh to¸n sè liÖu cÇn thiÕt vμ ph©n bæ chi phÝ SXCcho 2 lo¹i s¶n phÈm A, B: (§vt: 1.000®)

- Σ chi phÝ SXC = 459.500

459.500 SPA = x 47.600 = 183.800 119.000 SPB = 275.700

- Σ Z s¶n phÈm A = 321.400

321.400 Z§V = = 321,4 N§/sp 1.000 Σ Z s¶n phÈm B = 357.100 357.100 SPB = = 446,375 N§/sp 800

§iÒn sè vμo chç dÊu ?

TK 621 TK 154 TK 155 SD: 400.000 SDxx

(1) 200.000 200.000 (6a) 200.000 (7) 678.500

63

X TK 622

(2) 100.000 TK 155A (3) 19.000 119.000 (6b) 119.000 SD: xxx

X (7) 321.400 TK 627

(2) 50.000 (3) 9.500 TK 155B (4) 200.000 SD: xx (5) 200.000

459.500 (6c) 459.500 (7) 357.100 678.500 (7) X 778.500 678.500 SD: 500.000 X TK 111 TK 152 TK 214

SD: xx SD: xxx SD: xx 200.000 (5) 200.000 (1) 200.000

(4) TK 621A TK 621B TK 334

(1) 140.000 (1) 60.000 SD xxx 140.000 (6a) 60.000 (6a) (3) 9.000 X X 150.000 (2) TK 622A TK 622B TK338

(2) 40.000 (2) 60.000 SD xx(3) 7.600 (3) 11.400 37.500 (3)

47.600 (6b) 71.400 (6b) X X

TK 154A TK 154B SD: 400.000 SD: 100.000(6a) 140.000 (6a) 60.000 (6b) 47.600 (6b) 71.400 (6c) 183.800 (6c) 275.700 321.400 (7) 357.100 (7) 371.400 321.400 407.100 357.100 SD: 300.000 SD: 200.000 X X


TK 157 TK 334 TK 338 20.000 (9) 1.143.200 670.000 (3) 127.300 (4) 20.000 (11a)

64

442.952 (12a)

1.143.200 462.952 - 670.000 - 127.300 SD: 700.248 SD: 670.000 SD: 127.300 TK 152 TK 214 TK 131 1.270.000 SD xxx

1.100.000 (1) 580.000 (6) (11b) 44.000 28.000 (2)

- 1.128.000 - 580.000 44.000 - SD: 142.000 SD: 580.000 SD: 44.000

TK 621 TK 154 TK 155

155.000 SD -(1) 1.100.000 (8) 2.286.400 1.100.000 (7a) 1.100.000

1.143.200 (9) 350.124

(10a) 1.100.000 1.100.000 2.286.400

1.493.324 SD - TK 622 (3) 500.000 TK 111 (4) 95.000 400.000 595.000 (7b) 595.000 60.000

(5) 595.000 595.000 - 60.000 SD: 340.000 TK 627 (2) 15.000 (3) 60.000 TK 112 (4) 11.400 (5) 10.000 (6) 525.000 2.286.400 (8) (10b) 522.500 621.400 (7c) 621.400 (12b) 660.000 621.400 621.400 2.316.400 2.286.400 1.182.500 - SD: 185.000 SD: 1.182.500 TK 333 TK 421 SD xxx

47.500 (10b) 53.024 (13®) 4.000 (11b) 60.000 (12b)

65

- 111.500 - -

SD: 111.500 SD: 53.024 TK 632 TK 911 TK 511 (10a) 350.124 (11a) 20.000 12a) 442.952 475.000

(10b) 813.076 (13a) 813.076 40.000 (11b) 813.076 813.076 600.000 (12b) TK 641 1.115.000 (13d) 1.115.000

(2) 8.000 1.115.000 1.115.000 (3) 45.000 (4) 8.550 (5) 25.000 (6) 25.000

111.550 (13b) 111.550 111.550 111.550 TK 642 (2) 5.000 (3) 65.000 (4) 12.350 (5) 25.000 (6) 30.000 137.350 (13c) 137.350 (13®) 53.024 137.350 137.350 1.115.000 1.115.000

* Gi¶i thÝch sè liÖu: - Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung cÇn ph©n bæ: 621.400

621.400 SPA = x 320.000 = 397.696 500.000 SPB = 223.704 * TÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm A: Σ Z A = 80.000 + (662.000 + 380.800 + 397.696) - 120.000 = 1.400.496 1.400.496 Z®v sp A = = 700,.248 n®/sp 2.000 Σ Z B = 75.000 + (438 + 214.200 + 223.704) - 65.000 = 885.904 885.904 Z ®v sp B = = 885,04 n®/sp 1.000 * TÝnh gi¸ thùc tÕ cña thμnh phÈm xuÊt kho göi b¸n SP A = 1.000 x 700,248 = 700.248

66

SPB = 500 x 885,904 = 442.952 Céng = 1.143.200 * TÝnh gi¸ thùc tÕ cña thμnh phÈm A xuÊt b¸n 500 x 700,248 = 350.124 DT tiªu thô: 500 x 950 = 475.000 * TÝnh gi¸ thùc tÕ cña thμnh phÈm B xuÊt b¸n: 442.952 DT tiªu thô = 500 x 1.200 = 600.000 Tæng chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ QLDN cÇn ph©n bæ = 111.550 + 137.350 =

248.900 248.900 TP A = x 475.000 = 106.167,5 1.115.000 248.900 TP B = x 600.000 = 133.980 1.115.000 TP C = 8.752,5 * X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô TP A = 475.000 - (350.124 + 106.167,5) = + 18.708,5 TP B = 600.000 - (442.952 + 133.980) = + 23.068 TP C = 40.000 - (20.000 + 8.752,5) = + 11.247,5 Céng: + 53.024

B¶ng tÝnh gi¸ thμnh SPA

SL: 2.000 KM Z D®k Cps Dck Σ Z Z ®v

621 42.000 662.000 82.000 622.000 311,000 622 25.000 380.800 16.000 389.800 194,900 627 13.000 397.696 22.000 388.696 194,348

Céng 80.000 1.440.496 120.000 1.400.496 700,248 ( B¶ng tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm B t−¬ng tù)

Bμi sè 8 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

1. Nî TK 157 (A) 23.000 Cã TK 156 (A) 23.000 2a. Nî TK 632 (A) 30.000 2b. Nî TK 111 50.600 Cã TK 156 (A) 30.000 Cã TK 511 (A)

46.000 Cã TK 333 (1)

4.600 3a. Nî TK 632 (A) 23.000

Cã TK 157 (A) 23.000 b. Nî TK 131 37.400 Cã TK 511 (A) 34.000

Cã TK 333 (1) 3.400 4a. Nî TK 632 (B) 15.000 Cã TK 156 (B) 15.000 b. Nî TK 131 24.200

67

Cã TK 511 (B) 22.000 Cã TK 333 (1) 2.200 5. Nî TK 641 4.335 Nî TK 133 100

Cã TK 111 2.050 Cã TK 331 600 Cã TK 334 1.500

Cã TK 338 285 6. Nî TK 642 5.865 Cã TK 214 2.500

Cã TK 111 985 Cã TK 334 2.000

Cã TK 338 380 7a. KÕt chuyÓn gi¸ vèn hμng b¸n Nî TK 911 68.000 (911A: 53.000 911 B: 15.000) Cã TK 632 68.000 b. KÕt chuyÓn DTBH thuÇn

Nî TK 511 102.000 Cã TK 911 102.000 (911A: 80.000 911 B: 22.000) c. Ph©n bæ chi phÝ BH vμ chi phÝ QLDN Σ Chi phÝ BH vμ chi phÝ QLDN = 4.335 + 5.865 = 10.200 10.200 - HH A = x 53.000 = 7.950 68.000

- HH B = 2.250 Nî TK 911 10.200

(911A: 7.950 911 B: 2.250) Cã TK 641 4.335 Cã TK 642 5.865 d. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô

- HH A = 80.000 - (53.000 + 7.950) = + 19.050 - HH B = 22.000 - (15.000 + 2.250) = + 4.750 Céng: + 23.800

Nî TK 911 23.800

Cã TK 421 23.800 TK 632 TK 911 TK 511

(2a) 30.000 46.000 (2b)

68

(3a) 23.000 34.000 (3b)

(4a) 15.000 22.000 (4b) 68.000 (7a) 68.000 102.000 (7b) 102.000

TK 641 (5) 4.335 4.335 (7c) 10.200 TK 642 TK 421 (6) 5.865 SD: xx 5.865 23.800

(7d) (7d) 23.800 102.000 102.000 X TK 111 TK 112 TK 131 15.000 20.000 SD xx (2b) 50.600 (3b) 37.400 (4b) 24.200 TK 156 TK 157 160.000 SD - 23.000 (1) 23.000 30.000 (2a) 23.000 (3a) 15.000 (4a) 68.000

SD: 92.000 X

Yªu cÇu 2: Lîi nhuËn thuÇn cña tõng lo¹i hμng ho¸ A, B cuèi th¸ng: - Hμng ho¸ A: 19.050 - Hμng ho¸ B: 4.750

Bμi sè 9 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

1a. Nî TK 632 (A) 15.000 Cã TK 155 (A) 15.000 b. Nî TK 111 24.750 Cã TK 511 (A) 22.500 Cã TK 333 (1) 2.250 2a. Nî TK 632 (A) 30.000 Cã TK 157 (A) 30.000 b. Nî TK 131 49.500 Cã TK 511 (A) 45.000 Cã TK 333 (1) 4.500 3. Nî TK 157 (A) 40.000

69

Cã TK 155 (A) 40.000 4. Nî TK 641 2.000 Nî TK 133 100 Cã TK 111 2.100 5a. Nî TK 632 (A) 40.000 Cã TK 157 (A) 40.000 b. Nî TK 112 66.000 Cã TK 511 (A) 60.000 Cã TK 333 (1) 6.000 6. Nî TK 641 4.000 Nî TK 642 5.000 Cã TK 334 9.000 7. Nî TK 641 760 Nî TK 642 950 Nî TK 334 540 Cã TK 338 2.250 8. Nî TK 641 4.000 Nî TK 642 6.000 Cã TK 214 10.000 9a. KÕt chuyÓn gi¸ vèn hμng b¸n Nî TK 911 (A) 85.000 Cã TK 632 85.000 b. KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hμng vμ chi phÝ QLDN Nî TK 911 (A) 22.710 Cã TK 641 10.760

Cã TK 642 11.950 c. KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hμng thuÇn Nî TK 511 127.500 Cã TK 911(A) 127.500 d. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô L·i (Lç) tiªu thô = 127.500 - (85.000 + 22.710) = + 19.790 Nî TK 911 (A) 19.790 Cã TK 421 19.790

Yªu cÇu 2: TK 632 TK 911 TK 511

(1a) 15.000 22.500 (1b) (2a) 30.000 45.000 (2b) (5a) 40.000 60.000 (5b)

85.000 (9a) 85.000 127.500 (9c) 127.500

70

85.000 85.000 127.500 127.500

TK 641 TK 421

(4) 2.000 19.790 (9d) (6) 4.000 (7) 760 (8) 4.000 10.760 (9b) 22.710

TK 155(A) 10.760 10.760 150.000 15.000 (1a)

TK 642 40.000 (3) (6) 5.000

(7) 950 (8) 6.000

11.950 TK 157 (9d) 19.790 50.000 11.950 11.950 30.000 (2a) (3) 40.000

40.000 (5a) 127.500 127.500 X

Bμi sè 10 Yªu cÇu 1: (§vt: 1.000®)

* Ph©n bæ chi phÝ BH vμ chi phÝ QLDN cho thμnh phÈm tiªu thô: Σ chi phÝ BH vμ chi phÝ QLDN = 26.250 + 133.350 = 159.600 159.600 X¨m = x 330.000 = 100.320 525.000 Lèp = 59.280 * X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô - L·i (Lç) X¨m = 330.000 - ( 200.000 + 100.320) = + 29.680 - L·i (Lç) Lèp = 195.000 - (120.000 + 59.280) = + 15.720 Céng: 45.400 * ThuÕ TNDN ph¶i nép: 45.400 x 28% = 12.712 * Lîi nhuËn sau thuÕ = 45.400 - 12.712 =32.688 TK632 TK 911 TK 511

(1a) 270.000 445.000 (1b)

(2a) 50.000 80.000 (2b)

320.000 (7a) 320.000 525.000 (7b) 525.000 320.000 320.000 525.000 525.000

TK 641 TK 421

71

(3) 5.000

(4 10.000 45.400 (7d)

(5) 1.900 (6) 9.350 26.250 (7c) 159.600 26.250 26.250 TK 642

(4) 30.000 (5) 5.700 (6) 97.650

133.350 (7d) 45.400 133.350 133.350 525.000 525.000 TK 155 TK 157 TK 111

380.000 150.000 250.000 270.000 (1a) 50.000 (2a) (1b) 275.000 5.000 (3) - 270.000 - 50.000 275.000 5.000

SD: 110.000 SD: 100.000 SD: 520.000 TK 112 TK 131 TK 333

SD xx SD xxx SD xx (2b) 88.000 (1b) 214.500 44.500 (1b)

8.000 (2b) TK 334 TK 338 TK 214 SD xx SD xx SD xx 40.000 (4) 7.600 (5) 107.000

(6)

Yªu cÇu 2: B¸o ço kÕt qu¶ kinh doanh - Quý I /200X

§vt: 1.000®

ChØ tiªu M· sè

Quý nμy Quý tr−-íc

1. Doanh thu BH vμ cung cÊp dÞch vô 01

525.000

2. Çc kho¶n gi¶m trõ 03

-

3. DTT vÒ BH vμ cung cÊp dÞch vô 10

525.000

4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11

320.000

5. Lîi nhuËn gép vÒ BH vμ cung cÊp d/vô 2 205.00

72

0 0 6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 2

1 -

7. Chi phÝ tμi chÝnh 22

-

Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23

-

8. Chi phÝ b¸n hμng 24

26.250

9. Chi phÝ QLDN 25

133.350

10. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD 30

45.400

11. Thu nhËp kh¸c 31

-

12. Chi phÝ kh¸c 32

-

13. Lîi nhuËn kh¸c 40

-

14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50

45.400

15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hμnh 51

12.712

16. Lîi nhuËn sau thuÕ 60

32.688

73

PhÇn VI – kÕ to¸n qu¸ tr×nh ho¹t ®éng trong ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. §Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp. 2. Néi dung nguån thu vμ tr×nh tù kÕ to¸n nguån thu trong ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù

nghiÖp. 3. Néi dung kho¶n chi vμ tr×nh tù kÕ to¸n çc kho¶n chi trong ®¬n vÞ hμnh chÝnh

sù nghiÖp.


T¹i ®¬n vÞ hμnh chÝnh sù nghiÖp M cã tμi liÖu sau: I. Sè d− ®Çu th¸ng 01/200x cña çc tμi kho¶n liªn quan:

-TK 661 (1): 100.000.000® -TK 461 (1): 100.000.000® - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi.

II. Trong th¸ng 01/200x cã t×nh h×nh sau: 1. XuÊt vËt liÖu sö dông th−êng xuyªn cho ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ: 4.200.000®. 2. Rót h¹n møc kinh phÝ tr¶ tiÒn ®iÖn tho¹i, tiÒn ®iÖn, n−íc: 3.000.000®. 3. XuÊt quü tiÒn mÆt chi tiÕp kh¸ch cho ®¬n vÞ : 500.000® 4. XuÊt quü tiÒn mÆt mua v¨n phßng phÈm sö dông cho bé phËn v¨n phßng:

800.000®. 5. Söa ch÷a th−êng xuyªn, b¶o tr× m¸y mãc thiÕt bÞ ch−a tr¶ tiÒn: 600.000®. 6. TÝnh tiÒn l−¬ng vμ phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn qu¶n lý dù ¸n:

15.000.000®. 7. Chi tiÒn mÆt mua trμ cho bé phËn v¨n phßng: 200.000®. 8. TrÝch BHXH, BHYT vμo ho¹t ®éng th−êng xuyªn cña ®¬n vÞ: 2.850.000®. 9. XuÊt to¸n çc kho¶n chi sai chÕ ®é: 200.000® (Thuéc chi ho¹t ®éng th−êng

xuyªn n¨m nay). 10. Tæng hîp chi phÝ cña ®¬n vÞ cÊp d−íi vμo chi ho¹t ®éng: 20.000.000®. 11. QuyÕt to¸n chi ho¹t ®éng n¨m tr−íc víi nguån kinh phÝ ho¹t ®éng:

100.000.000 Yªu cÇu:

1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn 2. Më tμi kho¶n kÕ to¸n theo h×nh thøc ch÷ T ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Khãa sæ cuèi th¸ng çc tμi kho¶n 4611 vμ 6611.

Bμi sè 2 T¹i ®¬n vÞ Hμnh chÝnh sù nghiÖp K cã tμi liÖu sau: I. Sè d− ®Çu th¸ng 3/200x cña çc tμi kho¶n liªn quan

-TK 662: 20.000.000® (Dù ¸n X) -TK 462: 33.520.000® (Dù ¸n X) - Çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi.

II. Trong th¸ng 3/200x cã t×nh h×nh sau: 1. NhËn giÊy ph©n phèi h¹n møc kinh phÝ cho dù ¸n X: 51.000.000®. 2. Rót h¹n møc kinh phÝ vÒ quü tiÒn mÆt: 20.000.000®. 3. Rót h¹n møc kinh phÝ mua TSC§ dïng cho dù ¸n X, gi¸ thanh to¸n:

11.000.000®, trong ®ã thuÕ GTGT: 1.000.000®, ®¬n vÞ lμm thñ tôc bμn giao cho bé phËn sö dông.

4. TiÒn l−¬ng vμ phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng chøc dù ¸n: 8.000.000®.

74

5. XuÊt quü tiÒn mÆt chi l−¬ng vμ phô cÊp: 8.000.000® 6. DÞch vô mua ngoμi phôc vô cho dù ¸n ch−a thanh to¸n: 1.000.000® 7. XuÊt quü tiÒn mÆt mua vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý dù ¸n: 2.000.000®. 8. Tæng hîp chi phÝ dù ¸n cña ®¬n vÞ cÊp d−íi: 20.000.000®. 9. Chi tiÒn mÆt, thuª TSC§ phôc vô dù ¸n:3.000.000® (thuéc thuª ho¹t ®éng) 10. Rót h¹n møc kinh phÝ tr¶ tiÒn thuª chuyªn gia thùc hiÖn dù ¸n: 20.000.000®. 11. Dù ¸n ®−îc nghiÖm thu theo tæng chi phÝ thùc tÕ cho dù ¸n sè v−ît chi ®ù¬c

cÊp bï b»ng tiÒn mÆt . Yªu cÇu: 1. §Þnh kho¶n çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn 2. Më tμi kho¶n theo h×nh thøc ch÷ T ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn. Khãa sæ cuèi

th¸ng çc tμi kho¶n 462 vμ 662.

C- H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: (§ vt: 1.000®)

1. Nî TK 661 (2) 4.200 Cã TK 152 4.200 2. Nî TK661 (2) 3.000 Cã TK 461 (2) 3.000 3. Nî TK 661 (2) 500 Cã TK 111 500 4. Nî TK 661 (2) 800 Cã TK 111 800 5. Nî TK 661 (2) 600 Cã TK 331 600 6. Nî TK 661 (2) 1.500 Cã TK 334 1.500 7. Nî TK 661 (2) 200 Cã TK 111 200 8. Nî TK 661 (2) 2.850 Cã TK 332 2.850 9. Nî TK 311 (8) 200 Cã TK 661 (2) 200 10. Nî TK 661 (2) 20.000 Cã TK 342 20.000 11. Nî TK 461 (1) 100.000 Cã TK 661 (1) 100.000

Yªu cÇu 2: (§vt: 1.000®) TK 152 TK 661 TK 461 SD:xx SD: 100.000 SD: 100.000

75

4.200 (1) 4.200 3.000 (3)

(3) 3.000 TK 111 (11) 100.000 SD: xx Céng: 100.000 3.000

500 (2) 500 SD:

3.000 800 (4) 800 200 (7) 200 TK 311(8) TK 331 200 (9) 200

SD: xx 600 (5) 500

TK 334 15.000 (6) 15.000 TK 332 2.850 (8) 2.850 TK342 20.000 (10) 20.000 100.000 (11) Céng: 47.150 100.200 SD: 46.950 X

PhÇn VII – sæ kÕ to¸n vμ h×nh thøc kÕ to¸n

A. Tãm t¾t lý thuyÕt: PhÇn nμy sinh viªn cÇn n¾m çc vÊn ®Ò sau: 1. MÉu sæ kÕ to¶n tæng hîp theo tõng h×nh thøc kÕ to¸n.

76

2. Ph−¬ng ph¸p më, ghi vμ kho¸ sæ kÕ to¸n. 3. Ph−¬ng ph¸p söa ch÷a sai sãt trªn chøng tõ vμ sæ kÕ to¸n.

4. S¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ, sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung vμ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ.


Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Cã t×nh h×nh trong th¸ng 10/200x cña mét doanh nghiÖp Y nh− sau: 1. Kh¸ch hμng øng tr−íc tiÒn mua hμng cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn göi ng©n

hμng: 8.000. 2. XuÊt kho nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 6.500. 3. Doanh nghiÖp øng tr−íc tiÒn cho ng−êi b¸n b»ng chuyÓn kho¶n qua ng©n

hμng: 7.250. 4. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng: 3.700. Trong ®ã:

- TiÒn l−¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 2.700. - TiÒn l−¬ng nh©n viªn qu¶n lý vμ phôc vô s¶n xuÊt: 1.000.

5. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ s¶n xuÊt theo qui ®Þnh. 6. TrÝch khÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh ë ph©n x−ëng s¶n xuÊt: 3.200.

7. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn çc chi phÝ vμo tμi kho¶n “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ".

8. Trong th¸ng ®· hoμn thμnh vμ nhËp kho mét sè thμnh phÈm theo gi¸ thμnh thùc tÕ.

BiÕt r»ng: - §Çu th¸ng kh«ng cã s¶n phÈm dë dang. - Cuèi th¸ng s¶n phÈm dë dang ®−îc ®anh gi¸: 1.500.

9. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng nép BHXH: 640. II. Mét nh©n viªn kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô trªn vμo tμi kho¶n nh− sau:

Nî TK152 Cã Nî TK 621 Cã Nî TK 331 Cã SD: xxx SD: xxx 6.500 (2) 6.500 80.000 (1) 6.500 (7a) Nî TK 131 Cã Nî TK 622 Cã Nî TK 627 Cã SD: xxx (3) 7.250 (4) 2.700 (4) 1.000 (5) 510 3.213 (7b) (5) 190 (6) 3.200 4.390 (7c) Nî TK 112 Cã Nî TK 334 Cã Nî TK 154 Cã SD: xxx SD: xxx SD: - (1) 80.000 7.300 (4) (7a) 6.500 7.250 (3) (7b) 3.210 460 (9) (7c) 4.390 14.103 (8) SD: 1.500 Nî TK338 Cã Nî TK 214 Cã Nî TK 155 Cã

77

SD: xxx SD: xx SD: xxx 1.387 (5) 3.200 (6) (8) 14.103 (9) 460 Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n ®· thùc hiÖn sai mét sè bót to¸n vμ ®−îc ph¸t hiÖn tr−íc khi kho¸ sæ.

Yªu cÇu: 1. Anh (ChÞ) cho biÕt çc bót to¸n ghi sai? 2. H·y xö lý çc bót to¸n sai theo quy ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu ®óng víi thùc tÕ.

Bμi sè 2

Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− çc tμi kho¶n kÕ to¸n cã liªn quan vμo ngμy 31/12/200x t¹i doanh nghiÖp

Y nh− sau: - TK 111 25.000 - TK 112 40.000 - TK 156 28.000 - TK 211 5.000.000 - TK 214 50.000 - TK 311 20.000 - TK 331 (D− cã) 23.000 - TK 411 5.000.000

II. Trong th¸ng 01/200x+1 cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Ngμy 02/01, mua hμng ho¸ nhËp kho ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n, gi¸ ho¸ ®¬n

ch−a cã thuÕ GTGT: 12.000, thuÕ GTGT: 1.200 gi¸ thanh to¸n: 13.200 2. Ngμy 05/01, chuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ bít nî cho ng−êi b¸n: 10.000 3. Ngμy 06/01, xuÊt kho hμng ho¸ b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hμng, gi¸ xuÊt kho:

28.000. Gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 50.000, thuÕ GTGT: 5.000 ng−êi mua ch−a tr¶ tiÒn.

4. Ngμy 10/01, mua mét TSC§ h÷u h×nh, gi¸ thanh to¸n: 150.000, thuÕ GTGT 5% tr¶ b»ng tiÒn vay dμi h¹n ng©n hμng. Chi phÝ vËn chuyÓn hÕt 200 tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

5. Ngμy 12/01, Nhμ n−íc cÊp vèn l−u ®éng cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 50.000

6. Ngμy 14/01, chuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî vay ng¾n h¹n: 10.000 7. Ngμy 24/01, tÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn b¸n hμng: 1.800, bé phËn

qu¶n lý doanh nghiÖp: 3.200 8. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ kinh doanh theo quy ®Þnh . 9. Ngμy 31/01, trÝch khÊu hao TSC§ trong th¸ng tÝnh vμo bé phËn b¸n hμng:

5.000, bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp: 3.000 10. Ngμy 31/01, kÕt chuyÓn chi phÝ, doanh thu cã liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶

tiªu thô trong th¸ng. Yªu cÇu:

1. Më "NhËt ký - Sæ çi " ®Ó ph¶n ¸nh sè d− ®Çu th¸ng 01/200x +1 2. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh ph¸t sinh trong th¸ng 01/200x +1 vμo NhËt ký - Sæ çi vμ

kho¸ sæ çc tμi kho¶n vμo cuèi th¸ng . BiÕt r»ng: - Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ.

- Doanh nghiÖp tæ chøc sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký - Sæ çi.


78

I. Sè d− çc tμi kho¶n kÕ to¸n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i doanh nghiÖp X nh− sau: - TK 111 25.000 - TK 112 40.000 - TK 131 30.000 - TK 152 28.000 - TK 153 10.000 - TK 211 5.000.000 - TK 214 50.000 - TK 311 20.000 - TK 331 (D− cã) 23.000 - TK 411 5.040.000

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Ngμy 01/01, Mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT:

10.000, thuÕ GTGT: 1.000 tr¶ b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n. 2. Ngμy 08/01, nhËn vèn gãp liªn doanh b»ng mét TSC§ h÷u h×nh, gi¸ trÞ ®−îc

Héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸: 150.000, chi phÝ vËn chuyÓn t©n trang hÕt: 500 tr¶ b»ng tiÒn mÆt.

3. Ngμy 10/01, ng−êi mua tr¶ nî cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn mÆt: 10.000 4. Ngμy 15/01, mua c«ng cô, dông cô nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 5.500 (trong ®ã

thuÕ GTGT: 500) ®· tr¶ b»ng tiÒn mÆt. 5. Ngμy 18/01, chi tiÒn mÆt t¹m øng cho çn bé ®i mua hμng: 2.200 6. Ngμy 21/01, rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt ®Ó tr¶ l−¬ng cho

CNV: 15.000. 7. Ngμy 26/01, chuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 10.000 8. Ngμy 28/01, nhËp kho hμng ho¸ ®−îc thanh to¸n b»ng tiÒn t¹m øng, gi¸ ho¸

®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 2.000, thuÕ GTGT: 200. Yªu cÇu:

1. Ghi NhËt ký chung th¸ng 01/200x. 2. Më sæ çi çc tμi kho¶n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung ®Ó ph¶n ¸nh t×nh

h×nh trªn. Kho¸ sæ cuèi th¸ng 01/200x çc tμi kho¶n nμy. BiÕt r»ng: - Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ. - Doanh nghiÖp tæ chøc sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung.

Bμi sè 4 Tμi liÖu: (§vt 1.000®) I. Sè d− çc tμi kho¶n kÕ to¸n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i doanh nghiÖp

Y nh− sau: - TK 111 50.000 - TK 211 9.500.000 - TK 112 150.000 - TK 311 80.000 - TK 152 120.000 - TK 331 (D− cã) 150.000 - TK 153 95.000 - TK 411 9.385.000 - TK 214 200.000 - TK 421 100.000

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Ngμy 04/01, chuyÓn tiÒn göi ng©n hμng øng tr−íc cho ng−êi b¸n: 24.750 2. Ngμy 08/01, mua nguyªn vËt liÖu, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT: 15.500,

thuÕ GTGT: 5% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. Sè vËt liÖu nμy cuèi th¸ng vÉn ch−a vÒ nhËp kho.

3. Ngμy 08/01, mua dông cô nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 5.000 ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n.

79

4. Ngμy 09/01, nhËn l¹i tiÒn øng tr−íc cho ng−êi b¸n b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 24.750 (Do ng−êi b¸n kh«ng cã kh¶ n¨ng cung øng hμng cho doanh nghiÖp).

5. Ngμy 14/01, chuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ bít nî cho ng−êi b¸n: 30.000 6. Ngμy 15/01, vay ng¾n h¹n tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 12.000 7. Ngμy 22/01, mua dông cô nhËp kho, gi¸ mua ch−a cã thuÕ GTGT: 22.500, thuÕ

GTGT: 2.250 ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 8. Ngμy 23/01, chi tiÒn mÆt tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 8.000 vμ øng tr−íc cho ng−êi

b¸n b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 10.000. 9. Ngμy 24/01, mua mét TSC§ h÷u h×nh gi¸ thanh to¸n: 385.000, trong ®ã thuÕ

GTGT: 10% ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n. 10. Ngμy 24/01, chi tiÒn mÆt tr¶ tiÒn chi phÝ vËn chuyÓn TSC§ mua trªn hÕt: 100. 11. Ngμy 28/01, vay dμi h¹n ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n TSC§ trªn: 385.000.

Yªu cÇu: 1. LËp Chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kú 10 ngμy ®Ó ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ

ph¸t sinh trªn (Ph©n lo¹i chøng tõ theo tμi kho¶n 331). 2. C¨n cø vμo Chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vμo"Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ" vμ "Sæ çi"

çc tμi kho¶n cã liªn quan theo h×nh thøc nμy. 3. LËp "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n” cuèi th¸ng 01/200x, h·y ®èi chiÕu kÕt qu¶ cña

"B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" vμ "Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ", cho nhËn xÐt? BiÕt r»ng: - Doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ. - Doanh nghiÖp tæ chøc sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ.

Bμi sè 5 Tμi liÖu: (§vt: 1.000®) I. Sè d− çc tμi kho¶n cã liªn quan vμo ngμy 01/01/200x t¹i c«ng ty X nh− sau:

- TK 111 50.000 - TK 112 200.000 - Çc tμi kho¶n kh¸c cã ®ñ ®iÒu kiÖn chi

II. Trong th¸ng 01/200x cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau: 1. Ngμy 02/01, rót tiÒn göi ng©n hμng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt: 15.000. 2. Ngμy 04/01, chi tiÒn mÆt tr¶ l−¬ng cßn nî cho CNV: 5.000. 3. Ngμy 05/01, mua hμng ho¸ vÒ nhËp kho, gi¸ ho¸ ®¬n ch−a cã thuÕ GTGT:

25.000, thuÕ GTGT: 2.500 tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng. 4. Ngμy 10/01, kh¸ch hμng thanh to¸n nî th¸ng tr−íc cho doanh nghiÖp b»ng

tiÒn mÆt: 8.500. 5. Ngμy 17/01, thu håi tiÒn t¹m øng cho çn bé ®i mua hμng chi ch−a hÕt nhËp l¹i

quü tiÒn mÆt: 500. 6. Ngμy 18/01, chuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 25.000, ®ång

thêi øng tr−íc cho ng−êi b¸n: 12.000. 7. Ngμy 22/01, doanh nghiÖp b¸n mét l« hμng, gi¸ b¸n ch−a cã thuÕ GTGT:

22.000, thuÕ GTGT: 2.200, kh¸ch hμng ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng (Kh«ng ph¶n ¸nh gi¸ vèn).

8. Ngμy 25/01, doanh nghiÖp mua mét mét sè hμng ho¸ nhËp kho, gi¸ thanh to¸n: 88.000, trong ®ã thuÕ GTGT: 8.000, ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng.

9. Ngμy 28/01, xuÊt quü tiÒn mÆt nép vμo ng©n hμng: 20.000. 10. Ngμy 31/01, kh¸ch hμng øng tr−íc tiÒn mua hμng cho doanh nghiÖp b»ng

chuyÓn kho¶n qua ng©n hμng : 40.000. Yªu cÇu:

1. Ph¶n ¸nh t×nh h×nh trªn vμo NhËt ký chøng tõ sè 1, 2 vμ B¶ng kª sè 1, 2 theo ®Þnh kú 10 ngμy.

80

2. Ph¶n ¸nh vμo Sæ çi TK 111, 112. Kho¸ sæ cuèi th¸ng 01/200x çc tμi kho¶n nμy. BiÕt r»ng: - C«ng ty nép thuÕ GTGT theo ph−¬ng ph¸p khÊu trõ. - C«ng ty tæ chøc ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ .

Bμi sè 6 Sö dông tμi liÖu cña bμi tËp sè 13 (PhÇn IV), dïng h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ ®Ó

tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty.

Bμi sè 7 Sö dông tμi liÖu cña bμi sè13 (PhÇn IV), dïng h×nh thøc NhËt ký chung ®Ó tæ chøc

kÕ to¸n t¹i c«ng ty.

Bμi sè 8 Sö dông tμi liÖu cña bμi sè 13 (PhÇn IV), dïng h×nh thøc NhËt ký - Sæ çi ®Ó tæ

chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty.

Bμi sè 9 I - T¹i doanh nghiÖp A cã B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n nh− sau:

B¶NG C©N ®èI KÕ TO¸N (Rót gän ) Ngμy 31/12/200X

§vt: 1.000 ®ång

Tμi s¶n Sè cuèi kú Nguån vèn Sè cuèi kú

1. TiÒn mÆt 2. Ph¶i thu kh¸ch hμng 3. Hμng ho¸ 4. Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

500.000 1.000.000 1.500.000 1.500.000

1. Ph¶i tr¶ ng−êi b¸n 2. Nguån vèn kinh

doanh

800.000 3.700.000

Céng 4.500.000 Céng 4.500.000 Chi tiÕt sè d− ®Çu kú:

+ Hμng ho¸: - Hμng ho¸ A: 13.000kg x 100.000®/kg = 1.300.000.000® - Hμng ho¸ B: 1.000bé x 200.000 ®/bé = 200.000.000® + Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n: - C«ng ty C: 500.000.000® - C«ng ty B: 300.000.000®

+ Ph¶i thu cña kh¸ch hμng Z: 1.000.000.000® II - Trong th¸ng 01 cã çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh sau:

1. Chi tiÒn mÆt mua hμng A: 30 kg x 100.000®/kg nhËp kho. 2. Thu tiÒn nî cña kh¸ch hμng Z tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hμng: 800.000.000® 3. XuÊt kho b¸n hμng A : 4000 kg, gi¸ b¸n 130.000®/kg, hμng B : 500 bé, gi¸

b¸n 230.000®/bé, chi phÝ vËn chuyÓn tr¶ b»ng tiÒn mÆt: 500.000®, tiÒn b¸n hμng thu hÕt b»ng tiÒn mÆt.

4. Chñ doanh nghiÖp t¨ng vèn kinh doanh b»ng tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh, nguyªn gi¸: 100.000.000®, b»ng tiÒn gñi ng©n hμng: 20.000.000®. Rót tiÒn göi ng©n hμng tr¶ nî c«ng ty C: 200.000.000®

5. NhËp kho hμng ho¸ A: 200kg x 100.000®/kg, hμng ho¸ B: 100 bé x 200.000®/bé, ch−a tr¶ tiÒn cho c«ng ty C: 20.000.000®, c«ng ty D: 20.000.000®.

81

6. Rót tiÒn göi ng©n hμng 50.000.000® nhËp quü tiÒn mÆt, chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt nî cho c«ng ty D.

7. Cuèi th¸ng tÝnh tÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hμng: 10.000.000®, nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp: 15.000.000®. ®ång thêi tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ vμo chi phÝ theo quy ®Þnh.

8. Chi tiÒn mÆt tr¶ hÕt l−¬ng cho c«ng nh©n viªn (Sau khi trõ çc kho¶n khÊu trõ)

9. Cuèi th¸ng tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép cho hμng tiªu thô: 50.000.000®. 10. Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chÝ, doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.

Yªu cÇu: Dïng h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ ®Ó lμm kÕ to¸n t¹i c«ng ty, cÇn lμm çc sæ s¸ch

nh− sau: - Chøng tõ ghi sæ sè 1 tõ NV(1) ®Õn NV(5), sè 2 tõ NV(6) ®Õn NV(10). - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Sæ Çi (mçi tμi kho¶n mét sæ çi). - Sæ chi tiÕt: Sæ chi tiÕt Nî ph¶i tr¶, sæ chi tiÕt hμng ho¸. - Tæng hîp chi tiÕt hμng ho¸ ®Ó ®èi chiÕu víi sæ çi tμi kho¶n hμng ho¸.

Bμi sè 10 T¹i doanh nghiÖp X cã tμi liÖu sau: Tμi liÖu 1: H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung - VÏ s¬ ®å vμ gi¶i thÝch tr×nh tù çc b−íc c«ng viÖc. - VÏ mÉu sæ s¸ch. Tù cho 3 nghiÖp vô lμm vÝ dô, ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký

chung vμo çc mÉu sæ võa vÏ. Tμi liÖu 2: Sè d− ®Çu kú: (§vt: 1.000®) a. Cßn ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n X: 20.000, ng−êi b¸n Y: 70.000, ng−êi b¸n Z:

60.000 b. Tån kho vËt liÖu A: 170.000, vËt liÖu B: 80.000, vËt liÖu C: 200.000

Çc nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú: 1. Mua vμ nhËp kho vËt liÖu A, ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n X: 150.000 2. XuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n Z: 60.000 cßn nî tõ kú tr−íc. 3. Mua vμ nhËp kho vËt liÖu B: 140.000, vËt liÖu C: 50.000, ch−a tr¶ tiÒn cho ng-

−êi b¸n Z 4. Mua vμ nhËp kho vËt liÖu C: 270.000 cña ng−êi b¸n Y, ch−a tr¶ tiÒn. 5. XuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n X: 20.000 cßn nî tõ kú tr−íc vμ

150.000 tiÒn mua hμng kú nμy. 6. XuÊt kho vËt liÖu A gi¸ thùc tÕ: 200.000 dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 7. Mua vμ nhËp kho vËt liÖu A: 90.000, vËt liÖu B: 120.000, ch−a tr¶ tiÒn cho ng-

−êi b¸n X. 8. XuÊt kho vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, vËt liÖu B: 220.000, vËt liÖu C: 110.000

dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 9. XuÊt kho vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, vËt liÖu A: 100.000, vËt liÖu C: 180.000

dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 10. ChuyÓn tiÒn göi ng©n hμng tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n Y: 70.000 cßn nî tõ kú tr−-

íc vμ 200.000 tiÒn mua hμng kú nμy. Yªu cÇu:

Më tμi kho¶n tæng hîp vμ çc trang sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi vËt liÖu vμ quan hÖ thanh to¸n víi ng−êi b¸n (Kh«ng yªu cÇu ®Þnh kho¶n)

(BiÕt r»ng: çc tμi kho¶n kh¸c ®ñ ®iÒu kiÖn chi, DN nép thuÕ GTGT theo ph-−¬ng ph¸p trùc tiÕp).

Tμi liÖu 3: LËp ®Þnh kho¶n çc nghiÖp vô sau - (§vt: 1.000®)

82

1. Chñ doanh nghiÖp ®Çu t− bæ sung mét TSC§ h÷u h×nh trÞ gi¸: 70.000 2. XuÊt kho vËt liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm: 143.000 3. Mua c«ng cô dông cô nhËp kho tiÒn ch−a thanh to¸n: 2.500 4. Thu nî cña kh¸ch hμng b»ng tiÒn mÆt: 30.000 5. Vay ng¾n h¹n ®Ó tr¶ nî cho ng−êi b¸n: 25.000 6. XuÊt kho c«ng cô lo¹i ph©n bæ 100% dïng cho ph©n x−ëng: 7.000 7. Bæ sung vèn kinh doanh tõ lîi nhuËn ch−a ph©n phèi: 40.000 8. TÝnh tiÒn l−¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm: 160.000, cho nh©n

viªn ph©n x−ëng: 10.000 9. TrÝch khÊu hao TSC§ ë ph©n x−ëng: 25.000 10. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ cã liªn quan vμo tμi kho¶n: "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh

doanh dë dang" ®Ó tÝnh gi¸ thμnh s¶n phÈm. (BiÕt r»ng: çc tμi kho¶n cã liªn quan ®ñ ®iÒu kiÖn chi)

C- H−íng dÉn gi¶i mét sè bμi tËp tiªu biÓu Bμi sè 1 Yªu cÇu 1: Çc bót to¸n ®· ghi sai:

- NV (1): Ghi sai quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n võa ghi sai sè tiÒn - NV (3): Ghi sai quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n - NV (4): Ghi sai sè tiÒn, nh−ng ®óng quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n - NV (5): Ghi sai sè tiÒn, nh−ng ®óng quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n - NV (7b): Ghi sai sè tiÒn, nh−ng ®óng quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n - NV (8): Ghi sai sè tiÒn, nh−ng ®óng quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n - NV (9): Ghi sè tiÒn sai nhá h¬n sè ®óng, nh−ng ®óng quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n

Yªu cÇu 2: Xö lý çc bót to¸n ghi sai V× sè sai ®−îc ph¸t hiÖn tr−íc khi kho¸ sæ kÕ to¸n ch−a ¶nh h−ëng ®Õn sè tæng

céng nªn ®−îc dïng ph−¬ng ph¸p sau: - NV (1) Dïng ph−¬ng ph¸p ghi sè ©m ®Ó söa ch÷a, dïng bót mùc ®á xo¸ sè ®·

ghi sai, sau ®ã dïng bót mùc th−êng ghi l¹i bót to¸n theo ®óng quan hÖ ®èi øng tμi kho¶n (CÇn lËp chøng tõ ®Ýnh chÝnh cho chøng tõ ®· ghi sai). Cô thÓ: 1a. Nî TK 112 (80.000) Cã TK 331 (80.000) 1b. Nî TK 112 8.000 Cã TK 131 8.000

- NV (3) Çch ghi t−¬ng tù nh− NV (1) - NV (4) Dïng ph−¬ng ph¸p c¶i chÝnh ®Ó söa ch÷a - NV (5) Dïng ph−¬ng ph¸p c¶i chÝnh ®Ó söa ch÷a - NV (7b) Dïng ph−¬ng ph¸p c¶i chÝnh ®Ó söa ch÷a - NV (8) Dïng ph−¬ng ph¸p c¶i chÝnh ®Ó söa ch÷a - NV (9) Dïng ph−¬ng ph¸p ghi bæ sung ®Ó söa ch÷a Cô thÓ: LËp mét chøng tõ ®Ýnh chÝnh lμ sè chªnh lÖch gi÷a sè sai vμ sè ®óng

(Trªn chøng tõ ghi chó bæ sung cho chøng tõ sè …ngμy…th¸ng ®· ghi sai) Sau ®ã c¨n cø vμo chøng tõ ®Ýnh chÝnh ®Ó ghi bæ sung:

9a. Nî TK 338 180 Cã TK 112 180

HoÆc tr−êng hîp nμy còng cã thÓ dïng ph−¬ng ph¸p c¶i chÝnh ®Ó söa ch÷a v× ch−a ¶nh h−ëng ®Õn sè tæng céng.

Bμi sè 2 Yªu cÇu:

83

.NhËt ký - Sæ çi Th¸ng 01/200x+1

84

Bμi sè 3 Yªu cÇu 1: Sæ NhËt ký chung

N¨m 200x Trang 1 - §vt: 1.000®

Chøng tõ Sè tiÒn Ngμy Ghi sæ

Sè

Ngμy

DiÔn gi¶i §· ghi sæ

çi

TK Nî Cã

01/01 1 01/01

NhËp vËt liÖu ThuÕ ®−îc khÊu trõ Vay ng¾n h¹n

152 133 311

10.000 1.000

11.000

8/01 2 8/01 NhËn bμn giao TSC§ T¨ng NV kinh doanh Chi phÝ b»ng TM

x

211 411 111

150.500

150.00

0

500

10/01 3 10/01

NhËp quü tiªn mÆt Thu nî kh¸ch hμng

x 111 131

10.000 10.000

15/01 4 15/0 NhËp dông cô 15 5.000

85

1 ThuÕ ®−îc khÊu trõ Chi tiÒn mÆt

x

3 133 111

500 5.500

18/01 5 18/01

Ph¶i thu t¹m øng Chi tiÒn mÆt

x

141 111

2.200 2.200

21/01 6 21/01

NhËp quü tiÒn mÆt Rót TGNH

x

111 112

15.000 15.000

26/01 7 26/01

Tr¶ nî ng−êi b¸n Rót TGNH

331 112

10.000 10.000

28/01 8 28/01

NhËp kho hμng ho¸ ThuÕ ®−îc khÊu trõ Thanh to¸n t¹m øng

156 133 141

2.000 200

2.200

Céng x x 206.400

206.400

Sæ çi

TK: TiÒn mÆt - Sè hiÖu: 111 - N¨m 200x §vt:

1.000® Chøng tõ Sè tiÒn Ngμy

ghi sæ

Sè

Ngμy

DiÔn gi¶i S/ trang nhËt ký

TK ®/ Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸ng 01 25.000 8/01 2 8/01 Chi tiÒn mÆt 01 211 500

10/01 3 10/01

Thu tiÒn mÆt 01 131 10.000

15/01 4 15/01

Chi tiÒn mÆt 01 01

153 133

5.000 500

18/01 5 18/01

Chi tiÒn mÆt 01 141 2.200

21/01 6 21/01

Thu tiÒn mÆt 01 112 15.000

Céng SPS x x 25.000 8.200 Sè d− cuèi th¸ng x x 41.800 Ng−êi ghi sæ KÕ to¸n tr−ëng Ngμy.. th¸ng.. n¨m 200x (Ký - Hä tªn) (Ký - Hä tªn) Thñ tr−ëng ®¬n vÞ (Ký - Hä tªn - §ãng dÊu)

86

* Ghi chó: - DÊu x trong NhËt ký chung lμ chøng tá ®· chuyÓn sè liÖu sang sæ çi t−¬ng øng, cßn ch−a ®¸nh dÊu x nghÜa lμ ch−a chuyÓn sang sæ çi. - T−¬ng tù tõ NhËt ký chung ghi tÊt c¶ çc sæ çi cßn l¹i.


Chøng tõ ghi sæ: sè 1 Ngμy 10/01/200x

§vt: 1.000® Sè hiÖu TK Sè tiÒn TrÝch yÕu Nî Cã Nî Cã

Tr¶ tr−íc tiÒn cho ng−êi b¸n b»ng tiÒn göi ng©n hμng

331 112 24.750 24.750

Céng x x 24.750 24.750 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng−êi lËp KÕ to¸n tr−ëng (Ký - Hä vμ tªn) (Ký - Hä vμ tªn)

Chøng tõ ghi sæ: sè 2

Ngμy 10/01/200x §vt: 1.000®

Sè hiÖu TK Sè tiÒn TrÝch yÕu Nî Cã Nî Cã

Mua c«ng cô dông cô ch−a tr¶ tiÒn - Hμng ®ang ®i ®−êng - ThuÕ ®−îc khÊu trõ - NhËp kho - Thu l¹i tiÒn ng−êi b¸n

151 133 153 112

331

15.500

775 5.000

24.750

46.025

Céng x x 46.025 46.025 KÌm theo 03 chøng tõ gèc

Ng−êi lËp KÕ to¸n tr−ëng (Ký - Hä vμ tªn) (Ký - Hä vμ tªn)



Tr¶ nî cho ng−êi b¸n - B»ng TGNH - B»ng tiÒn vay ng¾n h¹n

331

112 311

42.000

30.000 12.000

Céng x x 42.000 42.000 KÌm theo 02 chøng tõ gèc

Ngêi lËp KÕ to¸n tr−ëng (Ký - Hä vμ tªn) (Ký - Hä vμ tªn)



87

Mua c«ng cô dông cô: - NhËp kho - ThuÕ ®−îc khÊu trõ - Tr¶ b»ng TGNH

153 133

112

22.500

2.250

24.750 Céng x x 24.750 24.750

KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng−êi lËp KÕ to¸n tr−ëng (Ký - Hä vμ tªn) (Ký - Hä vμ tªn)

Chøng tõ ghi sæ: sè5

Ngμy 31/01/200x §vt: 1.000®


Tr¶ nî cho ng−êi b¸n: - B»ng tiÒn mÆt - B»ng TGNH - B»ng tiÒn vay ng¾n h¹n

331

111 112 311

403.000

8.000

10.000 385.00

0 Céng x x 403.000 403.00

0 KÌm theo 03 chøng tõ gèc

Ng−êi lËp KÕ to¸n tr−ëng (Ký - Hä vμ tªn) (Ký - Hä vμ tªn)

Chøng tõ ghi sæ: sè6

Ngμy 31/01/200x §vt: 1.000®


- NhËn bμn giao TSC§ HH - ThuÕ ®−îc khÊu trõ - Ch−a tr¶ tiÒn cho ng−êi b¸n - Tr¶ b»ng tiÒn mÆt

211 133

331 111

350.100 35.000

385.000

100 Céng x x 385.100 385.10

0 KÌm theo 02 chøng tõ gèc

Ng−êi lËp KÕ to¸n tr−ëng (Ký - Hä vμ tªn) (Ký - Hä vμ tªn) Yªu cÇu 2:

Sæ "§¨ng ký chøng tõ ghi sæ" Th¸ng 01/200x

§vt: 1.000® Chøng tõ ghi sæ

Sè Ngμy Sè tiÒn

88

01 10/01 24.750 02 10/01 46.025 03 20/01 42.000 04 31/01 24.750 05 31/01 403.000 06 31/01 385.100

Céng 925.625

Sæ çi TK: TiÒn mÆt - Sè hiÖu: 111

N¨m 200x §vt: 1.000®

Chøng tõ ghi sæ Sã tiÒn Ngμy

g/sæ Sè Ngμy

DiÔn gi¶i SHTK

®/øng Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 50.000 31/01

05 31/01 Chi tiÒn mÆt 331 8.000

31/01

06 31/01 Chi tiÒn mÆt

211 100

Céng SPS x - 8.100 Sè d− cuèi th¸ng 01 x 41.900

Sæ çi

TK: TiÒn göi ng©n hμng - Sè hiÖu: 112 N¨m 200x

§vt: 1.000® Chøng tõ ghi sæ Sã tiÒn Ngμ

y g/sæ

Sè Ngμy DiÔn gi¶i SHT

K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 150.000 10/01

01 10/01 ChuyÓn TGNH 331 24.750

10/01

02 10/01 ChuyÓn vμo ng©n hμng

331 24.750

20/01

03 20/01 ChuyÓn TGNH 331 30.000

31/01

04 31/01 ChuyÓn TGNH 153 22.500

31/01

04 31/01 ChuyÓn TGNH 133 2.250

31/01

05 31/01 ChuyÓn TGNH

331 10.000

Céng SPS x 24.750 89.500 Sè d− cuèi th¸ng 01 x 85.250

Sæ çi TK: C«ng cô dông cô- Sè hiÖu: 153

N¨m 200x

89


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 95.000 10/01

02 10/01 NhËp kho dông cô 331 5.000

31/01

04 31/01 NhËp kho dông cô

112 22.500

Céng SPS x 27.500 - Sè d− cuèi th¸ng 01 x 122.500

Sæ çi

TK: TSC§ h÷u h×nh- Sè hiÖu: 211 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 9.500.000

31/01

06 31/01 Mua TSC§ 331 350.000

31/01

06 31/01 Chi phÝ vËn chuyÓn

111 100

Céng SPS x 350.100 - Sè d− cuèi th¸ng 01 x 9.850.1

00

Sæ çi

TK: ThuÕ GTGT ®Çu vμo ®−îc khÊu trõ - Sè hiÖu: 133 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 - 10/01

02 10/01 §−îc khÊu trõ thuÕ 331 775

31/01

04 31/01 §−îc khÊu trõ thuÕ 112 2.250

31/01

06 31/01 §−îc khÊu trõ thuÕ

331 35.000


90

Sæ çi

TK: Hμng ®ang ®i ®−êng - Sè hiÖu: 151 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 - 10/01

02 10/01 Mua VL®ang ®i ®-−êng

331 15..500


Sæ çi

TK: Nguyªn liÖu vμ vËt liÖu - Sè hiÖu: 152 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 120.000

Céng SPS x - - Sè d− cuèi th¸ng 01 x 120.000

Sæ çi

TK: Hao mßn TSC§ - Sè hiÖu: 214 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 200.000

Céng SPS x - - Sè d− cuèi th¸ng 01 x 200.000

91

Sæ çi

TK: Vay ng¾n h¹n - Sè hiÖu: 311 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 80.000 20/01

03 20/01 Vay NH ®Ó tr¶ nî NB

331 12.000

Céng SPS x - 12.000 Sè d− cuèi th¸ng 01 x 92.000

Sæ çi

TK: Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n - Sè hiÖu: 331 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 150.000 10/01

01 10/01 Tr¶ tr−íc cho ng−êi b¸n

112 24.750

10/01

02 10/01 Ph¶i tr¶ cho NB

151 133 153 112

15.500 775

5.000 24.750

20/01

03 20/01 §· tr¶ cho NB

112 311

30.000 12.000

31/01

05 31/01 §· tr¶ cho NB

111 112 311

8.000 10.000

385.000

01 06 31/01 Ph¶i tr¶ cho NB 211 133

350.000 35.000

Céng SPS x 469.750 431.025 Sè d− cuèi th¸ng 01 x 111.275

Sæ çi

TK: Vay dμi h¹n - Sè hiÖu: 341 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 31/01

05 31/01 Vay dμi h¹n

331 385.000

Céng SPS x - 385.000

92

Sè d− cuèi th¸ng 01 x 385.000 Sæ çi

TK: Nguån vèn kinh doanh - Sè hiÖu: 411 N¨m 200x


y g/sæ


K ®/øng

Nî Cã

Sè d− ®Çu th¸g 01 9.385.000

Céng SPS x - - Sè d− cuèi th¸ng 01 x 9.385.00

0

Sæ çi TK: Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi - Sè hiÖu: 421

N¨m 200x §vt: 1.000®

Chøng tõ ghi sæ Sã tiÒn Ngμy

g/sæ Sè Ngμy

DiÔn gi¶i SHTK

®/øng Nî Cã

Sè d ®Çu th¸g 01 100.000

Céng SPS x - - Sè d cuèi th¸ng 01 x 100.000

Yªu cÇu 3: B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n

Th¸ng 01/200x SD ®Çu th¸ng SPS trong th¸ng SD cuèi th¸ng TK

cÊp I Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 50.000 - 8.100 41.900 112 150.000 24.750 89.500 85.250 133 - 38.025 -- 38.025 151 - 15.500 - 15.500 152 120.000 - - 120.000 153 95.000 27.500 - 122.500 211 9.500.00

0 350.10

0 - 9.850.100

214 200.000 - - 200.000 311 80.000 - 12.000 92.000 331 150.000 469.75

00 431.025 111.275

341 - - 385.000 385.000 411 9.385.000 - - 9.385.000

93

421 100.000 - - 100.000 Céng 9.915.00

0 9.915.000 925.62

5 925.625 10273.27

5 10.273.27

5

* Sè liÖu tæng céng cét "Sè ph¸t sinh"cña "B¶ng c©n ®èi tμi kho¶n" cuèi th¸ng b»ng sè liÖu tæng céng cña cuèi th¸ng cña sæ "§¨ng ký chøng tõ ghi sæ" vμ b»ng: 925.625 N§.

Yªu cÇu 4:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ngμy 31/01/200x


- TiÒn mÆt 41.900 - Vay ng¾n h¹n 97.000 - TGNH 85.250 - Ph¶i tr¶ NB 111.275 - ThuÕ GTGT ®−îc K/trõ

38.025 - Vay dμi h¹n 385.000

- Hμng ®ang ®i ®−êng 15.500 - Nguån vèn kinh doanh 9.385.000 - Nguyªn liÖu vËt liÖu 120.000 - Lîi nhuËn ch−a p/phèi 100.000 - C«ng cô dông cô 122.500 - - TSC§ h÷u h×nh 9.805.100 - - Hao mßn TSC§ (200.000) -

Céng 10.073.275

Céng 10.073.275


B¶ng kª sè 1 - Ghi Nî tμi kho¶n 111 Th¸ng 01/200x

SD ®Çu th¸ng: 50.000 Ghi Nî TK 111 - Ghi Cã çc TK Kú

(ngμy)

DiÔn gi¶i TK112 TK131 TK141 -

Céng SPS Nî

SD c/th¸n

g 01- 1 0

Thu tiÒn mÆt

15.000 8.500 - - 23.500 68.500

11 - 20

Thu tiÒn mÆt

- - 3.500 - 3.500 72.000

21 - 31

Thu tiÒn mÆt

- - - - - 52.000

Céng 15.000 8.500 3.500 - 27.000 52.000

NhËt ký Chøng tõ sè 1 - Ghi Cã TK 111

Th¸ng 01/200x

Chøng tõ Ghi Cã TK 111 - Ghi Nî çc TK Sè Ngμy TK 112 TK 334 �

Céng Cã TK 111

2 4/01 - 5.000 - 5.000 - 20/01 - - - -

94

9 28/01 20.000 - - 20.000 Céng 20.000 5.000 - 25.000

B¶ng kª sè 2 - Ghi Nî tμi kho¶n 112 Th¸ng 01/200x

SD ®Çu th¸ng: 200.000 Ghi Nî TK 112 - Ghi Cã çc TK Kú

(ngμy) DiÔn gi¶i

TK111 TK 511

TK3331

131 Céng

SPS Nî SD

c/th¸ng

01- 1 0

Göi vμo NH

- - - - - 157.500

11 - 20

Göi vμo NH

- 22.000 2.200 - 24.200 144.700

21 - 31

Göi vμo NH

20.000 - - 40.000

60.000 92.500

Céng 20.000 22.000 2.200 40.000

84.200 92.500

NhËt ký Chøng tõ sè 2 - Ghi Cã TK 112

Th¸ng 01/200x Chøng tõ Ghi Cã TK 112 - Ghi Nî çc TK

Sè Ngμy TK 111 TK 156 TK 133 TK 331 Céng Cã TK 112

1,3

01 -10/01

15.000 25.000 2.500 - 42.500

6 11 - 20/01

- - - 37.000

37.000

7,8

21 - 31/01

- 102.000 10.200 - 112.200

Céng 15.000 127.000 12.700 37.000

191.700

Sæ çi

Tμi kho¶n: TiÒn mÆt Sè hiÖu: 111 N¨m 200x

Sè d− ®Çu n¨m

Nî Cã 50.000 Ghi Nî TK 111 - Ghi Cã çc TK tõ NKCT kh¸c

Th¸ng 01 Th¸ng 02 … Th¸ng 12

- Tõ NKCT sè 2 - Ghi Cã 112

15.000

- Tõ NKCT sè 8 - Ghi Cã 131

8.500

95

- Tõ NKCT sè 10 - Ghi Cã141

3.500

Céng SPS Nî TK 111 27.000 SPS Cã tõ NKCT sè 1 25.000

52.000 Sè D− cuèi th¸ng : Nî Cã

Sæ çi Tμi kho¶n: TiÒn göi ng©n hμng

Sè hiÖu: 112 N¨m 200x

Sè d− ®Çu n¨m

Nî Cã 200.000

Ghi Nî TK 112, ghi Cã çc TK tõ NKCT kh¸c

Th¸ng 01 Th¸ng 02 …Th¸ng 12

- Tõ NKCT sè 1 - Ghi Cã 111 20.000

- Tõ NKCT sè 8 - Ghi Cã 511 22.000 - Tõ NKCT sè 10 - Ghi Cã 333 2.200

- Tõ NKCT sè 8 - Ghi Cã 131 40.000

Céng SPS Nî TK 112 84.200 SPS Cã tõ NKCT sè 2 (Ghi Cã TK 112)

191.700

Sè d− cuèi th¸ng: Nî Cã

92.500

96

TμI liÖu tham kh¶o

1. Bμi tËp “Nguyªn lý kÕ to¸n” - NguyÔn ViÖt - Trêng §H Kinh tÕ Thμnh phè HCM - Nhμ xuÊt b¶n Thèng kª n¨m 20003.

2. Bμi tËp “Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n” - Trêng §H Kinh tÕ vμ qu¶n trÞ kinh doanh §μ N½ng - N¨m 2003.

3. Bμi tËp “Lý thuyÕt kÕ to¸n” - Trêng §H Thuû s¶n Nha Trang. 4. Th«ng t 33/2005 - TT - BTC ngμy 22/04/2005 cña Bé trëng Bé Tμi chÝnh. 5. QuyÕt ®Þnh sè 15/2006 - Q§ - BTC ngμy 20/03/2006 cña Bé trëng Bé Tμi

chÝnh. 6. QuyÕt ®Þnh sè 19/2006 - Q§ - BTC ngμy 30/03/2006 cña Bé trëng Bé Tμi

chÝnh.

97

98

Documents

noi dung