MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009

13

A C T E A L E O R G A N E L O R D E S P E C I A L I T A T E

A L E A D M I N I S T R A I E I P U B L I C E C E N T R A L E

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

O R D I N

privind unele msuri pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de TVA

cu opiune de rambursare, precum i pentru stingerea prin compensare sau restituire

a sumelor reprezentnd tax pe valoarea adugat aprobat prin decizia de rambursare

n temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea i funcionarea Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal, i ale art. 30, 116, 117 i art. 228 alin. (2

1

) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul

de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,

preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:

Art. 1. Pentru soluionarea deconturilor cu sume negative

de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se are

n vedere principiul reglementat prin Metodologia de soluionare

a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat

cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul ministrului

economiei i finanelor nr. 1.857/2007, potrivit cruia solicitrile

de rambursare se soluioneaz, n ordinea cronologic a

nregistrrii lor la organul fiscal, n termenul prevzut de lege.

Art. 2. (1) n cazul n care, pentru obinerea informaiilor

suplimentare, organul fiscal competent cu soluionarea

decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu

opiune de rambursare solicit altor organe fiscale efectuarea

unui control ncruciat potrivit art. 97 din Ordonana Guvernului

nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu

modificrile i completrile ulterioare, organul fiscal competent

pentru efectuarea acestui control transmite rezultatele

controlului n termen de 45 de zile de la solicitare.

(2) Termenul prevzut la alin. (1) se poate prelungi, n cazuri

justificate, cu 45 de zile de ctre direcia coordonatoare din

cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

(3) Prelungirea termenului de soluionare se realizeaz

pentru ntreaga sum solicitat la rambursare i nu poate opera

pentru sume pariale.

(4) Efectuarea de controale ncruciate, n scopul soluionrii

deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu

opiune de rambursare ncadrate la risc fiscal mare, se planific

cu prioritate fa de alte activiti de inspecie fiscal.

(5) Controlul ncruciat n vederea soluionrii deconturilor

cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de

rambursare poate fi efectuat i de ctre comisarii Grzii

Financiare, n cazuri temeinic justificate, cu aprobarea

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Art. 3. (1) n cazul n care contribuabilul pentru care s-a

emis o decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat

nregistreaz obligaii fiscale restante, organul fiscal

competent efectueaz de ndat compensarea acestora,

ntocmind n acest sens Nota privind compensarea obligaiilor

fiscale cod M.F.P.-A.N.A.F. 14.13.41.99.

(2) n situaia n care suma aprobat la rambursare, nscris

n decizia de rambursare a taxei pe valoarea adugat, este mai

mare dect cuantumul obligaiilor fiscale compensate, restituirea

diferenei se efectueaz n termenul prevzut de lege.

Art. 4. (1) n conformitate cu dispoziiile art. 30 alin. (1) din

Codul de procedur fiscal, creanele principale sau accesorii

privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor

pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.

(2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent

n administrarea cedentului numai de la data la care aceasta a

fost notificat de ctre cesionar, potrivit prevederilor art. 30

alin. (2) din Codul de procedur fiscal.

(3) Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul

cedent pn la notificarea cesiunii sunt valabile. Dup notificare,

organul fiscal devine debitorul cesionarului, cedentul

nemaiavnd un drept de crean asupra bugetului pentru

sumele nscrise n decizia de rambursare i care au fcut

obiectul cesiunii.

(4) Potrivit dispoziiilor art. 117 din Codul de procedur

fiscal, operaiunea de restituire de sume de la buget se

realizeaz numai dup compensarea eventualelor obligaii

fiscale nregistrate de ctre contribuabil, astfel c obiect al

cesiunii pot reprezenta numai sumele efectiv de restituit

contribuabilului cedent.

(5) n vederea corelrii situaiei contabile a cesionarului cu

cea fiscal existent n evidena analitic pe pltitori, cesionarul,

n cazul n care nregistreaz obligaii fiscale restante, va

depune, concomitent cu notificarea contractului de cesiune, i o

cerere de compensare a obligaiilor fiscale restante, caz n care,

potrivit prevederilor art. 122 alin. (1) lit. a) din Codul de

procedur fiscal, data stingerii va fi data depunerii cererii de

compensare la organul fiscal competent n administrarea

cedentului.

(6) n cazul n care cesionarul, dei nregistreaz obligaii

fiscale restante, nu depune cerere de compensare, data stingerii

este data nregistrrii operaiunii de compensare de ctre

unitatea de trezorerie care deservete organul fiscal competent

n administrarea cedentului, conform notei de compensare

ntocmite de ctre acesta.

(7) n situaia n care cesionarul ncheie un contract de

cesiune a dreptului de rambursare, l notific potrivit

prevederilor legale i depune concomitent i o cerere de

compensare a obligaiilor sale restante, organul fiscal

competent n administrarea cedentului, dup compensarea

eventualelor obligaii fiscale nregistrate de ctre acesta, va

solicita, n scris, organului fiscal competent n administrarea

cesionarului situaia obligaiilor fiscale restante nregistrate de

ctre cesionar i va ntocmi nota privind compensarea

obligaiilor fiscale MFP-ANAF cod 14.13.41.99, n format

hrtie, n 4 exemplare, pe care le va transmite unitii de

trezorerie i contabilitate public care deservete organul fiscal

competent n administrarea cedentului. Data stingerii obligaiilor

fiscale restante ale cesionarului este data depunerii cererii de

compensare.

(8) Dac att cedentul, ct i cesionarul sunt administrai de

ctre acelai organ fiscal, respectiv sunt arondai aceleiai

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009

14

uniti de trezorerie i contabilitate public, aceasta, ca urmare

a primirii notei de compensare, va ntocmi nota contabil prin

care se sting obligaiile cesionarului, va efectua informatic

operaiunea de compensare i va restitui organului fiscal nota

de compensare, n 3 exemplare, din care: un exemplar se va

comunica cesionarului, un exemplar se va arhiva la dosarul

fiscal al cedentului, iar cel de-al 3-lea exemplar se va arhiva la

dosarul fiscal al cesionarului.

(9) Dac cedentul i cesionarul sunt arondai la uniti de

trezorerie i contabilitate public diferite, unitatea de trezorerie

i contabilitate public care deservete organul fiscal competent

n administrarea cedentului, ca urmare a primirii notei de

compensare, va ntocmi ordine de plat n care se va nscrie la

rubrica cod fiscal pltitor codul fiscal al cedentului i la rubrica

cod fiscal beneficiar codul fiscal al cesionarului, cu indicarea

conturilor bugetare corespunztoare, iar n rubrica data plii

va nscrie data la care se sting obligaiile bugetare ale

cesionarului, prin derogare de la prevederile art. 5 lit. s) din

Normele metodologice privind utilizarea i completarea ordinului

de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul

ministrului finanelor publice nr. 246/2005, cu modificrile i

completrile ulterioare. Dup efectuarea compensrii, unitatea

de trezorerie i contabilitate public la care este arondat cedentul

va restitui 3 exemplare din nota de compensare organului fiscal

competent, din care: un exemplar se comunic cesionarului, un

exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al cedentului, iar cel de-

al 3-lea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al cesionarului.

(10) n situaia n care contribuabilii nu doresc cesiunea

dreptului de rambursare i avnd n vedere c un mare numr

al creditorilor contribuabililor care dein drepturi de rambursare

au domiciliul fiscal pe raza altor organe fiscale, se va constitui o

baz de date la nivel naional referitoare la contribuabilii care

dein drepturi de rambursare, precum i la creditorii acestora,

necesar identificrii relaiilor dintre acetia n scopul nfiinrii

popririlor pe venituri, respectiv al verificrii valorii sumelor

notificate fa de nivelul obligaiilor bugetare ale cesionarilor.

(11) Se aprob modelul i coninutul formularelor prevzute

n anexele nr. 1 i 2 care fac parte integrant din prezentul ordin:

a) Lista furnizorilor neachitai la data de ...., formular pe

care l depune la organul fiscal competent cedentul;

b) Notificare privind cesionarea dreptului de restituire,

conform art. 30 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind

Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i

completrile ulterioare, formular pe care l depune la organul

fiscal competent cesionarul.

(12) Formularele de la alin. (11) se depun n situaia n care

contribuabilii opteaz pentru aplicarea procedurii prevzute n

prezentul articol.

(13) Procedura de compensare i/sau poprire efectuat n

condiiile prezentului articol, n cazul n care contribuabilii n

cauz sunt administrai de organe fiscale diferite, se va realiza

prin schimb de informaii ntre organe fiscale, potrivit prevederilor

art. 51 din Codul de procedur fiscal.

Art. 5. Activitatea de soluionare a deconturilor cu sume

negative de tax pe valoarea adugat, indiferent de categoria

de risc n care acestea au fost ncadrate, se monitorizeaz de

conductorii unitilor fiscale, precum i de directorii

coordonatori i directorii coordonatori adjunci de la nivelul

direciilor generale ale finanelor publice judeene i a

municipiului Bucureti, i de directorul general i directorii

generali adjunci ai Direciei generale de administrare a marilor

contribuabili, pentru contribuabilii aflai n sfera de administrare,

cu ajutorul aplicaiei informatice puse la dispoziie de Direcia

general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale

de Administrare Fiscal.

Art. 6. (1) Directorii coordonatori ai direciilor generale ale

finanelor publice judeene dispun msurile necesare pentru ca

unitile fiscale din subordine s actualizeze baza de date local

pentru deconturile cu sume negative de tax pe valoarea

adugat cu opiune de rambursare.

(2) Baza de date local organizat potrivit ordinului

preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se

actualizeaz de ndat, pe msur ce n procesul de soluionare

a solicitrilor de rambursare sunt parcurse etapele procedurale.

(3) Conductorii unitilor fiscale desemneaz persoane

responsabile din rndul funcionarilor publici cu atribuii n

soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea

adugat, pentru asigurarea actualizrii bazei de date locale,

astfel nct aceasta s reflecte situaia real, n vederea

informrii corecte a conducerii ministerului i a ageniei.

Art. 7. (1) Dispoziiile prezentului ordin sunt aplicabile att

deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu

opiune de rambursare aflate n curs de soluionare la organele

fiscale competente la data intrrii n vigoare a acestui act

normativ, ct i deconturilor care se depun dup aceast dat.

(2) n sensul art. 1, deconturile cu sume negative de tax pe

valoarea adugat cu opiune de rambursare aflate n curs de

soluionare la data intrrii n vigoare a acestui act normativ, cu

termenul de soluionare ntrziat, se soluioneaz cu prioritate,

n ordinea vechimii acestora, ncepnd cu cele mai vechi, pn

la eliminarea stocului de astfel de deconturi.

Art. 8. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea I.

Art. 9. Referirile la Codul de procedur fiscal din

cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la Codul de

procedur fiscal.

Art. 10. Direcia general proceduri pentru administrarea

veniturilor, Direcia general de reglementare a colectrii

creanelor bugetare, Direcia general coordonare inspecie

fiscal, Direcia general de planificare strategic i monitorizare

a realizrii creanelor bugetare, Direcia general de tehnologia

informaiei, Direcia general de administrare a marilor

contribuabili i direciile generale ale finanelor publice judeene i

a municipiului Bucureti vor duce la ndeplinire prevederile

prezentului ordin.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,

Sorin Blejnar

Bucureti, 2 iulie 2009.

Nr. 1.308.

MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009

15

ANEXA Nr. 1

L I S T A

furnizorilor neachitai la data de ........

1. Denumirea solicitantului ............

2. Codul de identificare fiscal ............

3. Adresa: judeul ....................., localitatea ........................., str. ......................... nr. .........., bl. ......,

sc. ....., ap. .....

Nr.

crt.

Denumirea

Codul

de identificare fiscal

Domiciliul fiscal

Valoarea obligaiilor

neachitate

Judeul Localitatea Adresa

1.

2.

...

Numele i prenumele ....................................................., funcia .....................................................

Semntura i tampila ......................................................................................................................

ANEXA Nr. 2

N O T I F I C A R E

privind cesionarea dreptului de restituire, conform art. 30 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare

1. Denumirea cesionarului .................................................................................................................

2. Codul de identificare fiscal ...........................................................................................................

3. Domiciliul fiscal: judeul ............................., localitatea ...................., str. ............. nr. ...., bl. ......,

sc. ...., ap. ....

n baza art. 30 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,

republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, v notificm cesiunea creanelor fiscale n

sum de ..................., reprezentnd dreptul de restituire cesionat de ctre:

Nr.

crt.

Denumirea

Codul de

identificare

fiscal

Domiciliul fiscal Obligaii bugetare

Judeul Localitatea Adresa Tip* Suma

TOTAL

* Tip: 1 obligaii fiscale datorate bugetului de stat, care se pltesc n cont unic (anexa nr. 1 la Ordinul preedintelui Ageniei

Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care se

pltesc de contribuabili ntr-un cont unic, cu modificrile i completrile ulterioare);

2 obligaii fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, care se pltesc n cont unic (anexa

nr. 2 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007, cu modificrile si completrile ulterioare);

3 TVA;

4 accize;

5 altele (detaliat).

Numele i prenumele ....................................................., funcia .....................................................

Semntura i tampila ......................................................................................................................