3
MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009 13 ACTE ALE ORGANELOR DE SPECIALITATE ALE ADMINISTRAȚIEI PUBLICE CENTRALE MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ ORDIN privind unele măsuri pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, precum și pentru stingerea prin compensare sau restituire a sumelor reprezentând taxă pe valoarea adăugată aprobată prin decizia de rambursare În temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, și ale art. 30, 116, 117 și art. 228 alin. (2 1 ) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: Art. 1. — Pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se are în vedere principiul reglementat prin Metodologia de soluționare a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, aprobată prin Ordinul ministrului economiei și finanțelor nr. 1.857/2007, potrivit căruia solicitările de rambursare se soluționează, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal, în termenul prevăzut de lege. Art. 2. — (1) În cazul în care, pentru obținerea informațiilor suplimentare, organul fiscal competent cu soluționarea decontului cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare solicită altor organe fiscale efectuarea unui control încrucișat potrivit art. 97 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, organul fiscal competent pentru efectuarea acestui control transmite rezultatele controlului în termen de 45 de zile de la solicitare. (2) Termenul prevăzut la alin. (1) se poate prelungi, în cazuri justificate, cu 45 de zile de către direcția coordonatoare din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală. (3) Prelungirea termenului de soluționare se realizează pentru întreaga sumă solicitată la rambursare și nu poate opera pentru sume parțiale. (4) Efectuarea de controale încrucișate, în scopul soluționării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare încadrate la risc fiscal mare, se planifică cu prioritate față de alte activități de inspecție fiscală. (5) Controlul încrucișat în vederea soluționării deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare poate fi efectuat și de către comisarii Gărzii Financiare, în cazuri temeinic justificate, cu aprobarea președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Art. 3. — (1) În cazul în care contribuabilul pentru care s-a emis o decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată înregistrează obligații fiscale restante, organul fiscal competent efectuează de îndată compensarea acestora, întocmind în acest sens Nota privind compensarea obligațiilor fiscale — cod M.F.P.-A.N.A.F. 14.13.41.99. (2) În situația în care suma aprobată la rambursare, înscrisă în decizia de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, este mai mare decât cuantumul obligațiilor fiscale compensate, restituirea diferenței se efectuează în termenul prevăzut de lege. Art. 4. — (1) În conformitate cu dispozițiile art. 30 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, creanțele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor pot fi cesionate numai după stabilirea lor potrivit legii. (2) Cesiunea produce efecte față de organul fiscal competent în administrarea cedentului numai de la data la care aceasta a fost notificată de către cesionar, potrivit prevederilor art. 30 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. (3) Plățile efectuate între organul fiscal și contribuabilul cedent până la notificarea cesiunii sunt valabile. După notificare, organul fiscal devine debitorul cesionarului, cedentul nemaiavând un drept de creanță asupra bugetului pentru sumele înscrise în decizia de rambursare și care au făcut obiectul cesiunii. (4) Potrivit dispozițiilor art. 117 din Codul de procedură fiscală, operațiunea de restituire de sume de la buget se realizează numai după compensarea eventualelor obligații fiscale înregistrate de către contribuabil, astfel că obiect al cesiunii pot reprezenta numai sumele efectiv de restituit contribuabilului cedent. (5) În vederea corelării situației contabile a cesionarului cu cea fiscală existentă în evidența analitică pe plătitori, cesionarul, în cazul în care înregistrează obligații fiscale restante, va depune, concomitent cu notificarea contractului de cesiune, și o cerere de compensare a obligațiilor fiscale restante, caz în care, potrivit prevederilor art. 122 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală, data stingerii va fi data depunerii cererii de compensare la organul fiscal competent în administrarea cedentului. (6) În cazul în care cesionarul, deși înregistrează obligații fiscale restante, nu depune cerere de compensare, data stingerii este data înregistrării operațiunii de compensare de către unitatea de trezorerie care deservește organul fiscal competent în administrarea cedentului, conform notei de compensare întocmite de către acesta. (7) În situația în care cesionarul încheie un contract de cesiune a dreptului de rambursare, îl notifică potrivit prevederilor legale și depune concomitent și o cerere de compensare a obligațiilor sale restante, organul fiscal competent în administrarea cedentului, după compensarea eventualelor obligații fiscale înregistrate de către acesta, va solicita, în scris, organului fiscal competent în administrarea cesionarului situația obligațiilor fiscale restante înregistrate de către cesionar și va întocmi nota privind compensarea obligațiilor fiscale — MFP-ANAF cod 14.13.41.99, în format hârtie, în 4 exemplare, pe care le va transmite unității de trezorerie și contabilitate publică care deservește organul fiscal competent în administrarea cedentului. Data stingerii obligațiilor fiscale restante ale cesionarului este data depunerii cererii de compensare. (8) Dacă atât cedentul, cât și cesionarul sunt administrați de către același organ fiscal, respectiv sunt arondați aceleiași

OPANAF_1308_2009

Embed Size (px)

DESCRIPTION

ordin 1308

Citation preview

  • MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009

    13

    A C T E A L E O R G A N E L O R D E S P E C I A L I T A T E

    A L E A D M I N I S T R A I E I P U B L I C E C E N T R A L E

    MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

    AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL

    O R D I N

    privind unele msuri pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de TVA

    cu opiune de rambursare, precum i pentru stingerea prin compensare sau restituire

    a sumelor reprezentnd tax pe valoarea adugat aprobat prin decizia de rambursare

    n temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea i funcionarea Ageniei

    Naionale de Administrare Fiscal, i ale art. 30, 116, 117 i art. 228 alin. (2

    1

    ) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul

    de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,

    preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:

    Art. 1. Pentru soluionarea deconturilor cu sume negative

    de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se are

    n vedere principiul reglementat prin Metodologia de soluionare

    a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat

    cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul ministrului

    economiei i finanelor nr. 1.857/2007, potrivit cruia solicitrile

    de rambursare se soluioneaz, n ordinea cronologic a

    nregistrrii lor la organul fiscal, n termenul prevzut de lege.

    Art. 2. (1) n cazul n care, pentru obinerea informaiilor

    suplimentare, organul fiscal competent cu soluionarea

    decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu

    opiune de rambursare solicit altor organe fiscale efectuarea

    unui control ncruciat potrivit art. 97 din Ordonana Guvernului

    nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu

    modificrile i completrile ulterioare, organul fiscal competent

    pentru efectuarea acestui control transmite rezultatele

    controlului n termen de 45 de zile de la solicitare.

    (2) Termenul prevzut la alin. (1) se poate prelungi, n cazuri

    justificate, cu 45 de zile de ctre direcia coordonatoare din

    cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

    (3) Prelungirea termenului de soluionare se realizeaz

    pentru ntreaga sum solicitat la rambursare i nu poate opera

    pentru sume pariale.

    (4) Efectuarea de controale ncruciate, n scopul soluionrii

    deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu

    opiune de rambursare ncadrate la risc fiscal mare, se planific

    cu prioritate fa de alte activiti de inspecie fiscal.

    (5) Controlul ncruciat n vederea soluionrii deconturilor

    cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de

    rambursare poate fi efectuat i de ctre comisarii Grzii

    Financiare, n cazuri temeinic justificate, cu aprobarea

    preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

    Art. 3. (1) n cazul n care contribuabilul pentru care s-a

    emis o decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat

    nregistreaz obligaii fiscale restante, organul fiscal

    competent efectueaz de ndat compensarea acestora,

    ntocmind n acest sens Nota privind compensarea obligaiilor

    fiscale cod M.F.P.-A.N.A.F. 14.13.41.99.

    (2) n situaia n care suma aprobat la rambursare, nscris

    n decizia de rambursare a taxei pe valoarea adugat, este mai

    mare dect cuantumul obligaiilor fiscale compensate, restituirea

    diferenei se efectueaz n termenul prevzut de lege.

    Art. 4. (1) n conformitate cu dispoziiile art. 30 alin. (1) din

    Codul de procedur fiscal, creanele principale sau accesorii

    privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor

    pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii.

    (2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent

    n administrarea cedentului numai de la data la care aceasta a

    fost notificat de ctre cesionar, potrivit prevederilor art. 30

    alin. (2) din Codul de procedur fiscal.

    (3) Plile efectuate ntre organul fiscal i contribuabilul

    cedent pn la notificarea cesiunii sunt valabile. Dup notificare,

    organul fiscal devine debitorul cesionarului, cedentul

    nemaiavnd un drept de crean asupra bugetului pentru

    sumele nscrise n decizia de rambursare i care au fcut

    obiectul cesiunii.

    (4) Potrivit dispoziiilor art. 117 din Codul de procedur

    fiscal, operaiunea de restituire de sume de la buget se

    realizeaz numai dup compensarea eventualelor obligaii

    fiscale nregistrate de ctre contribuabil, astfel c obiect al

    cesiunii pot reprezenta numai sumele efectiv de restituit

    contribuabilului cedent.

    (5) n vederea corelrii situaiei contabile a cesionarului cu

    cea fiscal existent n evidena analitic pe pltitori, cesionarul,

    n cazul n care nregistreaz obligaii fiscale restante, va

    depune, concomitent cu notificarea contractului de cesiune, i o

    cerere de compensare a obligaiilor fiscale restante, caz n care,

    potrivit prevederilor art. 122 alin. (1) lit. a) din Codul de

    procedur fiscal, data stingerii va fi data depunerii cererii de

    compensare la organul fiscal competent n administrarea

    cedentului.

    (6) n cazul n care cesionarul, dei nregistreaz obligaii

    fiscale restante, nu depune cerere de compensare, data stingerii

    este data nregistrrii operaiunii de compensare de ctre

    unitatea de trezorerie care deservete organul fiscal competent

    n administrarea cedentului, conform notei de compensare

    ntocmite de ctre acesta.

    (7) n situaia n care cesionarul ncheie un contract de

    cesiune a dreptului de rambursare, l notific potrivit

    prevederilor legale i depune concomitent i o cerere de

    compensare a obligaiilor sale restante, organul fiscal

    competent n administrarea cedentului, dup compensarea

    eventualelor obligaii fiscale nregistrate de ctre acesta, va

    solicita, n scris, organului fiscal competent n administrarea

    cesionarului situaia obligaiilor fiscale restante nregistrate de

    ctre cesionar i va ntocmi nota privind compensarea

    obligaiilor fiscale MFP-ANAF cod 14.13.41.99, n format

    hrtie, n 4 exemplare, pe care le va transmite unitii de

    trezorerie i contabilitate public care deservete organul fiscal

    competent n administrarea cedentului. Data stingerii obligaiilor

    fiscale restante ale cesionarului este data depunerii cererii de

    compensare.

    (8) Dac att cedentul, ct i cesionarul sunt administrai de

    ctre acelai organ fiscal, respectiv sunt arondai aceleiai

  • MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009

    14

    uniti de trezorerie i contabilitate public, aceasta, ca urmare

    a primirii notei de compensare, va ntocmi nota contabil prin

    care se sting obligaiile cesionarului, va efectua informatic

    operaiunea de compensare i va restitui organului fiscal nota

    de compensare, n 3 exemplare, din care: un exemplar se va

    comunica cesionarului, un exemplar se va arhiva la dosarul

    fiscal al cedentului, iar cel de-al 3-lea exemplar se va arhiva la

    dosarul fiscal al cesionarului.

    (9) Dac cedentul i cesionarul sunt arondai la uniti de

    trezorerie i contabilitate public diferite, unitatea de trezorerie

    i contabilitate public care deservete organul fiscal competent

    n administrarea cedentului, ca urmare a primirii notei de

    compensare, va ntocmi ordine de plat n care se va nscrie la

    rubrica cod fiscal pltitor codul fiscal al cedentului i la rubrica

    cod fiscal beneficiar codul fiscal al cesionarului, cu indicarea

    conturilor bugetare corespunztoare, iar n rubrica data plii

    va nscrie data la care se sting obligaiile bugetare ale

    cesionarului, prin derogare de la prevederile art. 5 lit. s) din

    Normele metodologice privind utilizarea i completarea ordinului

    de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul

    ministrului finanelor publice nr. 246/2005, cu modificrile i

    completrile ulterioare. Dup efectuarea compensrii, unitatea

    de trezorerie i contabilitate public la care este arondat cedentul

    va restitui 3 exemplare din nota de compensare organului fiscal

    competent, din care: un exemplar se comunic cesionarului, un

    exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al cedentului, iar cel de-

    al 3-lea exemplar se arhiveaz la dosarul fiscal al cesionarului.

    (10) n situaia n care contribuabilii nu doresc cesiunea

    dreptului de rambursare i avnd n vedere c un mare numr

    al creditorilor contribuabililor care dein drepturi de rambursare

    au domiciliul fiscal pe raza altor organe fiscale, se va constitui o

    baz de date la nivel naional referitoare la contribuabilii care

    dein drepturi de rambursare, precum i la creditorii acestora,

    necesar identificrii relaiilor dintre acetia n scopul nfiinrii

    popririlor pe venituri, respectiv al verificrii valorii sumelor

    notificate fa de nivelul obligaiilor bugetare ale cesionarilor.

    (11) Se aprob modelul i coninutul formularelor prevzute

    n anexele nr. 1 i 2 care fac parte integrant din prezentul ordin:

    a) Lista furnizorilor neachitai la data de ...., formular pe

    care l depune la organul fiscal competent cedentul;

    b) Notificare privind cesionarea dreptului de restituire,

    conform art. 30 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind

    Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i

    completrile ulterioare, formular pe care l depune la organul

    fiscal competent cesionarul.

    (12) Formularele de la alin. (11) se depun n situaia n care

    contribuabilii opteaz pentru aplicarea procedurii prevzute n

    prezentul articol.

    (13) Procedura de compensare i/sau poprire efectuat n

    condiiile prezentului articol, n cazul n care contribuabilii n

    cauz sunt administrai de organe fiscale diferite, se va realiza

    prin schimb de informaii ntre organe fiscale, potrivit prevederilor

    art. 51 din Codul de procedur fiscal.

    Art. 5. Activitatea de soluionare a deconturilor cu sume

    negative de tax pe valoarea adugat, indiferent de categoria

    de risc n care acestea au fost ncadrate, se monitorizeaz de

    conductorii unitilor fiscale, precum i de directorii

    coordonatori i directorii coordonatori adjunci de la nivelul

    direciilor generale ale finanelor publice judeene i a

    municipiului Bucureti, i de directorul general i directorii

    generali adjunci ai Direciei generale de administrare a marilor

    contribuabili, pentru contribuabilii aflai n sfera de administrare,

    cu ajutorul aplicaiei informatice puse la dispoziie de Direcia

    general de tehnologia informaiei din cadrul Ageniei Naionale

    de Administrare Fiscal.

    Art. 6. (1) Directorii coordonatori ai direciilor generale ale

    finanelor publice judeene dispun msurile necesare pentru ca

    unitile fiscale din subordine s actualizeze baza de date local

    pentru deconturile cu sume negative de tax pe valoarea

    adugat cu opiune de rambursare.

    (2) Baza de date local organizat potrivit ordinului

    preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal se

    actualizeaz de ndat, pe msur ce n procesul de soluionare

    a solicitrilor de rambursare sunt parcurse etapele procedurale.

    (3) Conductorii unitilor fiscale desemneaz persoane

    responsabile din rndul funcionarilor publici cu atribuii n

    soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea

    adugat, pentru asigurarea actualizrii bazei de date locale,

    astfel nct aceasta s reflecte situaia real, n vederea

    informrii corecte a conducerii ministerului i a ageniei.

    Art. 7. (1) Dispoziiile prezentului ordin sunt aplicabile att

    deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu

    opiune de rambursare aflate n curs de soluionare la organele

    fiscale competente la data intrrii n vigoare a acestui act

    normativ, ct i deconturilor care se depun dup aceast dat.

    (2) n sensul art. 1, deconturile cu sume negative de tax pe

    valoarea adugat cu opiune de rambursare aflate n curs de

    soluionare la data intrrii n vigoare a acestui act normativ, cu

    termenul de soluionare ntrziat, se soluioneaz cu prioritate,

    n ordinea vechimii acestora, ncepnd cu cele mai vechi, pn

    la eliminarea stocului de astfel de deconturi.

    Art. 8. Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al

    Romniei, Partea I.

    Art. 9. Referirile la Codul de procedur fiscal din

    cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la Codul de

    procedur fiscal.

    Art. 10. Direcia general proceduri pentru administrarea

    veniturilor, Direcia general de reglementare a colectrii

    creanelor bugetare, Direcia general coordonare inspecie

    fiscal, Direcia general de planificare strategic i monitorizare

    a realizrii creanelor bugetare, Direcia general de tehnologia

    informaiei, Direcia general de administrare a marilor

    contribuabili i direciile generale ale finanelor publice judeene i

    a municipiului Bucureti vor duce la ndeplinire prevederile

    prezentului ordin.

    Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,

    Sorin Blejnar

    Bucureti, 2 iulie 2009.

    Nr. 1.308.

  • MONITORUL OFICIAL AL ROMNIEI, PARTEA I, Nr. 476/10.VII.2009

    15

    ANEXA Nr. 1

    L I S T A

    furnizorilor neachitai la data de ........

    1. Denumirea solicitantului ............

    2. Codul de identificare fiscal ............

    3. Adresa: judeul ....................., localitatea ........................., str. ......................... nr. .........., bl. ......,

    sc. ....., ap. .....

    Nr.

    crt.

    Denumirea

    Codul

    de identificare fiscal

    Domiciliul fiscal

    Valoarea obligaiilor

    neachitate

    Judeul Localitatea Adresa

    1.

    2.

    ...

    Numele i prenumele ....................................................., funcia .....................................................

    Semntura i tampila ......................................................................................................................

    ANEXA Nr. 2

    N O T I F I C A R E

    privind cesionarea dreptului de restituire, conform art. 30 din Ordonana Guvernului nr. 92/2003

    privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare

    1. Denumirea cesionarului .................................................................................................................

    2. Codul de identificare fiscal ...........................................................................................................

    3. Domiciliul fiscal: judeul ............................., localitatea ...................., str. ............. nr. ...., bl. ......,

    sc. ...., ap. ....

    n baza art. 30 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,

    republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, v notificm cesiunea creanelor fiscale n

    sum de ..................., reprezentnd dreptul de restituire cesionat de ctre:

    Nr.

    crt.

    Denumirea

    Codul de

    identificare

    fiscal

    Domiciliul fiscal Obligaii bugetare

    Judeul Localitatea Adresa Tip* Suma

    TOTAL

    * Tip: 1 obligaii fiscale datorate bugetului de stat, care se pltesc n cont unic (anexa nr. 1 la Ordinul preedintelui Ageniei

    Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007 privind impozitele, contribuiile i alte sume reprezentnd creane fiscale, care se

    pltesc de contribuabili ntr-un cont unic, cu modificrile i completrile ulterioare);

    2 obligaii fiscale datorate bugetelor asigurrilor sociale i fondurilor speciale, care se pltesc n cont unic (anexa

    nr. 2 la Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.294/2007, cu modificrile si completrile ulterioare);

    3 TVA;

    4 accize;

    5 altele (detaliat).

    Numele i prenumele ....................................................., funcia .....................................................

    Semntura i tampila ......................................................................................................................