技术的诞生和发展 - esnai.netce.esnai.net/resource/files/dshkj06/20120815020304859.pdf法规体系和标准体系、企事业单位会计信息化、会计师事务所信息化、政府会计管理和会计监管信息化

1

可扩展商业报告语言XBRL简介

上海国家会计学院刘勤教授

XBRL是可扩展商业报告语言（eXtensible Business Reporting Language）的缩写，是1998年由美国注册会计师查尔斯〃霍夫曼发明的一种基于互联网的开放性业务报告技术标准，它通过给财务会计报告等业务报告中的数据增加特定的标记、定义相互关系，使计算机能够“读懂”这些报告，并进行符合业务逻辑的处理。

XBRL正在应用于世界各主要经济体中的银行、证券、税务、审计等领域，它正在改变着中国财务报告供需链上各环节的信息处理方式，对中国的财经领域（特别是会计行业）将带来巨大的影响。

什么是XBRL？

可扩展商业报告语言XBRL简介 2

XBRL在中国的发展背景

中国会计行业近期发展战略重点

法制建设、会计准则、审计准则、内部控制、会计信息化、会计鉴证、人才评价、会计指数

我国会计信息化近期建设目标

法规体系和标准体系、企事业单位会计信息化、会计师事务所信息化、政府会计管理和会计监管信息化

我国XBRL事业的发展简介

发布XBRL技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准、实施原则、近期实施步骤


本课程主要内容

XBRL技术的诞生和发展

XBRL的特点和应用领域

XBRL的技术架构

XBRL实例文档的生命周期

XBRL的扩展应用

XBRL常见平台和工具

对进一步学习XBRL的建议


XBRL技术的诞生和发展


XBRL产生的背景

事项法

会计的发展

公司商务

环境的变化

背景

网上财务信息

披露的要求

信息技术

的发展

•电子商务的展开

•全球资本市场的发展

• 会计信息披露标准化的需要

静态呈现技术(PDF、HTML格式等）

多媒体增强技术（插件、多媒体、3D技术等）

用户互动与知识管理技术（数据库、数据仓库、智能代理等）

• 信息技术条件下企业财务报告的理论基础

ERP

E-Commence

Data Base

HTML

XML

BI


2

企业报告流程（在实施XBRL之前）

原有的流程重复输入和劳动

不可重用


企业报告流程（在实施XBRL之后）

XBRL使用后采用通用的“语言”

减少时间和减低成本

减少重复输入错误


技术演变 ---从DOC到XBRL

HTML

现金及现金等价物

短期投资

2725427

应收票据

653248

Document（Word or PDF）

XML

流动资产

现金及现金等价物￥88,796

短期投资￥ 2,725,427

应收票据￥ 653,248

88796

2725427

653248

XBRL

88796

2725427

653248


XBRL的发展历程

1998年4月美国CPA Charles Hoffman提出XBRL设想

1999年8月AICPA牵头成立XBRL指导委员会

1999年10月成立XBRL国际联合会, 成员60多个

1999年第一次世界XFRML大会（后改为XBRL大会）

2000年7月发布XBRL 1.0技术规范

2001年2月第一届XBRL国际会议在伦敦召开

2001年12月发布XBRL 2.0技术规范

2002年起澳大利亚、加拿大、德国、日本等正式成为第一批XBRL正式地区代表

2003年开始中国证券市场开始利用XBRL进行信息披露

2007年XBRL中国地区组织正式成立

2010年财政部发布中国企业会计准则通用分类标准

……

更多信息可见XBRL中国网站（www.xbrl-cn.org）


XBRL国际组织


XBRL的特点和应用领域


http://www.xbrl-cn.org/http://www.xbrl-cn.org/http://www.xbrl-cn.org/

3

XBRL基本概念和特点

与条形码和EDI一样，XBRL是一种信息交换的标准；

XBRL是XML（eXtensible Markup Language，可扩

展标记语言)在商业报告信息交换方面的一种应用，是

一种将非结构化数据转换成结构化数据的解决方案；

XBRL基于一套公开、免费的标准体系，由非赢利国际

组织（XBRL国际联合会）开发；

XBRL主要供计算机进行自动处理，而不是为人工处理

设计；


XBRL基本概念和特点

XBRL必须遵从（基于）特定的会计准则；因此企业所

采纳的会计准则的吻合程度决定其XBRL实例文档的可

比程度;

XBRL数据含义明确，数据间关系受到制约;

XBRL具有自验证能力和按需要进行扩展的能力；

具有灵活、开放、高效、强大的信息搜索能力；

XBRL的目标是改善商业报告，便于商业信息在现代网

络环境下的存储、交流和分析。


XBRL实例文档—浦发银行2007年年报


XBRL实例文档--微软公司2000年报

From: XBRL Express 可扩展商业报告语言XBRL简介

16

标准的实例文档结构

对分类模式文件的引用

对链接库文件的引用

财务报告实体的语境信息: 公司名称，报告期间、报告类型等

货币类型的计量单位：

人民币、美元、英镑等

会计科目的具体数值

。。。

。。。

。。。

。。。

-

-

600361

-

2010-12-31

iso4217:CNY

4959348.12

6390032.5

67695031.97


操作演示

1：利用传统文本编辑工具查看XBRL文件

2：利用XBRL专用软件查看XBRL文件


../../xbrl01/桌面/XBRL加密工具.exe../../xbrl01/桌面/XBRL加密工具http://www.szse.cn/

4

XBRL国内外应用概况

国外应用举例 ARPA（澳大利亚金融监管局）

FDIC（美国联邦储蓄保险公司）

FSA（英国金融服务局）

ATO（澳大利亚税务局）

韩国证券交易所

EU（欧盟）

NBB（比利时国家银行及财务和保险委员会）

CEBS（欧洲银行监督委员会）

US SEC（美国证监会）

国内应用情况上海证券交易所

深圳证券交易所

中国注册会计师行业

涉及领域：

证券

银行

保险

税务

审计

统计


XBRL的典型应用1

在澳大利亚，银行和保险公司的监管者澳大利亚金融监管

局（APRA）是世界上第一个引进XBRL标准，并用于银行

与向该银行进行报告的公司之间的信息交换的机构。

2001年，APRA决定要求11000家银行今后采用XBRL提供

财务报告，然后再将这些XBRL数据提供给澳大利亚统计

局和澳大利亚储备银行，以减少这些数据转送过程中的大

量繁重任务。


XBRL典型应用2

上海证券交易所应用--背景

上交所于2003年开发出基于XBRL的上市公司信息披露标准化报送系统，选定了50家上海本地上市公司进行应用试点，并在上市公司2004年第一季度报期间全面推广标准化报送系统，后进一步扩展到上市公司中报摘要、三季报季报全文和年报全文。

2005年4月XBRL国际组织批准上证所加入XBRL国际组织，9月上证所开发的上市公司信息披露分类标准获得XBRL国际组织的认证。

2008年2月13日，上证所制定的XBRL金融类上市公司分类标准通过国际组织认证。

2009年2月4日上证所发布全球第一个基金类的XBRL标准《中国证券投资基金信息披露电子化规范分类标准》


XBRL典型应用2

上海证券交易所应用—信息报送流程

企业

过程中转换是自动完成的，转换中不会造成数据的丢失和出错，能够保证XBRL财务报告的真实。不足之处在于只有企业ERP系统生成报表后才能进行转换，有一定的滞后性。

ERP系统标准报告

电子文档

XBRL

转换器

XBRL

文档


XBRL典型应用2

上海证券交易所应用—信息报送流程

上证所

上海证券交易所在接收到XBRL实例文档之后，进行报表的检验和实例文档的生成，然后入库处理。


XBRL典型应用2

上海证券交易所应用—投资者应用

投资者

上海证券交易所提供了XBRL在线查询功能，通过登录上海证券交易所的网站，进行对上市公司的信息查询，包括各项财务指标的比较。


5

XBRL典型应用3

东方航空公司的应用

东航是一家在上海、香港和纽约三地上市的公司，自公司成立以来，高度重视信息化工作，曾陆续使用过金蝶ERP软件和Oracle ERP 等系统。

在财政部2010年底推出XBRL分类标准之后，东航积极响应，成为了财政部首批实施会计准则通用分类标准15 家试点企业之一，同时承担了国家科技部“基于XBRL的标准财务报告平台建设及示范应用”项目中“企业会计信息系统XBRL 接口示范应用”的课题建设。


XBRL典型应用3


东航公司组织结构复杂，在全球拥有10家分公司、49家海外营业部及办事处，同时拥有包括上海航空公司、东方航空云南有限公司、中国货运航空公司、中国联合航空公司等在内的20多家全资及控股子公司。


XBRL典型应用3


由于复杂的层级架构，在XBRL 自动取数的过程中困难重重。虽然通过ERP 系统，XBRL 可以自动通过接口取数，但是东航的一部分营业部和子公司并未运用ERP 软件，所以在对这部分营业部和子公司取数的过程中，需要大量的人工输入工作，因此，东航XBRL 的实施方案中引入了多种数据录入方案。

东航的各分、子公司在数据录入完成后，总公司可通过XBRL 标准和扩展标准，利用相关平台自动识别可以相互汇总的数据，形成母公司实例文档，验证后即可向三地监管机构报送数据。


XBRL典型应用3

CAS分类标准

分子公司扩展分类标准

IFRS分类标准

企业扩展分类标准

外部数据

内控监管


XBRL典型应用3


东航还可根据 IFRS 和CAS 分类标准分别扩展企业的分类标准(直接引用元素587个,企业扩展元素869个)，并随时利用分子公司的XBRL 数据、合并XBRL 数据、进行合规性检查、横向纵向对比、规划预警、分析预警和XBRL校验等。

XBRL推广，促进了东航信息化水平的提高，省去企业在报表处理中很多人工录入的过程；保证了股东、债权人、监管机构等利益相关者对信息的应用，同时也满足企业内控制度的需要，保证了上级对下级公司或上级人员对下级人员的监管。对于整个行业来说，可满足同行业间的各种数据指标的相互对比，包括：各个航空公司的实力、运输情况、产能效应等等的对比。


XBRL的技术架构


6

XBRL技术架构

XB

RL

技

术

框

架

XBRL规范

分类标准

实例文档

定义各种专业术语,规范XBRL

文档的结构,说明如何建立分类

标准及实例文档

不同国家、行业或团体根据自

身会计准则和法律、监管条

款，依照XBRL规范定义的词汇

表和钩稽关系，它是生成和解

读实例文档的关键

根据XBRL技术规范、依照某些

XBRL分类标准制作的实际财务

或商业数据文件


财务报告中的概念与关系

分类标准模式文件

参考链接库

标签链接库

列报链接库

计算链接库

公式链接库

定义链接库

实例文档上下文

数据项

概念

概念间的关系概念与准则条文件的对应关系

概念与用户可读的标签间的对应关系

概念间的层级、展示顺序关系

概念间的计算关系

概念间的复杂关系

报告数据报告主体

会计期间

币种、单位

科目数据


XBRL技术总体架构

技术规范链接库

验证

引用

验证

引用

XML.xsd

样式表

各种格式的财务报告

分类模式文件 -taxonomy.xsd

标签链接库

实例文档

定义链接库

表示链接库

计算链接库

参考链接库 XBRL-instance.xsd

XBRL-linkbase.xsd

Xlinkl.xsd

xl.xsd

分类标准


XBRL规范（Specification）

XBRL规范是XBRL大厦的基石,它是定义XBRL专用术语的一个文

件，用于描述XBRL的文件结构，详细规定XBRL分类标准和XBRL

实例文档的语法和语义。

XBRL技术规范的核心是在XML的基础上定义一种语法，在介绍

语法的同时讲解了XBRL框架、XBRL实例文档和XBRL分类标准技

术基础。

XBRL Specifications是权威性最高的文件,当规范与XBRL框架中

的其他部分有冲突时,遵循规范至上原则。

目前仍有效的版本是XBRL国际于2003年12月31日发布并于

2008年7月2日勘误后的XBRLSpecifications2.1。

XBRL规范由XBRL国际组织制定和维护，在其官方网站

WWW.XBRL.ORG上发布。


XBRL分类标准(Taxonomies)

分类标准是在技术规范的基础上，结合各个国家、

行业、企业的实际情况制定的。XBRL分类标准可

分为财务报告分类标准（financial reporting

taxonomies)和帐簿分类标准（general ledger

taxonomies)两个层次。


XBRL分类标准(Taxonomies)

分类标准包括模式(schema)与链接库（Linkbase)

两大部分

模式部分的目的是告诉计算机如何表示与处理会计术语

的信息,它包含了各要素的定义,对每个概念赋予名称及定

义特征:比如代码、数据类型(货币型、文本型等)、时间

类型(即时型、期间型)、正常借贷余额等。

链接库(通常被称为层“layer”)则提供有关元素之间关

系的信息,并将这些元素与特定的外部资源相连接。


http://www.xbrl.org/

7

XBRL实例文档（Instance Document）

XBRL实例文档是一个企业财务报告的实例文件，

主要包括财务报告中的标签和数据。XBRL根据财

务报告中标签与会计业务数据的对应关系，利用应

用程序生成实例文档。

实例文档实质上就是XBRL数据的文件，代表了运

用分类标准标记后的财务报告实例的集合。


中国XBRL技术规范

GB/T 25500.1-2010

发布单位: 中国质检局中国国标委

发布时间:2010-10-18

共分四个部分

第1部分：基础

第2部分: 维度

第3部分: 公式

第4部分: 版本


中国企业会计准则通用分类标准

本分类标准根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则和《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》系列国家标准制定。

本分类标准由九部委组成的会计信息化委员会审核。

在内容上，通用分类标准包括财务报表和附注等财务报告组成要素，涵盖了企业会计准则关于财务报表列示和披露的各项要求。

在构成上，通用分类标准包含一个核心模式文件和6种链接库，其中，核心模式文件中包含通用分类标准所使用的全部元素，链接库包括列报链接库、计算链接库、定义链接库、标签链接库（包括中文和英文标签）、参考链接库和公式链接库。


中国企业会计准则通用分类标准

本版标准中的财务报告概念（元素）总数为2845个，使用了〈技术规范〉中定义的3类元素（替换组）：数据项（Item，2633个）、超立方体项（HyoercubeItem，108项）和维度项（DimensionItem，104个）

通用分类标准元素的名称按照计算机能够识别的规则以英文命名，为便于理解，元素清单中以通用分类标准元素的中文列报标签为展示基础。


通用分类标准的文件夹及文件结构


中国企业通用分类标准要求披露的信息

通用分类标准采用逐项准则法，内容包括财务报表和附注等财务

构成要素，涵盖了企业会计准则及应用指南中有关财务信息列报

的各项要求。

通用分类标准按照具体会计准则的编号，在33个文件夹中分别规

范相应的财务信息关系。

除《第32号中期财务报告》未涉及外，其他37项企业会计准则

均被包括之内。其中《企业会计准则第22号—金融工具确认和计

量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准

则第24号—套期保值》的列报内容并入《企业会计准则第37

号—金融工具列报》对应的文件夹。《企业会计准则第25号—原

保险合同》和《企业会计准则第26号—再保险合同》的列报合并

成一个文件夹。


42

8

认识XBRL的通用分类标准及其扩展

利用吉贝克的XBRL管理软件打开指定公司的XBRL实例文档；

统计该财务报告使用的元素数量（包括国标内的元素和扩展的元素数量）；

至少查找到一个扩展的元素（不在国标范围内的元素），记录该元素的基本特征。

操作演示


XBRL实例文档的生命周期


基于XBRL的企业信息供应链

经济活动内部财务报告外部财务报告投资、筹资

分析

公司财务出版商

数据汇集者投资者

商业伙伴管理会计师审计师监管者

软件商

XBRL 账簿系统

XBRL 财务报告 XBRL-交易信息

XBRL-交易事项

XBRL-审计计划

XBRL-税务报告

过程

参与者


XBRL实例文档的处理流程（生命周期）

生

成

校

验

上

报

传

输

清

洗

存

储

利

用


实例文档的三种生成方式

实例文档的三种主要生成方式

1. 直接输入式：利用XBRL文档编辑器用手工方式录入XBRL文档

2. 格式转换式：通过XBRL格式转换器将传统文件格式转换成XBRL文档

3. 内嵌XBRL式：通过集成在企业信息系统中的自动生成XBRL文档

企

业

信

息

系

统

普通

财务报告

XBRL

适配器

电子形式

财务报告

XBRL文档展示工具

XBRL转换器

手工录入

XBRL

报告

①

②

③


利用专用工具生成XBRL实例文档

利用吉贝克软件录入部分财务报告内容，具体操作:

打开指定的财务报告;

先清除指定的内容(现金流量表)

将事先准备好的EXCEL表格拷贝到指定位臵;

对录入的表格进行验证;

如出现错误，则先纠错，并再次验证;

如验证后无错，则执行数据上报操作；

所有操作均需提供屏幕拷贝作为完成操作的依据。

进入操作

操作演示


http://10.0.10.60:8080/XBRL/web/login.login

9

XBRL实例文档的展示

XBRL实例文档的展示

由于XBRL实例文档是以XML格式存在的,我们通过

浏览器或一些XML的工具来阅读XBRL实例文档会比

较晦涩，我们通常会利用专用软件或工具来展示和

发布，形成直观易懂的图表形式。

展示可分为完全展示、部分展示、关联分析、统计

分析等；

用上交所展示平台演示展示功能


XBRL实例文档的存储

三种主要的存储方案

利用传统文件系统存储

利用传统关系型数据库存储

利用原生XML数据库存储


XBRL数据存储方式对比

存储方案存储格式主要优势主要缺陷

文件系统文本文件存储效率高、成

本低

访问和更新困难

且不安全

关系数据库数据表基本理论成熟、

辅助工具多、数

据安全性高

简单查询需多重

链接实现、可能

导致数据失真

原生XML数

据库

特殊抽象数据

模型或典型数

据库模型

无数据失真、有

很高的存储、访

问和查询速度

与关系数据库比

不成熟，辅助工

具少，查询时需

占大量系统资源


XBRL实例文档的校验

XBRL实例文档的校验通过软件系统自动进行

数据校验的一般场合

实例文档制作过程中

实例文档报送之前

实例文档接收后、入库前

实例文档重要的应用之前


XBRL实例文档的校验

校验的依据是XBRL规范、FRTA、国家及行业

XBRL分类标准

校验的主要内容包括：

事实数据自身的校验；

事实数据内在关系的校验；

XBRL实例文档结构的验证。

如校验未获通过，验证器将给出错误代码，以

帮助纠错


XBRL实例文档的压缩

XBRL文档的上传与接收

XBRL数据压缩

XML是自描述语言，是一种半结构化数据；

XML数据除了数据本身之外，还包含大量重复的结构

描述信息，这对数据的存储空间造成极大的浪费，将

导致查询效率降低，因此需进行压缩处理；

XML压缩技术可分为有损压缩和无损压缩，也可分为

支持查询的压缩和不支持查询的压缩。

目前大部分的数据传输并没有采取压缩方式！


http://www.sse.com.cn/sseportal/ps/zhs/home.html

10

XBRL的文档加密技术

XBRL文档安全技术架构

基础安全、访问控制、签名、加密、消息安全等

XBRL实例文档的加密技术

数据密钥加密（可全文加密或元素级加密）

通讯协议加密（可使用手工加密数据传输包或使用安全网络协议，如SSL、SET、PCT等）

XML数据伪编译（可采用基于文本字符串伪编译方式或采用基于XML文档结构伪编译方式）

其它安全辅助策略（进程的访问令牌、文档的数字签名、XML数据的合法有效期等）


操作演示

XBRL实例文档的加密与解密

1. 打开演示用XBRL加密软件,调入相关XBRL实例

文档，使用密码加密；

2. 修改内容或随意输入一个密码,查看效果。

进入演示


XBRL财务报告的使用角色

基于XBRL的财务报告（具体的XBRL实例文档）从使用者的角

度分为内部报告和外部报告。

企业XBRL内部报告是企业内部相关利益者使用的报告，包括董

事会、管理者、员工等，其作用是用于企业内部管理控制、评

价、决策等，对其信息要求不仅包括财务信息，非财务的信息

尤显重要。

企业XBRL外部报告是供企业外部的利益相关者使用的报告，如

公众投资者、政府、银行、审计机构、监管机构、客户与供应

商等，其信息提供的形式、内容以评价、比较为主要导向，数

据的形式以财务报表为主题，受会计准则的约束，具有一定的

规范性和一致性。


基于企业高管的XBRL应用

企业高管主要指参与经营决策和财务决策的管理人员，

为企业决策提供建议的财务人员和咨询人员等，如公司

的董事、监事、CEO等高层管理者、公司的中层经理

者等。

XBRL能够较好地实现企业财务系统与内部管理系统数

据交换，较好地实现财务报告与内部控制的融合，以会

计为基础根据内部管理的需要进行扩展，及时快速准确

地分析判断运营状况以及内部管理中的薄弱环节，并不

断加以改进，有助于管理者大幅度提升现代化管理效能，

从而在微观层面实现现代化管理。


基于企业高管的XBRL应用

XBRL的典型应用

以资产负债表为基础的分析，如分析资产负债表结构比率和3年的变动情况，进行公司财务安全评价、公司短期偿债能力和长期偿债能力评价等

以利润表为基础的分析，如分析利润表和3年的变动情况，进行公司盈利能力评价等

以现金流量表为基础的分析，如进行现金流量与当期债务比、债务保障率、销售收入现金流入比率等分析，并评价公司财务决策等

对企业财务信息进行杜邦分析、沃尔比重评价、综合评价等

对企业所处行业的经济特征进行分析，进行行业排名和单项指标预警等

进行经营杠杆与经营策略分析、资本结构与资本成本分析等。


59

基于公众投资者的XBRL应用

对于投资者、债权人等而言，XBRL能够大大降低获取信

息的成本，显著提升信息获取、加工和扩展的速度、准

确性和科学性，及时形成所需要的个体、整体或行业等

各类信息，包括历史信息和当前信息，从而做出更加科

学合理的投资和信贷决策。

投资机构和债权人等所拥有的庞大、昂贵的数据库，以

往是通过人工输入公司财务报告及相关信息形成的，不

仅差错率高，而且不能扩展，分析利用受到很大局限。

XBRL推出后，投资者数据获取将变得更加方便，成本大

大降低，投资者也可以拥有进行深入分析所需的大量数

据，增强中小投资者的分析和决策能力。


60

../../xbrl01/桌面/XBRL加密工具.exe../../xbrl01/桌面/XBRL加密工具

11

基于公众投资者的XBRL应用

XBRL的典型应用

通过对会计报表的阅读和分析，重点了解投资的完

整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获

利能力和利润分配政策等。

通过对会计报表的阅读和分析，了解企业的发展趋

势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供

依据。


基于审计机构的XBRL应用

XBRL将对会计中介机构从事审计及相关业务产生革命性

的影响。被审计客户广泛应用XBRL之后，将大幅度提升

审计信息获取效率。但注册会计师需考虑XBRL数据生成

过程的合规性。

在审计过程中应用XBRL，将重塑现有的审计业务流程，

从客户信息系统提取数据进行转换的过程将大大简化，

可减少审计取证的成本和时间。审计师能够有更多精力

集中到对客户业务和财务状况的分析，提高审计工作的

附加值和审计工作的信息化水平。


XBRL的实施对注册会计师行业的影响

现阶段可能的影响

XBRL扩大了传统的验证业务的范围

XBRL的应用可以提高分析性复核的速度和准确度

对审计成本的影响

对审计风险的影响


XBRL的实施对注册会计师行业的影响

XBRL全面实施后的影响

将进一步扩大审计功能

将促进注册会计师执业模式的网络化

对XBRL信息系统的审计将成为鉴证服务的重心

将最终实现对实时信息系统的连续审计


基于审计机构的XBRL应用举例

XBRL给审计机构带来新的业务


操作演示

基于企业高管的XBRL应用体验

1. 进入深圳交易所网站的XBRL上市公司信息服务平台；

2. 输入股票代码000002，查找从2007年至今的公司基本信息和和三张报表的比较情况；

3. 比较自2007年以来“支付的各项税费情况”（见现金流量表），查看柱型图。


12

操作演示

基于公众投资者的XBRL应用体验

1. 进入上海证券交易所网站的XBRL Online系统

2. 输入股票代号600099，选择二家同行业上市公司，比较2010年相对2009年的成长能力分析（见利润表），将用折线图绘制的结果，展示出来。


XBRL的扩展应用


企业扩展标准和编制报告流程

根据财政部发布的,企业扩展和编制XBRL报告的流程是:

第一步：分析通用分类标准和本企业的财务报告,将财务报告映射到通用分类标准上;

第二步：确定适用的通用分类标准元素和链接库；

第三步：创建企业的扩展分类标准；

第四步：编制实例文档。基于通用分类标准或企业的扩展分类标准，创建XBRL实例文档。


分析和映射通用分类标准

企业在应用XBRL之前应熟悉通用分类标准的使用方法，分析分类标准和企业会计准则之间的关系，进而确定如何以通用分类标准为基础反映企业的财务报告。

企业了解通用分类标准的途径：《企业会计准则通用分类标准元素清单》

借助XBRL软件工具浏览通用分类标准

映射工作所包含的内容：企业财务报告列报事项与通用分类标准中扩展链接角色的映射；

企业财务报告列报项目与通用分类标准元素的映射；

企业财务报告列报项目间的关系与通用分类标准链接库的映射

对于不能映射的财务报告概念和关系，需要报告企业对通用分类标准进行扩展。


XBRL标准的扩展

在进行XBRL实例文档的报送过程中,信息披露主体需要披露的元素在通用分类标准中未定义,由信息披露主体对这部分元素进行的补充定义。

如某企业根据自身披露的意愿，需要披露“帐龄超过5年的应收帐款”这个元素，并据此完成实例文档的生成和披露。

在分类标准扩展中可以采用元素扩展、元素关系扩展（包括计算、公式、引用、展示、标签和定义等）、行业分类标准扩展、企业分类标准扩展等。

企业扩展分类标准的创建应遵循中国XBRL技术规范（第1、2、3、4等系列国家标准）和通用分类标准扩展原则和指南中的其它规定。


XBRL标准扩展中的问题

我国企业会计准则通用分类标准中同时存在元素冗余和元素不足的问题

企业报表编制者往往不能从过多的元素中查找到最准确的元素，很大可能会选取一个近似的元素，这将降低信息披露的质量

新拓展的元素可能不规范，这将导致不同企业之间财务报告的可比性下降


13

编制实例文档

在创建基于通用分类标准的扩展分类标准后，企业应以扩展的分类标准为基础编制财务报告实例文档。生成的实例文档应通过相关验证软件的测试。

在验证的最后阶段，企业应将实例文档与财务报告进行比对，以确保财务报告中的所有事实值已被正确地标记并包含在实例文档中。


常见XBRL平台和工具


XBRL的相关软件平台

审核标志

分类标准创建、维护平台

报送系统 XBRL录入、生成、服务

接收平台 XBRL报送、校验、清洗、入库

审核平台 XBRL展示、

审核

发布平台分析平台

XBRL信息分析结果 XBRL信息

审核记录

XBRL信息 &报送信息

XBRL报告


XBRL应用软件类别

分类标准编辑软件(Taxonomy editor）

实例文档编制软件（Instance creator）

实例文档浏览软件（Instance viewer）

实例文档验证软件（Instance validator）

文档转换软件（Document converter）

版本转换软件（Version converter）

基于XBRL的财务分析软件（Analyzer）

XBRL文档审核软件（Auditor）

XBRL文件搜索软件（Searcher）

XBRL 通用账簿应用软件（XBRL GL software）


国际知名XBRL厂商

美国UBMatrix公司投入XBRL研究多年，产品线丰富，现被EDGAR Online兼并

主力产品：Taxonomy Designer、Report Builder、Processing Engine、Enterprise Application Suite

美国EDGAR Online公司成立于1995年，1999年在NASDAQ上市

主力产品：EDGAR Access、EDGAR Pro、I.Mtrix、Data Feeds

日本日立(Hitachi)公司主力产品：Hitachi XBRL Converter、Hitachi XBRL Aggregator

、Xinba（利用EXCEL处理XBRL的插件）、XiRUTE套件

日本富士通(Fijitsu)公司主力产品：Taxonomy Editor、Instance Creartor、Validator(验

美国微软公司主力产品：Excel Investors Assistant


典型XBRL工具介绍


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操作演示

吉贝克XBRL工具介绍

数据录入软件

数据分析软件


对进一步学习XBRL的建议


进一步学习建议 — 重要网站

典型网站

www.xbrl-cn.org

XBRL中国组织网站

www.xbrl.org

XBRL国际组织网站

www.sse.com.cn www.szse.cn


进一步学习建议 – 重要文献

书籍（中文书籍）论文（会计研究）

1. 网络财务报告：论XBRL的理

论框架及技术

2. XBRL技术原理与应用

3. XBRL数据集成处理与分析

4. XBRL财务报告分类标准研究-

质量水平、经济后果与改进

5. 基于XBRL的网络财务报告改

进的有效性的研究

6. 资本市场XBRL分类标准制定

工作手册

7. 中国XBRL分类标准问题研究

8. XBRL导论

9. XBRL实用案例剖析

1. 公司报告模式再造：基于XBRL与

Web服务的柔性报告模式

2. XBRL财务报告分类标准评价——

基于财务报告分类与公司偏好的报

告实务的匹配性研究

3. 网络财务报告：XBRL标准的理论

基础研究

4. 对当前一些有关XBRL流行观点的

思考

5. 会计全球化的技术视角——利用

XBRL构建国际财务报告准则分类

体系

6. 可扩展企业报告语言及其对会计的

影响


进一步学习建议 – 常见软件

常用XBRL软件生产商

美国UBMatrix公司

日本富士通（Fijitsu）公司

美国EDGAR Online 公司

日本日立（Hitachi）公司

美国微软（Microsoft）公司

英国Decision Soft公司

中国吉贝克公司

中国新利多公司

中国倍多软件公司


进一步学习建议 – 参加体验式面授学习


http://www.szse.cn/

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Thank You!

上海国家会计学院XBRL体验中心

Documents

技术的诞生和发展 - esnai.netce.esnai.net/resource/files/dshkj06/20120815020304859.pdf法规体系和标准体系、企事业单位会计信息化、会计师 事务所信息化、政府会计管理和会计监管信息化

技术的诞生和发展 - esnai.netce.esnai.net/resource/files/dshkj06/20120815020304859.pdf法规体系和标准体系、企事业单位会计信息化、会计师事务所信息化、政府会计管理和会计监管信息化