№ 5 (399) 11 МАРТА 2019 ГОДА

16+

НОВОСТИКОНСУЛЬТАНТПЛЮС

Подробности на стр. 2,3

Гостиничный комплексБристоль�Жигули28

марта

лучших лекторов России �КАДРОВИКУ

СЕМИНАРЫ

ЛекторА.К. ЗУЙКОВ г. Москва

ТРУДОВОЕ ПРАВО в 2019 году:тонкости работы кадровика,

эффективные кадровыерешения компании.

Анализ новых требованийи судебная практика

в разъяснениях эксперта

Подробности на стр. 20

Гостиничный комплексБристоль�Жигули20

марта

СЕМИНАРЫ

ЗАРПЛАТА�2019.Новое в оплате труда изарплатной отчетности.

Налоги и пособия

лучших лекторов России �БУХГАЛТЕРУ

ЛекторИ.В. ГЕЙЦ

г. Москва

В ЭТОМ НОМЕРЕ:9,16 ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙБУХГБУХГБУХГБУХГБУХГАЛТЕРАЛТЕРАЛТЕРАЛТЕРАЛТЕР� НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯНЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СДЕЛКИ

14�15 ЛИНИЯЛИНИЯЛИНИЯЛИНИЯЛИНИЯКОНСУКОНСУКОНСУКОНСУКОНСУЛЬТЛЬТЛЬТЛЬТЛЬТАЦИЙАЦИЙАЦИЙАЦИЙАЦИЙ�� УДЕРЖАНИЕ АЛИМЕНТОВВ МЕСЯЦ СОВЕРШЕННОЛЕТИЯ РЕБЕНКА� ЭКСПОРТ ПРИ УСН И НДС� ДОГОВОР ГРАЖДАНСКО�ПРАВОВОГОХАРАКТЕРА С ВОДИТЕЛЕМ� НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО:ЕДИНАЯ НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ� ОТКУДА РЕГИОНАЛЬНЫЙОПЕРАТОР ПО ВЫВОЗУ МУСОРАДОЛЖЕН ЗАБИРАТЬ МУСОР?

ПРЕЗИДЕНТ РОССИИПОБЛАГОДАРИЛ ПРЕДСЕДАТЕЛЯСОВЕТА ДИРЕКТОРОВ КОМПАНИИ

«КОНСУЛЬТАНТПЛЮС»ЗА БОЛЬШОЙ ВКЛАД

В РАЗВИТИЕ ЮРИСПРУДЕНЦИИ Президент Российской Федера�

ции В.В. Путин выразил благодар�ность Д.Б. Новикову, председателюсовета директоров компании «Кон�сультантПлюс». Президент отметилбольшой вклад Д.Б. Новикова в раз�витие юриспруденции и конституци�онного законодательства.

«Это выражение благодарности нетолько и не столько мне, а всем со-трудникам Сети КонсультантПлюс, ко-торые работают на территории Рос-сии», - сказал Дмитрий Новиков.

Сегодня система Консультант-Плюс - это незаменимый инструментпрофессионалов: юристов, бухгалте-ров, специалистов по закупкам, кад-ровых, бюджетных специалистов.

Система содержит всю необходи-мую правовую и судебную информа-цию. Разбираться в профессиональ-ных вопросах помогают фирменныеаналитические материалы Консуль-тантПлюс - Готовые решения, Типовыеситуации с пошаговым порядком дей-ствий, а создавать точно выверенныепроекты можно с помощью конструк-торов договоров и учетной политики.

Быстрый поиск в системе учиты-вает профессию пользователя: под-сказки помогут точно сформулироватьзапрос, а результаты поиска подстро-ятся под задачи специалистов. Анали-тические инструменты подскажут, какправильно применять правовые нор-мы на практике, помогут оценить по-следствия нарушений.

Среди новых разработок целый рядинновационных сервисов, упрощаю-щих работу с судебной практикой: спе-циальный поиск судебной практики наоснове фрагмента документа, функ-ция «Похожие судебные акты». Настартовой странице системы разме-щены напоминания о важных событи-ях, которые помогут не пропуститьважные законодательные нововведе-ния, напомнят о новых формах декла-раций и отчетов.

Развитие системы идет по самымразным направлениям, но общий век-тор - это экономия времени, повыше-ние удобства пользователей, сниже-ние рисков принятия решений. Так чтовпереди - новые планы и разработки.

Напомним, что в 2017 году, когдакомпания праздновала 25-летие, Пре-зидент России В.В. Путин отметилбольшой вклад компании «Консуль-тантПлюс» в формирование правовойкультуры и распространение инфор-мации.

Процесс оптимизации налоговых платежей субъектами экономической

деятельности может иметь различный харак-тер: с одной стороны, это добросовестное ис-пользование налоговой обязанности с возмож-ностью использования налоговых преимуществдля налогоплательщика, с другой - примене-ние различных схем ухода от налогообложения,которые формально юридически подпадаютпод букву закона, но фактически направленына получение необоснованной налоговой вы-годы. При выявлении признаков агрессивнойминимизации налоговых рисков налоговикивсячески пытаются доначислить налоги. Рас-смотрим, как не попасть в поле зрения налого-вых органов, если возникла необходимость раз-делить виды деятельности и оформить их нановые лица.

Определение понятия «налоговая выгода»дается в Постановлении Пленума Высшегоарбитражного суда Российской Федерации(ВАС РФ) от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбит-ражными судами обоснованности полученияналогоплательщиком налоговой выгоды» (неприменяется в связи с введением ст. 54.1 НКРФ). Под налоговой выгодой понимается умень-

шение размера налоговой обязанности, в час-тности уменьшение налоговой базы, получениеналогового вычета, налоговой льготы, приме-нение более низкой налоговой ставки, а такжеполучение права на возврат или возмещениеналога из бюджета.

Законом не предусмотрены правила, кото-рые бы устанавливали пределы дозволенногопри оптимизации налогообложения, что даетоснование некоторым налогоплательщикамделать вывод: все, что НК РФ не запрещено,разрешено. Но оптимизация может иметь раз-ный характер: добросовестное использованиепредусмотренных законодательством РФ на-логовых льгот, вычетов, пониженных налого-вых ставок или применение различных около-легальных схем, формально юридически под-падающих под букву закона, но фактическинаправленных на получение ничем не обосно-ванной налоговой выгоды.

Некоторые организации, пытаясь умень-шить свою нагрузку по налогу на прибыль, за-нимаются дроблением бизнеса. В результатетакого дробления вместо одной крупной орга-низации появляется несколько компаний по-меньше, которые начинают выполнять часть еефункций. Как правило, эти компании применя-ют спецрежимы (УСНО или уплата ЕНВД). Не-

редко дробление бизнеса носит формальныйхарактер и проводится с целью получения нео-боснованной налоговой выгоды.

Налоговые риски при дроблениис учетом судебной практики

По мнению Верховного суда РФ, признака-ми формального дробления бизнеса, имеюще-го целью получение необоснованной налого-вой выгоды, являются (Определения Верхов-ного суда РФ от 05.06.2017 N 302-КГ17-2263;от 29.05.2017 N 303-КГ17-5378; от 23.01.2015 N304-КГ14-7139):

- единый товарооборот; - общие денежные расчеты; - наличие родственных отношений между

руководителями и учредителями организаций; - наличие одного адреса регистрации; - открытие расчетных счетов в одном банке; - представление обществом отчетности

организаций; - оформление магазинов в едином стиле,

единая система скидок; - формирование кадров вновь созданных

организаций за счет работников общества; - возложение на общество рекламных рас-

ходов, связанных с продвижением товара, атакже по найму сотрудников и выплате зарп-латы работникам организаций;

- применение вновь созданными организа-циями упрощенной системы налогообложения;

- отсутствие активов и основных средств длясамостоятельного осуществления деятельности;

- признание организации основным источ-ником доходов для вновь созданных организа-ций при отсутствии и/или минимальном нали-чии договорных отношений с другими контра-гентами;

- несение вновь созданными организация-ми расходов только на выплату зарплаты, от-сутствие расходов, свойственных субъектампредпринимательской деятельности: на опла-ту аренды офиса, оборудования, коммуналь-ных услуг, электрооборудования и других рас-ходов в зависимости от специфики деятельно-сти организаций.

Но сам по себе факт взаимозависимостилиц не может расцениваться в качестве основ-ного доказательства получения необоснован-ной налоговой выгоды.

Так, в Постановлении арбитражного судаВолго-Вятского округа от 27.06.2016 N Ф01-2305/2016 по делу N А28-13390/2014 было ус-тановлено, что спорные организации были со-зданы в разное время (создавались по меренеобходимости развития бизнеса, специализи-ровались на определенном направлении (ап-робация новых видов работ, внутренняя отдел-ка помещений, освоение новых рынков), само-стоятельно вели учет доходов и расходов, уп-лачивали налоги, имели собственные произ-водственные и трудовые ресурсы, имели иныхзаказчиков помимо основной организации.Здесь дробление бизнеса приносило экономи-ческий эффект, не связанный с уклонением отуплаты налогов.

Окончание на стр. 8,9

СЭКОНОМИТЬ,НЕ НАРУШАЯ ЗАКОН

ЧЕМ РИСКУЕТ И ЧТО ВЫИГРЫВАЕТ БИЗНЕС ОТ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 20192 СЕМИНАРЫ

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 3СЕМИНАРЫ

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 20194 ТРУДОВОЕ ПРАВО

Претензии потребителей Если учреждение оказывает услуги, вы-

полняет работы, продает товары или гото-вую продукцию, то граждане, приобретаю-щие их, являются по отношению к учрежде-нию потребителями. На данные правоотно-шения распространяется действие ЗаконаРФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите правпотребителей» (далее - Закон N 2300-1).

Потребитель, считающий, что его праванарушены, может обратиться либо с пись-менной претензией к учреждению, либо сра-зу с исковым заявлением в суд.

Согласно статье 12 Гражданского кодек-са РФ защита гражданских прав осуществ-ляется путем:

- присуждения к исполнению обязаннос-ти в натуре;

- возмещения убытков; - взыскания неустойки; - компенсации морального вреда; - иными способами, предусмотренными

законом. В некоторых случаях претензионный (до-

судебный) порядок урегулирования спораявляется обязательным, если это вытекаетиз закона или договора. Для большинствауслуг, оказываемых учреждениями (образо-вательных, медицинских, социальных и др.),обязательного претензионного порядка за-коном не предусмотрено.

Согласно ч. 1 ст. 28 Закона N 2300-1, еслиисполнитель нарушил сроки выполнения ра-боты (оказания услуги), потребитель впра-ве потребовать также полного возмещенияубытков, причиненных ему в связи с нару-шением сроков выполнения работы (оказа-ния услуги).

В соответствии с ч. 1 ст. 29 Закона N 2300-1 потребитель при обнаружении недостат-ков выполненной работы (оказанной услу-ги) вправе по своему выбору потребовать:возмещения понесенных им расходов по ус-транению недостатков выполненной работы(оказанной услуги) своими силами или тре-тьими лицами.

Согласно ст. 1095 ГК РФ вред, причинен-ный жизни, здоровью или имуществу граж-данина вследствие конструктивных, рецеп-турных или иных недостатков товара, рабо-ты или услуги, а также вследствие недосто-верной или недостаточной информации отоваре (работе, услуге), подлежит возмеще-нию продавцом или изготовителем товара,лицом, выполнившим работу или оказавшимуслугу (исполнителем), независимо от ихвины и от того, состоял потерпевший с нимив договорных отношениях или нет.

Данное правило применяется лишь в слу-чаях приобретения гражданином товара, ра-боты или услуги в потребительских целях, ане для использования в предпринимательс-кой деятельности.

При этом вред, причиненный вследствиенедостатков товара, подлежит возмещениюпо выбору потерпевшего продавцом или из-готовителем товара.

Вред, причиненный вследствие недостат-ков работы или услуги, подлежит возмеще-нию исполнителем. А вред, причиненныйвследствие непредоставления полной илидостоверной информации о товаре (работе,услуге), подлежит возмещению продавцом,изготовителем или исполнителем (ст. 1096ГК РФ).

В соответствии со статьей 15 Закона N2300-1 моральный вред, причиненный потре-бителю вследствие нарушения изготовите-лем (исполнителем, продавцом) прав потре-бителя, подлежит компенсации причините-лем вреда, но только при наличии его вины.Размер компенсации морального вреда оп-ределяется судом и не зависит от размеравозмещения имущественного вреда.

Компенсация морального вреда осуще-ствляется независимо от возмещения иму-щественного вреда и понесенных потреби-телем убытков.

Также потребители, наряду с любымидругими физическими лицами, предоста-вившими учреждению свои персональныеданные, могут претендовать на возмещениеубытков и (или) компенсацию моральноговреда в судебном порядке, если они счита-ют, что учреждение осуществляет обработ-ку их персональных данных с нарушениемтребований Федерального закона от27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных дан-ных» или иным образом нарушает его пра-ва и свободы в данной области.

Претензии сторонних граждан В некоторых случаях учреждению могут

предъявлять претензии и иски сторонниеграждане, с которыми учреждение не име-ло никаких договорных отношений. Такоеможет случиться в результате дорожно-транспортного происшествия, если владель-цем автомобиля является учреждение, вслучае травмы гражданина из-за плохойуборки прилегающей территории от снега ильда и т.п.

Согласно ст. 1064 ГК РФ вред, причинен-ный личности или имуществу гражданина,подлежит возмещению в полном объеме ли-цом, причинившим вред.

Законом обязанность возмещения вре-да может быть возложена на лицо, не явля-ющееся его причинителем. Так, согласно ч.1 ст. 1068 ГК РФ юридическое лицо возме-щает вред, причиненный его работником приисполнении трудовых (служебных, должно-стных) обязанностей.

Кроме того, юридические лица, деятель-ность которых связана с повышенной опас-ностью для окружающих (использованиетранспортных средств, механизмов, элект-рической энергии высокого напряжения,атомной энергии, взрывчатых веществ,сильнодействующих ядов и т.п.; осуществ-ление строительной и иной связанной с нейдеятельности и др.), обязаны возместитьвред, причиненный источником повышеннойопасности, если не докажут, что вред воз-ник вследствие непреодолимой силы илиумысла потерпевшего.

Обязанность возмещения вреда от источ-ника повышенной опасности возлагается научреждение, которое владеет этим источни-ком на праве оперативного управления либона ином законном основании (на праве арен-ды, в силу распоряжения соответствующе-

го органа о передаче ему источника повы-шенной опасности и т.п.) (ст. 1079 ГК РФ).

Если гражданину причинен моральныйвред (физические или нравственные стра-дания) действиями, нарушающими его пра-ва, суд может возложить на нарушителя обя-занность компенсации морального вреда(ст. 151 ГК РФ).

Компенсация морального вреда осуще-ствляется исключительно в денежной фор-ме (ч. 1 ст. 1101 ГК РФ).

При определении размеров компенсацииморального вреда суд принимает во внима-ние степень вины нарушителя и иные зас-луживающие внимания обстоятельства. Суддолжен также учитывать степень физичес-ких и нравственных страданий, связанных синдивидуальными особенностями гражда-нина, которому причинен вред (ст. 151 ГКРФ). При определении размера компенса-ции вреда должны учитываться требованияразумности и справедливости (ч. 2 ст. 1101ГК РФ).

Компенсация морального вреда осуще-ствляется независимо от вины причините�ля вреда в случаях, когда вред причинен:

- жизни или здоровью гражданина источ-ником повышенной опасности;

- гражданину в результате его незакон-ного осуждения, незаконного привлеченияк уголовной ответственности, незаконногоприменения в качестве меры пресечениязаключения под стражу или подписки о не-выезде, незаконного наложения админист-ративного взыскания в виде ареста или ис-правительных работ;

- распространением сведений, пороча-щих честь, достоинство и деловую репу-тацию;

- в иных случаях, предусмотренных за-коном.

Претензии работников Претензии работников к учреждению

можно разделить на трудовые и связанныес несчастными случаями и профессиональ-ными заболеваниями.

Трудовые претензии Работодатель обязан возместить работ-

нику не полученный им заработок во всех слу-чаях незаконного лишения его возможноститрудиться (ст. 234 Трудового кодекса РФ). Та-кая обязанность, в частности, наступает,если заработок не получен в результате:

- незаконного отстранения работника отработы, его увольнения или перевода на дру-гую работу;

- отказа работодателя от исполнения илинесвоевременного исполнения решенияоргана по рассмотрению трудовых споровили государственного правового инспекто-ра труда о восстановлении работника напрежней работе;

- задержки работодателем выдачи работ-нику трудовой книжки, внесения в нее не-правильной или не соответствующей зако-

нодательству формулировки причины уволь-нения.

Работодатель, причинивший ущерб иму-ществу работника, возмещает этот ущерб вполном объеме, причем его размер исчис-ляется по рыночным ценам, действующимв данной местности на день возмещения.

Заявление работника о возмещенииущерба направляется им работодателю, ко-торый обязан его рассмотреть и принять ре-шение в десятидневный срок со дня его по-ступления. При несогласии работника с ре-шением работодателя или неполучении от-вета в установленный срок работник имеетправо обратиться в суд (ст. 235 ТК РФ).

При нарушении работодателем установ-ленного срока соответственно выплаты за-работной платы, оплаты отпуска, выплат приувольнении и (или) других выплат, причита-ющихся работнику, работодатель обязанвыплатить их с уплатой процентов (денеж-ной компенсации). Размер денежной ком-пенсации должен быть не ниже 1/150 дей-ствующей в это время ключевой ставки Цен-трального банка РФ от не выплаченных всрок сумм за каждый день задержки начи-ная со следующего дня после установлен-ного срока выплаты по день фактическогорасчета включительно.

Размер выплачиваемой работнику де-нежной компенсации может быть повышенколлективным договором, локальным нор-мативным актом или трудовым договором.Обязанность по выплате компенсации зазадержку возникает независимо от наличиявины работодателя (ст. 236 ТК РФ).

Моральный вред, причиненный работни-ку неправомерными действиями или бездей-ствием работодателя, возмещается работ-нику в денежной форме в размерах, опре-деляемых соглашением сторон трудовогодоговора.

В случае возникновения спора факт при-чинения работнику морального вреда и раз-меры его возмещения определяются судомнезависимо от подлежащего возмещениюимущественного ущерба (ст. 237 ТК РФ).

Несчастные случаии профзаболевания

Вред, причиненный личности или имуще-ству гражданина, подлежит возмещению вполном объеме, в том числе если он причи-нен в результате несчастного случая илипрофзаболевания.

Учреждения, осуществляющие свою де-ятельность на территории России и нанима-ющие российских граждан, являются стра-хователями в соответствии с Федеральнымзаконом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обяза-тельном социальном страховании от несча-стных случаев на производстве и профес-сиональных заболеваний» (далее - Закон N125-ФЗ).

Право застрахованных на обеспечениепо страхованию возникает со дня наступле-ния страхового случая.

КОМПЕНСАЦИЯ ВРЕДАФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

В хозяйственной жизни учреждений встречаются разные факты,в том числе возникают претензии и иски физических лиц кучреждению. Это могут быть претензии работников, в том числеи бывших, из�за заработной платы, условий труда и другихобстоятельств, а также претензии иных физических лиц, связанныес недостатками оказанных услуг, выполненных работ, проданныхтоваров, а также причинением вреда. Кроме основного требования,физические лица могут претендовать на компенсацию моральноговреда. Компенсация морального вреда может иметь иной источникфинансирования и порядок налогообложения, чем компенсациявреда имуществу, жизни или здоровью гражданина.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 5ТРУДОВОЕ ПРАВО

Выплата обеспечения по страхованию за-страхованному согласно п. 7 ст. 15 ЗаконаN 125-ФЗ производится:

- в части выплаты пособия по временнойнетрудоспособности, назначаемого в связисо страховым случаем, оплаты отпуска(сверх ежегодного оплачиваемого отпуска)на весь период санаторно-курортного лече-ния и проезда к месту санаторно-курортно-го лечения и обратно - работодателем. Та-кие выплаты засчитываются в счет уплатыстраховых взносов;

- в остальной части - фондом социально-го страхования.

При этом в соответствии с пп. 8 п. 1 ст.11 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социально-го страхования» страховщик (ФСС России)имеет право обращаться в суд с исками озащите своих прав и возмещении причинен-ного вреда, в том числе предъявлять рег-рессные иски о возмещении понесенныхрасходов, а в силу ст. 1081 ГК РФ лицо, воз-местившее вред, причиненный другим ли-цом, имеет право обратного требования (рег-ресса) к этому лицу в размере выплаченно-го возмещения, если иной размер не уста-новлен законом.

В сложившейся судебной практике судыподдерживали регрессные иски ФСС Рос-сии, если от несчастного случая пострада-ли сторонние граждане, а не работники орга-низации, виновной в причинении вреда. На-пример, в постановлении Президиума ВАСРФ от 15.09.2009 N 5162/09 судьи указали,что осуществление страхового обеспеченияосвободило организацию от выплат в счетвозмещения вреда непосредственно потер-певшему, но не от возмещения в пользуФСС России выплаченных потерпевшемусумм.

Участие организации в создании страхо-вого фонда посредством уплаты страховыхвзносов на социальное страхование за сво-их работников не освобождает ее от возме-щения вреда стороннему лицу, так как уча-стником правоотношений по его социально-му страхованию организация не является.

Однако в практике 2018 года стали встре-чаться случаи, когда суд обязывает органи-зацию-работодателя возместить ФСС Россиивыплаченные суммы компенсации вреда.

Так, в постановлении АС Северо-Запад-ного округа от 04.10.2018 по делу N А05-1284/2018 суд посчитал, что к отношенияммежду работодателем-страхователем иФСС России могут быть применены поло-жения Гражданского кодекса РФ, то естьФСС России вправе регрессным искомвзыскать с причинителя вреда сумму посо-бия, выплаченного по несчастному случаю,независимо от факта уплаты им взносов настрахование пострадавшего работника.

Также необходимо иметь в виду, что со-гласно ч. 3 ст. 8 Закона N 125-ФЗ вред, при-чиненный жизни или здоровью физическо-го лица при исполнении им обязательств погражданско-правовому договору, предметомкоторого являются выполнение работ и (или)оказание услуг, договору авторского зака-за, в соответствии с которыми не предусмот-рена обязанность заказчика по уплате стра-ховых взносов в ФСС России, возмещаетсяпричинителем вреда в соответствии с зако-нодательством РФ.

Возмещение застрахованному морально-го вреда, причиненного в связи с несчаст-ным случаем на производстве или профес-сиональным заболеванием, осуществляет-ся причинителем вреда.

Налогообложение Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат

обложению налогом на доходы физическихлиц все виды установленных действующимзаконодательством РФ компенсационныхвыплат, связанных с возмещением вреда,причиненного увечьем или иным поврежде-нием здоровья.

В связи с этим возникает вопрос, обла-гаются ли НДФЛ суммы возмещения мо-рального вреда, если оно связано с причи-нением вреда здоровью.

В недавнем Письме от 02.10.2018 N 03-04-06/70656 Минфин России рассмотрел та-кую ситуацию. По решению суда на работо-дателя была возложена обязанность ком-пенсировать моральный вред здоровью ра-ботников, причиненный нарушением рабо-тодателем требований санитарного законо-дательства.

Специалисты ведомства разъяснили, чтопри наличии фактов причинения вреда ра-ботникам действиями причинителя вредасумма возмещения морального вреда, при-чиненного работникам нарушением работо-дателем требований санитарного законода-тельства, выплачиваемая работникам на ос-новании решения суда, не подлежит обло-жению НДФЛ.

В другом Письме Минфина России от02.02.2018 N 03-04-07/6294 было указаноследующее. Обязанность компенсироватьморальный вред и размер компенсации оп-ределяются судом, который устанавливаетфакт причинения вреда, степень вины при-чинителя вреда и т.д.

При отсутствии фактов причинения вре-да работникам действиями причинителявреда какие-либо выплаты в пользу такихработников не могут рассматриваться в ка-честве денежной компенсации моральноговреда.

Соответственно, к компенсационнымвыплатам в виде возмещения моральноговреда работникам, занятым на работах свредными и (или) опасными условиями тру-да, не могут применяться положения статьи217 НК РФ. Соответственно, они облагают-ся НДФЛ на общих основаниях.

Страховые взносы Согласно ч. 1 ст. 420 НК РФ облагаются

страховыми взносами выплаты и иные воз-награждения в пользу физических лиц, под-лежащих обязательному социальному стра-хованию в соответствии с федеральнымизаконами о конкретных видах обязательно-го социального страхования, в рамках тру-довых отношений.

В статье 422 НК РФ указаны суммы, необлагаемые страховыми взносами. В пере-чень сумм, не подлежащих обложению стра-ховыми взносами, включены компенсацион-ные выплаты, связанные, в частности, с воз-мещением вреда, причиненного увечьемили иным повреждением здоровья (подп. 2п. 1 ст. 422 НК РФ).

Специальной нормы о включении в пе-речень не облагаемых страховыми взноса-ми сумм компенсации морального вреда наосновании судебного решения статьей 422НК РФ не установлено.

Однако если на основании судебного ре-шения на организацию возложена обязан-ность денежной компенсации моральноговреда в связи с причиненным увечьем илииным повреждением здоровья физическо-му лицу, указанные выплаты обложениюстраховыми взносами на основании положе-ний п. 1 ст. 420 НК РФ не подлежат.

В иных случаях суммы компенсации мо-рального вреда облагаются страховымивзносами в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения приведены в ПисьмеФНС России от 12.05.2017 N БС-4-11/8974@.

Формирование резерва Если учреждению предъявлена претен-

зия, с которой учреждение не согласно, ко-торую будет оспаривать или которую будетрассматривать суд, по такой претензии дол-жен быть сформирован резерв предстоящихрасходов (п. 302.1 Инструкции по примене-нию Единого плана счетов, утвержденнойПриказом Минфина России от 01.12.2010 N157н).

Резерв формируется в сумме предъяв-ленных к учреждению штрафных санкций(пеней), иных компенсаций по причиненнымущербам (убыткам), в том числе вытекаю-щих из условий гражданско-правовых дого-воров (контрактов), а также ожидаемых су-дебных расходов (издержек), в случаепредъявления учреждению согласно законо-дательству РФ претензий (исков), иных ана-логичных ожидаемых расходов.

Как было разъяснено в Письме МинфинаРоссии от 22.04.2016 N 02-06-10/23392 (да-лее - Письмо N 02-06-10/23392), формирова-ние резервов на счете 0 40160 000 «Резервыпредстоящих расходов» при наличии претен-зионных требований и исков по результатамфактов хозяйственной жизни, в том числе врамках досудебного (внесудебного) рассмот-рения претензий, обязательно.

Порядок формирования резервов (видыформируемых резервов, методы оценкиобязательств, дата признания в учете и т.д.)устанавливается учреждением в рамкахформирования учетной политики.

Признание в учете расходов, в отноше-нии которых сформирован резерв предсто-ящих расходов, осуществляется за счет сум-мы созданного резерва.

Бухгалтерский учет В Письме N 02-06-10/23392 специалисты

ведомства пояснили, что в соответствии сУказаниями о порядке применения бюджет-ной классификации РФ, утвержденнымиПриказом Минфина России от 01.07.2013 N65н расходы на исполнение судебных актовотражаются по КВР 831 «Исполнение судеб-ных актов Российской Федерации и миро-вых соглашений по возмещению причинен-ного вреда».

Вместе с тем расходы на исполнение су-дебных актов, предусматривающих обяза-тельства по выплате пенсий, пособий, опла-те труда работников учреждений подлежатотражению по соответствующим группам,подгруппам и элементам видов расходов.

Расходы на возмещение судебных издер-жек истцам (государственной пошлины) дол-жны быть отражены по КВР 831 с увязкой вцелях бюджетного учета с подстатьей 290«Прочие расходы» КОСГУ.

С 2019 года согласно Порядку примене-ния классификации операций сектора госу-дарственного управления, утвержденномуПриказом Минфина России от 29.11.2017 N209н (далее - Порядок N 209н), на подста-тью 296 КОСГУ «Иные выплаты текущегохарактера физическим лицам» относятсяследующие расходы:

- возмещение вреда, причиненного граж-данину в результате незаконных действий(бездействия) органов государственной вла-сти (государственных органов), органов ме-стного самоуправления либо должностныхлиц этих органов;

- возмещение морального вреда по ре-шению судебных органов;

- ежемесячная компенсация вреда, при-чиненного повреждением здоровья сторон-нему гражданину в результате дорожно-транспортного происшествия, в исполнениесудебного акта;

- возмещение ущерба, причиненногоимуществу сотрудника;

- возмещение морального вреда по ре-шению судебных органов;

- возмещение истцам (физическим ли-цам) судебных издержек на основании всту-пивших в законную силу судебных актов;

- иные аналогичные расходы. При предъявлении претензии сначала от-

ражается формирование резерва записью: Дебет счета 0 40120 200 «Расходы эко-

номического субъекта» Кредит счета 0 40160 000 «Резервы пред-

стоящих расходов». Операции по начислению расходов за

счет сумм резервов отражаются при призна-нии претензионных требований, в том чис-

ле в досудебном (внесудебном) порядке, сле-дующей записью:

Дебет счета 0 40160 000 «Резервы пред-стоящих расходов»

Кредит счета 0 30200 730 «Увеличениекредиторской задолженности по принятымобязательствам».

Исчисление НДФЛ отражается записями: Дебет счета 0 30200 830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по принятымобязательствам»

Кредит счета 0 30301 730 «Увеличениекредиторской задолженности по налогу надоходы физических лиц»

- удержан НДФЛ. Выплата компенсации отражается следу-

ющими записями: Дебет счета 0 30200 830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по принятымобязательствам»

Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия де-нежных средств учреждения с лицевых сче-тов в органе казначейства»,

или Кредит счета 0 20121 610 «Выбытияденежных средств учреждения со счетов вкредитной организации» (для автономныхучреждений, имеющих счет в кредитнойорганизации),

или Кредит счета 1 30405 XXX «Расчетыпо платежам из бюджета с финансовым ор-ганом» (для казенных учреждений),

- выплачена компенсация физическомулицу.

Одновременно: Увеличение забалансового счета 18

«Выбытия денежных средств» (для бюджет�ных и автономных учреждений):

Дебет счета 0 30301 830 «Уменьшениекредиторской задолженности по налогу надоходы физических лиц»

Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия де-нежных средств учреждения с лицевых сче-тов в органе казначейства»,

или Кредит счета 0 20121 610 «Выбытияденежных средств учреждения со счетов вкредитной организации» (для автономныхучреждений, имеющих счет в кредитнойорганизации),

или Кредит счета 1 30405 XXX «Расчетыпо платежам из бюджета с финансовым ор-ганом» (для казенных учреждений)

- НДФЛ уплачен в бюджет. Одновременно: Увеличение забалансового счета 18

«Выбытия денежных средств» (для бюджет�ных и автономных учреждений).

Расходы на выплату компенсаций за счетсредств ФСС России в счет начисляемыхстраховых взносов на обязательное соци-альное страхование от несчастных случаевна производстве и профессиональных забо-леваний относятся к КВР 119 «Взносы пообязательному социальному страхованиюна выплаты по оплате труда работников ииные выплаты работникам учреждений»,подстатью 213 «Начисления на выплаты пооплате труда».

Суммы начисленных выплат обязатель-ного страхового обеспечения по обязатель-ному социальному страхованию от несчаст-ных случаев на производстве и профессио-нальных заболеваний отражаются записью:

Дебет счета 0 30306 830 «Уменьшениекредиторской задолженности по страховымвзносам на обязательное социальное стра-хование от несчастных случаев на производ-стве и профессиональных заболеваний»

Кредит счета 0 30213 730 «Увеличениекредиторской задолженности по начислени-ям на выплаты по оплате труда»

- начислено за счет средств ФСС Россиипособие по временной нетрудоспособностив связи с несчастным случаем или профза-болеванием, оплата отпуска на период са-наторно-курортного лечения и проезда кместу санаторно-курортного лечения и об-ратно.

И.В. АРТЕМОВА,главный бухгалтер, консультант

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 20196 АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА

Продолжение. Начало в № 2�4 2.4. Сами по себе платежные поруче�

ния не могут свидетельствовать о нали�чии реальных заемных правоотношениймежду сторонами. Перечисление креди�тором денежных средств на банковскийсчет должника не является достаточнымдоказательством обоснованности требо�вания о включении в реестр требованийкредиторов задолженности по договорузайма. При заявлении доводов о наличиипризнаков мнимости сделки, ее направ�ленности на создание искусственнойзадолженности, злоупотребления пра�вом сторонами сделки суд проверяет этидоводы и устанавливает реальность за�емных отношений.

В рамках дела о банкротстве обществакомпания обратилась в арбитражный суд сзаявлением о признании обоснованным иподлежащим включению в реестр требова-ния в размере 121 370 563 руб. 11 коп. ос-новного долга по договорам займа и 1 634850 руб. 64 коп. процентов за пользованиезаемными денежными средствами.

В обоснование заявленных требованийкомпанией представлены договоры займа1 и 2, платежные поручения на суммы 57000 000 руб. и 63 100 000 руб.

Установив факт перечисления компани-ей денежных средств обществу, суд первойинстанции удовлетворил требование креди-тора.

Определением арбитражного апелляци-онного суда жалоба банка (конкурсногокредитора) на определение суда первойинстанции возвращена на основании пунк-та 3 части 1 статьи 264 АПК РФ в связи сотказом в удовлетворении ходатайства бан-ка о восстановлении пропущенного процес-суального срока на апелляционное обжа-лование.

Обжаловав определение суда первойинстанции в кассационном порядке, банк вжалобе указал, что сделки, положенные воснование заявленного компанией требо-вания, являются мнимыми и заключены сцелью злоупотребления правом, а именнодля формального подтверждения искусст-венно созданной задолженности в целяхинициирования процедуры банкротства иучастия в распределении конкурсной мас-сы. Банк также ссылался на то, что пере-числение компанией денежных средств набанковский счет общества не является до-статочным доказательством обоснованно-сти требования. По мнению банка, судомне учтено, что компания являлась на мо-мент заключения договоров займа заинте-ресованным по отношению к должнику ли-цом, так как они входили в одну группу лиц(холдинг).

Федеральная налоговая служба в сво-ем отзыве поддержала доводы кассацион-ной жалобы банка.

Суд кассационной инстанции призналдоводы банка и уполномоченного органазаслуживающими внимания.

Возражая против удовлетворения за-явленных требований, конкурсные креди-торы ссылались на мнимость заемныхправоотношений. Они указали на то, чтоимело место транзитное движение денеж-ных средств через банковский счет обще-ства с конечной целью удовлетворенияпотребностей предприятий, входящих вхолдинг. В обоснование заявленного до-вода в материалы дела представленывыписки по счетам группы предприятий,входящих в холдинг.

Судом первой инстанции приведеннымвыше доводам в нарушение норм матери-ального и процессуального права оценкане дана.

Отменив определение суда первой ин-станции и направив дело в тот же суд нановое рассмотрение, суд округа указал сле-дующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 170ГК РФ мнимая сделка, то есть сделка, со-вершенная лишь для вида, без намерениясоздать соответствующие ей правовые по-следствия, ничтожна.

Как разъяснено в пункте 86 Постанов-ления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25«О применении судами некоторых положе-ний раздела I части первой Гражданскогокодекса Российской Федерации», суду сле-дует учитывать, что стороны такой сделкимогут также осуществить для вида ее фор-мальное исполнение.

Возражая против заявленного требова-ния, банк указывал на формальное испол-нение договоров займа 1 и 2, ссылаясь нато, что сами по себе платежные порученияне могут свидетельствовать о наличии ре-альных заемных правоотношений междусторонами.

Как следует из обжалуемого судебногоакта, отвергая доводы о мнимости догово-ров займа 1 и 2, суд сослался на доказа-тельства исполнения компанией обяза-тельств по предоставлению денежныхсредств по договорам займа 1 и 2, являю-щимся по своей правовой природе реаль-ными сделками.

Вместе с тем судом первой инстанциине учтено, что общество в 2012 году входи-ло в группу предприятий холдинга и явля-лось взаимозависимым лицом с компани-ей, иными юридическими лицами, входящи-ми в этот холдинг, контролируемый граж-данином П.

Из анализа представленных в материа-лы дела выписок по банковским счетамдолжника и компании следует, что20.08.2012 компания по кредитному дого-вору получила от банка 59 400 000 руб. сцелью приобретения горюче-смазочныхматериалов, кормов, запчастей, ветпрепа-

ратов, удобрений, семян. В этот же деньпроизошла следующая цепочка сделок.Компания в качестве подтверждения целе-вого использования денежных средств пе-ревела их на счет одной из организаций -членов холдинга, которая возвратила день-ги на счет компании, ссылаясь на невыпол-нение контрагентом условий договора.Компания денежные средства перечисли-ла обществу по договору займа 1. В своюочередь, общество направило 35 076 010руб. на счет банка в погашение кредитныхобязательств иной организации, входящейв холдинг, а оставшуюся часть денежныхсредств направило также организации -члену холдинга на предоставление процен-тного займа.

По договору займа 2 предоставленныекомпании по кредитному договору денеж-ные средства банка также в один банковс-кий день переводились на счета предприя-тий, входящих в холдинг.

Таким образом, в результате соверше-ния цепочек сделок за счет кредитныхсредств банка были удовлетворены инте-ресы предприятий, входящих в холдинг.

Как указал суд округа, судом первойинстанции не дано оценки доводам банкао том, что у сторон сделки не было цели(внутреннего намерения) достижения ре-зультата (правовых последствий), харак-терного для заемного обязательства, тоесть свойственного правоотношениям позайму. Банк полагал, что реальной цельюряда сделок, в том числе договоров займа1 и 2, являлось искусственное созданиезадолженности стороны сделки перед дру-гой стороной для последующего иницииро-вания процедуры банкротства и участия враспределении конкурсной массы.

Банк, ссылаясь на злоупотребление пра-вом (статью 10 ГК РФ), указал, что в насто-ящее время в отношении общества, ком-пании и иных организаций, входящих в хол-динг, осуществляются процедуры банкрот-ства, в том числе инициированные компа-нией. Контролирующие деятельность орга-низаций лица напрямую заинтересованы всоздании искусственной задолженностидолжника перед кредиторами, входящимив одну группу лиц («дружественными кре-диторами»), с целью влияния на процеду-ру банкротства.

При наличии доводов банка о мнимостизаемных обязательств заемщика и займо-давца, входящих в одну группу взаимосвя-занных лиц, установления только тех обсто-ятельств, которые указывают на формаль-ное исполнение сделки, явно недостаточ-но (тем более, если вывод суда по сделкевлияет на принятие решений в деле о бан-кротстве, в частности о включении в реестртребований кредиторов).

Сокрытие действительного смысласделки находится в интересах обеих ее сто-рон. Совершая сделку лишь для вида, сто-роны правильно оформляют все докумен-ты, но создать реальные правовые послед-ствия не стремятся. Поэтому факт расхож-дения волеизъявления с волей устанавли-вается судом путем анализа фактическихобстоятельств, подтверждающих реаль-ность намерений сторон. Обстоятельстваустанавливаются на основе оценки сово-купности согласующихся между собой до-казательств.

Суд кассационной инстанции отметил,что с учетом заявленных банком возраже-ний суду при рассмотрении обоснованнос-ти заявленного компанией требования сле-довало установить, расходится ли волеизъ-явление сторон заемных отношений, пра-вильно оформивших все документы дляподтверждения исполнения сделки, с ихреальными намерениями. Данный фактустанавливается судом путем анализа фак-тических обстоятельств на основе оценкипредставленных в материалы дела доказа-тельств.

Направив дело на новое рассмотрение,суд округа указал на необходимость судупервой инстанции учесть изложенное, пра-вильно распределить бремя доказывания,установить наличие (отсутствие) реальныхзаемных правоотношений, действитель-ность (ничтожность) договоров займа 1 и2, наличие (отсутствие) в действиях долж-ника и компании, заключивших эти догово-ры, признаков злоупотребления правом;после установления всех обстоятельств поделу и исследования представленных сто-ронами доказательств по правилам статьи71 АПК РФ - принять законное и обосно-ванное решение по требованию компании(Постановление АС СЗО от 22.11.2017 поделу N А13-16277/2015).

В деле о банкротстве гражданина Л.суды первой и апелляционной инстанцийотказали в удовлетворении требованиякомпании о включении в реестр требова-ния в размере 810 011 471 руб. 01 коп., втом числе 558 000 000 руб. основного дол-га и 252 011 471 руб. 01 коп. процентов подоговору займа.

Суд округа оставил определение суда пер-вой инстанции и Постановление арбитраж-ного апелляционного суда без изменения.

Из материалов дела следует, что в обо-снование заявленного требования компа-ния представила договор займа и платеж-ное поручение.

Возражая против удовлетворения заяв-ленного требования, банк (конкурсный кре-дитор) ссылался на безденежность догово-ра займа, указав, что деньги в действитель-ности не поступили от займодавца (компа-нии) в распоряжение заемщика (должника).

Суд первой инстанции, оценив по пра-вилам статей 69 и 71 АПК РФ обстоятель-ства, установленные вступившими в закон-ную силу судебными актами, в совокупнос-ти с иными доказательствами и обстоятель-ствами дела, сделал вывод о том, что до-говор займа является одним из звеньевцепочки сделок, направленных на погаше-ние перед банком задолженности иногоюридического лица, учредителем которогои поручителем за исполнение кредитныхобязательств которого являлся должник.Исследовав счета, на которые переводи-лись спорные денежные средства, суд пер-вой инстанции установил, что перечисле-ние кредитором должнику заемных денеж-ных средств производилось путем их зачис-ления с внутрибанковского счета банка вРостовском филиале на внутрибанковскийсчет того же банка в Москве, что фактичес-ки является внутрибанковскими операция-ми, переводами.

Сделав вывод о том, что фактическизаемные денежные средства должнику Л.не поступали и распорядиться ими он немог, суд отказал в удовлетворении требо-вания, заявленного компанией, признав егонеобоснованным.

Апелляционный суд согласился с выво-дами суда первой инстанции, отметив, чтодоговором займа оформлено транзитноеперечисление денежных средств.

Оставив без изменения обжалуемыекомпанией судебные акты, суд округа ука-зал, что обоснованность выводов судовпервой и апелляционной инстанций о тран-зитном перечислении денежных средств ибезденежности договора займа подтверж-дается также и выпиской по лицевому сче-ту должника, отражающей последователь-ность операций по лицевому счету долж-ника в спорный период. Из данной выпис-ки следует, что еще до момента поступле-ния денежных средств с внутрибанковско-го счета банка в Москве они были направ-лены на гашение долга по договору пору-чительства, заключенному должником сбанком в обеспечение исполнения обяза-тельств юридического лица, в котором дол-жник являлся учредителем.

Продолжение в следующем номере

ОБОСНОВАННОСТЬВКЛЮЧЕНИЯ В РЕЕСТРТРЕБОВАНИЙ КРЕДИТОРОВДОЛЖНИКА ЗАДОЛЖЕННОСТИПО ДОГОВОРУ ЗАЙМАВ РАМКАХ ДЕЛАО НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ(БАНКРОТСТВЕ) Е.Н. БЫЧКОВА,

судья арбитражного судаСеверо�Западного округа

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 7АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

При проведении проверокналоговики нередкозапрашивают документы илиинформацию у контрагентовпроверяемой компании. Причембывает, что запрашивают многои, как кажется компании�исполнителю, без достаточныхна то оснований. В какихслучаях можно отказатьинспекторам, будучиуверенным, что требование опредставлении документов илиштраф впоследствии удастсяоспорить как неправомерные?

дый непредставленный документ. Этамера ответственности может быть при-менена к самому налогоплательщику, ноне к его контрагенту <6>.

Для наглядности покажем возможныеварианты запросов по «встречке» и послед-ствия их неисполнения в таблице.

Какая инспекция можетприслать запрос

Можно ли оставить требование опредставлении документов без испол-нения, если его прислала ИФНС по ме-сту учета контрагента? Полагаем, чтода. Поручение об истребовании доку-ментов (информации) чужая инспекциядолжна направить в ИФНС по местуучета вашей компании. И уже вашаИФНС пришлет вам требование с копи-ей этого поручения <10>. Напрямуюзапрашивать документы у организации,не состоящей на учете в их ИФНС, инс-пекторы не должны.

На наш взгляд, все равно лучше не мол-чать, а подготовить для инспекции, при-славшей требование, мотивированныйписьменный отказ. Копию отказа вместе скопией требования, выставленного чужойинспекцией, направьте в ИФНС по местуучета.

Сложнее ситуация, когда запрос в по-рядке ст. 93.1 НК РФ присылает своя ИФНС,но... без поручения от инспекции по месту

учета контрагента, по которому истребуетдокументы или информацию.

Например, в одном деле, рассмотренномсудом, ИФНС по месту учета компании при-слала требование о представлении вне ра-мок проверки информации по контрагенту,который состоял на учете в другой инспек-ции. Компания отказалась исполнять тре-

бование, сославшись на то, что без пору-чения инспекции по месту учета контраген-та оно незаконно. Оспорить последовавшийза этим штраф фирма решила в суде. При-чем сослалась на Письмо Минфина, в ко-тором затрагивался порядок взаимодей-ствия между налоговыми органами привстречных проверках <11>.

Но судьи поддержали налоговиков. Ониуказали, что требование составлено по ус-тановленной форме и содержит все необ-ходимые для его исполнения сведения, аПисьмо Минфина не регулирует поведениелица, у которого истребуют документы<12>. Получается, дело компании - испол-нить требование, а кто и зачем иницииро-вал запрос, ее не касается?

Отметим, что в случае, когда проверяе-мый контрагент и компания состоят на уче-те в одной инспекции, поручение сама себеИФНС не выписывает, а сразу присылаеткомпании требование о представлении до-кументов. Есть только один нюанс - подпи-сать такое требование должен руководи-тель (заместитель руководителя) ИФНС, ане инспектор, проводящий проверку кон-трагента <13>.

Налоговики вправезапрашивать документыпо цепочке контрагентов

Нередко компании пытаются оспо-рить правомерность истребования у нихдокументов или информации о сделкахне с самим проверяемым налогоплатель-щиком, а с его контрагентами. Но в пос-леднее время судебные решения впользу налоговиков по этому вопросу пе-ревешивают вердикты в поддержку ком-паний.

ФНС и суды ссылаются на отказное Оп-ределение ВС, в котором говорится, чтозаконодательство не предписывает инспек-торам ограничиваться истребованием до-кументов только у первого контрагента на-логоплательщика. То есть они вправе зап-росить, к примеру, документы у компании,покупатель которой впоследствии поставилприобретенный у нее товар проверяемойфирме <14>.

Причем контрагенты последующих зве-ньев цепочки могут быть неизвестны нало-говому органу заранее. И именно с цельюих установления может запрашиватьсяинформация. Так что, если ИФНС попроси-ла контрагента представить данные о егопоставщиках с указанием наименованийфирм, их ИНН и прочих реквизитов и всеэто относится к движению конкретнойпартии товара, то такое требование лучшеисполнить <15>.

Указывать реквизитыконкретных документовИФНС не обязана

Форма поручения и форма требова-ния о представлении документов пре-дусматривают указание наименованиядокументов, их реквизитов, иных инди-видуализирующих признаков и периода,к которому они относятся. Причем вформе требования есть ремарка: рекви-зиты или иные индивидуализирующиепризнаки документов указываются приналичии <16>.

Внимание! За неисполнение одногозапроса налоговики не должны штрафо-вать сразу и как за непредставление до-кументов, и как за непредставление ин-формации <17>.

Суды исходят из того, что указыватьконкретные реквизиты документов нало-говики не обязаны, поскольку в силуобъективных причин просто могут ими нерасполагать. Могут не знать они и точноеколичество документов, которые должнапредставить компания по запросу. И еслииз требования можно понять, какие доку-менты следует представить и за какой пе-риод, то отсутствие реквизитов - не по-вод для его неисполнения. Например,если ИФНС потребовала представитькнигу покупок и книгу продаж, счета-фак-туры, договор и иные документы в отно-шении конкретного контрагента за опре-деленный период, то этого вполне доста-точно <18>.

Иногда возникает вопрос: может ликомпания не представлять документы, ко-торые по датам «выходят» за пределыпроверяемого периода контрагента (еслидокументы запрошены в ходе проверкиили дополнительных мероприятий)? Мин-фин когда-то разъяснял, что при «встреч-ке» могут истребовать документы за лю-бое время без строгой привязки к перио-ду, за который проводится проверка <19>.С этим соглашаются и суды. То есть еслиустановленные сроки хранения запро-шенных документов не истекли, лучше ихпредставить <20>.

Окончание на стр. 17

ЗАПРОС ПО «ВСТРЕЧКЕ»:МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬ НАЛОГОВИКАМКогда могут запроситьдокументы

Налоговики могут истребовать доку-менты (информацию) у контрагентов про-веряемой компании в строго определенныхслучаях <1>:

- непосредственно в ходе проверки; - при проведении дополнительных ме-

роприятий. Обратите внимание: потребовать доку-

менты налоговики могут только в пределахустановленных сроков проверки и дополни-тельных мероприятий. Вместе с тем, дажеесли контрагент получит требование о пред-ставлении документов после окончанияпроверки лица, в отношении которого ис-требуются документы, его необходимо ис-полнить <2>;

- вне рамок налоговой проверки - могутистребовать только документы или инфор-мацию по конкретной сделке (например,для предпроверочного анализа).

Отметим, что количество документов,которые может истребовать инспекция поконкретной сделке, ничем не ограничено.Но ФНС советует инспекторам на местахне увлекаться и запрашивать документы сучетом реальной потребности в них, воз-можности компании их подготовить в зап-рошенном объеме и возможности у инспек-торов их в этом объеме изучить. К тому жештраф за непредставление документов илиинформации не зависит от количества зап-рошенных документов. То есть чем боль-ше запросили, тем меньше у компании за-интересованность в исполнении требова-ния <3>.

Кстати, даже если вне рамок проверкиналоговики запросили не информацию, аконкретные документы по сделке, оштра-фовать компанию по п. 2 ст. 126 НК РФ(штраф в размере 10 000 руб.) при их не-представлении они все равно не имеют пра-ва. В этом случае должна применяться ис-ключительно ст. 129.1 НК РФ (за первич-ное несообщение сведений - штраф в раз-мере 5000 руб.) <4>. Между тем, посколькуштраф за непредставление документовбольше, у налоговиков бывает соблазн при-менить ст. 126 НК РФ. И даже суды иногдасоглашаются с таким «неправильным»штрафом <5>.

Справка При непредставлении документов по

«встречке» налоговики не вправе ошт-рафовать компанию на 200 руб. за каж-

Ситуация Норма Что

затребовано Срок исполнения Штраф

Проверка контрагента (выездная или камеральная)

Дополнительные мероприятия налогового контроля

п. 1 ст. 93.1 НК РФ

Документы или информация

5 рабочих дней со дня получения требования <7>

10 000 руб. <8>

Мероприятия налогового контроля вне рамок проверки

п. 2 ст. 93.1 НК РФ

Документы или информация по конкретной сделке (сделкам)

10 рабочих дней со дня получения требования <7>

5000 руб. или 20 000 руб., если деяние

совершено повторно в течение года

<9>

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 20198 КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА

Окончание. Начвло на стр. 1 В более раннем деле судьи рассмотрели си-

туацию, когда организация создала отдельноеюрлицо, полностью передав ему вид деятель-ности, которым занималась ранее, а сама осу-ществлять этот вид деятельности прекратила(Постановление Президиума ВАС РФ от09.04.2013 N 15570/12 по делу N А60-40529/2011).Компания предоставляла питание сотрудникамсобственными силами, затем было принято ре-шение о выделении этой непрофильной частибизнеса в отдельное юридическое лицо, кото-рое перешло на применение спецрежима. Про-веряющие пытались доначислить налоги, ука-зывая на то, что бизнес был раздроблен наме-ренно, с целью перевести доходы от оказанияуслуг общественного питания на спецрежим.

Однако компания после «дробления» самаподобные услуги оказывать перестала. Не былодоказано, что выручка от услуг по предостав-лению питания поступает в основную компа-нию. У нового юрлица были своя материаль-но-техническая база и собственный персоналдля оказания услуг общественного питания.

Суды также отклоняют доводы налоговыхорганов о незаконности разделения бизнеса вситуации, когда, например, компания, котораязанимается исключительно производством иоптовой торговлей лекарствами, создаваласеть из отдельных юридических лиц - аптек дляторговли лекарствами в розницу. Принимая ре-шение в пользу налогоплательщика, суды ука-зали, что в данном случае нельзя говорить одроблении бизнеса, так как отдельным юриди-ческим лицам передано то направление дея-тельности, которым существующая организа-ция никогда не занималась. Так как каждая изсозданных аптек имела свой персонал, поме-щения и вела фактическую деятельность порозничной продаже лекарств, получив для этогосоответствующую лицензию, доказательстваформальности схемы отсутствуют (Постанов-ления 17 ААС от 22.06.2017 по делу N А71-7587/2016, АС Северо-Западного округа от06.08.2015 N Ф07-4939/2015 по делу N А56-67658/2014). Анализ показывает, что судебныеакты приняты в пользу налогоплательщиковлишь в случае недоказанности подконтрольно-сти и несамостоятельности ведения предпри-нимательской деятельности участниками вза-имосвязанных хозяйственных операций.

Примечание. Если организация предпола-гает оптимизировать бизнес путем разделениябизнес-процессов и выведения их в разныеюридические лица или ИП, необходимо иметьвеские аргументы и доказательства наличияреальной деловой цели таких действий.

Возможные претензии с точкизрения налогового контроля

В НК РФ в августе 2017 года введена ст.54.1, согласно которой не допускается умень-шение налогоплательщиком налоговой базы и(или) суммы подлежащего уплате налога в ре-зультате искажения сведений о фактах хозяй-

ственной жизни (совокупности таких фактов),об объектах налогообложения, подлежащих от-ражению в налоговом и (или) бухгалтерскомучете либо налоговой отчетности налогопла-тельщика.

ФНС России в Письме от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@ разъясняет, что норма НК РФ факти-чески определяет условия, препятствующие со-зданию налоговых схем, направленных на не-законное уменьшение налоговых обязательств.Налоговиками при доказывании фактов неис-полнения обязанности по уплате налогов илинеобоснованного получения права на их возме-щение необходимо обеспечить получение дока-зательств, свидетельствующих об умышленномучастии проверяемого в целенаправленном со-здании агрессивных условий, направленных наполучение необоснованной налоговой выгоды.

Об умышленных действиях экономическо-го субъекта могут свидетельствовать фактыюридической, экономической и иной подконт-рольности, в том числе на основании взаимо-зависимости спорных контрагентов, осуществ-ления транзитных операций между взаимоза-висимыми или аффилированными участника-ми взаимосвязанных хозяйственных операций,в том числе через посредников, с использова-нием особых форм расчетов и сроков плате-жей, а также факты согласованности действийучастников и т.п.

В Письме ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@ дано более широкое толкование п.1 ст. 54.1 НК РФ, где в качестве примеров «ис-кажений» приведено, в частности, «дробление»бизнеса, чтобы пользоваться спецрежимами.Применение спецрежимов в группе компанийналоговики рассматривают как схему, направ-ленную на занижение налогов, а группу компа-ний в целях налогообложения считают единымналогоплательщиком.

В Рекомендациях от ФНС России и След-ственного комитета Российской Федерации повыявлению умысла на неуплату налога у дол-жностных лиц - налогоплательщиков особоевнимание уделено вопросам, связанным с по-лучением необоснованной налоговой выгодыпри дроблении бизнеса (Письмо ФНС Россииот 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).

В них указывается, что налоговые органыпри доказывании умысла должны обращатьвнимание на следующие обстоятельства:

- реализация товара предпринимателемосуществляется в пределах торговых площа-дей, используемых налогоплательщиком, приэтом арендованные предпринимателем у на-логоплательщика торговые площади факти-чески не представляют собой самостоятельнуюторговую точку с автономной системой торгов-ли, имеют общие входы, общие торговые залы,оформленные в едином фирменном стиле сетимагазинов общества, в которых находятся и то-вары, принадлежащие обществу, и товарыпредпринимателя;

- не обособлены от торговых площадей, за-нимаемых товарами налогоплательщика, еди-ные складские помещения;

- доставка, разгрузка и хранение товараосуществляются силами общества ввиду отсут-ствия соответствующих работников у предпри-нимателя;

- трудовую деятельность фактически осуще-ствляют одни и те же сотрудники, которые вос-принимают общество и предпринимателя какединый субъект предпринимательской деятель-ности.

С целью выявления и доказывания такихсхем налоговым органам рекомендовано ори-ентироваться на следующие обстоятельства:

- разделенные организации осуществляютодин вид деятельности, находятся по одномуюридическому адресу, используют одни и теже помещения, кадровый персонал, имеют еди-ную материально-техническую базу, одних за-казчиков, представляют собой единый комп-лекс, вовлеченный в единый производственныйпроцесс;

- ведение налоговой и бухгалтерской отчет-ности одними лицами, оказание услуг однимзаказчикам;

- сотрудники выполняют одну и ту же рабо-ту в соответствии с должностными обязаннос-тями, у сотрудников может быть одежда с еди-ным логотипом;

- организации совместно хранят бухгалтер-ские документы и документы по ведению фи-нансово-хозяйственной деятельности, исполь-зуют единый IP-адрес, расчетные счета об-ществ открыты одними и теми же лицами водних банках, товарно-материальным обеспе-чением занимается один менеджер по снабже-нию;

- в случае приближения получаемых дохо-дов в одной из организаций группы взаимоза-висимых лиц к предельно допустимому разме-ру для применения УСН договоры с заказчика-ми либо расторгаются, либо заключаются до-полнительные договоры с другой взаимозави-симой организацией на тех же условиях.

Теперь для установления этих обстоя-тельств налоговики должны проверить взаимо-зависимость юрлиц, установив выгодоприоб-ретателя. С этой целью они проанализируютинформационные ресурсы, осмотрят помеще-ния, допросят сотрудников всех звеньев и кон-трагентов. В случае применения схемы дроб-ления путем вывода активов с целью сниже-ния их величины, предельной для налогопла-тельщика, позволяющей применять УСН, на-логовые органы проведут оценку реальностирасчетов по сделке, периода, в котором сдел-ки заключались.

Теперь Методические рекомендации - этообразец действия налоговых органов, которыеони обязательно внедрят в практику в ближай-шее время.

В Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ представлен обзор судебной прак-тики, связанной с обжалованием налогопла-тельщиками актов налоговых органов, выне-сенных по результатам налогового контроля, входе которых установлены факты получениянеобоснованной налоговой выгоды.

Фискалы в своем обзоре выделяют 6 раз-делов:

1. Общие признаки, свидетельствующие осогласованности действий участников схемдробления бизнеса с целью ухода от исполне-ния налоговой обязанности.

2. Формальный характер деятельности уча-стников схемы.

3. Действительный размер налоговых обя-зательств.

4. Позиции, сформулированные судами,применительно к случаям установления осуще-ствления предпринимательской деятельностинесколькими субъектами.

5. Идентичность осуществляемого вида де-ятельности.

6. Заключительные положения. Таким образом, в обзоре развиты идеи,

представленные нижестоящим инспекциямв Рекомендациях, для применения в рабо-те. Кроме того, ФНС России раскрыла оп-ределенные признаки, по которым инспек-торы определяют незаконное дроблениебизнеса:

1. Дробление одного бизнеса происходитмежду несколькими лицами, применяющимиспециальные системы налогообложения(УСНО или уплата ЕНВД) вместо исчисления иуплаты НДС, налога на прибыль организацийи налога на имущество организаций основнымучастником, осуществляющим реальную дея-тельность.

2. Применение схемы дробления бизнесаоказало влияние на условия и экономическиерезультаты деятельности всех участников дан-ной схемы, в том числе на налоговые обяза-тельства, которые уменьшились или практичес-ки не изменились при расширении в целом всейдеятельности.

3. Налогоплательщик, его участники, долж-ностные лица или лица, осуществляющие фак-тическое управление деятельностью схемы,являются выгодоприобретателями от исполь-зования схемы дробления бизнеса.

4. Участники схемы осуществляют аналогич-ные виды экономической деятельности.

5. Создание участников схемы в течение не-большого промежутка времени непосредствен-но перед расширением производственныхмощностей или увеличением численности пер-сонала.

6. Несение расходов участниками схемыдруг за друга.

7. Прямая или косвенная взаимозависи-мость участников схемы дробления (родствен-ные отношения, участие в органах управления,служебная подконтрольность и т.п.).

8. Формальное перераспределение персо-нала без изменения их должностных обязан-ностей.

9. Отсутствие у подконтрольных лиц принад-лежащих им основных и оборотных средств,кадровых ресурсов.

10. Использование участниками схемы од-них и тех же вывесок, обозначений, контактов,сайта в Интернете, адресов фактического ме-стонахождения, помещений (офисов, складс-ких и производственных баз и т.п.), банков, вкоторых открываются и обслуживаются расчет-ные счета, контрольно-кассовой техники, тер-миналов и т.д.

11. Единственным поставщиком или поку-пателем для одного участника схемы дробле-ния бизнеса может являться другой ее участ-ник либо поставщики и покупатели у всех уча-стников схемы общие.

12. Фактическое управление деятельностьюучастников схемы одними лицами.

13. Единые для участников схемы службы,осуществляющие ведение бухгалтерского уче-та, кадрового делопроизводства, подбор пер-сонала, поиск и работу с поставщиками и по-купателями, юридическое сопровождение, ло-гистику и т.д.

14. Представление интересов по взаимоот-ношениям с государственными органами и ины-ми контрагентами (не входящими в схему дроб-ления бизнеса) осуществляется одними и темиже лицами.

СЭКОНОМИТЬ, НЕ НАРУШАЯ ЗАКОНЧЕМ РИСКУЕТ И ЧТО ВЫИГРЫВАЕТ БИЗНЕС ОТ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

- получение денег от покупателей товаровобщества и предпринимателя осуществляет-ся через единые кассовые терминалы, расче-ты с покупателями производятся работникаминалогоплательщика на всех кассах, в том чис-ле принадлежащих предпринимателю. Выруч-ка, полученная от продажи товаров, учитыва-ется через единое программное обеспечение,производится совместное инкассирование вы-ручки налогоплательщика и предпринимателя;

- товары приобретаются налогоплательщи-ком и предпринимателем по заявке предпри-нимателя у одних и тех же поставщиков, приэтом товары для общества и товары для пред-принимателя поступают на склад и в магазиныобщества;

СЭКОНОМИТЬ, НЕ НАРУШАЯ ЗАКОНЧЕМ РИСКУЕТ И ЧТО ВЫИГРЫВАЕТ БИЗНЕС ОТ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 9ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕР

15. Показатели деятельности, такие как чис-ленность персонала, занимаемая площадь иразмер получаемого дохода, близки к предель-ным значениям, ограничивающим право наприменение специальной системы налогообло-жения.

16. Данные бухучета налогоплательщика сучетом вновь созданных организаций могутуказывать на снижение рентабельности произ-водства и прибыли.

17. Распределение между участниками схе-мы поставщиков и покупателей исходя из при-меняемой системы налогообложения.

Примечание. По итогам налоговой про-верки налоговые органы доначисляют орга-низации налог на прибыль, НДС, налог наимущество, пени и штрафы. В связи с этимвелика вероятность наступления уголовнойответственности для должностных лиц, уча-ствующих в схеме по дроблению бизнеса(ст. 158 и 196 УК РФ).

Рекомендации по минимизацииналоговых рисков

Разделение бизнеса между несколькимиорганизациями (или ИП), в том числе и с пос-ледующим переводом некоторых из них на спе-циальные налоговые режимы, само по себе неявляется незаконным. Основным критерием от-деления законного дробления от незаконногов данном случае выступает именно разумнаяделовая цель. Присутствие деловой цели в раз-деление направлений по видам деятельностине может свидетельствовать об агрессивной на-правленности на минимизацию.

Вместе с тем рекомендуем при принятиирешения о дроблении бизнеса оценить возмож-ность соблюдения следующего:

1. Наличие аргументированного заключенияоб экономическом эффекте в связи с дробле-нием бизнеса. При расчете предполагаемогоэкономического эффекта нужно избегать акцен-та на налоговую оптимизацию. Важно указать,что основной целью является, например, опти-мизация хозяйственного процесса и уменьше-ние предпринимательского риска организации.

2. Новые организации должны осуществ-лять самостоятельные виды деятельности, неявляющиеся частью единого торгового процес-са, направленного на достижение общего эко-номического результата организации. То естьдолжна очевидно усматриваться деловая цельподобного дробления.

3. Вновь созданные общества (или ИП) дол-жны иметь собственное имущество, управлять-ся и существовать независимо от организации.

4. Наличие у каждого самостоятельного на-логоплательщика отдельной материальной(производственной, торговой или технической)базы.

5. Вновь созданные организации (ИП) недолжны отвечать критериям взаимозависимо-сти, адрес создаваемых в результате дробле-ния организаций должен быть различным.

6. Отсутствие взаимной подчиненности иподконтрольности работников разных органи-заций (любой работник может быть допрошенв рамках выездных налоговых проверок).

7. Полная самостоятельность вновь создан-ных организаций (ИП) должна быть очевидна(они самостоятельно оплачивают текущие рас-ходы, арендные и/или коммунальные платежи,сдают отчетность и т.п. Общество не должнобыть единственным источником их доходов, атакже не должны быть счета в одном банке,единые IP-адресов).

8. Рекомендуем использовать различныесайты.

Соблюдение вышесказанного обезопаситналогоплательщиков. Минимизировать налого-вую нагрузку не запрещено, но надо помнить,чтобы она не вызвала претензий со стороныналоговиков, надо проводить ее неагрессивны-ми способами и подходить к этому вопросу се-рьезно.

В. СОЛДАТКИН,партнер ООО «Корн�Аудит»,

главный налоговый консультант

Притворная, мнимая,ничтожная,недействительная...

При установлении, осуществлении и за-щите гражданских прав, при исполнениигражданских обязанностей участники граж-данских правоотношений должны действо-вать добросовестно (п. 3 ст. 1 ГК РФ).

Никто не вправе извлекать преимуществоиз своего незаконного или недобросовестно-го поведения (п. 4 ст. 1 ГК РФ).

Не допускается осуществление граждан-ских прав исключительно с намерением при-чинить вред другому лицу, действия в обходзакона с противоправной целью, а также иноезаведомо недобросовестное осуществлениегражданских прав - злоупотребление правом(п. 1 ст. 10 ГК РФ).

В случае несоблюдения данного запретасуд на основании пункта 2 статьи 10 ГК РФ сучетом характера и последствий допущенно-го злоупотребления отказывает лицу в защи-те принадлежащего ему права полностью иличастично, а также применяет иные меры, пре-дусмотренные законом.

Сделка, нарушающая требования законаили иного правового акта, является оспори-мой, если из закона не следует, что должныприменяться другие последствия нарушения,не связанные с недействительностью сдел-ки (п. 1 ст. 168 ГК РФ).

Если из закона не следует иное, сделка,нарушающая требования закона или иногоправового акта и при этом посягающая напубличные интересы или права и охраняемыезаконом интересы третьих лиц, ничтожна (п.2 ст. 168 ГК РФ).

Злоупотребление правом при совершениисделки нарушает запрет, установленный ста-тьей 10 ГК РФ, поэтому такая сделка призна-ется недействительной на основании статей10 и 168 ГК РФ.

В статье 170 ГК РФ даются понятия мни-мой и притворной сделки.

Мнимая сделка, т.е. сделка, совершеннаялишь для вида, без намерения создать соот-ветствующие ей правовые последствия, нич-тожна.

Притворная сделка, т.е. сделка, котораясовершена с целью прикрыть другую сдел-ку, в том числе сделку на иных условиях, нич-тожна. При этом к сделке, которую стороныдействительно имели в виду, с учетом суще-ства и содержания сделки применяются от-носящиеся к ней правила.

В определении ВС РФ от 25.07.2016 поделу N 305-ЭС16-2411 было сказано, что фик-тивность мнимой сделки заключается в том,что у сторон нет цели достижения заявлен-ных результатов.

Если документ теряет силу Если против какой-то сделки выдвигается

обвинение в том, что она мнимая, то даже пра-вильно оформленная документация теряетсвою «магическую» силу. Это доказывает по-становление Президиума ВАС РФ от 18.10.2012N 7204/12.

При банкротстве общества один из егоучастников внезапно обнаружил, что креди-тором общества на весьма существеннуюсумму оказалась компания, якобы поставив-шая обществу бетон.

Документы по сделке были оформлены повсем правилам, и все три первые судебные ин-станции, к которым участник общества обращал-ся с требованием признать эту сделку мнимойи, соответственно, «выкинуть» якобы продавцабетона из реестра кредиторов, ему отказали.

Самое интересное, что судей нисколько несмутил тот факт, что якобы поставленный поусловиям договора бетон физически поставитьбыло невозможно.

А вот Президиум ВАС РФ этот факт сму-тил. Суд указал, что в силу статьи 9 АПК РФзадача стороны в суде - это собрать и предста-вить судьям доказательства своей правоты.

Да, никто не доказал, что предъявленныесуду накладные на поставку бетона сфальси-фицированы. Однако в делах о мнимых сдел-ках этот факт ничего не значит, так как, совер-шая сделки лишь для вида, стороны правиль-но оформляют все документы, но создать ре-альные правовые последствия не стремятся.

Поэтому при рассмотрении вопроса о мни-мости сделки формальная проверка докумен-тации судом недопустима. Необходима провер-ка реальности исполнения сделки.

Участник общества технически обосновалфизическую невозможность исполнения дого-вора. Нижестоящие судьи предположили, чтопоставщик мог приобрести бетон и у другихпоставщиков, чем допустили грубую ошибку.Судьи не имеют права принимать решение,исходя из предположений. Они обязаны былизатребовать документы у поставщика, чтобыподтвердить или опровергнуть свою версию,чего сделано не было.

Ссылка суда апелляционной инстанции нато, что участником общества не было заявле-но требование о применении последствий не-действительности сделки, необоснованна, таккак пункт 2 статьи 167 ГК РФ связывает при-менение реституции с фактом исполнениясделки. К мнимой сделке применение реститу-ции невозможно.

Судебная практика: займы Достаточно типичным является постановле-

ние АС Северо-Кавказского округа от13.06.2017 N А32-29496/2016. Налицо как пре-ступление, так и наказание: директор обществазадумал его обокрасть. Для этого он набиралвзаймы средства у партнеров и сам давал взай-мы средства другим партнерам. Вот только этипартнеры были его собственными фирмами.Деньги, которые туда попали, данный гражда-нин вывел на личные счета с целью присвое-ния. И никаких займов, разумеется, отдаватьон не собирался. (Небольшую сумму, правда,для придания правдоподобности сделкам фир-мы этого гражданина вернули на расчетныйсчет общества-заимодавца, где гражданин яв-лялся генеральным директором.)

Схема была разоблачена, директор былпризнан судом виновным, и суд обязал его воз-местить обществу убытки.

Возмещение убытков - универсальная мерагражданско-правовой ответственности. Ее при-меняют как в обязательственных правоотноше-ниях, так и в отношениях из причинения вреда.

Окончание на стр. 16,17

Волеизъявление сторон мнимой сделки несовпадает с их внутренней волей.

Реальной целью мнимой сделки можетбыть, например, искусственное создание за-долженности стороны сделки перед другой сто-роной для последующего инициирования про-цедуры банкротства и участия в распределе-нии имущества должника.

В то же время для этой категории ничтож-ных сделок определения точной цели и не тре-буется. Само установление факта того, что сто-роны на самом деле не имели намерения навозникновение, изменение, прекращение граж-данских прав и обязанностей, обычно порож-даемых такой сделкой, уже является достаточ-ным для квалификации сделки как ничтожной.

Сокрытие действительного смысла сделкинаходится в интересах обеих ее сторон. Совер-шая сделку лишь для вида, стороны правиль-но оформляют все документы, но создать ре-альные правовые последствия не стремятся.

Поэтому факт расхождения волеизъявленияс волей устанавливается судом путем анализафактических обстоятельств, подтверждающихреальность намерений сторон. Обстоятельстваустанавливаются на основе оценки совокупно-сти согласующихся между собой доказа-тельств. Доказательства, обосновывающиетребования и возражения, представляются всуд лицами, участвующими в деле, и суд невправе уклониться от их оценки на основаниистатей 65, 168, 170 АПК РФ.

При наличии обстоятельств, очевидно ука-зывающих на мнимость сделки, или доводовстороны спора о мнимости установление толь-ко тех обстоятельств, которые указывают наформальное исполнение сделки, явно недоста-точно. Следует учитывать, что стороны мнимойсделки могут также осуществить для вида ееформальное исполнение (п. 86 постановленияПленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25).

Таким образом: - сделка недействительна по основаниям,

установленным в ГК РФ, в силу признания еетаковой судом - оспоримая сделка или незави-симо от такого признания - ничтожная сделка(ст. 166 ГК РФ);

- если из закона не следует иное, то ничтож-на сделка, нарушающая требования закона илииного правового акта и при этом посягающаяна публичные интересы или права и охраняе-мые законом интересы третьих лиц (п. 2 ст. 168ГК РФ);

- мнимая сделка, т.е. сделка, совершеннаялишь для вида, без намерения создать соот-ветствующие ей правовые последствия, нич-тожна (ст. 170 ГК РФ);

- недействительная сделка не влечет юри-дических последствий, за исключением тех,которые связаны с ее недействительностью, инедействительна с момента ее совершения (ст.167 ГК РФ).

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯНЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СДЕЛКИ

Казалось бы, все просто: недействительная сделка потому и недействительная,что ее как бы и не было. Соответственно, раз ее не было, то она не может порож�дать никаких налоговых последствий. При недействительности сделки каждая изсторон обязана возвратить другой все полученное по сделке. В случае невозмож�ности возвратить полученное в натуре (например, когда полученное выражается впользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) � воз�местить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сдел�ки не предусмотрены законом.

Это понятно. Но как обстоят дела с точки зрения налогообложения? Ведь, на�помним, положения гражданского законодательства не применяются к налоговымотношениям, что прямо оговорено в пункте 3 статьи 2 ГК РФ.

Особенно неприятная ситуация возникает в тех случаях, когда недействитель�ная сделка повлекла за собой много соответствующих хозяйственных операций.Например, было приобретено имущество, оно активно эксплуатировалось в произ�водстве, а потом его внезапно пришлось вернуть обратно продавцу.

Бывает и обратная картина: налоговики соглашаются с тем, что сделки как бы ине было, но почему�то отказываются признавать, что, соответственно, и не было ееналоговых последствий.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 201910

Новостифедеральногозаконодательства

ЗАКОНОТВОРЧЕСТВО

Îáçîð ïîäãîòîâëåí ñïåöèàëèñòàìè êîìïàíèè «ÊîíñóëüòàíòÏëþñ», îòäåëîì Ðåãèîíàëüíîãî âûïóñêà ÍÊÔ «Äåëüòà-èíôîðì». Äîêóìåíòû, ïðåäñòàâëåííûå â îáçîðå, âêëþ÷åíû â ñèñòåìû ÊîíñóëüòàíòÏëþñ

ОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫГОСУГОСУГОСУГОСУГОСУДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГО

УПРУПРУПРУПРУПРАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯ

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РФ ОТ 21.02.2019 N68"О ПРОФЕССИОНАЛЬНОМ РАЗВИТИИГОСУДАРСТВЕННЫХ ГРАЖДАНСКИХСЛУЖАЩИХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Обновлен порядок осуществления про-фессионального развития госслужащих.

Такое развитие включает в себя:- дополнительное профессиональное об-

разование (срок обучения по программе по-вышения квалификации - не менее 16 часов,по программе профессиональной переподго-товки - не менее 500 часов);

- семинары, тренинги, мастер-классы, иныемероприятия, направленные преимуществен-но на ускоренное приобретение граждански-ми служащими новых знаний и умений;

- конференции, круглые столы, служебныестажировки, иные мероприятия, направлен-ные на изучение передового опыта, техноло-гий государственного управления, обменопытом;

- самостоятельное изучение граждански-ми служащими соответствующих образова-тельных материалов, размещенных на еди-ном специализированном информационномресурсе, а также в иных информационныхсистемах;

- образовательные курсы, доступ к кото-рым предоставляется гражданским служа-щим в дистанционной форме.

В целях формирования у молодых госслу-жащих профессиональных знаний и умений,надлежащего исполнения ими должностныхобязанностей, ознакомления с особенностя-ми прохождения службы в соответствующемгосударственном органе осуществляется на-ставничество.

Профессиональное развитие госслужаще-го осуществляется в течение всего периодапрохождения им службы. Результаты его уча-стия в мероприятиях по профессиональномуразвитию могут учитываться при рассмотре-нии вопросов о его аттестации, направлениидля участия в других мероприятиях по про-фессиональному развитию, назначении наиную должность в порядке должностного ро-ста, а также о его премировании.

Начиная с 2019 года предусмотрена воз-можность использования госслужащими го-сударственных образовательных сертифика-тов на дополнительное профессиональноеобразование посредством федеральной го-сударственной информационной системы вобласти госслужбы. Правила его выдачи ус-танавливаются Правительством РФ.

Признан утратившим силу, в числе проче-го, Указ Президента РФ от 28.12.2006 N 1474«О дополнительном профессиональном об-разовании государственных гражданскихслужащих Российской Федерации».

ГРГРГРГРГРАЖДАНСКАЖДАНСКАЖДАНСКАЖДАНСКАЖДАНСКОЕ ПРОЕ ПРОЕ ПРОЕ ПРОЕ ПРАВОАВОАВОАВОАВО

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 21.02.2019 N12�ФЗ»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕ�ДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН «ОБ ИСПОЛНИТЕЛЬ�НОМ ПРОИЗВОДСТВЕ»

С 1 июня 2020 года взыскание по исполни-тельным листам не может быть обращено наденежные выплаты социального характера

Речь идет о средствах, выделенных граж-данам, пострадавшим в результате ЧС, в ка-честве единовременной материальной помо-

щи и/или финансовой помощи в связи с утра-той имущества первой необходимости и/илив качестве единовременного пособия членамсемей граждан, погибших (умерших) в резуль-тате ЧС, и гражданам, здоровью которых при-чинен вред различной степени тяжести.

Лица, выплачивающие гражданину зара-ботную плату или иные доходы, в отношениикоторых установлены ограничения и/или накоторые не может быть обращено взысканиев соответствии с Федеральным законом «Обисполнительном производстве», обязаныуказывать в расчетных документах соответ-ствующий код вида дохода. Порядок указа-ния кода вида дохода в расчетных докумен-тах будет устанавливать Банк России.

Кроме того:закреплена обязанность должника предо-

ставлять документы, подтверждающие нали-чие у него наличных денежных средств, накоторые не может быть обращено взыскание;

установлена обязанность банка или инойкредитной организации, осуществляющихобслуживание счетов должника, осуществ-лять расчет суммы денежных средств, на ко-торую обращается взыскание, с учетом ус-тановленных ограничений и запретов на об-ращение взыскания (порядок расчета будетустанавливаться Минюстом России по согла-сованию с Банком России);

предусмотрено, что лица, выплачивающиедолжнику заработную плату и/или иные до-ходы путем их перечисления на счет долж-ника в банке или иной кредитной организа-ции, обязаны указывать в расчетном доку-менте сумму, взысканную по исполнительно-му документу.

Федеральный закон вступает в силу с1 июня 2020 года.

ЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕ

ПРИКАЗ МИНСТРОЯ РОССИИ ОТ28.01.2019 N 44/ПР»ОБ УТВЕРЖДЕНИИТРЕБОВАНИЙ К ОФОРМЛЕНИЮ ПРОТО�КОЛОВ ОБЩИХ СОБРАНИЙ СОБСТВЕН�НИКОВ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИР�НЫХ ДОМАХ И ПОРЯДКА НАПРАВЛЕНИЯПОДЛИННИКОВ РЕШЕНИЙ И ПРОТОКО�ЛОВ ОБЩИХ СОБРАНИЙ СОБСТВЕННИ�КОВ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИР�НЫХ ДОМАХ В УПОЛНОМОЧЕННЫЕ ОРГА�НЫ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕК�ТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОСУЩЕ�СТВЛЯЮЩИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЖИ�ЛИЩНЫЙ НАДЗОР»

Обновлен порядок оформления протоко-лов общих собраний собственников помеще-ний в многоквартирных домах.

Установлены требования к оформлениюпротоколов общих собраний собственниковпомещений в многоквартирных домах и по-рядок направления подлинников решений ипротоколов общих собраний в уполномочен-ные органы исполнительной власти субъек-тов РФ, осуществляющие государственныйжилищный надзор.

Протокол оформляется в письменной фор-ме в сроки, установленные общим собрани-ем, но не позднее чем через 10 календарныхдней с даты проведения собрания. Протоколоформляется секретарем общего собрания,который избирается его решением.

Определены в том числе перечень сведе-ний, которые должны содержаться в прото-коле, порядок его подписания, требования к

оформлению реквизитов протокола, пере-чень обязательных приложений к нему.

Признан утратившим силу аналогичный При-каз Минстроя России от 25.12.2015 N 937/пр.

СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕСОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕСОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕСОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕСОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕИ СОЦИАЛЬНОЕИ СОЦИАЛЬНОЕИ СОЦИАЛЬНОЕИ СОЦИАЛЬНОЕИ СОЦИАЛЬНОЕ

СТРСТРСТРСТРСТРАХАХАХАХАХОВАНИЕОВАНИЕОВАНИЕОВАНИЕОВАНИЕ

ПРОЕКТ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИ�ТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ«ОБ УТВЕРЖДЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТАИНДЕКСАЦИИ С 1 АПРЕЛЯ 2019 Г. СОЦИ�АЛЬНЫХ ПЕНСИЙ»

С 1 апреля 2019 года предлагается проин-дексировать размеры социальных пенсий на2,0 процента.

В соответствии со статьей 25 Федераль-ного закона «О государственном пенсион-ном обеспечении в Российской Федерации»с 1 апреля 2019 года должна быть осуществ-лена индексация социальных пенсий с уче-том темпов роста прожиточного минимумапенсионера в Российской Федерации за про-шедший 2018 год.

Согласно пояснительной записке темп ро-ста прожиточного минимума пенсионера вРоссийской Федерации за 2018 год составил102,0 процента. В результате индексациисредний размер социальной пенсии увели-чится на 182 рубля.

Также сообщается, что одновременно, ис-ходя из соответствующих размеров соци-альных пенсий, будут повышены пенсии погосударственному пенсионному обеспечениювоеннослужащих, проходивших военнуюслужбу по призыву, пенсии членов их семей,пенсии участников Великой Отечественнойвойны, пенсии граждан, награжденных знаком«Жителю блокадного Ленинграда», пенсииграждан, пострадавших в результате радиа-ционных или техногенных катастроф, и пен-сии членов их семей, пенсии граждан из чис-ла работников летно-испытательного состава,а также надбавки к пенсии за выслугу летгражданам из числа космонавтов, размеры по-вышений, установленных к пенсии граждан изчисла космонавтов и членов их семей, работ-ников летно-испытательного состава.

ХХХХХОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАРФ ОТ 20.02.2019 N 166 «О НЕКОТО�РЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ЭКСПЛУ�АТАЦИЕЙ АВТОМОТОТРАНСПОРТНЫХСРЕДСТВ, И ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИСИЛУ НЕКОТОРЫХ АКТОВ И ОТДЕЛЬНЫХПОЛОЖЕНИЙ НЕКОТОРЫХ АКТОВ ПРА�ВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА�ЦИИ»

ПТС на бланке, выданные до 1 ноября 2019года, будут действовать до оформления соб-ственниками транспортных средств электрон-ных паспортов.

Установлено, что паспорт транспортногосредства (шасси транспортного средства),оформленный и выданный в соответствии сПостановлением Правительства РФ от18.05.1993 N 477 «О введении паспортовтранспортных средств» до 1 ноября 2019года, является действительным до моментаоформления в отношении этого транспорт-ного средства в соответствии с Соглашени-ем о введении единых форм паспорта транс-

портного средства (паспорта шасси транспор-тного средства) и паспорта самоходной ма-шины и других видов техники и организациисистем электронных паспортов от 15 августа2014 г. на основании заявления его собствен-ника электронного ПТС взамен указанного.

С 1 ноября 2019 года признано утратив-шим силу Постановление Правительства РФот 18.05.1993 N 477 «О введении паспортовтранспортных средств».

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАРФ ОТ 21.02.2019 N 179"О ВНЕСЕНИИ ИЗ�МЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ АКТЫ ПРАВИ�ТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Уточнены полномочия органов местногосамоуправления в области газоснабжения.

Федеральным законом от 19.07.2018 N210-ФЗ «О внесении изменений в Федераль-ный закон «О газоснабжении в РоссийскойФедерации», помимо прочего, конкретизиро-вались полномочия органов местного само-управления по организации газоснабженияжителей. К таким полномочиям были отне-сены подготовка местных жителей к ис-пользованию газа в соответствии с межре-гиональными и региональными программа-ми газификации жилищно-коммунального хо-зяйства, промышленных и других организа-ций, согласование схем расположения объек-тов газоснабжения, используемых для обес-печения газом.

В связи с принятием указанного Федераль-ного закона настоящим Постановлением вно-сятся изменения в Правила разработки иреализации межрегиональных и региональ-ных программ газификации жилищно-комму-нального хозяйства, промышленных и другихорганизаций, утвержденные Постановлени-ем Правительства РФ от 10.09.2016 N 903 «Опорядке разработки и реализации межреги-ональных и региональных программ газифи-кации жилищно-коммунального хозяйства,промышленных и иных организаций».

Предусматривается, что местные властидолжны будут информировать жителей о сро-ках, порядке, условиях подключения к газо-распределительным сетям, о прогнозной сто-имости газа, расчете максимальной потреб-ности населенного пункта в газе, выделенииземельных участков для размещения объек-тов газоснабжения. Органы исполнительнойвласти субъектов РФ должны будут разме-щать проекты программ газификации на сво-их официальных сайтах для проведения пуб-личных обсуждений.

Постановлением определен порядок со-гласования с органами местного самоуправ-ления проектов региональных программ га-зификации, подготовленных органами госу-дарственной власти субъектов РФ, порядокпроведения публичных обсуждений проектовтаких программ и действия по подготовкежителей к использованию газа. Предусмат-ривается информирование граждан о сроках,порядке, условиях подключения к газорасп-ределительным сетям, о прогнозной стоимо-сти газа, расчете максимальной потребнос-ти населенного пункта в газе, выделении зе-мельных участков для размещения объектовгазоснабжения.

На органы исполнительной власти субъек-тов РФ, кроме того, возложена обязанностьразмещать проекты программ газификациина своих официальных сайтах в сети Интер-нет для проведения публичных обсуждений.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 11

Новостигубернскогозаконодательства

ЗАКОНОТВОРЧЕСТВО

Îáçîð ïîäãîòîâëåí ñïåöèàëèñòàìè êîìïàíèè «ÊîíñóëüòàíòÏëþñ», îòäåëîì Ðåãèîíàëüíîãî âûïóñêà ÍÊÔ «Äåëüòà-èíôîðì». Äîêóìåíòû, ïðåäñòàâëåííûå â îáçîðå, âêëþ÷åíû â ñèñòåìû ÊîíñóëüòàíòÏëþñ

КККККОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙ

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ08.02.2019 N 8�ГД»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕ�НИЙ В УСТАВ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ»

Закреплено, что правительство Самарс-кой области определяет порядок разработ-ки и корректировки документов стратеги-ческого планирования, находящихся в ве-дении правительства Самарской области,и утверждает (одобряет) такие документы.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 12.02.2019 N72"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТА�НОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА САМАРС�КОЙ ОБЛАСТИ ОТ 17.05.2017 N 323 «ОБУТВЕРЖДЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙПРОГРАММЫ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ«ПОДДЕРЖКА ИНИЦИАТИВ НАСЕЛЕНИЯМУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ВСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ» НА 2017 � 2025ГОДЫ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПО�СТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА СА�МАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 30.12.2011 N 912«ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ОБЩИХ ТРЕБОВА�НИЙ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ И РАСПРЕДЕ�ЛЕНИЮ СУБСИДИЙ ИЗ ОБЛАСТНОГОБЮДЖЕТА МЕСТНЫМ БЮДЖЕТАМ ВСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ, А ТАКЖЕ ПО�РЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ РАС�ХОДНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ МУНИЦИ�ПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ В САМАРС�КОЙ ОБЛАСТИ, ВОЗНИКАЮЩИХ ПРИВЫПОЛНЕНИИ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВМЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ПО ВОП�РОСАМ МЕСТНОГО ЗНАЧЕНИЯ, В ЦЕЛЯХСОФИНАНСИРОВАНИЯ КОТОРЫХ ПРЕ�ДОСТАВЛЯЮТСЯ СУБСИДИИ ИЗ ОБЛА�СТНОГО БЮДЖЕТА»

Снижен общий объем финансированиягосударственной программы с 2152510,69тыс. рублей до 2141010,69 тыс. рублей, вчастности, в 2019 году финансовое содер-жание мероприятий программы уменьше-но с 230000,00 тыс. рублей до 218500,00тыс. рублей.

ОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫГОСУГОСУГОСУГОСУГОСУДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГО

УПРУПРУПРУПРУПРАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯ

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ12.02.2019 N 12�ГД»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕ�НЕНИЯ В СТАТЬЮ 7 ЗАКОНА САМАРС�КОЙ ОБЛАСТИ «О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВ�ЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ЗЕМЕЛЬНО�ГО КОНТРОЛЯ НА ТЕРРИТОРИИ САМАР�СКОЙ ОБЛАСТИ»

Законом установлено, что в случае вы-явления при проведении проверок наруше-ний юридическим лицом, индивидуальнымпредпринимателем и гражданином обяза-тельных требований должностные лицаорганов муниципального земельного конт-роля, проводившие проверку, в течениетрех рабочих дней со дня составления актапроверки направляют копию акта провер-ки с указанием информации о наличии при-знаков выявленного нарушения в структур-ное подразделение территориального орга-на федерального органа государственногоземельного надзора по соответствующемумуниципальному образованию (либо в слу-чае отсутствия данного структурного под-разделения - в территориальный органфедерального органа государственного

земельного надзора). Копия акта провер-ки направляется в форме электронного до-кумента, подписанного квалифицирован-ной электронной подписью уполномоченно-го должностного лица органа муниципаль-ного земельного контроля, или, в случае не-возможности направления в форме элект-ронного документа, на бумажном носите-ле.

Закон Самарской области от 12.02.2019N 11-ГД»О внесении изменения в статью18.2 Закона Самарской области «О земле»

Предельные максимальные цены (тари-фы, расценки, ставки и тому подобное) ра-бот по подготовке проекта межевания зе-мельного участка или земельных участковиз земель сельскохозяйственного назначе-ния изменены с учетом уровня инфляции с203 рублей до 212 рублей за гектар.

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ08.02.2019 N 9�ГД»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕ�НИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬ�НЫЕ АКТЫ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ»

Актуализированы следующие норма-тивные правовые акты Самарской облас-ти, из которых исключены понятия «дач-ный» и «дачник»: Закон Самарской обла-сти от 11 марта 2005 года N 94-ГД «О зем-ле», Закон Самарской области от 9 февра-ля 2006 года N 1-ГД «О лицах, замещаю-щих государственные должности Самарс-кой области», Закон Самарской области от13 января 2014 года N 7-ГД «Об обеспече-нии тишины и покоя граждан в ночное вре-мя на территории Самарской области»,Закон Самарской области от 29 февраля2016 года N 36-ГД «О пчеловодстве», За-кон Самарской области от 13 июня 2018года N 48-ГД «О порядке определения гра-ниц прилегающих территорий для целейблагоустройства в Самарской области».

ГРГРГРГРГРАЖДАНСКАЖДАНСКАЖДАНСКАЖДАНСКАЖДАНСКОЕ ПРОЕ ПРОЕ ПРОЕ ПРОЕ ПРАВОАВОАВОАВОАВО

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ12.02.2019 N 13�ГД»О ТОРГОВО�ПРО�МЫШЛЕННОЙ ПАЛАТЕ САМАРСКОЙ ОБ�ЛАСТИ»

Закреплено, что Торгово-промышленнаяпалата является негосударственной неком-мерческой организацией, созданной в це-лях содействия развитию предпринима-тельской, инвестиционной, инновационнойдеятельности и промышленности, реализа-ции иных целей и задач, предусмотренныхЗаконом Российской Федерации «О торго-во-промышленных палатах в РоссийскойФедерации».

Законом определены основные формывзаимодействия Торгово-промышленнойпалаты Самарской области с органами го-сударственной власти Самарской областии органами местного самоуправления.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 01.02.2019 N45"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТА�НОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА САМАРС�КОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.11.2013 N 676 «ОБУТВЕРЖДЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙПРОГРАММЫ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ«ПОДДЕРЖКА СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИ�РОВАННЫХ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГА�НИЗАЦИЙ В САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ» НА2014 � 2020 ГОДЫ»

Государственная программа продлена до2021 года.

Увеличен объем финансирования про-граммы с 969360,11 тыс. рублей до1103204,27 тыс. рублей, в частности, в 2019году финансирование программы скоррек-тировано с 72439,34 тыс. рублей до175972,50 тыс. рублей.

ЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕ

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ08.02.2019 N 5�ГД»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕ�НИЙ В ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ «ОСИСТЕМЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТАОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА В МНОГОКВАР�ТИРНЫХ ДОМАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НАТЕРРИТОРИИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ»

Установлено, что взносы на капитальныйремонт не уплачиваются собственникамипомещений в многоквартирном доме, в ко-тором имеется менее чем пять квартир (ра-нее этот показатель был равен трем квар-тирам). При этом такой жилой дом не вно-сится в перечень многоквартирных домов,формируемый для включения в региональ-ную программу капитального ремонта.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.02.2019 N77"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ЗАК�ЛЮЧЕНИЯ ДОГОВОРА СОЦИАЛЬНОГОНАЙМА С ДЕТЬМИ�СИРОТАМИ И ДЕТЬ�МИ, ОСТАВШИМИСЯ БЕЗ ПОПЕЧЕНИЯРОДИТЕЛЕЙ, ЛИЦАМИ ИЗ ЧИСЛА ДЕ�ТЕЙ�СИРОТ И ДЕТЕЙ, ОСТАВШИХСЯ БЕЗПОПЕЧЕНИЯ РОДИТЕЛЕЙ»

Установлена процедура работы органовместного самоуправления Самарской обла-сти по заключению договора социальногонайма муниципального жилищного фондас детьми-сиротами и детьми, оставшимисябез попечения родителей, лицами из чис-ла детей-сирот и детей, оставшихся безпопечения родителей.

Решение о заключении договора соци-ального найма принимается органами ме-стного самоуправления не позднее одногомесяца до окончания срока действия дого-вора найма специализированного жилогопомещения. Договор социального наймазаключается не позднее дня, следующегоза днем окончания срока действия догово-ра найма специализированного жилого по-мещения.

СОЦИАЛЬНОЕСОЦИАЛЬНОЕСОЦИАЛЬНОЕСОЦИАЛЬНОЕСОЦИАЛЬНОЕОБЕСПЕЧЕНИЕ ИОБЕСПЕЧЕНИЕ ИОБЕСПЕЧЕНИЕ ИОБЕСПЕЧЕНИЕ ИОБЕСПЕЧЕНИЕ И

СОЦИАЛЬНОЕ СТРСОЦИАЛЬНОЕ СТРСОЦИАЛЬНОЕ СТРСОЦИАЛЬНОЕ СТРСОЦИАЛЬНОЕ СТРАХАХАХАХАХОВАНИЕОВАНИЕОВАНИЕОВАНИЕОВАНИЕ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.02.2019 N61"ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА В САМАР�СКОЙ ОБЛАСТИ ЗА IV КВАРТАЛ 2018ГОДА В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯИ ПО ОСНОВНЫМ СОЦИАЛЬНО�ДЕМОГ�РАФИЧЕСКИМ ГРУППАМ»

Снизилась величина прожиточного мини-мума в Самарской области за IV квартал2018 года, которая в расчете на душу насе-ления составила 9872 рубля (для сравнения:за III квартал 2018 года этот показатель былустановлен в размере 10219 рублей).

По категориям граждан новый прожиточ-ный минимум также снизился и составил:

для трудоспособного населения - 10876 руб-лей; для пенсионеров - 7827 рублей; длядетей - 9608 рублей.

ФИНАНСЫ. НАЛОГИФИНАНСЫ. НАЛОГИФИНАНСЫ. НАЛОГИФИНАНСЫ. НАЛОГИФИНАНСЫ. НАЛОГИ

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ08.02.2019 N 10�ГД»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕ�НЕНИЙ В ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ«О ПОНИЖЕННЫХ СТАВКАХ НАЛОГА НАПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕ�МОГО В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ» И ЗА�КОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ «О НАЛОГЕНА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НА ТЕР�РИТОРИИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ»

Актуализированы следующие ЗаконыСамарской области: от 7 ноября 2005 годаN 187-ГД «О пониженных ставках налога наприбыль организаций, зачисляемого в об-ластной бюджет» и от 25 ноября 2003 годаN 98-ГД «О налоге на имущество органи-заций на территории Самарской области».Из законов исключена норма, касающаясяначала исчисления льготного налоговогопериода, зависящего от времени согласо-вания бизнес-плана реализации инвестици-онного проекта, - до или после 1 августатекущего года.

БЕЗОПАБЕЗОПАБЕЗОПАБЕЗОПАБЕЗОПАСНОСТЬ И ОСНОСТЬ И ОСНОСТЬ И ОСНОСТЬ И ОСНОСТЬ И ОХРХРХРХРХРАНААНААНААНААНАПРПРПРПРПРАВОПОРЯДКАВОПОРЯДКАВОПОРЯДКАВОПОРЯДКАВОПОРЯДКААААА

ЗАКОН САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ08.02.2019 N 6�ГД»О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕ�НИЙ В СТАТЬЮ 10 ЗАКОНА САМАРСКОЙОБЛАСТИ «О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОР�РУПЦИИ В САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ»

Законом утверждено, что не допускает-ся проведение независимой антикоррупци-онной экспертизы нормативных правовыхактов (проектов нормативных правовыхактов) Самарской области гражданами иорганизациями, указанными в статье 5Федерального закона «Об антикоррупцион-ной экспертизе нормативных правовых ак-тов и проектов нормативных правовых ак-тов» (например, гражданами, имеющиминеснятую или непогашенную судимость,международными и иностранными органи-зациями, некоммерческими организация-ми, выполняющими функции иностранно-го агента).

ХХХХХОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВАСАМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 19.02.2019 N84"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТА�НОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА САМАРС�КОЙ ОБЛАСТИ ОТ 13.11.2013 N 616 «ОБУТВЕРЖДЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙПРОГРАММЫ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ«УСТОЙЧИВОЕ РАЗВИТИЕ СЕЛЬСКИХТЕРРИТОРИЙ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ НА2014 � 2021 ГОДЫ»

Увеличен общий объем средств област-ного бюджета, формируемый в том числе сучетом поступающих в областной бюджетсредств федерального бюджета, а также засчет бюджетных ассигнований дорожногофонда Самарской области, с 5007,68 млнрублей до 5407,99 млн рублей, в частности,в 2019 году финансирование скорректиро-вано с 594,01 млн рублей до 866,77 млнрублей.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 201912 ЗАКОНОТВОРЧЕСТВО

Обзор правовых актовгородского округаТольятти

Îáçîð ïîäãîòîâëåí ñïåöèàëèñòàìè êîìïàíèè «ÊîíñóëüòàíòÏëþñ», îòäåëîì Ðåãèîíàëüíîãî âûïóñêà ÍÊÔ «Äåëüòà-èíôîðì». Äîêóìåíòû, ïðåäñòàâëåííûå â îáçîðå, âêëþ÷åíû â ñèñòåìû ÊîíñóëüòàíòÏëþñ

КККККОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙОНСТИТУЦИОННЫЙ СТРОЙ

РЕШЕНИЕ ДУМЫ ГОРОДСКОГО ОКРУ�ГА ТОЛЬЯТТИ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ06.02.2019 N 138"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕ�НИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОБРАЩЕНИИ ДЕ�ПУТАТА ДУМЫ ГОРОДСКОГО ОКРУГАТОЛЬЯТТИ, УТВЕРЖДЕННОЕ ПОСТАНОВ�ЛЕНИЕМ ТОЛЬЯТТИНСКОЙ ГОРОДСКОЙДУМЫ ОТ 02.11.2005 N 278"

Закреплено, что субъекты, которым на-правлено обращение, в соответствии с час-тью 2 статьи 8 Закона Самарской области от10.07.2008 N 67-ГД «О гарантиях осуществ-ления полномочий депутата, члена выборно-го органа местного самоуправления, выбор-ного должностного лица местного самоуправ-ления в Самарской области», должны датьответ на это обращение и предоставить зап-рашиваемые документы и сведения по воп-росам, входящим в их компетенцию, безот-лагательно, но не позднее пяти рабочих днейсо дня регистрации обращения.В случае не-обходимости в связи с обращением депута-та дополнительного изучения вопроса илипроверки информации, содержащейся в об-ращении, субъекты, которым направленообращение, обязаны сообщить об этом втрехдневный срок со дня регистрации обра-щения и дать ответ, документы, сведения непозднее 30 дней со дня регистрации обраще-ния.Сведения, составляющие государствен-ную тайну, предоставляются в порядке, уста-новленном федеральным законодательствомо государственной тайне.»

ОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫОСНОВЫГОСУГОСУГОСУГОСУГОСУДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГОДАРСТВЕННОГО

УПРУПРУПРУПРУПРАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯАВЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ СА�МАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 12.02.2019 N343�П/1"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ ВПОСТАНОВЛЕНИЕ МЭРИИ ГОРОДСКО�ГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ ОТ 12.08.2013 N2546�П/1 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКАПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ О РАЗРАБОТКЕ,ФОРМИРОВАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ,ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ МУНИЦИ�ПАЛЬНЫХ ПРОГРАММ ГОРОДСКОГООКРУГА ТОЛЬЯТТИ»

Установлено, что в муниципальную про-грамму не включаются расходы (издержки)на исполнение судебных актов, за исключе-нием суммы основного долга по принятымобязательствам.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ СА�МАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 29.01.2019 N 176�П/1"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТА�НОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДС�КОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ ОТ 04.09.2018 N2605�П/1 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ АДМИНИС�ТРАТИВНОГО РЕГЛАМЕНТА ПРЕДОСТАВ�ЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ УСЛУГИ «ПРИ�НЯТИЕ РЕШЕНИЯ О ПОДГОТОВКЕ ДОКУ�МЕНТАЦИИ ПО ПЛАНИРОВКЕ ТЕРРИТО�РИИ НА ОСНОВАНИИ ПРЕДЛОЖЕНИЙФИЗИЧЕСКИХ ИЛИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ»

Обозначено, что предметом досудебного(внесудебного) обжалования являются в томчисле: требование у заявителя при предос-тавлении муниципальной услуги документовили информации, отсутствие и (или) недосто-верность которых не указывались при пер-

воначальном отказе в приеме документов,необходимых для предоставления муници-пальной услуги, либо в предоставлении му-ниципальной услуги, за исключением слу-чаев, предусмотренных пунктом 4 части 1статьи 7 Федерального закона 210-ФЗ. Вуказанном случае досудебное (внесудебное)обжалование заявителем решений и дей-ствий (бездействия) многофункционально-го центра, работника многофункционально-го центра возможно в случае, если на мно-гофункциональный центр, решения и дей-ствия (бездействие) которого обжалуются,возложена функция по предоставлению со-ответствующей муниципальной услуги вполном объеме.

При этом, в случае признания жалобы под-лежащей удовлетворению в ответе заявите-людается информация о действиях, осуще-ствляемых органом, предоставляющим му-ниципальную услугу, многофункциональнымцентром либо организацией, предусмотрен-ной частью 1.1 статьи 16 Федерального за-кона N 210-ФЗ, в целях незамедлительногоустранения выявленных нарушений при ока-зании муниципальной услуги, а также прино-сятся извинения за доставленные неудобстваи указывается информация о дальнейшихдействиях, которые необходимо совершитьзаявителю в целях получения муниципальнойуслуги.В случае признания жалобы не под-лежащей удовлетворению в ответе заявите-людаются аргументированные разъясненияо причинах принятого решения, а также ин-формация о порядке обжалования принято-го решения.

ЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕЖИЛИЩЕ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ СА�МАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.02.2019 N 325�П/1"О НОРМАТИВЕ СТОИМОСТИ ОДНОГОКВАДРАТНОГО МЕТРА ОБЩЕЙ ПЛОЩАДИЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПО ГОРОДСКОМУОКРУГУ ТОЛЬЯТТИ НА ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ2019 ГОДА В РАМКАХ ОСНОВНОГО МЕ�РОПРИЯТИЯ «ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЖИЛЬЕММОЛОДЫХ СЕМЕЙ» ГОСУДАРСТВЕННОЙПРОГРАММЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ«ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДОСТУПНЫМ И КОМ�ФОРТНЫМ ЖИЛЬЕМ И КОММУНАЛЬНЫ�МИ УСЛУГАМИ ГРАЖДАН РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ» И МУНИЦИПАЛЬНОЙ ПРО�ГРАММЫ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТ�ТИ «МОЛОДОЙ СЕМЬЕ � ДОСТУПНОЕЖИЛЬЕ» НА 2014 � 2020 ГОДЫ»

В целях обеспечения государственной под-держки молодых семей, нуждающихся в улуч-шении жилищных условий установлен на пер-вый квартал 2019 года норматив стоимостиодного квадратного метра общей площадижилого помещения по городскому округу То-льятти для расчета размеров социальных вып-лат на приобретение жилого помещения илисоздание объекта индивидуального жилищно-го строительства, предоставляемых молодымсемьям, предусмотренных основным мероп-риятием «Обеспечение жильем молодых се-мей» государственной программы РоссийскойФедерации, муниципальной программой го-родского округа Тольятти «Молодой семье -доступное жилье» на 2014 - 2020 годы, утвер-жденной постановлением мэрии городскогоокруга Тольятти от 11.10.2013 N 3155-п/1, вразмере 36674 рубля.

ХХХХХОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯОЗЯЙСТВЕННАЯДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ СА�МАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.02.2019 N 323�П/1"О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУОТДЕЛЬНЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ АДМИНИ�СТРАЦИИ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬ�ЯТТИ»

Признано утратившим силу Постановле-ние мэрии городского округа Тольятти от24.12.2013 N 4025-п/1 «Об утверждении по-рядка содержания домашних животных иотлова безнадзорных животных на терри-тории городского округа Тольятти» с изме-няющими его документами.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ АДМИНИСТРАЦИИГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ СА�МАРСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 04.02.2019 N 209�П/1"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДО�СТАВЛЕНИЯ СУБСИДИЙ ЮРИДИЧЕСКИМЛИЦАМ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СУБСИДИЙГОСУДАРСТВЕННЫМ (МУНИЦИПАЛЬ�НЫМ) УЧРЕЖДЕНИЯМ), ИНДИВИДУАЛЬ�НЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ФИЗИЧЕС�КИМ ЛИЦАМ � ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ ТОВА�РОВ, РАБОТ, УСЛУГ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕ�НИЯ ЗАТРАТ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ БЕС�ПЛАТНОГО, ЛЬГОТНОГО ПИТАНИЯ ОБУ�ЧАЮЩИМСЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБЩЕ�ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ГО�РОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ»

Определен механизм предоставление суб-сидий юридическим лицам (за исключениемсубсидий государственным (муниципальным)учреждениям), индивидуальным предприни-мателям, физическим лицам - производите-лям товаров, работ, услуг в целях возмеще-ния затрат по предоставлению бесплатного,льготного питания обучающимся муници-пальных общеобразовательных учрежденийгородского округа Тольятти, за исключениемканикул. Право на получение субсидии име-ют юридические лица (за исключением госу-дарственных (муниципальных) учреждений),индивидуальные предприниматели, физичес-кие лица - производители товаров, работ, ус-луг, осуществляющие предоставление бес-платного, льготного питания обучающимся,и у которых с общеобразовательными учреж-дениями заключены договоры аренды недви-жимого имущества в целях создания необ-ходимых условий для организации питанияобучающихся и работников указанных обще-образовательных учреждений.

КРОМЕ ТОГО, УТВЕРЖДЕНО ПОЛОЖЕ�НИЕ О КОМИССИИ ПО ПРЕДОСТАВЛЕ�НИЮ СУБСИДИЙ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ(ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СУБСИДИЙ ГОСУ�ДАРСТВЕННЫМ (МУНИЦИПАЛЬНЫМ) УЧ�РЕЖДЕНИЯМ), ИНДИВИДУАЛЬНЫМПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ФИЗИЧЕСКИМЛИЦАМ � ПРОИЗВОДИТЕЛЯМ ТОВАРОВ,РАБОТ, УСЛУГ В ЦЕЛЯХ ВОЗМЕЩЕНИЯЗАТРАТ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ БЕСПЛАТ�НОГО, ЛЬГОТНОГО ПИТАНИЯ ОБУЧАЮ�ЩИМСЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБЩЕОБРА�ЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ГОРОДС�КОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ. УСТАНОВЛЕ�НО, ЧТО КОМИССИЯ ЯВЛЯЕТСЯ СОВЕЩА�ТЕЛЬНЫМ ОРГАНОМ ПРИ ДЕПАРТАМЕН�ТЕ ОБРАЗОВАНИЯ АДМИНИСТРАЦИИ ГО�РОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ , РЕШЕ�НИЯ КОТОРОГО НОСЯТ РЕКОМЕНДА�

ТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР, И ДЕЙСТВУЕТ НАПОСТОЯННОЙ ОСНОВЕ В ЦЕЛЯХ РАС�СМОТРЕНИЯ ВОПРОСОВ, СВЯЗАННЫХ СПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ СУБСИДИЙ ЮРИДИ�ЧЕСКИМ ЛИЦАМ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМСУБСИДИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫМ (МУНИ�ЦИПАЛЬНЫМ) УЧРЕЖДЕНИЯМ), ИНДИВИ�ДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ, ФИ�ЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ � ПРОИЗВОДИТЕЛЯМТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ В ЦЕЛЯХ ВОЗ�МЕЩЕНИЯ ЗАТРАТ ПО ПРЕДОСТАВЛЕ�НИЮ БЕСПЛАТНОГО, ЛЬГОТНОГО ПИТА�НИЯ ОБУЧАЮЩИМСЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕ�НИЙ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ТОЛЬЯТТИ.КПОЛНОМОЧИЯМ КОМИССИИ ОТНЕСЕ�НЫ:РАССМОТРЕНИЕ И ПРОВЕДЕНИЕАНАЛИЗА ЗАЯВКИ И ДОКУМЕНТАЦИИ,ПРЕДОСТАВЛЕННОЙ ЗАЯВИТЕЛЕМ;ПОД�ГОТОВКА ПЕРЕЧНЯ ЗАЯВИТЕЛЕЙ, СООТ�ВЕТСТВУЮЩИХ ТРЕБОВАНИЯМ, УСТА�НОВЛЕННЫМ ПОРЯДКОМ;ОСУЩЕСТВЛЕ�НИЕ В СООТВЕТСТВИИ С ПОРЯДКОМРАСЧЕТА ОБЩЕГО РАЗМЕРА СУБСИДИИЗАЯВИТЕЛЮ, ВКЛЮЧЕННОМУ В СООТ�ВЕТСТВИИ С ПРОТОКОЛОМ КОМИССИИВ ПЕРЕЧЕНЬ ЗАЯВИТЕЛЕЙ, СООТВЕТ�СТВУЮЩИХ ТРЕБОВАНИЯМ ПОРЯДКА.

Признаны утратившими силу:Постанов-ление мэрии городского округа Тольятти от21.09.2010 N 2602-п/1 «Об утверждении По-рядка предоставления субсидий юридичес-ким лицам (за исключением субсидий го-сударственным (муниципальным) учрежде-ниям), индивидуальным предпринимате-лям, физическим лицам - производителямтоваров, работ, услуг в целях возмещениязатрат по предоставлению бесплатного,льготного питания обучающимся муници-пальных общеобразовательных учрежде-ний городского округа Тольятти» с изменя-ющими его документами; Постановлениемэрии городского округа Тольятти от14.02.2013 N 449-п/1 «Об утверждении По-рядка предоставления субсидий юридичес-ким лицам (за исключением субсидий го-сударственным (муниципальным) учрежде-ниям), индивидуальным предпринимате-лям, физическим лицам - производителямтоваров, работ, услуг в целях возмещениязатрат по предоставлению бесплатного,льготного питания обучающимся в государ-ственных, муниципальных образователь-ных учреждениях, реализующих основныеобщеобразовательные программы началь-ного общего, и (или) основного общего, и(или) среднего (полного) общего образова-ния, расположенных на территории город-ского округа Тольятти»; Постановлениемэрии городского округа Тольятти от10.10.2013 N 3118-п/1 «Об утверждении По-рядка предоставления субсидий юридичес-ким лицам (за исключением субсидий го-сударственным (муниципальным) учрежде-ниям), индивидуальным предпринимате-лям, физическим лицам - производителямтоваров, работ, услуг в целях возмещениязатрат по предоставлению бесплатного,льготного питания обучающимся в государ-ственных, муниципальных образователь-ных учреждениях, реализующих основныеобщеобразовательные программы началь-ного общего, и (или) основного общего, и(или) среднего (полного) общего образова-ния, расположенных на территории город-ского округа Тольятти».

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 13МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА

Когда теряется право на ЕНВД Система налогообложения в виде

ЕНВД применяется в отношении видов де-ятельности, перечисленных в п. 2 ст.346.26 НК РФ. К ним для возможности ис-пользования ЕНВД предъявляются специ-альные требования. Например, для роз-ничной торговли через магазины и пави-льоны площадь торгового зала не долж-на превышать 150 кв. м по каждомуобъекту, а при оказании бытовых услугони должны относиться к кодам видовдеятельности, указанным в распоряженииПравительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р, и т.д. Если компания специальные тре-бования к виду деятельности не соблю-дает, она теряет право на применениеЕНВД.

Кроме того, основанием для утратыправа на ЕНВД может послужить ведениевида деятельности, указанного в п. 2 ст.346.26 НК РФ, с нарушением условий, ус-тановленных в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ. На-пример, если деятельность осуществля-ется в рамках договора простого товари-щества или если в отношении данноговида деятельности введен торговый сбор.

Потеря права на ЕНВД происходит ипри нарушении компанией требований п.2.2 ст. 346.26 НК РФ. В частности, это мо-жет быть превышение численности наем-ных работников (более 100 человек), илидоли участия других организаций (более25%).

Если при проведении проверки нало-говики установят, что компания не имелаправа применять ЕНВД, они доначислятей налоги в рамках общей системы нало-гообложения, в том числе и НДС (есликомпания не находится на УСН).

Условия для освобожденияот НДС

У плательщиков НДС есть возмож-ность получить освобождение от испол-нения обязанностей, связанных с исчис-лением и уплатой этого налога. Восполь-зоваться таким послаблением можно,если за три предшествующих последова-тельных календарных месяца сумма вы-ручки от реализации товаров (работ, ус-луг) без учета налога не превысила в со-вокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Лица, которые используют право на ос-вобождение, должны не позднее 20-гочисла месяца, с которого применяется ос-вобождение, представить в налоговыйорган по месту своего учета соответству-ющее уведомление и документы, под-тверждающие право на освобождение (п.3 ст. 145 НК РФ).

В пункте 2 постановления от30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах,возникающих у арбитражных судов прирассмотрении дел, связанных с взимани-ем налога на добавленную стоимость»Пленум ВАС РФ разъяснил, что по смыс-лу п. 3 ст. 145 НК РФ налогоплательщиклишь информирует налоговый орган освоем намерении использовать право наосвобождение, а последствия нарушениясрока уведомления законом не определе-ны. При этом в силу закона такое уведом-ление может быть представлено и после

начала применения освобождения. Поэто-му лицам, фактически использовавшим всоответствующих налоговых периодах ос-вобождение от исполнения обязанностейналогоплательщика, связанных с исчис-лением и уплатой НДС, не может быть от-казано в праве на такое освобождениетолько лишь по мотиву непредставленияв установленный срок уведомления и не-обходимых документов.

Таким образом, неподача уведомленияв установленный в п. 3 ст. 145 НК РФ срокне препятствует освобождению от НДС,если по факту выполняется условие о раз-мере выручки, приведенное в п. 1 ст. 145НК РФ. В связи с этим возникает вопрос,может ли компания представить уведом-ление о применении освобождения отНДС за период неправомерного исполь-зования ЕНВД?

На практике уведомление может бытьподано как в ходе налоговой проверки,так и после ее окончания. Рассмотрим этиситуации подробнее.

Уведомление в ходеналоговой проверки

В постановлении от 24.09.2013 N 3365/13 Президиум ВАС РФ рассмотрел ситу-ацию, когда в ходе налоговой проверкибыло обнаружено, что предпринимательне имел права применять ЕНВД, посколь-ку занимался изготовлением металлокон-струкций, автомобильных деталей и узлови реализовывал их юридическим лицам.Налоговики доначислили ему налоги пообщей системе налогообложения.

Вместе с возражениями на акт провер-ки предприниматель представил уведом-ление об освобождении от НДС по ст. 145НК РФ за период применения ЕНВД. Ноналоговики все равно доначислили НДС.По их мнению, предпринимателем не со-блюден уведомительный порядок о при-менении права на освобождение от НДСв спорные налоговые периоды.

Суды первой и апелляционной инстан-ций поддержали налоговиков, а кассаци-онный суд встал на защиту предпринима-теля. Спор дошел до Президиума ВАС РФ.

Высшие арбитры указали, что для слу-чаев, когда о необходимости уплаты НДСстановится известно по результатам ме-роприятий налогового контроля, прове-денных инспекцией, порядок реализацииправа на освобождение от уплаты НДСКодексом не предусмотрен. Однако отсут-ствие установленного порядка не означа-ет, что указанное право не может быть ре-ализовано.

Предприниматель не признавался пла-тельщиком НДС в соответствии с п. 4 ст.346.26 НК РФ. Поэтому инспекция, уста-новив неправильную квалификацию осу-ществляемой им деятельности, должнабыла учесть поданное заявление о правена применение освобождения от НДС и

определить наличие у предпринимателяданного права на основании представлен-ных им документов.

Президиум ВАС РФ также отметил, чтосудебные акты по делам со схожими фак-тическими обстоятельствами, принятыена основании норм права в истолковании,расходящемся с приведенной позицией,могут быть пересмотрены.

Руководствуясь вышеназваннымиразъяснениями Президиума ВАС РФ иПленума ВАС РФ в постановлении от30.05.2014 N 33, Минфин России в пись-ме от 18.03.2015 N 03-07-15/14580 указал,что налоговый орган должен учесть заяв-ление предпринимателя об освобожденииот НДС, представленное за тот период, вкотором им утрачено право на примене-ние спецрежима, и определить наличие унего данного права на основании пред-ставленных документов.

Отметим, что в письме рассматрива-лась ситуация с утратой права на ПСН,но сказанное в нем справедливо и дляЕНВД, поскольку разъяснения даны на ос-новании постановления Президиума ВАСРФ, в котором рассматривалась ситуацияс утратой права на ЕНВД. Позиция финан-систов была доведена до сведения ниже-стоящих налоговых органов письмомФНС России от 29.06.2015 N ГД-4-3/11238@.

Уведомление после окончанияпроверки

Компания может быть не согласна с ре-зультатами налоговой проверки и попы-таться оспорить в суде вывод налогови-ков о неправомерности примененияЕНВД. В этом случае вопрос об освобож-дении от НДС по ст. 145 НК РФ можетвозникнуть лишь только в том случае,если компания проиграет судебное раз-бирательство. Именно такую ситуациюрассмотрел Верховный суд РФ в Опреде-лении от 31.01.2018 N 306-КГ17-15420.

Индивидуальный предприниматель врамках ЕНВД реализовывал товары юри-дическим лицам по безналичному расче-ту. Налоговики сочли применение данно-го спецрежима необоснованным, посколь-ку продажа товаров производилась в рам-ках договора поставки. Они доначислилибизнесмену налоги по общей системе на-логообложения, в том числе и НДС.

Предприниматель обратился в суд, нопотерпел неудачу. Тогда он представил вналоговую инспекцию уведомления об ос-вобождении от НДС за периоды, в кото-рых применял ЕНВД. Но инспекторы в ос-вобождении отказали, так как уведомле-ния были поданы после проведения на-логовой проверки и вступления в силу ре-шения суда.

Суды трех инстанций поддержали на-логовиков. Логика их рассуждений быласледующей. В пункте 5 постановления

Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 ска-зано, что право на налоговую льготу, неиспользованную в предыдущих налого-вых периодах, налогоплательщик можетреализовать путем подачи уточненнойдекларации, а также заявления в рам-ках проведения выездной налоговойпроверки. В ходе налоговой проверкиникаких заявлений от предпринимателяне поступало. Поэтому налоговый органпри вынесении решения по ее резуль-татам не мог рассматривать вопрос о на-личии (отсутствии) оснований для осво-бождения бизнесмена от НДС. Право-мерность доначисления налога былаподтверждена судом. Таким образом,инспекторы на законных основаниях от-казали в применении права на освобож-дение от НДС.

Верховный суд РФ решения судов от-менил. Он указал, что непредставлениеуведомления или нарушение срока его по-дачи не влечет за собой утрату права наосвобождение от НДС. Поскольку осво-бождение фактически применялось (на-лог не исчислялся и не предъявлялся по-купателям), отказ в рассмотрении уве-домления приведет к взиманию налогапри отсутствии экономического источни-ка его уплаты.

Суды не учли, что предпринимательобратился с уведомлением после вступ-ления в силу судебного акта, в которомокончательно был определен его статусв качестве плательщика налогов по об-щей системе налогообложения. В рамкахпроведения проверки он не мог заявитьоб освобождении. Ведь это означало быего согласие с позицией налоговиков, ко-торую он оспаривал в суде.

Данное Определение Верховного судаРФ в составе обзора правовых позиций,принятых в I квартале 2018 г. по вопро-сам налогообложения, было доведено досведения нижестоящих налоговых орга-нов письмом ФНС России от 11.04.2018N СА-4-7/6940.

А в письме от 01.10.2018 N СД-4-3/19050@ ФНС России рассмотрела ситуа-цию, когда компании, применявшейЕНВД, были доначислены налоги в рам-ках общей системы налогообложения.После рассмотрения спора о правомерно-сти данных доначислений в судебном по-рядке компания направила в инспекциюуведомления об использовании права наосвобождение от исполнения обязаннос-тей налогоплательщика, связанных с ис-числением и уплатой НДС за 2013 - 2015гг., сообщив, что выручка от реализациитоваров без учета налога не превышаетв совокупности 2 млн руб.

Специалисты налогового ведомствауказали, что при решении вопроса о пра-вомерности применения освобождения отисполнения обязанностей налогоплатель-щика НДС в случае представления орга-низацией уведомления об использованииправа на такое освобождение после об-жалования результатов выездной налого-вой проверки в судебном порядке следу-ет руководствоваться Определением Вер-ховного суда РФ от 31.01.2018 N 306-КГ17-15420.

О. МОКРОУСОВ

ПОТЕРЯ ПРАВА НА ЕНВД:ПОЛУЧЕНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ

ОТ НДС ЗАДНИМ ЧИСЛОМНа практике встречаются ситуации, когда компания применяет ЕНВД,а по результатам проверки оказывается, что она не имела права наиспользование этого спецрежима. О том, может ли в этом случаеорганизация получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФза время применения ЕНВД, мы расскажем в этой статье.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 201914 ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Ответы подготовил эксперт «Линии консультаций» ООО НКФ «Дельта�информ» Галина ОРЕШКИНА

Ответы подготовил эксперт «Линии консультаций» ООО НКФ «Дельта�информ» Наталья АЛБУЗОВА

Удержание алиментов в месяцсовершеннолетия ребенка

Компания с сотрудника удерживаеталименты в пользу несовершеннолетне�го сына, 9 января сыну исполнилось 18лет. Должны ли мы уплатить алиментыза дни с 1 по 9 января, ведь фактическиони не рабочие? Работник работает пографику 5�дневная рабочая неделя.

Выплата алиментов, взыскиваемых всудебном порядке, прекращается, в част-ности, по достижении ребенком совершен-нолетия (п. 2 ст. 120 СК РФ). Поэтому содня совершеннолетия ребенка организацияпрекращает удерживать алименты.

Порядок расчета алиментов в месяце,когда ребенку исполняется 18 лет (п. 1 ст.54 СК РФ), нормативными актами не уста-новлен.

Логично, что расчет подлежащих удер-жанию за такой месяц алиментов следуетпроизвести за период до наступления со-вершеннолетия. Для этого нужно разделитьзарплату (иной доход) работника за этотмесяц на две части. И алименты удержи-вать только с той суммы, которая приходит-ся на период с начала месяца до дня со-вершеннолетия ребенка.

Статьей 129 Трудового кодекса РФ ус-тановлено, что заработная плата - это воз-награждение за труд в зависимости от ква-лификации работника, сложности, количе-ства, качества и условий выполняемой

работы, а также компенсационные и сти-мулирующие выплаты (доплаты и надбав-ки стимулирующего характера, премии ииные поощрительные выплаты). При этомпод должностным окладом понимаетсяфиксированный размер оплаты труда ра-ботника за исполнение трудовых (должно-стных) обязанностей определенной слож-ности за календарный месяц без учетакомпенсационных, стимулирующих и соци-альных выплат.

Таким образом, размер алиментов дол-жен рассчитываться пропорционально ко-личеству рабочих дней, приходящихся напериод несовершеннолетия ребенка.

В период с 01.01.2019 по 08.01.2019 у ра-ботника не было рабочих дней, следова-тельно, организация не должна удерживатьалименты за январь 2019 г.

08 февраля 2019 г.

Экспорт при УСН и НДС ИП находится на УСНО. Продает обо�

рудование на Украину. При выставлениисчета необходимо указывать НДС? Нуж�но ли начислять НДС при продаже, ведьв таможенной декларации он указыва�ется?

В общем случае при УСН не нужно пла-тить НДС и отчитываться по нему. Из дан-ного правила есть несколько исключений.Например, вы должны уплатить налог приимпорте товаров или при выставлении по-купателю счета-фактуры с выделеннымНДС.

При экспорте на УСН вы не являетесьплательщиком НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11НК РФ). Это значит, что вы не должны на-числять НДС (в том числе по ставке 0%),выставлять счета-фактуры, подавать вналоговую инспекцию декларацию поНДС и документы, которые подтвержда-ют экспорт.

Также на УСН вы не можете возмещатьиз бюджета «входной» НДС по товарам, ко-торые продали на экспорт.

Вычеты «входного» НДС и, соответ-ственно, возмещение налога из бюджетапри экспорте полагаются только платель-щикам НДС (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 173НК РФ). Но вы можете учесть «входной»НДС в расходах, если применяете УСН собъектом «доходы минус расходы» (пп. 3п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если у вас объект «доходы», то вы несможете учесть «входной» НДС при расче-те налога на УСН (п. 1 ст. 346.18, п. 3.1 ст.346.21 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, ИП наУСНО не является плательщиком НДС, втом числе и при экспорте оборудования наУкраину, и, следовательно, НДС в таможен-ной декларации не указывается.

11 февраля 2019 г.

Выплата дивидендовдо сдачи баланса

ООО на УСН. Директор и учредительв одном лице (100%) Можно ли принятьрешение о выплате дивидендов в фев�рале 2019г о выплате дивидендов до сда�чи баланса? В течение 2018 года проме�жуточные дивиденды не выплачивались.

Общество вправе ежеквартально, разв полгода или раз в год принимать реше-ние о распределении своей чистой прибы-ли между участниками общества. Решениеоб определении части прибыли общества,распределяемой между участниками обще-ства, принимается общим собранием учас-тников общества (п. 1 ст. 28 Федеральногозакона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обще-ствах с ограниченной ответственностью»(далее - Закон N 14-ФЗ).

Из буквального содержания п. 1 ст. 28Закона N 14-ФЗ прямо следует, что источ-

ником выплаты дивидендов участникамобщества является чистая прибыль, тоесть прибыль, оставшаяся на балансе об-щества после налогообложения. При этомдействующее законодательство РФ не ус-танавливает требования о том, что диви-денды участникам общества могут бытьвыплачены исключительно за счет прибы-ли, полученной по итогам завершенногоотчетного периода (квартала, полугодияили года).

Прямого запрета на выплату участникамобщества дивидендов за счет прибыли про-шлых лет закон не содержит, на что обра-щается внимание в судебной практике (По-становление арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.10.2016 N Ф08-7341/2016).

При принятии указанного решения дол-жны соблюдаться требования ст. 29 Зако-на N 14-ФЗ о том, в каких случаях не до-пускается выплата дивидендов. Например,в случае снижения стоимости чистых акти-вов, при наличии необходимости выплатыдействительной стоимости доли участникуобщества, который подал заявление о вы-ходе из общества, и в иных предусмотрен-ных случаях. Правомерность такого выво-да подтверждается судебной практикой, на-пример Определением Верховного суда РФот 13.12.2016 N 305-ЭС16-16928.

Решение о выплате дивидендов за счетприбыли прошлых лет может быть принятообщим собранием участников вне зависи-мости от того, имеется ли прибыль у обще-ства в текущем году или нет.

Таким образом, ООО могут выплачиватьдивиденды, если, в частности, выполняют-ся следующие условия:

- стоимость чистых активов обществабольше его уставного капитала и резерв-ного фонда и останется таковой после вып-латы дивидендов (поэтому формироватьбаланс и рассчитывать чистые активы нуж-

Учебный оплачиваемый отпускв межвахтовом отдыхе

Работник получает высшее образова�ние впервые. Работает вахтовым мето�дом. Во время сессии находился на меж�вахтовом отдыхе. Должно ли предприя�тие предоставлять оплачиваемый учеб�ный отпуск во время выходных дней пографику работы?

Предусмотренные трудовым законода-тельством дополнительные оплачиваемыеотпуска в связи с обучением в имеющих го-сударственную аккредитацию образова-тельных учреждениях соответствующегопрофессионального образования предос-тавляются работодателем на основаниисправки-вызова, выдаваемой работнику поместу обучения. Наличие у работника над-лежаще оформленной справки-вызова даетему право получения дополнительного от-пуска с сохранением среднего заработка суказанной в справке-вызове календарнойдаты и на определенный в ней максималь-ный период, а также, соответственно, обус-

ловливает обязанность работодателя попредоставлению такого отпуска, причемименно на указанный в справке период (ст.173 ТК РФ).

На предоставление указанных отпусковне оказывают влияние режим труда и от-дыха работника, в том числе установлен-ные при вахтовом методе работы режим иучет рабочего времени. Дополнительныйоплачиваемый отпуск в связи с обучени-ем в соответствующем образовательномучреждении предоставляется работникуна указанный в справке-вызове календар-ный период вне зависимости от того, по-падает этот период на рабочие дни или жена дни отдыха.

Таким образом, в соответствии с дей-ствующим законодательством работода-тель обязан предоставить работнику-вах-товику дополнительный отпуск в связи собучением в соответствующем образова-тельном учреждении на все дни, относящи-еся к календарному периоду, определяемо-му представленной работником справкой-вызовом. Работодатель обязан оплатитьработнику все дни предоставленного учеб-ного отпуска.

12 февраля 2019 г.

Договор гражданско�правовогохарактера с водителем

Можно ли заключить договор ГПХ с во�дителем�экспедитором?

Договор об оказании услуг с водителемможно заключить для того, чтобы он управ-лял вашим автомобилем и оказывал услу-ги, такие как, например:

- принять груз со склада в соответствиис сопроводительными документами;

-обеспечить доставку груза к месту на-значения, обеспечить необходимый режимхранения и сохранность его при транспор-тировке;

-сдать доставленный груз, оформитьприемо-сдаточную документацию.

Составляется он так же как и любой дру-гой договор, с исполнителем - физическимлицом. При этом есть риск признания до-говора трудовым. Поэтому будьте внима-тельны при формулировании условий до-говора возмездного оказания услуг.

Не стоит заключать договор об оказа-нии услуг со штатным водителем на товремя, когда он свободен от выполнениясвоих служебных обязанностей. Есть рискпризнания такого договора трудовым до-говором по совместительству, а для во-дителей это прямо запрещено (ч. 1 ст. 329ТК РФ).

Справочно. При составлении догово-ра избегайте трудовой терминологии.Например, таких слов, как «работник»,«должность», «функция», «рабочее мес-то», «заработная плата», «оклад», «пре-мия», «надбавка», «увольнение», «при-ем на работу». Избегайте в договоре ус-ловий, характерных для трудовых отно-шений: про отпуск, оплату больничныхлистов, социальное страхование, дис-циплинарную ответственность, обязан-ность обеспечить условия труда, и томуподобных условий.

Не рекомендуется заключать договор обоказании услуг с водителем на принадле-жащем ему автомобиле. В этом случае за-казчик пользуется чужим автомобилем, а

не просто услугой водителя по управлению,что подразумевает аренду транспортногосредства с экипажем.

14 февраля 2019 г.

Налог на имущество: единаяналоговая отчетность

У организации есть недвижимость вСамаре в Кировском и Промышленномрайонах. Можно ли сдавать отчетностьпо налогу на имущество в одном районеи куда подать уведомление?

С 1 января 2019 года изменился поря-док представления отчетности по налогу:по общему правилу ее нужно будет пода-вать по месту нахождения недвижимости.В целях реализации новых требований ФНСсогласовала с Минфином рекомендации(Письмо ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@ «О рекомендациях по вопро-сам представления налоговой отчетностипо налогу на имущество организаций, на-чиная с налогового периода 2019 года»(вместе с Письмом Минфина России от19.11.2018 N 03-05-04-01/83286 «О согла-совании разъяснений (рекомендаций) ФНСРоссии»).

Если налогоплательщик состоит на уче-те в нескольких инспекциях одного регио-на, то он вправе выбрать ИФНС, в которуюбудет представлять единую отчетность в от-ношении всех недвижимых объектов, нало-говая база по которым определяется как ихсреднегодовая стоимость. Для этого необ-ходимо представить в УФНС субъектауведомление. Оно подается однократнодо 1 апреля года, за который необходимоотчитываться.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 15ЛИНИЯ КОНСУЛЬТАЦИЙ

Ответы подготовил эксперт «Линии консультаций» ООО НКФ «Дельта�информ» Юлия Коровина

Нужен ли ИП договорс региональным операторомна вывоз мусора?

В связи с началом осуществления ре�гиональным оператором деятельностипо обращению с ТКО вопрос:

1. ИП (собственник помещения) незаключил договор с региональным опе�ратором. Какие штрафные санкции пос�ледуют?

2. ИП (арендатор) по договору арен�ды обязан самостоятельно вывозитьмусор. Должен ли он заключать дого�вор с оператором и платить?

1. Лицо, в результате деятельности ко-торого образуются отходы, обязано соблю-дать Закон об отходах, экологические исанитарно-эпидемиологические требова-ния, поэтому за их нарушение оно несетадминистративную ответственность (По-становление Верховного суда РФ от18.05.2015 по делу N 305-АД14-8712). Заотсутствие у такого договора на вывоз му-сора (обращение с ТКО) лицо, в результа-те деятельности которого образуются от-ходы, может быть привлечено к ответствен-ности по ст. 8.2 КоАП РФ. При этом адми-нистративный штраф на лиц, осуществля-ющих предпринимательскую деятельностьбез образования юридического лица, со-ставляет от тридцати тысяч до пятидесятитысяч рублей или административное при-остановление деятельности на срок до де-вяноста суток. В субъектах РФ может бытьустановлена административная ответ-ственность. Например, в Московской обла-сти за отсутствие договора на вывоз мусо-ра на юрлицо может быть наложен штрафв размере нескольких сотен тысяч рублей(ч. 2 ст. 6.21 Кодекса Московской областиоб административных правонарушениях).Законодательство Самарской области внастоящий момент не предусматриваетштрафных санкций, отличных от общихнорм, предусмотренных КоАП РФ.

2. Согласно п. 4 ст. 24.7 Федеральногозакона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отхо-дах производства и потребления» (далее– Закон об отходах) собственники твердыхкоммунальных отходов обязаны заклю-чить договор на оказание услуг по обра-щению с твердыми коммунальными отхо-дами с региональным оператором, в зонедеятельности которого образуются твер-дые коммунальные отходы и находятсяместа их накопления.

Ст. 4 Закона об отходах гласит, что пра-во собственности на отходы определяет-ся в соответствии с гражданским законо-дательством.

Основания приобретения права соб-ственности определены ст. 218 ГК РФ. Всилу ст. 210 ГК РФ, бремя содержанияимущества (отхода), в том числе ответ-ственность за соблюдение требованийприродоохранного законодательства приобращении с отходами, несет его соб-ственник (если иное не предусмотренозаконом или договором).

Согласно ч. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (фи-

зические лица) и юридические лица сво-бодны в установлении своих прав и обязан-ностей на основе договора и в определе-нии любых не противоречащих законода-тельству условий договора.

Таким образом, вопросы установленияправа собственности на отходы, так же как ивопросы определения стороны, ответствен-ной за исполнение обязанностей в областиобращения с отходами, возложенных на об-разователя отходов действующим природо-охранным законодательством, но могут бытьурегулированы хозяйствующими субъектамив рамках договорных отношений.

Минприроды России в своём Письме от11.12.2018 N 12-50/10263-ОГ поясняет следу-ющее: если юрлицо отразило в таких норма-тивах и лимитах ТКО, оно обязано заключитьдоговор с региональным оператором.

Из смысла п. 2 ст. 616 ГК РФ следует,что арендатор обязан нести расходы насодержание имущества. Арендатор поме-щения пользуется коммунальными услуга-ми (холодная вода, горячая вода, электри-ческая энергия, тепловая энергия, газ, бы-товой газ в баллонах, твердое топливо приналичии печного отопления, отведениесточных вод, обращение с твердыми ком-мунальными отходами), за которые предус-мотрена плата (п. 4 ст. 154 ЖК РФ).

Обязанность по уплате коммунальныхплатежей арендатором может быть предус-мотрена условиями договора аренды илипутем заключения отдельного договора.

Например, при заключении договорааренды арендная плата может включать всебя размер возмещения коммунальныхплатежей арендодателю.

Если арендодатель самостоятельно зак-лючает договоры на оказание коммуналь-ных услуг с ресурсоснабжающими органи-зациями (РСО) или региональными опера-торами по обращению с твердыми комму-нальными отходами, он и оплачивает такиеуслуги. В этом случае арендатор возмеща-ет арендодателю соответствующие расходы.

Чтобы документально оформить поря-док возмещения расходов арендодателя пооплате коммунальных услуг, согласуйте егов тексте договора или приложении к нему.

Вы можете предусмотреть различныеварианты возмещения расходов. Они мо-гут включаться в состав арендной платы:

- в фиксированном виде;- в виде переменной части. Также в договоре можно согласовать,

что расходы на коммунальные услуги невключаются в состав арендной платы, ауплачиваются арендодателю отдельно.

21 января 2019г.

Откуда региональный операторпо вывозу мусора должензабирать мусор?

Население перешло на прямые дого�воры по мусору. Обязана ли организа�ция, занимающаяся вывозом мусора,собирать мусор из мусороприемниковмногоквартирных домов или она долж�на вывозить мусор только с контейнер�ных площадок?

Согласно ст. 39 ЖК РФ; пп. «е», «ж» п. 2,пп. «г», «д», «д2», «ж», «з» п. 11 «Правил со-держания общего имущества в многоквар-тирном доме» (утверждены ПостановлениемПравительства РФ от 13.08.2006 N 491), п. п.24 - 26(1) «Минимального перечня услуг иработ» (утверждён Постановлением Прави-тельства РФ от 03.04.2013 N 290), п. 2 Поста-новления Правительства РФ от 27.02.2017 N232 поддержание придомовой территории внадлежащем состоянии является частью ра-бот по содержанию и ремонту общего иму-щества многоквартирного дома.

Поддержание придомовой территории

включает в себя и работы по организа-ции и содержанию мест (площадок) на-копления твердых коммунальных отходов,включая обслуживание и очистку мусо-ропроводов, мусороприемных камер иконтейнерных площадок.

Указанные работы не включают убор-ку мест погрузки таких отходов. Уборкамест погрузки твердых коммунальныхотходов, согласно определению «Правилобращения с твердыми коммунальнымиотходами» (утверждены постановлениемПравительства РФ от 12.11.2016г. N1156), - это действия по подбору обронен-ных (просыпавшихся и др.) при погрузкетвердых коммунальных отходов и пере-мещению их в мусоровоз.

В соответствии с договором управле-ния МКД работы по содержанию и ремон-ту общего имущества МКД осуществля-ет УК самостоятельно или посредствомзаключения соответствующих договоров.

В обязанности регионального опера-тора по обращению с твердыми комму-нальными отходами в соответствии с по-ложениями Федерального закона от24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах произ-водства и потребления» и «Правиламиобращения с твердыми коммунальнымиотходами» входит: сбор, транспортирова-ние, обработка, утилизация, обезврежи-вание, захоронение твердых коммуналь-ных отходов.

Согласно п. 1 ст. 24.7 Федеральногозакона «Об отходах производства и по-требления» региональные операторы обя-заны заключать договоры на оказаниеуслуг по обращению с твердыми комму-нальными отходами с собственникамитвердых коммунальных отходов, еслииное не предусмотрено законодатель-ством РФ. Условия типового договораустановлены «Правилами обращения ствердыми коммунальными отходами».

П. 2 типового договора установлено, чтоместа (площадки) накопления твердых ком-мунальных отходов, в том числе крупнога-баритных отходов, информация о размеще-нии мест (площадок) накопления твердыхкоммунальных отходов и подъездных путейк ним (за исключением жилых домов) оп-ределяются согласно приложению к насто-ящему договору. А в п. 3 «способ склади-рования твердых коммунальных отходов»под строкой для заполнения в качестве ва-риантов выбора для заполнения указанымусоропроводы и мусороприемные каме-ры, в контейнеры, бункеры, расположенныена контейнерных площадках, в пакеты илидругие емкости, предоставленные регио-нальным оператором (указать нужное). П.11 типового договора установлена обязан-ность регионального оператора приниматьтвердые коммунальные отходы в объеме ив месте, которые определены в приложе-нии к настоящему договору.

Из вышесказанного следует, что мес-та приёма отходов согласуются сторона-ми договора в приложении к нему. Если вкачестве места приёма отходов будет ука-зана мусороприёмная камера подъездаМКД, следовательно, региональный опе-ратор обязан будет забрать отходы имен-но из этого места.

При этом мусороприёмная камера бу-дет являться местом погрузки твердыхкоммунальных отходов, следовательно,работники регионального оператора обя-заны будут подбирать оброненные (про-сыпавшиеся и др.) при погрузке отходы иперемещать их в мусоровоз. Что не за-меняет своевременного проведения ра-бот по очистке, дезинфекции и т.д. мусо-роприёмных камер в рамках оказанияуслуг УК по содержанию общего имуще-ства МКД.

31 января 2019г.

но как на дату принятия «дивидендного»решения, так и на каждую дату выплаты ди-видендов);

- у общества нет признаков банкротстваи они не появятся из-за выплаты дивиден-дов (то есть не должно быть задолженнос-ти на сумму более 300 тыс. руб. с просроч-кой погашения более 3 месяцев);

- уставный капитал общества полностьюоплачен;

- участникам, вышедшим из общества,выплачена действительная стоимость ихдоли.

Требования о выплате дивидендов толь-ко после сдачи отчетности и перечисленияналога на прибыль в законодательстве нет.Достаточно лишь определить в бухучетесумму прибыли, оставшейся после налого-обложения (Пункт 1 ст. 43 НК РФ; п. 1 ст.28 Закона N 14-ФЗ).

Такая прибыль в течение года копитсяна счете 99 «Прибыли и убытки», а в концегода при реформации баланса списывает-ся на счет 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» (Пункт 83 Положе-ния, утв. Приказом Минфина России от29.07.1998 N 34н).

Поэтому на счете 84 (кредитовое саль-до) накапливается нарастающим итогомчистая прибыль за все годы деятельнос-ти фирмы. Соответственно, при желаниивыплатить дивиденды за периоды теку-щего года нужно ориентироваться на сум-му прибыли, накопившейся на счете 99, аза истекшие годы - на сумму прибыли насчете 84.

Решение о выплате дивидендов по ито-гам года можно принять на внеочередномгодовом общем собрании, которое можнопровести в любое время по окончании года.К примеру, даже в феврале, если уже гото-вы для утверждения годовая бухотчетностьи годовой отчет с информацией о величи-не чистых активов (Пункт 3 ст. 30, п. 3 ст.36 Закона N 14-ФЗ).

21 февраля 2019 г.

Таким образом, налогоплательщики,имеющие объекты недвижимого имуще-ства в нескольких налоговых органах натерритории Самарской области, вправепредставлять в 2019 году единую налого-вую отчетность (единые налоговые декла-рации по налогу и единые расчеты по на-логу) в отношении всех объектов недвижи-мого имущества, налоговая база по кото-рым определяется как их среднегодоваястоимость, в один из налоговых органов посвоему выбору.

Применение данного порядка представ-ления налоговой отчетности осуществляет-ся на основании Уведомления о порядкепредставления налоговых деклараций (рас-четов) по налогу на имущество, в которомуказываются:

- сведения, позволяющие определить на-логоплательщика;

- налоговый орган, куда будет представ-ляться единая налоговая отчетность;

- налоговый (отчетные) периоды, в те-чение которого применяется вышеуказан-ный порядок представления налоговой от-четности.

Рекомендуемая форма указанного уве-домления установлена письмом ФНС Рос-сии от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@.

Уведомление представляется налого-плательщиком в УФНС России по Самарс-кой области в календарном году, являю-щемся налоговым периодом (2019) до на-чала представления налоговой отчетностипо налогу на имущество организаций запервый отчетный период этого года.

Что подтверждается информацией наофициальном сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn63/taxation/taxes/8255004/

25 февраля 2019 г.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 201916 ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕР

Окончание. Начало на стр. 9 Согласно пункту 8 постановления Пленума

ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 «О некоторых воп-росах возмещения убытков лицами, входящи-ми в состав органов юридического лица» удов-летворение требования о взыскании с директо-ра убытков не зависит от того, имелась ли воз-можность возмещения имущественных потерьюридического лица с помощью иных способовзащиты гражданских прав, например путем:

- применения последствий недействитель-ности сделки;

- истребования имущества юридическоголица из чужого незаконного владения;

- взыскания неосновательного обогащения,- а также от того, была ли признана недей-

ствительной сделка, повлекшая причинениеубытков юридическому лицу.

Таким образом, юридическое лицо самосто-ятельно определяет способ защиты своих граж-данских прав.

Вопрос возник с процентами. Проблема в том, что на сумму якобы выдан-

ных займов общество начисляло проценты и всоответствии с методом начисления отражалоих в налоговой декларации в периоде начис-ления как свой внереализационный доход.Фактически же проценты на счета общества,разумеется, не поступали.

Когда же выяснилось, что никаких займовна самом деле не было и никто никакие про-центы уплачивать обществу изначально не со-бирался, эти проценты общество из своих на-логовых деклараций удалило.

А вот этому воспротивились уже налогови-ки. Они сообщили, что обществом не было за-явлено требование о применении последствийнедействительности сделки.

И сам по себе факт переквалификации су-дом гражданско-правовых отношений по заем-ным обязательствам в мошенничество не яв-ляется основанием для неначисления соответ-ствующих сумм процентов и неотражения их всоставе внереализационных доходов. Ведьденежные средства взысканы судом с бывше-го генерального директора в пользу общества.

Основанием для перерасчета налогов по при-чине ничтожности спорных договоров займовмогут служить только судебные решения, выне-сенные в порядке гражданского судопроизвод-ства о признании договоров займа недействи-тельными. Общество было вправе исключить изсостава внереализационных доходов сумму ра-нее начисленных процентов только после призна-ния сделок недействительными и применения по-следствий недействительности - реституции.

Судьи с требованиями налоговиков не со-гласились.

Во-первых, общество получило частичноевозмещение своих имущественных потерь по-средством взыскания убытков с бывшего ге-нерального директора. Следовательно, онолишилось права на возмещение своих имуще-ственных потерь посредством признания сде-лок по выдаче займов недействительными иприменения последствий в виде двустороннейреституции.

Во-вторых, общество и не могло заявитьтребование о применении последствий недей-ствительности сделки по той простой причине,что пункт 2 статьи 167 ГК РФ связывает при-менение реституции с фактом исполнениясделки. А к мнимой сделке применение рести-туции невозможно. (Кроме того, проценты пофиктивным займам в учете общества тольконачислялись, но фактически общество их неполучило.)

Позиция Минфинапо недвижимости

Для примера возьмем письмо МинфинаРоссии от 14.05.2013 N 03-04-05/16586. Некийгражданин - резидент РФ имеет долю в недви-жимости. В 2011-м он продал свою долю зда-ния с внесением в ЕГРП записи о переходе пра-ва собственности на него. Однако в 2012-мсделка купли-продажи доли в праве собствен-ности была признана судом недействительнойи из ЕГРП была исключена запись о переходеправа собственности.

Гражданин не отказался от идеи продатьсвою долю, но у него возникли сомнения: непрервался ли срок владения им этой долей?

Теплилась надежда, что не прервался. Со-гласно статье 167 ГК РФ недействительнаясделка не влечет юридических последствий, заисключением тех, которые связаны с ее недей-ствительностью, и недействительна с момен-та ее совершения.

Увы, Минфин жестоко развеял робкие на-дежды. Государственная регистрация прав нанедвижимое имущество согласно статье 2 Фе-дерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «Огосударственной регистрации прав на недви-жимое имущество и сделок с ним» представ-ляет собой юридический акт признания и под-тверждения государством возникновения, ог-раничения, обременения, перехода или прекра-щения прав на недвижимое имущество в соот-ветствии с ГК РФ.

Напомним, что указанный Закон утрачива-ет силу с 1 января 2020 года в силу Федераль-ного закона от 03.07.2016 N 361-ФЗ. Начиная с1 января 2017 года государственная регистра-ция недвижимости производится в порядке,установленном Федеральным законом от13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной ре-гистрации недвижимости».

Государственная регистрация является един-ственным доказательством существования за-регистрированного права. Зарегистрированноеправо на недвижимое имущество может бытьоспорено только в судебном порядке.

В соответствии с положениями пункта 52постановления Пленума ВС РФ N 10, ПленумаВАС РФ N 22 от 29.04.2010 оспаривание заре-гистрированного права на недвижимое имуще-ство производится путем предъявления исков,решения по которым являются основанием длявнесения записи в ЕГРП. А решение суда опризнании сделки недействительной, которымне применены последствия ее недействитель-ности, не является основанием для внесениязаписи в ЕГРП.

Грубо говоря, решение суда лишь основа-ние для изменения записей в ЕГРП. Право соб-ственности восстанавливается только послесовершения записи.

И, как считают в Минфине России, послевнесения новой записи о собственнике (хотя этофактически всего лишь восстановление поло-жения дел, существовавшего до совершениянедействительной сделки) его право собствен-ности начинает течь заново (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).А это, в свою очередь, препятствует примене-нию положений НК РФ о налоговом имуще-ственном вычете для недвижимого имущества,находящегося в собственности налогоплатель-щика более пяти лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ) илитрех лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Позиция Минфина и судейпо земельным участкам

Показательны два письма Минфина России- от 11.01.2010 N 03-05-05-02/01 и от 15.02.2011N 03-05-05-02/09. Впрочем, ситуации, рассмот-ренные чиновниками в этих письмах, во мно-гом аналогичны. Сначала компания приобре-ла земельный участок у муниципалитета, а спу-стя три года суд по иску третьего лица призналэту сделку недействительной. При ее заклю-

чении были нарушены требования законода-тельства.

Возник вопрос: что делать с налогом на зем-лю, который компания добросовестно уплачи-вала все это время? Дело еще и в том, что суд,ссылаясь на статью 65 ЗК РФ и статью 1103 ГКРФ, обязал компанию выплатить муниципали-тету арендную плату за все то время, пока уча-сток незаконно принадлежал организации, какнеосновательное обогащение.

Но платить за один и тот же участок и зе-мельный налог, и арендную плату компания незахотела.

С одной стороны, согласно статье 167 ГКРФ недействительная сделка не влечет юри-дических последствий и недействительна смомента ее совершения. При недействитель-ности сделки каждая из сторон обязана воз-вратить другой все полученное по сделке, а вслучае невозможности возвратить полученноев натуре - в том числе тогда, когда полученноевыражается в пользовании имуществом, вы-полненной работе или предоставленной услу-ге, - возместить его стоимость в деньгах. Еслитолько иные последствия недействительностисделки не предусмотрены законом.

Если из содержания оспоримой сделки вы-текает, что она может быть лишь прекращенана будущее время, суд, признавая сделку не-действительной, прекращает ее действие набудущее время.

В пункте 32 постановления Пленума ВС РФи Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8 былоразъяснено, что ничтожная сделка являетсянедействительной независимо от признания еетаковой судом; в связи с тем что ничтожнаясделка не порождает юридических послед-ствий, она может быть признана недействи-тельной лишь с момента ее совершения.

Компания как сторона недействительнойсделки не получила по этой сделке права соб-ственности на участок. А ведь в статье 388 НКРФ определено, что плательщиками земель-ного налога признаются организации и физи-ческие лица, обладающие земельными участ-ками, признаваемыми объектом налогообло-жения, на праве собственности, праве посто-янного (бессрочного) пользования или правепожизненного наследуемого владения.

С другой стороны, как указали чиновники,согласно статье 131 ГК РФ право собственнос-ти на недвижимые вещи подлежит государствен-ной регистрации. Права на имущество, подле-жащие государственной регистрации, возника-ют с момента регистрации (п. 2 ст. 8 ГК РФ).Датой государственной регистрации прав на не-движимое имущество является день внесениясоответствующих записей о правах в ЕГРП.

Об этом сказано также и в статье 2 упомя-нутого Закона N 122-ФЗ.

При этом уже зарегистрированное право мо-жет быть оспорено только в судебном порядке.

ВАС РФ в постановлении от 23.07.2009 N54 указал на то, что государственная регистра-ция прав на недвижимые объекты являетсяединственным доказательством существова-ния зарегистрированного права. Исходя из это-го обязанность уплачивать земельный налогвозникает у компании с момента регистрацииза ней одного из названных выше прав на зе-мельный участок (иначе говоря, после внесе-ния записи в реестр). И прекращается обязан-ность платить налог со дня внесения в реестрзаписи о праве иного лица на соответствую-щий участок.

Судьи указывают, что, с одной стороны, по-гашение записи в ЕГРП на недвижимое иму-щество как способ восстановления нарушен-ного права истца возможно как последствиенедействительности сделки. И признание не-действительности сделки, на основании кото-рой внесена запись в ЕГРП, является основа-нием для последующего внесения измененийв ЕГРП. Но это не означает признания зарегис-

трированного ранее права недействительным!Кроме того, действующее законодательство неустанавливает в качестве последствий недей-ствительности сделки аннулирование в судеб-ном порядке записи в ЕГРП (это, кстати, согла-суется с постановлением ВАС РФ от 30.06.2009N 1054/09 и определением ВАС РФ от21.06.2010 N ВАС-7272/10).

Помимо вышесказанного, в пункте 10 Ме-тодических рекомендаций о порядке государ-ственной регистрации прав на недвижимоеимущество на основании судебных актов (утв.Приказом Росрегистрации от 07.06.2007 N 112)есть еще одна важная деталь.

При наличии в ЕГРП записи о праве на не-движимое имущество государственную регис-трацию права иного лица, в пользу которогопринято решение суда, рекомендуется произ-водить только при наличии заявления от этоголица о прекращении зарегистрированного пра-ва или в случае, если это прямо следует из су-дебного акта.

В итоге чиновники сделали вывод, что дотого момента, пока суд не вынесет решение,компания на самых законных основаниях счи-тается владельцем земельного участка и обя-зана уплачивать налог на имущество согласностатье 388 НК РФ.

А вот после проигранного суда уплаченныеза участок суммы земельного налога должнысчитаться излишне уплаченными и налогопла-тельщик имеет право на их возвращение илизачет (в соответствии со ст. 78 или 79 НК РФ).

Аналогичную точку зрения выразил МинфинРоссии и в письме от 21.12.2017 N 03-05-06-02/85642. Только добавил деталей для случая, ког-да незадачливым владельцем земельного уча-стка было физическое лицо.

На основании пункта 4 статьи 391 НК РФдля налогоплательщиков - физических лицналоговая база по земельному налогу опреде-ляется налоговиками на основании сведений,которые представляются в налоговые инспек-ции органами, ведущими государственный ка-дастровый учет и государственную регистра-цию прав на недвижимое имущество.

Поэтому в рассматриваемом случае обязан-ность по уплате земельного налога за периодрегистрации земельного участка прекращает-ся со дня получения налоговиками сведенийот органов, ведущих государственный кадаст-ровый учет и государственную регистрациюправ на недвижимое имущество, об аннулиро-вании соответствующей регистрационной за-писи на основании решения суда.

Однако весомую поправку в позицию нало-говиков внесло письмо Минэкономразвития Рос-сии от 11.10.2017 N Д23и-5890. Чиновники ука-зали, что в случае, если судебным решениембыла признана недействительной сделка, при-менены последствия ее недействительности истороны были приведены в первоначальное по-ложение (в том числе право собственности со-ответствующей стороны сделки признано отсут-ствующим), то в силу статей 166 и 167 ГК РФправо собственности такой стороны будет счи-таться отсутствующим с момента вступленияуказанного судебного решения в законную силу.

После этого в письме Минфина России от18.10.2017 N 03-05-04-01/68134 финансистыуказали, что в соответствии с Положением оМинэкономразвития России, утвержденнымПостановлением Правительства РФ от05.06.2008 N 437, нормативно-правовое регу-лирование в сфере государственной регистра-ции прав на объекты недвижимого имуществапроизводит Минэкономразвития России.

И уже в письме ФНС России от 20.10.2017N БС-4-21/21330 налоговики довели до всехсвоих сотрудников требование о том, что пра-во собственности на недвижимость нужно счи-тать отсутствующим с момента вступления су-дебного решения в законную силу, а не с мо-мента внесения соответствующей записи в

НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯНЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СДЕЛКИ

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 17АКТУАЛЬНАЯ ТЕМА

ВОПРОС � ОТВЕТ

Окончание. Начало на стр. 7

О какой сделке речь? Если вне рамок проверки налоговики

истребуют документы или информацию поконкретной сделке, то в требовании долж-но быть не только названо мероприятиеналогового контроля, при проведении кото-рого понадобились данные, но и приведе-ны сведения, позволяющие идентифициро-вать эту сделку <21>.

Это не значит, конечно, что налоговикиобязательно должны указать номер и датудоговора, заключенного вами с интересу-ющей их фирмой. Они могут попросить дан-ные о приобретении конкретной партии то-вара или об оказанных вами услугах поперевозке. Но инспекторы не вправе потре-бовать документы (информацию):

- по всем сделкам с интересующей ихкомпанией за несколько лет <22>;

- по всем сделкам с вашими контраген-тами <23>.

Такие действия суд сочтет явным зло-употреблением правом со стороны налого-виков.

А вот если окажется, что запрошенныедокументы или информация относятся кнескольким сделкам, то, по мнению Мин-фина, это не делает требование незакон-ным <24>. С тем, что нормы НК РФ не зап-рещают вне рамок проверки истребоватьдокументы или информацию по несколькимсделкам, согласны и суды <25>.

«Обоснованнаянеобходимость» как основаниедля истребования документов

Можно ли не исполнять требование,если в нем или в поручении не указано, на-правлен запрос в связи с проведением про-верки контрагента или каких-либо иных ме-роприятий? В ряде случаев суды призна-ют, что требование, в котором не указаныни мероприятия налогового контроля, в свя-зи с которыми нужно представить докумен-ты, ни причина истребования, является не-правомерным <26>.

То есть, к примеру, формулировка «всвязи с возникновением обоснованной не-обходимости получения документов (ин-формации) относительно конкретной сдел-ки для подтверждения реальности осуще-ствления финансово-хозяйственных опера-ций между ООО «А» (заемщик) и АО «Б»(заимодавец) по договору займа от... N...»не отвечает требованиям закона. Такое тре-бование является произвольным, и компа-ния-исполнитель не может оценить, дей-ствительно ли налоговикам нужна такаяинформация и насколько законно они воз-лагают на компанию обязанность по ее под-готовке <27>. И даже если ИФНС сослаласьна то, что данные нужны ей для предпрове-рочного анализа, это еще не доказываетнеобходимость получения информации посделке <28>.

Однако есть и другой подход: отсутствиессылки на проведение конкретного мероп-риятия налогового контроля не свидетель-ствует о недействительности требования.Это нарушение носит формальный харак-тер и не пресекает полномочия ИФНС по-лучать вне рамок проверки информацию поконкретным сделкам <29>. А сообщениеконтрагенту причин, по которым ИФНС со-чла необходимым истребовать документы,могло бы привести к незаконному разгла-шению налоговой тайны <25>.

* * * Иногда компании отказываются испол-

нять требование, ссылаясь на то, что зап-рошенные документы или информация несвязаны с начислением налогов. Но пра-вомочен ли налогоплательщик делать та-кие выводы? Каких-либо ограничений пообъему и составу истребуемых докумен-тов не существует. И если налоговики ре-шили, что для проверки им нужны вашештатное расписание, трудовой договор сработником и характеристика на него, товы должны эти сведения дать. Их отноше-ние к деятельности проверяемого лица влюбом случае определяете не вы, а нало-говый инспектор <30>.

А.Ю. НИКИТИН,эксперт по бухгалтерскому учету и

налогообложению

ЗАПРОС ПО «ВСТРЕЧКЕ»:МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬ НАЛОГОВИКАМ

<1> пп. 1, 2 ст. 93.1 НК РФ. <2> п. 27 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57; Постановление АС СЗО от 18.02.2016 NА05-6530/2015. <3> ст. 129.1 НК РФ; Письмо ФНС от 27.06.2017 N ЕД-4-2/12216@. <4> Письмо ФНС от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@; Постановление АС ДВО от 15.06.2017 N Ф03-1832/2017. <5> Постановление АС МО от 24.04.2017 N Ф05-3645/2017. <6> п. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо Минфина от 10.07.2017 N 03-02-08/43465. <7> п. 5 ст. 93.1 НК РФ. <8> п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ. <9> п. 6 ст. 93.1, пп. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ. <10> пп. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. <11> Письмо Минфина от 09.12.2014 N 03-02-07/63185. <12> Постановление АС СЗО от 17.07.2018 N Ф07-8142/2018. <13> п. 5 приложения N 18 к Приказу ФНС от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. <14> Письмо ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@; Определение ВС от 17.09.2014 N 306-КГ14-1989;Постановление АС ДВО от 25.04.2018 N Ф03-1030/2018. <15> Постановление АС УО от 19.10.2018 N Ф09-3138/18. <16> приложения N 15, 17 к Приказу ФНС от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. <17> Постановление АС ЗСО от 16.01.2017 N Ф04-6102/2016. <18> Постановления АС ДВО от 25.07.2018 N А24-6927/2017; АС ВСО от 28.07.2017 N Ф02-3705/2017. <19> Письмо Минфина от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519. <20> Постановления АС ЗСО от 27.06.2017 N Ф04-1440/2017; 9 ААС от 28.02.2017 N 09АП-1369/2017. <21> п. 3 ст. 93.1 НК РФ. <22> Постановление АС ЦО от 24.04.2017 N Ф10-980/2017. <23> Постановления АС ВВО от 19.09.2018 N Ф01-4125/2018; АС ЗСО от 03.02.2017 N Ф04-7101/2017. <24> Письмо Минфина от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833. <25> Постановление АС ВСО от 28.07.2017 N Ф02-3705/2017. <26> Постановления АС ПО от 23.12.2016 N Ф06-16020/2016; АС СЗО от 23.06.2016 N Ф07-3815/2016. <27> Постановление АС ЗСО от 13.06.2017 N Ф04-1488/2017. <28> Постановление АС ДВО от 21.03.2017 N Ф03-712/2017. <29> Постановления АС ПО от 28.09.2018 N Ф06-37361/2018, от 13.04.2018 N Ф06-31578/2018; АССЗО от 28.05.2018 N Ф07-5713/2018; АС ЦО от 25.05.2016 N Ф10-1440/2016. <30> Письма Минфина от 09.10.2012 N 03-02-07/1-246; ФНС от 02.08.2018 N ЕД-4-2/14951@; Поста-новления АС СЗО от 16.04.2018 N Ф07-2899/2018, от 15.01.2018 N Ф07-14573/2017.

ЕГРН. Указанное обстоятельство необходимоучитывать в качестве основания прекращенияналогообложения недвижимости физическихлиц (в т.ч. в силу ст. 6 Федерального конститу-ционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ «О су-дебной системе Российской Федерации»).

Таким образом, проигравшая сторона зап-латит немного меньше земельного налога: уча-сток будет числиться в ее собственности дорешения суда, а не до момента, пока это реше-ние найдет свое отражение в ЕГРН.

Практика по транспортнымсредствам

Тут будет уместно рассмотреть письмо Мин-фина России от 27.12.2010 N 03-03-06/2/221.

Банк приобрел автомобиль и начал его экс-плуатировать. В связи с этим он начислял амор-тизацию, страховал машину, оплачивал авто-стоянку, начислял налог на имущество и транс-портный налог. Позже сделка была признананедействительной по вине продавца.

Что из вышеперечисленных затрат банк всеже может учесть в составе налоговых расходов?

Налог на прибыль С суммами амортизации придется про-

ститься. Как напоминают в Минфине России, соглас-

но пункту 1 статьи 256 НК РФ амортизируемымимуществом в целях налогообложения прибы-ли признаются имущество, результаты интел-лектуальной деятельности и иные объекты ин-теллектуальной собственности, которые нахо-дятся у налогоплательщика на праве собствен-ности, используются им для извлечения дохо-да и стоимость которых погашается путем на-числения амортизации.

Так как согласно статье 167 ГК РФ недей-ствительная сделка недействительна с момен-та ее совершения, то получается, что правасобственности на автомобиль у банка никогдаи не было. Следовательно, у него не было амор-тизируемого имущества в виде автомобиля.

Так что придется суммы уже начисленнойамортизации восстановить и сдать уточненныеналоговые декларации. Причем придется так-же начислить пеню на недоплаченную суммуналога (этот вопрос, между прочим, спорный, очем мы расскажем в части, касающейся НДС).

Отметим, что стороны должны вернуть другдругу все ранее полученное по сделке. Следо-вательно, банк должен получить обратно упла-ченную им за автомобиль сумму.

Таким образом, он не несет затрат в видеуменьшения стоимости эксплуатируемого иму-щества, что и составляет основу амортизации.Наоборот, в какой-то степени банк даже остает-ся в выигрыше. Он возвращает продавцу объект,который уже фактически был в эксплуатации, аполучает деньги, как за новую машину.

В отношении затрат на страховку и стоянкучиновники заняли позицию, гораздо более вы-годную налогоплательщику.

Во-первых, в составе прочих расходов, свя-занных с производством и реализацией, учи-тываются расходы на содержание служебноготранспорта, в том числе и автомобильного(подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Во-вторых, при исчислении налоговой базыпо налогу на прибыль учитываются страховыевзносы на добровольное страхование средствтранспорта, затраты на содержание котороговключаются в расходы, связанные с производ-ством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

В-третьих, если иное не предусмотрено до-говором купли-продажи, риск случайной гибе-ли или случайного повреждения товара перехо-дит на покупателя с момента, когда в соответ-ствии с законом или договором продавец счи-тается исполнившим свою обязанность по пе-редаче товара покупателю (п. 1 ст. 459 ГК РФ).

Отсюда следует, что после того, как банкполучил автомобиль, уже он отвечает за егосохранность. И это правило действовало до тогомомента, как автомобиль был передан обрат-но продавцу. Так как затраты на страховку ма-шины и оплату ее стоянки экономически обо-снованны, то исключать их из состава налого-вых расходов нет оснований. Отметим, что, в

отличие от несколько «виртуальной» аморти-зации, банк потратил на страховку и стоянкуреальные средства, которые ему никто возвра-щать не обязан. Так что позиция Минфина Рос-сии в этой части еще и справедлива.

Налог на добавленнуюстоимость

Здесь будет уместно вспомнить письмоФНС России от 28.11.2017 N СД-4-3/24087.Налоговики указали, что в части расчета нало-говых обязательств рассматривают признаниесделки недействительной как корректировкуналоговой базы при обнаружении ошибок илиискажений. Поэтому должна быть подана уточ-ненная налоговая декларация.

Однако есть и другая точка зрения: налого-плательщик имеет право отразить возврат ре-ализованного ранее имущества или уменьшитьналоговую базу только после фактической ре-ституции и только в том периоде, в которомбудут осуществлены операции по возврату.

Обратите особое внимание, что последняяточка зрения выражена не где-нибудь, а в оп-ределении ВС РФ от 26.03.2015 N 305-КГ15-965. Поэтому перед принятием решения в та-кой скользкой ситуации рекомендуем сначалавыяснить мнение по этому поводу своей мест-ной налоговой инспекции.

К сожалению, как показывает определениеВС РФ от 16.02.2018 N 302-КГ17-16602, нало-говая инспекция может не всегда добросовес-тно подходить к своим обязанностям и не ин-формировать, а дезинформировать налогопла-тельщика.

В рассматриваемом деле ВС РФ снова ука-зал, что признание сделки недействительной -это не ошибка, не искажение, а совершенноновый факт хозяйственной деятельности.

И налоговые последствия этого нового фак-та (например, необходимость забрать товар упокупателя и, соответственно, возможностьвернуть из бюджета ранее начисленный тудаНДС по этой сделке) должны быть отраженыне в уточненной налоговой декларации, а вналоговой декларации за тот период, когда то-вар был реально возвращен от покупателя.

Соответственно, возвращаясь к ситуации самортизацией, в русле решения ВС РФ на сум-му «недействительной» амортизации нужноуменьшить расходы банка в периоде, когда онвернул автомобиль продавцу, а не подаватьуточненные налоговые декларации. В этом слу-чае начисление пени будет неправомерным.

Транспортный налог Согласно статье 357 НК РФ налогоплатель-

щиками по транспортному налогу признаютсялица, на которых в установленном порядке за-регистрированы транспортные средства, при-знаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 358 НК РФ объектом нало-гообложения по транспортному налогу призна-ются транспортные средства, в том числе ав-томобили, зарегистрированные в установлен-ном порядке в соответствии с законодатель-ством РФ.

Итак, после приобретения автомобиля банкзарегистрировал его в ГИБДД.

На основании пунктов 44 и 45 Правил реги-страции автомототранспортных средств и при-цепов к ним в ГИБДД МВД РФ (утв. ПриказомМВД России от 24.11.2008 N 1001) снятие с ре-гистрационного учета транспортных средств наосновании решений судов об их отчужденииможет производиться при представлении за-явлений должностными лицами, определяемы-ми решениями судов.

Короче говоря, снять с учета в ГИБДД авто-мобиль можно или по желанию собственника,или по решению суда.

В нашем случае основание для снятия с уче-та - решение суда. До этого момента автомо-биль был зарегистрирован на банк вполне пра-вомерно. Соответственно, банк был обязан уп-лачивать транспортный налог. И не начислятьэтот налог банк получает право только послетого, как автомобиль будет снят с учета в ГИБДД.

М. ШУРУХИНА,юрист ООО «Новая волна»

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 201918

Учредитель: ООО НКФ «Дельта-информ».Издание зарегистрировано в Федеральномгосударственном учреждении «Поволжскоемежрегиональное территориальное управлениеМинистерства Российской Федерации по делампечати, телерадиовещания и средств массовыхкоммуникаций».Свидетельство о регистрации ПИ №7-0311. 16+

САМАРСКИЕ ИСТОРИИ

Номер подписан в печать 11 марта 2019 г.Фактически - в 17.00. По графику - в 17.00.

Редакция не несет ответственностиза содержание и достоверность рекламныхматериалов.

Распространяется бесплатно

Адрес редакции и издателя:443096, г. Самара, ул. Мичурина, 52, ком. 605.

Телефоны:263-33-41, 270-24-02E-mail: gazeta@mail.delta-i.ru

Использованы материалыЗАО «Консультант Плюс».

Главный редактор:Юрий Васильевич АСТАНКОВ

Технический редактор:Валерий Вадимович ХОМУТОВ

Корректор:Тамара Николаевна ГОРБОВЕЦ

Подготовила Галина ГАЛЫГИНА, главный специалист отдела исполь�

зования архивных документов ЦГАСО

Из криминальной хроники Самары

После Октября, в период становления со-ветской милиции, использование слу-

жебных собак затруднялось отсутствием спе-циальных питомников и школ дрессировки,однако «четвероногие милиционеры» и в этовремя продолжали нести свою службу. Подбор-ка материалов газеты «Коммуна» рассказыва-ет о знаменитых самарских собаках-сыщиках.

9 августа 1923 года.Раскрытие кражи собакой�сыщиком. «Вчера, в 10 часов утра в губрозыск посту-

пило заявление от московского гражданинаБалашева о похищении у него шубы стоимос-тью в 20 тысяч рублей. Балашов проживает вЗапанском переезде, по Ново-Вокзальной ули-це, в доме № 236, где снимает комнату в квар-тире гр. Лаврова. Там же, помимо Балашева,живет семья Лаврова, состоящая из жены идвух сыновей, и некоего Киселева. Киселев -человек без определенных занятий. Вещисвои, вместе с шубой, Балашов хранил в гар-деробе Лаврова. Исчезновение шубы обнару-жил утром 8 августа.

Немедленно в квартиру Лаврова губрозыс-ком был командирован сотрудник Перелыгин,прибывший на место происшествия в сопро-вождении служебно-розыскной собаки Люс-си. Так как, по показанию Балашова, никто изпосторонних лиц похитить шубы не мог, то всепроживающие в квартире были собраны водной комнате, и к ним пущена сыскная соба-ка. Люсси подходила к каждому подозревае-мому в краже, обнюхивала его и молча пере-ходила к следующему. Дойдя до Киселева,обнюхав его, Люсси залаяла и схватила Кисе-лева за платье. Испуганный Киселев, не до-жидаясь допроса, в краже шубы сознался ипоказал, что похищенная шуба сдана им нахранение в камеру ручного багажа на вокза-ле. Шуба найдена и передана владельцу. Ки-селев арестован.

Раскрытие кражи — первое дело собаки-сыщика в Самаре. Люсси происходит от не-мецкой овчарки, тоже розыскной собаки, ра-ботающей в Петророзыске. Мать и отец Люс-си па конкурсе розыскных собак премирова-ны золотой и серебряной медалями. Дресси-ровщик и руководитель Люсси тов. Перелы-гин работает по розыскному делу с розыск-ными собаками с 1917 года. В течение 1919-21 гг. Перелыгин сотрудничал в Самарскомгуброзыске, где о помощью собак раскрыл рядкрупных преступлений».

19 августа 1923 года.Еще собака�ищейка. «Взамен заболевшей и отправленной в

Москву собаки-ищейки Люсси, Самарским губ-розыском приобретена новая собака. Новаярозыскная собака имеет за собой богатое ро-зыскное прошлое. Ею раскрыто несколько круп-ных преступлений в Одессе и других городахна юге Россия. Последнее время собака рабо-тала при московском уголовном розыске».

23 августа 1923 года.Собака�сыщик на Ильинке. «На днях в губрозыск поступило заявле-

ние от гр. Григорьева, что у него с ларька паИльинской площади похищен кусок шелковойматерии. Так как вор не мог успеть скрыться сбазара, то губрозыском немедленно на Иль-инку были командированы агенты в сопровож-

дении собаки-ищейки. Пущенная среди тысяч-ной толпы собака, после непродолжительныхпоисков, остановилась около бывшей на ба-заре гр. Лизиной, от которой и не отходила доприхода агента. Лизину задержали. При обыс-ке на Лизиной обнаружена шелковая материя,украденная у Григорьева. Материя была на-мотана на тело воровки. Находившаяся наИльинке публика с интересом следила за ра-ботой ищейки и поимку воровки приветство-вала аплодисментами».

2 сентября 1923 года.Загадочное убийство. Собака�обвинитель «В ночь на 11 сентября в доме № 161 по

Троицкой улице (совр. улица Галактионовская)убит гр. Генатуллин. Генатуллин снимал ком-нату в квартире № 8, в которой проживал вме-сте со своей женой Васеной. Жили Генатулли-ны недружно. Часто ссорились. Ссоры проис-ходили, главным образом, на почве денежныхсчетов. Генатуллин — торговец, зарабатывалторговлей достаточно, но жене денег давалмало. В ночь перед убийством Генатуллин раноулегся спать. Около двух часов ночи жильцысоседних комнат услышали у Генатуллиныхсильный шум, возню, падение чего-то тяжело-го и полузаглушенный хрип. Открыв дверь вкомнату, жильцы увидели Генатуллиных, лежа-щих на полу в крови. Около Генатуллина ва-лялся окровавленный колун (топор) и складнойперочинный нож. Сам Генатуллин был зверскиизрублен. Ему нанесено более 16 колотых ран.

Немедленно были вызваны агенты губро-зыска, и одновременно о происшедшем былосообщено в милицию. На место происшествияприбыл в сопровождении собаки-ищейкиагент угрозыска. Собаке дали обнюхать ору-дия убийства, после чего ищейка подошла клежавшей без сознания Генатуллиной и, ос-тановившись, залаяла. Находившуюся в об-мороке Генатуллину привели в чувство. Придопросе Генатуллина, путаясь, пыталась до-казать, что убийство совершили неизвестныелюди, проникшие в комнату через окно. Ос-мотром комнаты и подоконника установленаложность показания Генатуллиной. Никакихпризнаков, указывающих на присутствие вкомнате посторонних лиц, не обнаружено. Ге-натуллина арестована».

22 июня 1927 года. Собака�ищейка Аста. «17 июля у гр. Кузнецова, проживающего на

5-й просеке, из сарая были похищены разныедомашние вещи. На поиски вора и похищенныхвещей под наблюдением агента уголовно-розыс-кного отдела Гудкова послали ищейку Асту. Астаповертелась около сарая, из которого были вык-радены вещи, и повела Гудкова в лес. Через не-которое время Аста привела Гудкова к дому от-дыха почтовиков и в густой траве нашла хоро-шо спрятанный узел с вещами, похищенными уКузнецова. Найденные вещи переданы Кузне-цову. Вор пока не задержан».

Но, пожалуй, самой известной собакой-ищейкой в Самаре была овчарка Ферт, о ко-торой неоднократно рассказывала газета.

26 февраля 1928 года. Дела Ферта. «В отдельных стойках питомника ищеек

ОГПУ размещены немецкая овчарка кобельФерт и двое его соседей - доберман-пинчерыЛюси и Лери. Но сегодня мы будем писатьтолько о Ферте. Все, вероятно, помнят убий-

ство кулаками селькора Свирина летом 1925г. в Сызранском уезде. Убийцы немало обя-заны разоблачением работе Ферта.

Через два дня после убийства в село Шере-метьевку прибыл инструктор т. Павлиновец сФертом. Тов. Павлиновец дал Ферту обнюхатьопаленное (выстрелом) место на раме. Тут со-бака как бы ничего интересного не нашла ивдруг начала обнюхивать ставень, на который,очевидно, опирался преступник. Отсюда он на-правился к реке Сызрань, не колеблясь пошелвдоль берега, затем свернул на огород одногоиз домов другой улицы, через заднюю калиткувошел во двор, спокойно прошел его и черезпереднюю калитку вышел на улицу. Выйдя наулицу, Ферт повернул направо, подошел к со-седнему дому и вдруг, опершись передниминогами о калитку, громко залаял. Это был домнакануне арестованного Тутуткина. В сеняхсобака подошла к стоявшей в углу кадушке –здесь ранее взяли ружье. Войдя в избу, Фертобошел комнату, бросился на стену у входа истал рвать зубами висевшую на гвозде фураж-ку и кожаную сумку. С этого гвоздя было взятовторое ружье. Следствие блестяще подтвер-дило указание Ферта.

Не менее интересно другое дело. В селеБазарный Сызган ночью граждане услыхаливыстрел из помещения почты. Прибежавшиена место происшествия увидели картину пол-ного разрушения почтового отделения: ценно-сти, посылки, корреспонденция разбросаны пополу. На полу валялись разорванные бумаж-ные деньги, и окно разломано. Андрей Спи-ридонович Родионов в разорванной в клочьярубахе едва живым лежал на полу почты. Попоказаниям истерзанного Родионова, быловооруженное нападение, причем он указал ина внешние приметы нападавших. Два дняследствия ничего не дали. Пригласили тов.Павлиновца с Фертом. Ферт обнюхал обста-новку, взял в зубы валявшийся на полу бумаж-ник, вылез в проломанное окно, обошел вок-руг почты, затем направился во двор почты,обнюхал всех присутствующих и набросилсяс лаем на заведующего отделением Родионо-ва. После недолгого запирательства Родио-нов сознался, что ограбление им симулиро-вано с целью скрыть растрату 1000 рублей.

Везде, где работал Ферт за свою 5-летнююжизнь, преступления обнаруживались. Не разбывало так, что при случайном появленииФерта находившиеся в помещении преступ-ники в страхе бросались бежать или сознава-лись в преступлениях. Ферт завоевал славуодной из лучших собак. Недаром он получилпервый ценный приз за отличную работу навсесоюзной выставке ищеек».

23 августа 1928 года. Ферт за работой. «Ежедневные кражи грузов и ежедневные

претензии грузоотправителей. Сегодня изтюка стащили 2-3 сотни папирос, вчера – не-сколько фунтов конфект, а завтра – орехи…Хищения не только причиняли материальныйущерб, но и срывали работу транспорта свои-ми постоянными порчами упаковки. На по-мощь вызвали четвероногую знаменитость –ищейку Ферта. Ферт явился вместе со своиминструктором тов. Павлиновцом. В помеще-нии, в котором находились 50 грузчиков, ищей-ке показали разорванный тюк с копченой ры-

бой. Ферт обнюхалтюк и сейчас же, по-чти через все поме-щение, отправился кжелезной печке, от-крыл дверцу и наполовину влез в печку. Отту-да Ферт показался уже с полуаршинной коп-ченкой. Отнеся на место рыбу, Ферт отправил-ся за вором. Им оказался грузчик, до ухода сработы решивший спрятать украденное. Чет-вероногий сыщик продолжал розыски. Краде-ное находилось в мусоре, и на тюках, в карма-нах, и на полках. В таких случаях Ферт лаемдавал знать, что сам не может достать вещь.После такого успеха Ферта около 20 грузчи-ков, не ожидая дальнейшего «следствия», впанике ринулись бежать, прыгая через забо-ры и перегородки. Массовые кражи на товар-ном дворе прекратились».

В середине 1930-х «четвероногой знаме-нитостью» стала немецкая овчарка питомни-ка Куйбышевского уголовного розыска Гедда.

21 августа 1936 года.Гедда раскрыла преступление. «Кража товаров из киоска была обнаруже-

на только на рассвете. О случившемся немед-ленно сообщили по телефону в уголовный ро-зыск. Оттуда к месту происшествия направилипроводника со служебной собакой Геддой. Ум-ная овчарка тщательно обнюхала следы, остав-ленные злоумышленниками, и уверенно потя-нула проводника в сторону. Пройдя несколькосот метров вдоль железнодорожного полотна,собака свернула к стоящему на запасном путипассажирскому вагону. Проводник еле поспевалза ней. Ловко взобравшись по высоким ступень-кам, Гедда ринулась в глубину вагона. Остано-вившись в одном из купе, овчарка с громкимлаем набросилась на спавшего на нижней пол-ке человека. Тот испуганно сел, протирая зас-панные глаза. Подоспел проводник.

– Ваша фамилия?– Лукьянов. Следствие установило, что товары похити-

ла шайка из 10 человек, возглавляемая Лукь-яновым и Кулаковым. Долгое время она гаст-ролировала по городам Советского Союза.Благодаря Гедде был положен конец воровс-ким похождениям шайки. Направленная в Ча-паевск из Куйбышева в 1938 году, она за этовремя раскрыла 31 хищение из магазинов иквартир граждан. В Куйбышевском питомни-ке служебных собак живет несколько четве-роногих сыщиков. Они оказывают значитель-ную помощь органам милиции. В прошломгоду ищейка Лори помогла обнаружить винов-ников 10 краж, а Керзон в этом году – 7».

«ЧЕТВЕРОНОГИЕ МИЛИЦИОНЕРЫ»Напомним, что использование служебных собак в розыскном деле в Самаре началось в 1912 году, когдаоколоточный надзиратель П.Ф. Чиликин, прошедший обучение в Петербургской школе дрессировщиков,привез в Самару первых собак�сыщиков Люкса и Ванду.

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 2019 19РЕКЛАМА

Àäðåñ: 443010, ã.Ñàìàðà,óë. Âèëîíîâñêàÿ, 18à

Òåë./ôàêñ (ìíîãîêàíàëüíûå)(846) 270-23-26, 270-07-04

Àäðåñ: óë. Ìè÷óðèíà, 52 (ê. 605)Òåë. (846) 270-24-02

Íàøè ïàðòíåðû:

Ðåãèîíàëüíûé èíôîðìàöèîííûé öåíòð Îáùåðîññèéñêîé Ñåòè

ðàñïðîñòðàíåíèÿ ïðàâîâîé èíôîðìàöèè «Êîíñóëüòàíò Ïëþñ»

ÎÎÎ ÍÊÔ «Äåëüòà-èíôîðì»

ã. ÑÀÌÀÐÀ

ÎÎÎ «ÑÏÑ-Êîíñóëüòàíò»

òåë. 995-14-86

E-mail: cons@soliton.pro

ã. ÏÎÕÂÈÑÒÍÅÂÎ

Îáîñîáëåííîå ïîäðàçäåëåíèå

«Ïîõâèñòíåâñêîå»

óë. À. Âàñèëüåâà, ä. 4.

òåë. (84656) 2-80-85

E-mail: pokhvistnevo_delta-i@bk.ru

ã. ÎÒÐÀÄÍÛÉ

ÎÎÎ «Êîíñòàíòà»

òåë. (84661) 4-06-54

E-mail: kompassamara@mail.ru

ã. ÒÎËÜßÒÒÈ

ÎÎÎ «ÊîíñóëüòàíòÏëþñ Òîëüÿòòè»

óë. Äçåðæèíñêîãî, ä. 58

òåë. /ôàêñ (8482) 69-26-26,

www.constit.ru, e-mail:

office@constit.ru

Ó×ÅÁÍÛÉ ÖÅÍÒÐ ÎÎÎ ÍÊÔ “ÄÅËÜÒÀ-ÈÍÔÎÐÌ” ÈÍÔÎÐÌÈÐÓÅÒÅñëè Âû õîòèòå, ðàáîòàÿ ñ ÊîíñóëüòàíòÏëþñ:

● быстро находить правовую информацию для принятия взвешенных решений;● обезопасить свой бизнес и защитить личную жизнь от потрясений;● работать эффективно, используя в полной мере возможности системы,

òî îáÿçàòåëüíî ïîñåòèòå íàøè ñåìèíàðû.

На семинаре 1�го уровня изучаются возможности программы по поиску нормативных правовых актов,другой правовой информации с использованием различных поисковых инструментов КонсультантПлюс.На семинаре 2�го уровня рассматриваются дополнительные свойства и возможности программы, каса-ющиеся работы со списком документов и текстом документа и позволяющие экономить рабочее времяпользователя.

Ñåìèíàðû Á Å Ñ Ï Ë À Ò Í Û Å !

Дополнительную информацию о семинарах можно получить, позвонив по телефону 263�33�41

Семинары проводятся в учебном классе фирмы по средам и четвергам с 9�00 и 14�00 по адресу:ул. Мичурина, 52, офис 606 (напротив “Аквариума”).

Средняя продолжительность каждого семинара – 4 часа.По окончании семинаров слушатели получают Сертификаты,

подтверждающие тот или иной уровень владения СПС КонсультантПлюс.

Ó×ÅÁÍÛÉ ÖÅÍÒÐ ÎÎÎ ÍÊÔ “ÄÅËÜÒÀ-ÈÍÔÎÐÌ” ÈÍÔÎÐÌÈÐÓÅÒ

Уточнить тематику семинаров, проводимых в указанные дни,и записаться на них можно, позвонив по телефону 263�33�41

СЕМИНАРЫ�ТРЕНИНГИПриглашаем принять участие в тематических семинарах-тренингах. Вы получите важную

информацию по актуальным вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, кадровым воп-росам. На примерах реальных ситуаций из практики вы ознакомитесь с разными точками зре-ния, вариантами действий в сложных ситуациях.

Ñåìèíàðû ïðîâîäÿòñÿ ïî ñðåäàì è ÷åòâåðãàì.

СЕМИНАРЫ�ТРЕНИНГИ

С р о ч н о ! Го р я щ и е в а к а н с и и !

N5, 15 февраля 2019 г.

АНОНС ЖУРНАЛА АНОНС ЖУРНАЛА АНОНС ЖУРНАЛА АНОНС ЖУРНАЛА АНОНС ЖУРНАЛА «Г«Г«Г«Г«ГЛАВНАЯ КНИГЛАВНАЯ КНИГЛАВНАЯ КНИГЛАВНАЯ КНИГЛАВНАЯ КНИГААААА»»»»»

Годовой обзор � 2019Имущественные налогиКак составить бухгалтерскую отчетностьГодовой отчет: НДС, взносы и НДФЛСтраховые взносыТруд главного бухгалтераОфисные расходы

МЕНЕДЖЕР ПО ПРОДАЖАМ ЗП от 40000 руб. и выше

Клиентская база предоставляется!ОБЯЗАННОСТИ:

- Презентация и продажа услугкомпании.- Деловые встречи и переговоры.- Отчетная документация.

МЕНЕДЖЕР CALL�ЦЕНТРАЗП от 23000 руб.

Клиентская база предоставляется!ОБЯЗАННОСТИ:

- Прием входящих звонков и их распределениепо департаментам.- Исходящие звонки с целью информированияклиентов об акциях и услугах компании.

КОНСУЛЬТАНТ� БУХГАЛТЕРЗП � 25 000 рублейОБЯЗАННОСТИ:

Консультирование клиентов в режиме онлайн по простым вопросам бухгалтерскогоучета и налогообложения, используя программу КонсультантПлюс.Помощь экспертам отдела в подборке документов для клиентов.

ТРЕБОВАНИЯ:Высшее экономическое образование. Хорошее знание СПС КонсультантПлюс.

Общее понимание вопросов бухгалтерского, налогового учета.Умение быстро ориентироваться в ситуации. Аналитические способности.

МЫ ГАРАНТИРУЕМ:Оформление в соответствии с ТК РФ. Стабильность и надежность.

Повышение квалификации. Карьерный рост.Компенсация проезда при частично разъездном типе работы.

График с 9 до 18 ч 5/2, суб., воскр. выходные дни.

Тел. 270�24�02 доб. 224 Моб. 89171442661 deltas74@mail.ru

ТРЕБОВАНИЯ :Клиентоориентированность. Коммуникабельность. Стрессоустойчивость.Обучаемость. Ориентация на результат. Грамотная речь. Четкая дикция.

НАЛОГИ И БУХУЧЕТБесконечные вопросы про справку 2�НДФЛ Заполнение справки 2-НДФЛ вызывает так много вопросов, что можно издавать от-

дельный журнал. Что делать, если программа не хочет загружать новую форму, еслиперепутали коды, в каком месяце отразить списание безнадежного долга, какой нало-говый статус у беженца и т.д. Наши эксперты не устают отвечать на письма читателей.

Разбираемся с отчетом о движении денежных средствТест: ООО выплачивает дивиденды резидентамУчитываем затраты на модернизацию ОСВыход участника из ООО: что с НДФЛУлучшения ОС: налог на имущество у арендатора Налог на имущество с 2019 г. компании уплачивают только в отношении не�

движимости. А как быть арендаторам, которые учитывают у себя на балансе вкачестве ОС капвложения в арендованное имущество? Ответ ищите на страни�цах свежего номера ГК.

«Досрочная» продажа ОС на УСН и амортизационная премияГде полученный патент работать не будет

ЗАРПЛАТА И КАДРЫОпасности «коллективных» приказов Независимо от того, какие формы приказов используются в организации - унифи-

цированные или свои собственные, будьте осторожнее с изданием документов, каса-ющихся сразу нескольких работников. Ведь ознакомление каждого из них с содержа-нием коллективного приказа может привести к разглашению персональных данных.

Как можно прервать отпуск по уходу за ребенкомПростаиваем без нарушений«Полные» гарантии «неполных» работниковВзыскание ущерба с работника: ошибки работодателей

ПРОВЕРКИ И КОНТРОЛЬКто и как проверит проведение спецоценки Спецоценку условий труда нужно было провести до конца 2018 г. Теперь Роструд

начинает охоту за нарушителями. Читайте, как трудинспекторы будут отслеживать вы-полнение обязанности по проведению спецоценки и что случится с теми, кто попадется.

ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕСПокупка бэушного авто: меры предосторожностиПредпенсионеры имеют обязательную долю в наследстве

Дельта�информ, № 5 (399)

март, 201920 СЕМИНАРЫ

КОМПАНИЯ «ДЕЛЬТА�ИНФОРМ»приглашает на семинары I полугодия 2019 года

Справки и предварительная регистрация: (846) 270�23�26 (доб.140), www.delta�i.ru

ГЛАВНОМУ БУХГАЛТЕРУ, БУХГАЛТЕРУ ПО РАСЧЕТУ ЗАРПЛАТЫ

СЕМИНАРЫ ЛУЧШИХ ЛЕКТОРОВ РОССИИ

10.00 – 16.00

20 марта

Регистрация с 9.30.Кофе�брейк: 13.00 – 14.00.

Отель«БРИСТОЛЬ�ЖИГУЛИ»

(ул. Куйбышева, 111).

ВНИМАНИЕ!Членам НП «НИПБ» выдаетсяБЕСПЛАТНО сертификате ж е г о д н о й п р о г р а м м ы

повышения квалификации ИПБ Россиина 10 часов при участии Самарскоготерриториального института профес-сиональных бухгалтеров (СТИПБ)

Парковкав отеле БОНУСОМ по заявкедо 13.03.2019 включительно

(через сотрудника «Дельта�информ»).

Cтоимость, включая кофе-брейк и раздаточный материал -5700руб. , в т.ч. НДС 20% - 950,00руб. Для клиентов «Дельта-информ» - 4560 руб., в т.ч.НДС 20% -760,00 руб.

Оплата: б/н и налично «За информационно�консультационные услуги по письму № 3 от 11.02.2019»

П Р О Г Р А М М А С Е М И Н А Р А

ЗАРПЛАТА�2019. НОВОЕ В ОПЛАТЕТРУДА И ЗАРПЛАТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

НАЛОГИ И ПОСОБИЯАвтор семинара ГЕЙЦ Игорь Викторович (г. Москва) –

к.э.н., главный редактор журнала «Заработная плата. Расчеты, учет, налоги», специалист�практик и автор многочисленныхпубликаций по вопросам зарплаты, учета, отчетности и налогообложения коммерческих и бюджетных организаций, разработчикведомственных приказов ряда силовых министерств и ведомств по особенностям применения Инструкций по бюджетному учету.

1. Оплата труда и трудовое законодательство.Новые положения действующего законодательства – диспансеризация работающих лиц, особенности труда лиц пред-пенсионного возраста и др. Новая величина МРОТ - судебная практика и разъяснения Минтруда России о его примене-нии. Расчет среднего заработка из величины не менее МРОТ. Конституционный суд РФ о новых правилах исчисле�ния оплаты за работу в выходные и праздничные дни. Особенности расчета (на практических примерах) при раз-личных режимах труда и формах заработной платы. Дополнительная оплата труда – актуальные проблемы исчисленияна основе разъяснений уполномоченных органов власти. Сроки расчетов по оплате труда – о полноценном расчетезаработка за первую половину месяца, о досрочной выплате заработка и др. Удержания из заработной платы – класси-фикация, порядок осуществления, размеры и ограничения (в том числе об утверждении Минтруда о невозможностиудержания кредита из заработка работника). Отпуска и расчеты по отпускным. Самозанятые – о возможности пере�вода работников и др. Самопроверка соблюдения трудового законодательства как форма внутреннего контроля. Ма-териалы ресурса «Онлайнинспекция.рф». Новое в проверках трудовой инспекции – «риск-ориентированный» метод,проверочные листы (чек-листы), перечень типовых нарушений с их классификацией по степени риска.

2. «Зарплатная» отчетность по итогам 2018 г. и в 2019 году.Новая форма 2-НДФЛ, возможность новых увязок показателей отчета с данными по форме 6-НДФЛ. Планируемыеизменения Расчета по страховым взносам. Решение практических вопросов заполнения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, Расчета постраховым взносам. Трактовка налоговых органов о необходимости отражения любых выплат в пользу работников вРасчете по взносам и ее последствия (командировочные, разъездные, оплата медосмотра, проезда в отпуск, мед.стра-ховок и т.д.). Краткая инструкция по заполнению 6-НДФЛ. Особенности отражения «декабрьской» заработной платы,переходящих сумм доходов, сумм больничных пособий, премий, отпускных и т.п. ФНС России об основных нарушенияхпри заполнении формы 6-НДФЛ. Об ответственности за несвоевременное представление отчетных форм (в т.ч. СЗВ-М). Изменения Инструкции по персональному учету. Сверка налоговых и пенсионных структур по показателям пред-ставленной отчетности. О необходимости корректировки показателей 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, Расчета по взносам. Плани�руемые изменения с 2020 г. в части электронных трудовых книжек и как последствие новая ежемесячная (ежед�невная) персональная отчетность.

3. НДФЛ. Изменения 2019 г.Налог с ЗП – сроки и порядок уплаты. Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональ-ные) – актуальные вопросы предоставления. О возможности избежать штрафа в случае несвоевременной уплатыНДФЛ, а также при авансовой уплате налога. Налоговый статус физ.лица – рекомендации и возможные изменения.О зачете и возврате налога. Налог с самозанятых.

4. Страховые взносы.Изменения с 2019 года, пенсионная реформа. Введена возможность блокировки счетов в случае несвоевременногопредставления Расчета по взносам. Штраф за неуплату страховых взносов – новая «выгодная» для плательщиковтрактовка. Особенности исчисления страховых взносов с выплат в рамках районного регулирования оплаты труда.Правила формирования расчетной базы – мнение налоговых органов и судебная практика.

5. Налог на прибыль.Изменения по налогу с 2019 года в части расходов на туризм и отдых работников. Выплаты при увольнении.

6. Страховые взносы.Изменения с 2019 года, пенсионная реформа. Практические ситуации расчета пособий. Выплаты на первого (второго)ребенка – изменения правил исчисления совокупного дохода (оформления справок).

7. Ответы на вопросы.