Novedades Fiscales 2022

Política Económica, Fiscal y Ley de Ingresos

Datos Económicos

Fuente: CGPE 2022

Indicador Estimado 2021 Estimado 2022

PIB 6.3% 4.1%

Inflación 5.7% 3.4%

Petróleo USD $60.6 USD $55.1

Dólar $20.2 $20.4

Tasa Cetes 4.8% 5.3%

Política Económica• Recuperación económica

— Preservación salud— Apoyos sociales e inversión infraestructura— Responsabilidad fiscal — Reforzamiento cadenas globales valor (T-MEC)— Impacto Reforma Subcontratación

Proyectos Prioritarios

Fuente: SCHPCifras: Miles Millones Pesos

Ramo 2021 2022

$ $

Programa Jóvenes 21 21

Pensión Adultos 135 238

Sembrando Vida 29 29

Ferrocarril Istmo 4 10

Tren Maya 36 63

Programa Becas 74 82

Política Fiscal• Finanzas y deuda pública responsable

— Incremento recaudación 4% anual vs 2020— Fortalecimiento marco tributario— Reducción espacios elusión y evasión— Deuda – 51% PIB

• Inversión infraestructura• Cambio carga fiscal PEMEX

Ley de Ingresos Impuesto

2021 2022 Real

$ % $ % $ %

ISR 1,976 53 2,073 53 97 -

IVA 1,161 31 1,214 31 53 -

IEPS 424 11 505 13 81 2

Aduanas 70 2 73 2 3 -

Otros 0.2 1 0.2 1 - -

Total 3,708 100 3,944 100 235 2

Fuente: SHCPCifras: Miles Millones pesos

Ley de Ingresos• Sin cambios sustanciales

— Estímulos— Tasa recargos

• Tasa retención intereses sistema financiero— Se reduce 0.97% a 0.08%

Ejes Miscelánea Fiscal 2022

Ejes Miscelánea Fiscal• No aumento ni nuevos impuestos

— Objetivos recaudación vía fiscalización — Inhibir prácticas elusivas y evasivas

• Ampliación base contribuyentes— Simplificación reglas determinación y pago— Nuevo Régimen Confianza

Ejes Miscelánea Fiscal• Fortalecimiento fiscalización

— Nuevas facultades y medidas control— Inclusión normas basadas en experiencias auditorías fiscales

• Referencias a cláusulas habilitantes• Ausencia reglas transición• Sin cambios reglas BEPS

— Impuesto global mínimo – posible implementación 2022• Razón de negocios

Carta Porte

Carta Porte• Publicación Complemento – May 2021

— Aérea y marítima— Terrestre – sólo tramos federales

• Obligatorio – Dic 2021— Facilidad corrección— Obligación plena – Ene 2022— No emisión – incumplimiento obligaciones

• Consecuencias — No deducción ni acreditamiento

Carta Porte• Transporte de bienes y mercancías

— Aérea y marítima— Terrestre – excluye tramos federales

• CFDI Complemento— Tipo Traslado

• Transporte mercancías – medios transporte propios• Intermediario servicios logística

— Tipo Ingreso• Prestador servicio transporte

Carta Porte• Mercancías procedencia extranjera

— Vínculo pedimento importación— Aspectos logísticos

• Idoneidad documento— Importación, estancia y tenencia

• Incumplimiento— Riesgo decomiso

Temas Laborales

Derecho Colectivo Trabajo• Contratos Colectivos de Trabajo (CCTs)

— Votación empleados antes 1 May 2023• Sindicatos legitimarán / votarán ante Centro Federal de Conciliación y

Registro Laboral (CFCRL)• CFCRL inició funciones el 3 Nov 2021

— Agrupa registro de CCTs

Derecho Colectivo Trabajo• No injerencia empresas en procesos votación

— Obligación de facilitar dichos procesos• Eliminación

— Contratos colectivos de protección — Empresas sin contrato

• Multiplicidad de sindicatos en empresas

Nuevo Litigio 2022 • Apertura Tribunales Laborales

— Funcionamiento a finales 2022• Juicio oral• Relevancia en desahogos de pruebas• Obligación empresas

— Revisión procesos internos y documentación cumplimiento• NOM 035 y Protocolo prevención discriminación / violencia laboral• Procedimiento prejudicial conciliatorio frente al Centro

Subcontratación PTU• Grupos con transferencia trabajadores

— Doble pago 2021— Proporcional cada entidad

• Límites• PTU vs Bonos

Subcontratación• Cumplimiento y Sanciones

— Preparación inspecciones STPS, SAT, IMSS e INFONAVIT• Revisión contratos proveedores e inter-compañías• Incertidumbre REPSE y servicios especializados

— Diversas industrias

Financiamientos y Reestructuras Corporativas

Razón negocios• Referencias específicas

— Reestructuras accionarias— Fusiones y escisiones

• Facultad SAT — Interacción Regla General Anti – Abuso— Efectos fiscales acto presuntamente realizado

• Vinculación operaciones relevantes— 5 ejercicios previos y posteriores

Traspaso a Costo• Aplicable sociedades residentes en México • Requisitos adicionales Dictamen

— Valor contable acciones — Organigrama grupo — Segmentos negocio y giro— Certificación consolidación EF

Traspaso a Costo• Manifestación operaciones relevantes

— 5 años previos • Nueva declaración informativa para adquirente

— 5 años posteriores reestructura • Autorización sin efectos – Facultades SAT

— Ausencia razón de negocios — Incumplimiento requisitos

Enajenación Acciones Extranjeros• Reestructuras corporativas

— Acciones fuera de grupo • Emisora y adquirente dejen de consolidar EF

— Autorización sin efectos• Ausencia razón negocios – facultades SAT

Enajenación Acciones Extranjeros• Reestructuras corporativas

— Operaciones relevantes – 5 años posteriores • Adquirente o representante

— Dictamen • Segmentos negocio y giros• Certificación consolidación EF• Estudio PT

Fusión y Escisión• Enajenación

— Ausencia razón negocios o incumplimiento requisitos• Facultad SAT• Operaciones Relevantes

• Nuevos requisitos— Escisión – Referencia capital social— Fusión – Transmisión activos, pasivos o capital en contabilidad

• Nuevas obligaciones— Dictaminar EF previo y posterior actos corporativos— Revelar Operaciones Relevantes

Operaciones Relevantes• Nueva informativa• Supuestos específicos

— Transmisión propiedad, disfrute, uso acciones o voto— Otorgue derecho activos o utilidades reducción capital o liquidación — Modificación valor contable acciones > 30%— Dejar de consolidar EF— Movimientos capital social— Cambios % participación socios o accionistas— Cambio residencia fiscal — Transmisión segmentos negocio

Financiamientos• Deducción créditos incobrables

— Modificación supuesto imposibilidad práctica cobro• Obtención resolución definitiva • Imposible ejecución resolución favorable

— Banco obligado a proporcionar información buró de crédito vía facultades

• Créditos Respaldados— Nuevo supuesto

• Operación sin razón de negocios

Capitalización Delgada • Opción capital contable fiscal

— Disminución pérdidas — No aplicable si resultado > 20% capital contable

• Salvo razón de negocios en facultades comprobación• Deudas actividades estratégicas o generación energía

— Sólo aplica a titular permiso, concesión, autorización • Sistema financiero

— Exclusión SOFOM ENR • Actividades preponderantemente partes relacionadas

Pérdidas Fiscales • Escisión

— División en función a giro• Fusión – Ampliación supuestos cambio accionistas

— Modificación tenedores derechos • Decisiones asambleas y designación consejeros • Dirección estrategia, administración y principales políticas

— Dejar de consolidar EF con posterioridad— No aplica reestructura, fusión o escisión

• Siempre que no sea enajenación y mantengan control — Excluyen cambios por herencia, donativos

Intereses Residentes Extranjeros• Se limita tasa 4.9% y 10%

— Eliminación referencia “derivado de los títulos de que se trate”— Sustitución emisor por deudor— Beneficiario efectivo perciba > 5% intereses

• Accionista > 10%• PM subsidiaria > 20%

— Tasa retención aplicable – 35%

Enajenación Acciones Extranjeros• Nueva obligación reporte emisora mexicana

— Operación entre extranjeros • Aviso SAT

— Mes siguiente enajenación

Responsabilidad Solidaria• Representantes legales – hasta por monto contribución

— De residentes en el extranjero• Acreditar solvencia

— Designados cumplimiento disposiciones fiscales• Omisión información venta acciones entre extranjeros

Responsabilidad Solidaria• Traspaso negociación

— Transmisión parcial o total activos o pasivos— Identidad parcial o total enajenante y adquirente

• Órgano dirección, socios o accionistas control efectivo• Representantes legales, proveedores, trabajadores• Activos fijos, instalaciones o infraestructura• Domicilio fiscal, sucursales, instalaciones, fábricas, bodegas • Marcas, patentes, derechos autor o avisos comerciales• Derechos propiedad industrial

Temas Diversos ISR

Impuesto sobre la Renta• Ganancia Cambiaria

— Homologación tratamiento procedimiento pérdida cambiaria • Tipo de cambio DOF

• Reducción PP— Cambio supuesto autorización

• Aplicación coeficiente menor • Pagos recargos vía complementaria

Usufructo• Nuevo supuesto acumulación

— Consolidación en nuda propiedad— Valor del derecho conforme avalúo

• Declaración informativa SAT fedatarios• Determinación ganancia en transmisión

— Considerando MOI proporcional a valor total bien

Inversiones • Ampliación elementos MOI

— Erogaciones emplazamiento físico— Instalación y manejo — Entrega— Servicios contratados

Inversiones• Nuevo aviso bienes que han dejado de ser útiles• Inclusión usufructo como activo fijo

— Tasa depreciación 5%• Concesiones mineras

— Erogación para adquirir título concesión • Gasto diferido

— Construcciones sobre lotes mineros• Tasa depreciación 5%

Deducciones Autorizadas• Hidrocarburos y petrolíferos

— Nuevo requisitos deducción • CFDI debe incluir permiso vigente

• Asistencia técnica, transferencia o regalías— Permite prestación a través terceros sólo con REPSE

Sector Financiero• Deducción reservas técnicas aseguradoras

— Constitución conforme reglas CNSF• Informativa depósitos en efectivo

— Periodicidad mensual• Bolsa de Valores

— SA con concesión SHCP

Impuesto sobre la Renta• UFIN

— Precisión exclusión PTU• Extranjeros

— Operaciones partes relacionadas• Ingresos y deducciones fuente mexicana• Reglas valor mercado

— Adquisición bienes inmuebles • Obligación enajenante pago impuesto

Impuesto sobre la Renta• Extranjeros

— Aclaración término penas convencionales— Sentencias o laudos arbitrales sin especificar si daños o perjuicios

• Retención obligatoria pagador• Residente extranjero carga prueba

Régimen Simplificado Confianza• PF autorizadas

— Actividad empresarial o profesional— Uso o goce bienes— Sueldos e intereses

• Conjuntamente no excedan límite• Monto máximo ingresos – 3.5 MDP• Tributación flujo efectivo• Tasas progresivas – 1% a 2.5%

— Retención PM – 1.25%

Régimen Simplificado Confianza• PM autorizadas

— Constituidas PF— Excepciones

• Monto máximo ingresos – 35 MDP• Tributación flujo efectivo• Deducciones – particularidades• Pagos provisionales – sin coeficiente

— Tasa ISR sobre utilidad acumulada

Personas Físicas

Residencia Fiscal• Se conserva condición

— De manera indefinida• Omisión presentación aviso

— 5 ejercicios fiscales• PF o PM – omisión acreditar cambio• PM residencia país ingresos REFIPRE• Salvo país residencia con tratado asistencia administrativa mutua

Régimen Fiscal Preferente • Actualización referencias partes relacionadas • Restricción ajuste inflacionario y efectos cambiarios

— Determinación ISR mexicano • Comparación impuesto extranjero

— Cálculo resultado fiscal entidad extranjera

Deducciones Personales• Donativos

— Se incluye dentro topes• 15% de ingresos totales o • 5 UMAs

Personas Físicas• Asimilados a salarios

— Ingresos mayores a $75M • Régimen actividad empresarial – año siguiente obtención ingreso

• Actividades empresariales— Plazo informativa partes relacionadas – 15 May

• Uso o goce temporal bienes — Obligación contabilidad electrónica

IVA

Impuesto al Valor Agregado• Supuestos tasa 0%

— Alimentación animal — Productos gestión menstrual

• Actos no objeto – limitante acreditamiento — Realizados fuera territorio nacional— Ingresos territorio nacional

Impuesto al Valor Agregado• Importación

— Pedimento• Nombre contribuyente• Pago IVA

• Periodo Preoperativo— Aviso inicio actividades

• Reglas SAT

Impuesto al Valor Agregado• Servicios Digitales

— Información receptores servicios u operaciones • Mensual – día 17 mes inmediato posterior

— Anteriormente trimestral• Uso o goce bienes tangibles

— Causación territorio nacional• No importa lugar entrega o celebración acto jurídico

LIEPS

Combustibles Automotrices• Importación – omisión pago

— Fiscalización autoridad aduanera y fiscal• Cuota correspondiente• Sanciones administrativas y penales

• Cuotas – omisión pago— Sin disminución alguna

• Transitorio 2022 — Actualización cuotas

Bebidas Alcohólicas• Marbete electrónico

— Impresión folio autorizado SAT• Etiquetas o contraetiquetas • Envases hasta 5,000 ml

• Establecimiento consumo final— Apertura bebidas alcohólicas— Listado enunciativo

Bebidas Alcohólicas• Destrucción envases

— Excepción reglas SAT• Código QR

— Lectura electrónica obligatoria ante consumidor• Padrón Bebidas Alcohólicas

— Excepciones inscripción• Alcohol desnaturalizado• Mieles incristalizables

Cigarros y Tabacos Labrados• Código seguridad

— Generado y proporcionado SAT— Impresión

• Cajetillas, estuches, empaques, envolturas u otra presentación— Información SAT mecanismos impresión— Incumplimiento

• Aseguramiento SAT y destrucción

Ley Federal de Derechos

Ley Federal de Derechos• Modificación genérica cuotas 2022• Ajuste cálculo derechos mineros – base cálculo ISR

— Facultades SAT – deducción o ingresos• Servicios aduaneros

— Despacho mercancías fuera de horario

Ley Federal de Derechos• Marbetes electrónicos y códigos de seguridad

— Obtención de folios electrónicos – por SAT • Competencia económica

— Estudio, trámite y autorización – concentraciones no notificadas a autoridad

Medidas de Control

Comprobantes Fiscales• Obligaciones

— Exportador – mercancías no enajenadas o título gratuito — Cumplimiento requisitos complementos – Reglas SAT

• Egresos— No disminuibles sin soporte devolución, descuento o bonificación

• Nuevos requisitos — Nombre o razón social – receptor y emisor— Información receptor

• Código Postal• Clave uso fiscal

Comprobantes Fiscales• Facultad autoridad – ajuste actividad económica

— Discrepancia vs descripción• Cancelación ejercicio fiscal emisión

— Soporte documental motivos • Operaciones extranjeros

— Nuevos requisitos reglas SAT• Excepción plazo emisión reglas SAT

Comprobantes Fiscales• Sanciones

— Ingresos – 5% a 10% monto• No cancelación• Emisión errónea o sin causa• Cancelación fuera del plazo

— Emisión sin complemento• $400 a $600 por comprobante

— Nuevas sanciones PACs

Cancelación Sellos Digitales• Procedimiento obtención nuevo CSD no aplicable

— Cancelación definitiva CSD— EFOS— Transmisión indebida pérdidas fiscales — Sin subsanar o desvirtuar irregularidades

Restricción Temporal• Nuevos supuestos

— Socio o accionista control efectivo directo o de otra PM• Cancelación definitiva CSD• EFOS• Transmisión indebida pérdidas fiscales • No localizados• Crédito firme, cancelado, exigibles no pagados o garantizados • Sentencia condenatoria delito fiscal

Restricción Temporal• Nuevos supuestos

— RSC – omisión tres o más pagos mensuales— Comisión reiterada infracciones — Inconsistencias valor actos o actividades IVA— Complementos pago o estados cuenta bancarios

• Improcedencia aclaración— Resolución definitiva

• Salvo corrección fiscal• Falta respuesta requerimiento aclaración

— No suspende plazo 40 días

Solicitud Sellos Digitales• Negativa FIEL y CSD

— Socio o accionista control efectivo directo o de otra PM• Cancelación definitiva CSD• EFOS• Transmisión indebida pérdidas fiscales• No localizados• Crédito firme, cancelado, exigibles no pagados o garantizados • Sentencia condenatoria delito fiscal

Marbetes y Precintos• Nueva facultad cancelación

— Uso diferente o incorrecto— No acreditación legal adquisición— Incumplimiento medidas sanitarias

Devoluciones• Plazo resolución 40 días

— Se suspende hasta desahogo total información— Inclusive con motivo segundo requerimiento— Se elimina monto mínimo solicitud formato electrónico— Facultades SAT

• UAP u Oficio Observaciones – 20 días a partir notificación

Recuperación Saldos a Favor • Vigencia 2023• Autocorrección situación fiscal vía facultades SAT

— Compensación universal vs otros impuestos• Cantidades generadas y declaradas previo a solicitud

— Supuestos excepción• Cantidades previamente negadas en devolución• Obligación devolución prescrita• Resolución recurso administrativo o sentencia órgano jurisdiccional• Remanentes saldos a favor IVA acreditados previamente

RFC• Nuevas obligaciones

— Inscripción mayores edad — Informar participación capital, objeto social y control efectivo— Empresas públicas

• Control, influencia significativa, poder mando, representantes comunes• RFC y % accionario

— Se elimina posibilidad inscripción a través fedatarios públicos— Cancelación

• Opinión cumplimiento IMSS – salvo fusión

RFC• Facultades SAT

— Utilización herramientas tecnológicas verificación domicilio— Cancelar o suspender por inactividad cinco ejercicios previos

• No emisión CFDIs• Sin obligaciones pendientes• Defunción PF

Dictamen Fiscal• Obligación PM – 15 May

— Ingresos superiores a $1,650 MDP— Empresas públicas

• ISSIF – Partes relacionadas obligados— Dictamen libera obligación

• Exclusión orden secuencial Facultades SAT• Multa omisión - $13,490 a $134,840• Incumplimiento

— Restricción temporal CSD

Dictamen Fiscal • Dictaminador

— Informe SAT• Incumplimiento disposiciones fiscales y aduaneras• Posible comisión delito fiscal – Reglas SAT

— Consecuencia omisión• Delito encubrimiento• Suspensión registro 3 años

Sistema Financiero• Intercambio información

— Se incrementa plazo resguardo documentación • 6 años a partir generación información

• Estándar intercambio automático— Operación bancaria sujeta a cumplimiento obligaciones

• Identificar cuentas extranjeras y reportables• Presentar información Estándar intercambio automático• Facultad SAT • Celebrar convenios colaboración dependencias gubernamentales

Sistema Financiero• Sanciones

— Cuentahabientes y declaración anual• Omisión• Presentación incorrecta o extemporánea

— No registro especial identificación cuentas— Celebrar contratos o cuentas financieras sin requisitos

Beneficiario Controlador• Antecedente GAFI

— Nueva obligación • Obtener, conservar y proporcionar información SAT vía solicitud• PM, fiduciarias, fideicomitentes, fideicomisarios, cualquier otra figura• Notarios, corredores y persona intervenga constitución fideicomisos o

vehículos, incluyendo entidades financieras— Información – contabilidad contribuyente

Beneficiario Controlador• PF o Grupo PF

— Derecho uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición— Control efectivo

• Asambleas – Nombramiento y destitución consejeros o equivalente• Titularidad derechos voto > 15%• Dirigir administración, estrategia o políticas

— Fideicomisos• Fideicomitentes, fiduciario o fideicomisario• Control efectivo, incluso contingente

— Obligación mantener actualizada información — Colaboración SAT con dependencias gubernamentales

Beneficiario Controlador• Sanciones

— No obtener, conservar o presentar en tiempo y forma• $1.5 a $2 mdp

— No actualizar información• $800 mil a $1 mdp

— Presentación incompleta, inexacta o incorrecta• $500 mil a $800 mil

— Imposibilidad contratar Gobierno Federal

Hidrocarburos y Petrolíferos• Nuevas obligaciones

— Reportes información controles volumétricos• Diarios y mensuales

— Certificación correcta operación y funcionamiento— Dictámenes de laboratorio

• Eliminación autorizaciones controles volumétricos— Deroga Transitorio

Hidrocarburos y Petrolíferos• Determinación presuntiva utilidad fiscal

— Omitir envío reportes — Inconsistencias o ausencia controles y equipos— Diferencias registros vs CFDIs— Faltante inventario

• Prueba contrario vía pericial• Coeficientes – 15% a 38% en función actividad• Nuevas sanciones y delitos

Fortalecimiento Fiscalización

Precios de Transferencia• Documentación comprobatoria

— Se elimina referencia a residentes extranjeros— Inclusión generalizada concepto márgenes utilidad — Mayor detalle análisis funcional y ajustes — Elementos comparabilidad

• Informativa anual — Se incluye operaciones partes relacionadas nacionales — Homologación momento presentación dictamen – 15 May

Precios de Transferencia• Sanciones

— Agravante incumplimientos obligaciones• Incremento 50% a 75%

— Omisión declaración informativa partes relacionadas

Grupos Multinacionales• Operaciones comparables

— Excepción ejercicio sujeto análisis• Ciclos negocio > 1 año

• Métodos ajuste— Intercuartil— MAP— Reglas SAT

Maquiladoras• Eliminación opción APA

— Riesgos EP• Limitación “Safe Harbor”

— Cumplimiento presentación informativa• Eliminación aviso determinación utilidad

Precios de Transferencia • Ajustes referencias visitas

— Secreto fiscal— Plazo contestación oficio observaciones— Tiempo máximo— Suscripción documento confidencialidad – Reglas SAT— Uso información confidencial – incluye revisión gabinete

• Corregir situación fiscal• Desvirtuar hechos u omisiones• Impugnar resolución determinante

Precios de Transferencia • Visitas partes relacionadas

— Plazo acceso información confidencial terceros• Desde designación representante hasta vigencia plazos impugnación

— Imposibilidad fotografiar o transcribir información confidencial

Temas Diversos CFF• Derechos imagen

— Se equipara a regalías— Uso derecho autor sobre obra literaria, artística o científica

• Notificación Estrados — Publicación página SAT— Ampliación plazo - 10 días

• Plazos— Suspensión fuerza mayor o caso fortuito

• Pago a plazos— 20% crédito fiscal mediante declaración

Facultades comprobación• Incorporación programas certidumbre tributaria y prevenir

controversias— En conjunto países Acuerdos Intercambio Información— Reglas SAT

Facultades comprobación • Nuevos supuestos visita y revisión gabinete

— Beneficiario controlador— Intercambio automático información financiera

• Sujetos— Instituciones financieras— Fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios— Partes contratantes o integrantes en otras figuras jurídicas— Terceros relacionados

• Avalúos bienes o derechos— Sin perjuicio Reglamento CFF

Simulación actos jurídicos• Nueva facultad

— Efectos exclusivamente fiscales — Operaciones entre partes relacionadas— Gravamen hecho imponible efectivamente realizado

• Resolución determinante deberá incluir— Acto simulado y realmente celebrado— Cuantificación beneficio fiscal— Elementos existencia, incluyendo intención partes

Operaciones inexistentes• Nuevo supuesto presunción emisión CFDIs

— Por cuenta contribuyente con CSD sin efectos o restringidos— Uso activos, personal, infraestructura o capacidad tercero

• Sanciones funcionarios públicos— No emitir resolución EFOS y EDOS en plazo

Nuevas sanciones• Operaciones sin materialidad

— Independiente lista negra— Supuesto determinación

• 55% a 75% importe comprobante• Cohecho

— Sentencia previa• Incremento 100 a 150%

Secreto fiscal• No aplica resoluciones definitivas

— CSD sin efectos— EFOS— Transmisión indebida PF

Acuerdo Conclusivo• Plazo máximo

— 12 meses desde solicitud• Procedimientos en trámite

— 12 meses desde entrada en vigor

Recurso Revocación• Suspensión plazo interposición por MAP

— Inicio• Notificación autoridad extranjera a SAT• Recepción México

— Fin• Notificación conclusión contribuyente

Condonaciones fiscales• Se precisa término• Nuevo supuesto improcedencia reducción multas

— MAP• Se deroga

— Créditos fiscales concurso mercantil

Caducidad• Nuevo supuesto suspensión

— Solicitud APA• Adición plazos máximos en suspensiones > 2 años

— 7 años— 7.5 años— 8 años

• Plazos no afectan implementación acuerdos alcanzados — Intercambio información fiscal e interinstitucionales

Procedimiento Ejecución • Nuevo supuesto garantía interposición MAP • Embargo vía buzón, estrado o edictos

— Previa declaratoria• Depósitos, componentes ahorro o inversión• Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y créditos• Bienes inmuebles e intangibles

Sanciones LISR• Régimen opcional grupos sociedades

— Declarar pérdidas mayores a reales• 60% al 80% de diferencia• Independientemente disminución utilidad

Contrabando• Actualización referencia zonas libres

— Franja o región fronteriza• Presunción

— Traslado bienes o mercancías sin complemento carta porte• Comprobación legal estancia

— Requiere CFDI

Defraudación fiscal calificada• Simulación servicios profesionales independientes

— Aplicación Régimen Simplificado Confianza trabajadores propios• Obtención beneficio tributario

— Violación legislación anticorrupción