日商簿記２級

【基本講義】商業簿記 第１回前半【基本講義】商業簿記 第１回前半

今回のポイント

•５伝票制での各伝票の仕訳(特に決まった科目)を理解する。

•仕訳日計表の集計方法を身に付ける。

•伝票と仕訳日計表から総勘定元帳・補助元帳を記入できるようにする。

•現金と当座預金の流れを思いだす。

伝票伝票

３級の復習①

取引 仕訳帳 総勘定元帳仕訳 転記

補助記入帳 補助元帳

• 現金出納帳• 売上帳• 仕入帳 など

• 売掛金(得意先)元帳• 買掛金(仕入先)元帳• 商品有高帳 など

主要簿

補助簿

仕入

現金

日商簿記2級　基本講義　商業簿記　第1回　補助レジュメ

伝票伝票

３級の復習②

取引 仕訳帳 総勘定元帳仕訳 転記

補助記入帳 補助元帳

• 現金出納帳• 売上帳• 仕入帳 など

• 売掛金(得意先)元帳• 買掛金(仕入先)元帳• 商品有高帳 など

主要簿

補助簿仕訳帳 …ノート形式だと、仕訳記入の分担ができない。

１枚の紙片に１つの仕訳を記入できる伝票で記入を分担。

超～面倒！

伝票伝票

３級の復習③ P288

３伝票制

入金伝票

出金伝票

振替伝票

「現金の増加」は入金伝票を見ればOK!

「現金の減少」は出金伝票にすべて記入されるんだね。

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伝票伝票

３級の復習④ P289

５伝票制

入金伝票 出金伝票 振替伝票 …３伝票制のときと同じ

仕入伝票

売上伝票

売上・仕入取引は、値引きや返品も含めてすべて仕入伝票・売上伝票に記入されるんだ！

しかも、相手勘定は必ず「売掛金」か「買掛金」！

じゃぁ、「現金売上」とかはどうするの？

「売掛金をすぐ現金で回収した」ことにして、売上伝票と入金伝票に書くけど、２級では出題されないよ。

へぇ～

伝票伝票

仕訳日計表とは？ P291

取引 伝票 総勘定元帳仕訳

転記

伝票 総勘定元帳仕訳日計表

集計転記

これだと、仕訳の記入が分担できても、総勘定元帳への転記は面倒なままじゃん！

転記の回数を少なくするために、勘定科目ごとの金額を集計するんだ！

補助元帳

• 売掛金(得意先)元帳• 買掛金(仕入先)元帳• 商品有高帳 など

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伝票伝票

仕訳日計表～実際に集計してみよう～P292

仕訳日計表

×１年４月１日 110借方 元丁 勘定科目 元丁 貸方

現 金

受取手形

売 掛 金

貸 付 金

支払手形

買 掛 金

売 上

仕 入

伝票伝票

仕訳日計表からの転記・記入 P295

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伝票伝票

練習問題 P298 の部分は、集計が簡単だよ！

現金と当座預金現金と当座預金

３級の復習 P2

簿記上の「現金」の範囲 …すぐ現金に出来るものは「現金」で処理する。

紙幣(お札)、硬貨（コイン）他人振出小切手送金小切手配当金領収証期限到来済公社債利札

通貨代用証券

当座預金 …代金(小切手・手形)決済用に企業が作る口座（無利息）。引き出しは小切手を振出して行う。

どうして、自己振出小切手は「当座預金」なの？

振り出したときに「当座預金」を減らしているから、それを取り消すために「当座預金」とするんだよ。

引き落とされる前に当座預金を減らしちゃっているんだね。

渡した相手がいつ換金するか見張るのも大変だからね。いつか換金するだろうから、振出時に減らすんだよ。

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日商簿記２級

【基本講義】商業簿記 第１回後半【基本講義】商業簿記 第１回後半

今回のポイント

•銀行勘定調整表を理解する。

•約束手形と為替手形の仕訳の基本をおさらいする。

•不渡手形の処理を理解する。

•保証債務の処理をマスターする。

銀行勘定調整表銀行勘定調整表

当座預金残高がズレている！？ P4

渡したつもりが渡していなかった！ 決算日の翌日扱いになっていた！

両者の言い分を明らかにして、正しい金額に調整するのが銀行勘定調整表

お互いに正しい処理をしていても

ズレることがあるんだ。

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銀行勘定調整表銀行勘定調整表

企業と銀行でズレる原因 P5～11

原因 内容 解決策

誤記入 当座預金の処理が間違っていた 正しい処理に修正する。

未渡小切手 小切手を渡したつもりで当座預金を減らしたのに、実は渡していなかった

渡していなかったので、当座預金を減らした処理を取り消す。

連絡未達 当座預金の振込み/引落しの連絡が無かったので、処理していなかった

正しい処理を行う。

原因 内容 解決策

時間外預入 銀行の営業時間外に預入れたので、翌日入金扱いになった。

翌日を待つ。

未取立小切手 取立て依頼をしていた小切手の取立てがまだなので、入金されていない。

取り立て（入金）を待つ。

未取付小切手 振り出した小切手の取立てられず、まだ引落されていない。

引落しを待つ。

当社（企業側）のせい

当社（企業側）のせいじゃない

銀行勘定調整表銀行勘定調整表

当社が原因じゃない⇒放置！

時間外預入

決算日 翌営業日

当社 当座預金 ＋

銀行 当座預金 ＋

…明日になれば、銀行が正しい処理をしてくれる。

未取立小切手

決算日 取立完了

当社 当座預金 ＋

銀行 当座預金 ＋

…取立が完了したら、銀行が正しい処理をしてくれる。

銀行が

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銀行勘定調整表銀行勘定調整表

当社が原因じゃない⇒放置！

未取付小切手

決算日 取立完了

当社 当座預金 －

銀行 当座預金 －

…小切手が窓口に持ってこられたら、銀行が正しい処理をする。

当社が原因じゃなかったら、何もしなくていいんだね。

時間が経てば自然に解決するから、特に何もしなくていいんだよ。

それに、銀行の帳簿は書き換えられないからね（笑）

取引先が

銀行勘定調整表銀行勘定調整表

当社が原因⇒修正仕訳！

誤記入 P5

【参考】修正仕訳の考え方

A B

C

AからBに行くつもりが、Cに行ってしまった！

A B

C

一旦Ａに戻って、改めてＢに行く。

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銀行勘定調整表銀行勘定調整表

当社が原因⇒修正仕訳！

未渡小切手 P6

実際には、負債の返済は行っていない。

負債の勘定科目を増やす

一度発生した費用は取り消すことができない。

費用は消さず、「未払い」扱いにする

当社が

銀行勘定調整表銀行勘定調整表

当社が原因⇒修正仕訳！

連絡未達 P8

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銀行勘定調整表銀行勘定調整表

銀行勘定調整表 P12

基本問題１を解こう

他の方法チェック

手形手形

３級の復習①

約束手形 P20

当社

（振出人）

仕入先

（名宛人）

買掛金支払いのため約束手形振出

約束手形株式会社 仕入先 殿

￥10,000※上記金額をあなたにお支払いいたします。

振出人 株式会社 当社 印

収入

印紙印

支払期日

×年×月×日

振出時：

（借）買掛金 10,000（貸）支払手形 10,000

（借）受取手形 10,000（貸）売掛金 10,000

決済時：（借）支払手形 10,000

（貸）当座預金 10,000（借）当座預金 10,000

（貸）受取手形 10,000

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手形手形

３級の復習②

為替手形 P21

当社

（振出人）

仕入先

（指図人）

買掛金支払いのため為替手形振出

為替手形株式会社 得意先 殿

￥10,000※株式会社 仕入先殿に上記金額をお支払い下さい。

振出人 株式会社 当社 印

収入

印紙印

支払期日

×年×月×日

得意先

（名宛人）

当社への支払いを免除する代わりに

手形の引受けを依頼

手形代金の支払い

為替手形が無い場合のお金の流れ

為替手形がある場合のお金の流れ

手形手形

３級の復習③

為替手形

当社

（振出人）

仕入先

（指図人）

得意先

（名宛人）

手形の振出時 手形の決済時

当社

（振出人）

(借)買掛金 10,000

(貸)売掛金 10,000 仕訳なし

仕入先

（指図人）

(借)受取手形 10,000

(貸)売掛金 10,000

(借)当座預金 10,000

(貸)受取手形 10,000

得意先

（名宛人）

(借)買掛金 10,000

(貸)支払手形 10,000

(貸)支払手形 10,000

(貸)当座預金 10,000

支払人

受取人

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手形手形

自己受為替手形 P25当社

（振出人）

仕入先

（指図人）

得意先

（名宛人）支払人

受取人

手形の振出時 手形の決済時

振出人(借)買掛金 10,000

(貸)売掛金 10,000 仕訳なし

指図人(借)受取手形 10,000

(貸)売掛金 10,000

(借)当座預金 10,000

(貸)受取手形 10,000

名宛人(借)買掛金 10,000

(貸)支払手形 10,000

(貸)支払手形 10,000

(貸)当座預金 10,000

自分（自己）が受取人になるため、為替手形を自分で振り出しちゃう。

手形手形

自己宛為替手形 P27当社

（振出人）

仕入先

（指図人）

得意先

（名宛人）支払人

受取人

手形の振出時 手形の決済時

振出人(借)買掛金 10,000

(貸)売掛金 10,000 仕訳なし

指図人(借)受取手形 10,000

(貸)売掛金 10,000

(借)当座預金 10,000

(貸)受取手形 10,000

名宛人(借)買掛金 10,000

(貸)支払手形 10,000

(貸)支払手形 10,000

(貸)当座預金 10,000

自分（自己）を名宛人とする、為替手形を自分で振り出しちゃう。

確認問題を解いておきましょう。 P29

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手形手形

手形の不渡り P30 ・・・手形の代金が支払期日に決済されないこと。

不渡り発生時

手形代金の他、請求に要した費用も請求できる。

権利＝資産

「不渡り」と「貸倒れ」は同じじゃないの？

単なる残高不足かもしれないからね。とりあえずは、泣き寝入りせず、「ちゃんと払え」って請求するんだよ、

手形手形

手形の不渡り ・・・手形の代金が支払期日に決済されないこと。

代金回収時

支払期日どおりに代金がもらえていたら稼ぐことができたはずの利息も一緒にもらえる。

（年利６％！）

ほらね。ちゃんと回収できることもあるんだよ。

本当だ！

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手形手形

裏書譲渡と偶発債務 P33 ・・・手放しても責任だけは残る！ 「知り合いの知り合い」に取立てはやりづらいので、

何かあったら、知り合いに代金を払ってもらおう

≪偶発債務≫

いまは債務ではないものの、ある一定のことが起こった（振出人が手形代金を支払わない）ときに、債務となる（支払義務が生じる）可能性があるもの

手形手形

偶発債務の処理 P34

手形を裏書したときの偶発債務は、対外的に見ても存在が明らかなので、「保証債務」という負債を計上する。

不渡りになった手形を見れば、裏書したことが明らかだから

保証債務は深く追求すると、税理士・会計士の内容に踏み込む必要があるから、「ふ～ん」くらいで抑えておこう。

了解！

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手形手形

裏書譲渡した手形の不渡り P35

手形手形

手形の割引きと偶発債務 P37 ・・・裏書した時と考え方は同じ

「お客様のお客様」に取立てはやりづらいので、何かあったら、

手形の割引きを持ちかけたお客様に払ってもらおう。

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手形手形

手形の割引きと偶発債務 ・・・裏書した時と考え方は同じ

手形手形

割り引いた手形の不渡り P39

ここが銀行に変わっただけ

裏書した手形の不渡りと同じ仕訳

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